Какой период является отчетным и расчетным периодом по страховым взносам в 2019 году? На что влияют эти периоды? Подробно об этом рассказано в данной статье.
В 2019 году в Налоговом кодексе продолжает действовать глава 34 «Страховые взносы». В эту главу входят статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Эта глава НК РФ, в частности, определяет понятия отчетного и расчетного периодов по страховым взносам в 2019 году. Эти понятия раскрыты в статье 423 НК РФ, а именно:
Для плательщиков страховых взносов эти периоды нужны для подведения итогов по уплате взносов.
В течение расчетного периода 2019 года бухгалтер должен формировать базу для начисления страховых взносов (п.1 ст. 421 НК РФ).
Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в налоговую инспекцию.
Расчетным периодом по пенсионным, медицинским и страховым взносам по нетрудоспособности и материнству в 2019 году является календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ). По его итогам завершается формирование базы по этим взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате. Соответственно, в 2019 году расчетный период начнется 1 января и закончится 31 декабря 2019 года.
Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (п.2 ст. 423 НК РФ). Для тех страхователей, которые не выплачивают физическим лицам вознаграждения и перечисляют страховые взносы только «за себя», отчетных периодов не существует. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, адвокатах, нотариусах и иных лицах, занимающихся частной практикой (подп. 2 1. 1 ст. 419 НК РФ).
Они могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Причем сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года (п.2 ст. 432 НК РФ).
Однако если ИП привлекают наемных работников, то они дополнительно исчисляют и уплачивают страховые взносы с вознаграждений работникам. В отношении таких взносов расчетный период будет состоять из отчетных периодов. По их итогам необходимо представлять расчет по страховым взносам, который утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (п.7 ст. 431 НК РФ).
Отчетные периоды в 2019 году – это I квартал, полугодие, 9 месяцев года, календарный год. По завершении каждого из них вам нужно подвести итоги по уплате страховых взносов – заполнить и представить в ИФНС расчеты по страховым взносам. Такие расчеты нужно сдавать в срок, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (п.7 ст. 431 НК РФ).
Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) вы исчисляете и платите взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п.3 ст. 431 НК РФ). Так, например, страховые взносы за март 2019 года нужно заплатить в срок не позднее 15 апреля 2019 года. И так нужно действовать в течение всего расчетного периода – 2019 года.
Когда мы активно пользуемся банковской карточкой, через ее счет проходит масса всевозможных операций (транзакций) — это оплата в магазинах, онлайн-платежи, автоматические списания, через внешний перевод или терминал. Причем, во время всех этих расчетов мы можем тратить как свои собственные деньги, так и деньги банка, или даже все вместе в разных пропорциях. Чтобы не запутаться во всех этих денежных потоках, однажды было принято решение раз в месяц подводить официальный итог всех взаимоотношений банка и держателя кредитки.
Расчетный период — это отрезок времени между двумя календарными датами, за который и происходит учет всех операций по кредитной карте: расходов и пополнений. Он используется для начисления и уплаты процентов, а также определения . Обычно этот период равен одному месяцу или 30 дням.
Правильное использование расчетного периода — ключ к успешному управлению вашими финансами, залог финансового благополучия и банковского доверия. И наоборот, пренебрежение этими заветными датами — наиболее частая причина просрочек, и испорченных кредитных историй.
Давайте, посмотрим почему. Во-первых, расчетный период используется для определения времени действия льготного периода на кредитной карте. Если мы хотим максимально долго, то мы должны совершать основные траты по карточке как можно ближе к началу периода. Например, если дата начала расчетного периода — 1-е число каждого месяца, то 55-дневный срок (точная продолжительность зависит от карты и банка) будет исчисляться с этой же даты. Купим что-нибудь в кредит в начале месяца, получим 55 дней на оплату нашего долга без процентов, купим в конце месяца — получим только 20 дней.
Во-вторых, дата окончания расчетного периода — это крайний срок уплаты процентов, минимального платежа или полного гашения кредита. Обратите внимание, к этому времени деньги уже должны лежать на счете карты, в последний день происходит их фактическое списание. Если вы будете тянуть до последнего, отправите деньги на карту (переводом, через терминал или еще как) только в этот день, то велик шанс, что они не успеют дойти до банка, и у вас образуется просроченная задолженность со всеми вытекающими последствиями.
В-третьих, точные сроки начала и продолжительность расчетного периода не являются постоянными и одинаковыми у всех банков. В некоторых придерживаются начала и конца календарного месяца, в других используют дату выдачи конкретной карты. Если понадеяться, что все банки используют одни и те же даты, легко просчитаться и сделать покупку в самый неподходящий момент или опоздать с очередным взносом на погашение кредита. А если у вас несколько карт, и у каждой кредитки свой собственный расчетный период, можно опять-таки его перепутать из-за собственной невнимательности.
Чтобы избавиться от всех этих проблем и научиться правильно использовать расчетный период, надо следовать нескольким простым правилам:
При передаче в 2017 году под контроль налоговиков страховых взносов, в НК РФ добавилась новая 34 глава, регламентирующая их порядок начисления и оплаты. В ней раскрыты понятия, определяющие в отношении страховых взносов как отчетные периоды так и расчетный период. В статье расскажем про расчетный период по страховым взносам в 2018, рассмотрим сроки уплаты.
При этом:
В расчетном периоде бухгалтерия формирует базу для будущих начислений по страховым взносам. Каждый расчетный период представлен четырьмя отчетными, по итогам которых можно подвести промежуточные итоги, а также представить отчетность в налоговый орган.
Отчетным периодом признаются:
Кстати, для предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, не привлекая наемных работников и уплачивают взносы только «за себя», отчетный период отсутствует. Кроме предпринимателей, к таким налогоплательщикам относятся адвокаты, нотариусы и т.д. Для них не установлены определенные сроки по уплате взносов в течение года, они могут выплачивать сумму целиком, не позднее даты – 31 декабря расчетного года.
В том случае, если предприниматели имеют в штате наемных сотрудников, они в том же порядке, предусмотренном для организаций, производят отчисления и предоставляют отчетность по окончании каждого периода, принятого за отчетный.
Когда организация зарегистрировалась в качестве юрлица после начала года, то первый расчетный период устанавливается период с даты регистрации до конца года.
Пример 1. ООО «Континент» получило свидетельство о регистрации юрлица 13 апреля 2017 года. Таким образом, расчетный период для ООО «Континент» будет следующим: с 13 апреля 2017 года по 31 декабря 2017 года. А последующий расчетный период будет равен полному 2018 календарном угоду.
Если ликвидация(реорганизация) компании происходит до окончания календарного года, окончание расчетного периода у нее будет день завершения ликвидации фирмы или ее реорганизации.
Пример 2. ООО «Ромашка» подала документы на ликвидацию. 18 ноября 2017 года ООО «Ромашка» получило выписку из ЕГРЮЛ. Соответственно, расчетный период для страховых взносов будет следующий: с 1 января 2017 года по 18 ноября 2017 года включительно.
В том случае если создание юрица произошло уже после начала года, а ликвидация или реорганизация до его завершения, расчетным периодом признать следует период с регистрации до ликвидации.
Пример 3. ООО «Премьер» получило свидетельство о регистрации 5 апреля 2017 года, а выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации 1 ноября 2017 года. Расчетный период для стразовых взносов будет следующий: с 5 апреля 2017 года по 1 ноября 2017 года включительно.
Так, в расчетном периоде по окончании каждого месяца производится начисление взносов по итогам каждого месяца, исходя из выплаченной сотрудникам зарплаты или другого вознаграждения. При этом, выплаты учитываются от начала расчетного периода заканчивая окончанием отчетного месяца. Расчет производится с учетом тарифной ставки, имеющихся надбавок или льгот к тарифной ставке, вычитая сумму страхового платежа, исчисленного от начала расчетного периода и до предыдущего месяца.
Пример 4. ООО «Континент» произвело выплату сотрудникам зарплаты и премий:
По итогам января бухгалтер произвел расчет и оплату взносов на ОПС по ставке 22%:
По итогам февраля бухгалтер произвел следующий расчет:
По итогам марта бухгалтер произвел следующий расчет:
В случае реорганизации юрлица путем присоединения, завершение расчетного периода заканчивается днем завершения реорганизации. И при присоединении компании к другой, первая признается реорганизованной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ (запись о прекращении деятельности путем присоединения юрлица к другому юрлицу).
Рассмотрим коды отчетного периода, которые необходимо проставить на титульном листе расчета:
По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.
Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции – 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.
Уплата взносов подразумевает ежемесячное их перечисление в виде обязательных платежей. С 2017 года оплачивать взносы следует в налоговые органы. Срок для уплаты установлен до 15 числа месяца, следующего за месяцем за который начисления произведены. Так, если оплата взносов планируется за январь 2017 года, то перечислить их нужно не далее 15 февраля этого же года.
Если при проверке отчета, инспектор обнаружит ошибку, то компании будет направлено уведомление об ее устранении в электронном или бумажном виде. При этом, срок, установленный для устранения ошибки равен 5 рабочим дням – при направлении электронного уведомления и 10 – при отправке почтой. В том случае, если компания по каким-либо причинам проигнорирует требование инспектора, расчет получает статус непредставленного. За это на компанию наложат штраф в размере 5% от рассчитанных к уплате страховых взносов по каждому месяцу просрочки.
Сумма штрафа при этом не может превышать 30% от взносов, однако она не может быть меньше 1000 рублей.
Законодательная база.
