Статья 317.1 Гражданского кодекса РФ появилась относительно недавно и стала, пожалуй, одной из самых спорных нововведенных норм ГК РФ. Спустя год мы увидели новую редакцию данной статьи, которая должна свести на нет волну противоречивых мнений на счет ее применения.
Статья 317.1 ГК РФ была введена в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ с 1 июня 2015 г. Касалась она только коммерческих организаций, что было в ней прямо установлено, и предусматривала обязанность должника уплачивать проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами.
Данная норма вызвала большое количество вопросов и споров. Поскольку по своей правовой природе проценты за пользование денежными средствами можно соотнести с платой за пользование коммерческим кредитом, предусмотренной статьей 823 ГК РФ. Но, вместе с тем, статья 317.1 ГК РФ предписывала начислять такие проценты по умолчанию, то есть независимо от того, указали ли на это стороны в договоре. Получалось так, что если не включить в договор специальное условие о безвозмездности денежного обязательства, то сторона, перед которой такое обязательство возникло, обязана была эти проценты начислить. Сложность вызывало не только это, но и понимание того, что вообще считать денежным обязательством в контексте статьи 317.1 ГК РФ.
В отсутствие определенности в толковании ст. 317.1 ГК РФ, в том числе и Минфином РФ, усматривающим наступление налоговых последствий при применении данной нормы, участникам хозяйственной деятельности приходилось делать отдельную оговорку в текстах договоров о том, что они не распространяют действие ст. 317.1 ГК РФ на свои правоотношения по договору и, более того, заключать об этом дополнительные соглашения к уже имеющимся договорам.
С 1 августа 2016 года ситуация изменилась в лучшую сторону, поскольку вступил в силу пункт 4 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 N 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому пункт 1 статьи 317.1 ГК РФ изложен в новой редакции.
Таким образом, мы видим, что законодатель принципиально изменил данную норму, установив, что проценты на сумму долга можно начислить только в том случае, если это прямо предусматривает закон или договор. То есть теперь не нужно исключать применение статьи 317.1 ГК РФ к правоотношениям сторон по договору. Теперь наоборот, если стороны не предусмотрят в договоре возможность начисления законных процентов, то кредитор не сможет потребовать их от должника.
При этом необходимо иметь в виду, что поскольку по общему правилу закон обратной силы не имеет, а Закон № 315-ФЗ прямо не предусматривает иного, то данное изменение статьи 317.1 ГК РФ относится только к договорам, заключаемым после 01 августа 2016 года. К договорам, заключенным до 01 августа 2016 года данная норма применяется в первоначальной редакции.
Из ст. 317.1 ГК РФ исчезла фраза: «по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации». Это означает, что с 1 августа 2016 года начислять законные проценты по денежному обязательству могут физические лица и некоммерческие организации.
Ну и еще одно существенное изменение, внесенное в статью 317.1 ГК РФ касается определения размера законных процентов по денежному обязательству. Теперь они должны рассчитываться исходя из действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставки Банка России, если иной размер процентов не установлен законом или договором. И, кроме того, в прежней редакции ст. 317.1 ГК РФ иной размер процентов стороны могли определять в договоре, а теперь необходимо убедиться, что такой процент не установлен для данного правоотношения специальным законом.
Другой вопрос возникает с первых дней введения в Гражданский кодекс статьи 317.1: чем проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами, начисляемые по ст. 317.1 ГК РФ, отличаются от процентов за пользование денежными средствами, предусмотренных давно существующей в ГК РФ статьей 395? Тем более что первые предусматривалось (до 01.08.2016 г.) рассчитывать, исходя из привычной ставки рефинансирования, а вторые, по новой редакции ст. 395 ГК РФ, из средних ставок банковского процента по вкладам физических лиц в месте нахождения кредитора. Но надо сказать, что ответить на этот вопрос было значительно легче, чем на все остальные. Дело в том, что статья 395 ГК РФ предусматривает начисление процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами, то есть устанавливает меру ответственности за неисполнение денежного обязательства. Проще говоря, за то, что контрагент по договору должен был сделать, но не сделал или сделал несвоевременно. А вот статья 317.1 ГК РФ не связана с нарушением обязательства контрагентом, не определяет ответственности, а предусматривает право на начисление процентов на денежные средства, которыми контрагент пользуется законно. Например, при отсрочке либо рассрочке платежа.
Ст. 317.1 ГК РФ о начислении процентов на основной долг за время пользования средствами введена относительно недавно - в июне 2015 г. Спустя год, однако, в результате анализа практики применения нормы было решено внести в нее изменения. Тем не менее и сейчас возникает немало вопросов по ст. 317.1 ГК РФ. Как понять правильно положения нормы? Узнаем об этом из статьи.
С 2015 (с 01 июня) по 2016 г. (по 31.07), в соответствии с условиями ст. 317.1 ГК РФ , кредитору по денежному обязательству, участниками которого являлись коммерческие предприятия, предоставлялось право потребовать с должника отчисления процентов за пользование заемными деньгами. Положения нормы могли применяться по усмотрению сторон. То есть, они не были обязательными.
С 1 авг. 2016 г. корректировки к ст. 317.1 ГК РФ вступили в силу. Согласно им, если договором/законом установлено начисление %, их величина определяется по ключевой ставке Центробанка, если другой размер не закреплен законом/договором. Данное положение закрепляет пункт первый нормы.
Как устанавливается п. 2 ст. 317.1 ГК РФ, начисление процентов на % признается ничтожным. Исключением являются условия обязательств, возникших из соглашений, связанных с ведением предпринимательской деятельности, или договоров по банковским вкладам.
Внесенные в положения корректировки вызвали множество сложностей на практике. При этом проблемы возникают не только у хозяйствующих субъектов, но и у судебных органов. В связи с тем, что статья была изменена совсем недавно, конкретной и достаточной практики по ней еще нет. Мы рассмотрим только некоторые наиболее актуальные вопросы.
В первую очередь нужно сказать, что применение ст. 317.1 ГК РФ в редакции, существовавшей раньше, было автоматическим, если участники договора не оговорили возможность неприменения положений. С 2016 г. (с 01.08) норма применяется только тогда, когда сторонами прямо установлен пункт об этом или в законе предусмотрено указание на применение процентов.
Немаловажно и то, что до вступления в действие изменений ст. 317.1 ГК РФ распространялась на обязательства в рамках предпринимательской деятельности. В настоящее время закрепить условие о процентах можно и в договорах между физлицами.
Не изменилось правило о том, что начисление % осуществляется за время предоставления отсрочки/рассрочки, т. е., когда кредитор обязательства, установленные соглашением, исполнил (к примеру, произвел работы, поставил продукцию и пр.).
Условия ст. 317.1 ГК РФ , однако, не охватывают случаи внесения предварительной оплаты.
С 2016 г. (с 01.08.) расчет и оплата процентов производится, если законодательство или договор это прямо устанавливают. Однако часто возникает вопрос, необходимо ли производит уплату, если кредитор не предъявляет требование?
Анализируя ст. 317.1 ГК РФ с комментариями экспертов, можно найти 2 ответа на данный вопрос:
Проценты, о которых говорится в ст. 317. 1, не квалифицируются как санкция. Их можно считать "оплатой" за пользование заемными деньгами.
Гражданское законодательство презюмирует добросовестность участников сделки: предполагается по умолчанию, что должник в рамках соглашения, оформленного с 2015 (после 01.06) по 2016 г. (по 31.07) не должен ждать дополнительного требования от кредитора, а сам при погашении основного долга отчислить полагающиеся проценты.
Чтобы исключить действие статьи на отношение сторон по соглашению, подписанному после 2015 г. (после 01.06), участникам нужно было в содержании или в доп. соглашении закрепить соответствующую формулировку. Например, она могла выглядеть так: "На правоотношения сторон в рамках настоящего договора не распространяется ст. 317.1 ГК РФ".
При отсутствии такой формулировки в содержании положения нормы будут действовать по умолчанию.
Как отмечают эксперты, судебная практика по вопросу неоднозначна.
Некоторые инстанции полагали, что ст. 317.1 нужно применять к соглашениям, подписанным до 2015 г. (до 01.06), другие делали прямо противоположный вывод. Также существовала позиция, по которой % начисляются с момента появления задолженности, даже если она возникла до указанной даты.
Впоследствии практика сложилась так, что при рассмотрении большинства споров суды приходили к выводу о неприменении условий ст. 317.1 в редакции, существовавшей до 01 авг. 2016 г., к соглашениям, оформленным до 2015 г. (до 01.06).
Что касается договоров, заключенных до 01 авг. 2016 г., на них анализируемая норма распространяется в редакции от 01 авг. 2016 г.
Этот вопрос также решается судами неоднозначно. При этом их позиции закрепляются только на уровне рассмотрения дел по первой инстанции.
В решениях судов присутствует подход, по которому допускается одновременное начисление процентов по указанным статьям Кодекса. По мнению ряда экспертов, такой вывод можно считать обоснованным.
Как выше говорилось, начисление процентов по анализируемой норме 317.1 не является санкцией за нарушение условий сделки (в отличие от положений 395 статьи). Если должник исполнил обязательство по выплате основной задолженности, но не уплатил проценты за пользование средствами, на них кредитор может заявить требование по правилам ст. 395 с момента появления просрочки до даты фактического ее погашения. Проще говоря, происходит начисление "сложных" процентов: % на неуплаченные % за пользование заемными деньгами.
Суды при вынесении решений квалифицируют ст. 317.1 как специальная норма по отношению к 395 статье Кодекса.
Учитывая вышеизложенное, если должник-коммерческое предприятие не отчисляет платеж после наступления установленной даты, на величину задолженности начисляются % в рамках отношений, возникших:
По условиям 395 статьи проценты, таким образом, подлежат уплате с момента возникновения просрочки у должника, а по норме 317.1 - с даты получения исполнения обязательства от кредитора (поставки продукции, исполнения работы и пр.) до момента оплаты должником.
В последнем случае начисление будет осуществляться и в период возникновения просрочки, так как несвоевременное погашение обязательства не повлекло прекращение пользования % по нему.
В итоге на проценты, начисленные по положениям нормы 317.1, рассчитываются % по 395 статье. В этом случае нет речи о двойной ответственности, поскольку правовая природа расчетов различна.
Стоит сказать, что в настоящее время еще не выработана единая судебная практика по вопросам одновременного применения указанных норм. Существующие решения споров вынесены в основном первыми инстанциями. Специалисты сходятся во мнении, что необходимо дождаться формирования практики на уровне апелляционных судов. Основываясь на ней, стороны уже смогут выбирать, оформлять дополнительные соглашения по сделкам, заключенным в 2015 г. до 01.06, о возможности неприменения условий ст. 317.1, или нет.
В настоящее время отсутствуют конкретные пояснения госструктур по вопросам обложения сумм процентов, рассчитанных и уплаченных без дополнительных требований от кредитора.
Эксперты полагают, что для признания этих % в качестве затрат должнику, применяющему метод начисления, нужно исходить из правил второго пункта 272 статьи НК. Согласно ему, затраты, которые принимаются в целях обложения, считаются расходами на тот временной промежуток, в который они и возникли. Время фактического перечисления средств в рамках хозяйственных операций при этом значения не имеет. Расходы определяются с учетом правил НК.
Следует при этом принять во внимание, что затраты признаются в том временном отрезке, в котором они появляются по условиям сделок.
Что касается кредитора, то ему необходимо руководствоваться положением 1 пункта 271 статьи НК. В соответствии с ним, признание прибыли производится в том периоде, в котором она возникла. Момент поступления (фактического) денег, имущественных прав, имущества (изделий), как и работ/услуг, значения не имеет.
В настоящее время остается открытым вопрос о порядке выявления налоговой службой неучтенных сумм процентов, рассчитанных по норме 317.1. Дело в том, что обязанность должника перечислить их вытекает только из содержания договора. Представляется, что ответ на него будет сформирован в ходе практического применения нормы.
О ней говорится в ст. 317 ГК РФ. Пункт 1 нормы устанавливает, что валютой денежных обязательств должны быть рубли.
При этом п. 2 допускает, что задолженность может оплачиваться в сумме нацвалюты, эквивалентной размеру платежа в инвалюте или условных единицах. В такой ситуации с целью реализации предписания ч. 1 ст. 317 ГК РФ , сумма устанавливается по официальному курсу, существовавшему в день платежа, если другое соотношение не закреплено в законе или договоре.
В п. 3 данной нормы предусмотрена возможность использования инвалюты или платежных документов в ней при проведении расчетов в РФ. Случаи, порядок и условия, при которых положение п. 1 ст. 317 ГК РФ может не соблюдаться, устанавливаются исключительно законом.
С 01.06.2015 года в ГК часть 1 введена новая статья 317.1, в соответствие с которой с сумм отсрочки платежа за, например, услуги/работы, автоматически начиляются проценты за период пользования денежными средствами в размере ставки рефинансирования ЦБ (законные проценты). Означает ли это, что с 01.06.2015, если покупатель не выплатит данные проценты поставщику услуг/работ, то налоговый орган все равно применит сумму рассчитанных по 317.1 процентов в расчете налога на прибыль и обяжет поставщика произвестит уплату налога, как это ранее применялось налоговой при наличии в договоре условия об обязательной уплате неустойки за нарушение обязательства? Действительно ли данные проценты не будут учитываться в налогооблагаемой базе по НДС? Стоит ли покупателям сейчас позаботиться о внесении в договоры поставки услуг/работ условия об исключения правила ст.317.1 ГК?
Положение о начислении процентов в соответствии со ГК РФ должно применяться лишь к договорам, заключенным после 1 июня (). Таким образом, если договор заключен до 01.06.2015 г., то в отсутствии условий о применении ГК РФ, основания начислять по ст. ГК РФ законные проценты отсутствуют. Для договоров, которые заключены после 01.06.15 г. кредитор может и не начислять на сумму задолженности законные проценты, т. к. возможность их взыскания зависит от воли кредитора, который вправе и не требовать оплаты данных процентов. Официальные разъяснения налоговых органов в части применения ГК РФ при определении налогооблагаемой базы по НДС в настоящее время отсутствуют.
По общему правилу кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, может взыскать с должника проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами (законные проценты). Такие проценты не являются мерой ответственности и начисляются по любому денежному долгу с момента его возникновения, если иное не предусмотрено в законе или в договоре. В частности, законные проценты не начисляются на сумму обеспечительного платежа, если иное стороны не предусмотрели в договоре ().
Законные проценты взыскиваются в размере, который установили стороны в договоре. Если в договоре отсутствует условие о размере процентов, их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, которая действовала в соответствующие периоды. Узнать актуальную информацию о размере ставки рефинансирования ЦБ РФ можно в .
Такие правила установлены в статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.
Однако в интересах покупателя (заказчика) при согласовании текста договора исключать применение данного положения. Например, можно прописать в договоре следующее условие «На денежные суммы, которые стороны выплачивают друг другу в соответствии с настоящим Договором, не начисляются проценты по денежному обязательству (законные проценты) в соответствии с статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ».
Дополнительно Вы можете ознакомиться:
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Статья 317.1. Проценты по денежному обязательству
Положения Гражданского кодекса регулируют широкий спектр гражданских и иных, связанных с ними, правоотношений. Например, касающихся исчисления процентов на пользование деньгами.
Статья ГК России 317.1 посвящена порядку расчета и выплаты процентов, рассчитываемых за пользование денежными средствами. Статья регулирует только обязательственные отношения, возникающие при участии организаций коммерческого типа, в роли и качестве сторон договора. Статья состоит из 2 пунктов.
Пункт 1 устанавливает при заключении договора на предоставление в пользование денежных средств:
Во 2 пункте устанавливается невозможность и недопустимость начисления процентов на проценты. Если указанное обязательство возникает, оно автоматически считается ничтожным. Исключение из указанного правила составляют договора банковского вклад, а так же те, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.
317.1 статья была включена в состав ГК РФ сравнительно недавно – в 2015 году. Ведение этой статьи заставляет юристов, отвечающих за заключение договоров на предприятиях, относиться внимательнее к условиям и пунктам договоров.
По сути, статья устанавливает и закрепляет право займодателя на получение процентов с предоставленных средств, тем самым провозглашая подобные сделки возмездными.
Проглядывается схожесть статьи 317.1 с некоторыми положениями . Однако принципиальное различие состоит в применении статей к определенным обстоятельствам. Статья 317.1 применима к договорам, положения которых не нарушены, а 395 – при нарушении договорных условий.
Таким образом, право начисление процентов по денежному обязательству закреплено в ГК РФ. Оно предусматривает возможность начисления процентов на использование заемных денежных средств и невозможность – на проценты.
