– современное средство учета, которое позволяет регистрировать разнообразные операции, в том числе такие, как поступление денег на счет в банке или списание с него.
Прежде всего, необходимо заполнить реквизиты расчетного счета (или нескольких счетов) нашей организации. Для этого служит вкладка «Банковские счета» в форме сведений об организации:
Также должны быть заполнены расчетные счета контрагентов, которые будут перечислять нам деньги и которым будем перечислять мы. Их можно заполнить в справочнике « » или непосредственно в банковских документах программы.
Как правило, современные банковские расчеты осуществляются через интернет-соединение с помощью программ типа «Банк-клиент». При этом в базу 1С загружаются уже готовые выписки банка. В 1С требуется заполнять только платежные поручения. Тем не менее, программа позволяет создавать документы банковских операций и вручную.
Рассмотрим, как выглядит в «1С:Бухгалтерии» списание и поступление денег через банк.
На изображении видно, что документ имеет поле «Вид операции». От выбора значения в нем зависят реквизиты и проведение самого документа. По умолчанию автоматически устанавливается вид «Оплата поставщику», при необходимости можно выбрать другой.
В платежном поручении должны быть указаны такие данные, как получатель (контрагент) и его счет, вид и очередность платежа, сумма и назначение платежа. При наличии нескольких организаций или нескольких расчетных счетов следует выбрать организацию и ее счет. Для видов операций, отражающих расчеты с контрагентами, указывают договор и ставку НДС.
Обратите внимание, что вид договора должен соответствовать виду операции:
Поле «Идентификатор платежа» служит для указания УИН при необходимости. Если в программе настроен учет по , то в платежном поручении (как и во всех «денежных» документах) будет поле «Статья ДДС», которое также следует заполнить.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В документе реквизиты организации и контрагента отображаются в виде ссылок, по нажатию на эти ссылки можно редактировать реквизиты. Кроме того, с помощью кнопки «Настройка» можно настроить отображение наименования и КПП контрагента и организации, назначения платежа, месяца, суммы.
Внизу документа есть флаг «Оплачено». Не рекомендуется ставить его вручную, этот флаг устанавливается автоматически при регистрации оплаты в программе. Платежное поручение проводится и сохраняется в журнале. Неоплаченную «платежку» можно определить по отсутствию отметки об оплате:
После заполнения платежное поручение передают в электронном или в печатном виде в банк. В 1С возможен электронный обмен с банком непосредственно из программы, но для этого требуется предварительная настройка, которую выполняет специалист.
Будет автоматически создан новый документ «Списание с расчетного счета», целиком заполненный на основании нашего платежного поручения. Однако все реквизиты доступны для изменения.
Счет учета заполнен по умолчанию — это бухгалтерский счет учета средств, находящихся на расчетных счетах организации.
Счет расчетов с контрагентом и счет авансов установлены автоматически исходя из вида операции. Во время проведения документа программа сама решит, является ли данный платеж авансом (проанализировав расчеты по договору), и сделает соответствующую проводку.
Реквизит «Погашение задолженности» определяет алгоритм анализа расчетов с контрагентом. Если вместо «Автоматически» выбрать «По документу», то потребуется выбрать документ расчетов.
При проведении выполняется проводка бухучета по списанию средств с расчетного счета согласно виду операции документа и настройкам.
После того как «Списание с расчетного счета» было проведено, в исходном платежном поручении автоматически устанавливается флаг «Оплачено» и появляется ссылка на документ списания:
В журнале платежных поручений также появляется отметка об оплате.
Введенный документ списания с расчетного счета сохраняется в журнале , который доступен через раздел «Банк и касса» (Банк – Банковские выписки).
Программа позволяет заносить «Списание с р/с» и непосредственно в журнале банковских выписок с помощью кнопки «– Списание» без предварительного оформления платежного поручения.
Для регистрации этой операции в 1С 8.3 служит документ «Поступление на расчетный счет». Как правило, он в готовом виде загружается в программу при обмене с банком. Ручной ввод документа доступен из того же журнала «Банковские выписки» по кнопке «+ Поступление».
Так же, как и документ списания, «Поступление на расчетный счет» имеет поле «Вид операции», от заполнения которого зависят реквизиты и параметры проведения документа. Остальные данные тоже похожи на документ списания: счет учета, контрагент (в данной случае он является плательщиком), сумма и назначение платежа, а также, в зависимости от вида операции документа и от настроек, договор, ставка НДС, счета расчета, . Если документ отражает оплату от покупателя по ранее выставленному счету, то его можно выбрать в поле «Счет на оплату».
В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.
Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 - для отражения выбытия наличных.
Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.
Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.
Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение , за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в .
Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).
Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.
Нормативные документы кассовых операций:
В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.
Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 50 | 51 | Снятие денег с расчетного счета |
| 50 | 62 | Получение оплаты от покупателя наличными в кассу |
| 50 | 75 | Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами |
| 60 | 50 | Оплата поставщику наличными деньгами |
| 70 | 50 | Выплата заработной платы работникам |
Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов ().
Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в .
Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.
Активный он или пассивный?
Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).
В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 () может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.
Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.
Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.
В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 51 | 62 | Поступление оплаты или аванса от покупателя |
| 51 | 50 | Взнос наличными в банк из кассы предприятия |
| <51 | 75 | Взнос в Уставный капитал безналичными средствами |
| 51 | 66 (67) | Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита |
| 60 | 51 | Оплата поставщику по безналичному расчету |
| 50 | 51 | Снятие денег со счета |
| 75 | 51 | Выплата дивидендов по безналичному расчету |
| 66 (67) | 51 | Возврат кредита (займа) |
Подведем итог:
Организация для взаиморасчетов может использовать как наличные деньги, так и безналичные. Для учета первых используется касса, для учета вторых – расчетный счет. Каждая операция по учету денежных средств в обязательном порядке оформляется первичным документов, а в бухгалтерском учету отражается соответствующая проводка.
На рисунке ниже представлена все ключевая информация о счете 51 и о его проводках в инфографике.
Все типовые проводки по счету 51 “Расчетный счет”
аналитических разрезах : в разрезе банковских счетов (их описания хранятся в справочнике Банковские счета) и в разрезе статей движения денежных средств (справочник Статьи движения денежных средств).Основанием для записей по счету 51 является выписка банка . Обычно перед тем, как переносить данные из выписки в учетную систему, на полях выписки напротив суммы операции , а так же в оправдательных документах, которые прилагаются к выписке, проставляют корреспонденции счетов или коды счетов, корреспондирующих со счетом 51. В документах, прилагаемых к выписке, указываются их порядковые номера в выписке. После того, как документ отражен в учетной системе, он гасится штампом с надписью "Погашено". В современных условиях в подавляющем большинстве случаев документооборот с банком автоматизирован.
Документы для оформления операций по расчетному счету
В 1С:Бухгалтерии предусмотрено несколько документов, которыми оформляются операции с денежными средствами на банковском счете.
Документы Платежное поручение и Платежное требование служат для создания печатных форм соответствующих документов, они, по сути, напоминают вышерассмотренный документ Счет на оплату покупателю . Они не формируют проводок по списанию или зачислению денежных средств. Документы, которые формируют бухгалтерские записи – это документы и Выбытие с расчетного счета . Эти документы напоминают уже известные вам Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер . Эти документы вводятся с помощью журнала документов Банковские выписки (Банк > Банковские выписки или ссылка Банковские выписки на закладке Банк Панели функций ).
Поступление на расчетный счет
При выборе в журнале документов Банковские выписки операции создания нового элемента, появляется окно выбора вида документа, рис. 6.25 .
Рис.
6.25.
Для документа Поступление на расчетный счет предусмотрены следующие виды операций, табл. 6.5 .
| № | Вид документа | Хозяйственные операции | Д | К |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Оплата от покупателя | Поступление оплаты от покупателя за приобретенные товары, услуги | 51 | 62 |
| 2 | Возврат от поставщика | Возврат от поставщика оплаты, ранее произведенной организацией | 51 | 60 |
| 3 | Расчеты по кредитам и займам | Отражение поступления кредитов и займов, полученных организацией, возврата нашей организации займа, выданного другой организации | 51 | Разные счета |
| 4 | Прочие расчеты с контрагентами | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, кроме операций, связанных с оплатой товаров, работ, услуг и операций по кредитам и займам | 51 | Разные счета |
| 5 | Инкассация | Зачисление на расчетный счет средств, сданных ранее на инкассацию | 51 | 57 |
| 6 | Приобретение иностранной валюты | Зачисление на валютный счет иностранной валюты, приобретенной организацией | 52 | 57 |
| 7 | Поступления от продажи иностранной валюты | Зачисление на рублевый счет сумм от продажи иностранной валюты | 51 | 57 |
| 8 | Поступления от продаж по платёжным картам и банковским кредитам | Поступление денежных средств от банка по розничным продажам, совершенным по платежным картам или по банковским кредитам | 51 | 57 |
| 9 | Прочее поступление | Отражение прочих операций, помимо тех, для которых существуют выделенные виды документов | 51 | Разные счета |
Оказание услуг с последующей оплатой
Выше, говоря о наличных расчетах через кассу, мы рассматривали схему учетных операций по продаже товаров, которая характерна для предварительной оплаты. Рассмотрим теперь схему учета, которая отражает оказание нашей организацией услуг другой организации с последующей оплатой оказанных услуг.
Схема учета здесь выглядит так (табл. 6.6)
| № | Бухгалтерская операция | Д | К | Примечание, основания для записи |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Оказание услуги заказчику | 62.01 | 90.01 | Договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки работ (услуг) |
| 2 | Начисление НДС к уплате | 90.03 | 68.02 | Бухгалтерская справка, счет-фактура |
| 3 | Оплата услуг заказчиком | 51 | 62.01 | Товарная накладная (ф. №ТОРГ-12), счет-фактура |
В нашем примере 15.01.11 наша организация оказала ООО "Рассвет" услуги на сумму 1180 рублей (в т.ч. НДС 180 рублей). Заказчик оплатил услуги 18.01.11 в полном объеме.
В данном примере правильная последовательность действий (в частности – сначала отражается оказание услуг, потом – оплата ) влияет на то, какие проводки сформирует документ Поступление на расчетный счет . Так как на данный момент в нашей базе пока нет документа, фиксирующего оказание услуг, а мы хотим ввести документ, отражающий оплату за оказание услуг, документ сформирует проводку, которая выглядит как аванс (Д51 К62.02). На рис. 6.26 вы можете видеть заполненную форму документа Поступление на расчетный счет . Здесь мы заполнили не все реквизиты – при реальном ведении учета заполняют, как правило, входящий номер, входящую дату, счет плательщика. Незаполненность реквизитов нам, в данном случае, не мешает и не искажает смысла примера.
Сейчас введен верный документ, но последовательность ввода документов не соблюдена. В нашем случае это – лишь особенность подачи материала в курсе, но подобное постоянно встречается в реальном учете, не обязательно только при учете денежных средств, но и в любых других разделах учета.
Например, мы по каким-то причинам еще не ввели в систему документы об оказании услуг, но, в то же время, уже ввели документ, отражающий оплату за них на основании свежей банковской выписки . В подобной ситуации можно поступить разными способами. Например, мы можем на время "забыть" о проведенном документе, сформировавшем неправильные проводки вследствие нарушенной последовательности учетных действий, а после того, как операция будет оформлена в учете полностью, перепровести "несвоевременный" документ. Минус здесь в том, что в учете отражаются некорректные данные (аванс вместо закрытия взаиморасчетов
При безналичных расчетах с покупателями денежные средства могут поступить на расчетный счет на основании следующих документов:
Такие виды расчетных документов предусмотрены статьей 862 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1.1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
О том, как оформить и провести расчеты посредством платежных поручений и чеков, см:
Денежные средства могут поступить на расчетный счет организации при расчетах пластиковой картой. О том, какие документы необходимо оформить, если контрагент рассчитался с организацией пластиковой картой, см. Кто и в каких случаях должен применять ККТ .
Чтобы получить на расчетный счет деньги при расчетах по инкассо , получатель денежных средств должен выставить в адрес плательщика расчетный документ и передать его в банк (п. 7.4, 7.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).
При расчетах по инкассо организация может использовать следующие расчетные документы:
Об этом сказано в пунктах 7.1, 7.4, 9.1 и 9.2 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
Как должен действовать плательщик средств, чтобы банк списал с его счета деньги на основании расчетов по инкассо, см. Как учесть списание денежных средств с расчетного счета .
Унифицированная форма платежного требования (ф. 0401061) утверждена приложением 6 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
Законодательством предусмотрено два вида расчетов по инкассо платежными требованиями:
Основание - пункт 2.1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
Условие об акцепте или безакцептном списании организация прописывает в договоре с покупателем, банком (п. 2 ст. 862 ГК РФ, п. 2.9 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).
В расчетах платежными требованиями с предварительным акцептом покупатель имеет право отказаться от оплаты, если организация нарушила условия договора. При этом он должен указать причины отказа, предусмотренные в договоре (например, несоблюдение сроков поставки, отсутствие тех или иных документов на товар, его низкое качество и т. д.) (п. 2.9.1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).
При заполнении платежного требования с предварительным акцептом в поле «Условия оплаты» поставьте цифру «1» - заранее данный акцепт.
В поле «Срок для акцепта» платежного требования укажите количество дней для акцепта. Срок для акцепта стороны устанавливают в договоре (поставки, выполнения работ, оказания услуг). Однако он не может быть менее пяти рабочих дней. Если в договоре стороны не прописали срок для акцепта, примите его равным пяти рабочим дням (если более короткий срок не предусмотрен договором с банком).
Об этом сказано в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
На всех экземплярах платежного требования сотрудник исполняющего банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, при наступлении которой истекает срок акцепта. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается. Такие указания даны в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.
Обязательным условием расчетов платежными требованиями без акцепта является наличие у банка, обслуживающего плательщика (исполняющего банка), права списывать денежные средства со счета плательщика без его распоряжения (п. 2.9.1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).
То есть в данном случае при выставлении организацией-получателем платежного требования покупатель не может отказаться от оплаты. Банк списывает с его счета сумму долга в безакцептном порядке. На практике такие расчеты используются значительно реже, например при оплате коммунальных услуг, электроэнергии и т. д.
В платежном требовании в поле «Условия оплаты» укажите:
Такой порядок предусмотрен в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
Стороны могут предусмотреть в договоре расчеты по инкассо посредством инкассовых поручений. Для этого договор банковского счета должен содержать условия списания денежных средств по инкассовым поручениям и сведения о получателях, которые вправе предъявлять такие поручения. Получатель для подтверждения такого права представляет в банк соответствующие документы (п. 7.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).
Инкассовое поручение составьте на бланке формы № 0401071, утвержденной приложением 4 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П. Такой документ должен содержать ссылку на дату, номер договора с покупателем (заказчиком) и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.
Независимо от способа расчетов в бухучете поступление средств на расчетный счет отразите на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами (например, платежные и инкассовые поручения, платежные требования и др.) (Инструкция к плану счетов). О том, можно ли вести документооборот по банковским операциям в электронном виде, см. Как организовать учет операций по расчетному счету .
Поступление средств на расчетный счет организации в бухучете отразите проводками по дебету счета 51 «Расчетные счета».
При поступлении денег от контрагентов в учете сделайте проводку:
Дебет 51 Кредит 62 (58, 60, 66, 67, 76, 91…)
- поступили на расчетный счет деньги от контрагента.
Какие проводки нужно сделать, если покупатель оплатил товар банковской картой, см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу .
Поступление процентов на свободный остаток средств на расчетном счете отразите так:
Дебет 51 Кредит 91-1
- поступили проценты на свободный остаток средств на расчетном счете от банка.
Возврат (возмещение) средств из бюджета отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 68
- поступили деньги на расчетный счет в части возврата (возмещения) из бюджета.
При поступлении средств из ФСС России в учете сделайте запись:
Дебет 51 Кредит 69
- поступили деньги на расчетный счет в части возмещения из ФСС России.
Поступившие от учредителей денежные взносы отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 75-1
- внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал.
Если у вас открыто несколько расчетных счетов в различных банках, организуйте аналитический учет средств на них. Для этого откройте отдельные субсчета к счету 51. Например, счет 51 субсчет «Расчетный счет в банке 1» и субсчет «Расчетный счет в банке 2». Перевод денег между своими собственными счетами в разных банках отразите проводкой:
Дебет 51 субсчет «Расчетный счет в банке 2» Кредит 51 субсчет «Расчетный счет в банке 1»
- отражен перевод между собственными расчетными счетами (если деньги зачислены день в день).
Или при зачислении денег не в день перевода:
Дебет 57 Кредит 51 субсчет «Расчетный счет в банке 1»
- списаны средства для зачисления на другой собственный расчетный счет (в день, когда списание отражено в выписке банка 1);
Дебет 51 субсчет «Расчетный счет в банке 2» Кредит 57
- отражено поступление средств с другого расчетного счета (в день зачисления денег).
Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.
Подробнее об оформлении платежного поручения при переводе денег между своими собственными счетами в разных банках см. Как учесть списание денежных средств с расчетного счета .
При оказании расчетных услуг (в т. ч. по перечислению денежных средств на расчетный счет организации) банк может взимать плату. О том, как отразить такие платежи в бухучете, см. Как отразить в учете расходы на банковские услуги .
Порядок отражения поступления денежных средств на расчетный счет при расчете налогов зависит от двух факторов:
Если организация применяет метод начисления , то поступление денег на расчетный счет никак не отразится на расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что признание доходов в данном случае не зависит от поступления денег на расчетный счет организации (п. 1 ст. 271 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения на расчетный счет денег при расчетах инкассовыми поручениями. Организация применяет метод начисления
ООО «Альфа» 2 июля заключило долгосрочный договор на предоставление услуг связи ООО «Торговая фирма "Гермес"». По договору «Гермес» оплачивает предоставленные услуги связи ежемесячно. Договором предусмотрена инкассовая форма расчетов (инкассовыми поручениями).
В договоре между «Гермесом» и обслуживающим его банком содержится условие о праве банка списывать денежные средства со счета клиента без его распоряжения.
В июле «Альфа» оказала услуги связи «Гермесу» на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.). На эту сумму бухгалтер «Альфы» оформил инкассовое поручение.
За услуги по исполнению инкассового поручения обслуживающий организацию банк списал с расчетного счета «Альфы» вознаграждение в размере 1800 руб.
Бухгалтер «Альфы» отразил проведенные операции в учете следующим образом.
Дебет 62 Кредит 90-1
- 59 000 руб. - отражена выручка от оказания услуг связи, и одновременно выставлено инкассовое поручение на их оплату;
Дебет 90-2 Кредит 20
- 30 000 - учтена в составе расходов себестоимость реализованных услуг связи;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 9000 руб. - начислен НДС с выручки от оказания услуг связи.
Дебет 51 Кредит 62
- 59 000 руб. - поступили деньги от покупателя (исполнено инкассовое поручение);
Дебет 91-2 Кредит 51
- 1800 руб. - отражено вознаграждение банка за оказанные услуги при расчетах инкассовыми поручениями.
«Альфа» применяет метод начисления, поэтому поступление на расчетный счет выручки от реализации услуг не повлияло на расчет налога на прибыль.
Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом , отражение поступивших денег на расчетный счет зависит от их назначения. Это связано с тем, что доходы при кассовом методе признаются в момент поступления денег на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Например, если организация получает на расчетный счет выручку от продажи товаров (работ, услуг), то учесть ее при расчете налога на прибыль нужно в момент поступления средств (п. 2 ст. 273 НК РФ). Это правило действует и в отношении полученного аванса (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).
При поступлении денег на расчетный счет в качестве аванса за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) у организации может появиться обязанность (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если организация применяет упрощенку, то отражение денег, поступивших на расчетный счет, зависит от их назначения. Это связано с тем, что доходы при данном режиме признаются в момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Так, выручку от реализации товаров (работ, услуг), которая поступила на расчетный счет, учтите при расчете единого налога в день поступлении денег на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример учета при расчете единого налога при упрощенке полученной выручки
ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».
14 мая «Альфа» отгрузила покупателю партию товаров на общую сумму 550 000 руб. Оплата за отгруженные товары поступила от покупателя на расчетный счет компании 21 мая (платежное поручение от 21 мая № 352).
Бухгалтер отразил сумму полученной выручки в составе доходов в книге учета доходов и расходов за полугодие.
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому поступление денег на расчет ЕНВД не влияет.
Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке. Для этого предприятия - юридические лица , имеющие самостоятельный баланс, открывают расчетные счета.
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы :
Заявление на открытие счета установленной формы;
Документ, удостоверяющий факт создания, регистрации юридического лица;
Копии устава и учредительного договора, заверенные нотариусом;
Банковскую карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати;
Справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации;
Справку о регистрации в Пенсионном и других социальных фондах.
Порядок совершения и оформления операций на счетах в банке регулируется правилами Центрального банка РФ .
Для оформления движения денег на расчетном счете используют следующие документы:
1. Платежное поручение
Платежное поручение предоставляет собой поручение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы на расчетный счет другого предприятия.
Платежное поручение печатается в 3-х, 4-х или 5-ти экземплярах, в зависимости от того, в каких отделениях банка находится расчетные счета получателя и плательщика. На первом экземпляре проставляются оттиск печати и подписи первого и второго лица. В платежном поручении подробно указывается назначение платежа. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение 10 календарных дней.
2.
Платежное требование - поручение представляет собой с одной стороны требование поставщика к покупателю произвести оплату отгруженных товарно-материальных ценностей или оказанных услуг на основании подтверждающих отгрузку документов. С другой стороны этот документ является поручением покупателя своему банку произвести оплату.
Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование-поручение в трех, четырех или пяти экземплярах и с приложенными отгруженными документами отсылает покупателю.
Если покупатель согласен оплатить данную поставку, он заполняет вторую часть платежного требования - получения и предъявляет в свой банк для снятия денег с расчетного счета. Согласие покупателя оплатить данную поставку называется акцептом.
3. Денежный чек.
Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег.
Чековая книжка на 25 или 50 листов выдается банком по заявлению предприятия. Чтобы снять наличные деньги бухгалтер аккуратно одним цветом чернил заполняет чек и передает его кассиру предприятия. Кассир заказывает требуемую сумму предварительно (за 1, 2 дня). Заполненный чек действителен в течение 10 дней.
4.
По этому документу вносятся на расчетный счет деньги непосредственно из кассы предприятия. Объявление на взнос наличными заполняется кассиром, сдающим деньги, непосредственно в банке в 1-ом экземпляре. Бланк объявления можно получить у оператора банка.
Бланк состоит из 3-х частей:
1 часть - объявление остается в банке.
2 часть - квитанция возвращается кассиру предприятия.
3 часть - ордер выдается банком вместе с выпиской.
Если предприятия сдают выручку инкассатору, то в этом случае выписывается препроводительная ведомость , которая состоит из 3-х бланков:
1 бланк - препроводительная ведомость вкладывается в денежную сумку.
2 бланк - накладная выдается инкассатору вместе с сумкой.
3 бланк - копия препроводительной ведомости остается у кассира.
Зачисление денег на расчетный счет производится на основании следующих документов:
1. По объявлению на взнос наличными или по препроводительной ведомости зачисляют на расчетный счет деньги, внесенные из кассы.
2. На основании платежных поручений покупателей и заказчиков зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.
3. На основании платежных требований-поручений, выписанных предприятием в адрес покупателей и заказчиков, зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.
4. По мемориальному ордеру зачисляются ссуда банка или проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на счетах предприятия.
Списание денег с расчетного счета производится на основании следующих документов:
1. На основании денежного чека предприятие получает в банке деньги на заработную плату, на командировочные и хозяйственные расходы.
2. На основании платежных поручений , выписанных нашим предприятием гасится задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, прочими кредиторами, а также перечисляется поставщиком оплата за товарно-материальные ценности, услуги или аванс.
3. На основании платежных требований - поручений поставщиков списываются с расчетного счета средства в оплату поступивших товарно-материальных ценностей и услуг.
4. На основании мемориального ордера выписанного банком, списываются проценты за пользование банковским кредитом, а также оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию.
Все операции, произведенные на расчетном счете, отражаются в выписке банка , которая регулярно выдается влательцу счета.
Для учета денежных средств на предприятии используется активный синтетический счет 51 “Расчетный счет”.
К счету 51 могут открываться субсчета. Субсчета открываются при наличии нескольких расчетных счетов, открытых в разных банках.
По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, по кредиту - списание денег с расчетного счета. Сальдо по дебету счета 51 отражает остаток средств на расчетном счете.
Зачисление денег на расчетный счет отражается следующими проводками:
| №№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 1. | Поступили деньги по объявлению на взнос наличными | ||
| 2. | Поступили деньги по препроводительной ведомости: а) деньги сданы инкассатору (переводы в пути) б) деньги зачислены на расчетный счет | ||
| 3. | Получены деньги от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) или получена предоплата | ||
| 4. | Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты и займы | ||
| 5. | Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты и займы | ||
| 6. | Получены деньги в погашение задолженности прочих дебиторов, дивиденды по ценным бумагам, проценты по выданным займам | ||
| 7. | Зачислены проценты за хранение денег на расчетном счете и текущих счетах | ||
| 8. | Получены штрафы, пени, неустойки | ||
| 10. | Получены взносы учредителей | ||
| 11. | Ошибочно зачислены деньги на расчетный счет |
Списание денег с расчетного счета отражается следующими проводками:
| №№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 1. | Получены деньги с расчетного счета в кассу | ||
| 2. | Перечислены деньги поставщику за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги) или перечислена предоплата | ||
| 3. | Перечислены налоги в бюджет: налог на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц | ||
| 4. | Перечислен ЕСН в социальные фонды: фонд социального страхования, пенсионного страхования, медицинского страхования. | ||
| 5. | Погашена кредиторская задолженность предприятия | ||
| 6. | Возвращены краткосрочные кредиты или займы, и проценты начисленные по ним | ||
| 7. | Возвращены долгосрочные кредиты или займы, и проценты начисленные по ним | ||
| 8. | Выданы займы сторонним организациям или физическим лицам | ||
| 9. | Оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию | ||
| 10. | Перечислены штрафы, пени, неустойки за нарушение обязательств по хозяйственным договорам. | ||
| 11. | Перечислены штрафы в бюджет или внебюджетные фонды | ||
| 12. | Ошибочно списаны деньги с расчетного счета |
