Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы можно учитывать или нет? В данной статье мы рассмотрим, что является консультационными услугами и в каких случаях их можно учесть при расчете упрощенного налога.
В законодательстве РФ нет четкого определения консультационных услуг:
Почему так важно знать, что именно относится к консультационным услугам? Дело в том, что расходы на консультации — спорный вопрос при расчете упрощенного налога.
Перечень трат, которые можно принимать к учету при расчете упрощенного налога при УСН «доходы минус расходы», приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый. Если каких-то трат в нем нет, то принять их в качестве расходов в налоговом учете «упрощенец» не вправе (письма Минфина от 24.01.2011 № 03-11-06/2/08 и от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174). Консультационные услуги отсутствуют в ст. 346.16 НК РФ, и об этом неоднократно напоминали налоговики, например в письме УФНС РФ по городу Москве от 19.12.2007 № 18-11/3/212690@. Соответственно, «упрощенец» не может учесть в расходах траты на консалтинг.
Однако не все так просто. Если сама компания оказывает консультационные и информационные услуги и это ее основной вид деятельности, то траты на консультирование у других фирм можно считать материальными расходами и учитывать при расчете упрощенного налога на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Судьи согласны с таким подходом (постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 № А12-17138/2009).
Если же консалтинг не является основным видом деятельности, то принимать в расходы полученные консультационные услуги нельзя. Нередко консалтинг можно переквалифицировать в услугу из перечня одобряемых налоговиками. Например, налоговые инспекторы не возражают против получения «упрощенцами» бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг (подп. 15 ст. 346.16 НК РФ). В уже упомянутом выше письме УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 № 18-11/3/212690@ налоговики отказали плательщику на УСН в учете трат на консультационный семинар аудиторской фирмы. Более того, инспекторы против отнесения аудиторских консультаций к расходам на аудиторские услуги (письмо УФНС РФ по городу Москве от 29.08.2005 № 18-03/3/60707). Однако в этом споре можно опираться на ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ, в которой говорится, что аудит — это не только независимая проверка отчетности клиента, но и ряд других услуг (постановка и автоматизация бухучета, консультирование в области налогового и управленческого учета и др.). То есть консультационный семинар аудиторской фирмы можно переквалифицировать в траты на аудиторские услуги, а их включить в расходы при УСН на полном основании (письмо Минфина РФ от 04.08.2005 № 03-11-04/2/37).
Таким образом, в некоторых случаях консультационные услуги можно учитывать в расходах при расчете упрощенного налога, однако нужно аргументировать необходимость консультаций и быть готовым к спору с ИФНС. Кроме того, следует позаботиться о первичке по консультационным расходам.
Чтобы учесть консультационные услуги в расходах, следует проверить их по критериям признания: экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов и направленность на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина от 29.01.2015 № 03-11-06/2/3237).
ВАЖНО! Экономическую обоснованность имеет право определять налогоплательщик, а не налоговый инспектор (определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О).
В качестве подтверждающей необходимо использовать документы, которые будут свидетельствовать о понесенных затратах (накладные, акты оказания услуг, договоры, счета-фактуры, протоколы проведения консультации и т. д.).
ВАЖНО! В первичке должны быть приведены максимально конкретные формулировки. Чем больше у вас доказательств, что консультация принесла экономически измеримую пользу для организации, тем больше шансов, что налоговики не снимут консультационные расходы.
Первичные документы должны быть правильно оформлены и не должны содержать ошибок, неточностей или недостоверных сведений.
Хранить первичку следует минимум 5 лет. Подробнее об этом читайте в материале .
Помимо первичной документации подготовьте сведения, которые доказывают пользу от полученных консультаций.
Если затраты на полученные консультации нельзя квалифицировать как бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги или материальные расходы, то признать их расходами для целей исчисления УСН не получится.
Как отразить в бухучете получение консультационных услуг, читайте в статье .
Если вы планируете бизнес по оказанию услуг, ознакомьтесь с главами Налогового кодекса 26.3 и в 26.5, в которых говорится про ЕНВД и патентную систему налогообложения. Чаще всего именно эти налоговые режимы наиболее выгодны для оказания услуг.
Если по каким-либо причинам вам эти варианты не подходят (ПСН и ЕНВД не введены в вашем регионе, ваш вид услуг отсутствует в списке разрешенных, не подпадаете под ограничения по площади или количеству сотрудников и т.д.), то оптимальный вариант - УСН. В отличие от ОСНО, на УСН вам не придется платить НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности. Все это заменит единый налог и одна годовая декларация.
В отличие от ЕНВД и ПСН, на УСН нет ограничений по торговой площади для оказания услуг и по единицам транспорта (при пассажирских и грузоперевозках). Нет и территориальных ограничений - УСН можно применять по всей России. Не смогут оказывать на УСН услуги только ИП и организации, перечисленные в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. В частности, не разрешается вести бизнес на УСН нотариусам, адвокатам, финансовым организациям, частным агентствам занятости. Если ваш бизнес не подпадает под ограничения из указанной статьи, вы можете оказывать любые услуги, используя упрощенную систему налогообложения. Например:
Прокатные;
Транспортные;
Юридические;
Риэлторские;
Издательские;
Консалтинговые;
Посреднические;
Медицинские;
Туристические и т.д.
Какой объект налогообложения выбрать
Оказание услуг, в отличие от производства, обычно не связано с большими расходами, поэтому во многих случаях целесообразнее выбрать объект «Доходы» и платить 6 % со всей выручки.
В период становления бизнеса расходов может быть больше из-за покупки оборудования, инструментов и т.д. В этом случае можно для первого года работы выбрать объект «Доходы минус расходы», а потом, когда все необходимое будет куплено, с начала календарного года перейти на объект «Доходы».
Объект «Доходы минус расходы» выгоден еще в том случае, если бизнесмен привлекает наемных работников. Зарплата нанятых работников может составить не малую долю затрат «упрощенца», а при УСН 15% на эту сумму можно будет уменьшить налогооблагаемую базу.
В любом случае предварительно нужно произвести расчеты - объект «Доходы минус расходы» при УСН для оказания услуг становится выгодным тогда, когда затраты превышают 60% от общего объема выручки.
Имейте в виду, что список расходов, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы, на упрощенной системе закрытый. К учету принимаются только затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ. При этом расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Нужна ли на УСН касса при оказании услуг населению
Вместо кассовых чеков ИП и ООО могут выдавать бланки строгой отчетности.
БСО можно купить в канцелярском магазине или заказать в типографии.
Другой вариант - приобрести автоматизированную систему, которая будет вести учет БСО и распечатывать бланки в момент получения оплаты за услугу. Без применения такой системы самостоятельно распечатывать БСО на обычном принтере нельзя.
С 1 июля 2019 года упрощенцы, оказывающие услуги, должны будут в соответствии с законом 54-ФЗ обзавестись для печати БСО специальными аппаратами, имеющими такие же функции, что и онлайн-кассы.
Учет при оказании услуг на УСН
Наладить учет услуг при УСН вам поможет интернет-бухгалтерия . Вы будете отражать в сервисе доходные и расходные операции, а система рассчитает за вас платежи по налогу, сформирует налоговую декларацию и КУДиР. Помимо этого, в сервисе формируются первичные документы и счета на оплату.
Система интегрирована с банками и платежными системами - вы сможете рассчитываться с бюджетом и партнерами, не покидая рабочего места.
Если возникнут вопросы в области бухгалтерского учета и налогообложения - для вас работает служба консалтинга. Задайте вопрос - и получите ответ от эксперта в течение суток.
Подключайтесь, чтобы экономить время и содержать дела в порядке.
Перемещайте таблицу по-горизонтали
| Ведение книги учета доходов и расходов для ИП | УСН |
| До 10 операций по банковской выписке в месяц | 2500 руб./месяц |
| До 30 операций по банковской выписке в месяц | 3500 руб./месяц |
| До 50 операций по банковской выписке в месяц | 5500 руб./месяц |
| До 100 операций по банковской выписке в месяц | 10500 руб./месяц |
| До 200 операций по банковской выписке в месяц | 17500 руб./месяц |
| До 300 операций по банковской выписке в месяц | 24000 руб./месяц |
У владельца ИП есть два варианта, как организовать бухгалтерский учет – самостоятельно или с привлечением сотрудников на аутсорсинг.
Если сравнивать услуги по ведению бухгалтерии аутсорсинговой компанией или бухгалтером-фрилансером на удаленке, то первый вариант намного надежней. Во-первых, в компании работают настоящие профессионалы, которые имеют возможность повышать свою квалификацию и следить за последними изменения в законодательстве. Во-вторых, компания заключает с заказчиком договор на оказание услуг и несет полную ответственность за свои действия в соответствии с законодательством РФ.
Стоимость ведения бухгалтерии ИП на УСН определяется в зависимости от потребностей заказчика и сложности работы. Обращаясь в нашу фирму, вы заплатите только за то, в чем действительно нуждаетесь, и не будете переплачивать за ненужные услуги.
Мы предлагаем три тарифа для компаний различного размера, в цену услуг входят только действительно необходимые опции. Дополнительные услуги вы можете подключить по стандартному прайсу.
Для новых клиентов действует акция – скидка 50% на первый месяц обслуживания.
Также мы оказываем бесплатные консультации при заказе бухгалтерского сопровождения.
Бухгалтерия индивидуального предпринимателя основывается на одной из 5 систем налогообложения. УСН – идеальный вариант, если:
Если же ваши клиенты – крупные предприятия на ОСНО, то УСН вам вряд ли подойдет. Так, вашим контрагентам придется платить НДС за двоих, поэтому они с большой вероятностью откажутся от сотрудничества или попросят существенные скидки для компенсации потерь на налогах.
Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН предполагает установку одного из двух налоговых режимов. Чтобы понять, какой из них вам подойдет – 6% с доходов либо 15% с доходов минус расходы, можно пользоваться такими правилами:
Для получения более подробной информации и расчетов рекомендуем обратиться к нашему менеджеру. Первичная консультация – бесплатна.
