В чем заключается суть применения упрощенного режима, когда и как его можно использовать?
Какие основные правила использования специальной системы? Какие нормативные акты регулируют ее применение?
Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.
Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также .
Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:
Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:
Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется .
Отчетность на упрощенке сдается до:
Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала ().
Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).
В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.
Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя , то с него взимается штраф.
Налоговым периодом при упрощенной системе считается календарный год. Отчетным принято считать квартал, полгода, 9 месяцев.
Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:
Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:
Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:
В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.
Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.
Критерии, обязательные для выполнения:
Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:
Такие правила более подробно оговорены в . Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.
Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.
Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.
Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы ().
Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.
Уведомление составляется по (согласно Приложению № 2 к ).
Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС , где указан желаемый режим и объект налогообложения.
Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.
В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.
Есть некоторые нюансы при использовании спецрежима.
Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.
Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.
Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.
Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.
К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.
Предприятие должно отражать доходы, опираясь на и , где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:
Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.
Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.
Видео: УСН – специальный налоговый режим
При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).
Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.
Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.
Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).
Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.
Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.
Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять .
Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую .
Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар ().
Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.
При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.
Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:
Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить , и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.
Согласно , вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.
Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.
Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.
После того, как работы выполнены в соответствии с , подрядчик сдает их заказчикам и подписывает . Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.
Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.
Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.
Представитель направит вам Информационное письмо по (утверждена ), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.
Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.
Благодаря упрощенке величина уплачиваемых в бюджет налогов может быть существенно уменьшена. Но необходимо максимально внимательно относиться к данному режиму, соблюдать все условия его применения. СодержаниеЧто нужно знать Что изменилось по упрощенной системе налогообложения для ООО Также нужно помнить, что каждый год...
Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД Рекомендации Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого...
Государство осуществляет контроль за движением средств в компании с помощью кассовых устройств. СодержаниеОбщие сведения Кассовые аппараты для ООО Может ли ООО работать без ККМ? Нюансы для финансовых компаний в Москве Какие виды ККМ бывают, когда используются, а также как поставить или снять с учета аппарат, чтобы не...
Компании стремятся снизить налоговую нагрузку и переходят на специальные режимы налогообложения. Но можно ли использовать в своей деятельности сразу 2 системы? СодержаниеЧто нужно знать Возможно ли совмещение режимов УСН и ЕНВД Особенности совместного налогообложения для организаций и предпринимателей Часто возникающие...
Однако налогоплательщики имеют право один раз в год переходить на иную систему налогообложения, включая УСН. СодержаниеКакие основы нужно знать Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Нюансы при регистрации Другие формы уведомлений Раньше переход носил заявительный характер, но, сегодня...
При возникновении каких-либо ошибок в бухгалтерском учете, либо иной сфере может привести к проблемам с налоговой службой, камеральной проверке. СодержаниеОбщие сведения Определение суммы для уплаты Изменения, произошедшие в 2019 году Особенно внимательно следует относиться к расчёту авансового платежа. При недостаточно...
И УСН и ЕНВД – спецрежим, но каждый из них имеет свои особенности. Какие правила перехода и использования таких систем действуют в РФ? СодержаниеОбщие сведения Чем отличается УСН от ЕНВД Что лучше для ИП Есть ли ограничения в применении упрощенки и вмененки? Общие сведения Что означает аббревиатура «УСН» и «ЕНВД»? На какие...
В 2019 году общее правило использования кассовых аппаратов осталось прежним, а именно все коммерческие организации, которые заняты в сфере производства и реализации продукции или оказания услуг (работ) обязаны иметь ККТ (ФЗ №54). СодержаниеЧто нужно знать Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН Обслуживание...
Существует ряд условий, для ООО и ИП для перехода на УСН. Центральным критерием выступает не превышение установленного максимального лимита доходов, который в номинальном виде составляет 60 миллионов рублей в год, однако постоянно корректируется с учетом уровня инфляции в экономике страны. СодержаниеЧто нужно знать Лимит...
Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса? СодержаниеОсновные моменты Как платить авансовые платежи при УСН? На какой счет отнести (проводки) Возникающие вопросы Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на...
Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно. СодержаниеОсновные моменты Порядок сдачи баланса при упрощенке Ответственность при подаче неверного баланса Возникающие нюансы Как составить ликвидационный баланс при УСН Часто задаваемые вопросы Поэтому нужно разобраться,...
Вопрос о том, когда можно перейти на УСН, возникает у многих фирм, которых не устраивает их режим налогообложения из-за необходимости исчислять внушительные суммы налогов или сложного бухгалтерского учета. СодержаниеОбщие сведения Переход на упрощенную систему налогообложения Порядок перехода в 2019 году Как перейти на УСН в...
Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией. СодержаниеЧто нужно знать Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) Ведение учета материалов (проводки) Возникающие вопросы Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми...
Предприятие имеет обязанность вести ограниченное количество журналов учета. СодержаниеОсновные моменты Какие журналы необходимо иметь при УСН Особенности заполнения документаций Основные моменты Предприятие на УСН имеет послабление в отношении учета единого налога. В отношении прочих налогов компания формирует...
Доплата налога осуществляется по итогам года. При этом если налогоплательщики используют 15% налоговую ставку, то при расчете суммы налога они имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических издержек. СодержаниеОбщие сведения Перечень принимаемых расходов Подтверждающие документы Отражение при...
В целях помощи развития малого бизнеса, законодательством была сформулирована упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Она относится к одному из видов режимов льготного налогообложения, которые позволяют в значительной степени уменьшить налоговую нагрузку на субъект бизнеса и упрощают порядок составления и сдачи налоговых отчетов.
Упрощенная система налогообложения в 2019 году, так же как и в предыдущих годах, согласно НК РФ предполагает два вида объектов для исчисления налогов:
Внимание! Независимо от вида объекта налогоплательщики должны раз в год отчитываться в ИФНС по этой системе, а ежеквартально производить авансовый платеж по УСН.
Если налогоплательщик выбирает систему УСН с объектом исчисления «Доходы», то для исчисления обязательного платежа ему нужно проводить учет поступлений на счет банка и в кассу, являющимися выручкой ООО или ИП.
Федеральным законодательством в этом случае определяется ставка налога в размере 6 %. Из размера ставки второе название системы УСН 6 процентов.
Региональные органы власти могут принимать решение о понижении ее в пределах своих территорий. Учет доходов ведется в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР), где заполняется только доходная часть.
Внимание! в 2019 году для ИП и организаций является наиболее простой системой – ее лучше применять, когда доля доходов небольшая или их не возможно документально подтвердить.
УСН доходы минус расходы предполагают, что базой для расчета выступает не полностью выручка, а уменьшенная на фактически оплаченные расходы. Однако, нужно обязательно помнить, что здесь есть ограничения. К учету могут приниматься только те затраты предприятия, если они указаны в закрытом перечне НК РФ. Затраты нужно принимать к учету только если они были фактически оплачены.
Для исчисления используется ставка в размере 15%, поэтому ее часто еще называют УСН 15%. Регионам также дано право снижать ее в пределах своих границ для стимулирования приоритетных для них видов деятельности и поддержания небольших организаций и предпринимателей.
На этой системе налог необходимо платить, даже если расходы превысят сумму полученных доходов и будет получен убыток. Его называют минимальный налог по УСН доходы минус расходы.
Фиксация показателей ведется в КУДиР, где в отличии от УСН 6 процентов для ООО и ИП, нужно заполнять не только сведения о поступлениях, но и произведенных затратах.
Внимание! для налогоплательщиков предоставляет наибольшее уменьшение нагрузки по налогам, поэтому она более выгодна. Но применять ее рационально, если величина расходов составляет 50-60% от суммы доходов.
Упрощенная система налогообложения наделяет возможностью снизить не только ставку налога на финансовый результат деятельности предприятия, но и получить освобождение от уплаты определенного перечня налога.
Перечисление налога по УСН заменяет собой исчисление и уплату следующих налогов:
Также для некоторых видов деятельности на упрощенке можно снизить размер взносов, уплачиваемых на зарплату работников.
ИП и юрлица должны исчислять на УСН и выплачивать единый налог.
Плательщики УСН 6% могут при его расчете уменьшать полученную сумму налога на фактически уплаченные взносы, но не более 50%.
Ранее все юрлица, использующие упрощенку, обладали возможностью не платить налог на имущества. В настоящее время происходит переход с базы налогообложения исчисляемой по инвентарной стоимости объекта, на базу, где налог определяется по кадастровой стоимости.
Внимание! Если налогоплательщик состоит на учете в регионе, где переход уже осуществлен, и законодательством определены перечни объектов недвижимости, подлежащий налогообложению в данном субъекте, то плательщик УСН обязан уплачивать налог на имущество юридических лиц.
Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП и компаний доступна, если:
Отсюда можно сделать вывод, что ее могут применять только малые предприятия и предприниматели.
Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО иных форм юрлиц недоступна, если:
Законодательством предусмотрены несколько вариантов перехода на УСН.
Хозяйствующий субъект имеет право подать в ФНС вместе с документами на или . В этом случае при получении регистрационных свидетельств ему сразу же на руки выдается уведомление о применении УСН.
Кроме этого, НК РФ предоставляет только что зарегистрированным субъектам перейти на упрощенку в срок 30 дней с факта осуществления их постановки на учет в ИФНС.
Сменить режим налогообложения можно также, если компании или ИП работают уже определенное время.
Однако надо учитывать что переход на УСН возможен только в начала года. Для того чтобы его осуществить, нужно до 31 декабря года, идущего перед началом использования этого спецрежима, подать заявление, в котором отразить соответствие критериям возможности применения. Эти показатели должны быть рассчитаны на 1 октября.
Внимание! Чтобы использовать УСН в 2019 году, у предприятия выручка за девять месяцев 2019 года не может быть выше 120 миллионов рублей.
Иная смена действующего режима на УСН не предусмотрена.
Нормы права предусматривают также смену систем налогообложения в пределах самого УСН.
Здесь действует то же правило, что и при переходе с иной системы налогообложения. Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно можно только с начала нового года. Для этого в установленном порядке до 31 декабря надо в ИФНС подать соответствующее заявление.
Что является налоговым или отчетным периодом устанавливается НК РФ.
Налоговым периодом для УСН определен календарный год. За это время составляется декларация по УСН, в которой окончательно определяется сумма налога за год. В состав налогового периода входят отчетные периоды.
Если произошел переход с УСН на ОСНО при превышении установленных критериев, то налоговым периодом в этом случае будет промежуток меньше одного года.
Сведения в декларации показываются накопительно с начала года только в рамках одного налогового периода.
Отчетными периодами по упрощенке считаются квартал, полугодие, девять месяцев. То есть это время за которое производится расчет авансовых платежей.
Налог необходимо перечислять в бюджет авансовыми платежами каждый квартал, и после этого по итогам года - оставшаяся сумма.
Точные даты, когда нужно оплачивать каждую из этих частей, устанавливает НК.
В нем сказано, что делать это необходимо до 25 дня месяца, идущего за завершившимся кварталом:
Внимание! Если дата платежа выпадает на выходной день, то он переносится на первый рабочий день, следующий за выходным.
За нарушение определенным сроков компания или ИП привлекаются к ответственности.
Для предпринимателей количество налогов и отчетов зависит от того, приняты ли на работу сотрудники.
ИП без работников уплачивает следующие налоги:
У ИП с работниками к этому списку добавляются:
Предприниматели без работников должны подавать следующие отчеты:
У ИП с работниками добавляются еще:
Компания должна уплачивать следующие налоги и взносы:
Организации, по сравнению с ИП, всегда сдают полный комплект отчетов в разные органы:
Когда ИП или фирма используют УСН «Доходы минус расходы», то при получении небольшой прибыли или убытка им все равно придется сделать в налоговую обязательный платеж. Это минимальный налог, который уплачивается в сумме 1% от объема доходов.
Его расчет производится только по окончании календарного года. После подсчета размера доходов и расходов за год и определения суммы налога по УСН 15%, необходимо также произвести расчет минимального налога.
Если полученная сумма меньше, чем рассчитанный по общим правилам налог, то производится уплата последнего. Если же минимальный налог получился больше - уплачивать придется его.
Оформлять письмо с просьбой зачесть суммы ранее отправленных авансовых платежей как минимального налога теперь не нужно. Налоговая сделает это сама после получения декларации.
Организации и предприниматели, у которых имеются трудовые договоры с наемными сотрудниками, могут уменьшать на размер взносов исчисленный налог.
Сумма уменьшения зависит от системы, которая ими применяется:
Внимание! К учету в этом случае принимаются взносы, перечисленные в течение данного квартала, не зависимо от того, за какой период они реально уплачивались.
ИП без работников могут снижать размер налога на сумму уплаченных взносов. При этом они принимаются к учету в полной мере.
К уменьшению допускается принимать как размер страховых выплат за себя, так и взнос в размере 1% от дохода.
При расчете налога к учету берутся взносы, которые были выплачены в этом же квартале. Не имеет значения, за какой именно период производилась уплата.
Поэтому, предприниматель имеет выбор - заплатить всю сумму целиком, уменьшить в этом квартале на нее налог и далее этой возможностью не пользоваться, либо разбить сумму взносов на четыре части, уплачивать их равными частями поквартально и так же снимать их размер с налога.
Совмещать упрощенку можно с ЕНВД либо ПСН. Но делать это можно, только если на один из видов деятельности, указанных в законодательстве, произведена регистрация в качестве налогоплательщика внеменки или патента.
При этом для каждой из систем необходимо вести отдельный учет как поступивших доходов, так и сделанных расходов, чтобы избежать проблем, возникающих из-за двойного налогообложения.
Если налогоплательщик закрывает вмененку или патент, но у него открыта упрощенная система налогообложения, то находящиеся на них ранее виды деятельности следует облагать единым налогом по упрощенке, когда они продолжают осуществляться.
НК устанавливает несколько критериев, при достижении которых хозяйствующий субъект больше не обладает правом на упрощенку:
При нарушении хотя бы одного условия, компания должна перейти на ОСНО. При этом сам момент нарушения и перехода фирма должна отследить самостоятельно.
После этого она информирует налоговые органы об этом:
УСН, ОСНО, ЕНВД … сколько разных аббревиатур узнаёт новоиспеченный предприниматель. На самом деле, это всего лишь обозначения налоговых режимов, один из которых субъект малого бизнеса должен выбрать для своей предпринимательской деятельности. Озаботиться вопросом выбора необходимо ещё до начала регистрации фирмы: изучить системы налогообложения, их преимущества и недостатки, а также ограничения, которые накладывает НК РФ на применение того или иного режима. Государство даёт возможность большинству ИП и ООО работать по упрощённой схеме налогового учёта (УСН) – попробуем разобраться, что это такое.
УСН – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматель платит единый налог, объединяющий в себе сразу несколько налогов. УСН, или «упрощёнка», считается оптимальной налоговой системой для частных предпринимателей:
Налоговая ставка по упрощённой системе составляет от 5 до 15 %, в зависимости от объекта налогообложения (учитываются ли в налоговой базе только доходы либо и доходы, и расходы), категории налогоплательщика и его территориальной принадлежности тому или иному субъекту РФ. Все юридические лица, находящиеся на УСН, по Налоговому Кодексу не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество организации; ИП как физическое лицо также освобождается от подоходного и имущественно налога (на имущество, участвующее в бизнесе).
Все остальные налоговые и внебюджетные платежи за «упрощенцами» сохраняются, как и обязанность вести в установленном порядке кассовые операции, предоставлять отчётность в органы госстатистики и исполнять функции налогового агента в отношении своих работников – физических лиц.
Выбрать в качестве предпочтительной системы налогового учёта упрощённую могут далеко не все субъекты малого бизнеса. Возможность применения этого режима законодательно ограничивается предельными количественными показателями фирмы, а именно: численностью работников, размером дохода и стоимостью основных средств организации. Не имеют права применять УСН те фирмы, которые:
Определённые виды деятельности также делают невозможным применение УСН. Это касается:
Даже те ИП и фирмы, которые полностью соответствуют требованиям, дающим право пользоваться облегчённым налогообложением, не становятся плательщиками УСН «по умолчанию». Своё желание предприниматель должен изъявить в письменном виде и в строго определённые сроки.
Уведомление о смене налогового режима заполняется по форме №26.2-1 в 2 экземплярах и обычно подаётся вновь открывающимися организациями вместе с регистрационным пакетом документов. В данном заявлении помимо наименования ИП (ООО), даты перехода и видов деятельности, обязательно указывается и объект налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Выбор этого момента, как правило, вызывает затруднения у начинающих предпринимателей, да и опытные фирмы зачастую приходят к оптимальной для себя форме расчёта налоговой базы только методом проб и ошибок.
Какой же вариант УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»? Единого алгоритма или формулы расчёта выгодности той или иной схемы не существует. Обычно рекомендуют спрогнозировать предполагаемые расходы: если они достаточно высоки (например, на производстве), целесообразно минусовать их при расчёте налогооблагаемой базы, в ином случае лучше выбрать УСН «6 % с доходов». Рассмотрим подробнее виды упрощённых режимов.
Статья 346.16 определяет перечень таких расходов:
Перечисленные расходы утверждаются налоговым инспектором, если они корректно учтены кассовым методом и являются экономически целесообразными. Все расходы должны документально подтверждаться (накладные, авансовые отчеты, путевые листы и прочие первичные документы в порядке).
Затраты, отнесенные предпринимателем к расходам, учитываемым в целях налогообложения, уменьшают налоговую базу на эту сумму. В результате в бюджет уходит 15 % от оставшейся величины дохода.
В чём заключается упрощённое ведение бухгалтерского учёта и отчётности при УСН?
Главный бухгалтерский документ при УСН – это книга учёта доходов и расходов. При этом схема «6%» предполагает учёт только доходов (разделы 1 и 4 книги), при втором варианте налогообложения все доходы и расходы заносятся в разделы 1 – 3 и справочную часть учётной формы, утверждённой приказом 135н Минфина РФ от 22.12.2012 года.
Отчётность при УСН подаётся в установленные сроки за каждый налоговый период. По окончании отчётного периода декларация должна быть сдана до 31 марта или до 30 апреля (для юрлица и ИП соответственно) лично, почтовым отправлением или по интернет-каналам.
Бланк декларации, используемой при УСН, утверждён финансовым ведомством 22.09.2009 года за номером 58 н.
При налоговой схеме «доходы» составление декларации заключается в заполнении нескольких строк:
Заполнение документа при режиме «доходы минус расходы» чуть сложнее: помимо вышеперечисленных пунктов, в декларацию вносятся расходы, сумма убытка и высчитывается налоговая база по формуле «сумма доходов – расходы – убыток». В случае, если налоговая база имеет плюсовое значение, величина налога рассчитывается, исходя из ставки (5–15%). Если организация сработала в ноль или в убыток (налоговая база оказалась в отрицательном диапазоне), плательщик не освобождается от уплаты налога. В таких случаях действует минимальный налог, составляющий 1 % от годового дохода. Убыток текущего периода может переноситься на следующий год несколько раз (допустимо до 10 лет).
Помимо декларации УСН организация предоставляет отчёты с периодичностью 1 раз в квартал:
Раз в год требуется передача данных по работникам фирмы в ИФНС (до 1 апреля), а также информация о среднесписочной численности сотрудников (до 20 января) в ПФР и ФСС (кроме ИП, работающих на себя в одном лице).
Оплата единого налога производится раз в три месяца, авансовыми платежами за каждый отчётный квартал (после 3, 6, 9 и 12 месяцев). Первые 3 платежа вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчётным, а оплата за 4 квартал - до 31 марта (ООО) и 30 апреля (ИП).
Вновь зарегистрированные ИП или предприниматели, перешедшие на УСН с другой системы, сталкиваются с проблемой . Вопрос этот довольно непростой, особенно если в бизнесе вы новичок и каждая копейка на счету. При этом следует иметь в виду, что поменять объект налогообложения, если применяемый ранее объект вас не устраивает, можно только один раз в год, причем с начала календарного года.
В этой статье мы поможем вам определиться с выбором.
Виды объектов налогообложения
В отличие от других систем налогообложения, у "упрощенки" есть большое преимущество. Заключается оно в том, что индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать используемый им объект налогообложения, а значит, и ставку налога.
Виды объектов налогообложения в УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) следующие:
Отметим, что предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Объект "доходы"
Напоминаем, что на "упрощенке" признание доходов ведется кассовым методом. При объекте налогообложения "доходы" ставка составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Между тем фактически налог будет составлять не 6% от доходов, а гораздо меньше. Дело в том, что сумма налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на следующие суммы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):
По страховым взносам речь идет об уплаченных суммах (в пределах исчисленных) в данном налоговом (отчетном) периоде. Со следующего года указанный список будет расширен на взносы по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Главное при этом - соблюсти следующее правило: сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть сокращена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50% (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Отметим, что при объекте налогообложения "доходы" налоговый учет значительно проще, чем при объекте "доходы минус расходы". Ведь в этом случае затраты фиксировать не нужно, да и у налоговой инспекции будет меньше претензий.
Объект "доходы минус расходы"
На объекте налогообложения "доходы минус расходы" ставка единого налога по УСН составляет 15% (п. 2 ст. 346.20). При этом региональными законами могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Чаще всего речь здесь идет об осуществлении предпринимателями определенных видов деятельности.
Выбирая указанный объект налогообложения, следует знать, что перечень принимаемых расходов является закрытым. На данный факт уже не раз обращали внимание чиновники (Письма Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/2/93, от 02.07.2012 N 03-11-06/2/81, от 20.01.2012 N 03-11-06/2/8, от 16.12.2011 N 03-11-06/2/174, от 30.08.2011 N 03-11-11/220 и т.п.). Это означает, что при расчете налоговой базы можно учесть только те расходы, которые прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, вы не можете уменьшить доходы на следующие затраты:
Для лиц, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог. В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивают, если по итогам года получен убыток либо если рассчитанная в общем порядке сумма налога оказалась меньше суммы минимального налога (Письмо ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@). Размер минимального налога составляет 1% от полученных доходов за налоговый период (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, исчисленным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения предпринимателем региональной дифференцированной налоговой ставки (Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-11-06/2/71).
Какой объект налогообложения выбрать?
Итак, при выборе объекта налогообложения вы должны оценить совокупность факторов.
Во-вторых, следует выяснить, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих "доходы минус расходы", и подпадаете ли вы под этот льготный режим налогообложения.
В-четвертых, на основании вышеизложенного сравните оба объекта налогообложения:
1) "доходы" - исходите из суммы доходов и ставки налога, рассчитанной с учетом налогового вычета на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности:
Налог (если "доходы") = Сумма доходов (руб.) x Ставка налога (%);
2) "доходы минус расходы" - из суммы доходов с учетом принимаемых расходов и ставки налога (с учетом региональной составляющей):
Налог (если "доходы минус расходы") = Сумма доходов (руб.) - Сумма расходов x Ставка налога (%)
Пример 1 . Выберем объект налогообложения по УСН при условии, что:
Объект налогообложения "доходы":
Исчисленный налог = 1 000 000 руб. x 6% = 60 000 руб.
Налоговый вычет = 30 000 руб. (в нашем случае - 50 000 руб., но принять мы можем не более 50% от исчисленного налога, т.е. от 60 000 руб.).
Налог, подлежащий уплате = 60 000 руб. - 30 000 руб. = 30 000 руб.
Объект налогообложения "доходы минус расходы":
Налог, подлежащий уплате = (1 000 000 руб. - 700 000 руб.) x 15% = 45 000 руб.
В данном случае выгоднее применять объект налогообложения "доходы" (30 000 руб. < 45 000 руб.).
Прежде всего необходимо отметить, что налогоплательщик вправе ежегодно изменять объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Объект налогообложения может быть изменен только с начала года. В соответствии с прежней редакцией предприниматель должен был уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагалось изменение. Между тем уже с этого года срок подачи уведомления был увеличен до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Еще раз обращаем ваше внимание: в течение налогового периода предприниматель не вправе изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Именно поэтому финансисты в Письме от 06.12.2010 N 03-11-11/311 отметили, что если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом в виде доходов, стал участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то он с начала этого квартала считается утратившим право на применение "упрощенки".
Теперь поговорим об основных налоговых правилах, которые следует соблюсти при смене объекта налогообложения.
При переходе с доходов на доходы минус расходы на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом в виде доходов, не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Тем не менее в этом случае не все так просто. Обратим ваше внимание на некоторые разъяснения чиновников. В Письме ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818 прозвучало, что можно учесть расходы на основное средство, которое было приобретено, введено в эксплуатацию и зарегистрировано еще в период применения УСН с объектом "доходы", а оплачено уже на объекте "доходы минус расходы". Ничто не помешает принять в расходы и основное средство, оплаченное при объекте "доходы", а введенное в эксплуатацию позднее, при объекте "доходы минус расходы". Данный вывод следует из Писем Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41 и от 15.12.2011 N 03-11-06/2/170.
В то же время, по мнению чиновников, не получится учесть заработную плату и страховые взносы, начисленные в периоде применения объекта "доходы", но оплаченные уже при объекте "доходы минус расходы" (Письма Минфина России от 07.09.2010 N 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 N 03-11-06/2/121).
Как мы уже говорили, для лиц, которые применяют в качестве объекта доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог. При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, рассчитанным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Отметим, что при изменении объекта налогообложения с доходов минус расходы на доходы учет в составе расходов вышеуказанной суммы разницы становится невозможным (Письмо Минфина России от 27.04.2011 N 03-11-11/106). Между тем если вы в дальнейшем вернетесь к объекту "доходы минус расходы", то будете вправе уменьшить исчисленную налоговую базу на сумму ранее полученного убытка (Письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35).
Февраль 2013 г.
УСН или Упрощенная система налогообложения является едва ли не самым популярным налоговым режимом среди предпринимателей. Это объясняется просто - так называемая «упрощенка» предполагает относительно простую схему отчетности и ведения учета, а также не слишком тяжелую налоговую нагрузку. Более того, УСН предоставляет возможность выбора, и любая организация или ИП может выбрать подходящий для себя вариант, отдав предпочтение схеме «УСН Доходы» или же «УСН Доходы минус расходы». Данные варианты имеют существенные отличия, а именно разные налоговые базы, ставки и порядок расчета налоговых отчислений.
Однако не стоит думать, что данная система налогообложения является лучшей абсолютно во всех случаях. Существует вероятность, что конкретно в вашей ситуации этот налоговый режим будет невыгодным или же повлечет за собой дополнительные сложности. Впрочем, несмотря на это, нельзя отрицать, что Упрощенная система налогообложения является одним из самых удобных инструментов для регуляции налоговой нагрузки предприятия или организации.
Для того чтобы понять, насколько УСН подходит именно вашей фирме, вам следует внимательно изучить и сравнить данный налоговый режим с другими, полагаясь на несколько основных критериев, подробно описанных ниже.
Прежде всего, следует упомянуть о том, что в данном случае под отчислениями подразумеваются не только налоговые выплаты, но также выплаты в различные фонды, включая Пенсионный, ФСС и ФОМС. Подобные отчисления относятся к страховым взносам, а в отдельных случаях их называют зарплатными налогами. Страховые взносы составляют примерно 30% от зарплат наемных работников, а ИП должны выплачивать эти взносы и за себя.
Что же касается непосредственно налоговых выплат, на УСН эти ставки намного ниже, чем на той же ОСНО.
Если предприниматель и организация выбирает УСН «Доходы», налоговая ставка составит лишь 6%, а для регионов она может быть снижена до 1%. Более того, данный формат Упрощенной системы налогообложения дает налогоплательщикам возможность снизить авансовые платежи по единому налогу за счет страховых выплат, которые они внесли в этом квартале. Таким образом, организации и ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшить налог до половины, тогда как ИП без наемных работников может и вовсе вычесть всю сумму страховых взносов, в результате чего единый налог аннулируется.
Если же был выбран формат УСН «Доходы минус расходы», налоговая ставка составит 15%, однако она также может быть значительно снижена за счет действия региональных законов. Более того, данный вариант «упрощенки» также подразумевает учет страховых взносов в процессе расчета суммы налоговых выплат.
Все вышеперечисленные характеристики и особенности данной системы налогообложения свидетельствует о том, что она, несомненно, является самым удобным налоговым режимом, при условии, что налоги считаются, исходя из доходов. Разумеется, в конкретных ситуациях правильнее будет выбрать ЕНВД или патентную систему, но это скорее исключение, нежели правило.
Юридическим лицам также стоит обратить внимание на то, что они могут оплачивать налоги только безналичным путем. Именно поэтому организациям необходимо отрыть расчетный счет в банки в обязательном порядке.
Ведение учета и отчетности на Упрощенной системе не отличается особой сложностью, особенно в сравнении с другими налоговыми режимами. Так, учет ведется в Книге учета доходов и расходов. Впрочем, следует упомянуть о том, что организации, в отличие от Индивидуальных Предпринимателей, обязаны также вести и бухгалтерский учет.
Вся отчетность физических и юридических лиц, находящихся на УСН представлена декларацией, которая должна сдаваться раз в год. Организации должны сдавать данный документ до 31 марта, а ИП до 30 апреля. Чтобы понять всю выгоду подобной особенности режима, стоит сравнить его с другими системами. Так, плательщики ЕНДВ, НДС и ОСНО обязаны сдавать подобные декларации каждый квартал.
Впрочем, УСН также предполагает разделение на отчетные ежеквартальные периоды. Однако по окончанию данных периодов вам не следует сдавать декларацию. Необходимо лишь подсчитать и оплатить авансовые платежи по Книге учета доходов и расходов. Разумеется, данные платежи учитываются в процессе расчета единого налога.
Помните, в 2016 года была утверждена новая форма декларации, с которой должен обязательно ознакомиться каждый бизнесмен, выбравший УСН.
Если же вы пропустили срок выплаты налогов или страховых отчислений, вам придется выплачивать пеню, что повлечет за собой дополнительные расходы и сложности при ее вычислении.
Предприниматели и организации при выборе налогового режима нередко упускают такой важный фактор, как споры с налоговыми и государственными органами. Одним из самых важных плюсов УСН является то, что плательщикам данного налога не нужно доказывать, что их расходы оформлены правильно и являются полностью обоснованными. Бизнесменам, выбравшим УСН необходимо лишь фиксировать все доходы в Книге учета и сдавать декларацию в установленные сроки. Это позволяет им не задумываться о возможных негативных результатах проверки, которые могут повлечь за собой дополнительные начисления, пеню и штрафы.
Более того, если предприниматель или организация захотят доказать свою правоту, дело может дойти даже до Высшего арбитражного суда. Нередко такие меры являются полностью оправданными со стороны налогоплательщиков, так как налоговые служащие могут не признать некоторые немаловажные статьи расходов. Разумеется, в том случае, если бизнесмен выбирает УСН «Доходы минус расходы», он также обязан подтвердить свои затраты, однако по ним редко возникают споры, так как строгий список расходов четко изложен в 346.16 статье Налогового Кодекса России.
Более того, еще одним несомненным плюсом УСН является то, что лица, выбравшие данный режим, не выплачивают НДС (за исключением налога на ввоз товаров из-за границы), который также нередко приводит к множеству споров и возникновению сложностей при подсчетах.
Также следует упомянуть о том, что плательщики Упрощенного налога гораздо реже подвергаются проверкам, что, разумеется, делает данную систему еще более привлекательной в глазах физических и юридических лиц.
Данный пункт является едва ли не единственным недостатком данной системы. Дело в том, что существуют весьма строгие ограничения возможных партнеров и покупателей товаров и услуг. Так, ими могут стать лишь те, кто не обязан учитывать входящий НДС. Остальные же, работающие с данным налогом, вероятнее всего, откажется от того, кто находится на УСН, за исключением тех случаев, когда выгода от подобной сделки будет значительно больше, чем его расходы на оплату Налога на добавленную стоимость.
Если вы внимательно изучили все вышеперечисленные критерии, и решили, что данный налоговый режим подходит конкретно для вас, вам стоит более подробно ознакомиться со спецификой Упрощенной системы налогообложения и изучить все ее особенности, преимущества и скрытые недостатки.
Выбрать УСН могут как юридические, так и физические лица в том случае, если они не подпадают под ограничения системы, которые подробно описаны ниже.
Следует также упомянуть о том, что сложности с переходом на УСН могут возникнуть и организации, чей доход по итогам девяти месяцев превысил 45 миллионов руб., умноженных на так называемый коэффициент-дефлятор. В противном случае организация может смело подавать заявление о переходе на Упрощенную систему.
УСН не могут применять следующие типы организаций:
Также УСН не может применяться организациями и ИП, которые:
На Упрощенную систему также не могут переходить нотариусы и адвокаты, организовавшие собственные кабинеты.
Для того чтобы не оказаться в списке тех, кто не может перейти на данный налоговый режим, предпринимателям и организациям следует внимательно выбирать коды ОКВЭД. Если любой из кодов будет относиться к вышеупомянутому виду деятельности, налоговый орган не позволит осуществить переход на УСН.
Как уже было сказано ранее, ИП и организации могут выбирать между двумя вариантами УСН, а именно УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Этот выбор можно осуществлять каждый год, однако стоит предварительно сообщить о переходе в налоговую до последнего дня данного календарного года.
Однако следует помнить о том, что участники договора простого товарищества или договора доверительного имущества не имеют права переходить на УСН «Доходы» и должны применять только формат «Доходы минус расходы».
Если вы выбрали УСН «Доходы», налоговой базой является их денежный эквивалент. Если же ИП или организация применяет УСН «Доходы минус расходы» налоговая база, соответственно, выражается доходами за вычетом расходов.
Доходы и расходы для Упрощенной системы, признаваемые государством, перечислены в следующих статьях Налогового Кодекса: 346.15, 346.16, 346.17.
Как уже упоминалось ранее, налоговая ставка для формата «Доходы» составляет 6%. Так, если ИП или организация получила доход в размере 10 000 руб., налог будет равен 600 руб. Также необходимо отметить, что регионы имеют право снизить ставку до 1%.
Для другого формата УСН ставка будет составлять 15%, а регионы могут снизить ее до 5%.
Если вы зарегистрировались как Индивидуальный Предприниматель впервые, вы можете работать по нулевой ставке, если в регионе принят такой закон. Узнать все о ставках в конкретном регионе можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Разные объекты данного налогового режима могут быть более или менее выгодными в зависимости от конкретной ситуации. В том случае, если расходы составляют около 60% от доходов, УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут равны. Если же расходы будут составлять более 60%, сумма налога будет уменьшаться. Однако на общую выплачиваемую сумму влияют и дополнительные факторы, а именно:
Стоит обязательно учесть и тот факт, что реализация товара в данном случае - это не просто оплата товара клиентом, но передача его в собственность. По сути, оплата товара в данном случае не имеет особого значения.
Также трудности могут возникнуть в той ситуации, когда предприниматель или организация уже получили предоплату от своего клиента в конце квартала, но не смогли перевести необходимую сумму собственному поставщику. В данном случае необходимо будет внести авансовый платеж, который, впрочем, будет учтен при подсчете единого налога. Однако необходимость выплаты данного платежа сразу может прибавить фирме проблем, особенно если вы работаете деньгами своего клиента.
Если вы только зарегистрировались как физическое или юридическое лицо, вы можете подать уведомление о переходе на данный налоговый режим в течение месяца после регистрации. Данное уведомление можно также подать сразу при подаче основных документов на регистрацию Индивидуального Предпринимателя или организации. Как правило, в налоговой требуют сразу два или три экземпляра уведомления. Один из них возвращается заявителю с соответствующей пометкой.
Стоит помнить о том, что если по итогам года доходы организации или физического лица превысили сумму в 60 миллионов руб., он больше не может выбрать данную систему налогообложения.
Если ваша фирма уже функционирует, вы можете сменить режим на УСН с начала года. Уведомление о переходе должно быть подано перед началом нового календарного года. Исключением являются плательщики вмененного налога - если они перестали вести конкретную деятельность, перейти на «упрощенку» они могут и в течение года.
Единый налог, который выплачивается всеми лицами, применяющими УСН, является своеобразной альтернативой Налога на добавочную стоимость, а также налогов на имущество и прибыль. Впрочем, и здесь есть свои исключения:
Налоговый и отчетный периоды одинаковы для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус Расходы».
Налоговым периодом является весь календарный год, однако, это не более чем условность. По сути, оплачивать налог нужно ежеквартально, но эти выплаты (или авансовые платежи) будут частичными по отношению к годовому налогу.
Авансовые платежи должны выплачиваться в такие сроки:
Единый налог в чистом виде высчитывается лишь раз в год, и должен учитывать все вышеперечисленные авансовые платежи. Данный налог должен быть выплачен в следующие сроки:
В случае просрочки выплаты авансовых платежей начисляется ежедневная пеня. В случае невыплаты единого налога к пени добавляется штраф, который составит 20% от невыплаченной суммы.
Как уже было сказано ранее, плательщики УСН «Доходы» могут уменьшать платежи на суммы страховых взносов. Если ИП или, к примеру, ООО, имеют наемных работников, они могут уменьшить сумму платежа до половины, но лишь в пределах суммы страховых взносов. Если у ИП нет наемных работников, они могут даже аннулировать выплату налога.
В целом, расчет налога при выборе данного объекта схож с вышеописанным форматом «Доходы», однако в этом случае страховые взносы входят в статьи расходов, а значит, учитываются автоматически. Разумеется, различается и сама налоговая ставка (не от 6% до 1%, а от 5% до 15% в зависимости от региона).
