Минфин готовит масштабную реформу. С 1 января 2017 года вместо страховых взносов будет введен единый страховой взнос. Ставка взноса составит 28%, а перечислять взносы можно будет одной платежкой.
В последнее время в Правительстве РФ и Минфине прорабатывают и обсуждают вопрос реформирования системы страховых взносов. Чиновники уже определились, что администрирование страховых взносов будет передано от фондов к Федеральной налоговой службе. А теперь Минфин готовится к изменению законодательства. Как стало известно, соответствующее письмо с концепцией направлено в Правительство РФ. В нем, в частности, предлагается:
При этом, согласно Конституции РФ, фонды не входят в систему органов власти, поэтому формально не могут применять к компаниям штрафы, доначисления и прочие меры. А досудебный порядок урегулирования споров в системе страховых взносов и вовсе не применяется.
Однако уже до 1 марта 2016 года Минфин готов внести в правительство проект закона, дополняющий перечень российских налогов и сборов единым страховым взносом. Во второй части НК РФ может появиться отдельная глава "Страховой взнос" и установлена общая база для начисления взноса.
Согласно своей концепции, Минфин предлагает отказаться от порога дохода, используемого при расчете страховых взносов. Напомним, предельная база для начисления взносов в ПФР в 2016 году составляет 796 тыс. рублей, а в ФСС - 718 тыс. рублей. При общей ставке взноса в ПФР в 22%, с зарплат, превышающих 796 тыс. рублей в год, дополнительно надо платить еще 10%. Взносы в ФСС уплачиваются по ставке 2,9%, но только до суммы 718 тыс. рублей в год. Лимиты для ФОМС были отменены - ставка взноса составляет 5,1%.
Чтобы избежать резкого роста нагрузки на компании, ставку единого социального взноса предлагается установить ниже на 1-2% - на уровне 28-29% вместо нынешних 30%.
Перечислять все страховые взносы уже скоро, возможно, можно будет одной платежкой. Минфин разрабатывает соответствующие документы, заявил ранее министр финансов Антон Силуанов.
Для единого страхового взноса Минфин и Федеральное казначейство утвердят к 1 декабря 2016 года специальный КБК.
Распределять поступления поручат налоговикам. Для этого до 15 августа 2016 года предлагается синхронизировать базы данных.
Изменения в законодательстве в связи с введением единого страхового взноса
По материалам
С января 2017-го налогоплательщиков ожидает традиционное изменение налогового законодательства. Жизнь кардинальным образом не поменяется, но для налоговой сферы готовящаяся реформа является довольно масштабной. Власти решили упростить для предпринимателей процесс сдачи отчетности, касающейся уплаты страховых взносов. Речь идет о внедрении ЕССС, которая заменит страховые взносы. Курировать этот вопрос поручено налоговикам. Сдача единой отчетности по взносам в Федеральную налоговую службу станет обязательным пунктом для выполнения плательщиками взносов и страхователями.
Соответствующие законопроекты (243 и 250) были утверждены во время думских чтений. Представители ГД назначили ответственными за внесение страховых взносов сотрудников налоговых инспекций. Соответствующие поправки отражены в Налоговом кодексе РФ – в созданном разделе XI под названием «Страховые взносы в РФ».
Итак, плательщиками будут организации, которые платят эти взносы сегодня. Главной целью, преследуемой властями, является повышение собираемости сбора. Фонды, которые сейчас занимаются этим вопросом, не могут справиться с поставленной задачей. Кризис усугубляет ситуацию. Власти полагают, что с нововведением и за счет ФНС удастся собрать со страхователей необходимую сумму. Речь идет о сотнях миллиардов рублей. В 2017-ом проверками взносов станут заниматься представители налоговых инспекций, а не сотрудники фондов.
Новую отчетность определят к 1-му октября 2016-го. Представители Министерства финансов и ФНС утвердят отчетность к этому сроку и согласуют ее с Пенсионным фондом и Фондом соцстрахования. Сдавать отчетность тоже необходимо ежеквартально. Правда, существующие формы (4-ФСС и РСВ-1) подлежат замене на единую, согласно ст. 430 Налогового кодекса. Сдача отчетности предусмотрена до 30-го числа (следующего за отчетным) месяца. Ранее существовали границы, разделяющие дни сдачи бумажного отчета или предоставляемой в электронном виде отчетности. Теперь эти рамки сотрутся. Сдачу обоих вариантов необходимо осуществлять в один день. Причем, сдача бумажного отчета разрешена лишь тем организациям, штат которых насчитывает не более 25 сотрудников. В случае выпадения крайнего дня сдачи отчета на нерабочий день срок автоматически переносится. Подавать отчет необходимо в первый рабочий день, идущий после праздника (выходного).
Никаких новшеств касательно сроков уплаты ЕССС со следующего года не предвидится. Внесение платы будет происходить каждое 15-е число месяца. Необходимая сумма будет указываться в рублях с учетом копеек (производить округления недопустимо). Бухгалтеру необходимо исчислять взносы, опираясь на итоги месяца. За основу берется база с начала расчетного периода до срока завершения данного календарного месяца (без учета уплаченных в текущем году пособий, которые подлежат зачету, и взносов).
Разработку кода бюджетной классификации по ЕССС обещают выполнить к концу 2016-го. В настоящее время перечисление всех платежей происходит по различным КБК. В рамках единого платежа министрами финансов при содействии сотрудников Федерального казначейства будет утвержден КБК в 2017-ом.
Что касается ставок единого сбора, с нового года изменений не произойдет. Это касается также дополнительных тарифов, предусмотренных для «вредных» производств. Более того, уплата 10 процентов в ПФР в случае превышения предельной базы будет производиться лишь до 2019-го.
Прием уточненных расчетов по ЕССС за временные интервалы до 2017-го станут осуществлять инспектора. Соответственно, сдачу отчетов по:
с января 2017-го необходимо производить в налоговую инспекцию, а не предоставлять в фонды.
Организация камеральных проверок по страховым платежам, имеющим отношение к старым периодам, будет основываться налоговиками лишь на уточненных расчетах, поданных организациями с 2017-го. Что касается первичных расчетов, сданных организациями после указанной даты, они также подлежат проверке налоговыми инспекторами. Стоит также сказать несколько слов о выездных документальных проверках. Они будут проводиться представителями налоговых служб и фондами по расчетам за временные интервалы до 2017-го. Под налоговую проверку попадает временной интервал, не превышающий 3 календарных года.
В 2017-ом фондами будет определен размер пеней, недоимки, штрафов, образованных к январю 2017-го. Безнадежная к взысканию сумма задолженности при этом подлежит списанию. Переданные фондами инспекторам долги уже будут взыскиваться налоговыми инспекторами. Зачитываться или подлежать возврату излишне уплаченные суммы траховых взносов на 1-е января 2017-го будут по результатам сверки, организуемой фондами.
Чтобы оформить платежку на ЕССС, организациям необходимо руководствоваться теми же правилами, которые соблюдаются при оформлении платежных поручений для перечисления стандартных налогов. К концу 2016-го власти обещают указать реквизиты счета Федерального казначейства, чтобы налогоплательщики могли перечислять сборы, пени и прочие денежные взыскания, которые возникли на 1-е января 2017-й.
Стоит лишь добавить, что, по мнению экспертов, нововведение чревато множеством определенных рисков. ЕССС отличается от страховых взносов безадресным принципом действия. Это, безусловно, отразится на всей системе. Предложенный механизм будет не таким уж эффективным. Напомним, ЕССС был отменен в 2010-ом. Государство перешло на систему страховых взносов, которая используется сейчас. В 2017-ом ЕССС вновь вернут. По мнению же чиновников, этот шаг необходим для упрощения налогового администрирования, стимулирования развития российской экономики и повышения собираемости сборов. Действующие ставки предлагают снизить, что пойдет в плюс представителям бизнеса.
Бесплатно скачать все версии формы Расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) можно
31.05.2016 года
О введении с 2017 года новой отчетности – ждем единый социальный страховой сбор. Готовьтесь к повторным проверкам со стороны ФНС за 2014, 2015 и 2016 год.
Подписывайтесь на нашу бесплатную рассылку новостей — и вы не пропустите наши полезные статьи по теме ЕССС, вовремя получите информацию об утверждении и изменении формы, наши примеры для заполнения с учетом вопросов наших подписчиков, а также важные налоговые новости.
С 2017 года единый социальный страховой взнос (ЕССС) будут платить все компании и предприниматели. Новый сбор ЕССС 2017 заменит страховые взносы. Сравним его с прежними платежами и выясним, чем бухгалтеру грозит такая реформа.
Единый социальный страховой взнос (ЕССС) с 2017 года будут перечислять в ФНС, которая займется администрированием взноса согласно разработанной Дорожной карте (письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539).
В какие сроки придется платить новый взнос - пока не ясно. Сейчас крайний срок уплаты взносов в фонды - 15-е числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2016 года в этот же срок перечисляют взносы на травматизм - Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 394-ФЗ . Правда, если последний срок уплаты приходится на выходной или праздник, взносы уплачивают в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Возможно, законодатели сохранят для уплаты привычный срок - не позднее 15-го числа каждого месяца.
Ставки единого взноса, по сравнению со страховыми взносами, могут снизить - Президент предложил опустить их на 2,5-3 процента. Но при этом могут ввести уплату взноса со всей зарплаты, отменив предельную базу.
Сейчас вы начисляете взносы по тарифам, которые действовали в прошлом году. Такой порядок утвержден Федеральным законом от 28.11.2015 № 347-ФЗ . Общий тариф - 30 процентов (ПФР - 22%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 5,1%). Предельная база, с которой начисляют взносы в ПФР, составляет 796 тыс. руб., в ФСС - 718 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Взносы со сверхлимитных выплат начисляют только в ПФР - по ставке 10 процентов.
Отчетность по новому взносу ФНС должна утвердить до 1 октября 2016 года. С нового года ее предстоит подавать в инспекции. Пока что компания ежеквартально отчитывается в каждый фонд по разным формам. Если в 2017 году понадобится подать уточненку, представлять ее придется уже в ИФНС, а не в фонды. Хотя Дорожная карта также сохранит отчетность в фонды - по персонифицированному учету. Но ее форму могут поменять.
К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут сверку расчетов. В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции. Их соберут уже налоговики.
Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы - тех, что вы подадите в инспекцию с нового года.
Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года. Так что запросить у вас могут документы за 2014-2016 годы.
С 01.01.2017 г. произошла передача начисления и оплаты страховых взносов в ФНС. Теперь страхователи обязаны будут не только предоставлять в налоговую инспекцию все необходимые виды отчетности, но и перечислять общую сумму страховых взносов – единый социальный страховой налог, ЕССС.
Данные нововведения будут осуществлены в рамках налоговой реформы и, разумеется, коснутся всех страхователей, без исключения. Уже сегодня действуют новые поправки и положения. Рассмотрим вопрос подробнее и постараемся выяснить, что из себя представляет ЕССС, каков порядок его начислении и уплаты.
Все поправки и нововведения, предусмотренные новым законопроектом, были одобрены указом Президента РФ от 15.01.2016 №13. Согласно его положениям, страховые взносы не отменяются, а заменяются на единый сбор или ЕССС. Поправок, связанных с новым порядком предоставления около пятидесяти, поэтому необходимо очень внимательно заполнять новый бланк и следовать рекомендациям, данным налоговым органом в соответствующих положениях указа Президента РФ.
Если раньше страхователям приходилось выплачивать следующие виды сборов, то сегодня работодатель должен рассчитать и перечислить единый взнос в распоряжение ФНС:
Следует отметить, что КБК для оплаты ЕССС будет единым. Минфин утвердил код в декабре прошлого года.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как считают специалисты, замена общего числа страховых взносов на единый сбор позволит увеличить собираемость денежных средств на страхование. Как оказалось, социальные фонды не могут самостоятельно справиться с этим вопросом.
На самом деле, ЕССС – это современный налог ЕСН. Исходя из этого проводить проверку страхователей теперь будет налоговая инспекция, включая прием отчетности, проведение выездных проверок, осуществление контроля за поступившими средствами.
Никаких особых изменений, связанных с размерами ставок по ЕССС, не произошло. Все показатели остались прежними, включая налоговую базу для исчисления страховых взносов, лимиты и сами ставки. Как и раньше, базой остается весь объем начисленных выплат в пользу работников:
Поменялись сроки перечисления взносов, однако при этом дата для оплаты средств осталась прежней — до 15-го числа каждого месяца:
Новый КБК в 2017г по ЕССС:
За 2016 год отчетную документацию компании подавали в социальные фонды по месту регистрации. С 01.01.2017г. работодатели обязаны предоставлять только обновленный пакет документов по ЕССС в органы федеральной налоговой службы.
Несмотря на то, что предоставление документации в Фонды было отменено, они будут продолжать вести свой учет, но в новом виде.
Теперь от работодателя потребуется вносить данные в один отчет, заполняя разные блоки:
Остальные подразделы и приложения заполняю и предоставляют, если есть данные по ним.
Несмотря на то, что многие бухгалтеры уже привыкли к регулярным изменениям в налоговом законодательстве, уследить за всеми тонкостями и нюансами просто невозможно. В связи с этим возникают периодические ошибки и проблемы, связанные с заполнением новой формы и чтобы исключить вероятность получения штрафов, следует очень внимательно изучить законопроект, касающихся начисления ЕССС и его уплаты.
Отчитываться по страховым взносам в 2017 году нужно в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК .
Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером - в этой статье.
Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.
При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.
Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.
Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:
Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.
Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
В ООО «Альфа» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.
Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:
ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.
Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.
Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.
Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2017 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:
Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.
Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1.
Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1.
Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
