Morda se zdi nenavadno, a danes v kodeksu zakonov ni posebnih navodil za prenos zadev z enega računovodje na drugega. Vsak glavni računovodja pa je imel situacijo, ko je prevzel položaj od svojega kolega, ki je to funkcijo opravljal pred njim.
In hkrati se je novi računovodja po prenosu zadev soočil s številnimi pomanjkljivostmi v dokumentih, ki jih je dobil od prejšnjega računovodje. Praviloma je pri takem postopku treba upoštevati določene postopke in navodila, ki pa jih v zakonodaji trenutno žal ni.
Dejstvo je, da lahko vsak glavni računovodja po svoji presoji uredi prenos zadev na drugega računovodjo. Kje dobi vse informacije v zvezi s to nalogo? Nekateri računovodje najdejo informacije v posebnih publikacijah, obstajajo pa tudi primeri, ko so podatki vzeti iz zapiskov, ki so jih računovodje zapustili od študija na inštitutu.
Zahvaljujoč temu članku boste izvedeli o glavnih niansah, ki so povezane s prenosom zadev na drugega računovodjo. Razmislite o vseh korakih po fazah.
Začetek dela
Na začetku tega postopka morate preveriti razpoložljivost vseh dokumentov. Vse davkoplačevalske dokumente je treba preveriti v treh letih. Če so v tem obdobju davčni organi že opravili revizijo organizacije, potem je vredno analizirati posebno revizijsko poročilo, po katerem že preverite dokumente, ki so bili ustvarjeni po tem, ko je bil ta akt sestavljen.
V primeru, da takšna revizija v organizaciji ni bila izvedena, se morate spomniti, da morajo biti vsi primarni dokumenti sestavljeni v ustrezni obliki in shranjeni pet let v organizaciji, v tem času pa morate morajo preveriti njihovo skladnost z vsemi pravili in obrazci.
Če se izkaže, da manjkajo nekateri dnevniki ali dokumenti, je treba v akt o prevzemu in dostavi zadev narediti poseben vpis.
Izvajanje revizij računovodskega in davčnega poročanja
To velja za drugo stopnjo. Na tej stopnji se preveri računovodstvo in vse vrste poročanja. Ker v triletnem obdobju ni realno preveriti vseh izkazov, se preveri le zadnje četrtletje ali mesec, kar lahko da popolno sliko o stanju v organizaciji. Preveriti je treba:
Ali potrebujem popis pri menjavi glavnega računovodje
Na podlagi člena 11 Zveznega zakona "O računovodstvu" 402-FZ in člena 27 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n se popis opravi v naslednjih primerih:
Sestavimo akt o prevzemu in prenosu zadev
Tako se je preverjanje vse dokumentacije končalo, zdaj moramo vse rezultate prenesti na papir. V tem primeru se sestavi akt, ki navaja datum, ko je bil opravljen prenos zadev. Za to obstaja skupni obrazec, ki vključuje popis primerov. Ta dokument označuje stanje računov s posebno razčlenitvijo. Ta zakon vsebuje cel seznam vprašanj, katerih število se lahko poveča ali zmanjša.
Zdravo! V tem članku bomo govorili o razrešitvi glavnega računovodje in prenosu zadev.
Danes se boste naučili:
Odpuščanje glavnega računovodje – dogodek, ki se bistveno razlikuje od prenehanja delovnega razmerja z navadnim delavcem. Konec koncev računovodja rešuje vsa glavna finančna vprašanja organizacije, spremlja pa tudi postopke za pridobivanje prihodkov in ustvarjanje odhodkov ter je odgovoren za plačilo davkov.
Nihče razen njega ne pozna vseh zapletenosti računovodskega dela in poslovanja v organizaciji, tudi vodja. Zato je glavni računovodja dolžan ob odpustitvi posredovati vse potrebne informacije o svojem delu šefu ali novemu zaposlenemu. Posredovanje teh informacij se imenuje prenos zadev.
Vsi glavni računovodje so dolžni prenesti svoje zadeve - od teh primerov je odvisno nadaljnje delo celotnega podjetja.
Odgovornost glavnega računovodje ostane ob razrešitvi za vse njegove odločitve, sprejete med delom.
Torej obstajajo samo 4 vrste razlogov za odpoved:
Postopek razrešitve glavnega računovodje v proračunski instituciji se ne razlikuje od razrešitve iz zasebnega podjetja. Oba primera urejajo enotna pravila, ki jih določa delovni zakonik.
Na pobudo zaposlenega:
upokojitev:
Delodajalec se mora spomniti, da lahko glavni računovodja, ki je dosegel upokojitveno starost, odpove pogodbo o zaposlitvi brez obveznega dvotedenskega dela. V praksi to pomeni, da lahko finančne dejavnosti organizacije kadar koli ostanejo brez bistvene računovodske podpore.
Na pobudo delodajalca:
Po dogovoru strank:
Zaradi nepredvidenih okoliščin:
Obvezni pogoj:
Številni menedžerji se ukvarjajo z vprašanjem, koliko bi moral glavni računovodja delati, saj pogosto traja več kot 2 tedna, da se vse računovodske zadeve uredijo.
Da bi glavnega računovodjo zavezali, da bo pred odpuščanjem delal 3, 4 tedne ali več, nekateri vodje v pogodbo o zaposlitvi vključijo obvezen pogoj o tem.
Vendar je ta pogoj popolnoma nezakonit. Ne glede na to, koliko tekočih zadev in poročanja je treba dokončati, ima računovodja pravico odpustiti dva tedna po tem, ko je bil delodajalec opozorjen. Kako stvari spraviti v red, je le problem delodajalca.
Pred odpovedjo mora računovodja zagotoviti, da je njegova glavna dolžnost ob razrešitvi prenos zadeve.
To se zgodi v skladu s preprostim algoritmom:
Struktura akta o prenosu zadev je naslednja:
Akt se sestavi v dveh izvodih, po en za vsako stranko.
V nekaterih primerih ga lahko dodatno potrdite s podpisom vodje.
Pogoste spore povzroča postopek prenosa zadev na glavnega računovodjo, saj veljavna zakonodaja v zvezi s tem ne vsebuje jasnih predpisov. Ko pa je nekdanji glavni računovodja razrešen, je treba zadeve prenesti na glavnega računovodjo, ki bo prevzel njegovo mesto. Ugotovimo, iz koliko faz je postopek sestavljen in kako nadaljevati z vodenjem podjetja, ki je pred kratkim zaposlilo novega glavnega računovodjo.
Seveda je prva stvar, ki jo je najel glavni računovodja, seznanjena z opisom delovnega mesta. Šele po branju dokumentov bo lahko novi zaposleni ocenil svoje naloge v podjetju, postavil vprašanja, ki ga zanimajo, ko bo sprejemal primere od predhodnika, in začel delati.
Pomembno!Če mora upokojeni glavni računovodja novemu glavnemu računovodji prenesti večjo količino dokumentov, se ustvari posebna komisija, ki naj vključuje zaposlene v računovodstvu, varnostnih službah, službah notranjega nadzora itd. V tem primeru je za prenos zadev pristojen predsednik komisije.
Preden nadaljujete neposredno s postopkom za prenos zadev na novega glavnega računovodjo, je potrebno pridobiti ustrezen ukaz vodje. Naročilo mora biti sestavljeno v skladu s pravili, besedilo mora vsebovati naslednje podatke:
Preden upokojeni glavni računovodja končno zapusti delovno mesto, je treba sestaviti akt o izvajanju inventarskega dela. Ta se sestavi po popisu premoženja in obveznosti, in sicer obračunov z dolžniki in upniki, gotovine, osnovnih sredstev, materiala, blaga. Ta akt je priložen aktu o prevzemu in prenosu zadev.
Najeti glavni računovodja mora pred začetkom opravljanja svojih nalog preveriti stanje poročanja in računovodstva. Najprej boste morali preveriti dokumente, ki so mu bili preneseni (vloženi jih je treba):
Če kateri od naštetih dokumentov ni bil prenesen, novi glavni računovodja sestavi popis in o tem vpiše v potrdilo o prevzemu. Poleg tega glavni računovodja, ki sprejema primere:
Predhodnik novega glavnega računovodje mu mora pred odhodom izročiti naslednje dokumente:
| Skupina dokumentov | Seznam dokumentov |
| Ustanovni in registracijski dokumenti | Listina, ustanovitvena pogodba. Potrdilo o registraciji pri FIU in FSS. Izvleček iz enotnega državnega registra pravnih oseb. Potrdilo o registraciji pri Zvezni davčni službi. Potrdilo o registraciji. |
| Dokumenti o računovodstvu poravnav s nasprotnimi strankami | Pogodbe z dobavitelji in kupci. Računi, akti opravljenih storitev in opravljeno delo. Akti čekov z dolžniki in upniki. |
| Dokumenti v zvezi z organizacijo računovodstva | Računovodska politika o računovodstvu. Opisi delovnih mest računovodskega osebja. Davčno računovodska politika. Kontni načrt. |
| Dokumenti o obračunih z odgovornimi osebami | Poročila o stroških |
| Registri računovodskega in davčnega računovodstva | Registri računovodskega in davčnega računovodstva za vse račune. Prometne bilance za vse računovodske račune. |
| Dokumenti o obračunavanju dela in plač | Pogodbe o delu. Izjave o plačilu. Odredba o zaposlovanju, bonusih, odpuščanju. Časovniki. Razpored osebja. |
| Računovodsko, finančno in davčno poročanje | Finančne izjave. Dnevnik prejetih in izdanih računov. Prijave in obračuni za vse davke. Knjige nakupov in prodaj. |
| Dokumenti za gotovinsko knjigovodstvo | Blagajna, PKO in RKO. Dnevnik blagajne-operaterja in Z-poročila. Denarna nakazila. Bančni izpiski na poravnalnih računih. |
| Inventarni dokumenti | Evidence inventarja (akti) in evidence primerjav. Naročilo inventarja. |
| Dokumenti o knjigovodstvu zalog | Računovodske kartice materiala. Zahteve-tovorne liste po f. št. M-11. Prejemni nalogi za f. št. M-4. |
| Dokumenti, ki se nanašajo na odnose z davčnimi organi | Akti davčnih revizij. Akti usklajevanja z davčnimi organi. |
| Računovodski dokumenti osnovnih sredstev | Odredba o ustanovitvi komisije za prevzem osnovnih sredstev. Akti za odpis osnovnih sredstev. Akti prevzema in prenosa osnovnih sredstev po f. št. OS-1; Inventarne kartice po OS po f. št. OS-6. |
| Drugi dokumenti | Primarni dokumenti za obračunavanje neopredmetenih sredstev, finančnih naložb, posojil. Pooblastila. Računovodske reference. Oblike strogega poročanja. Tovorni listi. |
Odstopni glavni računovodja bi moral dati pojasnila glede:
Akt prevzema in prenosa je sestavljen v prosti obliki, vendar mora vsebovati čim več informacij o prenosu zadev:
Ena od točk akta o prevzemu in prenosu zadev so značilnosti računovodskega in davčnega računovodstva. Oglejmo si podrobneje - lahko vključuje naslednje točke:
| Organizacija računovodstva | Analiza računovodske politike:
|
| Seznam primarnih računovodskih listin, davčnih / računovodskih registrov, prenesenih po popisu | Bilanca prometa, ki potrjuje vhodna stanja na dan prejema zadev in stanja na računu. |
| Gotovinsko računovodstvo | -Seznam poravnalnih in drugih računov (višina stanja na njih, usklajena z bančnimi izpiski in tekočimi računovodskimi podatki);
|
| Shranjevanje dokumentov | Vrstni red evidentiranja popisov zadev in prenosa zadev v arhiv, skladnost podjetja s pravili za hrambo zadev, pred uničenjem in shranjevanjem. |
| Obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev | Stanje dokumentiranja poslov evidentiranja in odsvojitve neopredmetenih sredstev, preverjanje računovodskega sistema neopredmetenih sredstev, obračunavanje amortizacije neopredmetenih sredstev. |
| Finančne izjave | Neskladja med podatki poročanja z računovodskimi in davčnimi računovodskimi podatki + t pojasnil na to temo bivšega računovodje. |
| Obračun zalog (blago, končni izdelki, material) | Rezultati preverjanja obračunavanja zalog in skladnosti računovodskih podatkov z dejansko razpoložljivostjo dragocenosti (prisotnost pogodb o polni odgovornosti, rezultati popisov, ukrepi za odpravo neskladij). |
| Stanje računovodstva na drugih področjih | Postopek obračunavanja finančnih naložb, posojil, kreditov, dohodkovnih naložb, izplačil dividend, dodatnega kapitala, rezervnega kapitala itd. |
| Stanje računovodstva obračunov z nasprotnimi strankami, državnimi neproračunskimi skladi, davčnimi organi, zaposlenimi v podjetju |
|
Napaka: Akt o prevzemu in prenosu zadev z razrešenega glavnega računovodje na novega glavnega računovodjo je bil sestavljen v enem izvodu.
L.A. Maslennikova
strokovnjak revije "Ruski davčni kurir", dr. gospodarstvo znanosti
Kaj naj stori glavni računovodja, ko začne delati v organizaciji, ki že ima svojo zgodovino računovodstva in poročanja? Najprej prevzamete posle upokojenega glavnega računovodje. Drugič, seznanite se s posebnostmi dejavnosti in računovodstva v organizaciji. Zaželeno je tudi ovrednotenje poročil in računovodskih registrov, predloženih davčnemu inšpektoratu, ugotavljanje napak in popravke.Najboljša možnost za prenos zadev je revizija v podjetju pred razrešitvijo nekdanjega glavnega računovodje in prihodom novega. Napake, ki jih bo mogoče najti, bo popravil stari računovodja, novi pa bo začel delati iz nič. Vendar ta možnost ni sprejemljiva za vsa podjetja in pogosto mora novoprispeli glavni računovodja vse narediti sam.
Obrnimo se na 2. odstavek 7. člena Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 129-FZ). Piše, da je glavni računovodja odgovoren za oblikovanje računovodskih usmeritev, računovodstvo ter pravočasno predložitev popolnih in zanesljivih računovodskih izkazov. Davčni zakonik ne omenja nalog glavnega računovodje. Jasno je, da bi se moral glavni računovodja ukvarjati tudi z davčnim računovodstvom in davčnim poročanjem.
Seveda, če je podjetje majhno in je bilo ustanovljeno relativno nedavno, lahko nekdanji glavni računovodja prenese vse dokumente v novo in jih navede v aktu. Vse dokumente boste morali prenesti tudi v primeru, ko je v podjetju samo en računovodja - glavni. Če je podjetje veliko in njegovo osebje poleg glavnega računovodje vključuje tudi druge računovodje, se prenesejo le tisti dokumenti, ki so pod neposrednim nadzorom glavnega računovodje.
Na primer, ni smiselno prenašati bančnih in gotovinskih dokumentov, če ima organizacija računovodjo, odgovornega za banko in blagajno. Enako velja za plačilne listine. Ni jih treba odražati v aktu, če ločen računovodja vodi obračun plač. Kljub temu mora novi glavni računovodja preveriti, ali so na voljo vsi potrebni računovodski in davčni dokumenti.
Drugo vprašanje, ki se pojavi pri sestavi akta: za kakšno obdobje se dokumenti prenašajo? Odstavek 1 17. člena zakona št. 129-FZ določa, da je treba vse računovodske dokumente hraniti v organizaciji najmanj pet let. Torej, za to obdobje in morate prenesti dokumente.
Če organizacija ni imela davčne revizije, je treba posebno pozornost nameniti razpoložljivosti dokumentov za zadnja tri leta. Spomnimo, da imajo davčni organi pravico preveriti organizacijo le za zadnja tri leta (člen 87 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Akt je sestavljen v kakršni koli obliki. Navaja imena, datume in druge podrobnosti prenesenih dokumentov. Če je dokumentov malo, lahko navedete vsakega od njih, če jih je veliko, je priporočljivo navesti mape dokumentov, na primer »Davčno poročanje za leto 2006«. Obvezen pogoj akta je datum prenosa dokumentov. Akt podpišeta nekdanji in novi glavni računovodja, nato potrdi predstojnik. Na aktu lahko postavite pečat organizacije.
| NASVET | |
|
Opomba: novi glavni računovodja, ki je že seznanjen z dokumentacijo, mora v aktu navesti obstoječe pomanjkljivosti in nedoslednosti ter manjkajoče dokumente. Sicer pa bo kasneje težko dokazati, da se je na primer dokument izgubil med delom nekdanje glavne računovodje.
PRIMER 1
Novi glavni računovodja E.V. Zaitseva je prišla na delo v Vestorg LLC 5. junija 2006 in prevzame posle nekdanjega glavnega računovodje N.K. Vasiljeva.
Računovodstvo v organizaciji ima štiri osebe: glavnega računovodjo, računovodjo za obračun plač, računovodjo za blago in računovodjo za gotovinsko in bančno poslovanje. Glavni računovodja neposredno nadzira pripravo računovodskih in davčnih poročil, prodajnih in nabavnih knjig, dnevnikov registracije računov ter dokumentov o osnovnih sredstvih, materialu in storitvah.
Novi glavni računovodja je primerjal kazalnike, ki se odražajo v dokumentih, s kazalniki poročanja in ugotovil naslednje. Po bilanci stanja (obrazec št. 1) je začetna cena osnovnih sredstev na dan 1. aprila 2006 10.550.740 rubljev. Vendar pa so v mapi za osnovna sredstva dokumenti za samo 8.950.200 rubljev. Ni dovolj dokumentov za znesek 1.600.540 rubljev. (10.550.740 rubljev - 8.950.200 rubljev).
Vzorec akta o prevzemu in prenosu dokumentov, ki ga je treba sestaviti v tej situaciji, je podan spodaj.
DEJANJE #1 N.K. Vasilyeva, glavni računovodja Vestorg LLC do vključno 2. junija 2006 (odredba št. 25 z dne 27. aprila 2005), prenosi in E.V. Zaitseva, ki je od 5. junija 2006 vodilna računovodja družbe Vestorg LLC (odredba št. 38 z dne 5. junija 2006), sprejema naslednje dokumente: 1) računovodsko in statistično poročanje za leto 2005; 2) računovodsko in statistično poročanje za 1. četrtletje 2006; 3) davčno poročanje za leto 2005; 4) davčno poročanje za 1. četrtletje 2006; 5) prodajne knjige za leto 2005; 6) prodajne knjige za obdobje januar - april 2006; 7) nabavne knjige za leto 2005; 8) nabavne knjige za januar - april 2006; 9) evidence prejetih računov v letu 2005; 10) dnevnike registracije računov, izdanih v letu 2005; 11) evidence izdanih in prejetih računov za obdobje januar - april 2006; 12) dokumenti o osnovnih sredstvih za 2005-2006. Opomba. Pomanjkanje dokumentov o osnovnih sredstvih v višini 1.600.540 rubljev; 13) dokumenti o kreditnem gradivu za obdobje 2005-2006; 14) dokumenti o prejetih storitvah za obdobje 2005-2006. Opravljeni dokumenti: Sprejeti dokumenti: ______________ (N.K. Vasiljeva) _________ (E.V. Zaitseva) Generalni direktor Sidorov A.P. Sidorov |
Spomnimo se, da morajo organizacije opraviti popis pri menjavi finančno odgovornih oseb (2. člen 12. člena zakona št. 129-FZ). Ker bo novi glavni računovodja sklenil tudi pogodbo o polni odgovornosti, je bolje opraviti popis sredstev v navzočnosti tako prejšnjega kot novega glavnega računovodje.
Kako se izvaja popis? Najprej se izda nalog za njegovo izvedbo, imenuje se popisna komisija, njen predsednik itd. V postopku popisa se gotovina, ki je na voljo v blagajni organizacije, preveri glede na podatke iz računovodstva in blagajne. Rezultati so dokumentirani v aktu o popisu gotovine v obrazcu št. INV-15, odobrenem z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 št. 88. Ker se finančno odgovorne osebe spreminjajo, je akt sestavljen v treh izvodih. Prvi se prenese na nekdanjega glavnega računovodjo, drugi v novega, tretji pa ostane v računovodstvu organizacije.
Tukaj je nekaj slabosti. Ker dokumente sprejemajo nezainteresirani zaposleni, morda ne opazijo odsotnosti dokumentov. V skladu s tem se to ne bo odražalo v aktu prevzema in prenosa.
V takšni situaciji je bolje, da novi glavni računovodja enostransko sestavi akt o prejemu dokumentov. Postopek sestavljanja je enak kot pri prenosu dokumentov z nekdanjega glavnega računovodje na novega. Edina razlika je v tem, da ima novi glavni računovodja čas in lahko vse bolj natančno preveri in svoje pripombe odraža v aktu. Akt mora podpisati novi glavni računovodja in potrditi vodja.
Najprej morate biti pozorni na izračun davkov. Predvsem za davke, za katere je davčno obdobje koledarsko leto. Dejstvo je, da bodo napake, ki jih je storil nekdanji računovodja, povzročile izkrivljanje davčne osnove že v obdobju, ko bo delal novi glavni računovodja.
DDV. V skladu s členom 163 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje za DDV mesec (za organizacije z mesečnim prihodkom brez DDV največ 2 milijona rubljev - četrtina).
Če ima podjetje torej davčno obdobje mesec dni, je treba preveriti poslovne transakcije, ki se odražajo v računovodskih evidencah in se nanašajo tako na obračunavanje DDV kot na davčne odtegljaje zanj za zadnji mesec. Poleg tega je treba preveriti razpoložljivost, pa tudi pravilnost izpolnjevanja izdanih in prejetih računov, njihov vpisni dnevnik, knjige nakupov in prodaj.
Če je davčno obdobje četrtletje, je mehanizem preverjanja enak, vendar je obdobje daljše. Če pa ima podjetje sorazmerno majhen prihodek (manj kot 2 milijona rubljev na mesec), se lahko domneva, da nima toliko poslovnih transakcij in dokumentov. Priporočljivo je preveriti nabavne knjige in račune, prejete od dobaviteljev od začetka leta.
UST. V členu 240 Davčnega zakonika Ruske federacije je navedeno davčno obdobje - koledarsko leto. Kaj to pomeni? Če je sredi leta prišel nov glavni računovodja, bo moral oddati davčno napoved UST tako za svoje obdobje kot za obdobje, ko še ni delal. Zato je treba preveriti transakcije v zvezi z obračunavanjem in plačilom tega davka ne le za zadnji mesec, ampak tudi od začetka leta. Poleg tega je obračunani UST ena od vrst stroškov, ki se upoštevajo pri izračunu dohodnine. Zato bodo napake pri izračunu UST dvojne, kar pomeni, da bodo povzročile izkrivljanje davčne osnove za dohodnino.
Davek na nepremičnine. Davčno obdobje za ta davek je koledarsko leto (člen 379 Davčnega zakonika Ruske federacije). Novi glavni računovodja bo moral od začetka leta preveriti, kako se obračunava. Res je, ni tako težko kot pri prejšnjih davkih. Dovolj je preveriti, kako se ugotavlja preostala vrednost osnovnih sredstev, izračuna povprečni letni strošek vseh osnovnih sredstev in sam davek.
davek na prihodek. S tem davkom je praviloma povezana večina napak. Davčno obdobje za dohodnino je koledarsko leto (člen 1, člen 285 Davčnega zakonika Ruske federacije). Novi glavni računovodja bo moral za obdobje od začetka leta preveriti vsa dokazila, davčne registre, pa tudi knjigovodstvo poslovnih poslov v zvezi s prihodki, odhodki in davki. Posebno pozornost posvetite dokumentom v zvezi s stroški. Dejansko se bo v primeru odsotnosti vsaj enega potrebnega dokumenta štelo, da je davčna osnova nezakonito podcenjena. Po reviziji lahko sledijo davčne sankcije.
Priporočamo, da bodite pozorni na poslovne transakcije, povezane z uporabo RRS 18/02. Če zneski davka od dobička, izračunani v napovedi, ustrezajo zneskom, prikazanim v računovodstvu ob upoštevanju odloženih terjatev in obveznosti za davek, je verjetnost napak pri davčnem obračunu minimalna.
Če organizacija uporablja USN, potem mora novi glavni računovodja, ki je prišel sredi leta, pregledati vse vpise v knjigo prihodkov in odhodkov od začetka leta. Preverja, ali so dohodki pravilno ugotovljeni, kako so stroški pripisani odhodkom, ali obstajajo dokazila itd. Spomnimo, da je davčno obdobje za davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu, tudi koledarsko leto (1. člen 346.19. Kodeks Ruske federacije).
Za razliko od glavnega računovodje organizacije, ki je na splošnem režimu, je novi glavni računovodja organizacije, katere dejavnosti spadajo pod UTII ni veliko za preverjat. Znesek obračunanega UTII ni odvisen od dejanskih prihodkov in odhodkov, zato morate pogledati le izračun fizičnih kazalnikov. Davčno obdobje je četrtina. Posledično bo novi računovodja odgovoren za obračunavanje UTII od začetka četrtletja, za katerega še niso poročali.
Če davki za preteklo leto še niso obračunani, poročila niso pripravljena in niso oddana, novi računovodja stori enako, kot če bi prišel sredi leta. Vse, kar je prejšnji glavni računovodja naredil, je treba preučiti ne za del leta, ampak za celotno preteklo leto.
Recimo, da je treba ugotovljeno napako popraviti. Če pride do napake pri obračunu davkov, je treba spremeniti davčne evidence, preračunati davek, po potrebi doplačati (tako davek kot kazni) in oddati popravljene napovedi. Prav tako je treba popraviti napake v računovodstvu. Seveda je treba vse napake, ki jih je naredil nekdanji računovodja, prijaviti vodji organizacije.
Katere napake je treba odpraviti takoj in katere lahko počakajo?
Odvisno od narave napak. Na primer, napako pri obračunu davka, za katero se davčno obdobje še ni končalo (in izjava za davčno obdobje ni bila predložena), je bolje takoj popraviti. Konec koncev, kot je bilo že omenjeno, bodo napake nekdanjega računovodje povzročile napačen izračun davka po njegovem odhodu.
Prav tako je bolje, da napako v računovodstvu takoj odpravite, saj lahko povzroči izkrivljanje kazalnikov v poročanju. Poleg tega odpravljanje napak v računovodstvu ne vzame toliko časa kot pri davčnem.
| NASVET | |
|
| NASVET | |
|
Spomnimo se pravil za popravljanje napak v računovodstvu. Možni so trije scenariji.
Prvič. Napaka je bila odkrita pred koncem tekočega poročevalskega leta. Nato se izvedejo popravki objav meseca, na katerega se napaka nanaša.
Drugič. Napaka je bila ugotovljena po koncu poročevalskega leta, vendar pred odobritvijo letnega računovodskega izkaza. V takem primeru se popravni vpisi opravijo decembra v letu, v katerem so bile napake storjene.
Tretjič. Napaka je bila odkrita po oddaji poročila. Treba je popraviti vnose za tekoče leto. Prečiščeni računovodski izkazi se ne predložijo davčnim organom.
Drugih napak ne smemo pozabiti, lahko pa jih kasneje popravimo.
PRIMER 2
N.P. Sviridova je junija 2006 začela delati kot glavna računovodja pri Salyut CJSC. Ob prevzemu od nekdanje glavne računovodje je odkrila napako v računovodstvu. Za 1. četrtletje 2006 stroški v zvezi z gostinstvom v višini 21.000 rubljev. popolnoma zmanjšal davčno osnovo za dohodnino, čeprav je plačni sklad za navedeno obdobje znašal 300.000 rubljev.
V skladu z odstavkom 2 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije so reprezentančni stroški vključeni v druge odhodke za davek od dohodka v višini, ki ne presega 4% stroškov dela za to poročevalsko (davčno) obdobje. Izkazalo se je, da se lahko za 1. četrtletje 2006 davčna osnova za davek od dohodka zmanjša za reprezentančne stroške le za 12.000 rubljev. (300.000 rubljev x 4%). Stroški so bili precenjeni za 9.000 rubljev. (21.000 rubljev - 12.000 rubljev).
Napaka lahko vpliva na izračun davčne osnove za dohodnino za pol leta, zato jo je treba popraviti. Za 1. četrtletje 2006 morate predložiti posodobljeno davčno napoved, kjer se bo davčna osnova povečala za 9.000 rubljev, in plačati dodaten davek od dohodka v višini 2.160 rubljev. (9.000 rubljev x 24%) in zapadlih kazni.
Popravki se morajo odražati v računovodskih evidencah. Ker leta 2006 še ni konec, se popravljajo knjižbe prvega četrtletja, ko so bile storjene napake. Narediti morate ožičenje:
DEBIT 99 podračun "Trajna davčna obveznost" KREDIT 68 "Obračuni davka od dobička"
2160 rubljev. - odraža trajno davčno obveznost.
Če po rezultatih 1. polletja znesek stroškov gostoljubja ne presega 4 % stroškov dela, se stalna davčna obveznost poplača.
Poleg tega je treba poslovne transakcije, povezane z obračunavanjem in plačilom kazni in dodatnega zneska davka, odražati v računovodskih evidencah Salyut CJSC.
