Kakšen znesek zavarovalnih premij bo moral plačati samostojni podjetnik »zase« v letu 2018? Kaj se je spremenilo pri izračunu zneska? Kakšne so značilnosti plačevanja fiksnih zavarovalnih premij samostojnim podjetnikom brez delavcev? Ali drži, da višina zavarovalnih premij iz leta 2018 ni več odvisna od minimalne plače? Ali se bo znesek prispevkov v letu 2018 povečal, če je dohodek samostojnega podjetnika manjši od 300.000 rubljev? Kolikšen je najvišji znesek prispevkov? Na ta in druga vprašanja bomo odgovorili, navedli primere in navedli tudi točne zneske fiksnih zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje v letu 2018. Ta članek je bil pripravljen ob upoštevanju določb zveznega zakona št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017.
Samostojni podjetniki so dolžni plačati zavarovalne premije za plačila in prejemke, obračunane v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in pogodb civilnega prava za opravljanje dela, opravljanje storitev (člen 1 člena 419 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). Toda tudi samostojni podjetniki morajo premije obveznega zavarovanja prenesti "zase" (člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Samostojni podjetniki so v vsakem primeru dolžni nakazati zavarovalne premije "zase". Se pravi, ne glede na to, ali dejansko opravljajo dejavnost ali so preprosto registrirani v statusu samostojnega podjetnika in ne opravljajo dejavnosti. To je v skladu s členom 430 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta pristop se uporablja tudi v letu 2018.
Obstajajo tudi zavarovalne premije za zavarovanje začasne invalidnosti in materinstva. Samostojni podjetniki praviloma ne plačujejo te vrste zavarovalnih premij (člen 6 430. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa se ti prispevki lahko plačajo prostovoljno. To določa člen 4.5 zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ. Zakaj bi te prispevke plačevali prostovoljno? To se naredi zato, da bi lahko na primer v primeru bolezni samostojni podjetnik prejel ustrezno bolniško nadomestilo iz sredstev FSS.
Spremenil se je čas plačila prispevkov samostojnim podjetnikom
Samostojni podjetniki zavarovalnih premij »za poškodbe« sploh ne plačujejo. Plačilo te vrste zavarovalnih premij za samostojne podjetnike ni zagotovljeno niti na prostovoljni osnovi.
Ob upoštevanju teh kazalnikov so samostojni podjetniki do leta 2018 izračunali:
Posledično so bili na primer v letu 2017 za plačilo pridobljeni naslednji kazalniki:
Tako je do leta 2018 na višino zavarovalnih premij vplivala predvsem minimalna plača (minimalna plača). Za izračun je bila vzeta minimalna plača od 1. januarja 2017. V skladu s tem, če se je minimalna plača na ta datum povečala, se je povečal tudi znesek zavarovalnih premij, ki jih plačujejo samostojni podjetniki. cm." ".
Od 1. januarja 2018 bo minimalna plača znašala 9489 rubljev. cm." ". Če se držimo prejšnjih pravil, bi se morala višina fiksnih zavarovalnih premij samostojnih podjetnikov iz leta 2018 povečati. Od leta 2018 pa je uveden nov postopek za obračun zavarovalnih premij za samostojne podjetnike. Določeno je v zveznem zakonu z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije."
S 1. januarjem 2018 se določa nova fiksna višina zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje za samostojne podjetnike brez zaposlenih (plačujejo prispevke "zase"). Ta izplačila ne bodo več odvisna od minimalne plače (minimalne plače). Zakaj se uvajajo takšne spremembe? Naj razložimo.
Ruska vlada se je odločila, da bo minimalno plačo dvignila na raven preživljanja - to bi se moralo zgoditi v začetku leta 2019. To pomeni, da bodo zavarovalne premije samostojnih podjetnikov, če jih ne boste odvezali od minimalne plače, v naslednjih nekaj letih zelo močno rasli. Predlagane spremembe pa bodo omogočile ohranitev "ekonomsko upravičene stopnje fiskalne obremenitve" pri plačilu zavarovalnih premij za samostojne podjetnike, ki ne plačujejo posameznikom. Tako piše v obrazložitvi predloga zakona.
Zamisel o predlogu zakona je bila obravnavana in odobrena na srečanju med ruskim predsednikom Vladimirjem Putinom in predsednikom Opora Rossii Aleksandrom Kalininom.
Od leta 2018 se bodo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje obračunavale po naslednjem vrstnem redu:
Dešifrirali bomo nove vrednosti in navedli primere izračuna zneskov, ki jih je treba plačati v različnih okoliščinah.
Kot smo že povedali, so v letu 2017 fiksni pokojninski prispevki samostojnih podjetnikov "zase" z dohodki, manjšimi od 300.000 rubljev, znašali 23.400 rubljev. Ta znesek je bil določen s posebno formulo na podlagi stopenj minimalne plače in zavarovalne premije. Vendar od leta 2018 fiksni znesek pokojninskih prispevkov ne bo odvisen od teh vrednosti. V zakonu bo preprosto zapisana kot 26.545 rubljev.
Tako so se od leta 2018 fiksni pokojninski prispevki povečali za 3145 rubljev. (26 545 rubljev - 23 400 rubljev). Od leta 2018 bodo vsi samostojni podjetniki, ne glede na njihovo dejavnost in dohodek iz poslovanja, morali plačati 26.545 rubljev kot obvezne pokojninske prispevke.
Predvideno je, da se fiksni znesek zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje (26.545 rubljev) od leta 2019 letno indeksira s sklepom vlade Ruske federacije.
Primer 1. V letu 2018 ni dejavnosti
Samostojni podjetnik Velichko A.B. je bil leta 2017 registriran kot samostojni podjetnik posameznik. Vse leto 2018 je ohranil status podjetnika, vendar ni opravljal dejavnosti in ni imel gibanja na tekočih računih. Toda kljub temu mora za leto 2018 še vedno nakazati 26.545 rubljev kot fiksne pokojninske prispevke.
Primer 2. Dohodek za leto 2018 je manjši od 300.000 rubljev
Za leto 2018 je samostojni podjetnik Kazantsev S.A. prejel dohodek v višini 278.000 rubljev (to je manj kot 300 tisoč rubljev). V takih okoliščinah mora za leto 2018 nakazati tudi 26.545 rubljev kot fiksne pokojninske prispevke.
Če do konca leta 2018 dohodek samostojnega podjetnika preseže 300.000 rubljev, bo moral samostojni podjetnik za obračunsko obdobje plačati dodatno plus 1,0% zneska dohodka plačnika, ki presega 300.000 rubljev. V tem delu od leta 2018 ni prišlo do sprememb. Ta pristop je bil uporabljen že prej.
Do leta 2018 je veljala formula, po kateri se je izračunaval najvišji znesek pokojninskih prispevkov. Ni bilo treba plačati več od zneska, izračunanega s to formulo. Tukaj je formula:
Najvišji znesek pokojninskih prispevkov samostojnih podjetnikov za leto 2017, izračunan po tej formuli, je bil 187.200 rubljev. (8 x 7500 rubljev x 26% x 12 mesecev).
Od leta 2018 pa se je spremenil postopek določanja najvišje višine pokojninskih prispevkov. Druga formula bo delovala:
Kot lahko vidite, bo v letu 2018 veljala tudi osemkratna omejitev, vendar ne za minimalno plačo, ampak za fiksni znesek 26.545 rubljev. Tako več kot 212.360 rubljev. (26.545 rubljev x 8) v letu 2018 ne more biti plačila kot pokojninski prispevki.
Izkazalo se je, da se je najvišji znesek pokojninskih prispevkov, ki jih je treba plačati od leta 2018, povečal za 25.160 rubljev. (212.360 rubljev - 187.200 rubljev).
Primer 3. Dohodek nad 300.000 rubljev
Za leto 2018 je samostojni podjetnik Kazantsev S.A. prejel dohodek v višini 6.800.000 rubljev. Ta znesek je več kot 300.000 rubljev za 6.500.000 rubljev. (6.800.000 RUB - 300.000 RUB), zato bodo pokojninski prispevki za leto 2018 vključevali:
Skupni znesek pokojninskih prispevkov samostojnega podjetnika "zase", ki jih je treba plačati, bo 91.545 rubljev. (26 545 rubljev + 65 000 rubljev). Ta znesek ne presega najvišje vrednosti (212.360 rubljev), zato ga je treba v celoti prenesti v proračun.
Višina prispevkov za zdravstveno zavarovanje na FFOMS v letu 2017 ni bila odvisna od dohodka samostojnega podjetnika, temveč je bila izračunana tudi na podlagi minimalne plače. Leta 2017 je bil znesek zdravstvenih prispevkov 4590 rubljev. cm." ".
Od leta 2018 je znesek premij obveznega zdravstvenega zavarovanja "odvezan" od minimalne plače in je določen v višini 5840 rubljev za obračunsko obdobje. Za koliko so se od leta 2018 povečale zavarovalne premije samostojnih podjetnikov? Odgovor je 1250 p. (5840 rubljev - 4590 rubljev).
Zahtevan znesek je 5840 rubljev. Od leta 2018 ga morajo plačevati vsi samostojni podjetniki za obračunsko obdobje, ne glede na opravljanje dejavnosti, gibanje računa in ustvarjanje prihodkov.
Od kod takšni zneski?
Stopnja pokojninskih prispevkov iz leta 2018 je bila določena na 26.545 rubljev, če dohodek samostojnega podjetnika ne presega 300 tisoč rubljev. v enem letu. Če dohodek podjetnika presega 300 tisoč rubljev, bodo prispevki v pokojninski sklad znašali 26.545 rubljev. + 1% dohodka nad 300 tisoč rubljev. Za prispevke za zdravstveno zavarovanje se določi plačilo v višini 5840 rubljev. Toda od kod te številke? Žal v obrazložitvi predloga zakona ni bilo nič pojasnjeno, zakaj so številke popolnoma enake.
Predvideno je, da bo fiksni znesek zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje od leta 2019 predmet letne indeksacije s sklepom Vlade Ruske federacije. Zavarovalne premije po novem redu bodo verjetno indeksirane pred inflacijo, ki naj bi v naslednjih treh letih znašala okoli 4 %.
S 1. januarjem 2018 se spreminja tudi postopek obračunavanja zavarovalnih premij za glavarje in člane kmečkih kmetij. Znesek zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje na splošno za kmečko (kmečko) gospodarstvo je določen z zmnožkom fiksne velikosti 26.545 rubljev in 5.840 rubljev s številom vseh članov kmetije, vključno z njenim vodjem.
Kot smo rekli, je ta vrsta zavarovalne premije neobvezna. V letu 2018 imajo njihovi samostojni podjetniki pravico do prostovoljnega prenosa. Za izračun zneska prostovoljnega prispevka za to vrsto zavarovanja za leto 2018 uporabite formulo, določeno v 3. delu člena 4.5 zveznega zakona št. 255-FZ z dne 29. decembra 2006: Minimalna plača na začetku leta x tarifa x 12.
Če je od 1. januarja 2018 minimalna plača 9489 rubljev, bo znesek prispevkov za invalidnost in materinstvo v letu 2018 za samostojne podjetnike 3300 rubljev. (9489 rubljev × 2,9 % × 12 mesecev).
Samostojni podjetnik posameznik mora v letu 2018 plačati fiksne zavarovalne premije »zase« le za čas, ko je bil v statusu samostojnega podjetnika posameznika. To pomeni, da lahko rečemo, da morate prispevke plačati samo za obdobje, ko je bila oseba navedena v USRIP v statusu podjetnika. Navedli bomo primere obračunavanja zavarovalnih premij za samostojne podjetnike "zase" v letu 2018 v situaciji, ko je oseba pridobila in izgubila status samostojnega podjetnika.
Primeri pogojev. Oseba je status samostojnega podjetnika prejela 16.2.2018. Vendar je bil 14. novembra 2018 že odjavljen pri samostojnem podjetniku in je bil izključen iz enotnega državnega registra pravnih oseb. Za celotno obdobje podjetniške dejavnosti bo dohodek posameznega podjetnika 1.100.000 rubljev. Kako zase izračunati obvezne fiksne prispevke za leto 2018? Naj razložimo.
Tako je bil status IP pridobljen in izgubljen v letu 2018. V tem primeru je treba upoštevati naslednje določbe davčne zakonodaje Ruske federacije:
Izračuni. Znesek obveznih pokojninskih prispevkov za en koledarski mesec 2018 je 2212 rubljev. (26 454 rubljev / 12 mesecev). Znesek obveznih zdravstvenih prispevkov za en mesec je 486 rubljev. (5840 rubljev / 12 mesecev).
V nadaljevanju bomo izračunali zavarovalne premije za nepopolne mesece poslovanja v letu 2018. V našem primeru sta to februar in november. V teh mesecih moramo šteti dneve aktivnosti. Preostali meseci (marec-oktober) se bodo šteli v celoti.
| mesec | Znesek prispevkov |
| februarja | V februarju 2017 se je podjetniška dejavnost izvajala od 17. do 28. (12 koledarskih dni). V februarju je 28 dni. Torej bo znesek prispevkov za februar 2017: pokojninski prispevki = 948 rubljev. (2212 rubljev / 28 dni × 12 dni); zdravniški stroški = 208 rubljev. (486 rubljev / 28 dni × 12 dni). |
| novembra | V novembru 2018 se je podjetniška dejavnost izvajala od 1. novembra do 13. novembra 2017 (13 koledarskih dni). Novembra je 30 koledarskih dni. Torej bo znesek prispevkov za november 2018: pokojninski prispevki = 958 rubljev. (2212 rubljev / 30 dni × 13 dni); zdravniški stroški = 210 rubljev. (486/30 dni × 13 dni) |
| marec - oktober (celi meseci) | Za obdobje od marca do vključno oktobra 2018 (za osem polnih mesecev) bo znesek prispevkov: pokojninski prispevki: 17 696 rubljev. (2212 rubljev × 8 mesecev); zdravstveni prispevki 3888 rubljev. (486 p. % × 8 mesecev). |
| SKUPAJ | Skupne fiksne zavarovalne premije samostojnega podjetnika »zase« v letu 2018, ki je začelo in prenehalo poslovati, bodo:
Ker je samostojni podjetnik v obdobju svoje dejavnosti v letu 2018 prejel dohodek v skupnem znesku 1.100.000 rubljev, mora nakazati dodatni pokojninski prispevek od zneska, ki presega 300.000 rubljev. Presežni znesek je bil 800.000 rubljev. (1.100.000 rubljev - 300.000 rubljev). Znesek pokojninskih prispevkov od dohodka nad 300.000 rubljev. je enako 8000 rubljev. (800.000 RUB × 1%). Skupni znesek pokojninskih prispevkov v letu 2018 bo 27.602 rubljev. (19.602 RUB + 8.000 RUB). Ta znesek ne presega najvišjega zneska pokojninskih prispevkov, določenih za leto 2018. Najvišji znesek pokojninskih prispevkov v letu 2018 je 212.360 rubljev (o tem smo pisali zgoraj). |
Začeli bomo z "zdravstvenimi" prispevki. Tako se višina prispevkov v FFOMS, ki jih je treba plačati za obračunsko obdobje, določi na podlagi zmnožka minimalne plače in se poveča za 12-krat. V tem primeru se upošteva minimalna plača, določena z zveznim zakonom na začetku poslovnega leta. Od 1. januarja 2014 je minimalna plača znašala 5554 rubljev. (člen 1 zakona z dne 19. junija 2000 N 82-FZ, kakor je bil spremenjen z zakonom z dne 2. decembra 2013 N 336-FZ), je bil fiksni znesek zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje v letu 2014 3399,05 rubljev. (5554 rubljev x 5,1 % x 12 mesecev).
Zakon z dne 1. decembra 2014 N 408-FZ od 1. januarja 2015 določa minimalno plačo v višini 5965 rubljev. na mesec. Skladno s tem se bo povečal tudi znesek "zdravstvenih" prispevkov, ki jih plačajo samostojni podjetniki zase v letu 2015 in znašajo 3.650,58 rubljev. (5965 rubljev x 5,1 % x 12 mesecev).
Tabela 1. Višina fiksnih prispevkov samostojnih podjetnikov v FFOMS
Znesek "individualnih" prispevkov v pokojninski sklad se razlikuje glede na višino dohodka samostojnega podjetnika za obračunsko obdobje.
V skladu s 1. odstavkom dela 1.1 čl. 14 zakona N 212-FZ v primeru, da znesek dohodka samostojnega podjetnika za obračunsko obdobje ne presega 300 tisoč rubljev, se prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije plačajo po fiksni stopnji. Opredeljen je kot zmnožek minimalne plače in stopnje zavarovalnih premij v PFR, določene s klavzulo 1 dela 2 člena. 12 zakona, povečan za 12-krat. Ker je minimalna plača za leto 2015 5965 rubljev. na mesec, potem bo fiksno plačilo v pokojninski sklad 18.610,80 rubljev. (5965 rubljev x 26% x 12). Spomnimo se, da je leta 2014 ta prispevek znašal 17.328,48 rubljev. (5554 rub. X 12 x 26 %).
In zdaj v zvezi s samostojnimi podjetniki, katerih dohodek za obračunsko obdobje bo presegel določeno mejo 300 tisoč rubljev. Poleg navedenega fiksnega plačila v skladu z klavzulo 2 h. 1.1 čl. 14 zakona N 212-FZ morajo v proračun PFR dodatno plačati 1 odstotek presežka. Hkrati je bila določena "zgornja" letvica za izplačila pokojnin samostojnim podjetnikom - njegova največja velikost je enaka zmnožku osemkratne minimalne plače in stopnje zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije, povečala za 12-krat. Tako je v letu 2015 ta najvišja vrednost 148.886,4 rubljev. (5965 rubljev x 8 x 26 % x 12). Za primerjavo: v letu 2014 je bil najvišji prispevek omejen na 138.627,84 rubljev. (5554 rubljev x 8 x 12 mesecev x 26%).
Kot smo že povedali, je postopek poravnave samostojnega podjetnika s pokojninskim skladom zase odvisen od višine dohodka, ki ga je trgovec prejel v obračunskem obdobju. V zvezi s tem je treba upoštevati, da je postopek za določitev višine dohodka vnaprej določen s tem, kateri podjetnik posameznik uporablja davčni režim.
Torej, zavezanci dohodnine, torej samostojni podjetniki, ki uporabljajo splošni davčni režim, upoštevajo dohodek v skladu s čl. 227 davčnega zakonika. Hkrati, kot je navedlo Ministrstvo za delo Rusije v pismu z dne 1. septembra 2014 N 17-4 / OOG-692, je v tem primeru znesek dohodka znesek dohodka, ki ga je posamezni podjetnik dejansko prejel. od opravljanja podjetniške dejavnosti za to obračunsko obdobje. V tem primeru so davčne olajšave, ki jih predvideva Ch. 23 Kodeksa se ne upoštevajo.
V zameno, IP-"poenostavljeno" za namene plačila prispevkov, se višina dohodka določi v skladu s čl. 346.15 zakonika. IP- "vmenenshiki" določa dohodek v skladu z določbami čl. 346.29 Kodeksa, in pri uporabi posebnega patentnega režima - v skladu s čl. Umetnost. 346.47 in 346.51 zakonika. V tem primeru se izplačevalcem zavarovalnih premij, ki uporabljajo več kot en davčni režim, seštejejo dohodki, obdavčeni po različnih davčnih sistemih.
V tem primeru je treba opozoriti, da bodo organi PFR primerjali znesek prispevkov, prejetih od samostojnih podjetnikov, z višino njihovih dohodkov. Davčni organi bodo z njimi delili ustrezne informacije. Poleg tega to velja tako za informacije, ki so jih davčni inšpektorji "pridobili" v okviru nadzornih ukrepov, kot tudi za podatke v izjavah samostojnih podjetnikov (deli 9, 10 in 11 14. člena zakona N 212-FZ). Nadalje, kot pravijo, so možne možnosti. Če bo »usklajevanje« pokazalo, da ima podjetnik posameznik podcenjen dohodek, bodo imeli »upokojenci« podlago za vložitev zahtevka za plačilo zapadlih zavarovalnih premij, kazni in glob ter za izterjavo zaostalih plačil zavarovalnih premij, kazni in globe. Dogodki se bodo za samostojnega podjetnika razvili še bolj tragično, če se bo izkazalo, da se je "pozabil" prijaviti davčnemu organu. V takšni situaciji bodo prispevki od njega maksimalno zbrani. Kot smo že omenili, je najvišja vrednost v letu 2015 148.886,4 rubljev.
Tabela 2. "Fiksne" poravnave z FIU
Obveznost plačila fiksnih prispevkov za samostojne podjetnike praviloma nastane od trenutka njihove državne registracije kot samostojnega podjetnika posameznika. In pomanjkanje dohodka iz podjetniške dejavnosti ne odpravlja obveznosti samostojnega podjetnika, da sam plača s pokojninskim skladom Ruske federacije in FFOMS (glej na primer pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 18. septembra 2014 N 17-4 / OOG-787). Z drugimi besedami, samo izguba statusa IP odpravlja potrebo po plačilu fiksnih plačil v zunajproračunske sklade. Vendar je treba povedati, da obstajajo številne izjeme od tega pravila. Zakon N 212-FZ določa, da samostojni podjetniki ne obračunavajo in ne plačujejo zavarovalnih premij za OPS in obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnih zneskih za obdobja iz odstavkov. 1 (v smislu naborne vojaške obveznosti), 3, 6 - 8, 1. čl. 11 zakona z dne 17. decembra 2001 N 173-FZ (6. del 14. člena zakona N 212-FZ).
Te "nezavarovalne" dobe vključujejo:
Upoštevajte, da bi samostojni podjetnik lahko izkoristil to ugodnost:
Zdaj pridemo do vprašanja, po kakšnem vrstnem redu je treba obračunati fiksna plačila v primeru, da je samostojni podjetnik med letom opravljal dejavnost, vendar ima za določen čas pravico, da zase ne plača prispevkov na podlagi 6. del čl. 14 zakona N 212-FZ. Pravzaprav je tukaj vse preprosto. V skladu s 7. delom čl. 14 zakona N 212-FZ v takih situacijah izhajajte iz fiksnega zneska prispevkov sorazmerno s številom koledarskih mesecev, v katerih je bil samostojni podjetnik aktiven. Poleg tega je bila po zaslugi zakona N 188-FZ od 1. januarja 2015 ta norma pojasnjena, da se za nepopoln mesec dejavnosti fiksni znesek zavarovalnih premij določi sorazmerno s številom koledarskih dni tega meseca.
Upoštevajte, da se »zavarovalna« obremenitev v obliki fiksnih prispevkov določi na podoben način v primerih, ko se je samostojni podjetnik vpisal sredi leta kot samostojni podjetnik posameznik ali, nasprotno, izgubil ta status (prekinil dejavnost kot samostojni podjetnik posameznik). samostojni podjetnik z ustreznim vpisom v USRIP).
Za zaključek naj spomnimo, da znesek zavarovalnih premij individualni podjetnik izračuna ločeno glede na pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS (3. del 16. člena zakona N 212-FZ). Prispevki za obračunsko obdobje se plačajo najkasneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta. Vendar je bil določen drugačen rok za plačilo prispevkov od zneska dohodka samostojnega podjetnika, ki presega 300 tisoč rubljev: določeni "dodatek" je treba plačati najkasneje do 1. aprila leta po poteku obračunskega obdobja. (2. del 16. člena zakona N 212-FZ).
februarja 2015
Leto 2016 se izteka, kar pomeni, da se približuje rok za plačilo pokojninskih prispevkov za samostojne podjetnike v letu 2016. Pomembno je omeniti, da bodo prispevki v pokojninski sklad samostojnih podjetnikov od leta 2017 bistveno spremenjeni in da bi razumeli vse nianse prihajajočih novosti v pokojninskem skladu za samostojne podjetnike, je treba razumeti, kaj je v pokojninskem skladu Sklad samostojnih podjetnikov v letu 2016 in kaj bo v letu 2017 ...
Vsak podjetnik posameznik od trenutka njegove registracije v enotnem registru prejme obveznost izvajanja davčnih olajšav in zavarovalnih prispevkov v proračunski sistem Rusije.
Pokojninske prispevke za samostojne podjetnike v letu 2017 je treba plačevati davčnim organom in ne pokojninskemu skladu, kot je to zdaj. To je ena najpomembnejših sprememb v sistemu socialnega zavarovanja, ki je povezana s prenosom upravnih pooblastil za zbiranje zavarovalnih premij in njihovo obračunavanje v Zvezni davčni službi. Vse prispevke, ki so bili prej plačani FIU za samostojne podjetnike in FSS (razen prispevka za "škodo"), je treba od 1. januarja 2017 plačati Zvezni davčni službi na kraju registracije samostojnega podjetnika. Pravno razmerje med plačniki zavarovalnih premij in upravnim organom bo urejal pogl. 34 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če ima podjetnik letni dohodek 600.000 rubljev, mora plačati prispevek v pokojninski sklad za leto 2016 v višini: 23.153,33 + 3.000 = 26.153,33 rubljev.
Rok za izplačilo v pokojninski sklad za samostojne podjetnike zneska, ki presega najvišjo dohodkovno stopnjo, je 1. april 2017. Do konca leta 2016 je treba samostojnemu podjetniku v PFR izplačati fiksno plačilo, že v začetku prihodnjega leta pa izračunati in deponirati dodaten odstotek presežnega dohodka.
Izračun zneska plačil PFR samostojnemu podjetniku za leto 2017 bo potekal tudi na podlagi kazalnika minimalne plače. Do danes je minimalna plača 7.500 rubljev (enaka številka bo 1. januarja 2017, nova minimalna plača v višini 7.800 rubljev bo začela delovati šele od 1. julija 2017).
Plačila v pokojninski sklad samostojnega podjetnika v letu 2017 bodo v pokojninski sklad Ruske federacije: 7.500 x 12 x 26% = 23.400 rubljev, v FFOMS: 7.500 x 12 x 5,1% = 4.590 rubljev.
Torej bodo pokojninski in "zdravstveni" prispevki samostojnih podjetnikov v primerjavi z letom narasli: znesek fiksnih zavarovalnih premij samostojnih podjetnikov v letu 2017 bo znašal 27.990 rubljev, če dohodek za leto 2017 ne bo presegel 300.000 rubljev.
Znesek dodatnega prispevka od presežnega dobička se bo izračunal tudi po stopnji 1%, vendar hkrati ne sme biti večji od 163.800 rubljev.
V letu 2017 se bo BCC v plačilnem nalogu spremenila v skladu s podatki novega skrbnika – prve številke BCC naj bodo 182 (FTS).
Samostojni podjetniki sami o zavarovalnih prispevkih naj ne poročajo pokojninskemu skladu. Poročilo je potrebno le, če ima samostojni podjetnik zaposlene in jim izplačuje plače ali denar za GPC. V tem primeru se poročilo sestavi v skladu z obrazcem RSV-1 PFR. Za samostojne podjetnike z manj kot 25 zaposlenimi se poročilo predloži v papirni obliki, za leto - ob običajnem času - najkasneje do 15. dne v mesecu po koncu četrtletnega meseca. Podjetniki z večjim številom ljudi morajo oddati poročila v elektronski obliki najkasneje do 20. v istem obdobju.
Obrazec za poročanje o prispevkih IE v letu 2017 za njihove zaposlene se bo spremenil. Od novega leta bodo morali vsi plačniki, vključno s samostojnimi podjetniki, davčnemu organu predložiti enoten obračun zavarovalnih premij, ki bo dejansko združil RSV-1, 4-FSS, RSV-2, RV-3. Pogoji za oddajo papirnega ali digitalnega poročila se za razliko od roka za oddajo niso spremenili. Za prvo četrtletje 2017 bodo morali delodajalci samostojnih podjetnikov zagotoviti enotni obračun zavarovalnih premij najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju.
V PFR morajo samostojni podjetniki od leta 2017 še naprej zagotavljati podatke o personaliziranem računovodstvu: SZV-M (mesečno, najkasneje 15. dan po koncu meseca poročanja) in obračun za leto, že v letu 2018.
Leta 2017 so zavarovalne stopnje za plačila samostojnega podjetništva, ki jih plača samo zase, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije:
Fiksni prispevki za leto 2017 z dohodkom 300 tisoč rubljev in manj bodo:
Skupaj: 27.990 rubljev.
Samostojni podjetniki, notarji in odvetniki plačujejo honorarje v fiksnem znesku samo zase. Premije obveznega zavarovanja se plačujejo iz plačil fizičnim osebam po pogodbah o delu in civilnem pravu, ki se izračunajo na podlagi obračunanih plačil v korist teh posameznikov.
Fiksne prispevke plačujejo tudi voditelji kmečkih kmetij zase in za člane kmečkih kmetij. Hkrati znesek fiksnih prispevkov ni odvisen od velikosti dohodka kmetije (2. člen 430. člena davčnega zakonika)
Če plačniki prispevkov začnejo opravljati podjetniško ali drugo poklicno dejavnost po začetku naslednjega obračunskega obdobja, se višina zavarovalnih prispevkov, ki jih plačujejo za to obračunsko obdobje, določi sorazmerno s številom koledarskih mesecev opravljanja dejavnosti. Za nepopoln mesec dejavnosti se višina zavarovalnih premij določi sorazmerno s številom koledarskih dni tega meseca. Kalkulator pristojbin je na voljo na spletni strani.
Primer: Samostojni podjetnik posameznik, registriran 16.7.2017. To pomeni, da bo znesek zavarovalnih premij v pokojninskem skladu
Skupno bo moral samostojni podjetnik v letu 2017 v pokojninski sklad plačati 10.756,45 rubljev. Na enak način se obračuna tudi vplačana zavarovalna premija v zdravstveno blagajno.
Pozor! Minimalna plača za obračun prispevkov se vzame 1. januarja tekočega leta. Če se minimalna plača med letom spremeni, se prispevki za tekoče leto ne preračunajo. Nova minimalna plača za obračun prispevkov bo veljala šele naslednje leto! .
Rok za plačilo fiksnih prispevkov je najkasneje do 31. decembra v letu, za katerega so prispevki plačani. Prispevki (vključno s prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje) se od 1. januarja 2017 plačujejo ne v pokojninsko blagajno, temveč na davčni urad. Vključno s prispevki za pretekla leta.
Če znesek dohodka plačnika zavarovalnih premij za obračunsko obdobje presega 300.000 rubljev, se poleg fiksnih pokojninskih prispevkov iz odstavka 5 zgoraj (23.400 rubljev) plačajo prispevki v višini 1% dohodka, ki presega 300.000 rubljev. . Opomba! Prispevki za zdravstveno zavarovanje od dohodka nad 300 tisoč rubljev se ne plačujejo! tiste. višina prispevkov v FFOMS je določena za vse samostojne podjetnike, ne glede na višino letnega dohodka.
Primer: Dohodek samostojnega podjetnika v letu 2017 je bil: 350.000 rubljev. za dejavnosti, obdavčene po poenostavljenem davčnem sistemu, in 100.000 rubljev. o dejavnosti, za katero se uporablja UTII (kako se izračuna dohodek, določeno v členu 3 "Kako se izračuna dohodek"). Skupaj 450.000 rubljev Znesek prispevkov v pokojninski sklad za leto 2017 bo 23.400 + (450.000 - 300.000) × 1% = 24.900 rubljev. Znesek prispevkov v FFOMS 4 590
Skupni znesek fiksnih prispevkov za zavarovanje PF za leto ne sme presegati 8 minimalnih plač x 12 x 26 %. tiste. v letu 2017 ne sme biti več kot 187 200 rubljev (7500 × 8 × 12 × 26%)
Primer: Dohodek samostojnega podjetnika v OSNO v letu 2017 je bil: 20.000.000 rubljev. Znesek prispevkov za leto 2017 bi znašal 27.990 + (20.000.000 - 300.000) × 1% = 224.990 rubljev, ker pa je večji od najvišje možnih prispevkov 187.200 rubljev, se 187.200 rubljev za prispevke plača v prispevke za P Fund. FFOMS v višini 4590
Zavarovalne premije za obračunsko obdobje plača samostojni podjetnik najpozneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta, z izjemo prispevkov v višini 1% od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev.
Zavarovalne premije, izračunane od dohodka plačnika zavarovalnih premij, ki presegajo 300.000 rubljev za obračunsko obdobje, plača plačnik zavarovalnih premij najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja.
KFH enkrat letno, najkasneje do 30. januarja, se odda na IFTS (Obračun zavarovalnih premij KND-115111). Od leta 2012 samostojni podjetniki, notarji, odvetniki, ki fizičnim osebam ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov, ne oddajo poročil v Pokojninski sklad!
182 1 02 02 140 06 1110 160 - Fiksni pokojninski prispevki samostojnih podjetnikov, ločena CBC za prispevke v višini 1% dohodka nad 300 tisoč rubljev iz leta 2017 ni predvidena;
182 1 02 02 103 08 1013 160 - Fiksni prispevki samostojnih podjetnikov za zdravstveno zavarovanje.
Kaj pomeni izraz »dohodek«, od katerega morate plačati davek? To je najpomembnejše vprašanje za podjetnika, ki je prejel več kot 300.000 rubljev dohodka. Cena izdaje je znesek prispevkov, ki jih bo dobil iz svojega žepa in plačal v proračun. V Davčnem zakoniku ni jasnega odgovora, pojasnila regulativnih organov in sodišč le zmedejo. Razmislimo o "zapletenih" trenutkih.
Samostojni podjetniki so plačniki zavarovalnih premij. Kot plačniki lahko nastopajo iz dveh razlogov:
Preučimo sporne točke in izračune zavarovalnih premij za samostojne podjetnike, ki delujejo na različnih davčnih sistemih, združimo pa tudi poenostavljen sistem obdavčitve in sistem obdavčitve patentov (PSN).
Začnimo s splošnimi vprašanji obračunavanja in plačevanja zavarovalnih premij.
Od leta 2018 višina fiksnega plačila ni več vezan na minimalno plačo. Od dohodka, ki ne presega 300.000 rubljev, podjetniki plačujejo zavarovalne premije v naslednjih zneskih (člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
IE Ivanov je bil registriran 21. marca 2018. Za vseh 9 mesecev (od aprila do decembra) leta 2018 mora podjetnik plačati zavarovalne premije:
Za marec se višina zavarovalnih premij izračuna sorazmerno s številom dni, v katerih je bil podjetnik posameznik podjetnik posameznik. Skupno je marca 31 dni, samostojni podjetnik je registriran 21. marca, kar pomeni, da mora plačati 11 dni (31-20):
Skupni znesek prispevkov za leto 2018 bo:
Rok za plačilo zavarovalnih premij v obliki fiksnih plačil je najkasneje do 31. decembra tega leta (2. odstavek 1. odstavka 419. člena, 2. odstavek 432. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zadnji dan zapadlosti prispevkov pade na vikend in (ali) dela prost dan, se konec roka prestavi na naslednji delovni dan po njem (7. člen 6.1. Kodeks Ruske federacije).
Podjetnik se sam odloči, v kakšnem vrstnem redu bo plačeval zavarovalne premije v obliki fiksnih plačil skozi vse leto. Ni treba sestaviti "plačilnega načrta" in ga strogo upoštevati. Glavna stvar je, da se plačila za leto 2018 izplačajo do konca leta. V nasprotnem primeru se za znesek zamude bremenijo kazni in globe po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna obveznost se lahko ublaži ali poslabša. Samostojni podjetnik ima pravico računati na ublažitev davčne obveznosti (člen 1 112. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Oprostitev davčne obveznosti je možna, če obstajajo okoliščine, ki olajšujejo odgovornost:
V prisotnosti vsaj ene okoliščine se znesek globe zmanjša za najmanj 2-krat (člen 3 člena 114 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oteževalna okoliščina je davčni prekršek s strani osebe, ki je bila prej odgovorna za podobno kaznivo dejanje (2. člen 112. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dodatne prispevke plačajo samo tisti samostojni podjetniki, ki so v tekočem letu prejeli več kot 300.000 rubljev. Od zneska presežka se plača prispevek samo v pokojninski sklad po stopnji 1 % zneska dohodka. Formula za izračun dodatnih prispevkov:
Znesek dodatnih prispevkov za FIU za leto 2018 = Višina dohodka za leto 2018. - 300.000 rubljev. x 1 %
Dodatna zavarovalna premija v FIU ima omejitev najvišjega zneska. Znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje za obračunsko obdobje ne sme biti večji od osemkratnega fiksnega zneska (stalnega dela) zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (1. odstavek 1. odstavka 430. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Ob upoštevanju stalnega dela zavarovalnih premij lahko samostojni podjetnik plača za davčno obdobje:
To je glavno vprašanje, na katerega je treba odgovoriti pred izračunom davka. Davčna zakonodaja ne daje vedno neposrednega odgovora na to vprašanje. Zato se obrnimo na odločitve višjih sodišč in pojasnila regulativnih organov.
Opredelitev dohodka je odvisna od davčnega sistema, ki ga uporablja samostojni podjetnik posameznik
Prihodki za namene obračuna dodatnih zavarovalnih premij se upoštevajo brez odhodkov.
Dolgi spori med regulativnimi organi in odločitve sodišč različnih ravni niso privedli do enotnosti pri reševanju tega vprašanja. Točko je postavilo le Ustavno sodišče Ruske federacije v resoluciji z dne 30. novembra 2016 št. 27-P. Drugega mnenja zdaj ni in ne more biti, če se le korenito spremeni norma davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako lahko samostojni podjetnik, ki uporablja splošni davčni sistem, t.j. plačevanje dohodnine za izračun dodatnih zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Ruske federacije ima pravico, da ga pri določanju višine dohodka zmanjša za znesek poklicnih davčnih olajšav v skladu s čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected](skupaj s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 06.02.2017 št. 03-15-07 / 6070)). Formula za izračun:
Dodatne zavarovalne premije v Pokojninski sklad (na OSNO) = (Dohodek - poklicni odbitki) x 1%
Vprašanje je: ali imajo podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu pravico zmanjšati bruto znesek dohodka za odhodke pri ugotavljanju dohodka, od katerega se bodo obračunavale dodatne zavarovalne premije? Seveda bo stroškovno računovodstvo samostojnim podjetnikom omogočilo znižanje osnove za izračun zavarovalnih premij v PFR, kar bo samodejno povzročilo zmanjšanje plačil v PFR. To je koristno za podjetnike, ne pa za proračun.
Stališča nadzornih organov in sodnikov se razlikujejo.
Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba Ruske federacije menita, da se pri določanju višine dohodka za izračun zavarovalnih premij v PFR odhodki ne upoštevajo. To stališče so izrazili v številnih pismih, zlasti: dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 15.3.2018 št. 03-15-05 / 15892 z dne 12.2.2018 št. 03-15-07 / 8369, FTS z dne 21. 02. 2018 št. GD-4- enajst/ [email protected]
Na sodišču je mogoče zagovarjati nasprotno stališče valu, saj Vrhovno sodišče je v sodbi z dne 22. novembra 2017 št. 303-KG17-8359 navedlo, da ima samostojni podjetnik posameznik s predmetom »prihodki minus odhodki« pravico upoštevati stroške pri izračunu dohodka za izračun dodatnih zavarovalnih premij do Pokojninski sklad Ruske federacije. Poleg tega je Zvezna davčna služba Ruske federacije z dopisom z dne 18. januarja 2018 št. SA-4-7 / 756 to definicijo oboroženih sil Ruske federacije prinesla vsem inšpektoratom Zvezne davčne službe Ruske federacije. Tako je Zvezna davčna služba Ruske federacije sprejela stališče oboroženih sil Ruske federacije in Ustavnega sodišča Ruske federacije (odločba št. 27-P z dne 30. novembra 2016): dodatne prispevke je treba šteti od dohodka minus stroški.
Vendar se Zvezna davčna služba Rusije strinja tudi z Ministrstvom za finance (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. 2. 2018 št. 03-15-07 / 8369, z dne 21. 5. 2018 št. 03-15-06 / 34428), da se stroški ne upoštevajo. Davčni organi so na to stališče financerjev opozorili Zvezni davčni inšpektorat z dopisom z dne 21. februarja 2018 št. GD-4-11 / [email protected].
Zaradi številnih muk davčnih organov je pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.07.2018 št. BS-4-7 / [email protected]"O usmeritvi odločbe oboroženih sil Ruske federacije z dne 06. 8. 2018 v zadevi št. AKPI18-273." V pismu piše: izdatki po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo pri oblikovanju osnove za izračun zavarovalnih premij za samostojne podjetnike od dohodka nad 300.000 rubljev.
Izhod: po poenostavljenem davčnem sistemu je znesek dohodka znesek dohodka, ki ga je podjetnik posameznik dejansko prejel od opravljanja podjetniške dejavnosti. Stroški, predvideni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo.
Pri izračunu osnove za izračun dodatnih prispevkov za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije stroškov ni mogoče upoštevati, ker davčni zavezanec vodi evidenco samo o dohodkih in ni upravičen do odbitka stroškov od dohodka.
Dohodek podjetnika Ivanova v letu 2018 za KUDiR je znašal 5.000.000 rubljev. SP bo plačal:
Za izračun dodatnih zavarovalnih premij pri združevanju dveh davčnih režimov mora samostojni podjetnik povzeti dohodek, prejet v obeh davčnih sistemih. Dohodki se določijo (člen 9 člena 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pri uporabi patentnega sistema obdavčitve (PSN) je predmet obdavčitve možnost prejemanja letnega dohodka samostojnega podjetnika za določeno vrsto dejavnosti (člen 346.47 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se seštejejo dohodki, prejeti ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema (za ustrezne vrste dejavnosti), in potencialni (in ne dejanski) letni dohodki, prejeti ob uporabi davka na obdavčitev.
