V nadzornem sistemu računovodstvo opravlja številne funkcije, med katerimi so glavni: nadzor, zagotavljanje varnosti premoženja, informacije, povratne informacije, analitika.
1. Nadzorna funkcija računovodstva
Kontrolni proces je sestavljen iz postavljanja standardov, merjenja dejansko doseženih rezultatov in prilagajanja, če doseženi rezultati bistveno odstopajo od uveljavljenih standardov. Računovodstvo odraža celotno kroženje sredstev podjetja, vire njihovega nastanka in gospodarske procese. Visokokakovostne računovodske informacije vam omogočajo, da izvajate nadzor na različnih stopnjah proizvodnje, po potrebi spremljate vse podrobnosti dejavnosti podjetja in njegovih oddelkov, jih analizirate in na podlagi teh informacij pripravite, utemeljite in naredite ustrezne vodstvene odločitve na različnih ravneh upravljanja.
2. Zagotavljanje varnosti premoženja
Ta funkcija je tesno povezana z izboljšanjem računovodskega sistema in krepitvijo njegove nadzorne funkcije. Znanstveno organiziran računovodski sistem omogoča ne samo odkrivanje poneverb in tatvin, prepoznavanje dejavnosti različnih koruptivnih skupin, ampak tudi njihovo preprečevanje. Orodje za izvajanje te funkcije je popis premoženja podjetja, ki vam omogoča, da ugotovite spremembe, ki so nastale v sestavi premoženja. Učinkovit računovodski sistem omogoča, da skupaj z drugimi službami zagotovite varnost premoženja, ustvarite oviro za vse vrste tatvin, škode in izgube.
3. Informacijska funkcija računovodstva
To je sistemsko računovodstvo, ki beleži in zbira celovite sintetične (generalizirajoče) in analitične (podrobne) informacije o stanju in gibanju premoženja ter virih njegovega nastanka, gospodarskih procesih in končnih rezultatih finančnih in proizvodnih dejavnosti podjetja. Računovodske informacije se pogosto uporabljajo v operativnem, tehničnem, statističnem računovodstvu, za načrtovanje, napovedovanje, razvoj taktike in strategije. Računovodske informacije morajo vsebovati minimalno število kazalnikov, a zadovoljiti največje število uporabnikov na različnih ravneh upravljanja. Informacije morajo biti potrebne in primerne, brez nepotrebnih indikatorjev. Prav tako je potrebno, da se računovodske informacije ustvarijo z najmanjšo količino dela in časa.
4. Funkcija povratne informacije
Računovodstvo opravlja funkcijo povratne informacije, brez katere si ni mogoče zamisliti delovanja sistema vodenja, še posebej tistega, ki je usmerjen v vsesplošno avtomatizacijo. Z uporabo povratnih informacij s pomočjo računovodskih informacij, ki odražajo dejanske vrednosti kazalnikov, spremljajo izvajanje načrtovanih kazalnikov, standardov, norm in predpisov, ocen, skladnost z gospodarno porabo vseh vrst virov, ugotavljajo različne pomanjkljivosti, ugotavljajo proizvodnjo. rezerve ter stopnjo njihove mobilizacije in uporabe. Računovodski sistem zagotavlja upravljanje povratnih informacij na kateri koli ravni. Noben drug sistem ni sposoben opraviti te naloge.
5. Analitična funkcija računovodstva
Analitična funkcija je tesno povezana z informacijsko funkcijo; vendar ga je neprimerno obravnavati kot informacijsko podporo analizi. Izvedba te funkcije omogoča analizo vseh delov računovodstva, vključno z uporabo vseh vrst virov, stroški proizvodnje in prodaje izdelkov, pravilnost uporabljenih cen, kar je še posebej pomembno v kontekstu tržnih cen in inflacijskih procesov. .
Informacijska funkcija računovodstva
Informacijska funkcija je ena najpomembnejših računovodskih funkcij v kompleksu upravljanja tako posameznega poslovnega subjekta kot celotnega tržnega gospodarstva. Danes se vloga in pomen pravočasno prejetih ekonomskih informacij nenehno povečujeta.
Za zunanje uporabnike, v zvezi z informacijsko funkcijo, je namen računovodstva ustvariti zanesljive informacije o finančnem položaju podjetja in trendih sprememb, ki se v njem dogajajo v obravnavanem obdobju. Te informacije so lahko koristne širokemu krogu uporabnikov pri sprejemanju upravljavskih odločitev.
Zainteresirani uporabniki računovodskih informacij so osebe, ki potrebujejo informacije o organizaciji. Uporabniki morajo imeti dovolj znanja in veščin za razumevanje, ocenjevanje in uporabo teh informacij.
Zainteresirani uporabniki so lahko potencialni in dejanski vlagatelji, zaposleni, upniki, kupci in kupci, dobavitelji in izvajalci, organi in splošna javnost.
V razmerah oblikovanja tržnih odnosov, nenehnega izboljševanja oblik in metod upravljanja, prisotnosti različnih oblik lastništva se nadzorna funkcija računovodstva nenehno krepi. Krepitev nadzorne funkcije je možna zaradi izboljšanja njegovih metod in oblik, uporabe tujih izkušenj, uvedbe računalniške tehnologije, uporabe avtomatiziranih delovnih postaj računovodje, analitika in ekonomista.
V računovodskem sistemu vloga kontrolne funkcije nenehno raste in se krepi, saj morajo lastniki in vodstveni delavci poznati trenutno finančno stanje svojega podjetja in njegovo plačilno sposobnost.
Z uporabo posebnih računovodskih metod in tehnik se izvajajo tri glavne vrste nadzora:
Nadzor v računovodskem sistemu se izvaja na naslednjih glavnih področjih:
Opomba 2
Krepitev kontrolnih funkcij računovodstva v sistemu vodenja je olajšana z uporabo avtomatizacije računovodskega procesa.
Ta funkcija je povezana z nenehnim izboljševanjem računovodskega sistema in rastjo njegovih kontrolnih funkcij. Posebej je treba opozoriti, da so za izvajanje te funkcije potrebni ustrezni pogoji: opremljeni skladiščni prostori, kontrolni in merilni instrumenti itd.
Orodja za izvajanje te računovodske funkcije so popis premoženja organizacije, ki omogoča prepoznavanje sprememb v sestavi njegovega premoženja.
Računovodstvo v organizaciji opravlja funkcijo povratne informacije. Brez te funkcije je obstoj nadzornega sistema nepredstavljiv.
S funkcijo povratnih informacij s pomočjo računovodskih informacij, ki odražajo vrednosti kazalnikov, je mogoče spremljati izvajanje načrtovanih kazalnikov, normativov, ocen, standardov, pa tudi skladnost z racionalno uporabo vseh virov, ugotavljanje različne pomanjkljivosti in proizvodne rezerve.
Analitična funkcija je niz ukrepov za zagotavljanje različnih storitev organizacije z zanesljivimi in popolnimi informacijami za analizo dejavnosti organizacije z uporabo računovodskih orodij.
Osnovna računovodska načela zahtevajo uporabo določenih predpostavk in zahtev.
Seznam predpostavk, določenih v ruskih predpisih, ki urejajo računovodstvo in finančno poročanje, določa:
· premoženjska osamitev gospodarskega subjekta. Vsak od njih se v računovodstvu obravnava kot ločena poslovna enota. Premoženje in obveznosti gospodarskega subjekta obstajajo ločeno od premoženja in obveznosti lastnikov te organizacije;
· dvojnost v računovodstvu ali obvezna enakost sredstev organizacije z viri njihovega oblikovanja na katerem koli datumu delovanja organizacije;
· trenutek vrednosti računovodsko pripozna nabavno vrednost kot primarno, kot sekundarno pa pričakovani prihodek od uporabe pridobljenega sredstva;
· neprekinjenost poslovanja. Ta predpostavka predvideva, da bo poslovni subjekt še naprej posloval v predvidljivi prihodnosti. Predpostavlja se, da organizacija nima namena ali potrebe po zmanjšanju ali odpravi svojih dejavnosti ali spremembi njihove narave. Ta predpostavka je pomembna na eni strani za izbiro metod ocenjevanja premoženja, na drugi strani pa za upnike. Lahko so prepričani, da bodo obveznosti organizacije poplačane na predpisan način
· doslednost uporabe računovodskih usmeritev (konsistentnost) je povezana s prejšnjo predpostavko in pomeni, da se bodo računovodske metode, ki jih je sprejela organizacija, dosledno upoštevale od enega poročevalskega obdobja do drugega. Tako boste lahko pridobili primerljive kazalnike poročanja;
· začasna gotovost odraza v računovodstvu poslovnih transakcij, po kateri se morajo vsa dejstva poslovne dejavnosti odražati v obdobju poročanja, v katerem so bila opravljena, ne da bi jih povezovali s časom prejema ali plačila sredstev za te transakcije. Ta predpostavka je skladna z načelom nastanka poslovnega dogodka, ki se uporablja v mednarodnih računovodskih standardih in standardih poročanja;
· ujemanje prihodkov in odhodkov oziroma primerjava in primerjava prejetih prihodkov z nastalimi odhodki, ki se nanašajo na dano poročevalsko obdobje;
· diferenciacija tekočih proizvodnih stroškov in naložb v nekratkoročna sredstva vam omogoča, da pravilno in v celoti izračunate stroške določenih vrst izdelkov ali opravljenega dela, opravljene storitve, pa tudi stroške pridobljenih nekratkoročnih sredstev;
· previdnost (previdnost) je večja pripravljenost obračunavanja odhodkov in izgub kot prihodkov;
· denarno merjenje pomeni, da se računovodstvo sredstev, obveznosti in poslovnih transakcij gospodarskega subjekta izvaja v valuti Ruske federacije - v rubljih;
· pogostost povzemanja računovodskih informacij, po kateri se računovodske informacije zagotavljajo v obliki različnih poročevalskih obrazcev za določena časovna obdobja (mesec, četrtletje, 9 mesecev in leto).
Računovodstvo zavzema osrednje mesto v sistemu vodenja v tržnem gospodarstvu zaradi izpolnjevanja naslednjih zahtev:
· dokumentarna evidenca vseh poslovnih transakcij določa, da morajo biti vsa dejstva gospodarske dejavnosti pisno evidentirana;
· pravočasnost računovodstva pomeni, da mora računovodstvo zagotoviti vse potrebne informacije o dejavnostih organizacije v strogo določenem časovnem okviru;
· točnost in objektivnost računovodstva – pomeni, da morajo biti vse računovodske informacije pravilne, resnično odražati realnost;
· popolnost računovodstva - zagotavlja pokritost vseh vidikov dejavnosti organizacije in popoln opis vseh opravljenih operacij;
· prednost vsebine pred obliko pomeni, da morata skladnost s pravnimi normami in ekonomska upravičenost poslovanja prevladati nad obliko, ki jo urejajo ustrezni regulativni dokumenti;
· pomembnost pomeni, da se informacije v ruskem računovodstvu štejejo za bistvene, če njihova opustitev ali izkrivljanje lahko vpliva na sprejemanje gospodarskih odločitev zainteresiranih uporabnikov. Te informacije so predmet obveznega odraza ločeno v poročilu ali v pojasnilih k poročilu;
· konsistentnost računovodskih informacij zagotavlja, da morajo tekoči knjigovodski podatki v okviru posameznih vrst sredstev in obveznosti do virov sredstev ustrezati prometu in stanju ekonomsko homogenega obračunskega predmeta, ki jih združuje, na začetku in koncu poročevalskega obdobja;
· jasnost in dostopnost računovodstva predpostavljata predvsem potrebo po zagotavljanju informacij o dejavnostih organizacije vsem uporabnikom, tako notranjim kot zunanjim;
· donosnost in racionalnost računovodstva je potreba po zagotavljanju največje pocenitve in jasne organizacije računovodskega dela. Pri tem je zelo pomembno preprečiti čezmerno rast stroškov računovodstva, kar je povezano z njegovo racionalno organizacijo.
Glavni dokumenti, ki urejajo finančno računovodstvo, so zvezni zakon "o računovodstvu", "predpisi o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji", ki zagotavljajo enotnost metodologije računovodstva in poročanja v državi, postopek za njegovo vzdrževanje, pripravo in predstavitev računovodskega poročanja. Zvezni zakon "o računovodstvu" oblikuje naslednje računovodske naloge:
1) ustvarjanje popolnih in zanesljivih informacij o gospodarskih procesih in rezultatih dejavnosti podjetij, potrebnih za zunanje in notranje uporabnike informacij;
2) zagotavljanje informacij, potrebnih za spremljanje skladnosti z zakonodajo Ruske federacije, ko organizacija izvaja poslovne dejavnosti in njihovo izvedljivost, prisotnost in gibanje premoženja in obveznosti, uporabo materiala, dela in finančnih rezultatov v skladu z odobrenimi normami, standardi in ocene;
3) pravočasno preprečevanje negativnih procesov, preprečevanje negativnih rezultatov gospodarske dejavnosti in ugotavljanje rezerv na kmetiji, zagotavljanje njene finančne stabilnosti.
Za opravljanje glavnih nalog računovodstvo opravlja naslednje funkcije: informacijsko, povratno, nadzorno in analitično.
Informacijska funkcija. V računovodstvu se oblikujejo računovodske in analitične informacije, ki označujejo dejansko stanje finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
Funkcija povratne informacije pomeni, da računovodstvo ustvarja in posreduje povratne informacije, to je informacije o dejanskih parametrih razvoja predmeta upravljanja. Glavne komponente povratnega informacijskega sistema so:
· kot vhodni - neurejeni podatki;
· kot proces – obdelava podatkov;
· kot izhod - urejena informacija.
Nadzorna funkcija vključuje stalni nadzor nad uporabo vseh vrst virov organizacije.
Kontrola je sistem opazovanja in preverjanja skladnosti procesa delovanja upravljanega objekta s sprejetimi upravljavskimi odločitvami, ugotavljanje rezultatov upravljavskih vplivov na upravljani objekt.
S pomočjo nadzorne funkcije se izvajajo tri vrste nadzora z uporabo posebnih tehnik in metod:
a) predhodni nadzor - pred izvedbo poslovnega posla;
b) tekoči nadzor - med poslovno transakcijo;
c) naknadna kontrola - po zaključku poslovnega posla;
Za opravljanje teh funkcij so potrebni določeni pogoji, stroški materiala in dela ter strokovna usposobljenost in izvajalci.
V sistemu upravljanja podjetja ima računovodstvo eno glavnih vlog kot osnova za nadzor in analizo finančnega stanja. Funkcije računovodstva so nadzor, zbiranje informacij, zagotavljanje varnosti premoženja organizacije, analiza in zagotavljanje kakovostnih povratnih informacij.
Zbiranje in distribucija ažurnih informacij med pooblaščenimi uporabniki je glavna usmeritev skoraj najpomembnejše računovodske funkcije, ki zavzema pomembno nišo v sistemu vodenja organizacije.
V računovodstvu se informacije obdelujejo in posredujejo za prilagajanje nadaljnjega dela različnim segmentom upravljanja podjetja.
Predmet zbiranja informacij so vse strukturne enote, poslovne in druge dejavnosti, neproizvodne ali proizvodne dejavnosti.
Z eno besedo, vse, kar je vključeno v doseganje končnega rezultata - dobiček od dela organizacije. V računovodstvu z zbiranjem informacij nastane veja analitične dejavnosti, povezana z napovedovanjem, statistiko, načrtovanjem, razvojem strategije in taktičnega delovanja organizacije.
Stanje finančnih zadev v podjetju se nadzoruje v treh fazah, od katerih je vsaka ločena vrsta računovodskega nadzora:
Kaj zajema pojem »kontrola«, ki se izvaja v računovodstvu? To je niz računovodskih dejanj, namenjenih spremljanju naslednjih vidikov:
V računovodstvu je vsako področje nadzora dodeljeno določenemu zaposlenemu, ki vse prejete podatke dokumentira v papirni obliki, na elektronskih medijih in v avtomatiziranih sistemih.
Vse vrste dokumentacije, ki nastane v računovodstvu, omogočajo vodstvu podjetja pravočasno obveščanje o problematiki in splošnem finančnem stanju.
Nadzor zajema vsa sredstva podjetja ob upoštevanju vseh sprememb.
Kaj vključuje pojem »varnost premoženja« in njeno zagotavljanje? Normalno delovanje organizacije je nemogoče brez skrbi za ohranitev lastnih opredmetenih in neopredmetenih sredstev. To pomeni, da je treba vse, kar je v bilanci stanja katere koli organizacije, strogo upoštevati in podvrženo nadzornim in revizijskim postopkom z določeno pogostostjo.
Predpisi o računovodstvu pooblaščajo zaposlene v tem oddelku, ob sodelovanju (če je potrebno) drugih delavcev, da opravljajo to pomembno funkcijo. Popis je ena od podvrst te računovodske funkcije.
Pri izvajanju inventure se nadzor izvaja ne le nad stanjem in razpoložljivostjo premoženja podjetja, temveč tudi nad vsemi vrstami opravljenih poslovnih transakcij, nad njihovo pravilno registracijo in računovodstvom v avtomatiziranih sistemih, nad skladnostjo njihovega prikaza na papirju in v računovodske dnevnike. Izvajanje te računovodske funkcije vam omogoča, da ocenite stanje z obstoječim premoženjem podjetja.
Inventura je seveda nemogoča brez uporabe instrumentacije (kontrolno-merilni instrumenti). Vodstvo podjetja jih je dolžno zagotoviti (nujno preverjeno in potrjeno) članom inventurne komisije.
Vsa vhodna primarna dokumentacija se obdela v finančno računovodski službi, kjer se analizira in pripravi v avtomatiziranih sistemih in na papirju. Po končani obdelavi lahko zaposleni, ki tovrstne informacije potrebujejo, le-te prejmejo za samokontrolo, analizo učinkovitosti opravljenega dela.
Ta vrsta povratne informacije je eden najpomembnejših funkcionalnih členov, saj omogoča najbolj optimalno odpravo pomanjkljivosti pri delu osebja, odpravo pomanjkljivosti ali, nasprotno, zagotovitev, da delo poteka pravilno. Določba organizacije o centraliziranem računovodstvu bi morala vključevati dodelitev takšne računovodske funkcije kot povratne informacije vodji finančne enote.
Analitika je posebna veja, ki združuje vse računovodske funkcije. Ker je eden od ciljev računovodskega oddelka zagotoviti strukturnim enotam in osebju zanesljive informacije o resničnem stanju v podjetju (v okviru funkcionalnosti), je za njegovo dosego potreben celosten pristop. Prav to je kumulativna posledica dela v računovodstvu.
Ko oddelki podjetja (ki jih zahteva položaj in delovne obveznosti) prejmejo informacije iz računovodskega oddelka, postane mogoče izvesti analizo različnih faz proizvodnih in tehničnih dejavnosti z oblikovanjem popolne analize.
Nemogoče si je predstavljati delovanje finančnega sektorja brez opravljanja neke računovodske funkcije. Vsak od njih ni toliko samostojno področje dela oddelka, temveč del enotnega procesa, ki ga urejajo predpisi o računovodskem servisu.
V sistemu vodenja poslovanja podjetja računovodstvo opravlja naslednje funkcije:
Nadzorna funkcija je velikega pomena v kontekstu razvoja tržnih odnosov in prisotnosti različnih oblik lastnine. Zaposleni v računovodskih oddelkih, revizijskih podjetjih in davčnih službah izvajajo nadzor nad varnostjo, razpoložljivostjo in gibanjem premoženja podjetja, pravilnostjo in pravočasnostjo poravnav z državo in drugimi subjekti gospodarskih odnosov.
Informacijska funkcija izvajajo v nadzornem sistemu. Računovodske informacije široko uporabljajo vse vrste poslovnega računovodstva (operativno, statistično, računovodsko) za načrtovanje in napovedovanje ter za določanje strategije in taktike organizacije.
Zagotavljanje varnosti lastnine– pomembna funkcija v razmerah tržnih odnosov, ki se izvaja glede na veljavni računovodski sistem:
izboljšanje računovodskega sistema;
uporaba naprednih metod za ugotavljanje pomanjkanja in kraje;
uporaba merilnih in kontrolnih instrumentov;
uporaba sodobnih sredstev za zbiranje, obdelavo in prenos informacij.
4.Funkcija povratne informacije potrebno za upravljanje. Glavne komponente povratnega sistema so:
vnos - neurejeni podatki
proces – obdelava podatkov;
izhod – organizirane informacije.
Računovodstvo je osnova povratnega informacijskega sistema, ki je potreben za spremljanje uresničevanja načrtovanih kazalnikov, ugotavljanje pomanjkljivosti in proizvodnih rezerv.
(npr. listine za obračun dela lahko služijo kot podatki za ugotavljanje obsega opravljenega dela in proizvedenih izdelkov).
5.Analitična funkcija potrebni za analizo finančnih, proizvodnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Izvedba te funkcije omogoča analizo porabe vseh vrst virov, proizvodnih stroškov in prodaje izdelkov, kar je še posebej pomembno v kontekstu tržnih cen in inflacijskih procesov.
Predmet računovodstva je finančna in gospodarska dejavnost podjetja tiste. Lastnina podjetja, viri nastanka te lastnine, njeno gibanje na različnih področjih v procesu dejavnosti, pa tudi rezultat te dejavnosti.
V procesu delovanja podjetja poteka kroženje gospodarskih sredstev (procesi dobave, proizvodnje, prodaje), ki so v računovodstvu predstavljena z gospodarskimi transakcijami.
Predmeti študija računovodstva ali sestavine predmeta so:
1. premoženje po sestavi in lokaciji (gospodarska sredstva) organizacije,
2. vire oblikovanja premoženja (organizacijski kapital, obveznosti),
3.ekonomske transakcije, ki se izvajajo kot posledica finančnih in gospodarskih dejavnosti in povzročajo spremembe premoženja in virov njihovega nastanka.
Premoženje organizacije je glede na njegovo sestavo in funkcionalno vlogo (naravo uporabe) razdeljeno v 2 glavni skupini:
Dolgoročna sredstva (stalna sredstva) in obratna sredstva (delna sredstva).
Nekratkoročna sredstva vključujejo:
1. Osnovna sredstva so delovna sredstva, s pomočjo katerih človek v procesu dela vpliva na predmet dela, da bi pridobil določen proizvod.
Ekonomsko bistvo osnovnih sredstev je njihovo dolgotrajno (več kot 12 mesecev) delovanje v nespremenjeni naravni obliki med proizvodnim procesom in postopen prenos njihove vrednosti na proizvedene izdelke v obliki amortizacije.
2. Neopredmetena sredstva so predmeti dolgotrajne uporabe (več kot 1 leto), ki nimajo opredmetene strukture, imajo pa vrednotenje in ustvarjajo dohodek. Sem spadajo pravice do izuma, selekcijskih dosežkov, blagovne znamke itd. Neopredmetena sredstva prenašajo svojo vrednost na ustvarjeni proizvod po delih, ko se amortizirajo.
3. Naložbe v nekratkoročna sredstva predstavljajo sklop stroškov dolgoročnih naložb, povezanih z novogradnjo, pridobitvijo novih osnovnih sredstev in drugimi investicijskimi deli (iskanja, geološka raziskovanja, vrtanja).
4. Dolgoročne finančne naložbe so naložbe prostih sredstev podjetja, katerih doba vračila (odkupa) je daljša od 1 leta. Sem spadajo sredstva, dodeljena kot udeležba v odobrenih kapitalih drugih organizacij, pridobitev delnic in obveznic drugih organizacij na dolgi rok ter dolgoročna posojila.
Kratkoročna sredstva vključujejo:
1.Materialna obratna sredstva (surovine, material, gorivo in druga sredstva), ki se uporabljajo v enem proizvodnem ciklu, zato se njihova celotna vrednost takoj obračuna med odhodki. V to skupino spadajo tudi gotovi izdelki in nedokončana proizvodnja.
2. Gotovina je znesek gotovine in denarnih listin v blagajni organizacije ter sredstva na tekočih in drugih bančnih računih.
3. Kratkoročne finančne naložbe so naložbe za dobo največ 1 leta. Sem spadajo posojila drugim organizacijam, sredstva na depozitnih računih v bankah itd.
4. Sredstva v izračunih vključujejo različne vrste terjatev različnih organizacij, pravnih in fizičnih oseb do podjetja.
Terjatev je dolg, ki nastane kot posledica začasne razlike med trenutkom odpreme izdelkov in njihovim plačilom.
Viri oblikovanja gospodarskih sredstev so razdeljeni:
1. lasten
2. izposojeno.
Viri lastnih sredstev predstavljajo materialno osnovo podjetja v denarnem smislu.
Lastni viri vključujejo:
1. Odobreni kapital organizacije je njen lastni ustanovni kapital, ki je dodeljen organizaciji ob ustanovitvi (registraciji) na račun sredstev, prejetih od ustanoviteljev, v obliki njihovih vložkov (stroški fiksnega in obratna sredstva) v skladu z ustanovnimi dokumenti.
2. Dodatni kapital se oblikuje kot povečanje vrednosti nekratkoročnih sredstev organizacije (osnovna sredstva, projekti kapitalske gradnje), ugotovljenih kot posledica njihovega prevrednotenja. Revalorizacija se izvaja v skladu z zakonom (ne več kot enkrat letno).
Dodatni kapital v delniški družbi vključuje tudi prejeti znesek nad nominalno vrednostjo izdanih delnic (kapital).
3. Rezervni kapital se ustvari z odbitki od čistega dobička v skladu z zakonom in listino organizacije. Rezervni kapital se uporablja za pokrivanje nepredvidenih izgub in izgub, izplačilo dohodka ustanoviteljem v primeru nezadostnega ali neobstoja letnega dobička za te namene.
4. Dobiček je dobiček leta poročanja in prejšnjih let - kapital, ki ostane na razpolago podjetju po plačilu davkov, kazni in glob.
5. Rezerve se ustvarijo med dejavnostmi podjetja in se uporabljajo za predvideni namen:
prihajajoči regres,
popravilo osnovnih sredstev;
plačilo letnega nadomestila.
6. Ciljno financiranje so sredstva, prejeta od drugih organizacij, proračunska sredstva, kot viri financiranja določenih dejavnosti. Ta sredstva so ciljno usmerjena in se uporabljajo samo za predvideni namen.
Izposojeni viri sredstev (obveznosti), s katerimi razpolaga podjetje, so prejeti za določeno določeno obdobje;
po njegovem izteku je treba ta sredstva z obrestmi ali brez obresti vrniti lastniku.
Izposojena sredstva vključujejo posojila, kredite in obveznosti do dobaviteljev.
Obveznosti do dobaviteljev so dolg, ki nastane kot posledica začasne razlike med trenutkom prejema materialnih sredstev in njihovim plačilom.
