L.A. Elina, ekonomistka-računovodja
Za ohranjanje obstoječih poslovnih povezav, pa tudi za vzpostavitev novih, podjetja pogosto organizirajo srečanja s poslovnimi partnerji – tako dobavitelji kot naročniki. Pri obračunavanju stroškov tovrstnih srečanj je najpomembnejša ustrezna dokumentacija.
Upoštevali bomo računovodstvo samo po obračunski metodi.
Poenostavljenci ne morejo davčno upoštevati stroškov reprezentance, saj niso vključeni v zaprti seznam stroškov. Dopis Ministrstva za finance z dne 11. oktobra 2004 št. 03-03-02-04/1/22.
Za davčne namene so gostinski stroški tisti stroški, ki so povezani z uradnim sprejemom in/ali postrežbo. podp. 22 klavzula 1, klavzula 2 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije:
Z davčnega vidika varneje bo, če nerezidenti predstavniki izvajalci bodo sami plačali pot in nastanitev.Če takšne stroške plača podjetje, ki vabi, davčni organi verjetno ne bodo dovolili, da bi jih upoštevali kot stroške reprezentance.
Uradni sprejem pomeni zajtrk, kosilo, večerjo ali drug podoben dogodek.
In s storitvijo mislimo:
Reprezentančni stroški se lahko upoštevajo tudi, če ob koncu sestanka želeni dogovor ali pogodba ni podpisana. Navsezadnje davčni zakonik ne postavlja možnosti priznavanja stroškov zabave v odvisnost od učinkovitosti dogodka. člen 2 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije; Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 27. avgusta 2009 št. A48-2871/08-18; FAS UO z dne 23. decembra 2008 št. F09-8529/08-С2.
Bolje je, da izdatke za reprezentanco v svojem računovodstvu ne poimenujete kot izdatke za reprezentanco pri strankah, dobaviteljih ali drugih organizacijah in posameznikih, vendar ne ustrezajo strogi opredelitvi stroškov reprezentance, podani v davčnem zakoniku. Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 23. maja 2011 št. KA-A40/4584-11. Varneje jih je upoštevati kot druge stroške. podp. 49 odstavek 1 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta pristop ne bo samo preprečil morebitnih nesoglasij z inšpektorji, temveč vam bo omogočil tudi, da brez omejitev v davčnem računovodstvu upoštevate svoje razumne stroške. Na primer, stroškov za čaj, kavo in sladkarije, s katerimi tajnica pogosti stranke, ki obiščejo pisarno, ni mogoče uvrstiti med stroške zabave. Dopis Ministrstva za finance z dne 12. maja 2010 št. 03-03-06/1/327.
Včasih organizacije kot del stroškov zabave upoštevajo stroške službenih počitnic, na primer novo leto, 8. marca ali 23. februarja. Vendar so takšni izdatki povezani s pogostitvijo zaposlenih, zato jih ni mogoče upoštevati pri obračunu dohodnine niti kot reprezentančni niti kot drugi drugi izdatki. člen 2 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 11. septembra 2006 št. 03-03-04/2/206.
Če pa so bili na zabavni dogodek povabljeni predstavniki nasprotnih strank in je namen njegove izvedbe izboljšanje poslovnih vezi in vzdrževanje sodelovanja, bo na sodišču mogoče vztrajati, da so stroški takšnega dogodka reprezentativni. Resolucija Zvezne protimonopolne službe Ukrajine z dne 19. januarja 2012 št. F09-9140/11. A nevarnost spora z inšpektoratom še vedno ostaja.
Lokacijo uradnega sprejema lahko izberete po svojem okusu. To je lahko vaša pisarna, poslovni center, restavracija ali kavarna. Inšpektorjem pa ne smete dati razloga za dvom, da je bil sestanek organiziran v poslovne namene. Na primer, inšpektorji imajo lahko zahtevke glede stroškov organizacije srečanja v gledališču, savni, vodnem parku, biljardu ali bowling centru (še posebej, če nimajo gostinskih storitev).
Čas pogajanja v ničemer ne vpliva na davčno obračunavanje reprezentančnih stroškov. Pogajanja lahko potekajo po urah in celo ob vikendih.
Davčni zakonik nima strogega seznama dokumentov, ki potrjujejo stroške gostoljubja. Po navedbah ministrstva za finance jih bo pomagal potrditi t Dopis Ministrstva za finance z dne 10. aprila 2014 št. 03-03-RZ/16288:
Davčna služba se strinja z ministrstvom za finance in pojasnjuje: sestavi se lahko kateri koli dokument, glavna stvar je, da njegova vsebina navaja, da so določeni dokumentirani stroški organizacije povezani z izvedbo zabavnih prireditev. Dopis Zvezne davčne službe z dne 05.08.2014 št. GD-4-3/8852.
Ministrstvo za finance je pred tem vztrajalo, da se izda dodatna odredba predstojnika o izvedbi gostinske prireditve in predračun stroškov za zabavo. Dopisi Ministrstva za finance z dne 22. marca 2010 št. 03-03-06/4/26 z dne 13. novembra 2007 št. 03-03-06/1/807. Vendar se je v okviru izboljšanja davčne administracije število dokumentov, ki potrjujejo stroške reprezentance, zmanjšalo na razdelek 10. člena Načrt IV, odobren. Odredba vlade št. 162-r z dne 10.02.2014.
Še vedno je pogosteje sestaviti poročilo. Njegova oblika je poljubna. Ponujamo vam vzorec takšnega poročila.
ODOBRIL SEM
Generalni direktor Krasnaya Smorodinka LLC
Uradni sprejem predstavnikov Lyubimye Sady LLC je potekal 21. aprila 2014. Prizorišče pogajanj je bila Moskva, Leninski prospekt, 38, banketna dvorana restavracije Sputnik.
Prisotni na sprejemu:
- predstavniki Lyubimye Sady LLC - 7 oseb, vključno z generalnim direktorjem Yu.I. Velebužski;
- predstavniki Krasnaya Smorodinka LLC - 8 oseb, vključno z generalnim direktorjem E.V. Sleiman. Tistih, ki so se udeležili uradnega banketa, ni treba naštevati. Takih zahtev v davčnem zakoniku ni. Toda v poročilu o uradnem banketu bi bilo koristno navesti število prisotnih predstavnikov nasprotnih strank in potencialnih strank.
Po uradnem sprejemu je bila podpisana pogodba za dobavo novega izdelka - Jubilejnega soka. Sklenjen je bil tudi dodatni dogovor k veljavni pogodbi št. 1168/2013 o dobavi izdelkov.
Skupni znesek stroškov za izvedbo reprezentativnega dogodka je znašal 47.000 rubljev, vključno z:
- za najem banketne dvorane - 10.000 rubljev;
- za nakup hrane in pijače - 37.000 rubljev.
Kopija blagajniškega potrdila o gostinskih storitvah je priložena. Če so bili stroški za prireditev plačani v gotovini, je treba akontaciji delavca, ki je plačal stroške za prireditev v gotovini, priložiti originalne dokumente, ki potrjujejo tako plačilo (blagajniški račun, obrazec strogega poročanja).
Davčni obračun stroškov reprezentance je sestavljen iz treh stopenj.
STOPNJA 1. Izračunamo stroške reprezentance za tekoči mesec (četrtletje).
Datum pripoznanja stroškov reprezentance se določi:
STOPNJA 2. Ugotovimo, kateri del stroškov zabave je mogoče upoštevati v tekočem obdobju na podlagi standarda - 4% vnaprej vračunanih stroškov dela (navedenih v členu 255 Davčnega zakonika Ruske federacije) za tekoče poročevalsko/davčno obdobje člen 2 čl. 264, 4. odst. 272 Davčni zakonik Ruske federacije.
Opozarjamo, da je treba tako višino reprezentanc kot višino stroškov dela pri normiranju določiti po obračunskem načelu od začetka leta. člen 7 čl. 274, čl. 315 Davčni zakonik Ruske federacije. In če kakšen del reprezentančnih stroškov ni upoštevan v enem četrtletju, se lahko z veliko verjetnostjo (vsaj delno) upošteva v naslednjem četrtletju istega koledarskega leta.
STOPNJA 3. V odbitek sprejemamo DDV od stroškov reprezentance, ki so normirano upoštevani kot odhodki tekočega obdobja.
Če so prodajalci prikazali vstopni DDV za vse stroške reprezentance, potem je formula za izračun dela davka, ki se lahko predloži v odbitek, naslednja (upoštevajte, da so vsi zneski vzeti po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta).
Toda to se zgodi zelo redko. In če so pri nekaterih stroških prodajalci izkazali vstopni DDV, pri drugih pa ga ni bilo, potem se bolj splača iti drugače. Izhajajte iz tega, da pri obračunu dohodnine v mejah norme upoštevate predvsem tiste odhodke, ki jih spremlja vstopni DDV. Davčni zakonik tega pristopa ne prepoveduje. Glavna stvar je, da se davek, ki ga je treba odtegniti, nanaša na stroške, ki se upoštevajo pri izračunu dohodnine. člen 7 čl. 171 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če je višina reprezentančnih stroškov v okviru standarda več znesek stroškov, za katere je prodajalec obračunal vstopni DDV, potem se lahko odbije celoten vstopni DDV od stroškov reprezentance.
V drugačni situaciji Za določitev zahtevanega zneska za odbitek bo potrebna ocena. Navedimo primer, ki je primeren v večini primerov. Ponovno se vsi zneski v njem štejejo za kumulativno vsoto od začetka leta.
Ker je treba stroške reprezentance normirati po nastanku od začetka leta, se lahko izkaže, da lahko od teh izdatkov v enem četrtletju delno odbijete DDV, v drugem pa delno (ko odhodki ne bodo več presežni za namene davka na dobiček). ). Predvsem zaradi dejstva, da se med letom poveča sklad plač in postane možno upoštevati dodaten znesek normiranih stroškov v »dobičkonosnih« odhodkih. Dopis Ministrstva za finance z dne 6. novembra 2009 št. 03-07-11/285.
DDV od presežka stroškov reprezentance ni mogoče niti odbiti niti upoštevati v davčnih odhodkih.
Če ob koncu leta del vstopnega DDV od stroškov reprezentance, ki ne sodijo v "dobičkonosni" standard, ostane nepreklican za odbitek, potem v davčnem računovodstvu takšnega zneska DDV ni mogoče upoštevati kot samostojen odhodek. . člen 1 čl. 170, čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije.
Za poenotenje reprezentančnih stroškov in obračun odbitnega DDV je bolje izdelati davčni register-obračun. Na primer, lahko je takšen.
LLC "Rdeči ribez"
obrazec odobren Z odredbo št. 25 z dne 20.12.2013
Register-obračun gostoljubnosti
za 20 14
leto Oblika predlaganega registra predvideva razporeditev reprezentančnih stroškov skozi vse leto. Izpolniti pa jo je treba ob koncu vsakega četrtletja za tiste zavezance za dohodnino, katerih poročevalska obdobja so četrtletje, polletje in 9 mesecev.
Če so poročevalska obdobja mesec, 2 meseca in tako naprej, naj bo stolpec v knjigovodskem registru večji (zneske normiranih stroškov reprezentance je treba izračunati ob koncu vsakega poročevalskega obdobja in ob koncu leta) Umetnost. 285 Davčni zakonik Ruske federacije
| Linija št. | Kazalo | Znesek, rub. | |||
| I četrtina | Pol leta | 9 mesecev | leto | ||
| 1 | Znesek odhodkov za zadnje četrtletje tekočega poročevalskega/davčnega obdobja | 240 000 | 90 000 | 30 000 | |
| 1a | Vključno z zneskom stroškov, za katere je prodajalec uveljavljal DDV | 160 000 | 40 000 | 10 000 | |
| 2 | Znesek odhodkov za poročevalsko/davčno obdobje, izračunan po nastanku od začetka leta (stran 1 + stran 2 za prejšnje obdobje poročanja) |
240 000 | 330 000 | 360 000 | |
| 2a | Vključno z zneskom stroškov, za katere je prodajalec obračunal vstopni DDV (stran 1a + stran 2a za prejšnje obdobje poročanja) |
160 000 | 200 000 | 210 000 | |
| 3 | Znesek vstopnega DDV v zvezi s stroški reprezentance zadnjega četrtletja tekočega poročevalskega/davčnega obdobja | 28 800 | 7 200 | 1 000 | |
| 4 | Znesek vstopnega DDV v zvezi s stroški gostinstva tekočega leta (stran 3 + stran 4 za prejšnje obdobje poročanja) |
28 800 | 36 000 | 37 000 | |
| 5 | Znesek stroškov dela, izračunan po obračunskem principu od začetka leta | 3 000 000 | 3 900 000 | 6 000 000 | |
| 6 | Standard za stroške zabave je najvišja vrednost, sprejeta za davčne namene (stran 5 x 4%) |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 7 | Znesek odhodkov za obdobje poročanja, sprejet za davčne namene (nižja vrednost kazalnikov se odraža na strani 6 in strani 2) Zneski stroškov reprezentance so vključeni v izračun kazalnika vrstice 040 »Posredni stroški - skupaj« Priloge št. 2 k listu 02 napovedi za odmero dohodnine za ustrezno poročevalsko/davčno obdobje. |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 8 | Znesek odhodkov, sprejetih za davčne namene v zadnjem četrtletju (stran 7 – stran 7 za preteklo poročevalsko obdobje tekočega leta) |
120 000 | 36 000 | 84 000 | |
| 9 | Znesek vstopnega DDV, sprejet v odbitek od začetka leta:
|
21 600 | 28 080 | 37 000 | |
| 9a | Znesek vstopnega DDV, sprejet v odbitek v zadnjem četrtletju (stran 9 – stran 9 za prejšnje obdobje poročanja) |
21 600 | 6 480 | 8 920 | |
Oseba, odgovorna za sestavo registra, klavzula 20 PBU 10/99. Odražajo se na računu 44 "Stroški prodaje" ali računu 26 "Splošni poslovni stroški":
te bom srečal bolje z nasprotnimi strankami ne smejo se organizirati v gledališčih, savnah in raznih zabaviščih, ki nimajo gostinske storitve. Inšpektorji bodo stroške takšnega srečanja ocenili kot nerazumne in jih ne bodo dovolili upoštevati pri obračunu dohodnine.
V primeru, ko organizacija v računovodstvu uporablja PBU 18/02 in del stroškov za reprezentanco presega davčni standard, bo treba obračunati odloženo terjatev za davek (v breme računa 09 "Odložene terjatve za davek" - dobro na račun 68 "Izračuni" za davke in pristojbine«, podkonto »Obračuni dohodnine«). Če je v naslednjih četrtletjih istega koledarskega leta mogoče v davčnem računovodstvu pripoznati dodaten del odhodkov, ki so bili prej nad normo, bo treba odloženo terjatev za davek zmanjšati z obrnjenim vnosom.
Če ob koncu leta ostane del odhodkov, ki jih davčno ni mogoče priznati, lahko to uredite na naslednji način:
Pri odpisu zneska DDV, ki se nanaša na presežne izdatke za reprezentanco, kot odhodek ob koncu leta, je treba trajno davčno obveznost prikazati v breme računa 99 in v dobro računa 68 (podračun "Izračuni dohodka" davek") člen 7 PBU 18/02.
Če vodstveni sestanki s predstavniki nasprotnih strank niso formalizirani kot uradni zabavni dogodki, jih bodo inšpektorji verjetno obravnavali kot osebna srečanja direktorja. In povračilo stroškov za takšna osebna srečanja se ne upošteva kot strošek reprezentance. Dopisi Ministrstva za finance z dne 16. novembra 2009 št. 03-03-06/1/759, z dne 1. novembra 2010 št. 03-03-06/1/675. Poleg tega je treba povračilo upravljavcu njegovih osebnih stroškov šteti kot izplačilo dohodka njemu. Umetnost. 209 Davčni zakonik Ruske federacije. To pomeni, da mora organizacija od tega zneska obračunati dohodnino (odtegniti jo mora od drugih izplačanih dohodkov) in obračunati zavarovalne premije.
njegova priprava ni odobrena z zakonom - to bo pomemben element pretoka dokumentov v podjetjih, ki organizirajo uradne dogodke. Kakšen je namen tega dokumenta in kje lahko prenesem vzorec?
Reprezentativni stroški vključujejo stroške povezanega podjetja (odstavek 2 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije):
V znesku, ki ne presega 4% stroškov dela v istem obdobju poročanja (njihov seznam je naveden v členu 255 Davčnega zakonika Ruske federacije), se lahko stroški zabave uporabijo za zmanjšanje davčne osnove podjetja.
Kot vsak drug strošek mora biti gostoljubje potrjeno. Hkrati je predhodno Ministrstvo za finance Ruske federacije (v pismu z dne 13. novembra 2007 št. 03-03-06/1/807) svetovalo, da se ustrezni stroški potrdijo z:
Obstaja pa novejši pravni akt Ministrstva za finance - dopis z dne 10. 4. 2014 št. 03-03-RZ/16288. V njem je med priporočenimi dokumenti, s katerimi se lahko potrdijo gostinski stroški, le poročilo in primarni vir, ki ga dopolnjuje.
Kljub temu se mnoga podjetja pri pripravi nabora dokumentov za potrditev stroškov reprezentance raje osredotočijo na prejšnji seznam, ki ga priporoča Ministrstvo za finance. To je pogosto posledica ne le želje po zaščiti pred morebitnimi zahtevki upravljavcev, ampak tudi notranjih standardov finančnega poročanja podjetij, ki omogočajo učinkovit nadzor nad stroški zabave v organizaciji.
V mnogih primerih je eden ključnih dokumentov, ki potrjujejo stroške reprezentance, predračun – kot vir, ki omogoča dosledno podrobno razčlenjevanje stroškov.
Preučimo, kakšna bi lahko bila ta ocena.
Običajno je pripraviti oceno stroškov zabave v strukturi, ki vključuje vključitev v dokument:
Podrobneje preučimo posebnosti sestavljanja teh delov ocene.
V sodobnih podjetjih je običajen pristop, da se ocene, tako kot mnogi drugi lokalni predpisi, potrdijo tako, da se v stolpcu »Odobrem« navedejo položaj, polno ime in podpis osebe, ki tako odobri dokument. Praviloma je to vodja podjetja.
Ime organizacije je navedeno tudi v skladu z ustanovnimi dokumenti. Če podjetje uporablja pečat v internem dokumentnem prometu, ga je treba postaviti v zadevni stolpec dokumenta.
Med najpomembnejšimi podatki o oceni, ki jih je treba navesti v njem:
Udeležence uradnega dogodka največkrat predstavljajo:
Ocenjeno število udeležencev v posamezni kategoriji se odraža v oceni.
Nekatera podjetja med udeleženci dogodka ločijo tudi zaposlene, ki so dejansko gostje (in ne sodelujejo pri njegovi pripravi), in tiste, ki dogodek neposredno organizirajo.
Naslednji del ocene je tisti, ki odraža seznam ocenjenih stroškov zabave. Običajno je predstavljen s tabelo s 3 stolpci.
1. stolpec odraža serijsko številko stroškovne postavke. V 2. - naslov članka. V 3. - znesek.
V ločeni vrstici tabele je lahko prikazan skupni znesek stroškov za financiranje uradnega dogodka.
Opaziti je mogoče, da številna podjetja raje navedejo najvišje stroške kot načrtovane zneske - torej v bistvu določajo omejitve stroškov.
Kljub dejstvu, da lahko oceno, kot smo že omenili, potrdi vodja podjetja s stolpcem »Odobravam«, je priporočljivo tudi dodatno potrditi podatke, ki se odražajo v dokumentu, s podpisi:
Navedena so tudi njihova polna imena in položaji.
Ocena stroškov reprezentance je lahko samostojen lokalni regulativni akt ali del drugega akta - na primer interni predpis podjetja o stroških reprezentance. V drugem primeru bo moral biti sestavljen v obliki, ki je potrjena kot priloga ustrezne uredbe.
Podrobneje preučimo ta vidik uporabe ocen.
V podjetjih, ki redno organizirajo zabavne prireditve, se lahko potrditev stroškov v okviru teh prireditev izvede s posebnim lokalnim predpisom - pravilnikom o reprezentančnih izdatkih.
Ta lokalni standard vam omogoča, da uredite postopek uporabe davčnih in računovodskih dokumentov za stroške v okviru ustreznih dejavnosti. S to določbo lahko družba bistveno poenostavi delo finančnih in drugih notranjih korporativnih služb, ki se ukvarjajo z vprašanji, povezanimi z obračunavanjem stroškov uradnih dogodkov. Relativno gledano bo lahko tudi nov, neizkušen delavec z uporabo zadevne določbe pravilno sestavil nabor potrebnih dokumentov za podkrepitev stroškov zabavnih prireditev.
V takšni določbi je lahko določeno, da se zaposleni, odgovorni za obračun izdatkov za uradne dogodke, zavežejo, da bodo nemudoma sestavili dokumente za potrditev teh stroškov po seznamu, ki je naveden tukaj. Obrazci (vzorci) dokumentov, vključno s predračuni, so v prilogah pravilnika.
Vzorec ocene gostoljubnih stroškov si lahko prenesete na naši spletni strani.
Podjetje, ki organizira različne uradne dogodke z različno pogostostjo in ima stroške, ki nastanejo v zvezi s temi dogodki, lahko uporabi ustrezne stroške za zmanjšanje davčne osnove - v mejah, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije (4% stroškov dela). ). Če želite to narediti, je treba gostoljubne stroške dokumentirati. Za te namene se lahko uporabi ocena.
Z drugimi dejstvi o delu z reprezentančnimi stroški se lahko seznanite v člankih:
Uradniki so že leta 2013 izdali več dopisov, v katerih so dovolili priznavanje stroškov reprezentance v prej dvoumnih situacijah. Tako so se zaposleni na ruskem ministrstvu za finance strinjali, da se stroški sprejemanja partnerjev lahko odpišejo, tudi če srečanje ni privedlo do pozitivnega rezultata. Se pravi, ni pomembno, ali je podjetju zaradi dogodka uspelo skleniti kakšno pogodbo. To je bilo navedeno v pismu ministrstva z dne 10. aprila 2013 št. 03-03-06/2/11897.
Uradniki so tudi potrdili, da lahko pri izračunu dohodnine enostavno upoštevate stroške reprezentance za sprejem potencialnih strank (torej ne le tistih nasprotnih strank, s katerimi ste vzpostavili odnose). Ni pomembno, s kom so potekala pogajanja - z navadnimi državljani ali s predstavniki podjetij. Vsi ti sklepi so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 3. junija 2013 št. 03-03-06/2/20149.
Tako lahko zdaj veliko pogosteje odpisujete stroške reprezentance. Tudi v primerih, ko ste se tega bali storiti prej.
Vendar ne pozabite, da se stroški reprezentance lahko priznajo pri izračunu dobička le v okviru standarda - 4 odstotke stroškov dela. Takšna omejitev je določena v drugem odstavku 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Svetovali vam bomo, katere dokumente morate pripraviti za potrditev gostoljubnih stroškov. In potem vam bomo svetovali, kako to storiti kar se da hitro in enostavno.
Za odpis stroškov zabave pri izračunu dohodnine boste potrebovali primarne dokumente, ki potrjujejo porabljene zneske. O kakšnih papirjih govorimo? Najprej o predhodnem poročilu.
Prosite zaposlenega, ki je sodeloval pri organizaciji uradnega dogodka, da pripravi ta dokument z enotnim obrazcem št. AO-1 ali na obrazcu, ki ste ga razvili sami.
Zaposleni naj k predujmu priloži primarni dokument, ki potrjuje stroške reprezentance. To so lahko gotovinski prejemki, potrdila, računi iz restavracij, kavarn in drugih podjetij tretjih oseb.
Od zaposlenega boste prejeli akontacijo in potrdila. Še vedno pa obstaja vrsta pomembnih dokumentov, ki jih boste morali pripraviti sami. Zlasti je to ukaz upravitelja za izvedbo uradnega dogodka, poročilo o njegovih rezultatih. Seznam dokumentov, ki jih davčni organi lahko zahtevajo med revizijo za utemeljitev gostoljubnih stroškov, je na voljo v pismih uradnikov. Na primer, v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 1. novembra 2010 št. 03-03-06/1/675. Spodaj smo zagotovili pripravljen seznam potrebnih dokumentov.
1.Naročilo vodja podjetja o izvedbi reprezentativnega dogodka. V dokumentu navedite, kdaj bo podjetje imelo sestanek s partnerji in navedite namen dogodka.
2.Ocena stroški reprezentance. V tem dokumentu navedite seznam načrtovanih stroškov in njihove najvišje zneske.
3.Poročilo o izvedbi reprezentančne prireditve. Tukaj navedite, da je bil cilj dogodka dosežen.
4. Vnaprejšnje poročilo in primarni dokumenti, ki potrjujejo znesek stroškov zabave.
5.Računovodsko potrdilo o višini stroškov reprezentance. Ta dokument je priročno sestaviti, da povzamemo vse stroške zabave za dogodek v enem dokumentu.
Večino obrazcev za stroške gostoljubja boste morali pripraviti sami. Zaposleni lahko sestavljajo vnaprejšnja poročila le na standardiziranih obrazcih (št. AO-1).
Ni pa posebnih obrazcev za naročilo upravitelja, predračun, poročilo o dogodku in druge dokumente o stroških zabave. Pri razvoju obrazcev ne pozabite na obvezne primarne podatke iz 9. člena zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011. Tukaj je vzorec direktorjevega ukaza, ki se uporablja za dokumentiranje stroškov reprezentance.
In tukaj je vzorec računovodskega potrdila, ki upravičuje stroške gostinstva.
Isti podatki se pojavljajo v različnih dokumentih o stroških gostinstva. Na primer ime gostitelja in povabljenih strank, seznam stroškov, njihove zneske, polno ime. generalni direktor vašega podjetja. Eden od udeležencev foruma revije Glavbukh je svojim kolegom svetoval, kako poenostaviti izpolnjevanje obrazcev dokumentov, ki upravičujejo stroške gostoljubja. Povejmo vam o vsem podrobneje.
Ustvarite splošno tabelo v Excelu z izvornimi podatki. Se pravi s podatki, ki jih boste morali vnesti v več dokumentov (ime podjetja, seznam stroškov, njihovi zneski itd.). Spodaj smo prikazali, kako bi lahko takšna tabela izgledala.
Podatki iz tabele z izvornimi podatki bodo samodejno padli v zahtevane celice obrazcev dokumentov. Če želite to narediti, uporabite funkcijo enakosti v Excelu. Poglejte: na primer, ime vašega podjetja se odraža v celici C2 tabele z izvornimi podatki. In isti podatki bi morali iti v celico J1 drugega dokumenta - naročilo vodje podjetja. To pomeni, da imena podjetja v celico J1 naročila ni treba ročno vnašati. Tukaj morate samo vnesti formulo: = C2. Formula se bo spremenila v obliko "='Začetni podatki'!C2".
Na enak način lahko samodejno prenesete druge vrednosti iz tabele z izvornimi podatki podjetja (zneski in seznam stroškov, polna imena udeležencev dogodka, rezultati sestankov).
Kako formalizirati stroške gostoljubja - primer dokumenta najdete v našem članku. Poleg tega bomo razmislili, prek katerih virov je mogoče te izdatke potrditi in katere od njih finančna služba zahteva za uporabo.
Stroški reprezentance (PR) so razporejeni v ločeno kategorijo stroškov podjetja v skladu z 2. odstavkom čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije. To so lahko stroški:
PR se lahko uporabi za zmanjšanje davčne osnove podjetja, ki deluje na posebni opremi. Vendar ne v celoti, ampak le v okviru 4% zneska stroškov dela v ustreznem poročevalskem obdobju.
Da bi izkoristili to priložnost, bo moralo podjetje potrditi, da:
Obe dejstvi je mogoče potrditi s številnimi listinami. Preučimo njihove posebnosti.
V skladu s 1. odstavkom čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba vse stroške, ki se nameravajo uporabiti za zmanjšanje davčne osnove, dokumentirati. V določbah 3. čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem je PR opredeljen kot posebna kategorija stroškov, pa tudi v drugih zveznih predpisih ni seznamov dokumentov, s katerimi bi bilo mogoče odobriti ustrezne stroške.
Tako je Ministrstvo za finance v dopisu z dne 13. novembra 2007 št. 03-03-06/1/807 priporočilo, da davčni zavezanci potrdijo PR prek virov, kot so:
V dopisih z dne 01.11.2010 št. 03-03-06/1/675 in z dne 22.03.2010 št. 03-03-06/4/26, ki ju je izdal oddelek, je bila tudi priporočena uporaba akta o ustreznih stroških. kot vir, ki potrjuje PR.
Ministrstvo za finance je v enem izmed zadnjih dopisov s pojasnilom na to problematiko (z dne 10. 4. 2014 št. 03-03-RZ/16288) izrazilo mnenje, da je dovolj, da PR potrdi le s pomočjo:
Zvezna davčna služba Rusije prav tako meni, da je sprejemljiva uporaba zelo ozkega obsega virov pri pripravi PR (ta sklep je mogoče doseči z branjem pisma z dne 05.08.2014 št. GD-4-3/8852 ), in sicer:
Kako urediti stroške reprezentance ob upoštevanju zgornjih navodil finančnih in davčnih organov? Če povzamemo priporočila iz njihovih pisem, bomo sestavili seznam virov, ki lahko skupaj s primarno dokumentacijo, prejeto od dobaviteljev, upravičijo količino PR. to:
Več o navedenih dokumentih lahko izveste iz člankov:
Poleg tega, če podjetje redno organizira poslovne dogodke, je lahko glavni dokument za pripravo PR interni pravilnik o stroških zabave. To bo lokalni regulativni akt, ki bo urejal postopek obračunavanja ustreznih stroškov in odražal informacije o njih v različnih dokumentih.
Več o značilnostih uporabe PR določbe lahko izveste tako, da preberete članek "Pripravljamo pravilnik o reprezentančnih stroških - vzorec" .
Mnoga podjetja pri obračunavanju PR v okviru internega korporativnega upravljavskega računovodstva pri obdelavi teh stroškov raje uporabljajo vse zgoraj naštete vrste dokumentov. To je lahko posledica uveljavljenih standardov upravljavskega računovodstva, ki zahtevajo najbolj podrobno razkritje informacij o odnosih z javnostmi, ki jih izvajajo odgovorni zaposleni v podjetju.
Oglejmo si podrobneje značilnosti sestavljanja teh dokumentov.
Poročilo o odnosih z javnostmi lahko vključuje informacije:
Številna podjetja poročilo dopolnijo še z enim dokumentom – programom reprezentativne prireditve. Hkrati je pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. aprila 2007 št. 20-12/034115 izrazilo mnenje, da je treba ta program vključiti neposredno v poročilo. Toda to priporočilo se v praksi ne uporablja vedno, saj je lahko ustrezen program, prvič, preveč obsežen, da bi ga lahko združili v en dokument s poročilom, in drugič, pomensko morda ni optimalno združen z njim.
Poglejmo, kakšna bi lahko bila struktura programa poslovnega dogodka.
Dokument lahko odraža:
Vzorec programa reprezentančne prireditve si lahko ogledate na naši spletni strani.
Poleg PR poročila in programa, ki ga v mnogih primerih dopolnjuje, se potrjevanje ustreznih izdatkov izvaja preko različnih primarnih virov.
Razvrstimo jih lahko v 2 glavni kategoriji:
Vse vrste primarne opreme morajo izpolnjevati splošne zahteve iz odstavka 2 čl. 9 zakona št. 402-FZ in vsebujejo:
Primarno poročilo je sestavljeno v trenutku nastanka upoštevanega gospodarskega dejstva ali v skrajnih primerih takoj po njegovem nastanku (3. člen 9. člena zakona št. 402-FZ). Vodja podjetja mora v računovodski politiki odobriti oblike primarnega računovodstva, ki se uporabljajo v organizaciji (4. člen PBU 1/2008).
Da lahko podjetje z reprezentančnimi stroški zmanjša davčno osnovo, jih mora pravilno prijaviti. Za te namene finančni oddelek Ruske federacije predpisuje uporabo dokumentov, kot je poročilo o reprezentativnem dogodku, pa tudi primarno dokumentacijo, ki ga dopolnjuje. Najpomembnejši del tega poročila je lahko program prireditve (lahko pa se izda tudi kot ločen dokument).
Druge koristne informacije o stroških gostinstva lahko izveste v članku
Reprezentančni stroški so stroški namenjeni sprejemu bodočih poslovnih partnerjev. Njihov seznam je omejen z delovnim zakonikom, denar se izda le določenemu krogu oseb, ki so vključene v to. Postopek vodenja pogajanj in porabe reprezentančnega denarja je določen v odredbi, katere vzorec si lahko prenesete spodaj.
Seznam stroškov zabave navaja davčni zakonik (2. odstavek 264. člena):
Ti stroški podjetju, ki posluje po splošnem davčnem sistemu, omogočajo znižanje davčne osnove v okviru določene meje - 4% odhodkov podjetja za plače. Za možnost odpisa teh stroškov je potrebno pripraviti nalog za reprezentančne stroške.
Stroški najema sejne sobe ali banketne dvorane, zabavnih prireditev (bowling, savna, izleti), zdravljenja bolezni, organizacije praznovanja obletnice delavca, okrasitve praznikov, nakupa spominkov, daril in nagrad ne morejo znižati osnove za izračun dohodnine.
Glavni dokument je nalog za stroške zabave, ki potrjuje dejstvo njihovega izvajanja in veljavnosti.
Vrstni red bi lahko izgledal takole:
Vsaka organizacija ima pravico samostojno razviti naročilnico.
Ta dokument vsebuje informacije:
Program prireditve in predračun reprezentančnih stroškov je lahko v obliki prilog k naročilu.
Program odraža vse načrtovane faze z navedbo določenega časa in dneva uradnega sprejema. Predračun je zapisan za vsako stroškovno postavko posebej: prevoz, banketne storitve, cvetje, spominki. Oba dokumenta mora odobriti direktor podjetja. Ko delodajalec odobri višino stroškov, se delavcu, ki je določen v nalogu, nakaže denar na račun iz blagajne podjetja. Izjava se napiše direktorju v kakršni koli obliki, v kateri sta navedena znesek denarja in rok za njegovo izdajo.
Po končanih poslovnih pogajanjih delavec, odgovoren za njihovo vodenje in spremljanje pogajanj, sestavi poročilo o opravljenih nalogah in doseženih rezultatih, naslovljeno na vodjo podjetja. Na primer, odražajo podpis nove dobavne pogodbe, povečanje obsega blaga po že sklenjeni pogodbi.
Poročilo beleži tudi prisotnost denarnega stanja od dodeljenega zneska ali njegovo odsotnost ter dodatne stroške.
Nato se sestavi akt o odpisu stroškov (reprezentacijski stroški), ki odraža točen znesek nastalih stroškov, kar mora biti potrjeno z ustreznimi računi, pogodbami in čeki. Obrazec podpišeta direktor podjetja in glavni računovodja.
Priznanje stroškov kot reprezentativnih za davčno zakonodajo ni odvisno od izida pogajanj (ali je bil dosežen cilj sklenitve nove pogodbe), glavna stvar je, da je vsa primarna dokumentacija v skladu z normami člena 9 št. 402 -FZ. V nasprotnem primeru se odhodki ne uvrščajo med reprezentativne odhodke in samodejno sodijo v dohodninsko osnovo.
Vzorec naloga za reprezentančne stroške 2017 -
