Združenje lastnikov stanovanj ne spada med poslovne subjekte, vendar morajo druge osebe na čelu te organizacije sodelovati pri vodenju računovodskih evidenc in plačevati davke v državni proračun.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
To stanje se na prvi pogled zdi protislovno, vendar je to posledica dejstva, da računi HOA prejemajo finančna sredstva iz različnih virov, pa tudi prisotnosti v državi podobnih združenj zaposlenih, ki delajo na podlagi najema.
Zakonodaja vam omogoča, da svojo dejavnost opravljate po osnovni shemi obdavčitve (OSNO) ali poenostavljeni shemi obdavčitve (STS). Poleg tega so privzeto takšna partnerstva, tako kot druge pravne osebe, pod splošnim režimom.
Če želite preiti na prednostno možnost, morate vložiti ustrezno vlogo v petih dneh od datuma davčne registracije.
Če tega ne storite v prvih petih letih, boste lahko vlogo napisali šele oktobra-novembra, vendar se bo davčni sistem spremenil od naslednjega leta.
Splošna davčna shema zahteva, da davkoplačevalec nakaže DDV v državni proračun, skupaj z dajatvami na dobiček in na sredstva v lasti HOA. Pri izplačilu plač osebam, zaposlenim v partnerstvu, je treba prispevke za zavarovanje nakazati v zunajproračunske sklade.
Uporaba poenostavljene sheme s strani HOA v letu 2020 je dovoljena pod naslednjimi pogoji:
S prehodom na "poenostavljen" davčni sistem ima združenje lastnikov stanovanj možnost izbire med enim od dveh predmetov obdavčitve: celotnim dohodkom in proračunskimi prihodki, zmanjšanimi za nastale stroške. V prvem primeru je stopnja 6 odstotkov, v drugem pa 15 odstotkov (če obstaja negativna razlika med prihodki in odhodki, je treba plačati najmanj 1 odstotek pristojbine).
Prednost poenostavljenega davčnega sistema je, da je pravna oseba oproščena plačila DDV in dohodnine. Katere davke plača HOA, ko je "poenostavljeno" na splošni podlagi? To velja za prometne in zemljiške dajatve, katerih nakazilo v državni proračun v vsakem primeru ostaja obvezno.
Kljub neprofitnosti so društva stanovalcev dolžna nekatere davke nakazati v državno blagajno.
Katere davke mora plačati HOA? To se nanaša predvsem na DDV, ki ga je treba odšteti od dohodka, prejetega kot posledica opravljanja kakršnih koli storitev na komercialni osnovi. Prav tako ne bo šlo brez plačila enotnega socialnega davka in davka na nepremičnine.
Združenja stanovalcev večstanovanjskih stavb morajo pravočasno plačati naslednje davke:
Če društvo privabi tuje sodelavce, s katerimi ima sklenjene pogodbe o zaposlitvi, je zanje zagotovljeno plačilo prispevkov za socialno, zdravstveno in pokojninsko zavarovanje. Poleg dejanskega prenosa davkov mora partnerstvo nemudoma predložiti poročila ustreznim skladom.
V skladu z določbami so glavni viri sredstev za proračun HOA:
Hkrati pa sredstva, ki spadajo v koncept ciljnega financiranja, niso obdavčena. Sem spadajo zlasti plačila za komunalne storitve, denar, prejet za tekoča in večja popravila, ter neposredne injekcije iz proračuna.
Odgovornost HOA je, da vodi ločeno evidenco v primeru prejema ciljnih sredstev. V nasprotnem primeru se ves prejeti denar všteva v splošno davčno osnovo.
Društvo lastnikov stanovanj mora davčnemu uradu predložiti dokumentacijo s poročilom o prejetem dobičku.
Glede na vrsto obdavčitve, ki jo izbere društvo, se predložijo naslednji dokumenti:
Če je v bilanci stanja organizacije premoženje (nepremičnine in premičnine), je treba o tem predložiti tudi ustrezna poročila.
Številni HOA prehajajo na "poenostavljeno". Vendar to ne reši številnih težav, v nekaterih primerih pa morda celo ne poenostavi, ampak zaplete življenje računovodje. V pomoč takim partnerstvom ponujamo vrsto člankov o zapletenosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema v združenjih lastnikov stanovanj. Za začetek je logično, da se spomnimo glavnih odtenkov uporabe "poenostavljenega jezika".
Zadeva je prostovoljna
Prehod na poenostavljeni davčni sistem se izvede izključno na zahtevo davkoplačevalca, to pomeni, da se ustvarjena HOA privzeto šteje za splošno davčno ureditev. Če želite uporabiti poenostavljeni davčni sistem, morate vložiti posebno vlogo. Praviloma se to izvede v obdobju od 1. oktobra do 30. novembra leta pred letom, od katerega želi HOA preiti na "poenostavljen" sistem. Vendar pa obstaja posebno pravilo za novoustanovljene organizacije: takšno vlogo morajo vložiti v petih dneh od datuma registracije pri davčnem organu, navedenem v ustreznem potrdilu, nato pa lahko uporabljajo poenostavljeni davčni sistem od datuma registracije. registracija.
To seveda ne pomeni, da lahko vsi preklopijo na ta poseben način. IN Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije za tiste, ki lahko zaprosijo za uporabo »poenostavljenega sistema«, so navedene številne omejitve in zahteve.
Najprej poudarjamo, da v davčni zakonodaji ni prepovedi uporabe poenostavljenega davčnega sistema s strani neprofitnih organizacij (to vključuje HOA), zato je načeloma možen prehod HOA na "poenostavljeni sistem". če so izpolnjeni drugi pogoji.
Zlasti je potrebno, da povprečno število zaposlenih za vsako poročevalsko (davčno) obdobje ne presega 100 ljudi, preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev (IIA) pa 100 milijonov rubljev. Poleg tega je sestava osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev določena v skladu s pravili davčne zakonodaje: upoštevajo se samo tisti predmeti, ki so predmet amortizacije in so v skladu s pravili priznani kot amortizirljivo premoženje. Pogl. 25 Davčni zakonik Ruske federacije, vendar mora biti njihova vrednost izračunana v skladu z računovodskimi pravili.
Poleg tega obstajajo omejitve dohodka, nad katerimi ni mogoče uporabiti poenostavljenega davčnega sistema. Poleg tega ne le prihodki (prihodki od prodaje), temveč tudi neposlovni prihodki ( Umetnost. 248 Davčni zakonik Ruske federacije).
Zlasti v letu 2012 se lahko "poenostavljeni davek" uporablja le, dokler dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka, za tekoče leto ne preseže 60 milijonov rubljev.
Če pride do presežka (tako glede dohodka kot števila zaposlenih ali vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev), organizacija izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema in se šteje, da je od začetka prešla na splošni režim. četrtletja, v katerem je prišlo do presežka. To pomeni, da morate za nazaj izračunati in plačati vse davke, ki jih predvideva splošni davčni sistem, vendar se kazni in globe za zamudo pri plačilu mesečnih plačil za to četrtletje ne zaračunajo.
Za pridobitev pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od 1. januarja 2012 je morala vloga, vložena oktobra - novembra 2011, navesti dohodek za devet mesecev leta 2011, ki ne sme presegati 45 milijonov rubljev.
Toda če želi HOA, ki še ne uporablja "poenostavljenega" sistema, preiti na ta posebni režim od 1. januarja 2013, ga morajo voditi druge omejitve.
Prvič, meja dohodka za devet mesecev leta 2012 ne sme presegati določenega zneska odst. 1 točka 2 čl. 346.12 Davčni zakonik Ruske federacije, ki je bil ob upoštevanju zahtev začasno ustavljen le do 1.10.2012 Umetnost. 3 zveznega zakona z dne 19. julija 2009 št.204-FZ.
Na podlagi teh standardov morate vzeti mejo, ki je enaka 15 milijonom rubljev, ob upoštevanju njene indeksacije za leto 2009. Vendar pa obstaja dvoumna situacija glede končnega zneska omejitve dohodka za devet mesecev leta 2012, ki daje pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem v letu 2012.
Dejstvo je, da je Ministrstvo za gospodarski razvoj od leta 2006 do 2009 vsako leto določilo nov koeficient deflatorja za vsako leto.
Finančniki so leta 2009 izjavili, da je treba meje dohodkov indeksirati samo z enim (zadnjim) koeficientom deflatorja, določenim za tekoče leto. Po njihovem mnenju je bila leta 2009 meja dohodka za devet mesecev 23.070.000 rubljev. ( pisma z dne 10. marca 2009 št. 03-11-09/93 ,z dne 03.03.2009 št. 03-11-06/2/33 ).
Vendar je predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča v Resolucija z dne 12. maja 2009 št. 12010/08 je navedel, da je treba mejne vrednosti indeksirati ne le s koeficientom, določenim za naslednje leto, temveč tudi s tistimi koeficienti, ki so bili uporabljeni prej. To stališče je podprla tudi davčna uprava ( Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. avgusta 2009 št.ŠS-22-3/672@, z dne 7.3.2009 št.ŠS-22-3/539@). Če sledimo tej logiki, se izkaže, da je treba omejitev dohodka za devet mesecev, ki omejuje pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem od 1. januarja 2013, priznati kot enako 43.428.077 rubljev.
Podobna težava se bo pojavila v letu 2013 pri določanju najvišjega zneska letnega dohodka, nad katerim organizacija izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Navsezadnje se od 1. januarja 2013 akcija nadaljuje člen 4 čl. 346.13 Davčni zakonik Ruske federacije, ki je določil letno omejitev na 20 milijonov rubljev, dejansko pa bo treba v letu 2013 to omejitev uporabiti v znesku, ki je veljal leta 2009, ob upoštevanju indeksacije.
Enotni davek ne nadomesti drugih davkov
Enotni davek ... Sliši se seveda mamljivo in ponosno, a v praksi vse ni tako rožnato.
Pravzaprav glede na člen 2 čl. 346.11 Davčni zakonik Ruske federacije Uporaba poenostavljenega davčnega sistema je oproščena plačila le treh davkov, pri dveh pa obstajajo zadržki.
Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem vam ni treba plačati:
1)
davek na nepremičnine - vsekakor;
2)
dohodnina - razen davka, plačanega od dividend in dohodkov iz poslov z določenimi vrstami dolžniških obveznosti po člen 3, 4 žlice. 284 Davčni zakonik Ruske federacije;
3)
DDV - poleg davka, ki se plača:
Vse druge davke, vključno s prometom, zemljo in vodo ter državne dajatve, je treba plačati na splošni podlagi.
In seveda nihče ne izvzame "preprostejših" od potrebe po plačilu zavarovalnih premij, ki jih predvideva veljavna zakonodaja.
Za davčno obdobje se šteje koledarsko leto. Razdeljen je na poročevalska obdobja: prvo četrtletje, pol leta in devet mesecev.
Akontacijo davka je treba izračunati in plačati četrtletno najpozneje do 25. dne prvega meseca po pretečenem obdobju poročanja. Na primer, akontacijo za prvo četrtletje 2012 je bilo treba plačati najkasneje do 25. aprila 2012, akontacijo za šest mesecev (vključno z zneskom, plačanim glede na rezultate prvega četrtletja) - najpozneje do 25. julij 2012.
Napoved se odda le enkrat letno - ob koncu davčnega obdobja. "Poenostavljene" organizacije morajo to storiti najpozneje do 31. marca naslednjega leta. V istem roku je treba plačati tudi enotni davek ob koncu leta (vključno z minimalnim davkom – v ustaljenih primerih).
Dva predmeta na izbiro
Če se organizacija kljub temu odloči za prehod na "poenostavljen" davčni sistem, se mora še pred oddajo vloge odločiti o predmetu obdavčitve. Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ponuja dve možnosti na izbiro.
Prvič, lahko izračunate enotni davek na znesek prejetega dohodka brez upoštevanja nastalih stroškov. V tem primeru je davčna stopnja 6 %. Poleg tega se lahko znesek obračunanega davka zmanjša za znesek plačanih zavarovalnih premij in izplačanih nadomestil za začasno invalidnost delavcem (v obsegu izplačanih v breme delodajalca).
Drugič, davek je mogoče izračunati na podlagi razlike med prejetimi dohodki in nastalimi odhodki. Vendar pa žal ni mogoče upoštevati vseh stroškov, temveč samo tiste, ki so navedeni na zaprtem seznamu v Umetnost. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. V tem primeru bo stopnja 15% (zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo diferencirane davčne stopnje v razponu od 5 do 15%, odvisno od kategorije davkoplačevalcev). Poleg tega boste morali pri tej možnosti, če ob koncu leta pride do izgube ("dovoljeni" odhodki presegajo prihodke) ali prihodki bistveno ne presegajo odhodkov, plačati tako imenovani minimalni davek. Eden od naslednjih člankov v tej seriji bo posvečen tej problematiki.
Izbrani davčni predmet se lahko spremeni vsako leto. Tega pa seveda ni mogoče storiti v davčnem obdobju (koledarskem letu). Za spremembo predmeta obdavčitve morate davčnemu uradu vložiti obvestilo do 20. decembra leta pred letom, v katerem davčni zavezanec predlaga spremembo. Na primer, če v letu 2012 HOA uporablja predmet obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek stroškov", od leta 2013 pa želi preiti na predmet "dohodek", je treba takšno obvestilo predložiti pred 20. decembrom 2012.
Oglejmo si podrobneje vsako od možnosti.
Objekt "Prihodki"
Pri tej možnosti se za davčne namene upoštevajo le prejeti dohodki. Evidentirani so v knjigi prihodkov in odhodkov ( Umetnost. 346.24 Davčni zakonik Ruske federacije).
Na podlagi Umetnost. 346.15 Davčni zakonik Ruske federacije treba upoštevati:
To pomeni, da HOA, ki uporabljajo »poenostavljeno« ne bi smel upoštevati, odražati v knjigi in upoštevati pri izračunu enotnega davka naslednje zneske:
1)
ciljno financiranje v obliki proračunskih sredstev, dodeljenih HOA za skupno financiranje kapitalskih popravil stanovanjskih stavb v skladu z Zvezni zakon z dne 21. julija 2007 št.185-FZ "O skladu za pomoč pri reformi stanovanjskih in komunalnih storitev" (str. 14. odstavek 1. čl. 251 Davčni zakonik Ruske federacije);
2)
ciljno financiranje v obliki sredstev lastnikov prostorov v stanovanjskih stavbah, prenesenih na račune HOA, ki upravljajo takšne hiše, za financiranje popravil in večjih popravil skupne lastnine v stanovanjskih stavbah ( str. 14. odstavek 1. čl. 251 Davčni zakonik Ruske federacije);
3)
predvideni namenski prihodki za vzdrževanje nepridobitnih organizacij in opravljanje njihove statutarne dejavnosti člen 2 čl. 251 Davčni zakonik Ruske federacije, vključno z:
Kot je navedeno zgoraj, če je kot predmet obdavčitve izbran dohodek, ima davčni zavezanec pravico zmanjšati obračunani enotni davek:
Objekt "Prihodki, zmanjšani za odhodke"
Pravila za priznavanje dohodka pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema so univerzalna. To pomeni, da če organizacija izbere drugo možnost, mora biti prihodek priznan na enak način kot pri prvi možnosti.
Razlika je v tem, da se lahko pri izbiri predmeta »dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov«, prejeti dohodek zmanjša za nastale odhodke.
Vendar je treba upoštevati, da je pri izbiri te možnosti "poenostavljena" organizacija prikrajšana za pravico, da za davčne namene prizna vse možne in upravičene stroške.
Upoštevati mora pravila Umetnost. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije, ki zagotavlja zaprt seznam "dovoljenih" stroškov. Ne morete preseči tega seznama.
Poleg tega, če so za predmet obdavčitve izbrani dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov, ni mogoče zmanjšati zneska obračunanega enotnega davka od plačanih zavarovalnih premij in izplačanih nadomestil za začasno invalidnost, ker se ti zneski vštevajo med odhodke in zmanjšujejo. davčno osnovo na podlagi str. 7 in 6. odstavek 1. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije oz.
Ko govorimo o zaprtem seznamu, morate biti pozorni na dejstvo, da je v nekaterih primerih mogoče priznati stroške, ki niso neposredno omenjeni v tem seznamu, saj so lahko del skupine stroškov, prisotnih v tem seznamu.
Ni naključje, da v člen 2 čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije je pojasnjeno, da so stroški, navedeni v posameznih pododstavkih seznama v člen 1 tega člena je treba sprejeti na način, kot je predpisan za izračun davka od dohodkov pravnih oseb, in se sklicevati na ustrezne člene davčnega zakonika.
Na primer, pripoznajte materialne stroške ( str. 5 str. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije) je potrebno ob upoštevanju zahtev Umetnost. 254 Davčni zakonik Ruske federacije, ki nam omogoča, da med materialne odhodke uvrstimo poleg stroškov nabave surovin, materiala, orodja, opreme, delovnih oblačil, druge osebne varovalne opreme, sestavnih delov in drugega premoženja tudi stroške:
Podobno kot del stroškov dela, priznanih na podlagi str. 6. odstavek 1. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije, lahko upoštevate vse stroške, ki navedeni v Umetnost. 255 Davčni zakonik Ruske federacije. To na primer lahko vključuje stroške prostovoljnega zdravstvenega zavarovanja zaposlenih. Čeprav neposredno na seznamu (in str. 7. odstavek 1. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije) kot »dovoljeni« odhodki so navedeni le odhodki za obvezna zavarovanja delavcev, premoženja in odgovornosti (kamor sodijo npr. odhodki za obvezna zavarovanja avtomobilske odgovornosti); člen 16 čl. 255 Davčni zakonik Ruske federacije. Stroški dela vključujejo zlasti zneske vplačil (prispevkov) delodajalcev po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju delavcev, sklenjenih v korist zaposlenih z zavarovalnicami, ki imajo ustrezne licence, tudi po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju delavcev, sklenjenih za obdobje najmanj enega leta. , ki zagotavlja plačilo zdravstvenih stroškov zavarovanih delavcev s strani zavarovalnic v znesku, ki ne presega 6% zneska stroškov dela. Dejstvo, da "poenostavljeni ljudje" lahko priznajo takšne stroške, je bilo navedeno zlasti v pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. januarja 2012 št. 03-11-06/2/14 in z dne 27.09.2011 št. 03-11-06/2/133 .
Tako je posebna sestava stroškov v seznamu, podanem v Umetnost. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije, je treba preučiti ob upoštevanju norm ustreznih členov Pogl. 25 Davčni zakonik Ruske federacije.
In seveda morajo odhodki, priznani v okviru »poenostavitve«, izpolnjevati uveljavljena splošna merila člen 1 čl. 252 Davčni zakonik Ruske federacije: biti ekonomsko utemeljena, usmerjena v ustvarjanje dohodka in podprta s primarnimi dokumenti.
Kako izbrati predmet?
Glavna težava je pri izbiri obdavčljivega predmeta, ki najbolje ustreza določenemu HOA. Upoštevati je treba številne dejavnike.
Ko izberete predmet »prihodek«, sta davčno računovodstvo in obračun davka bistveno poenostavljena. Pravzaprav je treba upoštevati le prejete dohodke. Stroške lahko preprosto zanemarite, saj potrebujete le podatke o zneskih vplačanih zavarovalnin in zagotovljenih nadomestil za začasno invalidnost (v breme delodajalca).
Po drugi strani pa je lahko cilj "prihodek, zmanjšan za znesek odhodkov" bolj donosen, če razlika med prihodki in odhodki ni prevelika ali če organizacija dejansko prejme izgube.
V takšni situaciji boste v najslabšem primeru morali plačati minimalni davek v višini 1% od prejetega dohodka. In za predmet "dohodek" je davčna stopnja 6% dohodka. Poleg tega se lahko znesek davka zmanjša za plačane zavarovalne premije in plačano bolniško odsotnost, vendar se lahko davek zniža za največ 50 %. To pomeni, da boste v vsakem primeru s predmetom "dohodek" morali plačati enotni davek v višini najmanj 3% zneska prejetega dohodka.
Poleg tega bo treba s predmetom "prihodek" te najmanj 3 % plačati ob koncu vsakega poročevalskega obdobja. Minimalni davek (za predmet "dohodek minus odhodki") je treba plačati šele ob koncu leta. Tudi pri objektu »prihodki minus odhodki«, če so ob koncu prvega četrtletja, pol leta in devetih mesecev izgube, vam sploh ne bo treba plačati akontacije.
To pomeni, da morate za izbiro predmeta obdavčitve najprej ugotoviti, kateri prejemki in plačila se lahko štejejo za prihodke in odhodke, ki se priznajo po poenostavljenem davčnem sistemu, predvideti njihovo vrednost za prihodnje leto in primerjati ocenjene prihodke , stroški in posledično zneski davkov po vsaki opciji.
Članek obravnava splošna načela uporabe takega posebnega režima, kot je poenostavljeni davčni sistem. V naslednjih številkah revije bomo zagotovo govorili o zapletenosti ugotavljanja davčnih prihodkov in odhodkov, izračuna enotnega davka in izračuna minimalnega davka.
_______________________________
Po naših napovedih bo znašal 57 904 103 rubljev.
Veliko ljudi se je srečalo s to situacijo in zato obstaja goreča želja nekaj spremeniti. Trg za opravljanje tovrstnih storitev še ni bil ustrezno razvit, vendar je zakonodajalec predlagal, da državljani, ki so lastniki stanovanjskih prostorov v stanovanjski hiši združiti neprofitni organizaciji. Ta organizacija se imenuje združenje lastnikov stanovanj ali skrajšano HOA.
Glavni namen ustanovitve takšne organizacije je izvajanje upravljanje domačih sob, pripadajoče ozemlje, ki ga vsi prebivalci uporabljajo skupno.
Organizacija upravlja nepremičnino za splošno rabo zgradi dodatne prostore, ki pripadajo vsem članom družbe z enakimi pravicami. Tudi organizacija ima pravico do oddati del takšnih prostorov in zemljišč v najem.
Malo ljudi ve in nekateri samo ugibajo, da je HOA kot entiteta, ima obveznost do davčnih organov in je dolžan redno plačevati davke.
Kljub dejstvu, da je partnerstvo sprva ustvarjeno v obliki neprofitne strukture in zato ni mogoče govoriti o nobenih davkih, kljub temu, to je narobe.
Nekateri strokovnjaki, predvsem iz vrst davčnih organov, menijo, da bi morala biti vsa tista sredstva, ki gredo na račun organizacije. šteti kot dohodek, zato je treba nanje plačati davke.
Menijo, da ker je stanovanjska zadruga gospodarski subjekt, potem opravlja določeno gospodarsko dejavnost, kar pomeni, da iz te dejavnosti prejema prihodke, od katerih treba plačati davek.
Vendar to ni res, saj ne izvirajo vsi denarni tokovi organizacije komercialne dejavnosti, vendar so samo ti prejemki lahko obdavčeni. Po številnih pritožbah Zveznemu ministrstvu za davke in dajatve je bilo to mnenje popravljeno na uradni ravni.
Na podlagi tega se je začelo šteti, da ves denar, ki ga partnerstvo prejme od stanovalcev v obliki plačil za komunalne storitve ne bodo šteli za dohodek, če je partnerstvo sklenilo pogodbo z neko organizacijo, ki je specializirana za upravljanje in upravljanje stanovanjskih zgradb.
V tem primeru davek bodo zaračunane tem organizacijam, in ne iz partnerstva. To pomeni, da je zakonodajalec utemeljil, da ker se davek pobira od upravljavskih in organizacijskih organizacij, zakaj se potem tak davek ne bi pobral od HOA, ki opravlja podobne dejavnosti?
Če pogledamo davčno zakonodajo, to neposredno piše so oproščeni plačila davka le tiste pravne osebe, ki dajejo stanovanja v uporabo. Toda storitve za vzdrževanje tega stanovanja so obdavčene. Zakonodajalec ne določa te vrste dejavnosti, kako opravljati nekatere storitve samemu sebi.
V povedanem je logika, vendar se računi za komunalne storitve ne pripisujejo le dohodku, temveč tudi ciljna sredstva.
To pomeni, da se izkaže, da HOA sama sebi zagotavlja storitve, brez dohodka iz komercialnih dejavnosti ne dobijo, ker jih ne izvaja. Vsa njihova dejanja, ki jih izvajajo, se odražajo v listini partnerstva.
To pomeni, da se mesečni denarni prejemki stanovalcev na račun partnerstva uvrščajo med ciljna sredstva, kar ni obdavčen. A to ne pomeni, da stanovanjske zadruge sploh ne bi smele plačevati davkov.
Najprej vse našteto sporno, ker se s temi argumenti ne bo strinjal vsak davčni organ, potem pa boste morali iti na sodišče. Druga stvar je, da davčni organi popuščajo pred sodiščem, kar dokazuje precejšnje število izgubljenih zadev na prvi stopnji in, kar je najbolj zanimivo, omejeno število pritožb in kasacij v zvezi s tem.
Se pravi, če se je davčni organ še pripravljen boriti na sodišču prve stopnje, potem v tem sploh ne vidi več smisla. To pomeni pridobiti nazaj plačila rezidentov in jih razbremeniti davčnega bremena čisto možno.
Drugič, v dejavnostih stanovanjskih zadrug je gotovo marsikaj pripisanega komercialne dejavnosti. To vključuje najem prostorov, najem prostora za oglaševanje, služnosti, pristojbine ponudnikov interneta in satelitske televizije in še mnogo več.
Ta plačila bodo že veljala do dohodka kot rezultat komercialnih dejavnosti. Porabite jih kot ciljna sredstva ne bo delovalo. To pomeni, da bodo padli pod predmet obdavčitve.
Če ima stanovanjska zadruga dohodek iz komercialne dejavnosti, je priporočljivo preiti na poenostavljen sistem obdavčitve.
To bo prihranilo nekaj denarja.
Po mnenju strokovnjakov bo prehod na poenostavljen sistem obdavčitve omogočil plačati skoraj dvakrat toliko denar kot davek, vključno z dohodnino.
Ampak tukaj moramo upoštevati, da ta sistem zavezuje k plačilu enega odstotka od vsega prejetega denarja. Ni pomembno, ali organizacija ustvarja dobiček ali posluje z izgubo. Če prejmete denar na svoj račun, plačajte ta odstotek nanj. Zato morajo upravitelji HOA pred prehodom na poenostavljen sistem izvesti analiza finančne uspešnosti partnerstvo.
Torej ciljni prihodki ne bi smeli biti obdavčeni. A to ni samoumevno pravilo, ki deluje po neposredni normi, ampak sporna točka, o čemer se bo treba še dogovoriti, morda pa tudi na sodišču.
V situacijah, ko partnerstvo na pogodbeni podlagi uporablja storitve upravljanja in vzdrževanja stanovanjske stavbe in njenega ozemlja, deluje kot posrednik, potem se davek od dohodka obračuna od plačila agenta ali posrednika.
Za vse vrste komercialnih storitev je partnerstvo dolžno plačati davek na dodano vrednost. Stanovanjske zadruge so dolžne plačati enotni socialni davek, pa tudi na nepremičnine v skladu s splošno določenimi pravili.
Vendar pa pri prehodu na poenostavljen sistem HOA zaobide vse te davke, ki jih nadomesti z davkom na rezultate gospodarske dejavnosti.
Vendar pa lahko preklopite na poenostavljeno takoj ob prijavi, in če tega ne storite, potem boste morali počakati do naslednjega leta in za to pravočasno oddati vlogo oktobra in novembra tekočega leta.
V praksi bo partnerstvo najverjetneje naletelo na dejstvo, da bo davčna služba poskušala vključiti v davčno osnovo vse denarne prejemke stanovalci.
To je potrebno biti pripravljeni tako psihološko kot z vidika poznavanja zakonodaje. Kot pravijo, ko si vnaprej opozorjen, si oborožen.
Stanovanjski zakonik Rusije dovoljuje lastnikom stanovanj, da samostojno rešujejo vprašanja upravljanja skupne lastnine in jo kolektivno izkoriščajo. V ta namen morajo ustanoviti javno organizacijo v obliki HOA in jo uradno registrirati. Potem bo tako društvo odgovorno za glavne obvezne prispevke v proračun. Ugotovimo, katere davke HOA plača državi.
Združenje lastnikov stanovanj je skupaj z drugimi pravnimi osebami ob prejemu dohodka dolžno plačati prispevke državi. V članku si bomo ogledali značilnosti obdavčitve HOA, ki jih ustanovijo rezidenti za samostojno upravljanje in kolektivno upravljanje skupnega premoženja.
Združenje lastnikov stanovanj je neprofitno združenje, katerega dejavnosti ureja zvezni zakon št. 72. Glavni cilji HOA ne vključujejo vodenja podjetja, vendar ga to ne razbremeni potrebe po vodenju računovodskih evidenc in prispevanju sredstev v državni proračun.
Partnerstvo posluje z denarjem iz različnih virov. Ciljna sredstva, na primer plačila stanovanjskih in komunalnih storitev ali odbitki za večja popravila, niso predmet obdavčitve. Če obstajajo ciljni prihodki, mora HOA vzdrževati diferencirano računovodstvo. Če tega ne storijo, bodo davčni organi take finančne prejemke obravnavali kot obdavčljive. To izhaja iz dopisa Ministrstva za finance št. 03-11-06/2/7386.
Torej, navajamo posebne davke, ki jih mora plačati HOA.
1. Dohodnina.
HOA ni prepovedano opravljati komercialne dejavnosti, vendar obstaja določena omejitev - povezana mora biti z delovanjem skupnega premoženja in usmerjena v doseganje statutarnih ciljev združenja. Najpogosteje je vir dohodka partnerstva najem nekega dela skupnega premoženja. Dobiček od tega po plačilu davka se lahko porabi samo za namene, določene v listini.
Ta davek se plačuje na zvezni in regionalni ravni. Njegova stopnja je 18 oziroma 2 odstotka.
To je glavni davek v proračunu Ruske federacije, ki predstavlja tretjino vseh sredstev, ki jih prejme državna blagajna. DDV velja za vse blago in storitve, prodane v državi. Ciljna sredstva in plačila komunalnih storitev so tukaj, tako kot v primeru dohodnine HOA, izjema.
Če partnerstvo pri zagotavljanju stanovanjskih in komunalnih storitev deluje samostojno in ne vključuje izvajalcev, se DDV obračuna za vsa plačila. Trenutno je njegova stopnja 18 %, vendar naj bi se v bližnji prihodnosti povečala na 20 %. Državna duma je že začela obravnavati ustrezen predlog zakona.
3. Davek na nepremičnine.
Tukaj je treba premoženje jasno razdeliti na dve kategoriji:
Sredstva partnerstva kot organizacije;
Lastnina njenih članov.
Stolpnica ni v lasti partnerstva, ki jo upravlja, njeni stanovalci ostajajo lastniki stavbe. Hkrati ima lahko HOA uradno registrirano premično in nepremično premoženje. Davek od premoženja se bo obračunal le za tista osnovna sredstva, ki so v bilanci družbe. Davčna osnova se izračuna glede na katastrsko (knjigovodsko) vrednost upoštevanega premoženja. Stopnje določajo oblasti na regionalni ravni.
V nekaterih regijah Rusije ta davek ni plačan, vendar ga v večini primerov plačajo celo tiste organizacije, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu.
4. Zemljiški davek.
HOA morajo ta davek plačati samo za tiste zemljiške parcele, ki so del njihove skupne lastnine. Davčna osnova bo v tem primeru katastrska vrednost zemljišča.
5. Prometni davek.
Če imajo v knjigah avtomobile, morajo vse organizacije plačati prometni davek v državno blagajno. Za HOA se ta davek izračuna po splošnem pravilu - odvisno od moči motorja. Poleg tega se plača tudi državna dajatev, njena višina se določi na regionalni ravni.
Stopnja tega davka za HOA je določena s statusom delovno aktivnih državljanov. Če imate rusko državljanstvo, se v proračun plača 13 odstotkov. V primeru nerezidentov se pristojbina poveča na 30 odstotkov.
Partnerstvo lahko pritegne zaposlene s sklenitvijo pogodbe o zaposlitvi. V tem primeru postane njihov zavarovatelj za pokojnine, zdravstvene in socialne storitve. To HOA nalaga dodatno obveznost sestavljanja rednih poročil za pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja.
HOA lahko skupaj z drugimi organizacijami opusti splošni sistem obdavčitve in preide na "poenostavljen" sistem s svojimi prednostnimi pogoji glede števila plačil in njihovih stopenj. Sprva se obdavčitev izvaja na splošni podlagi in za uvedbo poenostavljenega davčnega sistema v HOA je treba vložiti ustrezno vlogo. Nova organizacija lahko spremeni svoj davčni režim v enem mesecu od datuma registracije.
Če HOA že deluje, lahko preidete na poenostavljeni davčni sistem šele od naslednjega leta in ob upoštevanju številnih pogojev, predpisanih v členu 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Dohodek za devet mesecev ostaja znotraj 45 milijonov rubljev, ob upoštevanju koeficienta deflatorja;
Knjigovodska vrednost osnovnih sredstev ne presega 100 milijonov rubljev;
Povprečno število zaposlenih je do 100 ljudi;
Deleži drugih organizacij v odobrenem kapitalu so do 25 odstotkov.
Če HOA preide na obdavčitev po poenostavljenem davčnem sistemu, lahko izbere predmet obdavčitve med dvema možnostma:
Skupni dohodek (davčna stopnja - 6 odstotkov);
Dohodek, prejet z odbitkom stroškov (davčna stopnja - 15 odstotkov, z negativnim stanjem bo pristojbina minimalna - do 1 odstotka).
Ko upravljate HOA po poenostavljenem davčnem sistemu, vam ni treba plačati davka na premoženje in dobiček ter DDV. Pristojbine za razpoložljiva vozila in zemljišča se plačujejo po splošnih pravilih.
Davčno računovodstvo pri upravljanju HOA po poenostavljenem davčnem sistemu je poenostavljeno. V tem primeru morate plačati:
Enotni davek;
Dohodnina in prispevki za socialno zavarovanje.
HOA se ne šteje za komercialno organizacijo, zato bi bilo pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema napačno uporabiti skupni dohodek. Pravzaprav se vsi denarni prejemki tukaj uporabljajo za nadomestilo stroškov, dobiček pa se zmanjša na nič. V takšni situaciji bi bila bolj praktična shema "prihodki minus stroški".
Glavna značilnost poenostavljenega sistema obdavčitve za HOA je minimalno število upoštevanih stroškov. Zapisani so v zaprtem seznamu iz odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če se pojavijo stroški, ki niso predpisani v zakoniku, potem odbitkov ni mogoče izvesti.
Davki, ki jih plača HOA (dohodnina, plačila v pokojninski sklad in sklad za socialno zavarovanje), se upoštevajo na običajen način. Izjema bodo zavarovalnine, ki se lahko znižajo od 30 do 20 odstotkov.
Prednostna 20-odstotna tarifa se uporablja, kadar:
Več kot 70 odstotkov prihodkov ustvarijo z upravljanjem nepremičnin;
Dohodek ne presega določenega zneska, za leto 2017 je 120 milijonov rubljev.
OSNO in poenostavljeni sistem obdavčitve je treba primerjati ob upoštevanju številnih kazalnikov, saj je povečana stopnja v prvem primeru pogosto uravnotežena z znižano davčno osnovo v drugem.
Tabela jasno opisuje razliko med obema sistemoma obdavčitve.
Ločeno bomo govorili o davčnem računovodstvu pri uporabi poenostavljenega sistema za HOA. Praviloma je dovolj, da vodite en dnevnik, v katerem bodo zabeleženi prihodki in odhodki.
Z OSNO, še posebej, če je treba plačati DDV, bo partnerstvo imelo dodatne stroške za računovodske in revizijske storitve.
Vsi prejemki, ki nastanejo v procesu upravljanja visoke stavbe, so razdeljeni na 3 vrste.
1. Ciljni dohodek, vključno s prispevki lastnikov za večja popravila in financiranje iz proračuna. Po zakonu niso predmet obdavčitve.
2. Komunalne storitve, ki jih plačajo lastniki. Možne so tri možnosti plačila:
Plačila neposredno dobaviteljem brez sodelovanja partnerstva (najpogostejša možnost);
Izračun po agencijski pogodbi za sprejemanje plačil s HOA kot posrednikom. Pri tem se bodo kot dohodek štele le agencijske provizije, ki so pogosto zgolj simbolične;
Prenos sredstev v partnerstvo. Ta denar je opredeljen kot prihodek, nakazila RSO za vodo, toploto in elektriko pa bodo odhodki. V skladu z OSNO ali poenostavljenim davčnim sistemom se plačila davka "dohodki minus odhodki" izračunajo na podlagi razlike med njimi, če obstajajo.
Sredstva se lahko prejmejo tudi za vzdrževanje skupne lastnine, kar daje priložnost za največjo davčno optimizacijo. Razlog je v tem, da prav te dejavnosti v dejavnostih družbe oblikujejo predvsem njene dobičke in odhodke.
Pri določanju, katere davke mora plačati HOA, bi bila najpreprostejša izbira poenostavljeni davčni sistem. Vendar pa je za takšno odločitev najprej treba opraviti resne izračune, saj je treba upoštevati ne le znižano stopnjo.
Strokovno mnenje
E. I. Žukova,
Izredni profesor, Oddelek za davke in obdavčenje, Finančna univerza pri Vladi Ruske federacije
44. člen ZK v smislu 2. st. 3 določa, da je prenos kolektivne lastnine stanovanjskih stavb na tretje osebe v pristojnosti skupščine lastnikov prostorov.
Ko najemnik v skladu s sklenjeno pogodbo nakazuje plačila na analitični račun v dogovoru z lastniki, slednji prejmejo dohodek v obliki najemnine, ki se kopiči na tem računu. Obstajata dve možnosti glede davkov, ki jih plača HOA.
Rešitev 1. Recimo, da je bil na skupščini sprejet sklep o razdelitvi najemnine, nabrane na TRR partnerstva med lastnike prostorov (na souporabi), pri čemer se upošteva v mesečnih prispevkih za popravilo in vzdrževanje kolektivno lastnino in na ta način zmanjšati njihovo breme.
Kot določa ruski davčni zakonik (člen 24, odstavek 1), se osebe, ki so uradno dolžne izračunati in zadržati določene prispevke v državni dohodek od davkoplačevalcev, štejejo za davčne zastopnike.
Iz dopisa Zvezne davčne službe Ruske federacije št. ED-4-3/17651@ z dne 25. oktobra 2011 izhaja, da »če najemno pogodbo sklene družba za upravljanje v imenu lastnikov ne- stanovanjskih prostorov večstanovanjske stavbe, v tem primeru bi moral dolžnosti davčnega zastopnika v razmerju do posameznikov - lastnikov nestanovanjskih prostorov opravljati najemnik, naveden v pogodbi."
Na podlagi odstavka 5 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, že od prejšnjega leta, je „davčni zastopnik dolžan najkasneje do 1. marca leta, ki sledi poteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, pisno obvestiti davčnega zavezanca in davčni organ po kraju njegove registracije o nemožnosti davčnega odtegljaja, o zneskih dohodkov, od katerih davek ni bil odtegnjen, in znesku davka, ki ni bil odtegnjen.« V ta namen se za vsakega posameznika izpolnijo potrdila na obrazcu 2-NDFL.
Rešitev 2. Sestanek lastnikov nepremičnin je svojemu partnerstvu naročil, naj pripravi enkratno najemno pogodbo za kolektivno lastnino visoke stavbe z dovoljenjem za njeno aktivno uporabo, prav tako pa je pooblastil HOA za iskanje najemnikov, oddajo skupne lastnine stanovanjske stavbe, prejema plačilo in s temi sredstvi razpolaga v korist osnovnega kapitala udeležencev.
V takšnih okoliščinah je treba dobiček iz najema skupnega premoženja v visoki stavbi šteti v obliki dohodka HOA, ki je predmet davka od dohodka za organizacije ali enotnega davka za poenostavljeni davčni sistem (člen 346.15 Davka Kodeks, člen 1).
Takšna odločitev temelji predvsem na pravnem položaju HOA.
Porabo najemnine za skupne potrebe lastnikov prostorov, ob upoštevanju glavnih ciljev partnerstva, ureja člen 152 Stanovanjskega zakonika v 3. delu. Določa, da skupščina udeležencev HOA lahko uporablja dohodek iz dejavnosti svojih organizacija plača skupne stroške ali jih prenese v specializirane sklade za uresničevanje ciljev, določenih v listini partnerstva.
V skladu s sodbo Ustavnega sodišča Ruske federacije št. 10-P z dne 23. aprila 2012 društvo lastnikov stanovanj nima pravice samostojno razdeljevati dohodka med svojimi člani ali lastniki prostorov, saj to krši čl. 152 LCD (klavzula 3). To formulacijo so arbitražni organi večkrat uporabili v sodnih postopkih o zahtevkih lastnikov stanovanj proti partnerstvu za delitev dobička med njimi od najema skupnih nepremičnin visoke stavbe, ob upoštevanju njihovega deleža v skupni lastninski pravici . Ali glede na zahtevke, ki zahtevajo vključitev teh dohodkov v plačila za popravilo in vzdrževanje stavb za zmanjšanje dolga do HOA (sklepi: FAS VSO št. A33-10985/2012 z dne 15. 4. 2013, FAS SKO št. A53- 11365/2010 z dne 10. 6. 2011, 15. AS št. A53-6881/2012 z dne 14. 2. 2013).
