Ohranjanje osnovnih sredstev se uporablja v obdobjih nedejavnosti. Ta dogodek je pravica, ne pa tudi obveznost delodajalca.
Osnovna sredstva so last družbe. Sem spadajo zemljišča, zgradbe, oprema itd. Ohranjanje osnovnih sredstev je sklop ukrepov za začasno zaustavitev delovanja enega ali več osnovnih sredstev. Glavna značilnost obravnavanega dogodka je uvedba operacijskega sistema po obdobju, določenem v dokumentih.
Bistvo postopka pojasnjuje njegovo ime. Ohranjanje pomeni ohranjanje. Namen dogodka je ohranjanje kakovosti in lastnosti OS, višine sredstev na TRR. Hkrati se zmanjšajo ali popolnoma odpravijo tudi obratovalni stroški. Hkrati OS ne prinaša dobička.
POMEMBNO! Najdaljše obdobje hrambe je 3 leta. V nekaterih primerih se lahko podaljša.
Ohranjanje je pomembno v naslednjih okoliščinah:
To pomeni, da je ohranitev potrebna, ko OS zaradi različnih razlogov začasno ni v uporabi.
Konzervacija je razdeljena na dve glavni stopnji:
Konservacija vključuje dokumentacijo. To je prostovoljni postopek. To pomeni, da podjetniku ni treba pripraviti dokumentov. Lahko ga preprosto prenehate uporabljati. Po drugi strani pa je za osebo koristno, da izvede popolno ohranitev. Razmislimo o posledicah tega postopka:
Ohranjanje ima več prednosti kot slabosti, zato se uporablja precej pogosto.
Ohranite lahko kateri koli predmet, ki pripada OS. To je, ki se evidentira na kontu 01. Za navedbo postavke na tem kontu morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
Osnovna sredstva bodo vključevala zgradbe, službena vozila, opremo, pisarniško opremo in naravne vire.
POZOR! Naravni viri se ne ohranjajo, ker se ne amortizirajo. Se pravi, izgubi se motivacija za izvedbo dogodka.
Vpis ohranjanja je podrobneje urejen za proračunske in državne organe. Postopek za gospodarske organizacije je manj strog. Konzervacija je razdeljena na naslednje stopnje:
Izda se odredba o prenosu OS v hrambo. Potrebno je zabeležiti namene vodstva. To je zahtevani papir. Imeti mora podpis vodje podjetja. Dokument vsebuje naslednje podatke:
Izdela se tudi konservatorski akt. Potrebno je evidentirati že opravljen postopek. Sestavljeno na zahtevo upravitelja. Listino podpišejo člani komisije in vodja. Vsebuje naslednje informacije:
Dokument je sestavljen v kateri koli obliki.
V okviru ohranjanja se plača tako prometni davek kot davek na nepremičnine. Če je organizacija sedež, se davčna obremenitev zmanjša za ta znesek. DDV ni treba ponovno uvesti. Vendar se včasih pojavi takšna potreba:
V vseh teh primerih morate poiskati primarno dokumentacijo in nato obnoviti DDV.
Prenos osnovnih sredstev v hrambo se evidentira v računovodstvu po podpisu naloga in potrditvi akta. Tudi po tem, ko je predmet prenesen v hrambo, je še naprej vključen v OS. Za evidentiranje predmetov v računovodstvu se odpre podračun "Sredstva za ohranitev".
Ohranjanje vključuje številne stroške. Na primer, stroški prevoza. Spadajo med neposlovne odhodke, saj niso udeleženi v proizvodnji.
Pomembno je ne samo pravilno vnesti predmet v hrambo, ampak ga tudi odstraniti iz konzervacije.
Ponovna konzervacija se izvede, ko je sprejeta odločitev o potrebi po obratovanju objektov ali po poteku roka konzervacije. To odločitev je treba formalizirati z odredbo o prekinitvi hrambe.
Po ponovnem odprtju se začne obračunavati amortizacija. Obračunavanje se začne prvi dan v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bil izdan sklep o prenehanju hrambe predmeta.
Vsako podjetje se prej ali slej sooči z dejstvom, da nekatera osnovna sredstva (osnovna sredstva) že dalj časa niso v uporabi. Lahko so neuporabni mesece ali celo leta, razlog za to pa je lahko karkoli od sezonskosti, zaključka dela na projektu ali njegove zamrznitve do tega, da se preprosto zmanjša obseg opravljenega dela.
Če pride do takšne situacije, bi bil najboljši izhod iz nje konzerviranje predmeta. Kaj je to, kako se izvaja in kako se izvaja računovodstvo in obdavčitev?
Ohranjanje je obvezni postopek za tista podjetja, ki imajo strateški namen, vplivajo na gospodarski položaj države in so odgovorna tudi za njeno varnost. To delovanje se izvaja tudi v ustanovah, ki so v lasti države.
Omeniti velja, da v tem primeru ni treba pojasnjevati deleža državnega lastništva v kapitalu podjetja. Postopek konzerviranja določene v določbah. Upoštevati jih je treba pri izvajanju te operacije, zlasti če gre za državna sredstva. In tudi, če se postopek izvaja na račun drugih virov. Tako ni pomembno, kakšno obliko lastništva ima podjetje.
V tej zadevi pomemben je le vir financiranja. Osredotočiti se je treba na to, kako se rešujejo konservatorska vprašanja in kaj ta postopek sploh je.
Natančna definicija, kaj je ohranjanje, je navedena v eni od določb. Z lastnimi besedami lahko ta koncept izrazimo na naslednji način: ohranjanje objektov OS je celoten niz ukrepov, ki so namenjeni shranjevanju OS za dolgo obdobje z možnostjo ponovnega delovanja, če se proizvodne dejavnosti ustavijo.
To pomeni, da v primeru, ko osnovnih sredstev začasno ni mogoče uporabljati, se lahko ustavijo. Ohranjanje je možno do treh let. Ko poteče obdobje hrambe, je treba izvesti obratni postopek - ponovno odprtje, ter se tudi odločiti, kako nadaljevati z uporabo osnovnih sredstev ali jih v celoti unovčiti. Podjetja, na katera določbe ne vplivajo, lahko dlje časa zadržijo operacijski sistem.
Omeniti velja, da se ta postopek izvaja na podlagi dokumentov, določenih v predpisih. Če podjetje ne spada pod kriterije, ki so določeni tudi v predpisih, potem se ta operacija izvede po njihovi osebni odločitvi.
Ta odločitev mora biti formalizirana kot ukaz upravitelja in sprejeta na skupščini delničarjev. Vse je odvisno od pravil, ki jim je podvrženo celotno podjetje. Pred izvedbo tega postopka je potrebno pripraviti projekt. Takšen projekt lahko temelji na priporočilih posebne komisije.
Poteka postopek konzerviranja v določenem zaporedju. Najprej se o izvedbi tega postopka odloči organ podjetja, ki ima za to vsa potrebna pooblastila.
Po sprejeti odločitvi, se izda ukaz da je treba ustanoviti komisijo, ki se ukvarja s konservatorsko problematiko. Vodja te komisije bi moral biti vodja podjetja. Po izdani odredbi je potrebno izdelati zapisnik o nemogoči uporabi osnovnih sredstev. Izdelave poročila je treba pristopiti s tehničnega in ekonomskega vidika.
Na koncu se ustvari dejanje, kar pomeni, da so osnovna sredstva začasno izločena iz prometa in jih je priporočljivo umiriti. Ustanovitev komisije in priprava vseh dokumentov sta neobvezni postopki. V tem primeru bo zadostovala predložitev odločbe o ohranitvi.
Ohranjenih osnovnih sredstev podjetje ne more uporabljati. Upoštevanje tega pravila je obvezno. Ni priporočljivo, da ga kršite, ker sredstva, ki so bila ohranjena, niso pripravljena za uporabo. Če ne upoštevate tega pravila, obstaja nevarnost, da poškodujete te izdelke in jih izpostavite zlomu.
Če se je podjetje odločilo prodati ali prenesti predmete, ki so bili v naftalin, potem jih v tem primeru ni treba ponovno umiriti. To pomeni, da jih je mogoče prodati ali prenesti v obliki, v kateri se nahajajo.
Če so osnovna sredstva zaprta, torej bo postopek amortizacije ustavljen. Ker se amortizacija obračunava vsak mesec, se v primeru konzervacije z novim mesecem postopek amortizacije prekine.
Če pa se amortizacija izračuna po lastni metodi podjetja, potem je to izjemna situacija. To pomeni, da se bo prenehalo nabirati naslednji dan po tem, ko bodo predmeti v naftanu.
Prvotna vrednost predmetov, ki so bili konzervirani, kot tudi znesek obračunane amortizacije so navedeni v splošni bilanci stanja. Prav tako je treba dodatno navesti podatke o preostali vrednosti osnovnih sredstev, ki so ohranjena.
Da bi bilo te podatke veliko lažje navesti, je priporočljivo ločeno upoštevati izvirno vrednost osnovnega sredstva in amortizacijo. Na ta način se ustvarijo dodatni računi in lahko preživite z ločenim računovodstvom. Stroške konzerviranja in ponovnega konzerviranja ter vzdrževanja predmetov, ki so bili podvrženi temu postopku, je treba upoštevati različno, odvisno od vrste dejavnosti podjetja, predmetov, pa tudi časa in razlogov za to operacijo.
Vredno je razmisliti o konkretnem primeru na primeru podjetja, ki organizira prostočasne dejavnosti v določeni sezoni. Takšna podjetja so lahko poletne kavarne, atrakcije, najem čolnov ali smučišča itd. Za takšna podjetja je operacija ohranjanja OS del dejavnosti ali proizvodne tehnologije.
Potrebo po tej operaciji in obratnem postopku je treba predvideti vnaprej. Očitno je, da je treba te operacije vključiti v stroške opravljenega blaga ali storitev.
V primeru, da pride do ohranitve zaradi dejstva, da se obseg proizvodnje zmanjša ali da se določena vrsta dejavnosti v podjetju začasno ustavi, lahko ta dogodek obravnavamo v okviru običajnih dejavnosti, ki ne bodo povezane s proizvodnjo kot cela. Stroški teh operacij se morajo odražati v računovodstvu, tako kot drugi.
Omeniti velja tudi, da lahko pride do postopka ohranjanja zaradi izrednih razmer. Takšne situacije lahko vključujejo požar ali naravno nesrečo, ki je povzročila resno škodo na skladišču. Če upoštevamo enega od teh scenarijev, lahko domnevamo, da podjetje nima sredstev za okrevanje v načrtih narediti v letu ali dveh. Potem bo ohranjanje sredstev primerna in morda edina pravilna odločitev. V tem primeru so stroški ohranjanja označeni kot izredni.
Ko se predmeti ponovno odprejo, amortizacijo je treba nadaljevati. Da bi to naredili, upravnik izda odredbo, amortizacija pa se bo začela obračunavati od novega meseca. Če bo treba umiriti osnovna sredstva, potem zapomniti si je treba naslednje:
Vadnica o ohranjanju in premikanju OS v 1C Računovodstvo je predstavljena spodaj.
Konzervacija osnovnih sredstev se izvaja, ko le-ta začasno niso v uporabi. Ta postopek je prisoten v praksi mnogih podjetij.
Ta dokument je obvezen. Vodstvena odločitev mora vsebovati naslednje informacije:
Upravnik imenuje strokovnjake, ki so odgovorni tako za takojšnjo konzervacijo kot za naknadno ponovno konzervacijo osnovnih sredstev. Poleg tega so osebe identificirane, da se zagotovi njihovo ustrezno shranjevanje med začasnimi izpadi.
Zaposleni morajo opraviti popis in sestaviti ustrezen akt o ohranitvi osnovnih sredstev. Ta dokument potrjuje dejstvo transakcije. Naročilo deluje kot dokument, ki potrjuje namero podjetja za ohranitev osnovnih sredstev. Dejanske izvedbe postopka ta dokument ne more potrditi. Prenos osnovnih sredstev v hrambo vključuje izvedbo številnih aktivnosti. Mednje sodi tudi spravljanje začasno neuporabljenih sredstev v stanje, ki bo zagotavljalo njihovo ustrezno hrambo. Ko se OS vrne v proizvodnjo, se sprejmejo ustrezni ukrepi, da se jih spravi v obliko, primerno za uporabo. Zakonodaja ne predvideva enotnih oblik aktov. Podjetje ima pravico, da jih razvija samostojno.
Pri odstranitvi OS iz aktivnega stanja za obdobje, daljše od 3 mesecev. ni kreditirana. Z obračunavanjem amortizacije bo možno nadaljevati po ponovni uvedbi v obratovanje. Obračunavanje ohranjanja osnovnih sredstev se izvaja v skladu s Pravilnikom 6/01 in Metodološkimi navodili. Podaljšanje dobe koristnosti za več kot tri mesece ni predvideno. Toda v računovodstvu se amortizacija lahko obračunava tudi po tem času. V zvezi s tem se po vrnitvi osnovnih sredstev v sredstvo izračuni izvedejo na enak način kot pred njihovim umikom.
Mnogi strokovnjaki imajo vprašanje: od kdaj naj ustavijo in nato začnejo obračunavati amortizacijo za osnovna sredstva, prenesena v ohranitev za obdobje, daljše od 3 mesecev? Podjetje samostojno določi mesec prenehanja in nadaljevanja obračunavanja. Možnost, ki jo izbere, mora biti zapisana v njegovi računovodski usmeritvi. Zakonodaja ne določa posebnega trenutka za ustavitev in nadaljevanje plačil za sredstva, ki so zadržana več kot 3 mesece. Računovodska usmeritev mora zapisati eno od naslednjih možnosti:
V računovodski politiki je priporočljivo določiti enak postopek za prekinitev in nadaljevanje obračunavanja amortizacije osnovnih sredstev, ki so bila v stanju mirovanja več kot 3 mesece, kot v davčnem računovodstvu. Tako se boste izognili pojavu začasnih razlik. Lahko povzročijo nastanek odloženih obveznosti za davek. 
Za prikaz operacije v programu se vnese dokument "Sprememba stanja osnovnih sredstev". Zasnovan je za ustavitev ali nadaljevanje amortizacije. Nato morate v imeniku operacij OS izbrati »Dogodek« - »Ohranjanje«. Vrsta postopka "Obračun amortizacije". V stolpcu »Vplivi na izračun« je postavljena kljukica. Polje »Izračunaj amortizacijo« ostane neoznačeno. Pri dekonzervaciji se vnese dokument "Sprememba stanja glavne opreme". Nato izberite "Dogodek". To bo "Odstranitev iz hrambe" s pogledom "Vračunana amortizacija". V stolpcu »Vplivi na obračunavanje« morate potrditi polje. Obkljukano je tudi polje »Obračunaj amortizacijo«.
Podjetje je dolžno evidentirati operacijske sisteme glede na stopnjo njihove uporabe:
To pravilo je določeno v Smernicah št. 91n. Lahko beležite stanje OS v skladu z njihovo uporabo z ali brez odraza na računu. 01 (03). Če se ohranjanje osnovnih sredstev izvaja za obdobje, daljše od 3 mesecev, jih je priporočljivo prikazati na posebnem podkontu. Pri ponovni izdaji OS v produkcijo je treba upoštevati naslednje:
Db 01 (03), podkont. "OS deluje"
Kt 01 (03), podkont. "OS na ohranjanju"
Ponovno aktiviran.
Pri izvajanju teh postopkov s premoženjem lahko nastanejo stroški. To so lahko na primer materialni stroški za pakiranje, montažo/demontažo opreme ipd. Če se takšni stroški pojavijo pri odtujitvi in konzervaciji osnovnih sredstev, bodo knjižbe naslednje:
Db 91-2 Kt 10 (23, 68, 60, 69 ...)
Vključeni so stroški dekonzervacije, konzerviranja in hrambe OS.
Davčna obravnava odhodkov bo odvisna od namena premoženja, ki se ohranja. Če se operacijski sistemi uporabljajo v neproizvodnem sektorju, se stroški ne upoštevajo. To je posledica dejstva, da ti stroški ne bodo upravičeni v ekonomskem smislu; niso povezani z dejavnostmi podjetja, ki ustvarjajo dohodek. Če se osnovna sredstva v konservaciji uporabljajo v proizvodnji, bodo stroški znižali osnovo za davek od dobička. Med neposlovne odhodke so vključeni stroški prepustitve osnovnih sredstev v začasno neuporabo. 
Pri obračunu se davčna osnova zmanjša v obdobju, na katerega se nanašajo neposlovni odhodki. Stroški restavriranja in konzerviranja se odražajo v časovnem obdobju, v katerem je bil podpisan ustrezen akt. V tem obdobju se stroški štejejo za ekonomsko upravičene. Stroški vzdrževanja začasno neuporabljenih operacijskih sistemov se odražajo v obdobju, v katerem so nastali. Na primer, maziva se obračunajo, ko so podpisani dokumenti, ki dokazujejo njihovo uporabo. Če podjetje uporablja gotovinsko metodo, potem je poleg zgoraj navedenih zahtev nujno, da so stroški plačani.
Pogosto se postavlja vprašanje, ali je možno v izračun dohodnine vključiti stroške komunalnih storitev, razsvetljave in varovanja stavbe v konservatorstvu. Da, ti stroški so vključeni v neposlovne stroške. Ta določba je prisotna v čl. 265, klavzula 1, sub. 9 NK. Podjetje ima torej pravico, da v davčnem poročanju odraža stroške, namenjene ohranjanju brezhibnega OS v ustreznem stanju. Hkrati je po čl. 252, 1. odstavek davčnega zakonika, je treba imeti dokumentarne dokaze in ekonomsko utemeljitev teh stroškov. Ločeno je treba odražati stroške, ki vključujejo ohranjanje osnovnih sredstev, namenjenih servisiranju kmetij in proizvodnji.
Postopek konzervacije osnovnih sredstev ne predvideva povrnitve davka na dodano vrednost od njihove preostale cene. Medtem ko je OS v neuporabljenem stanju ali ko je vrnjen v sredstvo, ima podjetje morda obveznost zaračunavanja DDV. Davek je treba obnoviti v primerih, ko:
Te zahteve so določene v čl. 170, odstavek 3 davčnega zakonika. 
Nekatere strokovnjake zanima, ali je dovoljen odbitek DDV od stroškov storitev/dela/materiala, ki so bili nabavljeni za konservacijo/rekonservacijo in vzdrževanje neuporabljenih osnovnih sredstev. Ta postopek je dovoljen, če podjetje naknadno uporablja OS v procesih, ki so predmet zgoraj navedenega davka. To je posledica dejstva, da ohranjanje osnovnih sredstev deluje kot najboljša možnost za zagotavljanje varnosti sredstev. Pri tem bo odtegljaj davka od stroškov pomožnega materiala/storitev/dela odvisen od namembnosti OS po ponovni uporabi. Če bo podjetje po ponovnem aktiviranju nameravalo sredstva porabiti v procesih, ki so predmet DDV, bodo stroški, ki bodo nastali pri prenosu v hrambo, povezani z aktivnostmi, ki predvidevajo tudi to časovno razmejitev. V takšnih primerih se znesek odšteje po običajnih pravilih.
Z drugimi besedami, obračunavanje se izvede po tem, ko so navedene storitve/delo/material sprejeti v računovodstvo ob prisotnosti dokumenta (računa). Ta določba je določena v čl. 172, odstavek 1 davčnega zakonika. Če se bodo osnovna sredstva uporabljala za neobdavčeno dejavnost, se vstopni DDV vključi v stroške pomožne opreme, potrebne za njihovo ohranitev. Hkrati pa obstaja še en pogled na to vprašanje. Eden od glavnih pogojev za uveljavljanje odbitka je uporaba dela/materiala/storitev za opravljanje dejavnosti, ki so predmet DDV. Ta zahteva je prisotna v čl. 171, odstavek 2 davčnega zakonika.
Ker ohranjanje osnovnih sredstev ne predvideva njihove uporabe v dejavnostih, ki so zavezane za DDV, ni razloga, da bi podjetje uporabilo odbitek. Poleg tega sam proces predstavlja določene operacije, ki se izvajajo za lastne potrebe podjetja. Stroški, ki nastanejo zaradi ohranjanja, zmanjšujejo obdavčljive prihodke kot neposlovne odhodke. Ta določba je prisotna v čl. 265, klavzula 1, sub. 9. Izvedba teh del ni predmet DDV v skladu s 4. čl. 146, 1. odstavek, pod. 2. V zvezi s tem organizacija v tem primeru nima pravice do odbitka. 
Dokler so osnovna sredstva v hrambi, ne prenehajo biti obdavčena:
Davčna osnova podjetja, ki je na poenostavljenem sistemu in plačuje enotni davek od dohodka, se ne zmanjša za stroške ohranjanja osnovnih sredstev. Pri poenostavljenem davčnem sistemu stroški niso vključeni v izračun. Ta določba je določena v čl. 346.18, odstavek 1 davčnega zakonika. Za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni sistem in plačujejo enotni davek na podlagi razlike med odhodki in prihodki, stroški, povezani z ohranjanjem, zmanjšajo osnovo, če so vključeni na seznam člena 346.16 davčnega zakonika. To so lahko na primer:
Z nastankom in plačilom stroškov se davčna osnova znižuje.
Ali se pri poenostavljenem sistemu obdavčitve upoštevajo stroški nabave operacijskih sistemov, ki so v mirovanju več kot tri mesece? Ne, niso vključeni v izračune. Davčna osnova pri uporabi "poenostavljenega davka" se lahko zmanjša za stroške nakupa osnovnih sredstev, priznanih kot amortizirljivo premoženje v skladu s poglavjem. 25 NK. Zlasti je ta določba predvidena v čl. 346.16. Obračunavanje osnovnih sredstev vključuje izključitev začasno neuporabljenih osnovnih sredstev iz amortizirljivih nepremičnin.
V takem sistemu je pripisani dohodek predmet obdavčitve. Pri tem izdatki v zvezi z ohranjanjem osnovnih sredstev ne vplivajo na izračun osnove. Če podjetje združuje UTII in OSNO, bo izračun odvisen od namena OS. Če se uporabljajo izključno pri opravljanju dejavnosti v splošnem sistemu, se obračunavanje osnovnih sredstev, pa tudi stroškov njihove odstranitve iz sredstev zaradi začasne neuporabe, izvaja po pravilih, ki veljajo za ta režim obdavčitve. Ta določba je določena v čl. 346.26 in čl. 274 NK. Če se OS uporabljajo samo za transakcije na UTII, se stroški ne upoštevajo v enotni davčni osnovi, saj je predmet obdavčitve pripisani dohodek. Ta zahteva je določena v čl. 346.29 Davčni zakonik. Če se OS uporablja za dejavnosti, ki se izvajajo na obeh sistemih, je treba razdeliti vstopni DDV in stroške ohranjanja. 
Po naročilu vodje JSC Firma je bila proizvodna linija julija zaprta za 4 mesece. Njegov začetni strošek je 780 tisoč rubljev. Družba pri obračunu amortizacije uporablja metodo enakomernega časovnega amortiziranja, trimesečno plačuje davek od dobička in uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka. Podjetje ne opravlja transakcij, ki niso predmet DDV. Julija so bili stroški ohranjanja:
Novembra je bila proga ponovno odprta. Stroške del so sestavljale plače specialistov, ki so izvajali konservacijo (vključno z zavarovalnimi premijami). Od avgusta do novembra računovodstvo ni obračunalo amortizacije začasno neuporabljene proizvodne linije po davčnih in računovodskih izkazih. Obračun se je nadaljeval decembra. Mesečni znesek amortizacije je bil pred in po konservaciji 13 tisoč rubljev. V dokumentacijo so bili vneseni naslednji vnosi:
Julija:
Debet 01 podkonto. "OS na ohranjanju"
Podračun kredita 01. "OS deluje"
780 tisoč rubljev. - proizvodna linija je bila ustavljena.
Debet 91-2 Dobropis 10 (69, 70)
1500 rubljev. (500+1000) - upoštevani so stroški konservatorskih del.
Debet 25 Kredit 02
13 tisoč rubljev. - obračunana je amortizacija.
novembra:
Debet 01 podkonto. "Osnovna sredstva v obratovanju"
Podračun kredita 01. "OS na ohranjanju"
780 tisoč rubljev. - ponovni zagon proizvodne linije.
Debet 91-2 Kredit 70 (69)
1000 rub. - vključeni stroški izvedbe dekonzervacijskih del.
december:
Debet 25 Kredit 01
13 tisoč rubljev. - obračun amortizacije na proizvodni liniji.
DDV (vhodni) od stroškov materiala, ki je bil porabljen za izvedbo konservatorskih del, je računovodstvo sprejelo v odbitek. Preostanek vrednosti proizvodne linije, ki je bila začasno neuporabljena, je bil vključen v izračun davka na nepremičnine. Davčna osnova od dobička se je zmanjšala za stroške, ki so nastali pri delu na remontu in remontu proizvodne linije:
Konzervacija osnovnih sredstev je torej dokumentiran proces prenosa osnovnih sredstev v stanje neuporabe. Priprava poročevalske dokumentacije in davčnih izračunov je odvisna od sistema, ki ga podjetje uporablja. Pri izračunu osnove in določanju zneskov amortizacije praviloma ne nastajajo posebne težave.
Shema za evidentiranje prejema osnovnih sredstev
Gradivo je zagotovila korporativna publikacija za stranke skupine podjetij IRBiS "Sistem uspeha"
V kriznih časih mnoga podjetja zmanjšajo obseg končnih izdelkov, posledično del opreme ostane neizkoriščen v proizvodnem procesu. V tem primeru bi ga bilo zaradi varnosti najbolje ohraniti. V tem članku bomo podrobno preučili, kako pravilno prenesti opremo v hrambo, koliko časa je to mogoče storiti, kako izračunati amortizacijo in kako ravnati s stroški, ki nastanejo zaradi takšne konzervacije.
V regulativnih dokumentih o računovodstvu in zakonodajnih aktih o davkih in pristojbinah ni jasnega recepta za ohranitev osnovnih sredstev (v nadaljnjem besedilu: osnovna sredstva). Vendar iz dosedanje prakse ohranjanje lahko opišemo kot nabor potrebnih ukrepov za zagotovitev varnosti predmetov med njihovo začasno nedejavnostjo . Konzervacija torej ni le prenehanje uporabe predmeta za predvideni namen, ampak tudi njegovo vzdrževanje v dobrem stanju, da bo v prihodnosti predmet ponovno mogoče začeti uporabljati.
Najpomembneje pa je, da s konservacijo ohranjamo osnovne lastnosti osnovnih sredstev, ki so potrebne za njihovo delovanje v prihodnosti. Med konzerviranjem je treba ustaviti uporabo osnovnih sredstev, izvesti dodatne ukrepe za njihovo vzdrževanje v dobrem stanju, omejiti dostop nepooblaščenim osebam do osnovnih sredstev ali postaviti osnovno sredstvo na posebej določeno mesto za shranjevanje. . Prav tako je najpogosteje pred konservacijo potrebna posebna obdelava predmeta in demontaža opreme. In že med samo konservacijo je treba konzervirani predmet periodično pregledovati. In za vse te namene ima organizacija praviloma dodatne stroške.
Najpogosteje je proizvodna oprema ohranjena. Ampak pomembno zapomniti da organizacija ni dolžna konzervirati nerentabilnega ali neizkoriščenega predmeta, saj so stroški same konservacije lahko večkrat večji od izgub, ki bi nastale, če se podjetje konservacije sploh ne bi lotilo.
In v vsaki specifični situaciji mora vodja organizacije, da bi sprejel odločitev o ohranjanju, najprej oceniti celotno ekonomsko izvedljivost takšne operacije, saj v mnogih primerih (na primer, ko značilnosti predmeta ni mogoče določiti). sploh ohranjeno ali ko ostanejo lastnosti osnovnega sredstva nespremenjene tudi brez konzerviranja) je to preprosto neizvedljivo.
Pomembno je tudi vedeti, da če organizacija v prihodnosti ne namerava uporabljati osnovnega sredstva, je najbolje, da tak predmet likvidira ali proda, vendar ga ne ohrani.
Kje se začne ohranjanje? Začne pa se seveda z izbiro pravega recepta, namreč s pravilno dokumentacijo. Ustrezna dokumentacija je eden najpomembnejših pogojev za konservacijo. Navsezadnje bodo prav pravilno sestavljeni dokumenti v prihodnje pomagali priznati vse stroške ohranjanja pri obračunu dohodnine. Prenos predmeta osnovnega sredstva za ohranitev je predpisan v 23. členu PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" in 3. členu čl. 256 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu Davčni zakonik Ruske federacije) in je popolnoma enak tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu. Za ohranitev osnovnega sredstva je potrebno, da upravnik sprejme to odločitev, izdajo Odredba "O prenosu osnovnih sredstev v ohranitev."
Preden pa upravnik sprejme to odločitev in izda odredbo, mora pobudnik prenosa predmetov OS v hrambo napisati vloga "Za prenos osnovnih sredstev v hrambo" . Ta dokument sestavi pobudnik prenosa osnovnih sredstev v ohranitev v primeru, da se predmeti ne uporabljajo zaradi zmanjšanja obsega proizvodnje, ustavitve dejavnosti enote, spremembe proizvodnega profila, okvare opreme itd. .
Vloga je sestavljena v imenu vodje, ki jo potrdi glavni računovodja in se predloži vodji organizacije, da sprejme odločitev o prenosu predmeta osnovnih sredstev v hrambo. Prijavnico odobri vodja organizacije pri sprejemanju računovodske politike za računovodske namene. Tudi na podlagi te vloge mora ustvariti vodja organizacije komisija za prenos osnovnih sredstev v hrambo. Hkrati je podpisan ukaz upravitelja z istim imenom.
V tej komisiji naj bodo predstavniki uprave, tehničnih služb, vodstva zadevne enote, kateri pripadajo konservirani predmeti, računovodske in ekonomske službe. Odgovornosti teh predstavnikov vključujejo:
1. pregled objektov OS;
2. priprava dokumentov za konserviranje;
3. ocena ekonomske upravičenosti ohranjanja okolja;
4. izdelava stroškovnika za vzdrževanje naftalina;
5. ocena tehničnega stanja teh predmetov med njihovo naknadno dekonzervacijo.
Poleg komisije za prenos osnovnih sredstev v hrambo je vodja organizacije dolžan ustanoviti inventarno komisijo za izvedbo popisa osnovnih sredstev, ki so v hrambi. V tem primeru je registracija obvezna Vrstni red zalog (obrazec N INV-22). Navedeno naročilo standardnega enotnega obrazca je pisna naloga, ki določa vsebino, obseg, postopek in čas popisa pregledanega predmeta ter osebno sestavo popisne komisije. Naročilo podpiše vodja organizacije in ga izroči predsedniku inventurne komisije.
Po pregledu dopolnjenih gradiv o oddaji osnovnega sredstva v hrambo, prejetih od predsednika komisije za oddajo osnovnega sredstva v konzervacijo in predsednika popisne komisije, se objavi ukaz upravitelja "O prenosu osnovnih sredstev v ohranitev." Ta odredba določa razloge in razloge za umiritev objekta OS, seznam premoženja, ki se prenaša v umiritev, njeno knjigovodsko vrednost ter začetni in končni datum umiritve. Če se izkaže, da je seznam količin premoženja zelo velik, se sestavi posebna priloga k naročilu. Obliko tega naloga odobri vodja organizacije pri sprejemanju računovodske politike za računovodske namene.
Po pripravi odredbe upravnika za prenos predmeta osnovnega sredstva v hrambo, a akt "O prenosu predmeta OS v ohranitev". Navedeni akt je potrdilo o predaji predmeta osnovnega sredstva v hrambo in mora vsebovati: naziv osnovnega sredstva, inventarno številko predmeta osnovnega sredstva, nabavno vrednost, znesek obračunane amortizacije, preostalo vrednost, razlogi in roki hrambe. Obliko akta odobri vodja organizacije pri sprejemanju računovodske politike za računovodske namene. Ta akt podpiše komisija za prenos osnovnega sredstva v hrambo.
Poleg tega zakon izračunava oceno stroškov za vzdrževanje konzerviranih proizvodnih objektov in naprav. Vsi stroški za vzdrževanje konzerviranih osnovnih sredstev se izvajajo na podlagi in v mejah ocene za te namene, ki jo odobri vodja organizacije. Glavne postavke stroškov po oceni so lahko:
- stroški plačila delavcev, ki neposredno opravljajo dela na konservaciji objekta, varovanju ipd.;
- prispevki v zunajproračunske sklade;
- materiali, uporabljeni za konzerviranje;
- pomožne proizvodne storitve (servisna delavnica, avtoprevozništvo itd.);
- storitve tretjih oseb;
- drugi stroški.
Na podlagi pisnega naloga vodje organizacije za prenos predmeta osnovnega sredstva v hrambo in akta o prenosu predmeta osnovnega sredstva v hrambo računovodja postavi popisne kartice za obračunavanje osnovnih sredstev (obrazec N OS-6) predmeta, prenesenega na hrambo v ločeno kartotečno omaro - "Osnovna sredstva za ohranjanje". Prenehajo obračunavati amortizacijo za trajanje določenega obdobja ohranjanja, začenši s 1. dnem naslednjega meseca.
Postopek prenosa osnovnih sredstev v ohranitev.
Ko smo izpolnili vse dokumente, je potrebno pravilno prikazati vse transakcije, opravljene v računovodstvo. V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta za računovodske finančne in gospodarske dejavnosti organizacij (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n) za povzetek informacij o razpoložljivosti in gibanju osnovnih sredstev organizacije, ki so v obratovanju, rezervi, zakupu, v skrbništvu in tudi na konservatorskem, namenskem računu 01 "Osnovna sredstva".
Prehod v novo kvaliteto objekta se posebej upošteva v analitiki konta 01. Za to se odpre poseben podkonto. "Osnovna sredstva prenesena v hrambo."
Vendar se morate spomniti! V skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n minimalna doba hrambe osnovnih sredstev je 3 mesece, najdaljše obdobje ni bilo določeno.
Če namerava podjetje ohraniti osnovno sredstvo v mirovanju za obdobje, ki ni daljše od 3 mesecev, je treba še naprej obračunavati amortizacijo v računovodstvu za tak predmet. Če pa je obdobje amortizacije daljše od 3 mesecev, se amortizacija prekine. Ta postopek je določen v 23. členu PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" (odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 30. marca 2001 N 26n).
Ko računovodstvo prejme akt o konzervaciji osnovnih sredstev, se v knjigovodske evidence vpiše:
Dt 01, podkonto »Osnovna sredstva za ohranjanje«, Kt 01, podkonto »Osnovna sredstva v obratovanju«.
Po ponovnem aktiviranju predmetov osnovnih sredstev se navedene kartice vrnejo v glavno knjigovodsko datoteko osnovnih sredstev in evidentirajo:
D-t 01, podkonto "Osnovna sredstva v obratovanju", K-t 01, podkonto "Osnovna sredstva za ohranjanje".
Stroški konserviranja in ponovnega konzerviranja ter stroški vzdrževanja konzerviranih proizvodnih objektov in naprav so v računovodstvu vključeni med druge odhodke:
Dt 91, podkonto »Drugi odhodki«, Kt 10, 20, 25, 26, 44, 69, 70.
Zdaj bomo zaradi jasnosti analizirali celoten postopek odražanja amortizacije v računovodstvu na primeru.
PRIMER.
V bilanci stanja Romashka LLC je stroj za proizvodnjo izdelkov. V zvezi s prekinitvijo proizvodnje tega izdelka je bilo odločeno, da se stroj prenese v konzervacijo od 15. marca 2009 do 31. decembra 2009. Začetni strošek stroja je bil 495.600 rubljev, preostali strošek na začetku konzerviranja je bil 413.000 rubljev. Ob zagonu stroja je bila določena doba uporabnosti 84 mesecev in uporabljena metoda enakomernega časovnega amortiziranja.
Na podlagi akta o predaji stroja v hrambo se v knjigovodskih evidencah od 15. marca izvede naslednji vpis:
Debet 01 podkonto "Osnovna sredstva, prenesena v hrambo" Dobro 01
- 413.000 rubljev - odraža se prenos stroja za konzerviranje.
Znesek obračunane amortizacije za marec se bo upošteval med odhodki rednega delovanja:
Debet 20 Kredit 02
- 5.900 rubljev (495.600 rubljev: 84 mesecev x 1 mesec) - za marec je bila na objektu obračunana amortizacija.
V obdobju od aprila do vključno decembra 2009 se za ta stroj ne obračunava amortizacija.
Kot je navedeno zgoraj, mora komisija, ki se je odločila za ohranitev predmeta, oceniti višino stroškov, povezanih s takim stanjem predmeta. Za to je treba sestaviti ustrezno oceno, ki jo odobri vodja organizacije.
Osnovna sredstva, prenesena v ohranitev, ne sodelujejo v proizvodnem procesu. In zato stroški njihovega ohranjanja niso odhodki za običajne dejavnosti, ampak so priznani kot drugi (členi 5 in 11 računovodskih predpisov "Stroški organizacije" (PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 6. maja 1999 N 33n).
Debet 91-2 Dobropis 10, 23, 69, 70, 76 itd.- odražajo se stroški, povezani z ohranjanjem objekta.
Po poteku roka konzervacije 1. januarja 2010 se osnovna sredstva vrnejo v prejšnjo kakovost. V računovodstvu to spremlja zrcalno knjiženje:
Debet 01 Kredit 01 podkonto »Osnovna sredstva prenesena naohranjanje" - 413.000 rubljev -
Ponovno aktivirani objekt se upošteva kot del osnovnih sredstev.
V skladu s tem se amortizacija nadaljuje z januarjem 2010. Njegova vrednost ostaja enaka - 5.900 rubljev / mesec. (495 600 rubljev: 84 mesecev):
Debet 20 Kredit 02 - 5.900 rubljev -
za januar 2010 je bila obračunana amortizacija reaktiviranega stroja.
V tem primeru se popisni karton predmeta vrne v glavno kartotečno omaro in se v njem zapiše zapis o nadaljevanju obračuna amortizacije.
Če je z računovodstvom motocikliziranih osnovnih sredstev postalo vse jasno, potem vprašanje s davčno računovodstvo in obdavčenje ostal še nerazstavljen. Organizacija, ki se je odločila za prenos osnovnih sredstev v hrambo, bo najverjetneje imela stroške, povezane neposredno s samo konzervacijo, vključno s stroški vzdrževanja konzerviranega premoženja, pa tudi s stroški ponovne konzervacije. Ker je umiritev posledica dejstva, da se osnovna sredstva prenehajo uporabljati v proizvodnih dejavnostih (ki niso povezane s proizvodnjo in prodajo končnih izdelkov v obdobju umiritve), odhodkov, ki nastanejo v tem primeru, ni mogoče pripoznati kot odhodke rednega delovanja. Da bi obdavčitev dohodkov Ti odhodki se lahko upoštevajo kot neposlovni odhodki v skladu s čl. 9. odstavek 1. čl. 265 Davčni zakonik Ruske federacije. In v računovodstvu so v breme račun 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 91-2 "Drugi odhodki".
Glavna stvar je, da izpolnjujejo zahteve čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. Naj vas spomnimo, da morajo biti odhodki upravičeni (ekonomsko upravičeni), dokumentirani in nastali za opravljanje dejavnosti, namenjene ustvarjanju dohodka. Toda upravičenost takšnih stroškov je natančno potrjena z odredbo vodje organizacije, ki navaja razloge, ime, inventarne številke osnovnih sredstev, začetne stroške itd. Dobesedno po odstavkih. 9. odstavek 1. čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko pri določanju davčne osnove za davek od dohodka upoštevate stroške, povezane z ustavitvijo in ponovnim ustavitvijo proizvodnih zmogljivosti in naprav, vključno s stroški vzdrževanja umirjenih proizvodnih zmogljivosti in naprav. .
Podjetje ima tudi pravico, da v davčnem računovodstvu odraža stroške komunalnih storitev in popravil za vzdrževanje konzerviranega sredstva (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. julija 2007 N 03-03-06/1/507). Toda najemnina za zemljišče ni vključena v te stroške (pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 2. septembra 2005 N 20-12/62488).
Včasih se v ohranitev prenesejo tudi OS, ki niso povezani s proizvodnimi zmogljivostmi. Odhodki (amortizacija, stroški vzdrževanja, popravil ipd.) se pred uvedbo teh objektov niso upoštevali v dohodninski osnovi. V takšni situaciji je za davčne namene nemogoče upoštevati stroške, ki jih bo imela organizacija po prenosu teh predmetov v hrambo.
Kot že omenjeno, v obdobju, ko so osnovna sredstva v hrambi, ima organizacija zelo pogosto stroške, povezane z njihovim vzdrževanjem. Vzdrževanje teh objektov najpogosteje izvajamo sami, včasih pa tudi s pomočjo tretjih organizacij. V obeh primerih organizacija tvori "vložek" DDV. Postavlja se težko vprašanje: ali je treba ta DDV odbiti? Po eni strani konservirana osnovna sredstva niso vključena v proizvodnjo blaga (dela, storitev) in na tej podlagi po mnenju davčnih organov ni mogoče odbiti DDV. Vendar se sodišča tega vprašanja lotevajo različno. Tako Resolucija Zvezne protimonopolne službe št. A09-4610/06-13-16 z dne 15. februarja 2007 vsebuje naslednji zaključek: stroški podjetja med ohranjanjem so stroški vzdrževanja osnovnih sredstev. Vzdrževanje premoženja v ustreznem stanju je neposredno povezano s proizvodno dejavnostjo in je namenjeno ustvarjanju dohodka, saj vzdržuje začasno neuporabljena proizvodna sredstva v ustreznem stanju. Tako lahko organizacija prosto, v skladu s st. 1, 2 žlici. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije odbije DDV na podlagi pogodbe o opravljanju storitev vzdrževanja opreme, ki je v naftalinu.
Zelo pogosto se v organizacijah pri obračunu DDV pojavi še eno vprašanje - Ali je treba povrniti DDV od preostale vrednosti osnovnih sredstev prenesena v hrambo?
V skladu s pismom Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 20. junija 2006 N ШТ-6-03/614@, pri prenosu premalo amortiziranih osnovnih sredstev v hrambo, obnovitev zneskov davka od preostale vrednosti takih osnovnih sredstev za obdobje ohranjanja ni proizvedeno. Če pa se premalo amortizirana osnovna sredstva, prenesena v hrambo po izločitvi iz konzervacije, ne uporabljajo za opravljanje poslov, ki so predmet DDV, se plača znesek davka v znesku, ki je sorazmeren preostali (knjigovodski) vrednosti brez upoštevanja prevrednotenja. na obnovo na način, določen v 3. odstavku čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije.
Ko pa se unovči osnovno sredstvo v konzervi, se zneski DDV povrnejo in plačajo v proračun v deležu premalo amortiziranega dela. To je posledica dejstva, da ta osnovna sredstva prenehajo sodelovati v transakcijah, ki so predmet DDV (Pismo Oddelka za davčno upravo Ruske federacije za Moskvo z dne 13. septembra 2004 N 24-11/58949). Vendar.Če se organizacija ne strinja z mnenjem davčnih organov, bo lahko zagovarjala svoje stališče na sodišču. Najpogosteje se sodišča v tej zadevi postavijo na stran davkoplačevalcev. Na primer, v resoluciji Zvezne protimonopolne službe NWZ z dne 31. januarja 2007 N F04-9240/2006 (30180-A27-25) sodišče ni podprlo davčnih organov in je navedlo, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje pravil, ki davčnemu zavezancu, ki je v zvezi z likvidacijo odpisal osnovna sredstva iz bilance stanja, zavezuje, da povrne zneske DDV na osnovna sredstva v premalo amortiziranem (neuporabljenem) delu.
Še vedno pa ostaja eno najbolj problematičnih vprašanj pri ohranjanju osnovnih sredstev vprašanje kalkulacije davek na nepremičnine. Mnogi računovodje verjamejo, da ni treba plačati davka na nepremičnine za osnovna sredstva, prenesena v ohranitev. Vendar je to mnenje NAPAČNO, saj je OS, prenesen v ohranitev, predmet davka na nepremičnine v skladu s splošno uveljavljenim postopkom.
V skladu s 1. odstavkom čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve davka na premoženje pravnih oseb za ruske organizacije premičnine in nepremičnine (vključno s premoženjem, prenesenim v začasno posest, uporabo, odtujitev ali skrbniško upravljanje, ki je prispevalo k skupnim dejavnostim). To nepremičnino je treba v skladu z računovodskim postopkom v bilanci stanja evidentirati kot osnovna sredstva.
Postopek za računovodstvo v bilanci stanja organizacij (razen kreditnih in proračunskih) osnovnih sredstev urejajo odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n „O odobritvi kontnega načrta za računovodstvo finančnih in ekonomskih dejavnosti organizacij in Navodila za njegovo uporabo", z dne 30. marca 2001 N 26n "O odobritvi računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01" in z dne 13. oktobra 2003 N 91n "O odobritvi Smernic za računovodstvo osnovnih sredstev« (v nadaljevanju Usmeritve).
In v skladu z odstavkom 20 Metodoloških navodil so osnovna sredstva glede na stopnjo uporabe razdeljena na:
- v operaciji;
- na zalogi (rezerva);
- v popravilu;
- v fazi dokončanja, doopremljanja, rekonstrukcije, modernizacije in delne likvidacije;
- na ohranjanju.
Tako so naftalin OS, čeprav ločeno, še naprej vključeni v OS in so zato predmet davka na nepremičnine. In pri tem pravilu ni izjem. To stališče je potrjeno s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 15. maja 2006 N 03-06-01-04/101, ki jasno navaja, da so zagotovljena osnovna sredstva priznana kot predmet obdavčitve z davkom na nepremičnine.
Če je organizacija dala vozilo v naftalin, potem je med drugim predmet obdavčitve prometni davek. V skladu s čl. 357 Davčnega zakonika Ruske federacije so plačniki prometnega davka osebe, pri katerih so v skladu z zakonodajo Ruske federacije registrirana vozila, priznana kot predmet obdavčitve. Tako se obveznost plačila prometne dajatve postavi v odvisnost od registracije vozila in ne od dejstva, da vozilo uporablja zavezanec. Dokler je predmet registriran na organizacijo, mora nakazati davek v proračun. In dejstvo, da podjetje dejansko ne uporablja lastnega prevoza, ni pomembno.
No, zdaj smo popolnoma razumeli tako računovodstvo kot davčno računovodstvo. Toda kaj naj organizacija stori, ko se obdobje hrambe konča in je treba glavno sredstvo vrniti v proizvodni proces? Ugotovimo.
Tako kot na samem začetku poti je tudi pri ponovnem odpiranju najpomembnejša pravilna izvedba celotne dokumentacije.
Organizacija mora formalizirati:
- vloga za ponovno aktiviranje osnovnih sredstev;
- ukaz vodje o oblikovanju komisije za reaktivacijo osnovnih sredstev;
- ukaz (odlok, ukaz) za izvedbo inventure (obrazec N INV-22);
- ukaz vodje o ustanovitvi komisije za popis osnovnih sredstev;
Inventurni popis osnovnih sredstev (obrazec N INV-1);
- primerjalno poročilo o rezultatih popisa osnovnih sredstev (obr. N INV-18);
- akt o oceni tehničnega stanja osnovnih sredstev, ki se ponovno aktivirajo;
- sklep o ponovnem aktiviranju osnovnih sredstev;
- odredbo upravnika o ponovnem aktiviranju osnovnih sredstev;
- akt o ponovnem aktiviranju osnovnih sredstev;
- popisni karton za evidentiranje osnovnega sredstva (obrazec N OS-6).
Ocenjevalno poročilo o tehničnem stanju osnovnih sredstev, ki se ponovno aktivirajo, sestavijo in podpišejo člani komisije za ponovno uporabo osnovnih sredstev, potrdi pa ga predsednik komisije.
Akt odraža tehnično stanje osnovnih sredstev, ki so predmet ponovne uporabe, zlasti z navedbo:
- seznam premoženja, ki je predmet ponovne konzervacije, knjigovodsko vrednost in čas hrambe;
- tehnično stanje, v katerem se nahajajo ponovno aktivirana osnovna sredstva (zadovoljivo ali nezadovoljivo);
- varnost med postopkom konzerviranja potrebnih lastnosti remontiranega predmeta osnovnega sredstva;
- so potrebna ali niso potrebna tekoča ali večja popravila ponovno aktiviranih osnovnih sredstev. Če je potrebno, poročilo odraža zaključke in predloge o naravi in obsegu popravil;
- ali so predmet rekonstrukcije ali posodobitve;
- Ali so primerni za nadaljnjo uporabo?
Obliko akta odobri vodja organizacije pri sprejemanju računovodske politike za računovodske namene.
Po sestavi akta se sestavi sklep o ponovnem aktiviranju osnovnih sredstev, ki ga podpišejo člani komisije za ponovno aktiviranje osnovnih sredstev in potrdi predsednik komisije.
Zaključek odraža:
- razlog in razloge za ponovno aktiviranje osnovnih sredstev;
- seznam premoženja, ki je predmet reaktivacije, njegovo knjigovodsko vrednost in roke za dokončanje reaktivacije;
- zaključek: osnovna sredstva, ki so navedena v seznamu premoženja, prijavljenega za ponovno uporabo, so ali niso predmet ponovne uporabe.
Obrazec sklepa odobri vodja organizacije pri sprejemanju računovodske politike za računovodske namene. Nato vodja organizacije po pregledu dokončanih gradiv o reaktivaciji sestavi ukaz "O ponovnem aktiviranju osnovnih sredstev". V odredbi se določijo razlogi in podlaga za ponovno aktiviranje predmeta osnovnega sredstva, seznam premoženja, ki se ponovno aktivira, njegova knjigovodska vrednost in rok za dokončanje ponovnega aktiviranja. V primeru velike količine premoženja je njegov seznam priloga odredbe. Obliko naročila odobri tudi vodja organizacije pri sprejemanju računovodskih usmeritev za računovodske namene.
Potrdilo o ponovni hrambi je zakon "O ponovnem aktiviranju osnovnih sredstev", ki ga podpiše komisija za ponovno uporabo objekta osnovnih sredstev in potrdi vodja organizacije. To dejanje mora vsebovati naziv osnovnega sredstva, inventarno številko predmeta osnovnega sredstva, prvotno vrednost, znesek obračunane amortizacije, preostalo vrednost, razloge in roke za konec amortizacije.
Računovodja računovodstva osnovnih sredstev na podlagi pisnega naročila vodje organizacije za ponovno oživitev osnovnega sredstva vnese popisne kartice osnovnih sredstev (obrazec N OS-6) ponovno aktiviranega predmeta v glavno knjigovodsko datoteko osnovnih sredstev. Za to osnovno sredstvo se ponovno začne obračunavati amortizacija na način, ki je veljal pred trenutkom konzerviranja, življenjska doba pa se podaljša za čas, ko je predmet osnovnega sredstva v konzervaciji. Amortizacija se začne obračunavati od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bilo osnovno sredstvo ponovno aktivirano.
Na koncu bi rad povedal, da smo v tem članku poskušali podrobneje analizirati celoten obstoječi mehanizem za ohranjanje osnovnih sredstev od samega začetka do konca. Zdaj pa upam, da bo vse vaše ohranjanje potekalo enostavno in »neboleče«, ne da bi vam povzročalo nepotrebne težave in glavobole.
Ekaterina Čirkova, Višji svetovalec, Oddelek za davčno svetovanje in reševanje davčnih sporov, CJSC 2K Audit – Business Consulting/Morison International
Konzervacija je sklop ukrepov, namenjenih zagotavljanju varnosti in uporabnosti osnovnega sredstva med nedelovanjem. Hkrati lahko organizacija nedejavni OS prenese na ohranitev, vendar ni dolžna.
Dekoracija. Odločitev o ohranitvi je formalizirana z odredbo vodje organizacije. V tej odredbi mora biti navedena doba hrambe in navedeni ukrepi, ki jih je treba izvesti za prenos OS v hrambo 63. člen Smernic za obračunavanje osnovnih sredstev. Po opravljenih aktivnostih je treba sestaviti akt o prenosu OS v hrambo. V aktu mora biti navedeno:
Ta akt, ki ga odobri vodja organizacije, bo glavni dokument za:
Ponovno aktiviranje OS je formalizirano tudi z aktom, ki ga potrdi vodja organizacije.
DDV. Če se OS uporablja v dejavnostih, ki so predmet DDV:
Davek na nepremičnine. V času konserviranja se stroški osnovnih sredstev ne izločajo iz osnove po člen 1 čl. 374, odstavek 1, 2 čl. 375 Davčni zakonik Ruske federacije. Obstaja ena izjema: če zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije predvideva oprostitev plačila davka za ohranjena osnovna sredstva in organizacija izpolnjuje pogoje za zagotavljanje te ugodnosti.
Davek na prihodek. Med neposlovnimi odhodki so upoštevani stroški Dopis Ministrstva za finance z dne 15. septembra 2010 N 03-03-06/1/590:
Davek od premoženja, obračunan od nabavne vrednosti konzerviranih osnovnih sredstev, se upošteva med drugimi odhodki Dopis Zvezne davčne službe z dne 22. avgusta 2012 N ED-4-3/13851@.
Če se OS, za katerega je bil uporabljen, ohranja, ga ni treba obnavljati pri prenosu v hrambo.
člen 2 čl. 322 Davčni zakonik Ruske federacije:
USN. Stroški konservacije, ponovne konzervacije in vzdrževanja OS v naftanu se ne upoštevajo v davčnih odhodkih.
Če je sredstvo preneseno v hrambo za obdobje, daljše od treh mesecev, katerega stroški še niso v celoti upoštevani v odhodkih, se vključitev stroškov nakupa tega sredstva v stroške za čas hrambe prekine. Pisma Zvezne davčne službe z dne 14. decembra 2006 N 02-6-10/233@, Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 18. januarja 2007 N 18-03/3/03903@ .
V računovodstvu predmet, prenesen v hrambo, je še naprej vključen v OS.
Za sredstva, ki so v stanju mirovanja tri mesece ali manj, se obračuna amortizacija v obdobju mirovanja.
Za OS ohranjen več kot tri mesece člen 23 PBU 6/01:
Objave za ohranitev OS
Vzorec naloga za prenos osnovnih sredstev v hrambo
Vzorec akta o ohranjanju osnovnih sredstev
