Za storitve prek odgovornih oseb lahko potovalne agencije izdajo kartico podjetja. Pogovorimo se o niansah takšnih izračunov.
Podjetniška kartica je kartica, ki jo ima zaposleni v podjetju za izdajo takšne kartice. Banke lahko izdajajo debetne in poslovne kartice (člen 1.5 Pravilnika o izdaji plačilnih kartic in o operacijah z njihovo uporabo, ki jih je odobrila Banka Rusije 24. decembra 2004 št. 266-P).
Imetnik debetne (poravnalne) kartice lahko opravlja transakcije v mejah zneska denarja s strani banke. Ti izračuni so narejeni na račun denarja podjetja na njegovem računu. S kreditno kartico lahko imetnik opravlja transakcije z denarjem, ki ga zagotovi banka, v okviru določenega limita v skladu s pogoji posojilne pogodbe.
Tako te kot druge poslovne kartice so lahko registrirane in neimenovane. Imenske kartice se izdajo za določenega zaposlenega v potovalnem podjetju. Neimenovani so izdani podjetju. Takšno kartico lahko uporablja vsak od odgovornih oseb.
Kot kaže praksa, potovalne agencije uporabljajo predvsem debetne kartice z omejitvijo za vsako kartico na različne kategorije porabe in prekoračitvijo.
Za izdajo poslovne kartice mora potovalna agencija skleniti pogodbo z banko. Priloženo mora biti:
Bančna kartica podjetja se izda neposredno imetniku, ki ga potovalno podjetje navede v vlogi za izdajo bančne kartice, ali podjetju, ki deluje na podlagi pooblastila.
Da bi zaposleni lahko prosto upravljali s poslovnimi karticami, mora potovalna agencija razviti uredbo o postopku njihove uporabe (1. del 8. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Priporočljivo je namestiti:
Poleg tega je treba odobriti seznam delovnih mest oseb, katerih delovne obveznosti vključujejo uporabo korporativnih kartic (člen 1, člen 847 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zaposleni, katerih delovna mesta so navedena na seznamu, morajo biti seznanjeni z določbo pod podpisom (2. del 22. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Da bi izključili primere izgube podjetniških kartic, pa tudi zlorabe ali kraje sredstev, je treba v podjetju organizirati računovodstvo za sprejem in izdajo bančnih kartic podjetij (člen 9 Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu"). Za to je priporočljivo razviti register, ki odraža naslednje podatke: številke kartic, polna imena njihovih imetnikov, datume prenosa in vračila kartic. Dejstvo o izdaji in vračilu poslovne kartice bodo potrdili zaposleni, ki jo je prejel, in tisti, ki vodijo evidenco podatkov o kartici.
Imenovane bančne kartice podjetij so lahko v rokah imetnikov, če so v skladu z varnostnimi zahtevami. Vse neimenovane poslovne kartice so shranjene v sefu podjetja. Nepersonalizirane kartice se delavcu praviloma izdajo za opravljanje določene naloge – plačilo potnih, gostinskih ali drugih stroškov.
V skladu z odstavkom 2.5 Uredbe št. 266-P lahko pravna oseba z bančnimi karticami izvaja zlasti naslednje operacije:
Računovodja potovalne agencije ima pogosto vprašanje: ali lahko napoteni uslužbenec uporabi kartico podjetja v tujini za plačilo potovalnih storitev v imenu same organizacije? In če je odgovor pritrdilen, kako pooblaščena banka izvaja valutni nadzor nad tem poslom?
Zvezni zakon št. 173-FZ z dne 10. decembra 2003 "O valutni ureditvi in nadzoru valut" ne določa omejitev valutnih transakcij med rezidenti in nerezidenti. Zato lahko zaposleni v tujini, ki deluje v imenu in za račun svoje organizacije, teoretično uporablja kartico podjetja za plačilo turističnih storitev.
Prej veljavni Pravilnik o postopku izdajanja bančnih kartic s strani kreditnih institucij (ki ga je potrdila Banka Rusije 9. aprila 1998 št. 23-P) je vseboval določbo, po kateri je pri opravljanju deviznih transakcij s podjetniškimi karticami zakonsko je bil subjekt dolžan v roku enega meseca od dneva posla predložiti pooblaščeni banki utemeljitev posla, vključno s poročilom o stroških. V veljavni Uredbi št. 266-P takšne zahteve ni.
Hkrati odstavek 2.5 Navodil Banke Rusije z dne 4. junija 2012 št. 138-I določa, da se pri odpisu tuje valute s tekočega računa z bančno kartico ne predloži potrdilo o menjalni transakciji. na pooblaščeno banko. Razen v primeru deviznih poslov, ki zahtevajo izdajo transakcijskega potnega lista. Spomnimo se, da pri opravljanju deviznih transakcij potnega lista za transakcije ni mogoče izdati, če skupni znesek pogodbe ne presega protivrednosti 50 tisoč ameriških dolarjev po uradnem menjalnem tečaju na dan pogodbe (člen 5.2 Navodila št. 138-I).
Tako ima organizacija pravico do plačila turističnih storitev v tujini v tuji valuti s poslovno bančno kartico.
Trenutno ni predpisov, ki bi določali, kateri dokument mora zaposleni v podjetju sestaviti, da potrdi porabo sredstev na kartici podjetja. Zato lahko potovalna agencija uporabi enotno predhodno poročilo št. AO-1, odobreno z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 1. avgusta 2001 št. 55.
Prav tako ima podjetje pravico do razvoja lastnega (4. člen, 9. člen zakona št. 402-FZ), ki ga je treba navesti v dodatku k računovodskim evidencam (pododstavek 4, člen 3, 21. člen zakona št. 402-FZ, člen 4 PBU 1/2008).
Pri plačilih na poslovne kartice je treba upoštevati, da mora zaposleni obračunati prejeta sredstva: predložiti predhodno poročilo z dokazili.
Če zaposleni ni nemudoma poročal o porabi sredstev ali ni vrnil sredstev, odvzetih s kartice, ima dohodek, ki je predmet dohodnine (odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 5. marca 2013 št. 14376/12, FAS zahodnosibirskega okrožja z dne 19. februarja 2014 št. A45-25321/2012). Čeprav po mnenju nekaterih sodnikov odsotnost dokazil o porabi sredstev, izdanih na podlagi poročila, ali njihova vrnitev v blagajno ni dokaz, da je takšne zneske mogoče pripisati dohodkom zaposlenih (odločba Prvega arbitražnega sodišča z dne Pritožba z dne 11. 4. 2013 št. A43-14173/2012, sklep arbitražnega sodišča z dne 31. januarja 2013 št. А43-14173/2012).
Klavzula 6 Direktive št. 3073-U Banke Rusije z dne 7. oktobra 2013 omejuje gotovinske poravnave med pravnimi osebami, pravnimi osebami in podjetniki. Omejitev je 100.000 rubljev. po eni pogodbi.
Uporaba bančne kartice podjetja je negotovinsko plačilo. Zato lahko znesek plačila preseže 100.000 rubljev, če delavec plača blago (delo, storitve) s kartico.
Vendar dvig gotovine s strani zaposlenega s kartice pomeni prejem sredstev po poročilu. In ker odgovorna oseba izvaja nadaljnja plačila v imenu potovalne agencije, je treba takšno gotovino v izračunih uporabiti ob upoštevanju omejitve.
Globa za kršitev meje poravnave za potovalno podjetje je od 40.000 do 50.000 rubljev, za uradnika - od 4.000 do 5.000 rubljev. (člen 15.1 Kodeksa o upravnih prekrških Ruske federacije).
Računovodsko evidenco transakcij s podjetniškimi karticami je treba voditi na računu 55 »Posebni računi pri bankah«. Za bolj priročno obračunavanje poslov s podjetniškimi karticami se za ta račun odpre podračun "Poslovne kartice". Za vsako prejeto kartico podjetja je treba voditi analitično računovodstvo za ta podračun. Prisotnost in gibanje sredstev v tuji valuti se obračunava ločeno.
Primer 1
Potovalna agencija je zaposlenega poslala na službeno pot. Hkrati je dobil poslovno kartico, na katero je nakazal 45.000 rubljev s tekočega računa. Po vrnitvi s službene poti je delavec oddal predhodno poročilo.
Stroški so bili:
- 16.000 rubljev. - za potovanja;
- 30.000 rubljev. - za nastanitev;
- 6300 rubljev. - dnevno;
- 3500 rubljev. - Reprezentančni stroški.
DEBIT 55 podračun "Poslovna kartica" KREDIT 51
- 45.000 rubljev. - sredstva so knjižena na kartico;
DEBIT 71 KREDIT 55 podračun "Poslovna kartica"
- 45.000 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s kartice ob plačilu s strani zaposlenega v negotovinski obliki ali v primeru dviga gotovine;
DEBIT 26 KREDIT 71
- 52 300 rubljev. - odraženi potni stroški;
DEBIT 44 KREDIT 71
- 3500 rubljev. - reprezentančni stroški so odpisani;
DEBIT 71 KREDIT 50
- 10 800 rubljev. - se izvede končni obračun z delavcem.
S pomočjo poslovne kartice lahko plačujete v tuji valuti. Nato bo uporabljen račun 57.
Primer 2
Spremenimo podatke prejšnjega primera. Recimo, da je bil uslužbenec poslan na službeno pot v tujino.
Za nakup tuje valute je bilo s tekočega računa nakazanih 45.900 rubljev, na kartico pa je bilo nakazanih 900 ameriških dolarjev. Menjalni tečaj na dan nakupa je bil 50 rubljev / USD (pogojno).
Stroški so bili:
- 30.000 rubljev. (600 USD x 50 RUB/USD) - življenjski stroški;
- 15.000 rubljev. ((50 USD x 50 RUB/USD x 6 dni) - dnevnica za čas, preživet v tujini (v primeru bomo izpustili rusko dnevnico).
V računovodstvu so bili narejeni naslednji vpisi:
DEBIT 57 podračun "Poslovna kartica v rubljih" KREDIT 51
- 45 900 rubljev. - nakazana sredstva za nakup deviz;
DEBIT 55 podračun "Kartica podjetja v tuji valuti" KREDIT 57
- 45.000 rubljev. ((900 USD + 50 USD) - pripisana valuta;
KREDIT 91 podračun "Drugi stroški" KREDIT 57
- 900 rubljev. (45.900 - 45.000) - odražajo se stroški za pretvorbo rubljev v ameriške dolarje;
- 15.000 rubljev. - sredstva so bila dvignjena s kartice za plačilo dnevnic;
DEBIT 71 KREDIT 55 podračun "Poslovna kartica v tuji valuti"
- 30.000 rubljev. - odšteti s kartice sredstva v tuji valuti za plačilo hotela;
DEBIT 26 KREDIT 71
- 45.000 rubljev. - potni stroški odgovorne osebe se odražajo na podlagi predhodnega poročila.
Ker so bila sredstva družbe preračunana v tujo valuto v višini potnih stroškov zaposlenega in prenesena na kartico podjetja na dan poravnave na kartico, v računovodstvu ni tečajnih razlik (4., 5., 9. člen PBU 3/ 2006, Dodatek k PBU 3/2006).
Podjetniško kartico je mogoče izdati za manjše nakupe za trenutne potrebe podjetja ali za uporabo na službenih potovanjih. Kartice so izdane v treh različicah:
Podjetniška kartica, ki jo je izdala finančna institucija, ostane njena last, denar na njej pa pripada podjetju, za katerega je bila plastika izdana. Stranka prejme pooblastilo samo za uporabo plastike kartice v obračunih, za izvajanje poslov knjiženja in porabe sredstev na kartičnem računu. Plastične kartice, ki jih je izdala banka, podjetje ne obračunava v računovodstvu.
POMEMBNO! Podjetje ni dolžno obvestiti davčnega urada o odprtju kartice podjetja (debetne ali kreditne). Ta funkcija je dodeljena bančnim institucijam, ki opravljajo storitve izdajanja in vzdrževanja takšnih plačilnih produktov.
Zaposleni morajo delodajalcu predložiti pisna poročila o gibanju na kartici podjetja za vsak primer unovčenja sredstev z nje ali izvajanja bremenitvenih transakcij z njeno pomočjo. Denarna sredstva, prenesena na to vrsto kartic, se v računovodstvu podjetja odražajo kot del obračunskih zneskov. Odgovorni delavci, ki jim je bila podeljena pravica do razpolaganja s poslovno kartico, so dolžni:
Računovodstvo po prejemu poročil odgovornih uradnikov o porabi sredstev s podjetniških kartic uskladi podatke z bančnimi izpiski. Če se ugotovi pomanjkanje, povezano z nerazumno ali neustrezno porabo sredstev s kartice podjetja, lahko podjetje zadrži znesek škode zaposlenemu, če so izpolnjeni številni pogoji:
POMEMBNO! S pomočjo podjetniških kartic je zaposlenim nemogoče izdajati plače in socialne prejemke.
Število poslovnih kartic za eno podjetje ni omejeno. Organizacija lahko pri banki naroči več personaliziranih ali nepersonaliziranih kartic, jih poveže z enim ali različnimi računi. Za vsako plastiko je možno omejiti višino stroškov z določitvijo posamezne mejne vrednosti.
S kartico podjetja lahko opravite naslednje bremenitve:
Za odpravljanje napak pri delu s karticami v podjetju je priporočljivo spremljati vrstni red, v katerem zaposleni uporabljajo vire korporativnih kartic. V ta namen lahko potrdite lokalni zakon, ki ureja kartično shemo poravnave in pogostost poročanja o porabljenem denarju.
Interni predpisi za uporabo poslovne kartice opravljajo številne naloge:
V pravilih za uporabo podjetniških kartic, ki jih je odobrilo podjetje, je treba določiti omejitve za različne vrste potrošniških dejavnosti, odobriti seznam delavcev, ki jim je dovoljen denar za plastiko, in določiti časovni okvir za takšna odstopanja. Lokalni akt mora vsebovati predlogo za poročilo o porabi sredstev s kartice, roke za predložitev računovodstvu. Zaposleni, ki so upravičeni do plačil s podjetniškimi karticami, morajo sestaviti potrdilo o hrambi PIN kode za plastično skrivnost pred tretjimi osebami.
OPOMBA! V internem pravilniku o postopku uporabe podjetniških plačilnih kartic je treba predvideti razdelek, ki opisuje ukrepe odgovornosti za kršitve finančne narave za osebje, pooblaščeno za uporabo poslovnih plastičnih kartic.
Če je podjetje odprlo kreditno ali debetno kartico s prekoračitvijo, se lahko denarni limit, določen zanj, poveča na račun sredstev servisne banke. V tem primeru bo imelo podjetje kreditne obveznosti do finančne institucije.
ZAPOMNITE! Posojilo pripada skupini, ki jo prejme šele potem, ko je gotovinski ali negotovinski kredit prestal postopek odpisa. V tem trenutku je treba v računovodstvu odražati kratkoročne kreditne obveznosti v višini uporabljenega kreditnega limita.
Za odgovorne osebe, za katere veljajo kartice za podjetja, ne veljajo omejitve, ki jih je določila Centralna banka z Direktivo št. 3073-U z dne 07. 10. 2013.
Dejstvo o izdaji plačilne kartice podjetja zaposlenemu se ne sme odražati v računovodskih evidencah podjetja. Knjižitve se izvajajo ob prisotnosti transakcij, opravljenih s to vrsto kartice. Vsi obračuni s temi plačilnimi instrumenti so prikazani na računu 55. Podatki iz poročil oseb, ki so bile sprejete v porabo sredstev s kartic, se vnašajo na 71 računov. Analitika se izvaja z razčlenitvijo po kartičnih računih in posebej za vsako odgovorno osebo.
Vse transakcije v računovodstvu se lahko odražajo s takšno korespondenco:
Če se sredstva na računu kartice dopolnijo s tujo valuto, je treba njihova stanja na datume poročanja prevrednotiti. Tečajne razlike, ki izhajajo iz tega postopka, so prikazane na 91 računih.
Če računovodski oddelek podjetja nima hitrega dostopa do bančnih izpiskov na kartičnih računih, se vknjižbe v računovodstvo izvedejo s sodelovanjem 57 računov:
Zadnji vnos je ustvarjen z datumom prejema dokumentov, ki potrjujejo gibanje na računu od poslužne finančne institucije. Če delavec s kartice ni mogel dokumentirati stroškov, ki jih je imel, so stroški prikazani na bančnem izpisku po transakciji D73 - K55. Te zneske mora bodisi potrditi zaposleni, da se ugotovi dejstvo njihove ekonomske izvedljivosti, bodisi vrniti odgovorna oseba.
Poglejmo si torej vprašanje, kaj je bančna kartica podjetja in kakšne prednosti ali slabosti zagotavlja zaposlenim v podjetju.
Najprej opozorimo, da je bančna plastična kartica nominalno plačilno sredstvo, namenjeno plačilu blaga ali storitev ter prejemanju gotovine na bankomatih in bankah. Plastična kartica poslovne banke se v tem pogledu ne razlikuje od drugih. Odpira se tudi določenemu posamezniku. Toda njegova posebnost je, da mora biti ta oseba uslužbenec organizacije, ki je sklenila pogodbo o izdaji takšne kartice. Druga razlika med korporativnimi karticami in drugimi je v tem, da zaposleni dobi popoln dostop do enega od računov pravne osebe, torej upravlja s sredstvi organizacije.
Če želite zaprositi za poslovno kartico, morate:
1. Sklenite pogodbo z banko o izdaji in vzdrževanju poslovnih kartic.
2. Priložite pogodbi:
3. Banki predložite dokumente, potrebne za odprtje tekočega računa s kartico v rubljih (valutah).
Pravne osebe lahko za svoje zaposlene odprejo dve glavni vrsti kartic:
S pomočjo poslovne kartice lahko zaposleni prejemajo gotovino, plačujejo stroške v zvezi s poslovnimi dejavnostmi, vključno s potnimi in gostinskimi stroški v Ruski federaciji, prejemajo gotovino v tuji valuti izven Rusije in plačujejo potne stroške in stroške reprezentance v tuji valuti zunaj Rusije. ozemlju naše države. Mimogrede, podjetja najpogosteje uporabljajo bančne kartice za plačilo gostoljubnosti in potnih stroškov.
Osnova za sestavo obračunskih in drugih dokumentov, ki odražajo zneske transakcij, opravljenih s plačilnimi karticami v računovodstvu, je register plačil, ki ga izda banka, ali elektronski dnevnik. Odpis ali pripis sredstev za transakcije s karticami se običajno izvede najkasneje naslednji delovni dan po dnevu, ko banka prejme register plačil ali elektronski dnevnik iz posameznega poravnalnega centra. Nato lahko podjetje pridobi te dokumente.
Ob odprtju ali zaprtju računa pri banki, ki servisira poslovne kartice, je treba inšpekcijo obvestiti v sedmih delovnih dneh od dneva odprtja oziroma zaprtja.
Prenos sredstev na račune kartice je treba v računovodstvu odražati na naslednji način:
Debet 55 Kredit 51 (52)
– sredstva so bila nakazana na račun bančne kartice s poravnalnega (valutnega) računa.
Znesek prejemka, ki ga banka zaračuna za servisiranje posebnega kartičnega računa, je v računovodstvu poslovni odhodek in se obračunava na naslednji način:
Debet 91 Kredit 55
- plačljive bančne storitve.
Najtežje pa je organizirati analitično računovodstvo za podračun "Posebni kartični račun". Konec koncev je treba računovodstvo tega podračuna organizirati v okviru posebnih karticnih računov, odprtih v določeni banki. Poleg tega na analitično računovodstvo pomembno vplivajo pogoji za izdajo in uporabo bančnih kartic, ki jih ponuja finančna institucija. Tako lahko banka na primer pri sklenitvi pogodbe postavi pogoj o prisotnosti minimalnega stanja na računu organizacije (zavarovalni depozit, ki se lahko v izjemnih primerih uporabi za poravnave za kritje presežka plačilne omejitve) . V tem primeru je priporočljivo uporabiti podračune drugega reda, na primer "Posebni kartični račun - minimalno stanje" in "Posebni kartični račun - omejitev plačila".
Če je za poseben kartični račun odprtih več kartic, lahko vsak imetnik z njimi izvaja transakcije v okviru splošnega plačilnega limita. V tem primeru analitično obračunavanje imetnikov kartic ni potrebno do trenutka, ko se sredstva izdajo odgovorni osebi.
Ko vsaka plačilna kartica ustreza ločenemu računu, se ob nakazilu sredstev na poseben kartični račun banki pošlje poseben izpisek, ki vsebuje podatke imetnikov in številk kartic ter zneske, ki jih je treba knjižiti na posamezno bančno kartico. V tem primeru se analitično računovodstvo vodi v okviru imetnikov izdanih kartic. Pri odpiranju bančne kartice v tuji valuti je treba upoštevati, da je treba tujo valuto na posebnem kartičnem računu prevrednotiti na dan transakcije in na dan sestave računovodskih izkazov (PBU 3/2000 »Obračunavanje sredstva in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti.
Nastale tečajne razlike se upoštevajo za namene računovodskega in davčnega računovodstva, pri obeh vrstah računovodstva pa se znesek tečajnih razlik šteje za neposlovne prihodke (odhodke). V računovodstvu so tečajne razlike vključene v finančne rezultate in se odražajo na naslednji način:
Debet 55 Kredit 91
- odraža znesek pozitivne tečajne razlike;
Debet 91 Kredit 55
- odraža znesek negativne tečajne razlike.
Če je organizacija sklenila pogodbo za izdajo kreditnih kartic za podjetja, bodo v računovodstvu izvedene naslednje operacije:
Debet 55 Kredit 66
– znesek posojila je bil na dan izplačila knjižen na račun posebne kartice;
Debet 91-2 Kredit 66
- so obračunane obresti na posojilo (knjiženje se izvaja periodično, v rokih, določenih s pogodbo za plačilo obresti. - Opomba avtorja);
Debet 66 Kredit 51
- so navedene obresti na posojilo;
Debet 10 Kredit 55
- dobroimetje blaga in materiala (v primeru, da so bila sredstva s kartice podjetja porabljena za nakup blaga in materiala. - Op. avtorja).
Podjetniška kartica je prilagojeno plačilno sredstvo, namenjeno zaposlenim za plačevanje blaga ali storitev ter prejemanje denarja na bankomatih in bankah.
Banka odpiše denar s tekočega računa kartice podjetja, saj se obračuni na podlagi poslovanja imetnikov. Domneva se, da so bila sredstva, bremenjena z računa, izdana po poročilu zaposlenemu v organizaciji. V trgovinah, hotelih in drugih krajih naselja uslužbenec organizacije prejme dokumente, ki potrjujejo stroške na kartici. Takšni dokumenti so hotelski računi, potne vozovnice, potrdila, čeki, računi ipd. Priloženi morajo biti originalni lističi, potrdila z elektronskih terminalov in bankomatov. Zaposleni v organizaciji predloži vse te dokumente računovodskemu oddelku podjetja skupaj z vnaprejšnjim poročilom. Če tega ni storil in bančni izpisek kaže, da je bila gotovina dvignjena s kartice, računovodja organizacije odraža dolg zaposlenega v organizaciji na naslednji način:
Debet 73 Kredit 55
- odraža odpis gotovine s posebnega kartičnega računa, ki ni potrjen s primarnimi dokumenti.
Po prejemu predhodnega poročila se nastali stroški (v zvezi s proizvodnimi dejavnostmi organizacije) odražajo na splošno. Če stroški, ki jih ima zaposleni v organizaciji, niso povezani s proizvodnimi dejavnostmi, jih je slednji dolžan povrniti.
Povračilo teh zneskov s strani zaposlenega se lahko izvede na dva načina: bodisi zaposleni v organizaciji prispeva denar v blagajno organizacije ali pa organizacija zadrži znesek škode od plače zaposlenega. Računovodja bo v tem primeru izdal naslednje vnose:
Debet 50 Kredit 73
– denarni prispevek zaposlenega za povračilo stroškov;
Debet 70 Kredit 73
- odtegnitev od plače zaposlenega zneska, porabljenega na kartici podjetja za osebne namene.
Pri odprtju ali zaprtju računa pri banki za servisiranje podjetniških kartic je treba inšpekcijo obvestiti v sedmih delovnih dneh od dneva odprtja ali zaprtja (člen 23, 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za kršitev tega obdobja je v skladu s členom 118 Davčnega zakonika Ruske federacije predvidena globa v višini 5.000 rubljev.
Zvezna davčna služba se je vedno držala tega stališča. Pred kratkim se je s tem strinjalo predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije. Sodniki so v odločbi z dne 21. septembra 2010 št. 2942/10 potrdili, da če podjetje davčnemu uradu ni pravočasno poslalo obvestila o odprtju poslovnega računa, je kazen za takšno kršitev zakonita.
Če je podjetje za svoje zaposlene izdalo kreditne kartice za podjetja, ne smemo pozabiti na davčno obračunavanje obresti od porabe teh kreditnih sredstev. V davčnem računovodstvu se najvišji znesek obresti, priznanih kot odhodek, ki zmanjšuje davčno osnovo za davek od dohodka, vzame v naslednjem znesku (člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Valutne kartice podjetij pomenijo dodatne transakcije za namene obdavčitve - razlike, ki so posledica odstopanja prodajnega (nabavnega) tečaja tuje valute banke izdajateljice od uradnega tečaja Banke Rusije, se upoštevajo pri obdavčitvi dobička. Odražajo se na datum prodaje (nakupa) valute (člen 6, klavzula 7, člen 272 davčnega zakonika Ruske federacije, člen 7, člen 4, člen 271 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se obračunavajo kot neposlovni odhodki (člen 6, člen 1, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali prihodki (člen 2, člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Te tečajne razlike lahko zmanjšajo davčno osnovo za dohodnino le, če jo delavec, ki je kupil valuto, porabi za uradne namene.
Irina Šitik
Kako voditi evidenco plačil na kartici podjetja v 1C: Računovodstvo?
Danes skoraj vsa podjetja uporabljajo poslovne kartice. Njihova uporaba je zelo priročen in vsestranski postopek. Takšne kartice je na primer zelo priročno uporabljati na službenih potovanjih ali pri opravljanju gospodinjskih in gostinskih stroškov. Po potrebi dvignite tudi gotovino.
Za gibanje denarja na kartici podjetja se v banki odpre poseben račun, ki je naknadno povezan z njo.
Za spremljanje denarja na kartici podjetja se uporablja račun 55 »Posebni bančni računi«, podračun 55.04 »Drugi posebni računi«.
Kako se odražajo operacije za polnjenje kartice podjetja?
S TRR podjetja se sredstva nakažejo na poseben kartični račun. Ta operacija se odraža v knjiženju DT 55.04 KT 51.
V programu 1C lahko takšno operacijo izvedete v razdelku "Banka in blagajna" na zavihku "Bančni izpiski".
Če želite to narediti, morate z gumbom "Debet" odpisati sredstva s tekočega računa na kartico.
V stolpcu "Vrsta operacije" je treba navesti operacijo "Prenos na drug račun organizacije". Nato morate izbrati ime organizacije in bančni račun na kartici podjetja. Prav tako morate nastaviti računovodske račune, in sicer debetni račun mora biti 55.04, kredit pa 51.
Ko je dokument pravilno izpolnjen, morate klikniti gumb "Pošlji". Operacija bo izvedena in objave bodo samodejno ustvarjene. Ogledate si jih lahko na zavihku "DtKt".
Po ogledu "Snemanje in zapiranje" vse operacije.
Kako se dvigne denar s kartice podjetja?
Podjetniška kartica je kartica organizacije in ves denar, dvignjen z nje, je odgovoren. To pomeni, da je zaposleni, ki dvigne denar s kartice, dolžan poročati zanje.
Na primer, zaposleni v organizaciji je prejel poslovno kartico za nakup pisarniškega materiala. Na bankomatu je dvignil gotovino in z njo plačal v pisarni.
Pri dvigu denarja z bankomata v programu 1C je treba operacijo odražati na zavihku "Banka in blagajna" - "Bančni izpiski" - "Bremenitev s tekočega računa".
V zavihku »Vrsta operacije« morate določiti »Prenos na odgovorno osebo«.
V računovodskem računu določite račun 55.04 in ga povežite z računom kartice podjetja. V stolpcu "Poročevalec" je treba navesti zaposlenega, ki je dvignil denar s kartice in bo o teh zneskih naknadno poročal računovodstvu.
Po knjiženju tega dokumenta bo knjiženje DT 71.01 Kt 55.04 samodejno ustvarjeno. Ogledate si ga lahko na zavihku "DtKt".
Kako odražati bančno provizijo pri dvigu gotovine s kartice podjetja?
Pri dvigu gotovine s kartice banka zaračuna provizijo podjetja. V programu 1C se provizija dvigne tudi prek funkcije "Bremenitev tekočega računa".
V stolpcu »Vrsta posla« izberite »Drugi odpisi«. V stolpcu "Račun" morate določiti račun 55.04 in ga povezati z bančnim računom kartice podjetja. V breme navedite račun 91.02, na katerem se knjižijo bančne provizije. V stolpcu »Drugi prihodki in odhodki« je potrebno navesti postavko »Odhodki za bančne storitve«.
Po tej operaciji se knjiženje samodejno ustvari: DT 91.02 - KT 55.04.
Zelo pogosto podjetja sodelujejo z banko-stranko. In vsi stavki se samodejno naložijo v program. To pomeni, da ni treba bremeniti vašega računa. Ustvarjene bodo samodejno. Računovodja bo moral samo preveriti in po potrebi popraviti "Vrsto transakcije" in "Račun računa".
Kako potrditi stroške na kartici podjetja?
Ko odgovorna oseba opravi operacije na kartici podjetja, je treba sestaviti predhodno poročilo.
V programu 1C se ta dokument oblikuje v zavihku "Banka in blagajna" - "Blagajna" - "Napredna poročila".
Če želite odražati stroške na kartici podjetja, morate ustvariti poročilo o stroških in izpolniti vsa zahtevana polja.
V stolpcu "Avansi" je treba prikazati "Odpis s tekočega računa" točno tistega zneska, ki je bil oblikovan prej.
Nato pojdite na zavihek "Izdelki". V tem zavihku se izpolnijo podatki o nakupu vsega pisarniškega materiala, naveden je računovodski račun in DDV je razporejen ali ne razporejen.
Po knjiženju dokumenta program samodejno generira knjižbe: DT 26 KT 71.01.
Obračunavanje plačil blaga, gradenj ali storitev s kartico podjetja se razlikuje od tradicionalnega obračunavanja obračunanih zneskov.
Računovodstvo v podjetju se vodi v skladu z delovnim kontnim načrtom. Razvit je na podlagi standardnega kontnega načrta, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n. To je navedeno v odstavkih 8 in 9 Uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, ki je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 N 34n.
Računovodsko evidenco vseh poslov na tem računu s podjetniškimi karticami je treba voditi na sintetičnem računu 55 »Posebni računi pri bankah«.
Za bolj priročno obračunavanje poslov s podjetniškimi karticami se za sintetični račun odpre podračun prvega reda "Posebni račun kartice podjetja". Vendar se podrobnost računovodskega predmeta tu ne ustavi.
Več karticnih računov. Če je odprtih več kartičnih računov (za vsako kartico podjetja), se za vsak kartični račun odpre podračun.
En račun kartice, več uporabnikov. Možno je, da je bilo za en kartični račun izdanih več poslovnih kartic. Uporabljajo jih različni zaposleni, ki imajo pravico do plačil v okviru splošnega plačilnega limita. V tem primeru je smiselno odpreti podračune drugega reda v okviru zaposlenih.
Delovni kontni načrt je sestavni del računovodske politike (4. člen PBU 1/2008). Opisati mora tudi sistem podračunov, odprtih za račun 55.
Delovni kontni načrt je praviloma priložen sklepu o potrditvi računovodske usmeritve. Primer takšne aplikacije je prikazan na str. 94.
Vzorec. Račun delovnega načrta
Potrjujem: Dodatek N 3
direktorja po odredbi N 23 z dne 09.12.2013
Shmit I.L. Schmit "O računovodski politiki za leto 2014"
|
Ime računa, podračun |
Stroškovna postavka |
|||
|
1., 2. znaki |
||||
|
Oddelek V |
gotovina |
|||
50 |
||||
|
Gotovinske transakcije v rubljih |
||||
|
Gotovinsko poslovanje v tuji valuti |
||||
|
Gotovinski dokumenti |
||||
51 |
Poravnalni računi |
|||
|
Poravnalni račun v JSC "Sberbank of Russia" |
||||
52 |
Valutni računi |
|||
|
Valutni računi v VTB 24 |
||||
55 |
Posebni bančni računi |
|||
|
Posebni bančni računi |
||||
|
Posebni račun za kartico podjetja |
Gospodinjski stroški. Potni stroški. Reprezentativni stroški |
|||
Pri prenosu sredstev s tekočega računa na poseben kartični račun v računovodstvu morate narediti naslednji vnos:
Znesek v rubljih je bil prenesen z glavnega poravnalnega računa podjetja na račun kartice podjetja.
Osnova za ta vnos je plačilni nalog in izpisek s kartičnega računa, ki potrjuje nakazilo denarja.
Na podlagi bančnega izpiska, ki vsebuje podatke o podrobnostih kartice, računovodja naredi evidenco bremenitve denarja. V tem primeru je odpis izdaja obračunanih zneskov imetniku kartice: .
Sredstva, bremenjena s posebnega računa podjetja kot posledica transakcije s kartico podjetja, se štejejo za izdana proti poročilu zaposlenemu.
V roku, določenem s predpisom o uporabi podjetniških kartic, mora delavec predložiti predhodno poročilo o porabi denarja s kartice podjetja.
Računovodja bo na podlagi potrjenega avansnega poročila odgovorni osebi odpisal dolg, usredstveniral pridobljene inventarne postavke in nakazal zneske plačanih potnih ali poslovnih stroškov na račun stroškov: V breme 10, 20, 26 , 44, 60 Kredit 71.
Opomba. Več o obrazcu vnaprejšnjega poročila in izpolnjevanju si preberite na str. 84.
Primer 1. Moonstone LLC pošlje inženirja R.A. Ozerov na službenem potovanju od 13. do 14. maja 2014. Zaposlenemu je bila izdana korporativna kartica.
Med službenim potovanjem delavec:
Rešitev. V računovodstvu družbe bodo te transakcije prikazane na naslednji način.
Kreditiranje denarja na kartico
Pri nakazilu denarja na poseben kartični račun (na kartico podjetja) 12. maja 2014 bo računovodja podjetja opravil vpis:
Debet 55 podračun "Posebni kartični račun podjetja" Kredit 51
50 000 rubljev. - odraža znesek, nakazan s TRR podjetja na kartični račun.
Dvig sredstev s kartice
V računovodstvu na podlagi izpisa banke na posebnem kartičnem računu vpišemo:
Debet 71 Kredit 55 podračun "Posebni kartični račun podjetja"
15 000 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa po poročilu R.A. Ozerov za plačilo letalskih vozovnic;
Debet 71 Kredit 55 podračun "Posebni kartični račun podjetja"
5600 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa po poročilu R.A. Ozerov plačati nastanitev v hotelu;
Debet 71 Kredit 55 podračun "Posebni kartični račun podjetja"
1400 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa po poročilu R.A. Ozerov (dnevnica).
Predhodno poročilo odobreno
Ko zaposleni potrdi stroške in predloži odobreno predhodno poročilo o poslovni kartici s priloženimi dokumenti v računovodstvo, računovodja opravi naslednje vpise:
Debet 44 Kredit 71
22 000 rubljev. (15.000 rubljev + 5.600 rubljev + 1.400 rubljev) - potni stroški zaposlenega (potni stroški, nastanitev, dnevnice) se odpišejo kot stroški.
Po tem vnosu se bo račun 71 samodejno zaprl, stanje na računu 55 podračuna "Posebni račun poslovne kartice" pa bo ustrezalo znesku, ki ga zaposleni ne uporablja - 28.000 rubljev. (50.000 rubljev - 22.000 rubljev).
Če zaposleni ne predloži vnaprejšnjega poročila z dokazili pravočasno, morate izvesti napotitev:
Debet "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti" Kredit 71
Nepravočasno vrnjen znesek je vključen v sestavo pomanjkanja in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti.
Ko družba ugotovi krivdo zaposlenega in višino škode, ki jo je povzročil, mora računovodja opraviti vpis:
Debet 73 Kredit 94
Odraža se dolg krivega zaposlenega za nadomestilo pomanjkanja.
Potem ko denar položi v gotovini na blagajni, računovodja opravi knjiženje:
Debet 50 Kredit 73
Primanjkljaj je bil povrnjen v gotovini blagajni.
Bančni izpiski morda ne bodo prispeli vsak dan. V nekaterih primerih lahko računovodja o gibanju denarja na kartici prej izve iz predhodnega poročila zaposlenega.
Odgovorne osebe morajo hraniti in k predhodnemu poročilu priložiti ne le primarne računovodske dokumente, temveč tudi potrdila z bankomatov in terminalov za dvig ali polaganje gotovine.
V situaciji, ko še ni izpiska in je predhodno poročilo že odobreno, je priporočljivo odražati gibanje denarja na računu 57 "Prenosi na poti". To pomeni, da na podlagi predhodnega poročila naredimo naslednje vnose:
Debet 71 Kredit 57
Denar je bil izdan za poročilo.
Debet 57 Kredit 71
Denar je naložila odgovorna oseba za dobropis na bančno kartico podjetja.
Po prejemu izpisa se račun 57 zapre:
Odraža bremenitev sredstev z računa;
Debet 55 podračun "Posebni račun poslovne kartice" Kredit 57
Odraža se prejem sredstev na račun kartice podjetja.
Odgovorni osebi odpišemo dolg na podlagi predhodnega poročila, ki ga potrdi predstojnik.
Glede na vrsto izdatkov izberemo račun za bremenitev, pripadajoči račun pa bo vedno račun 71 »Poračuni z odgovornimi osebami«:
Debet 20 (10, 26, 44, 60) Kredit 71
Stroški odgovorne osebe se odpišejo.
2. 12. maja 2014 je računovodska služba CJSC Sweets of the East prenesla V.S. Vatrushkina 100.000 rubljev.
13. maja 2014 V.S. Vatrushkin je kupil blago za potrebe podjetja na maloprodajnem mestu v vrednosti 85.000 rubljev. (vključno z DDV - 12.966,10 rubljev). Istega dne je dvignil gotovino - 1000 rubljev. A denarja ni potreboval. Naslednje jutro jih je uslužbenec prek terminala bankomata vpisal nazaj na kartico.
14. maja 2014 V.S. Vatrushkin je računovodski službi predložil vnaprejšnje poročilo z dokazili:
račun, račun in tovorni list za kupljeno blago;
Potrdilo o dvigu gotovine na bankomatu;
Potrdilo na bankomatu za knjiženje gotovine na kartico podjetja.
Kako odražati transakcije v računovodstvu?
Rešitev. V računovodstvu družbe se bodo ti posli za pridobitev blaga odražali na naslednji način.
Predhodno poročilo odobreno
Debet 41 Kredit 71
72.033,90 RUB (85.000 rubljev - 12.966,10 rubljev) - blago je bilo sprejeto v računovodstvo na podlagi predhodnega poročila in tovornega lista;
Debet 19 Kredit 71
12.966,10 RUB - odraža DDV, ki ga je predložil dobavitelj (račun);
Debet 71 Kredit 57
1000 rubljev. - je odgovorna oseba dvignila gotovino s karticnega računa podjetja;
Debet 57 Kredit 71
1000 rubljev. - Gotovina, ki jo na kartico položi odgovorna oseba.
Kot rezultat teh vpisov se je oblikovalo dobroimetje
na računu 71 v višini 85.000 rubljev;
Debet 68 Kredit 19
12.966,10 RUB - nastavljen za odbitek DDV na kupljeno blago.
Pred prejemom bančnega izpiska računovodja opravi naslednje vnose:
Debet 71 Kredit 57
85 000 rubljev. - odraža terjatve do odgovorne osebe, ki v tem trenutku ni potrjena z bančnim izpiskom na posebnem kartičnem računu podjetja.
Evidenca po prejemu bančnega izpiska
Debet 57 Kredit 55 podračun "Posebni račun za kartico podjetja"
85 000 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s posebnega kartičnega računa za plačilo blaga;
Debet 57 Kredit 55
1000 rubljev. - dvig gotovine s kartice podjetja;
Debet 55 Kredit 57
1000 rubljev. - položena gotovina na kartico.
Stanja na računu
Po teh vnosih se bo račun 71 samodejno zaprl, tako kot račun 57, stanje na računu 55 podračuna "Posebni račun za kartico podjetja" pa bo ustrezalo znesku, ki ga zaposleni ne porabi - 15.000 rubljev. (100.000 rubljev - 85.000 rubljev - 1000 rubljev + 1000 rubljev).
Denar, nakazan na poslovne kartice, je odgovorna sredstva. Uporabljajo se lahko za plačilo blaga (dela, storitev), ki je proizvedeno v interesu podjetja (kupca, stranke).
Sredstva na podjetniških karticah pripadajo podjetju, ne zaposlenim (Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 18. julija 2011 N A05-11476 / 2010).
Posledično odgovorna oseba nima gospodarske koristi in zneski, ki jih prejme, niso priznani kot predmet dohodnine (člen 41 in člen 1 člena 209 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni zneski so dolg odgovorne osebe do družbe.
