Danes se vsaka stranka, ki kupi izdelek v trgovini, sreča z okrajšavo DDV - vedno je navedena na čeku. Vendar kljub priljubljenosti tega davka veliko kupcev ne razume, kaj je DDV in kdo ga plačuje. Če pogledate v referenčno knjigo, bo tam podana definicija: "davek na dodano vrednost", vendar to ne razkriva bistva. Zato poskusimo to temo analizirati od A do Ž.
Torej, dali smo definicijo, kaj je DDV. Kdo ga plača? Najprej podjetja, ki prodajajo blago dražje od cene izdelka. V tem primeru se davek izračuna iz razlike med nabavno vrednostjo prodanega blaga in ceno njegove prodaje. Z drugimi besedami: prodajalci plačajo DDV od svojega dobička. Tako je v teoriji.
Okrajšava DDV se je pojavila v dvajsetih letih prejšnjega stoletja. Takrat se je namesto prometnega davka pojavil DDV. V skladu z novim zakonom so bili prodajalci oproščeni plačila večkratnih in podobnih davkov, v Rusiji pa je začel delovati leta 1992.
Danes je stopnja 18-odstotna za večino vrst proizvedenega blaga, vendar obstajajo kategorije izdelkov, kjer je DDV na blago le 10-odstoten. To velja za medicinske in otroške izdelke ter dele hrane. Če je izdelek izvožen v tujino, potem ni obdavčen.
Glede na navedeno lahko sklepamo naslednje. DDV na storitve in blago plača proizvajalec oziroma podjetje, ki opravlja storitve. Toda v resnici davek pade na ramena navadnih kupcev. Seveda je DDV zaračunan prodajalcu, kupec pa ne oddaja poročil davčnemu uradu, v resnici pa je on tisti, ki plača. Temu je mogoče trditi, saj prodajalec zakonito plača davek, v resnici pa to storite z nakupom izdelkov v trgovinah.
Ko eno podjetje od drugega naroči surovine za proizvodnjo izdelka, prvo podjetje plača določeno vsoto denarja. Ta znesek je obdavčen.
Kasneje se odloča o tem, kakšna bo cena proizvedenega blaga. Ta strošek je določen s številnimi dejavniki. Eden izmed njih so stroški proizvodnje brez DDV. Znesek davka v tej fazi se tudi izračuna, vendar gre v davčni dobropis.
Nato se izračuna končna cena izdelka, po kateri bo kupcu na voljo v trgovinah. Na tej stopnji se oblikuje končna cena blaga: stroški materiala + potencialni dobiček od prodaje + trošarine itd. Kar zadeva DDV, ta davek spada tudi v končne stroške. Proizvajalci in prodajalci ga upoštevajo pri stroških, vendar ga plača kupec.
Ko je izdelek prodan in podjetje prejme denar, se prične obračunavanje dobička, od katerega se odšteje 18 % davek, ki ga plačajo kupci. Približno tako izgleda pogojna formula DDV. Končni znesek vseh davkov od prodanega blaga podjetja se imenuje davčna obveznost.
Za podrobnejše razumevanje, kaj je DDV in kdo ga plačuje, si oglejmo preprost primer.
Predstavljajte si, da ste se odločili začeti prodajati zimske čevlje. Prva faza je iskanje veleprodajnega dobavitelja. Na primer, za nakup blaga ste porabili 100 tisoč rubljev, medtem ko ste kupili 10 enot izdelkov. To pomeni, da en par čevljev stane 10 tisoč rubljev. V tem primeru je v ceno kupljenega blaga pri dobavitelju že vključen 18-odstotni davek. Ta davek smo plačali dobavitelj in mi ob nakupu. Ta znesek 18 %, ki smo ga preplačali za davek, je treba v prihodnje obračunati kot vhodni prispevek. Pri nakupu blaga za nadaljnjo prodajo moramo dokazati, da smo pri nakupu v razsutem stanju že plačali DDV. Kot dokazilo za davek morate predložiti račun, tovorni list ali ček, iz katerega bo razvidno, da je DDV na blago že plačan.
Pri oblikovanju končne cene za prodajo v trgovini moramo od kupljenih izdelkov odšteti davek. Od te cene v prihodnosti in morate izračunati davek. V končni fazi, ko bo končna cena oblikovana ob upoštevanju možnega dobička, je treba k prejetemu znesku prišteti 18 % davka, ki bo zaračunan kupcu.
Znani znesek označimo s črko K. Od tu moramo izračunati znesek DDV 18%. To pomeni, da bo naša formula za DDV videti takole:
DDV = K*18/100
Pod pogojem, da je naš porabljeni znesek enak 100 tisoč rubljev, bo DDV enak 18.000 rubljev (to je 18%).
Za izračun zneska z DDV je treba temu rezultatu dodati znesek, ki nam je znan - 100.000 rubljev. To pomeni, da bo znesek z DDV 118.000 rubljev.
Zdaj, ko poznamo znesek z davkom (Kn), lahko izračunamo K brez njega. Za začetek se spomnimo formule za izračun zneska z DDV - iz nje lahko dobite formulo za izračun zneska brez DDV.
Kn \u003d K + M * K, kjer je M = 18/100
Možna je tudi druga različica formule: Kn \u003d K * (1 + M).
Od te formule je enostavno odšteti zahtevano vrednost K. Formula bo videti tako:
K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18
Zdaj veste, kaj je DDV in kako ga izračunati.
Omeniti velja, da je delo s formulami zelo problematično, za poenostavitev izračuna pa obstajajo posebni kalkulatorji, vključno s spletnimi. Z njihovo pomočjo lahko natančno izračunate davek tako, da preprosto vnesete prvotno znane parametre. Tukaj je približen postopek za izračun DDV.
Obstajajo 3 merila, po katerih se izvaja postopek za obračun DDV:
Upoštevajte, da se DDV ne obračunava samo pri neposredni prodaji blaga, temveč tudi pri uvozu katerega koli izdelka na ozemlje Ruske federacije. Obdavčitev tega davka so tudi dela v zvezi z gradnjo stavb, za katera ni sklenjena gradbena pogodba.
DDV na storitve ni vedno tako. Na primer, pri zagotavljanju dela državnim podjetjem, ki bo opravljeno v okviru njihovih dolžnosti, se davek ne obračunava. Prav tako se ne zaračunava za investicije, pri zagotavljanju sredstev neprofitnim podjetjem ter pri nakupu in razvoju podjetij v državni lasti.
Obstajata dve možnosti za obračun DDV:
Najpogosteje se zaradi svoje preprostosti uporablja prvi način izračuna DDV. Dejstvo je, da je vodenje ločene evidence za vsako vrsto prodanega izdelka precej težko, čeprav je včasih zaradi specifičnega dela za nekatera podjetja primerna le ta metoda.
Torej, kaj je DDV in kdo ga plačuje, smo že ugotovili. Zdaj se lahko pogovarjate o tem, kakšno poročilo morate predložiti davku.
Poročanje je treba predložiti vsako četrtletje in se izpolni v posebnem obrazcu. Hkrati so roki za poročanje strogi – do 25. dne naslednjega meseca. V primeru zamud se lahko podjetje sooči z globami.
Poročila lahko pošljete tudi po pošti. Toda hkrati je treba upoštevati, da bo v tem primeru datum poročanja številka, ki je na žigu v priporočenem pismu.
Na primer, če ste priporočeno pismo poslali 20. in je prispelo na davčni urad 28., potem v tem primeru ne bo nobene kazni, ker se bo v žigu pojavila 20. številka.
Davčni odtegljaji - to je znesek plačil, ki ga je dobavitelj predložil za plačilo in na katerega je bil znesek davka že obračunan. Tudi tukaj obstajajo pravila, ki jih morajo podjetja upoštevati. Znesek DDV je mogoče sprejeti za odbitek le, če so izpolnjeni trije pogoji:
Če podjetje izpolnjuje te pogoje, potem lahko podjetje po preteku davčnega obdobja odbije znesek DDV, vendar le, če so bili izdelki že obdavčeni z DDV.
Ta dokument vsebuje podatke o ceni blaga brez DDV in skupnih stroških z DDV. Ta dokument mora predložiti dobavitelj, vložiti pa ga mora v posebno knjigovodsko knjigo in zabeležiti v prodajni knjigi.
Glavna težava pri vzdrževanju računa je v tem, da je obveznost izdaje računa bolj na nasprotni stranki, s katero davčni zavezanec sodeluje. In če nekaj napačno izpolni, potem lahko inšpektor med preverjanjem prekliče odbitke in dodatno obračuna DDV. Zato lahko napaka nasprotne stranke povzroči dodatne stroške za davčnega zavezanca. Torej morate od dobavitelja zahtevati natančno izpolnjevanje dokumentov.
Torej, glavni zaključki, ki jih je treba potegniti iz tega članka:
Zdaj bolj ali manj razumemo, od kod prihaja ta davek, kako se sestavlja in na splošno, kdo bi moral plačati DDV. Seveda je tukaj vse opisano precej površno in primitivno, sama tematika davka na dodano vrednost pa je obsežnejša in kompleksnejša in je zdaj skoraj nemogoče predstaviti vse nianse.
Ta davek plačujejo vse pravne osebe in samostojni podjetniki, ki uporabljajo osnovni davčni sistem.
Davčni zavezanec je končni potrošnik kupljenega blaga ali prejetih storitev.
On je tisti, ki plača ta davek prodajalcu, saj je slednji vključen v ceno blaga. Prodajalec pa ta davek plača državi.
V Rusiji se je tak davek, kot je DDV, pojavil leta 1992. Uvedeno je v akcijo.
Ta zakon je izgubil veljavo leta 2000, ko je ta davek "prešel" v pristojnost poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uvedba tega davka je v Rusijo prišla iz tujine, natančneje iz Združenih držav.
Do danes je praksa obračunavanja DDV v vseh državah enaka, razlikujejo se le stopnje in ugodnosti.
Stopnja DDV v Rusiji se je večkrat spremenila:
Ta davek se je prvič pojavil v Franciji leta 1942. Nastala je iz prometnega davka, ki se v Franciji ni uveljavil, saj je imel veliko pomanjkljivosti.
Leta 1948 je francoski ekonomist izumil sistem plačila in vračila davkov – prototip današnjega DDV. V tej obliki se je davek ukoreninil ne samo v Franciji, ampak po vsem svetu.
Kot smo že omenili, je Rusija prevzela izkušnje uporabe DDV iz ZDA. Prav v tej obliki, v kateri se zdaj uporablja DDV, so ga »dokončno dokončno oblikovali« ameriški ekonomisti.
Od leta 1990 v Rusiji velja prometni davek, ki ni prinesel želenega učinka. Leta 1992, ko je bilo gospodarstvo države na robu propada, je bilo treba obnoviti davčni sistem.
Potem je bil predlog za uvedbo DDV. To je storila vlada Yegorja Gaidarja, ki je razvila omenjeni zakon.
Davek na dodano vrednost je posredni davek, ki se plača v proračun ob prodaji blaga, opravljanju storitev ali opravljanju dela.
Oblikuje se v vseh fazah proizvodnje in predstavlja plačilo za oblikovanje končne cene izdelka, dela ali storitve.
Kot vsak drug davek ima tudi DDV svoje elemente. tole:
Preprosto povedano, DDV je plačilo državi za to, da podjetnikom in pravnim osebam omogoča prodajo blaga, gradenj ali storitev, medtem ko jim »navijajo« svojo ceno.
To je posredni davek, torej ga plača prodajalec izdelka, dela ali storitve, zaračuna pa ga končni kupec izdelka.
Primer: pri nakupu kruha pri IP Ivanov kupec plača strošek štruce v višini 36 rubljev, od tega DDV = 5,5 rubljev. Hkrati ga je kupec plačal z nakupom štruce kruha, IP Ivanov pa bo davek plačal v proračun.
Vsak davčni zavezanec mora registrirati "vhodne" in "izhodne" račune z uporabo .
V teh dokumentih se odraža znesek davka. Razlika med "vhodnim" in "izhodnim" davkom je predmet plačila v proračun.
Podjetniki začetniki in računovodje ne vedo, na katere davke se nanaša DDV - zvezni ali regionalni? In kakšen je proračun za to? DDV je zvezni davek in ga je treba plačati v zvezni proračun.
Značilnost DDV je:
Poročati morate z uporabo . Davek je treba plačati do 20. dne vsakega naslednjega meseca po poročevalskem četrtletju.
Kot že omenjeno, je davčno obdobje za DDV en mesec. To je navedeno v členu 163 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za davkoplačevalce, katerih prihodki od prodaje za prejšnje četrtletje, brez DDV, so znašali manj kot 2 milijona rubljev, potem bo za takšne organizacije in samostojne podjetnike davčno obdobje četrtletje.
Vendar pa je za vse organizacije obračunsko obdobje četrtina. Izračunajte znesek davka, ki ga je treba plačati vsak mesec. In plačati ob koncu četrtletja.
Shema: izračun zneska DDV, ki se plača v proračun
Davek se plača vsak mesec, v četrtletju, ki sledi obračunskemu četrtletju, v enakih obrokih. Na primer, znesek davka, izračunan za 2. četrtletje, je 210 tisoč rubljev.
Zato mora davčni zavezanec plačati 70.000 rubljev do 20. dne vsakega naslednjega meseca - 70.000 do 20. julija, 70.000 do 20. avgusta in 71.000 do 20. septembra.
Če znesek davka, ki ga je treba plačati, ni razdeljen na enake dele, morate prvi 2-krat plačati davek in ga zaokrožiti na nič, tretjič pa navzdol.
Na primer, znesek davka, ki ga je treba plačati za 2. četrtletje, je 167 tisoč rubljev. V tem primeru mora davčni zavezanec plačati 55667 tisoč rubljev do 20. julija in 20. avgusta ter 55666 rubljev do 20. septembra.
Pravijo, da ne bo kršitev davčne zakonodaje plačati DDV v celotnem znesku za četrtletje, torej davčni zavezanec ne bo "razdelil" zneska davka, ki ga je treba plačati, ampak ga bo plačal naenkrat v enem - časovno plačilo.
Zakaj je potreben DDV? Zakaj je leta 1992 v "svojem delovnem mestu" spremenil prometni davek? Posredni davki aktivno igrajo vodilno vlogo pri oblikovanju zveznega proračuna.
In DDV ni izjema. Večino prihodkovnega dela proračuna naše države sestavlja ta davek. Le 40 % proračunskih prihodkov sestavlja DDV.
Iz leta v leto se prihodki od DDV le povečujejo. To nakazuje, da se je v Rusiji pojavilo veliko velikih davkoplačevalcev, ki nimajo davčne pravice do uporabe preferencialnih režimov.
Z rastjo prihodkov od DDV se število utajnikov ne zmanjšuje. V zadnjih 5 letih se je njihovo število zmanjšalo le za 2% - to je "kaplja v morje" v primerjavi z njihovim skupnim številom.
Letna škoda zaradi dejavnosti takšnih podjetij in samostojnih podjetnikov letno znaša 30 milijard rubljev.
Ko odpirate svoje podjetje, morate razmisliti o izbiri davčnega sistema - glavnega režima ali enega od preferencialnih. Seveda obstajajo določene vrste dejavnosti, ki ne morejo biti predmet prednostne obravnave.
Toda večinoma podjetnik začetnik razmišlja - kakšna je korist dela na DDV in ali je vredno uporabiti ta režim?
Seveda je stvar v vračilu davka, pri delu z istimi partnerji si zavezanec »kompenzira« davek sam.
Video: DDV od leta 2015 - šokantna novica za računovodje in poslovneže
Velja spomniti, da je razlika med »izdanimi« in »prejetimi« računi predmet plačila. V praksi to ni tako velika stvar.
Zato podjetja, ki uporabljajo DOS, ne želijo sodelovati z upravičenci. Slednji ne plačujejo DDV, zato ga ne morejo povrniti.
Je pa iz leta v leto več upravičencev do DDV. Nekatera velika podjetja odpirajo mala podjetja za opravljanje le ene vrste dejavnosti, ki je preferenčna.
Torej je bolj donosno delati. Zakaj potrebujete davek v podjetju in kakšne so prednosti in slabosti njegove uporabe?
Glavna prednost dela brez DDV je, da se znatno zmanjša količina poročanja. DDV je najbolj sporen davek v Rusiji in včasih se celo izkušeni računovodje zmedejo z obračunavanjem.
Kaj naj rečemo o mladih podjetnikih, ki se šele učijo osnov poslovanja in računovodstva. Obračun DDV in poročanje o tem davku vzame levji delež računovodskega delovnega časa v poročevalskem obdobju.
Nekatera velika podjetja imajo računovodjo, ki se ukvarja le z obračunom DDV, ki ga je treba plačati, in poročanjem o njem.
Vendar pa obstajajo slabosti pri delu na preferencialni osnovi. Glavna je nezmožnost dela z velikimi kupci in strankami.
Dejstvo je, da če organizacija deluje brez DDV, potem tega ne povrne. Velike stranke in kupci »izgubijo« tiste zneske davka, ki jih upravičenec ne povrne.
Na primer, LLC "Beta" uporablja DOS, LLC "Alpha" pa je upravičenec. Družba Beta LLC je od Alpha LLC kupila tudi blago v vrednosti 1.180 rubljev (DDV - 180 rubljev).
Ker je Alpha LLC upravičenec in ne plačuje DDV, ne morejo izdati računa z zneskom davka. Posledično je LLC "Beta" "izgubila" 180 rubljev - plačati bodo morali sami.
Preferencialni režim lahko prostovoljno "zapustite", potem ko ste izračunali vse prednosti in slabosti dela na njem. Ljudje razmišljajo o tem, ko se na obzorju postavlja donosna pogodba.
Visoki prihodki »pokrijejo« vse slabosti dela na DDV – četrtletno poročanje in vodenje dnevnikov za obračunske račune.
Glavna težava DDV je pravilen izračun njegove davčne osnove za obračunavanje. Obstajajo takšne "dvoumne" transakcije, za katere se lahko izračun davčne osnove izvede na več načinov.
Na primer, podjetju je bil predložen zahtevek v višini 100 tisoč rubljev za nizkokakovostno blago. Ali je terjatev predmet DDV? Davčni zakonik Ruske federacije o tem ne pove ničesar podrobno.
Obstaja pa, ki pravi, da na znesek terjatve ni treba obračunati DDV.
Nepravilen izračun davčne osnove bo povzročil napačen izračun zneska davka in posledično napačno plačilo. Plačilo nepopolnega zneska davka je davčni prekršek in je odgovoren.
V letu 2015 so nameravali vrniti prometni davek. Do zdaj tega ni bilo storjeno, a zakonodajalci te ideje niso »opustili«. Prometni davek je glavni "tekmec" DDV.
Pravzaprav se izkaže dvojna obdavčitev prodaje - tako DDV kot prometni davek. Breme plačila teh davkov pade na končnega potrošnika.
Od leta 2015 se je prijava DDV močno povečala. Zdaj vključuje računovodske dnevnike za "vhodne" in "izhodne" račune.
To med računovodji ni povzročilo velikega veselja. Ampak dodal delo davčnim organom. To je bilo storjeno z namenom sledenja utajiteljem DDV.
In čeprav DDV velja že vrsto let, je pri izračunu davčne osnove in samega davka nekaj pomanjkljivosti.
Video: pomembna tema. DDV na povračilo stroškov prevoza
DDV je najbolj zapleten in sporen posredni davek v Rusiji. Davčni uradniki spremljajo njegov obračun in plačilo bolj kot drugi davki.
Ta posredni davek je osnova za oblikovanje prihodkovnega dela proračuna naše države.
Znesek kazni bo neposredno odvisen od višine dolga, pa tudi od obdobja zamude. VsebinaKaj morate vedeti Kako se oblikujejo kazni za zamudo pri plačilu DDV Kaj storiti, če davčni inšpektorat najde dolg Zelo pomembno je pravilno izračunati kazni za DDV, da v celoti izpolnite obveznosti do ...
Zneski, prejeti od dobaviteljev, se lahko vključijo v nabavno vrednost blaga ali druge odhodke v računovodstvu. Vsebina Splošni podatki: Kako odpisati DDV na stroške Odpis obveznosti z DDV Splošni podatki: Vključen DDV v odhodke za določeno kategorijo ...
Pomoč v obliki 2-NDFL vam omogoča, da povečate verjetnost za pridobitev posojila, zmanjšate obrestno mero. VsebinaKaj morate vedeti Pridobitev potrdila o posojilu Če je posojilo od Sberbank Posojilo brez potrdila o 2-dohodnini V večini primerov je njegova prisotnost potrebna za odobritev vloge za posojilo, sicer kreditni odbor ne bo niti ...
Vodje in računovodje se soočajo z nalogo obračunavanja vseh poslov, ki se izvajajo v podjetju. A ne gre vedno vse gladko. Vsebina Zakaj ga potrebujete? Samopreverjanje DDV s strani davčnih organov Značilnosti davčnega pregleda na kraju samem Izdelava dokumentacije, ...
V primeru povračila stroškov IFTS imenuje pisarniško revizijo. Vsebina Splošne informacije Kako poteka pisarniška revizija pri vračilu DDV Zavrnitev vračila davka Vračila iz proračuna se opravijo na podlagi vloge po pozitivni odločbi davčnega organa. Splošne informacije...
Kaj torej čaka davkoplačevalce tega težkega davka v prihodnjem letu? VsebinaKaj morate vedeti Postopek za obračun DDV Značilnosti obračuna davka Kaj morate vedeti Znesek DDV, ki ga je treba plačati, se izračuna kot zmnožek davčne osnove in davčne obrestne mere. Vendar določanje višine davčne osnove povzroči ...
Veliko zavezancev za DDV se običajno srečuje z različnimi težavami pri vodenju evidence svojih poslovnih dejavnosti. Najpogosteje nastanejo težave pri izračunu davčne obremenitve. VsebinaKaj morate vedeti: Splošna pravila za izpolnjevanje V odsotnosti dejavnosti za obdobje poročanja Kako izpolniti nič ...
Izbira določene metode je v celoti odvisna od davčnega zavezanca. Zelo pomembna je tudi vrsta obdavčitve, ki jo izbere organizacija. Vsebina Splošne informacije Postopek pobota DDV za vračilo Davek za pobot akontacije Davčni odbitki Kaj še morate vedeti Ker je neposredno odvisno od ...
To načelo je odobreno v členu 146 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ob tem zakonodajalec ne pripisuje pomena subjektu, ki sklene posel za prodajo tega blaga, gradenj ali storitev, pa naj gre za domače ali tuje podjetje. VsebinaKakšen je kraj opravljanja storitev DDV od 1. oktobra 2019 (tabela) Nepredvideno ...
Dogaja se, da podjetje opravlja dejavnosti na transakcijah, ki so obdavčene po različnih stopnjah ali sploh niso predmet DDV. Vsebina Splošne informacije Postopek za razdelitev vstopnega DDV Porazdelitev davka na posredne stroške v programu 1C Lastnosti Kako postopati pri računovodstvu, kako določiti deleže izračunov, ki ...
Če želite ugotoviti, ali prodajalec izda račun brez DDV, morate poznati vse pravne podlage. Dokument, sestavljen brez napak, ob upoštevanju vseh uveljavljenih pravil, je jamstvo za odsotnost težav z davčnimi strukturami. Vsebina Splošne informacije Postopek sestavljanja Lastnosti Upoštevajte vse nianse, ...
Država zagotavlja olajšavo za ta davek. Kakšne ugodnosti zagotavlja davčna zakonodaja? Vsebina Splošne informacije Seznam davčnih olajšav DDV Šifre davčnih olajšav Značilnosti uporabe glavnih spodbud Opustitev oprostitve Splošne informacije Oprostitve DDV so zagotovljene v obliki znižane stopnje....
Pobiranje obresti od DDV se določi za vsak dan zamude. VsebinaKaj morate vedeti Kako izračunati DDV kazni po stopnji refinanciranja (zakonska kazen) Upošteva se koledarsko obdobje od datuma, ki sledi dnevu obveznega plačila. Kaj morate vedeti Od leta 2019 dalje se obresti obračunavajo po novem ...
Na ozemlju Ruske federacije je DDV za pridobljene dragocenosti. Njegovo plačilo je obvezno za vse organizacije, ki opravljajo komercialne dejavnosti. Vsebina Splošni podatki Obračun DDV na pridobljene dragocenosti DDV v bilanci stanja (konto 19) Kaj morate vedeti o akumulacijskem registru? Splošne informacije Davek na dodano vrednost na...
Davek na dodano vrednost (DDV) je eden od glavnih in obveznih davkov, ki jih plačajo samostojni podjetniki in organizacije ob prijavi.
DDV je posredni davek, torej ne obračunava se od prodajalca, ampak od kupca. Prodajalec pa deluje kot posrednik, ki plača davek, prejet od kupca, v proračun.
Postopek in značilnosti izračuna, plačila in vračila davka določa poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na kratko razmislimo, kaj je ta davek.
Kot je navedeno zgoraj, je DDV posredni davek.
Bistvo tega davka je v tem, da prodajalec obračuna DDV po določeni stopnji na količino prodanega blaga (del, storitev in lastninskih pravic) kupcu.
Znesek DDV, ki ga prejme od kupca, prodajalec plača v proračun in ga sam določi kot razliko med zneskom davka, ki ga je sam izračunal pri prodaji blaga (del, storitev, lastninskih pravic) kupcem, in zneskom davek, prikazan temu davčnemu zavezancu, ko kupi blago (dela, storitve). , lastninske pravice), ki se uporablja za transakcije, za katere se obračunava DDV.
DDV je zvezni davek, torej je obvezen za plačilo po vsej Rusiji. V Ruski federaciji je nameščen od 1. januarja 1992.
Obstajata dve vrsti davka na dodano vrednost: notranjost, ki se plača pri prodaji blaga, del in storitev na ozemlju Ruske federacije in uvoz, ki se plača ob uvozu blaga na ozemlje Rusije.
DDV morajo plačati:
Opomba: Veljavna zakonodaja predvideva oprostitev obveznosti plačila DDV za nekatere kategorije zavezancev.
Upoštevajte, da oprostitev plačila DDV ni predvidena za samostojne podjetnike in organizacije, ki prodajajo trošarinsko blago, uvažajo izdelke na ozemlje Ruske federacije, pa tudi v primeru izdaje računa z namenskim zneskom DDV.
Davek na dodano vrednost so predmet obdavčitve naslednjih transakcij:
Posli, ki niso predmet davka na dodano vrednost, vključujejo naslednje posle:
Osnovna stopnja - 18%
Ta stopnja velja za vse transakcije, za katere ne veljajo druge preferencialne stopnje.
Prednostne stopnje
Samostojni podjetniki in organizacije, ki prodajajo blago za izvoz, lahko uporabljajo ničelno stopnjo DDV. Prav tako se 0-odstotna stopnja uporablja pri opravljanju storitev za mednarodni prevoz in nekaterih drugih operacijah, navedenih v odstavku 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ta stopnja se uporablja za prodajo nekaterih živil in medicinskih izdelkov, otroškega blaga in tiskanih publikacij. Poseben seznam blaga, katerega prodaja je predmet DDV po stopnji 10%, je naveden v 2. odstavku čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Opomba: v primerih iz 4. točke 164. člena p.p. 3, 4, 5.1 čl. 154, str. 2-4 st. 155 Davčnega zakonika Ruske federacije sta izračunani stopnji 10/110 in 18/118.
DDV, ki se plača v proračun, se izračuna po naslednjem vrstnem redu:
DDV (obračun) = davčna osnova x davčna stopnja
Davčna osnova
Davčna osnova za DDV so stroški blaga, gradenj in storitev, vključno s trošarinami (brez DDV), ugotovljeni na enega od naslednjih datumov (tisti, ki je bil prvi):
Primer obračuna DDV, izračunanega od prodaje
LLC "Stal" je prodal material v višini 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 18.000 rubljev)
Davčna osnova je 100.000 rubljev. (stroški materiala brez DDV)
Davčna stopnja - 18%
Znesek obračunanega DDV za plačilo = 18 000 rubljev.
DDV (upl) \u003d DDV (brez DDV) - Vhodni DDV - Vrnjeni DDV
Vhodni DDV
Vhodni DDV oziroma davčna olajšava je znesek davka na dodano vrednost, ki ga plača kupec ob nakupu blaga (gradenj in storitev).
Recimo, da je Steel LLC prodal blago v višini 354.000 rubljev. (vključno z DDV - 54.000 rubljev) in kupil material v vrednosti 236.000 rubljev. (vključno z DDV - 36.000 rubljev).
DDV, prejet od prodaje blaga – 54 000 rubljev. je DDV na prodajo.
DDV plačan pri nakupu materiala - 36 000 rubljev. je vstopni DDV ali kot se tudi imenuje – davčna olajšava.
Davčni odbitek zmanjša znesek DDV od prodaje in, če je odbitek večji od zneska DDV od prodaje, se razlika vrne.
Vrnjeni DDV
V nekaterih primerih je treba pri izračunu DDV, ki ga je treba plačati, upoštevati znesek obnovljenega davka.
Zneski davka na dodano vrednost, ki so bili predhodno zakonsko sprejeti za odbitek, se lahko povrnejo, če kupljeno blago (dela in storitve) ne bo več uporabljeno za transakcije, za katere se obračunava DDV.
Pogosto se to zgodi, ko zavezanec preide iz splošnega režima v poseben, ko je DDV že odbit, del blaga pa še ni prodan. DDV, ki pripada delu neprodanega blaga, je treba povrniti.
DDV je okrajšava za davek na dodano vrednost. To je ime posrednega davka, ki vam omogoča, da del stroškov izdelka (blaga ali storitve) dvignete v državni proračun. Ta oblika oprostitve lahko obstaja v vseh fazah proizvodnje blaga ali opravljanja storitev.
Če pri ustvarjanju izdelka dosledno sodeluje več organizacij in oseb (najpogosteje je tako), potem državni proračun kot rezultat plačila prejme prej znan del stroškov. Vendar se to ne zgodi takoj, temveč ko se izvajajo posamezne faze procesa ustvarjanja.
V Rusiji je privzeti davek na dodano vrednost 18 %. Obstajajo tudi seznami transakcij, ki imajo znižano stopnjo (10 %) ali sploh niso obdavčene. Razmislite o postopku za izračun in plačilo tega davka na ozemlju Ruske federacije.
DDV v letu 2014 je bil plačan že 22. leto zapored. V Rusiji je bil uveden od leta 1992, sprva je bil postopek plačila urejen s posebnim zakonom. Kasneje, leta 2001, je bil v davčnem zakoniku izpostavljen 21. člen, ki ureja to problematiko.
Ugodne stopnje in popolna oprostitev plačila tega davka so predvidene za več kot sto različnih primerov, ki so navedeni v Davčnem zakoniku. Torej je oprostitev plačila tega davka zagotovljena, če znesek prihodkov od prodaje blaga ali storitev za tri koledarske mesece ni presegel določenih omejitev. V skladu s 1. odstavkom 145. člena davčnega zakonika je ta omejitev zdaj 2 milijona rubljev.
Zelo pomembno je vedeti, kdo plača DDV. Navsezadnje lahko skoraj vsaka vrsta poslovanja ustvari pravno podlago za plačilo tega davka. Plačniki so:
Do leta 2017 obstajajo izjeme za organizacije, ki so partnerji ali organizatorji olimpijskih in paraolimpijskih iger v Sočiju.
Enako pomembno je vedeti, kaj točno je obdavčeno. V skladu z veljavno zakonodajo so predmet obdavčitve naslednje transakcije:
Predmeti obdavčitve niso:
Že nekaj let se v procesu spreminjanja zakonodaje postopoma znižujejo stopnje DDV. Najvišja stopnja je bila 28 %, nato je stopnja padla na 20 %, od leta 2004 pa 18 %.
Za nekatere vrste blaga (predvsem živila in otroško blago) velja 10-odstotna preferencialna stopnja. Za izvozno blago je stopnja sploh 0 %, torej se davek ne plača. Da bi bil izvoznik oproščen plačila davka, mora davčnemu organu vsakič predložiti vlogo za vračilo davka in ustrezen komplet dokumentov.
V skladu s členom 149 Davčnega zakonika nekatere transakcije niso predmet tega davka:
Ne smemo pozabiti, da se DDV obračunava po stopnji, ki ustreza vrsti dejavnosti, in ne le obliki poslovne organizacije. Če se torej v procesu poslovanja poleg neobdavčenih opravljajo tudi obdavčljivi posli, je treba zanje voditi ločeno računovodstvo.
V nekaterih primerih, če imajo prednostne transakcije majhen delež v celotnem procesu, se zavezanci odpovejo oprostitvi plačila davka na dodano vrednost zaradi poenostavitve obračunskega postopka. V tem primeru je treba oddati vlogo pri ustreznem IFTS najkasneje do prvega dne poročevalskega davčnega obdobja.
Zavrnitev oziroma ustavitev oprostitve plačila davka na dodano vrednost je možna le za vse dejavnosti zavezanca. Delna izjema ni dovoljena, na primer odvisno od tega, kdo je kupec. Prav tako ni dovoljena oprostitev za manj kot eno leto.
Ne smemo pozabiti tudi, da davkoplačevalci niso podjetniki, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu. Vsem ostalim ne bo odveč vedeti, kako izračunati DDV.
Nič ni posebej težko razumeti, kako se izračuna znesek DDV. Ko obstaja začetni znesek denarja ali vrednost nepremičnine, se njegov izraz vzame kot 100 % brez davka. Zato v primeru stopnje neplačila (18 %):
Če je, nasprotno, znesek z davkom že vključen, potem:
Tako so formule za izračun DDV izjemno preproste, za razliko od mnogih drugih formul, povezanih z obračunom davkov. Glavna stvar je, da ne pozabite sešteti zneskov različnih davkov, če se vodi ločeno računovodstvo.
Glavni dokument za poročanje je obračun DDV, ki ga zavezanec predloži za vsako poročevalsko obdobje (kot tako obdobje se določi četrtletje). V skladu s 167. členom davčnega zakonika je lahko eden od naslednjih datumov za določitev davčne osnove:
Po 171. členu istega dokumenta ima zavezanec pravico zmanjšati znesek davka za višino ugotovljenih davčnih odtegljajev. Plačilo davka mora plačnik plačati najkasneje do 20. dne vsakega meseca, ki sledi poročevalnemu obdobju, v enakih obrokih. Najbolje je, da to storite vnaprej in ne zadnji dan, da ne tvegate.
Izpolnjevanje prijave DDV se izvede v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 104 z dne 15. oktobra 2009. Ne smemo pozabiti, da se bo pravočasno oddano davčno poročilo o DDV izognilo večjim težavam. V nasprotnem primeru, če pride do zamud ali kršitev, se plačniku zaračunajo globe in kazni v skladu z zakonom. V tem primeru bo davčni organ samostojno pobotal znesek plačanega davka, vključno z vračilom glob in kazni.
