Dejavnost gospodarskega subjekta je sestavljena iz določenih zaporednih dogodkov, ki vplivajo na oblikovanje končnega materialnega rezultata dela. V članku razmislite o vrstah poslovnih transakcij v računovodstvu, njihovem odrazu na računih v knjižbah.
Poslovna transakcija je sestavljena iz določenega dejanja, ki odraža podatke o izračunih, spremembah v sestavi lastnih sredstev, virih njihovega oblikovanja. Na njegovi podlagi računovodja sestavi knjiženje. Operacija se prizna kot zaključena le, če obstajajo dokazila.
Vsako gospodarsko dejanje bo spremenilo bodisi velikost premoženja, bodisi velikost in sestavo virov njegovega nastanka ali dva kazalnika hkrati. Njihovo zmanjšanje ali povečanje enako vpliva na skupni znesek sredstva in obveznosti bilance stanja.
V okviru dejavnosti podjetja lahko ločimo 3 procese, ki se upoštevajo z ločenimi operacijami:
Rezultate sredstev (sredstva v obtoku in nekratkoročna) in obveznosti (kapital, rezerve, obveznosti) imenujemo bilančna valuta.
Glede na interakcijo sredstev in virov se razlikujejo 4 vrste operacij.
Prva vrsta sprememb se odraža s formulo:
A + ΔI - ΔI = P, kjer je
A - sredstvo bilance stanja;
P - pasivno;
ΔИ - sprememba lastnine zaradi gospodarskega delovanja.
Ta vrsta operacije se lahko odraža na naslednji način:
A = P + ΔI - ΔI.
Ta vrsta operacije izgleda takole:
A + ΔI = P + ΔI.
A - ΔI = P - ΔI.
Na podlagi plačil in bančnih izpiskov je bilo dobavitelju nakazanih 214 tisoč rubljev. za prejete materiale. Rezultat operacije bo sprememba dveh postavk: račun se bo zmanjšal v sredstvu. 51 za 214 tisoč rubljev, se bo račun zmanjšal. 62 za 214 tisoč rubljev. Vsota sredstev in obveznosti sta se spremenila za enak znesek. Ravnotežje ostaja enako.
Obravnava štirih vrst poslovnih poslov je privedla do naslednjih zaključkov:
Tabela. Primeri transakcij po vrsti transakcij.
| Vsebina | Debet | odstopanje | Kredit | odstopanje |
| Vrsta 1. | ||||
| Surovine prenesejo v proizvodnjo | 20 | + | 10 | - |
| Prejeto plačilo od kupca | 51 | + | 60 | - |
| Prejeto denar na blagajni | 50 | + | 51 | - |
| Vrsta 2. | ||||
| Od plače odtegnjena dohodnina | 70 | - | 68 | + |
| Rezerva se je polnila na račun dobička za razdelitev | 84 | - | 82 | + |
| Z izposojenimi sredstvi je bil dobavitelju prenesen preduj | 60 | - | 66 | + |
| Vrsta 3. | ||||
| Prejeti materiali od dobavitelja | 10 | + | 60 | + |
| Obračunana plača | 20 | + | 70 | + |
| Prejel znesek posojila na račun | 51 | + | 66 | + |
| Vrsta 4. | ||||
| Posojilo odplačano | 66 | - | 51 | - |
| Navedena je plača zaposlenega | 70 | - | 51 | - |
| Opravljeno je bilo plačilo dobavitelju | 51 | - | 60 | - |
Če želite razumeti, kateri od štirih zgoraj obravnavanih vrst spada operacija, morate ugotoviti, kateri računi so vključeni v knjiženje in kaj se zgodi z valuto bilance stanja.
| Vrsta transakcije | Ustrezni računi | Spremembe vrednosti obremenitve in kredita | Povzetek stanja |
| Aktiven | Oba aktivna | Dt se poveča, Kt zmanjša | se ne spremeni |
| Pasivno | Oba pasivna | Dt se zmanjša, Kt poveča | |
| Mešano za povečanje | Dt - aktivno, CT - pasivno | Dt in Kt se povečata | Se povečuje |
| Mešano za upad | Dt - pasivno, CT - aktivno | Dt in Kt se zmanjšata | Zmanjša se |
Vsaka proizvodna akcija je nujno dokumentirana. Spremembe, ki izhajajo iz transakcije, so dvojne narave in se pojavljajo v dveh med seboj povezanih računovodskih objektih. Značilnost transakcije je, da je na računih prikazana dvakrat: v breme in v dobro. Ta odvisnost je korespondenca računov.
Transakcije se v računih odražajo v času njihovega nastanka, torej, ko so opravljene. Dvojni vnos razkriva nasprotno bistvo računov sredstev in obveznosti, ki jih povezuje z obrazcem bilance stanja. Na levi odražajo stanja premoženja (debet), na desni - viri njegovega videza (kredit).
Korespondenčni računi in bilanca stanja tvorijo enoten sistem, povezan z dvojnim vpisom, ki temelji na treh načelih:
Za nadzor se registracija dejanja v računu ponovi dvakrat. Predvsem se odraža kot dokumentarni fait accompli, nato - z razporeditvijo zneskov med korespondenčnimi računi.
Utemeljitev:
Spremembe so vplivale na dva računa: račun. 10 - povečana zaloga in stanja zalog. 60 - dolg do dobavitelja se je povečal.
štetje. 10 - aktivno, upošteva sredstva, rast je določena v Dt;
štetje. 60 - pasivno, rast - po CT.
Povečanje sredstev in obveznosti ustreza poslovanju tretje vrste. Napotitev se evidentira na naslednji način: Dt 10 Kt 60.
Vknjižbe se izvajajo po dokumentih, zato so vsi papirji, ki jih prejme računovodja, predmet obdelave. Dokumenti so nastavljeni za homogene skupine operacij. Korespondenca računov se sestavi za vsako dejanje v njih. Besedilo, ki označuje korespondenco in znesek, se imenuje objava. Sestavijo ga neposredno na dokumentu, v izpisku, v posebnem dnevniku.
Za lažji vnos podatkov je vsakemu računu dodeljena številka. Kontrolna funkcija dvojnega vnosa informacij je preverjanje enakosti prometov v breme in v dobro za obdobje. Neenakost kaže na napako v ožičenju. Kognitivna funkcija dvojne registracije je, da je enostavno oblikovati vsebino operacije po korespondenčnih računih.
Zapis je podan: Dt 69 Kt 51 v vrednosti 15 300 rubljev.
dekodiranje:
Dt štetje. 69 - pasivno, zabeleženo je zmanjšanje virov oblikovanja sredstev družbe;
CT štetje. 51 - aktivno, stroški sredstev se znižujejo.
Vrednosti na teh računih se znižujejo, kar pomeni, da operacija spada v četrto vrsto.
Transakcije za nekatere poslovne dejavnosti so prikazane v tabeli.
| Debet | Kredit | Vsebina |
| Plača | ||
| 20 (25) | 70 | Obračunane plače za osnovne delavce (uprava) |
| 70 | 68 | Dohodnina, odtegnjena od prejemkov zaposlenih |
| 76 | Preživnina, zadržana od plače | |
| 50, 51 | Plača plačana | |
| 20 (25) | 69 | Ocenjeni prispevki v zunajproračunske sklade |
| 68, (69) | 51 | Navedena dohodnina (zavarovalne premije) |
| Blagajna in banka | ||
| 50 | 51, (52) | Prejeto denar z računa na blagajno |
| 62 | Prejeto predplačilo od kupca | |
| 70 | Vračilo preveč izplačanih zneskov plač | |
| 71 | Vračilo stanja odgovornega denarja | |
| 75 | Prejet je bil vložek v odobreni kapital | |
| 70 | 50 | Plačan zaslužek |
| 71 | Denar je bil dan na račun | |
| 94 | Upoštevalo se je pomanjkanje denarja v blagajni | |
| 73 | Posojilo zaposlenemu | |
| 51 | Izkupiček dostavljen banki | |
| 51 | 62, (76) | Blago je plačal kupec (dolžnik) |
| 66, 67 | Prejeto posojilo | |
| 75 | 51 | Izplačane dividende |
| 60 | Denar je bil nakazan dobavitelju za blago | |
| 66, 67 | Obresti posojila odplačane | |
| 81 | Delnice unovčene | |
| 91.2 | Plačilo banki za poravnavo in gotovinske storitve | |
| Osnovna sredstva (osnovna sredstva) in neopredmetena sredstva (neopredmetena sredstva) | ||
| 08 | 60, 71, 75, 76 | Prejeta osnovna sredstva (neopredmetena sredstva) |
| 01, (04) | 08 | Osnovna sredstva sprejeta v knjigovodstvo (neopredmetena sredstva so bila dana v obratovanje) |
| 20, 23, 25, 26, 44 | 02, (05) | Obračunana amortizacija osnovnih sredstev (neopredmetena sredstva) |
| Zaloge (MPZ) | ||
| 10, (11) | 60, 75, 76 | Prejeto MPZ (živali) |
| 20, 23, 29 | Odpadki iz proizvodnje | |
| 20, 23, 25, 26, 44 | 10 | MPZ razgrajen |
| 90, 91 | Rafinerija prodana | |
| 08 | 11 | Mlada živina je bila premeščena v glavno živino |
| 20, 23, 29 | Upoštevani so stroški za zakol živali | |
| Stroški | ||
| 20 | 23, 25, 26, (28) | Stroški drugih panog (izgube zaradi odpadkov) so razporejeni na glavne izdelke |
| 21 | Lastne polizdelke smo dali v proizvodnjo za predelavo | |
| 20, 23, 25, 26, 44 | 60, 76 | Odražena dela (storitve) organizacij tretjih oseb |
| 68, 69, 70 | Zaračunani davki in plače | |
| 21 | 20 | Upoštevani so polizdelki (lastni). |
| 90 | 44 | Odpisani stroški prodaje na nabavno vrednost prodanih izdelkov |
| Izračuni | ||
| 62 | 90 | Prodani izdelki |
| 20, 25, 44 | 66, 67 | Natečene obresti na posojilo |
| 10, 20, 41 | 71 | Prijavljen znesek, porabljen |
| 73 | 94 | Pomanjkanje pripisujejo krivcu |
| 75 | 80 | Nastali pooblaščeni sklad |
| 10, 51, 50,11, 41 | 75 | Sredstva so bila deponirana kot vložek v odobreni kapital |
| Kapital | ||
| 81 | 50, 51 | Kupljeni vrednostni papirji |
| 84, 75 | 82 | Rezervni sklad je bil napolnjen |
| 82 | 84 | Izgube, pokrite z rezervnim kapitalom |
| 75 | 83 | Povečana vrednost vrednostnih papirjev |
| 75 | 80 | Nastali pooblaščeni sklad |
| 83 | 75 | Dodatni kapital se razdeli med udeležence JSC |
| 50, 51 | 86 | Namensko financiranje |
| Finančni rezultati | ||
| 90 | 10, 21, 41, 43 | Odpisani stroški blaga in materiala |
| 62 | 90 | Upoštevani prihodki od prodaje |
| 90 | 68 | DDV obračunan na prodane izdelke |
| 20, (44) | Odpisani dejanski stroški prodaje (stroški prodaje) | |
| 99 | Upoštevan dobiček od prodaje | |
| 40 | Odraža odstopanje dejanskih stroškov od načrtovanih | |
| 99 | 90 | Izguba zaradi prodaje po osnovni dejavnosti |
| 91.2 | 10 | Rezervni deli odpisani za popravilo |
| 03 | Stroški zakupljene nepremičnine so bili odpisani | |
| 20 | Razgrajene storitve glavne proizvodnje | |
| 94 | Pomanjkanje je bilo odpisano (krivec je odsoten) | |
| 99 | Odpisani dobiček od prodaje | |
| 99 | 91.2 | Drugi odhodki, odpisani ob koncu leta |
| 10 | Upoštevani so rezervni deli iz razstavljanja avtomobila | |
| 20, 23, 91 | 96 | Oblikovana je rezerva za prihodnje stroške |
| 99 | 68 | Zaračunan davek od dohodka |
| 84 | 99 | Ugotovljena nepokrita izguba |
| 99 | 84 | Odraža se končni rezultat dela - dobiček |
Vprašanje številka 1. Kaj je zapleteno ožičenje?
To je zapis, ki odraža dejanje, ki temelji na kombinaciji vsaj treh računov: več debetnih računov z enim kreditnim računom ali obratno.
Vprašanje številka 2. Kako se obračunavajo stroški najema?
Vprašanje številka 3.Čemu je namenjen dnevnik poslovnih transakcij?
V njem se vsako dejstvo o delu podjetja spremeni v objavo, ki označuje korespondenco računov in zneska.
Vprašanje številka 4. V kakšnem vrstnem redu se upoštevajo gospodarske akcije?
Najprej se registrirajo s potrditvijo vrednostnih papirjev v skladu s koledarskim zaporedjem, nato se po določenem vrstnem redu vpišejo v računovodske registre v korespondenci računov.
Vprašanje številka 5. Kaj je dodelitev računa?
To je neposredno na dokumentu korespondenčnih računov na podlagi njegove vsebine pred registracijo transakcije v računovodstvu.
Torej, vsaka operacija v računovodstvu vodi do spremembe v sestavi sredstev podjetja in virov izobraževanja: kapital, rezerve, obveznosti. Transakcija je dokumentirana, evidentirana z ustreznim knjiženjem in naknadno evidentirana v računovodskih registrih.
V tem gradivu bomo dodatno predstavili nekaj osnovnih knjižb v računovodstvu.
Tu so glavni računovodski vnosi za oddelke I-III kontnega načrta poleg tistih, ki smo jih obravnavali prej.
Objava 20 - 10, materiali, odpisani za proizvodnjo, je precej očitna in ne postavlja posebnih vprašanj. In kako razumeti ožičenje 01 - 01? Ali kaj pomeni objava 20 - 20?
Očitno je, da premikanje po istem računovodskem računu brez spreminjanja podračunov ali analitike ni smiselno.
Zato knjiženje v breme 20 - dobro 20 pomeni odpis stroškov za eno vrsto odhodka ali vrsto proizvodnje na drugo vrsto stroškov ali produkta.
Tako se na primer v skladu z metodologijo, ki je bila sprejeta v organizaciji za obračunavanje stroškov proizvodnje in na podlagi računovodske politike, stroški trgovine št. 2 glavne proizvodnje odpišejo sorazmerno z neposrednimi materialnimi stroški stroški glavne proizvodnje trgovin št. 3 in št. 6 brez odražanja proizvodnje polizdelkov.
V tem primeru se oblikuje knjiženje Dt 20 - Kt 20, ki označuje ime delavnice v analitičnem računovodstvu ali na podračunih na računu (na primer Debetni račun 20 "Glavna proizvodnja", podračun "Trgovina št. 3" - Kreditni račun 20, podračun "Trgovina št. 2").
In knjiženje v breme računa 01 "Osnovna sredstva" - Kredit računa 01 se izvede na primer ob upokojitvi osnovnih sredstev, ko se knjigovodska vrednost upokojitvenega predmeta na začetku odpiše na podračun "Upokojitev osnovnih sredstev" :
Debet računa 01, podračun "Upokojitev osnovnih sredstev" - Dobroimetje računa 01
In komu od obravnavanih je mogoče pripisati te operacije? Očitno na 1. vrsto (A + A-), čeprav se zaradi njih ne spremenita niti valuta bilance stanja niti pravzaprav struktura sredstev.
Tu so glavne računovodske vknjižbe za nekratkoročna sredstva, zaloge in stroške:
Naj predstavimo nekaj računovodskih vpisov za oddelke IV-V kontnega načrta:
Knjigovodski vnos Dt 50 - Kt 71 pomeni, da je odgovorna oseba v blagajno vpisala stanje prej prejetih sredstev za potne ali administrativne potrebe. Namesto računa 50 je lahko transakcija 51 - 71, ko se sredstva s strani računovodje vrnejo na TRR delodajalca.
Po analogiji z obravnavanimi internimi knjižbami na računu 20 knjiženje Dt 51 - Kt 51 pomeni, da so se podatki analitičnega računovodstva oziroma podračuna spremenili glede sredstev na TRR organizacije. To je lahko pri prenosu sredstev z enega tekočega računa organizacije na drugega od njenih računov.
Naj v tabeli podamo nekaj računovodskih vpisov za oddelke VI-VII kontnega načrta:
Knjižitve 60 - 60 in knjiženja 62 - 62 se izvedejo, ko se analitični podatki spremenijo na določene konte ali podračune. Na primer, knjiženje Dt 60 - Kt 60 bo dolžnik opravil po prejemu obvestila svojega upnika o odstopu dolga po pogodbi o odstopu. Nato bo na breme računa 60 naveden "stari" upnik, na dobro pa "novi" upnik, na katerega je prešla pravica do terjatve.
Interna knjiženja na konta 60 in 62 bodo izvedena tudi pri pobotanju izdanih oziroma prejetih predujmov.
Najbolj značilna operacija za obračunavanje finančnih rezultatov je pripoznavanje prihodkov.
62 - 90 knjiženje in pomeni, da je prodajalec pripoznal prihodke od prodaje in da so nastale terjatve do kupcev za plačilo blaga, gradenj ali storitev.
Vnosi 91 - 99 kažejo, da je organizacija do konca meseca ugotovila dobiček iz drugih poslov.
V skladu s tem breme 90 - dobro 99 pomeni, da se dobiček ugotavlja tudi na podlagi rezultatov primerjave prihodkov in odhodkov iz rednega delovanja.
Knjiženje v breme 68 - dobro 99 se izvede, ko se pripozna predvideni davek od dohodka v skladu s PBU 18/02.
In iz knjižbe breme 99 - dobro 84 je razvidno, da se je ob koncu leta oblikoval dobiček, ki ga pripišemo bilančnemu zadržanemu dobičku.
Organizacija lahko ob upoštevanju svojih posebnosti izdela svojo referenčno knjigo računovodskih vknjižb na podlagi Navodil za uporabo kontnega načrta. Dejansko vsebuje račune za vsak sintetični račun, s katerim ta račun ustreza bremenitvi in dobroimetju. V skladu s tem Navodilo določa standardne računovodske vknjižbe ().
Zvezni zakon "o računovodstvu" določa pravila za delovanje podjetij. Vsako registrirano podjetje mora voditi računovodske evidence. Pravila za opravljanje te dejavnosti so določena v »Pravilniku za vodenje računovodstva in računovodskega poročanja«. Objave so glavno orodje za tovrstno delo.
Skozi vsako podjetje, ne glede na to, kako majhno je, poteka vsak dan veliko število plačil in različnih trgovinskih poslov. Vključujejo:
Računovodske vknjižbe so orodje za evidentiranje odhodkov in prihodkov. Odražajo stroške poslov.
Vse finančne dejavnosti družbe se odražajo z dvojnim vnosom:
Debetni in kreditni račun sta povezana. V dokumentih se odražajo v eni sami tabeli. Ustvarjena tabela je korespondenčni račun. Korespondenca računov so računovodske vknjižbe.
Pravzaprav je to vnos, narejen na papirnih listih ali računalniški podlagi. Označuje spremembo lastnosti predmetov, ki so predmet računovodstva. Vključuje naslednje predmete:
Transakcije vam omogočajo registracijo trgovinskih poslov. Navedene vrednosti v izjavah morajo ustrezati primarnim dokumentom. Vse transakcije, opisane v revijah, so potrjene z ustreznimi dokumenti.
Obstajata dve vrsti transakcij:
Uporaba transakcije je odvisna od posameznega posla.
Definicija objave vključuje naslednje korake:
To delo opravlja računovodja.
Razmislimo o konkretni situaciji. 50.000 rubljev iz blagajne je bilo nakazanih na bančni račun podjetja. Korespondenčni računi morajo ustrezati operaciji, ki se izvaja: "Blagajna" (50), "Poravnalni računi" (51).
Z računa za dobropis na številki 50 se denar nakaže v breme na številko 51. Sestavijo se ustrezni dokumenti:
Dokumenti vsebujejo vrednost računovodskih vnosov: DT 51 KT 50. Naveden je tudi znesek sredstev, vključenih v operacijo - 50 tisoč rubljev.
Upoštevana računovodska oznaka vam omogoča, da ugotovite podrobnosti operacije, ki se izvaja: prišlo je do zmanjšanja sredstev na blagajni in povečanja bančnega računa banke. Znesek za obe transakciji je enak.
Razmislite preprost primer ožičenja... Plače zaposlenih so bile izplačane iz blagajne družbe. Skupni stroški plačil so znašali 100.000 rubljev. Transakcija odraža gibanje sredstev: breme 70 "Računi z osebjem" Kredit 50 "Blagajna". To pomeni, da se je denar iz blagajne nakazal zaposlenim. Zneski bremenitve in kredita so enaki.
Razmislite primer zapletenega ožičenja... Nekatere transakcije se lahko odražajo v breme in v dveh kreditnih računih. Stroški poslovanja na obeh knjiženih računih so enaki znesku v breme. Takšna operacija je lahko prejem dohodka od prodaje blaga v višini 200.000 rubljev, pa tudi od prodaje glavnega predmeta v višini 150.000 rubljev. Transakcija se bo odražala na treh računih: v breme "Tekoči računi", v dobro "Prodaja" in "Drugi prihodki". Vsakemu računu je pripisan znesek: 350.000 rubljev na breme, 150.000 in 200.000 rubljev na kredit. V tem primeru je ožičenje mogoče poenostaviti. V praksi to ni vedno mogoče.
Prej niso vse organizacije uporabljale računovodstvo skladov, zdaj pa so pravila postala strožja. Tako velika podjetja kot samostojni podjetniki uporabljajo računovodske vknjižbe po poenostavljenem sistemu obdavčitve.
Za nekatere organizacije je izrednega pomena vzdrževanje čistoče računovodskih evidenc, saj so predmet letne revizije izkazov. To velja za naslednje subjekte:
POMEMBNO! Stopnja odgovornosti v vseh navedenih pravnih oblikah se povečuje.
Resne napake pri pripravi transakcij lahko povzročijo naslednje oblike sankcij:
Za napake sta odgovorna glavni računovodja in vodja organizacije.
POMEMBNO! Odgovornost za napake v računovodskih vknjižbah je lahko precej resna. Zato, če v dokumentih najdete napake, jih morate nemudoma popraviti.
Glavni računovodja je finančno odgovorna oseba in je finančno odgovorna delodajalcu za dejansko škodo. Vrstni red izterjave je določen s pogodbo o zaposlitvi z delavcem.
Če pogodba ne govori ničesar o materialni odgovornosti, se lahko računovodja naloži le kazni, ki ne presegajo zneska njegovega mesečnega zaslužka.
POZOR! Materialna odgovornost zaposlenih je določena z delovnim zakonikom in zveznim zakonom. Pogodba o zaposlitvi ne more biti v nasprotju s sprejetimi zakoni. Delodajalec nima pravice izterjati več od zneska, ki je predpisan v kodeksu.
Finančno odgovorna oseba ni samo računovodja, ampak tudi vodja. Izgube, ki jih je mogoče izterjati od tega zaposlenega, določa 277. člen delovnega zakonika. Odgovornost v poskusnem obdobju ne izgubi svojega pomena.
Vsako podjetje vsak dan opravi veliko transakcij. Tudi prenos sredstev med računi je pomembna operacija. Vsako dejanje je zabeleženo v računalniški bazi podatkov. Nekatera podjetja vodijo evidenco v papirnatem dnevniku. Transakcije ustvarjajo jasno sliko o tem, kaj, kako in v kakšnem znesku je bilo preneseno med korespondenčnimi računi. Na podlagi teh informacij lahko dobite predstavo o dejavnostih podjetja, njegovih prihodkih in odhodkih. Nekatera podjetja so predmet obvezne revizije, v okviru katere se izvajajo računovodski pregledi. Da bi preprečili sankcije, je pomembno zagotoviti, da so vse transakcije potrjene s primarno dokumentacijo.
Za računovodjo začetnika je pomembno, da se nauči sestaviti računovodske vknjižbe. Če želite to narediti, morate razumeti, kaj se imenuje "kontni načrt", kaj je "kredit", "bremenitev", "korespondenca računov".
Vsa dejstva o gospodarski dejavnosti podjetja se odražajo v računovodskih izkazih.
Dodelitev številke kateremu koli računovodskemu računu je način združevanja dejstev o gospodarskem življenju organizacije, njenega premoženja in obveznosti za določene vrste. Tako je na primer za obračunavanje gotovine namenjen račun 50 "Blagajna", za obračunavanje obračunov z osebjem za plačilo dela - račun 70 itd.
In kontni načrt je seznam računovodskih kontov... Za vodenje računovodskih evidenc in predložitev računovodskih izkazov v skladu z enotnimi zahtevami je potreben tudi kontni načrt. Kontni načrt gospodarske organizacije in Navodila za njegovo uporabo so bili odobreni z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 94-n z dne 31.10.2000.
Za sestavljanje računovodskih vpisov se bomo naučili, kako lahko razvrstite račune.
Računi so lahko
Aktivni računi predstavljajo gospodarska sredstva organizacije (konto 01-osnovna sredstva, račun 10-material, račun 50-gotovina in drugi računi). Če pogledam naprej, bom rekel, da imajo aktivni računi vedno stanje v breme ali z drugimi besedami stanje z znakom plus. Povečanje gospodarskih sredstev na aktivnih računih se odraža v breme, zmanjšanje pa v dobro.
Pasivni računi vključujejo račune za obračunavanje virov nastanka teh gospodarskih sredstev. Takšni viri so na primer dobiček (konto 84), odobreni kapital (konto 80), rezervni kapital (konto 82) in drugi. Pasivni računi imajo vedno dobroimetje. Za razliko od aktivnih računov se povečanje sredstev na pasivnem računu odraža v dobroimetju, zmanjšanje pa v breme.
Aktivno-pasivni računi so računi s spremenljivim stanjem (stanje označuje stanje), torej za take račune je lahko stanje tako dobro kot v breme. Aktivno-pasivni računi vključujejo obračunske račune, na primer obračune z dobavitelji (račun 60), obračune s strankami (račun 62) itd. Navedel bom primere, kdaj je stanje na računu 60 lahko obremenjeno in kdaj dobro.
Na primer, organizacija je plačala predujem dobavitelju, vendar še ni prejela blaga. V tem primeru bo stanje na računu 60 v breme. In če je, nasprotno, organizacija prejela blago, vendar ga še ni plačala, bo stanje na računu 60 v dobro.
Debetno stanje katerega koli poravnalnega računa se imenuje terjatev(to je, da nasprotne stranke ali FL dolgujejo organizaciji).
Dobroimetje na poravnalnih računih se imenuje plačilne obveznosti.(to pomeni, da organizacija dolguje nasprotnim strankam ali zaposlenim).
Organizacija je dolžna voditi računovodske evidence vseh poslovnih transakcij, obveznosti, premoženja z dvojnim vpisom na med seboj povezane računovodske račune. To je navedeno v Uredbi o računovodstvu v Ruski federaciji.
Dvojni vnos omogoča odraz katere koli poslovne transakcije v breme enega in v dobro drugega računa hkrati. Takšna navedba računov za eno poslovno transakcijo se imenuje knjigovodska postavka.
Za nekatere poslovne posle bomo skušali sestaviti računovodske vknjižbe na primerih.
Sredstva v višini 5.000 rubljev so bila prejeta na blagajni organizacije, dvignjena s tekočega računa v banki.
Podatki, da sta konta 50 (gotovina) in 51 (tekoči račun) aktivna, nam bodo v pomoč pri sestavi računovodskih vknjižb. Posledično se povečanje gotovine na blagajni odraža v breme, zmanjšanje gotovine na tekočem računu pa za posojilo.
Debet 50 Kredit 51 5000 rubljev - Gotovina je bila knjižena v dobro blagajne.
Poleg tega, da so računi aktivni, pasivni in aktivno-pasivni, so lahko tudi
Kontni načrt prikazuje sintetične konte (na primer račun 10) in podračune (na primer račun 10, podračun 1 -Surovine in material ali podračun 5 - rezervni deli). Analitični (tj. podrobnejši) računi v vsaki organizaciji so različni.
Poskusimo uporabiti naslednji primer za sestavljanje računovodskih knjižb s podračuni.
Odobreni kapital v višini 10.000 rubljev je bil oblikovan po državni registraciji organizacije. Ustanovitelja sta posameznika Ivanov in Petrov z enakim 50-odstotnim deležem v odobrenem kapitalu.
Za odobreni kapital je v kontnem načrtu predviden račun 80. Račun 80 je pasiven. Za obračune z ustanovitelji o vložkih v odobreni kapital je predviden račun 75-1 (poravnalni računi so aktivno-pasivni). Že vemo, da se povečanje zneska na pasivnem računu odraža v posojilu, kar pomeni, da natančno poznamo dobroimetje računa (80). Ker mora vsaka transakcija vsebovati obremenitev in dobroimetje hkrati, se bo račun 75 podračun 1 ustrezno odrazil v breme.
Knjigovodske vknjižbe je treba sestaviti:
D 75-1 (analitični račun - Ivanov) K 80 5000 rubljev - dolg na depozitu v družbi za upravljanje Ivanova
D 75-1 (analitični račun - Petrov) K 80 5000 rubljev - dolg na depozitu v družbi za upravljanje Petrov.
Razmerje, ki je nastalo med dvema računoma (v tem primeru račun 75-1 in račun 80), kot posledica refleksije na računih katere koli poslovne transakcije, se imenuje korespondenca računov.
In na koncu povedanega bi rad dal še en nasvet računovodji začetniku. Če ne veste, kje začeti pri oblikovanju računovodskega vpisa, potem v poslovni transakciji, ki jo morate odražati, poiščite račun, ki vam je najbolj razumljiv (večinoma aktivni računi). Če se izkaže, da je v breme (poveča), bo ustrezni račun ustrezno v dobro. Če je aktivni račun v dobro (zmanjša), potem ustrezni račun zapišite v breme. Zdaj bo mogoče sestaviti transakcije
Podjetje je prejelo gorivo od dobavitelja v višini 8.000 rubljev in surovine v višini 2.000 rubljev. Aktivni so računi za gorivo (10-3) in surovine (10-1) kontnega načrta. Poračuni z dobavitelji - 60 (aktivno-pasivno). V organizaciji je več goriva in surovin, zato jih zapišemo v breme. Račun 60 avtomatsko nastavimo na dobro. Zgornji poslovni posli ustrezajo naslednjim vnosom:
Debet 10-3 Kredit 60 8000 rubljev Prejeto gorivo od dobavitelja
.
Debet 10-1 Kredit 60 2000 rubljev Prejete surovine od dobavitelja.
Torej, pogosteje ko opravljate transakcije, bolj zanimivo bo delo računovodje za vas.
V tej lekciji si bomo ogledali, kaj so računovodske vknjižbe in kako jih sestaviti. Poslovne transakcije se odražajo v računovodskih kontih, medtem ko se vknjižba v breme enega računa in v dobro drugega, bo ta odraz računovodski vpis.
Se spomnite, kaj so račun, bremenitev in dobropis? Kakšna je razlika med pasivnimi in aktivnimi računi? O tem sem govoril v.
Za sestavo knjiženja morate pravilno definirati račune. Vsi računovodski konti so prikazani v kontnem načrtu. Ne pozabite ga kupiti ali prenesti.
Če želite razumeti, kateri račun bremeniti in katerega kreditirati, se morate tega spomniti
Primer: a) kupimo material od dobavitelja Alpha v višini 1.000 rubljev, ta znesek se bo odražal na računu 60 "Poravnave z dobaviteljem in izvajalci" na posojilu. V tem primeru bo račun v vlogi pasivnega, ker odraža našo obveznost (dolg do dobavitelja).
b) Če je dobavitelj Alpha od nas prejel predplačilo za blago, ki še ni bilo dostavljeno, v višini 2.000 rubljev, se ta znesek odraža v breme računa 60 "Poravnave z dobaviteljem in izvajalci", račun bo trenutno aktiven, odraža naše sredstvo (dolg dobavitelja do nas).
Pravilo: aktivni račun nikoli ne more imeti dobroimetja, pasivni račun nikoli ne sme imeti bremenitve in aktivno pasivni račun nikoli ne sme imeti obremenitve in dobroimetja.
Sestavimo objave. Primer je lažje razumeti.
1. Prejel kratkoročno bančno posojilo.
2. Iz blagajne je bil zaposlenim izplačan akontacija.
3. Predplačilo za blago dobavitelju je plačano s TRR.
1. Prejeto bančno posojilo, izberite potrebne račune, 51 - "Tekoči račun", za katerega smo prejeli naše posojilo, račun je aktiven, naše posojilo (kredit) spada pod račun 66 "Poravnava kratkoročnih posojil in posojil. " Povečala so se sredstva na tekočem računu, povečal se je tudi naš dolg. Prejema transakcijsko breme - 51, dobro - 66. Poskusite sami ustvariti drugo in tretjo transakcijo, odgovori so predstavljeni v spodnji tabeli.
