Temelji tudi davčno računovodstvo, katerega podatki se knjižijo v ustrezne registre.
V registrih se zbirajo informacije, potrebne za obdavčitev.
Zato njihovo izpolnjevanje ni nič manj pomembno za izračun davka kot razpoložljivost dokumentacije, ki potrjuje poslovno transakcijo.
Natančna opredelitev, kaj je davčni register, je v davčnem zakoniku Ruske federacije le v poglavju 25 "Davek od dohodka" - v 314. členu. Ta člen navaja, da davek registri so obrazci, v katerem so za namene obračuna davkov sistematizirani podatki za določeno obdobje.
Poleg te opredelitve lahko iz analize vsakega poglavja davčnega zakonika, posvečenega njegovemu davku, izpostaviti splošne značilnosti davčnih registrov:
Omeniti velja, da davčni registri niso namenjeni le sistematizaciji podatkov, temveč pravilnemu in zanesljivemu ugotavljanju. Od njih se vzamejo informacije za pripravo napovedi in plačilo davka.
Vsi registri za davčno računovodstvo so lahko pogojno razdelite v dve skupini:
Oblika Sam register dohodnine, pa tudi postopek odražanja analitičnih podatkov v njem, davčni zastopnik razvije neodvisno.
Toda hkrati navedeni dokument mora vsebovati vsebuje naslednje podatke:
Vsi zgoraj navedeni podatki so obvezni, zato morajo biti vsi prisotni v davčnem registru. Vendar pa je ta obrazec mogoče dopolniti z novimi podatki, če to zahtevajo posebnosti obračunov s posamezniki ali posebnosti same gospodarske dejavnosti davčnega zastopnika.
Če še niste registrirali organizacije, potem najlažji način To lahko storite s pomočjo spletnih storitev, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako bi poenostavili in avtomatizirali računovodstvo in poročanje, vam bodo na pomoč priskočile naslednje spletne storitve in bo popolnoma nadomestilo računovodjo v vašem podjetju in bo prihranilo veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana samodejno, elektronsko podpisana in samodejno poslana na spletu. Idealen je za samostojne podjetnike ali LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je postalo!
Ta davčni register se odpre samo za tiste osebe, ki jim podjetnik ali organizacija predstavlja vir dohodka.
pri to:
Shranjeno register vsaj 5 let v podjetju; pod pogoji, ki ga varujejo pred nepooblaščenimi nastavitvami. Če je register sestavljen v elektronski obliki, mora biti ves čas njegove hrambe omogočen izpis podatkov registra na papirju.
Identifikacijski podatki davčni zavezanci, ki se morajo odražati v glavi registra, so: 
Takoj - v glavi registra - morate navesti status davčnega zavezanca.
Vrste dohodka- to je ločen stolpec v registru, ki mora biti pred ali za stolpcem z višino dohodka in datumom njegovega izplačila.
Vrste odbitkov je mogoče izvedeti iz iste odredbe, ki potrjuje kode dohodka - iz odredbe št. Kode odbitkov se vnesejo poleg stolpca, ki odraža njihovo denarno vrednost.
Datum prejema dohodka mora ustrezati datumu dejanskega izplačila plač in drugih dohodkov iz blagajne (v gotovini) ali s tekočega računa (pri prenosu sredstev na bančne kartice zavezancev).
V registru je treba navesti tudi:
Glede odražanja neobdavčenih zneskov dohodkov so mnenja o tem deljena. Torej, če se navedeni zneski ne odražajo v davčnem registru, to ne bo napaka.
Naslednje video predavanje je namenjeno pravilom vodenja teh registrov:
Davčni zastopniki, ki svojim zaposlenim izplačujejo plače, ki so navedene kot dohodek državljana, morajo voditi davčne kartice - registre, oblikovane za vsakega posameznega delavca. V njih se vnesejo podatki o obračunanih in zadržanih sredstvih ter o uporabi davčnih olajšav za dohodnino - davčni zakonik, člen št. 230, 1. odst.
18.11.2016Prej so bili podatki iz takih davčnih kartic vneseni samo v potrdila v obrazcu 2-NDFL, vendar so v skladu z zadnjimi spremembami potrebni tudi za poročanje v obrazcu 6-NDFL. Zato strokovnjaki priporočajo revizijo vseh davčnih registrov, ki so se vodili prej, in če takega računovodstva ni bilo, ga je treba nujno uvesti. Kako to narediti pravilno in brez napak, vam bomo povedali v tem članku.
Davčna kartica za obračun dohodnine in njen obrazec
Za davčno registracijo ni uradno potrjenega obrazca. Izbrati ga morate sami in se prepričajte, da ga potrdite v računovodskih usmeritvah podjetja. Hkrati so v dokumentaciji navedeni vsi potrebni podatki za izračun dohodnine, ki so navedeni v davčnem zakoniku - člen št. 230, odstavek 1. Tam so vključeni tudi podatki, ki bodo potrebni v dokumentu 6-NDFL.
Trenutno obstaja standardni obrazec za prijavo dohodnine:
Informacijska tabela: podatki za davčno kartico za obračun dohodnine
|
Ime stolpca, ki ga je treba izpolniti |
Zahtevani podatki za izpolnitev |
|
|
"Podatki o prejemniku dohodka" |
Polno ime delavca; Datum rojstva; državljanstvo; podatki o potnem listu (ali drugem identifikacijskem dokumentu delavca); naslov v kraju prijave ali prebivališča (za tuje delavce) |
|
|
"Status davčnega zavezanca" |
davčni status na začetku poročevalskega letnega obdobja, to je rezident - nerezident (v primeru spremembe statusa se ta podatek vpiše v davčno kartico) |
|
|
"Vrste in zneski dohodkov" |
za vsako mesečno obdobje glede na kodo; z navedbo datumov njihovega dejanskega prejema |
|
|
"Vrste in zneski odbitkov" |
znesek odbitkov - standardnih, socialnih, lastninskih, ki so bili zagotovljeni delavcu za vsako mesečno obdobje poročanja; kodiranje v skladu s temi odbitki; podrobnosti, ki morajo potrditi odbitke družbene in lastninske vrste (podatki so vzeti iz obvestil, ki jih pošlje davčna služba). |
|
|
“Zneski dohodnine za proračun – obračunani, odtegnjeni, nakazani” |
digitalni kazalniki zneskov za vsako plačilo v proračun (davek, tako obračunan, zadržan in plačan); datumi davčnega odtegljaja/prenosa (dejansko); številka plačilnega dokumenta; rok za plačilo davka (mora biti v skladu z davčnim zakonikom naše države); obstajati mora tudi zaznamek, da ni bil odtegnjen davek ali da je bil opravljen presežni odtegljaj ali vračilo delavcu. |
|
|
"Plačila fiksne vrste" |
upoštevajte tuje delavce, ki delajo na patent; digitalni kazalniki zneskov v dobro in vplačano obračunano dohodnino; akontacije ob koncu poročevalskega meseca. |
Kodiranje dohodnine za dohodke/odbitke je v prilogah št. 1 in 2 k ukazu št. MМВ-7-11/387@ Zvezne davčne službe Rusije (z dne 10. septembra 2015).
Strokovnjaki priporočajo, da bodite pozorni na naslednji odtenek: v obrazec kartice lahko dodate dodatne stolpce, da vnesete potrebne podatke. To se lahko nanaša na število delovnih dni delavca, v primeru, ko ne nastopa kot davčni rezident in je v naši državi na krajših obiskih. Zahvaljujoč temu računovodstvu lahko spremljate spremembe v davčnem statusu določenega delavca.
Ali moram vsako leto izdelati nove davčne kartice za obračun dohodnine?
Za vsako novo letno poročevalsko obdobje je treba izdelati nove davčne kartice za obračun dohodnine delavcev. To pomeni, da je treba tiste kartice, ki so bile vodene v tekočem letu 2016, vložiti z drugo dokumentacijo za isto leto. In od leta 2017 se začnejo voditi novi registri za vsakega delavca posebej. Če se podjetje prej sploh ni ukvarjalo s takim računovodstvom, ga je treba nujno uvesti. To je potrebno za posredovanje teh podatkov davčni službi na zahtevo.
Takšno obvezno vzdrževanje kartic za davčno službo za obračun dohodnine je treba izvesti v enem poročevalskem obdobju, ki je eno leto po koledarju - člen 216 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri tem se dohodki delavca za preteklo poročevalsko leto ne morejo upoštevati v prihodnjem poročevalskem letnem obdobju. Poleg tega so za poročevalsko dokumentacijo v obrazcu 6-NDFL potrebni podatki od začetka poročevalskega obdobja s kumulativno vsoto do njegovega konca.
Opomba: davčne kartice morajo vsebovati podatke za vsak mesec s končnimi izračuni za celotno leto. Čeprav se sam dokument poročanja v obrazcu 6-NDFL predloži vsako četrtletje. V zvezi s tem strokovnjaki priporočajo seštevanje vmesnih končnih izračunov v kartice za vsako posamezno četrtletje. To bo uporabno za poročanje dokumentov o ključnih točkah - 1. četrtletje, 1. polletje, 9 mesecev.
V davčne kartice morate ob prejemu zabeležiti podatke o dohodkih posameznikov z navedbo določenega datuma. Toda datum dejanskega plačila ne sovpada vedno z izračuni dohodnine. Zato pri vnosu podatkov najprej upoštevajo standarde davčnega zakonika - člen št. 223 in ne poravnave z delavcem po dejstvu.
Informacijska tabela: o prejetih dohodkih delavca (za izračun dohodnine)
|
Prejeti dohodek |
Datum dejanskega prejema dohodka (TC, člen št. 223) |
Rok za vknjižbo dohodnine v državni proračun (TC, 226. člen, 6. odst.) |
|
|
Plača |
Zadnji dan v mesecu, za katerega je bilo to plačilo obračunano |
Dan, ki sledi dnevu polnega izplačila sredstev za poročevalsko mesečno obdobje (včasih se plače izplačujejo v dveh fazah) |
|
|
Regres ali regres |
Dan neposrednega izplačila sredstev |
Zadnji dan mesečnega obdobja, ko je bilo plačilo izvedeno |
|
|
Nadomestila za začasno invalidnost |
|||
|
Finančna pomoč (kot tudi druga možna denarna plačila) |
Dan, ki sledi dnevu, ko je bilo to plačilo izvedeno |
||
|
Darila različnih vrst: Kot lastnina Kot dohodek v naravi |
Dan neposrednega prenosa lastnine (dejansko) |
Dan, ki sledi dnevu izplačila najbližjega dohodka (vendar samo v gotovini) |
|
|
Dnevnice za napotene delavce izplačane nad normativi |
Zadnji dan mesečnega obdobja, ko je bila odobrena akontacija za to službeno potovanje |
||
|
Materialne koristi iz gospodarskih transakcij na obresti na izposojena sredstva |
Zadnji dan vsakega mesečnega obdobja, v katerem je delavec uporabljal izposojena sredstva |
Odstavek 7 te tabele navaja, da je treba dohodnino odtegniti od delavca, če je prejel materialne koristi od brezobrestnega posojila, ki ga je izdalo podjetje, po obrestni meri do 7,33% letno - Davčni zakonik Ruske federacije, Člen št. 212, odstavek 2, pododstavek 1, Navodilo št. 3894-U Banke Rusije z dne 11. decembra 2015
Bodite pozorni na naslednjo nianso: v dohodninsko kartico je treba vnesti znesek dobička delavca, ki je dejansko obračunan po dokumentih, in ne tisti, ki ga je prejel osebno. Ne zmanjša se za dohodnino, ker se v poročilu 6-NDFL izkazujejo obračunana sredstva za posameznega delavca.
Ali je pravilno evidentirati dohodke, ki so obdavčeni po različnih stopnjah v različnih razdelkih?
Dobiček, ki ga delavci, ki so rezidenti naše države, prejmejo z delom v podjetju, je nujno predmet naslednje obrestne mere - 13% (to je navedeno v davčnem zakoniku Ruske federacije - člen št. 224, odstavek 1). Takšni dobički običajno vključujejo:
plače;
premija;
bolniški dopust;
plačilo za dopust;
potnine itd.
Prilegajo se davčni kartici, vendar je treba glede na obrestne mere to storiti v različnih razdelkih, ki jih lahko dodate po lastni presoji. Torej, v prvem delu bodo vsi dohodki zabeleženi po stopnji 13%, v drugem delu pa po stopnji 35%.
Za vašo referenco predstavljamo delček izpolnjene davčne kartice za dohodnino s standardno stopnjo 13%.
Če delavec nima statusa davčnega rezidenta, torej je nerezident, je treba dodati dodaten razdelek za dohodke, ki so obdavčeni po 30 %.
Za evidentiranje različnih davčnih stopenj so potrebne različne strani za poenostavitev postopka obračuna dohodnine. Pomaga tudi pri izpolnjevanju poročevalske dokumentacije v obrazcu 6-NDFL, za to sta dva ločena razdelka - prvi in drugi.
Prosimo, bodite pozorni na pomembno točko, zadeva izplačilo dividend - obdavčene so po stopnji 13% - Davčni zakonik Ruske federacije, člen št. 224, odstavek 1. Toda v davčni kartici so zaradi priročnosti navedeni vpisati v posebno rubriko s podatki o dividendah, ki jih je delavec prejel od svojih podjetij. V 6-NDFL se digitalni indikatorji teh zneskov prilegajo v različne vrstice.
Kako se evidentirajo neobdavčeni in delno obdavčljivi dohodki (prva stopnja) na davčni kartici?
V primeru, ko je delavec prejel dohodek, ki ni predmet dohodnine (to je lahko denarna pomoč za nego otroka), se ti podatki ne vnesejo v kartico - Davčni zakonik Ruske federacije, člen št. 217, odstavek 1. To je posledica dejstva, da na izračun tega davka te številke ne bodo imele nobenega vpliva - pismo št. 03-04-06/8-118 ruskega ministrstva za finance.
V primeru, ko naj bi bil dohodek, ki ga prejme delavec, obdavčen z dohodnino le delno, mora biti na kartici evidentiran v celoti. Poglejmo to na konkretnem primeru: delavec je od svojega podjetja prejel darilo v vrednosti več kot 4 tisoč rubljev, od zneska dohodka nad tem zneskom pa je treba obračunati davek - davčni zakonik Ruske federacije, člen št. 217, odstavek 28. To pomeni, da so celotni stroški darila in odbitka v višini 4 tisoč rubljev.
Za vašo referenco ponujamo delček iz davčne kartice, ki odraža to operacijo:
Strokovnjaki so pozorni na naslednjo ključno točko: znesek dohodka od daril (ali različnih vrst finančne pomoči) se vnese v davčno kartico, ki ne presega 4 tisoč rubljev. Toda ta dohodek morda ni enak odbitku, saj je neobdavčljiva meja določena na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka poročevalskega letnega obdobja - Davčni zakonik Ruske federacije, člen št. 217, odstavek 28. Če to storite ne vnesite podobnega dohodka do 4 tisoč rubljev na kartico, potem morda ne boste opazili trenutka omejitve za izračun dohodnine.
Kako se pravilno upoštevajo odbitki različnih vrst - standardni, socialni in lastninski?
Ko se delavcu zagotovi odbitek za njegove otroke, premoženje ali socialni odbitek, jih je treba vpisati v različne rubrike dohodninske kartice. To je potrebno za udobje pri izračunu določenega zneska določenega odbitka, ki se odraža v poročevalski dokumentaciji za ta davek. To bo pomagalo spremljati vse uporabe socialnih in lastninskih odbitkov.
Če so podatki o odbitkih socialne in lastninske vrste zabeleženi na davčni kartici, je treba vnesti vse podrobnosti obvestil, ki jih je delavec prejel od davčne službe. Hkrati pa so za vsako letno poročilo potrebna nova obvestila, saj za pretekla poročevalska obdobja ni dovoljen odbitek.
Upoštevajte: v letu 2017 je treba za standardne odbitke za otroke navesti podatke o dohodku, ki ne presega 350 tisoč rubljev - Davčni zakonik Ruske federacije, člen št. 218, 1. odst.
Kako pravilno navesti dohodnino za proračun na davčni kartici - obračunano, zadržano, preneseno?
V dohodninsko kartico za vsako vrsto dohodka zapišite ločeno digitalni kazalnik zneska te davka:
Prešteto.
Zadržano.
Preneseno v državni proračun.
Pri vnosu posameznega kazalnika so zraven navedeni ustrezni datumi:
za obračunani davek - dan, ko je bil obračunan pripadajoči znesek dobička;
za odtegnjeni davek - dan, ko je bilo izplačilo sredstev "minus" dohodnina;
za tiste, ki so navedeni v proračunu - datum, naveden v plačilnem nalogu (ne pozabite vnesti njegovih osnovnih podatkov).
Prav tako bi bilo pravilno dodati ločen stolpec na davčno kartico, da bi navedli rok za plačilo dohodnine v proračun (ti podatki bodo potrebni za izpolnitev 6-dohodnine).
Roke za plačilo tega davka najdete v davčnem zakoniku Ruske federacije - člen št. 226.
Upoštevajte pomemben odtenek: pri izdaji dohodka delavcu v obliki naravnega proizvoda se lahko dohodnina odtegne samo od denarnega dohodka v zelo bližnji prihodnosti. To pomeni, da bo datum, odtisnjen na davčni kartici, dan, ko bo delavec prejel denar v roke. Ključna točka: naenkrat je mogoče zadržati le 50% celotnega zneska plačila - Davčni zakonik Ruske federacije, člen št. 226, odstavek 4.
Irina
Dober večer.
Prosim, povejte mi, kaj je odobrilo "obstoječi standardni obrazec obračunske kartice dohodnine"?
Pravne osebe in podjetniki morajo oddati 6 dohodnine. To poročilo se je pojavilo pred kratkim, od leta 2016, in se od običajne 2 dohodnine razlikuje po tem, da vsebuje podatke o vseh posameznikih. Poročanje se oblikuje na podlagi podatkov davčnega registra.
Od organizacij se zahteva, da ustvarijo davčne registre in v njih odražajo splošne podatke, potrebne za izračun pristojbin v proračun. Za dohodnino se izpolni poseben dokument. Njegova sestava zasleduje naslednje cilje:
Preverjanje s strani regulatornih organov, pravočasnost in pravilnost
Z zakonom ni določenih standardnih obrazcev davčnih registrov. To pomeni, da lahko podjetje samostojno razvije dokument v prosti obliki.
Za pripravo dokumenta veljajo naslednje zahteve:
Podatki o davčnem zastopniku so navedeni na glavni strani obrazca. Sam obrazec je predstavljen v obliki tabele. Primerno je uporabljati Excel za izpolnjevanje dokumentov v obliki tabele. Zahvaljujoč funkciji iskanja v dokumentu lahko preprosto najdete potrebne podatke. Tabela ima tudi druge funkcije, ki olajšajo delo s podatki:
Kljub dejstvu, da je register dohodnine neodvisno razvit in odobren s strani vsake organizacije, je zagotovljen postopek, kjer je treba odražati naslednje:
Poleg navedenih podatkov za izpolnjevanje davčnega registra lahko prikažete dodatne informacije:
Pozor! Če organizacija že uporablja podoben dokument za 2. dohodnino, ga lahko preprosto obdrži naprej in uporabi pri oddaji 6. dohodnine. Ali pa se po želji ustvari ločen dokument.
Ko se računovodja kljub temu odloči sestaviti ločen register za 6 dohodnine, je priporočljivo, da v njem navede enake podatke, kot jih vsebuje obrazec poročila. Ker se obrazec oddaja za vse zaposlene v podjetju, je treba zamenjati stolpec s podatki o davčnem zavezancu (zaposlenem) in navesti stolpec s številom delavcev, ki jim je bil izplačan dohodek.
Druge značilnosti izpolnjevanja poročila, ki jih je treba upoštevati pri sestavljanju davčnega registra:
Prenesite obrazec davčni register za 6 dohodnine.
Poročilo mora biti izpolnjeno po vpisniku, zato je njegova odsotnost kršitev zakona, krivec pa je odgovoren v skladu s 3. čl. 120 Davčni zakonik Ruske federacije. To se kaznuje z globo v višini od 10 do 40 tisoč rubljev. Globa se izreče vsakemu kršitelju posebej, odvisno od trajanja kršitve in vpliva na izračun davčne osnove.
Davčni zastopnik lahko izpodbija sankcije, ki so mu naložene, na sodišču v naslednjih primerih:
Pomembno! Če zahtevani podatki manjkajo, bo register neveljaven in globe ne boste mogli izpodbijati.
Podatki v prijavi dohodnine se morajo ujemati s podatki v registru. Njena izpolnitev je obvezna za vse davčne zavezance. Obrazec se odobri neodvisno. Podjetje lahko vodi en register dohodnine ali več za vsako vrsto poročila. Za odsotnost ali nepravilno izpolnjevanje je predvidena odgovornost v obliki globe.
E.A. Šaronova, ekonomistka
Izdelava davčnega registra za dohodnino je prepuščena organizaciji sami člen 1 čl. 230 Davčni zakonik Ruske federacije. V računovodskih programih so praviloma na voljo vsi davčni registri. Toda obstajajo organizacije, ki nimajo možnosti kupiti teh programov. Če ste eden izmed njih, potem je ta članek za vas.
Preden naredite dohodninski register zase, morate ugotoviti, za kaj je potreben. In kot davčni zastopnik ga potrebujete, da:
Zato mora register vsebovati obvezne podatke, ki so neposredno navedeni v davčnem zakoniku, pa tudi vse podatke, ki so v potrdilu 2-NDFL. Navsezadnje ga bo lažje izpolniti.
Obvezni podatki, ki morajo biti v registru dohodnine, so: člen 1 čl. 230 Davčni zakonik Ruske federacije:
1) podatke, ki omogočajo identifikacijo davčnega zavezanca (polno ime, davčna številka). Prav tako je bolje, da v register takoj navedete podatke o potnem listu (številka, serija, naslov prebivališča), saj so potrebni za izpolnitev potrdila 2-NDFL;
2) status davčnega zavezanca (rezident/nerezident);
3) vrste izplačanih dohodkov in njihove oznake;
4) vrste zagotovljenih davčnih olajšav in njihove oznake;
5) znesek dohodka in znesek odbitkov;
6) datume izplačila dohodka;
7) datume davčnega odtegljaja;
8) datume prenosa davka;
9) podatke o plačilnem dokumentu za nakazilo davka v proračun (datum in številka).
»Kako je pri nas dohodnina? Inšpektor ne naredi nič in je vesel. Zaposleni mirno spi (predvsem 5. in 20.). In delodajalec obračunava, zadržuje, nakazuje, zagotavlja, poroča, izda, zastopa. Še več, za vsakega prejemnika in za vsako plačilo! In čisto sam! Še dobro, da se še nisem oglobil."
Aleksander,
glavni računovodja, Moskva
Prvih pet podrobnosti ne vzbuja nobenih vprašanj in ni težav pri njihovem prikazu v davčnem registru. Vse podatke o zaposlenem lahko pripravite na enak način kot v razdelku 2 potrdila 2-NDFL.
Jasno je, da boste zneske dohodkov zaposlenih vzeli iz svojih primarnih dokumentov (poračunske in plačilne evidence, plačilne liste, akti itd.). Kode dohodka in kode odbitkov so vzete iz imenikov, navedenih v dodatkih št. 3 in št. 4 k odredbi Zvezne davčne službe, ki je odobrila obrazec potrdila 2-NDFL in priporočila za njegovo izpolnjevanje odobreno Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 17. novembra 2010 št. MMV-7-3/611@.
In status davčnega zavezanca se lahko šifrira takole razdelek II Priporočila, odobrena. Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 17. novembra 2010 št. MMV-7-3/611@ (v nadaljnjem besedilu priporočila): številka 1 pomeni, da so zaposleni rezident in njegovi dohodki iz dela obdavčeni po stopnji 13 %. člen 2 čl. 207, 1. odst., čl. 224 Davčni zakonik Ruske federacije, in številka 2 - da so nerezident in njegovi dohodki obdavčeni po stopnji 30 %. člen 2 čl. 207, 3. odst. 224 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če je zaposleni tujec ali preprosto pogosto odhaja na službena potovanja v tujino, lahko na začetku registra naredite takšno tabelo, da zabeležite, kako se njegov status spreminja med letom.
Prav tako je treba spremljati stanje skozi vse leto, ker se zaposlenim olajšajo samo za dohodke, obdavčene po stopnji 13%. str. 3, 4 žlice. 210 Davčni zakonik Ruske federacije. A poglejmo podrobneje zadnje štiri podatke o registru.
V pogl. 23 davčnega zakonika Ruske federacije ne obstaja "datum izplačila dohodka". Zato moramo izhajati iz dobesednega pomena tega izraza. V registru dohodnine mora biti kot datum izplačila morebitnega dohodka naveden datum dejanskega izplačila denarja delavcu. Mimogrede, tako menijo tudi na ministrstvu za finance. Na primer, pojasnil je, da če se plače izplačujejo z nakazilom denarja na kartične račune zaposlenih, mora register natančno navesti datum prenosa denarja na kartice zaposlenih v Dopis Ministrstva za finance z dne 14. februarja 2012 št. 03-04-06/6-37.
| Vrsta dohodka | Datum izplačila dohodka člen 1 čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije |
| Vsak dohodek v gotovini (vključno s plačami, izplačili GPA, regresom za dopust, bolniško odsotnostjo, dividendami itd.) | Dan izplačila dohodka iz blagajne ali nakazila denarja na bančni račun zaposlenega |
| Dohodek v naravi | Dan prenosa premoženja na zaposlenega (opravljanje storitev zanj, opravljanje dela zanj) |
| Prejeta materialna korist od varčevanja z obrestmi pri izdaji posojila zaposlenemu | Dan, ko zaposleni plača obresti za posojilo |
| Premoženjska korist, pridobljena s pridobitvijo blaga (dela, storitev) ali vrednostnih papirjev | Dan, ko zaposleni kupi blago (dela, storitve), vrednostne papirje |
Ker morajo biti plače izplačane dvakrat na mesec (za prvo polovico meseca - pred koncem meseca, običajno od 16. do 30., za drugo polovico - po koncu meseca, običajno od 1. do 15. številka Umetnost. 136 delovnega zakonika Ruske federacije), potem boste morali v registru navesti dva datuma plačila.
Organizacija je ob izplačilu dolžna odtegniti dohodnino od dohodka zaposlenega. člen 4 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije. Po tem je treba odtegnjeni davek nakazati v proračun, dohodek, zmanjšan za dohodnino, pa nakazati zaposlenemu.
Davek, za katerega velja davčni odtegljaj, mora biti obračunan prej - v trenutku obračuna dohodka zaposlenemu. To je na dan obračuna plač, bonusov, dodatkov, dodatkov, bolniških nadomestil, regresa, GPA dohodka itd. To bo obračunani davek in ga navedete v ustreznem stolpcu registra dohodnine. .
Toda, kot smo že povedali, je treba obračunano dohodnino odtegniti od dohodkov delojemalca le, ko so neposredno izplačani.
če menjava službe med letom,Če želite prejeti otroške odbitke na novem mestu, morate v računovodstvo prinesti potrdilo 2-NDFL s prejšnjega delovnega mesta. V nasprotnem primeru odbitki preprosto ne bodo dani.
V večini primerov bo datum davčnega odtegljaja sovpadal z datumom izplačila dohodka (na primer pri izplačilu regresa, bolniške odsotnosti, Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 07.02.2012 št. 11709/11; Dopisi Ministrstva za finance z dne 06.06.2012 št. 03-04-08/8-139 z dne 10.10.2007 št. 03-04-06-01/349). Toda od tega pravila obstajata dve izjemi - izplačilo nedenarnih dohodkov in dohodkov v obliki plač.
Pri izplačilu dohodka v naravi (na primer pri dajanju daril) ni mogoče odtegniti dohodnine ob izplačilu dohodka. To je treba storiti ob naslednjem izplačilu denarja zaposlenemu, na primer pri izplačilu plače, regresa za dopust, bolniške itd. člen 4 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 28. novembra 2007 št. 03-04-06-01/420
Zdaj pa poglejmo plačo. Kot smo že povedali, se plača dvakrat na mesec. Pa kaj, dvakrat odtegniti dohodnino? Regulatorni organi so že večkrat pojasnili, da je treba obračunati, zadržati in nakazati v proračun dohodnino od plač (tudi za prvo polovico meseca) enkrat mesečno pri dokončnem obračunu dohodka zaposlenega na podlagi rezultatov vsak mesec, za katerega mu je bil dohodek pripisan. Dopisi Ministrstva za finance z dne 15.08.2012 št. 03-04-06/8-143 z dne 09.08.2012 št. 03-04-06/8-232 z dne 17.07.2008 št. 03-04-06-01/214 z dne 16. 7. 2008 št. 03-04-06-01/209, Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 29. aprila 2008 št. 21-11/041841@.
Tako je datum prejema dohodka v obliki plač tako za prvo kot za drugo polovico meseca zadnji dan v mesecu, za katerega so bile plače obračunane. In na isti datum morate izračunati dohodnino za mesec člen 2 čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije. Davek pa morate odtegniti na dan izplačila dohodka - na dan, ko prejmete denar od banke za izplačilo plače za drugo polovico meseca (ko je izdan iz blagajne) ali prenos na kartice zaposlenih v člen 4 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
Zdi se, da je vse preprosto: pri izplačilu plače za prvo polovico meseca (akontacija) ni treba odtegniti dohodnine. Če pa delavcu plačate akontacijo brez odtegljaja dohodnine, lahko na koncu meseca pride do situacije, ko dohodnine ne boste mogli nakazati v proračun, saj ne boste imeli česa odtegniti dohodnine. od. Delavcu ste na primer plačali akontacijo, pa mu dohodnina ni bila odtegnjena. In potem se je izkazalo, da delavec za drugo polovico meseca iz nekega razloga ni bil upravičen do plače (na primer zbolel ali je bil na dopustu na lastne stroške). In izkaže se, da preprosto nimaš od česa odtegniti dohodnine. Toda dohodnine ne morete prenesti v proračun iz lastnih sredstev, to zakonik neposredno prepoveduje. člen 9 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije. Obstajajo tri možnosti za rešitev te težave:
To je datum, ki je naveden v oznaki banke na položnici za nakazilo dohodnine. Spomnimo, rok, v katerem je treba davek nakazati v proračun, je odvisen od načina izplačila dohodka v člen 6 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če dohodek (razen plače za prvo polovico meseca) zaposlenemu izplačate z bančnim nakazilom in pravočasno nakažete davek, se bodo datum izplačila dohodka, datum davčnega odtegljaja in datum njegovega nakazila ujemali. .
Vsi vedo, da se dohodnina takoj nakaže v proračun za vse zaposlene v organizaciji (ali zaposlene v enem oddelku) z enim plačilom. Če se torej odtegnjena dohodnina v celoti nakaže v proračun, bo imel v davčnem registru vsak zaposleni enako številko položnice in njen datum.
PRAVILO 1. Vsako leto je treba ustvariti ločen register za vsakega zaposlenega. Umetnost. 216, 1. odst., čl. 230 Davčni zakonik Ruske federacije. Odražati mora vse dohodke, izplačane zaposlenemu, ne glede na stopnjo, po kateri so obdavčeni. Dohodek, obdavčen po različnih stopnjah (9, 13, 15, 30 ali 35 %), je treba prikazati ločeno, na primer v različnih razdelkih registra. str. 1, 3 žlice. 226, čl. 224, 1. odst., čl. 230 Davčni zakonik Ruske federacije. Mimogrede, ravno to načelo velja pri izpolnjevanju potrdil 2-NDFL (za vsako stopnjo - ločeni razdelki 3-5) razdelek II Priporočila.
PRAVILO 2. V registru se vsi dohodki, izplačani zaposlenemu, obdavčeni po 13-odstotni stopnji, in zagotovljeni odbitki odražajo mesečno in na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Navsezadnje se dohodnina od teh dohodkov izračuna po obračunskem načelu od začetka leta glede na rezultate vsakega meseca, zmanjšana za dohodnino, odtegnjeno v prejšnjih mesecih tekočega leta. člen 3 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
Toda dohodek, obdavčen po drugih stopnjah, se lahko odraža le mesečno. V tem primeru se dohodnina izračuna ločeno za vsak znesek dohodka brez odbitka str. 3, 4 žlice. 210, 3. odst. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
PRAVILO 3.Če je bil zaposleni zaposlen ne od začetka leta, se lahko na začetku registra navedejo naslednji podatki.
Znesek dohodka se vzame iz potrdila 2-NDFL iz prejšnjega kraja dela. člen 3 čl. 218 Davčni zakonik Ruske federacije. Te informacije so potrebne za odločitev, ali naj zaposlenemu dajo odbitke za otroke ali ne. Konec koncev, če dohodek od začetka leta presega 280.000 rubljev, potem odbitki niso več zagotovljeni podp. 4 odstavek 1 čl. 218 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če ima zaposleni pravico do odbitkov za otroke, je bolje, da na začetku registra naredite še en znak.
Takoj bo jasno, od katerega meseca morate začeti zagotavljati odbitke in kdaj prenehati s tem, kakšen znesek odbitka navesti in katero kodo odbitka dodeliti.
Odbitki za otroke se zaposlenemu zagotovijo za vsak mesec v koledarskem letu, ne glede na to, ali je bil v teh mesecih dohodek obdavčen po stopnji 13% ali ne. podp. 4 odstavek 1 čl. 218, 3. odst. 210, 3. odst. 226, čl. 216 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 19. januarja 2012 št. 03-04-05/8-36; Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 14. julija 2009 št. 4431/09.
PRAVILO 4. V registru morda niso prikazani dohodki, ki niso v celoti predmet dohodnine, na primer porodniška nadomestila, mesečna nadomestila za nego otroka do enega leta in pol. Umetnost. 217 Davčni zakonik Ruske federacije.
Toda dohodek, ki ni predmet dohodnine v okviru določene meje (na primer dnevnice nad 700 rubljev, materialna pomoč in darila, obdavčena nad 4000 rubljev na leto itd.), Je treba odražati v zgornjem registru str. 3, 28 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 20. julija 2010 št. 03-04-06/6-155. Poleg tega mora biti dohodek v celoti prikazan v registru, za neobdavčeni znesek pa mora biti navedena koda odbitka a Dopis Ministrstva za finance z dne 2. marca 2012 št. 03-04-06/9-54.
5. PRAVILO.Če ima organizacija ločene oddelke, je treba davčne registre za dohodnino voditi v vsakem OP posebej.
In če delavec hkrati prejema dohodek tako na GP kot na OP, potem je treba zanj odpreti dve dohodninski registri. V tem primeru je za pravilen izračun dohodnine bolj priročno zagotoviti olajšave za otroke na enem mestu - bodisi v GP bodisi v OP.
V vsakem OP je treba voditi registre, da ne bo težav pri nakazilu dohodnine in oddaji 2-potrdil o dohodnini. Navsezadnje je treba dohodnino, odtegnjeno od dohodkov zaposlenih v OP, nakazati v proračun točno na lokaciji posameznega OP. člen 7 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije. In kot sta Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba večkrat pojasnili, je treba potrdila 2-NDFL predložiti tja, kjer se dohodnina prenese Pisma Zvezne davčne službe z dne 30. maja 2012 št. ED-4-3/8816@; Ministrstvo za finance z dne 07.08.2012 št. 03-04-06/3-222, z dne 23.03.2012 št. 03-04-08/8-58. To pomeni, da je treba potrdila 2-NDFL o dohodkih zaposlenih v SE predložiti Zvezni davčni službi na lokaciji SE, potrdila 2-NDFL o dohodkih zaposlenih v SE pa Zvezni davčni službi na lokaciji SE. SE razdelek II Priporočila.
6. PRAVILO. Zneski dohodnine so v registru prikazani v celih rubljih, vsi drugi zneski pa v rubljih in kopekah x člen 4 čl. 225 Davčni zakonik Ruske federacije.
PRAVILO 7. Obrazec registra dohodnine je bolje potrditi z odredbo upravitelja.
Na primeru vam bomo pokazali, kako to storiti.
/ stanje / Veseli Ivan Petrovič dela v organizaciji. Njegova plača je 20.000 rubljev. Roki za izplačilo plače: za prvo polovico meseca - 22. dan v tekočem mesecu, za drugo polovico meseca - 7. dan v naslednjem mesecu.
Zaposlena ima hčerko, staro 10 let. V zvezi s tem je v računovodstvo prinesel vlogo za odbitek in kopijo otrokovega rojstnega lista.
Od 4. februarja do 8. februarja je bila zaposlena bolna. Po veselem I.P. prinesel bolniško odsotnost, mu je bil dodeljen dodatek v višini 4000 rubljev, ki je bil izplačan 22. skupaj s plačo za prvo polovico februarja člen 1 čl. 15 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.
Od 11. do 24. marca je bila zaposlena na dopustu. Znesek regresa je bil delavcu izplačan 5. marca pred nastopom dopusta skupaj s plačo za februar. Umetnost. 136 delovnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega Cheerful I.P. Organizacija je podelila dve darili:
Dohodnina, odtegnjena od plač zaposlenih, je bila nakazana v proračun z dnem prejema denarja od banke za izplačilo plač.
/ rešitev / V registru posredujemo samo podatke, ki so potrebni za izračun davka.
| 1. Znesek preveč odtegnjene dohodnine ob koncu leta (stolpec 9 – stolpec 8) | |
| 2. Znesek neodtegnjene dohodnine ob koncu leta (stolpec 8 – stolpec 9) |
