Pojasnilo - priloga k letnim računovodskim izkazom, ki naj vsebuje pomembne podatke o organizaciji, njenem finančnem položaju, primerljivosti podatkov za poročevalsko in pretekla obdobja, metode vrednotenja in pomembne postavke računovodskih izkazov ter druge informacije. Pojasnilo v bistvu povzema informacije, vsebovane v računovodskih izkazih organizacije, jih pojasnjuje in komentira ter jih dopolnjuje z drugimi potrebnimi informacijami, ki se ne odražajo v računovodskih izkazih organizacij.
Pojasnilo mora opravljati naslednje glavne naloge:
razkriti pomembne informacije v računovodskih izkazih;
razkriti pomembne informacije, ki se ne odražajo v računovodskih izkazih;
uporabnikom zagotavlja dodatne informacije, ki razkrivajo glavne vidike njegovih dejavnosti.
V skladu z zveznim zakonom z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu" so sestavljalci poročil (vključno s pojasnilom) vse organizacije, razen proračunskih institucij, pa tudi javne organizacije (združenja) in njihove strukturne enote, ki ne opravljajo podjetniške dejavnosti in nimajo prometa s prodajo blaga (del, storitev), razen za upokojence.
Uporabniki pojasnila so uporabniki poročanja organizacije - pravne osebe in fizične osebe, ki jih informacije o tem zanimajo.
Zahteve za vsebino pojasnila vključujejo:
obvezne splošne zahteve, določene z zakonom;
obvezne zahteve, določene z zakonom, katerih odraz je odvisen od prisotnosti določenih dejstev gospodarske dejavnosti;
dodatne zahteve, povezane s panožno pripadnostjo organizacije, njenimi posebnostmi itd.;
dodatne zahteve za zadovoljevanje potreb določene kategorije uporabnikov računovodskih izkazov.
Postopek sestavljanja pojasnila lahko razdelimo na tri glavne faze:
prva faza je analiza zahtev po vsebini zaznamka, določenih z veljavnimi predpisi, in drugih zahtev;
druga faza je izbira potrebnih razdelkov (informacijskih blokov) opombe; zbiranje, obdelava in urejanje informacij za vključitev v ustrezne rubrike; izbira oblike predstavitve informacij, priprava grafičnega gradiva;
tretja faza - sestava in podpis končne različice zaznamka; njegovo odobritev v okviru letnega poročanja s strani vrhovnega poslovodnega organa organizacije.
Spodaj so obvezne zahteve zakonodaje za vsebino pojasnila na splošno po razdelkih v klasifikaciji, ki smo jo izbrali.
|
Ime razdelka |
predpisi |
Opombe |
|
|
1) Obvezne splošne zahteve (zakonske) |
|||
|
1. Splošne informacije |
Pravni naslov organizacije. Glavne dejavnosti. Povprečno letno število zaposlenih za poročevalsko obdobje ali na datum poročanja. Sestava (priimki in delovna mesta) članov izvršilnih in nadzornih organov. Ime pravne osebe (polno in skrajšano). |
PBU 4/99, str.31 |
Navedena je tudi organizacijska in pravna oblika organizacije, podatki o ustanoviteljih, znesek odobrenega (osnovnega) kapitala, naveden v ustanovnih dokumentih. Zagotavlja informacije o revizorju, cenilcu, blagovni ali storitveni znamki, telefonskih številkah itd. |
|
2. Računovodska politika |
Podatek, da so računovodski izkazi sestavljeni na podlagi pravil računovodstva in poročanja, ki veljajo v Ruski federaciji. Posledice sprememb računovodskih usmeritev v primerjavi s prejšnjim poročevalskim obdobjem. Objava spremembe računovodske usmeritve za leto, ki sledi poročevalskemu. V skladu s PBU so razkrita ločena pravila za obračunavanje sredstev in obveznosti, sprejeta z računovodsko usmeritvijo. |
PBU 4/99, str 6 PBU 1/98, str. 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, odstavek 23 PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02 |
Računovodski izkazi se štejejo za zanesljive in popolne, če so sestavljeni na podlagi pravil, ki jih je določil ruski RAS. Zato je treba v pojasnilih k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida to navesti. Če pride do odstopanj od splošnih pravil, je organizacija dolžna v pojasnilu razkriti vse primere takšnih odstopanj in navesti njihove razloge. |
|
3. Analiza in ocena strukture bilance stanja in dinamike dobička |
Kratek opis dejavnosti organizacije (redne dejavnosti, tekoče, investicijske in finančne dejavnosti). Ključni kazalniki uspešnosti in dejavniki, ki so vplivali na finančne rezultate v poročevalskem letu. Ocena finančnega stanja kratkoročno in dolgoročno. |
Zakon N 129-FZ, 4. odstavek čl. 13 PBU 4/99, str.31 Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2003 N 67n (v nadaljnjem besedilu: Navodila), str. |
Prikazani so glavni kazalniki uspešnosti in dejavniki, ki so vplivali na finančne rezultate organizacije v poročevalskem letu. Ker obstaja veliko različnih načinov za izračun enakih koeficientov, se zdi primerno, da v besedilu razkrijemo uporabljeni postopek izračuna. Eden od načinov izračuna je lahko sprejet Pravilnik za izvedbo finančne analize s strani arbitražnega upravitelja. Odlok vlade Ruske federacije z dne 25. junija 2003 N 367 |
|
4. Pojasnila k bistvenim postavkam računovodskih izkazov |
Informacije se razkrijejo, če so pomembne in če niso razkrite v oblikah računovodskih izkazov. Postopek razkritja - v skladu z zahtevami ustreznih oddelkov PBU ("Razkritje informacij v poročanju") |
RAS za različne računovodske postavke RAS 5/01, člen 27 |
Pojasnila in tolmačenja so možna ne le za pomembne kazalnike bilance stanja, ampak tudi za izkaz poslovnega izida. Na primer, za zaloge so ob upoštevanju pomembnosti predmet razkritja vsaj naslednje informacije: o metodah za ocenjevanje zalog po skupinah (vrstah); o posledicah sprememb metod ocenjevanja zalog; o nabavni vrednosti zastavljenih zalog; o velikosti in gibanju rezerv za amortizacijo materialnih sredstev. Nepomembnih postavk poročanja ni dovoljeno razkriti. |
|
2) Obvezne zahteve, določene z zakonom, katerih odraz je odvisen od prisotnosti določenih dejstev gospodarske dejavnosti. |
|||
|
5. Sprememba začetnih stanj |
Podatki na koncu prejšnjega poročevalskega obdobja. Podatki na začetku poročevalskega obdobja. |
PBU 4/99, str. 9 |
Začetna stanja računovodskih računov na začetku poročevalskega leta morajo praviloma ustrezati podatkom, ki so bili prikazani v lanski bilanci stanja v stolpcu »Ob koncu poročevalskega obdobja«. Če iz nekega razloga začetna stanja poročevalskega obdobja ne ustrezajo podatkom na koncu prejšnjega obdobja, so za to podana pojasnila. |
|
Razlog za spremembo začetnih bilanc so lahko spremembe vsebine poročanja in njegove oblike, uvedba novega RAS, reorganizacija organizacije (v obliki pristopa, združitve, ločitve in delitve) |
|||
|
6. Pogojna dejstva gospodarske dejavnosti |
Za vsako pogojno obveznost se razkrijejo naslednje informacije: *kratek opis narave obveznosti in pričakovanega datuma njene izpolnitve; *kratek opis negotovosti, ki obstajajo v zvezi z obdobjem izpolnitve in višino obveznosti. Za vsako rezervacijo, ustvarjeno v zvezi s posledicami pogojnega dejstva, se dodatno razkrijejo naslednji podatki: * znesek rezerve na začetku in koncu poročevalskega obdobja; * znesek odpisane rezerve v obdobju poročanja v zvezi s priznanjem obveznosti s strani organizacije, ki je bila prej priznana kot pogojna v skladu z 11. odstavkom PBU 4/99; * neporabljen (prekomerno zaračunan) znesek rezerve, ki je v poročevalskem obdobju pripisan drugim prihodkom organizacije. |
PBU 8/01, odd. 4 |
Informacije o pogojnih dejstvih in rezervah, oblikovanih v zvezi s posledicami pogojnega dejstva, se lahko razkrijejo po skupinah homogenih pogojnih obveznosti ali rezerv, oblikovanih v zvezi s homogenimi pogojnimi dejstvi gospodarske dejavnosti, na primer v zvezi z izdanimi garancijskimi obveznostmi organizacije. , sodni spor. Podatki o razpoložljivosti in višini jamstev, ki jih je izdala organizacija, obveznostih iz naslova zadolžnic, ki jih organizacija obračunava (diskontira), in drugih podobnih obveznostih, ki jih organizacija prevzame, so praviloma razkrite v pojasnilu k finančnemu stanju organizacije. izkaze za poročevalsko obdobje, ne glede na stopnjo verjetnosti posledic takšnega poslovanja. Informacije o pogojnih sredstvih se razkrijejo v pojasnilu k računovodskim izkazom organizacije za poročevalsko obdobje, če obstaja velika ali zelo velika verjetnost, da jih bo organizacija prejela; hkrati pa se pogojna sredstva ne odražajo v bilanci stanja za poročevalsko obdobje, v sintetičnem in analitičnem računovodstvu poročevalskega obdobja pa se ne izvajajo računovodski vpisi. |
|
7. Skupne dejavnosti |
Namen skupne dejavnosti (proizvodnja izdelkov, opravljanje del, opravljanje storitev itd.) in prispevek k njej. Način pridobivanja gospodarske koristi ali dohodka (skupno poslovanje, skupna sredstva, skupne dejavnosti). Vrednost sredstev in obveznosti v zvezi s skupnim podvigom. Zneski prihodkov, odhodkov, dobička ali izgube v zvezi s skupnim podvigom. Razkritje informacij o skupnih sredstvih. Razkritje informacij o skupnem delovanju. |
PBU 20/03, odstavki 8, 11, 16, 22, 23, 24 |
Predpisano je, da se pri razkritju informacij uporabljajo pravila za njihovo izolacijo, določena z RAS 12/2000 "Informacije po segmentih". To pomeni, da je za določitev, ali je informacija predmet razkritja ali ne, priporočljivo upoštevati določbe 9. člena PBU 12/2000. Razkritje informacij v pojasnilu o skupnih dejavnostih je odvisno od oblike, v kateri se izvaja. |
|
8. Pojasnila o ustavljenih dejavnostih |
Opis ustavljenega poslovanja, vrednost sredstev in obveznosti podjetja, za katere se pričakuje, da bodo odtujeni ali poravnani kot del prenehanja poslovanja. Zneski prihodkov, odhodkov, dobičkov ali izgub pred obdavčitvijo ter znesek obračunanega davka od dobička v zvezi z ustavljenim poslovanjem. Denarni tok v zvezi z ustavljenim poslovanjem v okviru tekočih, naložbenih in finančnih dejavnosti v tekočem poročevalskem obdobju. |
Zneski prihodkov in odhodkov, dobičkov ali izgub ter denarnih tokov v zvezi z ustavljenim poslovanjem se lahko odražajo v izkazu poslovnega izida oziroma v izkazu denarnih tokov. |
|
|
9. Informacije po segmentih |
Kot del primarnih informacij o poročevalskem odseku v računovodskih izkazih so razkriti naslednji kazalniki, ki se nanašajo na poročevalski odsek: *skupni prihodki, vključno s prodajo zunanjim strankam in posli z drugimi segmenti; *finančni rezultat (dobiček ali izguba); |
Seznam segmentov, katerih informacije so razkrite v računovodskih izkazih, organizacija oblikuje samostojno na podlagi svoje organizacijske in vodstvene strukture. Seznam odsekov, o katerih se poroča, v konsolidiranih računovodskih izkazih določi organizacija, ki ji je pooblaščena priprava konsolidiranih računovodskih izkazov. |
|
|
*skupna bilančna vrednost sredstev; *skupni znesek obveznosti; *skupna vrednost kapitalskih naložb v osnovna sredstva in neopredmetena sredstva; *skupni znesek amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev; *skupni delež v čistem dobičku (izgubi) odvisnih in odvisnih družb, skupne dejavnosti ter skupni znesek naložb v te povezane družbe in skupne dejavnosti | |||
|
10. Pojasnila dogodkov po datumu poročanja |
Kratek opis narave dogodka po datumu bilance stanja. Ocena posledic dogodka po datumu poročanja v denarnem smislu. |
PBU 7/98, str. 11 |
Če je dogodka nemogoče oceniti, je treba v pojasnilu pojasniti razlog. Dogodek po datumu poročanja se pripozna kot pomemben, če uporabniki računovodskih izkazov ne morejo zanesljivo oceniti finančnega stanja, denarnega toka ali uspešnosti organizacije, ne da bi tega vedeli. Bistvenost dogodka po datumu poročanja organizacija ugotavlja samostojno na podlagi zahtev določb predpisov o računovodstvu. |
|
11. Informacije o transakcijah s povezanimi podjetji |
Narava odnosa z vsako podružnico. Vrste transakcij z vsako podružnico. Obseg transakcij vsake vrste v absolutnem in relativnem smislu za poročevalsko obdobje in obdobje pred poročevalskim obdobjem. Kazalniki stroškov za transakcije, ki niso bile zaključene na začetku in koncu poročevalskega obdobja z vsako povezano družbo. Metode določanja cene, ki se uporabljajo za vsako vrsto transakcije z vsakim povezanim podjetjem. |
Seznam povezanih oseb, o katerih so podatki razkriti v računovodskih izkazih organizacije, samostojno sestavi organizacija, ki pripravlja računovodske izkaze, na podlagi PBU 11/2000, na podlagi vsebine razmerja med organizacijo in podružnico, ob upoštevanju zahteve po prednosti vsebine pred obliko. Podatki o povezanih podjetjih morajo biti jasno in popolni, tako da zainteresirani uporabniki računovodskih izkazov razumejo naravo in vsebino odnosov in poslov s povezanimi podjetji. |
|
|
Če organizacija ali posameznik obvladuje drugo organizacijo ali je organizacija pod nadzorom (neposredno ali prek tretjih organizacij) ista pravna oseba ali isti posameznik (ista skupina oseb), je narava razmerja med njima predmet opisa. v računovodskih izkazih ne glede na to, ali je med njima v poročevalskem obdobju prišlo do poslov. |
|||
|
12. Pojasnila o državni pomoči |
Narava in znesek proračunskih sredstev, priznanih v računovodstvu v poročevalskem letu. Namen in višina proračunskih kreditov. Narava drugih oblik državne pomoči, od katerih podjetje neposredno prejema gospodarske koristi. Neizpolnjeni na datum poročanja pogoji za zagotavljanje proračunskih sredstev in povezanih pogojnih obveznosti in pogojnih sredstev |
PBU 13/2000, str.22 | |
|
13. Druge razlage |
Razkriti podatki: *o izrednih dejstvih gospodarske dejavnosti in njihovih posledicah za poročevalsko obdobje in obdobje pred poročevalskim obdobjem *o morebitnih izdanih varščinah za obveznosti in plačila organizacije za poročevalsko obdobje in obdobje pred poročanjem * o morebitnem prejetem zavarovanju za obveznosti in plačila organizacije za poročevalsko obdobje in predhodno obdobje ter poročanje *o odločitvah na podlagi rezultatov obravnave letnih računovodskih izkazov in delitve čistega dobička. |
PBU 4/99, odstavki 10, 27, Navodila, odstavek 19 | |
Ekaterina Annenkova, revizorka, pooblaščena s strani Ministrstva za finance Ruske federacije, strokovnjakinja za računovodstvo in obdavčitev pri tiskovni agenciji Clerk.Ru. Fotografija B. Maltsev IA Clerk.Ru
V skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.07.1999 št. št. 43n »O potrditvi računovodskih predpisov« so računovodski izkazi sestavljeni iz:
Pojasnilo k letnim računovodskim izkazom mora vsebovati pomembno informacije:
V nasprotnem primeru se neuporaba računovodskih pravil šteje za izogibanje njihovemu izvajanju in se priznava kot kršitev zakonodaje Ruske federacije o računovodstvu.
Poleg materialnih informacij lahko zagotovi organizacija dodatno informacije, ki spremljajo računovodske izkaze, če menijo, da so koristne za zainteresirane uporabnike pri sprejemanju gospodarskih odločitev (člen 39 PBU 4/99).
Razkriva:
V skladu z zahtevami veljavne zakonodaje bomo pripravili okvirno pojasnilo k letnim računovodskim izkazom družbe Romashka LLC za leto 2013.
POJASNILO
k letnim računovodskim izkazom za leto 2013 LLC podjetje "ROMASHKA"
1. Osnovni podatki o organizaciji.
Družba z omejeno odgovornostjo Podjetje "ROMASHKA", pravni in dejanski naslov: 117417, Moskva, ul. Ivanovskaya, hišna številka 77, stavba 7.
PSRN: 1077077077077.
TIN: 7770077700.
Menjalnik: 770701001.
Registriran pri Zvezni davčni službi Rusije št. 07 za Moskvo 7.7.2007. potrdilo 77 št. 007770077.
Računovodski izkazi družbe so sestavljeni na podlagi pravil računovodstva in poročanja, ki veljajo v Ruski federaciji.
Število zaposlenih ob koncu poročevalskega obdobja je znašalo 177 ljudi.
V letu 2013 je prišlo do povečanja odobrenega kapitala:
Glavna dejavnost podjetja sta proizvodnja in veleprodaja gradbenega materiala.
Proizvodno-finančno dejavnost je družba izvajala skozi celotno obdobje leta 2013 in je bila usmerjena v ustvarjanje prihodkov v poročevalskem in naslednjih obdobjih.
Raven materialnosti določeno s strani Družbe v računovodski usmeritvi za računovodske namene je 15% iz ustrezne postavke v računovodskih izkazih.
2. Prihodki (prihodki) od prodaje.
Priznava se prihodek od opravljanja dela, opravljanja storitev, prodaje izdelkov z dolgim proizvodnim ciklom ko je pripravljen dela, storitve, izdelki ().
Prihodki od prodaje so v letu 2013 znašali 6 000 000 drgnite. (brez DDV):
Prihodki od prodaje za pretekla poročevalska obdobja so znašali (brez DDV):
3. Stroški, povezani z izvedbo.
Stroški upravljanja, obračunani v breme računa 26 »Splošni stroški« ob koncu poročevalskega obdobja, se ne razporedijo med predmete obračuna in se kot pogojno trajni odpišejo neposredno v breme računa 90 »Prodaja izdelkov (del, storitve)" z razporeditvijo med skupinami izdelkov sorazmerno s specifično težo prihodkov od prodaje.
Pripoznani v nabavni vrednosti prodanih izdelkov, blaga, gradenj, storitev v celoti v letu poročanja, ko so bili pripoznani kot odhodki za običajne dejavnosti (člen 9 PBU 10/99 "Stroški organizacije").
Stroški, povezani z izvedbo v letu 2013 so znašali 5 160 000 drgnite. (brez DDV):
Za namene davčnega računovodstva je znašal znesek odhodkov v zvezi s prodajo 4 840 000 drgnite.
Nastala razlika pri obračunavanju odhodkov proizvodnje in upravljanja za namene računovodskega in davčnega računovodstva je nastala v zvezi z uporabo PBU za ugotavljanje odhodkov v računovodstvu in določil Davčnega zakonika za obračunavanje odhodkov za davčne namene.
320 000 drgnite. sestavljeno iz začasne razlike v znesku 170 000 drgnite. in trajne razlike v znesku 150 000 drgnite. na naslednji način:
1.Časovna razlika v velikosti 170 000 drgnite. je nastala zaradi razlik pri obračunavanju amortizacije osnovnih sredstev za davčne in računovodske namene.
2.Stalne razlike v velikosti 150 000 drgnite. (100.000 + 50.000) sestavljajo stroški, ki niso sprejeti za namene NU, in sicer:
4. Finančni rezultat, pridobljen iz glavnih dejavnosti
Finančni rezultat, dosežen iz glavne dejavnosti v letu 2013 je znašal 840 000 drgnite. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
Za namene davčnega računovodstva je znašal dobiček od prodaje 1 160 000 drgnite. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Poleg tega glavna dejavnost ne odraža rezultatov prodaje velike serije končnih izdelkov zaradi zamude pri prenosu serije blaga na kupca LLC "LUTIK" in podpisa tovornega lista TORG- 12.
Prodaja blaga je potekala v 1. četrtletju 2014. Vsa proizvodna dela so bila zaključena v 4. četrtletju 2013.
Končni izdelki se odražajo na kontu 43 "Končni izdelki" v višini dejanskih stroškov za njihovo izdelavo - 450 000 drgnite.
Znesek izkupička od prodaje te serije izdelkov lastne proizvodnje je 750 000 drgnite.
Znesek dobička (pred obdavčitvijo) na tem projektu bo 300 000 drgnite.
5. Drugi prihodki.
Znesek drugih prihodkov za računovodske namene je v letu 2013 znašal 1 170 000 drgnite.
Za namene davčnega računovodstva je znašal znesek prihodkov iz poslovanja 1 100 000 rubljev, je znašal znesek dohodka od prodaje osnovnih sredstev 20 000 drgnite. Skupni znesek dohodka, sprejetega za namene davčnega računovodstva - 1 120 000 drgnite.
Nastala razlika pri obračunavanju drugih prihodkov za namene obračunavanja in prihodkov iz poslovanja za namene davčnega računovodstva je nastala v zvezi z uporabo PBU za ugotavljanje višine drugih prihodkov v računovodstvu in določil davčnega zakonika. - za obračunavanje dohodka za davčne namene.
Znesek razlike med BU in NU v znesku 50 000 drgnite. predstavlja konstantno razliko, ki jo sestavlja višina vložka ustanovitelja, ki ima v lasti 100 % deležev, v odobreni kapital LLC.
6. Drugi stroški.
Višina drugih odhodkov za računovodske namene je v letu 2013 znašala 1 540 000 drgnite.
Za namene davčnega računovodstva je znašal znesek neposlovnih odhodkov 630 000 rub., znesek stroškov, povezanih z izvedbo osnovnih sredstev - 15 000 drgnite. Skupni znesek odhodkov, sprejetih za namene davčnega računovodstva - 645 000 drgnite.
Nastala razlika pri obračunavanju drugih odhodkov za računovodske namene in neposlovnih odhodkov za namene davčnega računovodstva je nastala v zvezi z uporabo PBU za ugotavljanje višine drugih odhodkov v računovodstvu in določila davčnega zakonika - za računovodske odhodke za davčne namene.
Znesek razlike med BU in NU v znesku 895 000 drgnite. je trajna razlika, ki nastane iz naslednjih stroškov, ki niso sprejeti za namene NU:
To posojilo je družbi dala banka Vozrozhdenie za dopolnitev obratnih sredstev v skladu s posojilno pogodbo z dne 15. junija 2013. št. 01234567.
Znesek posojila po dogovoru je 5 000 000 drgnite. in ga je družba v celoti prejela junija 2013.
Datum zapadlosti glavnice dolga po posojilni pogodbi je 01.07.2017. Obresti se odplačujejo mesečno.
7. Izračuni dohodnine.
Družba v računovodskih evidencah oblikuje in v računovodskih izkazih razkrije informacije o izračunih davka od dohodkov pravnih oseb v skladu z zahtevami PBU 18/02 “Obračunavanje davka od dohodkov pravnih oseb”.
Dobiček za namene dohodnine je po podatkih davčnih računovodskih registrov in podatkih davčnih napovedi znašal 1 635 000 drgnite.
Stopnja dohodnine je v letu 2013 znašala 20 %. Znesek obračunane dohodnine po davčnem obračunu za leto 2013 je znašal 327 000 drgnite.
Znesek računovodskega dobička po računovodskih registrih je znašal 470 000 drgnite.
Znesek pogojnega odhodka, prikazanega v računovodskih evidencah v breme računa 99.02.1 »Pogojni odhodek za davek od dohodka«, je znašal 94 000 drgnite. (470.000*20%).
Znesek terjatev za odloženi davek (v nadaljevanju DTA) na začetku leta 2013 je bil 50 000 drgnite. V letu 2013 se je IT povečal za znesek 34 000 drgnite. zaradi nastanka začasne razlike (z vidika amortizacije osnovnih sredstev) v višini 170 000 drgnite. (170.000*20 % = 34.000).
Višina trajnih davčnih terjatev (v nadaljevanju PTA) je bila v letu 2013 10 000 drgnite. PNA je nastala zaradi trajne razlike v višini vložka ustanovitelja, ki je lastnik 100 % deležev v LLC v družbi za upravljanje družbe v računovodskih evidencah v višini 50 000 drgnite.
Znesek trajnih davčnih obveznosti (v nadaljevanju TTL) je v letu 2013 znašal 209 000 drgnite. PNR je nastal zaradi trajnih razlik v znesku 1 045 000 drgnite. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000)*20 % = 209.000).
Trenutni davek od dohodkov pravnih oseb, izračunan v skladu z določili PBU 18/02, je 327 000 drgnite. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* in ustreza podatkom davčnega obračuna za leto 2013.
*Trenutni davek od dohodka pravnih oseb = pogojni odhodek + obračunani IT + PNO - PNA.
8. Finančni rezultat gospodarske dejavnosti
Dosežen finančni rezultat v letu 2013 je znašal 177 000 drgnite. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
Na finančni rezultat podjetja v letu 2013 so vplivali nastali odhodki in so bili odpisani v finančni rezultat:
9. Informacije o računovodski politiki organizacije
Uredba o računovodski politiki, ki jo uporablja družba, je sestavljena v skladu z določbami zveznega zakona št. 402-FZ z dne 06.12.2011. "O računovodstvu" in zahteve PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije" in druge veljavne določbe, smernice, navodila.
Računovodska usmeritev družbe je bila potrjena z Odredbo št. UP z dne 30. 12. 2012.
Začetna vrednost osnovnih sredstev družbe se povrne:
Stroški popravil osnovnih sredstev:
Družba ustvarja rezerva pod znižanjem stroškov zalog prek finančnih rezultatov.
Rezerva za zmanjšanje stroškov zalog se oblikuje:
Popravek vrednosti dvomljivih dolgov je:
Nedokončana proizvodnja upošteva:
TO režijski stroški v zvezi s proizvodnjo in prodajo blaga lastne proizvodnje ter opravljanjem del in opravljanjem storitev vključuje:
Stroški, ki jih ima organizacija v obdobju poročanja, vendar v zvezi z naslednjimi poročevalskimi obdobji se odražajo v bilanci stanja:
Neizključne pravice za programske izdelke in druge podobne neopredmetene predmete, ki niso neopredmetena sredstva v skladu z:
Rezerve za prihodnje stroške za izplačilo regresa se pripoznajo kot ocenjena obveznost in se odražajo v kontu rezerv za prihodnje stroške. Znesek ocenjene obveznosti je vključen med druge odhodke. Znesek ocenjene obveznosti se določi na podlagi celotnega zneska regresa, ki je zapadel, vendar ga zaposleni na datum poročanja niso odvzeli (17., 18., 19. člen PBU "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva"). .
Rezerve za prihodnje stroške in plačila v letu 2013, katerih ustanovitev ni obvezna v skladu z veljavno zakonodajo - ne ustvarjajo.
Prejeta posojila in krediti se obračunavajo kot del kratkoročnih ali dolgoročnih posojil, v skladu s pogoji pogodbe, in sicer:
POJASNILONA LETNE RAČUNOVODSKE IZKAZE
ZA 2016
1.Osnovni podatki o organizaciji
Družba z omejeno odgovornostjo "____________"
Pravni naslov:________________________________________________
Dejanski naslov: ________________________________________________
Datum državne registracije: ______________
OGRN: ____________
KOSITER:_____________
Kontrolna točka:_______________
Registriran pri Zvezni davčni službi št. __________ "___" _________ 20__.
Potrdilo št. __________
Računovodski izkazi družbe so sestavljeni na podlagi pravil računovodstva in poročanja, ki veljajo v Ruski federaciji.
Število zaposlenih ob koncu poročevalskega obdobja je znašalo ______ oseb.
V letu 2016 je prišlo do povečanja odobrenega kapitala:
Zaradi zadržanega dobička preteklih let v skladu s Protokolom št. __ z dne »___« _________ 20__. za znesek ____ rub.
Zaradi vložka ustanovitelja v odobreni kapital v skladu s Protokolom št. ____ z dne »___« _________ 20__. za znesek _______ rub.
Velikost odobrenega kapitala družbe na dan 31.12.2016. je ______ rubljev.
Glavne dejavnosti družbe so __________________________.
Proizvodno-finančno dejavnost je družba izvajala skozi celotno obdobje leta 2016 in je bila usmerjena v ustvarjanje prihodkov v poročevalskem in naslednjih obdobjih.
Stopnja pomembnosti, ki jo je družba določila v računovodski usmeritvi za računovodske namene, je 5 % ustrezne postavke v računovodskih izkazih.
2. Prihodki (prihodki) od prodaje
Prihodki od opravljanja dela, opravljanja storitev, prodaje se priznajo kot delo, storitev, izdelek je pripravljen (člen 13 PBU 9/99 "Dohodek organizacije").
Prihodki od prodaje so v letu 2016 znašali ______________ RUB. (brez DDV).
Prihodki od prodaje za pretekla poročevalska obdobja so znašali (brez DDV):
2015 - ________ rub.;
2014 - _______ rubljev;
2013 - ________ rub.
Analiza danih kazalnikov priča o pozitivni dinamiki razvoja finančno-gospodarske dejavnosti podjetja.
3. Stroški, povezani z izvedbo.
Stroški upravljanja, obračunani v breme računa 26 »Splošni stroški« ob koncu poročevalskega obdobja, se ne razporedijo med predmete obračuna in se kot pogojno trajni odpišejo neposredno v breme računa 90 »Prodaja izdelkov (del, storitve)" z razporeditvijo med skupinami izdelkov sorazmerno s specifično težo prihodkov od prodaje.
Poslovni in administrativni stroški se pripoznajo v nabavni vrednosti prodanih izdelkov, blaga, gradenj, storitev v celoti v letu poročanja, ko so bili pripoznani kot odhodki za redne dejavnosti (člen 9 PBU 10/99 "Stroški organizacije").
Stroški, povezani z izvajanjem v letu 2016, so znašali ________ rubljev. (brez DDV).
Za namene davčnega računovodstva je znesek stroškov, povezanih s prodajo, znašal ________ rubljev.
Stroški v zvezi s prodajo za pretekla poročevalska obdobja so znašali (brez DDV):
2015 - ________ rub.;
2014 - _______ rubljev;
2013 - ________ rub.
Analiza podanih kazalnikov priča o optimizaciji stroškov, povezanih z izvajanjem, kar pozitivno vpliva na gospodarsko dejavnost podjetja.
4. Finančni rezultat, pridobljen iz glavnih dejavnosti
Finančni rezultat, pridobljen iz glavnih dejavnosti v letu 2016, je znašal _________ rubljev.
Za namene davčnega računovodstva je znesek dobička od prodaje znašal ______ rubljev.
5. Drugi prihodki.
Znesek drugih prihodkov za računovodske namene je v letu 2016 znašal ______ rubljev.
Za namene davčnega računovodstva je znesek neposlovnih prihodkov znašal ________ rubljev.
6. Drugi stroški.
Znesek drugih stroškov za računovodske namene je v letu 2016 znašal _____ rubljev.
Za namene davčnega računovodstva je znesek neposlovnih odhodkov znašal _____ rubljev.
.
7. Izračuni dohodnine.
Družba v računovodskih evidencah oblikuje in v računovodskih izkazih razkrije informacije o izračunih davka od dohodkov pravnih oseb v skladu z zahtevami PBU 18/02 “Obračunavanje davka od dohodkov pravnih oseb”.
Dobiček za namene davka od dohodka v skladu s podatki davčnih računovodskih registrov in podatki davčnih napovedi je znašal _____ rubljev.
Stopnja dohodnine je v letu 2016 znašala 20 %.
Znesek obračunanega davka od dohodka po davčnem obračunu za leto 2016 je znašal ____ rubljev.
Znesek računovodskega dobička po računovodskih registrih je znašal ____ rubljev.
Znesek pogojnega odhodka, ki se odraža v računovodskih evidencah v breme računa 99.02.1 "Pogojni odhodek za davek od dohodka", je znašal ______ rubljev.
Znesek trajnih davčnih obveznosti (v nadaljnjem besedilu PNO) je v letu 2016 znašal _____ rubljev.
Tekoči davek od dohodka pravnih oseb, izračunan v skladu z določili PBU 18/02 po formuli:
Tekoči davek od dohodka pravnih oseb \u003d pogojni odhodek + obračunani IT + PNO - PNA.
je ______ rub. in ustreza podatkom davčnega obračuna za leto 2016.
8. Finančni rezultat gospodarske dejavnosti
Finančni rezultat, dosežen v letu 2016, je znašal _______ rubljev.
Na finančni rezultat podjetja v letu 2016 so vplivali nastali odhodki in so bili odpisani v finančni rezultat:
menedžersko,
komercialno,
Drugi stroški.
9. Informacije o računovodski politiki organizacije
Uredba o računovodski politiki, ki jo uporablja družba, je sestavljena v skladu z določbami zveznega zakona št. 402-FZ z dne 06.12.2011. "O računovodstvu" ter zahteve in druge veljavne določbe, smernice, navodila.
Pojasnilo k bilanci stanja - ali je obvezno kot del letnega poročanja, kdo naj ga sestavi in kdo tega ne sme narediti, in kar je najpomembneje, kako izgleda? O tem bomo govorili v našem članku.
Poročanje mora biti natančno in popolno ter uporabniku dati jasno sliko o finančnem položaju organizacije. V bilanci stanja in obrazcu 2 podajamo posplošene kazalnike, iz katerih je praviloma težko izčrpno sklepati. Zato jih je treba razložiti.
Vzemimo za primer vrstico "Terjatve". Da bi to številko uvrstili v poročilo, je treba ne le zbrati stanja vseh poravnalnih računov, ampak tudi upoštevati znesek rezerve za dvomljive dolgove (če obstaja). V bilanci stanja ni prikazan ločeno, zainteresirani uporabniki (lastniki, investitorji, regulatorni organi) pa potrebujejo dodatna pojasnila v zvezi s tem.
Vse organizacije morajo oblikovati pojasnila, razen:
Poleg tega je razlaga ravnotežja v interesu vseh, ki jim je mar za svoj ugled. Bolj ko bodo podatki iz poročila razkriti, bolj pregledno bo videti delovanje podjetja. Takšno poročanje bo pripomoglo ne le k krepitvi verodostojnosti, ampak tudi pri privabljanju novih vlagateljev. Pojasnila v bilanci stanja bodo tudi pripomogla k izogibanju nepotrebnim vprašanjem regulativnih organov.
O zahtevah za računovodstvo preberite v gradivu Kakšne so zahteve za računovodstvo? .
OPOMBA! V členu 39 PBU 4/99 (odobreno z klavzuloOdlok Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 1999 št. 43n) je določeno, da imajo podjetja pravico posredovati dodatne informacije s poročili, če so uporabne za zunanje uporabnike poročanja. Hkrati na ministrstvu za finance menijo, da so podjetja dolžna razkriti podatke v zvezi z računovodstvom (podatek Ministrstva za finance z dne 04. 12. 2012 št. ПЗ-10/2012).
Običajno le za bilanco stanja pojasnila niso ločena. Ker se ne sestavlja samostojno, temveč kot del poročanja, je za vsa predložena poročila takoj podana pojasnila.
O značilnostih poročanja podjetij, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, preberite v gradivu "Kako izpolniti bilanco stanja po poenostavljenem davčnem sistemu?" .
Treba je opozoriti, da vsa tradicionalna poročila dešifrirajo katero koli vrstico bilance stanja, torej so tudi njene razlage.
Torej iz izkaza finančnega izida izvemo o višini čistega dobička obdobja, ki je sestavni del vrstice »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« bilance stanja.
Izkaz denarnih tokov zagotavlja informacije o tem, kako se oblikuje vrstična postavka Denarna sredstva in denarni ustrezniki (razčlenjeno po dejavnostih).
Izkaz gibanja kapitala dešifrira informacije, ki se odražajo v 3. delu bilance stanja.
Preostale vrstice zahtevajo tudi prepise in pojasnila. Običajno so predstavljeni v obliki tabel - so priročni in vizualni. Njihovo obliko lahko razvijete sami ali pa uporabite že pripravljene vzorce - so v Dodatku 3 k odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.2010 št. 66n.
OPOMBA! Odredba št. 66n vsebuje primer pojasnil k bilančnim informacijam o neopredmetenih sredstvih, R&R, osnovnih sredstvih, finančnih naložbah, rezervah, dolgovih dolžnikov in upnikov, ocenjenih obveznostih, pomoči države.
Za bilanco stanja ni enotnega modela pojasnil. Vsak razloži, kaj se mu zdi potrebno in koristno za prijavo uporabnikov.
Kako bi lahko izgledala razlaga bilance stanja, bomo pokazali s primerom.
|
Opombe k bilanci stanja JSC Symphony za 2018 1. Splošne informacije Delniška družba (JSC) "Symphony" je bila registrirana pri Zvezni davčni službi št. 6 za Moskvo 29.10.2009. (Naslednje lahko navedete naslednje podatke: OGRN, TIN, KPP, podrobnosti potrdila o državni registraciji, naslov.) Bilanca stanja je oblikovana v skladu s pravili računovodstva in poročanja, ki veljajo v Ruski federaciji (če je bilanca stanja pripravljena v skladu z MSRP, je treba to navesti). Odobreni kapital: 1.000.000 (milijon) rubljev. Število delnic: 1.000 delnic z nominalno vrednostjo 1.000 (tisoč) rubljev. Osnovna dejavnost: predelava mleka in proizvodnja sira (OKVED 10.51). Sestava povezanih oseb: Steklov Andrej Anatoljevič - član upravnega odbora; Zavarzin Stepan Nikolaevich — član upravnega odbora. 2. Glavne določbe računovodske usmeritve Računovodska usmeritev je bila potrjena z odredbo direktorja z dne 25. 12. 2017 št. (v nadaljevanju so na kratko podane njene glavne določbe: metode amortizacije, metode ocenjevanja sredstev in obveznosti ipd.). 3. Struktura ravnotežja (vsaka vrstica je prikazana v % valute stanja, izračunane so spremembe za obdobje). 4. Vrednotenje čistih sredstev (višina čistih sredstev je povezana z odobrenim kapitalom). 5. Analiza glavnih finančnih kazalnikov (navedeni so finančni kazalniki: likvidnost, rezerve, avtonomija, donosnost sredstev itd.; v istem delu je analizirana stopnja odvisnosti od upnikov, stanje na trgu vrednostnih papirjev itd.). 6. Sestava osnovnih sredstev (rublji):
7. Ocenjene obveznosti in rezervacije Od 31. decembra 2018 je bila oblikovana ocenjena obveznost plačila rednih počitnic v višini 1.426.000 rubljev, število neplačanih dni dopusta je 67, rok zapadlosti je 2019. Popravek za dvomljive dolgove je bil oblikovan v višini 1.678.000 rubljev. v zvezi s prisotnostjo zapadlega in nezavarovanega dolga Tihiye Zori LLC. Rezervacije za oslabitev zalog niso bile oblikovane zaradi odsotnosti znakov oslabitve zalog. 8. Delo in plače Obveznosti za plače so na dan 31. decembra 2018 znašale 1.679.000 rubljev. (za december 2018, rok: 15. 01. 2019). Fluktuacija osebja je v poročevalskem obdobju znašala 24,98 %, plačilne liste - 167 ljudi. Povprečna mesečna plača je 20.675 rubljev. 9. Izdane in prejete varščine in plačila (navedene so vse vrste). 10. Druge informacije (Podan je seznam izrednih dejstev, njihovih posledic, opis bistvenih dejstev, ki so vplivala na bilanco stanja, večje opravljene posle, dogodke po datumu poročanja, opravljene popravke in druge potrebne informacije.) Direktor JSC Symphony Devyatov Devyatov A. N. 20. 3. 2019 |
Pojasnila k bilanci stanja so dovoljena v kakršni koli obliki. Lahko vsebujejo tabele, grafikone in grafikone. Podrobnosti informacij v njih so dopustne na najrazličnejši način - vse je odvisno od namena podjetja, da na določen način razkrije vse pomembne kazalnike. Glavna stvar je, da so informacije v pojasnilih zanesljive in uporabne za uporabnike.
