Poslovno potovanje je potovanje zaposlenega po odredbi vodje organizacije za določeno obdobje za opravljanje službene naloge (naloge) zunaj kraja njegovega stalnega dela.
Splošni postopek za pošiljanje delavcev na službeno potovanje je določen z normami členov 166-168 delovnega zakonika Ruske federacije in vladnim odlokom z dne 13. 08 № 749. (Navodilo Ministrstva za finance Vsezveznega centralnega sveta sindikatov ZSSR št. 62 z dne 04.07.1988 "O službenih potovanjih znotraj ZSSR" se lahko uporablja, če ni v nasprotju z drugimi dokumenti).
V skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije je najdaljše obdobje službenih potovanj m.b določeno s kolektivno pogodbo, pogodbo o zaposlitvi ali lokalnim normativnim aktom (odredba, odredba vodje).
Za celotno obdobje službenega potovanja delavec obdrži povprečno plačo.
Napotitev na službeno potovanje je sestavljena v enotni obliki primarne računovodske dokumentacije, ki je odobrena z odlokom državnega odbora za statistiko št. Tej vključujejo:
1) Odredba (navodilo) o usmeritvi delavcev na službeno potovanje F št. T-9 ali T-9a.
2) Potovalno potrdilo Ф № Т-10.
3) Servisna naloga za pošiljanje na službeno pot in poročilo o njeni izvedbi, obrazec T-10a
Pred odhodom se delavcu izroči gotovinski predujem, za določitev višine katerega se v računovodstvu sestavi predračun potnih stroškov. Zaposlenemu se povrnejo stroški dejansko nastali in dokumentirani stroški povezana s poslovnimi potovanji, ki vključujejo:
potni stroški, vključno z zavarovalno premijo za obvezno osebno zavarovanje potnikov v prometu, plačilo potnih listin in zagotavljanje posteljnine na vlakih;
stroški najema stanovanja;
dodatni stroški, povezani z življenjem zunaj kraja stalnega prebivališča (dnevnica);
drugi stroški, ki jih ima zaposleni z dovoljenjem vodje organizacije.
Postopek in višina povračila teh stroškov se določi s kolektivno pogodbo ali lokalnimi predpisi.
V računovodstvu se stroški službenih potovanj v celoti odražajo kot del odhodkov.
Nekateri potni stroški imajo računovodske značilnosti za davčne namene.
|
Vrste potnih stroškov |
Za davčne namene |
|
|
Dohodnina |
Davek na prihodek |
|
|
Dnevni dodatek |
Sprejeto v znesku ne več kot 700 rubljev. za vsak dan službenega potovanja v Ruski federaciji in ne več kot 2.500 rubljev. za vsakega, ki je na službenem potovanju v tujini |
V celoti sprejeto, odobreno s kolektivno pogodbo ali lokalnimi predpisi |
|
Stroški najema stanovanj |
V odsotnosti dokumentarnega dokazila o stroških najema stanovanj sprejet v znesku največ 700 rubljev. za vsak dan službenega potovanja v Ruski federaciji in ne več kot 2.500 rubljev. za vsakega, ki je na službenem potovanju v tujini |
Sprejeto v celotnem znesku dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov |
Po vrnitvi s službenega potovanja odgovorna oseba sestavi zapisnik o opravljenem delu, kat. Zagotovljeno računovodstvu skupaj s potnim potrdilom in predhodnim poročilom.
Računovodstvo preveri razpoložljivost dokazil, ki potrjujejo potne stroške:
Potni dokumenti
Dokumenti za najem stanovanja
Stroški v zvezi s službenim potovanjem so praviloma odhodki za redno dejavnost in se izkazujejo na dd kontu 26.
Če je namen službenega potovanja pridobitev premoženja, se potni stroški pripišejo povečanju njegove vrednosti. (D 08.10.41 -K 71)
Napotitev delavca na službeno pot v tujino je formalizirana z odredbo in delovno nalogo. Potovalno potrdilo se praviloma ne izda. Čas, porabljen na službenem potovanju, potrjujejo ocene v tujini. potni list. Avansnemu poročilu je priložena fotokopija tuje listine. potni listi.
Tuja valuta za službena potovanja v tujino prihaja v blagajno podjetja s tekočega deviznega računa. Za ločeno obračunavanje poslov v tuji valuti na računu "Blagajna" je potrebno odpreti poseben podračun "Blagajna v tuji valuti".
Delavcu, poslanemu na službeno potovanje v tujino, se povrnejo dejansko nastali in dokumentirani stroški potovanja, najema bivalnega prostora, dnevnice v rubljih in tuji valuti ter številni dodatni stroški:
stroški za pridobitev potnega lista, vizuma in drugih potnih dokumentov;
obvezne konzularne in letališke pristojbine;
pristojbine za pravico do vstopa ali tranzita cestnega prevoza;
stroški registracije obveznega zdravstvenega zavarovanja;
druga obvezna plačila ali pristojbine.
Plačilo zaposlenih dnevnice v tuji valuti pri pošiljanju zaposlenega na službeno potovanje zunaj ozemlja Ruske federacije, v višini, določeni s kolektivno pogodbo ali lokalnimi predpisi.
V času, ko je delavec na poti, se dnevnica izplača:
pri vožnji po ozemlju Ruske federacije - po vrstnem redu in v višini, določeni s kolektivno pogodbo ali lokalnimi predpisi za službena potovanja na ozemlju Ruske federacije;
pri potovanju po ozemlju tuje države - na način in znesek, določen s kolektivno pogodbo ali lokalnim predpisom za službena potovanja na ozemlju tujih držav;
dan prečkanja meje ob odhodu na službeno potovanje z ozemlja Ruske federacije se plača v tuji valuti, dan prečkanja meje ob vrnitvi s službenega potovanja na ozemlje Ruske federacije pa v rubljih.
Za ločeno obračunavanje obračunov z zaposlenimi na tujih službenih potovanjih na račun 71 odprete podračun "Poravnave z odgovornimi osebami v tuji valuti".
Pri izračunu za tuja službena potovanja lahko pride do tečajnih razlik
Primer: 1) izdano na podlagi poročila o potnih stroških (42 rubljev / evro x 1000 evrov)
D71-K50 42000 rub
2) zagotovljeno je bilo predhodno poročilo (40 rubljev / euro х1000 evrov) D26-K71 40.000 rubljev
3) negativna tečajna razlika se odraža (40 rubljev / evro - 42 rubljev / evro) х1000 evrov
Izdano za potne stroške - transakcija za takšno operacijo je odvisno od načina izdaje sredstev: v gotovini, z bančnim nakazilom, s prenosom na kartico ali izdajanjem denarnih dokumentov. Oglejmo si vsako od teh metod podrobneje.
V nedavni preteklosti je bila najbolj razširjena metoda dajanja denarja poslovnemu potniku izdajanje gotovine na blagajni. Denar se izda s sestavo stroškovnega blagajnskega naloga na podlagi zaposlenega, ki ga odobri vodja.
POZOR! Ne morete izdati odgovornih zneskov zaposlenemu, ki ni poročal o prejšnjih zneskih (člen 6.3 navodil Banke Ruske federacije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U). To navodilo velja samo za gotovinska plačila, oziroma njegove zahteve ne veljajo za prenos negotovinskih sredstev na kartico.
Blagajniški nalog bo odražal korespondenco računovodskih računov:
Дт 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" (71-1, 71-2) Кт 50 "Blagajna" (50-1).
Uporaba podračunov je odvisna od sprejetega delovnega kontnega načrta (4. člen PBU 1/2008).
Za doslednost računovodskega dela in uporabljenih računalniških računovodskih programov je zaželeno odobritev podračunov, ki jih priporočajo razvijalci. Na primer, priporočljivo je šteti. 71 uporabi podračunov:
Na račun 50 lahko odprete podračune:
Pri izdaji denarja iz blagajne bo transakcija videti takole: Дт 71-1 Кт 50-1.
Za službena potovanja v tujino je dovoljeno izdajati denar v tujih valutah. Prejem gotovine z deviznega računa odrazite s knjiženjem Dt 50 Kt 52.
V tem primeru je priporočljivo ustvariti ločen podračun za vsako vrsto valute na računu 50. Izdajo iz blagajne v tuji valuti za poslovno potovanje v tujino odražajte tako, da knjižite Dt 71-2 Kt 50 (podračun, ki ustreza valuti).
Če so sredstva za službeno potovanje izdana v tuji valuti, se pojavijo tečajne razlike. Tečajna razlika bo nastala, če se datum prejema valute na blagajni in datum njene izdaje ne ujemata. Določiti je treba razliko med zneski, preračunanimi po uradnem menjalnem tečaju za vsak datum – datum, ko je bil denar knjižen na blagajno, in datum izdaje.
Odrazite pozitivno tečajno razliko v računovodstvu s sklicevanjem na druge prihodke organizacije: Dt 50 (ustrezni podračun) CT 91-1.
Negativna razlika je v stroških organizacije: Dt 91-2 Kt 50 (ustrezni podračun).
Trenutno postajajo vse bolj razširjena negotovinska plačila z bančnimi karticami. Izdaja potnih nadomestil ni izjema. Obračunske zneske je dovoljeno tudi nakazati na plačno kartico zaposlenega (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije, Zakladnice Ruske federacije z dne 9. 10. 2013 št. 02-03-10 / 37209, št. 42 -7,4-05 / 5,2-554).
V računovodstvu je treba prenos potnih nadomestil odražati z knjiženjem Dt 71-1 Kt 51 - prenos denarja za poročilo.
Napotenemu uslužbencu se lahko izda bančna kartica podjetja, odprta na njegovo ime - debetna ali kreditna.
Дт 55 "Posebni bančni račun" Кт 51 - prenos sredstev s tekočega računa na poseben račun.
Če je kartični račun odprt v tuji valuti, se nakazilo izvede z deviznega računa: Дт 55 Кт 52.
Ker se sredstva porabljajo na debetni kartici, se gibanje denarja odraža z knjiženjem Dt 71 Kt 55 - denar je bil porabljen (dvignjen) za potne stroške.
Če se uporablja kreditna kartica, odprta na podlagi pogodbe o bančnem posojilu, se knjiženje denarja po kreditni liniji na kartični račun odraža na naslednji način: Дт 55 Кт 66 (67)
Prav tako, ko so sredstva s kreditne kartice porabljena, opravimo knjigovodsko vknjižbo Dt 71 Kt 55.
Obresti, ki jih je banka obračunala za uporabo kreditnih sredstev, se odražajo v vpisu Дт 91-2 Кт 66 (67)
Napotenemu uslužbencu se lahko izdajo potovalni čeki. Potovalni ček je obveznost izdajatelja, da lastniku plača znesek čeka. Potovalni čeki se hranijo na računu 50-3 "Gotovinski dokumenti". V računovodstvu je treba opraviti naslednje vpise:
Na žalost na ozemlju Ruske federacije uporaba potovalnih čekov ni razširjena. Zamenjati jih je mogoče le za denar, a tudi takrat ne v vseh finančnih institucijah. Zato je ta vrsta finančnega dokumenta najbolj priročna za uporabo pri potovanju na službena potovanja v tujino. Uporaba potovalnih čekov kot plačilnega sredstva ima svoje prednosti, tako v preprostosti kot v varnosti njihove uporabe.
Organizacija lahko potniku kupi in izda potne listine. Obračun potnih listin poteka podobno kot obračunavanje denarnih čekov na računu 50-3.
Po koncu službenega potovanja delavec odgovarja za prejete obračunane zneske. Za to sestavi vnaprejšnje poročilo ali drug dokument, ki je neodvisno spremenjen in odobren v računovodski usmeritvi.
Če ostane neporabljeno stanje potnih vsot, je treba preostanek vrniti na blagajno in prikazati v evidenci Дт 50 Кт 71.
Neporabljeno stanje se lahko prenese s kartice zaposlenega na tekoči račun organizacije: Дт 51 Кт 71.
Vračilo stanja na račun posebne kartice se odraža s knjiženjem Дт 55 Кт 71.
Potne stroške je mogoče odpisati na naslednji način:
Transakcija pri izdaji denarja za potne stroške bo odvisna od vira izdaje - ali gre za gotovino, negotovinski denar, kartice ali denarne dokumente.
V članku so navedeni primeri transakcij za obračune z odgovornimi osebami.
V času, ko je zaposleni s polnim delovnim časom na službenem potovanju, obdrži povprečni zaslužek (člen 167 delovnega zakonika Ruske federacije)
19.06.2012obračun plače v višini povprečnega zaslužka zaposlenega na službenem potovanju se odraža z vpisom:
Debet 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kredit 70 - plača je bila obračunana v višini povprečnega zaslužka na službenem potovanju.
Poleg povprečnega zaslužka organizacija zaposlenemu nadomesti potne stroške (dnevnice, življenjski stroški, potni stroški itd.) (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije). Postopek za odražanje potnih stroškov v računovodstvu je odvisen od namena potovanja. Namen službenega potovanja je določen z delovno nalogo. Ob upoštevanju posebnosti storitvene naloge je treba znesek stroškov, naveden v odobrenem predhodnem poročilu, odražati z knjiženjem:
V breme 08 (10) Dobro 71 - če je bilo službeno potovanje povezano s pridobitvijo nekratkoročnih sredstev ali zalog;
Debet 20 (25, 26) Kredit 71 - če je bilo službeno potovanje povezano z glavno dejavnostjo proizvodne organizacije;
Debet 44 Kredit 71 - če je bilo službeno potovanje povezano s prodajo končnih izdelkov ali glavno dejavnostjo trgovske organizacije;
Debet 28 Kredit 71 - če je bilo poslovno potovanje povezano z vračilom in prevozom pokvarjenih izdelkov;
Debet 91-2 Kredit 71 - če je bilo službeno potovanje povezano s prejemom drugih dohodkov (je bilo neproizvodne narave).
Pri plačilu potnih stroškov s strani organizacije in ne zaposlenega (na primer brezgotovinsko plačilo hotelskih storitev, potnih vozovnic itd.), se v računovodstvu izvede naslednje:
Debet 76 (60) Kredit 51 - plačano za hotelske storitve, vozovnice itd. za zaposlenega, poslanega na službeno pot.
Po potrditvi poročila o stroških delavca se potni stroški knjižijo v breme:
V breme 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - stroški službenih poti so odpisani.
Če organizacija kupi potne vozovnice za poslovnega potnika, jih je treba upoštevati na podračunu 50-3 "Gotovinski dokumenti" (Navodila za kontni načrt):
Debet 50-3 Kredit 76 (60) - potovalna vozovnica je bila kupljena za zaposlenega, poslanega na službeno pot;
Debet 71 Kredit 50-3 - potna vozovnica je bila izdana zaposlenemu, poslanemu na službeno pot.
Po odobritvi predhodnega poročila zaposlenega se strošek uporabljene vozovnice odpiše kot odhodek:
Debet 26 (20, 25, 44) Kredit 71 - stroški vozovnice, ki jih je zaposleni uporabil na službenem potovanju, so odpisani kot odhodki.
Ta postopek za odražanje potnih stroškov temelji na določbah 5. in 7. člena PBU 10/99, pa tudi na Navodilih za kontni načrt (računi 71, 50-3).
V praksi se postavlja vprašanje, kako v računovodstvu odražati pridobitev elektronske vozovnice do službenega potovanja (nazaj) s strani poslovnega potnika, če podjetje ne prejme načrta poti / potrdila, sestavljenega na obrazcu strogega poročanja .
Na splošno je elektronska vozovnica dokument, ki se uporablja za potrditev pogodbe o prevozu potnika in prtljage, v katerem so podatki o prevozu predstavljeni v digitalni obliki. Ta opredelitev je vsebovana v odredbah Ministrstva za promet Rusije z dne 8. novembra 2006 št. 134 in z dne 23. julija 2007 št. 102. Tako elektronska vozovnica ni papirni dokument. Zato ga je za razliko od listkov v papirni obliki nemogoče upoštevati na blagajni organizacije kot del denarnih dokumentov (Navodila za kontni načrt).
Nakup elektronske vozovnice se mora v računovodstvu odražati kot redno plačilo za storitve tretje organizacije (na primer letalske družbe):
Debet 76 (60) Kredit 51 - plačano za kupljeno elektronsko vozovnico za zaposlenega, poslanega na službeno pot (na podlagi plačilnega naloga).
Ko zaposleni predloži dokumente, ki potrjujejo potovanje (na primer izpis elektronske vozovnice, vstopne karte, pot / potrdilo), je treba stroške elektronske vozovnice odpisati kot stroške (5. in 7. člen PBU 10/99) . V računovodstvu se to odraža z knjiženjem:
Debet 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - stroški vozovnice se pripišejo stroškom organizacije.
V praksi se postavlja tudi vprašanje, kako v računovodstvu prikazati potne stroške (vključno s plačilom časa, preživetega na službenem potovanju glede na povprečni zaslužek) delavca, ki je opravljal nalogo sklepanja pogodb za naslednje leto.
Zakonodaja na to vprašanje ne vsebuje enoznačnega odgovora. Po eni strani, če je delavec poslan na službeno potovanje zaradi sklenitve pogodbe, so to običajni potni stroški organizacije (stroški za običajne dejavnosti) (5. in 7. odstavek PBU 10/99). Delavec opravlja svoje naloge, kot jih določa njegova delovna naloga. Stroški so povezani z obdobjem, v katerem je bilo potovanje, t.j. pogoj za odpis stroškov v računovodstvu je izpolnjen (člen 18 PBU 10/99). Zato so naslednje objave zakonite:
Debet 20 (44, 25, 26) Dobropis 71 (76, 60) - upoštevajo se potni stroški zaposlenega;
Debet 20 (44, 25, 26) Kredit 70 - plača se obračunava v višini povprečnega zaslužka zaposlenega na službenem potovanju.
Zgornji pristop potrjuje pismo UMNS Rusije v Moskvi z dne 27. februarja 2001 št. 03-12 / 9748. Po drugi strani pa je postopek za odražanje potnih stroškov v računovodstvu odvisen od namena potovanja. Ker je namen potovanja sklenitev pogodbe za naslednje leto, se potni stroški nanašajo na prihodnja poročevalska obdobja. Zato jih je treba odražati na kontu 97 »Odhodki za časovne razmejitve« (Navodila k kontnemu načrtu). Odpisovati jih na nabavno ceno lahko začnete od trenutka, ko sklenjena pogodba začne veljati enakomerno v času njene veljavnosti (65. člen Pravilnika o računovodstvu in računovodskem poročanju). Torej je pogoj o skladnosti nastalih stroškov s prejetim dohodkom v celoti izpolnjen (člen 19 PBU 10/99). V računovodstvu se to odraža na naslednji način:
Debet 97 Kredit 71 (76, 60), 70 - upoštevani kot odloženi stroški potni stroški zaposlenega, povprečni zaslužek med potovanjem;
Debet 20 (44, 25, 26) Kredit 97 - del stroškov za tekoče stroške je odpisan (od začetka pogodbe).
Tako sta oba pristopa v skladu z zakonodajo, organizacija pa lahko izbere enega izmed njih.
Nadalje ugotavljamo, da je treba znesek DDV na potne stroške razporediti na račune, obrazce stroge odgovornosti in potne dokumente (člen 10 Pravilnika, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 št. 914). Če potni stroški zmanjšajo obdavčljivi dobiček, se DDV odpiše z vnosi:
Debet 19 Kredit 71 (76, 60) - DDV je vključen na potne stroške;
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Kredit 19 - sprejet za odbitek DDV na potne stroške.
Zneska DDV na stroške, ki ne zmanjšujejo obdavčljivega dobička, ni mogoče odbiti (člen 7 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije), ga je treba odpisati z knjiženjem:
Debet 91-2 Kredit 19 - DDV odpisan na neproizvodne stroške.
Razmislite o primeru odražanja potnih stroškov v računovodstvu. Tako je bil v obdobju od 17. marca do 19. marca 2010 vodja oddelka za dobavo LLC "Vega" na službenem potovanju v Moskvi. Namen izleta je sklenitev pogodb za dobavo materiala. Vodja organizacije je 20. marca 2010 potrdil predhodno poročilo, ki ga je predložil vodja službe za nabavo.
V prilogi predhodnega poročila:
Hotelski račun v višini 9440 rubljev. (na računu je navedeno, da stroški storitev vključujejo DDV, vendar znesek davka ni razporejen);
Dve letalski karti za skupno 11.800 rubljev. (v vstopnicah je znesek DDV - 1800 rubljev - označen v ločeni vrstici).
V času, ko je na službenem potovanju, je zaposleni upravičen do dnevnice v višini 700 rubljev. na dan (po naročilu vodje podjetja).
Posledično so bili v računovodskih evidencah družbe Vega LLC izvedeni naslednji vpisi:
Debet 26 Kredit 71 - 2100 rubljev. (700 rubljev x 3 dni) - prikazana je dnevnica;
Debet 26 Kredit 71 - 8000 rubljev. (9440 rubljev - (9440 rubljev × 18/118)) - v stroške so vključeni stroški nastanitve zaposlenega v hotelu;
Debet 19 Kredit 71 - 1440 rubljev. (9.440 RUR - 8.000 RUR) - DDV, razporejen z izračunom stroškov storitev hotelske namestitve;
Debet 91-2 Kredit 19 - 1440 rubljev. - je bil odpisan znesek DDV na potne stroške, ki ni bil dokumentiran;
Debet 26 Kredit 71 - 10.000 rubljev. - stroški potovanja se pripišejo stroškom;
Če želite zaposlenega poslati na službeno pot, morate najprej izdati ustrezen ukaz. Za to je bolje uporabiti enoten obrazec št. T-9. Možna je tudi sestava odredbe v prosti obliki (za to glej dopise Rostruda z dne 23. 1. 2013 št. PG / 10659-6-1 z dne 14. 02. 2013), vendar v praksi lahko povzroči vprašanja inšpektorjev.
A potni list, delovna naloga in poročilo o njeni izvedbi z 01.08.2015 so neobvezni. Uredba o posebnostih pošiljanja zaposlenih na službena potovanja, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Uredba št. 749), ne vsebuje več navodil o obvezni izvedbi teh dokumentov. Poglejmo, ali jih lahko popolnoma opustite.
Tudi če podjetje izda potno potrdilo, oseba, h kateri je delavec napoten, v potrdilo ne sme označiti, saj tudi te dolžnosti ni več. Edini namen potne listine je potrditi, da je bil delavec dejansko tam, kamor je bil poslan. Toda to je mogoče neposredno potrditi z dokumenti, ki pričajo o izpolnitvi namena potovanja. Na primer, če je bil inženir poslan stranki, da popravi opremo, mora prinesti potrdilo o dokončanju, ki ga podpiše naročnik. Če za seminar - gradivo s tega seminarja. Izkazalo se je, da potovalno potrdilo v večini situacij ne vsebuje dragocenih podatkov in ga je mogoče izpustiti.
Enako lahko rečemo za nalogo storitve in poročilo o njenem zaključku. Dejansko se namen potovanja neposredno odraža v nalogu za pošiljanje zaposlenega na službeno potovanje, dokončanje naloge pa je mogoče potrditi tudi z drugimi dokumenti. In upravitelj ne bo odobril poročila o stroških, če naloga ni zaključena.
Tako se zdi, da je mogoče oba dokumenta varno zavreči. V tem primeru je treba spremeniti predpis o službenih potovanjih ali drug lokalni normativni akt, ki določa postopek napotitve delavcev na službena potovanja. Ker se obrazci primarnih računovodskih dokumentov odobrijo hkrati z računovodsko politiko ("Računovodska politika organizacije"), je treba spremeniti tudi odobreni seznam obrazcev in iz njega izločiti potno potrdilo in nalogo storitve.
Če organizacija ne zavrne izdaje potrdila o službenem potovanju in službene naloge, mora biti obveznost njihove izdaje določena tudi v lokalnem regulativnem aktu. Od prej so bili izdani na podlagi neposredne navedbe v, zdaj pa te navedbe ni.
Spomnimo, da je delavec dolžan ob vrnitvi s službenega potovanja predložiti predračun in narediti končni izračun izdane akontacije za potne stroške (Uredba št. 749).
Davek se sprejme v odbitek po uporabi vozovnice in odobritvi predhodnega poročila, v katerem bo ta vstopnica odražena. Do tega trenutka ni mogoče potrditi, da so bile storitve prevoza dejansko opravljene in upoštevane. No, DDV v zvezi s storitvami posrednika je sprejet v odbitek na splošno: po računu, potem ko so te storitve sprejete v obračun.
Za izpolnitev naloge delodajalca mora delavec odpotovati v kraj službenega potovanja in se z njega vrniti. Delodajalec mora delavcu bodisi povrniti potne stroške bodisi plačati sam.
Za računovodjo je najlažji način, ko zaposleni sam kupi vstopnice. Nato se navedejo v poročilu o stroških, njihova vrednost pa se po potrditvi obračuna stroškov knjiži v breme potnih stroškov. V računovodstvu se v tem primeru na podlagi predhodnega poročila odražajo le odhodki.
Če pa zaposleni redno potujejo, je za podjetje ceneje kupiti vozovnice v svojem imenu. Računovodska obravnava v tej situaciji se spremeni. Kupljena vozovnica je denarni dokument, ki se mora odražati v računovodstvu organizacije ob prejemu. Hkrati je nemogoče takoj pripisati njegove stroške stroškom: plačilo vozovnice je dejansko predplačilo prevozniku za potovanje v prihodnosti.
Za potovanje se zaposlenemu izda vozovnica. V računovodstvu je treba v tem trenutku stroške vozovnice pripisati obračunom z delavcem kot z odgovorno osebo, saj se vozovnica izda tudi zaposlenemu pod poročilom, po vrnitvi s službenega potovanja pa je vključena v predhodnem poročilu. Odhodki v tem primeru se pripoznajo na dan odobritve vnaprejšnjega obračunavanja (tudi v davčnem računovodstvu).
Ta shema velja tudi za e-vozovnice. Navsezadnje so to tudi dokumenti, ki potrjujejo potnikovo pravico do potovanja. Poleg tega sta potrdilo o poti in kontrolni kupon obrazca za strogo poročanje (priloge k Odredbi Ministrstva za promet Rusije z dne 8. 11. 2006 št. 134; člen 2 Odredbe Ministrstva za promet Rusije).
Se bo kaj spremenilo, če bo vozovnica kupljena prek posrednika? V tem primeru ostane odraz v računovodstvu same vozovnice enak, kot je opisano zgoraj. Toda stroški plačila posrednikove provizije, če so plačani ločeno od cene vstopnice, se lahko odpišejo takoj po prejemu ustreznih dokumentov od posrednika.
Ker je strošek vozovnice plačilo po prevozni pogodbi, ga ni mogoče vključiti v stroške prej, kot je bil prevoz opravljen. In storitve zastopnika, prek katerega je bila vozovnica kupljena, se bodo štele za v celoti opravljene že ob prejemu vozovnice, kar pomeni, da se lahko njegovo plačilo takoj vključi v sestavo stroškov tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu.
Poglejmo primer.
Delavec je bil od 6. do 9. aprila poslan na službeno pot. Za to je delodajalec (trgovska organizacija) prek posrednika kupil elektronske letalske vozovnice po ceni 11.800 rubljev. (vključno z DDV 1.800 rubljev), ki ga je prejel 30. marca in še isti dan prenesel na zaposlenega. Zastopnik je prejel 590 rubljev. (vključno z DDV 90 rubljev), je bilo poročilo agenta odobreno hkrati s prejemom vstopnic. DDV je v itinerarju vsake vozovnice označen kot ločena vrstica, od posrednika je bil prejet račun za njegovo plačilo. Predhodno poročilo je bilo potrjeno 10. aprila.
Kako odražati stanje v računovodstvu, glejte tabelo. V davčnem računovodstvu se potni stroški pripoznajo 10. aprila (od dneva odobritve akontacije), odhodki v obliki prejemkov agenta pa 30. marca (na dan opravljanja njegovih storitev).
Recimo, da zaposleni nekaj časa preživi na kraju službenega potovanja in ga uporabi za počitek: po službenem potovanju ostane na dopustu ali, nasprotno, najprej izkoristi dopust, nato pa na istem mestu opravi storitveno nalogo. Ali je v tem primeru možno pripoznati potne stroške zaposlenega v davčnem računovodstvu in ali je treba od zneska teh stroškov odtegniti dohodnino?
Službeno potovanje je odhod zaposlenega v drug kraj, da v imenu poslovodstva opravi določeno službeno nalogo. Kako se pravilno dogovoriti za poslovno potovanje? Analizirajmo faze službenega potovanja zaporedno: dokumente, ki jih je treba izpolniti, odraz potrebnih računovodskih vnosov, pravilno obračunavanje potnih stroškov.
Papirologija
Ena od pomembnih točk pri pravilnem oblikovanju poslovnega potovanja je izpolnjevanje potrebnih potnih dokumentov. Tej vključujejo:
Spremembe od leta 2015: ni več potrebno izdati potnega potrdila in servisne naloge. Preberite podrobnosti.
Prvi korak je izpolniti delovno nalogo, v kateri je treba odražati podatke o zaposlenem, poslanem na potovanje, o nalogah, ki so mu dodeljene. Razvit je bil enoten obrazec T-10a, ki ga je treba uporabiti pri izpolnjevanju storitvene naloge. Običajno ga izpolni neposredni vodja napotenega uslužbenca.
Nadalje je treba na podlagi te naloge sestaviti nalog za službeno potovanje, na podlagi katerega se izpolnijo preostali dokumenti. Za izpolnitev lahko uporabite obstoječa obrazca T-9 za enega zaposlenega in T-9a, če je na službeno potovanje poslanih več zaposlenih. V tem naročilu je navedeno, kdo je poslan za izvedbo storitvene naloge, datum odhoda potnika iz organizacije, trajanje potovanja, pa tudi ciljni kraj.
Obvezno se sestavi tudi predhodno poročilo v obliki AO-1 in potno potrdilo T-10. Prvi bo delavcu omogočil poročanje o stroških, nastalih v zvezi s potovanjem, izpolnjenemu predhodnemu poročilu pa morajo biti priloženi dokumenti, ki potrjujejo potnikove stroške. Drugi dokument vam bo omogočil, da potrdite lokacijo zaposlenega na destinaciji, saj vsebuje podpise in pečate tistih organizacij, v katerih je potnik obiskal.
Odgovorno pristopite k registraciji potnih listin, še posebej zadnjih dveh, saj bodo pomagali upoštevati nastale stroške in jih upoštevati pri obračunu dohodnine.
Za čas službenega potovanja bo zaposleni obdržal povprečni zaslužek -.
Službeno potovanje lahko traja od enega dneva in dokler delavec ne opravi dodeljene naloge. Obstoječi regulativni dokumenti danes na noben način ne omejujejo trajanja službenega potovanja. V tem primeru je prvi dan službenega potovanja dan odhoda z ozemlja delodajalca do 00.00 po lokalnem času. Zadnji dan službenega potovanja je dan vrnitve pred 00.00 uro po lokalnem času. To pomeni, da če je zaposleni odšel 5. novembra ob 23.00 in se vrnil 7. novembra ob enih zjutraj, je trajanje službenega potovanja enako 3 dni.
Potni stroški vključujejo:
Ko zapusti organizacijo, zaposleni prejme določen znesek denarja za stroške. Ta znesek se odraža v predračunu, po vrnitvi bo delavec moral poročati o svojih dejanskih stroških in vrniti stanja izdanega zneska blagajni (če denar ostane), ali če stroški presegajo izdani znesek, nato prejmete porabljen denar, ki presega znesek, ki ga izdajo blagajne.
Dnevnica je fiksni znesek, ki se zaposlenemu izda na dan, ker je zunaj njegovega prebivališča in vam omogoča nadomestilo dodatnih stroškov.
Najvišja in najnižja dnevnica nista omejena z regulativnimi dokumenti. Organizacija samostojno določi znesek dnevnice, ki jo zaposleni namerava plačati, ko je napoten na službeno potovanje, in jo določi v kolektivni pogodbi, katere vzorec je mogoče prenesti, ali v lokalnih aktih organizacije.
V zakonodajnih aktih glede dnevnih stroškov so določene le dopustne norme, v okviru katerih dnevnica ni obdavčena z dohodnino. Za poslovna potovanja v Rusijo dnevnica v mejah 700 rubljev ni obdavčena z dohodnino, za službena potovanja izven Ruske federacije - 2500 rubljev. Pogosto so to vrednote, ki jih organizacije uporabljajo za izplačilo dnevnic svojim zaposlenim. Preberite o službenem potovanju v tujino v.
Pravzaprav lahko plačate več, le od višine dnevnic, ki presegajo najvišje zneske, boste morali odtegniti dohodnino.
Dokument, na podlagi katerega se izplačuje dnevnica, je potno potrdilo, iz katerega je razvidno, kdaj je zaposleni zapustil organizacijo in kdaj se je vrnil.
Zaposleni lahko najame hotelsko sobo ali stanovanje za bivanje. Vsekakor mora svoje življenjske stroške potrditi z ustreznimi dokumenti.
Če je hotelska soba plačana z gotovino, potem mora biti prisoten hotelski ali fiskalni račun, če negotovinski - akt, račun, hotelski račun. Če je soba rezervirana vnaprej, je v stroške bivanja vključen tudi strošek rezervacije. Dodatni stroški delavca v hotelu (savna, bazen, masaža, sobna postrežba, prehrana v restavraciji ipd.) se ne upoštevajo kot stroški nastanitve.
Če se stanovanje oddaja za bivanje, je treba za bivalne prostore skleniti najemno pogodbo, če to stanovanje najame organizacija za zaposlenega. Če zaposleni najame stanovanje sam, je treba skleniti najemno pogodbo. Kakšna je razlika med najemom in najemom?
