Obstoj davčnega sistema ni naključen. Opravlja določene pomembne funkcije, ki omogočajo natančno izvajanje vladnih politik.
Za učinkovito delovanje v interesu družbe država razvija in izvaja različna področja politike: okoljsko, socialno, demografsko, gospodarsko itd. Po drugi strani pa se zahvaljujoč davčnim prispevkom oblikujejo finančni viri države, ki se akumulirajo v državnega proračuna, pa tudi v zunajproračunskih skladih. Zato bosta bistvo in funkcije davkov vedno aktualna tema.
Trenutna obdavčitev temelji na 15 socialnih zakonih ter zakonu o proračunu in davčnem zakoniku.
Sami davki niso nič drugega kot plačila in pristojbine, ki jih država od pravnih in fizičnih oseb zaračunava proračunom in izvenproračunskim skladom po stopnji, ki jo določa zakon. Davke lahko opredelimo tudi kot prožno orodje za vplivanje na gospodarstvo, ki je v nenehnem gibanju. Prav z davčnim sistemom je mogoče nekatere vrste dejavnosti učinkovito odvračati in spodbujati.
Funkcije davkov in pristojbin omogočajo prilagajanje razvoja različnih panog, uravnavanje efektivnega povpraševanja, kompetenten vpliv na gospodarske dejavnosti podjetnikov in uravnavanje količine denarja v obtoku.
Obdavčenje v Rusiji je mogoče prikazati z naslednjo strukturo:
Pri oblikovanju davčnega sistema se kot osnova in vodilo uporabljajo določena načela:
Če davke vrednotimo po načinu pobiranja, jih lahko razdelimo na posredne in neposredne.
Posredni se oblikujejo v obliki dodatkov k ceni tarif za storitve (carine, trošarine, DDV) ali cene blaga. Naloge tovrstnih davkov so spodbujanje podjetij, zadrževanje zneska davka drugim plačnikom in nato predaja teh sredstev finančni službi.
Neposredni davki se obračunavajo neposredno na premoženje in dohodke plačnikov. Predmet obdavčitve je lahko dohodek subjektov (obresti, plača, dobiček) in vrednost premoženja (osnovna sredstva, zemljišča itd.).
V tem primeru je smiselno govoriti o problemu, kot je distribucija. Ta smer vpliva izraža socialno-ekonomsko bistvo davčnega sistema, ki igra vlogo distribucijskega orodja, ki omogoča reševanje številnih perečih problemov, ki so zunaj okvira tržne samoregulacije.
Prav funkcije davčnega sistema so sredstva za reševanje tovrstnih težav. Njihov vpliv omogoča prerazporeditev družbenega proizvoda med različnimi kategorijami prebivalstva. Hkrati je dosežen pomemben cilj – ohranja se stabilnost in zmanjšuje socialna neenakost v družbi.
Posledice davčnega sistema je vredno obravnavati podrobneje:
Distribucijska funkcija se lahko uresničuje tudi s posameznimi neodplačnimi davki. To pomeni, da skupine prebivalstva z nizkimi dohodki plačujejo minimalne stopnje ali so popolnoma oproščene davka in to zakonito. Poleg tega imajo ti državljani dostop do znatnega obsega storitev, ki jih financira država (izobraževanje, socialno varstvo, zdravstvo). Poleg tega to financiranje prihaja iz davčnih prispevkov premožnejših subjektov in različnih organizacij.
To funkcijo lahko opredelimo kot glavno, saj odraža samo bistvo in poslanstvo obdavčitve. Govorimo o odvzemu dela dohodkov državljanov in podjetij v korist državnega proračuna. Namen takšnih pristojbin je izjemno logičen - oblikovanje materialne osnove, ki bo državi omogočila izpolnjevanje njenih funkcionalnih pristojnosti.
Fiskalno funkcijo lahko zasledimo v katerem koli davčnem sistemu. Poleg tega bo vedno aktualen, saj z naraščajočim položajem države na socialnem, gospodarskem, kazenskem in drugih področjih stroški naraščajo. To pa pomeni, da se poveča delež družbenega proizvoda, ki se prerazporeja skozi davčni sistem.
Po tradicionalnem pogledu je fiskalna funkcija davkov ključna, vsa ostala področja pa izhajajo iz nje. Seveda pa na enem fiskalnem dejavniku ne bo mogoče graditi uspešne javne politike, zato je potreben celosten pristop.
V tem primeru govorimo o takem vidiku sistema, kot je ekonomska funkcija davkov. Njegov glavni cilj je uresničevanje davčne politike države z uporabo različnih mehanizmov. To smer vplivanja države pa lahko razdelimo na reproduktivno, stimulativno in destimulativno podfunkcijo davčnega sistema.
Ko govorimo o podfunkciji spodbujanja, je treba razumeti številne ukrepe, namenjene podpiranju razvoja določenih gospodarskih procesov. Ta strategija se izvaja s sistemom oprostitev in ugodnosti. Trenutno davčni sistem omogoča uživanje širokega nabora davčnih ugodnosti za invalidska podjetja, podjetja, ki delujejo v kmetijskem sektorju, in tiste organizacije, ki vlagajo v dobrodelne namene in proizvodnjo.
Funkcije davčnih organov, ki delujejo v okviru destimulativne usmeritve, so usmerjene v ugotavljanje določenih ovir z davčno obremenitvijo za razvoj posameznih gospodarskih procesov. Tak vpliv se lahko kaže v obliki uvedbe davka na izvoz kapitala, povečanih carin, povečanih davčnih stopenj, trošarin, obdavčitve nepremičnin itd.
Kar zadeva reprodukcijsko smer, je regulativna funkcija davkov v tem primeru osredotočena na akumulacijo sredstev za obnovitev virov, ki se aktivno izkoriščajo. Orodja, ki omogočajo izvajanje te podfunkcije, so plačila za vodo, odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin itd.
Treba je omeniti, da vpliva stimulativne podfunkcije ni mogoče imenovati pomembnega, je precej posreden. Toda v primeru destimulativnega učinka ima regulativna funkcija davkov radikalen učinek. Toda pri takšni strategiji je pomembno pravilno izračunati davčno obremenitev, sicer se bo učinkovitost proizvodnje znatno zmanjšala in prišlo bo do odliva naložb zaradi visokih stopenj.
Ta sistem prisilnih ukrepov je namenjen zagotavljanju državnega nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi državljanov in različnih organizacij. Pri izvajanju te funkcije davčnega organa je v ospredju tudi zakonitost virov dohodka in usmeritev porabe prejetih sredstev.
Samo bistvo takšnega nadzora lahko opišemo takole: ugotavlja se skladnost davčnih prihodkov in obveznosti. Z drugimi besedami, preverja se popolnost in pravočasnost izpolnjevanja obveznosti davčnega zavezanca.
Funkcija davkov je v okviru nadzora pomembna, saj preprečuje nastanek neplačil in zavira razvoj sivega sektorja gospodarstva. Poleg tega ima vpliv te posebne funkcije oprijemljiv pozitiven vpliv na povečanje stopnje učinkovitosti pri izvajanju drugih področij davčnega sistema, predvsem fiskalnega.
Preko te funkcije se spremljajo finančni tokovi in ugotavlja potreba po reformah proračunskega in davčnega sistema.
Nekateri davki imajo lahko različne učinke na skupine gospodarskih subjektov. Poleg tega, če jih opredelimo glede na predmet, potem lahko ločimo dve skupini: lokalno in osrednjo.
Kar zadeva Rusko federacijo, je zanjo pomemben tristopenjski sistem obdavčitve:
Če obravnavamo funkcije davkov skozi prizmo namenske uporabe, lahko ločimo takšne vrste obdavčitve kot markirane in nemarkirane. Označevanje razumemo kot postopek povezovanja davka z določenim področjem porabe. Hkrati so označeni davki davki, katerih cilj je uporaba prejetih sredstev izključno za namene, za katere so bila prvotno namenjena. Primer so plačila v blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja ali pokojninsko blagajno.
Tisti davki, ki ne pomenijo natančnega namena uporabe, se uvrščajo med neoznačene. Prednost te skupine je v njihovi zmožnosti zagotavljanja prožne proračunske politike: sredstva, prejeta kot posledica obdavčitve, se lahko porabijo na tistih področjih, za katera državni organ meni, da so pomembna.
Sistem davčnih funkcij pomeni delitev obdavčitve glede na naravo davčnega odtegljaja:
Sistem davčnih funkcij je učinkovit, če so vrste dajatev v državi pravilno porazdeljene. Na primer, v Rusiji je ključni instrument za regulacijo državnega proračuna davek na dohodek podjetij, ki spada v zvezno skupino. Hkrati se del sredstev, prejetih s temi prispevki, prenese v proračune ruskih regij.
Kot plačniki dohodnine so lahko tuje in domače pravne osebe ter njihove podružnice. Obdavčeni so dohodki, prejeti s prodajo osnovnih sredstev, proizvodov in storitev. Upoštevan je tudi dobiček iz neposlovnega poslovanja.
Kar zadeva dohodek iz dejavnosti, kot so transakcije z vrednostnimi papirji, igre na srečo in posredniške storitve, je dohodek v tem primeru ločen od bruto dobička in obdavčitev poteka po drugačni stopnji.
Pri preučevanju funkcij davkov, pa tudi vrst obdavčitve, je vredno biti pozoren na DDV (davek na dodano vrednost). To je posredna shema za obdavčitev blaga in storitev. Hkrati ima izstopni davek (zaračunan od lastnega prometa) in vstopni davek (plačajo ga dobavitelji).
Pomembno je omeniti, da obdavčljivi promet vključuje skoraj vse: finančno pomoč drugih organizacij, stroške storitev, dela, prodanih izdelkov, predujme pri izvozu, barterske posle, izgube podjetja, obresti, prejete od pobiranja kazni in glob, in celo obresti na denar, zagotovljen na kredit.
Hkrati je država vzpostavila seznam prometa, ki ni obdavčen. V tem primeru imajo funkcije davkov podporni učinek na dejavnosti medicinskih in industrijskih delavnic v psihonevroloških in psihiatričnih ustanovah ter javnih invalidskih organizacij. To pomeni, da izdelki ali storitve, ki jih proizvedejo takšne delavnice, niso predmet davka na dodano vrednost.
Obstajajo tudi trošarine, ki so posredni davki. Vključeni so v ceno blaga. Ta vrsta davka je pomembna za izdelke, kot so naravno vino, šampanjec, konjak, žgane pijače in različne alkoholne pijače, pa tudi za nakit, tobačne izdelke, bencin in avtomobile. V tem primeru ostajajo stopnje enake po vsej Ruski federaciji.
Predmet obdavčitve so lahko osnovna sredstva, zaloge, stroški in neopredmetena sredstva, ki so v bilanci stanja podjetja.
Končno idejo lahko formuliramo na naslednji način: davčni sistem, funkcije davkov in njihovo bistvo so usmerjeni v kompetentno izvajanje državne politike, katere posledica je spodbujanje proizvodnje in regulacija gospodarskih procesov.
12.2. DRŽAVNI PRORAČUN.
12.4. DRŽAVNI DOLG.
12.1. FINANČNI SISTEM DRŽAVE.
Finance (množina iz latinščine finanсia - plačilni nalog) so sredstva denarnih sredstev, ki nastajajo v procesu družbene reprodukcije med glavnimi gospodarskimi subjekti in se uporabljajo za nacionalne potrebe in potrebe družbene reprodukcije. Običajno govorimo o:
· državni skrbniški skladi (nacionalne ali centralizirane finance) in
· decentralizirano financiranje gospodarskih subjektov (podjetij).
V procesu oblikovanja in uporabe teh skladov skladov nastanejo finančni odnosi. Država s pomočjo finančnih odnosov izvaja neposredno prerazporeditev nacionalnega dohodka, da bi spodbudila čim učinkovitejši proces upravljanja.
Finančni sistem države je sistem gospodarskih odnosov, povezanih z oblikovanjem in uporabo skladov sredstev, namenjenih zadovoljevanju nacionalnih potreb in potreb razširjene reprodukcije, pa tudi z institucijami, ki upravljajo in nadzorujejo uporabo sredstev iz teh skladov.
Državne finance vključujejo:
1. Proračunski sistem (državni in lokalni proračuni).
2. državni izvenproračunski skrbniški skladi;
3. državni kredit;
4. Državni zavarovalni skladi
Problemi, ki jih rešuje sistem državnih financ:
· Razvoj proizvodnega sektorja
· Razvoj družbene sfere (kultura, šport, izobraževanje itd.)
· Zagotavljanje finančnih sredstev za potrebe obrambe, vlade, organov pregona.
V državah s tržnim gospodarstvom se proizvodni sektor razvija in izboljšuje s samofinanciranjem, pridobivanjem kreditov in drugih virov. Država zagotavlja podporo samo prednostnim sektorjem gospodarstva in se izvaja na naslednjih področjih:
1. Razvoj industrij in produkcij, ki zagotavljajo razvoj znanstvenega in tehnološkega napredka.
2. Industrije, ki proizvajajo izvozne ali redke izdelke;
3. Razvoj panog in panog državnega pomena (energetika, nekateri sektorji rudarstva in kmetijstva)
12.2. DRŽAVNI PRORAČUN.
Državni proračun(iz angleščine proračun - kovček, vreča denarja.) - vodilni člen v finančnem sistemu. Prek proračuna se nenehno mobilizirajo in porabljajo sredstva.
Državni proračun je glavni finančni načrt države za tekoče leto, ki ima moč zakona. Odobrena s strani zakonodajnih organov – parlamentov.
Glavne funkcije državnega proračuna. Državni proračun sodobnih tujih držav opravlja naslednje glavne funkcije:
1 prerazporeditev nacionalnega dohodka. Približno 50 % BDP se prerazporedi skozi državni proračun. Proračun se pogosto uporablja za:
· medsektorsko prerazporejanje finančnih sredstev. Na ta način se izboljšujejo medpanožna razmerja in zagotavlja identifikacija prednostnih panog gospodarstva.
· teritorialna prerazporeditev finančnih sredstev. Prek davčnega sistema se finančna sredstva odvzemajo regijam, kjer so na voljo v razmeroma presežnih količinah, in se usmerjajo v regije s pomanjkanjem virov, s čimer se zagotavlja njihov razvoj. Praviloma so to območja, revna z naravnimi viri ali okoljsko prizadeta ipd.
· prerazporeditev dohodkov med različnimi skupinami prebivalstva prek davčnega sistema in sistema socialnih transferjev.
Država s pomočjo proračuna korenito spremeni razmerja, ki nastajajo na stopnjah proizvodnje in primarne distribucije nacionalnega dohodka.
2 vladna regulacija in gospodarska spodbuda. Prerazporeditev nacionalnega dohodka v veliki meri omogoča izvajanje naslednje funkcije državnega proračuna - državno regulacijo in spodbujanje gospodarstva.
3 finančna podpora socialni politiki. Državni proračun je postal pomemben vir sredstev za reprodukcijo dela. Z znanstvenim in tehnološkim napredkom je reprodukcija delovne sile vedno bolj odvisna od izdatkov za izobraževanje, zdravstvo, socialno zavarovanje in blaginjo.
4 izvajanje vseh teh funkcij dopolnjuje izvajanje nadzor nad oblikovanjem in uporabo centraliziranega sklada sredstev. Vključuje nadzor nad spoštovanjem finančne in gospodarske zakonodaje v procesu oblikovanja in porabe sredstev, oceno učinkovitosti finančnega in gospodarskega poslovanja ter izvedljivosti nastalih stroškov.
p Obdobje, v katerem velja odobreni proračun, se imenuje proračunsko leto.
Sestava proračuna. V širšem pomenu besede je proračun ravnotežje, na eni strani katerega so vsi prihodki, na drugi - odhodki. (vertikalna in horizontalna sestava proračuna)
Proračunski prihodki - del centraliziranih finančnih sredstev države, potrebnih za opravljanje njenih funkcij. Ugotovimo lahko naslednje glavne vire proračunskih prihodkov: davki, državna posojila, dohodek od uporabe državnega premoženja; prihodki od privatizacije; donacije ali darila; denarno vprašanje.
1) Glavna metoda prerazporeditve nacionalnega dohodka je davki, zagotavljanje pretežnega deleža proračunskih prihodkov. Tako predstavljajo davčni prihodki približno 9/10 prihodkov državnega proračuna različnih držav. Delež davkov v prihodkih članic zveze in lokalnih proračunov je precej manjši. Ti proračuni se oblikujejo na račun fiksnih (lastni prihodki ustreznih proračunov) in regulacijskih (prenos dohodkov z višje ravni proračunskega sistema na nižjo) dohodkov.
2) Naslednji najpomembnejši proračunski prihodek je državna posojila. K tej metodi se država zateče v primeru proračunskih primanjkljajev, ki so predvideni ob oblikovanju proračuna za prihodnje leto. Obstajata dva načina pridobivanja državnih posojil: 1) državna posojila, pridobljena od fizičnih in pravnih oseb z izdajo vrednostnih papirjev v imenu države; 2) posojila, prejeta od centralne banke in drugih kreditnih institucij. Povečanje obsega kreditiranja države vodi v povečevanje javnega dolga. In pogosto vodi do višjih davkov. Njegovo odplačilo in plačila obresti se v veliki meri izvajajo s plačili davkov ali novimi kreditnimi transakcijami. prejemanje državnih posojil od posameznih držav ali od mednarodnih finančnih in kreditnih institucij. Zato je treba sredstva, mobilizirana na podlagi državnih posojil, obravnavati ne kot vir ustvarjanja proračunskih prihodkov, temveč kot način začasne polnitve proračunskega sklada.
3) dohodek od uporabe državnega premoženja;
4) prihodki iz lastninjenja;
5) donacije (darila) tujih vlad ali mednarodnih organizacij. Nepovratna sredstva se lahko zagotovijo bodisi za financiranje izvedbe določenega projekta bodisi zgolj za podporo proračunu prijateljskih držav v težavah. Donacije se ne štejejo za postavko proračunskega financiranja in se izkazujejo v njegovem prihodkovnem delu in ne »pod črto«. Če je donacija namenjena nakupu investicijskega blaga, se šteje za kapital. Vse ostale subvencije so tekoče. Donacije se od posojil razlikujejo po tem, da pri donacijah ni pogodbene obveznosti vračila prejetih zneskov.
6) v izrednih razmerah, ko se izkaže, da je prejemanje davkov in državnih posojil težko, se država obrne na izdaja papirnatega denarja. To je najbolj nepriljubljena metoda, saj povzroča povečanje denarne ponudbe brez ustrezne blagovne podpore in vodi v krepitev inflacijskega procesa, kar ima hude socialno-ekonomske posledice.
Odvisno iz vladne strukture države razlikovati:
a) v enotni državi - prihodki centralnega (državnega) proračuna in prihodki lokalnih proračunov;
b) v zvezni državi - prihodki zveznega proračuna, prihodki proračuna članic federacije in prihodki lokalnega proračuna;
Državni stroški proračun predstavljajo stroške, ki nastanejo v zvezi z opravljanjem njenih nalog in funkcij s strani države.
Od začetka 20. stoletja je bil glavni trend odhodkov državnega proračuna njihov nenehni porast. Do nenadnega povečanja stroškov pride v vojnih obdobjih, ko se povečajo za desetkrat. Vendar pa je v drugi polovici 20. st. zmanjšal se je delež izdatkov za vojsko, povečal pa so se izdatki za socialo in stroški posredovanja v gospodarstvu.
Izdatki državnega proračuna držav z razvitim tržnim gospodarstvom so razdeljeni v naslednjih pet skupin:
1 družbeni cilji;
2 posegi v gospodarstvo;
3 vojaški;
5 zagotavljanje subvencij in posojil državam v razvoju.
Glavni izdatki v državnem proračunu so vojaški, za posege v gospodarstvo in za socialne namene.
JAZ. Izdatki za socialne namene vključuje izdatke za izobraževanje, zdravstveno varstvo, socialno zavarovanje in socialno varnost. Sodelujejo v številnih socialnih programih. V ZDA je približno 100 takih programov, v Veliki Britaniji pa nekaj deset. Stroške socialnega zavarovanja večinoma financirajo delavci sami.
2. Hitro rastoča skupina državnih izdatkov je stroški posega v gospodarstvo(proračunsko financiranje) . Na primer stroški za raziskave in razvoj (R&R od 50 do 70 % vseh stroškov za znanstveno raziskovanje), za gospodarsko in socialno infrastrukturo, podporo kmetijstvu, državne sektorje gospodarstva, zagotavljanje zaposlovanja v določenih sektorjih gospodarstva in regijah. države, za spodbujanje izvoza.
Povečale so se subvencije zasebnim podjetjem, predvsem v ti razvojna področja. Sem spadajo območja z visoko brezposelnostjo in počasno gospodarsko rastjo.
Nekatere države dajejo podjetnikom subvencije za novo zaposlene delavce. Kmetijstvu so namenjena znatna sredstva iz državnega proračuna. V državah Evropske unije (EU) se podpore kmetijstvu izvajajo ne le na nacionalni, temveč tudi na meddržavni ravni.
Aktivna pomoč je namenjena tudi izvoznim podjetjem, kar močno olajša njihov položaj v razmerah intenzivne konkurence na svetovnih trgih. spodbuja razmeroma visoke stopnje gospodarske rasti, a tudi blaži njena ciklična nihanja. Delež izdatkov državnega proračuna za posege v gospodarstvo se je povečal s 15–17 % sredi 50. let na 20 % sredi 60. let in na 22–25 % v 80.–90.
3. Vklopljeno vojaški izdatki v vodilnih tujih državah predstavlja tudi do 20-kratnik skupnih izdatkov državnega proračuna. Razdeljeni so na neposredne in posredne vojaške izdatke. Neposredni vojaški izdatki ki se odraža v vojaških proračunih – razmejeni del državnega proračuna. Vključujejo stroške za proizvodnjo najnovejšega ofenzivnega strateškega orožja, vzdrževanje in usposabljanje osebja oboroženih sil, vojaške znanstvene raziskave in vzdrževanje militarističnih blokov (NATO).
Neposredna vojaška poraba se močno poveča v vojnih obdobjih in v razmerah militarizacije gospodarstva.
TO posredni vojaški izdatki vključujejo del plačanih obresti na javni dolg, odškodnine in odškodnine, pokojnine in nadomestila za vojne invalide in družine umrlih. kot tudi vojaški izdatki, ki so dodeljeni civilnim oddelkom. in
4. Izdatki za vzdrževanje državnega upravnega aparata vključujejo stroške vzdrževanja zakonodajne in izvršilne oblasti, sodišč, tožilstva, policije, raznih ministrstev in služb. Na splošno izdatki za državni aparat predstavljajo 4-5% vseh proračunskih izdatkov.
5. Odhodki zunanje gospodarske dejavnosti.
6. Stroški servisiranja javnega dolga
Proračunski izdatki kot pomembna sestavina izdatkov države kot celote izražajo ekonomske odnose, ki nastajajo v zvezi s porabo sredstev državnega denarnega sklada.
Možne so 3 možnosti stanja proračunskega sklada:
· uravnoteženo stanje, ko so prihodki enaki odhodkom;
· presežek ko prihodki presegajo odhodke;
· pomanjkanje, ko odhodki presegajo prihodke.
Najbolj značilen je primanjkljaj.
12.3. DAVKI: BISTVO, FUNKCIJE, VRSTE. LAFFERJEVA KRIVULJA.
Davki imajo odločilno vlogo pri proračunskih prihodkih.
davki - obvezno plačilo, ki ga država zaračuna fizičnim in pravnim osebam davčne narave.
Država ne more obstajati brez davkov, saj so glavni način mobilizacije dohodka v tržnih razmerah. A. Smith je utemeljil njihovo nujnost in prvi oblikoval osnovna načela (pravila) obdavčitve.
Slika 12.1– Načela obdavčitve
enakost ali načelo pravičnosti - Državni podložniki naj po možnosti in moči, to je po dohodkih sodelujejo pri vzdrževanju oblasti;
gotovost - davek, ki ga je dolžan plačati vsak posameznik, mora biti natančno določen in ne arbitraren. Rok plačila, način plačila, znesek plačila – vse to mora biti za plačnika jasno in gotovo;
udobje- vsak davek naj se pobere takrat ali na način, ko in kako bi bilo za plačnika bolj priročno, da ga plača;
varčevanje- Vsak davek naj bo zasnovan in zasnovan tako, da od dohodka ljudi odtegne čim manj tistega, kar prinese v državno blagajno.
· davek treba zaračunavati dohodku, ne kapitalu. Izredno pomembno je, da obdavčitev ne škoduje nacionalnemu kapitalu. Obdavčitev nobene države ne sme preseči najvišjih davčnih stopenj, ki trenutno obstajajo v razvitih državah. Posledično bo odpadla nevarnost prikrajšanja države z obdavčitvijo dela kapitala.
Funkcije davkov razkrivajo njihovo socialno-ekonomsko bistvo in notranjo vsebino. V sodobnih razmerah davki opravljajo tri funkcije: fiskalno, regulativno in stimulativno.
1. Fiskalna funkcija - osnovna, sprva značilna za vse države. Z njegovo pomočjo se oblikujejo državni denarni skladi, to je materialni pogoji za delovanje države. Prav ta funkcija daje resnično priložnost za prerazporeditev dela vrednosti nacionalnega dohodka v korist najmanj premožnih družbenih slojev družbe.
Pomen fiskalne funkcije narašča z naraščanjem ekonomske stopnje razvitosti družbe. XX stoletje je značilno veliko povečanje državnih prihodkov od davkov, kar je povezano s širitvijo njenih funkcij in določenimi politikami družbenih skupin na oblasti.
Fiskalna funkcija davkov ustvarja objektivne predpogoje za poseg države v gospodarske odnose, torej določa regulativno funkcijo.
2. Regulativna funkcija pomeni, da davki kot aktivni udeleženec redistribucijskih procesov pomembno vplivajo na reprodukcijo, spodbujajo ali zavirajo njen tempo, krepijo ali slabijo akumulacijo kapitala.
3. Spodbudno. Davki vplivajo na višino in strukturo agregatnega povpraševanja, preko mehanizma tržnega povpraševanja pa lahko spodbujajo ali zavirajo proizvodnjo. Od davkov je odvisno razmerje med proizvodnimi stroški in ceno blaga in storitev, ki je za podjetnike odločilno v procesu uporabe oziroma prodaje proizvodnih zmogljivosti.
V sodobni državi obstajajo različne vrste davkov (slika 12.2.)
Neposredno- dohodnina, davek od dohodkov pravnih oseb, davek na nepremičnine in številne druge.
posredno - To so davki, obračunani v cenah blaga in storitev (DDV), trošarine, carine, davčni monopolni davki. Neposredni davki prevladujejo v Kanadi, ZDA, na Japonskem, Danskem, posredni pa v Franciji, Italiji in na Norveškem. Na splošno so države opazile premik k neposredni obdavčitvi. Med davčnimi prihodki državnega proračuna Republike Belorusije prevladujejo posredni davki. To kaže, da ima davčni sistem države bolj fiskalno kot stimulativno funkcijo.
Slika 12.2– Vrste davkov
Pomembna je predvsem razvrstitev glede na predmet obdavčitve in njen namen:
1 dohodnina. Največje prihodke med neposrednimi davki zagotavlja dohodnina - od 25 do 45 % ali več vseh prihodkov državnega proračuna.
2 davek od dohodkov pravnih oseb. Eden najbolj izrazitih trendov na področju neposredne obdavčitve v zahodnih državah je nenehno zmanjševanje deleža prihodkov od davka na dobiček. Tako so v ZDA na predvečer druge svetovne vojne prihodki od tega davka predstavljali skoraj polovico vseh davčnih prihodkov zveznega proračuna, leta 1998 - 12%.
Enaki procesi se dogajajo tudi v vseh drugih gospodarsko razvitih državah. Delež tega davka v celotnih proračunskih prihodkih niha od 5,5 % v Franciji in Nemčiji, do 10–11 % v Združenem kraljestvu.
3 davek na dodano vrednost (DDV). Med posrednimi davki v tujih razvitih državah je najpomembnejši davek na dodano vrednost (DDV), DDV je najpomembnejša sestavina davčnih sistemov 42 držav, od tega 17 evropskih (velja v vseh državah EU). Od vodilnih tujih držav DDV ne uporabljajo ZDA in Japonska. Ta davek predstavlja od 30 do 50 % ali več vseh posrednih davkov. Zaradi spodbujanja izvoza je vse izvoženo blago oproščeno plačila DDV.
4 trošarine(za tobak, žgane pijače, pivo, vino, bencin).
5 carine so davki, ki se obračunavajo na uvoz in izvoz blaga. V povezavi z internacionalizacijo gospodarskega življenja in razvojem mednarodne delitve dela je vloga carin kot vira dohodka po drugi svetovni vojni v gospodarsko razvitih zahodnih državah nenehno upadala. To je posledica splošnega znižanja carinskih tarif za industrijsko blago v okviru Splošnega sporazuma o carinah in trgovini (GATT), oblikovanja brezcarinskih trgovinskih območij v EU, državah Efte itd.
 |
Slika 12.3 – Lafferjeva krivulja
Z uporabo davčne funkcije: T = t Y je A. Laffer pokazal, da obstaja optimalna davčna stopnja (t opt.), pri kateri so davčni prihodki največji (T max.). Če se davčna stopnja poveča, se bo stopnja poslovne aktivnosti (skupna proizvodnja) zmanjšala in davčni prihodki se bodo zmanjšali, ker se bo davčna osnova (Y) zmanjšala (slika 12.3). Zato je za boj proti stagflaciji (hkratnemu upadu proizvodnje in inflacije) A. Laffer v zgodnjih 80-ih predlagal ukrep, kot je znižanje davčne stopnje (tako na dohodke kot na dobičke podjetij).
12.4. DRŽAVNI DOLG.
Kot smo že ugotovili, je od treh možnih stanj proračunskega sklada za sodobno državo najbolj značilno stanje primanjkljaja. Primanjkljaj državnega proračuna je mogoče pokriti z zadolževanjem države. Zadolževanje države vodi do pojava takega pojava, kot je javni dolg.
Javni dolg je posledica finančnega zadolževanja države za pokrivanje proračunskega primanjkljaja. Javni dolg je enak vsoti primanjkljajev preteklih let z upoštevanjem odbitka proračunskih presežkov.
Zadolževanje države pri rezidentih ustvarja notranji dolg, pri nerezidentih pa zunanji dolg. Seštevek zunanjega in notranjega dolga je državni dolg države.
Vrste javnega dolga:
- Kapitalski javni dolg predstavlja celoten znesek izdanih in neporavnanih dolžniških obveznosti države, vključno z obračunanimi obrestmi, ki jih je treba plačati na te obveznosti;
- trenutni državni dolg pokriva stroške izplačila dohodkov upnikom za vse dolžniške obveznosti države in poplačila zapadlih obveznosti;
Javni dolg delimo tudi na kratkoročne (do enega leta), srednjeročne (od enega leta do pet let) in dolgoročne (nad pet let). Najtežji so kratkoročni dolgovi. Kmalu morajo odplačati še glavnico z visokimi obrestmi.
Kazalec višine javnega dolga se odraža v SNR in država nadzira ta najpomembnejši makroekonomski kazalnik. IMF je izračunal in določil kritične vrednosti javnega dolga. Zunanji dolg države ne sme presegati:
· 60 % BDP ;
razmerje med zunanjim dolgom in izvozom blaga in storitev (kritična vrednost) – 220 %;
· razmerje med plačili zunanjega dolga in izvozom blaga in storitev je 25 %.
Vsaka država svoj javni dolg upravlja tako, da njegova vrednost ne preseže kritične vrednosti.
Upravljanje javnega dolga – To je sistem ukrepov, katerih cilj je servisiranje dolga (plačilo obresti nanj) in njegovo odplačilo.
Financiranje izdatkov v zvezi s servisiranjem in odplačilom javnega dolga se izvaja preko:
1 zvišanje davkov (glavni, a ne edini vir);
2 prodaja državnega premoženja;
3 dobiček, če se sredstva uporabljajo produktivno;
4 uveljavitev novih posojil.
Imenuje se plasiranje novih državnih posojil za poplačilo že izdanih dolgov refinanciranje javnega dolga,
Prisotnost javnega dolga ima naslednje realne negativne posledice:
· odplačevanje domačega dolga s plačevanjem obresti prebivalstvu povečuje neenakost v dohodkih različnih družbenih skupin, saj je pomemben del obveznosti države koncentriran med najbogatejšim delom prebivalstva. Posledično bodo tisti, ki imajo državne vrednostne papirje, postali še bogatejši, ko jih bodo unovčili;
· zvišanje davkov za plačilo obresti na javni dolg lahko oslabi učinek ekonomskih spodbud za razvoj nacionalne proizvodnje;
· zadolževanje države pri nacionalnem bančnem sistemu za plačilo obresti na državni dolg vodi do zmanjšanja investicij v državi;
· prisotnost javnega dolga ustvarja psihološko napetost v državi, ustvarja negotovost v poslovni dejavnosti njenega gospodarstva.
12.5. FISKALNA POLITIKA: BISTVO IN VRSTE.
Za pospešitev gospodarske rasti, obvladovanje zaposlovanja in inflacije država izvaja fiskalno oziroma fiskalno politiko.
Fiskalna politika je sistem ukrepov, ki jih vlada sprejme za stabilizacijo gospodarstva s spremembo višine prihodkov in/ali odhodkov državnega proračuna. (Zato se fiskalna politika imenuje tudi fiskalna politika).
Cilji fiskalna politika, tako kot vsaka stabilizacijska (proticiklična) politika, katere cilj je izravnati ciklična nihanja v gospodarstvu, mora zagotoviti:
1) stabilna gospodarska rast;
2) polna zaposlenost virov (predvsem reševanje problema ciklične brezposelnosti);
3) stabilna raven cen (reševanje problema inflacije).
Fiskalna politika je politika vlade, ki uravnava predvsem agregatno povpraševanje. Regulacija gospodarstva v tem primeru poteka z vplivanjem na višino skupnih izdatkov. Z nekaterimi instrumenti fiskalne politike pa je mogoče vplivati na agregatno ponudbo prek vpliva na raven poslovne aktivnosti.
Fiskalno politiko izvaja vlada.
Orodja Fiskalna politika zajema odhodke in prihodke državnega proračuna, in sicer: 1) javna naročila; 2) davki; 3) prenosi.
Glede na načine izvajanja ločimo fiskalno politiko: 1) diskrecijsko in 2) avtomatsko (nediskrecijsko).
Diskrecijska fiskalna politika predstavlja zakonodajno (uradno) spremembo vlade v višini državnih nakupov, davkov in transferjev z namenom stabilizacije gospodarstva.
Samodejna fiskalna politika povezana z delovanjem vgrajenih (avtomatskih) stabilizatorjev.
Avtomatski stabilizatorji so orodja, katerih velikost ne spremeni, vendar že njihova prisotnost (njihova vključenost v gospodarski sistem) samodejno stabilizira gospodarstvo, spodbuja poslovno aktivnost v času recesije in jo zavira v času pregrevanja. To pomeni, da se gospodarstvo naravno prilagaja fazam gospodarskega cikla
Avtomatski stabilizatorji vključujejo: 1) dohodnino; 2) nadomestila za brezposelnost.
Dohodnina deluje na naslednji način: v recesiji se stopnja poslovne aktivnosti (Y) zmanjša, s tem pa se zmanjša tudi višina davčnih prihodkov. V razmerah gospodarske rasti raste zaposlenost, obseg proizvodnje, dobiček raste, davčni prihodki v progresivnem sistemu obdavčitve se povečujejo tudi ob stalni davčni stopnji. Zvišanje davkov zmanjšuje skupno porabo in ima protiinflacijski učinek na gospodarstvo. Ker gospodarsko rast spremlja povečevanje zaposlenosti, se znižujejo transferna plačila države (nadomestila za primer brezposelnosti, nadomestila za primer revščine), kar tudi zavira razvoj inflacije. Nasprotno, v gospodarski recesiji se samodejno zmanjšajo davčni prihodki in povečajo transferna plačila (nadomestila za brezposelnost), kar prispeva k povečanju agregatne porabe in znižanju stopnje brezposelnosti.
Instrumenti fiskalne politike, kot so davki in transferji, ne vplivajo le na agregatno povpraševanje, temveč tudi na agregatno ponudbo.
Ker podjetja na davke gledajo kot na stroške, zvišanje davkov povzroči zmanjšanje skupne ponudbe, zmanjšanje davkov pa vodi v povečanje poslovne dejavnosti in proizvodnje. Podrobna študija o vplivu davkov na agregatno ponudbo pripada ameriškemu ekonomistu, enemu od utemeljiteljev koncepta "ekonomske teorije ponudbe" Arthurju Lafferju (slika 12.3).
V razvitih državah je gospodarstvo 2/3 regulirano z diskrecijsko fiskalno politiko in 1/3 z delovanjem vgrajenih stabilizatorjev.
Glede na fazo cikla, v kateri se nahaja gospodarstvo, se instrumenti fiskalne politike uporabljajo različno. Obstajata dve vrsti diskrecijske fiskalne politike: 1) stimulativna in 2) kontrakcijska.
Ekspanzivna fiskalna politika(fiskalna ekspanzija) se uporablja med recesijo (slika 12.4 (fiskalna ekspanzija)) in vključuje povečanje državne porabe, znižanje davkov ali kombinacijo teh ukrepov. Zmanjšuje recesijsko proizvodno vrzel in znižuje stopnjo brezposelnosti ter je usmerjen v povečevanje agregatnega povpraševanja (agregatne potrošnje). Njegova orodja so: a) povečanje javnih naročil; b) znižanje davka; c) povečanje transferjev.
Kontrakcijska fiskalna politika(davčna omejitev) je namenjen omejevanju cikličnega okrevanja gospodarstva in vključuje zmanjšanje državne porabe in povečanje davkov. (slika 12.4). Namenjen je zmanjševanju inflacijske proizvodne vrzeli in zmanjševanju inflacije ter je usmerjen v zmanjševanje agregatnega povpraševanja (agregatnih izdatkov). Njegova orodja so: a) zmanjšanje javnih naročil; b) povečanje davkov; c) zmanjšanje transferjev.
Slika 12.4– Ekspanzivna in kontrakcijska fiskalna politika
Fiskalna politika v Republiki Belorusiji je kontrakcijska, kar je povezano z inflacijskimi procesi v nacionalnem gospodarstvu. Sodobna fiskalna politika Republike Belorusije vključuje zmanjšanje odhodkov državnega proračuna in povečanje njegovih prihodkov predvsem z nedavčnimi instrumenti (uporaba mehanizmov privatizacije, spodbujanje poslovne dejavnosti).
Poleg tega se izboljšuje davčna politika. To je posledica dejstva, da je bila dosedanja fiskalna politika države fiskalno protektivne narave, s katero je država skušala zagotoviti visoko stopnjo zaščite prebivalstva. To je pomenilo visoko davčno obremenitev gospodarstva. V zvezi s tem je prišlo do zmanjšanja hitrosti razvoja proizvodnje, zmanjšanja pobiranja davkov in poslabšanja pobiranja davkov. Nadaljnja reforma davčnega sistema v republiki vključuje nadaljnjo poenostavitev davčnega sistema in zmanjšanje davčne obremenitve glavnih gospodarskih subjektov.
Davki kot posebna finančna kategorija izražajo inherentne lastnosti finančnih odnosov, imajo posebnosti, obliko gibanja in funkcije. Funkcije davkov določajo njihovo bistvo v socialno-ekonomskem smislu, torej njihovo notranjo vsebino. Danes so možne naslednje možnosti: fiskalna, nadzorna, regulativna, socialna, distribucijska.
Prav v funkcijah se razkriva bistvo davka. Funkcije davkov omogočajo ugotavljanje, kakšno vlogo imajo davki v državi, kakšen je vpliv davkov na družbo.
– osnovno, prvotno značilno za vsak davčni sistem.
Bistvo te funkcije je v tem, da se s pomočjo davkov oblikujejo sredstva, ki jih država potrebuje za opravljanje svojih funkcij.
V državah preteklih stoletij je bila fiskalna funkcija davkov ne le glavna, ampak tudi edina. V sodobnem svetu so davki začeli igrati prevladujočo vlogo pri oblikovanju državnih sredstev prav zaradi svoje fiskalne funkcije.
Fiskalna funkcija davkov vodi do tega, da država aktivno posega v ekonomske odnose poslovnih subjektov. Ta poseg vnaprej določa naslednjo funkcijo davkov - regulatorno.
Fiskalna funkcija je temeljna predvsem za razumevanje same narave in bistva davka. Etimološko beseda izvira iz latinskega fiscus - »zakladnica, žep«. V praksi se izraža v zagotavljanju potreb države v smislu financ, to pomeni, da bo vsaka država vedno spoštovala in varovala svoj fiskalni interes. Fiskalna razmerja lahko opredelimo kot razmerja med davčnimi prihodki in proračunskimi odhodki, ki neločljivo sobivajo v enem samem toku državnega življenja.
Zagotavljanje finančnih potreb države v resnici zahteva razrešitev naslednjih protislovij:
Glavno breme ustvarjanja davčnih prihodkov v primerjavi z razvitimi državami nosijo posredni davki. Takšne prispevke plača končni potrošnik blaga, del in storitev.
Na višino davčne obremenitve pomembno vplivajo dejavniki, kot so militarizacija, obseg državnih posegov v gospodarstvo in velikost državne lastnine. Fiskalna funkcija odraža glavni namen davkov glede akumulacije finančnih sredstev države, usmerjenih v zagotavljanje javnih dobrin družbi.
Regulativna funkcija davkov. Ta funkcija je namenjena reševanju določenih nalog davčne politike države s pomočjo davčnih mehanizmov, poleg tega pa predvideva vpliv davčnega sistema na gospodarske procese in trende, ki se pojavljajo v družbi. Z davčnim mehanizmom (davčne stopnje, sistem ugodnosti, davčni odlogi in oblike zagotavljanja davčnih dobropisov itd.) lahko država regulira investicijske dejavnosti poslovnih subjektov, podjetniško dejavnost posameznikov itd. Regulatorna funkcija se torej manifestira sama v procesu vpliva davčnih razmerij na makroekonomske razsežnosti in obnašanje poslovnih subjektov. Ta funkcija ne izvaja le ekonomskih odnosov, ki izražajo hierarhično podrejenost (oblast - plačnik), temveč tudi medsebojne odnose gospodarskih subjektov.
Distribucijska funkcija davki so v glavnem sestavljeni iz redistribucije materialnih sredstev med predstavniki družbe, torej redistribucije sredstev od bogatejših k revnejšim slojem družbe.
Distribucijska funkcija davki imajo številne lastnosti (regulativne, stimulativne, reproduktivne), ki označujejo vsestranskost njegove vloge v procesu reprodukcije.
Iz fiskalne funkcije nastane še ena davčna funkcija – funkcija nadzora.
Nadzorna funkcija obdavčitev - omogoča državi, da spremlja pravočasnost in popolnost proračunskih prihodkov in primerja njihovo višino s finančnimi viri.
Zahvaljujoč nadzorni funkciji se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in davčnega "tiska" kot celote ter ugotovi, da je treba spremeniti davčni sistem in proračunsko politiko. Nadzorna funkcija davčno-finančnih odnosov se kaže le pod pogoji distribucijske funkcije.
DAVČNI IN PRORAČUNSKI sistem in fiskalno politiko
1. Bistvo, struktura in funkcije financ
Izraz "finance" v ekonomskih študijah merkantilistov se je začel uporabljati s XV V. sprva na ravni oblikovanja, kasneje pa uporabe denarnih sredstev za zadovoljevanje državnih potreb. Že v dvajsetem stoletju. Ta koncept se je začel uporabljati za označevanje denarnih sredstev gospodarskih subjektov - podjetij in gospodinjstev.
Trenutno finance predstavljajo gospodarske odnose, ki nastanejo v procesu oblikovanja in uporabe sredstev sredstev podjetij, države, občin in prebivalstva.
Finančni odnosi imajo določene posebnosti:
1) manifestirajo se v gibanju denarja, vendar vseh ekonomskih odnosov, ki nastanejo v procesu denarnih tokov, ni mogoče uvrstiti med finance. Ti vključujejo samo tiste, ki so povezani z oblikovanjem in uporabo skladov skladov;
2) enosmerna (enosmerna), praviloma narava denarnega toka;
3) distribucijska narava odnosov, ki je povezana z gibanjem denarja ne glede na gibanje vrednosti v obliki blaga.
Finance opravljajo številne pomembne funkcije v gospodarstvu. Glavni so:
− distribucijski - izvaja se v procesu kroženja virov podjetja, ki je neposredno povezan z oblikovanjem in distribucijo sredstev finančnih virov, začenši s kapitalom podjetja in razdelitvijo njegovega dobička;
− redistribucija - izvaja jo država s sistemom centraliziranih financ z akumulacijo in zagotavljanjem sredstev posameznim panogam in podjetjem;
− reproduktivni – s pomočjo sredstev finančnih sredstev država in podjetja urejajo reproduktivni proces;
− stimulativno - izvaja se prek davčnega sistema, proračunskega financiranja, finančnih trgov z namenom razvoja subjektov tržnega gospodarstva in povečanja stopnje gospodarske rasti;
− nadzor – izvaja se preko sistema državnega in nedržavnega finančnega nadzora z namenom povečanja učinkovitosti upravljanja finančnih virov.
Finančni sistem je poklican za izvajanje funkcij financ. Finančni sistem je oblika organiziranja denarnih odnosov med vsemi gospodarskimi subjekti za distribucijo in prerazporeditev celotnega družbenega proizvoda.
2. Državni proračun in njegova struktura
Koncept "proračun" se uporablja v različnih pomenih. Prvič, to je finančni načrt države (oziroma občine) za določeno obdobje, največkrat za eno leto, ki je ocena prihodkov in odhodkov. Drugič, to je oblika oblikovanja in porabe sklada sredstev, namenjenih finančni podpori nalog in funkcij države in lokalne samouprave.
Zvezni proračun, proračuni sestavnih subjektov federacije, lokalni proračuni in proračuni državnih zunajproračunskih skladov tvorijo proračunski sistem Ruske federacije.
Osrednje mesto v proračunskem sistemu zavzema zvezni proračun. Njegov prihodkovni del je sestavljen iz dela zveznih davkov, dohodka od zunanje gospodarske dejavnosti, od uporabe državne lastnine, dela dobička Centralne banke in drugih virov.
Struktura odhodkovnega dela (po funkcionalni klasifikaciji proračuna) vključuje izdatke za javno upravo, nacionalno obrambo, pravosodje, kazenski pregon, socialne storitve, servisiranje javnega dolga, zagotavljanje finančne pomoči zveznim subjektom in druge izdatke.
Presežek prihodkov nad odhodki tvori proračunski presežek. V gospodarsko razvitih državah ga ne načrtujejo že od 60. let 20. stoletja, saj presežek vodi v črpanje sredstev iz nacionalnega gospodarstva, kar zavira gospodarsko rast.
Najpogosteje gre za proračunski primanjkljaj, to je presežek odhodkov nad prihodki. Sama po sebi ne more služiti kot pokazatelj stanja gospodarstva države in proračun brez primanjkljaja še ne pomeni gospodarske blaginje. Povečanje državne porabe in znižanje davkov povzroči povečanje agregatnega povpraševanja, obsega proizvodnje, prihodkov v družbi itd., kar je še posebej pomembno v obdobju gospodarske recesije.
Glavni viri financiranja primanjkljaja državnega proračuna so:
1) izdaja novega denarja ali emisijski način financiranja. Vendar ta metoda vodi do inflacijskih posledic, zato se je ne le trudijo ne uporabljati, ampak jo tudi prepovedujejo z zakonom, kot na primer v ZDA ali Rusiji (od leta 1994). Do neke mere ta metoda vključuje zadolževanje države pri centralni banki, kar povzroči dejansko povečanje ponudbe denarja;
2) državna posojila v državi in tujini. Ta način financiranja primanjkljaja je pogostejši, ker ne povzroča inflacije, vodi pa v ustvarjanje javnega dolga.
Državni dolg je vsota neporavnanih državnih posojil in drugih finančnih obveznosti države. V nasprotju z zadolževanjem podjetij se državna posojila največkrat uporabljajo ne za proizvodne dejavnosti, temveč za pokrivanje proračunskega primanjkljaja. Plačila po njem se ne izvajajo s povečanimi dobički, temveč z davki.
Glede na področje distribucije se javni dolg deli na notranji in zunanji. Domači dolg običajno nastane iz posojil, izdanih z izdajo in prodajo državnih vrednostnih papirjev. Vodi do prerazporeditve dohodka med prebivalstvom v korist upnikov države, prelaga plačila dolga na prihodnje generacije, povečuje proračunske izdatke za naslednja leta itd.
Zunanji dolg nastaja tako s plasiranjem državnih vrednostnih papirjev v tujino kot s posojili drugih držav, tujih bank, mednarodnih finančnih organizacij (Mednarodni denarni sklad, Mednarodna banka za obnovo in razvoj itd.). Plačila zunanjega dolga povzročajo izpad deviznih prihodkov države od zunanje gospodarske dejavnosti in zmanjšujejo možnosti za gospodarski razvoj. Država lahko postane finančno odvisna od drugih držav.
Proračunski primanjkljaj lahko nastane ne le med oblikovanjem, ampak tudi med izvrševanjem proračuna, ko so davčni prihodki nižji od načrtovanih. V tem primeru ruska proračunska zakonodaja predvideva možnost sekvestracije - sorazmernega zmanjšanja postavk proračunskih izdatkov.
3. Davčni sistem
Glavni vir dohodka proračunskega sistema so plačila davkov. Davek je obvezno individualno neodplačno plačilo, ki se odmeri organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve njihovih denarnih sredstev z namenom finančne podpore dejavnosti države ali občine. Včasih davki vključujejo pristojbine, ki so obvezni prispevki, katerih plačilo je eden od pogojev za opravljanje pravno pomembnih dejanj v interesu plačnikov (državna dajatev) ali podelitev določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc).
Obvezni elementi davka, v odsotnosti katerih se davek šteje za nedoločenega v zakonodaji, so:
− davčni subjekt - oseba, ki je dolžna plačati davek. Lahko je davčni zavezanec (fizična ali pravna oseba), pa tudi davčni zastopnik, ki plača davek za davkoplačevalca (na primer podjetje plača dohodnino za zaposlenega). Predmet davka ne sovpada vedno z nosilcem davka (osebo, ki nosi breme obdavčitve). Na primer, pri pobiranju posrednih davkov je plačnik prodajalec blaga, kupec pa nosilec davka;
− davčni predmet – nekaj, kar je predmet obdavčitve. Glede na predmet se davki delijo na neposredne in posredne. Predmet neposrednih davkov je lahko premoženje, dohodek, dobiček. Predmet posrednih davkov so transakcije, ki vključujejo prodajo blaga (dela, storitev) in njihove stroške. Posredni davki so vključeni v ceno izdelka in se prenesejo na kupce izdelka. V Rusiji ti vključujejo dva davka: DDV in trošarine;
− davčna osnova - del predmeta, od katerega se obračuna davek. Je manjši od davčnega predmeta za znesek davčnih ugodnosti;
− davčna enota – merska enota davčne osnove. Najpogosteje je to denarna enota, lahko pa je tudi enota fizičnega kazalnika - tona, liter, kvadratni meter, konjska moč itd.;
− davčno obdobje – obdobje, v katerem se zaključi postopek oblikovanja davčne osnove in ugotovi višina davčne obveznosti. V Rusiji je to lahko koledarski mesec, četrtletje, leto;
− davčna stopnja – znesek davka na enoto obdavčitve. Lahko je ad valorem (v odstotkih), trdno (v določenih denarnih zneskih), mešano (na primer v odstotkih, vendar ne manj kot določen denarni znesek). Glede na stopnjo delimo davke na proporcionalne - z večanjem predmeta obdavčitve se stopnja ne spremeni; progresivne - z večanjem predmeta se stopnja zvišuje (na primer prometni davek); regresivne - z rastjo predmeta se stopnja zvišuje. znižanje stopnje (na primer enotni socialni davek). Večina davkov v Rusiji je proporcionalnih.
Poleg obveznih obstajajo tudi neobvezni davčni elementi, ki morda niso vključeni v davčno zakonodajo. Na primer davčne ugodnosti, postopek vračila preveč plačanih zneskov davka itd.
Bistvo davkov se kaže skozi njihove funkcije. Fiskalna funkcija zagotavlja financiranje sistema državnega proračuna. Funkcija redistribucije omogoča prerazporeditev dohodka prek davkov med različnimi kategorijami državljanov in področji dejavnosti. Prerazporeditev dohodka je tesno povezana z izvajanjem socialne funkcije, ki predvideva razpoložljivost olajšav in ugodnosti za osebe z nizkimi dohodki, progresivno lestvico obdavčitve dohodkov itd. Regulatorna funkcija izvaja posredni vpliv države na razvoj različnih področij gospodarske dejavnosti. Nadzorna funkcija davkov omogoča državi nadzor nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi ter dohodki organizacij in državljanov.
Skupina različnih vrst davkov in pristojbin, pri sestavi in metodah izračunavanja katerih se izvajajo določena načela, tvori davčni sistem države. Tako davčni sistem vključuje več elementov:
a) načela obdavčitve. Najprej so bili oblikovani na koncu XVIII stoletja A. Smith:
− načelo enakosti in pravičnosti. Predpostavlja univerzalnost obdavčitve, razdelitev davkov med plačnike v skladu z njihovimi dohodki;
− načelo gotovosti. To pomeni, da morajo biti zneski, načini in roki plačila davka jasno določeni in plačniku vnaprej znani;
− načelo enostavnosti in udobja. Davek mora biti pobran v primernem času in na način, ki je primeren za plačnika;
− načelo gospodarnosti in zmernosti. Pomembno je, da je davek omejen na zneske, ki za plačnika ne bodo preveč obremenjujoči;
b) davčni organi, ki nadzorujejo plačilo davkov. V Rusiji jih zastopajo Zvezna davčna služba, njeni regionalni oddelki in medokrožni davčni inšpektorati;
c) davke in pristojbine, ki veljajo v državi. V skladu z davčnim zakonikom Rusije so davki razdeljeni v naslednje skupine:
− zvezni davki. Vsi elementi teh davkov so določeni z davčnim zakonikom in so obvezni po vsej državi. Tej vključujejo:
1) davek na dodano vrednost (DDV);
2) trošarine;
3) dohodnina;
4) davek od dohodkov pravnih oseb;
5) pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov;
6) vodna taksa;
7) davek na pridobivanje mineralnih surovin;
8) državna dajatev;
− regionalni davki so določeni na ozemlju subjekta federacije z davčnim zakonikom in zakoni subjektov Ruske federacije:
1) prometni davek;
2) davek od iger na srečo;
3) davek na premoženje organizacij;
− lokalni davki so določeni na ozemlju občine z davčnim zakonikom in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov lokalne samouprave:
1) zemljiški davek;
2) davek na premoženje fizičnih oseb.
Poleg tega ruska davčna zakonodaja predvideva več posebnih preferencialnih davčnih režimov za nekatere vrste dejavnosti in mala podjetja. Tej vključujejo:
− sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (enotni kmetijski davek);
− poenostavljen sistem obdavčitve;
− sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (UTII);
− sistem obdavčitve za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje.
Treba je opozoriti, da se ta seznam davkov, ki velja v letu 2010, lahko prilagodi glede na spremembe socialno-ekonomskih razmer v državi.
4. Državna fiskalna politika
S pomočjo fiskalnega sistema država zgladi ciklična nihanja v gospodarstvu in vpliva na agregatno povpraševanje. Ta državna politika se imenuje fiskalna politika. Temelji na naslednjih določbah:
− Povečanje državne porabe povečuje agregatno povpraševanje, kar vodi do povečanja obsega proizvodnje in s tem do zmanjšanja brezposelnosti. V tem primeru pride do multiplikacijskega učinka, zaradi katerega agregatno povpraševanje raste bolj kot proračunski izdatki;
− zvišanje davkov zmanjšuje razpoložljivi dohodek poslovnih subjektov in zmanjšuje agregatno povpraševanje. V tem primeru nastane tudi multiplikacijski učinek, ki pa je šibkejši, saj spremembe obdavčitve ne vplivajo le na potrošnjo, ampak tudi na varčevanje.
Fiskalna politika se deli na diskrecijsko in nediskrecijsko (avtomatsko). Nediskrecijska fiskalna politika predstavlja avtomatske spremembe v fiskalnem sistemu, ki nastanejo pod vplivom gospodarskih razmer brez posebnih odločitev vlade. V času gospodarske recesije se plačila davkov zmanjšajo, zlasti pri progresivnih stopnjah, in povečajo socialni izdatki (nadomestila za brezposelnost, nadomestila). Tako zaradi vgrajenih stabilizatorjev v času recesije pride do določenih dobičkov v prihodkih (manjša davčna obremenitev, več ugodnosti), nihanja v agregatnem povpraševanju pa postanejo manj pomembna.
Nasprotno, v času gospodarskega okrevanja se samodejno povečajo davčni prihodki in zmanjšajo socialni prejemki, kar pomaga pri boju proti inflaciji in pregrevanju gospodarstva.
Diskrecijska fiskalna politika je zakonodajna sprememba obdavčitve in državne porabe za vplivanje na raven gospodarske aktivnosti. Lahko je ekspanzionistična (spodbujevalna), kar pomeni povečanje državne porabe in/ali znižanje davčnih stopenj, ali restriktivna (zadrževalna), ki pomeni zmanjšanje državne porabe ali povečanje obdavčitve.
Pri izvajanju fiskalne politike je potrebno upoštevati vpliv stopnje obdavčitve na višino davčnih prihodkov, kar ponazarja A. Lafferjeva krivulja (slika 23). Ta vzorec vodi tudi do dejstva, da če ima država visoko stopnjo obdavčitve, lahko znižanje davkov spodbudi gospodarsko rast, kar bo posledično povzročilo povečanje davčnih prihodkov.
riž. 23. Lafferjeva krivulja
Glavna pomanjkljivost diskrecijske fiskalne politike je prisotnost »časovnih zamikov«. Z drugimi besedami, potreben je čas za prepoznavanje morebitnih sprememb v gospodarstvu (recognition lag), za spremembo proračunske in davčne zakonodaje (decision-making lag), za pridobitev učinka sprejetih sprememb (impact lag). V tem času se lahko razmere v gospodarstvu spremenijo in vlada morda ne bo dosegla želenega učinka. Zato se za reševanje makroekonomskih problemov fiskalna politika uporablja v povezavi z drugimi metodami državne regulacije gospodarstva.
Zagotovo ste to besedo slišali v poročilih, intervjujih, brali v časopisih ali novinarski literaturi. Toda kaj je to - fiskalno? Ugotovimo skupaj.
Beseda se nanaša na uradnika, področje njene uporabe pa so predvsem finance. Predstavljajmo si pomen tega pridevnika:
Izpeljanka iz samostalnika "fiskalno". Njegov izvor je lat. fiscus - "gotovina", "zakladnica".
Pogosti sinonimi za besedo "fiskalno" so:
Pojdimo k posebnim primerom.
Ta stavek ima več definicij:
Če poznamo pomen besede "fiskalen", lahko ugibamo, kaj je značilno za istoimensko vrsto politike. To je ena glavnih vrst državnih posegov v gospodarsko sfero, katere namen je zmanjšati nihanja v gospodarskih ciklih in v kratkem času vzpostaviti stabilen sistem.
Instrumenti fiskalne politike - dobički in odhodki državnega proračuna, zlasti javna naročila, transferji, davki.
Ta izraz se nanaša na gotovinski prejemek z davčnimi značilnostmi. Stroj, ki izda ta dokument, mora biti registriran pri davčnem uradu.
Glavne značilnosti davčnega računa so naslednje:
Fiskalno je torej beseda, ki ima več kot en pomen. Ogledali smo si njegove sinonime in pogledali tudi čeke, zastopnike in politike, ki jih opredeljuje ta pridevnik.
