Plačevanje dohodnine je z novim letom enostavnejše. Sedaj je vseeno, ali podjetje zaposlenim izplačuje denar s TRR, za to dviguje gotovino ali jo izda iz prihodkov. Pravila so v vsakem primeru enaka. Izjema je predvidena le za dopust in bolniško odsotnost (spodaj je tabela z roki za plačilo dohodnine).
| Vrsta dohodka | Kdaj odtegniti davek | Kdaj nakazati davke v proračun |
|---|---|---|
| Plača in druge ugodnosti | Na dan izplačila plače iz blagajne ali na dan prenosa denarja na kartice zaposlenih | Največ naslednji dan po izplačilu plače (1. odstavek, 6. člen, 226. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpustu | Na dan izdaje nadomestila (izplača se delavcu zadnji dan dela skupaj z njegovo plačo) | Največ naslednji dan po plačilu odškodnine (1. odstavek, 6. člen, 226. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Predujem od plače | Na dan izdaje iz blagajne ali prenosa na kartice zaposlenih za drugo polovico meseca | Največ naslednji dan po izplačilu plače za drugo polovico meseca (1. odstavek, 6. odstavek, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Bolnišnične ugodnosti, tudi za nego bolnega otroka | Na dan izplačila nadomestila za bolniško odsotnost | Največ na zadnji dan v mesecu, v katerem je bila dajatev izplačana (2. odstavek, 6. odstavek, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Plačilo za dopust | Na dan izplačila regresa | Največ na zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan dopust (2. odstavek, 6. odstavek, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| dividende | Na dan izplačila dividende | Za LLC - najkasneje naslednji dan po izplačilu dividend (odstavek 1, odstavek 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) Za JSC - najpozneje en mesec od prvega od naslednjih datumov (odstavek 4 , člen 214, odstavek 9, člen 226.1 Davčnega zakonika RF): - datum konca davčnega obdobja; - datum poteka zadnjega dogovora o datumu začetka, na podlagi katerega JSC izplača dohodek delničarju. - datum plačila sredstev ali prenosa vrednostnih papirjev |
Od 1. januarja je treba dohodnino nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega izplačila dohodka. To velja tudi za plače, vključno s tistimi, ki so položene ali izplačane z zamudo.
Lani je bil davek nakazan na isti dan, ko je podjetje dvignilo denar na banki za izplačila oziroma jih nakazalo na račune zaposlenih. In če je podjetje izplačalo dohodek neposredno iz stanja gotovine v blagajni, je bila dohodnina nakazana najkasneje naslednji dan po dnevu takega izplačila. In problem je nastal pri polaganju plač. Ali je treba nakazati dohodnino, če dejanskega plačila ni bilo? Zdaj je bilo to vprašanje odstranjeno.
Uporabimo pogoj iz primerov 1 in 3.
Plača zaposlenega je 60.000 rubljev. 18. januarja so mu izplačali predujem v višini 24.000 rubljev. Od tega zneska ni treba odtegniti dohodnine.
Zaposlena ima tri otroke, od katerih je eden invalid. Napisal je vlogo za standardno otroško dohodnino za vse tri otroke (vzorec). Njegova velikost je 17.800 rubljev. (glej primer 3). Tako je znesek dohodnine, ki ga je treba odtegniti od plače zaposlenega za januar, enak:
(60.000 rub. – 17.800 rub.) × 13% = 5.486 rub.
Prav tako je treba od zaposlenega zadržati 70 rubljev. Dohodnina od materialnih koristi. Drugi del plače v podjetju se izplača najkasneje 3. dan.
3. februarja 2016 bo Spiridonov prejel naslednji znesek:
60.000 rubljev. - 24.000 rubljev. - 5486 rubljev. - 70 rubljev. = 30 444 rub.
Če davek nakažete pozneje kot naslednji dan po izplačilu plače, je to že razlog za globo v višini 20 odstotkov davka, ki je prepozno vstopil v proračun (123. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi imajo pravico oglobiti podjetje v tem znesku, ne glede na to, kako dolgo zamuja s prenosom davka - en dan ali teden.
Dohodnine od akontacije v letu 2016 ni treba odtegljati. Davek od celotne plače, vključno z akontacijo, mora biti obračunan zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunan. Zadrži - na dan izdaje. In ga prenesite najkasneje naslednji dan po izdaji. Spremembe, ki so začele veljati 1. januarja, ne spreminjajo ničesar (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. januarja 2016 št. BS-4-11/320).
Iz tega dopisa davčnih organov izhaja, da v letu 2016 ostaja vse po starem. Datum prejema dohodka v obliki plače v letu 2016 se, tako kot prej, šteje za zadnji dan meseca, za katerega je bil obračunan (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta norma velja tudi za akontacije, to je plače za prvi del meseca. To pomeni, da je treba ta znesek dati zaposlenemu brez odbitka dohodnine. In da ga obdrži pozneje - od plače, ki jo bo podjetje izplačalo za drugi del meseca.
Tako je od akontacije še vedno nevarno odtegniti in nakazati dohodnino v proračun. Davčna uprava lahko odloči, da je družba denar predčasno nakazala iz lastnih sredstev. To pomeni, da ta znesek ni davek. Potem se izkaže, da je podjetje od zadnje plače odtegnilo manj dohodnine, kot je zahtevano. Za to so lahko kaznovani z globo v višini 20 odstotkov zaostalih plačil (123. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 10. aprila 2015 št. 03-04-06/20406 z dne 22. julija, 2015 št. 03-04-06/42063). Globo je mogoče preklicati le na sodišču (resolucija Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 10. decembra 2013 št. A56-16143/2013).
Posebna pravila veljajo za dohodnino od bolniške odsotnosti in regresa. Nakazati jih je treba najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila takšna plačila izvedena. Se pravi, kasneje ni mogoče, prej je mogoče. Zdaj imate preprosto več časa za odplačilo svojega proračuna. In ni vam treba čakati do konca meseca, da plačate davke. In če je zadnji dan v mesecu praznik, na primer 31. januarja, je treba davek plačati najpozneje naslednji delovni dan - 1. februarja.
Lansko leto je bila dohodnina prenesena po splošnih pravilih - najpozneje naslednji dan po plačilu (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. aprila 2015 št. 03-04-06/20406). Zdaj lahko to storite pozneje.
Novo pravilo je primerno za podjetja z veliko zaposlenimi: davek se lahko nabere v enem mesecu. To pomeni, da vam ni treba izdati plačila dohodnine za dopust in bolniško večkrat na mesec. Naredite to v enem plačilu ob koncu meseca, da si olajšate delo. Čeprav bi bilo še vedno bolj logično, da bi davek na dopust in bolniško prenesli skupaj s plačo.
Nov postopek plačevanja dohodnine velja za vse bolniške odsotnosti, vključno z nadomestili za nego bolnih družinskih članov. Od drugih prejemkov dohodnine ni treba odtegniti. Toda to pravilo ne velja za nadomestilo za neizkoriščen dopust. Zato je bolj varno, da ne odlašate s plačilom dohodnine na to izplačilo. Saj so davkarji že dolgo ločevali regres in regres. Tudi v potrdilu 2-NDFL je bilo vedno priporočljivo zagotoviti plačilo za dopust s kodo dohodka 2012 in nadomestilo s kodo 4800 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 8. avgusta 2008 št. 3-5-04/380) .
Delavec gre na dopust 20.2.2016. Družba mu je 16. februarja izplačala regres za dopust v višini 16.500 rubljev. Istega dne je bila odtegnjena dohodnina v višini 2145 rubljev. Še en zaposleni gre 24. februarja na dopust. Njegov dopust je znašal 22.500 rubljev, dohodnina, ki je bila zadržana na dan izplačila, je znašala 2.925 rubljev. Zadnji dan v mesecu, 29. februarja, bo podjetje v proračun nakazalo skupni znesek dohodnine od regresa - 5070 rubljev.
glasov: 7Od leta 2016 bodo morali delodajalci oddajati trimesečne obračune dohodnine. Spremenil se bo tudi postopek obračunavanja, odtegljaja in plačevanja dohodnine s strani davčnih zastopnikov.
Obveznost davčnih zastopnikov za predložitev četrtletnih izračunov, ki se je imenovala 6-NDFL, je bila uvedena z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 2. maja 2015. Zakon prinaša tudi spremembe davčnega zakonika glede postopka izračuna, odtegljaja in plačila dohodnine s strani davčnih zastopnikov. Tako od leta 2016 rok za nakazilo dohodnine v proračun ne bo odvisen od načina izplačila dohodka - na račun zaposlenega, iz blagajne ali kako drugače.
Po veljavnih predpisih davčni zastopniki obračunavajo dohodnino po obračunskem načelu od začetka leta po izidu posameznega meseca za vse dohodke, za katere se uporablja davčna stopnja 13 odstotkov (1. odstavek 224. 3. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, davka ni mogoče obračunati do konca meseca, saj se dohodek do tega trenutka ne more šteti za prejetega.
Z letom 2016 se bo pristop k obračunavanju davka nekoliko spremenil. Davek bo še vedno treba izračunati na podlagi nastanka poslovnega dogodka, vendar ne na podlagi rezultatov vsakega meseca, temveč na datum dejanskega prejema dohodka, določenega v skladu s pravili člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Datum prejema dohodka je datum, na katerega se dohodek pripozna kot dejansko prejet zaradi vštevanja v davčno osnovo za dohodnino. Odvisno je od vrste prejetega dohodka. Na primer, za denarni dohodek je datum prejema dohodka dan plačila; za dohodek v naravi - dan njihovega prenosa; za dohodke v obliki plač - zadnji dan v mesecu, za katerega je bil dohodek obračunan.
Če govorimo konkretno o plačah, komentirani zakon ne predvideva sprememb. Za datum prejema takšnega dohodka se bo, tako kot zdaj, štel zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana plača. Na primer, če se plača za april nakaže v dveh delih - 20. aprila in 5. maja - se šteje, da je datum dejanskega prejema dohodka (ki je bil izplačan tako aprila kot maja) 30. april (2. odstavek 223. davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar pa so zakonodajalci dopolnili in pojasnili glede datuma prejema dohodka v nekaterih drugih situacijah. Oglejmo si jih pobližje.
Prej ni bilo jasno, kdaj je treba obračunati dohodnino od dnevnic, izdanih napotenemu delavcu, katerih višina presega uveljavljene normative. Stališče finančne službe do tega vprašanja se je nenehno spreminjalo. Tako je prišlo do pojasnil, da je datum prejema dohodka v obliki dnevnic, izplačanih nad normo, datum njihovega izplačila (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2010 št. 03-04- 06/6-135). Kasneje pa so uradniki priznali, da do potrditve akontacije zaposleni nima dohodkov.
Zdaj o tej zadevi ne bi smelo biti nesoglasij. Od leta 2016 začne veljati pravilo, po katerem se za datum prejema dohodka šteje zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija po vrnitvi zaposlenega s službenega potovanja (6. podčlen, 1. člen, čl. 223 davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem bo treba na ta datum izračunati davek.
Prej se je pojavilo tudi vprašanje: na kateri datum naj ugotovimo dohodek v obliki prihrankov pri obrestih, če je podjetje zaposlenemu izdalo brezobrestno posojilo ali posojilo po nizki obrestni meri. Za brezobrestna posojila ta datum še ni zakonsko določen. Rusko ministrstvo za finance je večkrat izjavilo, da je treba dohodek v obliki prihrankov pri obrestih brezobrestnega posojila določiti na dan odplačila dolga.
Od leta 2016 bo moral računovodja podjetja, ki izdaja posojila zaposlenim, upoštevati nov pododstavek 7 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To pravilo določa, da je treba datum prejema dohodka v obliki prihrankov na obresti šteti zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena sredstva.
Od leta 2016 se bo v 1. odstavku 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pojavil nov pododstavek 5, v skladu s katerim bo ob odpisu slabega dolga iz bilance stanja organizacije datum prejema dohodka šteje dan takega odpisa.
To določilo bi bilo treba uporabiti na primer, če banka ne more (iz nekega razloga) izterjati izposojenih sredstev od posojilojemalca in dolg odpiše kot slabega. Potem se bo štelo, da je posojilojemalec na dan odpisa dolga prejel dohodek v obliki zneska dolga. V skladu s tem je treba na ta datum obračunati davek. Ta določba bo veljala tudi za druge organizacije, ne le za banke.
Recimo, da ima ustanovitelj podjetja dolg do podjetja (na primer prejeto posojilo), podjetje pa ima dolg do njega (na primer neizplačane dividende). V takem primeru se dolgovi lahko poplačajo s pobotom istovrstnih nasprotnih terjatev. To ni prepovedano (člena 410, 411 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ali bo imel ustanovitelj gospodarsko korist, če bo na ta način poplačal svoj dolg do podjetja? Kateri trenutek je treba šteti za datum prejema takega dohodka?
Odgovor je vsebovan v novem pododstavku 4 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki bo začel veljati leta 2016. Ta določba neposredno določa, da se pri pobotu istovrstnih nasprotnih terjatev kot dan pobota določi datum dejanskega prejema dohodka.
Davek od dohodnine obračuna in zadrži podjetje od plače vsakega posameznega zaposlenega. Kako pravilno izračunati plačilo davka? Kdaj nakazati dohodnino od plače v proračun? Ali obstajajo kazni za zamudo pri plačilu dohodnine v letu 2019? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu.
Davek od dohodka (NDFL) je davek, ki ga plačajo vsi rezidenti in nerezidenti Rusije. Davčni zastopnik, tj. obračuna, odtegne in nakaže dohodnino od plač. oseba, ki izplačuje dohodek.
Skoraj vsi dohodki fizika so obdavčeni:
Stopnje dohodnine so odvisne od statusa posameznika in vrste dohodka:
|
Davčna stopnja |
Velja za: |
|
Dohodek rezidentov Ruske federacije; Dohodki beguncev in državljanov EAEU, prejeti med opravljanjem delovnih obveznosti na ozemlju Ruske federacije |
|
|
dividende, izplačane nerezidentom |
|
|
prihodki od vrednostnih papirjev ruskih podjetij |
|
|
Dobitki v višini več kot 4 tisoč rubljev; Obresti na depozite v delu presežka zneska obresti, izračunanih na podlagi obrestne mere refinanciranja centralne banke, povečane za 5 % itd. |
Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje določenih ugodnosti pri dohodnini. Vendar pa predvideva določene zneske:
Dohodek v obliki plače se obračuna enkrat mesečno, na zadnji dan v mesecu (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem je treba dohodnino obračunati in odtegniti enkrat mesečno. Ta določba je potrjena s pismi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 12. septembra 2017 št. 03-04-06/58501 z dne 10. aprila 2015 št. 03-04-06/20406. Izjema je situacija odpusta zaposlenega, pri kateri se njegova plača za tekoči mesec izračuna na dan odpusta (zadnji delovni dan).
Roki za plačilo dohodnine od obračunanih plač v proračun v skladu s 6. odstavkom čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije so povezani z datumi dejanskega izplačila dohodka. Dohodnina od plače se nakaže najpozneje naslednji dan po dnevu njenega izplačila.
Zaradi dejstva, da je čl. 136 zakonika o delu Ruske federacije zavezuje organizacije k izplačilu plač vsaj 2-krat na mesec (za prvo in drugo polovico), plače se dejansko izplačajo dvakrat:
Od 10.3.2016 čl. 136 zakonika o delu Ruske federacije omejuje obdobje, v katerem je treba plačati obračunano plačo: datum plačila ne more biti določen pozneje kot 15. koledarski dan po obdobju, za katerega je bila plača obračunana.
Ali moram pri akontaciji plačati dohodnino? Če je plačana pred koncem meseca, s katerim je v stiku, potem ni potrebna. Akontacija še ni plača, ampak plačilo v višini zneska, ki bo obračunan šele zadnji dan v mesecu. Stališče, da ni potrebe po prenosu dohodnine na akontacijo, potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 15. decembra 2017 št. 03-04-06/84250, Zvezna davčna služba z dne 29. april 2016 št. BS-4-11/7893, z dne 26. maj 2014 št. BS -4-11/10126@.
Posebna situacija je pri akontaciji, katere datum plačila sovpada z zadnjim dnem v mesecu (t.j. z dnem obračuna dohodka za ta mesec). Davkarija meni, da je od takšne akontacije treba plačati dohodnino. Ministrstvo za finance in pravosodni organi pa menijo, da je ta pristop nezakonit (dopis Ministrstva za finance z dne 23. novembra 2016 št. 03-04-06/69181 in sodba Vrhovnega sodišča z dne 11. maja 2016 št. 309 -KG16-1804).
Pravila za izračun akontacije niso strogo določena. Znesek akontacije se ne obračunava v računovodstvu. Podjetje ima samo pravico odločiti, koliko bo plačano. To je lahko celoten znesek obračunane plače za prvo polovico meseca, brez odbitka dohodnine, ali znesek plače, zmanjšan za znesek dohodnine. Druga možnost je za organizacijo boljša zaradi verjetne možnosti, da bo zaposleni v drugi polovici meseca zapustil delo. V tem primeru preprosto ne bo mogoče pobrati dohodnine, ki ni odtegnjena od izplačanega dohodka.
Preberite o posebnostih plačevanja dohodnine pri obročnem izplačilu plač. .
Kdaj opraviti odtegljaj dohodnine, če je bila plača za december 2018 izdana 29., preberite.
Preberite članek o tem, kako plačati davke za različne mesece na isti dan. .
Oglejmo si postopek izračuna in odtegljaja dohodnine od plač.
Primer.
Samokhina L.A. dela kot prodajalec v Alternativa LLC. Njena plača je 30 tisoč rubljev. na mesec. Samokhina ima 3 vzdrževane otroke in je napisala vlogo za standardni odbitek.
Zneski neobdavčenih odbitkov bodo:
1400 rubljev. - za 1 otroka;
1400 rubljev. - za 2. otroka;
3000 rubljev. - za 3. otroka.
Znesek davka, ki ga je treba odtegniti za junij 2019, je: 3146 rubljev. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) *13%)
Po izplačilu plače je Alternative LLC dolžan nakazati davek, zadržan od plače.
Razmislimo o postopku prenosa dohodnine od plač v proračun.
Trenutno velja enoten rok za plačilo dohodnine od vseh oblik izplačila plače. Organizacija je dolžna nakazati dohodnino v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu dejanskega izplačila plače, ob upoštevanju odloga zaradi vikendov in praznikov (2. odstavek 223. člena, 6. odstavek 226. člena ZKP). Davčni zakonik Ruske federacije).
Za bolniško odsotnost in regres je določen poseben rok za nakazilo dohodnine. Davčni odtegljaj je treba nakazati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila ta plačila opravljena.
Pomembno! Kršitev roka za nakazilo dohodnine (tudi za en dan) se kaznuje ne le s kaznimi, ampak tudi z globo v višini 20% zamudo plačanega zneska (123. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok za nakazilo dohodnine od plače je odvisen od datuma dejanskega prejema dohodka. Od leta 2016 je ta rok postal enak za vse oblike izplačila plače: najkasneje naslednji dan po dnevu dejanske izdaje, ob upoštevanju možnosti odloga zaradi vikendov. Izjema je določena za bolniško odsotnost in dopust, katerih rok za plačilo davka ustreza zadnjemu dnevu v mesecu njihovega izplačila.
Po veljavni davčni zakonodaji je zadnji dan za obračun dohodnine s proračunom naslednji dan po dnevu izplačila zaposlenim. Preprosto povedano, če je bilo plačilo plačila za delo opravljeno na primer 17. julija, je treba davek nakazati pred 18. julijem.
Upoštevajte, da predstavniki Zvezne davčne službe močno priporočajo nakazilo dohodnine od plače (pogoji so določeni v 6. odstavku 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) na isti dan kot nakazilo plače na tekoče račune. zaposlenih. Enakega stališča so tudi predstavniki ruskega ministrstva za finance.
Vendar pa je v dejavnostih ruskih podjetij veliko situacij, v katerih je vprašanje izračuna in plačila davka od dohodka še posebej pereče. Oglejmo si vse problematične situacije, ki so povezane z obračunom in plačilom dohodnine posameznikov v proračun.
Delovni zakonik določa, da so vsi delodajalci dolžni izplačati plače najmanj vsakih 15 koledarskih dni. Zato mora zaposleni v enem mesecu prejeti vsaj dve plačili: akontacijo in končno plačilo. V tem primeru se postavlja naravno vprašanje, kdaj se dohodnina plača od plače in kdaj od akontacije?
Uradniki so ugotovili, da je obveznost plačila dohodnine od akontacije plače odvisna od datuma izplačila:
Upoštevajte, da je treba ob koncu meseca vsa plačila, prenesena v korist najetih strokovnjakov, priznati kot dohodek. In dohodnino je treba obračunati od zneskov dohodkov, torej tako od akontacije kot od končnega izplačila plače. Če je avans nakazan pred zadnjim dnem v mesecu, potem ND od fizičnih oseb ni treba zadržati od samega avansa. Davčna obveznost bo obračunana od končnega zneska obračuna. Če pa je akontacija zaposlenim pripisana zadnji dan, potem bo treba davčno plačilo odtegniti od akontacije in knjižiti v dobro proračuna. In pri prenosu stanja plač ponovite postopek.
Če so roki za prenos plač kršeni, je treba vsem zaposlenim obračunati denarno nadomestilo. Znesek se določi na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Rusije za vsak dan zamude.
To nadomestilo ne bi smelo biti predmet dohodnine (člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično ni roka za plačilo davka v proračun od odškodnin.
Če zaposleni iz nekega razloga ni mogel prejeti denarja na določen dan in je bila plača položena na bančne račune delodajalca, potem za te zneske ni treba plačati dohodnine. Zakaj? Kot dohodek se priznajo le zneski, ki jih zaposleni dejansko prejmejo. Ob pologu plače zaposleni ni prejel dohodka. V tem primeru je določeno naslednje plačilo dohodnine od plače: roki bodo določeni bodisi na dan, ko je denar izdan zaposlenemu, bodisi na naslednji dan.
Dohodnina – dohodnina. Ta vrsta pristojbine se plača od skupnega zneska vseh dohodkov posameznika, imenovanega glavni davkoplačevalec (PT). Po zakonu ga morajo plačati ne le ruski državljani, ki so davčni rezidenti, ampak tudi tuji državljani, ki služijo denar v Ruski federaciji. V tem članku bomo govorili o rokih za plačilo dohodnine za posameznike, pravne osebe in samostojne podjetnike ter razmislili o glavnih napakah.
Posebna kategorija zavezancev so davčni zastopniki (DA), ki so lahko pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik. Agenti posredujejo med državo in vlado ter obračunavajo, zadržujejo in plačujejo davke, če posameznik od njih prejema dohodek. V tem primeru je treba dohodnino plačati isti dan, ko je delavec prejel zaslužena sredstva: v gotovini ali z nakazilom.
Sama obdavčitev NA pride s preračunom kumulativne vsote od začetka leta do konca vsakega meseca. Davki se plačajo v kraju registracije zastopnika, ne HE. Smiselno je podati pojasnilo glede dejanskega datuma prejema davka, navedenega v zahtevah za plačilo davka in vložitev napovedi:
Pomembno! Od 1. januarja 2016 bo treba dohodnino nakazati najkasneje naslednji datum. po dnevu dejanskega plačila.
Za vsako kategorijo zavezancev za dohodnino veljajo posebni pogoji za plačilo te davka in vložitev napovedi. Za tiste kategorije zavezancev, ki so dolžni plačati akontacije, davčni urad sam pošilja obvestila. Višino akontacije določi davčni urad na podlagi podatkov, ki jih davčni organ navede v napovedi za preteklo leto (oziroma davčni organ izračuna glede na višino pričakovanega dohodka).
| Davčni zavezanec | Od kakšnega dohodka | Rok za plačilo dohodnine | Predplačila | Rok za vložitev napovedi |
| Fizična oseba (ne ukvarja se s podjetjem) | Glede na dobiček, zabeležen v izjavi 3-NDFL; Za dobiček, ki ni obdavčen, evidentiran po NA (velja do 2016) | Do 15. julija naslednjega koledarskega leta. za preteklo NP | št | Do 30.4. leta, ki sledi letu poročanja |
| Za dohodke, ki niso obdavčeni, evidentira NA (od 2016) | Do 1. decembra koledarskega leta, ki sledi prejšnjemu NP | št | ||
| Za dohodek, ki ga davčni zavezanec neodvisno izračuna in prenese samo za pridobitev davčnih olajšav | Kateri koli dan po koncu koledarskega leta | |||
| Tuji državljan, ki občasno potuje v domovino in se ne ukvarja s posli | Za dohodek, zabeležen v 3-NDFL, poslan pred rokom | V 15 koledarskih dneh od datuma pošiljanja predčasne izjave | št | Mesec dni pred naslednjim odhodom domov |
| IP | Po poslovnih prihodkih | Do 15. julija leta, ki sledi letu poročanja | Za januar-junij: do 15. julija (1/2 akontacije za celotno leto poročanja) | Do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja |
| Predstavniki zasebne prakse (vključno z notarji in odvetniki, ki so odprli svojo pisarno) | Po prihodkih iz osnovne dejavnosti | Do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja | Do 15. julija leta, ki sledi letu poročanja Opomba: če se med letom pojavi dobiček iz zasebne prakse, se izjava 4-NDFL sestavi v 5 dneh po preteku enega meseca od datuma, ko se je pojavil tak dohodek. |
Če je dan vložitve napovedi vikend, se rok prestavi na naslednji delovni dan.
Pomembno! Za vsakega zaposlenega se predloži potrdilo 2-NDFL. Preberite tudi članek: → “. Zaposleni mora biti v poročevalskem obdobju, za katerega se predložijo napovedi, zaposlen. Zahteva je izpolnjena, tudi če zaposleni na koncu da odpoved.
Kazni:
Dohodnino je treba nakazati najpozneje en dan po dnevu dejanskega izplačila dohodka, vključno s plačami (vključno z deponiranimi in zamudnimi). To pravilo je začelo veljati 1. januarja 2016. Prej je bila dohodnina plačana na dan, ko je organizacija dvignila gotovino v poslovalnici banke za plače ali nakazila na račun zaposlenega.
Če je bila uporabljena gotovina v blagajni podjetja, je bila dohodnina odtegnjena najkasneje naslednji dan. dan. Težava pa se je pojavila pri položnicah, saj do dejanskega izplačila ni prišlo, po zakonu pa se davek ne obračunava od neknjiženih računov zaposlenim.
V primeru samoplačila dohodnine navede vir svojega dohodka v napovedi 3-NDFL in jo odda do 30. aprila koledarskega leta, ki sledi poročevalskemu NP. Preberite tudi članek: → “. Sam davek se plača do 15. julija istega leta. Prijave je treba poslati davčnemu uradu v kraju stalnega prebivališča. Če zaradi davčnih olajšav ni predvidenih denarnih olajšav za dohodnino, se lahko napoved odda kateri koli dan pred koncem leta (koledar).
Značilnosti plačila davka so navedene v tabeli:
| dohodek | Obdobje davčnega odtegljaja | Rok za nakazilo davkov v proračun | Komentar |
| Plača in razne ugodnosti | Plačilo, bonusi itd. (dvig gotovine ali prenos denarja) | Isti ali sled. dan po njem | Plače za prva 2 tedna v mesecu se izdajo brez odtegljajev, dohodnina se odtegne od druge polovice plače (za 3. in 4. teden v mesecu) |
| Nadomestilo za neizkoriščen dopust odpuščenemu delavcu | Dan dejanske izdaje denarja (zadnji delovni dan za poravnavo) | Isti ali naslednji dan | |
| Vnaprej plačani stroški | Plačilo za drugi 1/2 mesec (gotovina ali nakazilo) | Isti ali sled. dan | Nazadnje se obračuna davek od celotnega zneska plače (skupaj z akontacijo). dan v mesecu, ga morate zadržati na dan izdaje denarja in ga nakazati v proračun do naslednjega dne. po plačilu |
| Bolniške (vključno z nego bolnega družinskega člana) | Dan dejanskega izplačila sredstev | Do zadnjega dan v mesecu, v katerem je bil denar izdan | Ni vam treba čakati do konca meseca, lahko plačate prej |
| Plačilo za dopust | Dan izdaje sredstev | Do zadnjega dan v mesecu plačila | Denar lahko v proračun vplačate prej kot ob koncu meseca, kasneje pa ne |
| dividende | Dan izplačila dividende | Če LLC: do dneva, naslednji. po dnevu dividende Če JSC: najpozneje v mesecu, v katerem je eden od naslednjih datumov hitrejši od drugih: – dan zaključka NP, – dan, ko poteče zadnji rok pogodbe z dd za izplačilo dohodka iz delnic; – dan izdaje denarja ali prenosa delnic |
ON je lahko:
Plačilo dohodnine preko NA je možno glede na dohodke posameznika, ki jih je prejel iz naslova dela na NA. Izjeme so:
Za dohodke, za katere se uporablja drugačna stopnja, in za dobiček iz kapitalske udeležbe v družbi se davek obračuna za vsak znesek, plačan zavezancu posebej. Če v navedenem roku iz utemeljenega razloga zahtevanega zneska dohodnine ni mogoče odtegniti od OH, NS o tem obvesti posameznika in davčni urad najkasneje do 1. marca prihodnjega. za preteklo davčno obdobje leta.
Če dohodnine ni bilo mogoče odtegniti na isti dan, ko je zavezanec prejel dohodek, ima davčni organ možnost odtegljaja naslednji dan. dan, vendar ne pozneje, je rok.
Obstaja tudi ločen sprejeti rok za odbitek dohodnine za davek za enega davkoplačevalca, ki bo manjši od sto rubljev: znesek se doda davku, ki ga je treba plačati naslednjič. mesec, v vsakem primeru pa bo treba denar nakazati v proračun najpozneje do decembra tekočega leta.
(60 tisoč – 17800) * 13% (stopnja davka na dohodek) = 5486 rubljev.
(60 tisoč – 24 tisoč – 5486 – 70) = 30444 rubljev.
Zaposleni A v podjetju mora oditi na dopust 20. februarja 2016. Znesek plačila za dopust je znašal 16.500 rubljev. Delavec B istega podjetja gre 24.2.2016 na dopust. Njegov dopust je znašal 22.500 rubljev. Dohodnino od prispevkov za letni dopust je treba odtegniti na dan, ko jih zaposleni prejme. To pomeni, da bo od zaposlenega A zadržan 16. februarja 2016 v znesku 2145 rubljev. In od zaposlenega B bo dohodnina odtegnjena na dan plačila v višini 2925 rubljev. Konec tekočega meseca, 29.02.2016, je podjetje v proračun poslalo skupni znesek dohodnine, obračunane na regres v višini 5070 rubljev.
Upoštevati je treba naslednje dokumente:
Napaka #1. Računovodkinja je nakazala dohodnino od plače skupaj s prispevki v socialne sklade na dan, ko zaposleni v podjetju denarja še ni prejel.
To se lahko zgodi, še posebej, ker je višina dohodnine znana vnaprej, saj se izračuna z zadnjim obračunanim zneskom. dan v mesecu plače. Odtegniti dohodnino pred zapadlostjo ni mogoče, saj se bo to štelo kot plačilo dohodnine v breme davčnega organa.
Napaka #2. Sekundarni odtegljaj računovodje je hkrati z glavnim plačilom dohodnine v tekočem mesecu za predhodno plačano dohodnino od regresa prejšnji mesec.
Odtegljanje akontacije dohodnine je nesprejemljivo, saj se šteje za plačilo davka iz sredstev dohodnine.
Napaka #3. Dohodninski odtegljaj od prve polovice plače, to je od akontacije.
Dohodnina od plače se delavcu odtegne v drugi polovici meseca od preostalega zneska za plačilo.
Vprašanje št. 1. Kaj storiti, če ste že pomotoma predčasno plačali dohodnino od regresa zaposlenega?
Davčni urad denarja, ki ste ga nakazali, ne bo mogel upoštevati pri prihodnjih plačilih dohodnine, zato morate le poslati vlogo za vračilo pomotoma nakazanega denarja in v celoti plačati vso pripadajočo dohodnino. odbitki. To je treba storiti brez čakanja na odgovor davčnega organa, sicer bo prišlo do zamude, kar bo povzročilo globo in kazni.
Vprašanje št. 2. Dohodnina na zaposlenega, ob upoštevanju vseh odtegljajev zaradi dohodnine, je v povprečju le 60 rubljev na mesec Kdaj naj računovodja od svoje plače odtegne dohodnino?
Za odbitke dohodnine, manjše od 100 rubljev, velja pravilo: ta znesek morate dodati naslednjemu znesku dohodnine, ki jo je treba plačati. mesec, vendar ves denar skupaj nakažete davčnemu uradu najkasneje decembra letos.
Vprašanje št. 3. Posameznik prejme dobiček iz poslov z vrednostnimi papirji, kako naj se zanj nakaže dohodnina?
V primeru prejema dohodka iz vrednostnih papirjev se znesek dohodnine izračuna za vsako posamezno transakcijo, ki ima za posledico prejem dohodka.
Vprašanje št. 4. Kdaj je rok za nakazilo dohodnine za finančne prejemke od varčevanja z obrestmi, če RA za te dohodke ni opravila olajšave?
Najkasneje naslednji 1. mesec.
Vprašanje št. 5. Kdaj nakazati dohodnino od dohodka med pobotom?
Naslednji dan po testu.
Vprašanje št. 6. Kdaj plačati dohodnino od dohodka napotenega delavca?
