Osovražen DDV je velik “trn”, zoprn, ki ga boli in boli posel, ki se ga je težko znebiti ... Od katerega te boli glava, nespečnost in ki te potiska v nezakonita dejanja. V glavi mi roji misel, ki se včasih spremeni v paranojo: "Kako znižati DDV?" ...
Vsi so razumeli, kaj je na kocki. O najbolj priljubljenem in nevarnem načinu "optimizacije" DDV-ja prek brezgotovinskih pisarn. Davčni uradniki pri reševanju davčnih kaznivih dejanj uporabljajo metode, ki so lastne navdušenim detektivom z dolgoletnimi izkušnjami. Oklepajo se vsake niti, vsake sledi in vodijo podjetja do dodatnih stroškov ...
Na primer, kot v Odlok AC Severnokavkaškega okrožja z dne 15. februarja 2017 št. št. F08-219/2017 v zadevi št. A63-4622/2015. Poleg temeljite študije nasprotnih strank 2. in 3. povezave, ugotavljanja znakov "sivih" podjetij in neupoštevanja skrbnosti davkoplačevalca so davčni organi preverili avtomobile, na katerih naj bi bil tovor dostavljen. In ugotovili so nedoslednosti: na dneve dostave blaga so odčitki merilnika hitrosti 2-krat manjši od razdalje med lokacijo nasprotne stranke in davkoplačevalcem. Uslužbenci davčne službe so po vložitvi zahteve prometni policiji ugotovili, da avtomobili, navedeni v TTN, niso pritrjeni na tem odseku ceste.
Zato bodo davčni organi optimizacijo DDV na ta način brez večjih težav odpravili.
Podjetje A na OSN prodaja gnezdilke in polstene škornje. Prodajna regija: vsa Rusija. Kitajci se zanimajo za naše gnezdilke. In odločili smo se za sodelovanje. Za podjetje A bo to zelo donosen posel, saj je DDV na izvoz obdavčen po stopnji 0%. Tako so "ubili dva muha": razširili prodajni trg in znižali DDV. In če je delež izvoznih poslov dovolj visok, je možno vračilo DDV iz proračuna.
Ramazan Chimaev
Izvozni DDV se šteje za davek, ki nastane, ko se blago, proizvedeno na ozemlju Ruske federacije, proda zunaj Ruske federacije. Pri izvozu blaga ima zavezanec pravico uporabiti 0-odstotno stopnjo, ki ga dejansko oprosti plačila davka na tovrstne posle. Če pa določene stopnje ni bilo mogoče upravičiti v roku, ki ga določajo norme davčnega zakonika Ruske federacije, bo DDV treba plačati v proračun.
Posebnost prodaje v države EAEU je razpoložljivost poenostavljenega postopka za izvoz v skladu s sporazumom med državama o medsebojnem sodelovanju.
Na podlagi izvoznika Člen 172 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko uporabi odbitek. Hkrati se za izvozne posle obračuna odbitek od zneskov vstopnega DDV, t.j. davek, plačan ob pridobitvi blaga, ki je bilo nato usmerjeno v izvoz. Po splošno uveljavljenih pravilih ima davčni zavezanec pravico zahtevati odbitek v obdobju, v katerem je bil zbran paket dokumentov. Vendar pa v praksi izvozniki uveljavljajo odbitek tudi v drugih obdobjih.
Prodaja blaga, izvoženega po carinskem postopku za izvoz izven carinske unije, je obdavčena po stopnji 0% (člen 1, člen 1, člen 146, člen 1, člen 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, klavzula 1, člen 212 Carinskega zakonika carinske unije, deli 1, 5 člena 195 zveznega zakona z dne 27. novembra 2010 N 311-FZ "O carinski ureditvi v Ruski federaciji").
Blago je vsako premoženje, ki se premika čez carinsko mejo carinske unije ( odstavek 3 čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2 čl. 2, str. 35 str. 1 art. 4 TC TS, odst. 7 str. 1 art. 5 zveznega zakona z dne 27. novembra 2010 N 311-FZ).
Upoštevajte, da se carinjenje ne izvaja pri izvozu blaga, prodanega iz Rusije v druge države carinske unije. Vendar pa se tudi te transakcije pripoznajo kot izvoz in so obdavčene po stopnji 0 %. Razloge za to določa Protokol "O postopku pobiranja posrednih davkov in mehanizmu za spremljanje njihovega plačila pri izvozu in uvozu blaga, opravljanju del, opravljanju storitev" (Dodatek N 18 k Pogodbi o Evrazijski gospodarski uniji z dne 05. /29/2014).
Podjetje "A" pri OSN je predelovalna mesnica. Ukvarja se s proizvodnjo polizdelkov, prodajo preko lastne maloprodajne mreže in veleprodajo v regijah. Skupno več kot 500 raznolikih in visoko usposobljenih strokovnjakov dela v korist našega LLC-shkija ... Kako lahko zmanjšamo DDV?
Ekaterina Kuvšinova
Ksenia Fesyuk
Odvetnik in davčni strokovnjak podjetja "Tours and Partners":
Na kratko o tej metodi optimizacije. Najdemo veleprodajne potrošnike, ki ne zahtevajo DDV. Končni potrošnik naroči zastopniku, naj kupi blago po cenah v skladu z dogovorjenimi ceniki, že ob upoštevanju zastopnikovega plačila, vendar ne dražje. Z njimi sklenemo zastopniško pogodbo za organizacijo dobave blaga in potrošniki postanejo principali (kupec). V pogodbi je tudi navedeno, da če je zastopnik kupil blago po ugodnejši ceni, je razlika njegovo plačilo. Plačilo zastopnika po tej pogodbi bo razlika med ceno, po kateri mu je naročilo nakup blaga, in ceno, po kateri dejansko organizira dostavo.
Zastopnik zbira zahteve naročnikov in sklene pogodbo o dobavi v interesu naročnika za blago, ki ga potrebuje od vaše organizacije, vendar po nižji ceni, tako da se v glavni organizaciji oblikuje nizka trgovinska marža. V tem primeru se lastništvo blaga ne prenese na zastopnika.
Tako bo vaša trgovska marža zastopniško plačilo, od katerega bo plačan enotni davek. Organizacija na OSN bo plačala DDV in dohodnino na minimalno trgovinsko maržo.
Ker zakonodaja dovoljuje uporabo kakršnih koli davčnih sistemov, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, za zmanjšanje vaših davčnih obveznosti, je mogoče ustvariti tudi "preprodajalca" po poenostavljenem davčnem sistemu 15%, ki bo kupoval blago od vašega glavnega podjetja. z minimalno trgovinsko maržo in jo z običajno preprodajajte vsem kupcem brez DDV, ki kupljeno blago uporabljajo v komercialne dejavnosti in kupcem na DOS, ki ste jim pripravljeni dati popust in se strinjajo, da bodo vaše blago kupili brez DDV (na primer s popustom). In to utemeljiti vsaj s tem, da "preprodajalec" nosi določena tveganja, povezana z morebitnim neplačilom s strani končnih kupcev, medtem ko glavno podjetje teh tveganj nima ipd. Toda hkrati mora v vseh primerih obstajati jasna utemeljitev za nizko trgovinsko maržo, na primer, kot je tržna politika.
Podjetje "A" na OSN prodaja blago za dom, vrt in zelenjavni vrt na debelo in drobno. DDV - "zadavljen" ... ja, pa davki na plače ... Ali obstaja "zdravilo" za znižanje DDV?
Ekaterina Kuvšinova
Vodja pravne službe podjetja "Tours and Partners":
Vendar pa so lahko tako organizacije kot samostojni podjetniki delničarji (UTII, poenostavitev 6%, patent). V skladu s tem se potrošniška zadruga uporablja tudi za male trgovce na debelo.
Vsi ne vedo o ugodnostih DDV, ki so navedene v Člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako lahko kupite surovine za proizvodnjo izdelkov po stopnji 18% in prodate končne izdelke po stopnji 10% ali 0%. Odvisno od posebnosti poslovanja. Kupite na primer papir in ga "reciklirajte" v otroške zvezke ter prodajte po 10-odstotni stopnji.
Podjetje A je veletrgovec igrač. Prodajni trg: vsa Rusija. Dostava v regije se izvaja samostojno. Za to ima organizacija oddelek za prevoz tovora, ki ga sestavljajo vodja logistike, 20 voznikov in 15 tovornjakov. Kako znižati DDV?
Olga Nikitina
Odvetnik in davčni svetovalec "Tours and Partners":
Če podjetje prodaja blago z DDV po stopnji 10 % in ga hkrati dostavi samostojno, bi bilo smiselno v ceno blaga vključiti tudi stroške dostave, dostava po pogodbi pa je brezplačna. . Tako se znesek DDV, ki se odraža na računih, zmanjša in posledično bo DDV, ki ga je treba plačati, manjši. Za te namene je treba pravilno sestaviti pogodbe in stroškov dostave ne smemo izločiti v ločeno vrstico.
Skupina podjetij 4 organizacij načrtuje reorganizacijo. Naredite eno od podjetij za imetnika sredstev. Kako prenesti pisarniške prostore iz podjetja "A" v podjetje "B" z minimalnimi davčnimi izgubami, vklj. in DDV?
Olga Nikitina
Odvetnik in davčni svetovalec "Tours and Partners":
Premoženje lahko vložite v odobreni kapital kupca in nato odstopite od ustanoviteljev kupca, medtem ko svoj delež vzamete v gotovini. Te transakcije niso predmet DDV. Vendar te metode ne bi smeli uporabljati redno.
Znano je, da se operacije prenosa premoženja v odobreni kapital gospodarskih družb in partnerstev ne priznajo kot prodaja blaga (gradenj, storitev) ( str. 4 odstavek 3 člena 39 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato ta operacija ni priznana kot predmet DDV ( pododstavek 1, člen 2, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda to je mogoče le v naslednjih primerih:
Teoretično je kakršna koli kazen sprejemljiva. Glavna stvar je, da cene blaga po pogodbi ne podcenjujete preveč, da ne vzbujate suma. Načelo delovanja sheme temelji na dejstvu, da globe in kazni za neustrezno izvedbo pogodbe niso pravno dohodek od prodaje blaga, ker so pogoji za uveljavljanje kazni do kupca po sklenjeni pogodbi lahko oz. morda ne nastane. Prihodki, ki jih podjetje prejme v obliki zaplemb, se v računovodstvu običajno pripišejo prihodkom iz poslovanja, ki niso predmet DDV.
Davčna obremenitev proračuna podjetja velikokrat napelje vodstvo podjetja k razmišljanju o davčni optimizaciji, tudi tako kot npr. Seveda bo pravilno ukrepati le tiste možnosti, ki imajo pravno podlago. Ugotovimo danes, ali je mogoče in kako znižati davek na dodano vrednost, ne da bi pri tem kršili zakonodajo, in tudi, ali znižuje dohodnino.
Ko govorimo o znižanju DDV, najprej pomislimo na nezakonite in malo zakonite metode unovčenja denarja prek enodnevnih podjetij ali offshore con. Obstajajo precej zanesljive sheme, ki pa predstavljajo tudi grožnjo za takšne kršitelje. Toda poleg vsega tega obstajajo precej uradni načini za znižanje DDV. Oni:
Shema, kako lahko zakonito zmanjšate obračunani DDV, ki se plača v proračun (optimizacija), je obravnavana v nadaljevanju.
Sheme zakonitega znižanja DDV strokovnjak obravnava v tem videoposnetku:
Drug legitimen način za znižanje davka je odbitek DDV. Uporabljajo jih lahko samo podjetja, ki delajo. Normativna podlaga za to je člen 171 davčnega zakonika.
Značilnosti metode:
In zdaj se bomo naučili, kako zmanjšati uvozni DDV.
Za podjetja, ki se ukvarjajo s tem, je pomemben dejavnik optimizacija uvoznega DDV. Za to morajo biti izpolnjeni pogoji (člen 171 Davčnega zakonika):
Dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka:
Poleg tega imajo uvozniki možnost odloga plačila carinskega DDV. To je mogoče storiti na podlagi jamstev bank ali zavarovalnic.
V tekočem obdobju se lahko DDV zniža s sestavo posojilne pogodbe. Shema v tem primeru je naslednja:
Čeprav v tem ni nič nezakonitega, je potrebno, da davčni urad ne bi imel vprašanj:
Člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje navedbo oprostitve podjetja od plačila DDV, če se je izkazalo, da je njegov dohodek za četrtletje manjši od milijona rubljev. na voljo eno leto po stiku z lokalno službo Zvezne davčne službe. Kroženje vključuje:
V tem primeru se s povečanjem dobička med letom ugodnost samodejno izgubi. Preberite spodaj, če želite izvedeti, kako dodatno zmanjšati dobiček brez dotikanja DDV.
Obstaja več drugih možnosti za znižanje plačil DDV.
Ali je mogoče zmanjšati dohodnino in DDV pri najemu prostorov brez registracije pogodbe v pravosodju, bo ta video povedal:
Ker pologa ni (TC to pravi), je z njeno pomočjo mogoče zmanjšati davčno osnovo transakcije in posledično DDV. Shema v tem primeru deluje na naslednji način:
Ta shema je najučinkovitejša, če se nakup materialov ne zgodi takoj, ampak se raztegne za nekaj časa.
Optimizacija DDV, zmanjševanje le-tega v smislu stroškov prevoza je obravnavana v nadaljevanju.
Primerno za podjetja z 10-odstotno stopnjo DDV. Ker je DDV na prevoz vedno 18 % (člen 153 Davčnega zakonika), lahko podjetja z nižjimi stopnjami vključijo stroške prevoza v stroške blaga za znižanje davka. Potem bo DDV na te storitve tudi 10-odstoten. Predpogoj:
Ne da bi omogočili vsaj delno znižanje DDV, lahko s tem načinom odložite njegovo plačilo. V ta namen pogodba vključuje klavzulo o popolnem prenosu lastništva na kupca šele po zaključku posla.
To bo omogočilo, da se plačila ne vključijo v davčno osnovo, dokler ne bo izvedeno zadnje plačilo ali podpisan zaključek. Če je pogodba dolga, se lahko plačilo DDV odloži za eno ali dve davčni obdobji.
Spodnji video vam bo povedal, kako zmanjšati DDV brez zmanjšanja dobička:
Ključ do uspešnega poslovanja je dobičkonosnost. In to se doseže ne le s povečanjem dohodka, ampak tudi z zmanjšanjem stroškov. Vsak podjetnik ve, da gre pomemben del zasluženega denarja za davke. Zato je izjemno pomembno, da k njihovemu plačilu pristopimo racionalno in izkoristimo vse zakonske možnosti, da se izognemo nepotrebnim stroškom. Eno največjih plačil je davek na dodano vrednost, zato bomo o njem govorili.
Spodaj bomo govorili o načinih za zmanjšanje zneska obdavčitve, shemah, v katerih DDV sploh ni mogoče plačati, pa tudi o glavnih pogojih za pravilno optimizacijo tega davka. Pomemben poudarek – naša zgodba bo izključno o zakonitih metodah za zmanjšanje davčne obremenitve.
Vsakič, ko poslovni subjekt prodaja blago ali storitev, se pojavi vprašanje plačila DDV. Želja, da bi se temu izognili, je povsem razumljiva, vendar vsi podjetniki za to ne sprejmejo ustreznih ukrepov. Medtem pa obstajajo učinkoviti načini za prihranek pri davkih, ki so popolnoma zakoniti in davčnim organom ne bodo sprožili vprašanj niti med pisarniškim pregledom niti med terenskimi dogodki.
Začnimo z najlažjim in najvarnejšim načinom, kako se izogniti plačilu davka na dodano vrednost. Če imate srečo, da ste med tistimi, ki jim je zakonodajalec zagotovil ugodnosti, vam ne bo treba storiti skoraj nič, da se izognete plačilu DDV. Dovolj je, da potrdite svojo pripadnost kategoriji upravičencev. Podjetja, kot so FIFA, njene podružnice, nacionalne nogometne zveze, konfederacije, dobavitelji blaga, storitev in številne druge organizacije, povezane s FIFA, se ne štejejo za plačnike zadevnega davka.
To ni popoln seznam neobdavčljivih transakcij. Vse kategorije so navedene v 149. členu davčnega zakonika. Če gospodarski subjekt opravlja tako obdavčljive kot neobdavčljive transakcije, je treba o njih voditi ločeno evidenco.
Poleg avtomatske oprostitve obdavčitve določenih transakcij zakon predvideva tudi možnost uporabe ničelne stopnje. Poslovni subjekti ga lahko po lastni presoji uporabijo ali zavrnejo ponastavitev tečaja. Seznam blaga in storitev, za katere se lahko uporablja ničelna stopnja, je naveden v členu 164 Davčnega zakonika.
Od januarja 2018 je prišlo do nekaterih sprememb tega postopka. Pojavila se je dodatna kategorija blaga, za prodajo katerega je mogoče ne plačati davka. V primeru predelave na območju prostega skladišča, proste carinske cone ali na carinskem območju se predmeti ponovnega izvoza prodajajo brez plačila DDV. Za potrditev pravice do uporabe ničelne stopnje je potrebno predložiti ustrezne dokumente, zlasti pogodbo o zunanjetrgovinski transakciji, ladijska in transportna potrdila ter carinsko deklaracijo. Od začetka letošnjega leta imajo pravico do uporabe ničelne stopnje tudi podjetja, ki opravljajo letalski prevoz potnikov in prtljage v regiji Kaliningrad.
Kadar podjetje ne ustvarja velikih prihodkov, lahko računate na začasno oprostitev plačila DDV. Takšna možnost je določena v členu 145 davčnega zakonika. V skladu z njim, če so izpolnjeni naslednji pogoji, davek ni mogoče plačati skozi vse leto:
Za pridobitev letne davčne oprostitve se morate z ustrezno vlogo prijaviti na davčni urad in predložiti kopije izdanih oziroma prejetih računov ter izpisek iz prodajne knjige. Samostojni podjetniki predložijo izpis iz knjige prihodkov, odhodkov in poslovnih poslov, podjetja pa izpis iz bilance stanja. Ob izkoriščanju oprostitve podjetje ali samostojni podjetnik ne sme voditi davčnega registra in ne oddati prijave.
Po enem letu oprostitve plačila DDV se lahko ponovno prijavite na davčni urad in obdobje podaljšate še za eno leto. Glavna pomanjkljivost te metode odprave obveznosti plačila davka je nezmožnost odpovedi ugodnosti pred rokom. In to bo morda potrebno, če bo sodelovanje s podjetjem, ki je oproščeno davka, za nasprotne stranke nedonosno.
Pomembno:Če boste po prejeti davčni oprostitvi še naprej izdajali račune za DDV, boste morali ta davek plačati in o njem oddati izjavo.
149. člen davčnega zakonika predvideva oprostitev plačila DDV za organizacije, ki zaposlujejo invalide. Hkrati naj bi ekipo sestavljale predvsem takšne osebe. Naj bi jih bilo najmanj 80 odstotkov celotnega števila zaposlenih, in če je osnovni kapital sestavljen iz prispevkov javnih invalidskih organizacij, naj bi bilo število invalidov najmanj 50 odstotkov.
Če opustite splošni sistem obdavčitve v korist enega od preferencialnih, se lahko znebite potrebe po plačilu DDV. Izbira režima plačila davka je odvisna od značilnosti posameznega podjetja. Upoštevajte pogoje, pod katerimi se uporabljajo.
Vsi poslovni subjekti, ki delujejo na splošnem davčnem sistemu, so dolžni plačati davek na dodano vrednost. Zato je pravi način, da se izognemo DDV, prehod na poenostavljen režim plačila davka. Vendar ta metoda ni na voljo vsem poslovnim subjektom, saj obstajajo nekatere omejitve pri uporabi »poenostavljenega« sistema. Nanj lahko preidejo samo podjetja in samostojni podjetniki, ki izpolnjujejo naslednje zahteve:
Za formalizacijo prehoda na poenostavljen sistem je treba davčni službi oddati vlogo na uveljavljenem obrazcu. Ob upoštevanju vseh zgoraj navedenih pogojev ima gospodarski subjekt možnost, da v naslednjem koledarskem letu po prijavi ne plača DDV in nekaterih drugih davkov.
nasvet:če je podjetje preveliko za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, to pomeni, da ima podjetje več kot 100 zaposlenih ali polletni prihodki presegajo 75 milijonov rubljev, situacija ni brezupna (niste obsojeni na plačilo DDV). Podjetje je mogoče reorganizirati in ga razdeliti na več takih, ki izpolnjujejo zahteve po dobičkonosnosti in številu osebja, ki je naloženo "poenostavljenemu".
Prednosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema so očitne, vendar ne hitite z vlogo za prenos na davčni urad. Vredno je oceniti negativne vidike spremembe davčnega režima:
Če vas takšne posledice ne prestrašijo, lahko preklopite na "poenostavljeno". Je popolnoma zakonito in varno. Le da morate najprej ugotoviti davčne dolgove na davčnem uradu in jih plačati.
Poleg poenostavljenega davčnega sistema obstaja še več davčnih režimov, v katerih so podjetja oproščena plačila DDV. Eden od njih je pripisana dohodnina (UTII) ali tako imenovana "imputacija". Pri tako posebnem režimu se višina plačil davka določi glede na območje, na katerem podjetje posluje in kako veliko je. Pri izračunu UTII se osnovna mesečna donosnost pomnoži s kazalniki, kot so površina maloprodajnega prostora in število zaposlenih. Raven dohodka v tej formuli ni in na noben način ne vpliva na znesek davka.
Pri izbiri enotnega kmetijskega davka (EKD) kot sistema obdavčitve morajo poslovni subjekti, ki delujejo v agroindustrijskem sektorju, upoštevati, da so zavezanci kmetijskega davka oproščeni plačila davka na dodano vrednost do konca tekočega leta. Hkrati se DDV, sprejet za odbitek pred prehodom na enotni kmetijski davek, ne obnovi. V letu dni, torej od začetka leta 2019, bodo podjetniki na enotni kmetijski davki postali plačniki davka na dodano vrednost, prehod na ta režim varčevanja z DDV pa bo izgubil pomen.
Samo zasebni podjetniki lahko opravljajo gospodarsko dejavnost na podlagi patenta. Za podjetja ta davčni režim ni predviden. Njegovo bistvo je, da samostojni podjetnik pridobi patent za določeno vrsto dejavnosti, plačilo njegovih stroškov pa odpravlja potrebo po plačilu davkov, vključno z DDV.
Torej niste eden izmed srečnežev, ki se jim je uspelo izogniti plačilu DDV. Potem bomo poskušali vsaj zmanjšati njegovo količino. Vse spodaj opisane metode so povsem zakonite, vendar zahtevajo veliko pozornost do detajlov in pravilno izvedbo, da bi se izognili težavam z davčnimi organi. Kako zmanjšati davčno breme?
DDV se praviloma plača v višini 18 odstotkov davčne osnove. Toda v nekaterih primerih, navedenih v 164. členu Davčnega zakonika, se uporablja 10-odstotna stopnja, zlasti pri prodaji nekaterih živil, medicinskih izdelkov, periodike in blaga za otroke, pa tudi v primeru opravljanja domačega letalskega prevoza. storitve.
Zakonodaja med predmete obdavčitve ne vključuje premoženjskih vložkov v odobreni kapital. Na tem temelji naslednja zakonska shema za znižanje DDV. Podjetje, ki želi privarčevati pri obdavčitvi, je član ustanovitelja druge pravne osebe in vplača premoženjski vložek, nato pa izstopi iz števila udeležencev in vzame denarni protivrednik svojega vložka.
Čeprav je kombinacija z vidika davčnih organov videti sumljiva, pa zakon v tem primeru ni kršen, kar potrjuje obsežna sodna praksa v korist poslovnih subjektov.
Ta metoda je podobna prejšnji, vendar podjetje ne prispeva premoženja v odobreni kapital obstoječe organizacije, temveč se združuje z drugimi podjetji za začasno sodelovanje. Enostavno partnerstvo je ustanovljeno za doseganje določenega cilja in ni predmet registracije pri davčni službi. Po sklenitvi pogodbe organizacije, vključene v partnerstvo, prispevajo v obliki sredstev ali premoženja. Čez nekaj časa, ko so za društvo zastavljeni cilji doseženi, pogodba preneha. Hkrati lahko podjetje, ki je dalo premoženjski vložek v odobreni kapital, prejme denar v zameno brez plačila DDV.
V skladu s členom 171 Davčnega zakonika lahko nekatere kategorije davčnih zavezancev prejmejo davčne olajšave, torej zmanjšajo znesek davka. Ta pravica je podeljena izključno podjetjem, ki poslujejo v splošnem davčnem sistemu. Za pridobitev odbitka je priporočljivo skleniti pogodbe o dobavi materiala in opravljanju storitev z organizacijami, ki plačujejo DDV. Hkrati je pomembno pravilno obdelati opravljene transakcije, da pozneje davčni organi ne zavrnejo odbitka zaradi napake v imenu podjetja ali identifikacijski številki.
Od začetka leta 2018 je prišlo do nekaterih sprememb v postopku uveljavljanja odbitkov. Zdaj tega postopka ni mogoče uporabiti, če podjetje (IE) kupi izdelek ali storitev za sredstva, prejeta kot proračunska naložba ali subvencija.
Poleg tega bo pravica do odbitka zneska vstopnega DDV z deležem odhodkov pri neobdavčljivih transakcijah, ki ne presega 5 odstotkov v tekočem letu, ostala le tistim poslovnim subjektom, ki o tem vodijo ločeno evidenco.
Če se standardna pogodba nadomesti z agencijsko, prodajalec nastopa kot zastopnik in v tem primeru morate plačati DDV le na znesek njegovega prejemka, ki je določen v pogodbi. Predplačilo za blago po takšni shemi se izvede v obliki plačila po pogodbi o zastopanju, ki ni predmet obdavčitve. Ta metoda zahteva posebno pozornost pri dokumentiranju. Če davčnim organom s spregleda, storjenimi pri pripravi pogodbe, uspe ugotoviti, da ne gre za agencijsko, ampak za dobavno pogodbo, se globi ni mogoče izogniti. Izdati je treba pisni nalog, ki bo vseboval konkretne naloge za posrednika, ter pripraviti poročilo o delu zastopnika.
Številna trgovska podjetja sodelujejo s poslovnimi subjekti, ki uporabljajo preferencialne sisteme obdavčitve (predvsem poenostavljeni davčni sistem) ali so iz drugih razlogov oproščeni plačila DDV. V tem primeru obstaja možnost, da znatno prihranite pri tem davku. Če je s pridruženo družbo, ki plačuje DDV, sklenjena provizijska pogodba, bo le-ta obračunala davek le na znesek provizije. Znesek davka, ki ga je treba plačati, ustreza razliki med DDV, ki bi bil obračunan ob odpremi blaga in izračunanim po plačilu blaga dobavitelju zavezancu. Hkrati pa kupci pri nakupu blaga od nasprotnih strank, ki so oproščeni plačila davka, plačajo davek na dodano vrednost v precej manjšem znesku kot pri nakupu neposredno brez posrednikov.
Drug način za prihranek pri DDV je, da trgovski organizaciji svojim strankam zagotovijo popuste na že dostavljeno blago ali na opravljene storitve. Če je v pogodbi predvideno vnaprej, se sestavi korektivni račun. Za znesek opravljenega popusta se zmanjša davčna osnova in s tem tudi sam DDV. V tem primeru je kupec dolžan na podlagi računa izterjati del zneska davka, sprejetega v odbitek.
Civilni zakonik predvideva možnost, da se v pogodbo o prenosu sredstev ali drugih stvari v lastništvo druge osebe vključi pogoj za odobritev posojila, tudi v obliki obrokov, odloga plačila, predplačila ali predplačila. Po prejemu akontacije od nasprotne stranke se izda račun za njen znesek. Tako podjetje potrjuje, da se zavezuje plačati DDV. Temu pa se je mogoče izogniti, če pri kupcu vzamete brezobrestno posojilo v zameno za predplačilo. Po prejemu blaga se prejeti zneski dolgov vrnejo in se opravi celotno plačilo za dostavo. V skladu z davčno zakonodajo posli z gotovinskim posojilom niso obdavčeni. To tehniko je treba uporabiti, če se predplačilo in končni obračun izvajata v različnih davčnih obdobjih.
Obtožbam o namernem poskusu izogibanja plačilu DDV se je mogoče izogniti, če se zneska predplačila in posojila ne ujemata. Poleg tega ne smete vrniti posojila in plačati pošiljke blaga še isti dan. In še eno opozorilo - te metode izvzetja depozita iz obdavčitve ne morete zlorabiti, redno ponavljajte sprejem.
Nakup blaga lahko tudi predujem brez plačila DDV z menico. V skladu z davčnim zakonikom je prenos menice s strani prodajalca kot posojila oproščen plačila DDV. Z neobdavčenim plačilom na zadolžnico kupec dejansko plača akontacijo za kupljeno blago. Pomembno je, da na menici ni naveden isti datum, na katerega je predvidena dobava blaga. Po prejemu kupljenih izdelkov se opravi celotno plačilo le-teh in poplačilo dolga na računu.
Predujm lahko nadomestite ne le s posojilom ali računom, temveč tudi z depozitom. Če želite to narediti, morate z nasprotno stranko skleniti ustrezen dogovor. V skladu s civilnim zakonikom se znesek, prenesen na podlagi takšne pogodbe, ne šteje za predplačilo, temveč za sredstvo zavarovanja obveznosti. Za te vrste plačil se DDV ne obračunava.
Drug način zmanjšanja DDV, ki ga je treba plačati, je globa ali kazen kupcu zaradi kršitve pogodbenih obveznosti. Za uporabo te tehnike je treba pri sestavljanju pogodbe v njej navesti pogoje, ki bi jih kupec lahko kršil, in navesti globo kot sankcijo. To je lahko na primer kršitev pogojev pošiljanja ali plačila. Shema deluje na naslednji način. Kupec krši svoje obveznosti po pogodbi in plača globo, ki je pravzaprav akontacija. Davčni organi vas lahko prisilijo, da plačate DDV na znesek globe, vendar praksa kaže, da se sodišča s tem stališčem ne strinjajo in se postavljajo na stran podjetnikov.
V nekaterih primerih je lahko plačilo akontacije koristno za zmanjšanje davčne obremenitve. Znižanje DDV je možno, če ga je nastalo preveč, ki ga podjetje ne more plačati, ali če obstaja razlog za domnevo, da bo v naslednjem davčnem obdobju odbitni znesek dovolj velik. Bistvo metode je, da se predplačilo in dostava blaga izvajata v različnih davčnih obdobjih. Pri uporabi te tehnike v večini primerov ne pride do dostave. Prodajalec kupcu preprosto vrne predujem.
Davčna optimizacija je razbremenitev davčnega bremena s pravnimi dejanji za koriščenje vseh ugodnosti, ki jih zagotavlja zakon, ter z drugimi zakonitimi metodami in tehnikami, ki vam omogočajo, da ne plačate davka ali zmanjšate njegov znesek. Z drugimi besedami, pri optimizaciji DDV je dejavnost podjetja ali samostojnega podjetnika organizirana tako, da je znesek davka minimiziran s pravnimi sredstvi, brez kršitve zakonodaje (zlasti davčne, kazenske in upravne).
Upoštevajte glavne vidike, ki jih je treba upoštevati pri optimizaciji, tveganja in možne negativne posledice njegovega izvajanja:
S.N. Vinogradov, davčni strokovnjak
Ali je mogoče privarčevati pri DDV z izključno zakonitimi in varnimi metodami? Možno je, vendar ne vedno.
V tem članku bomo govorili o pogojih, pod katerimi je možna zakonita optimizacija DDV, in o glavnih načinih takšne optimizacije za trgovska podjetja.
Spomnimo, da je znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun, razlika med DDV, obračunanim od prodaje blaga, in odbitki, to je DDV, predloženim dobaviteljem. in odstavek 2 čl. 171. odstavek 1. čl. 173 Davčni zakonik Ruske federacije. To pomeni, da morate za zmanjšanje plačljivega DDV bodisi povečati odbitke bodisi zmanjšati obračunani znesek ob prodaji.
Toda varčevanje s povečanjem odbitkov je skoraj nemogoče. Konec koncev, s povečanjem odbitkov plačate manj v proračun, več pa dobaviteljem. In lahko dobite odbitek, ne da bi ničesar kupili, le s pomočjo enodnevnih podjetij, vendar o tem ni vredno govoriti - nezakonitost takšnih metod je znana vsem.
Toda DDV, zaračunan pri prodaji blaga, je mogoče zmanjšati in ga radikalno zmanjšati na nič. Zdaj bomo govorili o tem, kako to storiti. Toda težava je v tem, da če ne plačate DDV, svojim kupcem ne morete zaračunati davka. Zaradi tega izgubijo odbitke. Posledično bodo kupci sploh zavrnili sodelovanje z vami ali pa bodo zahtevali znatno znižanje cene. In posledično varčevanje z DDV ne bo povečalo dobička vašega podjetja.
Legalno prihranite pri DDV je možno le v dveh primerih: če odbitek za ta davek ne potrebujejo niti neposredno kupci niti tisti, ki jim blago preprodajajo. Ne zaupajte ljudem, ki trdijo drugače. Vsaka metoda, ki jo predlagajo, temelji na takšni ali drugačni kršitvi zakona.
Torej možna je zakonita optimizacija DDV samo, če je izpolnjen eden od dveh pogojev:
Če je eden od pogojev izpolnjen, je zadeva majhna – znebiti se morate obveznosti obračunavanja DDV in prepričati kupce, da od vas ne zahtevajo računov.
Da ne bi zaračunavali DDV pri prodaji blaga, morate prenehati biti zavezanec za DDV. Najlažji način za dosego tega cilja je prehod na poenostavljeno pri str. 2, 3 art. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije. Res je, da je davčni zakonik določil omejitve za uporabo te posebne ureditve, med katerimi so najpomembnejše glede dohodkov, stroškov osnovnih sredstev in števila zaposlenih. v str 2.1, pod. 15, 16 str.3 čl. 346.12, odstavek 4.1 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če pa vaše podjetje samo ne more preiti na poenostavljeno obdavčitev, to ne pomeni, da načeloma ne morete izkoristiti možnosti tega posebnega režima za optimizacijo DDV. Poenostavljalci so lahko druge pravne osebe ali podjetniki, prek katerih bo potekala prodaja ali nakup blaga.
Če izpolnjujete pogoje za prijavo poenostavljeno, potem je vse preprosto. Vaše podjetje gre k poenostavitvi in prodaja blago po enakih cenah kot prej. Če med vašimi strankami obstajajo tisti, ki ne potrebujejo odbitkov DDV, in tisti, ki jih potrebujejo, eno podjetje ni več dovolj. Na USNO bomo morali ustvariti novo podjetje, prek katerega bo šla vsa prodaja brez DDV. To novo podjetje lahko kupuje blago od istih dobaviteljev ali od vašega glavnega podjetja.
Zgodi se tudi, da kupci, ki načeloma ne potrebujejo računov za DDV, iz subjektivnih razlogov zavrnejo sodelovanje s poenostavljenimi ljudmi. V tem primeru, da bi dosegli njihovo soglasje, lahko nekoliko znižate ceno blaga. Če želite razumeti, kakšen popust lahko zagotovite, morate izračunati, koliko denarja boste prihranili s prehodom na poenostavljen sistem.
Tiste, ki iz nekega razloga ne želijo imeti opravka s poenostavljenim prodajalcem, je mogoče prepričati, dajanje popusta. Ugodnost prihranka pri DDV bo nadomestila te dodatne stroške.
Na primer, včasih ste kupovali blago za 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18.000 rubljev) in jih prodal z 20% pribitkom za 141.600 rubljev. (vključno z DDV 21.600 rubljev). Ob predpostavki, da podjetje nima drugih stroškov, ste v takšni situaciji morali v proračun plačati DDV v višini 3.600 rubljev. (21.600 rubljev - 18.000 rubljev). Torej, pred plačilom dohodnine ste imeli na voljo 20.000 rubljev. (141.600 rubljev - 118.000 rubljev - 3600 rubljev). Po prehodu na USNO vam DDV ni več treba plačevati, tako da vam bo ostalo 3.600 rubljev. več. Takšni prihranki omogočajo vzpostavitev popusta v višini približno 1-1,5% cene blaga (1500-2000 rubljev), saj bodo za vas takšni pogoji še vedno koristni v primerjavi s prodajo blaga po prejšnji ceni in plačilom DDV. In to niti ne upošteva prihrankov pri dohodnini. In to je lahko tudi pomembno, saj boste zdaj namesto 20 % dohodnine morali plačati največ 15 % davka po poenostavljenem davčnem sistemu O odstavek 1 čl. 284. odstavek 2. čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Veliko težje, kadar niso izpolnjeni pogoji za uporabo poenostavitve. Tu bomo morali poiskati načine za izpolnjevanje omejitev, ki jih določa davčni zakonik.
1. METODA. Obstoječe podjetje razdelimo na več ali preprosto ustvarimo več novih organizacij.
Vsak od njih predstavlja določen delež prodaje, osnovnih sredstev in zaposlenih, tako da nobeden od njih ne presega meja, ki so postavljene za poenostavljene.
Na primer, vaše podjetje prodaja blago v vrednosti približno 200 milijonov rubljev. v letu. Ker "poenostavljeni" prihodki ne smejo presegati 60 milijonov rubljev. v th d klavzula 4.1 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, boste potrebovali vsaj štiri USNO podjetja. Blago lahko kupujejo neposredno od istih dobaviteljev, s katerimi ste prej sodelovali. Če se dobavitelj strinja s sodelovanjem samo z enim (starim) podjetjem, lahko nova podjetja na USNO od njega kupujejo blago. V tem primeru, kot razumete, bi morali predstavljati skoraj celotno pribitko na blago.
Vendar ne pozabite, da razdelitev enega podjetja na več pravnih oseb, od katerih bodo nekatere uporabljale poenostavljeno obdavčitev, ni lahka naloga. Če le zato, ker je poenostavljeno podjetje lahko le v 25-odstotni lasti drugih pravnih oseb m sub. 14 str. 3 art. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Najpomembneje pa je, da se morate potruditi, da navzven vsa vaša podjetja ne bodo videti kot del enega podjetja. V nasprotnem primeru lahko davčni inšpektorji menijo, da je bila celotna struktura ustvarjena izključno za prihranek pri davkih. In to bo dalo razlog, da bi takšne prihranke obravnavali kot neupravičeno davčno ugodnost in enemu od podjetij zaračunali dodatne davke, ki bi jih moralo plačati, če bi vsa prodaja potekala samo preko e str. 3, 7, 9 Odloki plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12.10.2006 št. 53.
2. METODA. Na USNO ustvarjamo nova podjetja in postanemo njihov komisionar.
Ta metoda je uporabna, kadar na USNO ni mogoče vstaviti posrednika med staro podjetje in kupci ali ga razdeliti na več pravnih oseb. Natančneje, za takšna dejanja je nemogoče najti bolj ali manj verjeten poslovni namen. Kot primer je mogoče navesti kateri koli supermarket - priznati morate, da je nekako popolnoma grdo ločiti vsak oddelek v ločeno pravno osebo, kljub dejstvu, da vsa prodaja poteka skozi eno blagajno. V takih primerih je mogoče na USNO zgraditi več podjetij v verigo "dobavitelj - trgovina - kupec" s pomočjo komisijskih pogodb, po katerih bodo poenostavljena pošiljatelji, trgovina pa komisionar. Število pošiljateljev je odvisno od obsega prodaje, korist pa je dosežena zaradi dejstva, da večina trgovinske marže pade na podjetja na USNO. Hkrati trgovina prejme le majhno plačilo, od katerega plača ND Z odstavek 1 čl. 156 Davčni zakonik Ruske federacije. Čeprav se dohodek trgovine zdaj določa samo na podlagi prejemka, Jaz sem sub. 9 str. 1 art. 251, prvi odstavek,, najverjetneje bo sam lahko prešel na poenostavljen sistem, kar bo še povečalo vašo korist.
3. METODA. Postanite zastopnik kupca.
In za to kupujemo blago od naših dobaviteljev. To bo bistveno povečalo največji obseg blaga, ki ga je mogoče prodati po poenostavljeni osnovi, saj bodo kot prihodek družbe priznane le provizije. e sub. 9 str. 1 art. 251, prvi odstavek, pod. 1 str. 1.1 art. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Včasih ste na primer prodajali izdelke, kupljene od prodajalcev, z 10-odstotnim pribitkom. Če po tem, ko ste postali komisionar, določite provizijo, ki je prav tako enaka 10% stroškov kupljenega blaga za pošiljatelje, boste lahko zanje kupili blago v višini 600 milijonov rubljev. (60 milijonov rubljev / 10%).
Kako dokazati, da je vaše podjetje postalo komisionar ali komitent sploh ne zato, da bi varčevalo pri davkih, glej: 2010, št. 9, str. 41-42Jasno je, da ta metoda ni vedno uporabna. Vsaj za maloprodajo zagotovo ne ustreza - z vsakim obiskovalcem trgovine ne boste sklenili provizijske pogodbe. Toda ta metoda je varnejša kot delitev podjetja, še posebej, če ne ustvarite dodatnih podjetij. Čeprav je vredno razmisliti, kaj je bil poslovni cilj vašega podjetja, ko je prenehalo s preprodajo blaga in prešlo na pogodbe o proviziji, je vseeno vredno razmisliti vnaprej.
Seveda je povsem možno, da vaši kupci preprosto ne želijo postati pošiljatelji. Toda, da bi jih prepričali, boste imeli na voljo zelo tehtne "argumente" - popuste od cene blaga. Najvišji znesek popusta se ponovno določi glede na davčni prihranek, ki ga bo vaše podjetje prejelo ob prehodu na USNO.
Obstajajo tudi drugi načini, kako se izogniti omejitvam, določenim za poenostavljene ljudi, na primer z uporabo preprostega partnerskega sporazuma. A praviloma so bolj zapleteni od že obravnavanih in – kar je še pomembneje – so poznani davčnim organom in bodo skoraj zagotovo pritegnili njihovo veliko pozornost. In to nam ne koristi.
V takšni situaciji je vaš cilj doseči tiste kupce, ki ne potrebujejo računov za DDV. Jasno je, da jim ne morete neposredno prodati blaga, sicer bi to počeli tako dolgo, dobička pa ne bi delili s posredniki. Lahko pa dosežete prave kupce preko provizij ali zastopniških pogodb, po katerih zastopnik nastopa v svojem imenu. V tem primeru bodo vaši neposredni kupci agenti ali komisarji. In vi kot naročnik ali zavezanec jim boste prenesli blago za prodajo. Če je med vami in kupci več posrednikov, ki ne potrebujejo odbitkov, jih boste morali prepričati, da postanejo subagenti ali podkomisarji njihovega dobavitelja v odstavek 1 čl. 994, čl. 1009 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Če vam to uspe, potem nadaljujete na enak način, kot če bi imeli kupce - neplačnike DDV, torej sami preklopite na poenostavljeno obdavčitev ali ustvarite eno ali več novih podjetij na USNO. Posledično ne plačate DDV na razliko med nabavno in prodajno ceno blaga. Toda vaše nekdanje stranke, ki so postale zastopniki, zaradi tega nimajo kaj izgubiti.
Na primer, nekoč ste kupili izdelek za 118.000 rubljev. z DDV in ga prodal (povečanje cene brez DDV za 20.000 rubljev) za 141.600 rubljev. DDV vključen. Vaš kupec je zvišal ceno brez DDV še za 10.000 rubljev. in prodal blago naslednjemu kupcu za 153.400 rubljev. DDV vključen. On pa je ceni dodal še 10.000 rubljev. in prodal blago za 165.200 rubljev. z DDV do končnega kupca, ki ne plača DDV, na primer trgovina na UTII. Ob predpostavki, da ne vi ne vaše stranke nimate drugih odbitkov, razen odbitkov blaga, je vaše podjetje moralo v proračun plačati DDV v višini 3.600 rubljev, vaše stranke pa po 1.800 rubljev.
Zdaj prvi in drugi kupec postaneta agenta oziroma subagenta, vaše podjetje pa preide na USNO. Nadomestilo zastopnikov je določeno v znesku, ki je enak pribitku na blago, ki so ga prej uporabili - 10.000 rubljev. (11.800 rubljev z DDV). Od tega zneska bodo morali plačati DDV v proračun - vse enakih 1800 rubljev. Hkrati bo vaše podjetje v celoti prenehalo plačevati DDV, torej bo prihranilo 3.600 rubljev.
Glavna težava, s katero se lahko srečamo pri izvajanju takšne sheme, je nepripravljenost kupcev, da bi prešli na delo po agencijskih pogodbah. Če želite to rešiti, morate zainteresirati kupca. Za to lahko:
»Dobavljamo opremo za banke. Ne potrebujejo vstopnega DDV, vendar mnogi kupci preprosto zavračajo delo s poenostavljenimi ljudmi. Zato imamo dve podjetji. Eden na splošnem načinu - za tiste, ki potrebujejo račune, drugi na poenostavljenem - za tiste, ki zmorejo brez njih.
Anatolij,
podjetnik, Moskva
Vse obravnavane metode optimizacije s pomočjo poenostavljenih podjetij vam omogočajo, da prihranite ne le pri DDV, ampak tudi pri davek na prihodek. Namesto tega poenostavljeni ljudje plačujejo davek v okviru USNO. Poleg tega imate možnost izbire - plačati 6% davka na dohodek ali 15% na razliko med prihodki in odhodki in str. 1, 2 art. 346.14, čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije. V večini primerov vam to omogoča, da v proračun plačate znesek, manjši od dohodnine po stopnji 20 %odstavek 1 čl. 284 Davčni zakonik Ruske federacije. Res je, obstajajo izjeme, predvsem v zvezi z nedonosnimi podjetji. Dohodnine ne plačujejo T 8. odstavek čl. 274 Davčni zakonik Ruske federacije. Vendar morajo plačati davek po USNO. Z "donosno" poenostavitvijo - običajnih 6% dohodka, z "prihodki-odhodki" - 1% dohodka v 6. odstavek čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Nekateri od teh pogojev niso izpolnjeni in iščejo še učinkovitejše optimizacijske sheme. Takšne sheme sicer obstajajo, vendar niso le učinkovitejše, ampak tudi nevarnejše. In zato jih je nezaželeno uporabljati, vendar je koristno, da se z njimi seznanite - če vam nenadoma nekdo predlaga, da ravnate po takšni shemi, boste vedeli, s čim imate opravka.
Regionalne oblasti lahko znižajo poenostavljeno davčno stopnjo za predmet "prihodki minus odhodki" s 15 na 5 %odstavek 2 čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije. In v nekaterih predmetih je bila stopnja znižana na najnižjo raven za skoraj vse poenostavljene delavce, ne glede na to, s kakšno dejavnostjo se ukvarjajo, na primer v regijah Lipetsk in Smolensk X Umetnost. 2 regionalnega zakona regije Lipetsk z dne 24. decembra 2008 št. 233-OZ; Umetnost. 1 regionalnega zakona regije Smolensk z dne 30. aprila 2009 št. 32-z.
Za tiste, ki se ukvarjajo s trgovino na debelo, je dovolj, da registrirajo podjetje v eni od teh regij in plačajo davek po stopnji 5%. V tem ni nič nezakonitega. Čeprav, za vsak slučaj, da bi izgledali popolnoma "belo in puhasto", lahko najamete pisarno v tej regiji in najamete tajnico, ki se bo oglasila na telefon.
Če ni mogoče fizično preseliti podjetja v drugo regijo, na primer v maloprodaji, ponujajo uporabo znižanih stopenj na ta način.
V regiji z znižano davčno stopnjo je registriran komitent - podjetje na USNO s predmetom "prihodki minus odhodki". Blago kupuje od dobaviteljev in ga daje v prodajo komisionarju, ki je registrirano v regiji, kjer dejansko opravlja dejavnost. Komisionar prejema minimalno plačilo in uporablja »donosni« poenostavljeni davek, zato je davek, ki ga plača, zelo majhen. In od večine trgovinske marže se namesto DDV in dohodnine plača le davek po poenostavljenem davčnem sistemu po 5-odstotni stopnji.
Visoka učinkovitost sheme je očitna, vendar so tudi tveganja zelo velika. Davčni inšpektorji lahko sumijo (in ne neutemeljeno), da je pogodba o komisiji tukaj potrebna zgolj zaradi varčevanja z davki in zato je bilo podjetje v regiji ustanovljeno z znižanimi stopnjami. Če jim to uspe dokazati, se lahko komisionarju zaračunajo dodatni davki, ki bi jih moral plačati, če bi sam kupoval blago od dobaviteljev, torej 6 % vseh prihodkov. In če prihodek za leto preseže 60 milijonov rubljev. - DDV in dohodnina.
Še bolj učinkovit, a že odkrito nezakonit način je uporaba podjetja ali podjetnika, ki plačuje UTII za optimizacijo.
Zakaj nezakonito? Ker je UTII mogoče plačati samo v maloprodaji e sub. 6, 7 str.2 art. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če pa podjetje res prodaja na drobno na ozemlju, kjer je UTII uveden za to vrsto dejavnosti, je že brez kakršnih koli shem dolžno plačati UTII in zato ne plača ND Z 4. odstavek čl. 346.26, 1. odstavek čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zato sheme, ki uporabljajo UTII, pomenijo prikrivanje veleprodaje v maloprodajo. V ta namen se blago proda za gotovino, kupcu pa se izda le potrdilo o prodaji, kjer ime kupca ni navedeno. Jaz sem klavzula 2.1 čl. 2 Zveznega zakona z dne 22. maja 2003 št. 54-FZ "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) obračunov s plačilnimi karticami". To ne omogoča ugotovitve, komu natančno je bilo blago prodano - posameznikom ali organizacijam. Jasno je, da se vsi kupci ne bodo strinjali s plačilom v gotovini. Zato je med podjetjem na UTII in kupcem vgrajeno drugo podjetje, že na USNO, ki kupcem izstavlja običajne račune in prejema plačilo z bančnim nakazilom. Da ne bi plačala minimalnega davka na ves izkupiček, dodatna družba blaga ne preprodaja, temveč ga odkupuje od zdravega razuma kot komisionar po dogovoru s komitenti – zunanjimi kupci. To ji omogoča uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve s predmetom »dohodek« in plačilo 6-odstotnega davka na provizijo.
Če nastavite nadomestilo v višini 1 % stroškov kupljenega blaga, bo davek po poenostavljenem sistemu obdavčitve le 0,06 % prihodka. Plus UTII, ki bo z majhno površino trgovine (5-10 kvadratnih metrov) manj kot 5.000 rubljev. na mesec c Umetnost. 346.27, odst. 2-4 st. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije; Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 27. oktobra 2010 št. 519. In to so vse davki, ki jih bo treba plačati namesto DDV in dohodnine.
Ta možnost optimizacije je najbolj donosna od vseh obravnavanih, vendar je tudi najbolj nevarna. Najprej zato, ker je kljub vsem zvijačem mogoče podjetje ali podjetnika na UTII prepoznati kot trgovca na debelo in jim zaračunati dodaten DDV in dohodnino - primerov je dovolj
