Davkoplačevalci dohodnina Priznavajo se posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, ter posamezniki, ki prejemajo dohodke iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije. Predmet obdavčitve fizičnih oseb je skupni dohodek, prejet v koledarskem letu: od posameznikov s stalnim prebivališčem v Ruski federaciji; za posameznike, ki nimajo stalnega prebivališča v Ruski federaciji.
Pri obdavčitvi se upošteva celoten dohodek, prejet tako v denarju (domači ali tuji valuti) kot v naravi.
Davčna stopnja je določena v višini 13 %. Davčna stopnja je 35 % za naslednje dohodke:
Vrednost vseh dobitkov in nagrad, prejetih na tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih za oglaševanje blaga, del in storitev, če presegajo zneske, določene v 28. odstavku čl. 217 NK;
Prihodki od obresti na depozite v bankah v obsegu, ki presega zneske, določene v členu 214.2 Davčnega zakonika;
Zneski prihrankov pri obrestih, ko zavezanci prejmejo izposojena (kreditna) sredstva, ki presegajo zneske, določene v 2. odstavku čl. 212 NK.
Davčna stopnja je določena v višini 30 % v zvezi z vsemi dohodki, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, razen prejetih dohodkov:
V obliki dividend od udeležbe v kapitalu v dejavnostih ruskih organizacij, za katere je davčna stopnja 15%;
Od opravljanja delovne dejavnosti, določene v členu 227.1 Davčnega zakonika, v zvezi s katerim je davčna stopnja določena v višini 13 odstotkov;
Davčna stopnja je 9% v zvezi z dohodki od udeležbe v kapitalu v dejavnostih organizacij, ki jih v obliki dividend prejmejo posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije. Znesek davka pri določanju davčne osnove v skladu s 3. odstavkom 210. člena davčnega zakonika se izračuna tako, da ustreza davčni stopnji, določeni v 1. odstavku čl. 224 davčnega zakonika, odstotni delež davčne osnove. Znesek davka pri ugotavljanju davčne osnove v skladu s 4. odstavkom čl. 210 davčnega zakonika se izračuna kot odstotni delež davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. Skupni znesek davka se izračuna na podlagi rezultatov davčnega obdobja glede na vse dohodke davčnega zavezanca, katerih datum prejema se nanaša na ustrezno davčno obdobje. Znesek davka je določen v polnih rubljih. Znesek davka je manjši od 50 kopeck. se zavrže in 50 kopeck. in več se zaokroži na polni rubelj.
Davek na nepremičnine za fizične osebe- lokalni davek, zaračunan na podlagi zakona Ruske federacije z dne 9. decembra 1991 št. 2003-1 (s spremembami 27. julija 2010) "O davkih na premoženje posameznikov."
Zneski davka se knjižijo v dobro lokalnega proračuna v kraju izvora (registracije) predmeta obdavčitve. Davek se obračuna od skupne popisne vrednosti nepremičnin, ki se nahajajo v isti občini.
Plačniki davka na nepremičnine za fizične osebe priznani so državljani, ki so lastniki stanovanjskih zgradb, stanovanj, dachas, garaž in drugih zgradb, prostorov in objektov.
Predmet obdavčitve premoženja fizičnih oseb je lastnina.
Zakon predvideva popolno in delno oprostitev državljanov davka na premoženje posameznikov.
Davek se ne plača za stanovanjske stavbe z bivalno površino do 50 kvadratnih metrov, ki se nahajajo na parcelah vrtnarskih in dacha neprofitnih združenj državljanov. m in gospodarske zgradbe in objekti s skupno površino do 50 kvadratnih metrov. m. Davek na promet-- davek za lastnike registriranih vozil. Na podlagi člena 357 Davčnega zakonika Ruske federacije so zavezanci davka na promet osebe, za katere so v skladu z rusko zakonodajo registrirana vozila, priznana kot predmet obdavčitve.
Predmet- gre za vozilo, registrirano na predpisan način, tj. avtomobili, motorna kolesa, skuterji, avtobusi in druga vozila na lastni pogon ter pnevmatski in gosenični mehanizmi, letala, helikopterji, ladje, jahte, jadrnice, čolni, motorne sani, motorne sani in druga vodna in zračna vozila.
Davčne stopnje določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, odvisno od moči motorja, potiska reaktivnega motorja ali bruto tonaže vozil, kategorije vozil na eno konjsko moč moči motorja vozila, en kilogram potiska reaktivnega motorja
Davčne obveznosti so že dolgo postale sestavni del sodobnega človeka. Informacije o načinu obdavčitve posameznikov in vrstah davkov so navedene v davčnem zakoniku Ruske federacije. Danes bomo poskušali bolj jedrnato opisati glavne davke, ki jih plačujejo ruski državljani.
Pomembno! Upoštevajte naslednje:
Če želite dobiti najbolj podroben nasvet o vaši težavi, morate samo izbrati katero koli od ponujenih možnosti:
Ruska zakonodaja določa naslednje vrste davkov in pristojbin od posameznikov:
Oglejmo si podrobneje vrste davkov, ki jih plačajo posamezniki.
9% na dividende, ki jih prejmejo rezidenti Ruske federacije
13 % je splošno veljavna stopnja
35% - glede obresti na depozite, dobitkov iz iger na srečo
30% na dobiček tujcev, ki niso rezidenti Rusije
15 % na dividende, ki jih prejmejo tujci
Osebe, katerih dohodki (prejemki) so obdavčeni s trinajstimi odstotki, imajo pravico do koriščenja davka, ki jim omogoča vračilo plačane dohodnine.
Postopek za izvajanje zgornjega pravila in posebnosti njegove uporabe ureja veljavna zakonodaja.
Prometni davek je vključen med vrste davkov, ki se letno zaračunavajo posameznikom.
Davčna stopnja se izračuna v rubljih in je odvisna od števila konjskih moči motorja. Občinski organi zveznih subjektov imajo pravico samostojno določati davke, vendar ne več kot desetkratnik določenega zneska.
Priljubljena vrsta davka, ki se obračunava posameznikom, je davek na nepremičnine. Plačujejo ga vsi Rusi in tujci, ki imajo nepremičnine. Končni znesek davka in kategorije oseb, ki so oproščene njegovega plačila, določijo lokalni državni organi vsakega zveznega subjekta.
Če cene nepremičnine v katastru ni, se za izračun davčne obveznosti uporabijo popisne ocene, ki se pomnožijo z deflatorskimi količniki. Podrobnejši postopek za določitev vrst davčnih plačil posameznikov ureja poglavje 36 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kadar ima zavezanec v lasti del nepremičnine (delež v stanovanju), se davek obračuna sorazmerno z njegovim deležem. Premoženjska odgovornost za dediča nastane od trenutka državne registracije njegove pravice do lastnine in ne od prejema dokumenta, ki potrjuje pravico do prejema dediščine.
Za fizične osebe je davčna obveznost zemljišča določena v višini 0,3 %. Vendar pa zakonodaja predvideva določitev drugih stopenj, povezanih s kategorijami zemljiških parcel in njihovo površino.
Obveznost za preteklo leto se plača pred začetkom decembra tekočega leta. V Ruski federaciji posamezniki plačujejo davke in vrste pristojbin, povezanih z zemljišči, v skladu z davčnimi obvestili.
Dohodnina (NDFL) je davek, ki se obračuna od celotnega denarnega dohodka državljanov za preteklo leto.
Davčni subjekti (davčni zavezanci) dohodnine (207. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, pa tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije. Ruska federacija.
Izbira predmeta obdavčitve in davčne stopnje je odvisna od ugotovitve statusa zavezanca kot davčnega rezidenta ali nerezidenta. Starost, zdrava pamet, državljanstvo in druge osebne lastnosti ne vplivajo na priznanje posameznika kot davčnega zavezanca.Glede na status davčnega zavezanca je predmet obdavčitve priznan kot: 1) za davčne rezidente - dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji. federaciji in (ali) v tujini 2) za nerezidente - dohodek, prejet iz virov v Rusiji Davčni zakonik Ruske federacije razlikuje tri oblike dohodka: 1) dohodek v gotovini;
2) dohodek v naravi 3) dohodek v obliki premoženjskih koristi.
Dohodek v gotovini se posamezniku lahko izplača v gotovini neposredno iz blagajne podjetja, prenese na bančni račun zavezanca ali na njegovo zahtevo na račune tretjih oseb. Če so prihodki (odhodki) izraženi (nominirani) v tuji valuti, se za davčne namene preračunajo v rublje po tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan dejanskega prejema dohodka (na dan dejanskega izdatka). .
Dohodek v naravi vključuje: plačilo (v celoti ali delno) s strani organizacij ali samostojnih podjetnikov za blago (delo, storitve) ali premoženjske pravice, vključno s komunalnimi storitvami, hrano, rekreacijo, usposabljanjem v interesu davkoplačevalca; blago, ki ga prejme zavezanec, opravljeno v interesu zavezanca, delo, opravljeno v interesu zavezanca neodplačno; plačilo v naravi.
Premoženjske koristi so priznane kot prednostne obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, nakup blaga (dela, storitev) od soodvisnih oseb po znižani ceni in prednostni nakup vrednostnih papirjev.
Davčna osnova je določen znesek dohodka, izračunan v skladu z zahtevami 1. Umetnost. 210-213.1 Davčni zakonik Ruske federacije.
Davčne ugodnosti. Več kot trideset vrst dohodkov posameznikov, navedenih v čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije. Med njimi so različne vrste državnih prejemkov, plačil in nadomestil, državne pokojnine, štipendije, preživnine, štipendije, finančna pomoč zaposlenim (do 4 tisoč rubljev) itd.
Poleg tega so predvidene štiri vrste davčnih olajšav, ki zmanjšujejo davčno osnovo in s tem celoten znesek dohodnine. Davčne olajšave se priznajo samo tistim zavezancem, ki so v davčnem obdobju prejeli dohodek, obdavčen po stopnji 13 %.
Standardne davčne olajšave temeljijo na spodbudah. Odbitki v višini 3 tisoč rubljev. in 500 rub. se dodelijo za posebne storitve državi in ranljivim kategorijam državljanov (likvidacija nesreče v jedrski elektrarni Černobil, sodelovanje v veliki domovinski vojni ali drugih sovražnostih, invalidnost itd.). Standardni odbitek 400 rubljev. zagotovljena vsem davkoplačevalcem kot določen minimalni dohodek brez obdavčitve. Davčni zavezanci, ki so upravičeni do več kot ene od zgoraj navedenih davčnih olajšav, bodo prejeli največjo možno olajšavo. Za vsakega otroka, ki ga preživljajo, se staršem zagotovi odbitek v višini 1000 rubljev.
Postopek zagotavljanja standardnega odbitka je določen v čl. 218 Davčni zakonik Ruske federacije.
Socialni davčni odtegljaji so zagotovljeni: v višini dohodka, ki ga davčni zavezanec prenese v dobrodelne namene v višini dejansko nastalih stroškov, vendar ne več kot 25% zneska dohodka, prejetega v davčnem obdobju; v znesku, ki ga plača davčni zavezanec. v davčnem obdobju za usposabljanje v izobraževalnih ustanovah - v znesku dejansko nastalih stroškov usposabljanja, vendar ne več kot 50.000 rubljev; v znesku, ki ga je davčni zavezanec plačal v davčnem obdobju za storitve zdravljenja, ki jih izvajajo zdravstvene ustanove Ruske federacije itd.
Postopek zagotavljanja standardnega odbitka je določen v čl. 219 davčnega zakonika Ruske federacije.
Odbitki davka na nepremičnine (člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri transakcijah z nepremičninami ima davčni zavezanec pravico do dveh vrst odbitkov:
1) odbitek v obliki dohodka je predviden za zneske, ki jih davčni zavezanec prejme od prodaje (realizacije) premoženja; 2) odbitek v obliki odhodka je predviden za zneske, porabljene za novogradnjo ali nakup stanovanjske zgradbe ali stanovanja v Rusiji .
Poklicni davčni odtegljaji se zagotavljajo v višini dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, neposredno povezanih z pridobivanjem dohodka, samostojnim podjetnikom posameznikom, pa tudi osebam, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela (opravljanja storitev) po civilnih pogodbah ali iz ustvarjalne dejavnosti.
Davčni organi Ruske federacije so pozvani, da spremljajo pravilnost izračuna in pravočasno plačilo davkov in pristojbin s strani davkoplačevalcev. V prejšnjih člankih, ki so preučevali dejavnosti davčne službe, je bila glavna pozornost namenjena ukrepom davčnega nadzora, pa tudi postopku obdavčitve dejavnosti. Danes si bomo ogledali postopek pobiranja davkov od posameznikov, ki niso samostojni podjetniki.
zemljiški davek;
- prevozna taksa;
- davek na premoženje fizičnih oseb;
- dohodnina.
Domovina dohodnine je Velika Britanija. Prvi poskus uvedbe obdavčitve dohodka v Rusiji sega v leto 1810, leta 1820 pa je bil davek ukinjen zaradi nepomembnega prejema teh plačil v državni proračun. Med 19. stol. dohodnine kot take ni bilo. Prva svetovna vojna je rusko vlado spodbudila k novemu poskusu uvedbe dohodnine, ki je bila leta 1916 izvedena po pruskem vzoru. Hkrati je revolucija leta 1917 ta proces prekinila. Šele z odlokoma z dne 16.11.1922 in 12.11.1923.
obdavčitev dohodka je bila ponovno uvedena. V tridesetih letih prejšnjega stoletja je bila obdavčitev dohodkov socialna narava. Zlasti zaposleni so imeli največ davčnih ugodnosti v primerjavi z drugimi družbenimi skupinami. Leta 1943 je prišlo do nove dohodninske reforme, po kateri so bili obdavčeni državljani ZSSR, tuji državljani in osebe brez državljanstva.
Postopek pobiranja dohodnine, uveden januarja 1992, je zaznamoval novo stopnjo v razvoju obdavčitve dohodka, ki je bila posledica sprememb v ruskem gospodarstvu.
Dohodnina je glavni davek, ki ga plačujejo posamezniki, tako glede na dohodke kot glede na obseg plačnikov.
V skladu s čl. 19 zakona Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" je dohodnina razvrščena kot zvezni davek in glede na obliko naložitve davčnega bremena je neposredno.
Prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa drugačen sistem davkov in pristojbin v Ruski federaciji, prav tako uvršča dohodnino med plačila zveznega davka (13. člen).
Do 1. januarja 2001 je pravna ureditev izračuna in pobiranja dohodnine potekala na podlagi zakona Ruske federacije z dne 7. decembra 1991 "O dohodnini". S sprejetjem drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije se pravna ureditev izračuna in pobiranja davka izvaja v skladu z določbami 23. poglavja navedenega normativnega akta.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se davek šteje za uveljavljenega le, če so zavezanci in glavni elementi obdavčitve, opredeljeni v čl. 17 navedenega normativnega akta.
V zvezi z dohodnino so zavezanci posamezniki, med katerimi zakonodajalec razlikuje davčne rezidente Ruske federacije in davčne nerezidente. Zakonik uvršča med davčne rezidente Ruske federacije posameznike, ki so dejansko na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 dni v koledarskem letu.
Predmet obdavčitve je celoten dohodek, ki ga zavezanec prejme v davčnem obdobju:
1) iz virov v Ruski federaciji in (ali) iz virov zunaj Ruske federacije - za davčne rezidente Ruske federacije;
2) iz virov v Ruski federaciji - za davčne nerezidente.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je davčno obdobje koledarsko leto (od 1. januarja do 31. decembra).
Pri ugotavljanju davčne osnove, ki je pomemben element obdavčitve, se upoštevajo dohodki posameznika, prejeti tako v denarju kot v naravi, ter dohodki v obliki premoženjskih koristi. Za vsako vrsto dohodka, za katerega so določene različne davčne stopnje, se davčna osnova ugotavlja posebej.
Dohodek posameznika, izražen v tuji valuti, se preračuna v rublje po tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan dejanskega prejema dohodka.
Kadar davčni zavezanec prejme dohodek v naravi, v obliki blaga (dela, storitev), se davčna osnova določi kot njegova vrednost, izračunana na podlagi njihove tržne cene na dan prejema dohodka. Pravila za določanje cen določa čl. 40 Davčni zakonik Ruske federacije.
Odvisno od vrste dohodka je lahko datum njegovega dejanskega prejema naslednji dnevi:
1) plačilo dohodka, vključno s prenosom dohodka na bančne račune davčnega zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb - pri prejemu dohodka v gotovini;
2) prenos dohodka v naravi - pri prejemu dohodka v naravi;
3) plačilo obresti s strani davčnega zavezanca na prejeta izposojena (kreditna) sredstva, nakup blaga (dela, storitev), nakup vrednostnih papirjev - pri prejemu dohodka v obliki materialnih koristi;
4) zadnji dan v mesecu, za katerega je bil posamezniku obračunan dohodek v obliki plače za opravljene delovne obveznosti v skladu s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo).
Davčni zakonik Ruske federacije določa seznam dohodkov posameznikov, ki niso predmet obdavčitve. Hkrati opredeljuje, prvič, dohodke, ki niso predmet obdavčitve, in, drugič, dohodke (odhodke), ki zmanjšujejo velikost davčne osnove, tj. odbitki.
V prvo skupino sodijo zlasti:
Nadomestila za brezposelnost, nadomestila za materinstvo ter druga plačila in nadomestila, izplačana v skladu z veljavno zakonodajo, razen nadomestil za začasno invalidnost;
preživnina;
Zneski, prejeti v obliki nepovratnih sredstev, ki jih zagotovijo mednarodne ali tuje organizacije, v skladu s seznamom takšnih organizacij, ki ga potrdi vlada Ruske federacije;
Štipendije za študente, študente, podiplomske študente;
Dohodek, ki ga prejmejo samostojni podjetniki od opravljanja tistih vrst dejavnosti, za katere so plačniki enotnega davka na pripisani dohodek;
Dohodek v obliki obresti, ki jih davkoplačevalci prejmejo na depozite v bankah na ozemlju Ruske federacije, če: se obresti na depozite v rubljih plačajo v zneskih, izračunanih na podlagi treh četrtin trenutne obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, v obdobju, za katero se obračunajo navedene obresti;
Vrednost daril v znesku, ki ne presega 2000 rubljev, prejetih od organizacij ali samostojnih podjetnikov in niso predmet davka na dediščino ali darila v skladu z veljavno zakonodajo;
Številni drugi.
Druga skupina razlikuje med standardnimi, socialnimi, nepremičninskimi in poklicnimi davčnimi olajšavami.
Standardne davčne olajšave vključujejo fiksne zneske neobdavčljivega minimalnega dohodka za vsak polni mesec, v katerem je dohodek prejet. Razlikujejo se naslednji standardni odbitki:
V znesku 3000 rubljev. za osebe, ki so prejele ali so utrpele radiacijsko bolezen in druge bolezni, povezane z izpostavljenostjo sevanju zaradi nesreče v jedrski elektrarni Černobil ali z delom pri odpravljanju posledic nesreče v jedrski elektrarni Černobil; invalidi Velike domovinske vojne; vojaško invalidno osebje, ki je postalo invalidno v skupinah I, II in III zaradi poškodbe, pretresa možganov ali poškodbe, ki so jih prejeli med obrambo ZSSR, Ruske federacije ali med opravljanjem drugih dolžnosti vojaške službe; številni drugi;
V znesku 500 rubljev. za junake Sovjetske zveze in junake Ruske federacije ter osebe, nagrajene z redom slave treh stopenj; udeleženci velike domovinske vojne; invalidi od otroštva, pa tudi invalidi skupine I in II; državljani, ki so opravljali mednarodno dolžnost v Republiki Afganistan in drugih državah, v katerih so potekale sovražnosti, pa tudi državljani, ki so sodelovali v sovražnostih na ozemlju Ruske federacije od 1. januarja 2007 (Zvezni zakon Ruske federacije z dne 18. , 2006, št. 119-FZ);
V znesku 400 rubljev. za druge posameznike do meseca, v katerem je njihov dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja, presegel 20 tisoč rubljev. Vendar pa se od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 20 tisoč rubljev, davčna olajšava ne uporablja;
V znesku 600 rubljev. za vsakega otroka za davkoplačevalce, ki vzdržujejo otroka, ki so starši ali zakonci staršev, skrbniki ali skrbniki, do meseca, v katerem je njihov dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja, presegel 40 tisoč rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 40 tisoč rubljev, se davčna olajšava ne uporablja. Navedeni odbitek se izvede za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let, od staršev in (ali) zakoncev, skrbnikov ali skrbnikov.
Poleg tega prejmejo vdove (vdovci), samohranilci, skrbniki ali skrbniki dvojno davčno olajšavo. Zagotavljanje odbitkov tem osebam preneha z mesecem po sklenitvi zakonske zveze.
Medtem je davkoplačevalcem, ki so upravičeni do več kot ene standardne davčne olajšave v višini od 400 do 3000 rubljev, zagotovljen le en maksimum vseh olajšav, ki jim pripadajo.
Zakonik vključuje socialne davčne olajšave kot dohodke (odhodke) v znesku največ 25 tisoč rubljev, ki jih posamezni davkoplačevalci usmerijo (plačajo) v koledarskem letu:
Za dobrodelne namene v obliki denarne pomoči znanstvenim, kulturnim, izobraževalnim, zdravstvenim in socialnovarstvenim organizacijam, ki se delno ali v celoti financirajo iz ustreznih proračunov, ter organizacijam za telesno vzgojo in šport, vzgojnim in predšolskim ustanovam za potrebe športne vzgoje. občanov in vzdrževanje športnih ekip ter tudi v višini donacij, ki jih zavezanec nakaže (plača) verskim organizacijam za izvajanje njihove statutarne dejavnosti;
Za lastno izobraževanje in za izobraževanje vaših otrok, mlajših od 24 let, v izobraževalnih ustanovah, ki imajo ustrezno licenco, redno. Odbitek je zagotovljen za vsakega otroka v skupnem znesku za oba starša;
Za storitve zdravljenja, ki jih posamezniku opravljajo ruske zdravstvene ustanove, ki imajo ustrezno licenco, njegov zakonec, starši in (ali) otroci, mlajši od 18 let, pa tudi za zdravila, ki jih je predpisal lečeči zdravnik, ki jih kupijo davkoplačevalci na lastne stroške. . Hkrati seznam zdravstvenih storitev in zdravil potrdi vlada Ruske federacije.
Medtem imajo predstavniški organi sestavnih subjektov Ruske federacije v mejah velikosti socialnih davčnih olajšav pravico določiti druge velikosti olajšav ob upoštevanju njihovih regionalnih značilnosti.
Socialne davčne olajšave so zagotovljene le, če ima posameznik dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske stroške za dobrodelnost, izobraževanje in zdravljenje.
Med davčnimi olajšavami na premoženje ločimo dohodke (odhodke) posameznih zavezancev v koledarskem letu:
Prejeto od prodaje stanovanjskih hiš, stanovanj, dachas, vrtnih hiš ali zemljišč, ki so bili v lasti davčnega zavezanca manj kot pet let, vendar ne presegajo skupaj 1 milijon rubljev, kot tudi v znesku, prejetem v davčnem obdobju od prodaje drugega premoženja, ki je bilo v lasti davčnega zavezanca manj kot tri leta, vendar ne presega 125 tisoč rubljev. Pri prodaji stanovanjskih hiš, stanovanj, dachas, vrtnih hiš in zemljišč, ki so bili v lasti davčnega zavezanca pet let ali več, pa tudi drugega premoženja, ki je bilo v lasti davčnega zavezanca tri leta ali več, je odbitek davka na nepremičnine zagotovljen v znesek, ki ga zavezanec prejme ob prodaji navedenega premoženja;
Porabljeni za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe ali stanovanja na ozemlju Ruske federacije v višini dejansko nastalih stroškov, pa tudi v znesku, namenjenem odplačilu obresti na hipotekarna posojila, ki jih je zavezanec prejel od bank v Ruski federaciji. Ruske federacije in jih je dejansko porabil za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe ali stanovanja na ozemlju Rusije. Hkrati skupni znesek tega odbitka ne sme presegati 600 tisoč rubljev. brez zneskov, namenjenih odplačilu obresti na hipotekarna posojila, ki jih je davkoplačevalec prejel od ruskih bank in jih je dejansko porabil za novogradnjo ali nakup stanovanjske zgradbe ali stanovanja v Rusiji.
Ti odbitki se posamezniku zagotovijo na podlagi pisne vloge, ko davčnemu organu predloži davčno napoved, dokumente, ki potrjujejo lastništvo pridobljene (zgrajene) stanovanjske hiše ali stanovanja, ter plačilne dokumente, ki potrjujejo dejstvo plačila sredstev.
Ni pa dovoljeno večkratno priznavanje davčne olajšave davčnemu zavezancu.
Zagotovljene so profesionalne davčne olajšave:
- samostojni podjetniki posamezniki, zasebni notarji in druge osebe, ki opravljajo zasebno prakso;
Posamezniki, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela (opravljanja storitev) po civilnih pogodbah;
Posamezniki, ki prejemajo avtorske honorarje ali plačila za ustvarjanje, izvedbo ali drugo uporabo znanstvenih, literarnih in umetniških del, plačila avtorjem odkritij, izumov in industrijskih modelov. Ti odbitki so zagotovljeni v višini dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov. Če davčni zavezanec ne more potrditi svojih odhodkov, se davčni odtegljaji izvedejo v zneskih, določenih v čl. 221 NKRF.
Odhodke samostojnih podjetnikov, zasebnih notarjev in drugih oseb, ki opravljajo zasebno dejavnost, zakonodajalec povezuje z odhodki, priznanimi za odbitek pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb. Za posameznike, ki so upravičeni do poklicnih odbitkov, se odbitki odobrijo ob predložitvi pisne vloge davčnim zastopnikom. V odsotnosti davčnih zastopnikov pravico do odbitkov uveljavljajo davčni zavezanci tako, da vložijo pisno vlogo pri davčnem organu hkrati z vložitvijo davčne napovedi ob koncu davčnega obdobja.
Pri obdavčitvi dohodkov fizičnih oseb se uporabljajo različne davčne stopnje glede na vrsto prejetega dohodka in status posameznika kot davčnega zavezanca.
Stopnje so: 6, 13, 30 in 35 %.
Osnovna davčna stopnja 13% je nespremenjena ne glede na višino in vir prejetega dohodka.
Stopnja 6 % je določena glede na dohodke iz naslova kapitalske udeležbe v dejavnostih organizacij, prejete v obliki dividend.
V zvezi s prejetimi dohodki, zlasti v obliki obresti na depozite v bankah, ki delno presegajo znesek, izračunan na podlagi treh četrtin trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, v obdobju, za katero v obdobju, za katero so bile obračunane obresti, so se natekle obresti na depozite v rubljih in 9% letno na depozite v tuji valuti, delno presežek zneska, izračunanega na podlagi trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. ; znesek prihrankov pri obrestih, ko davkoplačevalci prejmejo izposojena sredstva v smislu presežka zneska obresti za uporabo izposojenih sredstev, izraženega v rubljih, izračunanega na podlagi treh četrtin trenutne obrestne mere refinanciranja, ki jo določi centralna banka Ruska federacija na dan prejema takih sredstev ali za uporabo izposojenih sredstev, izraženih v tuji valuti, izračunanih na podlagi 9% letno, nad zneskom obresti, izračunanih na podlagi pogojev pogodbe, stopnja je 35 %.
Davčna stopnja je določena v višini 30% za vse dohodke, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.
Davčni zakonik Ruske federacije določa posebnosti postopka obdavčitve nekaterih vrst dohodkov.
Tako obračunavanje in odtegljaj davka od dohodkov, ki jih posamezniki prejmejo od opravljanja osnovnih delovnih nalog, dela s krajšim delovnim časom in od opravljanja dela po pogodbi civilnega prava, izvaja organizacija ali samostojni podjetnik posameznik (davčni zastopnik), pri katerem je davčni zavezanec v delovnem ali civilnopravnem partnerstvu. V tem primeru zneske davka izračunajo davčni zastopniki na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja na podlagi rezultatov vsakega meseca glede na vse dohodke, za katere se uporablja davčna stopnja 13%.
Znesek davka v zvezi z dohodki, za katere se uporabljajo druge davčne stopnje, davčni zastopniki izračunajo ločeno za vsak znesek navedenega dohodka, ki ga obračuna davčni zavezanec.
Davčni zastopniki so dolžni odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davkoplačevalca ob dejanskem plačilu. Vendar pa znesek odtegnjenega davka ne sme preseči 50 % zneska plačila.
Davčni zastopniki so dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najpozneje na dan dejanskega prejema gotovine od banke za izplačilo dohodka, pa tudi na dan prenosa dohodka z računov davčnih zastopnikov v banki. na račune davčnega zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb pri bankah. V drugih primerih davčni zastopniki nakažejo zneske davka najkasneje naslednji dan po dnevu, ko zavezanec dejansko prejme dohodek - za dohodke, izplačane v gotovini, pa tudi naslednji dan po dnevu, ko je bil obračunani znesek davka dejansko odtegnjen - za dohodke, ki jih prejme davčnega zavezanca v naravi ali v obliki premoženjskih koristi.
Kar zadeva samostojne podjetnike posameznike in osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, plačajo akontacijo davka na podlagi davčnih obvestil, v katerih je navedena višina obračunanega davka:
1) za januar - junij - najkasneje do 15. julija tekočega leta v višini polovice letnega zneska akontacije;
2) za julij - september - najkasneje do 15. oktobra tekočega leta v višini ene četrtine letnega zneska akontacije;
3) za oktober - december - najkasneje do 15. januarja naslednjega leta v višini ene četrtine letnega zneska akontacije.
Davčni zakonik Ruske federacije posebno pozornost namenja postopku oddaje davčnih napovedi.
Davčno napoved oddajo samostojni podjetniki; zasebni notarji in druge osebe, ki opravljajo zasebno prakso; posamezniki, ki delajo v skladu s civilnimi pogodbami z drugimi posamezniki, ki niso davčni zastopniki; posamezniki, ki so prodali premoženje v njihovi lasti; posamezniki - davčni rezidenti Ruske federacije, ki prejemajo dohodek iz virov zunaj Rusije; posamezniki, ki prejemajo dohodek, ob prejemu katerega davčni zastopniki niso zadržali davka; posamezniki, ki prejemajo dobitke, ki jih izplačajo organizatorji nagradnih iger in drugih iger, ki temeljijo na tveganju.
Osebe, ki niso dolžne predložiti davčne napovedi, imajo pravico, da tako napoved predložijo davčnemu organu v kraju svojega prebivališča.
Davčni obračun se vloži najkasneje do 30. aprila naslednjega leta po pretečenem davčnem obdobju.
