Veliko državljanov Ruske federacije opravlja transakcije za nakup in prodajo poslovnih nepremičnin. Kako naj izračunajo in plačajo davek na dohodek, ki izhaja iz prodaje tega ali onega predmeta te vrste - na primer pisarne?
Preden ugotovimo, kakšen davek od prodaje poslovnih nepremičnin mora občan obračunati in plačati, bomo preučili temeljna pravna pravila, ki urejajo plačilo davka s strani posameznikov pri prodaji nepremičnine. Te norme vsebujejo določbe členov 217, 217.1 Davčnega zakonika Rusije, pa tudi druge norme Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jim ustrezajo.
Najprej je treba opozoriti, da so norme iz člena 217.1 dokaj nove. Uporabljajo se le v okviru pravnih razmerij, v katerih je vzpostavljena lastninska pravica na nepremičnini, poleg tega šele od 1. januarja 2016. Določbe 217. člena pa že dolgo veljajo in urejajo pravna razmerja v zvezi z obdavčitvijo katerega koli drugega premoženja, ki ni v zvezi z nepremičninami, pa tudi tistih predmetov, za katere je bila last pridobljena pred 1. januarjem 2016.
Če je določeno nepremičnino državljan vpisal v posest pred letom 2016, potem:
Če je nepremičnino v letu 2016 in pozneje vpisal državljan v lasti, potem:
Posebna pravila so določena za:
Dohodek od prodaje teh predmetov ni obdavčen, če jih ima oseba v lasti 3 leta ali več.
Hkrati se lahko določi znesek izkupička od prodaje predmetov ob upoštevanju njihove vrednosti po državnem katastru. Dejstvo je, da v primerih, ko je cena predmeta po pogodbi nižja od katastrske vrednosti, ki se pomnoži z 0,7, se kot davčna osnova za izračun dohodnine vzame katastrska vrednost. Če je prihodek po pogodbi višji od katastrske vrednosti, ki se pomnoži z 0,7 (kazalnik je določen v davčnem zakoniku Ruske federacije), potem je on tisti, ki je sprejet kot davčna osnova.
To pravilo se aktivira le, če katastrsko ceno določijo pristojni državni organi. Če ne, se osnova v vsakem primeru šteje za enako izkupičku, ki ga je državljan prejel ob prodaji predmeta.
Omeniti velja, da imajo organi sestavnih subjektov Ruske federacije pravico zmanjšati na nič:
Tako bi se moral državljan pri prodaji poslovnih objektov v vsakem primeru seznaniti z določbami regionalnih predpisov - morda te ugodnosti določajo.
Naši odvetniki vedo Odgovor na vaše vprašanje
oz po telefonu:
Zgoraj preučevane pravne norme enakopravno urejajo pravna razmerja v zvezi z obdavčitvijo stanovanjskih in poslovnih nepremičnin. Ni pomembno, kaj državljan prodaja - stanovanje, garažo, pisarno - v zvezi z obdavčitvijo prejetega dohodka bodo veljala ista pravna pravila, zapisana v davčnem zakoniku Ruske federacije. Davek od prodaje pisarne s strani posameznika se obračunava po enakih osnovnih načelih kot pri prodaji stanovanja.
Hkrati se zakonodaja, ki ureja obdavčitev zadevnega premoženja, izrazito razlikuje od zakonodaje, ki določa postopek obračuna davčnih odtegljajev – najpomembnejše sestavine izračuna končnega zneska vplačila v proračun. Torej je mogoče te odbitke prejemati samo od stanovanjskih nepremičnin. Komercialno ne moreš.
Med drugimi odbitki, ki so na voljo lastniku stanovanjskih nepremičnin po zakonu - 1.000.000 rubljev, ki se lahko uporabi za znižanje davčne osnove v primerih, ko prodajalec ne more potrditi stroškov nakupa stanovanja (da bi jih porabil za znižanje dohodninske osnove). Lastnik poslovne nepremičnine ni obdarjen s takšnim privilegijem.
Toda tako ali drugače v tem primeru govorimo o dohodku od prodaje premoženja, poleg tega v komercialne namene. Razmislite o več možnih scenarijih za izračun davkov na njih.
Primer 1
Vasiliev A.S. leta 2015 je kupil pisarno za 2.000.000 rubljev, poleti 2016 pa jo je lahko prodal za 2.100.000 rubljev. Ker Vasiljev 3 leta ni imel v lasti nepremičnine, bo moral od prejetega iztržka izračunati dohodnino na davčno osnovo v obliki razlike med iztržkom in stroški nakupa pisarne - torej od 100.000 rubljev. Dohodnina bo torej znašala 13.000 rubljev.
Primer 2
Nikiforov V.N. leta 2011 je kupil pisarno za 1.000.000 rubljev, poleti 2016 pa jo je prodal za 1.500.000 rubljev. Ker je Nikiforov lastnik pisarne več kot 3 leta, mu ne bo treba plačati davkov.
Primer 3
Saveliev A.V. leta 2014 je kupil pisarno za 1.500.000 rubljev, poleti 2016 pa jo je prodal za 1.600.000 rubljev. Hkrati je Saveliev izgubil dokumente, ki potrjujejo nakup te pisarne, zaradi česar bo moral plačati davek na ves dohodek po njegovi prodaji - 208.000 rubljev (13% od 1.600.000).
Primer 1
Lavrentiev A.V. leta 2016 je kupil pisarno za 3.000.000 rubljev, leta 2017 pa jo je prodal za 3.500.000 rubljev. Po državnem katastru je cena pisarne 4.000.000 rubljev. Državljan bo moral izračunati dohodnino od osnove za ustrezni davek v višini 3.500.000 rubljev, saj je več kot cena predmeta po državnem katastru - 2.800.000 rubljev, pomnožena s koeficientom, ki ga določa zakon (to je 4.000.000 * 0,7).
Ko je zmanjšal osnovo za stroške - 3.000.000 rubljev, bo Lavrentiev plačal dohodnino od prejetega izkupička v višini 65.000 rubljev (13% od 500.000 - razlika med prihodki in odhodki pri nakupu predmeta).
Primer 2
Antonov V.N. leta 2016 je kupil pisarno za 10.000.000 rubljev, leta 2017 pa jo je prodal za 11.000.000 rubljev. Ugotovljena katastrska cena pisarne je 17.000.000 rubljev.
Antonov bo moral izračunati dohodnino, izračunano na podlagi osnove, ki ustreza uveljavljeni katastrski ceni, ki se pomnoži z 0,7 - to je 11.900.000 rubljev. To je posledica dejstva, da je Antonov dohodek od prodaje pisarne manjši od katastrske vrednosti, ki se na predpisan način pomnoži s koeficientom. Antonov zmanjša to davčno osnovo za nastale stroške in plača davek v višini 247.000 rubljev (13% od 1.900.000 - razlika med katastrsko ceno, pomnoženo s koeficientom, in stroški nakupa pisarne).
Nekatere nianse so značilne za obdavčitev prihodkov od prodaje nepremičnin, registriranih na ime samostojnega podjetnika. Kako natančno se obračunava davek od prodaje poslovnih nepremičnin posameznika v statusu samostojnega podjetnika?
Dejansko je z vidika zakonodaje Ruske federacije samostojni podjetnik tudi posameznik. Kako pa bo izračunal davek na prodajo pisarne, je mogoče določiti ne le z normami členov 217 in 217.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, temveč tudi s pravnimi pravili, ki urejajo postopek plačila davkov. na izkupiček, ki ga prejme samostojni podjetnik posameznik.
Če samostojni podjetnik prodane pisarne ni uporabljal v poslovanju, bo obdavčitev prihodkov od prodaje tega predmeta izvedena na enak način, kot smo preučili zgoraj - v tem smislu status samostojnega podjetnika ne spremeni ničesar .
Če pa je samostojni podjetnik v poslovanju uporabljal prodano pisarno, se bo obdavčitev izkupička od prodaje ustreznega predmeta izvršila - ne glede na trajanje uporabe pisarne po stopnji:
Hkrati se lahko stroški za nakup pisarne (če se ne uporablja poenostavljeni davčni sistem "dohodek") upošteva le v davčnem obdobju, v katerem je bila prodana.
Poleg tega, če prodaja poteka v okviru DOS, bo moral samostojni podjetnik plačati tudi DDV na prejeti dohodek po določeni stopnji (v splošnem primeru - 18%). Opozoriti je treba, da se obdavčitev na splošno izvaja po enakih načelih pri prodaji nepremičnin s strani pravnih oseb.
Tako prodaja in nakup pisarne s strani samostojnega podjetnika morda ni najbolj donosen postopek z vidika obdavčitve – če so predmeti, ki se prodajajo, razvrščeni med tiste, ki jih samostojni podjetniki uporabljajo pri poslovanju. Davčne ugodnosti v tem primeru ima samostojni podjetnik posameznik - kljub temu, da je po zakonu posameznik, veliko manj kot državljan, ki ni registriran kot samostojni podjetnik posameznik in opravlja enake posle nakupa in prodaje poslovnih nepremičnin.
Zelo pogosto samostojni podjetniki pri opravljanju svojih dejavnosti uporabljajo osebno lastnino. V tej zadevi ni nobenih prepovedi in ni posebnih meja, ki bi ločevale osebno lastnino posameznika od njegovih drugih predmetov njegovega premoženja kot samostojnega podjetnika. Vprašanja se začnejo pojavljati, ko se samostojni podjetnik odloči za prodajo svojega premoženja, glavno od teh vprašanj pa ostaja naslednje: kakšen davek od dohodka, prejetega od prodaje premoženja, bi moral podjetnik posameznik plačati v državni proračun?
To vprašanje je precej zapleteno, zato je treba pri tem upoštevati uporabo nepremičnine v poslovanju, njene značilnosti, obdobje lastništva in vrsto dejavnosti samostojnega podjetnika ter možnost uporabe odbitkov. Menijo, da je prodaja katere koli nepremičnine kot posameznik bolj donosna kot kot samostojni podjetnik. Toda status prodajalca kot navadnega državljana in ne poslovneža bo treba potrditi. Lahko je več situacij, upoštevali bomo glavne točke.
Torej, predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, ki prodaja nekaj osebnega premoženja, na primer poletno hišo. Kako biti v tem primeru? Prvič, ker je transakcija enkratna in se očitno izvaja za osebne namene, prodaja premoženja nima nobene zveze s podjetništvom. Drugič, v takšni situaciji boste morali nakazati davek na prodajo predmeta - 13 %, vendar to pravilo velja, če ste predmet v lasti manj kot 5 let (to velja za predmete, ki so bili kupljeni na podlagi kupoprodajne pogodbe po 01. 01. 2016).
Od prodaje nepremičnine kupljene pred 01.01.2016. in je v vaši lasti več kot 3 leta, vam ne bo treba plačati prometnega davka, na primer, če je transakcija prodaje in nakupa zaključena leta 2019.
Če obdobje lastništva ni doseglo 5 let, boste morali predložiti izjavo in davek na promet v višini 13%. Upoštevati je treba tudi, da imate v tej situaciji pri izračunu davka pravico uporabiti premoženjski odbitek - 1 milijon rubljev, kar bo zmanjšalo končno osnovo za izračun davka.
Opozarjamo tudi na to: zdaj znesek prodaje nepremičnine ne sme biti nižji od 70 % katastrske vrednosti objekta, določene na dan 1. januarja leta, v katerem bo opravljena kupoprodajna transakcija in bo lastništvo prenese na kupca. Prej je veliko ljudi pri prodaji nepremičnine namerno podcenjevalo prodajno ceno, da ne bi plačali davka. Če bo to dejstvo odkrito, se bo pri izračunu davčne osnove upošteval znesek 70% katastrske vrednosti in ne prenizka cena, ki ste jo navedli v pogodbi.
Prodaja premoženja IP bo klasificirana kot podjetniški posel, če bo izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:
Torej, če ste samostojni podjetnik posameznik in nepremičnina, ki se prodaja, ustreza vsaj enemu od naštetih pogojev, se davek od dohodka od njegove prodaje plača drugače. Tu bo davčna ureditev zelo pomembna.
Če uporabljate -Income, potem je znesek izkupička od prodaje premoženja obdavčen po stopnji 6 %, ki se uporablja za ta režim.
C - Prihodki minus odhodki zadeva je veliko bolj zapletena. Če je bila nepremičnina prej obračunana kot blago, se izkupiček od prodaje zmanjša za znesek, za katerega ste ga kupili. Če je bil predmet registriran kot osnovno sredstvo in je njegova vrednost že knjižena v breme odhodkov, se davek plača od celotnega dohodka od prodaje.
Poleg tega je za to situacijo značilen še en trenutek, ki za IP ni zelo prijeten. Če je življenjska doba predmeta, ki ga prodajate, daljša od 15 let in ste ga uporabljali manj kot 10 let (podobno, če je doba manjša od 15 let in je predmet obratoval manj kot 3 leta), potem pri prodaji tak predmet lastnine, boste morali preračunati davke za ves čas, ko ste uživali v tej nepremičnini.
Kaj to pomeni? To pomeni, da boste morali iz odhodkov izločiti stroške nakupa predmeta, obračunati amortizacijo za obdobje obratovanja, obračunati in plačati davke (plus kazni) ter pripraviti in oddati posodobljene izjave. Izkazalo se je, da v tej situaciji ni nič prijetnega, prodaja nepremičnin pa bo povzročila dodatne težave.
Če uporabljate, potem boste morali pri prodaji nepremičnine plačati tako dohodnino kot. Dohodnina se kot običajno obračunava po stopnji 13 % zneska, ki je enak dohodku od prodaje, zmanjšani za preostalo vrednost predmeta. Če stroškov predmeta ni mogoče dokumentirati, torej ni mogoče izračunati preostale vrednosti, se lahko od dohodka odšteje strokovni odbitek (20 % prejetega dohodka). DDV je treba plačati po ocenjeni stopnji, ki je enaka 18/118.
Podoben postopek plačila davkov od prodaje nepremičnin velja tudi za tiste samostojne podjetnike, ki uporabljajo ali niso oddali vlog za prehod na poenostavljeni davčni sistem. Kaj to pomeni? Če združite UTII in STS ali patent in STS, se davek na prodajo nepremičnin plača v skladu z zahtevami za poenostavitev. Če niste pisali vlog za poenostavljeni davčni sistem, potem samostojni podjetniki na UTII ali patentu, ki prodaja nepremičnino, plačajo davke na njeno prodajo v skladu z zahtevami za splošni režim.
Pogosto se v življenju zgodi tudi taka situacija: IP ste že zaprli in ste se zdaj po določenem času odločili za prodajo nepremičnine, s katero ste poslovali. V tem primeru boste morali kot samostojni podjetnik plačati davke na izkupiček od prodaje premoženja, tak razvoj dogodkov pa je najmanj zaželen. Nimate ugodnosti in odbitkov, ki so značilni za navadne fizične osebe, tudi druga pravila za znižanje davčne osnove, ki so značilna za zgoraj naštete režime, vam prav tako niso več na voljo, saj je IP zaprt. Od celotnega zneska izkupička od prodaje bo treba plačati dohodnino v višini 13 %.
Trgovci ne sumijo, da bodo morali pri prodaji osebnih nepremičnin in avtomobilov plačati dodatne davke, če je samostojni podjetnik nepremičnino uporabljal za poslovanje – za trgovino, za najem, za prevoz ipd. Seznam davkov je odvisen od režima. poslovneža.
Katere davke bi moral samostojni podjetnik nakazati davčnemu uradu, če bo prodal sobo, avto ali drugo premoženje, ki ga uporablja pri poslovanju. Višina in vrsta davka sta odvisna od davčnega sistema samostojnega podjetnika.
V primeru prodaje prostorov, avtomobila ali drugega premoženja, ki ga podjetnik uporablja v gospodarski dejavnosti, je treba plačati davek od dohodka od prodaje premoženja. Višina in vrsta davka sta odvisna od davčnega sistema podjetnika.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance št. 03-04-05 / 51705 z dne 11.08.2017
Pravica do odbitka davka na nepremičnine ob prodaji premoženja ne velja za dohodke, prejete od prodaje nepremičnin ali vozil, ki so bila uporabljena v dejavnosti.
Prihodki od prodaje stanovanjski nepremičnine, ki jih posameznik uporablja pri opravljanju dejavnosti, bodo od 01.01.2019 oproščene plačila dohodnine na splošen način.
Od 01.01.2019 je ta omejitev delno odpravljena. Dohodnine ne bo mogoče plačati, tudi pri prodaji stanovanjskih objektov, stanovanj, sob, poletnih koč, vrtnih hišic, ne glede na to, ali je bila ta nepremičnina povezana s poslovno dejavnostjo ali ne.
na meni
Prodaja posameznik, ki je izgubil status samostojnega podjetnika nestanovanjski prostore, ki se uporabljajo za poslovne namene. Ali je mogoče neplačati dohodnine, če so ti predmeti v lasti posameznika več kot pet let? Ministrstvo za finance Rusije meni, da v tej situaciji nekdanji podjetnik nima takšne pravice. Pojasnila - v dopisu oddelka z dne 04.02.19 št. 03-04-05 / 6066.
Ta pravila ne veljajo za dohodke od prodaje nestanovanjskih nepremičnin, ki so bile uporabljene v poslovnih dejavnostih. To je bilo povedano. Posledično je posameznik dolžan plačati dohodnino od dohodka od prodaje nekdanjih »delujočih« nestanovanjskih nepremičnin, ne glede na obdobje lastništva te nepremičnine. Pri tem pa dejstvo, da posameznik do trenutka prodaje ni več samostojni podjetnik posameznik, ne igra nobene vloge.
Davka na dohodek od prodaje premoženja ni - stanovanjski hiše, stanovanja, sobe, vključno s privatiziranimi stanovanjskimi prostori, dachami, vrtnimi hišami ali deleži (delnice) v njih, pa tudi vozila, ki so v lasti več kot tri leta. Ta ugodnost se LAHKO uporablja za predmete, ki jih je samostojni podjetnik uporabljal v gospodarski dejavnosti (7. odstavek 17.1.
v Knjigo obračuna prihodkov in odhodkov v tabeli 1-6A Knjigo obračuna prihodkov, odhodkov in poslovanja vpiše prodajno vrednost sredstva brez DDV na dan prejema denarja od kupca (1. klavzula 1). Računovodska knjiga za trgovce v splošnem režimu je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 86n, Ministrstva za davke Rusije št. BG-3-04 / 430 z dne 13. 8. 2002
Če imate poenostavitev s predmetom "prihodki minus odhodki", ste pri izračunu davka v prvem letu poslovanja upoštevali vse stroške nakupa osnovnega sredstva (1. odstavek 1. in 3. člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri prodaji sredstva preverite, koliko časa ste lastnik nepremičnine. V nekaterih primerih boste morali povrniti stroške v obliki kupnine prodane nepremičnine. Preračunajte stroške, če vam je predmet pred prodajo služil manj kot tri leta. Ali manj kot 10 let - za sredstva z življenjsko dobo več kot 15 let (odstavek 14, odstavek 3, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po preračunu stroškov plačajte še davek na poenostavljeni davčni sistem za obdobje, v katerem ste odpisali stroške nakupa, in kazni. Podjetniki pri izračunu davka ne upoštevajo odhodkov na "donosnem" poenostavljenem davčnem sistemu. Zato osnove za pretekla leta ni treba prilagajati.
podjetniki odpišejo stroške nakupa osnovnega sredstva v enem letu (1. točka 1. in 3. člen 16. člena 346.16 Davčnega zakonika). Če pa ste bili lastnik nepremičnine kratek čas, bo treba nekatere stroške povrniti. Preračunajte stroške po pravilih amortizacije, če je nepremičnina pred prodajo trajala manj kot 3 ali 10 let. Najmanjše obdobje 10 let velja za sredstva z življenjsko dobo več kot 15 let (odstavek 14, odstavek 3, člen 346.16 Davčnega zakonika).
Podjetnik I.R. Ulyanov uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom "prihodki minus odhodki". Oktobra 2016 je poslovnež kupil in začel obratovati stroj.
Nakupna cena sredstva je 560.000 rubljev. Življenjska doba - 6 let (72 mesecev). Dne 31.12.2016 je IP v celoti odpisal nabavno ceno sredstva kot odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu.
IP Ulyanov je maja 2018 prodal stroj za 480.000 rubljev. Od dneva, ko so bili stroški evidentirani, niso pretekla tri leta. Zato bo moral poslovnež povrniti stroške, plačati dodaten davek za pretekle mesece in kazni. Poleg tega mora trgovec obračunati davek po poenostavljenem davčnem sistemu od prodajne cene nepremičnine.
Davek za pretekle mesece. Samostojni podjetnik je sestavil davčno potrdilo, v katerem je obračunal amortizacijo prodanega sredstva po metodi enakomernega časovnega amortiziranja. Stopnja amortizacije je 1,4 % (1: 72 mesecev × 100 %). Mesečna amortizacija je znašala 7840 rubljev. (560.000 rubljev × 1,4%).
V odhodkih je IP pustil samo amortizacijo za 19 mesecev - od novembra 2016 do maja 2018. Znesek amortizacije za ta čas je 148.960 rubljev. (7840 rubljev × 19 mesecev). To pomeni, da je IP obnovil stroške v višini 411.040 rubljev. (560.000 - 148.960). Davek na poenostavljeni davčni sistem od teh stroškov znaša 61.656 rubljev. Samostojni podjetniki morajo nakazati ta znesek in kazni za pretekle mesece.
Davek od prodaje. IP Ulyanov bo vključeval prodajno ceno stroja - 480.000 rubljev v poenostavljeni dohodek. Davek, ki ga je treba plačati od transakcije, je 72.000 rubljev. (480.000 rubljev × 15%).
Ne, poenostavljeni ljudje so oproščeni plačila DDV (člen 3, člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). To velja tudi za situacijo, ko samostojni podjetnik prodaja premoženje, ki ga je uporabljal v poenostavljenih dejavnostih.
Ali je mogoče zmanjšati obdavčljivi dohodek za znesek odhodkov, povezanih s pridobitvijo te nepremičnine? Strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije so odgovorili na ta vprašanja v pismu z dne 13. aprila 2017 št. 03-11-11 / 21946.
Dohodek od prodaje nepremičnine, ki je v lasti zakoncev na skupni lastnini, se lahko obdavči po poenostavljenem davčnem sistemu z notarsko overjenim soglasjem drugega zakonca.
Hkrati ima samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, pri določanju predmeta obdavčitve za davek pravico zmanjšati dohodek za znesek odhodkov za pridobitev osnovnih sredstev ().
Dejstvo, da so bili prostori pridobljeni v skupni lasti zakoncev, ne vpliva na obračunavanje prihodkov od njegove prodaje. To pomeni, da je celoten znesek izkupička od prodaje takšne nepremičnine predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu. Enakega mnenja so tudi sodniki (odločba Sedmega pritožbenega razsodišča z dne 2. novembra 2015 št. 07AP-8757/2015 v zadevi št. A03-10619/2015). To pomeni, da ima samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu pravico zmanjšati prejeti dohodek za znesek odhodkov za pridobitev osnovnih sredstev.
na meni
št. UTII je odvisen od pripisanega dohodka poslovneža (člen 1, člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dejanski prejemki ne vplivajo na višino tega dohodka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 04.05.2016 št. 03-11-11 / 19212)
Od dohodka od prodaje premoženja, vključenega v imputacijo, boste morali plačati davek po poenostavljenem davčnem sistemu, če ste predhodno prešli na poenostavljeni režim. Dejstvo je, da se lahko pripisani davek plača le za nekatere vrste dejavnosti (člen 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prodaja osnovnih sredstev ne velja za pripisane vrste poslov. Zato prodaja osnovnega sredstva ni predmet plačila UTII (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2016 št. 03-11-09 / 4088 in z dne 20. julija 2016 št. 03-11 -11 / 42531)
Organizacija opravlja storitve za prevoz blaga po cesti. Ta vrsta dejavnosti je bila prenesena na UTII. Kakšen davek je treba plačati pri prodaji tovornjaka, ki je bil uporabljen za prevoz? Ministrstvo za finance Rusije je odgovorilo na to vprašanje v pismu z dne 09.11.18 št. 03-11-11 / 80654.
Avtorji pisma opozarjajo na določbe 7. odstavka člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Navaja, da morajo zavezanci, ki združujejo UTII in druge davčne režime, voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij.
V tem primeru je organizacija izvedla enkratno prodajo avtomobila. Takšna operacija ne spada v davčni sistem v obliki UTII. V skladu s tem bo dohodek od prodaje avtomobila obdavčen bodisi po splošni davčni ureditvi bodisi po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ne, samostojni podjetnik ni upravičen zmanjšati dohodka od prodaje premoženja za stroške, povezane z njegovim nakupom. Odhodki se lahko upoštevajo po poenostavljenem davčnem sistemu ali kot del odbitka dohodnine, če je samostojni podjetnik sredstvo uporabljal kot del poenostavljenega ali splošnega poslovanja. Ker je bilo sredstvo IP uporabljeno pri imputaciji, stroškov ne bo mogoče upoštevati (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29.1.2016 št. 03-11-09 / 4088, Določitev vrhovne arbitraže Sodišče Ruske federacije z dne 30. 9. 2013 št. VAS-12795/13)
Da, če je trgovec pred plačilom UTII uporabljal splošni režim. Na splošno so strokovnjaki oproščeni plačila DDV (člen 4, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda prodaja osnovnih sredstev ni predmet imputacije. Če je trgovec pred UTII prešel na poenostavljeno obdavčitev, vam pri prodaji nepremičnine ne bo treba plačati DDV.
Podjetnik na UTII je dolžan plačati DDV pri prodaji avtomobila, ki je bil uporabljen v poslovnih dejavnostih (dopis Ministrstva za finance z dne 28. 03. 17 št. 03-11-11 / 17965). Davčna osnova za DDV je opredeljena kot razlika med ceno prodane nepremičnine z DDV in vrednostjo prodane nepremičnine (preostala vrednost z upoštevanjem prevrednotov).
Ustrezno pravilo je zapisano v odstavku 3.na meni
Od dohodka od prodaje vključenega osnovnega sredstva boste morali plačati poenostavljeni davčni sistem, če je trgovec pred tem prešel na poenostavljeni režim. Navsezadnje je patent mogoče kupiti le za določene vrste dejavnosti (člen 2). Med patentnimi vrstami poslovanja ni prodaje osnovnih sredstev
Ne, ni upravičen do zmanjšanja dohodka samostojnemu podjetniku od patenta. Odhodki se lahko upoštevajo le po poenostavljenem davčnem sistemu ali kot del poklicne dohodnine, če je samostojni podjetnik sredstvo uporabljal kot del poslovanja po poenostavljenem ali splošnem režimu. Če je samostojni podjetnik kupil sredstvo, da bi ga uporabil v patentnih dejavnostih, stroškov ni mogoče upoštevati (Odločitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. septembra 2013 št.
| DODATNE POVEZANE POVEZAVE |
Prodaja lastnine IP po zaprtju je situacija, s katero se soočajo številni podjetniki, ki so se odločili prenehati s poslovanjem. Kakšne so značilnosti tega procesa? Katere druge situacije obstajajo pri prodaji nepremičnine in kako je ta postopek odvisen od obdavčitve? Oglejmo si ta vprašanja podrobneje.
Samostojni podjetniki v procesu dejavnosti pogosto vključujejo različno premoženje, na primer vozilo, prostore ali opremo. Na delu zakonodaje ni nobenih omejitev, prav tako niso predvidene sankcije za taka dejanja. To je posledica dejstva, da po zakonu premoženje samostojnega podjetnika in posameznika ni ločeno. Taka pariteta se upošteva, dokler se podjetnik ne odloči za prodajo nepremičnine. In tukaj se pojavi veliko vprašanj:
Tukaj je vse odvisno od številnih dejavnikov, in sicer od smeri podjetnikove dejavnosti, značilnosti "izdelka", pa tudi od številnih drugih vidikov, ki skupaj igrajo ključno vlogo pri reševanju obravnavanih vprašanj. Spodaj so splošna načela, ki jih je treba najprej upoštevati.
Za začetek razmislite o preprosti situaciji, ko je bila oseba registrirana kot podjetnik in je pridobila premoženje, potrebno za razvoj in vodenje podjetja. Razmislite o situaciji, ko nakupa ni mogoče uporabiti zase. Kot primer je lahko hladilnik za trgovino ali posebna vitrina. Kaj naj storim, če je treba po določenem času predhodno kupljen izdelek prodati zaradi okvare ali želje po nakupu sodobnejšega modela?
Dobiček od prodaje po zakonu spada v kategorijo dohodkov iz dejavnosti samostojnih podjetnikov. Zato morate biti pripravljeni plačati davek ob upoštevanju trenutne oblike obdavčitve. O dobičku državljana tukaj ni treba govoriti, saj plačila izvaja samostojni podjetnik posameznik.
Razmislimo o vsaki od možnosti:
Samostojni podjetnik mora upoštevati, da ima prodaja v fazi poslovanja s starostjo nepremičnine do 3 leta od dneva nakupa lahko številne negativne posledice za podjetnika. Najprej gre za plačila davkov. Bistvo je, da bo moral samostojni podjetnik s takšno transakcijo nakazati davek po "poenostavljenem" davku za celotno obdobje uporabe nepremičnine. Znova se obnovi strošek, ki je bil predhodno odpisan med odhodke, namesto njega pa se odpiše amortizacija ob upoštevanju normirane dobe koristnosti nepremičnine.
Amortizacija se obračunava za določeno obdobje. Referenčna točka je mesec, ki sledi mesecu začetka prijave, končno obdobje pa mesec prodaje. Posledično morajo samostojni podjetniki plačati dodaten davek za leto nakupa nepremičnine. Posledično je podjetnik prisiljen plačati dodatne globe in davke.
Možne so tudi druge situacije, ko je opremo že pred odprtjem IP kupil navaden posameznik. Na primer, sprva je bila nepremičnina namenjena pokrivanju osebnih potreb, nato pa se je začela uporabljati v procesu poslovanja. Kot primer lahko navedemo isti avto, ki se je po registraciji IP iz osebnega spremenil v službeni prevoz.
Tukaj je logično domnevati, da bodo vsi dokumenti, ki potrjujejo nakup, izdani navadnemu državljanu, in sicer posamezniku brez "predpone" IP. Razlog, zakaj je bil izdelek kupljen bolj enako, ni pomemben. To lahko zajema družinske, gospodinjske ali osebne potrebe. Glavna stvar pri tem je, da je podjetnik po popolni registraciji avtomobil začel uporabljati za poslovanje. Takoj, ko se je nepremičnina začela uporabljati v poslovne namene, je razvrščena kot osnovna sredstva.
Kot lahko vidite iz zgornjega, status kupca ali datum nakupa nista pomembna. Glavno vlogo ne igra sama lastnina, temveč značilnosti njene uporabe. Če podjetnik uspe dokazati, da je bilo blago uporabljeno za opravljanje dejavnosti, avtomatsko preide v kategorijo osnovnih sredstev. V tem primeru se stroški, ki jih ima podjetnik, lahko odpišejo kot odhodki. Toda tukaj je vredno upoštevati, da postopek odpisa ne poteka v celoti, ampak ob upoštevanju življenjske dobe. Nepremičnina, kupljena pred prehodom na "poenostavljeni" sistem. Tukaj je vredno izpostaviti naslednje značilnosti odpisa glede na življenjsko dobo:
Pri sklenitvi transakcije za prodajo nepremičnine upravljavci vedno celovito pristopijo k oceni stanja in se odločijo po analizi vseh odtenkov v agregatu. Logično je domnevati, da bo ob nakupu izdelka z namenom uporabe v poslovnih dejavnostih, še pred registracijo kot samostojni podjetnik posameznik, davek plačal podjetnik. To velja tudi za tiste primere, če je oseba opravila nakup pred uradno registracijo.
Težava je v tem, da vseh nepremičnin ni mogoče pravilno razvrstiti prvič. Določene težave se lahko pojavijo pri nakupu stanovanja ali avtomobila. Ta sredstva lahko posameznik porabi tako za poslovne kot osebne namene. V takšni situaciji bo med postopkom preverjanja pozornost namenjena smeri IP, pa tudi značilnostim uporabe premoženja. Z drugimi besedami, če je podjetnik kupil stanovanje in ga nato oddal v najem (z registracijo kode v USRIP), bo prodaja nepremičnine odvisna od dohodka samostojnega podjetnika. Če podjetnik proda osebno stanovanje, v katerem živi on in njegova družina, se prejeti dohodek pripiše osebnemu dobičku. V tem primeru se obračuna klasična dohodnina.
Podoben pristop je značilen za stroj. Če je bilo vozilo uporabljeno za prevoz blaga, kar je glavna dejavnost samostojnega podjetnika, se prodaja avtomobila pripozna kot poslovni prihodek. V primeru uporabe vozila za osebno potovanje bo posameznik plačal dohodnino.
Situacija je bolj zapletena, ko je po zaključku OP potrebna prodaja predhodno pridobljenega premoženja. Pri tem ne govorimo o običajni ustavitvi dejavnosti, temveč o popolnem zaprtju podjetja, čemur sledi odstranitev vpisa iz USRIP, pa tudi prejem ustreznega dokumenta. V takem položaju je odprodaja premoženja obdavčena z dohodnino, in sicer 13 % prejetega dohodka. To je posledica dejstva, da po zaprtju IP prodajo že izvaja navaden državljan, podjetnika pa ni več. Posledično se davek plača ob upoštevanju poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega ni pomembno, koliko časa je minilo od zaprtja OP, pa tudi kakšen režim plačila davka je bil uporabljen prej, med aktivnim poslovanjem. Prav tako ni pomembno obdobje, v katerem je samostojni podjetnik lastnik nepremičnine. V vseh primerih se plača samo dohodnina, brez možnosti. Kakršni koli premoženjski odbitki v tem primeru so izključeni.
Če samostojni podjetnik prodaja sredstva, ki jih nikakor ni bilo mogoče uporabiti v poslovanju (na primer podeželska hiša), se vsi postopki izvajajo s položaja posameznika (navadnega državljana brez statusa samostojnega podjetnika). Prejeti dohodek je torej obdavčen z dohodnino. Zanimivo je, da so v tem primeru dovoljene davčne olajšave. Tu so naslednje možnosti:
Če odbitek ne krije dobička od prodaje, se od razlike plača dohodnina. Kot smo že omenili, bo davčna stopnja 13 %.
Pri prodaji nepremičnine mora biti podjetnik pozoren na številne dejavnike. Zlasti je treba transakcijo za prodajo sredstev intelektualne lastnine izvesti v imenu podjetnika. To pomeni, da je samostojni podjetnik posameznik v prodajni pogodbi naveden kot prodajalec. V tem primeru naj bi plačilo šlo na tekoči račun in ne na osebni račun državljana.
Če je bila prodaja premoženja vrednostnih papirjev opravljena za račun navadnega posameznika ali je bil dobiček knjižen na njegove račune, premoženje pa je bilo za dejavnost uporabljeno le posredno, vse to daje inšpekcijskemu organu pravico zahtevati plačilo dohodnine v celoti. Obenem je obračun premoženjskega odbitka izključen, ker je premoženje vključeno v dejavnost samostojnega podjetnika.
Če se prodaja premoženja, ki je bilo neposredno vključeno v dejavnost, se prodaja izvede za račun podjetnika. En primer je nakup stroja, ki se uporablja za dostavo blaga strankam. Če se vozilo uporablja samo za osebne namene, se šteje, da je prodaja v imenu posameznika.
Poskusi prevare bodo zagotovo razkriti. Torej, če je bilo stanovanje oddano v najem, pri prodaji stanovanja ni treba računati na prejem davčne olajšave. Davek bo treba plačati s stališča poenostavljenega davčnega sistema ali splošnega režima. Obstajajo tudi druge situacije. Samostojni podjetnik je na primer kupil več avtomobilov, jih registriral na svoje ime in nato vozilo prodal. Inšpektor bo najverjetneje ugotovil, da so bili avtomobili kupljeni z namenom nadaljnje prodaje. Zato bo treba davek plačati z vidika IP.
Kot lahko vidite iz članka, je treba k vsaki situaciji pristopiti individualno. Zgornje opisuje le splošne pristope k prodaji nepremičnin pred in po zaprtju OP. Vendar pa obstaja veliko odtenkov, povezanih z vrsto sredstev, posebnostmi papirologije in drugimi niansami. Inšpekcijske organe zanima le eno - ali je davek plačan v celoti ali ne in ali je to storjeno v skladu z zakonodajo.
Ali mora plačati davek na celoten znesek od prodaje lokala? Ali pa le z dejansko prejetim dobičkom od prodaje?
Ilya Evseev
vprašanje: JAZ SEM,
Sem samostojni podjetnik posameznik, sem na poenostavljenem davčnem sistemu (6%) z glavnim pogledom
nepremičnina. Biti
samostojni podjetnik in je na poenostavljenem davčnem sistemu (6 %) z glavno vrsto
gospodarska dejavnost: oddajanje lastnih stanovanjskih in nestanovanjskih objektov
nepremičnine, kupil več stanovanj in nestanovanjskih prostorov in
oddana v najem, mesečno prejema najemnino od svojega naselja
preveri. Zdaj želim prodati del stanovanjskih in nestanovanjskih nepremičnin
lastnine. Kakšen davek moram plačati pri prodaji nepremičnine? Kako
posameznik v višini 13 % ali kot samostojni podjetnik pri
stopnja 6 %.Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije
PISMO ODDELKA ZA DAVČNO IN CARINSKO IN TARIFNO POLITIKO z dne 08.09.2011 N 03-11-11/226[ O ugotavljanju dohodka samostojnega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu]Oddelek
davčno in carinsko tarifno politiko obravnavali pismo o tem vprašanju
ugotavljanje dohodka s strani samostojnega podjetnika z uporabo
poenostavljen sistem obdavčitve in poroča o 2. členu Civilnega zakonika Ruske federacije
podjetniška dejavnost je samostojna,
dejavnosti, ki se izvajajo na lastno odgovornost, namenjene
sistematičen dobiček od uporabe nepremičnine, prodaje
blago, opravljanje del ali opravljanje storitev s strani registriranih oseb
v tej funkciji na način, predpisan z zakonom, odstavek 1 člena 346_15 Davčnega zakonika Ruske federacije
(v nadaljnjem besedilu - zakonik) davčni zavezanci - samostojni podjetniki,
uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve pri določanju predmeta
obdavčitve upoštevajo prihodke od prodaje, ugotovljene v
v skladu z 249. členom kodeksa, in neposlovni prihodki, ugotovljeni v skladu z 250. členom zakonika.
Zakon z dne 8. avgusta 2001 N 129-FZ "O državni registraciji
pravne osebe in samostojni podjetniki« v Enotnem
državni register samostojnih podjetnikov jih vsebuje
gospodarske dejavnosti, kot so »Nakup in prodaja last
stanovanjske nepremičnine«, »Oddajanje lastnih nepremičnin v najem
lastnine" itd. (oznaki 70.12 in 70.20 oddelka "K" oz.
Vseruski klasifikator vrst gospodarske dejavnosti (OKVED),
odobren z Odlokom državnega standarda Rusije z dne 6. novembra 2001 N 454-st.),
kot tudi v primeru, da nepremičnino uporablja v
poslovna dejavnost, na katero
poenostavljen sistem obdavčitve, se dohodek od njegove prodaje upošteva v
sestavo dohodka pri ugotavljanju davčne osnove za plačani davek
povezavo z uporabo tega sistema obdavčitve. V primeru če
samostojni podjetnik uporablja zgoraj omenjeno posebnost
davčni režim s predmetom obdavčitve v obliki dohodka, v razmerju
dohodek, ki ga prejme, je obdavčen po 6-odstotni davčni stopnji
(1. točka 346_20. člena zakonika). Pri
v tem primeru, ko v zvezi s prihodki, prejetimi iz izvajanja
podjetniške dejavnosti, se uporablja poenostavljen sistem
obdavčitve, je tak dohodek oproščen obdavčitve
o dohodkih posameznikov na podlagi 24. odstavka 217. člena zakonika.
Opredelitev davčne osnove v čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije -
Umetnost. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije1. Predmet obdavčitve so:
prihodki zmanjšani za odhodke.
2. Izbira predmeta obdavčitve
izvede davčni zavezanec, razen če
iz tretjega odstavka tega člena. Predmet obdavčitve
lahko zavezanec letno spremeni. Predmet obdavčitve
se lahko spremeni od začetka davčnega obdobja, če o tem obvesti zavezanec
o tem je davčni organ pred 31. decembrom leta pred letom, v
v katerem zavezanec predlaga spremembo predmeta obdavčitve. V
v davčnem obdobju zavezanec ne more spremeniti predmeta
obdavčitev.
Obdavčeni boste od dohodka, prejetega od prodaje nestanovanjskih prostorov.1. Če je predmet obdavčitve
davčna osnova je denarna vrednost dohodka organizacije oz
samostojni podjetnik posameznik.2. Če je predmet obdavčitve
so dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika,
zmanjšano za višino odhodkov, je davčna osnova denarna sredstva
izraz prihodkov zmanjšanih za odhodke.
