1. Teoretična naloga. Metode finančnega nadzora. Preverjanje in revizija, njihove vrste. Postopek za izvajanje in formalizacijo rezultatov inšpekcijskih pregledov in revizij
2. Praktična naloga
Bibliografija
Teoretična naloga. Metode finančnega nadzora. Preverjanje in revizija, njihove vrste. Postopek za izvajanje in formalizacijo rezultatov inšpekcijskih pregledov in revizij
Oblika izvajanja kontrolne funkcije financ je finančni nadzor. Finančni nadzor je metoda urejanja razmerij, ki nastanejo pri finančnih dejavnostih gospodarskih subjektov (države, podjetij, institucij, organizacij), ki jo izvajajo zakonodajni in izvršilni organi, pa tudi posebej ustvarjene institucije z uporabo posebnih metod, ki jim omogočajo spremljanje. spoštovanje finančne zakonodaje in finančna disciplina vseh gospodarskih subjektov.
Predmet finančnega nadzora so denarna razmerja, ki izhajajo iz oblikovanja in uporabe finančnih sredstev v materialni proizvodnji in na neproizvodni sferi, pa tudi v vseh povezavah finančnega sistema.
Kontrolirani so kazalniki stroškov - prihodki od prodaje blaga in storitev, nabavna cena, plačilo dela, amortizacija, stroški distribucije, cene, tarife, dobiček itd.
Finančni nadzor ima pomembno vlogo pri zagotavljanju interesov in pravic tako države kot njenih institucij ter drugih gospodarskih subjektov; usklajevanje finančnih procesov in krepitev finančne discipline. Finančni nadzor je sestavni del finančne dejavnosti države in občin ter je objektivno nujna in družbeno koristna dejavnost.
Za izvajanje nadzora se lahko uporabljajo različne metode, vključno z:
) Preverjanje - enotna kontrolna akcija pri preučevanju stanja na določenem področju dejavnosti revidirane organizacije (preverjanje denarne discipline, pravilnost obračuna in plačila DDV itd.). tiste. se izvajajo pri določenih vprašanjih finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja za poročevalsko obdobje, da se ugotovijo kršitve finančne discipline in organizirajo ukrepi za njihovo odpravo.
) Revizija je kompleks medsebojno povezanih obveznih kontrolnih dejanj za dokumentarno in dejansko preverjanje zakonitosti in veljavnosti finančno-gospodarske dejavnosti gospodarskega subjekta v revidiranem obdobju poslovanja ter zakonitosti ravnanj uradnih oseb. .
) Anketa v nasprotju s preverjanjem zajema širši nabor finančno-ekonomskih kazalnikov anketiranega gospodarskega subjekta za ugotavljanje njegovega finančnega stanja in možnih razvojnih perspektiv.
) Nadzor - sistem ukrepov, ki jih izvajajo regulativni organi v okviru svojih pristojnosti, da bi zagotovili, da gospodarski subjekti pri opravljanju licenčnih vrst finančnih dejavnosti izpolnjujejo ustrezne licenčne zahteve in pogoje.
) Analiza finančnega poslovanja, kot neke vrste finančni nadzor, je celovita študija periodičnih ali letnih računovodskih in računovodskih izkazov gospodarskega subjekta z namenom določitve celovite ocene rezultatov finančnega poslovanja, finančnega stanja, lastniškega kapitala in učinkovitosti njegove uporabe. Omogoča vam, da ugotovite razloge za odstopanje dejanskih kazalnikov od načrtovanih, težave in protislovja proračunskega procesa, načine za izboljšanje njegove učinkovitosti.
) Nadzor (spremljanje) - stalni nadzor s strani kreditnih institucij nad porabo danega posojila in finančnim stanjem naročnika.
Najpogostejši načini finančnega nadzora so revizije in revizije.
Pregledi so razdeljeni na dokumentarne in pisarniške preglede. Dokumentacijski pregledi se izvajajo neposredno v podjetju ali organizaciji. Hkrati se preučujejo ocene stroškov, računovodsko in statistično poročanje, izračuni s proračunom za davke in druga obvezna plačila ter drugi finančni dokumenti. Značilnost pisarniških revizij je, da niso povezane z obiski revidiranih organizacij. Takšni pregledi se izvajajo na lokaciji nadzornega organa na podlagi dokumentov, ki jih predložijo podjetja in organizacije, ter drugih informacij, s katerimi razpolaga.
Revizija je celovita revizija vseh finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Revizija se izvaja zaradi ugotavljanja izvedljivosti, veljavnosti, ekonomske učinkovitosti opravljenih poslovnih poslov, preverjanja skladnosti s finančno disciplino, zanesljivosti podatkov poročanja.
Revizija je glavna oblika nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi organizacije. Revizija je najbolj poglobljena metoda finančnega nadzora in je po obsegu zadev, ki se preverjajo, lahko tematska (za določeno vrsto vprašanj), kompleksna (za vsa vprašanja finančne in gospodarske dejavnosti).
Pravila revizije:
Nenadnost;
Kontinuiteta;
publiciteta;
Razumnost (vsi sklepi morajo biti dokumentirani);
neodvisnost;
zakonitost;
Odgovornost (za pogoje revizije, izpolnjevanje dodeljenih nalog, skladnost s pravili revizije, določenimi z upravnim dokumentom);
Ravnotežje, koordinacija.
Revizija se izvaja po ustreznem programu: določijo se cilji in cilji revizije, sestavi se seznam glavnih vprašanj, ki jih je treba preučiti.
Predpisi za izvedbo celovite revizije vključujejo naslednja postopna dejanja nadzornih organov:
Popis prisotnosti in varnosti vrednosti blaga, nedokončane proizvodnje (gradnja), polizdelkov, pisarniške in druge opreme, gotovine in obračunov;
Vizualni pregled pravilnosti dokumentacije (popolnost in točnost izpolnjevanja podatkov; skladnost predloženih dokumentov v preverjanje z odobrenimi standardi; identifikacija dokumentov nizke kakovosti); aritmetični izračun vsote;
Preverjanje popolnosti in pravilnosti odražanja v dokumentih finančnih in poslovnih transakcij. Primarne evidence se uporabljajo za obdavčitev (preverjanje kvantitativnih vsotnih podatkov) in kotacijo (preverjanje pravilnosti korespondence računovodskih računov). Pravilnost in popolnost odražanja računovodskih evidenc v računovodskih registrih, razvojnih tabelah, dnevnikih naročil, v glavni knjigi itd .;
Preverjanje pravilnosti izračuna izračunanih kazalnikov (plače, davki, zneski amortizacije, rezerve, obresti za posojila itd.);
Preverjanje pravilnosti oblikovanja poročil - računovodskih, finančnih, davčnih, statističnih, zavarovalniških, kreditnih in drugih poročil, ki jih določa zakonodaja države.
Zadnja faza revizijskega dela je sprejem sklepa o aktu preverjanja in nadzor nad njegovim izvajanjem.
Po seznanitvi z revizijskim aktom in vsem priloženim gradivom je vodja institucije, ki je revizijo imenovala, v določenem roku od podpisa akta oziroma zaključka revizije dolžan sprejeti odločitev. za odpravo ugotovljenih kršitev za kršitelje proračunske in davčne zakonodaje uporabiti denarne sankcije.
Revizorji naj si med revizijo prizadevajo za odpravo ugotovljenih kršitev. Za pospešitev postopka odprave kršitev in pomanjkljivosti, izboljšanje gospodarske in finančne discipline se lahko gradiva revizij in inšpekcijskih pregledov pošiljajo pristojnim ministrstvom, resorjem in drugim višjim organom, upravnim službam, v primeru odkritja hujših kršitev ali ugotavljanja dejstvo poneverbe sredstev in predvsem v velikem obsegu - preiskovalnim organom, da storilce privedejo pred sodišče in povrnejo škodo.
Pri izvajanju revizije finančnih organov o pripravi in izvrševanju proračuna se o njenih rezultatih poroča vodjem (vodjem) uprave ustrezne ravni. Hkrati se pomanjkljivosti, kolikor je mogoče, med revizijo odpravijo na podlagi pisnih predlogov in pripomb revizorja-kontrolorja.
Nadzor nad izvajanjem revizijskega gradiva se izvaja tako, da se obišče revidirano institucijo in od nje v roku prejme informacije o opravljenih delih za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev ter pri naslednji reviziji.
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije se izvaja z:
Preverjanje oblikovno in vsebinsko sestavnih, registracijskih, načrtovalnih, poročevalskih, računovodskih in drugih dokumentov za ugotavljanje zakonitosti in pravilnosti opravljenih poslov;
Preverjanje dejanske skladnosti transakcij s podatki primarnih dokumentov, vključno z dejstvi prejema in izdaje sredstev in materialnih sredstev, navedenih v njih, dejansko opravljenih del (opravljenih storitev) itd.;
Organizacije v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije izvajajo nasprotne preglede prejemov in porabe sredstev zveznega proračuna, porabe zunajproračunskih sredstev, dohodka iz premoženja v zvezni lasti - primerjava evidenc, dokumentov in podatkov na voljo v revidirani organizaciji z ustreznimi evidencami, dokumenti in podatki, ki se nahajajo v tistih organizacijah, od katerih so bila sredstva, materialne vrednosti in dokumenti prejeti ali izdani;
Organizacija postopkov za dejanski nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem materialnih sredstev in sredstev, pravilnost oblikovanja stroškov, popolno knjiženje izdelkov, zanesljivost obsega opravljenega dela in opravljenih storitev, vključno z vključitvijo strokovnjakov iz druge organizacije na predpisan način, ki zagotavljajo varnost sredstev in materialnih sredstev z organizacijo popisov, pregledov, kontrolnih uvedb surovin in materiala v proizvodnjo, kontrolnih analiz surovin, materialov in končnih izdelkov, kontrolnih meritev opravljenega dela, pregledi itd.;
Preverjanje zanesljivosti odražanja proizvodnih operacij v računovodstvu in poročanju, vključno s skladnostjo z zakonsko predpisanim računovodskim postopkom, primerjavo vpisov v računovodske registre s podatki iz primarnih dokumentov, primerjavo kazalnikov poročanja z računovodskimi podatki, aritmetično preverjanje primarnih dokumentov;
Preverjanje porabe in varnosti proračunskih sredstev, sredstev državnih zunajproračunskih skladov in drugih državnih sredstev, dohodkov iz premoženja v državni lasti;
Po potrebi preveri organizacijo in stanje notranjega (oddelčnega) nadzora.
Med revizijo (preverjanjem) se izvajajo nadzorni ukrepi na finančnih, računovodskih, poročilih in drugih dokumentih revidiranih in drugih organizacij, vključno z analizo in vrednotenjem informacij, pridobljenih od njih.
Kontrolna dejanja za dejansko študijo se izvajajo z: inšpekcijskim pregledom; inventar; preračun; strokovno znanje; kontrolne meritve itd. Nadzorna dejanja se lahko izvajajo neprekinjeno ali selektivno.
Med revizijo (preverjanjem) se lahko izvajajo kontrolni ukrepi za preučevanje:
sestavni, registracijski, načrtovalni, računovodski, poročevalski in drugi dokumenti (po obliki in vsebini);
popolnost, pravočasnost in pravilnost odražanja zaključenih finančnih in poslovnih transakcij v računovodskih (proračunskih) računovodskih in računovodskih (proračunskih) izkazih, vključno s primerjavo vpisov v računovodske registre s primarnimi računovodskimi dokumenti, kazalniki računovodskih (proračunskih) izkazov.
Med revizijo (preverjanjem) se lahko opravi tudi protipreverjanje, rezultati revizije (preverjanja) so sestavljeni v revizijskem (preverjevalnem) aktu. Pri izdelavi revizijskega (verifikacijskega) akta je treba zagotoviti protirevizijo, objektivnost, veljavnost, doslednost, jasnost, dostopnost in jedrnatost (brez poseganja v vsebino) predstavitve.
Na koncu revizije se sestavi akt dokumentacijskega preverjanja (revizijski akt) pregledanega predmeta, ki odraža ugotovljene pomanjkljivosti finančno-gospodarskih dejavnosti in kršitev, določa finančne sankcije za kršitev finančne discipline, ukrepe za preprečevanje takšne kršitve v prihodnosti in mobilizirati rezerve na kmetiji za krepitev finančne osnove ...
Akt je uradni dokument, na podlagi katerega se sklepajo o dejavnostih organizacije in sprejemajo odločitve upravljanja.
Revizor je odgovoren za točnost njegove priprave.
Revizijsko poročilo mora vsebovati opis dejstev kršitev, navesti čas njihovega storitve, oceno stroškov, pa tudi storilce.
V aktu je nemogoče odražati osebne zaključke in predpostavke revizorja.
Revizorji tudi nimajo pravice posegati v vodenje revidirane organizacije, nalagati globe in disciplinske sankcije.
Podrobneje razmislimo o značilnostih dokumentiranja pregledov in revizij dejavnosti računovodskega oddelka, v katerih se revizije in pregledi izvajajo za nadzor:
Skladnost z zakonodajo Ruske federacije v podjetju pri izvajanju gospodarskih in finančnih transakcij;
Veljavnost teh operacij;
Prisotnost in gibanje premoženja podjetja;
Pravočasno in v celoti izpolni podjetje svoje obveznosti;
Uporaba materialnih in delovnih virov s strani podjetja v skladu z odobrenimi normativi, standardi in ocenami.
Aktivnosti notranjega nadzora in revizije, ki jih organizira vodstvo podjetja, imajo podobne cilje.
Organizacija revizije (preverjanja) in njena naknadna dokumentacija se izvajata v skladu s programom revizije (preverjanja).
Program odraža (po usmeritvah) imena revizijskih (verifikacijskih) dejavnosti. Dogodki, povezani z isto smerjo, so prikazani v kronološkem vrstnem redu v samostojnem delu dokumenta.
Približna struktura programa za revizijo (preverjanje) finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja je naslednja:
Skladnost dejavnosti, ki jih izvaja podjetje, z ustanovnimi dokumenti;
Utemeljitev izračunov predvidenih terminov;
Izvedba predračunov;
Uporaba proračunskih sredstev za njihov namen;
Zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti;
Utemeljitev izobraževanja in porabe državnih zunajproračunskih sredstev;
Skladnost s finančno disciplino ter pravilnost računovodstva in poročanja;
Utemeljitev poslov s sredstvi in vrednostnimi papirji, poravnalnih in kreditnih poslov;
Popolnost in pravočasnost obračunov s proračunom in zunajproračunskimi sredstvi;
Poslovanje z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi;
Naložbene transakcije;
Plače in druga plačila fizičnim osebam;
Utemeljitev nastalih stroškov v zvezi s tekočimi dejavnostmi in kapitalskimi izdatki;
Oblikovanje finančnih rezultatov in njihova razporeditev.
Med revizijo lahko revizijska skupina na podlagi rezultatov kontrolnih akcij o posameznih revizijskih zadevah izdela potrdila, ki se naknadno priložijo revizijskemu aktu.
Prav tako je v določenih primerih (če je mogoče ugotovljeno kršitev prikriti ali je treba sprejeti ukrepe za njeno odpravo) sestaviti začasni akt.
Običajno se akt o reviziji (preverjanju) sestavi v dveh izvodih, včasih v treh: en izvod se na obrazloženo zahtevo prenese organu, na zahtevo ali navodilo, katerega revizija (preverjanje) je bila opravljena. Vsak izvod revizijskega (kontrolnega) akta podpišeta vodja revizijske skupine in vodja institucije.
Revizijsko poročilo vsebuje uvodni, opisni in sklepni del.
Uvodni del vključuje:
Revizijska tema (preverjanje);
Datum in kraj sestave revizijskega akta (preverjanja);
Številka in datum potrdila za revizijo (ček);
Podlaga za imenovanje revizije (preverjanja), vključno z navedbo načrtovane narave ali ki se izvede na zahtevo, zahtevo ali navodilo zadevnega organa;
Priimki, začetnice in delovna mesta vodje in vseh članov revizijske skupine;
Preverjeno obdobje;
Obdobje revizije (preverjanja);
Podatki o preverjeni organizaciji:
Polna in kratka imena, identifikacijska številka davkoplačevalca (TIN), OGRN, koda po konsolidiranem registru glavnih upraviteljev, upraviteljev in prejemnikov sredstev zveznega proračuna (če obstajajo);
Oddelek in naziv višjega organa z navedbo naslova in telefonske številke tega organa (če obstaja);
Podatki o ustanoviteljih (udeležencih) (če obstajajo);
Razpoložljiva dovoljenja za opravljanje ustreznih dejavnosti;
Seznam in podrobnosti vseh računov pri kreditnih institucijah, vključno z depozitnimi računi, pa tudi osebnimi računi (vključno z računi, zaprtimi v času revizije, ki pa delujejo v revidiranem obdobju), pri Zvezni zakladnici;
Priimki, začetnice in položaji oseb, ki so imele v revidiranem obdobju pravico do podpisa gotovinskih in poravnalnih listin;
Kdo in kdaj je bila opravljena predhodna revizija (preverjanje) ter informacije o odpravi ugotovljenih kršitev;
Drugi podatki, potrebni po mnenju vodje revizijske skupine za popoln opis revidirane organizacije.
Opisni del akta je običajno sestavljen iz razdelkov, ki ustrezajo oddelkom revizijskega programa (preverjanja, glej zgoraj). Vsebina tega dela akta mora biti navedena objektivno, razumno, jasno in jedrnato.
Preverjeni podatki in dejstva, potrjena z dokumenti, s katerimi razpolagajo člani komisije;
Rezultati nasprotnih pregledov in dejanski kontrolni postopki, zabeleženi v dokumentih;
Dokumentirane druge revizijske dejavnosti;
pisna mnenja strokovnjakov in strokovnjakov;
Pisna pojasnila uradnih in finančno odgovornih oseb.
Pri opisu dejstev kršitev, ugotovljenih med revizijo, je obvezno navesti:
Kateri zakonodajni, drugi normativni pravni akti ali njihove posamezne določbe so kršeni;
Kdo, za kakšno obdobje, kdaj so bile kršitve storjene in kako so bile izražene;
Znesek dokumentirane škode;
Druge posledice teh kršitev.
Hkrati v akt ni dovoljeno vključiti različnih sklepov, domnev in dejstev, ki niso potrjena z dokumenti ali rezultati inšpekcijskih pregledov, podatki iz gradiva organov pregona in sklicevanja na pričevanja, dana preiskovalnim organom. Poleg tega zakon ne bi smel zagotavljati pravne in moralne ter etične ocene ravnanja uradnikov in finančno odgovornih oseb revidiranega podjetja.
Obseg revizijskega poročila ni omejen, revizorji pa naj si prizadevajo za razumno kratkost predstavitve, z obveznim odrazom jasnih in popolnih odgovorov na vsa vprašanja revizijskega programa.
Po potrebi se aktu priložijo priloge. En izvod opravljenega revizijskega poročila, ki ga podpiše vodja revizijske skupine (kontrolor-revizor), se izroči vodji revidirane organizacije ali od njega pooblaščeni osebi proti podpisu ob prejemu z navedbo datuma prejema.
Zadnji del služi za povzetek informacij o rezultatih preverjanja in odkritih kršitvah, razvrščenih po vrstah. V primeru zlorabe proračunskih sredstev so zneski navedeni v okviru oznak za klasifikacijo odhodkov proračunov Ruske federacije.
Poročilo o protiinšpekcijskem nadzoru je sestavljeno le iz uvodnega in opisnega dela.
Predpostavk ni mogoče vključiti v akte inšpekcij in revizij.
Rezultate nadzornih ukrepov, navedenih v poročilu o inšpekcijskem pregledu, je treba potrditi z dokumenti (njihove kopije), rezultati nadzornih ukrepov, vključno s protipreverjanjem, pojasnili uradnih oseb, finančno odgovornih in drugih oseb revidirane organizacije ter drugim gradivom.
Upoštevati je treba, da morajo biti z izračuni ugotovljeni zneski za kršitve potrjeni s temi izračuni, ki so priloženi inšpekcijskemu poročilu. Moralna in etična presoja ravnanja uradnikov, premoženjske odgovornosti in drugih oseb preverjene organizacije ni dovoljena.
Vodja ustanove ima 5 delovnih dni, da se seznani s sestavljenimi akti. V tem času ima pravico pisno sestaviti ugovore in jih posredovati vodji revizijske skupine skupaj s podpisanim izvodom akta. O tem mora zapisati pred svojim podpisom v poročilu o preverjanju.
Po seznanitvi z revizijskim poročilom vodja nadzornega organa sprejme sklep o odpravi ugotovljenih pomanjkljivosti. Inšpekcijsko gradivo se lahko pošlje tudi višjim organom, v primeru resnih kršitev pa preiskovalnim organom.
Opozoriti je treba, da oblika pisnih ugovorov ni opredeljena, vendar iz tega ne izhaja, da se namesto ugovorov vodji revizijske skupine lahko posredujejo različna pojasnila, nestrinjanja ipd.
To velja tudi za bistvo ugovorov: besedilo naj vsebuje le utemeljene ugovore. V zvezi s tem se lahko ugovorom priložijo kopije dokumentov.
Če vodja organizacije noče podpisati ali prejeti poročila o inšpekcijskem pregledu vodje revizijske skupine, se na koncu akta sestavi zapisnik o zavrnitvi navedene osebe, da podpiše ali prejme akt. V tem primeru se akt o preverjanju isti dan pošlje preverjeni organizaciji s priporočeno pošto s potrdilom o prejemu ali na drug način, ki zagotavlja fiksiranje dejstva in datum njegovega pošiljanja preverjeni organizaciji. Inšpekcijskemu gradivu je priložen dokument, ki potrjuje dejstvo, da je inšpekcijsko poročilo poslalo preverjeni organizaciji.
Praktična naloga
Problem številka 1
Davčni inšpektorat je ugotovil, da je JSC "TVK" po nepotrebnem nakazalo 2.500 rubljev v proračun. DDV in brez obvestila davčnega zavezanca pobotati določen znesek preplačila s prihodnjimi plačili davka. Ali so ravnanja davčnega organa zakonita?
Druga varianta. AO je zaprosil za vračilo določenega zneska preplačila. Ali je možno vračilo, če ima JSC zamude pri davku na dobiček v višini 1.500 rubljev? Če je tako, koliko?
Ali so davčni organi dolžni vrniti vračilo, če pride do preplačila v regionalni proračun in zaostalih obveznosti do zveznega proračuna?
V skladu s členom 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka pobota s prihodnjimi plačili davkoplačevalca za ta ali druge davke, odplačilo zamud ali povračilo davkoplačevalcu. Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca obvestiti o vsakem dejstvu čezmernega plačila davka in znesku presežka davka, ki je davčnemu organu znan, najkasneje v enem mesecu od dneva odkritja takega dejstva.
Davčni organ v zvezi z JSC "TVK" je nezakonito izvedel neodvisen pobot preplačila v višini 2.500 rubljev DDV na račun prihodnjih plačil, ne da bi o tem obvestil davčnega zavezanca.
Davčni organ, ki ugotovi dejstvo prekomernega pobiranja davka, je dolžan o tem obvestiti zavezanca najkasneje v enem mesecu od dneva ugotovitve tega dejstva.
JSC je zaprosil za vračilo 2.500 rubljev. Vračilo je možno na pisno zahtevo davčnega zavezanca. Ker pa ima JSC zamude pri davku na dobiček v višini 1.500 rubljev, mora davčni organ najprej pobotati določen znesek za odplačilo zamudnih plačil, nato pa preostali znesek 1.000 rubljev vrniti na tekoči račun tega davkoplačevalca. .
Po čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se vračilo zneska preveč plačanega davka opravi na račun proračuna (izvenproračunskega sklada), v katerega je prišlo do preplačila, v enem mesecu od dneva vložitve vloge. za vračilo. Vračilo preveč plačanega davka v primeru zamude se izvede po pobotanju zaostalih plačil, vendar le iz enega proračuna, v katerega je prišlo do preplačila. Zato ima davčni organ pravico do vračila preplačanega davka iz regionalnega proračuna, čeprav ima davkoplačevalec dolgove do zveznega proračuna.
revizijska revizija finančni nadzor
Problem številka 2
Naredite popolno regulativno in pravno analizo vseh dejanj udeležencev pravnih razmerij; potrditi zakonitost ali nezakonitost odločitev uradnikov; ugotoviti najmanj 10 kršitev davčne zakonodaje.
Februarja 2002 je vodja oddelka za davčne revizije Ministrstva za davke in pobiranje davkov v okrožju Kirovsky v Krasnojarsku sprejel odločitev, da izvede davčno revizijo na kraju samem v podjetju Sibiryak LLC in njegovi podružnici v osrednji regiji. Krasnojarsk. Predmet revizije je zakonitost obračuna, odtegljaja in plačila dohodnine za obdobje od 1. januarja 1998 do vključno 31. decembra 1999.
Deset dni po izdaji odločbe je v LLC prispela inšpekcijska skupina davčnih inšpektorjev, ki je ob predložitvi zgornje odločbe zahtevala sprejem na ozemlje podjetja na davčni nadzor. Uslužbenci AO so nekaj časa zavračali spuščanje inšpektorjev na ozemlje z utemeljitvijo, da, prvič, inšpektorji niso predložili vseh potrebnih dokumentov; drugič, pred šestimi meseci je družba že izvedla davčno revizijo dohodnine za obdobje od 1. januarja 2000 do vključno 31. leta 2000. Vodja inšpekcijske skupine je opozoril: če se takšna nezakonita dejanja nadaljujejo, ima pravico nemudoma sprejeti odločitev o privedbi LLC k odgovornosti po členu 124 davčnega zakonika in naložiti globo v višini do 60-kratnika minimalne plača.
Med inšpekcijskim pregledom je bilo ozemlje pregledano, zahtevani in zaseženi dokumenti ter sestavljeni ustrezni protokoli. Zavezanec je v pripombah na protokole navedel naslednje: pri pregledu skladiščnih prostorov je bil posnet videoposnetek, ki ga davčni zakonik ne predvideva in je zato nezakonit; izkopavanje je bilo opravljeno ponoči; uradniki davčnih organov so bili uporabljeni kot pričevalci; zasežena poslovna korespondenca podjetja in drugo gradivo, ki ni povezano z obdavčitvijo.
Maja 2002 je bil inšpekcijski pregled zaključen, njegov predmet in roki so bili določeni s potrdilom. Šest mesecev po sestavi potrdila je bil na podlagi rezultatov revizije sestavljen akt, ki je navedel dejstva številnih davčnih kršitev pri plačilu dohodnine. Zavezanec z dejanjem ni bil seznanjen. Naslednji dan po sestavi davčnega akta je davčni inšpektorat na okrožno sodišče vložil tožbo za izterjavo davčnih sankcij od Sibvostok JSC. Po preučitvi gradiva zadeve je sodišče odločilo, da je davčni zavezanec odgovoren po 2. delu 122. člena davčnega zakonika.
Med regulativno in pravno analizo vseh dejanj udeležencev pravnih razmerij v zvezi z inšpekcijskim pregledom, ki ga je opravil inšpektorat Ministrstva za davke in pobiranje davkov v okrožju Kirovsky Krasnojarsk pri LLC Sibiryak, so bile ugotovljene naslednje kršitve davčne zakonodaje so bili razkriti:
Po čl. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna revizija na kraju samem opravi na podlagi odločitve vodje (njegovega namestnika) davčnega organa, ne pa vodje oddelka za revizijo na kraju samem.
Na podlagi člena 87 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčna revizija zajema le tri koledarska leta dejavnosti davčnega zavezanca, v tem primeru se vzame od 1. januarja 1998 do 31. decembra 1999, tj. , to obdobje presega 3 leta, kar je kršitev davčne zakonodaje.
V skladu s členom 87 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčnim organom prepovedano izvajati ponavljajoče se davčne revizije na terenu za iste davke, ki jih je treba plačati ali plačati zavezancem za že revidirano davčno obdobje. Iz postavk problema je razvidno, da je davčna inšpekcija pred pol leta opravila davčni nadzor o davku od dohodkov.
Vodja inšpekcijske skupine je opozoril: če nezakonita dejanja (ki se v tem primeru izražajo v tem, da zaposleni v JSC niso pustili inšpektorjev vstopiti na ozemlje podjetja, pri čemer je trdil, da najprej inšpektorji niso predstavili vseh potrebne dokumente, drugič, pred šestimi meseci je davčni inšpektorat že opravil davčni nadzor nad njimi); ima pravico, da nemudoma sprejme odločitev, da LLC privede do odgovornosti v skladu s členom 124 Davčnega zakonika Ruske federacije in naloži globo v višini do 60-kratnika minimalne plače. Članek. 124 Davčnega zakonika Ruske federacije na podlagi zveznega zakona z dne 30. decembra 2001 št. 196 FZ - je prenehal veljati.
V skladu s členom 89 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni pregled na kraju samem ne sme trajati več kot dva meseca. Pri izvajanju terenskih inšpekcijskih pregledov organizacij s podružnicami je bil rok za opravljanje inšpekcijskega pregleda posamezne podružnice, zato bi moral biti inšpekcijski nadzor končan 2. maja 2002 in se je končal 10. maja 2002.
Na podlagi člena 94 Davčnega zakonika Ruske federacije se zaseg dokumentov in predmetov izvede na podlagi obrazloženega sklepa uradnika davčnega organa, ki izvaja davčno revizijo na kraju samem. V tem primeru je bil sestavljen protokol - to je tudi kršitev davčne zakonodaje. Na podlagi člena 94 PC Ruske federacije zaseg dokumentov in predmetov ponoči ni dovoljen. V tem primeru je bilo storjeno ponoči.
V skladu s členom 94 Davčnega zakonika Ruske federacije pred začetkom rubeža uradnik davčnega organa predloži sklep o zasegu in navzočim razloži njihove pravice in obveznosti. V tem primeru sklep ni bil sprejet, prav tako niso bile pojasnjene pravice in obveznosti.
Na podlagi čl. 94 člen 5 Davčnega zakonika Ruske federacije dokumenti in predmeti, ki niso povezani s predmetom davčne revizije, niso predmet zasega.
V tem primeru je bila zasežena poslovna korespondenca podjetja in drugo gradivo, ki ni povezano z obdavčitvijo.
V skladu s čl. 98 Davčnega zakonika Ruske federacije uradniki davčnih organov ne smejo sodelovati kot pričevalke, v tem primeru pa so bili uradniki uporabljeni kot pričevalci, kar je kršitev davčne zakonodaje.
V skladu s čl. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo pooblaščeni davčni uradniki na podlagi rezultatov davčne revizije na kraju samem najpozneje 2 meseca po sestavi potrdila o opravljeni reviziji sestaviti akt davčne revizije v predpisanem oblika. V tem primeru so bili roki kršeni, akt pa je bil sestavljen šest mesecev pozneje, kar je kršitev davčne zakonodaje.
Zavezanec ni bil seznanjen z aktom o davčnem nadzoru, čeprav na podlagi čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije se mora vodja podjetja seznaniti s potrdilom o inšpekcijskem pregledu in ga podpisati.
Na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije je davčni organ dolžan davčnemu zavezancu ponuditi prostovoljno plačilo zneska davčne sankcije, v tem primeru se to ni zgodilo, davčni organ je takoj vložil tožbo pri okrožno sodišče, čeprav je moralo iti na arbitražno sodišče (člen 100 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije podjetja v tem primeru ne morejo biti odgovorna, ker je to v nasprotju z davčno zakonodajo.
Bibliografija
Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del) z dne 31. julija 1998 št. 146-FZ (s spremembami dne 2.4.2014) // Zbrana zakonodaja Ruske federacije z dne 03.08.1998. - Št. 31. - Art. 3824.
Akhmetova G.V. Kontrola in revizija. Učno-metodični kompleks / G.V. Ahmetov. - M.: Ed. Center EAOI, 2008 .-- 72 str.
Elizarova N.V. Finančna pravica. Tečaj usposabljanja / N.V. Elizarova. - M .: MIEMP, 2011 .-- 204 str.
Efimov V.S. Finance / V.S. Efimov. - M .: MIEMP 2012 .-- 80 str.
Meshcheryakov S.A. Kontrola in revizija. Učbenik / S.A. Meshcheryakov. - SPb 2008 .-- 77 str.
Splender V.A. Finance, denarni obtok in kredit. Tečaj usposabljanja / V.A. Vitka - M .: MIEMP, 2012 .-- 140 str.
Čegodaeva A.N. Nadzor in revizija / A.N. Čegodajev. - M .: MIEMP, 2010 .-- 195 str.
Potrebujete pomoč pri raziskovanju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Pošljite povpraševanje z navedbo teme zdaj, da se pozanimate o možnosti pridobitve posveta.
Praktično izvajanje finančnega nadzora se izvaja z uporabo določenih metod. Metode finančnega nadzora so sklop utemeljenih in prilagojenih posebej opredeljenih tehnik, sredstev ali metod, ki se uporabljajo pri izvajanju nadzornih funkcij.
Metode finančnega nadzora so velikega pomena, saj sta doseganje končnega rezultata in učinkovitost nadzora odvisna od pravilne izbire konkretnih dejanj in postopkov s strani obvladujočih subjektov. Po drugi strani pa ustrezna uporaba tehnik in metod finančnega nadzora zagotavlja spoštovanje pravic in zakonitih interesov odvisnih subjektov, omogoča, da se ne posega v normalno delovanje gospodarske dejavnosti.
Dejstvo, da ima finančni nadzor različne cilje in cilje, določa diferenciran pristop k njihovemu reševanju.
potrebo po uporabi različnih metod preverjanja, ocenjevanja in analize finančnega stanja nadzorovanih objektov. Uporaba določene metode je odvisna tudi od številnih drugih dejavnikov: pravnega statusa in značilnosti dejavnosti regulativnih organov; oblike in predmeti nadzora; razlogi za nastanek nadzornih pravnih razmerij; posebnosti računovodstva; finančno-pravni režim prihodkov in odhodkov odvisnega subjekta ipd.
Obstaja šest glavnih metod finančnega nadzora: opazovanje, pregled, analiza, preverjanje, revizija in finančno in gospodarsko strokovno znanje.
Opazovanje je seznanitev z dejavnostmi predmeta nadzora brez uporabe kompleksnih kompleksnih metod pridobivanja in vrednotenja informacij.
Anketa- ena od glavnih metod predhodnega finančnega nadzora; namenjen je proučevanju posameznih vidikov finančno-gospodarskih dejavnosti. Anketa se uporablja za pravočasno ugotavljanje dejstev, ki kažejo na spoštovanje finančne discipline (ali njene kršitve), ter ugotavljanje izvedljivosti globljega in celovitejšega pregleda nadzorovanega predmeta. Glavni namen ankete je splošna analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti, ugotavljanje njenih pomanjkljivosti. Ta cilj se doseže z reševanjem naslednjih nalog: raziskovanje (spremljanje) finančnih dokumentov; ugotavljanje finančnega stanja predmeta inšpekcijskega pregleda; preverjanje skladnosti s predpisi s področja izvrševanja proračunskih nalog in pravilnosti njihovega izvajanja; ocenjevanje stopnje veljavnosti in ciljanja državnih (občinskih) izdatkov ipd.
Analiza je posebna metoda za nadzor zanesljivosti finančnih dokumentov z uporabo analitičnih tehnik matematike. Praviloma so predmet finančne analize računovodski računi in stanja, glavna naloga pa je ugotoviti popolnost in pravočasnost odražanja v računovodstvu in poročanju davčne osnove. Ta način finančnega nadzora izvajajo finančni organi, ki izvajajo plačila v proračun in zunajproračunske sklade (davčni organi, zunajproračunski skladi itd.) za gospodarske subjekte. Kot rezultat analize finančnega poslovanja nadzorovanega objekta se obračunajo dodatni davki oziroma se razjasni davčna osnova, kar pomembno vpliva na rast prihodkov državnega oziroma občinskega proračuna.
Pregled predstavlja eno glavnih metod finančnega nadzora in predvideva preučevanje določenega obsega vprašanj za odkrivanje kršitev finančne zakonodaje. Med inšpekcijskim nadzorom nadzorni organi analizirajo finančno dejavnost objekta in pritegnejo največje število dokumentarnih virov informacij. Predmet preverjanja je lahko vsaka finančna transakcija, ki jo opravijo teritorialni, kolektivni ali posamezni subjekti finančnih pravnih razmerij. Do inšpekcijskega nadzora so upravičeni skoraj vsi organi in zastopniki finančnega nadzora. Tako Računska zbornica Ruske federacije nadzoruje pravočasno izvrševanje prihodkovnih in odhodkovnih postavk zveznega proračuna in proračunov zveznih zunajproračunskih skladov; Zvezna zakladnica preverja porabo zveznih sredstev; Centralna banka Ruske federacije nadzoruje izvajanje bančnih poslov, izvaja popis valute in drugih dragocenosti, ki se hranijo v blagajni in blagajnah kreditnih institucij itd.
Glede na različne razloge so pregledi razdeljeni na kompleksni, tematski, dokumentarni, kameralni, gostujoči, pultni in itd.
Oblika zaključka preverjanja je akt o ugotovljenih kršitvah (inšpekcijski zapisnik) ali (če ni kršitev) pisno mnenje inšpektor. Poročilo o inšpekcijskem pregledu odraža vse glavne ugotovljene kršitve in pomanjkljivosti za nadaljnjo obravnavo primera s strani pristojnega organa (uradna oseba). Na podlagi dejanskih podatkov, določenih v aktu, ima vodja nadzornega organa pravico, da sprejme eno od odločitev:
Kadar je sprejeta odločitev o pritožbi nadzorovanega predmeta, ima zapisnik o pregledu dokazno moč, vendar je treba v sojenju raziskati dejstva, ki so v njem navedena.
Revizija- To je celovita revizija, katere cilj je preučiti finančno-gospodarske dejavnosti podjetij, organizacij, institucij, državljanov-podjetnikov itd. strokovnjaki in strokovnjaki za njegovo proizvodnjo, kombinacija različnih metod finančnega nadzora. Revizija se izvaja z namenom ugotavljanja zakonitosti, zanesljivosti in smotrnosti finančnih transakcij, kar se doseže z nadzorom nad naslednjimi področji finančno-gospodarske dejavnosti: spoštovanje finančne discipline; racionalna poraba javnih sredstev; varnost materialnih in finančnih sredstev; pravilnost obračunavanja in poročanja itd.
Revizija zahteva učinkovitost, visoko usposobljenost zaposlenih v inšpekcijskem organu, jasen mehanizem za njihovo interakcijo, zato kompleksne inšpekcijske preglede praviloma izvajajo posebni organi finančnega nadzora - Računska zbornica Ruske federacije, ministrstvo. financ Ruske federacije, Centralna banka Ruske federacije itd.
Revizije lahko razdelimo na dokumentarec in dejanski; načrtovano in nenačrtovano; čelni (trden) in selektivno; samski in prihajajoče; zapleteno in tematsko.
Finančno in ekonomsko strokovno znanje - strokovnjaki opravijo študijo dejanskega obsega in smeri gibanja sredstev, da bi ugotovili smotrnost, racionalnost in učinkovitost finančnih transakcij in finančnih dejavnosti ter odvisnega subjekta za revidirano obdobje. Ta način finančnega nadzora je najtežji, naporen, a pomemben in potreben tako za kontrolo kot za odvisen subjekt. Med ekonomskim pregledom finančnih dejavnosti katerega koli subjekta se analizirajo napovedi razvoja območij, poslovni načrti podjetij, periodična in letna poročila, na podlagi katerih so glavni ekonomski kazalniki finančnega poslovanja podjetja revidirani subjekti se pregledajo.
Zaposlenim v nadzornih organih in njihovim svojcem je zagotovljena državna zaščita, katere sistem ukrepov je določen z zveznim zakonom št. 45-FZ z dne 20. aprila 1995 "O državni zaščiti sodnikov, uradnikov organov pregona in nadzornih organov". Zagotavljanje državne zaščite za uradnike regulatornih organov je kompleks varnostnih ukrepov, pravne in socialne zaščite. Zaščita države se uporablja, če obstaja nevarnost posega v življenje, zdravje in premoženje teh zaposlenih v zvezi z njihovo poklicno dejavnostjo. Ukrepi državne zaščite se lahko uporabijo tudi v zvezi z njihovimi bližnjimi sorodniki (v izjemnih primerih - in drugimi lažnimi), katerih življenje, zdravje ali premoženje se krši z namenom oviranja zakonitih dejavnosti izvajanja finančnega nadzora ali prisile nadzornih oseb k spremeniti kakršne koli podatke, dejstva itd.
Finančni nadzor izvajajo različni metode, ki jih razumemo kot tehnike ali metode, sredstva za njeno izvajanje. Uporaba posamezne metode je odvisna od številnih dejavnikov: posebnosti pravnega statusa, organizacijskih oblik in značilnosti delovanja organov, ki izvajajo nadzor, predmeta in namena nadzora, razlogov za nastanek nadzornih pravnih razmerij, itd.
Uporabljajo se naslednje metode finančnega nadzora: revizije, pregledi (dokumentacija, stanje računovodstva in poročanja itd.), obravnava osnutkov finančnih načrtov, vlog, poročil o finančno-gospodarskih dejavnostih, poročila o zaslišanjih, podatki uradnikov itd. . Lahko pa se izvedejo izven načrta, v povezavi z nastalo potrebo.
Te metode so določene v metodah, pravilih za spremljanje različnih predmetov (na primer v metodoloških pismih in navodilih finančnih organov, zlasti v metodološkem priročniku za izvajanje pisarniških revizij, navodilih Ministrstva za finance Rusije o poročanju o izvrševanju proračuna , ocene stroškov proračunskih institucij itd. ).
Glavna metoda finančnega nadzora je revizija, to je najbolj poglobljen, popoln in izčrpen pregled finančno-gospodarske dejavnosti podjetij, organizacij, institucij, da se preveri njena zakonitost, učinkovitost in ustreznost. Revizije izvajajo različni regulativni organi, zlasti finančni, pa tudi državni organi v zvezi s podrejenimi organizacijami. Revizije se lahko izvajajo tako po načrtu teh organov kot tudi po navodilih drugih pristojnih organov, vključno z organi pregona.
Glede na predmet preverjanja so dokumentarne, dejanske, popolne (stalne) in selektivne (delne) revizije. Na organizacijski podlagi so lahko načrtovani (predvideni v načrtu dela pristojnega organa) in nenačrtovani (dodeljeni v zvezi s prejemom signalov, pritožb in vlog državljanov, ki zahtevajo nujno preverjanje), zapleteni (skupaj izvaja več regulativnih organov). telesa).
V okviru dokumentarec revizije preverjajo dokumente, predvsem primarne denarne dokumente (računi, plačilne liste, nalogi, čeki), in ne le poročila, predračuni ipd. dejansko- poleg dokumentov je tudi prisotnost denarja, materialnih vrednosti. Spodaj dokončan revizijo razumemo kot preverjanje vseh dejavnosti podjetja, organizacije, ustanove za določeno obdobje. Ob selektivno nadzor je usmerjen na posamezne vidike finančno-gospodarskih dejavnosti (na primer preverjanje potnih stroškov, delo pri prejemanju davkov in zavarovalnih prispevkov).
Rezultati revizije so dokumentirani v aktu velikega pravnega pomena. Podpišejo ga vodja revizijske skupine (revizor), vodja revidirane organizacije in njen glavni računovodja. Vodja in glavni računovodja revidirane organizacije morata svoje ugovore in pripombe v pisni obliki priložiti revizijskemu aktu s podpisom.
Na podlagi tega akta se izvajajo ukrepi za odpravo ugotovljenih kršitev finančne discipline, za povrnitev povzročene materialne škode; pripravljajo se predlogi za preprečevanje kršitev državne discipline; odgovorni so privedeni pred sodišče. Vodja organizacije, ki je imenovala revizijo, je dolžan zagotoviti nadzor nad izvajanjem odločitev, sprejetih na podlagi njenih rezultatov.
Če je treba sprejeti nujne ukrepe za odpravo ugotovljenih kršitev in zlorab ter za privedbo storilcev pred sodišče, se med revizijo sestavi ločen (začasni) akt, material pa se posreduje preiskovalnim organom. Vodja revidirane organizacije je dolžan sprejeti ukrepe za odpravo teh kršitev, ne da bi čakal na konec revizije, o čemer je v njenem aktu vpisan ustrezen vpis. Kljub pomembnemu pravnemu pomenu revizije, njen koncept in postopek nista dobila zadostne zakonske ureditve, nista zakonsko zapisana.
Poseben primer za odpravo te vrzeli bi lahko bil zvezni zakon o reviziji, ki oblikuje koncept revizijskega poročila kot uradnega dokumenta in glavne zahteve, ki jih mora izpolnjevati (člen 6).
Opazovanje namenjen seznanitvi s stanjem finančne dejavnosti pregledanega objekta. S pomočjo opazovanja je mogoče določiti smeri finančnih dejavnosti podjetja, organizacije, njihovo organizacijsko strukturo upravljanja, pa tudi narediti predhodne zaključke o njihovi dobičkonosnosti, sistemu prihodkov in odhodkov. Upoštevati je treba, da je pri opazovanju nemogoče natančno določiti finančno stanje pregledanega predmeta. Vendar pa so v večini primerov narejeni sklepi zanesljivi, kar potrjujejo rezultati neposrednega preverjanja. Opazovanje kot način finančnega nadzora se uporablja tudi pri izvajanju inšpekcijskih pregledov, anket in revizij. Torej se nadzor uporablja kot metoda spremljanja finančnega stanja organizacije pri izvajanju stečajnih postopkov.
Pregled- To je nadzorni ukrep glede določenega obsega vprašanj, mesta ali epizode finančnih in gospodarskih dejavnosti revidirane organizacije. Z drugimi besedami, preverjanje je posamezen nadzorni ukrep ali študija stanja na enem ali več področjih finančnih in gospodarskih dejavnosti kontrolnega predmeta. Revizija se izvaja na kraju samem, med njo se uporabljajo bilance stanja, poročila in odhodkovni dokumenti, da se ugotovijo kršitve finančne discipline in odpravijo njihove posledice. Preverjanje je eno samo kontrolno dejanje, t.j. se izvede enkrat in vključuje študijo stanja organizacije na določenem področju dejavnosti. Vprašanja organizacije in postopka revizije so zapisana v proračunskem in davčnem zakoniku Ruske federacije, zveznem zakonu "o računovodstvu" z dne 21. novembra 1996, št. 129-FZ (revidiran 3. novembra 2006). Rezultati revizije so formalizirani v posebnem aktu, ki ga seznani vodja organizacije. Na podlagi rezultatov inšpekcijskega nadzora se lahko uporabijo različni vplivni ukrepi disciplinske, materialne, upravne in druge narave.
Anketa- gre za operativno ugotavljanje stanja določenega vprašanja v pristojnosti finančnega nadzora, da bi ugotovili izvedljivost reševanja tega problema in potrebo po podrobnem pregledu. Razkrivanje stanja na določenem objektu nadzora z namenom ugotavljanja izvedljivosti izvajanja drugih ukrepov finančnega nadzora na tem objektu. Inšpekcijski pregled kot metoda državnega finančnega nadzora se uporablja pri izvajanju nadzorno-revizijskih ali strokovnih in analitičnih dejavnosti, katerih rezultati morajo vsebovati podatke o prisotnosti in stanju materialnih predmetov v naravi, podatke o kontrolnih meritvah. Ta metoda se na primer uporablja pri izvajanju nadzornih ukrepov, katerih predmet je zvezni ciljni naložbeni program. Med anketiranjem se primarne računovodske listine ne preverjajo nujno, lahko se izvajajo kontrolne meritve dela, porabe goriva, porabe električne energije, preverjanje skritih predmetov financiranja in obdavčitve z intervjuji, vprašalniki, pregledi na terenu ipd. .
Analiza- To je sistematična in faktorska študija posameznih vprašanj finančno-gospodarske dejavnosti objekta, ki je posebna metoda za spremljanje zanesljivosti finančnih dokumentov z uporabo analitičnih tehnik matematike. Analiza obsega podrobno preučevanje periodičnih ali letnih računovodskih izkazov z namenom celovite ocene rezultatov finančnega poslovanja, likvidnosti, lastniškega kapitala, učinkovitosti njegove uporabe itd. To kontrolno metodo odlikuje sistematičen pristop in vključuje statistične in ekonomske in matematične analitične tehnike: povzetek, združevanje, izračun posploševalnih vrednosti (absolutnih, relativnih in povprečnih), analizo nizov dinamike, indeksne, tabelarne in grafične metode, gradnja ekonomsko-matematičnih modelov na podlagi izračunanih koeficientov. Posebna vloga analize se kaže v sistemu upravljanja državnih in lokalnih financ, saj je njeno celovito izvajanje osnova za razvoj dolgoročne proračunske politike in urejanje družbeno-ekonomskih procesov. Na primer, v skladu s čl. 115 Proračunskega zakonika Ruske federacije je eden od pogojev za zagotavljanje državnih in občinskih jamstev analiza finančnega stanja glavnega dolžnika. (Vostrikova L.G. Finančno pravo; Karaseva M.V. Finančno pravo).
Revizija- To je glavna oblika finančnega nadzora, ki se izvaja z namenom ugotavljanja zakonitosti finančne discipline v določenem objektu. Zakonodaja določa obvezno in redno naravo revizije. Izvaja se na kraju samem in temelji na preverjanju primarnih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskega in statističnega poročanja, dejanske razpoložljivosti sredstev.
Revizija je sistem obveznih nadzornih ukrepov za dokumentirano in dejansko preverjanje proizvodnih in finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij za določeno obdobje, da se ugotovi zakonitost, zanesljivost in ekonomsko izvedljivost opravljenih poslovnih poslov, pravilnost njihovega odražanja. v računovodstvu in poročanju ter zakonitosti ravnanja vodje in glavnega računovodje (računovodje) ter drugih oseb, ki so v skladu z zakonodajo odgovorne za njihovo izvajanje.
Posebnost revizije v primerjavi z drugimi oblikami finančnega nadzora se kaže: 1) v vsebini; 2) postopek za njegovo imenovanje s strani pooblaščenih državnih organov (na primer na podlagi obrazložene odločbe organa pregona, izdane v skladu s kazensko procesno zakonodajo, na zahtevo tožilca); 3) dejstvo, da ga lahko izvajajo samo organi, ki imajo ta pooblastila (računska zbornica, Zvezna služba za finančni in proračunski nadzor, Zvezna zakladnica, oddelki za nadzor in revizijo sektorskih ministrstev in resorjev) in subjekti (npr. , revizorji); 4) da se revizija opravi samo komisijsko; 5) po njegovem zaključku se sestavi akt pravnega pomena.
14. Značilnosti in pomen revizij, njihove vrste. Revizijsko poročilo.
Dokumentarna revizija (včasih le revizija) je najbolj popolna oblika naknadnega finančnega nadzora. Dokumentarna revizija se razume kot sistem nadzornih ukrepov za preverjanje zakonitosti in veljavnosti poslovnih transakcij revidirane organizacije, pravilnosti njihovega odražanja v računovodstvu in poročanju.
Revizijo izvajajo pooblaščene uradne osebe - revizorji, tudi neodvisni revizorji, revizijska podjetja.
Namen dokumentarne revizije je spremljanje spoštovanja zakonodaje pri izvajanju poslovnih poslov, njihove veljavnosti, prisotnosti in gibanja premoženja in obveznosti, porabe materialnih in delovnih virov v skladu s potrjenimi normativi, standardi in predračuni.
Bistvo revizije je preverjanje z uporabo metod finančnega nadzora, ki temeljijo na dokumentiranih računovodskih in ekonomskih informacijah, o številnih vprašanjih, ki so predmet obveznega nadzora poslovodstva, lastnikov poslovnega subjekta in državnih organov.
Klasifikacija popravkov dokumentov
Dokumentarna revizija je lahko popolna ali delna, torej zajema enega ali več vidikov dejavnosti revidiranega predmeta.
Dokumentarna revizija je lahko neprekinjena, selektivna ali kombinirana. --- Dokumentarna revizija je lahko računovodska revizija - ki jo izvajajo samo finančni strokovnjaki - ali kompleksna revizija s sodelovanjem širšega kroga strokovnjakov (na primer ekonomistov, blagovnih strokovnjakov, tehnologov, kadrovskih delavcev)
--- Dokumentarna revizija je lahko načrtovana (dodeljena v skladu z načrtom kontrolno-revizijskega dela revizijskega organa) ali nenadna.
Dokumentarna revizija je lahko končno primarna, dodatna ali ponovljena.
Revizija nekaterih področij dejavnosti organizacije:
Revizija osnovnih sredstev
Revizija blagajne
Revizija finančnih naložb
Revizija izračunov
Revizija poslovnih pogodb
Revizija zunanje gospodarske dejavnosti
Revizija opredelitve in razdelitve dobička
Revizija maloprodajne organizacije
Revizija v gradbeništvu
Revizija pri avtoprevoznikih
Revizija proračunske institucije
Revizija poslovne banke
Rezultati dokumentarne revizije so dokumentirani v aktu. Revizijsko poročilo podpišejo vodja revizijske skupine, vodja in glavni računovodja organizacije. Vodja in glavni računovodja imata pravico do časa za podrobno preučitev revizijskega poročila (običajno do pet dni). Če obstajajo ugovori in pripombe na revizijski akt, vodja in glavni računovodja akt podpišeta in hkrati pred svojim podpisom izrazita pridržek (vpis), da je akt podpisan z nesoglasji. Seznam ugovorov se predloži revizorju v pisni obliki (zapisnik o nesoglasjih) in priloži revizijskemu aktu, ki je njegov sestavni del. Po drugi strani ima revizor pravico dati mnenje o ugovorih in pripombah vodje in glavnega računovodje. Če vodja in glavni računovodja zavrneta podpis revizijskega akta, revizor na koncu akta zabeleži, da sta z aktom seznanjena in sta zavrnila podpis. V tem primeru se revizijsko potrdilo pošlje po pošti s potrdilom o prejemu.
15. Značilnosti in pomen pregledov, njihove vrste. Preverjanje akta .
Kontrolne metode se razumejo kot tehnike in metode njegovega izvajanja. Finančni nadzor se praviloma izvaja z dvema glavnima metodama: revizija in preverjanje. Glede na način izvajanja so vrste finančnega nadzora razdeljene na:
Opazovanje vključuje splošno seznanitev s stanjem finančnih dejavnosti predmeta nadzora.
Preverjanje - se izvaja pri določenih vprašanjih finančno-gospodarskih dejavnosti na podlagi poročil, bilance stanja in izdatkov. Omogoča vam odkrivanje kršitev finančne discipline.
Razkriti vrste inšpekcijskih pregledov v skladu z Uredbo št. 510 (načrtovani, nenačrtovani; dodatni, kontrolni, glavni; kompleksni in tematski; pisarniški in terenski)
Raziskava zajema širši nabor finančnih in ekonomskih kazalnikov. Pri pregledu predmeta se uporabljajo tehnike, kot so anketiranje, spraševanje itd. Rezultati ankete se praviloma uporabljajo za oceno finančnega položaja predmeta nadzora, reorganizacije proizvodnje itd.
Nadzor se izvaja nad gospodarskimi subjekti, ki so prejeli dovoljenje za določeno vrsto finančne dejavnosti. Na primer, Centralna banka Rusije in Narodna banka Republike Belorusije nadzirata dejavnosti poslovnih bank. Neupoštevanje najnovejših pravil in predpisov, ki vodi v nevarnost stečaja, kršitev interesov strank, pomeni odvzem licence.
Ekonomska analiza – kot metoda finančnega nadzora, temelji na podrobnem preučevanju periodičnih in letnih računovodskih izkazov. Omogoča vam nadzor nad izvajanjem načrtovanih ciljev, skladnostjo s stopnjami porabe in odbitkov v centralizirane in decentralizirane sklade sredstev, skladnostjo s finančno disciplino, stanjem načrtovanja in drugimi operacijami.
Revizija je najpogostejša in zelo pomembna oblika finančnega nadzora, ki omogoča poglobljeno in popolno preučevanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij, institucij, organizacij. Pri reviziji se ugotavlja zakonitost in zanesljivost opravljenih gospodarskih in finančnih poslov, pravilnost obračunavanja posameznih ali vseh področij dejavnosti pravnih oseb in samostojnih podjetnikov.
Glede na popolnost obsega gospodarske dejavnosti subjekta se revizije razlikujejo:
popolna - zagotoviti preverjanje vseh vidikov finančnih in gospodarskih dejavnosti objekta;
delni - se izvajajo za preverjanje posameznih strank ali področij finančno-gospodarske dejavnosti gospodarskih subjektov;
kompleksne - so najbolj popolne, zajemajo vse vidike dejavnosti revidiranega podjetja, institucije, organizacije, pokrivajo gospodarske in finančne dejavnosti subjekta nadzora, vprašanja varnosti in učinkovite uporabe materialnih, delovnih in finančnih virov, kakovosti in stanje računovodstva in poročanja. Za preverjanje ozkih tehničnih in tehnoloških vprašanj so v revizijo vključeni ustrezni strokovnjaki. To omogoča zagotovitev učinkovitosti in popolnosti njegovih rezultatov med celovito revizijo;
tematsko. Izvajajo se za isto vrsto podjetij, institucij. Isti krog vprašanj je testiran tukaj. Pomen tematske revizije je, da s pokrivanjem velikega števila homogenih predmetov omogoča preverjanje stanja določenega območja, odkrivanje tipičnih pomanjkljivosti in sprejemanje ukrepov za njihovo odpravo.
Glede na stopnjo "pokritosti" finančnih in poslovnih transakcij ločimo revizije:
trdno - pomenijo preverjanje vseh operacij na določenem področju dejavnosti za celotno revidirano obdobje;
selektivno - to je preverjanje določenega dela primarnih dokumentov za določeno časovno obdobje. Praviloma preverjajo en mesec v četrtletju, če se ugotovijo kršitve, preidejo na neprekinjeno revizijo;
kombinirani - zagotavljajo preverjanje nekaterih področij s kontinuirano metodo, drugih pa s selektivno metodo, ki vam omogoča revizijo velikih predmetov z visokim pretokom dokumentov, ki izvajajo velike poslovne operacije.
Celoten postopek revizije dokumentov lahko razdelimo na več stopenj:
Na kraju, kjer se izvajajo kontrolna dejanja, je pregled (revizija) razdeljen na kamere in na kraju samem.
Kameralno preverjanje (revizijo) izvaja nadzorni organ na svoji lokaciji na podlagi podatkov iz različnih dokumentov, ki jih posredujejo poslovni subjekti ali njihovi zastopniki, ter na podlagi dokumentov in informacij, s katerimi razpolaga nadzorovani organ.
Ogled (revizija) na kraju samem se izvaja neposredno na lokaciji poslovnega subjekta.
Glede na pogostost inšpekcijskih pregledov (revizij) jih delimo na načrtovane in nenačrtovane.
Načrtovani inšpekcijski pregled (revizija) se izvaja na podlagi mesečnih ali četrtletnih inšpekcijskih pregledov, odobrenih z odredbo ali odredbo vodje (namestnika) nadzornega organa. Načrtovani pregledi (revizije) istega poslovnega subjekta se lahko izvajajo največ enkrat letno. Nenačrtovani inšpekcijski pregled (revizija) istega poslovnega subjekta se izvaja samo v imenu predsednika Republike Belorusije, Sveta ministrov Republike Belorusije, Odbora za državni nadzor, Sveta za usklajevanje nadzornih dejavnosti v Republiko Belorusijo, davčnimi organi, organi pregona in sodnimi organi. Drugi nadzorni organi imajo pravico kontaktirati te organe in Svet za usklajevanje nadzornih dejavnosti v Republiki Belorusiji s predlogi o potrebi po nenačrtovanih inšpekcijskih pregledih.
Obstaja tudi protipreverjanje, ki se razume kot ugotovitev dejanskega odraza poslovnih subjektov v računovodstvu finančnih in poslovnih poslov, opravljenih z drugimi poslovnimi subjekti, v zvezi s katerimi se izvajajo načrtovani ali izredni pregledi.
Na podlagi revizije se sestavi akt, po katerem se sprejmejo ukrepi za odpravo kršitev, povrnitev materialne škode in privedbo storilcev pred sodišče.
Inšpekcije in revizije so najučinkovitejše metode finančnega nadzora. Med seboj se razlikujejo po širini in globini preizkušenih vprašanj. Učinkovitost finančnega nadzora je v veliki meri odvisna ne le od poznavanja metod preverjanja, temveč tudi od njihove pravilne kombinacije v skladu z zastavljenimi nalogami.
Načini za izvedbo pregledov so:
Praviloma obstajajo formalni, faktografski, kontra, korespondenčni, analitični in regulativni pregledi.
Formalno preverjanje sestoji iz spremljanja pravilnosti samega dokumenta. Pri tem preverjanju se ugotovi: ali je bila upoštevana uveljavljena oblika dokumenta, ali je napisana na ustreznem obrazcu, ali vsebuje potrebne podpise, pečate, žige in druge dokumente, ki so mu priloženi.
Dejansko preverjanje je nujno. Ko se izvede, se ugotavlja zanesljivost porabe in knjiženja materialnih sredstev in denarnih sredstev. V tem primeru se izvede popis, na podlagi katerega se primerja dejanska razpoložljivost materialnih sredstev z računovodskimi podatki. Dejanski pregledi lahko vključujejo kontrolne meritve, kemijsko inženirsko analizo itd.
Pomembna metoda za ugotavljanje zanesljivosti finančnih in poslovnih transakcij je protipreverjanje. Izvaja se v primerih, ko obstaja dvom o verodostojnosti in pravilnosti dokumentov in transakcij. V zvezi s tem se preverja, ali obstajajo neskladja v dokumentih nadzorovanega objekta z dokumenti njegovih partnerjev.
Ustrezni pregled je primerjava iste transakcije, ki se odraža v različnih dokumentih. Analitično in regulativno preverjanje sestoji iz primerjave računovodskih in poročevalskih podatkov z uveljavljenimi kazalniki in normativi. To omogoča ugotavljanje neupravičenih odstopanj od njih. Odsotnost odstopanj je pogosto povezana s precenjenimi normativi, kar omogoča prikaz dejanskih stroškov na ravni teh normativov. Napihnjene norme so dejavnik, ki prispeva k kraji zalog in denarja. Pregledi so lahko tudi tematski in kompleksni.
Tekoči nadzor se izvaja dnevno, sistematično s pregledovanjem finančnih informacij, analizami za hitro odpravljanje okvar, kršitev, utrjevanjem pozitivnih delovnih izkušenj. Omogoča vam, da pridobite potrebne operativne informacije, ki označujejo stanje nadzorovanega predmeta, da opravite potrebne prilagoditve v primeru odstopanj.
Finančni nadzor je torej nadzor nad zakonitostjo in smotrnostjo ravnanja na področju izobraževanja, razdeljevanja in porabe sredstev državnih in lokalnih vladnih subjektov za učinkovit družbeno-gospodarski razvoj države in posameznih regij.
Pomen finančnega nadzora se izraža v tem, da se pri njegovem izvajanju, prvič, preverja spoštovanje uveljavljenega pravnega reda v procesu finančnih dejavnosti s strani državnih in javnih organov, podjetij, institucij, in drugič, ekonomska izvedljivost. in učinkovitost izvedenih ukrepov, njihovo skladnost z nalogami države.
Glavna metoda finančnega nadzora je revizija, to je najbolj poglobljen in popoln pregled finančno-gospodarskih dejavnosti podjetij, organizacij, institucij, da se preveri njihova zakonitost, pravilnost in smotrnost.
Obstoječe oblike in metode finančnega nadzora omogočajo zagotavljanje interesov in pravic tako države in njenih institucij kot vseh drugih gospodarskih subjektov.
Strokovnjaki ugotavljajo različne podlage, na podlagi katerih je mogoče razvrstiti oblike finančnega nadzora. Na primer, po času je lahko predhodna, trenutna ali naknadna. Glede prvega: največkrat gre za razpravo o določenih projektih, zakonih in predpisih, ki lahko kasneje postanejo podlaga za izvedbo določenih faz proračunskega procesa. Pri drugem pa gre za preverjanje trenutnega spoštovanja že sprejete strategije. Tretja vrsta finančnega nadzora - naslednja - se uporablja za analizo rezultatov praktičnega izvajanja odobrenih konceptov.
Druga osnova, po kateri je mogoče razvrstiti državni in občinski finančni nadzor, je specifičnost njegovega predmeta. Tako je na primer lahko izvršni oddelek, predsednik Ruske federacije, družba v obliki določenih združenj, v nekaterih primerih - zasebna revizijska podjetja.
Prav tako je lahko osnova za razvrstitev državnega in občinskega nadzora raven njegovega predmeta. Tako je lahko zlasti na kmetiji, ko preverjanje dokumentov in ustreznih vidikov dejavnosti podjetja izvajajo notranje strukture vladnega organa ali organizacije. Toda državni in občinski nadzor je lahko resorni, ko revizijo izvajajo pristojne strukture, ki se nahajajo nad revidirano organizacijo vzdolž vertikale moči.
