Pri izračunu višine dividend se je treba zanašati na pravila, predpisana v zakonodaji Ruske federacije, pa tudi na norme, ki jih je določilo samo podjetje.
Ugotovimo, kaj je treba upoštevati pri izračunih v letu 2019. Vsako društvo si sistematično deli del dobička, prejetega s svojim delovanjem.
Čeprav se lahko podjetje odloči, da takih sredstev ne bo izplačalo, temveč jih usmeri v razvoj poslovanja.
Če sta kljub temu določena višina in čas prenosa dividend, morate razumeti, katera pravila se uporabljajo za izračun zapadlih sredstev.
Navsezadnje je znano, da so izplačila dividend lahko različna. To pomeni, da morate biti pozorni na vse nianse izdelave izračunov.
Ruska zakonodaja določa postopek izplačila dividend. Obstaja tudi definicija samega koncepta. Podrobneje razmislimo o informacijah, navedenih v regulativnih dokumentih.
Dividende - del dohodka delniških družb ali drugih predmetov, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, ki se razdeli med udeležence (delničarje) v skladu z njihovim deležem v odobrenem kapitalu.
Znesek in pravila za prenos dividend se določijo na skupščini delničarjev, ustanoviteljev in se določijo tudi v statutu podjetja.
Dividende se lahko izplačajo v gotovini ali izdane v delnicah ali drugem premoženju.
Znesek ugotovljenih dividend se lahko prenese večkrat na leto. Morda pa se sploh ne plača.
Ko se takšna sredstva izplačajo, se kapitalizacija zmanjša, kar zahteva prihranke, ki niso bili dovoljeni za reinvestiranje ali se iz tega črpajo.
Dividende, ki se izplačajo v poslovnem letu, so vmesne ali začasne. Ob koncu obračunskega obdobja se izvedejo končna izplačila dividend.
Na podlagi rezultatov dejavnosti organizacije se oblikujejo računovodski izkazi, katerih sestavni deli so:
Obdobje poročanja za pripravo takšnih dokumentov je četrtletje, 6, 9 in 12 mesecev.
V skladu z zakonodajo se višina dividend ne more prenašati pogosteje kot enkrat na četrtletje po potrditvi računovodskih izkazov.
Vendar je vredno upoštevati, da se finančni rezultati za leto lahko razlikujejo od vmesnega četrtletnega rezultata. In v takih situacijah je možno preplačilo dividend.
Zakon o LLC navaja, da je treba dividende izplačati v 60 dneh od dneva odločitve na skupščini.
V preostalem pa ima družba pravico, da se samostojno odloči, kdaj in kako bo izplačala odvisni del dobička ustanoviteljem. Toda takšna pravila so nujno zapisana v lokalni dokumentaciji.
Obstajajo situacije, ko interni dokumenti ne govorijo o izplačilu dividend. Potem vas morajo voditi splošna pravila, ki jih določajo regulativni dokumenti Ruske federacije.
Izplačilo dividend ni dovoljeno:
Pravila za razdelitev dohodka v obliki dividend med ustanovitelji podjetja so določena z regulativnim dokumentom, ki ga je odobril ruski zakonodajalec.
Čas izplačila dividend se določi v skladu z.
Poleg tega je treba pri pripravi potrdila o depozitu upoštevati številne funkcije. A tudi znanje na tem področju ne bo dovolj. Zato bomo analizirali, kako se izvajajo izračuni, kar je treba upoštevati.
Izračun dividend na navadne delnice je odvisen od tega, ali je bil dividendni donos določen. In takšen kazalnik se določi z naslednjo formulo:
Uporabite lahko tudi drugo metodo za izračun dividend:
Izračun čistega stanja sredstev dohodka podjetja se izvede ob koncu poslovnega leta. Odštejejo se od čistega prihodka obveznih prispevkov v rezerve in zneska akontacije dohodka v poročevalskem obdobju.
Vloga vnaprej je dovoljena, če ni predhodnih prihodkov, prostih amortizacijskih saldov ali sredstev za financiranje investicijskih programov.
Višina dividend se določi tako, da se preostanek čistega dohodka pomnoži s korekcijskim koeficientom K1, K2.К1 ustanovi upravni odbor. Običajno je to 1. K2 je lahko enak 1, 0,85, 0,5.
Pri izračunu dividend iz navadnih delnic je vredno predvideti povprečno stopnjo dividend za zadnja obdobja in določiti njihovo trenutno višino.
Pri analizi zneska dohodka je treba upoštevati, da prenos sredstev udeležencem ni vključen v razvoj podjetja. Analizirajte in odstotek čistega dobička družbe, ki bo izplačan delničarjem.
Velike dividende bi moralo amortizirati veliko podjetje, ki je razvito. Mlada podjetja nerada izplačujejo dividende.
Konzervativni vlagatelji morajo kupiti delnice, ki izplačujejo višje dividende. Te delnice bodo rasle počasi, kar pomeni, da bodo imele višje dividendne donose.
Prednostne delnice so bolj predvidljive. Podjetja morajo pogosto plačati 10 % dohodka podjetja. Takšen kazalnik je treba plačati brez napak.
10 % dohodka stane razdelitev med vse prednostne delnice. Tako lahko dobite minimalni znesek prenosa. Toda podjetja redko plačajo več kot to.
Vsi prenosi dividend se izvedejo na podlagi sklepa skupščine ustanoviteljev. Če pa je ustanovitelj samo en, potem ima pravico, da samostojno sprejme takšno odločitev in jo pisno formalizira (člen 39 regulativnega dokumenta Ruske federacije št. 14-FZ).
Sredstva, ki jih bo takšna oseba prejela, so obdavčena z dohodnino po stopnji 9%, od leta 2019 pa po 13%.
Pri izračunu dividend je vredno izpolniti številne pogoje, ki jih predpisuje čl. 29 zakona št. 14-FZ.
Pravica edinega ustanovitelja do odločanja o plačilu je navedena v 2. odstavku čl. 7 zakonodajnega dokumenta Ruske federacije št. 14-FZ.
Ni urejenih dokumentov, ki bi formalizirali odločitev o prenosu dividend. Vendar pa mora biti takšna odločitev sprejeta pisno.
Torej mora protokol navesti:
To pomeni, da mora vrstica 2400 vsebovati zadržani dobiček, ki bo razkrit v poročevalskem obdobju.
Čisti dobiček se odraža v vrstici 2400 izkaza finančnega izida, ki lahko sovpada s kazalniki zadržanega dobička iz vrstice 1370 bilance stanja.
Toda to je mogoče, če:
V nasprotnem primeru bo znesek vmesnih dividend zmanjšal prihodek poročevalskega obdobja, vrednosti v zgornjih vrsticah pa se ne bodo ujemale.
Odraz vmesnih dividend, izplačanih skozi vse leto, se bo odražal v bilanci stanja za leto pod kapitalom in rezervami.
Dividende in drugi izplačani prihodki se poravnajo v skladu s strogimi zakonskimi pravili. Vendar ne pozabite na lokalne predpise.
Izkušeni strokovnjaki ne potrebujejo informacij o postopku za izračun, za začetnike pa bodo takšne informacije prišle prav.
Dividende LLC: izračun, obdavčitev in plačilo v korist fizičnih oseb
Ob povzetku rezultatov leta organizacije pripravljajo letna poročila. Če je v davčnem obdobju ustvarjen dobiček, se lahko uporabi za izplačilo dividend članom družbe. V tem članku bomo razmislili, kako od njih izračunati dividende in dohodnino, katere dokumente in transakcije odražati te operacije.
Pri ustanovitvi LLC ustanovitelji prispevajo v odobreni kapital in prejmejo pravico do prejema dela dohodka družbe v skladu s svojim deležem. V procesu izvajanja dejavnosti v LLC se lahko pojavijo novi udeleženci, ki imajo tudi pravico do dela dobička. Izplačilo dohodka članom družbe v sorazmerju z njihovimi deleži v odobrenem kapitalu se izvede v obliki dividend (odstavek 1 člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z davčnim zakonikom se dobiček, ki ostane po obdavčitvi, uporabi za izplačilo dividend. Dobiček se lahko razdeli četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat letno (člen 28 Zveznega zakona "O družbah z omejeno odgovornostjo" z dne 08.02.1998 št. 14-FZ). Čas in postopek izplačila dividend sta predpisana v listini LLC. V praksi je pogostejše izplačilo dividend po rezultatih leta.
Obstajajo številni primeri, ko organizacija ne sme izplačevati dohodkov ustanoviteljem. Vse izjeme so določene v čl. 29 zveznega zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ.
Ustanovitelji LLC so lahko pravne in fizične osebe. V nadaljevanju se bomo osredotočili na obračune s posameznimi udeleženci.
Na skupščini udeležencev LLC se sprejme odločitev, da se zadržani dobiček ali njegov del nakaže za izplačilo dividend. Dividende se lahko izplačajo tako iz dobička poročevalskega leta kot iz dobička preteklih let. Rezultati seje se zabeležijo v zapisnik skupščine udeležencev (6. člen 37.
Če je družba sestavljena iz enega udeleženca (edinega ustanovitelja), se odločitev o izplačilu dividend sestavi v poljubni obliki (člen 39 Zveznega zakona št. 14-FZ).
Vsak član družbe prejme dividende glede na svoj delež v odobrenem kapitalu.
V protokolu (odločbi) o izplačilu dividend mora biti navedeno:
Udeleženci lahko navedejo tudi druge pojasnjevalne informacije v protokolu. Podroben postopek poravnave bo pomagal preprečiti sporne situacije v prihodnosti.
Poglejmo primer. Romashka LLC vključuje 3 ustanovitelje. Deleži med udeleženci so razdeljeni na naslednji način:
Ivanov I.I. (zaposleni v organizaciji) - 50%;
A. A. Sidorova (zaposleni v organizaciji) - 22%;
Nosova E.E. (ni zaposleni v organizaciji) - 28%.
Na podlagi rezultatov skupščine ustanoviteljev je bilo odločeno, da se vsem članom družbe izplačajo dividende iz čistega dobička, ki znaša 150.000 rubljev.
Ivanov I.I. bo prejel dividende v višini 75.000 rubljev (150.000 x 50%). A. A. Sidorova bo prejel dividende v višini 33.000 rubljev (150.000 x 22%), Nosova E.E. - 42.000 rubljev (150.000 x 28%).
Obračun dividend se odraža v breme računa 84 »Zadržani dobiček« in v dobro konta 70 (za zaposlene v družbi) ali 75 (za fizične osebe - ne zaposlene v družbi). Objave morajo biti opravljene na dan odločitve o izplačilu dividend (podpis protokola).
Računovodja Romashka LLC mora narediti naslednje vnose:
Debet 84 Kredit 70 75 000 - dividende so bile obračunane Ivanovu I.I.;
Debet 84 Dobropis 70 33 000 - dividende, ki so bile obračunane A. Sidorovi;
Debet 84 Dobropis 75 42 000 - dividende, ki so bile obračunane Nosovi E.E.
Organizacije, ki izplačujejo dividende, so priznane kot davčni zastopniki. Naloge davčnih zastopnikov vključujejo popoln in pravočasen izračun, odtegljaj in prenos davkov (člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija izplača dividende pravni osebi, je treba izračunati dohodnino in predložiti ustrezno izjavo. Pri izplačilu dividend fizičnim osebam obveznost plačila dohodnine ne nastane. V tem primeru mora družba od dohodka udeleženca obračunati in odtegniti dohodnino.
Za fizične osebe rezidente je stopnja dohodnine od dividend 13 %, do leta 2015 je bila stopnja 9 % (člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodki v obliki dividend, izplačanih posameznikom - nerezidenti Ruske federacije, so obdavčeni po stopnji 15%.
Ves dohodek, ustvarjen v korist posameznikov, se odraža v potrdilu 2-NDFL. Od leta 2016 se davek, odtegnjen od dividend, odraža v izračunu 6-NDFL.
Družba ne bi smela prikazati zneska dividend, izplačanih fizičnim osebam kot del napovedi davka od dobička (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. 10. 2015 št. 03-03-06 / 1/59890).
Dohodnino od dividend je treba nakazati najkasneje na dan njihovega dejanskega plačila (odstavek 6 člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravne osebe, ki so registrirane kot družbe z omejeno odgovornostjo, imajo pravico nakazati določen del dobička za izplačila ustanoviteljem in udeležencem. Ta pravica je zapisana v določbah 28. člena zveznega zakona št. 14 Pro LLC iz leta 1998. O izplačilu dividend odloča skupščina udeležencev v presledkih enkrat na četrtletje, šest mesecev ali letno.
Ruski davčni zakonik določa, da je dividenda vsak dohodek, ki ga člani organizacije prejmejo po plačilu davkov. Razporeditev dobička je sorazmerna z deleži v odobrenem kapitalu.
Dividende vključujejo tudi tiste dohodke, katerih vir je zunaj Rusije, če se nanašajo na dividende v skladu z zakonodajo tujih držav.
Ustanovitelje LLC in drugih organizacij zanima, kateri regulativni dokumenti urejajo postopek izplačila dividend, kateri člen zakona vam omogoča izračun zneska izplačil, kako vse dokumentirati in ali je takšno izplačilo obdavčeno ali gre za vrsto plačil, ki ne predvideva obveznih plačil v proračun.
Udeleženci prejemajo dividende izključno iz čistega dobička, torej po plačilu davka in vseh nakazilih v vsak sklad. Norma o postopku določanja zneska dobička, ki se razdeli, je določena v 42. členu zveznega zakona o delniških družbah št. 208. Čisti dobiček takšnih organizacij se določi na podlagi računovodskih podatkov. Takšne norme v zakonu o LLC ni.
V tem primeru se uporablja načelo analogne uporabe norm civilne zakonodaje, ki je zapisano v členu 6 Ruskega civilnega zakonika. Ob upoštevanju tega LLC, kot tudi OJSC, določita znesek čistega dobička na podlagi podatkov, evidentiranih v računovodskih izkazih.
Finančni rezultat se skozi vse leto akumulira na računu 99. Ob reformi bilance je treba finančni rezultat, ki je enak stanju na računu 99, prenesti na račun 84. Na njem je znesek dobička prejeto s strani podjetja, ki ni bil razdeljen med udeležence, se odraža. Tu se lahko prikaže tudi izguba.
Znesek čistega dobička najdete v ustrezni vrstici izkaza poslovnega izida. Ugotoviti ga je mogoče tudi na podlagi podatkov bilance stanja z izračunom razlike med kazalniki tekočega in preteklega leta v vrstici Zadržani dobiček. V primeru izgube organizacije bo kazalnik imel negativno vrednost.
Društvo ne bo moglo razdeliti čistega dobička med člane v naslednjih primerih:
Ko takšne okoliščine prenehajo, je treba članom družbe izplačati dividende.
Postopek izplačila dividend urejajo številni zakonodajni dokumenti:
Na podlagi računovodskih kazalnikov se lahko družba odloči za izplačilo dividend.
Sestavljen je v uradnem dokumentu, zapisniku skupščine, v katerem so navedeni naslednji podatki:
Dokument je sestavljen v kateri koli obliki. Vzorec tega je mogoče najti na internetu na specializiranih mestih. Posebej se oblikuje sklep skupščine, ki je podlaga za izplačilo dividend.
Rok, v katerem morajo udeleženci prejeti svoj del, ne sme biti daljši od 60 dni od sprejema odločitve. V primeru neprejetja dividend ima udeleženec pravico zahtevati izplačilo tri leta.
Izplačilo dividend v letu 2019 je možno v naslednjih oblikah:
Kateri obrazec bo uporabljen v posameznem primeru, se morajo ustanovitelji dogovoriti na skupščini in to določiti v protokolarnem sklepu. Vedeti morate na primer, da je prepovedano izdajati gotovino iz izkupička, prejetega na blagajni. To bo mogoče le, če bo blagajni izplačan znesek posebej za te namene.
Druga možnost je bolj zapletena v smislu računovodstva. To je posledica dejstva, da davčni zakonik obravnava izplačilo dividend z nepremičnino kot realizacijo.
Ker se lastnik nepremičnine spreminja, se domneva, da bo podjetje prejelo določen dohodek in s tem potrebo po plačilu davkov. Tisti, ki delajo po skupnem sistemu, morajo plačati davek na dodano vrednost in dohodnino. Poenostavljeni davčni zavezanci (PSD) upoštevajo prejete kot dodatne dohodke.
Zakonodaja določa možnost izbire pogostosti izplačila dividend. Če govorimo o tem, da se obračunavanje ne bo izvajalo eno leto, ampak pogosteje, morajo ustanovitelji podjetja poskrbeti, da v listini ni nič drugega zapisano. Če piše, da se plačilo izvaja letno, potem morate pred uporabo drugačnega urnika narediti ustrezne spremembe zakonskih dokumentov.
Če član družbe v 60 dneh ni prejel dividend, ki mu pripadajo, se lahko obrne na sodišče, pri čemer to dejstvo oceni kot kršitev njegovih pravic. Zato morate skrbno spremljati pogostost plačil.
Če je v zapisniku članov določen drugačen datum za izplačilo dela zneska dividend in ne 60 dni in so udeleženci seje pod to izjavo podpisali svoje podpise in se s tem strinjali, ne bodo lahko poda trditve, da so bile pri plačilih kršene zakonske norme.
Dividende so dobiček, ki ga prejmejo udeleženci LLC, zato je treba državi plačati davke. Kakšni davki in kakšna bo njihova velikost, je odvisno od statusa prejemnika dohodka. Zakonsko obveznost plačila ni dodeljena prejemniku, temveč organizaciji, ki izplačuje dividende (na primer, ko Gazprom plača dividende, mora ista struktura plačati davke). V primeru neplačila je predvidena globa, ki znaša 20 % celotnega zneska.
Davčna stopnja za rezidenta je 13%, za tiste, ki niso rezident, pa 15%. Znesek davka se prenese, ko udeleženec prejme dohodek in ne takrat, ko je bila o tem pravkar sprejeta odločitev.
Pri obdavčitvi pravnih oseb se dohodnina plača po splošnem postopku. V tem primeru režim, v katerem dela prejemnik dohodka, ni pomemben. Za rezidente je običajna stopnja 13 %, možna pa je tudi preferencialna ničelna stopnja. Podjetja, ki so pridobila delež v odobrenem kapitalu za 0,5 milijona rubljev ali več, so upravičena do davčne oprostitve.
Navodila po korakih za izplačilo dividend so naslednja:
Katere dokumente je mogoče pripraviti za izplačilo dividend:
Treba je opozoriti, da ni posebnega dokumenta za obdelavo plačil. Organizacija lahko oblikuje samostojno. Uporabljajo se lahko tudi standardni obrazci, ki se izpolnijo ob nakazilu sredstev na drug račun ali izdaji sredstev iz blagajne: plačilni nalog, odhodkovni blagajniški nalog itd.
Kar zadeva razdelitev dobička samostojnega podjetnika, morate razumeti, da je dobiček celoten dohodek osebe, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil. Zakon omogoča poslovnežu, da s takšnimi dohodki razpolaga po lastni presoji. Podjetniku ni treba izplačevati dividend samemu sebi.
Trgovec lahko dobiček porabi za lastne potrebe ali pa ga preprosto kopiči. V tem primeru ni treba voditi evidence o prejetem dobičku in njegovih izdatkih. ID-ju ni treba voditi računovodstva, zato ne opravlja transakcij in ne zbira papirja o porabi dobička.
Pri obračunavanju dividend se najpogosteje pojavljajo številna vprašanja:
| Kakšen je količnik izplačila dividend in kako ga izračunati? | Takšna razmerja kažejo, kolikšen del dohodka bo izplačan v obliki dividend, potem ko bo organizacija nakazala davke. Podjetja lahko določijo cilj ali ciljno razmerje. Večina struktur namenja 40 do 60 % čistega dohodka. Politika izplačila dividend je odvisna od:
Pri uporabi kompromisne dividendne politike:
Ta politika pomaga zmanjšati zapletenost, ki jo povzroča nestanovitnost izplačil dividend. V ta namen se oblikujejo dodatna in redna plačila. |
| Kako se dividende izplačajo edinemu ustanovitelju? |
|
| Ali je mogoče izplačati dividende iz dobička preteklih let, ki niso bili razdeljeni? |
|
Dividende so poseben finančni instrument, ki vam omogoča ustvarjanje dohodka. Pri izračunu tega izdelka se morate voditi po veljavni zakonodaji v državi. Poleg tega se je vredno osredotočiti tudi na veljavno listino organizacije, ki predpisuje glavne nianse gotovinskih plačil.
Sedanja zakonodaja države določa postopek izplačila in glavne nianse dividend.
Dividende so del čistega dohodka podjetja, ki deluje v Rusiji, katerega dobiček se razdeli med obstoječe delničarje v višini njihovega deleža.
Velikost in značilnosti plačil niso odvisne le od veljavnega statuta družbe, temveč tudi od skupščine delničarjev. Zakonodaja poravnalca ne omejuje pri plačilu tovrstnih finančnih instrumentov. Lahko je tako denarna protivrednost kot izdelki podjetja, nepremičnine in premoženje.
Mnogi se zanimajo za vprašanja, toda kako priti in v kakšnem časovnem okviru se izvedejo plačila? Rok plačila je določen tudi v statutu družbe ali določen na skupščini delničarjev.
To ni v nasprotju s predpisi. Ima pravico, da se plača večkrat na leto in nikoli ne plača za to obdobje.
Ko se dividende izplačajo sredi leta, se takšni instrumenti imenujejo vmesni ali predhodni. Ob koncu določenega časa se plačajo končni.
V tem primeru se plačilo za finančne instrumente izvede največ enkrat na četrtletje.Če je v četrtletju prišlo do preplačila dividend, se znesek letnega dohodka preračuna ob upoštevanju teh sprememb. Zakonodaja omejuje rok za izplačilo dividend v LLC - v dveh mesecih po skupščini delničarjev o tem vprašanju.
Ustanovitelji prejemajo denarno nadomestilo, ne glede na dogovorjeno obdobje. Ta čas je bodisi določen v statutu družbe ali pa odločitev sprejme glavni zastopnik. Te informacije se odražajo v lokalni dokumentaciji. V nekaterih podjetjih roki niso navedeni niti v interni dokumentaciji.
Nato se plačila izvedejo v skladu s standardi, določenimi na ozemlju Ruske federacije.
Dividende se izplačujejo samo na podlagi čistega dobička. Hkrati podjetje nima pravice dohodka iz blagajne uporabiti za reševanje finančnega vprašanja. Edina vrzel pri tem je vračilo sredstev na bančni račun.
Finančni instrumenti niso upravičeni do plačila, če:
Izplačilo dividend in razdelitev zneskov se izvede na podlagi zveznega zakona št. 14 z dne 8.2.98.
Pogoji veljavnosti se izvajajo in pogajajo v skladu s standardi, opredeljenimi v Zveznem zakonu z dne 26. decembra 1995 št. 208.
Računovodja četrtletno pripravlja dokumente, kjer se evidentirajo vsi prihodki podjetja.
Na podlagi rezultatov podjetja se oblikuje:
Za določitev zneska finančnega instrumenta potrebujete:
Dokumentarna potrditev plačilne sposobnosti stranke banke vam omogoča prejemanje posojil po znižanih obrestnih merah, eden od glavnih dokumentov je potrdilo o dohodku v obliki 2 dohodnine. Preberi članek.
Kje dobiti gotovinsko posojilo z 12% letno? Več podrobnosti.
Dobički delničarjev so obdavčeni po stopnji 13 %. To je znesek, ki ga družba zadrži pri izdaji sredstev za delnico. To velja za posameznika.
Pri pravni osebi se obdavčitev dobička. Pri 50-odstotnem deležu pride do preferencialne obdavčitve.
To vprašanje se določi pri določanju vrste delnic. Obstajajo tako prednostni kot običajni finančni instrumenti.
Poleg posebnosti plačil finančnega instrumenta obstaja potrdilo o depozitu. Toda za njegovo opredelitev je dovolj znanja. Zato morate poznati glavne značilnosti in nianse izračunov.
Za izračun navadnih delnic se vzame količnik dividendnega donosa.
Če ga želite določiti, potrebujete:
Računovodje svetujejo, da izračun naredite vnaprej ali vsaj pred zaprtjem registra.
Izračun finančnega instrumenta se izvede šele po določitvi vseh izpolnjenih pogojev v skladu z veljavno zakonodajo. Seznanite se z omejitvami in šele nato izračunajte čisto ceno sredstev.
Stanje čistih sredstev je treba izračunati ne iz lastnih sredstev. Takšni izračuni se naredijo ob koncu leta. Če želite to narediti, morate od čistega dobička odšteti DDV, dohodnino in zavarovalniške odbitke. In tudi ohranite rezervo.
Predplačila je mogoče uporabiti pod naslednjimi pogoji:
Znesek finančnega instrumenta se določi na naslednji način - čisti dobiček * prilagoditveni kazalnik К1, К2. Prvi kazalnik določi upravni odbor. In drugi je 1; 0,85 ali 0,5. Pri izračunu morate analizirati trg in predvideti povprečne vrednosti finančnega instrumenta.
Prihodki delničarjev se neposredno odražajo v razvoju podjetja. Prav tako je vredno razmisliti pri analizi odstotka čistega dobička organizacije. Bolje je kupiti veliko število delnic v veliki organizaciji z visoko stopnjo razvoja. Nove organizacije tak denar plačujejo na neprijavljen način.
Tistim, ki gledajo v prihodnost, svetujem nakup finančnega instrumenta s povečanimi količniki. Ta izbira se na začetku ne bo izplačala. Toda sčasoma se bo kazalnik povečal in s tem tudi dobiček delničarja.
Napovedovanje je za to vrsto delnic lažje. Organizacija v svojih ustanovnih dokumentih določa določen znesek dobička za delničarja. Običajno je ta številka 10% dohodka organizacije. In je ozdravljen v zagotovljenem vrstnem redu.
Razmerje 10 % je treba razdeliti med vse delničarje za prednostne finančne instrumente. Tako lahko dobite minimum. In podjetja redko plačajo več od tega zneska.
Z enim ustanoviteljem je vse veliko lažje. Odločbo sam določi in sestavi pisno. To naj stori le v skladu z veljavnim 39. členom Ruske federacije št. 14 zveznega zakona.
Obdavčitev se tukaj izvaja po stopnji 13%. Toda pri izračunu finančnega instrumenta morate izpolniti vse pogoje, opisane v 29. členu akta št. 14. Pravica do odločanja o edinem ustanovitelju je določena v drugem odstavku.
Čas plačil tukaj ni omejen, vendar mora zapisnik vsebovati:
Nerezidentom se izplačuje dobiček v skladu z drugimi pravnimi akti. Vendar bo podjetje v vsakem primeru delovalo kot davčni organ.
Vsa plačila se izvedejo po sestavi zapisnika skupščine ustanoviteljev. Takoj, ko je dokument sestavljen, bo plačilo izvedeno v 60 dneh.
Proizvaja se lahko ne samo v gotovini. To določa statut in zapisnik družbe. Po kolektivni odločitvi obeh družbenikov se jima znesek izplača po odbitku obveznih prispevkov.
Depozitno potrdilo je dividenda, ki se izplača čezmorski stranki. Praviloma je ta poziv vložen na tujem finančnem trgu. Z nakupom instrumenta se pridobi terjatev. To je podobno plačilu delničarjev.
Ima pravico zahtevati dividende, sodelovati na konferencah in imeti informacije o delu podjetja. Vsa potrdila je treba hraniti v sefu. Poleg tega se izdelava takšnega zavarovanja izvaja poljubno. Globalni instrumenti so enaki 2.000 navadnim delnicam.
Znesek na takem potrdilu se lahko po možnosti pretvori.
Izračun dividend v LLC Družba v vsakem primeru deluje kot posrednik pri davčnem odtegljaju. Toda za pravne osebe v takem sistemu ne nastane davčna olajšava.
Če pravna oseba uporablja OSNO, mora tudi izračunati, zadržati in prenesti sredstva na državni davek.
To določa člen 275 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1.
Izračun dividend v primeru LLC 2018. Podjetje A ima 1000 delnic. Poleg tega je 100 privilegiranih. Dobiček organizacije po odbitku obveznega plačila je 600 $. Delničarji so se odločili plačati 5 $ na prednostno.
Delničarji v tem primeru prejmejo 500 $. Znesek se razdeli med vse imetnike. Zato je ena delnica vredna 0,11 $.
Čista sredstva - finančna stabilnost organizacije, zaščita interesov upnikov. Opredelitev je razlika med lastnino podjetja in dolgom.
Najbolj donosen posel je pridobivanje dividend. Toda to koristi le tistim podjetjem, ki so na poenostavljeni davčni shemi.
Vsak dohodek, razporejen sorazmerno s prispevki udeležencev, delničarjev na račun čistega dobička organizacije, se pripozna kot dividende. Dividende so lahko tudi prihodki, prejeti iz virov v tujini. Vse to izhaja iz 1. odstavka 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vendar obstajajo izjeme. V členu 2 istega člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije je navedeno, da ne gre za dividende. Plačila namreč:
Situacija: Ali je mogoče za davčne namene upoštevati izplačila dividend udeležencem iz dobička družbe z omejeno odgovornostjo?
Ja lahko.
Dejansko so za davčne namene dividende vsak dohodek, prejet od organizacije pri razdelitvi njenega čistega dobička, na deleže ali vložke udeležencev, sorazmerno z njihovimi deleži. To je zapisano v odstavku 1 člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pravilo velja za organizacije katere koli oblike.
Čeprav se formalno v civilnem pravu, se izraz "dividende" uporablja samo v zvezi s plačili delničarjem. Družbe z omejeno odgovornostjo razdelijo čisti dobiček med svoje člane. Vse to izhaja iz 2. odstavka 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ, 1. odstavka 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ. Toda za namene davčnega računovodstva takšno neskladje v terminih ni pomembno.
Situacija: ali je možno izplačati dividende s premoženjem?
Ja lahko. Civilno pravo dovoljuje izplačilo dividend v naravi. Se pravi ne samo denar, ampak tudi drugo premoženje.
Za JSC je to neposredno predvideno v 2. odstavku 1. člena 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ. Za LLC v zakonodaji takšne klavzule ni. Ni pa tudi prepovedi delitve čistega dobička v nedenarni obliki. 28. člen zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ ne določa načina plačila. Razume se, da lahko člani LLC prejmejo ne le denar, ampak tudi drugo premoženje.
Tako se lahko dividende izplačajo z osnovnimi sredstvi, materialom in blagom. Glavna stvar je, da mora tak postopek predvideti statut organizacije.
Situacija: Ali je mogoče za davčne namene upoštevati izplačila dividend udeležencem, delničarjem, ki presegajo njihove začetne vložke v odobreni kapital ob likvidaciji organizacije?
Kot dividende se lahko pripoznajo samo plačila iz zadržanega dobička, ki ostane po obdavčitvi. Vračila vložka udeleženca ali delničarja v odobreni (zbrani) kapital ter razdelitev drugega premoženja se ne štejejo za dividende.
Navsezadnje lahko vsa plačila udeležencu ali delničarju ob likvidaciji podjetja razdelimo na tri komponente.
1. del... Vračilo dejansko vplačanega vložka ali njegove protivrednosti odobrenega (združenega) kapitala udeležencu, delničarju. Znesek tega dela plačila ustreza vrstici 1310 likvidacijske bilance stanja na dan njene priprave. Takšni zneski se ne pripoznajo kot dividende. Za podjetja znesek vrnjenega vložka v odobreni kapital ni obdavčen z dohodnino. To izhaja iz 41. člena, 1. pododstavka 2. odstavka 43. člena, 4. pododstavka 1. odstavka 251. člena in 2. odstavka 277. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Kar zadeva državljane, so prejeta plačila predmet dohodnine. Hkrati imajo državljani rezidenti pravico zmanjšati znesek obdavčljivega dohodka za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, povezanih s pridobitvijo vložka v odobreni kapital. Ti stroški so:
Če ni dokazil, se lahko obdavčljivi dohodek zmanjša za celotno vrednost vrnjenega prispevka, vendar ne več kot 250.000 rubljev. v letu.
To določa pododstavek 2 odstavka 2 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Državljani nerezidenti nimajo pravice do premoženjskega odbitka. Zato plačajo davek na celoten znesek (člen 4 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. del... Izplačilo zadržanega dobička po obdavčitvi se pripozna kot dividende in je obdavčeno po ustrezni stopnji. Takšno plačilo spada v opredelitev dividend iz člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je likvidirana organizacija ob izplačilu takega dohodka dolžna izpolniti naloge davčnega zastopnika. Se pravi, izračunajte, odtegnite in prenesite v proračun dohodnine ali dohodnine - odvisno od tega, kdo prejema dohodek, organizacija ali državljan. Mimogrede, velikost tega dela plačila ustreza vrstici 1370 likvidacijske bilance stanja na dan njene priprave.
3. del... Prenos drugega premoženja, ki presega zneske, ki so jih prispevali udeleženec, delničar v odobreni (zbrani) kapital in zadržani čisti dobiček. Takih zneskov ni mogoče priznati kot dividende. Dejansko zanje zahteva po plačilu na račun dobička, ki ostane po obdavčitvi (člen 1 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), ni izpolnjena. Takšno premoženje se lahko šteje kot brezplačno prejeto s strani udeleženca, delničarja. To pomeni, da bodo morali prejemniki določiti znesek dohodka in iz njega neodvisno izračunati davek na prihodek oz Dohodnina po standardnih cenah. Ta sklep izhaja iz odstavka 2 člena 277 Davčnega zakonika Ruske federacije. Izjema je samo za plačila tujim udeležencem, delničarjem. Iz dohodka teh kategorij prejemnikov mora njihov vir izračunati in zadržati davke (člen 1 člena 309 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek tega dela plačila ustreza vsoti vrednosti vrstic 1320, 1340 in 1350 likvidacijske bilance stanja na dan njene priprave.
Posredno takšne sklepe potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 6. marca 2014 št. 03-08-RZ / 9680, z dne 14. januarja 2013 št. 03-08-05 in z dne 18. oktobra 2012. št. 03-08-05.
Primer obdavčitve pri poravnavah z udeleženci LLC med likvidacijo
LLC "Trgovno podjetje" Hermes "" ima štiri ustanovitelje. Velikost odobrenega kapitala "Hermesa" je 1.500.000 rubljev, vključuje naslednje prispevke udeležencev:
Poleg tega so udeleženci oblikovali dodatni kapital organizacije v višini 2.000.000 rubljev.
Udeleženci so se 25. avgusta odločili za prekinitev dejavnosti in likvidacijo "Hermesa". Za to je bila imenovana likvidacijska komisija. Sestavljena je bila vmesna likvidacijska bilanca, poplačane vse obveznosti, prodano premoženje družbe. Ostal je le denar - 7.000.000 rubljev, zadržani dobiček, odobreni kapital in dodatni kapital. Zadržani dobiček Hermesa za leto 2015 je v tem času znašal 3.500.000 rubljev. Dobiček iz preteklih let je bil že prej razporejen. Ta sredstva so bila prikazana v ustreznih vrsticah likvidacijske bilance stanja.
Vse preostalo premoženje je bilo med udeležence razdeljeno na naslednji način:
| Udeleženec | Vračilo vložka v odobreni kapital | dividenda | Plačilo preostalih sredstev | Skupaj |
|---|---|---|---|---|
| Nejavno JSC "Alpha" | 600.000 rubljev | 1.400.000 rubljev | 800.000 rubljev (2.000.000 RUB × 0,4) | 2.800.000 rubljev |
| Tuja organizacija | 300.000 rubljev | 700.000 rubljev | 400.000 rubljev (2.000.000 RUB × 0,2) | 1.400.000 rubljev |
| A.V. Lviv | 375.000 rubljev | 875.000 rubljev | 500.000 rubljev (2.000.000 RUB × 0,25) | 1.750.000 rubljev |
| A.S. Glebova | 225.000 rubljev | 525.000 rubljev | 300.000 rubljev (2.000.000 RUB × 0,15) | 1.050.000 rubljev |
| Skupaj | 1.500.000 rubljev | 3.500.000 rubljev | 2.000.000 rubljev | 7.000.000 rubljev |
Vračilo prispevkov v odobreni kapital organizacije ne plača davka od dohodka. Ta sredstva so bila preprosto nakazana udeležencem.
Lviv ima pravico do premoženjskega odbitka v višini dokumentiranih stroškov. Predložil je dokumente, ki potrjujejo vložek denarja (375.000 rubljev) na račun vložka v odobreni kapital. Zato je obdavčljivi dohodek Lviva enak nič. Glebova je nerezident. Ni upravičena do izkoriščanja premoženjskega odbitka. Zato ji je bila ob plačilu varščine odtegnjena dohodnina.
| Udeleženec | Znesek vrnjenega depozita | Znesek odbitka od premoženja | Ponudba | Znesek, ki ga je treba zadržati |
|---|---|---|---|---|
| A.V. Lviv | 375.000 rubljev | 375.000 rubljev | ||
| A.S. Glebova | 225.000 rubljev | 67.500 rubljev |
Za dividende Hermes deluje kot davčni zastopnik. Izveden je bil naslednji izračun:
| Udeleženec | dividenda | Vrsta davka | Ponudba | Znesek, ki ga je treba zadržati |
|---|---|---|---|---|
| Nejavno JSC "Alpha" | 1.400.000 rubljev | Davek na prihodek (pododstavki 1, 2 in 3 klavzule 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) | 182.000 rubljev |
|
| Tuja organizacija | 700.000 rubljev | 105.000 rubljev |
||
| A.V. Lviv | 875.000 rubljev | Dohodnina (Člen 1, člen 2, člen 3, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) | 113.750 RUB |
|
| A.S. Glebova | 525.000 rubljev | 78.750 RUB |
Za preostanek plačila mora Hermes izpolniti naloge davčnega zastopnika za dohodnino za tujo organizacijo in za dohodnino za človeške udeležence:
| Udeleženec | Znesek izplačila | Vrsta davka | Ponudba | Znesek, ki ga je treba zadržati |
|---|---|---|---|---|
| Tuja organizacija | 400.000 rubljev | Davek na prihodek | 80.000 rubljev |
|
| A.V. Lviv | 500.000 rubljev | Dohodnina | 65.000 rubljev |
|
| A.S. Glebova | 300.000 rubljev | 90.000 rubljev |
Situacija: ali je treba izplačati dividende udeležencu, ki je sredi leta prodal svoj delež v odobrenem kapitalu LLC?
Ni potrebe.
Navsezadnje je pravica do dividend prešla na novega lastnika. Odločal bo o razdelitvi čistega dobička. Vključno s tistim, ki je nastal pred spremembo lastnika deleža.
Sprememba lastnika in prenos pravic do dividend nanj se zgodi v trenutku:
Vse to je navedeno v 1. odstavku 8. člena, 12. odstavku 21. člena, 1. odstavku 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ.
Postopek odločanja o izplačilu udeležencem, delničarjem je odvisen od organizacijske in pravne oblike organizacije. Obstajata dve možnosti.
1. možnost... Odločitev o izplačilu dividend JSC sprejme skupščina delničarjev. To je mogoče storiti na podlagi rezultatov leta. Dovoljeno je tudi vmesno plačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev, devetih mesecev. Toda o tem se lahko odloči najkasneje v treh mesecih po izteku teh obdobij. Ta postopek je predviden v 3. odstavku 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ.
2. možnost... Čisti dobiček LLC se razdeli na podlagi sklepa skupščine njegovih udeležencev. Društvo ga ima pravico sprejemati četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat letno. Za takšno odločitev ni časovnih omejitev, za razliko od JSC. To izhaja iz 1. odstavka 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ.
Rok za izplačilo dividend je odvisen od organizacijske in pravne oblike organizacije - LLC ali JSC. Za delniške družbe je plačilni rok odvisen tudi od statusa delničarjev, pa tudi od trenutka, ko so bili ti prejemniki določeni.
| Organizacijsko-desna oblika organiziranosti | Status prejemnika | Rok za izplačilo dividend | Osnova |
|---|---|---|---|
| Družba z omejeno odgovornostjo | Udeleženec, ustanovitelj | Najkasneje v 60 dneh od dneva izdaje ustrezne odločitve. V statutu družbe se lahko določi krajši rok | |
| Delniška družba | Vpisano v delničarsko knjigo:
| Ne več kot 10 delovnih dni od datuma določitve prejemnika. Prejemnike JSC je mogoče določiti ne prej kot 10 in najpozneje v 20 dneh od dneva odločitve o plačilu. V statutu podjetja je mogoče določiti krajši plačilni rok. | |
| Drugi prejemniki dividend | Najkasneje v 25 delovnih dneh od dneva identifikacije prejemnikov. Prejemnike JSC je mogoče določiti ne prej kot 10 in najpozneje v 20 dneh od dneva odločitve o plačilu. V statutu podjetja je mogoče določiti krajši plačilni rok. |
Če v obdobju izplačila delničar, udeleženec ni prejel dividend, ima pravico zahtevati zneske, ki mu pripadajo. To lahko stori v treh letih od naslednjega dne po koncu obdobja izplačila dividend. Statut družbe lahko določa daljše obdobje, v katerem je možno uveljavljanje takšnih zahtev. Ampak največ je pet let. Ta postopek določata 9. odstavek 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ in 4. odstavek 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ.
Poleg tega ima udeleženec ali delničar za zamudo pravico zahtevati, da mu organizacija plača obresti (člen 16 Sklepa Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 19 z dne 18. novembra 2003). Njihovo velikost določite na podlagi podatkov, ki jih je objavila Banka Rusijepovprečna obrestna mera za depozite za ustrezna obdobja na lokaciji udeleženca ali delničarja.
Obresti se obračunavajo za celotno obdobje zamude. To je od dneva, ki sledi zadnjemu roku za izplačilo dividend do dneva dejanskega poplačila dolga (vključno).
Takšna pravila določa odstavek 1 člena 395 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Pri izračunu odstotkov vzemite število dni v letu 360, v mesecu pa 30 (člen 2 sklepa plenumov Vrhovnega sodišča Ruske federacije in Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije iz oktobra 8, 1998, št. 13/14). Določite odstotek po formuli:
Pozor: delniški družbi, ki prepozno izplača dividende, grozijo denarne kazni.
Z zadržanjem dividend organizacija s tem stori upravni prekršek. Zanj se lahko JSC kaznuje z globo v višini od 500.000 do 700.000 rubljev.
Kazen je predvidena tudi za uradnike delniške družbe, ki zamujajo s plačili - od 20.000 do 30.000 rubljev.
Če plačilo zamuja zaradi napak konkretnih ljudi, so lahko tudi kaznovani. Za njih bo znesek globe od 2.000 do 3.000 rubljev.
Vse to določa člen 15.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Če med Če mu udeleženec, delničar ni zahteval izplačila dividend, potem v celoti izgubi pravico do njih. Izjema je situacija, ko delničar ali udeleženec ni uveljavljal svojih pravic pod vplivom nasilja ali grožnje. Če je bilo tako in je lahko to potrdil, se lahko obdobje reklamacije obnovi. Se pravi, da se podaljša za nadaljnja tri leta.
Dividende, ki so jih prijavili (razdelili), vendar jih delničarji, udeleženci ne zahtevajo, se ponovno vključijo v zadržani dobiček družbe (9. člen 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ, 4. člen 28. Zakon z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ).
Izračunajte dividende v naslednjem vrstnem redu:
Situacija: Ali je mogoče plačila udeležencem (delničarjem) obravnavati kot dividende pri obdavčitvi, če se prejeti dobiček mednje porazdeli nesorazmerno glede na njihove deleže v odobrenem kapitalu?
št.
Dejansko je v okviru davčne zakonodaje le dohodek, ki se obračuna udeležencu, delničarju pri delitvi čistega dobička in je strogo sorazmeren z njegovim deležem v odobrenem kapitalu (člen 1 člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija) se prizna kot dividenda.
Izjema so dividende na prednostne delnice, katerih višina izplačil je določena z listino. Podobno stališče se odraža v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 30. julija 2012 št. 03-03-10 / 84, z dne 24. junija 2008 št. 03-03-06 / 1/366 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 16. avgusta 2012 št. ED -4-3 / 13611.
Če udeleženec (delničar) prejme del dobička organizacije, ki je nesorazmeren z njegovim deležem, se to plačilo za davčne namene ne prizna kot dividenda. To pomeni, da za tak dohodek ni mogoče uporabiti znižanih stopenj - 0, 13, 15 odstotkov namesto 20 za davek od dohodka (1., 3. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dividende se izplačajo iz čistega dobička organizacije, torej ostanek po obdavčitvi (člen 2 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ, 1. člen 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 , št. 14-FZ).
Delniške družbe morajo ta kazalnik določiti v skladu z računovodskimi izkazi (2. člen 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ).
Za LLC te zahteve v zakonodaji ni. Vendar pa predstavniki davčne službe priporočajo zanašanje podatke izkaza finančnega izida vse organizacije. Ta kazalnik si lahko ogledate v vrstici "Čisti dobiček (izguba)" te oblike računovodskih izkazov (pismo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 31. marca 2004 št. 22-1-15 / 597, UMTS Rusije v Moskvi z dne 8. oktobra 2004 št. 21 -09/64877).
Primer določitve višine dividend članom družbe
Odobreni kapital nejavnega JSC "Alpha" je 40.000 rubljev. A.V. Lvov ima v lasti 60 odstotkov delnic organizacije, LLC "Trgovno podjetje" Hermes "- 40 odstotkov. Organizacija izplačuje dividende na četrtletni osnovi.
Glede na izkaz finančnih rezultatov za 1. četrtletje je dobiček Alpha po obdavčitvi (čisti dobiček) znašal 50.000 rubljev. Udeleženci so se odločili, da bodo 40 odstotkov tega zneska namenili za izplačilo dividend.
Skupni znesek dividend je:
50.000 rubljev × 40% = 20.000 rubljev.
Od tega zneska Lviv zapade:
20.000 rubljev × 60% = 12.000 rubljev.
"Hermes" je zapadel:
20.000 rubljev × 40 % = 8.000 RUB
Situacija: ali je možno izplačati dividende iz dobička preteklih let?
Ja lahko.
Tako v civilni kot davčni zakonodaji je navedeno le, da je vir izplačila dividend čisti dobiček organizacije. Nikjer ni omejitev glede obdobja, v katerem naj bi bil tak dobiček ustvarjen. To izhaja iz 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. odstavka 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ, 1. odstavka 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998, št. -FZ.
Če torej dobiček glede na rezultate preteklih let ni bil razporejen, je na njegove stroške mogoče izplačati dividende v tekočem letu. To se lahko zgodi, na primer, če čisti dobiček ni bil porabljen za izplačilo dividend ali za oblikovanje posebnih skladov.
Zakonitost tega sklepa je potrjena v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 24. avgusta 2012 št. 03-04-06 / 4-256 z dne 20. marca 2012 št. 03-03-06 / 1/133 , z dne 6. aprila 2010 št.03 -03-06 / 1/235. Podobni sklepi so izraženi v resolucijah Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 23. januarja 2007 št. F08-7128 / 2006 z dne 22. marca 2006 št. F08-1043 / 2006-457A vzhodno-sibirskega okrožja. z dne 11. avgusta 2005 št. А33-26614 / 04-С3-Ф02-3800 / 05-С1, okrožje Volga z dne 10. maja 2005 št. А55-9560 / 2004-43.
Poleg tega se lahko dividende izplačajo iz dobička prejšnjih let, če v poročevalskem letu organizacija ni imela čistega dobička (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. oktobra 2011 št. ED-4-3 / 16389) .
Situacija: v katerem obdobju je treba upoštevati dividende odvisne družbe, če je njihova višina postala znana po koncu poročevalskega leta?
Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, ali so računovodski izkazi podpisani ali ne.
Če poročanje še ni podpisano, se lahko razdelitev čistega dobička odvisne družbe pripozna kot dogodek po datumu poročanja. Nato je treba obračunane dividende odražati v končni evidenci poročevalskega leta. Te zneske upoštevajte pri prihodkih in pri ugotavljanju finančnega izida za poročevalsko leto. Ta postopek izhaja iz 3., 9. točke PBU 7/98 in 6. odstavka 1. točke dodatka k PBU 7/98.
Če je za obračun dividend postalo znano po podpisu računovodskih izkazov, jih vključite v prihodke tekočega leta. Ta sklep je mogoče narediti na podlagi PBU 7/98 in PBU 9/99.
V obeh primerih v računovodstvo opravite naslednje vpise:
Debet 76-3 Kredit 91-1
- odraža znesek terjatve dividend do odvisne družbe;
Debet 90-9 (91-9) Kredit 99
- oblikovali finančni rezultat iz dejavnosti organizacije;
Debet 99 Kredit 84
- določena je višina čistega dobička za razdelitev.
Ta postopek izhaja iz Navodil k kontnemu načrtu (konti 76, 99, 84).
Situacija: kako določiti čisti dobiček za izplačilo dividend za leto 2012, če je organizacija uporabila poenostavitev?
Čisti dobiček za izplačilo dividend je opredeljen kot razlika med bilančnim dobičkom pred obdavčitvijo in zneskom enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
Te informacije se odražajo v vrstici 2400 "Čisti dobiček (izguba)"Izkaz finančnih rezultatov ... Kot vidite, so morale organizacije za ugotavljanje čistega dobička in izplačila dividend na poenostavljeni osnovi in do leta 2013 voditi računovodstvo in pripravljati računovodske izkaze, kljub temu, da so bile te obveznosti oproščene. Če organizacija iz nekega razloga ni vodila računovodstva do leta 2013, jo bo treba za izplačilo dividend za ta obdobja obnoviti.
Zdaj, ko bodo zavezanci enotnega davka skupaj z drugimi podjetji v celoti vodili računovodstvo, ne bo težko določiti čistega dobička.
Vse to izhaja iz klavzule 23 PBU 4/99, Navodil za kontni načrt (računi 84, 99), dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 20. septembra 2010 št. 03-11-06 / 2/147, z dne 28. septembra 2009 št. 03 -11-06 / 2/198 z dne 9. aprila 2009 št. 03-11-06 / 2/63 z dne 17. januarja 2008 št. in Ministrstvo za davke in dajatve Rusije z dne 31. marca 2004. št. 22-1-15 / 597.
Situacija: Ali je mogoče dobiček, prejet iz dejavnosti, obdavčenih z UTII, razdeliti za izplačilo dividend? Organizacija uporablja splošni davčni sistem in plačuje UTII.
Ja lahko.
Za izplačilo dividend ni pomembno, iz katere dejavnosti je bil dosežen dobiček. Glavna stvar je, da je treba od tega plačati davke, samo plačilo udeležencem pa je bilo sorazmerno z njihovim deležem v odobrenem kapitalu. To izhaja iz opredelitve dividend v odstavku 1 člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dejstvo, da je vir izplačila dividend čisti dobiček organizacije, je ugotovljeno tudi v drugem odstavku 42. člena zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ za delniške družbe in v prvem odstavku 28. Zakon z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ za OOO.
Čisti dobiček se ugotavlja na podlagi računovodskih podatkov. Vključno z združevanjem različnih davčnih režimov. Navsezadnje plačniki UTII praviloma vodijo tudi računovodstvo. Poleg tega ga vodijo kot celoto za organizacijo - samo za davčne namene so dolžni voditi ločeno evidenco. Vse to izhaja iz 1. dela 1. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, 6. odstavka PBU 4/99, 7. odstavka člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Torej, v izkazu finančnega izida je vrstica 2400 "Čisti dobiček (izguba)". Ta kazalnik je določen kot razlika med vrednostjo vrstice 2300 "Dobiček (izguba) pred davki" in vrednostmi vrstic 2410-2460, ki odraža tekoči davek od dohodka, UTII, pa tudi obveznosti in sredstva za odloženi davek. Tukaj so podatki iz vrstice 2400 in jih morate vzeti za izračun dividende.
