Zadnja dva elementa davka ji dajeta časovno značilnost.
Davčno obdobje je obdobje, v katerem se oblikuje davčna osnova in dokončno določi višina davčne obveznosti. Pomen tega elementa je razložen z dejstvom, da je za številne predmete obdavčitve značilno ponavljanje, trajanje v času. Po čl. 55 Davčnega zakonika Ruske federacije "davčno obdobje je koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, po katerem se določi davčna osnova in izračuna znesek plačljivega davka. Davčno obdobje je lahko četrtletje, mesec, leto itd. Treba je razlikovati med davkom in poročevalskim obdobjem. Včasih se lahko prekrivajo.
Rok za plačilo davka- to je obdobje, ko se davek plača v proračun ali zunajproračunski sklad. Po čl. 57 Davčnega zakonika Ruske federacije "rok za plačilo davka je določen s koledarskim datumom ali potekom časovnega obdobja, izračunanega v letih, četrtletjih, mesecih, tednih in dnevih, ter navedba dogodka, ki se mora zgoditi ali nastopiti, ali dejanja, ki ga je treba izvesti ».
Če davčni zavezanec ne plača davka pravočasno, se zanj uporabljajo denarne (kazni) in davčne (kaznene) sankcije. Torej, v skladu s čl. 57 Davčnega zakonika Ruske federacije "pri plačilu davka in pristojbine v nasprotju s rokom za plačilo davčni zavezanec (plačnik pristojbine) plača kazni na način in pod pogoji, ki jih določa zakonik."
V skladu s členom 52 Davčnega zakonika Ruske federacije"zavezanec samostojno izračuna znesek davka, ki ga je treba plačati za davčno obdobje, na podlagi davčne osnove, davčne stopnje in davčnih ugodnosti", določenih z zakonskimi akti (DDV, trošarine, davek na premoženje pravnih oseb itd.).
Tako je davčna zakonodaja kot glavni red določila prednost reda "samoobdavčitve".
54. člen Davčnega zakonika Ruske federacije odraža načela za reševanje splošnih vprašanj določanja davčne osnove. V skladu z določbami tega člena "davčno zavezanci obračunajo davčno osnovo ob koncu vsakega davčnega obdobja na podlagi podatkov računovodskih registrov in (ali) na podlagi drugih dokumentiranih podatkov o predmetih, ki so predmet obdavčitve ali so povezani z obdavčitvijo" :
samostojni podjetniki, notarji, ki opravljajo zasebno dejavnost, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, obračunavajo davčno osnovo na podlagi evidenc prihodkov in odhodkov ter poslovnih poslov;
posamezniki izračunajo davčno osnovo na podlagi informacij, ki jih v ugotovljenih primerih prejmejo od organizacij in (ali) posameznikov o zneskih dohodka, ki so jim izplačani, o predmetih obdavčitve, pa tudi podatkov o lastnem obračunavanju prejetih dohodkov, predmetov obdavčitve. , ki se izvaja v poljubnih oblikah.
Obstajata dva davčna sistema:
nekomulativni sistem (obročno je obračunavanje davčne osnove);
kumulativni sistem (davek se obračunava po obračunskem načelu od začetka obdobja).
Ruska zakonodaja predvideva uporabo obeh sistemov in njihovo kombinacijo. Na primer, pri obračunu DDV se uporablja nekomulativni sistem, pri obračunu dohodnine pa kumulativni sistem. 15
Obveznost obračuna davka se lahko prenese na davčnega zastopnika, ki je dolžan izračunati znesek davka, ki ga je treba plačati za ustrezno davčno obdobje, pri čemer je za to izračunal davčno osnovo in uporabil z zakonom določeno davčno stopnjo (davek od dohodka fizične osebe; davek od dohodka pravnih oseb v obliki dohodka v obliki dividend in dohodka iz lastniške udeležbe v dejavnosti drugih organizacij, davka na dodano vrednost od oddajanja državnega ali občinskega premoženja v najem itd.)
V nekaterih primerih zakon določa, da mora davčni organ izračunati znesek davka (zemeljski davek, davek na premoženje posameznikov). Nato mora davčni organ 30 dni pred dnevom zapadlosti za plačilo davka obvestiti zavezanca o višini davka, davčni osnovi in roku plačila.
Postopek plačila davka je določen način plačila zneska davka v ustrezni proračun ali v zunajproračunski sklad.
Glavni načini plačila davkov so:
plačilo davka po napovedi (zavezanec je dolžan davčnemu organu predložiti uradno izjavo o svojih davčnih obveznostih - davčno napoved) v predpisanem roku;
plačilo davka pri viru dohodka (pred trenutkom prejema dohodka je trenutek plačila davka);
katastrski način plačila davka (davek se obračuna na podlagi zunanjih znakov ocenjene povprečne donosnosti nepremičnine; v tem primeru se določijo fiksni roki za plačilo davka).
Postopek plačila davka, ki je glavni (obvezni) element obdavčitve, vključuje rešitev naslednjih vprašanj:
smer plačila (v proračun ali zunajproračunski sklad);
način plačila davka (v rubljih, valuti);
plačilni mehanizem (brezgotovinsko ali gotovinsko, na blagajno davkov itd.);
značilnosti davčnega nadzora.
Znesek davka, ki ga je treba plačati v določenih rokih, prenese davčni zavezanec ali davčni zastopnik (člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se lahko od davčnega zastopnika zahteva, da davčnemu organu predloži davčno napoved in druge dokumente, potrebne za nadzor pravilnega izračuna, odtegljaja in prenosa davkov (člen 24 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdavčljivo obdobje- koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, ob koncu katerega se ugotovi višina davka, ki ga je treba plačati, izračuna znesek davčne obveznosti in predloži davčni obračun.
Davčno obdobje je eden od obveznih elementov davka.
Davčno obdobje in postopek za njegov izračun določa Davčni zakonik Ruske federacije. Hkrati je vsakemu davku namenjeno ločeno poglavje davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja tudi davčno obdobje za davek.
Davčno obdobje je lahko koledarski mesec, četrtletje, koledarsko leto ali drugo časovno obdobje.
Vsak davek ima svoje davčno obdobje.
Na primer, za DDV je to četrtina, za dohodnino, davek na nepremičnine pa koledarsko leto, torej od 1. januarja do 31. decembra.
Davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu je tudi koledarsko leto.
Prav tako je lahko davčno obdobje sestavljeno iz enega ali več poročevalskih obdobij, na koncu katerih se izplačajo akontacije.
Če je bila organizacija ustanovljena po začetku koledarskega leta, je prvo davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do konca tega leta.
V tem primeru se dan ustanovitve organizacije prizna kot dan njene državne registracije.
Ko je organizacija ustanovljena na dan, ki spada v časovno obdobje od 1. decembra do 31. decembra, je prvo davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do konca koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve.
Na primer, za organizacijo, ustanovljeno 1. 12. 2015, bo prvo davčno obdobje obdobje od 1. 12. 2015 do vključno 31. 12. 2016.
Če je bila organizacija likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, je zadnje davčno obdobje zanjo obdobje od začetka tega leta do dneva zaključka likvidacije (reorganizacije).
Če je organizacija, ustanovljena po začetku koledarskega leta, likvidirana (reorganizirana) pred koncem tega leta, je davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije).
Če je bila organizacija ustanovljena na dan, ki spada v obdobje od 1. decembra do 31. decembra tekočega koledarskega leta, in likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve, je davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije) organizacije.
To pravilo ne velja za davke, za katere je davčno obdobje mesec ali četrtletje.
Imate še vedno vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašaj jih na računovodskem forumu.
Davčno obdobje: podrobnosti za računovodjo
Pravila za začetek in konec davčnega obdobja samo za organizacije, posameznika ..., reorganizacijo organizacije, spremembe posameznih davčnih obdobij se izdelajo v soglasju z davčno ... tiste davke, za katere je davčno obdobje koledarsko leto . Davčno obdobje - koledarsko leto Za ... izguba registracijske sile Davčno obdobje - četrtletje Za davke, katerih davčno obdobje se prizna ... (izguba pri registraciji podjetnika) Davčno obdobje - koledarski mesec Ločena pravila ...
Vsebujejo splošna pravila za izračun davčnega obdobja ob registraciji v decembru, ki veljajo ... v smislu določitve zadnjega davčnega obdobja, če je organizacija ali podjetnik ... podjetnik). Nianse določanja zadnjega davčnega obdobja, ko organizacija preneha opravljati dejavnost ali ... ustanovitev organizacije (registracija podjetnika), davčno obdobje zanjo je obdobje ... pravila veljajo za davčna obdobja za te davke za katerega je davčno obdobje koledarsko ...
davkov, ki se nanašajo na preteklo davčno obdobje, ga je dolžan popraviti in ... na davčno osnovo tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja znesek ugotovljene napake (izkrivljanja), ... plačilo davka v prejšnjem poročanju (davčno) obdobje, pod pogojem samo prejema.. Dobiček v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju je naveden v pismih Ministrstva za finance Rusije ... primarni dokumenti v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju stroški, povezani s preteklostjo ... lahko popravi v tekočem davčnem obdobju. Po takem položaju (ko ...
V preteklem davčnem obdobju ali v preteklih davčnih obdobjih ima pravico zmanjšati davčno osnovo tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja... – stanja neprenesene izgube na začetku davčnega obdobja; za davčno obdobje - stanja kot na začetku... znesek izgube preteklih davčnih obdobij, ki zmanjšuje davčno osnovo tekočega davčnega obdobja. Kazalnik za vrstico ... znesek izgube potečenega davčnega obdobja. Stanje neprenesene izgube ob koncu davčnega obdobja (vrstica 160 ...
Skupaj od začetka davčnega obdobja do konca poročevalskega (davčnega) obdobja. Tako je ... vsota od začetka davčnega obdobja do konca poročevalskega (davčnega) obdobja. Tako ... davčni obračun šele po izteku davčnega obdobja); avtonomne institucije; tuje organizacije ... izračunano po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca (... izračunano po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca ...
Poenostavljen sistem obdavčitve po začetku davčnega obdobja. Izbira predmeta obdavčitve, izvedena v ... mejne vrednosti zneska dohodka za davčno obdobje. Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve... izgube, prejete po rezultatih preteklih davčnih obdobij v precenjenem znesku 10. Patent... največje vrednosti zneska dohodka za davčno obdobje. Davčni zavezanec po poenostavljenem sistemu...
Znesek dohodka, ki ga je zavezanec prejel v davčnem obdobju od prodaje drugega premoženja, ... znesek dohodka, ki ga je zavezanec prejel v davčnem obdobju od prodaje ustrezne kriptovalute, ... iz preteklega davčnega obdobja , se lahko upošteva v tekočem davčnem obdobju znotraj ... iz izvedenih finančnih instrumentov tekočega davčnega obdobja. Hkrati ima zavezanec pravico ... te izgube obračunati v naslednjih davčnih obdobjih. Ponudba za zagotavljanje odvetnikov ...
Davčni odbitek tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja se uporablja samo za znesek davka ... odbitek davka na naložbe tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja v zvezi z navedenimi predmeti. ... iz lastnih prihodkov za navedeno davčno obdobje. Upoštevajte prejemke tistega, ki je prenehal poslovati ... pred 1. dnem davčnega obdobja, ki sledi davčnemu obdobju uporabe linearne metode (po ... zadevnim zavezancem na zadnji dan davčnega obdobja, za katerega je narejeno....
Naložena je obveznost ob koncu davčnega obdobja, da se izvede popis oblikovane rezerve ... na zadnji dan tekočega davčnega obdobja, zneski navedene rezerve so predmet ... pojasnila računovodske usmeritve za naslednje davčno obdobje se zavezancu zdi neprimerno oblikovati ... datum tekočega davčnega obdobja prehajanja stanja rezerv v naslednje davčno obdobje. Na tem ... je njeno stanje ob koncu ustreznega davčnega obdobja (koledarskega leta) ekonomsko ...
Davčni zavezanec ne od prvega meseca davčnega obdobja davčnih olajšav iz odstavkov. ... se zavezancu pred iztekom davčnega obdobja na njegovo vlogo predloži pisno ... če zavezanec ob koncu davčnega obdobja ni mogel uporabljati premoženja ali ... dohodka zavezanca od začetka davčnega obdobja do dneva prenehanja dejavnosti te ... nastale pravne osebe pred iztekom davčnega obdobja. Ta pojasnila so predstavljena v pismih ...
Za dodano vrednost v davčnem obdobju, v katerem je določeno denarno ... tako blago, izdano pred iztekom davčnega obdobja, za katerega je bila prijava predložena ... vrednost od poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bilo ugotovljeno neskladje z ugotovljeno ... prejeto s strani kupca (prejemnika) v davčnem obdobju, ki sledi davčnemu obdobju, v katerem je prodajalec izvedel ... dodana vrednost je proizvedena v davčnem obdobju, v katerem so navedeni zneski ...
Obdavčitev zaradi sprememb v davčnem obdobju kvalitativne in (ali) količinske ...) davčnega zavezanca v davčnem obdobju lastninskih pravic (pravice gospodarskega upravljanja ... organizacij, ki so prejele zgoraj navedena soglasja za davčno obdobje 2018) predložiti enotne napovedi ... v koledarskem letu, ki je davčno obdobje, pred začetkom oddaje davka ... (na primer oddaja obvestila za davčno obdobje, ki ne sovpada z obdobjem oddaje . ..
V ločeno davčno obdobje, kljub temu, da je v prejšnjih davčnih obdobjih podana pravna kvalifikacija ... samo v zvezi z davčnimi obdobji, ki se preverjajo za namen ugotavljanja višine ... davčnega zavezanca zneska neplačanih davkov v teh davčnih obdobjih. Izpodbijane zakonske določbe, ki predpostavlja ... obveznosti zavezanca v obravnavanem davčnem obdobju, ni mogoče šteti za ... predmet obdavčitve, davčno osnovo, davčno obdobje, davčno stopnjo, postopek za obračun davka ...
Davčno obdobje RF za zemljiški davek je koledarsko leto. Ob koncu davčnega obdobja ... se je to lastništvo začelo po začetku davčnega obdobja. Imenovani koeficient je opredeljen kot ... spremenjena katastrska vrednost v tekočem davčnem obdobju zaradi spremembe kakovosti in (... lastništvo zemljiške parcele v določenem davčnem obdobju. Na primer, če je podatek, ki je ... . katastrska vrednost spremenjena v tekočem davčnem obdobju zaradi spremembe kakovosti in (...
Prvo četrtletje - do 30. aprila davčnega obdobja, vsebovanega v predpisih o zemljiščih ... obveznosti 29, ali 30. aprila davčnega obdobja. Na podlagi 7. odstavka ... davka je treba upoštevati 30. april davčnega obdobja. Definicija davka na nepremičnine iz ...
O tem, zakaj in kako pomembno je, da vsak poslovnež pravočasno odda poročila, smo že ugotovili v članku o.
Brezplačna revizija vam lahko pomaga preveriti popolnost in pravočasnost poročanja.
Za vaše udobje smo izdelali koledar poročil in plačil davkov, ki vam bo pomagal, da ne boste kršili zakonsko določenih rokov.
Upoštevajte, da so roki v koledarju navedeni kot v davčnem zakoniku Ruske federacije, če pa rok za oddajo poročila ali plačila davka pade na prost dan, se prestavi na naslednji delovni dan. Na primer, rok, določen v davčnem zakoniku Ruske federacije za predložitev letne izjave za LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, je 31. marec, vendar je leta 2019 to prost dan, oziroma je rok preložen na april. 1. 2019.
Da bi lahko brez materialnih tveganj preizkusili možnost zunanjega računovodstva in se odločili, ali vam ustreza, smo skupaj z 1C pripravljeni zagotoviti našim uporabnikommesec brezplačnih računovodskih storitev:
* Če je število zaposlenih več kot 25 oseb, se poročilo odda samo v elektronski obliki.
*Pravkar registrirana LLC podjetja dodatno predložijo SSC najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi mesecu registracije
** Potrditev glavne vrste dejavnosti v FSS oddajo samostojni podjetniki le, če so spremenili vrsto glavne dejavnosti, za katero so v lanskem letu prejeli največji dohodek.
Roki za predložitev v Rosstat so specifični. Enkrat na pet let ta organ izvaja stalno spremljanje dejavnosti malih podjetij (nazadnje leta 2015). V intervalih med opazovanji se poročila predložijo selektivno, na zahtevo statističnih organov. Toda bolje je, da se vnaprej na spletni strani Rosstata pozanimate, ali morate poročati in kdaj.
Plačilo nekaterih davkov je odvisno od razpoložljivosti predmeta obdavčitve, zato jih ne plačujejo vse organizacije in podjetniki.
Zemljiški davek
Davčni zavezanci za ta davek so organizacije, samostojni podjetniki in navadni posamezniki, ki imajo zemljišča na lastninski pravici, trajni uporabi ali doživljenjskem lastništvu.Za zemljiški davek obstaja več oprostitev:
Občine lahko na svojem ozemlju vzpostavijo dodatne ugodnosti.
Napovedi zemljiškega davka predložijo organizacije, pa tudi samostojni podjetniki, če svoje zemljišče uporabljajo v poslovnih dejavnostih. Če posameznik, ki je samostojni podjetnik, zemljiške parcele ne uporablja pri svojih dejavnostih, potem ne predloži prijave in plača zemljiški davek kot navaden posameznik. Rok za oddajo davčne napovedi je najkasneje do 1. februarja po letu poročanja.
Zemljiški davek se plača na lokaciji zemljišč, pogoji za plačilo zemljiške dajatve in akontacije nanjo so določeni z zakoni občin.
Transportna taksa
Vozila iz odstavka 2 člena 358 Davčnega zakonika Ruske federacije, na primer prevoz kmetijskih proizvajalcev, pa tudi potniška in tovorna voda ter letala v lasti pravnih oseb ali samostojnih podjetnikov, katerih glavna dejavnost je prevoz, so ni predmet obdavčitve za ta davek.
Obračun prometne davka oddajo samo zavezanci – organizacije. Rok za oddajo izjave je najkasneje do 1. februarja po poročevalskem letu. Samostojni podjetnik posameznik se v zvezi s prometno davkom priznava kot fizična oseba, o njej ne oddaja davčnega obračuna, davek se plača na podlagi obvestila davčnega inšpektorata. Pogoji plačila prometne takse so določeni z regionalnimi zakoni.
davek na vodo
Davčni zavezanci za ta davek so organizacije in posamezniki, ki se ukvarjajo s posebno rabo vode, v obliki odvzema vode iz vodnih teles ali rabe njihovega vodnega območja. Organizacije in posamezniki, ki uporabljajo vodna telesa, niso priznani kot davčni zavezanci, ki uporabljajo sporazume o uporabi vode ali odločbe o dodelitvi vodnih teles v uporabo, sklenjene ali sprejete po začetku veljavnosti Vodnega zakonika Ruske federacije.
Obsežen seznam situacij zajema vode ali uporabe vodnega območja, določenih v členu 333.9 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot je zajem vode za namakanje kmetijskih zemljišč, uporaba vodnega območja za ribolov in lov, za postavitev in gradnjo hidravličnih objektov ipd., ni predmet obdavčitve po vodni taksi. Roki za vložitev davčnega obračuna in plačila vodne dajatve so enaki – najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.
trošarine
Trošarina je posredni davek, ki je vključen v ceno izdelka in ga dejansko plača potrošnik. Trošarine plačujejo organizacije in samostojni podjetniki, ki so proizvajalci, predelovalci in uvozniki trošarinskega blaga. Trošarinsko blago je določeno v čl. 181 Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo:
Davčno obdobje za trošarine je koledarski mesec, prijava se odda ob koncu vsakega meseca, najkasneje do 25. dne naslednjega meseca. Hkrati je treba plačati trošarine. Izjema so zavezanci trošarin pri poslovanju z denaturiranim alkoholom in čistim bencinom: rok za predložitev izjave in plačilo trošarin zanje je najkasneje do 25. dne tretjega meseca po poročevalskem obdobju.
MET - davek na pridobivanje mineralov
Ta davek plačujejo organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo dovoljenja za uporabo podzemlja, pridobivanje mineralov, razen običajnih. Davčno obdobje za TGO je koledarski mesec. Davčni obračun je treba predložiti najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja, davek pa plačati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.
V običajnih primerih poročajo IFTS četrtletno, vendar se davek, kot tudi podatki v samih izjavah, ugotavljajo po načelu nastanka poslovnega dogodka, torej znotraj poročevalskega in davčnega obdobja.
V davčnem zakoniku (285. člen) je obdobje poročanja dohodnine za večino situacij četrtletje, pol leta in 9 mesecev. Davek je treba v celoti odplačati za celotno koledarsko leto, zato se davčno obdobje za dohodnino šteje za koledarsko leto, občasna plačila pa akontacije.
Pri določitvi davčnih obdobij je nekaj izjem. Na primer, za novoustanovljena podjetja bo prvo davčno obdobje časovni interval od datuma ustanovitve do konca tekočega leta. Če je organizacija registrirana po 1. decembru, bo davčno obdobje za dohodnino trajalo od tega dne do konca naslednjega koledarskega leta.
Ob likvidaciji družbe se davčno obdobje določi od 1. januarja leta, v katerem je bilo podjetje odstranjeno iz registracije, do dneva ustreznega vpisa v Enotni državni register pravnih oseb. In popolnoma izvirna izjema: če je bila organizacija ustanovljena po 1. decembru in likvidirana v naslednjem letu, bo morala poročati samo za 1 davčno obdobje - od dneva registracije do dneva odjave.
Rok za oddajo četrtletnega obračuna dohodnine je 28. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, torej 28. april, 28. julij in 28. oktober. Končno izjavo bo treba inšpekciji oddati do 28. marca naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu. V istem obdobju morajo organizacije odplačati proračun in samo dohodnino. Izkazalo se je, da mora biti za leto 2017 prijava v davku pred 28. marcem 2018. Rok ni prestavljen, je delovni dan.
Pri izpolnjevanju davčnega poročila se navede davčno obdobje, ki ustreza poročevalskemu četrtletju - tako imenovana oznaka obdobja. Torej, 1. četrtletje leta ustreza šifri 21, davčno obdobje 31 za dohodnino je opredeljeno za polletno poročilo, davčno obdobje 33 je navedeno za 9 mesecev, letna končna izjava pa je šifrirana z vrednostjo 34 .
Za tiste, ki prenehajo svoje dejavnosti, je na voljo ločena koda - 50. Ta šifra je navedena v obračunu dohodnine, vloženem za zadnje davčno obdobje v svojem delu, za katerega taka družba poroča.
Zgornja razporeditev davčnih obdobij in rokov za vložitev davčnih napovedi velja za podjetja, katerih četrtletni prihodki ne presegajo 15 milijonov rubljev. Ta meja praviloma zadostuje, da mala podjetja ostanejo v shemi četrtletnega poročanja o dohodnini. Če pa je ta raven dohodka presežena, je podjetje dolžno preiti na mesečno izplačilo akontacije dobička. Tak prehod na mesečno poročanje je možen od začetka naslednjega davčnega obdobja in na lastno pobudo družbe.
Obdobja poročanja za podjetja, ki obračunavajo mesečne akontacije dohodnine, so mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca leta. Davčno obdobje za dohodnino se ne spremeni, kot v zgoraj opisanem primeru - to je koledarsko leto. Ob predložitvi mesečnih napovedi bodo takšni zavezanci v njih navedli zaporedne šifre od 35 do 46, kar bo pomenilo mesece poročanja od januarja do decembra.
Velika večina velikih gospodarskih organizacij mora plačati davke državi. In eden glavnih neposrednih davkov v Rusiji je davek na dohodek. Računovodski oddelek takšnih podjetij je dolžan natančno obdelati vso primarno dokumentacijo, voditi evidenco dobička podjetja in pravočasno predložiti podatke Zvezni davčni službi Rusije. V tem članku bomo obravnavali poročevalsko in davčno obdobje za dohodnino, njihove značilnosti in razlike.
Davek od dobička velja za neposreden, njegova velikost je v celoti vezana na končno finančno uspešnost podjetja. Od celotnega čistega dobička navedene družbe se obračunava določena davčna stopnja, t.j. predmet obdavčitve je vrednost, pridobljena z zmanjšanjem zneska dohodka za višino odhodkov. Petindvajseto poglavje davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje potrebne določbe za njegov izračun. Spodnja slika v infografiki odraža ključne pojme dohodnine: zavezanci, davek in obdobje poročanja, formula in postopek izračuna.
Davek od dohodka plačujejo naslednje kategorije izplačevalcev:
Zadevnega davka so oproščene organizacije, ki uporabljajo specializirane možnosti davčnih režimov (režim enotnega kmetijskega davka, poenostavljen sistem obdavčitve, enotni davek od pripisanega dohodka) ali plačujejo davek od iger na srečo, kot tudi družbe, ki sodelujejo pri Projekt Skolkovo.
Kot dohodek se upoštevajo vsi izkupički iz osnovne dejavnosti organizacije, prišteje se znesek, pridobljen iz drugih oblik dejavnosti. To so realni in neposlovni prihodki. Pri obračunavanju dobička se prihodki podjetja obračunavajo brez trošarin in DDV. Vrste realizacije bodo izkupiček od blagovne menjave, storitev (lastnih, kot tudi vnaprej kupljenih), lastninskih pravic. Primer neposlovnih prihodkov je prejem denarja od prenosa opreme podjetja v leasing.
Dohodki so predmet obračuna po primarni dokumentaciji in različnih poročilih, ki potrjujejo prihodke zavezanca.
Za odhodke se štejejo utemeljeni in dokumentirani odhodki, ki jih ima plačnik v davčnem obdobju. Stroški so neposredni in posredni ter po analogiji s prihodki prodajni in neposlovni.
Upoštevati mora tudi davčni zavezanec zakonsko določen seznam stroškov, ki se ne upoštevajo pri izračunu dobička (na primer, če podjetje odplača posojilo ali obračuna dividende na delnice).
Za dokončno določitev davka za katero koli časovno obdobje se najprej upošteva dobiček, ki gre v davčno osnovo, nato pa se pomnoži s trenutno davčno stopnjo. Vseruska stopnja za to vrsto davka je 20%, od tega se 2% odšteje v splošni proračun Ruske federacije, 18% pa gre za dohodek ustreznega subjekta Ruske federacije. Regije Rusije lahko zakonsko znižajo stopnjo za nekatere kategorije organizacij, minimalna zanjo je 13,5%.
Obdobje, za katero se izračuna davčna osnova in znesek davka od dohodka, ki ga je treba plačati prek Zvezne davčne službe, določa davčna zakonodaja Rusije - to je koledarsko leto, t.j. časovno obdobje od začetka januarja do konca decembra.
Za novo podjetje, prvo obdobje, za katero plača davek, v skladu s 2. odstavkom 55. člena Davčnega zakonika Ruske federacije , bo postal časovni interval:
Obstajajo izjeme od splošnega pravila, ko pride do ustanovitve ali likvidacije podjetja v zadevnem letu. Po veljavni zakonodaji bo za organizacijo, ki je bila likvidirana ali reorganizirana, končno obdobje za izračun davka interval:
Predplačila podjetij za obravnavani davek se plačajo za poročevalska obdobja. Hkrati morajo organizacije v skladu z rusko davčno zakonodajo predložiti davčne napovedi.
Po zakonu sta za ta davek na voljo dve možnosti za obdobja poročanja (včasih se imenujejo četrtletna in mesečna). Organizacija lahko izračuna predujem za svoj dobiček na dva načina: enkrat ob koncu četrtletja ali vsak mesec na dejanski dobiček.
Če je podjetje izbralo prvo metodo, potem intervali postanejo poročevalska obdobja:
Če je podjetje izbralo drugi način, se obdobja izračunajo po mesecih: januar, od začetka januarja do konca februarja, od začetka januarja do konca marca itd.
| Merila za razlikovanje | Davčno obdobje za dohodnino | Obdobje poročanja |
| Kako dolgo traja | koledarsko leto | 1. četrtletno računovodstvo 2.mesečno računovodstvo |
| Koliko je plačano | znesek plačanega davka | potekajo predplačila |
| Kako so povezani med seboj | sestavljena iz poročevalskih obdobij | del davčnega obdobja |
Video lekcija iz "Računovodstva za lutke" o značilnostih obračunavanja, obračunavanja dohodnine, plačnikov, pogojih in kakšnem davčnem obdobju za dohodnino. Pripoveduje strokovnjakinja mesta, glavna računovodja Gandeva Natalya Vasilievna.
Avtor: Kazakova Ekaterina Igorevna, vodja oddelka za razvoj in upravljanje s kadri v regionalni maloprodajni mreži lekarn in kozmetičnih trgovin Ruble Boom in 1b.ru, poslovni trener.
Strokovnjak spletnega mesta "Računovodstvo za lutke".
