Provizioane pentru eventuale pierderi. Formarea și utilizarea rezervelor pentru eventuale pierderi la împrumuturi, contabilizarea acestora

Colegiul Politehnic GAOU SPO Kamyshin

MK „Tehnologii profesionale, economie și drept

Specialitatea 080108 Bancar

Lucrări de curs

dupa disciplina:

„Operațiuni bancare” și „Bancare”

„FORMAREA ȘI UTILIZAREA REZERZELOR PENTRU POSIBILE PIERDERI LA IMPRUMUTURILE, CONTABILITATEA LOR”

Lucrări efectuate de: elev grupa B-31.10

Bulakh L.V.

Conducător de lucru: profesoară Nazarova O.V.

profesor Lvova G.I.

Introducere

Concluzie

Aplicații

Introducere

Rezerva pentru eventuale pierderi la credite este o rezervă specială, a cărei necesitate de formare se datorează riscurilor de credit din activitățile băncilor. Această rezervă oferă băncilor condiții mai stabile pentru activitatea financiară și le permite să evite fluctuațiile valorii profiturilor băncilor din cauza anulării pierderilor din credite. Provizionul pentru eventuale pierderi la credite se constituie pe cheltuiala deducerilor atribuibile cheltuielilor bancilor.

Relevanța acestei lucrări constă în faptul că activitatea de creditare a unei bănci este unul dintre criteriile fundamentale care o diferențiază de instituțiile nebancare. În practica mondială, o parte semnificativă a profitului băncii este legată de împrumuturi. Totodată, nerambursarea împrumuturilor, în special a celor mari, poate duce o bancă la faliment, iar datorită poziției sale în economie, la o serie de falimente ale întreprinderilor, băncilor și persoanelor fizice asociate acesteia. Prin urmare, managementul riscului de credit și reducerea acestuia cu ajutorul rezervelor pentru eventualele pierderi din credite este o parte necesară a strategiei și tacticii de supraviețuire și dezvoltare a oricărei bănci comerciale.

Obiectele de studiu ale acestei lucrări de curs sunt organizarea și tehnologiile moderne de creare a rezervelor pentru eventualele pierderi la creditele băncilor.

Subiectul cercetării îl reprezintă activitățile băncilor rusești de a crea rezerve pentru eventualele pierderi din credite, caracteristicile și tendințele acestora.

Scopul acestei lucrări este de a studia procedura de constituire a unui provizion pentru eventuale pierderi din credite.

Pentru a atinge acest obiectiv, au fost stabilite următoarele sarcini:

1.Stabiliți procedura de constituire a provizioanelor pentru eventuale pierderi la credite;

rezerve de credit pierdere banca

2.Studiați procedura de utilizare a provizioanelor pentru eventuale pierderi din credite;

Aflați care este organizarea contabilității pentru formarea rezervelor pentru eventualele pierderi la împrumuturi;

Stabiliți cu ajutorul căror conturi se formează rezerve pentru eventuale pierderi;

Să se familiarizeze cu particularitățile formării rezervelor pentru posibile pierderi la împrumuturi în banca OJSC „Petrocommerce”;

Să studieze problemele formării rezervelor pentru eventualele pierderi la împrumuturi ale băncilor ruse și să găsească posibile modalități de rezolvare a acestora.

Structura cursului reflectă scopurile, obiectivele studiului operațiunilor de creare a rezervelor pentru eventualele pierderi la împrumuturi, pe exemplul băncii OJSC „Petrokommerts” din orașul Kamyshin.

Volumul acestui robot de curs este de 34 de pagini, 15 surse utilizate, 6 anexe și 4 tabele.

1. Esența provizioanelor pentru eventuale pierderi din credite

1.1 Procedura de constituire a provizioanelor pentru eventuale pierderi la credite

Rezerva se formează de către instituția de credit în cazul deprecierii creditului (împrumutului), adică în cazul pierderii valorii creditului din cauza neexecutării sau îndeplinirii necorespunzătoare de către debitor a obligațiilor de împrumut față de instituția de credit sau a existenței. a unei amenințări reale cu o astfel de neperformanță (performanță necorespunzătoare) (denumit în continuare riscul de credit aferent împrumutului).

La acordarea unui împrumut, există întotdeauna o posibilitate de neplată, adică banca nu poate determina fără ambiguitate în momentul încheierii tranzacției și în timpul susținerii împrumutului faptul rambursării datoriei în timp util. si in intregime. Prin urmare, cu ajutorul formării unei rezerve, banca pune în riscul nerambursării (așa-numitul „risc de credit”). Astfel, această rezervă oferă băncii un mediu financiar mai stabil, permițându-i să evite fluctuațiile cuantumului profitului asociate cu anularea pierderilor din credite. Sursa formării rezervei o constituie deducerile atribuite cheltuielilor băncii. Adică, în contabilitate, crearea de rezerve se reflectă ca cheltuieli ale băncii, iar recuperarea, ca urmare a rambursării creditelor sau ca urmare a scăderii ratei rezervei, se reflectă ca venit al băncii.

Formarea rezervei se realizează:

-pentru fiecare împrumut dacă împrumutul prezintă semne individuale de depreciere;

Evaluarea calitativă și cantitativă a riscului portofoliului de credite se realizează simultan folosind următoarele metode de evaluare a riscului portofoliului de credite:

Analitic;

Statistic;

Coeficient.

Metoda analitică este o evaluare a posibilelor pierderi (nivelul de risc) ale băncii și se efectuează în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei din 26 martie 2004 nr. 254-P „Cu privire la procedura de constituire de către instituțiile de credit de rezerve pentru eventuale pierderi la împrumuturi, la împrumut și datorie echivalentă „ed. din data de 24.12.2012 Nr 2948-U. Prezentul regulament prevede că clasificarea creditelor acordate și evaluarea riscurilor de credit trebuie efectuate de către bănci în mod integrat, în funcție de următoarele criterii:

-starea financiară a împrumutatului, evaluată folosind abordările utilizate în practica bancară națională și internațională;

-capacitatea împrumutatului de a rambursa valoarea principală a datoriei cu dobânzi, comisioane și alte plăți datorate băncii în temeiul contractului de împrumut, care caracterizează calitatea serviciului datoriei;

-împrumutatul are o garanție de înaltă calitate și foarte lichidă, într-o sumă suficientă pentru a compensa banca pentru suma principală a împrumutului aferent împrumutului, toate dobânzile în conformitate cu acordul, precum și eventualele costuri asociate exercitării dreptului de garanție;

-prezența și durata plăților restante asupra principalului și a dobânzilor aferente acestuia;

-numărul de reemiteri a datoriilor de împrumut în perioada de valabilitate a contractului de împrumut.

Pentru a determina mărimea rezervei estimate în conformitate cu reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse, se utilizează împărțirea împrumuturilor în categorii de calitate, pe baza raționamentului profesional, folosind o combinație de două criterii, „poziție financiară” și „ calitatea serviciului datoriei”. Conform tabelului, toate creditele sunt împărțite în cinci categorii de calitate:

Categoria de calitate Nume Suma rezervei estimate ca procent din valoarea principală a împrumutului Categoria de calitate I (cel mai mare) Standard 0% Categoria de calitate II Nestandard de la 1% la 20% Categoria de calitate III Îndoielnic de la 21% la 50% Calitate categoria IV Problematică de la 51% la 100% Categoria de calitate V Hopeless100%

Provizionul se formează în cuantumul datoriei principale (valoarea contabilă a împrumutului). Rezerva se formează în moneda Federației Ruse, indiferent de moneda împrumutului.

Cuantumul rezervei poate fi mai mic decât cel calculat, în funcție de disponibilitatea garanției pentru categoriile de calitate I și II (vezi Anexa 1).

Evaluarea riscului de credit pentru fiecare împrumut emis (raționamentul profesional) trebuie efectuată de bancă în mod continuu.

Raționamentul profesional se face pe baza rezultatelor unei analize cuprinzătoare și obiective a activităților împrumutatului, ținând cont de poziția sa financiară, de calitatea serviciului datoriei debitorului în cadrul împrumutului, precum și de toate informațiile de care dispune banca despre împrumutat. , inclusiv orice riscuri ale împrumutatului, inclusiv informații despre obligațiile externe ale împrumutatului, funcționarea pieței în care își desfășoară activitatea împrumutatul.

Raționamentul profesional al băncii trebuie să includă:

-informatii despre nivelul riscului de credit al creditului;

-informații despre analiză, care a dus la raționamentul profesional;

-concluzie asupra rezultatelor evaluării poziției financiare a împrumutatului;

-concluzie asupra rezultatelor evaluării calității serviciului datoriei la credit;

-informații privind prezența altor factori semnificativi luați în considerare la clasificarea creditului sau neluați în considerare, indicând motivele pentru care nu au fost luați în considerare de bancă;

Calculul rezervei;

-alte informații esențiale.

Toate informațiile despre împrumutat, inclusiv informații despre riscurile împrumutatului, sunt înregistrate în dosarul împrumutatului. Informațiile utilizate de bancă pentru a evalua calitatea împrumutului, inclusiv evaluarea poziției financiare a împrumutatului, ar trebui să fie disponibile organelor de conducere, unităților de control intern, auditorilor și autorităților de supraveghere bancară.

Banca documentează în mod corespunzător și include în dosarul împrumutatului raționamentul profesional. Raționamentul profesional se formează și se documentează în momentul eliberării împrumutului și se întocmește ulterior în termen de o lună de la încheierea perioadei stabilite pentru raportare la organele fiscale de la data raportării trimestriale (anuale).

Formarea unei rezerve pentru eventuale pierderi la credite se face la momentul emiterii creditelor. Lunar, în ultima zi lucrătoare, banca îl ajustează în funcție de soldul creditului restant, de modificarea parametrilor estimați ai calității creditului.

Mărimea rezervei pentru eventuale pierderi la credite este ajustată de către bancă zilnic în funcție de modificările în mărimea și calitatea portofoliului de credite, adică în legătură cu emiterea (rambursarea) creditelor, trecerea de la de la o categorie de calitate la alta, o modificare a ratei de risc pentru creditele individuale.

Rata rezervei este determinată de bancă cel puțin o dată pe trimestru pe baza raționamentului profesional asupra creditelor individuale și a portofoliilor de credite omogene.

Esența metodei statistice este următoarea:

.analiza statisticilor riscurilor de credit în raport cu acordurile care alcătuiesc portofoliul de credite al băncii;

2.caracteristicile măsurii de dispersie a riscurilor de credit în portofoliul de credite;

.determinarea amplorii și frecvenței de apariție a riscului de credit.

Principalele instrumente ale metodei statistice de calcul și evaluare a riscului portofoliului de credite al unei bănci sunt: varianța, variația, abaterea standard, coeficientul de variație și asimetria.

Esența metodei coeficienților de evaluare a riscului de credit constă în calcularea unor indicatori relativi care permit evaluarea riscurilor de credit incluse în portofoliul de credite al băncii, ale căror valori calculate sunt comparate cu criteriile standard de evaluare și, pe această bază, nivelul de riscul de credit agregat al băncii este determinat calitativ și cantitativ.

1.2 Procedura de utilizare a provizioanelor pentru eventuale pierderi din credite

Dacă împrumutatul nu își îndeplinește obligațiile din împrumut, banca poate compensa pierderea prin vânzarea proprietății gajate.

Dacă banca a gajat bani, banca acoperă partea restantă a împrumutului pe cheltuiala acestor fonduri. În cazul în care suma gajată nu este suficientă pentru rambursarea împrumutului, atunci banca are dreptul de a primi suma lipsă din alte bunuri ale debitorului, fără a utiliza avantajul bazat pe gaj.

Dacă alte bunuri sunt gajate, atunci, conform legii, acestea trebuie scoase la licitație publică (vezi Anexa 2), iar veniturile ar trebui folosite pentru rambursarea împrumutului. Restul veniturilor după ce împrumutul este acoperit este returnat împrumutatului.

În caz de deznădejde și/sau irealitate, rezerva creată anterior pentru eventuale pierderi la împrumuturi este utilizată pentru a încasa datoria, datoria principală este radiată din bilanţ. Aceasta se realizează prin decizie a Consiliului de Administrație sau a Consiliului de Supraveghere al băncii.

Decizia de anulare a datoriei creditului din soldul instituției de credit pe cheltuiala rezervei pentru eventuale pierderi la credite trebuie confirmată printr-un act de procedură al autorităților judiciare, notariale, din care să rezulte că la momentul deciziei, rambursarea (rambursarea parțială) a datoriei pe cheltuiala debitorului este imposibilă...

Împrumuturile recunoscute ca necolectabile și/sau necolectabile, neclasificate drept mari, concesionale, negarantate, împrumuturi către persoane din interior, pot fi anulate din alocația pentru eventuale pierderi din credite fără confirmarea obligatorie prin acte de procedură.

În cadrul procedurilor de executare silită existente, motivele pentru anularea creanței la împrumut sunt:

-hotărâri ale judecătorului popular de încetare a procedurii de executare silită de încasare a creanțelor de la debitor (garant sau fidejusor) în favoarea creditorului din următoarele motive: decesul reclamantului-debitorului sau al debitorului-cetățean, declararea acestuia decedată, recunoașterea ca dispărut. ; insuficiența proprietății organizației lichidate pentru a satisface pretențiile reclamantului; expirarea termenului stabilit de lege pentru acest tip de colectare; anularea actului judiciar în baza căruia a fost emis actul executiv;

-hotărârea executorului judecătoresc-executor cu privire la restituirea titlului executoriu din lipsa bunurilor sau a veniturilor de la debitor, care pot fi executate silit; sau dacă este imposibil să se stabilească adresa debitorului, locul unde se află proprietatea acestuia.

Deciziile privind încetarea procedurii de executare sunt luate de o instanță de jurisdicție generală sau de o instanță de arbitraj. După intrarea în vigoare a hotărârii instanței de judecată privind încetarea procedurii de executare silită, executorul judecătoresc - executorul anulează toate măsurile de executare atribuite. Hotărârea specificată și titlul executoriu, în care executorul judecătoresc - executorul trebuie să facă semnele corespunzătoare, se restituie instanței sau altei autorități care a emis actul. Hotărârea privind restituirea actului executiv se ia de executorul judecătoresc - executorul judecătoresc și se aprobă de executorul judecătoresc principal.

La actele executive, imposibilitatea executării unora sta la baza executării unei cereri de către executorii judecătorești, sau pentru emiterea de către instanțele de judecată a definițiilor mai sus menționate, cuprind:

-Titlurile executorii emise pe baza deciziilor, hotararilor, ordinelor si sentintelor autoritatilor judiciare;

-Titluri executorii emise de instanta de arbitraj.

-Cambiele protestate în organele notariale și acceptate de plătitor.

Datoria la împrumut poate fi anulată și dacă debitorul, împreună cu creditorii, ia o decizie de lichidare voluntară, din momentul lichidării întreprinderii debitoare.

În orice caz, este obligatoriu ca creditorii să confirme participarea lor la procedura falimentului, precum și imposibilitatea de a-și satisface creanțele pe cheltuiala masei falimentare a debitorului.

-Decizia instanței de judecată privind recunoașterea cetățeanului - debitorul ca dispărut.

-Decizia instanței de a declara decedatul cetățeanului.

În cazul în care suma rezervei create este insuficientă pentru a acoperi întreaga datorie nerealistă pentru încasare și supusă radierii din bilanț, atunci diferența dintre valoarea datoriei creditului care urmează să fie anulat și rezerva creată pentru împrumutul specificat va fi încasat din pierderile băncii.

Ștergerea datoriilor la împrumut din bilanțul băncii din cauza insolvenței debitorului nu reprezintă o anulare a datoriei la împrumut.

Datoria radiată din bilanțul băncii se reflectă în bilanț timp de cel puțin cinci ani din momentul în care a fost anulată pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acesteia în cazul modificării stării de proprietate a debitorului, anularea deciziilor anterioare ale autorităților judiciare, sau descoperirea locului de reședință al unui cetățean recunoscut ca dispărut sau decedat.

Banca în mod regulat, cel puțin o dată pe trimestru, trimite creditorului - debitorului extrase care confirmă existența datoriilor restante asupra datoriei principale și a dobânzilor acumulate și neprimite la timp. Aceste declarații stau la baza colectării datoriilor restante de la client (în termenul de prescripție).

2. Organizarea contabilității pentru formarea rezervelor pentru eventualele pierderi la credite

2.1 Caracteristici ale organizării contabilității pentru formarea rezervelor pentru eventualele pierderi la împrumuturi

Contabilitatea provizionului pentru posibile pierderi la împrumuturi se efectuează în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei din 26 martie 2007 N 385-P „Cu privire la regulile contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse” (modificat prin Instrucțiunile Băncii Rusiei din 04.04.2012 N 2800-U) (în continuare - Regulamentul N 385-P).

Formarea unei rezerve pentru eventuale pierderi la credite și reflectarea acesteia în contabilitate se realizează la momentul acordării creditelor.

Formarea unui provizion pentru pierderi la credite și introducerea de ajustări ulterioare în cazul unei deteriorări a ratingului creditului sunt reflectate în contabilitate prin următoarea înregistrare:

Dt - contul de bilanț 70606 „Cheltuieli” (la rubrica „Contribuții la fonduri și rezerve pentru eventuale pierderi din credite atribuite prețului de cost”) sau la postul „Contribuții la fonduri și provizioane pentru eventuale pierderi din credite care nu sunt atribuite preț de cost";

Set de conturi pentru contabilizarea unei rezerve pentru eventualele pierderi din credite (conturi personale separate pentru fiecare datorie de credit).

În cazul rambursării datoriei principale sau a unei părți a acesteia, rezerva trebuie restabilită pentru venituri în partea corespunzătoare datoriei de rambursat.

D-t conturi pentru contabilizarea unei rezerve pentru eventualele pierderi din credite (conturi personale separate pentru fiecare datorie de credit);

Kt - contul de bilanț 70601 „Venituri” (la rubrica „Recuperarea sumelor din conturile de fonduri și rezerve pentru eventuale pierderi la împrumuturi (atribuite anterior prețului de cost”) sau la rubrica „Recuperarea sumelor din conturile de fonduri și rezerve pentru eventuale pierderi la împrumuturi (fără atribuire prețului de cost)”.

Utilizarea rezervei create pentru eventuale pierderi la credite se face la radierea datoriei principale din bilanț în cazul în care aceasta este deznădăjduită și/sau nerealitate de colectare. Se realizează prin decizie a Consiliului de Administrație sau a Consiliului de Supraveghere al băncii.

Decizia de anulare a creditelor din soldul instituției de credit în detrimentul rezervei pentru eventuale pierderi la credite fără greșeală la toate creditele mari, creditele avantajoase, creditele către persoane din interior, toate creditele negarantate trebuie să fie confirmată printr-un document de procedură (definiție , rezoluție) ale organelor judiciare, notariale, care demonstrează că la momentul hotărârii rambursarea (rambursarea parțială) a creanței pe cheltuiala debitorului este imposibilă.

Radierea din bilanț a datoriei principale aferente unui împrumut necolectabil se reflectă în contabilitate după cum urmează:

D-t conturi pentru contabilizarea provizioanelor pentru posibile pierderi din credite (conturi personale separate pentru fiecare credit);

K-t - datorii restante la împrumut și conturile echivalente ale clienților, băncilor;

Kt - conturi de împrumut ale clienților băncilor, conturi pentru contabilizarea facturilor achiziționate de bancă, alte conturi pentru contabilizarea datoriilor echivalente cu un împrumut (în cazul radierii nerealiste pentru încasarea datoriilor din împrumuturi ale clienților, dacă datoria nu este depasit).

Totodată, se efectuează un transfer în conturile extrabilanțiere pentru contabilizarea în următorii cinci ani a datoriilor anulate din bilanț la un împrumut și, respectiv, a dobânzii neîncasate din conturile 918 (01-03) și 917 (03-04).

Conturile nr. 91801 „Datoria instituțiilor de credit pentru credite interbancare anulate pe cheltuiala rezervelor pentru eventuale pierderi din credite”; 91802 „Datorii ale clienților (altele decât instituțiile de credit) anulate pe cheltuiala rezervelor pentru eventuale pierderi din credite”; 91803 „Datorii anulate cu pierdere” (conturi personale separate);

Număr set 99999;

În cazul în care suma creată este insuficientă pentru a acoperi întreaga datorie nerealistă pentru încasare și supusă radierii din bilanț, atunci diferența dintre suma datoriei creditului care urmează să fie anulat și rezerva creată pentru împrumutul specificat va fi imputate cu pierderile băncii.

În cazul neprimirii de fonduri de la debitor în următorii 5 ani, datoria creditului restante specificată se debitează din conturile extrabilanțiere ale băncii comerciale 918 (01-03) și 917 (03-04) în corespondență. cu contul 99999.

În clauza 1.15, partea I din Regulamentul N 385-P, se indică faptul că conturile „Provizioane pentru eventuale pierderi” (inclusiv pentru eventuale pierderi la împrumuturi) sunt destinate să contabilizeze mișcarea (formarea (angajarea suplimentară), refacerea (scăderea) )) de rezerve pentru eventuale pierderi.

Conturile sunt pasive. Formarea (cumpărarea suplimentară) a rezervelor se reflectă în creditul conturilor „Provizioane pentru eventuale pierderi” în corespondență cu contul de cheltuieli. Restabilirea (diminuarea) rezervelor se reflectă în debitul conturilor „Provizioane pentru eventuale pierderi” în corespondență cu contul de venituri. În plus, debitul conturilor pentru contabilizarea rezervelor pentru eventuale pierderi reflectă anularea (parțială sau totală) a valorii contabile a activelor nerecuperabile.

Contabilitatea analitică pentru conturile rezervelor pentru posibile pierderi se efectuează în moneda Federației Ruse în modul stabilit de politica contabilă a băncii. Totodată, contabilitatea analitică ar trebui să asigure primirea de informații în contextul acordurilor încheiate cu debitori și alte contrapărți, formarea de rezerve pentru care se face pe bază individuală, precum și portofolii de credite omogene (creanțe). De obicei, un cont de rezervă corespunde fiecărui cont deschis pentru înregistrarea creditelor restante.

Conturile „Provizioane pentru eventuale pierderi” sunt deschise pe același cont de bilanț al ordinului al doilea pentru toate conturile active aparținând contului corespunzător din primul ordin. Prin urmare, dacă portofoliul de împrumuturi omogene include împrumuturi reflectate în diferite conturi de bilanț de ordinul întâi (de exemplu, împrumuturi acordate întreprinderilor mici de diferite forme de proprietate), atunci pentru fiecare cont de bilanț de ordinul întâi este necesar să se deschide un cont personal care să reflecte suma rezervei formate pentru creditele omogene aferente portofoliului. Astfel, este totuși recomandabil să se formeze portofolii de credite omogene în cadrul unui singur cont de primă ordine.

O instituție de credit are dreptul, pe baza criteriilor de semnificație aprobate în politica contabilă, să deschidă un cont personal pe un cont de bilanț de prim ordin, care conține o cantitate semnificativă de credite omogene incluse în portofoliul corespunzător.

2.2 Principalele conturi și înregistrări contabile utilizate pentru formarea și utilizarea rezervelor pentru eventuale pierderi

Conturi: nr. 441, nr. 460 „Împrumuturi și fonduri acordate Ministerului de Finanțe al Rusiei”

Nr. 442, Nr. 461 „Împrumuturi și fonduri acordate organismelor financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismelor administrației publice locale”

Nr. 443, Nr. 462 „Împrumuturi și fonduri acordate fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse”

Nr. 444, Nr. 463 „Împrumuturi și fonduri acordate fondurilor extrabugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismelor guvernamentale locale”

Nr. 445, Nr. 464 „Împrumuturi și fonduri acordate instituțiilor financiare deținute federal”

Nr. 446, Nr. 465 „Împrumuturi și fonduri acordate organizațiilor comerciale care sunt în proprietate federală”

Nr. 447, Nr. 466 „Împrumuturi și fonduri acordate organizațiilor non-profit care sunt în proprietate federală”

Nr. 448, Nr. 467 „Împrumuturi și fonduri acordate instituțiilor financiare care sunt în proprietatea statului (cu excepția federală)”

Nr. 449, Nr. 468 „Împrumuturi și fonduri acordate organizațiilor comerciale care sunt în proprietatea statului (cu excepția federală)”

Nr. 450, Nr. 469 „Împrumuturi și fonduri acordate organizațiilor non-profit care sunt în proprietatea statului (cu excepția federală)”

Nr. 451, Nr. 470 „Împrumuturi și fonduri acordate organizațiilor financiare nestatale”

Nr.452, Nr.471 „Împrumuturi și fonduri acordate organizațiilor comerciale neguvernamentale”

Nr. 453, Nr. 472 „Împrumuturi și fonduri acordate organizațiilor neguvernamentale non-profit”

Nr. 454 „Împrumuturi și alte fonduri acordate persoanelor fizice - antreprenori individuali”

Nr. 455 „Împrumuturi și alte fonduri acordate persoanelor fizice”

Nr. 456, Nr. 473 „Împrumuturi și fonduri acordate persoanelor juridice – nerezidente”

Nr.457 „Împrumuturi și alte fonduri acordate persoanelor fizice - nerezidenti”

Scopul conturilor - contabilizarea împrumuturilor și a altor fonduri alocate oferite organizațiilor de diferite forme organizatorice și juridice de toate formele de proprietate, inclusiv:

Ministerul de Finanțe al Rusiei;

-organismele financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele administrației publice locale;

-fonduri extrabugetare de stat ale Federației Ruse;

-fondurile extrabugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale organismelor guvernamentale locale;

-instituții financiare federale;

-organizații comerciale deținute de federale;

-organizații federale non-profit;

-instituții financiare care sunt proprietatea statului (altele decât federale);

-organizații comerciale deținute de stat (cu excepția federală);

-organizații non-profit deținute de stat (altele decât cele federale);

-organizații financiare neguvernamentale;

-organizații comerciale neguvernamentale;

-organizații non-guvernamentale non-profit;

-persoane fizice - antreprenori individuali;

-indivizi;

-persoane juridice - nerezidenti;

-persoane fizice – nerezidenti.

Au fost deschise conturi active de ordinul doi pentru a înregistra datorii la credite și alte fonduri plasate pe scadență, pentru a înregistra datorii la alte fonduri.

Debitul conturilor reflectă:

-sume de împrumuturi acordate și alte fonduri plasate în corespondență cu conturile bancare ale clienților, cont de numerar (pentru persoane fizice), conturi de contabilizare a depozitelor (depozite) persoanelor fizice, conturi de corespondent, sume de dobânzi acumulate în corespondență cu un cont de contabilizare a dobânzii pretenții;

-suma creditelor recuperate și a altor fonduri plasate în corespondență cu conturile de contabilizare a datoriilor restante ale clienților, amânate conform procedurii stabilite de instituția de credit.

Creditul conturilor reflectă:

-sumele rambursate a datoriilor la împrumuturile acordate clienților și alte fonduri plasate în corespondență cu conturile bancare ale clienților, conturile de numerar (pentru persoane fizice), conturi pentru contabilitatea depozitelor (pentru persoane fizice), conturi pentru contabilizarea decontărilor cu angajații pentru salarii și alte plăți , conturi de corespondent;

-suma datoriei anulate în conturi pentru contabilizarea datoriei restante ale clienților;

-sume în plată pentru proprietăți, raportate la conturile de contabilitate a tranzacțiilor compensate, dacă, în conformitate cu acordul, instituția de credit cumpără proprietăți în conformitate cu procedura stabilită de la un client care are restanțe la un împrumut sau alte fonduri alocate.

Tranzacțiile se fac în corespondență cu conturile corespunzătoare.

Contabilitatea analitică se realizează în contextul debitorilor pentru fiecare contract.

Pentru a contabiliza rezervele pentru eventuale pierderi din credite, se utilizează următoarele conturi:

Contul 45415 „Provizioane pentru eventuale pierderi” (Împrumuturi și alte fonduri acordate persoanelor fizice – antreprenori individuali).

Contul 45515 „Provizioane pentru eventuale pierderi” (Împrumuturi și alte fonduri acordate persoanelor fizice).

Contul 45715 „Provizioane pentru eventuale pierderi” (Credite si alte fonduri acordate persoanelor fizice – nerezidenti).

Contul nr. 458 „Datorii restante la creditele acordate și alte fonduri plasate”. Scopul contului - contabilizarea datoriilor restante la creditele acordate clienților și a altor fonduri plasate. În conturile de ordinul doi, datoriile restante sunt contabilizate pe grupuri de debitori. Conturi active.

Contabilitatea rezervelor pentru eventuale pierderi la creditele restante și alte fonduri plasate se efectuează pe contul nr. 45818. Contabilitatea analitică se realizează în contextul debitorilor pentru fiecare contract încheiat.

Contul 45918 „Provizioane pentru eventuale pierderi” (Dobânzi restante la credite și alte fonduri plasate).

masa 2

Înregistrări pentru provizioane create pentru posibile pierderi din credite.

Conținutul tranzacției DebitCredit Provizion creat (cumulat suplimentar) pentru împrumuturi interbancare acordate 70606 (A) 32015 (P) 32115 (P) Contabilitatea reflectă crearea (cumpărarea suplimentară a unui provizion pentru împrumuturi acordate persoanelor juridice) 70606 (A) 45215 (P) 45615 (P) Constituit (suplimentar acumulat) provizion pentru împrumuturi acordate persoanelor fizice 70606 (A) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) Contul reflectă anularea (scăderea rezervei create anterior atunci când interbancarul împrumutul este rambursat 32015 (P) 32115 (P) 70107 (P) Rezervă anulată (redusă) creată anterior pentru rambursarea împrumutului de către o persoană juridică datorie restante la creanța principală recunoscută ca nerecuperabilă sau nerecuperabilă din bilanţul băncii cu suma de rezerva creată anterior suficientă pentru rambursarea împrumutului 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 4571 5 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) Contul reflectă anularea din bilanțul băncii recunoscută ca necolectabilă sau nerealistă pentru încasarea datoriilor curente (nescadente) la datoria principală cu suma rezervei constituite anterior suficientă pentru rambursarea împrumutului 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320.02-10 (A) ) 321.02-10 (A) 452.03-08 (A) Scoate din bilanțul băncii recunoscută ca necolectabilă sau nerecuperabilă pentru încasarea datoriei restante aferente datoriei principale la valoarea provizionului creat anterior care este insuficient pentru rambursarea împrumutului : Pentru suma reală rămasă din provizionul creat anterior pentru acest împrumut 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) Pentru suma care depășește rezervele 70606 (A) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14- 17 (A) Datoria curentă (nedevenită) la datoria principală recunoscută ca necolectabilă sau nerecuperabilă pentru încasare a fost anulată din bilanţul băncii la suma anterior rezerva creată insuficientă pentru rambursarea împrumutului: Pentru suma reală rămasă din rezerva creată anterior pentru acest împrumut 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320.02-10 (A ) 321.02-10 (A) 452.03-08 (A) Peste rezerve 70606 (A) 320.02-10 (A) 321.02-10 (A) 452.03-09 (A)

3. Tendințe moderne în formarea provizioanelor pentru eventuale pierderi la credite

3.1 Caracteristici ale formării rezervelor pentru eventualele pierderi la împrumuturi în banca OJSC „Petrocommerce”

La OJSC Petrokommerts, evaluarea riscului pentru împrumuturi, clasificarea împrumuturilor în categoriile de calitate adecvate și formarea unei rezerve pentru posibile pierderi din împrumuturi se efectuează în conformitate cu Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 254-P .

Provizionul este format pentru un anumit credit, sau pentru un portofoliu de credite omogene.

Formarea raționamentului profesional cu privire la nivelul riscului de credit pentru un împrumut și rata de provizion se realizează de către Diviziile abilitate.

Subdiviziunea autorizată colectează de la subdiviziunile responsabile informații despre situația financiară a contrapărții, calitatea serviciului datoriei și analiza garanțiilor. Pe baza informațiilor primite, Direcția Autorizată face o rațiune profesională (vezi Anexa 3) cu privire la nivelul riscului de credit pentru credit și rata de provizion, atribuie creditului o categorie de calitate și determină rata de provizion pentru acesta (vezi Tabelul 3) .

Starea financiară Serviciul datoriei Bine Medie Nesatisfăcător Bine Standard (categoria I de calitate) Rata rezervei de bază 0% Nestandard (categoria II de calitate) Rata rezervei de bază 1% Îndoielnic (categoria III de calitate) Rata rezervei de bază 21% Medie Nestandard (Calitatea II) categorie) rata de rezervă de bază 1% Îndoielnic (categoria a III-a de calitate) calitate) rata de rezervă de bază 21% Problematic (categoria de calitate IV) rata de rezervă de bază 51% Slab Îndoielnic (categoria a III-a de calitate) rata de rezervă de bază 21% Problematic (categoria de calitate IV) de bază rata de rezervă 51% Proasta (categoria de calitate V) rata de rezervă de bază 100 %

În cazul în care informațiile specificate în Metodologia de evaluare a stării financiare, inclusiv financiare, nu sunt disponibile pentru împrumutat pentru o perioadă mai mare de un trimestru, împrumutul este clasificat nu mai mare decât categoria de calitate a II-a cu formarea unei rezerve de 20 la sută. . În cazul în care informațiile specificate despre împrumutat lipsesc pe o perioadă mai mare de două trimestre, împrumutul se încadrează nu mai sus decât în categoria a III-a de calitate cu formarea unei rezerve în valoare de 50 la sută.

În cazul în care banca stabilește faptul că împrumutatul a depus în scopul evaluării poziției financiare și stabilirii categoriei de calitate a împrumutului acordat acestuia și a mărimii rezervei pentru raportare și (sau) informații care nu sunt de încredere și (sau) diferit de raportarea și (sau) informațiile furnizate de împrumutat autorităților publice , Băncii Rusiei și (sau) publicate de împrumutat și (sau) situate în biroul de istorie de credit, banca clasifică împrumutul acordat unui astfel de împrumutat nu mai mare decât în categoria a III-a de calitate cu formarea unei rezerve în cuantum de cel puțin 50 la sută din ziua în care banca constată faptul de mai sus.

Portofoliile de credite omogene pot fi formate pentru următoarele grupuri de debitori:

.Persoane fizice, inclusiv persoane fizice - proprietari de afaceri în cadrul împrumuturilor pentru întreprinderile mici.

2.Persoane juridice care fac servicii de factoring;

.Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali în cadrul creditării întreprinderilor mici.

Calculul ratei de provizion pentru portofoliile de credite omogene se realizeaza de catre Directia Analiza Portofoliului Risc de Credit a Directiei Control Risc. Rata aprobată de Comitetul de Credit este comunicată filialelor de către Secretarul Comitetului de Credit. La momentul apariţiei unui nou împrumut şi datorie echivalentă asupra unui împrumut, conform caracteristicilor acestuia, este inclusă în portofoliul de credite omogene, Unitatea abilitată stabileşte apartenenţa creditului specificat la portofoliul de credite omogene.

Creditele de la debitori care au transmis Băncii raportări inexacte nu pot fi incluse în portofoliile de credite omogene.

Un împrumut poate fi clasificat într-o categorie de calitate diferită de cea prevăzută în Tabelul 3, dacă sunt disponibile informații despre alți factori semnificativi. În acest caz, unitatea autorizată poate decide să încadreze împrumutul într-o categorie de calitate inferioară sau superioară (vezi Anexa 4).

Evaluarea situației financiare a persoanelor juridice se realizează în conformitate cu Metodologia de analiză a stării financiare a persoanelor juridice. (vezi Anexa 5)

Evaluarea situației financiare a persoanelor fizice se realizează în conformitate cu baremul (vezi Anexa 6) pe baza:

-documente care confirmă veniturile unei persoane fizice;

-documente care confirmă activele bănești ale unei persoane fizice la Banca sau la alte instituții de credit.

În funcție de calitatea serviciului datoriei de către debitor, împrumuturile se încadrează în una din trei categorii: serviciul datoriei bun, mediu și nesatisfăcător (a se vedea Tabelul 4).

Tabelul 4

Calitatea serviciului datoriei de către debitor

Bună Medie Nesatisfăcătoare Datoria curentă Există un caz (cazuri) de plăți restante asupra principalului și (sau) dobânzii în ultimele 180 de zile calendaristice cu o durată (durata totală): Persoane juridice de la 1 la 5 zile calendaristice inclusiv De la 6 la 30 zile calendaristice inclusiv Mai mult de 30 de zile calendaristice Persoane fizice de la 1 la 30 de zile calendaristice inclusiv De la 31 la 60 de zile calendaristice inclusiv Mai mult de 60 de zile calendaristice

Rezerva pentru eventuale pierderi la împrumut și datorie echivalentă se formează în bilanţul diviziilor băncii care efectuează operaţiunea, i.e. în bilanţurile sediului central şi ale filialelor separat.

Clarificarea cuantumului provizionului de credit din cauza modificărilor nivelului riscului de credit, modificări ale calității garanțiilor pentru un împrumut se efectuează zilnic.

Banca, în conformitate cu procedura stabilită de organismul autorizat al instituției de credit (comitetul de credit relevant), documentează și include în dosarul împrumutatului raționamentul profesional. Raționamentul profesional este format și documentat în momentul acordării împrumutului.

La sfârșitul anului 2012, calitatea portofoliului de credite s-a îmbunătățit în banca studiată Petrocommerce: în 2012 volumul creditelor neperformante a scăzut cu 9%, iar ponderea acestuia în portofoliul total de credite a scăzut de la 11,7% la 9,2%. În același timp, banca aderă la o politică conservatoare în ceea ce privește provizionarea și, drept urmare, acoperirea creanțelor neperformante prin provizioane s-a ridicat la 127% (108% cu un an mai devreme). Ponderea împrumuturilor negarantate corporative a scăzut de la 17% la 12%.

3.2 Probleme de formare a provizioanelor pentru eventualele pierderi la împrumuturi ale băncilor rusești și posibile modalități de rezolvare a acestora

Volumul datoriei creditare restante și datoriile restante - așa-numitele împrumuturi „rele”, reprezintă în prezent aproximativ 10% din portofoliul total de credite al băncilor rusești. Este vorba de aproximativ 2 trilioane. ruble, inclusiv datorii restante, precum și împrumuturi restructurate și prelungite.

În același timp, conform celor mai recente date de la Banca Centrală, datoriile restante ale persoanelor fizice către bănci au depășit 144 de miliarde de ruble, iar volumul total al creditelor problematice ajunge la aproape 300 de miliarde de ruble.

Rușii plătesc cel mai rău pentru creditele de consum: ponderea datoriei restante pe acest segment la 1 decembrie 2012 era de 10,3%. Ponderea delincvenţelor la creditele auto a fost de 7,8%, la credite ipotecare - 7%.

Prin urmare, în condițiile economice moderne, problemele îmbunătățirii metodologiei de creare a rezervelor pentru eventualele pierderi la credite devin din ce în ce mai importante.

Rezervele ar trebui să compenseze pierderile pe care le pot suferi băncile în cazul nerambursării resurselor de credit plasate de acestea, de exemplu. minimizarea riscului de credit. Provizioanele se formează din deduceri care sunt cheltuite înainte de impozitare și nu sunt incluse în capitalul propriu al instituțiilor de credit. Valoarea rezervelor create depinde de poziția financiară a băncii și de calitatea serviciului datoriei de către debitor. Rezerva pentru eventuale pierderi din credite nu este o rezervă efectivă, deoarece nu sunt folosite resurse valoroase pentru a o forma.

În Rusia, în cadrul viitoarei reforme a sistemului de supraveghere bancară, este planificată „liberalizarea în continuare a abordărilor privind formarea tuturor tipurilor de rezerve, legându-le cu implementarea Standardelor Internaționale de Contabilitate în practica instituțiilor de credit și modernizarea sistemului de impozitare.risc în formarea rezervelor cu control ulterior de către autoritățile de supraveghere și organizațiile de audit.

Metodele instituțiilor de credit nu permit adesea identificarea tuturor riscurilor debitorilor și formarea unei rezerve adecvate. Acestea includ factori de evaluare a riscului care creează condiții pentru o posibilă manipulare a sumei rezervelor și, în consecință, a sumelor costurilor și beneficiilor.

Astfel, imposibilitatea restituirii unei părți a activelor este asociată în primul rând cu acordarea dreptului băncilor comerciale de a dezvolta în mod independent metode de evaluare a riscului de credit și de a forma rezerve în conformitate cu acestea, precum și lipsa controlului operațional de către Banca Centrală a Federația Rusă asupra calității documentelor interne ale instituțiilor de credit. Este recomandabil să se aibă în vedere o procedură de coordonare a oficiilor teritoriale ale Băncii Centrale a Federației Ruse a metodelor de respectare a cerințelor, care va contribui la reducerea riscului de credit.

De asemenea, trebuie create provizioane adecvate pentru împrumuturi. Apariția problemei creării unor astfel de rezerve se datorează faptului că Regulamentul nr. 254-P „Cu privire la procedura de formare de către instituțiile de credit a rezervelor pentru eventuale pierderi la credite, la credite și datorii echivalente” se aplică tuturor tipurilor de instituții de credit (atât specializate, cât și universale). Această abordare nu pare pe deplin corectă. Instituțiile de credit nu țin cont suficient de riscuri legate de industrie și de alte riscuri de concentrare. Împrumuturile acordate întreprinderilor dintr-un singur sector al economiei sau dintr-o singură regiune geografică fac instituția de creditare vulnerabilă. Există o mare probabilitate ca un număr semnificativ de clienți să poată da faliment în același timp din aceleași motive. Această problemă este tipică băncilor specializate.

În contextul tulburărilor politice și financiare, analiza și contabilizarea factorilor de risc de credit bancar ar trebui abordate mai cuprinzător.

Factorii de risc de credit sunt împărțiți în riscuri individuale și riscul agregat al portofoliului de credite. Riscul agregat al portofoliului de credite este influențat de factori externi precum schimbările nefavorabile ale piețelor financiare, criza financiară, subdezvoltarea pieței informațiilor, starea generală a industriei din regiune etc.

Abordarea existentă a evaluării riscului de credit și a creării de provizioane adecvate pentru eventualele pierderi la împrumuturi în Rusia ia în considerare riscurile individuale ale debitorilor relativ complet și nu ia în considerare în mod adecvat riscul total al portofoliului de credite, de exemplu. influenţa asupra portofoliului de factori externi. În plus, nu există surse de încredere pentru evaluarea în timp util a riscurilor externe care afectează activitățile debitorilor. Una dintre modalitățile posibile de a rezolva această problemă poate fi crearea unei rezerve specializate suplimentare.

Cel mai universal indicator care caracterizează starea industriei este volumul veniturilor primite. Deoarece sursa rambursării împrumutului în majoritatea cazurilor este încasările împrumutatului, modificarea globală a volumului acestui indicator poate servi drept criteriu de evaluare a riscului de credit. Suma încasărilor debitorilor este indicată în rapoartele pe care aceștia le transmit instituțiilor de credit trimestrial. O scădere a sumei totale a veniturilor în comparație cu indicatorul de referință și poate deveni baza pentru crearea unei rezerve suplimentare, acoperind, de exemplu, riscul industriei. Astfel, soluționarea acestor probleme este posibilă prin introducerea propunerilor de completări la Regulamentul nr. 254-P „Cu privire la procedura de formare de către instituțiile de credit a rezervelor pentru eventuale pierderi la credite, la împrumut și la datoria echivalentă”. Aceste completări vor permite o analiză mai bună și mai oportună a portofoliilor de credite și o gestionare mai eficientă a riscului de credit.

Concluzie

Ca urmare a redactării acestei lucrări de termen, s-a constatat că provizioanele pentru eventuale pierderi din credite sunt constituite de către o instituție de credit în cazul unei posibile deprecieri a unui credit din cauza neîndeplinirii obligațiilor sau a îndeplinirii necorespunzătoare de către debitor a obligațiilor sale. Cu ajutorul formării unei rezerve, banca pune în riscul nereturnării. Rezerva oferă instituției de credit un mediu financiar mai stabil și îi permite să evite fluctuațiile cuantumului profitului asociate cu anularea pierderilor din credite. Provizioanele sunt formate din deducerile pe care banca le impută la cheltuieli. În contabilitate, crearea de rezerve se reflectă ca cheltuieli ale băncii.

În caz de deznădejde și/sau irealitate, rezerva creată anterior pentru eventuale pierderi la împrumuturi este utilizată pentru a încasa datoria, datoria principală este radiată din bilanţ.

O instituție de credit depune rezervele obligatorii la Banca Rusiei în numerar în moneda Federației Ruse, transferându-le într-un cont pentru păstrarea rezervelor obligatorii deschis la Banca Rusiei prin transfer bancar.

Suma rezervelor obligatorii care trebuie depusă în conturile pentru înregistrarea rezervelor obligatorii se calculează ca diferență între valoarea standard și valoarea medie a rezervelor obligatorii.

În această lucrare au fost luate în considerare următoarele aspecte:

.Procedura de constituire a provizioanelor pentru eventuale pierderi la credite;

2.Procedura de utilizare a provizioanelor pentru eventuale pierderi din credite;

.Caracteristici ale organizării contabilității pentru formarea rezervelor pentru eventualele pierderi la împrumuturi;

.Principalele conturi și înregistrări contabile utilizate pentru formarea și utilizarea rezervelor pentru eventuale pierderi;

.Specificații de formare a rezervelor pentru eventuale pierderi la împrumuturi în banca OJSC Petrokommerts;

.Probleme de formare a rezervelor pentru posibile pierderi la creditele băncilor rusești și posibile modalități de rezolvare a acestora.

La scrierea termenului de hârtie s-au folosit lucrările unor oameni de știință precum economiști: T.A. Frolova, G.P. Nizhnikova, V.V. Ushakov și alții, precum și reviste economice precum „Buletinul Băncii Rusiei”, „Voprosy ekonomiki”.

Studiul a studiat procedura de formare a rezervelor pentru posibile pierderi la împrumuturi în toate băncile Rusiei în general, precum și a fost luată banca OJSC „Petrokommerts”, pe exemplul căreia, metodele de calcul și formarea rezervelor pentru posibile au fost luate în considerare pierderile la diferite împrumuturi.

În urma studiului, au fost identificate problemele actuale ale formării rezervelor pentru eventualele pierderi la credite în Rusia și au fost propuse posibile modalități de rezolvare a acestora.

Astfel, scopurile și obiectivele stabilite ale lucrării au fost atinse.

Lista surselor utilizate

1.Regulamentul Băncii Rusiei N 254-P din 26 martie 2004 „Cu privire la procedura de formare de către instituțiile de credit a rezervelor pentru eventuale pierderi din împrumuturi, împrumuturi și datorii echivalente” (modificat la 01.01.2013) / / [e-mail. resursă]

2.Regulamentul N 342-P din 08.07.2009 „Regulamentul privind rezervele obligatorii ale instituțiilor de credit” (modificat la 14.09.2011) // [email. resursă]

.Ordinul nr. 16/548 din 02.08.2004 (revizuit la 27.08.2013) // [email. resursă]

.Frolova T.A. "Bancar"; [text]: note de curs / T.А. Frolova - Taganrog: „TTI SFU” 2010, 270 p.

.Kapaeva T.I. „Contabilitatea în bănci”; [text]: manual / T.I. Kapaeva - Moscova: „INFRA-M” 2008, 576 pagini.

.Jurnal metodic „Fiscalitate, contabilitate și raportare într-o bancă comercială”; [text] 2010 96 p.

.# „justificați”>. # „justificați”>. # „justificați”>. # „justificați”>. # „justificați”>. # „justificați”>. # „justificați”>. # „justificați”>. # „centru”> Aplicații

Anexa 1

.gaj dacă următoarele sunt elementele gajate:

-titluri cotate din țări cu un rating de investiții de cel puțin „BBB”;

-obligațiuni ale Băncii Rusiei;

-titluri de valoare emise de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse;

-facturile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

-valori mobiliare cotate emise de persoane juridice cu un rating de investiții de cel puțin „BBB”;

-titluri de creanță proprii ale unei instituții de credit;

-cambii, validate și (sau) acceptate;

-metale prețioase rafinate în lingouri (aur, argint, platină și paladiu);

-valori mobiliare emise de entitățile constitutive ale Federației Ruse cu un rating de investiții de cel puțin „BBB”;

-imobil, care este o garanție pentru îndeplinirea obligațiilor debitorului în temeiul contractului de credit ipotecar.

2.depozit de garanție (depozit) - plasat la o instituție de credit-creditor;

3.o garanție a Federației Ruse, o garanție bancară a Băncii Rusiei, garanții (garanții) guvernelor și garanții bancare ale băncilor centrale ale țărilor cu rating standard „0”, „1”;

.garanții (garanții) persoanelor juridice, dacă aceste persoane juridice au un rating investițional de cel puțin „BBB”;

.garanții (garanții) ale entităților constitutive ale Federației Ruse cu un rating de investiții de cel puțin „BBB”;

.depozit de compensare al Băncii Rusiei - fonduri furnizate de Bancă;

.pasivele corporației de stat „Agenția de Asigurare a Depozitelor” privind răscumpărarea împrumuturilor de la instituțiile de credit;

.credite la export și contracte de asigurare a investițiilor garantate prin garanții guvernamentale.

.garanții lichide care nu au legătură cu asigurarea calității I;

2.garanții (garanții bancare) și garanții (în legătură cu biletele la ordin - avale și (sau) acceptări;

.garanții (garanții) ale entităților constitutive ale Federației Ruse cu un rating nu mai mic decât „CCC”;

.garanții de fonduri pentru sprijinirea antreprenoriatului și fonduri pentru promovarea creditării întreprinderilor mici și mijlocii stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse;

.garanții ale Agenției de Credit Ipoteca Locuințe pentru creditele ipotecare acceptate ca garanție pentru cele prestate.

Anexa 2

Realizarea garanțiilor

.Mandatarul băncii întocmește aviz de neîndeplinire a obligației principale;

2.În cazul în care pretențiile care decurg din notificarea neîndeplinirii obligației principale nu au fost satisfăcute, nu mai devreme de 30 de zile de la data predării sau transmiterii respectivei notificări către gajant, reprezentantul autorizat al băncii întocmește un anunț de licitație pentru proprietatea gajată;

.Din momentul primei publicări a anunțului de licitație și până în momentul desfășurării acestora trebuie să treacă fără greșeală cel puțin 10 zile. Tranzacțiile sunt efectuate și de către reprezentantul autorizat al băncii.

Anexa 3

Raționament profesional

privind nivelul riscului de credit asupra creditului și rata provizionului

"___" _________________ 20 ...

... Informații generale despre împrumut și calitatea acestuia

Tip de împrumut (credit, depozit, titluri de creanță, bilet la ordin, garanție, acreditiv, leasing financiar (leasing), cesiune, REPO, credit interbancar, factoring, creanțe de rambursare a titlurilor de valoare prevăzute în cadrul unui contract de împrumut) Nume (nume complet) al Împrumutatului Nr. acordului (alt document) Moneda acordului Limita conform contractului, în moneda acordului Datoria rămasă la momentul întocmirii raționamentului profesional, în moneda contractului Starea financiară (bună, medie, proastă)Evaluarea medie a stării financiare, puncte (nu se aplică pentru împrumuturile acordate persoanelor fizice) Prezența unor factori suplimentari care indică o deteriorare a stării financiare în conformitate cu Tabelul 7, clauza 2.2.7, listă

2. Informații despre calitatea serviciului datoriei.

Numărul de zile de întârziere în ultimele 180 de zile Numărul de cazuri de întârziere a plăților pentru ultimele 180 de zile Informații privind restructurarea Informații privind executarea necorespunzătoare a obligațiilor din alte acorduri cu Banca sau alte instituții de credit, dacă există Calitatea serviciului datoriei (bună, medie, nesatisfăcătoare)

3. Informații despre garanții (dacă garanția este implicată în calculul rezervei)

Denumirea gajanților Tipul garanției (imobile, echipamente, valori mobiliare, mărfuri în circulație, vehicule etc.), enumerați cuantumul garanției din categoria I de calitate, în moneda contractului de garanție Valoarea garanției Categoria a II-a de garanție, în moneda contractului de garanție Starea financiară a debitorului gajist (bună, medie, proastă)

4. Calculul provizionului la data raționamentului profesional.

Valoarea garanțiilor pentru categoria I de calitate, în moneda contractului. Valoarea garanțiilor pentru categoria a II-a de calitate, în moneda contractului. ) Rezervă estimată, în% Procent din rezervă, în% din valoarea principală a împrumutului. Procentul rezervei la dobânda acumulată Dacă există o decizie de clarificare a clasificării împrumutului în conformitate cu clauza 3.10 254-P și (sau) Ordonanța 2156-U, indicați Protocolul Nr. al organismului autorizat. Informații suplimentare

Dacă există recomandări scrise din partea Băncii Rusiei care indică clasificarea unui împrumut într-o categorie de calitate diferită de cea prevăzută de Regulamente, valorile recomandate sunt indicate în secțiunile relevante ale raționamentului profesional (condiția financiară / calitatea serviciului datoriei / categoria de calitate). / rezerva estimată), în timp ce în coloana „Informații suplimentare” este indicată baza pentru o astfel de clasificare (Nr. și data scrisorii de la Banca Rusiei).

5. Această judecată profesională este în același timp un ordin de constituire a unei rezerve, precum și un ordin de ajustare a rezervei pe baza modificărilor cursului de schimb și a modificărilor soldului în baza contractului.

Anexă: 1 fișă - rezultatul punctajului sub formă de tabel EXCEL (nu se aplică împrumuturilor către persoane fizice).

Şeful Unităţii Autorizate

___________/____________/

Angajat responsabil al DKR

___________/____________/

Anexa 4

Factori care afectează clasificarea creditelor într-o categorie de calitate inferioară

Acestea includ:

-acordarea împrumutatului cu un împrumut în condiții preferențiale;

-relația economică a debitorilor;

-informații despre situația financiară precară a fondatorilor împrumutatului;

-informatii privind neplata de catre debitor a obligatiilor din imprumuturi acordate de alte institutii de credit - creditori;

-utilizarea împrumutului de către împrumutat în alte scopuri.

Factorii importanți care pot afecta decizia unei instituții de credit de a clasifica creditele într-o categorie de calitate superioară includ:

-perspective reale de efectuare a plăților cu principalul și dobânda la timp și integral.

Anexa 5

Analiza situației financiare a persoanelor juridice

Metodologia de analiză a stării financiare a persoanelor juridice se bazează pe o evaluare cantitativă a 4 grupe principale de indicatori financiari (lichiditate, stabilitate financiară, profitabilitate și activitate comercială). Valorile standard acceptabile ale coeficienților și ponderilor de influență asupra evaluării finale pentru grup depind de industria în care își desfășoară activitatea împrumutatul. Ratele de reglementare pe industrie sunt calculate pe baza informațiilor statistice și aprobate de Comitetul de credit. Rezultatul analizei întreprinderii este atribuirea unui rating în puncte (de la 0 la 100). În sensul prezentului Regulament, starea financiară a împrumutatului este evaluată în conformitate cu baremul de mai jos.

Starea financiară Scor în puncte (medie pentru ultimele 4 trimestre) Bun Mai mult de 30 Medie 10 până la 30 Slab Mai puțin de 10

Anexa 6

Evaluarea stării financiare a persoanelor fizice

Poziția financiară Bună P> = F Medie 0,5F =< P

unde P este valoarea solvabilității debitorului;

= D * T + B,

unde D este venitul mediu lunar al împrumutatului, determinat prin însumarea venitului mediu lunar al unei persoane fizice supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, a rulajului mediu lunar de credit al fondurilor pe conturile de card bancar;

B - solduri de fonduri pe conturi curente, depozite (depozite), conturi de brokeraj, OFBU la data calculului;

T - termenul creditului (în luni); - valoarea datoriei principale aferente împrumutului

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a explora un subiect?

Experții noștri vă vor sfătui sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimite o cerere cu indicarea subiectului chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Organizațiile bancare sunt obligate să creeze rezerve pentru a compensa exprimarea monetară a riscurilor activităților. Unul dintre principalele riscuri este probabilitatea de nerambursare a creditelor acordate. Pentru un transfer uniform al posibilelor pierderi financiare la rezultatele muncii, este necesar să se formeze o rezervă pentru pierderi din împrumuturi. Este format într-o sumă calculată pe baza standardelor Băncii Centrale a Federației Ruse.

Provizion pentru eventuale pierderi din credite

Rezerva este creată pentru a netezi impactul negativ al situațiilor cu amortizarea creditelor acordate. Acest lucru se poate întâmpla sub influența factorilor externi și din cauza nereturnării banilor de către debitor. Datorită rezervei, sunt prevenite fluctuații semnificative ale rentabilității. Formarea fondului de rezervă se realizează prin deduceri regulate, care se înregistrează ca parte a cheltuielilor. Reglementarea problemelor de rezervare a banilor pentru neplata probabilă a creditelor intră în sfera de aplicare a Regulamentului Băncii Centrale din 28 iunie 2017 sub Nr. 590-P.

IMPORTANT! Evaluarea creditelor emise și repartizarea acestora pe categorii de calitate este realizată de bănci în mod independent. Valoarea pierderilor potențiale gajate în rezervă este determinată de valoarea posibilei deprecieri a resurselor de credit.

Valoarea pierderilor probabile este egală cu diferența dintre valoarea contabilă a împrumutului (soldul datoriei restante) și valoarea justă. Provizioanele pot fi create separat pentru fiecare împrumut sau în raport cu un set de angajamente omogene de împrumut. Evaluarea unui împrumut în funcție de nivelul său de calitate se efectuează în mod regulat din momentul în care banii împrumutului sunt eliberați clientului.

TINE MINTE! În rolul criteriilor de evaluare a creditelor se folosesc condiții precum poziția financiară a debitorului și dinamica schimbării acesteia, conștiinciozitatea manifestată de împrumutat în îndeplinirea obligațiilor de rambursare a creditului.

Formarea rezervei

La calcularea sumei totale a fondurilor de rezervă, organizațiile bancare iau în considerare categoriile de împrumuturi. Conform standardelor de calitate ale Băncii Centrale a Federației Ruse, există cinci dintre ele:

Pentru prima categorie de credite, provizioanele sunt egale cu 0%. Acestea sunt împrumuturi standard clasificate drept categoria de cea mai înaltă calitate. Nu există un risc de credit clar asociat cu acestea.
A doua grupă se caracterizează prin creditarea regulată la fondul de rezervă a până la 20% din sumele datorate băncii. Acestea sunt obligații de credit nestandard ale clienților, cărora li se atribuie un nivel moderat de risc de depreciere.
Pentru datorii din a treia categorie, deducerile se ridică la 21-50% din volumul unor astfel de împrumuturi. Acesta este un portofoliu format din datorii îndoielnice. Probabilitatea de daune materiale în timpul întreținerii lor este mare.
A patra grupă include datorii, a căror rambursare este îndoielnică. Pentru ei se creează rezerve în valoare de 51-100%. Astfel de împrumuturi cu probleme prezintă un risc ridicat de neplată sau de întârziere a plăților.
A cincea categorie este alcătuită din creanțele neperformante, pentru care provizioanele sunt egale cu valoarea fondurilor de credit.

NOTĂ! Valoarea rezervei depinde direct de calitatea creditelor.

Banca Centrală recomandă luarea în considerare a creditelor din 2-5 categorii ca surse de risc. Se numesc reduse parțial sau total. Resursele fondurilor de rezervă sunt creditate într-un cont deschis fără dobândă. Acest cont este fără dobândă, scopul său este de a acumula fonduri și de a asigura siguranța acestora.

Formarea fondurilor de rezervă se realizează în moneda națională. Sistemul rezervelor trebuie aplicat de toate băncile care emit împrumuturi (indiferent de moneda împrumutului). La implementarea deducerilor de garanție, se recomandă clasificarea preliminară a creditelor și alcătuirea din acestea a portofoliilor de credite omogene. Repartizarea creditelor pe portofolii se realizează după mai multe criterii:

datoriile persoanelor fizice, juridice și ale întreprinzătorilor individuali sunt prezentate separat;
împrumuturile sunt împărțite în grupuri de garantate și negarantate;
împărțirea suplimentară se face după gradul de disciplină al debitorilor.

O judecată profesională de valoare se face pe baza unor măsuri pentru o analiză cuprinzătoare a activităților debitorului și a situației sale financiare. Rezultatele oficializate ar trebui să conțină informații:

despre nivelul existent de risc de insolvență al clientului;
despre procedurile analitice efectuate și metodologia aplicată;
pentru a evalua calitatea serviciului de creditare;
datele de rezervă calculate pentru o anumită datorie.

Pentru persoanele juridice, documentația contabilă, declarațiile fiscale, raportarea, conținutul formularelor statistice acționează ca sursă de informații pentru analiza solvabilității.

NOTĂ! Procedura de constituire a fondului de rezervă și metodologia de evaluare a solvabilității debitorilor trebuie precizate în documentele interne ale băncii.

Contabilitate si contabilitate fiscala

În situațiile în care valoarea estimată a fondului de rezervă s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea deducerilor efectiv efectuate la rezervă, diferența de valori este alocată și transferată elementelor de venit din activitate. În cadrul următoarei operațiuni de evaluare a nivelului de risc al unui împrumut, categoria împrumutului poate fi schimbată. În acest caz, datoria este reclasificată. Este baza pentru acumularea suplimentară a rezervei sau reducerea mărimii acesteia. O modalitate alternativă este anularea întregii sume a fondului de rezervă pentru o anumită datorie la venitul băncii și formarea unei rezerve garantate de bani în volumul actualizat.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Modul de reflectare a ajustărilor în cuantumul rezervelor ar trebui stabilit de documentele locale ale instituției financiare.

În formularele de raportare, structurile bancare ar trebui să dezvăluie informații despre noile împrumuturi emise, faptele de anulare a datoriilor neperformante, nivelul de rambursare a obligațiilor existente de către clienți, cazurile de reclasificare a creditelor. Mărimea fondurilor de rezervă este determinată în ansamblu pentru bancă, inclusiv resursele sucursalelor.

Afișarea informațiilor privind rezervele de credite în contabilitate se realizează conform regulilor aprobate prin Regulamentul din 27 februarie 2017 sub Nr. 579-P. Planul de conturi prevede mai multe subconturi pentru sistematizarea datelor privind fondurile de rezervă. Mișcarea pe aceste conturi redă un complex de operațiuni de acumulare, majorare a rezervelor, restabilire a sumelor depuse anterior în acestea cu atribuire ulterioară la elemente de venit.

Conturile pe care sunt sistematizate datele privind rezervele de posibile pierderi din credite sunt clasificate ca pasive. Procesul de formare a rezervei este afișat folosind rulajele creditare, mișcarea debitului indică o scădere a fondului creat datorită reevaluării calității creditelor sau radierii datoriilor neperformante. Cu ajutorul contabilității analitice, băncile creează o bază de informații pe rezerve formate în contextul fiecărui client și defalcate în acorduri sau portofolii de obligații omogene.

Artă. 297.3 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează problemele contabilității fiscale a acestui tip de rezerve ale structurilor de credit. Deducerile efectuate se înregistrează în cheltuielile organizației. Aceste costuri sunt recunoscute ca o parte. După anularea datoriilor neperformante recunoscute din bilanţ, dobânda la împrumut încetează să se acumuleze. Dacă suma fondurilor rezervate la sfârșitul perioadei fiscale nu a fost utilizată integral de către bancă, atunci soldul este reportat în anul următor. Mărimea noii rezerve ar trebui ajustată pentru soldurile anilor anteriori, care pot fi incluse în fondurile de rezervă actuale.

Cablaj tipic

Formarea rezervei se reflectă în corespondență cu debitul contului de cheltuieli și creditarea subcontului alocat fondurilor de rezervă:

D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211 etc.)- la rezervarea resurselor pentru eventuale pierderi la creditele acordate altor institutii de credit;
D70606 - K44115- rezerva pentru credite acordate agentiilor guvernamentale si fonduri extrabugetare;
D70606 - K45215- constituirea unei rezerve pentru împrumuturi către persoane juridice;
D70606 - K45415- provizionare pentru acoperirea pierderilor probabile datorate deprecierii creditelor acordate de întreprinzătorii individuali;
D70606 - K45515- Rezervarea de fonduri pentru obligatiile clientilor din categoria persoanelor fizice.

Cu condiția ca împrumutul să fie rambursat de către debitor, resursele de rezervă își pierd din relevanță. Acestea trebuie recuperate pentru venituri. Aceasta se realizează prin înregistrarea între debitul subcontului de rezervă și creditul contului 70601.

Evaluarea calitativă și cantitativă a riscului portofoliului de credite se realizează simultan folosind următoarele metode de evaluare a riscului portofoliului de credite:

· Analitice;

· Statistică;

· Coeficient.

Metoda analitică este o evaluare a posibilelor pierderi (nivelul de risc) ale băncii și este efectuată în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei din 26.03.2004. Nr. 254-P „Cu privire la procedura de constituire de către instituţiile de credit a rezervelor pentru eventuale pierderi la împrumuturi, la împrumut şi datorii echivalente”. Prezentul regulament prevede că clasificarea creditelor acordate și evaluarea riscurilor de credit trebuie efectuate de către bănci în mod integrat, în funcție de următoarele criterii:

· Situația financiară a împrumutatului, evaluată folosind abordările utilizate în practica bancară națională și internațională;

· Capacitatea împrumutatului de a rambursa valoarea principală a datoriei cu dobânzi, comisioane și alte plăți datorate băncii în temeiul contractului de împrumut, care caracterizează calitatea serviciului datoriei;

Împrumutatul are o garanție de înaltă calitate și foarte lichidă într-o sumă suficientă pentru a compensa banca pentru suma principală a împrumutului aferent împrumutului, toate dobânzile în conformitate cu acordul, precum și eventualele costuri asociate exercitării dreptului de garanție;

· Prezența și durata plăților restante asupra datoriei principale și a dobânzilor aferente acesteia;

· Numărul de reînregistrări a datoriei de împrumut în perioada de valabilitate a contractului de împrumut.

Rezerva se formează de către bancă în cazul deprecierii împrumutului (împrumutului), adică în cazul pierderii valorii împrumutului din cauza neîndeplinirii obligațiilor sau îndeplinirii necorespunzătoare de către debitor a obligațiilor care decurg din împrumutul către instituția de credit sau către instituția de credit. existența unei amenințări reale cu o astfel de neîndeplinire a obligațiilor (performanță necorespunzătoare) (a se vedea Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 254-P din 26.03.2004, clauza 1.3.).

Valoarea pierderii de valoare a împrumutului se determină ca diferență între valoarea contabilă a împrumutului, adică soldul împrumutului restante înregistrat în conturile contabile la momentul evaluării acestuia, și valoarea sa justă la momentul evaluării. evaluare. Valoarea justă a împrumutului este măsurată în mod continuu de la începutul împrumutului.

Provizionul este format pentru un anumit împrumut sau pentru un portofoliu de împrumuturi omogene, adică pentru un grup de împrumuturi cu caracteristici similare de risc de credit, și segregate în vederea formării unui provizion în legătură cu riscul de credit cauzat de activitățile de un anumit debitor (grup de debitori), creditele acordate cărora sunt incluse în portofoliul de credite omogene.

Pentru a determina mărimea provizionului estimat datorită influenței factorilor de risc de credit, creditele sunt clasificate pe baza raționamentului profesional (cu excepția creditelor grupate într-un portofoliu de credite similare) în una din cinci categorii de calitate (tabelul 3). ).

Tabelul 3

	Risc de credit	Probabilitatea unor pierderi financiare datorate neexecutării sau executării necorespunzătoare de către debitor a obligațiilor din împrumut
eu (cel mai înalt) - împrumuturi standard	Fără risc de credit	Este egal cu zero
împrumuturi nestandard	Risc de credit moderat	Provoacă deprecierea creditului în valoare de 1 până la 20%
III - credite îndoielnice	Risc de credit semnificativ	Oferă deficiențe cuprinse între 21 și 50%
IV - credite problematice	Risc de credit ridicat	Provoacă deprecierea sa în valoare de 51 până la 100%
		Nu există nicio posibilitate de rambursare a împrumutului din cauza incapacității sau refuzului împrumutatului de a-și îndeplini obligațiile de împrumut, ceea ce duce la deprecierea completă a împrumutului (a se vedea Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 254-P din martie). 26, 2004, clauza 1.7.)

Banca constituie provizioane pentru portofoliile de credite omogene în conformitate cu metodologia utilizată de aceasta pentru evaluarea riscului pentru portofoliile corespunzătoare de credite omogene. Banca distribuie portofoliile formate de credite omogene în următoarele categorii de calitate (vezi tabelul 4).

Tabelul 4

	Mărimea rezervei formate
eu (cel mai înalt) - împrumuturi standard	0% (nu există pierderi pe un portofoliu de credite omogene)
împrumuturi nestandard	Nu mai mult de 3% din valoarea contabilă agregată a împrumuturilor grupate în portofoliu
III - credite îndoielnice	Peste 3% și până la 20% din valoarea contabilă brută a creditelor grupate în portofoliu
IV - credite problematice	Peste 20% și până la 50% din valoarea contabilă brută a creditelor grupate în portofoliu
V (cel mai mic) - credite neperformante	Peste 50% din valoarea contabilă brută a împrumuturilor grupate în portofoliu

Provizionul se formează în cuantumul datoriei principale (valoarea contabilă a împrumutului). Rezerva se formează în moneda Federației Ruse, indiferent de moneda împrumutului.

Evaluarea riscului de credit pentru fiecare împrumut emis (raționamentul profesional) trebuie efectuată de bancă în mod continuu. Raționamentul profesional se face pe baza rezultatelor unei analize cuprinzătoare și obiective a activităților împrumutatului, ținând cont de poziția sa financiară, de calitatea serviciului datoriei debitorului în cadrul împrumutului, precum și de toate informațiile de care dispune banca despre împrumutat. , inclusiv orice riscuri ale împrumutatului, inclusiv informații despre obligațiile externe ale împrumutatului, funcționarea pieței în care își desfășoară activitatea împrumutatul.

Raționamentul profesional al băncii trebuie să includă:

· Informații privind nivelul riscului de credit al împrumutului;

· Informații despre analiză, pe baza rezultatelor cărora s-a făcut raționamentul profesional;

· Concluzie asupra rezultatelor evaluării poziţiei financiare a împrumutatului;

· Concluzie asupra rezultatelor evaluării calității serviciului datoriei la credit;

· Informații privind prezența altor factori semnificativi care au fost luați în considerare la clasificarea unui credit sau neluați în considerare, cu indicarea motivelor pentru care nu au fost luați în considerare de către bancă;

· Calculul rezervei;

· Alte informații esențiale.

Formarea unei rezerve pentru eventuale pierderi la credite se face la momentul emiterii creditelor. În fiecare lună, în ultima zi lucrătoare, banca îl ajustează în funcție de soldul creditelor restante, modificări ale parametrilor estimați ai calității creditului (garanții, modificări ale termenilor contractului de credit inițial, situației financiare a împrumutatului, durata plăților restante ale creditului și dobânzile).

Esența metodei statistice este următoarea:

1) analiza statisticilor riscurilor de credit în raport cu acordurile care alcătuiesc portofoliul de credite al băncii;

2) caracteristicile măsurii de dispersie a riscurilor de credit în portofoliul de credite;

3) stabilirea amplorii și frecvenței de apariție a riscului de credit.

Riscul de credit este riscul de neplată de către debitor a principalului și a dobânzii sau incapacitatea contrapărții la o tranzacție de credit de a acționa în conformitate cu obligațiile asumate.
În caz de neplată a dobânzii, banca își pierde venitul, în cazul nerambursării datoriei principale, banca anulează creditul neperformant drept cheltuială și în consecință înregistrează o pierdere la această tranzacție de credit. Metodele de calcul a probabilității veniturilor așteptate dintr-o tranzacție de credit sunt prezentate suficient de detaliat în literatura economică. Riscul de credit este format matematic ca probabilitatea unei pierderi, a cărei valoare este determinată pe baza datelor statistice și poate fi calculată cu o acuratețe suficient de mare. Amploarea riscului este evaluată în funcție de două criterii: valoarea medie așteptată și intervalul de rezultate posibile. Pentru a determina amploarea riscului, este necesar să se calculeze posibilele rezultate ale tranzacției de credit și probabilitatea acestora (pe baza datelor statistice).
Desigur, sunt posibile și alte opțiuni „intermediare”, de exemplu, rambursarea parțială a principalului și a dobânzii în diferitele lor combinații. Cunoscând distribuția probabilităților diferitelor rezultate ale unei tranzacții de credit, se determină venitul așteptat, abaterea standard a venitului de la medie și probabilitatea venitului așteptat.
Există următoarele modalități de a minimiza riscurile de credit:
- diversificarea portofoliului de credite;
- analiza preliminara a bonitatii si solvabilitatii debitorului;
- aplicarea metodelor de asigurare a rambursării unui împrumut (gaj, cauțiuni, garanții, cesiune, asigurare);
- formarea de rezerve pentru acoperirea eventualelor pierderi la credite.
Reducerea riscului de credit este una dintre cele mai importante sarcini ale gestionării portofoliului de credite al băncii. O concluzie despre cât de urgentă este problema riscului de credit poate fi trasă comparând datele privind creditele restante pentru cele mai mari zece bănci rusești (un exemplu de astfel de bănci de la 1 ianuarie 1992).
Instrucțiunea Băncii Centrale a Rusiei nr. 62-a din 30 iunie 1997 „Cu privire la procedura de formare și utilizare a rezervei pentru eventuale pierderi din credite” determină și metodele de evaluare a riscurilor de credit.
Provizion pentru pierderi posibile (LOI) - o rezervă specială, necesitatea de a forma care se datorează riscurilor de credit în activitățile băncilor. Oferă băncilor un mediu financiar mai stabil și evită fluctuațiile profiturilor băncilor din cauza anulării pierderilor din credite.
Sursa de formare a RVPS o constituie deducerile atribuite cheltuielilor bancii.
Scopul RVPS este de a acoperi creditele neachitate de către clienți (bănci) asupra datoriei principale. Această rezervă este utilizată pentru anularea pierderilor din împrumuturile bancare nerecuperabile. Datoria la împrumut este recunoscută ca nereală pentru încasare, pentru care măsurile luate pentru colectare sunt de natură completă (inclusiv vânzarea gajului) și indică imposibilitatea de a întreprinde acțiuni ulterioare pentru restituirea împrumutului.
Împrumuturile sunt împărțite în patru grupe în funcție de amploarea riscului de credit:
Grupa 1 - standard (împrumuturi practic fără risc);
Grupa a 2-a - împrumuturi nestandard (risc moderat de neplată);
Grupa a 3-a - credite îndoielnice (nivel ridicat de risc);
Grupa a 4-a - credite neperformante (practic nu există probabilitate de rambursare, împrumutul reprezintă pierderile efective ale băncii).
În clasificarea împrumuturilor, este de preferat să supraestimezi decât să subestimezi riscul perceput.
Riscurile de credit sunt evaluate de bănci pentru toate împrumuturile și toate datoriile clienților, echivalate cu un împrumut, atât în ruble rusești, cât și în valută, și anume:
- pentru toate creditele acordate, inclusiv creditele interbancare (depozite);
- pe biletele la ordin achizitionate de banca;
- pentru sumele neîncasate în cadrul garanțiilor bancare;
- pentru operațiunile efectuate în conformitate cu un acord de finanțare împotriva cesiunii unei creanțe bănești (factoring).
Clasificarea creditelor este efectuată de bancă în mod independent sau de o organizație de audit (pe baza unui acord) în procesul de analiză a calității activelor băncii. Clasificarea creditelor emise și evaluarea riscurilor de credit se efectuează pe o bază integrată, în funcție de situația financiară a împrumutatului, evaluată folosind abordări utilizate în practica națională și internațională, capacitatea împrumutatului de a rambursa principalul și dobânda aferentă acestuia. Dobânda este înțeleasă ca dobânda, comisionul sau alte plăți ale împrumutatului în favoarea băncii stipulate prin contractul de împrumut.
Evaluarea riscurilor se realizează concomitent cu acordarea unui împrumut (ținând cont de o cambie, apariția datoriilor, echivalată cu un împrumut) și ulterior - la modificarea parametrilor care sunt utilizați ca criterii de clasificare.
Grupul de risc este determinat pe baza a două criterii de evaluare:
- garantarea creditului;
- natura îndeplinirii de către împrumutat a termenilor contractului de împrumut.
Garanția este înțeleasă ca un gaj, a cărui calitate este determinată de valoarea reală (de piață) a elementelor gajate și de gradul de lichiditate a acestora. La determinarea valorii de piață a garanției, se ia în considerare starea actuală și viitoare a condițiilor pieței pe tipuri de proprietate gajată, precum și datele de referință privind nivelul prețului.
În funcție de calitatea garanțiilor, se disting următoarele grupuri de împrumuturi:
- securizat;
- insuficient securizat;
- negarantat.
Un împrumut garantat este un împrumut garantat printr-un gaj atunci când gajul îndeplinește simultan următoarele cerințe:
- valoarea sa reală (de piață) este suficientă pentru compensarea băncii pentru valoarea principală a datoriei aferente împrumutului, toate dobânzile în conformitate cu acordul, precum și eventualele costuri asociate implementării garanțiilor;
- toată documentația legală referitoare la drepturile de gaj ale băncii este întocmită în așa fel încât timpul necesar pentru vânzarea gajului să nu depășească 150 de zile din ziua în care exercitarea drepturilor de gaj devine necesară băncii. . Această necesitate apare cel târziu în a 30-a zi a întârzierii de către împrumutat a următoarelor plăți către bancă asupra principalului sau a dobânzii.
Categoria de împrumuturi garantate include și împrumuturile acordate sub garanția Guvernului Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației Ruse sau sub garanția Băncii Rusiei, garanțiile reprezentanțelor și garanțiile băncilor centrale ale țărilor din Rusia. Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), precum și biletele la ordin au avansat aceste bănci.
Un împrumut insuficient garantat care este garantat cu garanții care nu îndeplinește cel puțin una dintre cerințele de garanție pentru un împrumut garantat.
În categoria insuficient garantate intră și împrumuturile acordate împotriva unei garanții bancare a băncilor din țările OCDE, precum și biletele la ordin avansate de aceste bănci.
Un împrumut negarantat care este negarantat sau garantat cu garanții care nu îndeplinește cerințele de mai sus.
Este necesar să se țină cont de faptul că valoarea de piață a imobilului ipotecat poate scădea. Prin urmare, valoarea garanției trebuie să fie mai mare decât împrumutul solicitat.
Creditele curente sunt împrumuturi pentru care nu există datorii restante la plata datoriei principale și nu au fost încheiate acorduri suplimentare de reportare. Durata întârzierii la plata principalului sau a dobânzilor se calculează în zile calendaristice.
La reglementarea cuantumului provizionului creat pentru eventuale pierderi la împrumuturi, trebuie să se respecte regula: în cazul în care împrumutatului i s-au acordat împrumuturi în temeiul mai multor contracte de împrumut, toată datoria atribuită acestui împrumutat este atribuită grupului de risc maxim. atribuite pentru unul dintre împrumuturile acordate.
Atunci când împrumutatul rambursează un împrumut care a fost atribuit anterior grupului de risc maxim pentru acest împrumutat, împrumutul restante pentru împrumutat este din nou clasificat și se determină valoarea corespunzătoare a provizionului pentru posibile pierderi din împrumuturi.
În cazul nerambursării datoriilor, băncile sunt obligate să:
- la sfarsitul zilei lucratoare, a carei data este data rambursarii datoriei principale, stabilita prin contract sau alt document, se transfera soldurile datoriei clientului in partea din datoria principala in conturile de restante; creanţă;
- la sfârşitul zilei lucrătoare, a cărei dată este data plăţii dobânzii la împrumut pe cheltuiala unui nou împrumut acordat acestuia de către banca creditoare primară sau de o bancă aferentă acesteia, acest împrumut nou emis este clasificate drept rele.
În cazul rambursării în etape a datoriilor, evaluarea riscului de credit al întregii datorii din împrumut se face pe baza numărului maxim de zile care au trecut după data scadenței pentru toate plățile regulate (pentru principal sau dobândă). Indiferent de modalitatea de rambursare a datoriei, se creează o rezervă pentru întreaga sumă a datoriei principale.
Provizionul pentru posibile pierderi din împrumut (RVL) este format în momentul emiterii unui împrumut în moneda Federației Ruse - în ruble. Suma totală a rezervei (soldele din conturile de înregistrare a rezervei pentru eventuale pierderi la credite) ar trebui actualizată (ajustată) lunar în funcție de valoarea datoriei efective de credit, inclusiv luând în considerare modificarea sumei. a datoriei principale atunci când cursul rublei se modifică în raport cu valutele străine la data reglementării și din grupul de risc căruia îi este atribuit un împrumut (cambră înregistrată de bancă).
Procedura de mai sus de anulare a datoriilor din bilanțul băncii se aplică tuturor tipurilor de credite și altor datorii ale clienților, echivalate cu un credit, pentru care s-au constituit rezerve, indiferent de valoarea rezervei constituite pentru aceste credite.
RVPS este utilizat doar pentru acoperirea creditelor restante pe datoria principală de către clienți (bănci), iar pe bilete la ordin - pentru suma biletelor la ordin, minus procentul de reducere.
Datoria nerecuperabilă sau necolectabilă este anulată din bilanţul băncii pe cheltuiala rezervei pentru eventuale pierderi din credite. Decizia este luată de consiliul de administrație sau de consiliul de supraveghere al băncii.
Rambursarea pierderilor primite în anul de raportare se efectuează în conformitate cu procedura stabilită de Banca Centrală a Rusiei.
Motivele pentru anularea datoriilor la împrumut pot fi:
- determinarea judecătorului popular cu privire la încetarea procedurii de executare silită pentru a încasa creanța de la debitor (garant sau fidejusor) în favoarea creditorului;
- rezoluția executorului judecătoresc-executor la restituirea actului executiv;
- hotărârile instanței de arbitraj privind lichidarea silită a întreprinderii debitoare (recunoașterea întreprinderii ca fiind insolvabilă, adică falimentată), precum și în cazul lichidării voluntare a întreprinderii debitoare. În orice caz, banca creditoare este obligatorie să-și confirme participarea la procedura falimentului, precum și incapacitatea de a-și satisface creanțele pe cheltuiala patrimoniului falimentar al debitorului;
- o hotărâre judecătorească de recunoaștere a cetățeanului debitor ca dispărut;
- o hotărâre judecătorească de declarare a unui cetățean decedat;
- alte documente care confirmă imposibilitatea rambursării de către debitor a creditelor restante, prevăzute de legislația în vigoare.
Ștergerea datoriei la împrumut din bilanțul băncii din cauza insolvenței debitorului nu reprezintă o anulare a datoriei la împrumut. Datoria anulată din bilanţ se reflectă în bilanţ timp de cel puţin cinci ani de la data radierii acestuia; această procedură este stabilită pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acesteia în cazul modificării statutului de proprietate al debitorului, anulării unor decizii (hotărâri) anterioare ale autorităților judiciare, descoperirii locului de reședință al unui cetățean recunoscut ca dispărut sau moartă, recunoașterea falimentului unei întreprinderi ca fiind fictivă etc.
Banca Centrală a Rusiei, în vederea exercitării supravegherii obligatorii, inclusiv pe baza rezultatelor unui audit, are dreptul de a prezenta băncii o cerere de reevaluare a datoriei împrumutului, dacă aceasta rezultă din rezultatele unei evaluări a portofoliul de credite al băncii. Pe baza rezultatelor evaluării, băncii i se poate cere atât să acumuleze suplimentar un provizion pentru datoria la împrumut, cât și să reducă valoarea provizionului creat efectiv.
În cazul în care autoritățile de supraveghere ale Băncii Centrale a Rusiei dezvăluie o subestimare nejustificată de către instituțiile de credit a calității portofoliului de credite și, ca urmare, o scădere a bazei impozabile, Banca Centrală este obligată să prezinte o cerință de reevaluare a calității activelor. , modifica calculul rezervei pentru eventuale pierderi la împrumuturi și pretransferul de fonduri către buget.

În teoria și practica modernă a băncilor, problemele formării de către bănci a rezervelor pentru eventualele pierderi la credite ocupă un loc aparte.

Conform legislației actuale, pentru a-și asigura fiabilitatea financiară, instituțiile de credit sunt obligate să formeze rezerve pentru eventualele pierderi din credite.

Rezerva pentru eventuale pierderi la credite este o rezervă specială, a cărei necesitate de formare se datorează riscurilor de credit din activitățile băncilor. Această rezervă asigură că banca creează condiții mai stabile pentru activitățile financiare și îi permite să evite fluctuațiile valorii profiturilor băncilor din cauza anulării pierderilor din credite. Sursa provizionului pentru eventuale pierderi din credite sunt deducerile atribuite cheltuielilor băncii.

Dispozițiile pot fi clasificate în trei categorii:

1. Rezerve speciale. Ele reprezintă sumele rezervate pentru împrumuturile individuale. Înainte de a avea loc anularea, împrumutul este adesea transferat în categoria „negeneratoare de venit”, unde dobânda datorată pentru acest împrumut nu este recunoscută ca venit în extrasele bancare. Ulterior, dacă perspectivele se deteriorează, va fi necesară o anulare valabilă.
2. Rezerve generale. Acestea sunt rezerve pentru întregul portofoliu de credite și nu sunt urmărite în operațiuni individuale de creditare. Rezervele generale sunt constituite pentru a proteja împotriva riscului latent inerent portofoliului de credite în ansamblu. Astfel de rezerve sunt de obicei definite ca un procent din totalul creditelor restante. Rezervele necesare pot fi determinate după analiză:
- - rezerve speciale disponibile;
- - valoarea garanției;
- - sume de credite care au fost anulate în anii anteriori și care nu au fost însoțite de formarea de rezerve;
- - experiența angajaților sistemului de control pentru a crea rezervele necesare;
- - specificul portofoliului de credite; de exemplu, dacă o bancă tocmai a început să construiască un portofoliu de credite, poate începe cu un nivel mai scăzut al rezervelor generale și poate crește procentul acestor rezerve pe mai mulți ani de activitate operațională;
- - conditii economice.
3. Rezerve pe sector. Acestea reprezintă suma rezervată pentru o parte din portofoliul de credite. Cea mai comună formă de astfel de rezerve sunt rezervele regionale pentru creditarea țărilor mai puțin dezvoltate. Ele, ca și rezervele generale, sunt de obicei definite ca un procent din riscul total asumat de bancă (minus rezervele speciale și valoarea garanțiilor acceptate).

Cuantumul provizioanelor se determină în funcție de categoriile de credite. Ca exemplu, să luăm în considerare suma acumulată de rezerve ale Bank CenterCredit JSC (Tabelul 14).

Tabelul 14. Valoarea prognozată a provizioanelor (rezervelor) în funcție de clasificarea creditelor

Studiul abordărilor internaționale privind formarea provizioanelor pentru împrumuturi și evaluarea ordinii de provizionare utilizată de băncile din Kazahstan a făcut posibilă identificarea anumitor deficiențe metodologice în practica internă. Ele constau în faptul că provizioanele pentru credite se formează numai atunci când calitatea actuală a unui credit se deteriorează, iar comportamentul unor astfel de credite, care este cunoscut din experiența istorică și statisticile pierderilor din credite, nu este luat în considerare.

În același timp, după cum s-a menționat în numeroase studii, băncile nu se confruntă cu probleme cu rambursarea creditului imediat, ci cu un anumit decalaj de timp - de regulă, cu o întârziere de 3-4 ani. Aceasta înseamnă că, dacă la momentul actual evaluăm împrumutul ca standard și nu prevedem formarea unei provizioane pentru deprecierea acestuia, aceasta nu înseamnă că împrumutul va fi la fel de bun în momentul rambursării datoriei. În acest sens, perfecţionarea abordărilor privind formarea provizioanelor pentru eventualele pierderi la credite ar trebui să meargă către dezvoltarea metodelor de evaluare statistică a riscurilor şi integrarea acestora în sistemul de rezervare utilizat în băncile comerciale.

Așadar, am propus un model de formare a rezervelor pentru eventualele pierderi din credite, bazat pe o evaluare combinată a riscului și presupunând crearea de rezerve generale (pe baza statisticilor pierderilor) și speciale (pe baza stării actuale a unui credit problematic) . Modelul propus este prezentat schematic în Fig. 12.

Modelul include două etape: acordarea de credite și creditarea. În etapa de emitere a creditelor, în formarea rezervelor, se folosesc metode de evaluare statistică a riscului, care permit închiderea riscurilor statistice de creditare în sistemul bancar al țării în ansamblu. Se fac prevederi generale pentru toate creditele standard care nu prezintă semne de depreciere individuală, deoarece probabilitatea pierderilor din credite este deja așteptată statistic. În etapa de creditare, în momentul manifestării efective a faptelor de neplată la credite, pe lângă rezervele generale, se creează rezerve speciale pentru eventualele pierderi din credite.

Figura 12. Model de formare a rezervelor bazat pe o evaluare combinată a riscului

O clarificare semnificativă este că, în prima etapă, parametrii de rezervare sunt stabiliți central de Banca Națională a Republicii Kazahstan. La acest nivel se determină un standard unificat pentru toate băncile pentru deducerile la rezerva pentru creditele nou emise de către bănci, ceea ce face posibilă închiderea pierderilor statistice ale creditării în întreaga țară. Indicatorul ponderii datoriilor restante în portofoliile de credite ale băncilor din țară poate fi utilizat ca indicator al pierderilor statistice. La nivelul Băncii Naționale, standardul unificat al deducerilor la rezervă este repartizat între grupele de rating ale debitorilor (fără risc, cu risc scăzut, mediu, ridicat sau ridicat), ținând cont de apartenența la industrie a debitorului. În special, categoria cu risc ridicat va include împrumutații aparținând industriei care au cea mai proastă calitate a serviciului datoriei, iar categoria cu risc zero va include împrumutații din industriile a căror cotă de neplată la creditele bancare este minimă.

În etapa de emitere a unui credit, băncile comerciale formează rezerve statistice generale pe baza deducerilor stabilite de Banca Națională pentru fiecare grup de rating de debitori. În etapa de creditare, băncile evaluează calitatea actuală a împrumutului, ținând cont de faptele de întârziere a plăților, restructurarea datoriilor, deteriorarea poziției financiare a împrumutatului, garanțiile disponibile pentru împrumut etc. Evaluarea individuală a creditelor pentru depreciere este efectuate de bănci în conformitate cu procedura de reglementare în vigoare. În cazul în care evaluarea curentă a riscului arată o deteriorare a calității creditului, banca ajustează cuantumul inițial al deducerilor la rezervă cu valoarea diferenței dintre rezerva minimă formată inițial și rezerva necesară constituirii. De exemplu, dacă, la acordarea unui împrumut pentru acesta, a fost creată o rezervă statistică generală de 5% și, ca urmare a deteriorării calității individuale a împrumutului, valoarea rezervei speciale ar trebui să fie de 21%, atunci banca efectuează deduceri suplimentare la rezervă în cuantum de 16% din valoarea datoriei creditului restante. Astfel, în procesul de creditare în momentul manifestării efective a faptului de neplată la credite, care în acest sens capătă semne individuale de depreciere, rezervele statistice, prin diverse ajustări, devin deosebite.

Modelul propus pentru formarea provizioanelor pentru eventualele pierderi la credite pe baza unei evaluări combinate a riscului este adaptat la condițiile moderne. A fost elaborat ținând cont de faptul că Banca Națională a Republicii Kazahstan, în virtutea responsabilităților sale funcționale, deține cea mai mare bază statistică de informații privind starea diferitelor sectoare ale economiei și riscurile asociate creditării bancare. De asemenea, modelul propus face posibilă asigurarea coerenței metodelor de formare a rezervelor.

În același timp, modelul este promițător și poate fi demarat doar în stadiul de redresare economică, când veniturile curente ale băncilor vor fi suficiente pentru a forma rezerve pentru credite, pierderi asupra cărora se vor manifesta efectiv în perioade nefavorabile ale economiei. dezvoltare.