Calculul impozitului pe proprietate ridică întotdeauna multe întrebări din partea contabililor, deoarece are o mulțime de nuanțe. Ce obiecte sunt impozitate la valoarea medie anuală și care sunt impozitate la valoarea cadastrală, cum se calculează impozitul și se raportează? Toate aceste întrebări sunt abordate în articolul nostru.
Codul fiscal al Federației Ruse obligă toate organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare să plătească impozitul pe proprietate (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea includ companii rusești și străine cu și fără reprezentanțe în Federația Rusă, dar care dețin proprietăți aici.
Companiile care lucrează pentru sistemul fiscal simplificat trebuie să plătească și impozit pe proprietate. Adevărat, nu întotdeauna. Vorbim doar de acele situații în care societatea simplificată deține obiecte imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora. În același timp, în ceea ce privește proprietatea, a cărei bază de impozitare este determinată ca valoare medie anuală, nu trebuie să plătiți impozit (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă s-a determinat valoarea cadastrală a imobilului, dar nu este indicată pentru un anumit local, atunci baza de impozitare a imobilului se determină ca pondere din valoarea cadastrală a imobilului în care se află, corespunzătoare suprafeței. a spațiilor în suprafața totală a clădirii.
Mai mult, dacă aceasta sau acea clădire nu este inclusă în lista specificată, atunci baza de impozitare este determinată ca valoare medie anuală a proprietății. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (scrisoarea din 17 iunie 2015 nr. 03-05-05-01 / 35000).
De menționat că valoarea cadastrală a imobilelor poate fi modificată în cursul anului calendaristic. Cert este că în perioada dintre lucrările de evaluare cadastrală de stat este posibilă modificarea situației pieței, a abordărilor metodologice de determinare a valorii cadastrale.
În plus, la baza revizuirii rezultatelor evaluării cadastrale se află inexactitatea informațiilor despre obiectul imobil utilizat la determinarea valorii sale cadastrale. Aceasta poate determina modificarea valorii cadastrale a obiectului de evaluare, atat pe sensul scaderii, cat si pe sensul cresterii.
Legea federală nr. 135-FZ din 29 iulie 1998 a stabilit că în caz de dezacord cu rezultatele valorii cadastrale, acestea pot fi contestate. Acest lucru poate fi făcut atât de companii, cât și de autorități.
Din ce moment trebuie să aplice contribuabilul valoarea cadastrală modificată a imobilului? Dacă valoarea indicată a fost ajustată din cauza unei erori detectate, atunci noua valoare poate fi aplicată începând cu perioada de impozitare în care a fost aplicată valoarea cadastrală determinată eronat.
Dacă acest indicator a fost modificat în legătură cu adoptarea unei decizii a comisiei relevante sau a unui act judiciar, atunci valoarea cadastrală actualizată trebuie luată în considerare începând cu perioada de impozitare în care a fost depusă cererea de revizuire a valorii cadastrale, dar nu mai devreme de data înscrierii în Registrul Unificat de Stat al Cadastralului Imobiliar a valorii care a făcut obiectul litigiului.
Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Deși taxa este regională, subiecții nu au dreptul să stabilească perioade de raportare proprii diferite de cele specificate în Codul fiscal. Cota impozitului pe proprietate este stabilită de autoritățile regionale. Mai mult, nu poate depăși 2,2 la sută.
Condițiile în care organizația trebuie să plătească impozitul pe proprietate sunt următoarele:
Dacă o companie are proprietăți care sunt impozitate, atunci este obligată să raporteze asupra acesteia la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Formularul KND 1152026 - Declarație fiscală pentru impozitul pe proprietate (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 5 noiembrie 2013 nr. ММВ-7-11 / [email protected]). Raportarea impozitului pe proprietate trebuie depusă, chiar dacă toate mijloacele fixe sunt amortizate (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 08.02.2010 nr. 3-3-05 / 128). O excepție este o declarație zero, nu este necesară depunerea acesteia (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 februarie 2013 nr. 03-02-08 / 5904).
Declaratia organizatiei se preda abia la sfarsitul anului. Termenul limită este cel târziu la 30 martie a anului care urmează perioadei fiscale expirate (clauza 3 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trimestrial, companiile ar trebui să furnizeze inspecției un calcul al plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. Acest lucru trebuie făcut în cel mult 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei de raportare corespunzătoare.
La întocmirea paginii de titlu a raportării în 2017, este necesar să acordați atenție completării câmpului „Codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED”. Procedura de completare a raportării necesită ca codul tipului de activitate economică să fie indicat în acest rând conform clasificatorului OKVED conform Clasificatorului All-Russian de tipuri de activități economice (OKVED) OK 029-2001. Cu toate acestea, acest clasificator a devenit invalid la 01.01.2017. Faptul este că, prin Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st, a fost pus în aplicare OKVED2, care se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 01/01/2014, odată cu stabilirea unei perioade de tranziție până la 01/01 /2017. Cu toate acestea, nu s-au făcut ajustări la procedura de completare a rapoartelor fiscale pe proprietate.
Prin urmare, apare întrebarea: ce coduri trebuie să fie indicate la trimiterea rapoartelor fiscale actualizate pentru perioadele de raportare (impozite) anterioare în 2017 - conform Clasificatorului Activităților Economice din întreaga Rusie OK 029-2001 sau OKVED2?
Webinarii pentru contabili la Kontur.School: modificări ale legislației, particularități ale contabilității și contabilității fiscale, raportare, salariu și personal, tranzacții cu numerar.
Pentru a afișa formularul, trebuie să activați JavaScript în browser și să reîmprospătați pagina.
Impozitul pe proprietate se măsoară în termeni monetari și se percepe pentru utilizarea de către persoane fizice a proprietății altor persoane sau entități comerciale. Este o metodă directă ca serviciul fiscal de stat să primească un anumit procent de la proprietarii tuturor categoriilor de proprietate.
Plătitorii taxei sunt proprietarii proprietății specifice pentru care urmează să fie plătită taxa de proprietate. Principalul criteriu în determinarea unui obiect, a cărui utilizare implică plata unei taxe, este faptul că există un anumit drept de proprietate asupra acestuia.
Calculul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice se efectuează asupra obiectelor de impozitare, care, conform legislației în vigoare, sunt:
În cazul în care obiectele pentru care, în conformitate cu actele normative, se datorează plata taxelor pe tot parcursul anului, nu sunt utilizate în niciun scop, atunci acest fapt nu este un motiv pentru neplata plăților datorate.
Proprietatea care este un element constitutiv al proprietății comune nu este impozitată.
Legislația prevede prestații pentru cetățenii care locuiesc și înregistrați în țară, în baza cărora aceștia sunt scutiți de plata integrală sau parțială a taxelor. De asemenea beneficii se bucură cetățenii statului care au luat parte la măsurile de păstrare a integrității frontierei statului, precum și persoanele cu dizabilități care au fost rănite în procesul de îndeplinire a obligațiilor militare.
Proprietarii de spații, proprietarii de clădiri și structuri sunt complet scutiți de plata taxei, cu condiția să fie clasificați ca pensionari sau personal militar în timpul îndeplinirii obligațiilor militare.
Deciziile de reducere a dobânzilor, precum și introducerea de beneficii suplimentare sunt luate de autoritățile de stat și locale.
Trebuie remarcat faptul că în așezările de tip urban și în sate se aplică o restricție privind acordarea de prestații, deoarece în aceste zone este deja utilizată metoda de calcul trunchiat al cuantumului taxei.
Plătitorii de impozite fizice, după luarea în considerare a pachetului de documente de către autoritățile municipale, pot aplica beneficii individuale.
Este convenabil să calculați impozitul pe proprietate în funcție de valoarea inventarului. Baza de calcul a taxei este baza de impozitare, care se formează sub forma costului total al tipului de inventar al obiectului la sfârșitul începutului lunii fiecărui an. Se determină prin însumarea valorii elementelor constitutive ale imobilului recunoscut ca obiect de impozitare. Indicatorul este determinat luând în considerare cerințele regiunii în care se află obiectul și unde este stabilită rata pentru efectuarea calculelor.
Calculul costului tipului de inventar se efectuează ținând cont de uzură și de dinamica modificărilor prețurilor la materialele de construcție din care este realizată proprietatea.
Suma se determină pe baza criteriilor de cost aferente categoriei de restaurare în raport cu obiectul. Uzura fizică este luată în considerare în funcție de timpul de funcționare.
Toți indicatorii trebuie să fie corecti în momentul determinării evaluării.
Datele pentru determinarea costului de înlocuire se află în colecții speciale de indicatori de valoare agregată. Ar trebui calculat luând în considerare indicii și coeficienții actuali în vigoare la momentul calculului, care sunt aprobați de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
În unele regiuni, autoritățile municipale clasifică coeficienții de recalculare a taxelor în funcție de tipul de utilizare a proprietății și componentele acesteia, conform principiului „rezidențial și nerezidenţial”. Într-o astfel de situație, valoarea totală a tipului de inventar trebuie determinată separat pentru fiecare articol, urmată de însumarea valorilor.
Într-o situație în care cotele de impozitare sunt stabilite fără a ține cont de criteriul proprietății, costul total al inventarului poate fi determinat pentru obiectul în ansamblu.
De menționat că documentele de reglementare prevăd tarife care nu pot fi depășite prin indicarea autorităților competente.
Cotele de impozitare se stabilesc la nivel legislativ prin aprobarea documentelor de reglementare. Mărimea indicatorului depinde direct de valoarea de inventar a proprietății, obținută prin însumarea valorilor corespunzătoare ale elementelor constitutive. La determinarea coeficientului, autoritățile competente au dreptul de a efectua ajustări la valoarea rezultată a sumei impozitului, în funcție de caracteristicile obiectului:
Legislația Federației Ruse prevede limitări ale indicatorului, în funcție de valoarea proprietății, care pot fi găsite în tabel.
La nivel legislativ, municipalitățile au voie să revizuiască diferențierea tarifelor în funcție de costul inventarului și de alte criterii.
La calcularea indicatorului referitor la clădirile, structurile și spațiile aflate în proprietatea mai multor persoane fizice ca proprietate comună, calculul, acumularea și plata impozitului se efectuează pe baza datelor fiecărui proprietar, proporțional cu cota sa de proprietate într-o unitate comună. de proprietate. În acest caz, valoarea de inventar al acțiunii este determinată de produsul indicatorului calculat pentru o unitate de proprietate cu cota de proprietate ca procent.
Calculul impozitului pe proprietate al persoanelor fizice poate fi efectuat după două scheme, care depind de tipul de proprietate care poate fi amplasată:
Formula de calcul a impozitului pe proprietate al persoanelor fizice care dețin proprietate comună constă în produsul indicatorilor:
De menționat că, într-o astfel de situație, fiecare proprietar poartă responsabilitate egală față de stat pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale. Din acest motiv, fiecare entitate raportează o parte din proprietatea sa și plătește o taxă pentru aceasta în mod independent, fără a lua în considerare acești coproprietari.
La calcularea unui indicator caracteristic proprietății comune, impozitul se calculează pe baza produsului valorilor:
Ca exemplu, luați în considerare calculul impozitului de plătit pe proprietate apartament cu o camera in suprafata de 35 mp. Apartamentul este folosit de un proprietar care nu mai detine proprietatea.
Valoarea cadastrală a obiectului este de 180.000 de ruble... Calculăm impozitul ținând cont de diferența dintre suprafața locuinței și deducerea fiscală de 20 de metri pătrați. Cei 15 metri pătrați rezultați au o valoare corespunzătoare produsului dintre valoarea cadastrală prin suprafața reziduală, care corespunde cu 2.700.000 de ruble.
Prin aplicarea unei cote de 0,1 la sută în conformitate cu reglementările, suma impozitului va corespunde cu 2700 de ruble în fiecare an până când este prevăzută o modificare a ratei.
Pentru a calcula impozitul pe proprietate la valoarea cadastrală, trebuie să cunoașteți această valoare, care este revizuită la fiecare cinci ani. Determinarea valorii criteriului este efectuată de evaluatori independenți în procesul de implementare a programului de evaluare de stat. Aceste informații sunt conținute în cadastrul imobiliar de stat. În prezent, autoritățile executive ale statului încearcă să echivaleze valoarea cantității cu indicatorii pieței.
La calcularea impozitului pe proprietate imobiliară, este necesar să se înmulțească valoarea cadastrală a obiectului (pe baza prețului pe metru pătrat) cu valoarea suprafeței impozabile. Înmulțind valoarea cu coeficientul fiscal, obțineți suma care este datorată la plată pe detaliile speciale ale serviciului fiscal. Această valoare corespunde diferenței dintre suprafața totală a obiectului luat în considerare și deducerea fiscală.
Calculul și acumularea taxei se face pe baza rezultatelor deținerii imobilului pe an, exprimate în termeni calendaristici. În acest domeniu, nu există perioade de raportare tipice pentru alte tipuri de impozite.
Calculul impozitului se efectuează de către organele fiscale pe baza datelor furnizate de contribuabil. Aceasta ia în considerare:
Toate informațiile necesare pentru determinarea cuantumului impozitului trebuie depuse la fisc înainte de 1 martie. Plata trebuie efectuată în contul curent din bugetul local de la locul de înregistrare a obiectului impozabil. Notificările cu privire la suma care trebuie plătită sunt efectuate de autoritățile fiscale în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
Plata trebuie efectuată de către contribuabili înainte de 1 noiembrie a anului următor perioadei de facturare.
In cazul detinerii de cladiri, spatii si facilitati noi, taxa trebuie platita la inceputul anului, următor anului calendaristic în care s-au efectuat lucrări de construcție și ridicare.
La înregistrarea unei moșteniri, taxa se plătește la momentul preluării prin moștenire.
Dacă în cursul anului calendaristic obiectul impozabil a fost distrus sau distrus din diferite motive, atunci plata taxei se încetează din momentul evenimentului lunar. Faptul incidentului trebuie documentat, care trebuie notificat la fisc.
La efectuarea tranzactiilor cu bunuri imobiliare in domeniul cumpararii/vanzarii, in urma carora se transfera drepturi de proprietate de la un proprietar la altul, in cursul anului calendaristic, impozitul se percepe asupra proprietarului initial inainte de inceputul lunii de tranzactia. Noul proprietar al imobilului plătește impozitul din luna preluării imobilului.
Pentru orice persoană care locuiește în țară și are orice proprietate prezentată sub formă de bunuri imobile sau mobile, este important să poți determina în mod independent cuantumul impozitului de plătit pentru a-ți planifica corect bugetul, repartizând încasarea fondurilor într-un timp util.
Funcția principală a impozitului pe proprietate nu este doar fiscală, ci și socială: sarcina asupra acestuia trebuie să corespundă cu valoarea reală a proprietății. Aceasta este o practică normală, civilizată. În Rusia, autoritățile au ignorat-o atâta timp cât au permis veniturile din petrol. În 2014, situația s-a schimbat dramatic, iar țara a început, în 2015, trecerea la determinarea bazei impozabile pe baza cadastrală, apropiată de valoarea de piață a imobilului. Ce înseamnă asta pentru milioane de proprietari?
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice a funcționat în Rusia neschimbat din decembrie 1991. Experții au spus de multă vreme că este nedrept din punct de vedere social, calculul său în funcție de valoarea stocului este un anacronism într-o economie de piață. Valoarea de inventar este costul „cărămizilor” ținând cont de uzura acestora, nu ia în considerare locația și calitatea locuinței. Drept urmare, proprietarii ar putea plăti de zeci de ori mai puțin pentru imobilele de elită din centrul orașelor rusești decât pentru clădirile noi de la periferie.
Astfel de denaturări sunt excluse dacă baza de impozitare este calculată pe baza unei evaluări cadastrale, apropiată de costul real al locuinței. Dar acest lucru necesită un cadastru cu drepturi depline, care să conțină informații fiabile despre toate imobilele din contextul regiunilor și municipiilor. În Rusia, a început să fie creat în 2008. Nu toate autoritățile regionale fac față cu succes acestei sarcini consumatoare de timp și pe scară largă.
Situația a fost agravată de faptul că la începutul anului 2013 inventarul tehnic a fost desființat, ITO a fost închis. Apartamentele care au fost puse în funcțiune în ultimii doi ani, clădirile rezidențiale, căsuțele de grădină, garajele individuale care au trecut înmatricularea în temeiul amnistia dacha, nu au fost deloc evaluate, nu li s-a perceput nicio taxă. Conceptul de „valoare de inventar” a dispărut din acte, iar legislația actuală nu permitea calcularea ratei la valoarea cadastrală. Trezoreria nu a primit multe fonduri. La aceste lipsuri a contribuit și scutirea beneficiarilor de la plata impozitului pe toate imobilele, uneori foarte numeroase, întocmite asupra acestora de rude prudente.
Duma de Stat a încercat pentru prima dată să ia în considerare modificările aduse legii privind impozitele pe proprietatea persoanelor fizice în 2004. De atunci, procesul a înghețat în următorii 10 ani grași - în timp ce țara a fost alimentată de veniturile din petrol, iar autoritățile au ignorat necesitatea unor reforme economice dureroase în diverse domenii, inclusiv fiscal.
Când a izbucnit criza economică în Rusia, veniturile bugetare au scăzut brusc, dar cheltuielile nu au scăzut, piețele externe de capital s-au dovedit a fi inaccesibile, și-au amintit despre sursa internă - despre imobiliare ca obiect al impozitării cel mai stabil și transparent. Legea federală „Cu privire la modificările la articolele 12 și 85 din partea întâi și partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și invalidarea Legii” privind impozitele pe proprietatea persoanelor fizice „din 4 octombrie 2014 a fost adoptată în grabă. Inovația sa cheie este determinarea bazei impozabile pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobile.
Impozitul pe proprietate calculat pe baza valorii de inventar (posibil doar până la 1 ianuarie 2020)
Valoarea de inventar - costul de înlocuire, luând în considerare amortizarea și dinamica creșterii prețurilor la materialele de construcții, lucrări și servicii de la 1 ianuarie a fiecărui an. Ia în considerare doar costurile care vor fi necesare pentru a reproduce exact același spațiu de locuit folosind clădiri și consumabile similare. Și nu ia în calcul numărul de etaje, amplasarea, distanța față de stațiile de metrou și transport public, valoarea de piață și prestigiul zonei. Acest cost a fost stabilit de biroul de inventariere tehnică de la locația proprietății. La începutul lui 2013, ITO au fost desființate. Cele mai recente informații cu privire la valoarea de inventar a obiectelor și a titularilor acestora au fost primite de organele fiscale înainte de 1 martie 2013. Pe baza acestora, se va calcula impozitul pe proprietate - dar numai până la 1 ianuarie 2020, când valoarea inventarului va fi complet abandonată.
Coeficientul deflator introdus în 2014 în vederea ajustării în continuare a valorii de inventar înregistrată în registrul de stat la rata inflației. Acest coeficient este stabilit anual pentru anul următor. În 2013, când au fost transmise autorităților fiscale cele mai recente date privind valoarea de inventar, deflatorul a fost presupus a fi 1 și a fost în vigoare în 2014. Și apoi crește în concordanță cu creșterea inflației din țară. Pentru 2015, deflatorul este stabilit la 1,147.
Cote de impozit pe proprietate în această formulă depind de valoarea totală de inventar înmulțită cu coeficientul deflator al tuturor elementelor impozabile deținute de contribuabil (ținând cont de cota sa în proprietatea comună a fiecărui articol) situate în cadrul aceluiași municipiu, Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol.
Următoarele rate de impozitare sunt stabilite la valoarea totală de inventar înmulțită cu deflatorul:
Până la 300 de mii de ruble - 0,1%,
300-500 de mii de ruble - 0,1-0,3%,
Peste 500 de mii de ruble - 0,3-2%.
Dacă apartamentul (cladirea de locuit) este în proprietate comună, atunci valoarea de inventar se înmulțește cu mărimea cotei proprietarului căruia i se calculează impozitul. Cu o proprietate comună comună de două sau trei persoane, au aceleași cote (1/2 sau 1/3 fiecare). Când există un singur proprietar, cota sa este de 1.
Impozitul pe proprietate calculat pe baza valorii cadastrale (posibil de la 1 ianuarie 2015)
Valoarea cadastrală se determină ca urmare a evaluării cadastrale de stat a bunurilor imobile, ținând cont de destinația acestuia, de caracteristicile tehnice, de localizare și de valoarea de piață. Autoritățile regionale decid cu privire la evaluarea obiectelor imobiliare, își formează listele și selectează evaluatori independenți (experți) prin concurs. Unified Rosreestr of Real Estate nu evaluează ea însăși, ci primește doar rezultate gata făcute și le introduce în bazele de date.
Procedura de evaluare imobiliară este reglementată de standardul federal. Prevede ca evaluarea cadastrală să fie cât mai apropiată de valoarea de piață a proprietății și să fie utilizată în primul rând metoda de evaluare în masă... Cu această metodă, se disting grupuri de obiecte care sunt similare ca caracteristici tehnice și factori cheie de preț (locație, materialul peretelui, anul de construcție, disponibilitatea infrastructurii etc.). Urmărirea constantă a tranzacțiilor imobiliare, prețuri medii de piață de 1 mp. m permite evaluatorilor să determine destul de precis valoarea de piață a obiectelor din astfel de grupuri prin analogie. Pentru grup se modelează o formulă de evaluare unificată, pe baza căreia se calculează valoarea cadastrală a tuturor obiectelor imobiliare incluse în grup. Valoarea cadastrală a proprietății se determină și pe unitatea de suprafață a acesteia. Înmulțirea acestei valori specifice cu suprafața obiectului evaluat vă permite să determinați valoarea cadastrală a acestuia. Rămâne doar să găsiți corect un analog pentru obiectul evaluat în grupul corespunzător.
Dacă nu este găsit un analog, atunci acesta este utilizat metoda costisitoare... Mai des, acest lucru se aplică proiectelor în construcție: se ia în considerare costul materialelor de construcție și tranzacțiile cu terenuri, costul conectării la principalele sisteme de inginerie etc. metoda venitului, care se bazează pe informații despre tarifele de închiriere, costurile de exploatare și întreținere a bunurilor imobiliare și alți parametri ai pieței de închiriere.
Evaluatorul este independent – nimeni nu are dreptul de a-i influența aprecierile și metoda pe care o alege. Dar controlul asupra acestuia este încă asigurat. Întocmește un raport de evaluare cadastrală cu toate calculele și calculele necesare și îl depune la un institut special de examinare. Examinarea raportului este efectuată de o comisie formată din membri ai organizației de autoreglementare a evaluatorilor. Această organizație trebuie să includă însuși evaluatorul, apoi rezultatele muncii sale sunt asigurate în cadrul răspunderii legale. În cazul în care comisia de supraveghere nu identifică încălcări și erori, autoritățile regionale aprobă raportul și îl înaintează spre înregistrare la Rosreestr Unificat, precum și la Fondul de Date de Evaluare Cadastrală de Stat. Legea prevede că evaluarea cadastrală trebuie revizuită cel puțin o dată la 5 ani. Dar prin decizie a autorităților regionale, acest lucru se poate face mai des.
Deducere fiscală. Pentru proprietari, legea prevede o deducere fiscală din baza impozabilă:
Pentru un apartament - în valoare cadastrală de 20 mp. m,
Pentru o cameră - în valoare cadastrală de 10 mp. m,
Pentru o clădire rezidențială - în valoare cadastrală de 50 mp. m,
Pentru un singur complex imobiliar, care include cel puțin o clădire rezidențială (cladire rezidențială) - 1 milion de ruble.
În acest caz, obiectul intră sub incidența scutirii, indiferent de locația și zona sa. Proprietarul mai multor apartamente (clădiri rezidențiale) are dreptul la o deducere fiscală pentru fiecare (fiecare) dintre ele. In situatia inversa, cand apartamentul este detinut de mai multe persoane, deducerea va fi una pentru toti. Autoritățile fiscale vor calcula mai întâi baza de impozitare (valoarea cadastrală a apartamentului minus valoarea cadastrală de 20 mp) Și pe baza acesteia, ținând cont de cota fiecăruia, vor determina impozitul.
Autoritățile locale au avut dreptul de a majora cuantumul deducerilor fiscale prevăzute de lege. Dacă în același timp deducerea fiscală depășește valoarea cadastrală, atunci baza de impozitare este considerată zero, adică impozitul pe această proprietate nu se percepe acestui proprietar.
Pentru imobile comerciale, precum și pentru locuințe, a căror valoare cadastrală este mai mare de 300 de milioane de ruble, nu există deduceri fiscale.
Cote de impozit pe proprietate. În noile condiții, cotele finale ale impozitului pe proprietate sunt stabilite de autoritățile municipale. Dar legea le limitează apetitul în intervalul de la 0,1 la 2% în funcție de tipul de imobil:
Pentru clădiri și spații rezidențiale, garaje și locuri de parcare, clădiri rezidențiale neterminate, ansambluri imobiliare unice, care includ cel puțin o clădire de locuințe, clădiri și structuri utilitare, a căror suprafață nu depășește 50 mp. m și care sunt situate pe terenuri prevăzute pentru administrarea unei filiale personale, casă de țară, exploatație cu camioane, grădinărit sau construcție de locuințe individuale - 0,1% din valoarea cadastrală,
Pentru imobile comerciale (proprietăți comerciale și de birouri) și locuințe, a căror valoare cadastrală este de peste 300 de milioane de ruble - 2%,
Pentru alte obiecte imobiliare - 0,5%.
Legea a permis autorităților municipale să reducă rata recomandată de 0,1% la 0% sau să crească la 0,3% - în funcție de tipul obiectului, valoarea cadastrală a acestuia, locația și zona teritorială în care se află.
Ratele impozitului pe proprietate la Moscova. Autoritățile de la Moscova au profitat de această ocazie și au stabilit următoarele tarife pentru clădiri rezidențiale, apartamente, alte spații rezidențiale, indiferent de zonă, precum și anexe cu o suprafață de până la 50 mp. m la valoarea cadastrală a unui obiect:
Până la 10 milioane de ruble - 0,1% din valoarea cadastrală (există 77% dintre astfel de apartamente în Moscova),
Peste 10 până la 20 de milioane de ruble - 0,15% (20% din apartamentele din Moscova),
Peste 20 până la 50 de milioane de ruble - 0,2% (2% din apartamentele din Moscova),
Peste 50 până la 300 de milioane de ruble - 0,3% (1% din apartamentele din Moscova),
Peste 300 de milioane de ruble - 2,0%.
Rata maximă posibilă pentru clădirile rezidențiale neterminate este de 0,3%. Tarifele pentru garaje și locuri de parcare s-au menținut la nivelurile recomandate - 0,1%, pentru alte bunuri imobiliare - 0,5%, iar pentru imobilele comerciale (birouri, comerț cu amănuntul, catering etc.) - 2,0%.
Ratele impozitului pe proprietate în regiunea Moscova. Pentru apartamentele și camerele din regiunea Moscova, autoritățile au stabilit o rată de 0,1% și orice altceva - clădiri rezidențiale și clădiri rezidențiale situate pe terenuri pentru întreținerea agriculturii subsidiare personale, grădinărit, grădinărit, construcție de locuințe individuale, „neterminate”, anexe, garaje, locuri de parcare - aduse la maximum 0,3%. Pentru imobilele comerciale, cu excepția hotelurilor, au rămas 2%. Hotelurile au fost scutite de impozitul pe proprietate din motive economice: regiunea intenționează să dezvolte afacerea turistică, care lipsește grav în hoteluri.
Și, să zicem, în Tatarstan, el a stabilit rata pentru apartamente și camere - 0,2%, pentru clădirile rezidențiale - 0,3%, pentru dependințe - 0,1%. Cotele de impozitare aprobate în alte regiuni sunt postate pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe www.nalog.ru
Ponderea contribuabilului în proprietatea comună asupra obiectului. Situația este aceeași ca și în formula anterioară atunci când se utilizează valoarea inventarului.
Stimulente fiscale pe proprietate
Dreptul de a nu plăti impozit pe bunuri imobiliare a fost păstrat de către pensionari, persoanele cu handicap din primul și al doilea grup, copiii cu handicap, participanții la Războiul Civil și Marele Patriotic și alte operațiuni militare pentru apărarea URSS, Eroii Uniunii Sovietice și Federația Rusă, victimele de la Cernobîl, cadrele militare, cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate, care au împlinit cel puțin 20 de ani, membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea, părinții și soții personalul militar și funcționarii publici care au murit în exercițiul serviciului, proprietarii de clădiri sau structuri economice cu o suprafață de cel mult 50 mp... m, amplasat pe parcele prevăzute pentru agricultura personală subsidiară, cultivarea cabanelor de vară, grădinărit, grădinărit sau construcția de locuințe individuale etc. Există 15 categorii de beneficiari în listă. Autoritățile regionale nu au dreptul să scurteze această listă, dar o pot extinde.
Este important ca obiectul impozitării să fie deținut de contribuabil și să nu fie folosit de acesta în afaceri.
De acum înainte, se prevede o reducere fiscală egală cu întreaga sumă a taxei un singur obiect impozitare dar de fiecare fel(apartament sau cameră, casă de locuit sau cabană de vară, cabană, garaj sau loc de parcare, clădire sau structură de utilități) - indiferent de numărul de motive pentru aplicarea avantajelor fiscale. Obiectele cu o valoare cadastrală de peste 300 de milioane de ruble sunt, de asemenea, excluse din această listă.
O persoană eligibilă pentru un beneficiu fiscal trebuie să se adreseze la biroul fiscal cu o cerere pentru un beneficiu, confirmându-și dreptul prin documente. Dacă a folosit deja scutirea înainte de 1 ianuarie 2015, atunci nu este necesară o nouă cerere.
Este recomandabil ca un proprietar care are mai multe apartamente (sau case) să decidă care dintre ele este mai profitabil pentru el să primească un beneficiu și să depună o notificare a deciziei sale la fisc - este obligatoriu înainte de 1 noiembrie din perioada fiscală curentă. Notificarea trebuie să fie însoțită de documente care confirmă dreptul la un avantaj fiscal, din nou dacă este primită pentru prima dată. În cazul în care contribuabilul ignoră o astfel de notificare, legea impune autorităților fiscale să îi ofere o scutire de impozit pentru un obiect de fiecare tip cu suma maximă calculată a impozitului. Rămâne doar pentru ei să respecte această cerință și să nu se refere la „lipsa de informații”.
Perioadă de tranziție
Legea a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015. Dar nu toate regiunile trec la noua procedură de determinare a bazei de impozitare în funcție de valoarea cadastrală, ci doar cele ale căror autorități au făcut față unei evaluări cadastrale pe scară largă a imobilelor, au adoptat rezoluții cu privire la o astfel de tranziție, au determinat cote de impozitare și au luat beneficii ținând cont de specificul local în cadrul permis de legea federală. Aceleași regiuni, care nu sunt încă pregătite, au avut voie să taxeze în continuare valoarea de inventar ajustată pentru inflație - dar numai până la 1 ianuarie 2020.
Pentru 2015-2019, ei sunt obligați să facă față sarcinii și, pe măsură ce sunt pregătiți, să se adauge pe lista regiunilor de pionier. Aproape toate regiunile plănuiesc să facă acest lucru deja în 2016. Acum au un stimulent serios să facă acest lucru, deoarece impozitul pe proprietate merge la bugetele locale slabe. Acum, autoritățile au extins capacitatea de a crește aceste venituri prin determinarea valorii cadastrale și a dimensiunii cotelor de impozitare. Potrivit estimărilor preliminare, creșterea impozitului pe bunuri imobiliare va aduce anual bugetelor municipale regionale circa 6 miliarde de ruble venituri suplimentare. De la 1 ianuarie 2020, nimeni nu va folosi valoarea de inventar la determinarea bazei impozabile.
Din ianuarie 2015, 28 de regiuni au trecut la noua ordine: Moscova, Buriatia, Tatarstan, Ingușetia, Bashkortostan, Mordovia, Karachay-Cerkessia, Komi, Udmurtia, Moscova, Novgorod, Ivanovo, Vladimir, Nijni Novgorod, Samara, Tverskaya, Yaroslavl, Regiunile Ryazan, Arhangelsk, Pskov, Penza, Novosibirsk, Sahalin, Amur, Magadan, Teritoriul Trans-Baikal, Districtul autonom Yamalo-Nenets, Districtul autonom Khanty-Mansi.
Decizia privind aplicarea noului ordin pe teritoriul acestei regiuni de la o anumită dată se ia de autoritățile regionale după aprobarea rezultatelor determinării valorii cadastrale a imobilelor. Apoi autoritățile municipalităților trebuie să concretizeze prevederile legii federale, să țină cont de specificul local.
Perioada de tranziție se aplică și regiunilor de pionierat. În acest caz, legiuitorii s-au arătat îngrijorați față de contribuabili, au decis să nu-i sperie imediat, ci să crească treptat sarcina fiscală – în primele patru perioade fiscale de la începutul trecerii la noua ordine, cu 20% pe an.
Formula pentru trecerea treptată de la inventar la valoarea cadastrală la calcularea impozitului pe proprietate:
Această formulă conține simultan impozite calculate prin valoarea cadastrală și de inventar, cu ponderile specifice (coeficienții) totalizând 1. În primul an de tranziție a regiunii la noua ordine, la cererea legiuitorilor, coeficientul este de 0,2. Apoi in fiecare an creste cu 0,2 pana ajunge la 1. In anul in care coeficientul ajunge la 1 va ramane doar impozitul calculat la valoarea cadastrala, iar impozitul calculat la valoarea de inventar, avand pondere specifica zero, va disparea. .
Intenția legiuitorilor este mai ușor de explicat cu un exemplu. Să presupunem că o regiune a trecut la noua ordine din 2015. Anul acesta va fi prima perioadă fiscală. Va trebui să plătiți taxe pentru aceasta înainte de 1 octombrie 2016. La stabilirea impozitului pe proprietate pentru 2015, coeficientul este de 0,2, pentru a doua perioadă de impozitare, adică pentru 2016 - 0,4, pentru 2017 - 0,6, pentru 2018 - 0,8, pentru 2019. - 1.
Să vedem cum se comportă formula în acest caz.
| Impozit 2015 | = | X | 0,2 | + | X | |||
| Impozit 2016 | = | Taxa pe valoarea cadastrala | X | 0,4 | + | Taxa pe valoarea inventarului | X | |
| Impozit 2017 | = | Taxa pe valoarea cadastrala | X | 0,6 | + | Taxa pe valoarea inventarului | X | |
| Impozit 2018 | = | Taxa pe valoarea cadastrala | X | 0,8 | + | Taxa pe valoarea inventarului | X | |
| Impozit 2019 | = | Taxa pe valoarea cadastrala | X | 1 | + | Taxa pe valoarea inventarului | X |
Evaluarea cadastrală neloială a bunurilor imobile
Am vorbit despre justiția socială a determinării impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale apropiate de valoarea de piață. Acum să fim atenți la specificul rusesc - „am vrut ce e mai bun, s-a dovedit, ca întotdeauna”.
Ce miracole sunt posibile arată situația cu impozitul pe teren, care în ultimii ani a fost deja perceput la valoarea cadastrală. În regiunea Moscovei, proprietarii de cabane de vară din cel mai aproape de Moscova și districte confortabile au descoperit că valoarea cadastrală a terenului, pe care au fost impozitate, este de câteva ori mai mare decât valoarea de piață. Potrivit experților, acest lucru s-a întâmplat deoarece a fost folosit un model incorect de evaluare a terenurilor. Valoarea de piață a parcelelor din satele de vacanță cu infrastructură dezvoltată a fost luată ca bază. S-a aplicat pe toate terenurile, inclusiv pe cele neamenajate, care au costat mult mai puțin. Și sunt multe astfel de cazuri. Următoarele cifre indică acuratețea și completitudinea cadastrului: în 2013, acolo au fost înregistrate 70 de milioane de terenuri, dintre care 29 de milioane nu aveau granițe conform documentelor.
Dar dacă nu toată lumea are terenuri, atunci sunt mult mai mulți proprietari de apartamente. Iar greșelile aici vor fi mai mari și mai dureroase. Înșiși oficialii recunosc numeroase defecte în cadastrul de stat. Datele privind clădirile, inclusiv clădirile urbane înalte, au fost transferate din bazele de date ale birourilor de inventariere tehnică, unde lipseau unele dintre informațiile necesare pentru evaluarea imobiliară. Multe clădiri rezidențiale și terenuri, împreună cu clădirile de pe acestea, au fost înregistrate sub o amnistie dacha - de asemenea fără a specifica informații. Ca urmare, nu este întotdeauna posibilă identificarea fără ambiguitate a obiectului. Unii contribuabili au primit proprietăți imobiliare, pe care de fapt nu le are, iar cineva, dimpotrivă, a căzut din impozitare.
Tatiana Golikova, Președintele Camerei de Conturi a Rusiei: „Cel mai mare risc al introducerii taxei constă în lipsa de încredere a proprietarilor de imobile și a valorii sale cadastrale. Verificările de control efectuate de Camera de Contabilitate arată că Cadastrul Imobiliar de Stat conține informații incomplete, inexacte și contradictorii despre adresele, suprafața și valoarea obiectelor de construcție capitală și a terenurilor. Informațiile privind valoarea cadastrală a obiectelor de construcție de capital și a terenurilor din Serviciul Federal de Impozite și Rosreestr din mai 2013 au coincis în mai puțin de jumătate din cazuri. Spre deosebire de terenuri, imobilele rezidențiale sunt deținute de majoritatea absolută a cetățenilor, inclusiv de membrii familiei proprietarilor de case și apartamente. Pentru a preveni situația în care stabilirea valorii cadastrale a locuințelor va fi privită ca o oportunitate de completare a bugetelor, este necesar să se limiteze legal posibilitățile autorităților regionale și locale de a arbitrași și de multe ori să schimbe baza impozabilă pentru terenuri și alte imobiliar. "
Experiența altor țări arată că valoarea cadastrală a imobilelor ar trebui să fie cu 25-30% mai mică decât valoarea de piață pentru a reduce în mod semnificativ numărul cazurilor de contestare a valorii cadastrale și a valorii impozitului de către proprietari diferiți. În Rusia, această regulă nu este respectată, valoarea cadastrală este cu 15-20% mai mică decât valoarea de piață și, în viitorul apropiat, când mecanismele de evaluare a acesteia sunt ajustate, potrivit experților, se va apropia de valoarea de piață .
Proprietarul poate obține valoarea cadastrală a imobilului său la cerere pe site-ul oficial al Rosreestr. Dacă nu este de acord cu amploarea ei, oficial are două motive pentru a o revizui: primul- eronarea sau caracterul incomplet al datelor pe baza cărora a fost efectuată evaluarea, de exemplu, în pașaportul cadastral a fost indicată zona greșită a apartamentului sau un număr diferit de camere; al doilea- efectuarea unei evaluări alternative a valorii de piață a apartamentului de către o agenție de evaluare independentă (de la data la care a fost stabilită valoarea cadastrală). Trebuie să înțelegeți că valoarea cadastrală poate fi redusă nu în mod arbitrar, ci doar la nivelul mediu al pieței. Valoarea de piata se determina pe baza raportului evaluatorului.
Pentru revizuirea valorii cadastrale, proprietarul trebuie să se adreseze Comisiei Rosreestr pentru examinarea litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale - în cel mult 6 luni de la data introducerii informațiilor în cadastrul imobiliar de stat. Comisia în termen de o lună este obligată să ia o decizie cu privire la satisfacerea cererii sau a refuzului. Daca aceasta decizie nu ii convine proprietarului, acesta se poate adresa instantei. Modificările la cadastrul de stat se fac prin hotărâre judecătorească. Dacă termenul de 6 luni este depășit, va trebui să vă adresați instanței cu o cerere împotriva Serviciului Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Cartografie.
Consecințele introducerii noii proceduri pot fi apreciate numai după finalizarea evaluării cadastrale a imobilelor pe regiuni, se stabilește frecvența reală a acesteia, cotele specifice de impozitare, beneficiile și deducerile. Între timp, autoritățile asigură o ipotetică reducere a poverii fiscale asupra majorității populației, iar experții nu exclud creșterea acesteia de 10 ori – și deloc pentru câțiva ghinionişti. Proprietarii speră la ce e mai bun, dar se așteaptă la ce e mai rău.
Pentru a estima cel puțin aproximativ modul în care aceste speranțe și temeri vor deveni realitate, vă ajută să faceți cunoștință cu practica țărilor în care impozitul pe proprietate este calculat de mult timp la o valoare apropiată de valoarea pieței. Au rate de impozitare pe proprietate mai mari decât în Rusia: Marea Britanie - 1,5%, Danemarca - 0,6-2,4%, Germania - 1-2,1%, SUA - 1,4%, Japonia - 1, 4%, Suedia - 0,7-1,2%, Olanda - 0,1-0,9%, Australia - 0,35%, Spania - 0,3-0,4%.
Impozitul pe apartament la valoarea sa cadastrală a fost calculat în mod obligatoriu începând cu 1 ianuarie 2015.
Până în 2015, impozitul pe proprietate era calculat pe baza valorii de inventar a proprietății deținute de un cetățean. Inovațiile au afectat nu toate regiunile Federației Ruse, ci doar o parte dintre ele.
De la 1 ianuarie 2020, toate regiunile Federației Ruse au trecut în sfârșit la calculul impozitului pe valoarea cadastrală a proprietății, care este aproape de valoarea de piață (Legea federală din 4 octombrie 2014 nr. 284-FZ).
Următoarele proprietăți sunt supuse impozitului:
Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este calculat direct de autoritatea fiscală și este trimis cetățenilor și antreprenorilor individuali sub formă de notificări pentru plata impozitului.
În cazul în care un cetățean și întreprinzător individual nu deține „Contul personal al contribuabilului” (în continuare LCN), notificarea îi va fi transmisă prin poștă în formă de hârtie. Dacă o persoană s-a înregistrat și a obținut acces la „LCN”, notificarea în mod implicit va fi trimisă acestuia în formă electronică și reflectată numai în „LCN”. Pentru a primi notificări, ca și până acum, pe suport de hârtie, un cetățean trebuie să scrie o cerere și să indice că îi solicită să îi trimită notificări de plată nu în LCN, ci prin poștă pe suport de hârtie.
Procedura de calcul a impozitului la valoarea cadastrală trebuie aprobată prin actul juridic relevant al regiunii. Dacă la 1 decembrie 2016 acest act nu a fost adoptat, impozitul în regiunea determinată se calculează după vechea procedură, pe baza valorii de inventar.
Puteți afla în ce ordine este calculată taxa în regiunea dvs. pe site-ul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse, accesând secțiunea "" și indicând în liniile derulante subiectul Federației Ruse și al municipiului in care se afla proprietatea:
În cazul în care notificarea fiscală nu a venit, cetățeanul este obligat să se adreseze în mod independent organului fiscal și să raporteze asupra obiectelor de impozitare pe care le are.
Calculul impozitului pe proprietate în cadrul noii proceduri se efectuează după următoarea formulă
Impozit de plătit= (Valoarea cadastrală - Deducerea impozitului) x Cota de proprietate x Cota de impozitare
Cel mai simplu mod de a afla valoarea cadastrală este să comanzi un extras din USRN pe site-ul Rosreestr.
La calcularea impozitului pe baza valorii cadastrale, utilizarea deducerilor fiscale este prevăzută în următoarea sumă:
La calcularea impozitului, suprafața totală este redusă cu deducerea fiscală specificată.
Puteți afla cât de mult puteți obține rambursarea taxei la achiziționarea unui apartament în 2020 folosind calculatorul nostru online.
Atunci când proprietatea este în proprietate comună, impozitul se calculează pe baza mărimii cotei-parte a fiecărui proprietar.
Când imobilul este în coproprietate comună, calculul se face în cote egale pentru ambii proprietari.
Cota de impozitare este stabilită de fiecare regiune în mod independent și este reflectată în actul juridic corespunzător. Puteți afla mărimea cotei impozitului pe proprietate din regiunea dvs. pe site-ul FTS, consultand secțiunea „Informații de referință privind ratele și beneficiile impozitului pe proprietate”.
În medie, cotele de impozitare nu trebuie să depășească următoarele valori:
De remarcat că prin legile autorităților locale, cotele de impozitare pot fi fie reduse la zero (de la 0,1% la 0%), fie mărite, de cel mult trei ori. Autoritățile regionale pot stabili și tarife diferențiate, în funcție de tipul și locația obiectului.
Pe lângă deducerile fiscale utilizate la calcularea impozitului, impozitul pe proprietate oferă diverse beneficii care scutesc parțial sau complet un cetățean de la plata impozitului. Toate beneficiile pot fi împărțite în două grupuri: federale (valide pe întreg teritoriul Federației Ruse) și locale (valide pe teritoriul unei anumite municipalități).
Complet scutit de impozit pentru un obiect al fiecărui tip de proprietate:
Lista beneficiilor stabilite într-o anumită regiune poate fi găsită în actul juridic care a aprobat procedura de calcul al impozitului pe proprietate în această regiune. Beneficiile locale suplimentare pot include, de exemplu, scutiri de taxe pentru cetățenii cu venituri mici, orfani etc.
Trebuie remarcat faptul că, în cazuri rare, autoritățile regionale stabilesc beneficii suplimentare pentru rezidenții din regiunea lor.
Vă rugăm să rețineți că beneficiile impozitului pe proprietate nu depind de procedura de calcul și sunt furnizate atât la calcularea plății pe baza valorii cadastrale, cât și la calcularea valorii inventarului.
Exemplul nr. 1. Un apartament, un proprietar (nu un beneficiar)
Stepanov V.A. deține un apartament cu o cameră în Moscova în valoare de 5.658.000 de ruble. Suprafața totală a locuinței este de 40 mp. m.
Calculăm costul sq. m.
1 mp m este egal cu 141.450 RUB:
5 658 000: 40
Calculăm valoarea deducerii fiscale
Deducerea fiscală este 2.829.000 RUB:
20 mp m.x 141 450
Impozitul de plătit va fi 2.829 RUB
(5.658.000 - 2.829.000) x 0,1%
Exemplul nr. 2. Un apartament, proprietate comună a soților
Soții Vasiliev au achiziționat un apartament cu o suprafață totală de 98 mp. m. Valoarea cadastrală a locuințelor este de 8.570.000 de ruble.
Calculăm costul pe metru pătrat
1 mp m este egal cu 87.449 RUB:
8 570 000: 98
Calculăm valoarea deducerii fiscale
O deducere fiscală, atât pentru proprietate comună, cât și pentru proprietate comună, este prevăzută pentru întreaga facilitate în ansamblu.
Astfel, cuantumul deducerii va fi 1.748.980 RUB:
20 mp m.x 87 449
Calculăm valoarea impozitului de plătit
Impozitul de plătit va fi 3.410,51 RUB pentru fiecare dintre soți:
(8.570.000 - 1.748.980) x 0,1%: 2
Exemplul nr. 3. Două apartamente, o casă, 1 garaj și 1 loc de parcare
Selivanov V.S. detine urmatoarea proprietate:
La calcularea impozitului pentru apartamente, Selivanov va putea aplica deducerea fiscală doar în raport cu un apartament la discreția sa. Dacă Selivanov nu depune o cerere cu alegerea unui apartament pentru care se va aplica deducerea, organul fiscal va aplica ea însăși deducerea pentru apartamentul cu impozitul cel mai mare de plătit.
Să calculăm costul a 1 mp. m.:
1 mp m. intr-un apartament cu 2 camere este 57.279,4 RUB
1 mp m. intr-un apartament cu 3 camere este 81 059 RUB
Astfel, este mai profitabil pentru Selivanov să aplice o deducere pentru un apartament cu 3 camere.
Calculăm costul deducerii pentru un apartament cu 3 camere
Deducerea fiscală va fi 1.621.180 RUB:
20 mp mx 81 059
În ceea ce privește un apartament cu 2 camere, taxa pentru Selivanov va fi calculată pentru întreaga suprafață a locuinței.
Calculează valoarea taxei pentru 2 apartamente
Taxa pentru un apartament cu 2 camere va fi RUB 3.487:
3.487.000 x 0,1%
Taxa pentru un apartament cu 3 camere va fi 5.268,82 ruble:
(6.890.000 - 1.621.180) x 0,1%
În total, va fi total impozitul pe proprietate pentru două apartamente 8.755,82 RUB
În legătură cu o casă de țară, Selivanov poate aplica o deducere de 50 mp. m.
1 mp m este egal cu 55.885,7 RUB:
9 780 000: 175
Deducerea fiscală va fi RUB 2 794 285:
55 885,7 x 50
Să calculăm valoarea impozitului
Impozitul pe proprietate pentru o casă de țară va fi 6.985,7 RUB:
(9.780.000 - 2.794.285) x 0,1%
Nu există deducere fiscală pentru garaj și loc de parcare. Astfel, taxa va fi calculată pe baza suprafeței totale a fiecăruia dintre obiectele specificate.
Calculăm impozitul de plătit:
Taxa de proprietate pentru garaj va fi 850 de ruble:
850.000 x 0,1%
Taxa pe proprietate aferentă unui loc de parcare va fi 550 RUB:
550.000 x 0,1%
În total, Selivanov pentru 2016 va trebui să plătească impozit pe proprietate pentru 5 obiecte (2 apartamente, o casă, un garaj și un loc de parcare) în valoare totală. 17 141,5 frecați.
Exemplul nr. 4. Două apartamente, proprietarul este pensionar
Kirillov M.A. este pensionar și deține 2 apartamente:
În calitate de pensionar, Kirillov are dreptul de a alege una dintre proprietățile care îi aparțin, în privința căreia poate utiliza integral prestația acordată pensionarilor sub forma scutirii de impozit. Cel mai benefic este pentru Kirillov să aplice beneficiul pentru un apartament cu 3 camere. Iar in legatura cu un apartament cu 1 camera poate beneficia de o deducere fiscala de 20 mp. m.
Astfel, va plăti impozit doar pentru un apartament.
Să calculăm costul pe metru pătrat într-un apartament cu 1 cameră
Costul de 1 mp. voi fi 51.494 RUB:
Deducerea fiscală va fi 1.029.880 RUB
20 mp m. x 51 494
Suma impozitului de plătit va fi 721 RUB:
(1.750.800 - 1.029.880) x 0,1%
Exemplul nr. 5. Proprietate comună
Stroganov A.P. și Belsky A.V. detine un apartament cu o suprafata totala de 100 mp. m. cu o valoare cadastrală de 9.850.300 de ruble. Cota lui Stroganov ¼, cota Belsky ¾
Să calculăm costul pe metru pătrat
Costul de 1 mp. m. este 98.503 RUB:
9 850 300: 100
Calculați valoarea deducerii fiscale
Valoarea deducerii pentru apartament va fi 1.970.060 RUB:
98 503 x 20
Să calculăm valoarea impozitului pentru fiecare dintre proprietarii de acțiuni
Suma impozitului de plătit pentru A.P. Stroganov va fi 1 970, 06 rub .:
(9 850 300 - 1970060) x ¼ x 0,1%
Suma impozitului de plătit pentru Belsky va fi 5 910, 18 ruble:
(9 850 300 - 1 970 060) x ¾ x 0,1%
Dacă impozitul pe valoarea cadastrală a ieșit mai mult decât a fost înainte (în anii anteriori, când a fost calculat în funcție de valoarea de inventar), atunci calculul se efectuează după o altă formulă:
Impozit de plătit= (Taxa calculată la valoarea cadastrală - Taxa calculată la valoarea de inventar) x Coeficient de reducere + Taxa calculată la valoarea de inventar
La calcularea impozitului la valoarea cadastrală se are în vedere aplicarea unui coeficient de reducere pentru primii patru ani (începând din 2015). În 2017, factorul de reducere este 0,6 .
Exemplul nr. 6.
Rogov S.A. detine un apartament in suprafata totala de 50 mp. m., a cărui valoare cadastrală este egală cu 3.540.000 de ruble.
Entitatea constitutivă a Federației Ruse, în care se află apartamentul lui Rogov, a trecut la o nouă procedură de plată a taxelor din 2017. În 2016, impozitul pe proprietate a fost calculat pe baza valorii de inventar și a fost egal cu 2.800 RUB.
Deoarece atunci când se calculează pe baza valorii cadastrale, valoarea impozitului este semnificativ mai mare decât atunci când se calculează pe baza valorii de inventar, calculul se va face conform formulei:
Impozit de plătit = (Impozit calculat la valoarea de inventar - Impozit calculat la valoarea de inventar) x Factorul de reducere + Impozit calculat la valoarea de inventar
Să reflectăm calculul în tabel:
Total, A.P. Rogov în 2017 va fi necesar să se plătească impozit în sumă 3.948 RUB
În 2018, impozitul pe anul 2017 va fi calculat luând în considerare factorul de reducere 0,8 , iar în 2019 taxa va fi calculată pe baza costului total al apartamentului.
În cazul în care dreptul de proprietate asupra unui apartament, case sau alte proprietăți a apărut în cursul anului, impozitul se calculează luând în considerare coeficientul determinat ca raport dintre luna completă de proprietate asupra imobilului și numărul de luni dintr-un an.
Totodată, dacă dreptul de proprietate a luat naștere înainte de data de 15 a lunii sau a încetat după ziua de 15, luna se ia în calcul ca plină. Dacă, dimpotrivă, dreptul de proprietate a luat naștere după a 15-a zi sau a încetat înainte de a 15-a zi, această lună nu se ia în calcul în calcule.
Exemplul nr. 7.
Belov E.V. a înregistrat dreptul de proprietate asupra apartamentului la data de 13 mai 2016. Valoarea cadastrală a locuinței a fost de 4.852.000 de ruble, suprafața totală fiind de 42 mp.
Să calculăm costul a 1 mp. m.
1 mp m este egal 115.524 RUB:
4 852 000: 42
Să calculăm valoarea deducerii fiscale
Deducerea fiscală este 2 310 480 RUB:
115.524 x 20
Deoarece proprietatea apartamentului a apărut înainte de 15 mai, luna mai este luată pentru o lună întreagă. Total, în 2016, Belov deținea un apartament 8 luni(mai-decembrie)
Să calculăm valoarea impozitului de plătit
Impozitul de plătit pentru 2016 (pentru toate cele 8 luni de deținere a unui apartament) va fi 1.694,3 RUB:
(4 852 000 - 2 310 480) x 0,1% x 8: 12
Exemplul nr. 8. Proprietatea a apărut după data de 15
Elistratov V.V. eliberat la 25 septembrie 2016 în proprietatea unui apartament cu o valoare cadastrală de 6.321.600 de ruble. Suprafața totală a locuinței a fost de 70 mp. m.
Să calculăm costul a 1 mp. m.
1 mp m este egal cu 90.308 RUB:
6 321 600: 70
Să calculăm valoarea deducerii fiscale
Deducerea fiscală este RUB 1 806 160:
90 308 x 20
Să calculăm numărul de luni întregi de proprietate
Întrucât dreptul de proprietate asupra apartamentului a apărut după 15 septembrie, septembrie nu este luat în calcul la calculul impozitului. Total, in 2016, Belov detinea un apartament 3 luni(octombrie decembrie).
Să calculăm valoarea impozitului de plătit
Impozitul de plătit pentru 2016 (pentru 3 luni întregi de proprietate a apartamentului) va fi 1.129 RUB:
(6 321 600 - 1 806 160) x 0,1% x 3: 12
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în continuare în acest capitol - impozitul) este stabilit de capitolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților și este obligatorie pentru plata pe teritoriile acestor municipalități. În orașele cu importanță federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, impozitul prin legile acestor subiecți ai Federației Ruse este introdus și încetează să funcționeze în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și cu legile acestor subiecți ai Federației Ruse. Federația Rusă și este obligatorie pentru plata pe teritoriile acestor subiecți ai Federației Ruse. Impozitul pe proprietatea individuală este un impozit local.
1) clădire de locuit;
2) locuințe (apartament, cameră);
3) garaj, loc de parcare;
4) un singur complex imobiliar;
5) un obiect de construcție neterminată;
6) altă clădire, structură, structură, încăpere.
Clădirile situate pe terenuri prevăzute pentru întreținerea agriculturii subsidiare personale, cabanele de vară, exploatarea camioanelor, grădinăritul, construcția de locuințe individuale sunt clasificate ca clădiri de locuit.Proprietatea cuprinsă în proprietatea comună a unui bloc de locuințe nu este recunoscută ca obiect de impozitare.
Baza de impozitare se determină în raport cu fiecare element impozabil ca valoarea sa cadastrală indicată în cadastrul imobiliar de stat la data de 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală.
Baza de impozitare pentru un apartament este definită ca valoarea sa cadastrală, redusă cu valoarea cadastrală de 20 de metri pătrați din suprafața totală a acestui apartament.
Baza de impozitare a unei camere este definită ca valoarea cadastrală a acesteia, redusă cu valoarea cadastrală de 10 metri pătrați a suprafeței respectivei încăperi.
Baza de impozitare pentru o clădire rezidențială este definită ca valoarea cadastrală a acesteia, redusă cu valoarea cadastrală de 50 de metri pătrați din suprafața totală a acestei clădiri rezidențiale.
Baza de impozitare pentru un singur complex imobiliar, care include cel puțin un spațiu rezidențial (clădire rezidențială), este determinată ca valoare cadastrală a acestuia, redusă cu un milion de ruble.
În unele cazuri (clauza 2 din articolele 402, 404 din Codul fiscal al Federației Ruse), baza de impozitare este determinată în raport cu fiecare articol impozabil ca valoarea sa de inventar, calculată ținând cont de coeficientul deflator pe baza celor mai recente date privind valoarea de inventar depusă conform procedurii stabilite la organele fiscale până la 1 martie 2013 Coeficientul deflator necesar pentru aplicarea capitolului 32 „Impozitul pe proprietatea personală” din Codul fiscal al Federației Ruse este de 1.147 în 2015.
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), în funcție de procedura aplicabilă pentru determinarea bazei de impozitare.
În cazul în care baza de impozitare este determinată pe baza valorii cadastrale a obiectului de impozitare, cotele de impozitare se stabilesc în sume care nu depășesc:
1) 0,1 la sută în raport cu:
cladiri rezidentiale, spatii rezidentiale;
obiecte de construcție neterminată în cazul în care scopul proiectat al acestor obiecte este o clădire de locuit;
ansambluri unice imobile, care includ cel puțin o locuință (cladire de locuințe);
garaje și locuri de parcare;
clădiri sau structuri gospodărești, a căror suprafață nu depășește 50 de metri pătrați și care sunt amplasate pe terenuri prevăzute pentru desfășurarea unei filiale personale, cabane de vară, camioane, grădinărit sau construcție de locuințe individuale;
2) 2 la sută în ceea ce privește articolele impozabile incluse în lista stabilită în conformitate cu articolul 7 paragraful 7 al articolului 378.2 din prezentul cod, în ceea ce privește articolele impozabile prevăzute la punctul doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse , precum și în ceea ce privește elementele impozabile, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble;
3) 0,5 la sută în raport cu alte obiecte de impozitare.
Ratele de impozitare de mai sus pot fi reduse la zero sau crescute, dar de cel mult trei ori prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol).
În cazul determinării bazei de impozitare pe baza valorii de inventar, cotele de impozitare se stabilesc pe baza valorii totale de inventar a obiectelor impozabile deținute de contribuabil înmulțită cu coeficientul deflator (ținând cont de cota contribuabilului în proprietatea comună a fiecăruia). a unor astfel de obiecte) situate într-un singur municipiu (oraș federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), în următoarele limite:
Valoarea totală de inventar a articolelor impozabile înmulțită cu coeficientul deflator (luând în considerare cota contribuabilului în proprietatea comună a fiecăruia dintre aceste elemente)
Cota de impozitare
Până la 300.000 de ruble inclusiv
Până la 0,1% inclusiv
Peste 300.000 până la 500.000 de ruble inclusiv
Mai mult de 0,1 la 0,3 la sută inclusiv
Peste 500.000 de ruble
Peste 0,3 până la 2,0 procente inclusiv
Este permisă stabilirea unor cote de impozitare diferențiate în funcție de:
1) valoarea cadastrală a obiectului impozabil (valoarea totală de inventar a obiectelor impozabile înmulțită cu coeficientul deflator (luând în considerare cota contribuabilului în proprietatea comună a fiecăruia dintre aceste elemente);
2) tipul obiectului de impozitare;
3) amplasamentul obiectului de impozitare;
4) tipuri de zone teritoriale în limitele cărora se află obiectul impozitării.
Sunt eligibili pentru scutirea de impozite:
1) Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;
2) persoanele cu dizabilități din grupurile de handicap I și II;
3) cu handicap încă din copilărie;
4) participanții la Războiul Civil și Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre militarii care au servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata activă și foști partizani, precum și veterani ai armatei operațiuni;
5) persoane ale personalului civil al armatei sovietice, ale marinei, ale agențiilor de afaceri interne și de securitate a statului care au ocupat funcții regulate în unități militare, cartier general și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care au fost în această perioadă în orașe, participarea la apărarea acestora este creditată acestor persoane în perioada de serviciu pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru militarii unităților armatei active;
6) persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 N 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații din cauza dezastrului de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din noiembrie 26, 1998 anul N 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuse la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa” și Legea federală din 10 ianuarie , 2002 N 2-FZ „Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk”;
7) cadrele militare, precum și cetățenii eliberați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, starea de sănătate sau în legătură cu activități organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;
8) persoanele care au fost implicate direct în cadrul unităților cu risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor instalațiilor nucleare la instalațiile de armament și militare;
9) membrii de familie ai soldaților care și-au pierdut întreținătorul;
10) pensionarii care primesc pensii atribuite în modul prevăzut de legislația privind pensiile, precum și persoanele care au împlinit vârsta de 60 și 55 de ani (bărbați și, respectiv, femei), care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt plătite lunar suport de viață;
11) cetățeni concediați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care își exercită datoria internațională în Afganistan și alte țări în care s-au luptat ostilități;
12) persoanele care au primit sau au suferit boli de radiații sau au devenit handicapate ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;
13) părinții și soții personalului militar și a funcționarilor publici decedați în exercițiul funcției;
14) persoane fizice care desfășoară activitate de creație profesională - în legătură cu spațiile special amenajate, structurile folosite de acestea exclusiv ca ateliere de creație, ateliere, studiouri, precum și spații rezidențiale utilizate pentru organizarea de muzee, galerii, biblioteci non-statale deschise pentru vizitare, - pentru perioada de utilizare;
15) persoane fizice - în ceea ce privește clădirile sau structurile economice, a căror suprafață nu depășește 50 de metri pătrați și care sunt amplasate pe terenuri prevăzute pentru conducerea unei filiale personale, cabană de vară, camioane agricole, grădinărit sau locuințe individuale constructie.
Beneficiul fiscal se acorda in cuantumul impozitului datorat de contribuabil in raport cu obiectul impozabil detinut de contribuabil si neutilizat de acesta in activitati de antreprenoriat. La determinarea cuantumului impozitului de plătit de către un contribuabil, se acordă un avantaj fiscal pentru un obiect impozabil de fiecare tip la alegerea contribuabilului, indiferent de numărul de motive de aplicare a avantajelor fiscale.
Sunt oferite stimulente fiscale pentru următoarele tipuri de elemente impozabile:
1) apartament sau cameră;
2) clădire de locuit;
3) sediul sau structura specificată la paragraful 14 al paragrafului 1 al prezentului articol;
4) o structură sau structură economică specificată la paragraful 15 al paragrafului 1 al prezentului articol;
5) garaj sau loc de parcare.
O persoană eligibilă pentru un avantaj fiscal depune o cerere de subvenție și documente care confirmă eligibilitatea contribuabilului pentru un avantaj fiscal la o autoritate fiscală la alegerea sa.
Valoarea impozitului este calculată de organele fiscale după încheierea perioadei de impozitare separat pentru fiecare obiect impozabil ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare. Pentru bunurile mostenite de o persoana fizica, impozitul se calculeaza de la data deschiderii mostenirii.
Cuantumul impozitului pentru primele patru perioade fiscale de la începutul aplicării procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectului de impozitare se calculează după formula și coeficienții prevăzuți în clauza 8.9 din art. 408 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Taxa se plătește de către contribuabili până la data de 1 octombrie a anului următor perioadei fiscale expirate. Taxa se plătește la locația obiectului impozabil pe baza unei notificări fiscale transmise contribuabilului de către organul fiscal.
