Dacă salariul este emis de la casierie, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit la buget cel târziu în ziua primirii numerarului de la bancă pentru emiterea acestuia, adică în aceeași zi, numerarul este retras prin cec. Dar ce să faci pentru un contabil dacă angajatul nu s-a prezentat pentru un salariu? Nu este necesar, în acest caz, să scrieți cereri la FIS pentru returnarea impozitului pe venitul personal și apoi să le plătiți din nou (în ziua în care angajatul primește banii)?
Aceasta este o regulă generală pentru impozitul pe venitul personal din salarii (clauza 6). În momentul în care a fost calculat salariul, nu este nevoie să rețineți impozitul și să îl transferați la buget. Nu a existat nicio plată a venitului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal). Trebuie să transferați impozitul la buget numai a doua zi după ce angajatul primește banii. Atunci când o organizație retrage bani pentru a plăti salariile dintr-un cont bancar, trebuie să transfere impozitul pe venitul personal reținut din venitul angajaților. Dacă unul dintre angajați nu poate primi un salariu de la casă în perioada stabilită de organizație pentru aceasta - de exemplu, din cauza bolii, acesta este depus (adică se consideră primit cu întârziere). În același timp, nu este obligat să returneze din buget impozitul pe venitul personal - nu conține o astfel de comandă. Revenind la locul de muncă după boală, angajatul va primi de la casă suma salariului minus impozitul pe venitul personal.
Prin urmare, faptul că angajatul a primit salariul ulterior nu afectează în niciun fel calculele organizației cu bugetul. Transferați taxa în ziua următoare datei la care salariul dvs. este plătit efectiv.
Este mai convenabil pentru un contabil să transfere impozitul pentru toți angajații cu un singur ordin de plată. Prin urmare, organizația poate plăti impozitul pe venitul personal din întregul salariu - atât plătit, cât și depus - într-o singură plată. Această opțiune poate fi justificată de faptul că salariul depus a fost deja acumulat. Rețineți și plătiți impozitul pe venitul personal pe cheltuiala venitului angajatului și nu pe cheltuiala agentului fiscal, ceea ce este interzis (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal).
la meniu
La calcularea salariilor, bonusurilor, beneficiilor. Conține sfaturi cu privire la exemple reale despre cât va dura să plătiți.
| Cine listează | Opțiuni de venit | Termen de plata | Locul plății |
|---|---|---|---|
| Agent fiscal | Când plătiți prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) | Nu mai târziu de ultima zi a lunii în care s-au efectuat astfel de plăți (paragraful 2, clauza 6) | Plătit la inspecția la care este înregistrat agentul fiscal (paragraful 1, clauza 7, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) Antreprenorii de pe UTII (brevet) transferă taxa inspectoratului la locul de desfășurare a activității (paragraful 4, clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Când plătiți plata pentru concediu |
|||
| Prin venituri din vânzarea valorilor mobiliare | Nu mai târziu de o lună de la prima dintre următoarele date: - data de încheiere a perioadei fiscale relevante; - data de expirare a ultimei până la data începerii contractului, pe baza căreia agentul fiscal a plătit venitul; –Data plății banilor (transferul valorilor mobiliare). Acest lucru este menționat la punctul 9 din Codul fiscal al Federației Ruse |
||
| În alte cazuri (indiferent de metoda de plată a venitului) | Cel târziu în ziua următoare zilei de plată a venitului (paragraful 1 al clauzei 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
||
| Contribuabil care nu este antreprenor | Prin venituri declarate în declarație sub forma 3-NDFL | Până la 15 iulie a anului următor perioadei de impozitare expirate (anul calendaristic) (pag. 4) | Plătit la locul de reședință al contribuabilului (Clauza 4 a articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Cu privire la veniturile care nu au fost reținute de agentul fiscal |
|||
| Antreprenor | Pentru veniturile declarate în declarație conform formularului 4-NDFL: | | Plătit inspectoratului locului de reședință (Clauza 6, Clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| - prima jumătate a perioadei fiscale curente (an); | Nu mai târziu de 15 iulie a anului curent (paragraful 1 al clauzei 9 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
||
| - al treilea trimestru al anului curent; | Nu mai târziu de 15 octombrie a anului curent (paragraful 2, clauza 9, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
||
| - trimestrul IV al anului curent | Nu mai târziu de 15 ianuarie a anului următor (paragraful 3, clauza 9, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
||
| Plata impozitului pe suma venitului efectiv primit în perioada de impozitare minus plățile în avans plătite în anul curent | Nu mai târziu de 15 iulie a anului care urmează perioadei fiscale expirate (Clauza 6 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
Notă: dacă impozitul total reținut este mai mic de 100 RUB, acesta va fi adăugat la impozitul datorat în luna următoare. Acest lucru nu se poate face numai cu impozitul perceput în decembrie ().
la meniu
La calcularea salariilor, bonusurilor, beneficiilor. Conține sfaturi cu privire la exemple reale despre cât va dura să plătiți. Dacă întârziați calculul și plătiți banii mai târziu, organizația se confruntă cu răspundere administrativă și financiară (părțile 6 și 7). Și șeful organizației răspunde penal (articolul 145.1 din Codul penal al Federației Ruse).
La plata bonusurilor pe baza rezultatelor muncii pe o lună, care fac parte din salariu, data primirii efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat bonusul. În acest caz, impozitul pe venitul personal din prima plătită după sfârșitul lunii trebuie transferat cel târziu la data următoare zilei de plată a venitului. Astfel de clarificări sunt conținute în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26.03.18 nr. 03-04-06 / 18932.
la meniu
Ziua plății salariilor poate fi stabilită prin unul dintre cele trei documente: reglementări interne ale muncii, un contract colectiv sau un contract de muncă. Nu este necesar să se prescrie condițiile de plată simultan în toate aceste documente. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Muncii din data de 23.09.16 nr. 14-1 / OOG-8532.
În plus, vă puteți plânge de plățile întârziate către. A ta. El vă va spune soluția corectă.
În articol, vom lua în considerare noua procedură pentru decontările cu angajații, vom analiza posibila răspundere a organizațiilor pentru încălcarea condițiilor de plată. În cazul în care angajatorul, în cazul unei întârzieri în plata salariilor, îl va plăti, ținând cont de compensația monetară ...
la meniu
Pentru a transfera la timp impozitul pe venitul personal la buget, trebuie să determinați:
Data primirii venitului- aceasta este ziua în care apare obiectul impozitului pe venitul personal. Determinați-l în funcție de tipul de venit. În mod convențional, veniturile din care impozitul pe venitul personal ar trebui reținut de agenții fiscali pot fi împărțite în două grupe:
Primul tip de venit include, în special:
O listă completă a plăților care pot fi atribuite veniturilor aferente salariilor este prezentată în Codul muncii al Federației Ruse.
Al doilea tip include toate celelalte venituri, de exemplu:
Datele de primire a venitului în scopuri de impozit pe veniturile personale sunt prezentate în tabelul de mai jos.
| Tipul venitului | Forma de venit | Data primirii efective a venitului | Baza |
|---|---|---|---|
| Venituri sub formă de salarii | În numerar sau în natură | Ultima zi a lunii pentru care salariatul a fost plătit Dacă un angajat este concediat înainte de sfârșitul lunii calendaristice - ultima zi lucrătoare pentru care salariatul a fost plătit un salariu | |
| Venituri nesalariale | Venituri în numerar | 1. Ziua plății banilor de la casă 2. În ziua în care banii sunt transferați în contul bancar 3. Ziua transferului de bani în numele beneficiarului venitului în conturile terților | sub. 1 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| Venituri în natură | 1. Ziua transferului articolelor de inventar 2. Ziua finalizării lucrărilor (serviciilor) în interesul persoanei 3. Ziua plății (totală sau parțială) pentru o persoană pentru bunuri, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate | sub. 2 p. 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Venituri sub formă de câștig material | 1. Când utilizați fonduri împrumutate: ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care a fost acordat împrumutul (împrumutul), dacă rata dobânzii la acesta este mai mică de: - 2/3 din rata de refinanțare la primirea de bani în ruble; - 9 la sută pe an la primirea de bani în valută 2. La achiziționarea valorilor mobiliare: - fie ziua cumpărării valorilor mobiliare la prețuri inferioare prețurilor pieței; - fie ziua primirii gratuite a valorilor mobiliare; - fie ziua plății valorilor mobiliare (dacă plata are loc după transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare) 3. La achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la părți afiliate: ziua cumpărării bunurilor (lucrări, servicii) | sub. 3 și 7, clauza 1 a art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Venituri rezultate din compensarea cererilor reconvenționale omogene | Ziua compensării cererilor contrare omogene | sub. 4 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Venituri ca urmare a eliminării unei datorii neperformante a unui cetățean din soldul organizației | Ziua eliminării acestei datorii | sub. 5 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Venituri care decurg din rambursarea cheltuielilor de călătorie (de exemplu, dacă cheltuielile nu sunt confirmate sau sunt rambursate peste normele actuale) | Ultima zi a lunii în care raportul anticipat este aprobat după ce angajatul se întoarce dintr-o călătorie de afaceri | sub. 6 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Venituri sub forma fondurilor bugetare primite pentru implementarea activităților legate de reducerea tensiunilor pe piața muncii | 1. Data recunoașterii cheltuielilor pentru punerea în aplicare a măsurilor legate de reducerea tensiunii pe piața muncii (în ceea ce privește veniturile stăpânite în conformitate cu destinația lor pe parcursul a trei perioade de impozitare (începând cu perioada de impozitare în care s-a primit venitul)) 2. Ultima zi a perioadei de impozitare în care au fost încălcate condițiile pentru dezvoltarea veniturilor (dacă a fost comisă o astfel de încălcare) 3. Ultima zi a celei de-a treia perioade de impozitare (în termeni de venituri care nu au fost stăpânite în conformitate cu scopul propus) |
Agentul fiscal reține și transferă la buget impozitul pe venitul personal din salarii o dată pe lună. Acest lucru se face atunci când venitul este efectiv plătit după sfârșitul lunii pentru care a fost calculată această taxă. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 10 iulie 2014 nr. 03-04-06 / 33737.
Ministerul Finanțelor amintește: transferul impozitului pe venitul personal în avans, adică înainte de data primirii efective a venitului de către o persoană fizică, nu este permis.
După cum știți, în scopul impozitării veniturilor personale, data primirii de către angajat a veniturilor sub formă de salarii este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat salariile.
Dacă angajatorul a transferat impozitul pe venitul personal „salariu” la buget înainte de termen, adică cu încălcarea procedurii stabilite, el poate depune o cerere la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu o cerere de restituire a sumei plătite în exces, transferată în mod eronat. În acest caz, va fi necesar să plătiți din nou impozitul pe venitul personal, dar conform tuturor regulilor. Acest lucru va trebui făcut indiferent dacă plata inițială a revenit din buget în contul angajatorului sau nu.
Notă că există o excepție de la această comandă: impozitul pe venitul personal din salariul din decembrie, care se plătește înainte de termen din cauza sărbătorilor de Anul Nou.
Deoarece, în opinia lor, plata concediilor nu se aplică veniturilor sub formă de salarii.
Mai mult, acest departament constată că, în cazul în care autoritățile fiscale descoperă în timpul auditului faptul de a transfera impozitul nu simultan cu plata concediilor, atunci acestea au dreptul să impună o amendă de 20 la sută din valoarea impozitului (). Cel mai probabil, nu va fi posibilă anularea acestuia nici în administrația fiscală superioară, nici în instanță, deoarece Presidiumul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă a adoptat o poziție clară.
Nu poate, deoarece conform regulii generale, impozitul pe venitul personal poate fi reținut numai din veniturile angajatului în momentul plății acestora (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal). Veniturile sub formă de salariu apar în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (ultima zi lucrătoare a angajaților concediați înainte de sfârșitul lunii). Acest lucru este menționat la articolul 223 alineatul (2) din Codul fiscal.
Obligația de a transfera impozitul pe venitul personal către buget apare la agentul fiscal numai după ce impozitul a fost reținut. Și puteți reține suma impozitului numai atunci când salariul este efectiv emis de la casierie sau când este transferat în contul bancar al angajatului. Mai devreme decât se plătește venitul, este imposibil să se transfere impozitul pe venitul personal în buget. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor din 01.02.2016 nr. 03-04-06 / 4321, din 10.07.2014 nr. 03-04-06 / 33737, FTS din 25.07.2014 nr. BS-4- 11/14507.
Suma pe care agentul de reținere a plătit-o în avans nu poate fi compensată cu restanțele fiscale ale angajaților. Explicație: agenților fiscali li se interzice să plătească impozite pe cheltuiala lor (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal). Suma transferată de agentul fiscal în avans nu poate fi recunoscută drept impozit. Inspectorii îl consideră plătit în mod eronat, care poate fi returnat doar în contul curent. Indiferent dacă ați returnat sau nu o plată eronată, va trebui să transferați suma totală a impozitului la buget după plata efectivă a salariului (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 15 decembrie 2017 nr. 03-04-06 / 84250).
Cu toate acestea, în situația examinată nici un motiv de amendare un agent fiscal în temeiul articolului 123 din Codul fiscal. Acest articol nu prevede nicio infracțiune. Suma impozitului a fost primită de buget și nu există restanțe pentru agentul fiscal. Pe baza concluziilor făcute de prezidiul Curții Supreme de Arbitraj în rezoluția din 23 iulie 2013 nr. 784/13, FTS avertizează inspectoratele fiscale: este ilegal să amendeze organizațiile care plătesc impozitul pe venitul personal înainte de termen (litera nr. BS-4-11 / 19716 din 29 septembrie 2014).
În instanță, puteți dovedi legalitatea plății anticipate a impozitului pe venitul personal, dacă ați reflectat valoarea impozitului în contabilitate și există documente primare justificative
Conform legislației fiscale, există dreptul de a plăti impozite înainte de termen. Acest drept se aplică nu numai contribuabililor, ci și agenților fiscali (paragrafele 1 și 8). Principalul lucru este că până la plata impozitului, agentul fiscal are o astfel de obligație.
Agentul fiscal este obligat să transfere impozitul pe venitul personal dacă sunt îndeplinite în același timp următoarele condiții:
- șeful organizației a aprobat salarizarea pentru emiterea salariilor;
- pentru suma impozitului pe venitul personal, care trebuie reținută din venitul fiecărui angajat, există o înregistrare pe creditul contului 68 subcont "Plăți de impozit pe venitul personal".
În astfel de condiții, organizația poate transfera anticipat la buget suma reținută a impozitului pe venitul personal. Inspectorii nu vor avea motive să recunoască această sumă plătită pe cheltuiala agentului fiscal. Poziția juridică care permite realizarea unei astfel de concluzii este formulată în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 27 iulie 2011 nr. 2105/11, din 17 decembrie 2002 nr. 2257/02. În practica arbitrală regională există exemple de decizii judecătorești luate cu această poziție în minte (a se vedea, de exemplu, rezoluția FAS din districtul nord-vest din 10 decembrie 2013 nr. A56-16143 / 2013).
la meniu
Obligația de a transfera impozitul pe venitul personal către buget apare de la agentul fiscal numai după deducerea efectivă a impozitului din fondurile plătite contribuabilului. Prin urmare, dacă angajatorul a plătit impozitul pe venitul personal înainte de plata salariului, va trebui să plătească din nou impozitul, în ciuda prezenței unei plăți în exces. Această concluzie rezultă din decizia Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 05.05.16 din ultima zi de muncă a angajatului în companie, dacă acesta pleacă înainte de sfârșitul lunii.
Până la venirea uneia dintre aceste date, compania nu poate determina suma veniturilor impozitate cu impozitul pe venitul personal. Prin urmare, la plata unui avans, impozitul pe venitul personal nu este reținut.
Și dacă îl păstrezi? Autoritățile fiscale consideră că sumele reținute prematur nu sunt impozabile. Aceasta înseamnă că trebuie plătit din nou - în ziua în care angajatul primește venituri sub formă de salarii.
În cazul în care compania nu a făcut acest lucru, înseamnă că a plătit la buget impozitul pe venitul personal. Sancțiunea pentru această încălcare este de 20 la sută din suma neplătită. Este adevărat, taxa reținută din avans poate fi returnată din buget ca plată eronată.
la meniu
Faptul că impozitul pe venitul personal a fost transferat mai devreme decât salariatul și-a primit salariul nu înseamnă că impozitul nu a fost plătit și, în consecință, nu este baza unei amenzi în temeiul articolului 123 din Codul fiscal pentru neplata venitului personal impozit. La această concluzie a ajuns FAS din districtul de nord-vest în rezoluția sa din 10.12.13 nr. A56-16143 / 2013.
Plata impozitului pe venitul personal înainte de plata salariilor către angajați nu indică prezența restanțelor la acest impozit. Prin urmare, în cazul unui transfer anticipat de impozite, inspectorii nu au dreptul să amendeze agentul fiscal în baza articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. O astfel de concluzie favorabilă companiilor rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29.09.14 nr. BS-4-11 / 19716. Astfel, oficialii și-au revizuit poziția cu privire la această problemă, care este prezentată mai sus.
Într-o nouă scrisoare, autoritățile fiscale au ajuns la concluzia opusă. Specialiștii FTS au reamintit că amenda stipulată se percepe în caz de neîndeplinire a obligației de reținere sau de neexecutare a transferului cuantumului impozitului în termenul stabilit.
În același timp, plata impozitului înainte de data plății venitului nu indică netransferarea impozitului pe veniturile personale și prezența arieratelor. În consecință, este imposibil să se amendeze în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul plății anticipate a impozitului.
În același timp, în sprijinul poziției lor, autorii scrisorii s-au referit la rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 23.07.13 nr. 784/13. Se explică: obligația unui agent fiscal de a transfera impozitul este considerată îndeplinită din momentul în care banca primește un ordin de a transfera fonduri dintr-un cont bancar în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, dacă există un sold de numerar suficient în ziua respectivă de plată. Rețineți că această rezoluție se referea la transferul impozitului pe venitul personal asupra OKATO eronat. Cu toate acestea, principalul departament fiscal consideră că, în cazul plății impozitului înainte de data plății veniturilor, inspectorii ar trebui să ia în considerare chiar această decizie a prezidiului SAC. Astfel, dacă contul corect al Trezoreriei Federale este indicat în ordinul de plată și banii au fost direcționați la buget, atunci în funcție de semnificație, impozitul este considerat plătit, iar compania nu are datorii de impozit pe venitul personal. În consecință, nu există motive pentru o amendă.
Exemple de decizii judecătorești pozitive pentru companii sunt, de asemenea, conținute în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din districtul Nord-Vest din 10 decembrie 2013 nr. A56-16143 / 2013, din 4 februarie 2014 nr. A26-3109 / 2013.
Instanțele își justifică poziția după cum urmează. În ciuda faptului că legislația fiscală este într-adevăr interzisă la plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agenților fiscali, articolul 45 din Codul fiscal permite unui contribuabil să își îndeplinească obligația de a plăti impozitul înainte de termen. Regula privind plata anticipată a impozitelor se aplică și agenților fiscali (clauza 8 a articolului 45, clauza 2).
Rezoluția Prezidiului SAC din 27 iulie 2011 nr. 2105/11 explică faptul că plata anticipată înseamnă transferul impozitului în prezența unei astfel de obligații după sfârșitul perioadei de impozitare (raportare), când baza impozabilă este format și se determină valoarea impozitului, dar înainte de scadență.
De la aceeași dată există o altă scrisoare de la Serviciul Federal pentru Impozite (Scrisoarea Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 29.09.2014 N BS-4-11 / [e-mail protejat]), în care Serviciul Fiscal spune în text clar că transferul impozitului pe venitul personal de către organizație în prealabil este interzis.
la meniu
Autoritățile fiscale au taxat în plus compania cu impozit pe venitul personal și penalități în valoare de 1,5 milioane de ruble și le-au adus în fața justiției pe baza. Motivul a fost că impozitul pe venitul personal a fost transferat la buget cu una sau două zile înainte de plata salariului. Și, potrivit legii, impozitul pe venitul personal trebuie să fie reținut direct din venitul contribuabilului atunci când sunt efectiv plătiți (clauza 4). În plus, plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă (clauza 9). Deoarece compania transferă impozitul înainte ca salariul să fie plătit, rezultă că impozitul pe venitul personal nu este reținut din venitul angajatului, ci este plătit pe cheltuiala organizației.
Decizia instanței
Instanțele au decis că nu există motive pentru aducerea companiei în fața justiției. Curtea Constituțională a Federației Ruse 41 din decizia nr. sumele plăților efectuate. În situația analizată, compania a calculat și a reținut impozitul pe venitul personal din venitul angajaților. Suma impozitului transferat la buget corespunde sumei reținute ca impozit pe venitul personal. Aceasta înseamnă că organizația și-a îndeplinit datoria de a reține impozitul din fondurile plătite contribuabilului și de a transfera impozitul la buget. Faptul că întreprinderea a transferat taxa în avans (cu una sau două zile înainte de plata salariului) nu poate fi un motiv pentru aducerea acesteia în fața justiției în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse sau pentru re colectarea cuantumului impozitului și calcularea penalităților (rezoluția raionului AS Severo-Vest din 17.09.14
Agenții fiscali sunt persoane care sunt responsabile cu calculul, reținerea impozitelor de la contribuabili și transferul lor ulterior către bugetul de stat.
În Rusia, agenții fiscali sunt:
Majoritatea covârșitoare a agenților fiscali din Rusia sunt antreprenori individuali și organizații care sunt angajatori.
Angajatorii, care acționează ca agenți fiscali, sunt obligați să calculeze, să rețină și să transfere la buget din veniturile plătite angajaților lor Impozitul pe venitul personal.
În același timp, angajatorii trebuie să rețină integral impozitul pe venit (impozitul pe venitul personal), atât din plăți către angajații care lucrează în cadrul contractelor de muncă, cât și din plăți către persoane fizice în temeiul contractelor de drept civil.
Notă, înainte de începutul anului 2020, plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala angajatorului nepermis... Cu toate acestea, de la această dată, clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prevăzută într-o nouă ediție. Concluzia este următoarea: dacă un audit fiscal arată că agentul (angajatorul) nu a reținut ilegal impozitul pe venitul personal (nu l-a reținut în totalitate), atunci restanțele pot fi colectate din fondurile sale.
Impozitul pe venitul personal al unui angajat se calculează conform următoarei formule:
Impozitul pe venitul personal = (Venitul lunar al angajaților - Deduceri fiscale) x Cota de impozitare
Impozitul pe venit se calculează la sfârșitul fiecărei luni total cumulativ de la începutul perioadei de impozitare (adică sunt luate în considerare sumele de impozitare reținute în lunile anterioare). Perioada de impozitare este de an calendaristic.
La calcularea impozitului pe venitul personal, se iau în considerare toate veniturile pe care angajatorul le-a plătit angajatului său pe parcursul unei luni calendaristice, cu excepția acelor venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Cota de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit este 13% (pentru aproape toate veniturile plătite angajaților) sau 30% (în cazul plăților către lucrătorii străini). Din 2015, la plata dividendelor s-a aplicat o rată de impozitare de 13%.
La calcularea impozitului pe venit, valoarea bazei de impozitare poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale. Deducerile fiscale pot fi aplicate numai pentru venitul impozitat la o rată de 13% (excluzând dividendele).
Angajatorii sunt obligați să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal o singura data la sfârșitul fiecărei luni. Acest lucru trebuie făcut cel târziu ziua urmatoare după plata salariilor (cu calculul final al venitului lunar al angajatului).
Conform legislației muncii, salariile trebuie plătite cel puțin o dată la jumătate de lună, adică cel puțin de două ori pe lună (avans + salariu). Din octombrie 2016, momentul plății salariilor s-a schimbat. Dacă mai devreme angajatorul ar putea să-l emită în orice moment, dar de cel puțin 2 ori pe lună, acum salariul trebuie transferat angajatului cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare. În ciuda faptului că plata în avans face parte din salariu, direct în ziua plății avansului impozitului pe venit personal de reținut nu este necesar.
Din 2016, a devenit posibilă transferarea impozitului pe venitul personal din plata concediilor, a prestațiilor și a concediilor de boală cel târziu ultimul număr din luna în care au fost transferați salariatului (înainte de aceasta, impozitul pe venit trebuia transferat în ziua în care au fost efectiv plătiți).
În cazul concedierii unui angajat, impozitul pe venitul personal trebuie reținut și transferat în aceeași zi în care i s-a plătit plata în legătură cu concedierea sa.
Dacă relația de muncă a fost încetată înainte de expirarea lunii calendaristice, data primirii efective a venitului este ultima zi de muncă pentru care salariatul a fost creditat cu venituri.
Plățile în baza contractelor de drept civil nu se referă la salarii și sunt reglementate nu de Codul muncii al Federației Ruse, ci de Codul civil.
În conformitate cu aceasta, data primirii efective a venitului este ziua plății veniturilor în conformitate cu acordul GPC (inclusiv pentru avansurile plătite).
Prin urmare, impozitul pe venitul personal din avansuri și plăți în temeiul acordurilor GPC trebuie reținut și transferat în ziua plății efective.
Angajatorul reținut angajatului de impozitul pe venitul personal trebuie să transfere la bugetul autorității fiscale în care este înregistrat. Puteți afla detaliile bancare ale autorității dvs. fiscale folosind acest serviciu.
Organizațiile care au divizii separate trebuie să remită reținerea la sursă a impozitului pe venit atât la sediul central, cât și la locația fiecărei divizii. Cu toate acestea, din 2020 a fost introdusă o nouă regulă. Daca exista mai multe subdiviziuni separate pe teritoriul unei municipalități, poate fi selectată o inspecție. Trebuie să anunțați autoritățile fiscale la alegerea dvs. cel târziu 1 număr al perioadei de impozitare.
Notă, în 2020, FTS a prelungit termenul pentru notificarea autorităților fiscale cu privire la inspecția selectată. Acest lucru trebuie făcut până la 31 ianuarie 2020(scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 25.12.2019 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]). Cei care au timp vor putea plăti impozitul pe venitul personal și vor transmite rapoarte despre acesta numai unui singur IFTS. De anul viitor, inspecția poate fi modificată.
În 2020, angajatorii pentru transferul impozitului pe venitul personal trebuie să aplice același BCC ca în 2019:
KBK 182 1 01 02 010 01 1000 110.
Slider-urile de mai jos enumeră tipurile de rapoarte care trebuie transmise angajaților pentru impozitul pe venitul personal.
Notă! Dacă firma sau antreprenorul individual plătește bani mai mult de 10 persoane, apoi de la 1 ianuarie 2020, formularele 6-NDFL și 2-NDFL trebuie trimise strict electronic... Anterior, o astfel de responsabilitate a fost atribuită celor care au angajat 25 sau mai multe persoane.
Copiii care dețin proprietăți impozabile sunt, de asemenea, contribuabili. Dar părinții sau reprezentanții legali plătesc impozite pentru ei.
Dacă minorul este angajat oficial, angajatorul transferă impozitul pe venitul personal pentru acesta.
Impozitul pe veniturile personale (sau impozitul pe venit) este un impozit pe venitul personal. Se plătește pentru toate veniturile pe care le primiți.
Dacă sunteți angajat oficial, angajatorul deduce lunar 13% din salariu în favoarea statului. Aceasta este rata standard care se aplică și impozitelor pe dividendele pe care le primiți, anuităților (dacă vă închiriați proprietatea) și vânzărilor de proprietăți.
În toate cazurile, cu excepția primirii unui salariu, va trebui să indicați venitul în declarația de impozitare.
Nu intotdeauna. Dacă sunteți proprietar de mai bine de trei ani, impozitul pe venitul personal nu se plătește la vânzarea proprietății.
Impozitul pe venitul personal va trebui plătit dacă ați vândut bunuri mobile sau imobile (sau ați schimbat locuința cu altul, care este echivalent cu vânzarea) pe care ați deținut-o de mai puțin de trei ani.
Cu toate acestea, rețineți: atunci când vindeți proprietăți, aveți dreptul la o deducere fiscală. O sumă de un milion de ruble nu este taxată la vânzarea unei case și 250 de mii la vânzarea unei mașini. Puteți calcula cât va trebui să plătiți folosind un calculator online.
Dacă ați vândut proprietatea la un preț mai ieftin decât ați cumpărat-o (adică nu ați primit un beneficiu), nu se plătește niciun impozit. Chiar dacă nu au trecut trei ani de la momentul proprietății.
În acest caz, nu trebuie să plătiți impozite. La fel ca și dacă un apartament sau orice altă proprietate ți-a fost prezentată de o rudă apropiată sau de un membru al familiei.
Dar există excepții de la moștenire. Impozitul se percepe pe remunerația plătită moștenitorilor autorilor de opere de știință, artă, literatură, invenții, descoperiri și modele industriale.
Proprietarii de vehicule (TS) plătesc taxa de transport. Mărimea acestuia depinde de cantitatea de cai putere din „calul de fier”, regiunea în care este înregistrat proprietarul (în unele regiuni și republici există coeficienți crescători), de tipul și costul vehiculului.
Fiscul calculează suma în fiecare an.
Dacă mașina ta este furată, nu trebuie să plătești taxa de transport: nu uita să formalizezi pierderea în mod oficial, prin intermediul agențiilor de aplicare a legii.
Vă rugăm să rețineți: taxa este percepută pentru fiecare vehicul care este supus înmatriculării de stat. Adică, bicicliștii pot respira liber pentru moment.
Proprietarii de proprietăți plătesc impozitul pe proprietate. Obiectele impozitării includ case, apartamente, camere, garaje (sau loc de parcare), clădiri finisate sau neterminate, precum și complexe de clădiri și structuri.
Pentru o lungă perioadă de timp, valoarea impozitului pe proprietate a depins de valoarea de inventar a obiectului. Aceasta este suma care este stabilită de un specialist în biroul de inventar tehnic, în funcție de zonă, utilități, anul de construcție. De regulă, valoarea stocului a fost obținută cu mult sub valoarea de piață.
Dar Codul fiscal a fost modificat. Și acum, în multe regiuni, se calculează impozitul: de la 0,1% la 2% din valoarea cadastrală a unui apartament, ținând cont de deducerile fiscale și de coeficienții de reducere. Suma, ca și în cazul vehiculului, este calculată de autoritatea fiscală.
Proprietarii de terenuri (sau cei care au dreptul să le folosească la nesfârșit sau pe viață) plătesc impozitul pe teren. Rata acestuia variază de la 0,025% la 1,5% din valoarea cadastrală a terenului: dimensiunea este determinată de autoritățile din fiecare regiune.
Persoanele fizice pot plăti accize dacă mărfurile accizabile sunt exportate sau importate prin vamă (acestea includ alcool, alcool și produse din tutun, vehicule etc.). Puteți citi mai multe despre acest lucru în articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există, de asemenea, o taxă pe apă (dacă, de exemplu, decideți să vă asigurați casa cu apă dintr-o fântână arteziană pe care ați forat-o), o taxă pentru vânătoare și pescuit (puteți afla mai multe despre aceasta în societatea locală a vânătorilor și pescarilor) .
Da. De exemplu, pensionarii au dreptul să profite de concesiunile de impozitare pe transport, proprietate și teren.
Lista celor care sunt eligibili pentru scutiri de impozite este destul de lungă. Puteți afla mai multe despre acest lucru, de exemplu, la acest link.
De asemenea, puteți încerca să obțineți deduceri fiscale: returnați o parte din taxe în legătură cu costurile tratamentului medical, educației și așa mai departe. Informații complete despre acestea pot fi citite.
Până la 30 aprilie, contribuabilii trebuie să depună o declarație de impozit pe venit. Impozitul pe venitul personal trebuie plătit până la 15 iulie (în 2017 veți plăti pentru 2016), impozitul pe transport - până la 30 noiembrie, impozitul pe teren și proprietate - cel târziu la 1 decembrie.
Fiscul trimite notificări cu privire la cât de mult datorați statului la locul de reședință. De asemenea, ceea ce este mult mai convenabil, puteți afla despre datoria fiscală.
Dacă nu vă declarați veniturile și nu plătiți impozite, vă veți confrunta cu o amendă mare (de la 20 la 40% din sumă) plus o penalitate pentru fiecare zi de întârziere. Dacă datoria depășește 300 de mii de ruble, pedeapsa poate fi mai severă, până la arestare.
Rețineți că inspectorii vă pot percepe taxe numai în ultimii trei ani. De asemenea, nu pot percepe dobânzi pentru sumele pentru care nu au fost trimise notificări.
Propunem să luăm în considerare în acest articol o astfel de procedură ca plata impozitului pe venitul personal. Persoanele fizice vor afla ce este impozitul pe venitul personal, cine este obligat să îl plătească și din ce tipuri de profit, precum și în ce moduri această taxă fiscală poate fi introdusă în bugetul de stat.
Luând în considerare recomandările de mai sus, contribuabilii vor putea controla independent în ce etapă sunt plățile pe care le-au trimis, dacă au restanțe și dacă documentele adresate serviciului fiscal au fost verificate.
Toate persoanele fizice, atât cetățeni ai Federației Ruse, cât și nerezidenți, sunt obligați să plătească o serie de impozite directe către trezoreria statului, inclusiv impozitul pe venitul personal. Acest tip de plată se percepe ca procent din valoarea totală a profitului contribuabililor.
În majoritatea cazurilor, persoanele acordă treisprezece la sută din venituri, cu toate acestea, unele surse de plăți pot fi taxate la nouă, cincisprezece, treizeci sau treizeci și cinci la sută.
Atenţie! Impozitul pe venit se percepe nu numai pe salarii, ci și pe beneficiile de pensionare, dacă plățile asupra acestora provin din fonduri de securitate nestatale, precum și din multe alte tipuri de profit.
Mulți străini sau persoane fizice recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse (aceștia sunt contribuabili care nu sunt cetățeni ai Rusiei, dar care intră pe acest teritoriu timp de 183 zile sau mai mult pe an) sunt impozitați din cauza neplății impozitului pe venitul personal.
Pentru a evita acest lucru, nu numai persoanele menționate mai sus, ci și cetățenii ruși și toți străinii care primesc bani cu ajutorul surselor rusești, sunt obligați să plătească impozite la timp și în totalitate.
Contribuabilii trebuie să plătească impozitul pe venitul personal din aproape toate tipurile de venit, dintre care principalele sunt următoarele:
Unii contribuabili nu sunt conștienți de toate metodele prin care se pot plăti veniturile din impozite și, ca urmare, întârzie acest proces, ceea ce duce ulterior la probleme cu legea. Puteți efectua plata taxelor prin două metode aprobate de lege - fie utilizând un portal electronic special, fie completând.
Puteți plăti suma acumulată persoanelor fizice ca impozit pe venit pe Internet. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal, accesul căruia este deschis tuturor, găsiți în el o secțiune numită „Plata impozitelor pentru persoane fizice” și să vă conectați. După aceea, contribuabilului i se vor oferi o serie de astfel de oportunități:
Trebuie remarcat faptul că, dacă contribuabilul nu știe dacă are o datorie, atunci pe acest serviciu puteți afla aceste informații. Prezența datoriilor este posibilă, fie prin numele său de familie.
O altă metodă utilizată în Federația Rusă pentru plata impozitelor este înregistrarea 3-NDFL. Pentru ca acest document să aibă forță juridică, acesta trebuie întocmit strict în forma aprobată de legislația actuală (ordinul nr. ММВ-7-11 / 552) și să conțină doar informații fiabile.
Cel mai simplu mod de a întocmi un document este manual. Pentru a face acest lucru, veți avea nevoie de un formular de declarație gol, pe care îl puteți descărca singur sau obține gratuit de la biroul fiscal. Cu toate acestea, atunci când alegeți ultima metodă, trebuie să mergeți la același inspectorat, la care va fi trimis formularul 3-NDFL (adică organismul situat la locul înregistrării unei persoane fizice).
La completarea formularului pentru ca documentul să fie acceptat și taxa care trebuie plătită, este necesar să se ia în considerare următoarele sfaturi:
Contribuabilii care sunt obișnuiți să lucreze cu documente electronic și doresc să plătească impozite prin emiterea 3-NDFL pot descărca gratuit software special. După introducerea informațiilor în program, completate pe computer, declarația poate fi trimisă pentru verificare autorității fiscale fie prin internet, fie tipărită și preluată personal.
Întrucât formularul 3-NDFL implică introducerea unui număr imens de coduri, atunci acelor persoane care nu au mai întâlnit anterior astfel de cifre fiscale li se recomandă să lucreze cu documentul din program, deoarece o listă de combinații numerice necesare este încărcată în acesta.
Impozitul pe venitul personal este un impozit care se percepe pe salariul și alte venituri ale persoanelor fizice, precum și pe veniturile antreprenorilor individuali în cadrul sistemului general de impozitare (denumirea veche este „impozitul pe venit”). În majoritatea cazurilor, rata de impozitare este de 13%. Publicăm astăzi un articol dedicat capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venitul personal”. Descrie în termeni simpli procedura pentru calcularea și plata impozitului pe veniturile personale, ratele impozitului, deducerile fiscale pentru impozitul pe venitul personal și termenele de raportare. Acest material face parte din ciclul „Codul fiscal” pentru manechine. Vă rugăm să rețineți: articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a impozitelor; pentru activități practice, trebuie să vă referiți la sursa principală - Codul fiscal al Federației Ruse
Impozitul pe venitul personal se percepe pe venit, care este împărțit în două categorii: primite din surse din Federația Rusă și primite din surse din afara Rusiei. Impozitul pe venit personal „rus” include salariile, remunerația pentru munca și serviciile prestate în țara noastră, dividendele și dobânzile emise de companiile rusești, încasările din vânzarea sau închirierea de bunuri situate în Federația Rusă și alte tipuri de plăți.
Lista este deschisă și conține o astfel de clauză precum „alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în Federația Rusă”.
Lista veniturilor din surse străine seamănă cu lista veniturilor „interne”. De asemenea, este deschis și conține o clauză privind „alte venituri”.
Capitolul 23 din Codul fiscal, dedicat impozitului pe venitul personal, enumeră veniturile scutite de impozitul pe venitul personal. Acestea includ prestațiile guvernamentale (cu excepția concediului medical) și plățile compensatorii legale.
În special, nu se percepe niciun impozit pe venitul personal pentru compensațiile legate de concediere (cu excepția compensației pentru concediu neutilizat) și rambursarea cheltuielilor de călătorie. În același timp, unele tipuri de indemnizații de călătorie nu sunt supuse integral impozitului pe venitul personal (de exemplu, călătoria la destinație și înapoi), altele - într-o anumită limită. Deci, din impozitul pe venitul personal, diurna este limitată. Pentru călătoriile de afaceri rusești, nu mai mult de 700 de ruble. pe zi, cu străini - nu mai mult de 2.500 de ruble. într-o zi.
Lista menționează și alte tipuri de venituri neimpozabile. Să adăugăm că lista este închisă.
Rata de bază a impozitului pe venitul personal este de 13%. Acesta se aplică veniturilor sub formă de salarii și sub formă de încasări din activități antreprenoriale primite de antreprenorul individual. Aceeași rată a fost aplicată din 2015 dividendelor plătite rezidenților din Federația Rusă.
Pentru unele tipuri de venituri, au fost introduse valori diferite. De exemplu, pentru câștiguri și premii în valoare de peste 4.000 de ruble. pe an - rata este de 35%.
Pentru a calcula impozitul pe venitul personal, trebuie să determinați baza impozabilă (adică suma venitului impozabil) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Drept urmare, veți primi suma impozitului pe venitul personal. Pentru veniturile supuse unor rate diferite, bazele sunt determinate separat. Vă rugăm să rețineți: baza de impozitare pentru dividende trebuie determinată separat de alte venituri. Adică, atunci când se calculează impozitul pe venitul personal din dividende și impozitul pe venitul personal din salarii, ar trebui calculate două baze de impozitare diferite (în ciuda faptului că rata acestor plăți a fost aceeași din 2015).
Baza de impozitare este calculată pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare, care este egală cu un an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului curent, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.
Pentru plățile impozitate la o rată de 13%, baza este redusă prin așa-numitele deduceri fiscale. În acest caz, trebuie să adăugați toate veniturile impozabile, să scădeți deducerile fiscale și să înmulțiți cifra rezultată cu 13%. Dacă se dovedește că venitul este mai mic decât deducerile, atunci baza este considerată zero. În același timp, diferența negativă dintre venituri și deduceri nu este în general reportată la anul următor, iar pierderile din anii precedenți nu reduc baza de impozitare a perioadei curente.
Pentru plățile impozitate la alte rate, nu se aplică deduceri fiscale. Aici, valoarea impozitului pe veniturile personale este determinată prin înmulțirea directă a venitului impozabil și a ratei. În ceea ce privește veniturile din participarea la capitaluri proprii într-o organizație (adică dividende primite de rezidenții fiscali din Federația Rusă), nu pot fi aplicate nici deduceri fiscale (deși rata acestora este de 13%).
Există cinci tipuri de deduceri din impozitul pe venitul personal: standard, profesional și de investiții.
Deducerile standard sunt enumerate în articol Din Codul fiscal. Potrivit acestuia, toate persoanele cu copii au dreptul să primească o deducere lunară de 1.400 de ruble. pentru primul copil, 1 400 de ruble. pentru al doilea copil și 3.000 de ruble. pentru al treilea și fiecare copil ulterior. Deducerile „pentru copii” sunt furnizate până în luna în care salariul angajatului la angajatorul dat, calculat pe bază de acumulare de la începutul anului, a depășit 350.000 de ruble.
Deducerile standard pentru impozitul pe venitul personal se aplică numai veniturilor primite de la unul dintre angajatorii la alegerea contribuabilului. Cu alte cuvinte, dacă o persoană lucrează în două sau mai multe locuri de muncă, poate primi deduceri standard numai pentru unul dintre ele.
Deducerile profesionale se datorează proprietarilor individuali și celor din cabinetul privat. De asemenea, dreptul la acest tip de deducere îl au persoanele care prestează lucrări sau servicii în baza contractelor de muncă și cei care primesc redevențe (art. Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducerile profesionale sunt egale în valoare cu costurile documentate asociate cu activitatea aferentă. De fapt, determinarea unor astfel de deduceri pentru antreprenorii individuali este similară cu determinarea cheltuielilor pentru. Dacă nu există documente care să confirme cheltuielile, deducerile sunt furnizate conform standardelor (pentru antreprenori este 20% din venitul primit).
Deducerile sociale și de proprietate pentru impozitul pe venitul personal îi vor interesa pe cei care au auzit despre returnarea sau rambursarea impozitului pe venitul personal - de exemplu, despre returnarea impozitului pe venitul personal pentru formare. Pe se pot aplica persoanele care au cheltuit bani pentru educație, tratament, caritate, asigurări de pensii nestatale, asigurări de viață voluntare și contribuții suplimentare la partea finanțată a pensiei de muncă (articolul din Codul fiscal al Federației Ruse).
Trimiteți declarații pentru clienți individuali cu o reducere de 50%
Deducerile de proprietate sunt oferite celor care au suportat costuri legate de vânzarea, cumpărarea sau construcția de bunuri imobiliare (art. Codul fiscal al Federației Ruse).
De la 1 ianuarie 2015, Codul a fost completat cu un articol din Codul fiscal al Federației Ruse „Deduceri de impozite pe investiții”. O deducere a investiției este posibilă, în special, în valoarea unui rezultat financiar pozitiv obținut din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare care circulă pe piața organizată, dacă acestea sunt deținute de o persoană fizică de mai mult de trei ani.
Antreprenorii individuali și persoanele implicate în practici private (notari, avocați etc.) țin ei înșiși cont de veniturile din activitățile lor, calculează impozitul pe venitul personal și îl plătesc la buget.
În general, impozitul este calculat independent de cei care primesc venituri din vânzarea și închirierea de bunuri, venituri sub forma câștigării la loterie sau alte jocuri de noroc, precum și venituri din orice surse străine (acesta din urmă se aplică doar rezidenților).
În plus, următoarele persoane trebuie să calculeze personal și să transfere impozitul la buget: care au primit cadouri de la persoane fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenori individuali (cu excepția proprietăților, mașinilor și acțiunilor donate de rude); moștenitori ai drepturilor de autor pentru opere de artă, descoperiri științifice etc.
În cele din urmă, persoanele care au primit bani de la un angajator (sau alt agent fiscal) care, dintr-un motiv sau altul, nu au reținut impozitul, sunt obligați să plătească impozitul pe venitul personal. În 2015 și mai devreme, unei persoane i s-a cerut să calculeze în mod independent suma impozitului și să depună o declarație fiscală. Din 2016, calculele au fost făcute de autoritățile fiscale. Înregistrează valoarea rezultată într-o notificare care este trimisă la adresa unei persoane. Acesta din urmă poate transfera banii numai pe baza notificării primite. Nu este nevoie să depuneți o declarație.
Organizațiile și antreprenorii care plătesc salarii angajaților lor sunt agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal în raport cu aceștia. Aceasta înseamnă că angajatorii (și nu angajații înșiși) trebuie să acumuleze impozitul pe venitul personal pe valoarea salariului, să rețină impozitul și să îl transfere la buget. Aceeași regulă se aplică dividendelor pe care o companie le plătește fondatorilor săi - persoane fizice.
În practică, calculul, precum și reținerea impozitului pe venitul personal și plata acestuia se efectuează de obicei de către departamentul de contabilitate.
Să dăm un exemplu. Să presupunem că salariul angajatului Fedorov pentru luna lucrată a fost de 40.000 de ruble. Departamentul contabil a calculat că impozitul pe salariul lui Fedorov era de 5.200 ruble. (40.000 ruble x 13% *). Contabilii au transferat această sumă la buget, iar Fedorov a primit 34.800 de ruble. (40.000 - 5.200).
La calcularea impozitului pe venitul personal, departamentul de contabilitate al unei organizații - un agent fiscal (sau un antreprenor individual - un agent fiscal) nu ia în considerare sumele plătite unui angajat de alte organizații sau antreprenori. În același timp, în ceea ce privește propriile plăți, trebuie să respectați condiția: suma impozitului reținut nu trebuie să depășească 50% din suma plătită angajatului. Agenții sunt obligați să țină evidența veniturilor, a deducerilor și a impozitului reținut la sursă pentru fiecare persoană în registre fiscale special concepute. De regulă, formularul 1-NDFL este luat ca bază a unui astfel de registru și i se adaugă informații despre datele reținerii și transferului impozitului la buget.
În plus, agenții trebuie, la cererea persoanelor fizice, să le elibereze.
Agenții nu au dreptul să transfere impozitul pe venitul personal pe cheltuiala lor. De asemenea, nu este permis să se prevadă în contracte că agentul își asumă obligația de a plăti impozitul pe venitul personal. Dacă agentul, dintr-un anumit motiv, nu a putut reține impozitul pe venitul unei persoane fizice, atunci cel târziu la 1 martie a anului următor, contabilul trebuie să informeze atât persoana fizică, cât și biroul său fiscal în acest sens în scris (pentru aceasta, un se utilizează declarația de venit obișnuită) ...
Dacă agentul a reținut o sumă excesivă de impozite, acesta trebuie să informeze angajatul în termen de 10 zile. La rândul său, el are dreptul să scrie o cerere de rambursare, iar agentul este obligat să returneze banii în termen de trei luni. Rambursările sunt posibile datorită plăților viitoare pentru impozitul pe venitul personal și nu numai pentru acest angajat, ci și pentru alți angajați ai companiei. În cazul în care acești bani nu sunt suficienți pentru o rambursare, agentul poate depune o cerere la IFTS-ul său, iar aceasta va transfera suma lipsă din buget.
Un antreprenor individual care plătește salarii angajaților are două calități. El trebuie să calculeze în mod independent impozitul pe veniturile sale, precum și să rețină impozitul pe venitul personal din salariile personalului. Astfel, un antreprenor individual este atât un contribuabil, cât și un agent fiscal în același timp. În consecință, el trebuie să îndeplinească îndatoririle legate de calcularea impozitului „său” (calculează, plătește la buget și raportează inspecției), precum și să îndeplinească pe deplin îndatoririle agentului.
Unele persoane nu numai că primesc un salariu, dar au și alte surse de venit (de exemplu, sunt angajate în afaceri, închiriază proprietăți etc.). În acest caz, este necesar să se facă distincția între venituri, pentru care trebuie să calculați singuri impozitul, și venituri, din care impozitul este reținut de forțele agentului angajator. Pentru veniturile „independente”, este necesar să se acumuleze impozitul pe venitul personal, să se plătească la buget și să se raporteze la biroul fiscal.
Acum vă vom spune de ce depinde momentul transferului impozitului pe venitul personal către buget. În general, agenții fiscali transferă impozitul pe venitul personal lunar cel târziu în ziua următoare zilei în care se plătește venitul. S-a făcut o excepție pentru plata concediilor și beneficiile pentru invaliditate temporară (inclusiv îngrijirea unui copil bolnav). Impozitul reținut din aceste plăți ar trebui transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătite.
Impozitul pe venit trebuie plătit la buget la locul înregistrării agentului fiscal. Dacă organizația angajatoare o are, atunci impozitul pe salariile angajaților săi trebuie transferat la buget la locația unității. În cazul în care o subdiviziune separată a încheiat un contract de drept civil, impozitul pe venitul personal din remunerație ar trebui transferat la buget la locul subdiviziunii. Antreprenorii din PSN și „vmenenka” trebuie să transfere impozitul pe salariile angajaților lor la locul de afaceri (și nu la locul de reședință).
La plata impozitului pe venitul personal, agenții trebuie să respecte următoarea regulă. Suma impozitului care depășește 100 de ruble ar trebui transferată ca de obicei, iar suma mai mică de 100 de ruble. plătiți mai târziu, împreună cu impozitul pentru luna următoare.
Antreprenorii și cei angajați în cabinetul privat efectuează plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal de trei ori pe an. Prima dată - pentru ianuarie-martie cel târziu la 25 aprilie a anului curent, a doua oară - pentru ianuarie-iunie până cel târziu la 25 iulie a anului curent și a treia oară - pentru ianuarie-septembrie cel târziu la 25 octombrie a anului curent. Baza transferului de impozit pe venitul personal este o notificare fiscală trimisă de inspectorat. Autoritățile fiscale calculează ele însele valoarea plăților în avans pe baza declarației depuse de antreprenor. Suma totală a impozitului pe venitul personal pentru perioada de impozitare trebuie transferată la locul de înregistrare a antreprenorului individual cel târziu la 15 iulie a anului următor.
Persoanele care calculează în mod independent impozitul pe venitul personal, dar nu se angajează în afaceri sau practici private (proprietari, moștenitori ai drepturilor de autor etc.), nu efectuează plăți în avans. Transferă bani o dată (cel târziu la 15 iulie a anului următor) la locul de reședință.
În cazul în care agentul fiscal a transferat taxa cu întârziere, este obligat să plătească o penalitate pentru impozitul pe venitul personal pentru fiecare zi calendaristică de întârziere. Prima zi de întârziere este data următoare zilei în care angajatorul a trebuit să transfere (dar nu a transferat) impozitul pe venit. Ultima zi de întârziere este data transferului fiscal.
Valoarea dobânzii penalizatoare depinde de rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale. Agenții fiscali - persoanele fizice (inclusiv antreprenorii) trebuie să plătească penalități pentru fiecare zi de întârziere în cuantum de o trei sutime din rata de refinanțare înmulțită cu suma restanțelor la impozitul pe venitul personal.
Următoarele reguli sunt stabilite pentru organizațiile de agenți fiscali. Dacă întârzierea nu depășește 30 de zile calendaristice, valoarea dobânzii pentru fiecare zi calendaristică de întârziere este de o trei sutime din rata de refinanțare, înmulțită cu suma restanțelor la impozitul pe venitul personal. Dacă întârzierea depășește 30 de zile calendaristice, penalitățile sunt împărțite în două părți. Prima parte este egală cu o trei sutime din rata de refinanțare, înmulțită cu suma restanțelor la impozitul pe venitul personal, pentru fiecare zi calendaristică de întârziere, începând cu prima și terminând cu a 30-a (inclusiv). A doua parte este egală cu o sută cincizecea parte a ratei de refinanțare, înmulțită cu valoarea restanțelor impozitului pe venitul personal, pentru fiecare zi de întârziere, începând cu data de 31.
Să adăugăm că persoanele care transferă ele însele impozitul pe venitul personal din venitul lor trebuie să plătească o penalitate în cuantum de o trei sutime din rata de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de întârziere.
În plus, inspectorii vor aplica o amendă la impozitul pe venitul personal pentru agenții fiscali care nu au reținut impozitul din salariile angajaților și (sau) nu l-au transferat la buget la timp. Același lucru se va întâmpla dacă impozitul pe venit este reținut și / sau transferat nu în totalitate. Această amendă este prevăzută de articol Codul Fiscal al Federației Ruse și reprezintă 20% din valoarea impozitului supusă reținerii și (sau) transferului.
Este posibil ca un agent fiscal care nu a reținut impozitul pe venitul personal din salariile angajaților și l-a transferat în buget din fondurile proprii (cu excepția unei situații în care s-au descoperit restanțele în timpul auditului), de asemenea, să plătească o amendă în temeiul articolul din Codul fiscal al Federației Ruse. Același lucru este valabil și pentru angajatorii care au transferat impozitul pe venit înainte de a plăti salarii. Deși acest lucru nu este menționat în mod direct în Codul fiscal, dar exact asta gândesc inspectorii. Practica judiciară este contradictorie. Există decizii luate în favoarea IFTS (a se vedea ""), dar există și decizii luate în favoarea angajatorilor (a se vedea "").
Pentru antreprenorii și persoanele fizice angajate în practică privată, există și o amendă pentru neplata sau plata incompletă a impozitului pe venitul personal. Amenda este de 20% din valoarea impozitului neplătit. Dacă inspectorii consideră că taxa nu a fost plătită în mod deliberat, atunci cuantumul sancțiunii va fi de 40% din valoarea impozitului neplătit (articolul din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cea mai importantă problemă pentru un contribuabil sau contabil este termenul limită pentru depunerea rapoartelor privind impozitul pe venitul personal. Să vedem cine, cum și când raportează impozitul pe venitul personal.
Antreprenorii și persoanele fizice din cabinetul privat trebuie să depună declarații fiscale. La sfârșitul anului, antreprenorii individuali și „comercianții privați” depun o declarație până cel târziu la 30 aprilie a anului următor. În cazul în care activitatea a încetat la jumătatea anului, declarația trebuie depusă în termen de cinci zile de la data încetării (impozitul acumulat pe o astfel de declarație trebuie să fie transferat în termen de cel mult 15 zile calendaristice de la data depunerii declarația).
Persoanele care calculează în mod independent impozitul pe venitul personal, dar nu se angajează în afaceri sau practici private, trebuie să depună o declarație fiscală cel târziu la 30 aprilie a anului următor. În plus, cei care solicită deduceri sociale sau de proprietate trebuie să depună o declarație anuală.
Agenții fiscali trebuie să prezinte inspectoratului certificate de venit pentru perioada fiscală trecută o dată pe an, cel târziu la 1 martie. În cazul general, acestea sunt completate pentru fiecare persoană care a primit venituri de la o anumită companie sau antreprenor. În plus, începând din 2016, agenții fiscali sunt obligați să prezinte un calcul trimestrial pentru. Include informații generalizate despre toate persoanele care au primit venituri de la un agent fiscal. Calculul este transmis în luna următoare primului trimestru, șase luni și nouă luni. La sfârșitul anului, 6-NDFL este trimis cel târziu la 1 martie a anului următor anului de raportare.
Dacă compania are o subdiviziune separată, atunci raportarea privind impozitul pe venitul personal ar trebui să fie prezentată în general la locul înregistrării acestor subdiviziuni. Antreprenorii care utilizează PSN sau „imputarea” transmit rapoarte inspectoratului, unde sunt înregistrați la locul de desfășurare a activității.
Un agent fiscal care a plătit venituri în favoarea a 11 persoane sau mai mult este obligat să depună certificate și calcule conform 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dimensiunea sa este de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru livrarea calculului.
În cazul în care un agent fiscal, obligat să raporteze impozitul pe venitul personal în formă electronică, depune certificate sau calcule pe hârtie, va primi o amendă în temeiul articolului din Codul fiscal al Federației Ruse. Cuantumul amenzii este de 200 RUB. pentru fiecare certificat și fiecare calcul.
Plătitorii de impozit pe venitul personal care depun în mod independent rapoarte privind acest impozit vor fi, de asemenea, răspunzători pentru depunerea cu întârziere a unei declarații sub forma unui impozit pe 3 persoane. Cuantumul amenzii este de 5% din suma neplătită a impozitului pe venit plătibil pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea declarației. În acest caz, valoarea sancțiunii nu poate depăși 30% din această sumă și nu trebuie să fie mai mică de 1.000 de ruble. (Clauza 1 a art. Codul fiscal al Federației Ruse).
* Pentru simplitate, am luat în considerare o situație în care un angajat nu primește deduceri fiscale.
