Determinați valoarea deducerilor pentru amortizare (algoritmul este prescris la articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma trebuie determinată pentru acei ani în care ați luat în considerare costul mijlocului fix în costurile sistemului simplificat de impozitare. În cazul în care amortizarea se dovedește a fi mai mică decât sumele pe care le-ați luat în calcul la cheltuieli, societatea va trebui să plătească restanțe, penalități și să depună declarații revizuite pentru anii anteriori. În Cartea de Conturi nu există secțiuni speciale în care s-ar putea reflecta recalcularea bazei de impozitare, astfel că întreprinderea întocmește un certificat de recalculare în formă liberă. În KUDiR, în secțiunea 2, trebuie să indicați la ce dată a fost vândut mijlocul fix și să reflectați suma taxelor de amortizare aferente acestui an - până la luna în care proprietatea a fost vândută. Mijloacele fixe din sistemul de impozitare simplificat sunt greu de luat în considerare fără un program de contabilitate sau un serviciu web care automatizează calculele.
Mijloacele fixe, de regulă, includ clădiri și structuri cu diverse scopuri, amenajări de gestionare a naturii și terenuri. În același timp, terenurile sunt considerate un activ fix, chiar dacă valoarea lor este sub 100.000 de ruble, deoarece terenul nu este un bun consumabil.
Pentru a înțelege dacă amortizarea este inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este important să cunoaștem criteriul cheie: legea trebuie să recunoască activele fixe și imobilizările necorporale drept proprietate amortizabilă în contextul impozitului pe profit (clauza 4 din art. 346.16). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar restul proprietății? Simțiți-vă liber să atribuiți costurile achiziției sale cheltuielilor materiale pe baza subpara.
5 p. 1, p. 2 art. 346.16 și sub. 3 p. 1 art. 254
NK RF. Procedura de atribuire a amortizarii cheltuielilor din sistemul simplificat de impozitare aferente mijloacelor fixe este reglementata de paragraful 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este același lucru pentru firme și antreprenori. Mai mult, această normă este relevantă și pentru amortizarea imobilizărilor necorporale în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”.
Codul Fiscal permite contabilizarea deprecierii în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” în părți egale în fiecare trimestru al perioadei fiscale. Adică atunci când OS-ul a fost pus în funcțiune la sfârșitul anului, costurile pot fi luate în considerare la un moment dat.
Atenţie
Atunci când cumpărați active fixe pentru o afacere, valoarea acestora trebuie contabilizată corect în cheltuieli. Acest lucru este important pentru formarea corectă a bazei de impozitare.
Procedura de contabilizare fiscală a acestor sume depinde de momentul cumpărării proprietății, valoarea și durata de viață a acesteia. Vom vorbi despre regulile de anulare a cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe pe o bază simplificată.
Ce sunt activele fixe? Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe este relevantă pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile din sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”. Achiziționarea proprietății reduce baza de impozitare la STS cu 15%, deci este important să se contabilizeze corect costul mijloacelor fixe în cheltuieli și există o anumită procedură pentru aceasta.
Activele fixe sunt active care sunt cumpărate nu pentru vânzare ulterioară pentru profit, ci pentru a face afaceri.
Durata operațiunii utile În contabilitate în regimul fiscal simplificat, amortizarea mijloacelor fixe se acumulează pe perioada de utilizare a obiectului. Este determinat de Clasificator, defalcat pe grupuri.
Termenul este reflectat în fișa de inventar a obiectului. Amortizarea În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, deducerile pentru amortizarea unui obiect se pot face la intervale diferite - o dată pe trimestru sau pe an. Pentru inventarul casnic sau industrial, anulările pot fi efectuate imediat și integral la primire.
Amortizarea începe în luna următoare celei în care s-a luat în calcul mijlocul fix și se termină după luna în care obiectul a fost scos din funcțiune. Pentru perioada de modernizare, reparare, reconstrucție, conservare, reechipare, se suspendă acumularea.
Tabelul de mai jos prezintă conturile utilizate pentru a reflecta amortizarea pentru diferite mijloace fixe.
În primul rând, obiectul trebuie să fie destinat utilizării pe termen lung (mai mult de 12 luni) în producția de produse, în executarea lucrărilor sau prestarea de servicii, pentru nevoi de management sau pentru asigurarea unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară. În al doilea rând, trebuie să fie capabil să ofere beneficii economice viitoare.
În al treilea rând, revânzarea sa nu este planificată. Un punct important: un activ pentru care sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus poate fi reflectat în contabilitate și ca parte a stocurilor, dar cu condiția ca valoarea sa să nu depășească limita determinată independent de organizație în politica contabilă, dar nu mai mult de 40.000 de ruble. pe unitate (clauza 5 PBU 6/01).
Important
Livrarea SZV-M directorului fondator: Fondul de pensii a decis Fondul de pensii a pus capăt în sfârșit dezbaterii despre necesitatea depunerii formularului SZV-M în legătură cu unicul șef fondator. Deci, pentru astfel de persoane trebuie să treceți atât SZV-M, cât și SZV-STAZH!< …
Acasă → Consultanță contabilă → USN Actuală din 17 februarie 2017 Contabilitatea mijloacelor fixe în regim de impozitare simplificat în anul 2016 (cu obiect „venituri minus cheltuieli”) diferă de contabilitatea în 2015 doar într-un singur sens: criteriul costului pentru recunoașterea unui obiectul ca mijloc fix sa schimbat.
Consultanța noastră este dedicată deprecierii în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” în 2017. Ce cerințe trebuie respectate atunci când alegeți un astfel de obiect, precum și ce să căutați.
Abonați-vă la canalul de contabilitate din Yandex Zen!
Contabilitatea fiscală: o abordare generală De regulă, mecanismul de reflectare a deprecierii în calculul impozitelor depinde de sistemul fiscal ales de firmă (IP). Atunci când desfășurați activități într-un mod simplificat, amortizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” vă permite să înlocuiți obiectele care sunt implicate în procesul de producție și să devină uzate treptat. Astfel, amortizarea pe sistemul simplificat de impozitare „venituri-cheltuieli” presupune ca organizația să includă în totalul costurilor fondurile care au fost alocate pentru achiziționarea și instalarea mijloacelor fixe.
Activele fixe sunt înregistrate la costul istoric, care include:
Mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate în Secțiunea 2 din Cartea de conturi. Calculele trebuie efectuate separat pentru fiecare obiect. Datorită faptului că durata de viață a diferitelor fonduri poate varia, în acest caz, procedura de anulare va fi diferită. Informațiile despre obiecte se reflectă pentru fiecare trimestru, în ultima zi a perioadei. După aceea, datele totale din ultimul rând din tabelul 2 al secțiunii trebuie transferate la secțiunea 1 din KUDiR, tot în ultima zi a trimestrului, în coloana 5: „Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare” .
Recalcularea bazei de impozitare la vânzarea sistemului fiscal simplificat O întreprindere nu poate doar să achiziționeze, ci și să vândă active fixe. Dacă vindeți un sistem de operare după perioada pe care se presupune că va dura (3, 10 sau 15 ani), atunci nu trebuie să ajustați costurile. Prin urmare, există un avantaj în vânzarea proprietății după durata de viață dată de Clasificare. Dacă instrumentul v-a servit mai puțin de 3, 10 sau 15 ani, va trebui să recalculați baza de impozitare. Recalcularea se face după cum urmează.
Cu toate acestea, ei trebuie încă să determine costul activelor fixe, deoarece indicatorii sunt utilizați în scopuri fiscale. În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, activele fixe sunt contabilizate la cost istoric.
Dacă antreprenorul menține raportări abreviate, atunci obiectele sunt contabilizate:
Costurile rămase care apar în timpul achiziției sau creării de active fixe sunt anulate ca alte cheltuieli.
Și aceasta reduce baza de impozitare într-o manieră simplificată. A se vedea și „Lista cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat” venituri minus cheltuieli „: tabel 2017 cu defalcare”. Dacă vorbim despre dacă amortizarea este inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, atunci, în scopul calculării unui singur impozit simplificat, astfel de firme nu percep deloc amortizare.
Cert este că amortizarea în sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” este următoarea: costul mijloacelor fixe dobândite sau create reduce baza de impozitare din momentul în care acestea sunt introduse în procesul de producție. Nu vorbim doar de active fixe, ci și de active necorporale (sub.
1, 2 p. 1 art. 346,16
Codul Fiscal al Federației Ruse). Strict vorbind, cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, amortizarea mijloacelor fixe nu are nicio legătură cu acest regim special. Se ia in calcul doar in contabilitate. Adică, nu există caracteristici ale deprecierii în cadrul USN.
În cazul în care o societate a achiziționat active imobilizate pe sistemul fiscal simplificat, aceasta trebuie să le contabilizeze în bilanț la costul lor inițial. Costul inițial este suma costurilor reale de achiziție a obiectului.
Astfel de costuri pot include, de exemplu:
Costurile de achiziție a mijloacelor fixe trebuie luate în considerare în debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate”:
DEBIT 08 CREDIT 60 (76...)
– se iau în considerare costurile legate direct de achiziția mijloacelor fixe.
Cum rămâne cu TVA-ul aferent imobilizărilor achiziționate? Firmele „mod comun” au dreptul la un credit pentru această taxă. Prin urmare, ei atribuie mai întâi TVA-ul aferent debitului contului 19 „TVA pe valorile dobândite”. Și apoi - în debitul contului 68 „Calculele privind impozitele și taxele”. Un „simplificator” nu poate face acest lucru - nu are dreptul de a deduce TVA. Întrucât compania din sistemul simplificat de impozitare nu este un plătitor de impozite, trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent costului obiectului achiziționat (clauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că TVA aferentă mijloacelor fixe achiziționate trebuie debitat în contul 08:
DEBIT 08 CREDIT 60 (76...)
– S-a luat în calcul TVA-ul la costurile legate direct de achiziția unui element de imobilizare.
Dacă puneți în funcțiune un element de mijloace fixe, faceți o postare:
DEBIT 01 CREDIT 08
- a fost dat în exploatare obiectul mijloacelor fixe.
Aktiv JSC a achiziționat un computer personal în baza unui contract de vânzare. Conform contractului, costul computerului este de 49.560 de ruble. (inclusiv TVA - 7560 ruble). Contabilul „Activ” trebuie să facă afișările:
DEBIT 08 CREDIT 60
- 42.000 de ruble. (49.560 de ruble - 7.560 de ruble) - un computer a fost creditat în bilanțul organizației (fără TVA);
DEBIT 08 CREDIT 60
- 7560 de ruble. - se ia in calcul suma TVA conform facturii vanzatorului.
Livrarea computerului (590 de ruble, inclusiv TVA - 90 de ruble) „Activul” plătit suplimentar în numerar de la casierie printr-o persoană responsabilă:
DEBIT 71 CREDIT 50
- 590 de ruble. - banii au fost emiși de la casierie către o persoană responsabilă pentru a plăti livrarea unui computer;
DEBIT 08 CREDIT 71
- 500 de ruble. (590 de ruble - 90 de ruble) - taxa de livrare este inclusă în costul computerului (pe baza raportului în avans al persoanei responsabile);
DEBIT 08 CREDIT 71
- 90 de ruble. – inclusiv TVA la costurile de livrare (pe baza facturii organizatiei de transport).
Când computerul a fost pus în funcțiune, contabilul Aktiva a făcut postarea:
DEBIT 01 CREDIT 08
- 50 150 de ruble. (42.000 de ruble + 7.560 de ruble + 590 de ruble) - computerul este inclus în mijloacele fixe ale organizației.
Dacă mijlocul fix este supus înregistrării de stat, atunci este mai întâi înregistrat într-un subcont special deschis pentru contul 01. Prin urmare, după ce a cumpărat mijlocul fix, organizația trebuie să stabilească dacă are nevoie sau nu de înregistrare de stat.
Obiectele imobiliare aflate în exploatare temporară trebuie să fie reflectate în mijloace fixe, chiar dacă nu au fost depuse documente pentru înregistrarea de stat. Dacă au fost listate în contul 08, ar trebui să fie transferate în contul 01 (subcontul „Obiecte imobiliare, a căror proprietate nu este înregistrată”).
O organizație poate crea mijloace fixe:
Cu metoda contractuala de constructie, intregul ciclu de lucrari de constructie este realizat de catre antreprenor. Finalizarea lucrării este oficializată printr-un act care indică costul contractual (estimat) al construcției.
Pe baza unui astfel de act, trebuie să faceți postările:
DEBIT 08 CREDIT 60
- reflectă costul lucrărilor de construcție;
DEBIT 08 CREDIT 60
– reflectă valoarea TVA indicată în factura antreprenorului.
În luna mai, Passiv SRL a început construcția unei noi clădiri de atelier. Pentru a efectua lucrările, compania a atras un antreprenor care și-a estimat munca la 35.400.000 de ruble. (inclusiv TVA - 5.400.000 de ruble).
Clădirea a fost finalizată și pusă în funcțiune în septembrie. În aceeași lună, „Pasive” a depus documente pentru înregistrarea dreptului de proprietate.
Compania a primit un certificat de proprietate asupra clădirii în noiembrie. Contabilul „Pasiv” trebuie să facă următoarele înregistrări:
in septembrie
DEBIT 08 CREDIT 60
- 30.000.000 de ruble. (35.400.000 - 5.400.000) - se reflectă costurile de construcție;
DEBIT 08 CREDIT 60
- 5.400.000 de ruble. – TVA inclus în costul clădirii;
DEBIT 01 CREDIT 08
- 35.400.000 de ruble. - clădirea este inclusă în imobilizări corporale.
Cu metoda economică, lucrările de construcție sunt efectuate de companie în mod independent. În acest caz, toate costurile asociate construcției (costul materialelor de construcție, salariile muncitorilor etc.) sunt de asemenea luate în considerare în debitul contului 08.
Acest lucru se reflectă în cont după cum urmează:
DEBIT 08 CREDIT 10 (02, 70, 69...)
- au reflectat costul lucrărilor de construcție efectuate pe cont propriu.
Din 2013, organizațiile nu sunt obligate să utilizeze forme unificate de documente primare (cu excepția întreprinderilor din sectorul public), dar pot continua să le folosească pe bază de voluntariat. Societatea trebuie să înregistreze acest fapt în contabilitate
În acest sens, documentele pe care trebuie să le întocmiți la primirea mijloacelor fixe, le puteți dezvolta singur. Sau puteți utiliza forme unificate ale documentelor contabile primare. Acestea sunt aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7.
La acceptarea unui articol, un act de acceptare și transfer al unui obiect al mijloacelor fixe este întocmit în formularul nr. OS-1, iar la primirea unui grup de obiecte, un act sub forma nr. OS-1b. Pentru a contabiliza clădirile sau structurile, este prevăzut un act special (formular nr. OS-1a).
Obiectul mijloacelor fixe acceptate în contabilitate este înregistrat în cardul de inventar (formular nr. OS-6), iar un grup de articole - în cardul contabil de grup (formular nr. OS-6a). Întreprinderile mici păstrează o singură carte de inventar sub forma nr. OS-6b.
Amortizarea este un transfer gradual al valorii unui obiect al mijloacelor fixe la costul produselor (lucrări, servicii). Trebuie să percepeți amortizarea pentru fiecare articol lunar, începând cu luna următoare celei în care ați dat articolul în funcțiune.
Amortizarea se oprește în prima zi a lunii următoare celei în care mijlocul fix este amortizat integral sau scos din bilanțul companiei dumneavoastră (vândut, lichidat etc.).
Amortizarea trebuie să fie percepută pe durata de viață utilă a unui element de imobilizări corporale.
Durata de viață aproximativă a mijloacelor fixe este dată în Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1). În ea, toate proprietățile sunt împărțite în 10 grupuri:
| număr de grup | Durata de viață utilă a proprietății | 1 | De la 1 an la 2 ani inclusiv | 2 | De la 2 la 3 ani inclusiv | 3 | De la 3 la 5 ani inclusiv | 4 | De la 5 la 7 ani inclusiv | 5 | De la 7 la 10 ani inclusiv | 6 | De la 10 la 15 ani inclusiv | 7 | De la 15 la 20 de ani inclusiv | 8 | De la 20 la 25 de ani inclusiv | 9 | De la 25 la 30 de ani inclusiv | 10 | Peste 30 de ani |
Dacă Clasificarea nu specifică durata de viață utilă pentru mijlocul fix pe care l-ați achiziționat, îl puteți utiliza singur (de exemplu, pe baza duratei de viață estimate a mijlocului fix). Dacă echipamentul este complet amortizat, dar firma dumneavoastră continuă să îl folosească, nu trebuie să amortizați astfel de echipament.
Trebuie să reflectați amortizarea în contabilitate în contul 02 și debitul contului de cheltuieli (cheltuieli) corespunzător:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91-2) CREDIT 02
- amortizarea mijloacelor fixe.
Unele mijloace fixe nu sunt supuse amortizarii. De exemplu, pentru cei ale căror proprietăți de consum nu se modifică în timp (loturi de teren, obiecte de management al naturii).
Există patru moduri de a calcula amortizarea mijloacelor fixe:
Puteți folosi oricare dintre metodele de mai sus. Metoda selectată trebuie aplicată pe toată durata de viață utilă (adică durata de viață) a elementului de imobilizări corporale.
Metoda liniară de amortizare presupune că amortizarea este percepută uniform pe durata de viață utilă a unui element de imobilizări corporale.
Aktiv JSC a achiziționat o mașină pentru a fi utilizată în producția principală. Costul inițial al mașinii este de 120.000 de ruble. Durata de viata utila este de 5 ani. Rata anuală de amortizare va fi de 20% (100% : 5). Prin urmare, suma anuală de amortizare va fi de 24.000 de ruble. (120.000 de ruble × 20%).
Lunar, timp de 5 ani, Contabilul de bunuri va efectua urmatoarea postare:
DEBIT 20 CREDIT 02
Atunci când amortizarea este calculată folosind metoda soldului reducător, rata anuală de amortizare se determină nu pe baza valorii inițiale, ci a valorii reziduale a mijlocului fix la începutul fiecărui an de raportare.
Să revenim la exemplul anterior și să calculăm valoarea deducerilor lunare pentru amortizare folosind metoda soldului reducător. Rata anuală de amortizare, ca și în cazul precedent, va fi de 20% (100%: 5).
În primul an de amortizare, valoarea anuală a amortizarii va fi de 24.000 de ruble. (120.000 de ruble × 20%).
Valoarea reziduală a mașinii la sfârșitul primului an este de 96.000 de ruble. (120.000 - 24.000).
Lunar în primul an de funcționare al obiectului, contabilul „Activ” va efectua următoarea afișare:
DEBIT 20 CREDIT 02
- 2000 de ruble. (24.000 de ruble: 12 luni) - a fost acumulată amortizarea mașinii pentru luna de raportare.
În al doilea an de utilizare a mașinii, suma anuală de amortizare va fi de 19.200 de ruble. (96.000 de ruble × 20%). Valoarea reziduală a mașinii la sfârșitul celui de-al doilea an va fi de 76.800 de ruble. (96.000 - 19.200).
DEBIT 20 CREDIT 02
- 1600 de ruble. (19.200 de ruble: 12 luni) - a fost acumulată amortizarea mașinii pentru luna de raportare.
În al treilea, al patrulea și al cincilea an, amortizarea se va percepe în același mod.
Cu metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani ai duratei de viață utilă, amortizarea se percepe pe baza costului inițial al obiectului conform următoarei formule:
În exemplul nostru, durata de viață utilă a mașinii este de 5 ani. Prin urmare, suma numărului de ani de viață utilă a mașinii va fi:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 ani.
În primul an de funcționare a mașinii, valoarea anuală a amortizarii va fi:
5 ani: 15 ani × 120.000 de ruble = 40.000 de ruble.
În fiecare lună în timpul primului an de amortizare, Contabilul de active va posta:
DEBIT 20 CREDIT 02
- 3333,3 ruble. (40.000 de ruble: 12 luni) - a fost acumulată amortizarea mașinii pentru luna de raportare.
În al doilea an de amortizare, valoarea anuală a amortizarii va fi:
4 ani: 15 ani × 120.000 de ruble = 32.000 de ruble.
Lunar în timpul celui de-al doilea an de amortizare, contabilul „Activ” va efectua înregistrarea:
DEBIT 20 CREDIT 02
- 2666,7 ruble. (32.000 de ruble: 12 luni) - a fost acumulată amortizarea mașinii pentru luna de raportare.
Un exemplu va arăta cum se calculează amortizarea prin anularea costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii).
Costul inițial al mașinii este de 120.000 de ruble. Departamentul economic al Aktiva a calculat că mașina ar trebui să fie complet amortizată atunci când cu ajutorul ei sunt produse 1000 de unități de produse.
În primul an de funcționare al mașinii, producția reală a fost de 600 de unități. Amortizarea anuală se va calcula după cum urmează:
600 de unitati : 1000 de unitati × 120.000 de ruble = 72.000 de ruble.
DEBIT 20 CREDIT 02
- 6000 de ruble. (72.000 de ruble: 12 luni) - a fost acumulată amortizarea mașinii pentru luna de raportare.
În al doilea an de funcționare al mașinii, producția reală a fost de 400 de unități. Amortizarea anuală se va calcula după cum urmează:
400 de unitati : 1000 de unitati × 120.000 de ruble = 48.000 de ruble.
Lunar, contabilul Aktiva va face o postare (presupunem ca pe parcursul anului produsele au fost produse uniform):
DEBIT 20 CREDIT 02
- 4000 de ruble. (48.000 de ruble: 12 luni) - a fost acumulată amortizarea mașinii pentru luna de raportare.
Metoda de amortizare pe care o alegeți trebuie să fie fixată în politica contabilă.
Citiți despre caracteristicile contabilității mijloacelor fixe prin „simplificare” în „USN în practică”
Contabilitatea mijloacelor fixe trebuie ținută de toate organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare. Totodată, procedura de anulare a cheltuielilor pentru achiziționarea acestora în contabilitatea fiscală diferă semnificativ de modalitatea obișnuită de recunoaștere a costurilor suportate de acumularea amortizarii prin una dintre modalitățile prevăzute de legislația în vigoare la aplicarea sistemului clasic de impozitare. În articolul lui S.N. Postovalov, Ph.D., profesor asociat la Universitatea Tehnică de Stat din Novosibirsk și A.Yu. Postovalova, Contabil principal al OOO NCC ITR, cititorii vor găsi răspunsuri la cele mai frecvente și de actualitate întrebări referitoare la contabilitatea activelor fixe în cadrul USN. Procedura contabilă este considerată pe exemplul configurației „Contabilitatea întreprinderii” (rev. 2.0)*.
Notă:
(clauza 18 PBU 6/01).
Tabelul 1.
Contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat |
Contabilitate |
Recunoscut de sistemul de operare. |
Recunoscut de sistemul de operare. |
Masa 2.
Contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat |
Contabilitate |
Sistemul de operare nu este recunoscut. |
|
Notă:
* În versiunea 1.6, procedura de efectuare a operațiunilor este similară, citește mai mult.
Să luăm în considerare toate aspectele legislative și „software” ale contabilității mijloacelor fixe (OS) pe un exemplu specific.
În februarie, agenția de traduceri Monoton a achiziționat două computere de la Computers LLC: unul în valoare de 15.000 de ruble, celălalt - 25.000 de ruble, durata lor de viață utilă este aceeași - 3 ani. Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare cu baza de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”. Aceste elemente trebuie luate în considerare.
Pentru început, să ne dăm seama dacă este posibil să recunoaștem ambele aceste obiecte în contabilitate ca active fixe? Pentru a răspunde la această întrebare, este necesar să clarificăm ce fel de contabilitate este în discuție, contabilitate sau contabilitate fiscală?
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt obligate să țină atât evidența contabilă, cât și fiscală a mijloacelor fixe. În același timp, numărul de obiecte OS din contabilitate și contabilitate fiscală poate fi același sau poate diferi. Dar metodele de anulare a cheltuielilor pentru fiecare mijloc fix în contabilitate și contabilitate fiscală sunt întotdeauna diferite.
În contabilitatea fiscală, la aplicarea sistemului fiscal simplificat, mijloacele fixe sunt active care „care sunt recunoscute drept bunuri amortizabile”(clauza 4 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar proprietatea amortizabilă, la rândul său, este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 20.000 de ruble. (Clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și asta înseamnă că computerul, al cărui cost inițial este de 15.000 de ruble. în contabilitatea fiscală nu va fi considerată mijloc fix. Ar trebui inclus în costurile materiale. Dar al doilea computer pentru 25.000 de ruble. - este cu siguranță instrumentul principal.
În contabilitatea fiscală, costul inițial al unui mijloc fix achiziționat în timpul utilizării sistemului fiscal simplificat este inclus treptat în cheltuieli până la sfârșitul anului în curs. în care „în perioada fiscală se acceptă cheltuieli pentru perioadele de raportare în cote egale”(Clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Datele de recunoaștere a cheltuielilor sunt 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie (clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca mijloacele fixe să fi fost plătite furnizorului (clauza 2 a articolului). 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) și puse în funcțiune (clauza 3 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ambele criterii trebuie îndeplinite pentru ca o cheltuială să fie recunoscută.)
Organizațiile simplificate sunt, de asemenea, obligate să țină evidența contabilă a mijloacelor fixe. De ce? Cert este că criteriul pentru posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat este valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ale organizației - dacă depășește 100 de milioane de ruble, atunci organizația își pierde dreptul de a aplica „simplificarea”. De aceea este nevoie de întreținere și contabilitate, în care se percepe amortizarea pentru fiecare mijloc fix și se determină valoarea reziduală a obiectului.
În același timp, regulile contabile sunt reglementate, desigur, nu de Codul Fiscal al Federației Ruse, ci de legislația contabilă, în special de PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”.
În conformitate cu acest document, o organizație poate alege, la discreția sa, pentru diferite grupe de mijloace fixe omogene, cele mai adecvate metode de amortizare, inclusiv: "metoda liniare; metoda bilantului descrescator; metoda de anulare a costului prin suma numerelor de ani din durata de viata utila; metoda de anulare a costului proportional cu volumul de produse (lucrari). Una dintre metodele pentru calcularea amortizarii pentru un grup de mijloace fixe omogene se foloseste pe toata durata de viata utila a obiectelor incluse in aceasta grupa(clauza 18 PBU 6/01).
De remarcat faptul că contabilitatea, respectiv PBU 6/01, oferă o listă de criterii conform cărora anumite obiecte sunt recunoscute ca active fixe (clauza 4 PBU 6/01):
Active pentru care sunt îndeplinite aceste condiții, cu o valoare în limita stabilită în politica contabilă a organizației, dar nu mai mult de 20.000 de ruble. pe unitate, poate fi reflectat în situațiile contabile și financiare ca parte a stocurilor (clauza 5 din PBU 6/01).
Astfel, în contabilitate, mijloacele fixe pot fi recunoscute și ca obiecte al căror cost inițial este sub 20.000 de ruble. Desigur, pentru aceasta este necesar să se introducă prevederi adecvate în politica contabilă a organizației. De exemplu, un computer pentru 15.000 de ruble. poate fi recunoscut în contabilitate ca mijloc fix și chiar inclus în același grup de amortizare ca un computer pentru 25.000 de ruble.
Cu toate acestea, să revenim la exemplul nostru despre două computere. Modul în care acestea vor fi reflectate în contabilitate și fiscalitate este prezentat în tabelele 1 și 2.
Tabelul 1. Contabilitatea și contabilitatea fiscală a activelor fixe, al căror cost inițial este mai mare de 20.000 de ruble, recunoscute drept proprietate amortizabilă în Codul Fiscal al Federației Ruse
Calculatorul, al cărui cost inițial este de 25.000 de ruble, durata de viață utilă de 3 ani, a fost plătit integral la 02.01.2010 (aviz de însoțire din 02.02.2010), dat în funcțiune la 02.12.2010. |
|
Contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat |
Contabilitate |
Recunoscut de sistemul de operare. |
Recunoscut de sistemul de operare. |
Masa 2. Contabilitatea și contabilitatea fiscală a activelor fixe, al căror cost inițial este mai mic de 20.000 de ruble, nerecunoscute drept proprietate amortizabilă în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Calculatorul, al cărui cost inițial este de 15.000 de ruble, durata de viață utilă de 3 ani, a fost achitat integral la 01.02.2010 (aviz de însoțire din 02.02.2010), dat în funcțiune la 12.02.2010. |
|
Contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat |
Contabilitate |
Sistemul de operare nu este recunoscut. |
În funcție de politica contabilă a organizației, acest obiect poate fi sau nu recunoscut de sistemul de operare. |
După cum am menționat deja, pentru a ține cont de sistemul de operare, desigur, trebuie mai întâi să îl cumpărați * și să îl puneți în funcțiune. Ei bine, pentru a recunoaște costurile dobândirii lui în contabilitatea fiscală, trebuie și să-l plătiți.
Notă:
* Desigur, un mijloc fix poate fi, de asemenea, construit sau realizat, dar acest subiect depășește domeniul de aplicare al acestui articol.
Pentru a plăti pentru mijlocul fix din contul curent al organizației, accesați fila bancă, Selectați extrase de contși adăugați document Radiere din contul curent cu tipul de operare Plata catre furnizor. Indicăm în document că Computers LLC a transferat 40.000 de ruble. 02/01/2010.
Pentru a reflecta faptul de achiziție a mijloacelor fixe în program, trebuie să mergeți la fila OS panoul de funcții și introduceți documentul Primire bunuri și servicii cu tipul tranzacției Echipamente. Secțiunea tabelară a documentului indică Nomenclatură, Cantitateși Preț OS achiziționat. Într-o coloană cont contabil trebuie să specificați contul 08.04.
La data punerii in functiune a mijlocului fix se completeaza documentul Acceptare pentru contabilitatea OS, este în filă OS bara de funcții. În acest document, pe lângă informațiile generale despre obiectul de inventar acceptat pentru contabilitate, puteți găsi două file: Contabilitateși contabilitate fiscală.
După completarea acestui document, toate operațiunile de anulare a cheltuielilor cu mijloace fixe în contabilitate și contabilitate fiscală vor fi efectuate automat de către program la efectuarea operațiunilor de rutină la sfârșitul lunii.
Luați în considerare caracteristicile completării unui document Acceptare pentru contabilitatea OS pe exemplul nostru. Să începem cu computerul care costă 25.000 de ruble. Întrucât, în condițiile exemplului, calculatoarele au fost puse în funcțiune la 12 februarie 2010, atunci documentul Acceptare pentru contabilitatea OS ar trebui să fie format cu același număr.
În fila mijloace fixe este indicat obiectul activelor imobilizate (în detalii Echipamente), Depozitși Verifica(08.04), care a încasat costul unui activ imobilizat. În secțiunea tabelară sunt introduse obiectele mijloacelor fixe. În exemplul nostru, există un singur astfel de obiect - un computer pentru 25.000 de ruble.
Este deosebit de important să completați corect fila contabilitate fiscală(Fig. 1). Există recuzită aici Cost (suma cheltuielilor USN) mijloc fix, care indică valoarea totală a costului inițial al mijloacelor fixe. Ei bine, sumele și datele plăților efectiv efectuate sunt introduse separat: în coloane data plățiiși Suma de plată. În exemplul nostru, costul computerului a fost rambursat integral, prin urmare, întreaga sumă de 25.000 de ruble. pot fi acceptate drept cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Orez. unu
Cel mai important lucru atunci când acceptați un sistem de operare pentru contabilitate este completarea corectă a câmpului Procedura de includere a costurilor în cheltuieli (STS). Aici ni se vor oferi trei variante: , Includeți în cheltuieliși . Dacă obiectul este achiziționat contra cost, are o durată de viață utilă mai mare de un an și costă mai mult de 20.000 de ruble, atunci este necesar Includeți în proprietatea amortizabilă. Dacă aceste cerințe nu sunt îndeplinite, atunci - Includeți în cheltuieli sau Nu sunt incluse în cheltuieli.
În acest caz, un computer care costă 25.000 de ruble ar trebui să fie Includeți în proprietatea amortizabilă. Dar al doilea computer pentru 15.000 de ruble. în contabilitatea fiscală nu este recunoscută ca proprietate amortizabilă, deci rămâne doar Includeți în cheltuieli.
Cât despre filă Contabilitate, apoi sunt indicate aici conturile contabile (01.01) si amortizarea mijloacelor fixe (02.01), precum si modul propriu-zis de calcul al acesteia. Atunci când aleg o metodă de amortizare, organizațiile nu trebuie să se limiteze la metoda liniară invariabil „populară” în cadrul sistemului de impozitare clasic. Poate fi mai convenabil să grăbiți acest proces dând preferință metodei echilibrului reducător folosind un factor de accelerare.
Dacă mijlocul fix este achiziționat în rate, atunci cheltuielile aferente acestuia sunt anulate în funcție de sumele plătite efectiv (clauza 4 a articolului 347.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 mai , 2010 Nr. ШС-37-3 / 2202, Ministerul de Finanțe al Rusiei din 12 ianuarie 2010 Nr. 03 -11-06/2/01).
Procedura de recunoaștere a unei cheltuieli aferente unui mijloc fix plătit parțial este aceeași ca și pentru plata integrală (în rate, în ultima zi a fiecărui trimestru până la sfârșitul anului de raportare).
Dacă acceptați sistemul de operare pentru contabilitate ca document Acceptare pentru contabilitate, și în câmp Suma de plată puneți suma plății parțiale, apoi programul va șterge automat exact partea plătită a sistemului de operare în timpul anului.
Plățile suplimentare pentru mijloacele fixe deja acceptate pentru contabilitate pot fi introduse printr-un document Înregistrarea plății imobilizărilor și imobilizărilor necorporale pentru sistemul fiscal simplificat și întreprinzătorii individuali. Aceste sume vor fi luate în considerare și de program în timpul procesării de rutină Închiderea la sfârșitul lunii.
Recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea mijloacelor fixe în program este documentată operațiune programată cu tipul de operare Recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe pentru sistemul simplificat de impozitare, dar numai la sfârșitul ultimei luni a trimestrului, adică pentru martie, iunie, septembrie și decembrie.
Pentru utilizatorii versiunii anterioare a programului (1.6), observăm că acum Închiderea lunii- acesta nu este un document, ci o prelucrare care ea însăși verifică ce operațiuni de rutină trebuie efectuate la sfârșitul lunii și controlează corectitudinea executării acestora. Deci, în loc de un document Închiderea luniiîn versiunea veche, se introduce numărul necesar de documente operațiune programată, care diferă prin tipul de operare de rutină.
procesare martie Închiderea lunii se oferă să efectueze următoarele operaţii (Fig. 2). După apăsarea butonului Efectuați închiderea de sfârșit de lună programul va crea documentele necesare, le va efectua și, în caz de finalizare cu succes, va marca elementele completate cu bifă verzi.
Orez. 2
În contabilitate, acumularea deprecierii mijloacelor fixe se realizează tot printr-un document operațiune programată cu tipul de operare Amortizarea și amortizarea mijloacelor fixe lunar.
După document Acceptare pentru contabilitatea OSși efectuarea de operațiuni programate pentru a închide lunile din meniul principal Rapoarte se poate forma Cartea de contabilitate a veniturilor si cheltuielilor sistemului simplificat de impozitare(KUDiR). În primul rând, ne interesează secțiunea KUDiR „Cheltuieli pentru achiziția mijloacelor fixe”. Obiect OS - un computer pentru 25.000 de ruble. În coloana 12 „Suma cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru fiecare trimestru al perioadei fiscale” vedem suma de 6.250 de ruble. Aceasta înseamnă că, în ultima zi a fiecărui trimestru, anulăm un sfert din costul total al imobilizării achiziționate (a se vedea tabelul 3).
Tabelul 3 Caietul de venituri și cheltuieli pentru trimestrul I 2010: reflectarea cheltuielilor
înregistrare |
Sumă |
|||||
№ |
Data și numărul documentului original |
Venitul - total |
inclusiv venituri luate în considerare la calcularea bazei de impozitare |
Cheltuieli - total |
inclusiv cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare |
|
Nr 6 din 01.02.2010 |
Radiere din cont: plata către furnizorul „Computers LLC” în baza contractului „Livrări nr. 1”. |
|||||
Nr.2 din 31.03.2010 |
Recunoașterea cheltuielilor pentru achiziția mijloacelor fixe „Calculator 25.000” (data plății: 02.01.2010). |
|||||
Nr.2 din 31.03.2010 |
Recunoașterea cheltuielilor pentru „Calculator 15.000” (data plății: 02.01.2010). |
|||||
Total pentru primul trimestru |
||||||
În ceea ce privește cel de-al doilea computer pentru 15.000 de ruble, costul achiziționării acestuia va fi reflectat în Cartea veniturilor și cheltuielilor la un moment dat.
Așadar, am întocmit Caietul de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor în regimul fiscal simplificat, pe baza acestuia, de fapt, se calculează impozitul în sine, plătit în regimul fiscal simplificat. Totuși, pe lângă aceasta, contabilul este obligat să monitorizeze constant valoarea reziduală a mijloacelor fixe în contabilitate. În același timp, autoritățile fiscale sunt interesate doar de acele active fixe care sunt recunoscute în Codul Fiscal al Federației Ruse ca proprietăți amortizabile. Pe baza prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse, aceștia nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat „organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul acestui paragraf, se iau în considerare activele fixe și activele necorporale, care fac obiectul la amortizare și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod"(Clauza 16, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum se determină valoarea reziduală a mijloacelor fixe contabilizate în contabilitate și, în același timp, fiind proprietate amortizabilă din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse?
Dacă pentru contabilitate într-o organizație sunt acceptate doar mijloace fixe mai scumpe de 20.000 de ruble, acest lucru este foarte simplu de făcut. Este suficient să deschideți raportul în fila OS a panoului de funcții . Ultima coloană a acestui raport indică valoarea reziduală a mijloacelor fixe la sfârșitul perioadei specificate.
Dacă, în contabilitate și contabilitate fiscală, compoziția mijloacelor fixe este diferită, atunci se recomandă efectuarea unor lucrări pregătitoare înainte de a genera un raport.
În director mijloace fixe toate sistemele de operare ale întreprinderii ar trebui să fie împărțite în două grupuri mari, care pot fi numite „Înregistrat în contabilitate și NU”și „Înregistrat numai în contabilitate”. Prin aceste grupuri - distribuiți toate obiectele conținute în director. Apoi deschideți raportul Fișa de amortizare, specificați perioada necesară, apăsați butonul Setare, în fereastra deschisă Declarația de amortizare a mijloacelor fixe selectați fila grupareași adăugați grupare PrimaryTool.Parent.
Ca urmare, vom primi un raport (Fig. 3), care va indica valoarea reziduală a mijloacelor fixe pentru grupurile pe care le-am creat, în orice moment vom putea determina valoarea acelor obiecte care sunt recunoscute ca amortizabile. proprietate și să înțeleagă dacă organizația are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.
Orez. 3
Raport Declarație de amortizare OSîn noua versiune 2.0 a programului, are mult mai multe opțiuni de grupare, selectare a datelor și afișare a câmpurilor suplimentare în raport.
La modernizarea mijloacelor fixe în contabilitate, trebuie să creșteți costul inițial al articolelor de inventar cu suma totală a costurilor suportate în legătură cu acest upgrade (a nu se confunda cu repararea mijloacelor fixe, în urma căreia valoarea acestora nu crește). În contabilitatea fiscală, costurile de modernizare a mijloacelor fixe sunt anulate în același mod ca și costurile de achiziție și punere în funcțiune a unui mijloc fix: trimestrial, în cote egale, până la sfârșitul anului în curs (clauza 3, art. 346.16). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este exact ceea ce trebuie să realizăm cu contabilitatea automatizată. În programul din fila OS panoul de funcții are un document special Upgrade OS, completat în cea mai mare parte automat (folosind butonul Completati). Contul BU (08.03), costul și data plății costurilor de modernizare sunt indicate manual. Cu toate acestea, pentru ca costul modernizării să fie anulat uniform către NU înainte de sfârșitul anului, completarea acestui document nu este suficientă. Pentru ca programul să „înțeleagă” ceea ce, de fapt, încearcă să obțină din el, este necesar să completați mai multe documente diferite într-un anumit mod.
Să spunem, pe 9 iunie 2010, la un computer pentru 25.000 de ruble. a adăugat un alt hard disk în valoare de 4.000 de ruble. În plus, antreprenorul a fost plătit cu 1.000 de ruble pentru serviciile de instalare. Astfel, costul computerului a crescut la 30.000 de ruble. Este necesar ca în contabilitatea fiscală aceste 5.000 de ruble. anulat astfel: 1/3 (1.666,67 ruble) - 30 iunie, 1/3 - 30 septembrie, 1/3 - 31 decembrie.
Pentru a face acest lucru, completați următoarele documente.
1. Deschideți directorul Construction Objects în fila OS a panoului de funcții. Adăugăm acolo un nou obiect „Computer 25 000: instalarea unui hard disk”.
2. Completați documentul Recepția de bunuri și servicii cu tipul de operare Obiecte de construcție. În fila Obiecte de construcție adăugați o nouă linie în care selectăm obiectul de construcție „Computer 25.000: instalarea unui hard disk” în valoare de 4.000 de ruble, în fila Servicii- servicii pentru instalarea sa în valoare de 1.000 de ruble. Într-o coloană NU cheltuieli fila Servicii valoarea ar trebui să fie Inacceptabil. În caz contrar, programul va șterge imediat sumele cheltuite drept cheltuieli.
3. Introduceți documentul Radiere din contul curent cu tipul de operare Plata catre furnizor. Indicăm în document că Computers LLC a transferat 5.000 de ruble. 06/09/2010.
4. În document Upgrade OS selectați obiectul „Computer 25.000: instalare hard disk”.
În secțiunea tabelară mijloace fixe se adaugă o nouă linie. Într-o coloană Lucrul principal ar trebui să selectați „Computer 25 000””, apoi apăsați butonul Completati.
În secțiunea tabelară Contabilitate si contabilitate fiscala indicati contul 08.03 si apasati butonul Calculați sumele.
Masa Cheltuieli USN introduceți data și suma plății (Fig. 4).
Orez. 4
5. Se efectuează o operațiune de rutină pentru închiderea lunii.
6. În Cartea de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, începând cu 30 iunie, o treime din costurile de modernizare a computerului - 1.666,67 ruble ar trebui anulate.
Alte două treimi vor fi anulate automat înainte de sfârșitul anului (Tabelul 4).
Tabelul 4Caietul de venituri și cheltuieli pentru trimestrul II 2010: reflectarea costului modernizării
Vânzarea mijloacelor fixe este o situație foarte frecventă. Există un document special în programele 1C Transfer OS, completat doar la vânzarea mijloacelor fixe.
La înregistrarea acestui document, amortizarea acumulată a mijloacelor fixe este mai întâi anulată, apoi valoarea sa reziduală.
În ceea ce privește contabilitatea fiscală, există un aspect foarte important aici. Conform paragrafului 3 al articolului 346 din Codul fiscal al Federației Ruse „în cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, fabricație, finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică și (de asemenea, crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor în conformitate cu prezentul capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani). - inainte de expirarea a 10 ani de la data achizitionarii acestora (constructie, fabricatie, creare de catre insusi contribuabilul), contribuabilul este obligat sa recalculeze baza de impozitare pe toata perioada de utilizare a acestor imobilizari si imobilizari necorporale din momentul respectiv. sunt incluse in costul de achizitie (constructie, fabricatie, finalizare, utilaje suplimentare, reconstructie, modernizare si reechipare tehnica, precum si crearea de catre contribuabil) pana la data vanzarii. (transfer) sub rezerva prevederilor capitolului 25 din prezentul cod și plătiți o sumă suplimentară de impozit și penalități”.
De exemplu, dacă în 2010 am achiziționat un computer pentru 25.000 de ruble cu o durată de viață utilă de 3 ani, l-am acceptat pentru contabilitate fiscală (adică, cheltuielile recunoscute pe acesta) și apoi am decis să-l vindem mai devreme de 3 ani de la momentul contabilizării costurile achiziției sale, atunci trebuie să inversăm din baza de impozitare suma cheltuielilor efectuate pentru achiziția, punerea în funcțiune și modernizarea acestuia. Apoi - pentru a recalcula baza de impozitare pentru 2010 (în care au fost recunoscute cheltuielile pentru acest OS), dacă este necesar, plătiți impozit suplimentar și, din păcate, percepe penalități.
Și dacă acest computer pentru 25.000 de ruble. va fi vândut în 2011, apoi contabilului după completarea documentului Transfer OS este suficient să se recalculeze manual baza de impozitare pentru anul 2010, să plătească impozit și penalități suplimentare și să depună la fisc o declarație fiscală corectivă privind sistemul simplificat de impozitare. Nu mai este necesar să faceți modificări la KUDiR pentru 2010. De regulă, în ciuda necesității unor calcule „manuale”, toate aceste acțiuni sunt clare pentru contabili și nu provoacă probleme. Mult mai multe întrebări sunt cauzate de cazurile în care sistemul de operare este vândut în același an în care l-au cumpărat. „S-a vândut sistemul de operare, iar programul continuă să anuleze trimestrial costurile sale în contabilitatea fiscală!” - utilizatorii sunt perplexi.
Să presupunem că am vândut un computer cu 25.000 de ruble. CJSC „Stroitel” 15.09.2010 la un preț de 20.000 de ruble, adică în același an în care l-au cumpărat.
Pentru a reflecta corect această situație în program, este necesar.
1. Asigurați-vă că toate lunile anterioare din program sunt închise (pentru a determina corect valoarea reziduală a sistemului de operare).
2. Completați documentul Transfer OSși să-l ducă la îndeplinire.
3. Ca urmare a primilor doi pași, mijlocul fix va fi radiat, dar costul acestuia în NU va fi în continuare șters automat în ultima zi a fiecărui trimestru. Trebuie să le inversăm. Pentru a face acest lucru, în meniul principal Operațiuni selectați submeniul Alte operațiuni, atunci Înregistrări în registrul de venituri și cheltuieli (STS)și adăugați o nouă intrare. În paralel, trebuie să deschideți Cartea de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli a sistemului de impozitare simplificat în sine și să găsiți acolo acele înregistrări pentru anularea cheltuielilor pentru mijloace fixe la care ne-am pierdut dreptul în legătură cu vânzarea acestuia. Acum sarcina noastră este să duplicam manual toate aceste intrări în KUDR - dar cu semnul „-”, așa cum se arată în Fig. 5. Este necesară inversarea atât a evidențelor secțiunii I „Venituri și cheltuieli” cât și a secțiunii a II-a „Calculul cheltuielilor pentru achiziționarea mijloacelor fixe”.
Orez. 5
4. În mod similar, reversarea cheltuielilor trebuie efectuată pentru toate trimestrele în care au fost recunoscute cheltuielile cu mijloacele fixe vândute.
5. Din cauza creșterii bazei de impozitare, poate fi necesară calcularea și plata dobânzii la impozitul aplicat în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Calculul se face manual, deoarece această operație nu este automatizată în program.
Veniturile din vânzarea mijloacelor fixe vor fi înregistrate după primirea plății cumpărătorului.
Uneori, activele imobilizate sunt anulate mai devreme decât perioada menționată în Codul Fiscal al Federației Ruse, nu numai prin decizia cumpărătorilor lor. Transferul mijloacelor fixe se poate efectua în legătură cu descoperirea unei căsătorii. La urma urmei, pe baza prevederilor Codului civil al Federației Ruse, în acest caz, cumpărătorul are dreptul de a returna bunurile defecte furnizorului și de a primi înapoi banii plătiți pentru aceasta. Totodată, chiar și în acest caz, rămâne obligația de a anula în contabilitatea fiscală costurile de achiziție, punere în funcțiune și upgrade a unui OS defect, de a plăti impozit și penalități suplimentare pe acesta.
Banii pe care furnizorul i-a returnat pentru mijloacele fixe defecte returnate nu sunt recunoscuți ca venit al organizației de achiziții (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 septembrie 2007 nr. 03-11-04 / 2/228, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 31 martie 2005 Nr. /3/21626).
Computer pentru 25.000 de ruble. s-a dovedit a fi defect, iar cumpărătorul a fost obligat să-l returneze furnizorului SRL „Calculatoare” în data de 08.03.2010.
Pentru a reflecta această situație în program, trebuie să efectuați următoarele acțiuni.
1. Asigurați-vă că toate lunile anterioare din program sunt închise.
2. Completați documentul Transfer OS. Specificați în document Cont de decontare- 76.02 „Calcule pe daune”. La înregistrarea documentului, diferența dintre valoarea reziduală a mijloacelor fixe și suma pe care furnizorul o are efectiv de returnat se va reflecta în contul 91.
3. Refaceți toate cheltuielile efectuate pentru furnizorul de bun returnat, recalculați baza de impozitare pentru anul în care activul a fost acceptat în contabilitate, dacă este necesar, plătiți impozit și penalități suplimentare, precum și la vânzarea activului.
Necesitatea contabilizării activelor imobilizate într-o companie în sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) apare dacă rezultatul deducerii cheltuielilor din venit este selectat ca obiect impozabil. Dacă numai veniturile sunt impozitate, atunci nu se va putea lua în considerare costurile mijloacelor fixe ca reducere a bazei impozabile. Prin urmare, informațiile de mai jos sunt relevante doar pentru sistemul de impozitare simplificat venituri-cheltuieli.
Acest concept include obiecte care îndeplinesc următoarele criterii:
Costurile de achiziție a unor astfel de active, precum și îmbunătățirea, reconstrucția acestora, echipamentele suplimentare, reparațiile, atunci când sunt impozitate prin sistemul simplificat de impozitare, reduc baza, adică sunt incluse în partea sa de cheltuieli.
Lecția video explică în detaliu modul în care se realizează contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul fiscal simplificat. Training-ul este condus de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. Faceți clic mai jos pentru a viziona videoclipul online ⇓
Necesitatea contabilității apare doar pentru organizație. De regulă, în sistemul fiscal simplificat, contabilitatea este ținută într-o formă simplificată, deoarece astfel de întreprinderi sunt de obicei mici. Este posibil ca antreprenorii individuali să nu țină conturi, dar trebuie totuși să determine valoarea activelor lor fixe, deoarece acest indicator este utilizat în scopuri fiscale.
Obiectul este contabilizat în contabilitate la un cost numit inițial. Dacă „simplificatorul” menține o contabilitate prescurtată, atunci sistemul de operare este luat în considerare:
Alte costuri asociate cu achiziționarea sau construirea unui mijloc fix sunt imediat eliminate ca alte cheltuieli.
Dacă contabilitatea este ținută integral, atunci, pe lângă costurile indicate, costul inițial trebuie să includă și:
Dacă furnizorii, antreprenorii și alți vânzători emit facturi pentru TVA-ul „simplificat”, atunci taxa trebuie inclusă în costul mijlocului fix, deoarece întreprinderile din sistemul de impozitare simplificat nu sunt plătitoare de impozit adăugat.
Punerea în funcțiune a sistemului de operare se efectuează în ziua în care este gata pentru aceasta, adică au fost efectuate lucrările necesare de instalare, punere în funcțiune și testare. După ce toate aceste lucrări sunt finalizate, costul inițial al activului poate fi calculat.
Data primirii obiectului nu depinde de ziua transferului documentației pentru înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate, ci se stabilește la formarea costului inițial. Această regulă este valabilă pentru acele sisteme de operare pentru care trebuie să parcurgeți procedura de înregistrare a dreptului de proprietate într-un organism de stat.
Activul este creditat pe baza actului OS-1, în timp ce cardul de inventar tip OS-6 este completat pentru obiectul primit.
| Operațiune | Debit | Credit |
| Reflectă valoarea costurilor asociate cu achiziționarea sau crearea sistemului de operare | 08 | 60, 10, 02, 70, 69 |
| Se reflectă valoarea costurilor pentru lucrările de instalare (pentru sistemele de operare care necesită acest lucru) | 07 | 60 |
| S-a făcut transferul sistemului de operare pentru asamblare (pentru sistemul de operare care necesită instalare) | 08 | 07 |
| Activul este valorificat sub formă de mijloace fixe | 01 | 08 |
Suma ultimei intrări este costul inițial al activului, adică este valoarea totală a tuturor cheltuielilor.
Obiectul acceptat trebuie amortizat lunar prin anulare deduceri, numite amortizare, pe perioada stabilita pentru obiect ca durata de viata utila.
Această perioadă este de obicei preluată din clasificarea FA, defalcată pe grupe de amortizare. Pentru fiecare grup se stabilește intervalul perioadei de funcționare dorite, din care se ia durata de viață utilă. Nu este interzisă stabilirea unei alte perioade de timp, dacă așa dorește „simplificatorul”.
Termenul este prescris în fișa de inventar împreună cu metoda de amortizare selectată.
Din 2017 este introdusă în vigoare o nouă clasificare a mijloacelor fixe în legătură cu aprobarea noului OKOF, care modifică procedura de stabilire a termenilor de utilizare a unor obiecte.
În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, deducerile de amortizare pot fi efectuate cu orice frecvență, de exemplu, o dată pe trimestru, pe jumătate de an sau pe an. În ceea ce privește stocurile pentru producție și uz casnic, amortizarea poate fi anulată imediat în întreaga sumă la primirea proprietății.
Procesul de amortizare incepe din luna urmatoare celei de acceptare a obiectului in contabilitate si se incheie cu luna urmatoare celei in care se inregistreaza radierea integrala a valorii obiectului sau scoaterea sa. De asemenea, procesul este suspendat pentru perioada de modernizare, reconstrucție, reechipare, conservare.
Costurile de modernizare, reechipare, reconstrucție a instalației sunt incluse în costul inițial al mijloacelor fixe, crescând valoarea inițială a acesteia.
Dacă contabilitatea în modul de mai sus este efectuată numai de organizații, atunci contabilitatea fiscală trebuie să fie ținută de toți oamenii „simpliști”. Metoda de atribuire a costurilor suportate este afectată de momentul în care se primesc mijloacele fixe - în perioada de lucru pe modul simplificat sau înainte de începerea aplicării acestuia.
O caracteristică a contabilizării costurilor mijloacelor fixe în impozitarea sistemului simplificat de impozitare poate fi numită obligația de a le include în cheltuieli numai după plată, cu condiția ca mijloacele fixe să fi fost deja valorificate și utilizate în activități simplificate.
Costurile cu activele fixe sunt incluse în cheltuieli în anul în care activul este dat în exploatare. Pentru obiectele imobile se aplică o procedură puțin diferită, cheltuielile sunt incluse în baza de date numai după trecerea procedurii de înregistrare de stat.
O altă condiție prealabilă pentru contabilizarea costurilor în baza impozabilă a sistemului simplificat de impozitare este ca proprietatea să fie amortizabilă.
Costurile de reechipare, modernizare sunt luate în considerare în același mod ca și costurile de creare și achiziționare de active fixe, în baza clauzei 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În scopuri fiscale, mijloacele fixe sunt acceptate la un cost numit valoare inițială, care este considerată în același mod ca și în contabilitate.
Acest cost este transferat la cheltuielile fiscale în părți egale pe parcursul anului curent de venit la ultima dată a fiecăruia dintre cele 4 trimestre.
În funcție de trimestrul în care este primit activul, cheltuielile vor fi anulate după cum urmează:
Exemplu
Compania cu sistemul fiscal simplificat a achiziționat active fixe sub forma unei mașini-unelte pentru 150 de mii de ruble, plata a fost transferată în ianuarie 2016, activul a început să fie utilizat luna următoare.
Companie pe parcursul anului 2016 anulați 150.000 în totalitate în această ordine:
Dacă o companie a capitalizat active imobilizate în anul curent și a trecut de la un regim simplificat la un regim tradițional în același an, atunci costul activului trebuie anulat ca cheltuieli pentru a calcula baza impozabilă după cum urmează:
Dacă începerea utilizării sistemului de operare a scăzut în perioada anterioară începerii lucrărilor în modul simplificat, când compania a folosit modul principal clasic, atunci trebuie să anulați costul ca cheltuieli fiscale într-un mod ușor diferit.
La 31 decembrie a ultimului an de funcționare în regim tradițional se ia în considerare valoarea fiscală a obiectului, numită valoare reziduală (se deduce amortizarea). Indicatorul rezultat se încadrează în coloana 8 a celei de-a doua secțiuni a Registrului de venituri și cheltuieli, a cărei menținere este obligatorie pentru fiecare „simplificator”.
Companie din 2016 a început lucrul la modul simplificat. La transfer, ea avea un aparat cu valoare reziduală fiscală din ultima zi a lunii decembrie 2015. 160.000 RUB Aparatul este folosit pe o perioada de 5 ani.
În 2016 doar jumătate din costul de 80.000 de ruble trebuie luată în considerare în cheltuieli. – 50% din 160.000 de ruble.
Valoarea specificată este împărțită în patru părți egale, fiecare debitată în ultima zi a trimestrului:
În 2017 48.000 de ruble sunt supuse anulării. - 30% de la 160.000 de ruble.
Atunci când cumpărați active fixe pentru o afacere, valoarea acestora trebuie contabilizată corect în cheltuieli. Acest lucru este important pentru formarea corectă a bazei de impozitare. Procedura de contabilizare fiscală a acestor sume depinde de momentul cumpărării proprietății, valoarea și durata de viață a acesteia. Vom vorbi despre regulile de anulare a cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe pe o bază simplificată.
Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe este relevantă pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile din sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”. Achiziționarea proprietății reduce baza de impozitare la STS cu 15%, deci este important să se contabilizeze corect costul mijloacelor fixe în cheltuieli și există o anumită procedură pentru aceasta.
Mijloacele fixe sunt active care nu sunt achiziționate pentru vânzare ulterioară pentru profit, ci în scopuri comerciale. Din 2016, valoarea mijlocului fix trebuie să fie mai mare de 100.000 de ruble (în 2015, limita a fost de 40.000 de ruble), iar perioada de utilizare ar trebui să fie mai mare de un an. Scopul principal al unui mijloc fix este de a genera profit economic. Aceste reguli se aplică și proprietăților care au fost achiziționate anterior, dar puse în funcțiune în 2016.
Proprietatea evaluată între 40.000 și 100.000 este considerată materială și nu trebuie amortizată și ar trebui cheltuită liniar în funcție de durata de viață utilă. Proprietatea în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble cu o perioadă de utilizare mai mare de un an este considerată o cheltuială materială, poate fi anulată imediat ca cheltuieli. Dar dacă mijlocul fix a fost achiziționat și pus în funcțiune în cadrul sistemului fiscal simplificat până în 2016, când era în vigoare limita de preț de 40.000 de ruble, atunci anularea cheltuielilor trebuie continuată în mod obișnuit. Vă explicăm această schemă mai jos.
Mijloacele fixe, de regulă, includ clădiri și structuri cu diverse scopuri, amenajări de gestionare a naturii și terenuri. În același timp, terenurile sunt considerate un activ fix, chiar dacă valoarea lor este sub 100.000 de ruble, deoarece terenul nu este un bun consumabil. Activele fixe pot include mașini de lucru, echipamente de măsurare, de calcul și control, transport, unelte, proprietate intelectuală. Chiar și o investiție de capital într-o proprietate închiriată poate fi considerată un mijloc fix.
Ca și în cazul tuturor cheltuielilor care pot fi recunoscute drept cheltuieli, suma pentru achiziția unui mijloc fix trebuie plătită integral, cheltuielile trebuie documentate și, dacă este necesar, trebuie emis titlul de proprietate asupra mijlocului fix.
Activele fixe sunt înregistrate la costul istoric, care include:
Mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate în Secțiunea 2 din Cartea de conturi. Calculele trebuie efectuate separat pentru fiecare obiect. Datorită faptului că durata de viață a diferitelor fonduri poate varia, în acest caz, procedura de anulare va fi diferită.
Informațiile despre obiecte se reflectă pentru fiecare trimestru, în ultima zi a perioadei. După aceea, datele totale din ultimul rând din tabelul 2 al secțiunii trebuie transferate la secțiunea 1 din KUDiR, tot în ultima zi a trimestrului, în coloana 5: „Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare” .
Dacă ați achiziționat deja un mijloc fix într-un sistem fiscal simplificat, atunci îl puteți anula complet înainte de sfârșitul anului. Ministerul Finanțelor recomandă anularea uniformă a cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe. Activul fix începe să fie cheltuit în trimestrul în care a fost achitat integral, documentat și a început să fie utilizat în afaceri. În acest caz, trebuie să anulați valoarea sa înainte de sfârșitul anului calendaristic. De exemplu, un mijloc fix este achiziționat și pus în funcțiune în noiembrie, în timp ce întregul său cost va fi cheltuit pe 31 decembrie.
Dacă mijlocul fix este achiziționat în rate, atunci costurile sunt anulate din fondurile efectiv plătite. Este permis să așteptați plata integrală a mijlocului fix și să anulați cheltuielile după aceea.
Perioada de anulare a unui mijloc fix care a fost achiziționat înainte de trecerea la impozitarea simplificată depinde de durata de viață a acestuia: până la 3 ani, de la 3 la 15 sau mai mult de 15 ani. Termenul se determină conform Clasamentului, consacrat în Hotărârea Guvernului din 1 ianuarie 2002 nr.1. Totodată, se ia în considerare valoarea reziduală a mijlocului fix, care este relevantă la începutul aplicării sistemului fiscal simplificat.
TVA recuperat = TVA deductibil * Valoarea reziduală a mijloacelor fixe / Costul inițial al mijloacelor fixe
Această sumă nu va fi inclusă în costul inițial al mijlocului fix.
În viitor, anularea cheltuielilor depinde de durata de viață utilă a mijlocului fix.
Compania nu poate doar să achiziționeze, ci și să vândă active fixe. Dacă vindeți un sistem de operare după perioada pe care se presupune că va dura (3, 10 sau 15 ani), atunci nu trebuie să ajustați costurile. Prin urmare, există un avantaj în vânzarea proprietății după durata de viață dată de Clasificare.
Dacă instrumentul v-a servit mai puțin de 3, 10 sau 15 ani, va trebui să recalculați baza de impozitare. Recalcularea se face după cum urmează. Determinați valoarea deducerilor pentru amortizare (algoritmul este prescris la articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma trebuie determinată pentru acei ani în care ați luat în considerare costul mijlocului fix în costurile sistemului simplificat de impozitare. În cazul în care amortizarea se dovedește a fi mai mică decât sumele pe care le-ați luat în calcul la cheltuieli, societatea va trebui să plătească restanțe, penalități și să depună declarații revizuite pentru anii anteriori.
În Cartea de Conturi nu există secțiuni speciale în care s-ar putea reflecta recalcularea bazei de impozitare, astfel că întreprinderea întocmește un certificat de recalculare în formă liberă. În KUDiR, în secțiunea 2, trebuie să indicați la ce dată a fost vândut mijlocul fix și să reflectați suma deprecierii aferentă acestui an - pentru luna în care a fost vândută proprietatea.
Mijloacele fixe din sistemul de impozitare simplificat sunt greu de luat în considerare fără un program de contabilitate sau un serviciu web care automatizează calculele. Kontur.Accounting este un serviciu simplu si comod de contabilitate, salarizare si transmitere de rapoarte pentru intreprinzatori individuali si organizatii privind sistemul simplificat de impozitare, OSNO, UTII. Folosește gratuit posibilitățile serviciului în prima lună de muncă, fă contabilitatea cu noi și scapă de rutină!
