Profitul primit de întreprindere nu aparține încă proprietarului organizației în totalitate. Va deveni „curat” numai după ce plata impozitului se va face la buget. Cota standard de 20%, mai ales atunci când se încasează venituri mari, transformă impozitul într-o sumă destul de mare. De aici și dorința firească de a economisi bani. Pierzând din vedere modalitățile semilegale și complet ilegale de a ascunde adevărata mărime a profitului întreprinderii, să fim atenți la cheltuielile care reduc impozitul pe venit.
Ce sunt „reducerea” costurilor în determinarea valorii profitului?
La determinarea bazei de impozitare se folosește formula - venit minus cheltuieli. Valoarea este suma profitului pe care se plătește impozitul.
Cheltuielile efectuate de întreprindere, care reduc impozitul pe venit, trebuie să fie:
Participanți direcți la afacere;
confirmate prin documente relevante;
justificate din punct de vedere al tipului de activitate.
Costurile pentru determinarea bazei sunt incluse în aceasta pe bază de numerar sau de angajamente:
metoda de angajamente. Costurile pot fi incluse în bază dacă fondurile au fost deja debitate din conturi.
Metoda numerarului - contabilizarea cheltuielilor imediat după ce acestea sunt suportate efectiv.
Cheltuielile care reduc baza de impozitare la plata impozitului pe venit pot fi împărțite condiționat în două categorii:
Nefuncționează.
Asociat cu eliberarea sau vânzarea mărfurilor.
Costurile productiei:
Achizitie de materiale, echipamente, mijloace de productie;
costuri de reparatii, intretinere, operare;
depozitarea mărfurilor, livrarea la punctul de vânzare și la depozit;
dezvoltarea subsolului, a resurselor naturale;
asigurarea angajaților, plata salariilor;
achiziționarea de drepturi asupra terenurilor;
costul asigurării condițiilor de muncă;
călătorii de afaceri ale angajaților;
R&D și multe altele.
Cheltuieli neexploatare care reduc impozitul pe venit:
De asemenea, impozitul pe venit se reduce cu cheltuielile pentru caritate, suma stabilită a cheltuielilor de ospitalitate.
Cheltuieli neincluse în baza de impozitare
Articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă de cheltuieli care nu sunt luate în considerare pentru impozitare.
Costuri neexploatare care nu reduc profitul - baza de impozitare:
Sumele de dividende.
Transferuri la buget sub formă de amenzi și penalități percepute de organizațiile de stat.
Plăți pentru emisii anormale în atmosferă.
Contribuții la parteneriate: simple sau investiții sub formă de capital autorizat.
Contributii pentru VHI, asigurare de pensie nestatala.
Cheltuieli de finalizare, achiziție de proprietăți amortizabile, reconstrucție, reechipare și așa mai departe.
Taxe de garanție.
Contribuții voluntare ale membrilor organizațiilor publice.
Costul serviciilor și lucrărilor efectuate gratuit.
Costuri asociate activităților întreprinderii:
Cheltuieli de remunerare, asistență materială, plată în temeiul convențiilor colective, suplimente de pensie, bonusuri, deplasări la muncă pentru angajați, producere de premii.
Plata diferenţelor de preţ la vânzarea mărfurilor în condiţii preferenţiale.
Plata tratament, vouchere, deplasare, organizare de evenimente pentru angajati.
Prețul acțiunilor transferate, care se repartizează între actualii acționari prin hotărâre a adunării.
Gajul sub forma unui drept de proprietate.
O parte din cheltuielile de ospitalitate peste norma.
Documente pentru confirmarea cheltuielilor
Justificarea economică și dovezile documentare sunt principalele condiții pentru contabilitatea costurilor.
Documentele pot fi:
Bonusuri, salarii, stimulente - un stat de plată pentru perioada în care sunt înregistrate costurile.
Plata chiriei - un acord în care este necesar să se indice suma lunară, perioada de plată.
Menținerea CCP - un acord care indică valoarea taxei și frecvența plății acesteia.
Abonament la o ediție tipărită - un act care indică costul și perioada de primire.
Cheltuieli casnice - cecuri, acte, facturi. Trebuie sa fie prezente numele produsului, pretul acestuia, cantitatea in bucati sau kilograme.
Plata dobânzii la credite - acord bancar.
Costuri de transport care reduc impozitul pe venit - borderouri, foi de traseu.
Costuri pentru combustibili și lubrifianți - borderouri, cecuri, factură, care arată costul tuturor combustibililor și lubrifianților achiziționați în perioada de raportare.
Aceste documente originale trebuie păstrate.
Cunoscând lacunele din legislație, este destul de legal să reduceți suma profitului care este impozitat:
Recunoașterea pedepselor. Dacă organizația le recunoaște, atunci termenii contractului cu partenerul sunt de fapt încălcați. Iar daca activitatea se incadreaza in plata taxei UTII, atunci cheltuiala este inclusa in profitul impozabil si se economiseste costul amenzii.
Puteți comanda o companie care operează cu utilizarea „simplificat”, un plan de afaceri. Astfel de servicii de marketing, mai precis, costul acestora, vor reduce marja de profit.
Utilizarea unei mărci de către persoanele juridice pe sistemul fiscal simplificat dă dreptul de a include costurile dezvoltării acestuia în „reducerea” costurilor.
Pierderile anterioare ale organizației, care au fost constatate doar în perioada curentă, reduc profiturile.
Costurile de dezmembrare, lichidare sunt luate in calcul in perioada in care a fost efectuata lucrarea si sunt supuse impozitarii.
Fuziunea unei întreprinderi care înregistrează pierderi reduce valoarea profitului prin includerea datoriilor sale în propria sa bază de impozitare.
Astăzi, multe dintre elementele de cost care reduc profiturile ridică multe întrebări contabililor. De exemplu, nu este în întregime clar ce fel de cheltuieli pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă sunt implicate în legislația fiscală. Dar există lacune pentru a reduce profiturile pe care companiile moderne le folosesc cu succes.
Cunoscând ce cheltuieli pot reduce impozitul pe venit, puteți optimiza semnificativ costurile asociate cu plata impozitului obligatoriu.
Cu siguranță, orice antreprenor s-a întrebat măcar o dată: cum se reduce impozitul pe venit sub OSNO? Acum sistemul fiscal poate detecta cu ușurință metode ilegale de „optimizare” a impozitului pe venit, iar acest lucru, ne amintim, este pedepsit prin lege.
Măcar o uşoară reducere a cuantumului impozitelor este relevantă pentru toată lumea, pentru că întotdeauna vrei să faci profituri mari şi să plăteşti foarte puţin în acelaşi timp. Bineînțeles, nu vom analiza metodele ilegale idioate, dar putem măcar să le menționăm. Una dintre aceste moduri este încheierea unui acord cu o companie, în al cărei cont vor fi pur și simplu transferate fonduri. În viitor, acești bani sunt pur și simplu returnați proprietarului lor. Sistemul de impozitare, chiar și cu puțină dorință, este capabil să observe astfel de fraude și, prin urmare, metoda și-a depășit de mult utilitatea.
Singurele modalități cu adevărat legale de a reduce valoarea impozitului este reducerea bazei impozabile. Cu cât această listă este mai largă, cu atât antreprenorul plătește mai mult. Vă putem oferi mai multe moduri de a scurta baza.
De exemplu, puteți furniza organizației dumneavoastră capital de lucru. Dacă în acest proces veți folosi doar acele fonduri care au fost primite doar de la fondatori, atunci acest tip de injecție de fonduri nu prezintă interes pentru sistemul fiscal. Cu toate acestea, această metodă nu aduce beneficii semnificative în practică.
Pentru a plăti mai puține taxe în folosul statului, poți folosi o metodă care presupune o scădere a nivelului profiturilor sau o creștere a nivelului cheltuielilor. Prima opțiune, după cum înțelegeți voi înșivă, nu va duce la nimic bun, deoarece o scădere a veniturilor este un lucru dezastruos în mod deliberat. Vechile metode de a ascunde profiturile l-au încurajat întotdeauna pe ofițerul fiscal să vă viziteze companie. Totuși, există câteva modalități de a economisi bani prin creșterea nivelului de cheltuieli:
Începând cu 2017, metoda de încasare, care este concepută pentru a reduce plățile de impozite, este departe de a fi legală. Economiile sunt prezente aici, pentru că practic banii sunt în continuare returnați organizației, dar fiscul este capabil să sesizeze acest gen de fraudă. Mulți au redus plățile în contul de stat în acest fel până când angajații serviciului competent au venit la ușă.
Dacă o anumită companie este capabilă să efectueze tranzacții non-economice, atunci această metodă are dreptul să existe. Cu toate acestea, nu trebuie abordat decât dacă aveți cunoștințe legale serioase.
Societatea este obligata sa prezinte la fisc plati fixe nu mai mult de o data pe an. Adesea este posibil ca numele companiilor offshore să nu fie făcute publice. Această lacună face posibilă efectuarea de tranzacții între ele „fără nume”, reducând în același timp plățile fiscale.
Am luat în considerare deja modalități care ar ajuta la reducerea costurilor fără a afecta TVA-ul. Acum merită să discutăm cum să minimizați TVA-ul. Este extrem de greu de redus cuantumul acestui impozit - nu toate companiile reușesc să efectueze astfel de operațiuni.
Cum face un IP acest lucru în practică? Pentru a face acest lucru, trebuie să solicitați ajutor la bancă și să luați un împrumut. Pentru aceste fonduri este necesară cumpărarea de muncă, bunuri și servicii. În acest caz, fondurile sunt denumite atrase.
Fondurile strânse nu sunt supuse impozitării. Cu impozitul existent, poți economisi destul de mult dacă iei un împrumut mare. Sumele mici, probabil, nu vor aduce prea multe beneficii.
Deci numai întreprinzătorii individuali nu reduc valoarea impozitelor pe care trebuie să le plătească în folosul statului! De menționat că sistemul de impozitare OSNO este unul dintre cele mai complexe sisteme și nu este ușor să-l înșeli. Cu acesta, este posibilă reducerea impozitului doar dacă există o pierdere într-o anumită perioadă de raportare. În acest caz, taxa va fi redusă în perioada următoare. Trebuie luat în considerare faptul că această metodă nu va funcționa pentru totdeauna - taxa găsește întotdeauna lacune.
În practică, reducerea cuantumului impozitelor este la fel de dificilă precum a scăpa de ele. De fapt, majoritatea acestor acțiuni sunt pedepsite prin lege și este extrem de dificil să le ascunzi de la control.
Nu există articole înrudite.
Astăzi nu este greu pentru controlorii fiscali să recunoască „metodele de optimizare” a impozitului pe venit. Aceste metode sunt ilegale, iar esența unor astfel de „smecherii” este cunoscută de multă vreme de toată lumea. Cu toate acestea, nimeni nu vrea să plătească taxe mari, așa că contabilii trebuie să fantezeze despre „optimizare legală”.
Unul dintre exemplele ilegale este încheierea unui contract fictiv cu o companie în al cărei cont sunt virate fonduri. În plus, această sumă este returnată proprietarului pentru o recompensă partenerului fictiv și toată lumea este mulțumită. Dar nu totul este atât de simplu. Dorim să vă asigurăm imediat că astfel de tranzacții pot stârni interesul controlorilor fiscali în absența unei justificări a tranzacției. Potrivit legii, în scopuri de impozitare se acceptă cheltuieli care îndeplinesc cerințele alin.1 al art. 252 din Codul fiscal - justificare economică și documente justificative.
După cum știți, obiectul impozitării pentru impozitul pe venit este profitul primit de contribuabil. Pentru organizațiile ruse, suma sa este egală cu venitul redus cu suma cheltuielilor efectuate (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse). Capitolul 25 din Codul fiscal se aplică ca listă legală de cheltuieli. Pentru a evita fricțiunile nedorite cu autoritățile fiscale, nu ar trebui să extindeți în mod arbitrar această listă. Prin urmare, vom lua în considerare 10 modalități legale de reducere a bazei impozabile pentru impozitul pe venit.
Rezerve utile
Firma are dreptul de a crea rezerve conform capitolului 25 din Codul fiscal. De exemplu, este permisă efectuarea de cheltuieli pentru formarea de rezerve pentru datorii îndoielnice (articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse), cheltuieli sub formă de deduceri la rezerva pentru plata viitoare a concediilor către angajați și (sau ) pentru plata remunerației anuale pentru vechimea în muncă (subclauza 24 din articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse ), cheltuieli pentru amortizarea valorilor mobiliare (articolul 300 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aici, optimizarea sarcinii fiscale depinde de metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor stabilită de politica contabilă: metoda de casă sau metoda de angajamente. Capitolul 25 stabilește metoda de angajamente ca principală metodă utilizată de contribuabili. Metoda numerarului poate fi utilizată de organizațiile cu sume de venituri care, timp de patru trimestre, fără TVA, nu au depășit un milion de ruble pentru fiecare trimestru (clauza 1, articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când se utilizează metoda de acumulare, veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor (clauza 1, articolul 271 și clauza 1, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Procedura de formare a rezervelor determină includerea acestora în cheltuielile perioadei curente. În acest caz, folosind metoda de angajamente, compania are posibilitatea de a-și distribui uniform costurile în perioada fiscală, ceea ce va ajuta la economisirea plăților anticipate ale impozitului pe venit.
Atentie: aceasta metoda reprezinta in esenta posibilitatea platii amanate, nu evaziunea la plata. Compania reduce impozitul pe venit în perioada curentă și îl plătește în următoarea și așa mai departe.
Reducerile nu sunt simple, ci aurii
O organizație, ca o modalitate de a atrage interesul pentru produsele sale sau de a efectua un truc cu „preț scăzut”, poate oferi unui cumpărător o reducere, iar firmele oferă, de asemenea, reduceri sau bonusuri ca bonus pentru plata la timp a mărfurilor. Cheltuielile sub forma unei prime (reduceri) plătite (oferite) de vânzător cumpărătorului ca urmare a îndeplinirii anumitor condiții din contract pot fi incluse în cheltuielile neexploatare (subclauza 19.1, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
După cum știți, există reduceri asociate cu o revizuire a prețului mărfurilor și reduceri care nu sunt asociate cu o modificare a prețului mărfurilor (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 septembrie 2005 N 03-03- 04 / 1/190). Din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 decembrie 2006 N 03-03-04 / 1/847, rezultă că organizația vânzătorului trebuie să revizuiască valoarea datoriei cumpărătorului conform contractului de vânzare atunci când oferă o reducere sau o primă. fără modificarea prețului unitar al mărfurilor.
Atenție: în acest caz, cumpărătorul este eliberat de obligația proprietății de a plăti pentru bunurile de valoare dobândite în cuantumul procentului stabilit în contract din suma totală a bunurilor vândute acestuia, adică se consideră reducerea sau prima primită. ca proprietate primită gratuit (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 decembrie 2006 N 03-03-04/1/847). Cu această sumă, societatea vânzătoare reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit.
Pierderi „profitabile”.
Nu orice organizație se poate descurca fără pierderi. Cum să le anulezi și cum să reducă impozitul pe venit în același timp?
Codul fiscal oferă o explicație în această privință în clauza 2 a articolului 265. De exemplu, pierderile sub formă de pierderi din perioadele fiscale trecute identificate în perioada de raportare (subclauza 1 clauza 2 articolul 265 din Codul fiscal al Federația Rusă) sunt echivalate cu cheltuieli nefuncționale.
Din 2007, Legea federală nr. 58-FZ din 6 iunie 2005 a ridicat restricția privind valoarea pierderii încasate în perioada fiscală anterioară, ceea ce reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente pentru impozitul pe profit.
Pierderile trebuie soluționate conform termenului de prescripție: mai întâi cel mai târziu, apoi cel mai devreme. Pierderea poate fi reportată timp de zece ani după perioada fiscală în care a fost primită (clauza 2, articolul 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel de „cadouri” în noul an vor costa scump statul. Deci, în avizul privind proiectul de lege federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2007” în partea 8.1.6.4, transmis de Camera de Conturi a Federației Ruse într-o scrisoare din 8 septembrie 2006 N 01-1196 / 15-10, se spune că acest lucru va duce până în 2007 la reducerea veniturilor bugetului consolidat al subiecților Federației Ruse în valoare de 35,2 miliarde de ruble. Statul va plăti pentru toată lumea, după cum se spune.
Închiriere și exploatare „umflate”.
O metodă preferată a multor companii este de a umfla costul închirierii spațiilor, precum și costurile care însoțesc activitățile curente ale organizației. Prețurile pentru închirierea birourilor și spațiilor sunt acum într-adevăr destul de mari, de aceea apare o astfel de „optimizare”. De asemenea, este posibilă supraestimarea costurilor de întreținere și exploatare, reparare și întreținere a mijloacelor fixe și a altor proprietăți, precum și menținerea acestora în stare bună (la zi). Astfel de costuri sunt legate de costurile asociate cu producția și vânzarea (articolul 253 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți crește costurile la rubrica „eliminarea gunoiului” sau „curățarea spațiilor industriale”.
Invităm un agent de marketing
Dacă o companie intenționează să-și extindă domeniul de activitate sau să efectueze o analiză a stabilității poziției sale, ar trebui să studieze situația de pe piață, potențialii concurenți și posibilitatea riscurilor. În aceste scopuri, puteți utiliza servicii de consultanță, precum și serviciile unui marketer.
Astfel de servicii sunt acceptate ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările - „cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare” (subclauza 15, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește cercetarea de marketing, contabilul le poate anula drept cheltuieli pentru studiul (cercetarea) curent al situației pieței, culegerea de informații. Trebuie remarcat faptul că acestea din urmă ar trebui să fie direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (subclauza 27, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, lipsa de temei a subestimarii bazei de impozitare a venitului va provoca suspiciunile inspectorului fiscal. În același timp, este necesar să se dovedească nu numai valabilitatea unor astfel de costuri, ci și relevanța lor pentru companie în perioada curentă.
Aveți o marcă comercială?
Multe companii sunt recunoscute „după față” - marca lor comercială, care nu este doar o diferență specifică față de alte companii, ci și un „semn de recunoaștere” în rândul cumpărătorilor.
Îl poți folosi pe produse, cărți de vizită ale angajaților, în scop publicitar. Totodată, costurile asociate utilizării unei mărci sunt luate în considerare ca plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (subclauza 37, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această cheltuială include și plățile pentru utilizarea drepturilor care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală.
Atenție: o companie poate lua în considerare o marcă ca activ necorporal și apoi poate reduce baza de impozitare cu valoarea plăților curente numai după înregistrarea unei mărci în modul prevăzut de legislația Federației Ruse (clauza 3 PBU 14/2000). „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”). Aceeași cerință este făcută de Ministerul Finanțelor atunci când contabilizează cheltuielile pentru achiziționarea de la o companie străină a drepturilor neexclusive asupra programelor pentru EFM, know-how și numele companiei în baza unui acord de licență (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 noiembrie 2006 N 03-03-04 / 1/727 ). Firma poate include astfel de costuri ca cheltuieli dacă contractul este înregistrat la Serviciul Federal pentru Proprietate Intelectuală, Brevete și Mărci (Rospatent).
Acest lucru face posibilă anularea costurilor în mod legal.
Nu doar o formă, ci o economie
Statutul companiei reflectă nu doar o poziție stabilă pe piață sau competitivitatea produselor, ci și aspectul angajaților. Cumpărătorul va fi mai încrezător în compania care se va oferi frumos. Merită să aveți grijă de acest lucru, precum și să luați în considerare faptul că costurile uniformelor sunt acceptate ca parte a costurilor cu forța de muncă (clauza 5, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atentie: aceasta conditie este indeplinita daca uniformele si uniformele sunt eliberate angajatului in mod gratuit sau la preturi reduse cu transferul dreptului de proprietate catre salariat.
Există condiții specifice stabilite în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 noiembrie 2005 N 03-03-04 / 2/99. Oficialii cred că detaliile companiei (logo sau marcă) ar trebui aplicate direct uniformei, și nu cravatei sau eșarfei și cer, de asemenea, să justifice necesitatea economică a unei astfel de operațiuni.
Contractele de muncă ar trebui să prevadă purtarea obligatorie a uniformelor și scopul acestei purtări.
Astfel, uniformele sunt concepute pentru a reflecta specificul întreprinderii și apartenența angajatului la o anumită companie.
Învățarea este ușoară, iar ignoranța este... taxe
Compania poate anula costurile de formare și recalificare a personalului ca parte a altor costuri asociate cu producția și (sau) vânzările (clauza 3 a articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această declarație este cuprinsă și în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 noiembrie 2006 N 03-03-04 / 2/252. Atentie: este posibil sa se tina cont de costurile asociate pregatirii avansate a angajatilor, precum si de costurile de pregatire si recalificare a personalului, daca s-a incheiat un contract de munca cu salariatii.
Este permisă trimiterea angajaților la instituții de învățământ rusești care au licența corespunzătoare sau la instituții de învățământ străine cu statutul necesar.
Amortizare - la cheltuieli
Contabilul are dreptul de a anula cheltuielile pentru lichidarea mijloacelor fixe scoase din funcțiune, inclusiv cuantumul amortizării subîncărcate, costurile de dezmembrare, dezmembrare, scoatere a proprietății dezasamblate ca parte a cheltuielilor neexploatare în perioada de raportare în care a avut loc lichidarea (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 ianuarie 2006 Nr. N 03-03-04/1/27). Costul materialelor rămase din anularea imobilizării poate fi inclus și în cheltuielile fiscale. Valoarea acestora va fi egală cu suma impozitului pe venit calculată din prețul pieței.
Planificați impozitele
Planificarea fiscală a unei organizații se bazează pe trei abordări pentru reducerea la minimum a plăților fiscale:
Utilizarea stimulentelor fiscale;
Dezvoltarea unei politici contabile competente;
Controlul asupra calendarului plății impozitelor (utilizarea calendarului fiscal).
Cu toate acestea, înainte de a alege una sau alta metodă de contabilitate, organizația trebuie să își justifice alegerea folosind calcule fiscale, a căror valoare depinde de metoda de contabilitate alternativă și să se asigure că alegerea este corectă.
I. Uglanova, expert „PB”
Opinia expertului
A. Vasiliev, contabil sef:
„Orice întreprindere urmărește să reducă plățile de impozite. În mod convențional, toate metodele pot fi împărțite în mai multe grupuri. În primul rând, metodele de optimizare a impozitului pe venit sunt larg cunoscute. O politică contabilă bine concepută poate reduce semnificativ baza de impozitare. Adică prin mijloace legale , o organizație poate „amâna” plata impozitului la o dată ulterioară. Factorul timp joacă un rol important aici. În al doilea rând, există metode de minimizare a plăților impozitelor. Acestea sunt folosite de majoritatea contribuabililor. Adesea, întreprinderile încearcă să supraestimeze suma a cheltuielilor luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Apar dificultăți în confirmarea valabilității acestora. Și, în sfârșit, evaziunea fiscală pe venit sau transferul amânat. Anterior, întreprinderile destul de des nu făceau plăți anticipate la timp, deoarece legislația nu prevedea nicio sancțiune. pentru aceasta.Dar de la 1 ianuarie 2007, situatia s-a schimbat.Acum suma este plata intempestiva se percep și dobândă la plățile în avans.”
Impozitele reprezintă principala parte a veniturilor bugetului oricărui stat. Acestea sunt plăți obligatorii, obligatorii și gratuite, prin urmare, dorința beneficiarului de venituri sau a proprietarului proprietății de a le reduce este de înțeles. Desigur, oamenii de afaceri începători sunt, de asemenea, interesați de cum să reducă impozitele LLC sau de modul în care antreprenorii individuali plătesc mai puține taxe. Există într-adevăr o astfel de oportunitate și pentru aceasta nu este necesar să se încalce legea.
Dreptul de a aplica stimulente fiscale și de a alege cea mai profitabilă opțiune de impozitare este consacrat în Codul Fiscal și este confirmat de Curtea Constituțională a Federației Ruse. Reducerea sarcinii fiscale prin metode legale se numește optimizare fiscală și este fundamental diferită de schemele fiscale.
Autoritățile fiscale numesc schema metode de desfășurare a activităților financiare și economice cu un risc fiscal ridicat. Optimizatorii fără scrupule, care oferă diverse metode de reducere a sarcinii fiscale, separă astfel aceste metode:
De fapt, modalitățile legale de reducere a plăților fiscale nu sunt deloc o schemă. Sunt metode de optimizare fiscală permise de lege, despre ele vom vorbi în continuare. Toate celelalte scheme care se presupune că reduc povara fiscală într-un fel magic sunt bine cunoscute autorităților fiscale. Astfel de metode se numesc evaziune fiscală și se pedepsesc în consecință, până la răspunderea penală gravă.
Una dintre cele mai populare scheme cu risc fiscal ridicat este încasarea banilor SRL în scopuri private ale membrilor. Motivul cererii sale este că, din punct de vedere al impozitării, există o diferență fundamentală între întreprinzătorii individuali și SRL. Un antreprenor individual poate retrage în mod liber și în orice moment fondurile câștigate legal din afacere. Cu toate acestea, o astfel de ușurință în dispunerea banilor este un fel de plată a riscului, deoarece, caz în care, întreprinzătorul individual este răspunzător pentru obligații cu toată proprietatea sa.
SRL este o persoană juridică, dar este creată de persoane fizice care sunt interesate să genereze venituri. Dificultatea constă în faptul că un participant SRL nu poate pur și simplu să ia bani de la casieria organizației sale sau să îi retragă dintr-un cont curent. Chiar dacă participantul este singurul și își administrează singur compania, banii SRL nu îi aparțin. El poate primi o parte din profit sub formă de dividende și are dreptul să facă acest lucru nu mai mult de o dată pe trimestru și cu o serie de condiții. În plus, după ce a primit dividende, proprietarul afacerii trebuie să plătească și impozit pe acestea - la o rată de 13%. Devine clar de ce schema ilegală de cash-out este atât de populară în rândul proprietarilor de companii - la urma urmei, doriți să obțineți venituri din afacere rapid, în suma necesară și fără a plăti taxe suplimentare.
Pentru retragerea ilegală de bani din organizație, proprietarul are nevoie de un intermediar. Poate fi o companie de o zi sau un antreprenor individual (uneori, pentru aceasta, participantul LLC însuși este înregistrat ca antreprenor individual). Se încheie un acord cu un intermediar pentru prestarea de servicii sau plata pentru bunuri, plata este transferată, se eliberează documente fictive care confirmă faptul că serviciile au fost prestate și bunurile au fost primite. Mai departe, banii, minus comisionul intermediarului (aproximativ 5%), sunt returnați proprietarului, dar deja ca persoană fizică. O astfel de schemă nu numai că este bine înțeleasă de către autoritățile fiscale, ci are și un mare risc ca intermediarul să scape cu banii, iar proprietarul „previzoare” să rămână fără nimic.
Pe lângă opțiunile de evaziune fiscală totală (în acest caz, impozitul pe dividende), schemele fiscale ilegale oferă o varietate de modalități de a subestima veniturile și de a umfla cheltuielile contribuabilului. Vă recomandăm să nu aveți încredere în astfel de propuneri, mai ales dacă încercați să evaluați în mod independent riscurile metodelor de optimizare a taxelor albe și negre.
1.Alegeți cel mai potrivit sistem de impozitare pentru dvs. Acesta este fundamentul optimizării fiscale. Regimurile fiscale speciale permit organizațiilor și întreprinzătorilor individuali să plătească o parte foarte mică din veniturile lor la buget. Contribuabilii care au ales STS Income sau UTII au dreptul de a reduce la jumătate impozitul calculat prin plata primelor de asigurare pentru angajați. Antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat și PSN pot lucra în cadrul concediilor fiscale timp de doi ani de la înregistrare, impozitul pentru ei va fi zero.
2. . Acest lucru este deosebit de important dacă trebuie să urmăriți cheltuielile în cadrul sistemului dvs. de impozitare (OSNO, STS Venituri minus cheltuieli, ESHN). În cazul în care contrapartea dumneavoastră se dovedește a fi necinstit, atunci costurile tranzacției cu acesta nu vor fi acceptate de către fisc, respectiv, va trebui să plătiți mai multe taxe, chiar dacă tranzacția de afaceri a fost reală și justificată economic.
3. . Pe lângă faptul că fiecare tip de tranzacție are propriile condiții, fără de care contractul va fi recunoscut ca neîncheiat, există cerințe pentru detaliile și forma documentului. Asigurați-vă că verificați autoritatea persoanei care semnează contractul, fără aceasta tranzacția nu va avea consecințe juridice.
4. , care confirmă faptul unei tranzacții comerciale. Fără documente primare, costurile tranzacției nu vor fi luate în considerare, baza de impozitare va fi mai mare, iar impozitul din aceasta va fi mai mare.
5. . În contabilitate și contabilitate fiscală, există o mulțime de nuanțe de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, amortizarea, crearea rezervelor, contabilizarea mijloacelor fixe etc. În funcție de specificul afacerii tale, politica contabilă va ajuta la reducerea legală a bazei de impozitare și a plăților către buget.
6. şi încercaţi să le reduceţi. În cele mai multe cazuri, inspecțiile programate la fața locului se termină cu taxe și amenzi suplimentare. Aceste riscuri sunt mai ușor de prevenit decât de a face față consecințelor lor.
7. . Deși această metodă nu economisește direct taxe, ea vă permite să evitați acumularea de amenzi, restanțe, penalități și probleme asociate cu blocarea unui cont curent.
8. Încredințați optimizarea fiscală doar profesioniștilor cu experiență vastă și reputație excelentă! Acesta este poate cel mai important mod de a economisi taxe. Amintiți-vă că dumneavoastră, nu consilierii dumneavoastră dubioși, suportați riscurile pentru implementarea schemelor fiscale ilegale.
Care este esența și sensul optimizării impozitului pe venit?
Conceptul de „optimizare” în contextul calculului impozitului pe venit este foarte încăpător. Optimizarea adecvată ar putea fi:
Să fim de acord că întreprinderea noastră este un plătitor inevitabil al impozitului pe venit și toate costurile pentru calcularea acestuia sunt reduse. În acest caz, rămâne să reducem povara financiară rezultată. Acest lucru se poate face cu:
Această reducere poate fi realizată prin:
Aici, compania va fi ajutată de optimizarea planificării fiscale în ceea ce privește:
Aceste metode pot fi combinate între ele, uneori - completate reciproc.
Vom studia cum puteți reduce impozitul pe profit folosind metodele de mai sus.
Orice impozit este mai rentabil de achitat cât mai târziu posibil în raport cu apariția motivelor pentru calculul său. Acest lucru se datorează, în primul rând, unor motive inflaționiste: dacă plata rămâne neschimbată în valoare nominală, puterea de cumpărare a sumei corespunzătoare scade în timp.
Puteți „amâna” momentul calculării și plății impozitului prin calcularea venitului cu un accent maxim pe combinația dintre:
Astfel, impozitul poate fi calculat mult mai târziu decât apariția veniturilor în casieria întreprinderii. În consecință, astfel de venituri, temporar scutite de impozitare, pot fi puse în circulație pentru a menține puterea de cumpărare.
În cadrul unei astfel de scheme, sarcina financiară asupra întreprinderii la momentul plății impozitului va fi mai mică în termeni de inflație decât în cazul în care contrapartea ar plăti pentru bunuri la livrarea acestora (și impozitul pe venit ar trebui plătit mai rapid).
Aplicarea metodei de angajamente ar trebui să fie în timp util: înainte de începutul anului, este stabilită în politica contabilă (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Desigur, managerii companiei vor trebui să lucreze la optimizarea politicii de recunoaștere a cheltuielilor pentru ca acestea să fie realizate în momentul cel mai convenabil. Unul dintre instrumentele posibile pentru rezolvarea acestei probleme este încheierea de contracte de furnizare în unități convenționale la tarif „manual”. Să explorăm această opțiune mai detaliat.
Contribuabilul și contrapartea sa, atunci când încheie un acord în unități monetare condiționate, au dreptul să își stabilească propriul curs de schimb în termeni de ruble (paragraful 3, clauza 8, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoare de informare al Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 04.11.2002 Nr. 70). Totodată, părților nu le este interzis să încheie acorduri suplimentare în care să fie stabilită rata de ajustare.
Datorită acestei opțiuni, contribuabilul are posibilitatea de a:
Ambele acțiuni pot fi efectuate în aceeași perioadă de facturare. În acest caz, contribuabilul va putea reduce baza de impozitare pentru această perioadă prin declararea cheltuielilor „cumulate” conform acordului suplimentar relevant.
Efectul economic al unor astfel de acțiuni va fi următorul:
Această schemă este o modalitate bună de a vă proteja de riscurile economice, de a proteja capitalul companiei de inflație și de a construi un parteneriat de încredere cu o contraparte.
O altă modalitate obișnuită de optimizare a bazei de impozitare este utilizarea cheltuielilor „rapide”, adică a celor care pot reduce rapid baza corespunzătoare și astfel să reducă impozitul calculat în perioada curentă.
Una dintre cele mai accesibile metode de astfel de optimizare este formarea de rezerve pentru creanțele restante. Sumele utilizate pentru formarea acestor rezerve sunt incluse în cheltuielile neoperaționale ale companiei pentru ultima zi a perioadei de raportare (clauza 3, articolul 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Provizioanele pentru datorii îndoielnice pot fi:
Valoarea maximă a rezervei nu poate depăși 10% din venitul societății pentru perioada fiscală sau de raportare anterioară celei în care se constituie rezerva.
Dacă datoriile îndoielnice sunt totuși rambursate, atunci rezerva este restabilită, care, la rândul său, formează venitul organizației. Este imposibil să restabiliți sau să cheltuiți rezerva în alte moduri (clauza 4 a articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă rezerva disponibilă este mai mică decât datoria neperformantă care trebuie anulată, atunci suma unui astfel de excedent este inclusă și în cheltuielile neoperaționale (clauza 5 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Desigur, orice firmă are dreptul de a nu folosi rezerva, ci de a anula datorii neperformante - recunoscute ca atare în perioada de raportare, direct în cheltuieli (subclauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Alegerea momentului optim pentru anularea unei astfel de datorii este un alt posibil factor de reducere a impozitului pe venit.
Următoarea schemă comună de optimizare a impozitului pe profit prin cheltuieli „rapide” este amortizarea neliniară a mijloacelor fixe. Vă permite să anulați sumele de amortizare la cheltuieli în volume care depășesc semnificativ ratele de amortizare obișnuită.
Astfel de sume sunt calculate conform formulei (clauza 4 din articolul 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
SA = TC × (K / 100),
SA - valoarea deprecierii;
TS este valoarea curentă a unui activ (un grup de active);
K - coeficientul corespunzător normei pentru un anumit grup de amortizare (determinat în conformitate cu paragraful 5 al articolului 259.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu
Innovation-Lux LLC a cumpărat o mașină în valoare de 1 milion de ruble. Are o durată de viață utilă de 36 de luni și aparține grupei a 3-a de amortizare, pentru care rata de amortizare este stabilită la 5,6.
Amortizarea neliniară pentru prima lună pentru aceasta va fi:
SA (1 LUNA) = 1.000.000× (5,6 / 100) = 56.000 de ruble.
Pentru luna a 2-a:
SA (2 LUNI) = 944.000× (5,6 / 100) = 52.864 ruble.
Pentru luna a 3-a:
SA (3 LUNI) = 891 136× (5,6 / 100) = 49.903 ruble. 62 cop.
Astfel, compania are dreptul de a anula 158.767 de ruble drept cheltuieli. 62 cop. timp de 3 luni (sunt de acord că aceasta este perioada de raportare fiscală).
Pentru comparație: prin metoda liniară, amortizarea lunară ar fi efectuată în părți egale și s-ar ridica la 27.777 de ruble. 78 cop. Pentru primele 3 luni - 83.333 de ruble. 34 cop. ar putea fi cheltuiți.
ATENŢIE! Contribuabilii au dreptul de a aplica coeficienți crescători ratelor de amortizare, dar cu respectarea restricțiilor și reglementărilor stabilite de art. 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dezavantajul amortizării neliniare este că până la sfârșitul duratei de viață utilă a mijlocului fix, valoarea acestuia nu va fi egală cu zero, iar amortizarea va trebui continuată până când există alte motive pentru anularea activului fix la valoarea reziduală. valoare ca cheltuieli.
Legislația rusă stabilește cote preferențiale sau chiar zero ale impozitului pe venit pentru întreprinderile din multe industrii, de exemplu:
Multe tipuri de beneficii sunt aplicate sub rezerva prevederilor legislației regionale, de exemplu, la determinarea ratei pentru întreprinderile care participă la proiecte de investiții regionale care au statutul de rezident al portului Vladivostok (articolele 284.3, 284.3-1, 284.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cum să folosiți aceste preferințe în contextul modului de optimizare a impozitului pe profit?
Firmele care nu au temeiuri pentru aceste beneficii pot însă deschide filiale în regiuni „preferenţiale” şi pot transfera acolo cea mai mare parte posibilă a competenţelor lor. După - să plătească impozit în domeniile relevante de activitate la o rată redusă sau chiar zero.
Unul dintre posibilele scenarii alternative este acela de a investi în firme situate în regiuni „preferențiale”, în condițiile cumpărării unui pachet de acțiuni în Marea Britanie (până la obținerea unui pachet de control sau voturi). După aceea, transferul de competențe către aceștia este deja în ordinea externalizării profitabile sau în cadrul altor formate de parteneriate.
O parte din competențe, desigur, pot fi transferate de către contribuabil pentru un tip de activitate „preferențial” prin deschiderea unei filiale (achiziționarea unei afaceri existente), care va fi situată în regiunea contribuabilului și va plăti o reducere, dacă nu zero. impozit pe venit.
Salariul și contribuțiile acumulate pe acesta pot fi luate în considerare integral de către plătitorul de impozit pe venit ca parte a cheltuielilor. La rândul lor, dividendele nu pot fi utilizate în aceste scopuri (clauza 1, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dividendele nu sunt supuse contribuțiilor. Dar poate fi mai profitabil pentru proprietarii de afaceri să retragă numerar nu ca dividende, ci ca salariu (ca opțiune - sub formă de bonus), dacă suma unui astfel de salariu este mult mai mare decât baza maximă pentru acumularea pensiei. și contribuțiile sociale (în 2017 - 876.000 de ruble, respectiv 755.000 de ruble).
Dar, în același timp, proprietarii de afaceri trebuie să întocmească corect documentele și să fie gata să dovedească în timpul verificării că plata unui bonus mare este justificată din punct de vedere economic și corespunde contribuției lor de muncă la activitățile companiei. În caz contrar, Serviciul Fiscal Federal nu va accepta cheltuielile corespunzătoare pentru reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 19 iulie 2016 Nr. A40-118598 / 2015).
Luați în considerare un exemplu de optimizare a impozitului pe venitul corporativ folosind abordarea în cauză.
Exemplu
Ivanov A.S., proprietarul Innovation-Lux LLC, are ocazia în al treilea trimestru al anului 2017 de a încasa veniturile reportate în valoare de 10 milioane de ruble. Venitul organizației în această perioadă s-a ridicat la 20 de milioane de ruble, cheltuielile efectuate - 4 milioane de ruble.
Dacă Ivanov retrage profiturile sub formă de dividende, va plăti impozit pe venitul personal de la acestea la buget în valoare de 1,3 milioane de ruble. Impozitul pe venit calculat se va ridica la 3,2 milioane de ruble. Povara fiscală totală este de 4,5 milioane de ruble.
Dacă Ivanov retrage profitul ca bonus (și poate dovedi ulterior fezabilitatea economică a acestor cheltuieli în instanță), atunci el va plăti la buget:
Total prime de asigurare - 1.637.015 ruble.
În acest caz, întregul salariu și contribuțiile pot fi incluse în cheltuielile de profit, a căror valoare totală va fi de 15.637.015 ruble. (4 milioane de ruble cheltuieli + 10 milioane de ruble prime + 1.637.015 de ruble prime de asigurare). În acest caz, impozitul pe venit calculat va fi de 872.597 de ruble. Povara fiscală totală va fi de 3.809.612 ruble. (872.597 ruble impozit pe venit + 1.300.000 impozit pe venitul personal + 1.637.015 prime de asigurare) - semnificativ mai puțin decât atunci când se retrag profitul sub formă de dividende.
Optimizarea impozitului pe profit se poate baza pe reducerea bazei de impozitare, reducerea impozitului in sine, mentinerea puterii de cumparare a capitalului alocat platii impozitului. Alegerea uneia sau a alteia scheme poate depinde de regiunea de activitate a unei entități economice.
