Fiecare finanțator trebuie să înțeleagă clar ce sunt câștigurile valutare și care sunt caracteristicile acestuia. În sensul modern, acest termen înseamnă suma fondurilor primite ca urmare a exportului de diverse bunuri și a prestării de servicii, a tranzacționării cu valori mobiliare. Veniturile primite de rezidenți din împrumuturi internaționale sunt incluse și în câștigurile valutare.
Legislația Federației Ruse conține proceduri detaliate legate de reglementarea câștigurilor valutare.
Politica în acest domeniu depinde în mare măsură de poziția monedei naționale față de principalele monede mondiale (dolar, euro, liră, yen etc.). De exemplu, dacă un monopol valutar este promovat într-un stat, veniturile în totalitate rămân în acest stat. Această poziție este luată, de exemplu, de China.
Dacă moneda este pe deplin convertibilă în alte valute mondiale, atunci exportatorul însuși poate dispune de ea la propria discreție. Dacă există restricții privind convertibilitatea monedei statului, atunci veniturile sunt distribuite între exportator și stat.
Legile ruse stipulează că o anumită proporție din câștigurile valutare ale unui rezident este supusă revânzării obligatorii. Care sunt conditiile de vanzare a acestuia? Care este scopul măsurii de vânzare obligatorie? Există excepții de la regulă? Pentru a răspunde la aceste întrebări și la alte întrebări care apar, este necesar să se studieze în detaliu legislația și practica existentă.
Câștigurile valutare și acțiunile cu acesta sunt reglementate de diverse documente: instrucțiuni ale Băncii Centrale, legi (federale și regionale), regulamente ale ministerelor și departamentelor.
Principala condiție consacrată în aceste legi este vânzarea obligatorie a câștigurilor valutare primite de rezidenții pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Legea stabilește cota minimă care trebuie să facă obiectul revânzării obligatorii. Deoarece rubla rusă nu este o monedă complet convertibilă, de la 10% la 30% din totalul câștigurilor valutare trebuie vândute în favoarea țării. O astfel de vânzare este efectuată de rezidenți (persoane fizice sau juridice).
Vânzarea de peste 30% este nepotrivită, deoarece va presupune o ieșire semnificativă de capital străin din țara noastră.
Caracteristicile revânzării obligatorii sunt stabilite în legi. Acest lucru se face pentru ca drepturile rezidenților să nu fie încălcate, dar, în același timp, statul primește o anumită cotă din fonduri din activitățile desfășurate pe teritoriul său.
Poate fi vândut în următoarele moduri:
Dintre opțiunile oferite, cel mai adesea, se utilizează vânzarea prin bănci autorizate, deoarece aceasta este cea mai simplă și mai accesibilă. Banca Centrală pentru unele cazuri speciale stabilește o sumă individuală a părții vândute din câștigurile valutare.
Pentru a vinde partea obligatorie a câștigurilor valutare, trebuie să știți cu ce curs se poate face acest lucru. Pentru aceasta, se folosește cursul de schimb al altui stat în raport cu moneda națională, care este fixat pe piața internă din Federația Rusă. Este fixat în momentul vânzării și toate calculele ulterioare au loc pe acesta.
Vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare poate fi în unele cazuri anulată sau procedura acesteia poate fi schimbată. De exemplu, este redus dacă rezidentul a efectuat plăți și anumite tipuri de cheltuieli în moneda altei țări. Cu toate acestea, sunt luate în considerare doar plățile legate de tranzacțiile acestui rezident.
Documentele precizează situațiile în care un rezident poate fi scutit de la revânzarea obligatorie. De exemplu, în condițiile actuale, câștigurile valutare din exporturi nu implică deloc o vânzare obligatorie.
Suma totală (încasările brute) este transferată în contul deschis al rezidentului care efectuează tranzacții valutare. Un cont de tranzit pentru astfel de operațiuni este emis la o bancă autorizată de Banca Centrală a Federației Ruse. În plus, din contul specificat există o revânzare obligatorie a fondurilor într-o anumită proporție. Tariful este selectat valabil în momentul vânzării. Tot ce rămâne după vânzare este transferat într-un alt cont al exportatorului.
Pentru a primi venituri, statul trebuie să calculeze corect baza de la care va avea loc vânzarea obligatorie. Aceasta este determinată de ce bunuri sau servicii le oferă exportatorul clienților săi, care este nivelul prețurilor pentru aceștia, termenii tranzacției, precum și acordurile și tranzacțiile interguvernamentale existente. De mare importanță este ritmul cu care s-au efectuat vânzarea mărfurilor și prestarea de servicii.
Indicatorii sumei veniturilor în valută sunt importanți nu numai atunci când se calculează venitul statului. Câștigurile valutare arată eficiența reală a exporturilor din țară. Venitul net este restul veniturilor brute care rezultă din deducerea cheltuielilor generale. Acestea sunt costurile de transport, depozitare, asigurare a mărfurilor, plăți comisioane și taxe obligatorii la vamă. 
Repatrierea în legislația valutară
Legiuitorul nu acordă niciun sens specific cuvântului „repatriere”. Are același sens ca și în alte cazuri - întoarcerea în patria cuiva (tradus din latină).
Fără a da conceptul acestui termen, legiuitorul a stabilit obligația asociată repatrierii, consacrând-o în art. 19 din legea „Cu privire la reglementarea valutară...” din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ (în continuare - Legea nr. 173).
Această obligație este atribuită participanților la cifra de afaceri civilă, care efectuează tranzacții de comerț exterior. În același timp, acești participanți trebuie să fie rezidenți ai Federației Ruse și trebuie să asigure:
Totodată, obligația de repatriere se consideră îndeplinită dacă rezidentul Federației Ruse a asigurat primirea de fonduri în cazul în care contrapartea nu își îndeplinește obligațiile prin asigurarea de riscuri sau stabilirea garanției pentru executarea contractului, precum și în cazul în care rezidentul este inclus în lista de sancțiuni de către un stat străin (clauza 4, 4.1, 4.2 din Legea nr. 173).
Până în anul 2007, art. 21, care prevedea o asemenea noțiune ca vânzarea obligatorie a veniturilor valutare(părțile sale). Esența acestei obligații era că rezidentul, care a primit banii care i se cuveneau în baza contractului de la contrapartea nerezidentă, era obligat să vândă o parte din aceste fonduri, exprimate în valută, adică să cumpere ruble. Articolul 7 a fost apoi eliminat, dar titlul capitolului 3 din Legea nr. 173 mai conținea sintagma „vânzare obligatorie”. Această sintagmă a fost eliminată din Legea nr. 173-FZ la 3 aprilie 2018.
În prezent, procedura și condițiile de vânzare obligatorie sunt stabilite prin Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 111-I din 30 martie 2004, care se aplică în măsura în care nu contravine legislației în vigoare (vezi Scrisoarea Băncii Rusiei nr. . 36 din 6 august 2007).
Partea din veniturile valutare supusă vânzării indispensabile este determinată ca procent determinat de Banca Centrală. În prezent, de mulți ani încoace (din martie 2006), aceste procente sunt egale cu 0, adică un rezident care a primit câștig în valută nu este obligat să vândă o parte din acesta, ci poate transfera suma totală în străinătate. cont valutar. Înainte de aceasta, participanții la relațiile comerciale externe (rezidenții Federației Ruse) trebuiau să vândă 25, iar puțin mai târziu 10% din venit în valută străină.
Această ordine este definită în Cap. 3 instrucțiuni nr. 111-I și arată așa:
IMPORTANT! Având în vedere că Legea nr. 173 nu prevede deloc vânzarea obligatorie, iar Banca Rusiei a stabilit cuantumul vânzării obligatorii a veniturilor valutare ale rezidenților la 0%, această procedură nu se aplică în prezent.
La paragraful 2 al art. 19 din Legea nr. 173 prevede o listă exhaustivă a cazurilor în care un rezident are dreptul de a nu produce returnarea veniturilor valutare:
Legea „Cu privire la amendamentele...” din 3 aprilie 2018 Nr. 64-FZ introduce încă 3 motive din 14 aprilie 2018:
Câștigurile valutare sunt supuse repatrierii obligatorii, cu excepția cazurilor menționate mai sus. Pedeapsa pentru repatrierea veniturilor valutare realizate cu întârziere sau altă încălcare, precum și pentru nerestituirea acestora este prevăzută la art. 15.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse din 30 decembrie 2001 nr. 195-FZ.
|
Valoarea amenzii |
Artă. Codul contravențiilor administrative |
|
|
Încălcarea perioadei de repatriere pentru serviciile prestate nerezidenților, bunurile livrate etc. |
1/150 din rata de refinanțare pentru fiecare zi - pentru suma transferată cu întârziere |
P. 4, art. 15.25 |
|
Se va aplica o penalizare de la 75 la 100% asupra sumei care nu este virata in conturi Pentru un oficial de la 20.000 la 30.000 |
||
|
Încălcarea de către un rezident a condițiilor obligațiilor sale de a asigura primirea de câștiguri valutare în cota determinată de Guvernul Federației Ruse (în baza contractelor cu un pașaport de tranzacție) |
Pentru organizații și antreprenori individuali - de la 40.000 la 50.000 de ruble. |
Clauza 4.1 al art. 15.25 |
|
Nerestituirea de către un rezident a banilor plătiți într-o anumită perioadă pentru bunuri, lucrări, servicii care, în consecință, nu au fost livrate, executate, prestate de un nerezident |
1/150 din rata de refinanțare pentru fiecare zi - pentru suma transferată cu încălcarea termenului limită |
P. 5 Art. 15.25 |
|
De la 75 la 100% - penalizare pentru suma nerambursată Pentru funcționari - de la 20.000 la 30.000 de ruble. |
În cazurile în care suma banilor nerambursați este mai mare de 9 milioane de ruble, persoana vinovată poate fi trasă la răspundere penală conform art. 193 din Codul penal al Federației Ruse.
La examinarea cauzelor cu privire la aceste infracțiuni, instanțele trebuie să afle dacă a existat un eveniment de faptă pedepsită administrativ și dacă acțiunile (inacțiunea) organizației și funcționarilor conțin vinovăție, care este gradul acesteia.
Categorii de cauze analizate, precum si altora, sunt aplicabile prevederile Partea a 2-a a art. 2.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Deci, în cazul în care o companie obligată să repatrieze banii la timp nu își îndeplinește obligațiile, deși va avea o oportunitate reală de a face acest lucru și, de asemenea, nu ia toate măsurile necesare pentru returnarea banilor și prevenirea încălcărilor legii, va să fie considerat vinovat (a se vedea, de exemplu, , decizia Curții Federale de Arbitraj din Districtul Urali din 27 aprilie 2010 în dosarul nr. A47-6629 / 2009).
Pentru ca organizația să nu poată fi trasă la răspundere pentru nereturnarea banilor către Federația Rusă, se pot întreprinde următoarele acțiuni:
Nevinovăția organizației în nereturnarea câștigurilor valutare, atunci când au fost introduse măsuri restrictive de către un stat străin, a căror consecință este imposibilitatea repatrierii, poate fi confirmată printr-un certificat. Acest document poate fi emis de Camera de Comerț și Industrie a Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 august 2015 Nr. 07-05-08 / 46382).
Un alt document pe care ar trebui să se bazeze la desfășurarea relațiilor comerciale externe și a litigiilor cu autoritățile de control valutar este Ordinul Rosfinnadzor nr. 369 din 28 septembrie 2015. S-a aprobat Recomandările metodologice, în conformitate cu care trebuie stabilite împrejurări care exclud răspunderea conform art. 15.25 Cod administrativ.
Deci, pe lângă principiul de nevinovăție de mai sus, pot fi remarcate următoarele puncte, indicate în aceste recomandări:
Astfel, răspunsul la întrebarea „ce aceasta - repatrierea veniturilor valutare? este după cum urmează: nu este doar o parte a politicii monetare a țării, ci și un mijloc de influențare a entităților economice implicate în activități internaționale. Acest impact este de a încuraja astfel de entități să adopte un comportament conștiincios, rezonabil și responsabil atunci când efectuează tranzacții valutare cu nerezidenți sub sancțiunea răspunderii administrative și penale.
Întreaga sumă a câștigurilor valutare primite de organizație este creditată în contul valutar de tranzit, iar banca trimite organizației o notificare.
Din 01.01.2007, cerința privind vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare pe piața valutară internă a Federației Ruse a fost anulată.
Exemplu
SRL „Turexpress” a primit venituri de la un partener străin în sumă de 10.000 de dolari SUA și a decis să le transforme în ruble. Înainte de vânzarea valutei, Turexpress LLC a plătit comisioane în favoarea unei bănci autorizate pentru efectuarea plăților dintr-un cont în valută de tranzit în valoare de 500 USD.
Inclusiv cheltuielile efectuate, suma ce urmează a fi vândută este:
(10.000 USD - 500 USD) x 25% = 2.375 USD.
Atenție: nu există un formular standard al formularului de cerere pentru vânzarea de valută. Prin urmare, băncile îl dezvoltă pe cont propriu.
Valuta străină este contabilizată în contul 52 „Conturi valutare”.
Pentru aceasta sunt deschise două subconturi:
52-1 „Conturi valutare în țară”;
52-2 „Conturi valutare în străinătate”.
Vânzarea de monedă este reflectată folosind subconturi de ordinul doi:
52-1-1 „Cont în valută curent”;
52-1-2 „Cont în valută de tranzit”;
52-1-3 „Cont valutar de tranzit special”.
Valuta primită de la cumpărătorul străin este creditată în contul valutar de tranzit. Acest lucru se face prin cablare:
Debit 52-1-2 Credit 62- - a primit venituri valutare pe un cont în valută de tranzit.
Suma de valută destinată vânzării este anulată în debitul contului 57 „Transferuri în tranzit”:
Debit 57 Credit 52-1-2 - valuta este trimisă spre vânzare.
Fondurile în ruble primite din vânzarea valutei străine sunt reflectate în înregistrarea contabilă:
Debit 51 Credit 76 - banii din vânzarea de valută au fost creditați în contul curent.
Debit 76 Credit 91-1 - se reflectă alte venituri din vânzarea de valută.
Moneda vândută de bancă este anulată prin postare:
Debit 91-2 Credit 57 - valuta vândută este anulată.
Toate cheltuielile legate de vânzarea valutei străine sunt anulate în debitul subcontului 91-2 „Alte cheltuieli”.
Atenție: Pierderea din vânzarea de valută reduce profitul impozabil (clauzele 6, 15, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, partea 2 (2)).
Exemplu
La 16 martie 2009, contul de tranzit în valută al Turexpress SRL din bancă a primit câștiguri valutare în valoare de 10.000 USD. În aceeași zi, Turexpress a trimis băncii o instrucțiune de a vinde o parte din încasările primite (2.500 USD) și de a credita suma rămasă în contul curent în valută. Banca a vândut moneda la cursul de 29 ruble/USD Cursul de schimb al dolarului american stabilit de Banca Centrală a Rusiei în ziua în care moneda a fost primită în contul valutar de tranzit, precum și în ziua în care a fost vândut și soldurile au fost creditate în contul valutar curent, în valoare de 28 de ruble/USD. Pentru operațiune, banca a dedus 1.000 de ruble din contul de decontare al Turexpress LLC.
Următoarele înregistrări trebuie incluse în contabilitate:
|
№ P/P |
Corespondența de cont |
Suma (ruble) |
||
|
Debit |
Credit |
|||
|
a primit venituri valutare în contul de tranzit |
280.000 (10.000 USD x 28 ruble) |
|||
|
o parte din câștigurile valutare sunt direcționate către vânzare |
70.000 (2.500 USD x 28 ruble) |
|||
|
fondurile din vânzarea obligatorie a veniturilor valutare sunt creditate în contul curent |
72.500 (2.500 USD x 29 ruble) |
|||
|
anulat valuta vândută |
||||
|
comision reținut de bancă |
||||
|
Alte venituri reflectate din vânzarea de valută |
7250 0 (2.500 USD x 29 ruble) |
|||
|
moneda rămasă după vânzare este creditată în contul valutar curent |
210.000 (10.000 USD - 2.500 USD) x 28 ruble) |
|||
consultant financiar
Exportul de bunuri (lucrări, servicii și rezultate ale activității intelectuale) este însoțit de controlul statului asupra încasării veniturilor valutare în conturile exportatorilor.
Principalele documente care reglementează aceste operațiuni în acest moment sunt:
Legea Federației Ruse din 9 octombrie 1992 N 3615-1 „Cu privire la reglementarea și controlul valutar” (denumită în continuare Legea N 3615-1),
Instrucțiunea Băncii Centrale a Rusiei și a Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse din 13 octombrie 1999 NN 86-I, 01-23 / 26541 „Cu privire la procedura de exercitare a controlului valutar asupra primirii încasărilor din exportul de mărfuri către Federația Rusă" (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 86-I),
Instrucțiunea Băncii Centrale din 29 iunie 1992 N 7 „Cu privire la procedura de vânzare obligatorie de către întreprinderi, asociații, organizații a unei părți din câștigurile valutare prin bănci autorizate și operațiuni pe piața valutară internă a Federației Ruse” ( în continuare Instrucţiunea nr. 7), etc.
În ceea ce privește controlul asupra câștigurilor valutare, au avut loc recent trei modificări despre care am dori să le spunem cititorilor noștri.
În primul rând, Guvernul Federației Ruse a aprobat Reguli de eliberare a permiselor rezidenților de a amâna plata pentru o perioadă mai mare de 90 de zile pentru export bunuri, lucrări, servicii sau rezultate ale activității intelectuale. Regulile au fost aprobate prin Rezoluția nr. 699 din 24 septembrie 2002 „Cu privire la procedura de eliberare a permiselor rezidenților pentru amânarea plății pentru o perioadă mai mare de 90 de zile pentru exportul de mărfuri (lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale)” . De ce este necesar acest permis?
Transferurile de valută străină către Federația Rusă pentru decontări fără plată amânată pentru exportul de mărfuri (lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale) pentru o perioadă de cel mult 90 de zile se efectuează fără restricții, adică fără permisiuni speciale (articolul 1 din Legea N 3615-1).
Dacă încasările nu sunt primite în această perioadă, este necesară obținerea unei plăți amânate pe o perioadă mai mare de 90 de zile pentru exportul de mărfuri (lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale). Acordarea unei astfel de amânări este clasificată ca operațiune de flux de capital, ceea ce înseamnă că necesită permisiunea corespunzătoare.
Termenul de plată din Decretul N 699 înseamnă intervalul de la data la care mărfurile trec granița rusă până la data la care întregul venit din export este creditat în contul bancar. Dacă plata este în termen de 90 de zile, este o tranzacție valutară curentă. O așteptare mai lungă pentru bani este deja o tranzacție valutară „de capital”, pentru care trebuie autorizată. Autorizațiile anterioare emise de Banca Centrală sunt valabile până la expirarea perioadelor sau operațiunilor specificate în acestea. Noi autorizații vor fi eliberate de Ministerul de Finanțe al Rusiei și de organele sale teritoriale. Dacă trebuie să faceți acest lucru, citiți cu atenție Instrucțiunile de organizare a lucrărilor privind eliberarea permiselor rezidenților pentru amânarea plății pentru o perioadă mai mare de 90 de zile pentru exportul de bunuri, lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale. Este aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 octombrie 2002 N 100n.
A doua modificare - de la 1 decembrie 2002 este valabilă o nouă procedură pentru vânzarea de valută străină pe piața valutară internă a Federației Ruse. Este instalat Instrucțiunea Băncii Centrale din 5 septembrie 2002 N 1192-U„Cu privire la procedura de vânzare a valutei străine pe piața valutară internă a Federației Ruse”.
Conform acestei directive, o organizație rezidentă va avea patru modalități de vânzare obligatorie a câștigurilor valutare:
Printr-o bancă autorizată de deservire a schimburilor valutare interbancare;
Pe piața valutară interbancară over-the-counter;
Banca Centrală a Federației Ruse;
Service direct banca autorizata.
Operatiunea se realizeaza in numele clientului prin intermediul bancii autorizate de service.
Înainte de apariția acestui document, moneda putea fi vândută numai la schimburile valutare interbancare autorizate de Banca Centrală a Federației Ruse. Și din 1998, doar Bursa de valută interbancară din Moscova (MICEX) a fost un astfel de schimb. Prezența unui schimb de monopol a dus la pierderi pentru întreprinderile care vând venituri din valută. A trebuit să plătesc un comision de schimb valutar, cursul la MICEX a fost nefavorabil.
Acum rezidenții au dreptul de a alege prin intermediul cui să vândă partea obligatorie a câștigurilor valutare.
În al treilea rând, Legea federală nr. 192-FZ din 31 decembrie 2002 „Cu privire la modificările la articolul 5 din Legea Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” a modificat Legea nr. 3615-1. Aceste modificări permit rezidenților să trimită o parte din valută încasează pentru rambursarea împrumuturilor primite de la nerezidenți în conturi bancare din afara teritoriului Federației Ruse. În acest caz, nerezidenții trebuie să fie agenți ai guvernelor statelor membre ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică și rezidenții trebuie să aibă permisiunea corespunzătoare a Băncii Centrale a Federației Ruse.Supus acestor condiții, rezidenții sunt scutiți de vânzarea obligatorie a veniturilor din valută din exporturi în suma necesară pentru a-și îndeplini obligațiile în temeiul acestor acorduri de împrumut.
În plus, aș dori să informez cititorul despre posibilele modificări ale legislației valutare. Lucrați la pregătire noua versiune a Legii „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, se termină. Guvernul îl pregătește în prezent pentru a fi prezentat Dumei de Stat.
În termeni generali, vom caracteriza noua versiune a Legii referitoare la veniturile valutare.
Este planificată eliminarea completă a reglementărilor valutare în 2007.
Tranzacțiile valutare între rezidenți nu sunt încă permise. Excepțiile de la această regulă vor fi denumite în mod explicit în lista închisă.
Perioada operațiunilor economice externe este în creștere, ceea ce face distincția între operațiunile curente și cele de capital. În condițiile actuale (în cazul introducerii legii) tranzacțiile vor fi acceptate până la 180 de zile în loc de 90 de zile stabilite în prezent în Lege. Este planificată o listă închisă a tranzacțiilor de mișcare a capitalului, pentru care este necesară permisiunea Băncii Centrale sau a Guvernului Federației Ruse.
Termenul de bază pentru repatrierea veniturilor valutare va fi de 180 de zile, pentru exporturile de mașini și tehnologice - 3 ani, pentru lucrări de construcții - 5 ani.
Proiectul de lege stabilește standardul pentru vânzarea obligatorie a câștigurilor valutare în valoare de 30% fără posibilitatea reducerii ulterioare a acestuia de către Banca Centrală. Acum standardul de vânzare obligatoriu este de 50%.
Se va stabili obiectul vânzării obligatorii a câștigurilor valutare și lista sumelor care nu sunt incluse în acesta. Obiectul nu va include sume în valută care prevăd transferul de titluri emisive.
Vânzarea obligatorie a câștigurilor valutare va fi efectuată pe baza ordinului unui rezident în cel mult șapte zile de la data primirii într-un cont la o bancă autorizată. Dacă o astfel de comandă nu este primită, vânzarea se va efectua în următoarele trei zile.
Proiectul de lege enumeră cheltuielile și alte plăți care sunt luate în considerare pentru reducerea cuantumului câștigurilor valutare supuse vânzării obligatorii. Aceasta este plata taxelor vamale de export, taxelor vamale, de transport, asigurare și expediere.
Și acum să ne amintim regulile actuale de documentare și contabilizare a câștigurilor valutare.
Dacă organizația dvs. rezidentă a încheiat un contract de export pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii sau rezultate ale activității intelectuale, veți primi câștiguri în valută.
Pentru a face acest lucru, este necesar să se întocmească corect documentele relevante.
Pentru a primi valută, trebuie să aveți un cont în valută la banca care vă deservește. Banca, pe baza unui acord de cont valutar bancar, deschide:
Cont valutar curent;
Cont valutar de tranzit;
Cont special în valută de tranzit.
Deschiderea fiecăruia dintre ele trebuie notificată biroului fiscal în termen de 10 zile (articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu respectați această cerință, organizația dumneavoastră poate fi amendată cu 5.000 de ruble (articolul 118 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru aceeași încălcare, șeful organizației dumneavoastră poate fi supus unei amenzi administrative de la 1.000 la 2.000 de ruble (articolul 15.4 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).
Cerința de a trimite o notificare separată pentru fiecare cont este dată în scrisoarea Ministerului Impozitelor din 1 februarie 2002 N 14-3-04 / 218-G530. Această cerință este controversată, deoarece se deschide un cont de tranzit în paralel cu cel actual, fără solicitarea organizației. Dar pentru a evita neînțelegerile cu fiscul, este mai bine să raportați deschiderea a 3 conturi. Dacă aveți sucursale, atunci un mesaj despre deschiderea unui cont în oricare dintre ele trebuie trimis autorităților fiscale de la locația sucursalei și a sediului central.
După semnarea contractului (acordului) între dumneavoastră - o entitate comercială rusă (rezident) - și un client străin (nerezident), trebuie să prezentați originalul acestuia sau o copie certificată la banca care va primi încasările.
Încasările ar trebui să meargă în conturi în valută străină din băncile autorizate ale Federației Ruse. Acest lucru este scris în Instrucțiunea N 86-I. Pentru a evita problemele cu autoritățile fiscale, veniturile din export trebuie să meargă către o bancă aflată efectiv pe teritoriul Federației Ruse.
Dacă veniturile din export nu sunt creditate în contul organizației dvs. la o bancă autorizată, organizației poate fi impusă o amendă în valoare de câștiguri valutare necreditate (articolul 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).
Câștigurile valutare nu pot intra pe teritoriul Rusiei, astfel de cazuri sunt prevăzute de legislația Federației Ruse privind reglementarea valutară și controlul valutar. În acest caz, depune la organele fiscale documente (copiile acestora) care confirmă dreptul la necreditarea veniturilor valutare.
Pe baza acordului (contractului) de comerț exterior depus de dumneavoastră, banca întocmește un pașaport de tranzacție (denumit în continuare TP).
PS - un document de control valutar care conține informațiile necesare pentru implementarea sa din contractul (acord, acord) între un rezident și un nerezident pentru exportul de mărfuri de pe teritoriul Federației Ruse și plata acestora în valută și/sau moneda Federației Ruse. Conform cerințelor legislației valutare, exportatorul rus întocmește un PS separat pentru fiecare contract încheiat. Este intocmit in 2 exemplare si semnat de banca. Din momentul semnării sale, banca acceptă acest contract pentru servicii de decontare și acționează ca agent de control valutar pentru încasarea încasărilor din acest contract.
Banca poate refuza semnarea PS din următoarele motive:
Incoerența datelor cuprinse în contract cu informațiile specificate în PS;
Nerespectarea tranzacțiilor valutare prevăzute de contract cu cerințele actelor legislative și ale altor acte normative ale Federației Ruse;
Înregistrarea PS cu încălcarea cerințelor stabilite;
Absența în contract a condițiilor care prevăd încasarea încasărilor în contul bancar al exportatorului;
Depunerea la bancă a unui contract întocmit într-o limbă străină, în lipsa traducerii acestuia în limba rusă;
Nedepunerea de către exportator la bancă a unei copii a permisului special cerut în cazurile stabilite.
În cazul refuzului de a semna PS, banca returnează exportatorului documentele depuse.
În cazul în care contractului se fac modificări sau completări ulterioare care afectează informațiile specificate în TP, exportatorul transmite băncii care a semnat TP în temeiul prezentului contract, originalele (copii certificate) ale modificărilor și/sau completărilor la contract; copii ale autorizațiilor obținute de exportator în modul prescris.
După semnarea PS, banca își generează copia electronică și extrasul în termen de 5 zile calendaristice. Aceste documente servesc la înregistrarea tranzacțiilor legate de primirea în favoarea exportatorului de fonduri în valută străină sau în moneda Federației Ruse.
După certificarea PS, primul său exemplar cu contractul este returnat exportatorului. Al doilea exemplar rămâne la bancă și servește la deschiderea dosarului. Dosarul este o colecție de documente pentru fiecare PS.
Exportatorul, atunci când efectuează vămuirea mărfurilor exportate, este obligat, concomitent cu depunerea unei declarații vamale de marfă (CCD), să depună la autoritățile vamale o fotocopie a PS-ului original păstrat de el.
Autoritățile vamale verifică conformitatea informațiilor conținute în PS cu informațiile din CCD, termenii contractului, conformitatea sigiliului bancar de pe fotocopia pașaportului tranzacției cu eșantionul de sigiliu conținut în cardul eșantion. de sigilii bancare utilizate în scopul controlului valutar.
Dacă nu există discrepanțe în documente și dacă sunt îndeplinite toate celelalte cerințe ale legislației vamale a Federației Ruse, oficialul autorității vamale semnează o fotocopie a pașaportului tranzacției și o certifică cu sigiliul personal numerotat.
După luarea unei decizii cu privire la eliberarea mărfurilor, exportatorul, în termen de 15 zile calendaristice, depune la bancă o copie a declarației vamale pentru includerea în dosar.
Autoritatea vamală generează carduri contabile pentru circulația mărfurilor, care se transmit și la bancă și se depun la dosar. Card de înregistrare a controlului vamal și bancar - un document de control valutar întocmit în forma prescrisă și care conține informațiile necesare pentru implementarea controlului valutar asupra mărfurilor exportate în temeiul contractului din declarația vamală, precum și informații despre încasările încasărilor.
Astfel, banca din dosar ar trebui să aibă următoarele documente:
Pașaportul original al tranzacției;
Copie a contractului;
Carduri de cont;
Copie a GTD;
Comenzi pentru vânzarea unei părți din câștigurile valutare;
Permisiune originală de la Banca Rusiei (dacă este necesar);
Alte documente completate de banca sau primite de banca.
La primirea fondurilor în contul exportatorului de la un nerezident, banca nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare informează exportatorul despre acest lucru.
Exportatorul, în termen de cel mult șapte zile calendaristice de la data creditării fondurilor în contul său de ruble și/sau valută de tranzit, este obligat, în modul stabilit de bancă, să îi furnizeze informații:
Pe numărul și data PS prin care au fost primite fondurile;
Asupra tipului de plată primită, cu indicarea sumelor pentru fiecare tip de cod de plată;
Cu privire la distribuirea sumei încasărilor primite pentru expedierile efectuate în cadrul PS, confirmată de cărțile de înregistrare relevante și/sau declarația vamală.
Dacă veniturile sunt primite în valută străină, atunci 50% din acestea trebuie vândute fără greș. Această cerință este stabilită în paragraful 5 al articolului 6 din Legea N 3615-1. Vânzarea obligatorie se efectuează prin bănci autorizate la cursul pieței de valute străine la ruble pe piața valutară internă a Federației Ruse în cel mult șapte zile calendaristice de la data primirii veniturilor valutare, în conformitate cu procedura stabilită de CBR-ul. La începutul articolului am remarcat modificările din această procedură stabilite de CBR.
Puteți păstra 50% din câștigurile din valută rămase după vânzarea obligatorie a valutei în contul dvs. în valută sau să o vindeți în mod voluntar după ce aceste fonduri sunt creditate în contul curent în valută.
Înainte de a efectua vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare, puteți efectua o serie de plăți în valută. Acest lucru este permis de clauza 8 din Instrucțiunea nr. 7.
De exemplu, cu moneda primită în contul de tranzit, puteți plăti:
Transport, asigurare și expediere de marfă;
Taxe vamale de export în valută, precum și plata procedurilor vamale;
Comisioane în favoarea băncilor autorizate pentru efectuarea plăților din conturile în valută de tranzit
Comisie acumulată în favoarea organizațiilor intermediare în baza contractelor de export.
Astfel, suma încasărilor supuse vânzării obligatorii poate fi redusă.
Exemplul 1
Organizația a primit 000 USD în contul său de transport. Pentru transportul mărfurilor de export, un partener străin trebuie să plătească 2.000 USD. Organizația transferă această sumă din contul său în valută de tranzit chiar înainte să vândă o parte din câștigurile valutare.
Organizația este obligată să vândă pe piața valutară internă, ținând cont de această operațiune, 39.000 USD ((80.000 USD - 2.000 USD) x 50%).
Banca creditează toate veniturile din export primite în contul de tranzit al organizației. Pentru a vinde valută, trebuie să întocmiți și să transmiteți la bancă o „Instrucțiune pentru vânzarea obligatorie a valutei”. Acesta este un formular standard, al cărui formular este dat în Anexa 2 la Instrucțiunea nr. 7. Ordinul de vânzare obligatorie a monedei este întocmit într-un singur exemplar și semnat de contabilul șef și șeful organizației.
Nu există o formă standard de instrucție pentru vânzarea voluntară a monedei. Fiecare bancă își dezvoltă forma independent, ținând cont de forma vânzării obligatorii a monedei.
Dacă o astfel de comandă nu este primită de la dvs. în perioada stabilită, banca va vinde independent o parte din câștigurile valutare.
Să ne uităm la un exemplu specific de operațiuni pentru vânzarea obligatorie a câștigurilor valutare.
Exemplul 2
Pentru bunurile vândute în străinătate, organizația a primit câștiguri din valută din export într-un cont valutar de tranzit în valoare de 50.000 USD.
A doua zi, organizația vinde băncii 50% din încasări (25.000 USD) și solicită ca banii rămași să fie transferați în contul curent în valută.
Vânzarea obligatorie a monedei este efectuată de banca de servicii la cursul de 31,50 ruble/$.
Cursul de schimb al Băncii Centrale la data primirii încasărilor în contul de tranzit a fost de 31,5150 ruble. pentru 1 dolar, în ziua vânzării acesteia și creditării soldului valutei în contul curent în valută, a însumat 31,5700.
În evidențele contabile ale întreprinderii se fac următoarele înregistrări:
- pentru suma comisionului bancar din vânzarea obligatorie a veniturilor valutare.
Comisionul bancar nu va depăși 1,3 la sută din suma valută străină vândută, inclusiv costurile de plată a comisioanelor la schimburile valutare interbancare. Acest lucru este stabilit prin clauza 9 din Instrucțiunea nr. 7. A. Prin scrisoarea Băncii Centrale din 5 aprilie 1994 nr. 84, s-a explicat că plata comisioanelor pentru operațiunile băncilor autorizate legate de vânzarea obligatorie a unei părți. veniturile din valută de export direct pe piața valutară internă a Rusiei ar trebui să fie realizate din conturile curente în valută ale întreprinderilor.
- 1.000 de ruble. (787 500 + 2750 - 789 250) - la sfârșitul lunii se determină rezultatul financiar (venitul).
În scopul impozitului pe venit poate fi redusă cu o diferență negativă de curs valutar și mărită cu o diferență pozitivă de curs valutar (subclauza 5, clauza 1, articolul 265 și clauza 11, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul nostru, baza ar trebui mărită cu 2750 de ruble.
Banca cumpără valută, de regulă, la un curs care este mai mic decât cursul oficial al Băncii Centrale. Diferența rezultată, organizația o poate atribui cheltuielilor neoperaționale și poate exclude din profiturile sale pe baza paragrafului 6 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul nostru, diferența va fi de 1750 de ruble. (789250-787500).Rezultatul financiar total este un venit neexploatare de 1.000 de ruble. sursa de venit.
În scopuri fiscale, organizația are dreptul de a atribui remunerația băncii cheltuielilor nefuncționale (subclauza 16, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
