USN se referă la regimul de impozitare cel mai prioritar. În ciuda unui număr semnificativ de avantaje, sistemul nu este lipsit de dezavantaje.
Venitul IP minus cheltuielile cum se ține evidența este de interes pentru fiecare om de afaceri care s-a înregistrat pentru un sistem simplificat de impozitare. Regimul nu necesită raportare în masă, dar are limite și cerințe obligatorii stabilite prin lege.În plus, pentru un antreprenor individual care lucrează la un astfel de sistem, există o regulă pentru calcularea unui impozit unic, care funcționează în interesul statului. , și nu antreprenorul însuși.
Orice antreprenor individual înregistrat oficial la Serviciul Fiscal Federal poate alege o formă simplificată de impozitare pentru desfășurarea activităților.
Antreprenorii individuali existenți pot trece la un sistem simplificat în următoarele cazuri:
Ei nu au dreptul de a ține evidența sistemului fiscal simplificat:
Pentru un antreprenor individual care decide să-și desfășoare afacerea pe un sistem de impozitare simplificat, trebuie să vă familiarizați cu caracteristicile acestui regim:
Compatibilitate cu USN.
| Compatibilitate | IP |
| USN + UTII | Poate |
| USN + brevet | Poate |
| BASIC+USN | inacceptabil |
| UTII + BASIC | Poate |
| USN+ESHN | inacceptabil |
Atunci când planificați activități privind sistemul fiscal simplificat cu o combinație de alte regimuri fiscale, este necesar să vă ghidați după informațiile din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Simplificat este un sistem de impozitare cu un flux minim de documente în contabilitate și optimizare fiscală.
Acest mod are un număr mare de avantaje: 
În ciuda unui număr suficient de avantaje, sistemul are și o serie de dezavantaje:
În practică, oamenii simpliști sunt mult mai puțin probabil să se confrunte cu reclamații din partea funcționarilor fiscali, în comparație cu antreprenorii care lucrează pe OSNO.
De ce se întâmplă asta:
Conform informațiilor de mai sus, putem concluziona cu siguranță că impozitarea simplificată este unul dintre cele mai bune regimuri de impozitare pentru companiile mici. Mai mult, practica modernă arată că majoritatea antreprenorilor aleg sistemul fiscal simplificat. 
1% din contribuția la pensie din excesul de venit de 300 de mii de ruble. poate fi inclusă în costurile perioadei următoare, iar această procedură nu poate fi efectuată imediat. Oportunitatea poate fi aplicată în următorii 10 ani.
Alegerea în favoarea obiectului „venit” este justificată dacă activitatea unui antreprenor individual nu este asociată cu cheltuieli mari care să poată fi utilizate în același timp cu reducerea poverii fiscale.
Pe USN, „venitul” ia în considerare suma încasărilor în numerar din tranzacții, precum și cesiunea de drepturi și rambursarea datoriilor.
Atunci când generează date într-un mod simplificat, un om de afaceri:
Antreprenorii trebuie să conducă KUDIR în conformitate cu proceduri stricte. În plus, este necesar să se țină evidența activelor fixe și a activelor necorporale, astfel de informații sunt necesare în cazul trecerii la un regim general de impozitare la cererea exclusivă a unui om de afaceri sau atunci când se ține cont de limita sistemului fiscal simplificat. . La obiectul „venituri minus cheltuieli”, ținerea unei evidențe este și o procedură obligatorie pentru ținerea evidenței.
Contabilitatea fiscală pentru întreprinzătorii individuali pe o bază simplificată cu obiectul „venituri minus cheltuieli” se realizează cu utilizarea obligatorie a KUDiR (registre de venituri și cheltuieli).
Cartea trebuie completată în conformitate cu următoarele reguli: 
Datele pe baza cărora este completat KUDiR sunt utilizate pentru a calcula valoarea impozitului la plata plăților în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru o plată în avans și decontarea cu statul la sfârșitul perioadei de raportare. Indicatorii generali sunt reflectați în declarația anuală.
Controlul informațiilor primite este efectuat de către serviciul fiscal, principalele criterii de verificare sunt următoarele: 
Este permisă completarea cărții atât în formă scrisă (hârtie), cât și electronic cu tipărire ulterioară. Se formează un document pentru perioada anuală, apoi se depune și se certifică de către un antreprenor individual.
Fiecare nou an de raportare necesită completarea unei noi cărți, indiferent dacă IP tocmai s-a deschis sau a funcționat de destul de mult timp. Nu este necesară certificarea cărții la organul fiscal.
Întreprinzătorii individuali, în termeni simplificați, sunt scutiți de un număr imens de rapoarte contabile. Este suficient să faceți un calcul corect al veniturilor în regim la o rată de 6% și a veniturilor / cheltuielilor la o cotă de impozitare de 15% și 1% pentru depășirea a 300 de mii de ruble.
Pe un sistem simplificat fără angajați, se depune un singur raport - declarația anuală pentru un singur impozit. Însumează rezultatele perioadei trecute și anume: se declară venituri, iar dacă regimul de impozitare o impune, atunci cheltuieli.
Forma declarației anuale pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri” și „venituri minus cheltuieli” este aceeași. Termenul limită pentru raportare este sfârșitul lunii aprilie a anului următor după perioada de raportare. În cazul în care data cade în weekend, depunerea declarației se amână în prima zi lucrătoare. În 2019, cade pe 3 mai.
Fiecare antreprenor, pentru a reduce probabilitatea întrebărilor inutile din partea angajaților Serviciului Fiscal Federal, ar trebui să elaboreze un formular de registru și să-l aprobe în politica contabilă a întreprinderii. Acesta este un document important, deoarece pe baza informațiilor despre cheltuieli și venituri date în acesta, se completează o declarație anuală.
Pentru antreprenorii individuali care folosesc forța de muncă a angajaților, contabilitatea este mult mai complicată. Pe lângă declarația anuală, este necesar să se mențină documentația personalului, să se calculeze salariile, să se acumuleze prime de asigurare pentru antreprenorii individuali și angajați, să rețină impozitul pe venitul personal și, de asemenea, să depună multe rapoarte.
Raportarea angajaților:
Puteți face cunoștință cu termenele limită de plată a impozitelor și de transmitere a rapoartelor întreprinzătorilor individuali cu privire la sistemul fiscal simplificat cu angajații folosind calendarul fiscal, care este publicat în mod regulat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.
Există mai multe modalități de a depune o declarație la FTS:
Procedura de calcul a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” la o cotă de 15%.
În anul de raportare, omul de afaceri a primit venituri în valoare de 17 milioane de ruble, 15 milioane de ruble au căzut din cheltuieli. 
Baza impozabilă este de 2 milioane de ruble. (17 milioane - 15 milioane).
Suma obligației plătibile către buget este de 300 de mii de ruble. (2 mii de ruble x 0,15 (15%)).
Calculăm valoarea impozitului minim (17 milioane x 0,01 (1%)) = 170 mii ruble. Este necesar să plătiți 300 de mii de ruble, deoarece valoarea impozitului minim este mai mică decât calculul datoriei fiscale.
Un antreprenor care a ales un obiect „venituri minus cheltuieli” în sistemul fiscal simplificat nu are dreptul să plătească mai puțin de 1% din venitul primit la buget, chiar dacă valoarea obligației calculate s-a dovedit a fi mai mică.
În cazul depunerii cu întârziere a unei declarații cu întârziere mai mare de 10 zile, inspectoratul fiscal are dreptul să amendeze antreprenorul și să blocheze contul bancar.
Prezentarea cu întârziere a raportului implică impunerea unei amenzi în valoare de 5 până la 30% din valoarea impozitului neplătit pentru o lună completă sau incompletă, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. 
Pe lângă impunerea unei amenzi, se percepe o penalizare, care se calculează ca procent egal cu 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data întârzierii.
Neplata impozitului unic sau subestimarea bazei de impozitare va atrage o amendă de la 20 la 40% din valoarea calculată a obligației.
Pe lângă întârzierea plății sau depunerea declarației anuale, fondul de pensii aplică și penalități pentru furnizarea de informații false sau erori în raportare.
Taxa pentru încălcări:
Pentru refuzul de a îndeplini cerințele din partea Rosstat, se așteaptă o amendă în valoare de 10.000 până la 20.000 de ruble.
Antreprenorii care țin evidența sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” sunt obligați să treacă la serviciile de numerar online înainte de 1 iulie 2019.
Înainte de a înlocui o casă de marcat, este mai bine ca un antreprenor individual să întrebe în prealabil de la specialiști în domeniul echipamentelor de marcat dacă este posibilă modificarea echipamentului vechi. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci nu ezitați să începeți să căutați o casă de marcat potrivită.
Acest lucru va necesita:
După achiziționarea unei case de marcat de nouă generație, anulați-o pe cea veche la fisc. Alegeți un operator de date fiscale și încheiați un contract de servicii cu acesta, apoi continuați cu înregistrarea unei case de marcat online.
În ciuda faptului că o astfel de inovație a adus multe probleme activităților antreprenorilor, va trebui să achiziționați și să înregistrați o „nouă” casă. Pedeapsa pentru îndeplinirea cu întârziere a acestei cerințe este egală cu suma de 3000 de ruble.
Acțiunea conform planului este achiziția și pregătirea în avans a punctelor de desfacere pentru utilizarea directă a caselor de marcat online.
Avantajele metodei:
Defecte:
Acțiune asupra situației – dotarea promptă a punctelor de vânzare cu amănuntul cu case de marcat de nouă generație înainte de intrarea în vigoare a decretului.
Avantajele metodei:
Conform informațiilor de mai sus, abordarea planificată a instalării caselor de marcat online are mai multe avantaje decât metoda situațională. Dar fiecare antreprenor trebuie să aleagă singur varianta care îi este benefică.
Pentru majoritatea antreprenorilor, întrebarea este întotdeauna cum să facă alegerea corectă a sistemului de impozitare. Sistemul simplificat de impozitare pe „venituri minus cheltuieli” are multe avantaje, mai ales dacă omul de afaceri lucrează independent, fără asistența personalului angajat. In plus, un antreprenor care isi propune sa-si extinda afacerea cu un nivel foarte ridicat de venit in viitor va putea intotdeauna sa schimbe regimul fiscal care ii este benefic intr-o anumita perioada de timp.
Mai mult, un antreprenor individual poate combina simultan diferite sisteme fiscale pentru a conduce mai multe linii de afaceri.
Pentru a nu greși în alegerea unui sistem de impozitare, este mai bine ca antreprenorii începători să contacteze specialiști cu experiență, care pot lua cu ușurință în considerare toate nuanțele tipului de activitate și pot oferi cele mai bune opțiuni.
Remarcăm imediat: întreprinzătorii individuali care lucrează la domiciliu plătesc TVA în mod general, iar în mod general deducerile fiscale sunt prevăzute în conformitate cu art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Munca de acasă nu introduce nicio caracteristică specială în contabilizarea deducerilor fiscale. Dar nu același lucru se poate spune despre impozitul pe venitul personal. Mai multe despre asta mai târziu.
Dreptul la deduceri pentru întreprinzători este prevăzut de articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că deducerea este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate și documentate.
Și întrucât impozitul pe venitul personal și impozitul pe profit sunt în esență similare (singura diferență este în subiect - un antreprenor sau o persoană juridică), legiuitorul a decis să decidă asupra costurilor o singură dată - în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe profit. Pentru antreprenori, există, de asemenea, un act al autorității executive - ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. 86n / BG-3-04 / 430 „Cu privire la aprobarea procedurii de contabilizare a veniturilor și cheltuieli și tranzacții comerciale pentru întreprinzătorii individuali” din 13 august 2002 (în continuare - Procedura). Atunci când aplică deduceri profesionale, un antreprenor individual ar trebui să fie ghidat de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolele 253-270 din Codul fiscal al Federației Ruse), care este menționat la articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Federația Rusă și procedura de mai sus.
Deși Codul Fiscal al Federației Ruse nu are o astfel de obligație directă, antreprenorul este obligat să ia în considerare cheltuielile. Legislația fiscală vorbește despre contabilizarea cheltuielilor antreprenorilor ca un drept (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit autorului, aceasta este încă o datorie.
Cert este că legislația actuală nu prevede calcularea impozitului pe venitul personal fără a lua în considerare cheltuielile, care trebuie acceptate fie sub formă de cheltuieli justificate documentate (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse), fie în valoare de 20 la sută din suma totală a veniturilor primite de un întreprinzător individual din activitatea de întreprinzător (paragraful 1 al articolului 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Această concluzie este confirmată de decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka în cazul din 30 mai 2007 Nr. A82-16322 / 2006-27.
Atunci când desfășoară activități antreprenoriale la domiciliu, antreprenorul poate suporta aproximativ următoarele cheltuieli:
Plata utilitatilor (electricitate, apa, incalzire);
Telefon fix;
Conexiune mobilă;
plata prin internet;
Achiziționarea de echipamente (calculator, imprimantă, scanner etc.);
Cheltuieli pentru nevoile casnice (detergenți etc.);
securitate privată;
Închirierea unui birou unde va lucra secretara.
Plata pentru utilități poate fi atribuită cheltuielilor de stabilire a bazei impozitului pe venitul personal, care sunt necesare pentru realizarea activităților antreprenoriale (paragraful 4 al paragrafului 17 din Procedură).
La contabilizarea cheltuielilor, cea mai mare dificultate este repartizarea cheltuielilor. În acest caz, se pune întrebarea: cum să țineți cont de lumina, apa și căldura folosite pentru profit și în scopuri familiale, personale. La urma urmei, numai acele cheltuieli care au ca scop obținerea de profit pot fi deduse (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 15 din ordin).
În principiu, este imposibil să faceți acest lucru, deoarece contoarele pentru electricitate și apă sunt aceleași, iar apartamentul este, de asemenea, încălzit non-stop (în timpul sezonului de încălzire).
Ne propunem să luăm în considerare aceste cheltuieli proporțional cu timpul lucrat, i.e. pe baza unei zile normale de lucru de 8 ore (40 de ore pe săptămână) (Articolul 91 din Codul Muncii al Federației Ruse). Se pare că 24 la sută (40/168) din timpul total al săptămânii poate fi atribuit în siguranță activității antreprenoriale. Astfel, suma plătită furnizorului de utilități este înmulțită cu un factor de 0,24 și obținem suma cheltuielii confirmate în scopuri comerciale.
Iar pentru a dovedi munca și, ca urmare, costurile suportate în legătură cu implementarea acesteia, în opinia noastră, este necesar să existe contracte valabile cu clienții pe toată perioada de raportare.
|
Antreprenorul prestează servicii juridice și lucrează de acasă. În noiembrie 2007, a primit două ordine: să întocmească un proces și un proiect de contract de muncă. Acest lucru este formalizat, desigur, în contractele de servicii juridice. Termenele de îndeplinire a obligațiilor corespund termenilor contractelor: întocmirea unei cereri - în perioada 8-12 noiembrie 2007, întocmirea unui proiect de contract de muncă - în perioada 15-18 noiembrie 2007. Astfel, este de fapt posibilă dovedirea activității doar în intervalele de timp specificate (8-12 și 15-18 noiembrie 2007). Și, prin urmare, cheltuielile vor fi confirmate doar în aceste perioade de timp. Dacă omul de afaceri este mai întreprinzător și contractele (comenzi reale care pot fi confirmate prin rezultatul muncii) vor fi alături de el fără „lacune” în timp, atunci va fi mai ușor atât pentru inspectorul fiscal, cât și pentru instanță să dovedească costurile reale. . Adică, în timpul lucrărilor efectuate și confirmate efectiv, „echipamentul” funcționează și folosește energie electrică, iar antreprenorul individual folosește lumină, încălzire și apă. |
Mulți bani sunt cheltuiți în negocieri la distanță sau internaționale. Cum să contabilizezi costurile pentru telefonul fix și mobil?
Costurile de comunicații telefonice și alte servicii similare sunt recunoscute drept cheltuieli luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal (subclauza 14, clauza 47 din Procedură). Astfel de servicii includ comunicațiile mobile. Luați în considerare ce dificultăți vor avea de înfruntat antreprenorii.
Legislația fiscală nu definește o listă specifică de documente care să confirme natura de producție a costurilor asociate cu plata convorbirilor telefonice.
Potrivit avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, prezentat în scrisoarea din 27 iulie 2006 nr. 03-03-04 / 3/15, documente justificative pentru recunoașterea fiscală a profiturilor din cheltuielile de plată pentru telefonul celular. serviciile de comunicare sunt:
lista posturilor de angajați aprobate de întreprinzător care au dreptul de a utiliza comunicațiile celulare (indicând motivele necesității);
un acord cu un operator de telecomunicații pentru furnizarea de servicii de comunicații (adică contractul trebuie încheiat între antreprenor și operatorul de telecomunicații);
facturile detaliate ale operatorului de telecomunicații.
Este important de reținut faptul că, dacă un antreprenor sau angajatul său își petrece întreaga zi de lucru într-un birou sau alte spații unde există o conexiune telefonică fixă, atunci va fi foarte dificil pentru un antreprenor să demonstreze fezabilitatea economică a unor astfel de costuri. . Nevoia de comunicații celulare se poate datora în primul rând naturii de călătorie a lucrării sau altor motive care trebuie justificate corect.
Potrivit autorului, este necesar să se furnizeze un raport detaliat. Detalierea este necesară pentru a putea verifica în ce scopuri a fost folosit efectiv acest sau acel număr de telefon, ce conversații (personale sau de afaceri) s-au purtat pe acesta. Raportul detaliat arată ora la care a fost efectuat apelul. Folosind aceste date, puteți dovedi că apelul a avut loc în timpul programului de lucru. Dacă apelurile sunt efectuate în afara orelor de lucru din cauza diferitelor fusuri orare, atunci un raport detaliat care să indice codul țării sau al orașului este cu atât mai necesar, astfel încât să existe dovezi că apelul a fost către o regiune cu un fus orar diferit. Raportul detaliat indică și costul apelului, care nu este mai puțin important pentru determinarea cuantumului costului apelului. Pentru confirmare, a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 iulie 2006 Nr. 03-03-04 / 3/15.
Dacă un antreprenor plătește cheltuieli pentru mai multe numere de telefon în baza unui singur acord cu un operator de telecomunicații, atunci facturile ar trebui să conțină o „defalcare” pentru fiecare număr de abonat (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 decembrie 2005 nr. 03-03). -04 / 1/418).
Pentru a confirma că apelul a fost efectuat către una sau alta contraparte, vă recomandăm ca în contract (contract) la secțiunea „Detalii Partid” să se indice numerele de telefon de contact și faxul contrapărții. Acest lucru va ajuta la compararea numărului de telefon și a contrapartei directe la care antreprenorul a sunat.
Instanțele de arbitraj nu susțin, în general, această poziție, considerând că nu este necesar un raport detaliat asupra conversațiilor (a se vedea deciziile FAS din districtul Moscova în cazul din 19 iulie 2007 Nr. KA-A40 / 5441-07, FAS al Districtului Nord-Vest în cazul 13 ianuarie 2006 Nr. А56-31806/04 şi alţii). În special, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, în Rezoluția sa nr. KA-A40/7009-06 din 31 iulie 2006, a indicat că detalierea contului nu se aplică documentelor primare în conformitate cu normele legislației fiscale și contabile. legislație.
Astfel, detalierea facturilor este necesară pentru a justifica cheltuielile, dar nu este necesară. Cu toate acestea, autorul sfătuiește să se solicite astfel de rapoarte de la operatorii de telecomunicații și să se țină cont de costurile apelurilor, care, la rândul lor, vor evita litigiile. Vă rugăm să rețineți că solicitarea unui raport de analiză nu este un serviciu gratuit. Însă, potrivit autorului, costurile suportate de întreprinzător în legătură cu solicitarea unui raport detaliat sunt incluse și în costurile suportate în legătură cu activitățile antreprenoriale.
Dar ce să faci dacă antreprenorul a fost obligat să conducă convorbiri telefonice în weekend și sărbători sau în vacanță în scopuri de producție? Scrisoarea nr. 03-03-04/1/418 a Ministerului rus de Finanțe din 7 decembrie 2005 precizează că astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare în scopuri fiscale. Dar, în același timp, antreprenorul trebuie să confirme cheltuielile efectuate cu documentele relevante. Adică antreprenorul trebuie să aibă un document din care să fie clar în ce scop a negociat după ore. Acest lucru se poate face prin comandă sau notă.
În ceea ce privește taxa fixă pentru un telefon fix, autorul consideră că această cheltuială poate fi luată în considerare integral. Fără a plăti o taxă fixă, va fi imposibil să efectuați apeluri, indiferent de natura apelurilor.
Foarte des, antreprenorii plătesc pentru comunicațiile celulare folosind carduri telefonice cu plată expresă. Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, o singură cartelă telefonică nu este suficientă pentru confirmarea documentară și justificarea economică a cheltuielilor, iar achiziția acesteia nu înseamnă că este folosită în activități comerciale. Prin urmare, cardurile de plată expres pentru plata serviciilor celulare nu pot servi ca bază pentru anularea cheltuielilor în scopuri fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 ianuarie 2006 nr. 03-03-04 / 1/61).
Dacă un antreprenor ignoră explicațiile Ministerului rus de Finanțe, acest lucru va duce la o dispută cu autoritățile fiscale. Prin urmare, antreprenorul poate avea nevoie în continuare de documente care să confirme focalizarea producției a conversațiilor.
În prezent, este imposibil să faci afaceri fără un computer și alte dispozitive auxiliare, cum ar fi o imprimantă, un copiator, un scanner, un tocător și altele. Necesitatea cheltuielilor pentru achiziționarea și utilizarea computerelor și echipamentelor auxiliare este confirmată de paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 1 al paragrafului 17 din Procedură.
Antreprenorul ia în calcul echipamentul într-o singură comandă și, în principiu, nu există nicio diferență unde este folosit echipamentul - acasă sau în altă cameră. Este de remarcat doar faptul că întreprinzătorul ia în considerare cheltuielile pentru achiziționarea de echipamente, precum și, de exemplu, pentru livrarea acestuia la casă, fără TVA (clauza 18 din Ordin).
Pentru deducerea din impozitul pe venitul persoanelor fizice, un antreprenor are dreptul de a accepta sume de amortizare pentru bunurile utilizate în activități antreprenoriale (subclauza 3, clauza 16 din Procedură). Calculatoarele și alte echipamente de calcul, dacă există un număr de semne, pot fi clasificate drept bunuri amortizabile.
În primul rând, computerul trebuie să fie deținut de antreprenor.
În al doilea rând, antreprenorul trebuie să cheltuiască bani pentru achiziționarea unui computer. Dacă, de exemplu, un computer este transferat în temeiul unui acord de donație, care face și antreprenorul proprietar, atunci acest computer nu va fi considerat proprietate cu amortizare (subclauza 1, clauza 32 din Procedură).
În al treilea rând, costul unui computer trebuie să depășească 10.000 de ruble (clauza 30 a ordinului).
Calculatorul aparține celui de-al doilea grup de proprietăți amortizabile (Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1). Și asta înseamnă că perioada în care este necesar să se calculeze amortizarea este de 2-3 ani (clauza 35 din Procedură), ceea ce este egal cu 25-36 de luni. Rețineți că antreprenorul însuși are dreptul de a determina perioada de amortizare a proprietății în limitele specificate.
|
Antreprenorul a cumpărat computerul în februarie 2007 pentru 20.000 de ruble. A început să folosească computerul în martie 2007, adică până la sfârșitul lui 2007 computerul va fi folosit timp de 10 luni. K - rata de amortizare ca procent din costul inițial al computerului, n - perioada de utilizare a calculatorului. În primul rând, trebuie să aflați cât va fi rata lunară de amortizare în termeni procentuali: (1: 36) × 100% = 2,8%. În termeni monetari, aceasta se va ridica la 2,8% × 20.000 = 560 de ruble pe lună. În total, valoarea amortizarii pentru 10 luni va fi de 560 × 10 = 5.600 de ruble. Deci, un antreprenor poate lua în considerare 5.600 de ruble ca o cheltuială sub formă de amortizare. |
Un antreprenor poate avea nevoie de o secretară. Iar secretara are nevoie de un spațiu de birou pentru lucru, unde va răspunde la apeluri, va primi corespondență etc.
Costul chiriei este luat în considerare în cheltuieli la calcularea impozitului pe venitul personal (subclauza 8, clauza 47 din Procedură, subclauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, poate exista o problemă la plata facturilor de utilități pentru un birou închiriat (vezi și secțiunea Sistem simplificat de impozitare a acestui articol). Sunt incluse aceste costuri?
Legiuitorul a lăsat participanților la relațiile juridice de închiriere posibilitatea de a rezolva ei înșiși problema suportării cheltuielilor cu proprietatea închiriată - printr-un acord. Prin urmare, dacă proprietarul stabilește o condiție ca antreprenorul însuși să plătească pentru utilități, atunci această condiție trebuie să fie scrisă în contract. În acest caz, întreprinzătorul va atribui pe bună dreptate sumele pentru întreținerea „comunală” a biroului pe seama cheltuielilor.
O concluzie similară este cuprinsă în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka în cazul din 28 martie 2006 Nr. A29-15181 / 2005a.
Să nu uităm că un antreprenor individual este o persoană obișnuită și are nevoie de detergenți, prosoape, hârtie igienică, săpun și alte produse chimice de uz casnic.
Astfel de cheltuieli, în opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, reflectate în scrisoarea din 11 aprilie 2007 nr. 03-03-06 / 1/229, sunt legitime și se referă la cheltuieli în legătură cu nevoile economice în conformitate cu subparagraful 2 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Scrisoarea indică cheltuielile organizației, cu toate acestea, scrisoarea este pe deplin aplicabilă antreprenorilor individuali.
De menționat că temeiurile cheltuielilor „pentru nevoi economice” nu sunt prevăzute în Procedura pentru antreprenori. Astfel, este posibil, de exemplu, să le justifice ca cheltuieli efectuate în legătură cu asigurarea condițiilor normale de muncă (subclauza 5, clauza 47 din Procedură, subclauza 7, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse ).
Cheltuielile pentru protecția proprietății și alte servicii ale activităților de securitate sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și vânzare (subclauza 4, clauza 47 din Procedură, subclauza 6, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Activitățile de securitate sunt reglementate de Legea Federației Ruse din 11 martie 1992 nr. 2487-1 „Cu privire la activitățile de detectiv privat și de securitate în Federația Rusă” și Legea Federației Ruse din 18 aprilie 1991 nr. 1026-1. „Despre poliție”.
Un antreprenor poate încheia un contract pentru protecția proprietății:
cu servicii private de securitate;
cu organizații implicate în activități de securitate privată.
A fost creată o unitate structurală independentă în sistemul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, concepută în numele statului pentru a asigura securitatea și protecția proprietății la obiectele protejate de diferite forme de proprietate și apartamentele cetățenilor conectate la securitatea centralizată. panouri ale unităţilor de securitate privată de la Departamentul Afacerilor Interne.
În scrisoarea sa din 5 aprilie 2007 nr. 03-03-06 / 1 / 223, Ministerul de Finanțe al Rusiei a confirmat că costurile plăților pentru furnizarea de servicii către unitățile de securitate privată sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal. .
De regulă, securitatea este asigurată non-stop. Prin urmare, autorul consideră că nu are sens să împărțim suma cheltuielilor în funcție de orice proporție.
Cheltuielile pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și asigurarea securității la incendiu, pentru întreținerea alarmelor de incendiu și de securitate sunt incluse și în alte cheltuieli legate de producție și vânzare (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a evita greșelile la reducerea bazei impozabile, este necesar să se țină cont de documentele de reglementare, dintre care principalele sunt Normele de siguranță la incendiu în Federația Rusă (PPB 01-03) (aprobate prin ordin al Ministerului Situațiilor de Urgență). din 18 iunie 2003 Nr. 313). Acest document enumeră măsurile specifice de siguranță la incendiu pe care întreprinderile le pot lua în scopuri fiscale.
De menționat că măsurile de siguranță la incendiu luate peste standardele stabilite (de exemplu, instalarea mai multor stingătoare de incendiu în zonă decât minimul), cel mai probabil, nu vor fi aprobate de organele fiscale.
Cheltuielile pentru internet și pentru dreptul de a cumpăra programe sunt, de asemenea, deductibile (punctele 14, 15, paragraful 47 din Procedură).
Dacă un antreprenor a încheiat un acord cu un furnizor de servicii de internet pentru a oferi acces nelimitat la Internet, atunci, ca și în cazul securității non-stop și a unei taxe de telefon fix, nu are sens să împărțim costurile în funcție de la orice proporții. Întrucât un antreprenor individual va plăti pentru un tarif nelimitat atunci când lucrează în afara casei, la fel de mult ca atunci când lucrează „acasă”.
Dacă tariful este „limitat”, atunci va trebui să calculați proporția pe baza orelor de lucru conform metodei indicate mai sus. Dacă plata depinde de volumul de trafic (adică informațiile „descărcate”), atunci este de asemenea necesar să se confirme că aceste informații au fost „descărcate” în timpul orelor de lucru.
Atunci când achiziționați drepturi de utilizare a software-ului, cum ar fi software-ul de calculator sau de contabilitate, este logic să cumpărați produse licențiate (în valoare de mai puțin de 10.000 de ruble) mai degrabă decât copii piratate, în ciuda diferențelor semnificative de preț. În primul rând, antreprenorul va putea prelua această sumă în cheltuieli. Și, în al doilea rând, atunci când achiziționează o copie piratată a programului, antreprenorul riscă să fie urmărit penal pentru încălcarea drepturilor de autor.
Dacă cheltuielile nu pot fi documentate, atunci valoarea lor va fi egală cu 20% din profitul antreprenorului (Articolul 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, antreprenorul trebuie să calculeze ce este mai profitabil pentru el - să dovedească costurile sau să folosească dreptul la o deducere de douăzeci la sută.
Reamintim: este posibil să se aplice o singură metodă de calcul a cheltuielilor - fie 20%, fie confirmarea cheltuielilor efectuate (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest în cazul din 18 iulie 2006 Nr. A56-26614 / 2005 ).
La aplicarea sistemului fiscal simplificat, un antreprenor individual are și dreptul de a deduce cheltuieli la calcularea unui singur impozit conform „simplificat”, dar numai atunci când folosește obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”.
În general, procedura de determinare a cheltuielilor în sensul unui impozit unic pe un sistem de impozitare simplificat și pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este foarte asemănătoare. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că lista de cheltuieli în cadrul sistemului simplificat este închisă, adică cheltuielile care nu sunt enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu reduc baza de impozitare pentru un singur impozit.
Astfel, cheltuielile trebuie să fie justificate, documentate și să aibă ca scop generarea de venituri. Absența unuia dintre aceste criterii dă motiv pentru a nu include astfel de cheltuieli în deducere la calcularea impozitului unic (a se vedea decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est în cazul din 24 august 2006 Nr. A19-22185 / 05-43-32-F02-4291 / 06 -C1).
În plus, este important să rețineți că atunci când se aplică „impozitul simplificat”, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației întreprinzătorului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător, care este direct legată de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate.
Luați în considerare câteva situații care sunt întâlnite în practică.
La determinarea bazei de impozitare pentru un singur impozit pe sistemul simplificat de impozitare, plățile de utilități pot fi luate drept cheltuieli în același mod ca și în cazul sistemului general de impozitare (la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice). Ca parte a aplicării facturilor de utilități „simplificate” vor fi considerate costuri materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16).
Prin urmare, la calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, costul încălzirii clădirilor, precum și achiziționarea de combustibil, apă și energie de toate tipurile utilizate numai în scopuri tehnologice, pot fi incluse în cheltuieli. (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 3 iulie 2006 orașul Nr. 18-11/3/ [email protected]). Acest lucru, în special, este indicat de scrisorile Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 11 mai 2004 nr. 22-1-14 / [email protected] si din 29 septembrie 2004 Nr. 22-1-14 / [email protected]
În acest caz, costurile facturilor de utilități atunci când lucrează la domiciliu pentru antreprenori ar trebui contabilizate în același mod ca și pentru impozitul pe venitul personal (a se vedea secțiunea privind cheltuielile din sistemul general de impozitare).
Rețineți că în sistemul general de impozitare, cheltuielile materiale ale unui antreprenor sunt detaliate mai clar: „Cheltuielile individuale ale unui antreprenor includ următoarele costuri: pentru achiziționarea de combustibil, apă și energie de toate tipurile cheltuite în scopuri tehnologice, încălzire clădiri. ” (subclauza 4, clauza 17 din Ordin) . În ceea ce privește costurile sistemului fiscal simplificat, aici legiuitorul la alin.2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse ne face trimitere la articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 25 „Impozitul pe venitul corporativ”.
Necesitatea închirierii unui birou suplimentar poate apărea pentru orice contribuabil-antreprenor care lucrează de acasă. Când se închiriază un birou, la aplicarea „simplificarii”, apare aceeași problemă de contabilizare a cheltuielilor ca și la aplicarea sistemului general de impozitare: cum se ține cont de facturile de utilități pentru spațiile închiriate?
În acest caz, oficialii au acordat mai multă atenție „simpliștiștilor”. Și anume - în scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 11 mai 2004 nr. 22-1-14 / [email protected] au precizat că dacă facturile la utilități sunt incluse în contractul de închiriere de birouri, acestea vor fi tratate ca o chirie. Și plățile de leasing, la rândul lor, au o bază legală pentru a fi contabilizate ca cheltuieli în implementarea activităților antreprenoriale (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Întreprinzătorii persoane fizice care utilizează sistemul simplificat de impozitare, în cazul unui litigiu cu autoritățile fiscale, se pot referi la prezenta scrisoare în susținerea poziției lor.
Autoritățile fiscale consideră că o bază suficientă pentru includerea în baza de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, a veniturilor din vânzarea unor astfel de servicii este un contract de închiriere (subînchiriere) și un act de acceptare și transfer de sediul (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 27 iulie 2006 orașul Nr. 18-11/3/ [email protected]). Acest lucru se datorează faptului că cerința privind întocmirea obligatorie a actelor de acceptare și transfer de servicii sub formă de leasing (subînchiriere) nu este prevăzută nici de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, nici de contabilitate. legislație.
Să mai notăm un punct. Potrivit autorităților fiscale, în cazul în care contractul de închiriere a spațiilor este încheiat cu încălcări care îl fac nul, atunci plățile în temeiul unui astfel de acord nu pot fi considerate cheltuieli conform subparagrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16. Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 18 februarie 2004 nr. 22-2-14 / 272).
În același timp, practica judiciară urmează calea recunoașterii cheltuielilor dacă acestea sunt justificate și documentate economic. De exemplu, instanțele recunosc cheltuielile din contractele de închiriere care nu au trecut de înregistrarea de stat. După cum a subliniat Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord în decizia sa din 8 august 2005 în dosarul nr. F08-3567 / 2005-1437A: „Legea civilă nu reglementează consecințele nulității tranzacțiilor care au loc în domeniu. a raporturilor juridice fiscale. Din sensul părții 3 a articolului 2 din Codul civil al Federației Ruse rezultă că o încălcare a procedurii de înregistrare a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu aceasta nu indică nerealitatea costurilor unor astfel de tranzacții și nu implică interzicerea contabilizării acestora din urmă în scopuri fiscale.
Concluzii similare au fost făcute în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 10 noiembrie 2005 Nr. A17-1442 / 5-2005, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 21 aprilie 2003 în cazul Nr. A56-31682 / 02, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 9 iulie 2003 în cazul nr. КА-А41/4603-03.
Cheltuielile pentru achiziționarea de telefoane mobile sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 12 octombrie 2006 nr. 18-12 / 3 / [email protected]).
Prin această scrisoare, autoritățile fiscale, cu referire la Legea federală din 7 iulie 2003 nr. 126-FZ „Cu privire la comunicații” (în continuare - Legea nr. 126-FZ), au confirmat că serviciile de comunicații radiotelefonice (celulare) mobile pot fi clasificate drept servicii de comunicații. Potrivit acestei legi, prin telecomunicații se înțelege orice emisie, transmitere sau recepție de semne, semnale, informații vocale, text scris, imagini, sunete sau mesaje de orice fel prin radio, fir, sisteme optice și alte sisteme electromagnetice.
În același timp, eliberarea confirmării documentare a serviciilor de telefonie, incl. comunicații mobile, se află în atenție deosebită a autorităților fiscale. Potrivit autorului, este necesar să se justifice legitimitatea cheltuielilor în același mod ca și în cazul aplicării sistemului general de impozitare de către un întreprinzător.
În lista de cheltuieli la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, costurile de plată pentru furnizarea serviciilor de internet nu sunt furnizate direct. Totodată, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 57 din Legea nr. 126-FZ, serviciile de transmitere a datelor și acces la Internet sunt clasificate drept servicii de comunicații universale. Astfel, un antreprenor care aplică USN are dreptul, în baza paragrafului 18 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, să includă în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru un singur impozit, costurile de plată. pentru costul oricăror servicii de telecomunicații furnizate de operatorii de telecomunicații prevăzute de legislația actuală a Federației Ruse. Acest lucru este confirmat de scrisorile Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 17 aprilie 2006 nr. 18-12 / 3 / [email protected]și din 12 ianuarie 2006 Nr. 18-11/3/875.
Rețineți că, în cazul aplicării sistemului general de impozitare, paragraful 14 al paragrafului 47 din Procedură leagă în mod direct costurile internetului cu cheltuielile care reduc impozitul pe venitul personal.
Un antreprenor, în scopul calculării unui impozit unic, are dreptul de a recunoaște cheltuielile asociate dobândirii dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în temeiul acordurilor cu titularul dreptului (în baza acordurilor de licență) (subclauza 19, clauza 1, art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste cheltuieli includ și cheltuielile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date.
Autoritățile fiscale insistă că costurile de dobândire a dreptului de utilizare a programelor de calculator și de actualizare a acestora pot fi incluse în cheltuielile care reduc veniturile primite numai dacă există un acord (acord de licență) cu deținătorul drepturilor de autor (scrisoare a UMNS pentru Moscova din data de 26 mai 2004 Nr. 21-09/35203).
De asemenea, trebuie reținut că cheltuielile de mai sus sunt acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit pe profit la articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse și sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al articolului. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform paragrafului 10 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectului impozitării, un antreprenor are dreptul de a reduce veniturile primite pentru costurile de asigurare a securității la incendiu, în conformitate cu legislația din Republica Moldova. Federația Rusă, pentru plata serviciilor de protecție a proprietății, deservirea alarmelor de incendiu, pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de activități de securitate.
Astfel, articolele 346.16 și 264 din Codul fiscal al Federației Ruse prevăd cheltuieli identice pentru plata serviciilor de securitate. În același timp, nici capitolul 26.2, nici capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conțin restricții sau interdicții privind utilizarea acestor servicii, printre alte servicii de activități de securitate, inclusiv cele furnizate de securitate privată în cadrul organelor de afaceri interne ale Federația Rusă. Prin urmare, nu există restricții și interdicții privind includerea în cheltuielile contabilizate în scopul impozitării cu un singur impozit, a costurilor de plată a serviciilor furnizate de securitate privată (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 4 octombrie 2005 nr. 22-1-11 / 1871).
La fel ca și în cazul plății pentru internet, costurile suportate în legătură cu nevoile casnice (detergenți etc.) nu sunt indicate direct în lista de cheltuieli la aplicarea „simplificarii”.
Cu toate acestea, aceste costuri pot fi atribuite cheltuielilor. Acest lucru este declarat de UMNS pentru Moscova într-o scrisoare din 30 aprilie 2003 nr. 21-09 / 23427. Scrisoarea precizează că astfel de cheltuieli sunt legate de cheltuieli materiale.
Pe baza paragrafului 12 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii care utilizează sistemul fiscal simplificat reduc veniturile primite din costurile asociate cu întreținerea vehiculelor oficiale, precum și din costurile de plată. compensații pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli sunt acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit la articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, se iau în calcul costurile asociate întreținerii vehiculelor oficiale, indiferent dacă vehiculul este deținut de contribuabil sau este închiriat.
Astfel, un întreprinzător individual care utilizează un vehicul care îi aparține atât în baza dreptului de proprietate, cât și în baza unui contract de închiriere încheiat cu o persoană fizică, are dreptul să ia în calcul fiscal costurile de întreținere a acestei proprietăți. , inclusiv costul benzinei, în conformitate cu paragraful 12 al paragrafului 1 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 12 octombrie 2006 nr. 18-12 / 3 / [email protected]).
Costurile neconfirmate nu sunt supuse includerii în componența cheltuielilor care reduc baza de impozitare pentru un singur impozit pe un sistem de impozitare simplificat. O astfel de concluzie poate fi trasă din paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că cheltuielile trebuie documentate. Fără confirmare - fără deducere.
În concluzie, remarcăm că din fondurile rămase la dispoziția antreprenorului după achitarea impozitului unic și direcționate către cheltuielile personale ale acestuia, nu este necesară plata impozitului pe venitul personal.
Dacă un întreprinzător individual care aplică sistemul simplificat de impozitare a primit venituri din activitatea de întreprinzător, din care a calculat și a plătit un singur impozit, atunci fondurile rămase după impozitare pot fi cheltuite la latitudinea întreprinzătorului individual fără a reține impozitul pe venitul personal (scrisoarea din Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 24 martie 2006 Nr. 18-12/3/22996).
Cheltuieli - cheltuielile de gestionare a subiecţilor exprimate în formă bănească.
Costurile sunt împărțite în două grupe: costurile de producție și vânzarea produselor și costurile de non-producție, care deservesc nevoile socio-culturale ale unei entități economice.
Costurile de primul fel formează profitul întreprinderii, în timp ce acestea din urmă sunt acoperite din profit.
Clasificarea costurilor:
Prin semn contabil (pe elemente);
În scopuri de calcul
În funcție de costurile volumului de produse produse;
prin natura participării la procesul de producţie
În funcție de natura participării la procesul de producție, costurile de producție și vânzare a produselor sunt împărțite în:
Costurile și cheltuielile atribuibile conținutului și scopului economic pentru producerea și vânzarea produselor (costuri curente) se numesc costuri, care se împart în costuri de producție și costuri de distribuție. În literatura și practica rusă, costurile curente sunt înțelese ca cost de producție.
După cont: 
În scopuri de calcul.
Pentru a determina costurile medii de producție și pentru a stabili costul de producție, se efectuează calcularea costurilor. Compoziția articolelor de cost este diferită în diferite industrii și nu este strict reglementată.
În scopul calculării costurilor, costurile sunt împărțite în două grupe principale: costuri directe și cheltuieli generale (indirecte).
Costuri directe - costuri legate direct de producerea acestui tip de produs, incluse în costul de producție. În sistemul contabil, costurile directe includ costuri care pot fi direct, conform documentului primar, atribuite costului unitar al produsului (de exemplu, costuri materiale, costuri cu forța de muncă, amortizare).
Costuri generale - costuri asociate producției principale, asociate în general cu aceasta, și nu unui anumit tip de produs (asemenea costuri nu pot fi corelate cu un anumit tip de produs la momentul apariției lor). De exemplu, costurile de întreținere și exploatare a mijloacelor fixe, management, organizare, întreținere a producției, călătorii, formarea angajaților și așa-numitele costuri neproductive (pierderi din timpul nefuncționării, deteriorarea activelor materiale etc.). Cheltuielile generale sunt incluse în costul anumitor produse proporțional cu elementul costurilor directe sau cu valoarea acestora la sfârșitul perioadei fiscale.
Distinge între costul de producție și costul total.
Costul de producție include costurile brute, luând în considerare modificările din soldul lucrărilor în curs, cheltuielile amânate și rezervele pentru cheltuieli și plăți viitoare.
Costul total constă din costul de producție, cheltuielile nefabricate (comerciale) și administrative.
Costul este influențat de diverși factori. Dacă costurile materialelor au o pondere mare în structura costurilor, atunci producția este intensivă în materiale și în managementul costurilor ar trebui să-și îndrepte eforturile pentru a reduce costurile cu materialele. Dacă remunerația cu acumularea impozitului social ocupă cea mai mare pondere în cost, atunci aceasta este o producție intensivă în muncă și ar trebui crescută productivitatea muncii, ceea ce va duce la o reducere specifică a costurilor. Dacă amortizarea mijloacelor fixe reprezintă o pondere semnificativă în structura costurilor, atunci această producție este intensivă în capital. Este necesar să se studieze gradul de eficiență în utilizarea mijloacelor fixe, volumul de muncă al capacităților de producție și să se ia măsuri pentru îmbunătățirea utilizării mijloacelor fixe existente.
În planificarea financiară, se utilizează metoda de formare a costului planificat pe baza estimărilor de cost. Estimarea este întocmită pe elemente de cost.
Costuri estimate pentru producerea și vânzarea produselor.
| № | Elemente de cost pentru producerea și vânzarea produselor |
| 1 | Costuri materiale TOTAL Inclusiv: materii prime și materiale de bază (excluzând deșeurile returnabile), produse achiziționate și semifabricate Materiale auxiliare combustibil și energie Alte costuri materiale |
| 2 | Costuri cu forța de muncă TOTAL Inclusiv: salariile pentru munca prestata Plăți de stimulente și compensații incluse în prețul de cost Asistență financiară inclusă în cost Alte plăți materiale incluse în cost |
| 3 | Deduceri UST TOTAL Inclusiv: la bugetul federal la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse la Fondul Federal pentru Asigurarea Medicală Obligatorie al Federației Ruse la Fondul teritorial de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse |
| 4 | Amortizarea mijloacelor fixe TOTAL Inclusiv: mijloace fixe proprii Mijloace fixe închiriate altul (pierdut) |
| 5 | Alte costuri TOTAL Inclusiv: contribuții la fondurile bugetare Impozite și taxe locale plata pentru servicii de informare si audit plata către bancă, inclusiv dobânda pentru împrumut și servicii |
| 6 | Costuri de producție TOTAL |
| 7 | Costuri anulate în conturile de non-producție |
| 8 | Modificarea soldurilor lucrărilor în curs (+, -) |
| 9 | Costul de producție al produselor, lucrărilor, serviciilor (6-7-8) |
| 10 | Cheltuieli de management |
| 11 | Cheltuieli de vânzare TOTAL cheltuieli de ospitalitate · alte cheltuieli |
| 12 | Costul total al produselor fabricate, lucrărilor, serviciilor pentru anul (9+10+11) |
| 13 | Resturi de produse comercializabile nevândute (lucrări, servicii) la începutul anului la cost integral |
| 14 | Resturi de produse nevândute (lucrări, servicii) la sfârșitul anului la cost integral |
| 15 | Costul total al bunurilor vândute (lucrări, servicii) pentru anul (12+13-14) |
| 16 | Costuri de operare |
| 17 | cheltuieli neexploatare |
| 18 | cheltuieli extraordinare |
| 19 | Total costuri și cheltuieli ale organizației pentru anul (15+16+17+18) |
Costurile, în funcție de volumul produselor produse, se împart în:
Costurile fixe includ de obicei amortizarea, întreținerea clădirilor, închirierea pe termen lung a spațiilor, plata cheltuielilor pentru întreținerea personalului administrativ și de conducere, dobânda la împrumuturi.
Există și costuri semi-fixe, care sunt slab dependente de volumul producției.
Costurile totale includ sumarea costurilor variabile și fixe (vezi fig.) Managementul costurilor este subiectul managementului financiar și are ca scop determinarea pragului de rentabilitate. La planificarea costurilor fixe, este necesar să se determine volumul necesar de producție la care se realizează rambursarea costurilor fixe și variabile. Pentru a determina volumul minim de producție sub care producția de produse devine neprofitabilă, se utilizează indicatorul pragului de rentabilitate.
Pragul de rentabilitate = costuri fixe / (venituri - costuri variabile)
Costuri totale = Costuri fixe + Costuri variabile
costuri variabile
costuri fixe
Volumul producției
Prin modificarea raportului dintre costurile fixe și variabile în cadrul capacităților întreprinderii, este posibil să se rezolve problema optimizării cantității de profit, această dependență se numește efectul pârghiei producției. Se manifestă prin puterea influenței sale.
Folosind formula, puteți determina creșterea profitului cunoscând datele privind creșterea veniturilor din vânzări și puterea impactului pârghiei de producție. De exemplu, cu un efect de pârghie de producție de 4, cu o creștere de 50% a veniturilor, profitul va crește cu 200% (50% * 4). Indicatorul forței impactului pârghiei de producție determină de câte ori va crește profitul cu o creștere de 1% a veniturilor din vânzări. Evident, cu cât ponderea costurilor fixe în structura costurilor totale este mai mare, cu atât impactul pârghiei de producție este mai puternic.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii individuali au dreptul de a reduce venitul impozabil cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de generarea de venit (acestea sunt așa-numitele deduceri profesionale, care au fost deja menționate). în secțiunea „Beneficii fiscale pe venit – deduceri fiscale”).
Ce reglementări determină componența cheltuielilor unui antreprenor individual?
Aceste cheltuieli sunt deductibile ca parte a costurilor acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe profit, în conformitate cu articolele relevante din capitolul „Impozitul pe venitul corporativ” din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2, articolul 221 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Având în vedere că acest capitol din partea a doua a Codului fiscal nu este încă în vigoare, se aplică articolul 28 din Legea federală din 5 august 2000 nr. Codul la prevederile capitolelor inoperante ale celei de-a doua părți a Codului sunt echivalente cu trimiteri la legile federale aplicabile privind impozitele și taxele specifice”.
Astfel, trebuie să ne ghidăm după Reglementările privind componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii) și privind procedura de formare a rezultatelor financiare luate în considerare la impozitarea profiturilor, aprobate prin Decretul Guvernului. a Federației Ruse din 2 august 1992 (modificată la 31 mai 2000). Acest lucru este menționat și în Recomandările metodologice către organele fiscale privind Procedura de aplicare a capitolului 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din partea a doua a Codului fiscal. al Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 29 noiembrie 2000 Nr. BG-3-08 / 415.
Care sunt principiile principale în a decide dacă este posibil să se țină cont de cheltuielile unui antreprenor pentru a reduce venitul impozabil?
Un antreprenor individual, atunci când decide dacă va clasifica anumite costuri drept cheltuieli care reduc venitul impozabil, trebuie să țină cont de următoarele.
1. Cheltuielile includ numai acele costuri care sunt direct legate de primirea unei anumite sume de venit.
2. În sensul impozitării, acestea pot fi acceptate pentru toate cheltuielile de producție, dar numai cele care intră în ponderea acelor produse, acele bunuri (lucrări, servicii), din vânzarea cărora venituri în numerar sau în natură. a fost primit în perioada de raportare.
3. Numai costurile curente care nu sunt de natură pe termen lung (capital, investiții) pot fi luate în considerare ca cheltuieli.
4. Cheltuielile efectuate de un antreprenor în valută străină sunt acceptate în sume determinate prin conversia valutei străine la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data transferului sau transferului efectiv de fonduri.
5. Din punct de vedere fiscal, pot fi acceptate doar acele cheltuieli care pot fi documentate (în cazul în care întreprinzătorul nu a folosit procedura alternativă de deducere profesională).
Cum să țineți evidența veniturilor și cheltuielilor dvs cu STS (sistem simplificat de impozitare) conform legii? Procedura contabilă depinde de obiectele de impozitare selectate - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.
Alegerea unui antreprenor individual pe sistemul simplificat de impozitare ca obiect al impozitării „venituri minus cheltuieli” obligă antreprenorul individual să țină evidența încasărilor primite și a costurilor suportate. Contabilitatea folosește metoda de numerar (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Caracteristicile contabilității veniturilor:
La calcularea bazei impozabile se acordă o atenție deosebită confirmării costurilor. Cheltuielile trebuie să fie justificate și documentate. Pentru a reflecta cheltuielile, este necesar să existe documente contabile primare care să confirme implementarea și plata acestora.
Iată câteva puncte importante de reținut despre costuri:
Întreprinzătorii individuali sunt scutiți de întocmirea bilanțurilor și situațiilor financiare. Responsabilitățile se limitează la menținerea veniturilor și cheltuielilor sau numai a veniturilor, în funcție de obiectul de impozitare selectat.
Formularele contabile primare sunt utilizate de către întreprinzătorii individuali pentru a confirma cheltuielile care reduc baza impozabilă a unui singur impozit la menținerea sistemului fiscal simplificat. Lipsa documentației primare nu permite întreprinzătorilor individuali să ia în considerare cheltuielile la calcularea bazei impozabile și a sumei impozitului unic.
Contabilitatea fiscală pentru întreprinzătorii individuali în sistemul fiscal simplificat se efectuează folosind registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR) - registrul fiscal principal (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse) în cadrul sistemului fiscal simplificat.
KUDiR este menținut sub rezerva următoarelor condiții:
Datele KUDiR sunt utilizate pentru determinarea cuantumului impozitului în regimul fiscal simplificat la efectuarea plăților în avans și decontarea cu bugetul în urma rezultatelor perioadei fiscale. Indicatorii de sinteză ai KUDiR sunt reflectați în declarația depusă de contribuabil la sfârșitul anului.
Controlul datelor este efectuat în timpul unui audit fiscal, ale cărui principale sarcini sunt:
Cartea se păstrează în formă manuală (hârtie) sau electronică cu tipărire ulterioară. Cartea se întocmește în funcție de perioada fiscală anuală, cusută și certificată de întreprinzător. Pentru fiecare an calendaristic se deschide o nouă carte, indiferent dacă activitatea a fost desfășurată anterior. Nu este necesară certificarea KUDiR în IFTS.
Alegerea unui antreprenor individual asupra sistemului de impozitare simplificat al obiectului „venit” este justificată în absența cheltuielilor de contabilizare și de reducere a bazei impozabile. Veniturile sunt luate în considerare sub formă de fonduri primite sau primite prin rambursarea datoriilor prin compensare, cesiune de drepturi.
IP nu ține cont de cheltuieli. La formarea datelor cu privire la baza impozabilă, contribuabilul:
KUDiR este completat în ordine strict cronologică. În cazul în care un antreprenor individual deduce contribuții fixe la asigurarea proprie la sfârșitul anului, o persoană are dreptul de a reduce impozitul unic numai în luna plății.
Întreprinzătorul individual este obligat să țină documente privind contabilitatea activelor fixe și a activelor necorporale. Pentru proprietatea amortizabilă, se percepe amortizarea. Contabilitatea OS se efectuează în conformitate cu art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste mijloace fixe sunt utilizate pentru a determina dacă valoarea reziduală corespunde limitei din sistemul fiscal simplificat, la trecerea la OSNO sau la vânzarea proprietății. Mijloacele fixe care participă la generarea de venit și care îndeplinesc caracteristicile mijloacelor fixe sunt supuse contabilității.
Contabilitatea automată a datelor este o formă convenabilă pentru introducerea veniturilor, cheltuielilor și raportării. Când utilizați programul:
Programul pentru a ajuta la păstrarea evidențelor întreprinzătorilor individuali vă permite să nu începeți un personal de lucrători speciali sau să reduceți complexitatea prelucrării datelor. Produsul se adaptează la condițiile individuale de activitate.
Sistemul simplificat folosit de întreprinzătorii individuali obligă să țină cont de date pentru formarea unui impozit unic. Pentru ușurința fluxului de lucru și obținerea de date de ieșire fără erori, se folosește un program specializat.
