Evgeny Malyar
#
Credite pentru afaceri
Deoarece tranzacția este benefică vânzătorului (acesta își vinde bunurile), rata dobânzii unui împrumut de marfă este de obicei mai mică decât cea a unui împrumut bancar.
Navigarea articolului
La nivelul gospodăriei, un împrumut pe mărfuri este înțeles ca o vânzare cu plată amânată. În relaţia dintre persoanele juridice. persoane, acest termen capătă un sens mai larg, care va fi dezvăluit în articolul propus.
Orice metodă comună de interacțiune economică este caracterizată de interesul reciproc al părților. Creditul pe mărfuri nu face excepție: atât vânzătorul, cât și cumpărătorul au nevoie de el. Desigur, organizațiile care își oferă bunurile pe piață preferă decontarea imediată la livrare sau plata în avans. Totuși, în condiții reale, respectarea acestui principiu duce cel mai adesea la o scădere a volumelor vânzărilor.
Un împrumut pentru mărfuri este un împrumut în natură (material) în condiții de urgență cu rambursare a banilor.
Interesul reciproc al părților în aceasta se datorează următorilor factori:
Există o opinie că împrumutul cu mărfuri este cel mai adesea folosit de întreprinderile mici care se confruntă cu o lipsă de capital de lucru. Nu este întotdeauna așa.
Exemplele includ lanțuri puternice de retail. Au oportunități extraordinare de vânzare pentru orice produs și, prin urmare, își dictează termenii furnizorilor. Printre profesioniștii în marketing, cuvântul argotic „prohodnyak” este adesea folosit, adică un număr mare de vizitatori și un nivel ridicat de activitate de cumpărare. Acesta este, de asemenea, un atu și este exploatat pentru a crește eficiența utilizării capitalului de lucru.
Credit de mărfuri indispensabil în dezvoltarea rețelei de dealeri. Creează un avantaj competitiv pentru produs și îl face accesibil, extinzând geografia vânzărilor. Astfel, se poate afirma că dealership-ul este un instrument de credit comercial.
Ca tip de împrumut, creditul pe mărfuri are următoarele caracteristici:
Pe baza diferitelor condiții ale acordului, un împrumut pe mărfuri poate lua diverse forme, pentru comoditate, rezumate într-un tabel.
| Tipul împrumutului comercial | o scurtă descriere a |
| Amânare | Contractul precizează perioada în care persoana creditată se obligă să achite datoria pentru bunurile livrate. În practică, amânarea este cel mai comun tip de împrumut comercial. |
| Cont deschis | Acest tip este uneori denumit „până la următoarea livrare”. Folosit în colaborare sistematică. Există opțiuni pentru a limita suma maximă a datoriilor sau timpul de calcul. |
| Consignație | De fapt, aceasta este problema mărfurilor de vânzare. Părțile fac decontări și reînnoiesc relația după ce lotul sau obiectul este vândut. Consignația nu este practic aplicabilă mărfurilor perisabile |
| Billet la ordin | Un angajament scris necondiționat de a plăti o sumă specificată până la data de pe garanție este un instrument eficient de colectare a datoriilor. |
| Amestecat | Oferă o combinație a tipurilor de mai sus. |
Regula generală pentru toate tipurile de credit de marfă este încrederea reciprocă a părților. Riscurile abuzurilor sunt întotdeauna prezente: vânzătorul poate livra teoretic un produs de calitate scăzută, iar cumpărătorul nu plătește la timp sau chiar refuză să plătească din anumite motive.
Pentru claritate, este prezentat un tabel de comparație a împrumuturilor comerciale și de mărfuri:
Diferența se manifestă și în conținutul contractului, pe baza căruia are loc interacțiunea entităților comerciale. Pentru un împrumut comercial, condițiile esențiale sunt:
Aceleași condiții nu sunt considerate esențiale în legătură cu un contract de împrumut de mărfuri. Sunt de natură consultativă.
Nu există un răspuns clar la această întrebare, așa cum demonstrează practica utilizării ambelor tipuri de împrumuturi și chiar combinarea lor în cadrul unei singure împrumuturi (sau a unei serii de ele). Totul depinde de relația dintre părți, de natura obiectului contractului și de alți factori.
Un exemplu de împrumut pentru mărfuri, în care aproape toate riscurile și costurile posibile sunt suportate de vânzătorul bunurilor, se referă la furnizarea de produse către marile lanțuri de supermarketuri. Dacă o parte din livrare nu este vândută în termenul de expirare, cel mai adesea este pur și simplu returnată furnizorului sau eliminată conform actului. Organizația de vânzare cu amănuntul va insista asupra acestei forme de cooperare ca consignație.
Totodată, vânzătorul își va proteja interesele justificând alte condiții (amânare, bilet la ordin etc.) prin proprietățile unice ale produsului sau lichiditatea ridicată a acestuia. În cele din urmă, părțile pot ajunge la un acord reciproc acceptabil.
Un credit comercial poate lua o formă latentă (ascunsă), atunci când furnizorul oferă cumpărătorului posibilitatea de a alege între mai multe opțiuni de preț (cea mai mică rambursare anticipată, cu întârziere – în funcție de perioada de rambursare a datoriei). Astfel, costul produsului include plata pentru utilizarea fondurilor împrumutate. Această tehnică face posibilă apelarea în unele surse la un împrumut de mărfuri doar un fel de împrumut comercial.
În practică, aceste tipuri de împrumuturi sunt cel mai des folosite împreună, sub formele:
Ambele soiuri „hibride” prevăd încheierea obligatorie a unui contract de cumpărare și vânzare și a unui contract de credit comercial care îl completează. În acest caz, primul acord precizează condițiile esențiale (prețul mărfurilor, data scadenței, programul de plată și sumele acestora).
Este important ca datele de bază din aceste două contracte să fie aceleași. În caz contrar, orice discrepanțe în procedura de arbitraj vor fi interpretate în favoarea pârâtului, sau ambele documente vor fi în general invalidate.
De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că nu există o definiție legală clară a creditului de mărfuri în legislația rusă. Este privit ca un împrumut comun, în care:
Este evident că împrumutul de mărfuri poate fi efectuat în volume limitate. În același timp, pentru fiecare cumpărător, vânzătorul poate stabili limite individuale ale sumei și perioadei de împrumut.
Limita de credit pentru mărfuri este suma maximă a unui produs, exprimată în bani, care poate fi livrată unui client cu risc minim pe bază de plată amânată.
Calculul limitei presupune calcularea fluxului optim (rezonabil) de mărfuri și credit. Principalul parametru estimat inițial în acest caz este solvabilitatea condiționată a cumpărătorului, adică capacitatea acestuia de a rambursa datoria rezultată din aprovizionare.
În acest caz, ar trebui să se țină cont de contradicția sistemică care există între diviziile marilor companii angro:
Fiecare dintre divizii își urmărește propriile obiective, dar aderarea oarbă a liderului la recomandările lor poate duce la consecințe nedorite. Directorul finanțatorilor ascultă - vânzările vor scădea. Va ține seama de oamenii de vânzări - compania se va „îneca” în datorii, uneori fără speranță.
Această problemă indică necesitatea unui calcul obiectiv al limitei de credit pentru fiecare contraparte. Aceasta este o afacere laborioasă. Multe firme moderne includ în personal chiar și o poziție de manager de credit, căruia îi este încredințată evaluarea solvabilității unei contrapărți. În alte cazuri, întreprinderile folosesc servicii externalizate de la terți.
Cel mai adesea, atunci când se evaluează solvabilitatea unei contrapărți, se practică o combinație de metode formale și informale.
Tipurile informale de informații includ informații primite de la parteneri de afaceri, creditori, clienți, angajați (din interior) și alte persoane, într-un fel sau altul, dedicate realităților funcționării companiei de interes. Se întâmplă că este la fel de greu să afli ceva util precum secretul militar al unui stat străin, dar de cele mai multe ori, mulți dintre cei care s-au ocupat de el vorbesc despre neobligația unui potențial cumpărător (dacă există). Este dificil să păstrezi un astfel de secret, precum și să te bazezi pe un fel de atitudine exclusivă față de întreprinderea ta.
Trebuie reamintit faptul că obținerea de informații informale despre o potențială contrapartidă trebuie efectuată în conformitate cu cerințele legislației actuale.
O evaluare formală a poziției financiare a unei companii care solicită crearea de relații de credit se bazează pe date obiective din următoarele surse:
Dacă aveți deja experiență cu acest debitor, atunci sarcina de a-i evalua solvabilitatea este mult simplificată. Statisticile plăților restante pentru împrumuturile de mărfuri emise anterior, dinamica creșterii (declinului) a vânzărilor și alte date creează un „portret” de încredere al clientului, exprimat prin informații analitice.
Limita creditului comercial se calculează folosind formula:
Unde:
LTK - limită de credit pentru mărfuri, ruble;
SAU - volumul vânzărilor, ruble;
КМ - raport de marjă;
Acesta este numărul de zile de amânare;
Тп - numărul de zile de întârziere a plăților.
Date inițiale:
După înlocuirea datelor inițiale, se obține următorul rezultat:
Acest lucru înseamnă că acordarea unui împrumut pentru mărfuri pentru suma primită ar trebui să asigure o rambursare lină și la timp a fondurilor împrumutate de Forget-Me-Not.
Termenul maxim de acordare a unui împrumut pe mărfuri este determinat de inegalitatea:
Unde:
ODZ - rata de rotatie a creantelor;
BB este venitul brut primit de la clientul analizat;
ДЗ - medie pentru creanțele aferente perioadei analizate ale clientului analizat;
OKZ - cifra de afaceri a conturilor de plătit ale firmei creditoare.
Termenul maxim al împrumutului poate fi calculat ca raportul dintre perioada medie de rambursare a creanței (PPA) și durata perioadei analizate (N):
Cu alte cuvinte, dacă cifra de afaceri a banilor împrumutați (de exemplu, într-o bancă) de către o întreprindere se dovedește a fi mai mică decât cifra de afaceri a împrumuturilor de mărfuri acordate acestora, o astfel de situație va duce mai devreme sau mai târziu la o lipsă de capital de rulment .
Indicatorii cifrei de afaceri a creditelor primite și emise ar trebui verificați în fiecare caz specific.
Calculator
Impozitarea pe profit pentru un împrumut pe mărfuri se efectuează în mod general în cuantumul diferenței dintre venitul brut și cheltuieli.
In ceea ce priveste TVA, specificul se datoreaza transferului dreptului de proprietate catre cumparator pentru bunurile cedate in momentul expedierii (semnarea facturii). Împrumutul în acest caz echivalează cu punerea în aplicare (articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 1).
Concomitent cu acumularea TVA-ului ia naștere dreptul de deducere a sumei „de intrare” a aceluiași impozit.
În cazul în care împrumutul este compensat, baza de TVA a creditorului include și dobânda acumulată pentru utilizarea unui împrumut de mărfuri, calculată la rata actuală de refinanțare (se deduce).
| Postări | Descrierea operațiunii | |
| Dt | CT | |
| 76 | 41 | Transfer de bunuri |
| 76 | 68 | Calculul TVA pe factura |
| 58 | 76 | Reflectarea sumei creditului de mărfuri |
| 76 | 91 | Acumularea dobânzilor în natură |
| 41 | 76 | Primirea dobânzii în natură |
| 91 | 68 | Calculul TVA asupra diferenței dintre dobânda stabilită și rata de refinanțare |
| 41 | 76 | Rambursarea împrumutului în natură |
| 19 | 76 | Contabilizarea TVA la bunurile returnate pe o factură debitor |
| 76 | 58 | Reflectarea returnării mărfurilor |
| 68 | 19 | Acceptarea TVA pentru deducere |
| Postări | Descrierea operațiunii | |
| Dt | CT | |
| 41 | 66 | Acceptarea creditului de mărfuri |
| 19 | 66 | Afișarea TVA pe o factură de furnizor |
| 91 | 66 | Acumularea dobânzii în natură la prețul contabil al bunurilor |
| 91 | 66 | Acumularea suplimentară a cheltuielilor pentru diferența dintre valoarea contabilă și costul real al dobânzii |
| 91 | 66 | Calculul TVA-ului la costurile suplimentare |
| 66 | 41 | Plata dobânzii |
| 66 | 68 | Taxa de TVA la dobanda |
| 66 | 41 | Rambursare a creditului |
| 66 | 68 | Calculul TVA la prețul convenit al bunurilor returnate |
| 68 | 19 | Acceptarea TVA pentru deducere |
| 91 | 66 | Reflectarea în cheltuielile de exploatare a diferenței de preț (achiziție și primire) |
Un împrumut de mărfuri este un tip de împrumut comercial, care permite plata gratuită a serviciului de furnizare de fonduri. Există diferite forme de împrumut de mărfuri.
În cadrul unui contract de împrumut pentru mărfuri, o parte (creditorul) se obligă să furnizeze celeilalte părți (împrumutatul) lucruri definite de caracteristici generice, iar cealaltă parte se obligă să returneze lucrurile primite în termenul stabilit și să plătească creditorului remunerația stipulată prin acord. Obiectul unui contract de împrumut pe mărfuri nu este banii, ci lucruri definite prin caracteristici generice. Cu toate acestea, un contract de împrumut de mărfuri este un fel de contract de împrumut și, prin urmare, i se aplică regulile care reglementează un contract de împrumut, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un contract de împrumut și nu decurge din esența obligației (articolul 822 din Codul civil). Cod).
Spre deosebire de un contract de împrumut, un contract de împrumut pentru mărfuri (ca orice contract de împrumut) este consensual. Împrumutatul are dreptul, în temeiul contractului încheiat de împrumut pe mărfuri, să ceară ca împrumutătorului să-i transfere lucrurile stipulate Drept civil: Manual. Volumul II (sub redacția doctorului în drept, profesorul O. Sadikov) - „Contact”, „INFRA-M”, 2007, p. 356 ..
Totodată, acest contract diferă de contractul de credit în ceea ce privește componența subiectului. Un împrumut pe mărfuri poate fi acordat de orice persoană, cu excepția instituțiilor de credit. De regulă, organizațiile comerciale acționează ca creditori într-un contract de împrumut de mărfuri. Băncile și alte organizații de credit care acordă împrumuturi exclusiv în numerar (articolul 819 din Codul civil) nu pot fi creditori în temeiul prezentului acord.
Un contract de credit comercial trebuie încheiat în scris. Întrucât obiectul contractului este lucrurile, legiuitorul prevede, cu excepția cazului în care se stabilește altfel în contract, că condițiile privind calitatea, gama, caracterul complet și cantitatea lucrurilor transferate, ambalarea și ambalarea acestora sunt guvernate de regulile de cumpărare și contract de vânzare.
Spre deosebire de acordarea unui împrumut, împrumuturile comerciale (împrumuturi comerciale) se fac nu în temeiul unui acord independent, ci în îndeplinirea obligațiilor de a vinde bunuri, a efectua lucrări sau a furniza servicii. Un împrumut comercial poate fi acordat de către cumpărător vânzătorului sub forma unui avans sau rambursare anticipată pentru bunuri, sau, dimpotrivă, de către vânzător către cumpărător prin acordarea unei amânări (plată în rate) pentru bunurile cumpărate.Dreptul civil: Manual. Volumul II (sub redacția doctorului în drept, profesorul ON Sadikov) - „Contact”, „INFRA-M”, 2007, p. 357 ..
Regulile generale care reglementează un contract de împrumut se aplică unui împrumut comercial. Deci, un credit comercial se rambursează, dacă acest lucru nu contravine esenței contractului în temeiul căruia este prevăzut. Dobânda percepută la un împrumut comercial este o plată pentru utilizarea banilor altcuiva. De exemplu, un acord în baza căruia se acordă un împrumut comercial sub forma unei plăți anticipate poate prevedea obligația împrumutatului de a plăti dobândă la suma plății anticipate de la data primirii fondurilor.
Regulile art. 809 C. civ., potrivit căruia, în cazul în care în contract nu este stabilită suma dobânzii pentru acordarea unui împrumut comercial, împrumutătorul are dreptul de a cere dobânzi la cuantumul împrumutului comercial în cuantumul si in modul prevazut de art. 395 Cod civil. În cazul în care vânzătorul, care a primit un împrumut comercial sub formă de rambursare anticipată, nu și-a îndeplinit obligația de a transfera bunurile convenite, acesta trebuie să plătească dobândă la suma rambursării anticipate în conformitate cu art. 395 Cod civil. Vânzătorul este, de asemenea, obligat să plătească dobândă în conformitate cu art. 395 C. civ. în cazul unui refuz legitim al cumpărătorului de la bunurile pentru care s-a efectuat plata anticipată.
Dobânda pentru utilizarea unui credit comercial trebuie calculată din momentul stabilit prin contract sau lege. În cazul în care nu este determinat un astfel de moment, trebuie avut în vedere că obligația de plată a dobânzii ia naștere din momentul primirii mărfurilor (muncă, producție sau prestare de servicii). Perioada de acumulare a dobânzii se încheie cu îndeplinirea obligațiilor de către contrapartea care a primit împrumutul, sau restituirea sumelor primite sub formă de împrumut comercial, dacă nu se prevede altfel prin clauzele contractului sau prin prevederile legii.
Este permisă acordarea unui împrumut comercial în valută în conformitate cu cerințele legislației valutare.
Se pare că împrumutul comercial poate avea loc în îndeplinirea obligației de a transfera celeilalte părți nu numai lucruri definite prin caracteristici generice, așa cum se arată la paragraful 1 al art. 823 Cod civil, dar și la transferul lucrurilor definite individual. De exemplu, un chiriaș poate efectua o plată în avans împotriva chiriei viitoare pentru a pregăti proprietarul pentru spațiile închiriate.
Un contract de împrumut este de obicei privit ca un tip de contract de împrumut. Diferența dintre aceste acorduri constă în primul rând în faptul că, în contractul de împrumut, o bancă sau altă instituție de credit autorizată acționează ca creditor. Conform unui contract de împrumut, un creditor (creditor) poate fi orice subiect de drept civil, inclusiv o persoană fizică.
Potrivit art. 807 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de împrumut, împrumutătorul transferă bani sau alte lucruri împrumutatului numai ca proprietate. Un împrumut poate fi primit și de persoanele juridice care nu sunt proprietari, dar dețin bunul pe care îl dețin în baza dreptului de gestiune economică sau de conducere operațională.
Subiectul contractului de împrumut este mai larg decât subiectul contractului de împrumut. De exemplu, creditorul are dreptul de a transfera împrumutatului dreptul de proprietate nu numai asupra banilor, ci și asupra lucrurilor determinate de caracteristici generice (de exemplu, o anumită cantitate de lapte, cartofi, păcură etc.). Obiectul contractului de împrumut poate fi doar numerar. Totodată, majoritatea fondurilor care sunt emise sub formă de împrumut nu sunt fonduri proprii ale băncilor, ci au atras fonduri de la persoane fizice și juridice care au investit bani în această bancă. De obicei, numai proprietarul însuși poate transfera proprietatea unei alte persoane, prin urmare contractul de împrumut nu implică transferul de fonduri în proprietatea împrumutatului.
Conform contractului de împrumut, banca sau altă organizație de credit (creditor) se obligă să furnizeze fonduri (credit) împrumutatului în suma și în condițiile stipulate de contract, iar împrumutatul se obligă să restituie suma primită și să plătească dobânda pentru aceasta. (819 din Codul civil al Federației Ruse). În virtutea indicației directe a legii, regulile prevăzute de Codul civil al Federației Ruse cu privire la contractul de împrumut se aplică contractului de împrumut, cu excepția cazului în care se prevede altfel de regulile privind împrumutul și nu rezultă din esența contractul de împrumut (clauza 2, articolul 819 din Codul civil al Federației Ruse).
Un contract de împrumut, spre deosebire de un contract de împrumut, este considerat consensual. Nu este o coincidență că în trecutul recent, de fapt, s-au distins două acorduri independente - un contract de împrumut real (acord de împrumut) și o obligație consensuală de a acorda un împrumut (după punctul de vedere cel mai obișnuit, un acord preliminar. 819 din Codul civil al Federației Ruse stabilește un contract de împrumut ca o singură tranzacție, din care, în același timp, rezultă atât obligația băncii de a acorda un împrumut, cât și obligația debitorului de a-l returna. Natura consensuală a contractul de împrumut implică caracterul său bilateral obligatoriu.Particularitatea acordului de împrumut consensual este, totuși, că articolul 821 din Codul civil al Federației Ruse permite refuzul unilateral de a-l executa.un astfel de acord se consideră încheiat din momentul în care părțile ajung. un acord, dar este însoțit de dreptul la refuzul unilateral de a executa acordul.
Contractul de împrumut este oneros, adică comisionul de împrumut este exprimat în procente, care sunt stabilite în contract. Obișnuit. această dobândă include rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (costul resursei de împrumut) și remunerația creditorului însuși (marja bancară). Datorită extinderii normelor de împrumut la credit, este admisibilă și o situație când, în cazul unui litigiu cu privire la dobânzi în temeiul unui anumit contract, instanța le poate stabili în conformitate cu paragraful 1 al art. 809 din Codul civil al Federației Ruse la rata dobânzii bancare existente sau la rata de refinanțare a creditorului. Procedura de plată a dobânzii (anuală, lunară etc.) depinde de durata contractului și este stabilită în acesta.
Legea a stabilit că părțile la contractul de împrumut sunt o bancă sau altă instituție de credit (creditor) autorizată de Banca Rusiei pentru toate operațiunile bancare sau individuale și un împrumutat care primește fonduri în scopuri comerciale sau de consum. Subiectul contractului este numerarul (ruble, monedă), dar nu și alte lucruri care sunt determinate de caracteristicile generice. În acest caz, împrumutul poate, dar nu trebuie garantat. Cu toate acestea, împrumuturile negarantate, nealocate sunt încă cu risc ridicat, înrăutățesc standardele pentru activitățile instituțiilor de credit și sunt excepționale.
Un contract de împrumut trebuie încheiat în scris (articolul 820 din Codul civil al Federației Ruse) și, de regulă, organizațiile de credit utilizează formele unor astfel de acorduri elaborate de acestea, care sunt greu de modificat. Uneori, astfel de formulare sau formulare de contract standard capătă caracterul unui acord de adeziune pentru împrumutat și, în acest caz, acestea ar trebui să fie reglementate de art. 428 din Codul civil al Federației Ruse. În plus, la deschiderea unei linii de credit, care creează obligația băncii de a pune la dispoziție împrumutatului suma împrumutului în părți în limita convenită, se întocmesc obligații urgente, care stabilesc limitele datoriei pentru o parte separată a creditului. .
Conținutul contractului de împrumut coincide în general cu conținutul contractului de împrumut. Cu toate acestea, particularitatea sa constă în faptul că împrumutatul sau împrumutatul are dreptul de a rezilia unilateral acest acord. De exemplu, împrumutătorul poate refuza să acorde împrumutatului în totalitate sau în parte un împrumut dacă există împrejurări care indică în mod clar că suma furnizată împrumutatului nu va fi restituită la timp (clauza 1 din articolul 821 din Codul civil). Federația Rusă), adică din cauza insolvenţei debitorului, tragerea acestuia la răspundere etc. La rândul său, împrumutatul poate refuza să primească integral sau parțial împrumutul fără niciun motiv, pur și simplu pentru că nu este nevoie de el. Acesta trebuie să notifice împrumutătorului acest lucru înainte de termenul limită pentru acordarea împrumutului, dacă prin lege sau prin contract nu se prevede altfel. Acordul poate prevedea răspunderea pentru refuzul de a primi un împrumut de către împrumutat, sau posibilitatea refuzului poate fi complet exclusă.
O condiție esențială a contractului în cauză este termenul, i.e. contractul in acest caz nu se incheie ca un imprumut obisnuit, dar, fiind un tip de imprumut platit, acesta poate fi indeplinit inainte de termen doar cu acordul creditorului. În funcție de durata contractului și de scopul acestuia, împrumuturile sunt de obicei împărțite în termen scurt (până la un an) și pe termen lung (mai mult de un an).
Legea a stabilit că răspunderea în baza unui contract de împrumut poate fi atribuită ambelor părți la contract. Împrumutatul este responsabil conform regulilor art. 811 din Codul civil al Federației Ruse, cu excepția cazului în care prin lege sau contract se prevede altfel. Responsabilitatea sa constă într-o grevare monetară suplimentară, care este asociată cu plata dobânzii sporite la un credit restante. În acest caz, cuantumul dobânzii se stabilește în conformitate cu art. 395 din Codul civil al Federației Ruse și de obicei crește în contract până la acele limite care se datorează intereselor băncii. În plus, în contract poate fi prevăzută răspundere specială pentru utilizarea abuzivă a fondurilor primite sau pentru scăderea (pierderea) valorii garanției împrumutului. Împrumutatorul poate, de asemenea, să se adreseze instanței de arbitraj pentru a iniția procedura de insolvență a împrumutatului. De asemenea, creditorul poate fi tras la răspundere pentru neîndeplinirea obligațiilor sale. În special, contractul poate prevedea responsabilitatea acestuia pentru un refuz lipsit de respect de a acorda un împrumut, acordându-l într-o sumă mai mică sau cu încălcarea termenilor. Odată cu plata penalității (dobânzii), partea vinovată trebuie să despăgubească celeilalte părți pentru pierderile cauzate de neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a contractului.
Un împrumut de mărfuri este un contract de împrumut care prevede obligația unei părți de a furniza celeilalte părți lucruri definite prin caracteristici generice (articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse). Este conceput pentru a satisface nevoile unei persoane în produse de producție și consum, pe care la momentul încheierii contractului această persoană nu le are și de care are nevoie.
Un împrumut pe mărfuri este un fel de împrumut consensual, prin urmare, debitorul este obligat să transfere împrumutatului lucruri determinate de caracteristici generice. În consecință, regulile privind împrumutul în numerar § 2 Cap. 42 din Codul civil al Federației Ruse), deoarece altfel nu este prevăzut de contract.
Obiectul contractului de împrumut în cauză îl reprezintă produsele agricole, semifabricatele, materiile prime, combustibilii și lubrifianții etc. Deficiența lor într-o anumită perioadă poate fi compensată prin împrumuturi de la o altă persoană. Datorită faptului că un contract de credit de mărfuri este de obicei încheiat în scopuri de producție, nu numai regulile privind un împrumut (credit), ci și condițiile privind cantitatea, sortimentul, calitatea, ambalarea și alte reguli ale capitolului privind cumpărarea și vânzarea de bunuri (Art. 465-485 din Codul civil al Federației Ruse), cu excepția cazului în care se prevede altfel în contractul de împrumut. Părțile la contract sunt orice subiect de drept civil.
În termenii unui împrumut comercial, contractul include o condiție conform căreia o parte oferă celeilalte părți un plan de amânare sau de rate pentru îndeplinirea oricărei obligații (de a plăti bani sau de a transfera proprietăți, de a efectua lucrări sau servicii). În virtutea acestui fapt, împrumuturile comerciale sunt considerate orice discrepanță în timp a contra-obligațiilor în temeiul acordului încheiat, atunci când bunurile sunt livrate (se efectuează lucrări, se prestează servicii) înainte de plata acestora sau plata se face înainte de transferul bunurilor (executarea munca, prestarea de servicii). Împrumutul comercial va fi nu numai o amânare sau un plan de plată în rate pentru proprietatea transferată, ci și orice plată în avans, plată anticipată etc. (Articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse).
Adesea, creditarea comercială se realizează fără nici un fel de înregistrare legală, datorită uneia dintre condițiile acordului încheiat (despre o plată în avans, despre rate etc.), și deci art. 823 din Codul civil al Federației Ruse spune că regulile capitolului privind împrumutul se aplică unui împrumut comercial, cu excepția cazului în care se prevede altfel de regulile privind contractul din care a apărut obligația corespunzătoare și nu contrazice esența unui astfel de împrumut. obligaţie. În cursul împrumutului comercial, dobânda (comisionul) pentru utilizarea împrumutului (pentru primirea unei plăți în avans, rambursare anticipată, amânare sau plată în rate) este, de asemenea, supusă plății, care se calculează în conformitate cu art. 809 din Codul civil al Federației Ruse. În acest caz, pe lângă plata împrumutului, se poate percepe și dobândă, care reprezintă răspunderea pentru neîndeplinirea obligației (pentru întârzierea transferului bunurilor plătite în avans sau pentru neplata bunurilor achiziționate pe credit) . Ele sunt reglementate de art. 395 din Codul civil al Federației Ruse.
Creditul de mărfuri este considerat o formă de împrumut, în care este posibil să se încheie un acord cu privire la eliberarea unui produs către un client pentru utilizare cu condiția decontării după un timp.
Un avantaj important al creditului de mărfuri pentru consumator este funcționarea corectă, când. Dar merită să ne amintim că cumpărând un produs pe credit, cumpărătorul plătește în exces. Acesta este unul dintre dezavantajele acestui credit. Valoarea plății în exces va depinde de valoarea dobânzii specificată în contract.
O persoană care oferă un astfel de împrumut are șansa de a crește semnificativ comerțul și cifra de afaceri a capitalului.
Un împrumut pentru mărfuri este emis în numerar necesar pentru achiziționarea unui produs sau sub formă non-numerar. Dacă un împrumut este emis într-o formă fără numerar, atunci bunurile sunt date cumpărătorului pentru exploatare, iar persoana trebuie să plătească prețul acestuia la bancă, iar banca trebuie să transfere suma rambursată pentru magazin. Suma împrumutului va depinde dacă clientul va putea plăti banii necesari, de durata împrumutului în sine.
Conceptele de mărfuri și credit comercial sunt stabilite în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse. De asemenea, definiția unui credit de marfă se află în articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse.
Aceleași reguli se aplică acordului ca și contractului de împrumut, dacă nu se indică altfel în text. Adică, ar trebui să ne ghidăm după articolele relevante ale Codului civil. Trebuie remarcat faptul că relațiile de credit sunt guvernate de regulile aplicabile contractului de împrumut (clauza 2, articolul 819 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare: din punct de vedere juridic, un contract de împrumut de mărfuri și comercial similar unui contract de împrumut.
Există, de asemenea, mai multe concluzii:
În același timp, contractul de credit comercial prezintă diferențe specifice față de contractul de împrumut (sunt rezumate în tabelul de mai jos). O serie de condiții, cum ar fi: ambalaj, sortiment, calitate și alte caracteristici ale produsului - este logic să le prescriem în detaliu. Toate aceste momente fac un împrumut de mărfuri asemănător cu o tranzacție de cumpărare și vânzare. Prin urmare, regulile acelor articole din Codul civil care se referă la vânzare și cumpărare (articolele 465-485 din Codul civil al Federației Ruse) se aplică contractului.
De regulă, ele nu constituie deloc niciun contract special de credit de mărfuri. Condițiile sale sunt prescrise în alte acorduri ca o completare (de exemplu, la plata în rate), ghidate de articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse (alineatul 2).
Creditul pe mărfuri, nuanțele sale:
Credit comercial, nuante:
Evident, în cele mai importante puncte, contractele diferă ușor.
Creditul comercial este descris în detaliu la articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse, creditul comercial - la articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse.
În document, trebuie să prescrieți condițiile în care este acordat un împrumut de mărfuri.
Acest tip de împrumut trebuie acordat în anumite condiții. Ei includ:
Credit de marfă, care sunt condițiile sale? Adesea, această problemă este luată în considerare pentru o anumită întreprindere pe bază individuală. Uneori, creditorul poate solicita garanții suplimentare, o garanție de la împrumutat. Acest lucru este necesar pentru a acorda un credit de mărfuri.
Un alt criteriu este perioada de rambursare a creditului, dar nu este semnificativă. Dacă nu există nicio clauză în document, atunci va fi în continuare prizonier. Apoi suma de bani este dată creditorului pentru o lună de la data depunerii cererii de restituire organizare comercială.
Acestea sunt rezumate în tabelul de mai jos:
| Contract de împrumut comercial | Acord de împrumut |
|---|---|
| Când documentul este semnat În momentul semnării contractului, faptul transferului produsului nu îl afectează. | Când documentul este semnat În momentul în care se transferă bani, alte bunuri fac obiectul prezentului acord. Acest document nu va fi încheiat până când banii și lucrurile nu vor fi transferate. |
| Acord bilateral După ce a fost încheiat, părțile își au drepturile și obligațiile. | Acord unilateral După încheierea acordului, împrumutătorul are dreptul de a cere rambursarea împrumutului, iar împrumutatul are doar obligația de a rambursa. |
| Contract rambursabil Documentul va fi gratuit dacă este indicat în documentul în sine. | Contract gratuit Puteți transfera lucruri. Contractul va fi oneros dacă a fost convenit. |
Documentul, după cum s-a spus, se întocmește între creditor și împrumutat. Specialiștii (avocații) ajută în acest proces.
Un astfel de document ar trebui să aibă următoarele puncte:
Dacă nu s-a furnizat ceva, atunci părțile ar trebui să fie ghidate de legislația țării în care locuiesc.
Contractul are 2 exemplare, unul de la creditor, iar cel de-al doilea de la împrumutat. Aceste copii trebuie păstrate până la sfârșitul documentului.
Modificările trebuie să fie semnate pentru a fi valabile.
Un eșantion aproximativ al unui acord privind furnizarea unui împrumut de mărfuri va arăta astfel:
Familiarizarea cu programul de creditare, care vă permite să cumpărați bunuri din China cu plata în rate, vă va oferi o înțelegere mai clară a esenței unui împrumut de mărfuri. În videoclip, CEO-ul companiei de export-import povestește despre program.
Capitolul 42 „Împrumut și credit” din Codul civil al Federației Ruse stabilește conceptele de mărfuri și credit comercial, al căror subiect, la fel ca în contractul de împrumut, pot fi lucruri definite prin caracteristici generice.
Creditul de mărfuri definit de articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse:
„Părțile pot încheia un acord prin care să se prevadă obligația uneia de a furniza celeilalte părți lucruri definite prin caracteristici generice (contract de credit comercial).” Regulile referitoare la contractul de împrumut se aplică unui astfel de contract, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acest contract și nu decurge din esența obligației.”
Un contract de împrumut de mărfuri prevede obligația unei părți de a furniza celeilalte părți lucruri definite prin caracteristici generice. Un împrumut de mărfuri este destinat să răspundă nevoilor unei persoane pentru produse de producție și consum, pe care la momentul includerii contractului, această persoană nu le are.
Regulile paragrafului 2 din capitolul 42 „Împrumut și credit” din Codul civil al Federației Ruse se aplică unui astfel de acord, cu excepția cazului în care acordul prevede altfel și nu rezultă din esența obligației, adică regulile prevăzute. pentru contractul de împrumut. La rândul său, paragraful 2 al articolului 819 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că regulile aplicabile contractului de împrumut se aplică raporturilor juridice de credit.
Din aceasta rezultă, în primul rând, că lucrurile transferate în cadrul unui împrumut de marfă devin proprietatea împrumutatului și, în al doilea rând, că un credit de marfă este inerent caracteristicii rambursării, caracteristică altor obligații de împrumut.
Întrucât un contract de împrumut de mărfuri este încheiat, de regulă, în scopuri de producție, i se aplică nu numai regulile privind un împrumut (credit), ci și condiții suplimentare: asupra cantității, asupra sortimentului, asupra calității, asupra ambalajului și alte reguli ale capitolului privind cumpărarea și vânzarea de bunuri (articolele 465 - 485 din Codul civil), cu excepția cazului în care contractul de împrumut prevede altfel. Părțile la contract sunt orice subiect de drept civil.
Un exemplu de utilizare a structurii juridice a unui credit de mărfuri este procedura de aprovizionare garantată a întreprinderilor municipale și a organizațiilor sociale finanțate de la bugetul orașului cu produse alimentare.
Conceptul de împrumut comercial este dat de paragraful 1 al articolului 823 din Codul civil al Federației Ruse:
„Acordurile, a căror executare este asociată cu transferul de sume bănești sau alte lucruri determinate de caracteristici generice către proprietatea celeilalte părți, pot prevedea acordarea unui împrumut, inclusiv sub forma unei plăți în avans, rambursare anticipată, amânarea și plata în rate pentru bunuri, lucrări sau servicii (împrumut comercial), dacă legea nu prevede altfel.”
În cazul unui împrumut comercial, o condiție este inclusă în acord, în virtutea căreia una dintre părți oferă celeilalte părți un plan de amânare sau tranșă pentru îndeplinirea oricărei obligații (de a plăti bani sau de a transfera proprietăți, a efectua lucrări sau servicii). Acordarea unui astfel de împrumut este indisolubil legată de contract, a cărui condiție este. Creditarea comercială poate fi orice discrepanță în timp a contraobligațiilor din contractul încheiat, atunci când bunurile sunt livrate (se execută lucrări, se prestează servicii) înainte ca plata acestora să fie efectuată înainte de transferul mărfurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor). ).
În cele mai multe cazuri, creditarea comercială se realizează fără înregistrare legală specială din cauza uneia dintre condițiile acordului încheiat (la plată în avans, în rate etc.). În aceste scopuri, regula articolului 823 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse a fost formulată conform căreia regulile capitolului privind împrumutul se aplică unui împrumut comercial, cu excepția cazului în care regulile contractului de la care contractul prevede altfel. obligația corespunzătoare a apărut și nu contravine esenței unei astfel de obligații.
În conformitate cu clauzele 13, 14 din Rezoluția nr. 13/14, dobânda percepută pentru utilizarea unui împrumut comercial (inclusiv sumele unei plăți în avans, rambursare anticipată) este o plată pentru utilizarea fondurilor. În absența unei legi sau a unui acord de condiții cu privire la suma și procedura de plată a dobânzii pentru utilizarea unui împrumut comercial, instanțele ar trebui să se ghideze după normele articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse. Dobânzile pentru utilizarea unui împrumut comercial se plătesc din momentul specificat de lege sau contract. În cazul în care acest moment nu este determinat de lege sau de contract, se presupune că o astfel de obligație ia naștere din momentul primirii bunurilor, lucrărilor sau serviciilor (cu o plată amânată) sau din momentul furnizării fondurilor (cu o plată în avans). sau plata anticipată). Reziliat - când partea care a primit împrumutul își îndeplinește obligațiile sau când împrumutul primit ca împrumut comercial este restituit.
Un împrumut comercial se presupune a fi fără dobândă, cu excepția cazului în care se prevede în mod expres altfel, în cazurile în care se încheie o convenție între cetățeni pentru o sumă care nu depășește de 50 de ori salariul minim stabilit de lege și nu este asociat cu desfășurarea de activități antreprenoriale. de cel puțin una dintre părți ( paragraful 3 al art. 809 din Codul civil).
În cazul în care vânzătorul nu își îndeplinește obligația de a transfera bunurile plătite în avans și nu este prevăzut altfel prin contractul de vânzare, se plătește dobândă la valoarea plății anticipate în conformitate cu articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse. din ziua în care, conform contractului, trebuie să se facă transferul bunurilor, până în ziua transferului bunurilor către cumpărător sau restituirii acestuia a sumei plătite anterior de acesta. Contractul poate prevedea obligația vânzătorului de a plăti dobândă pentru suma plății în avans de la data primirii acestei sume de la cumpărător până în ziua transferului bunurilor sau restituirii fondurilor de către vânzător dacă cumpărătorul refuză bunuri. În acest caz, se percepe dobândă ca comision pentru împrumutul comercial acordat.
În cazul în care contractul de vânzare prevede plata mărfurilor după un anumit timp de la transferul acesteia către cumpărător, sau plata mărfurilor în rate, iar cumpărătorul nu își îndeplinește obligația de plată a bunurilor transferate în termen perioada stabilită prin contract, cumpărătorul, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 488 din Codul civil al Federației Ruse, este obligat să plătească dobândă pentru suma restante în conformitate cu articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse din ziua respectivă. când mărfurile trebuie plătite conform contractului până în ziua în care cumpărătorul plătește pentru bunuri, cu excepția cazului în care Codul civil al Federației Ruse sau contractul de vânzare nu prevede altfel.
Contractul poate prevedea obligația cumpărătorului de a plăti dobândă într-o sumă corespunzătoare prețului mărfurilor, începând de la data transferului bunurilor de către vânzător (paragraful 4 al articolului 487 din Codul civil al Federației Ruse). Dobânda specificată acumulată (cu excepția cazului în care contractul prevede altfel) până în ziua în care a fost efectuată plata pentru bunuri este o plată pentru un împrumut comercial (articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse).
Împrumutatorul, care transferă bunurile în baza unui contract de împrumut de mărfuri către împrumutat, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 819 din Codul civil al Federației Ruse și paragraful 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, transferă, de asemenea, proprietatea. din ea. Dar, în acest caz, transferul de bunuri către împrumutat este de natură returnabilă, care este trăsătura caracteristică a unui împrumut de mărfuri.
Deoarece un contract de credit comercial este încheiat, de regulă, în scopuri de producție, nu i se aplică numai regulile capitolului 42 „Împrumut și credit” din Codul civil al Federației Ruse, ci și condiții suplimentare prevăzute de articolele 465 - 485 din Codul civil al Federației Ruse (cu privire la cantitate, la sortiment, la calitate, la ambalaj) și alte articole ale capitolului despre vânzarea și cumpărarea de bunuri, cu excepția cazului în care contractul de împrumut prevede altfel.
Un împrumut de mărfuri, ca orice împrumut, implică dobândă pentru utilizarea fondurilor altor persoane. Un împrumut, de exemplu, după cum știți, spre deosebire de un împrumut, poate fi fără dobândă. După cum sa menționat deja, contractele de împrumut și credit au diferențe semnificative.
Să ne amintim, de asemenea, că doar o instituție de credit autorizată poate acorda un împrumut. Părțile la contractul de credit comercial sunt orice subiect de drept civil.
Organizațiile, care încheie un contract de împrumut de mărfuri, efectuează operațiuni care, ca și în cazul altor fonduri împrumutate, pot fi împărțite condiționat în următoarele trei etape:
· Obținerea de fonduri împrumutate;
· Acumularea și plata (încasarea) dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate;
· Returnarea fondurilor împrumutate.
Iar în cazul unui împrumut pe mărfuri, cea mai dificilă este etapa care reglementează apariția dobânzilor la obligațiile de datorie și plata acestora. Entitățile comerciale comit și ele greșeli cu reflectarea în contabilitate și contabilitate fiscală a dobânzii la contractele de credit pe mărfuri, ceea ce duce în cele din urmă la dispute cu autoritățile de supraveghere. Mai ales un număr mare de erori în determinarea bazei de impozitare.
Articolul 269 din capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că la încheierea unui contract de împrumut de mărfuri, ca în cazul unui împrumut, împrumut comercial, împrumut sau alt împrumut, indiferent de forma acordului, entitățile comerciale au astfel -numite „obligații de datorie”, care sunt luate în calcul fiscal la profit.
La calcularea impozitului pe venit, costul mărfurilor primite sau transferate cu credit în temeiul unui contract de credit comercial nu trebuie să fie luat în considerare în conformitate cu articolul 251 alineatul (10) și articolul 270 alineatul (12) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Creditorul, în conformitate cu clauza 5 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să includă dobânda la venitul impozabil. Împrumutatul are dreptul de a reduce profitul impozabil cu suma dobânzii. Dar numai într-o sumă care nu depășește nivelul mediu al dobânzii la împrumuturile de mărfuri comparabile. Dacă împrumutatul nu are astfel de împrumuturi, atunci dobânda este luată în considerare într-o sumă care nu depășește rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată de 1,1 ori.
Un punct controversat este transferul de bunuri către debitor în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată.
Dacă presupunem că împreună cu bunurile, dreptul de proprietate asupra acesteia este transferat, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 819 din Codul civil al Federației Ruse și paragraful 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, atunci bunurile sunt recunoscute ca vânzări și sunt supuse taxei pe valoarea adăugată (în continuare TVA). După ce a perceput TVA, împrumutătorul poate deduce taxa plătită la cumpărarea bunurilor transferate cu credit. Iar debitorul are dreptul de a deduce TVA, care a fost plătit pentru bunurile achiziționate pentru rambursarea împrumutului.
Conform articolului 822 din Codul civil al Federației Ruse, împrumutatul returnează același produs la timp. Aceasta înseamnă că transferul de bunuri este de natură returnabilă și, prin urmare nu poate fi o implementare... În acest caz, părțile la tranzacție nu vor putea deduce TVA „de intrare”, pe baza articolului 171 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece bunurile sunt folosite în activități scutite de taxe.
Un contract de împrumut de mărfuri se referă la relațiile care rezultă din împrumutarea temporară a lucrurilor (materii prime, materiale și alte bunuri produse în serie), sub rezerva returnării acestora în termenele stabilite prin acord. În acest sens, un contract de împrumut de mărfuri este similar cu un contract de împrumut, deoarece, conform articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse:
„1. Conform unui contract de împrumut, o parte (împrumutatul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri definite de caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să returneze aceeași sumă de bani (suma împrumutului) împrumutătorului. sau un număr egal de alte lucruri de același fel și calitate primite de el”.
În cazul încheierii unui contract de credit de mărfuri cu un furnizor, precum și a unui contract de împrumut, bunurile achiziționate devin proprietatea organizației comerciale și are dreptul deplin de a le vinde, de a le transfera spre vânzare altor întreprinderi, adică , să efectueze orice acțiuni cu bunurile prevăzute de lege.
În acest caz, un contract de împrumut pe mărfuri are unele diferențe față de un contract de împrumut.
Vom prezenta diferențele dintre aceste două tipuri de contracte sub forma unui tabel pentru a fi mai clar:
|
Contract de credit comercial |
Acord de împrumut |
|
1... Momentul încheierii contractului Momentul semnării sale. Faptul de transfer al bunurilor nu afectează momentul încheierii contractului. |
1. Momentul încheierii contractului Momentul transferului de fonduri sau alte lucruri care fac obiectul prezentului acord. Chiar daca se ajunge la un acord asupra tuturor termenilor esentiali ai contractului, acesta nu va fi considerat incheiat pana la transferul efectiv de fonduri sau lucruri catre debitor. |
|
2. Acord bilateral După încheierea acesteia, ambele părți au atât drepturi, cât și obligații. |
2. Acord unilateral Creditorul, după încheierea sa, are doar dreptul de a cere restituirea împrumutului, iar împrumutatul are doar obligația de a-l returna. |
|
3. Contract rambursabil Contractul poate fi gratuit numai dacă este specificat în contract. |
3. Contract gratuit Conform contractului de împrumut, lucrurile (bunurile) sunt transferate (paragraful 3 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse). Contractul poate fi despăgubit numai dacă este stipulat în mod special. |
Un contract de împrumut se încheie în cazurile în care creditorul nu își asumă obligația de a furniza bunurile relevante, iar transferul bunurilor în sine este un element al procedurii de întocmire a unui adevărat contract de împrumut. Un contract de împrumut de mărfuri, ca și un contract de împrumut, include obligația creditorului de a transfera bunuri către debitor în vederea îndeplinirii contractului (acordul este recunoscut ca fiind consensual, adică din momentul încheierii sale, părțile au drepturi reciproce și obligatii).
Un contract de împrumut de mărfuri este un acord bilateral: după încheierea acestuia, ambele părți au atât drepturi, cât și obligații - una dintre părți dobândește dreptul de a cere de la cealaltă emiterea de bunuri pe credit, adică creditorul este obligat să acorde un împrumut în forma mărfurilor. Împrumutatul este obligat să accepte împrumutul în termenul specificat în contract.
Spre deosebire de un contract de împrumut, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un astfel de acord și nu rezultă din esența obligației, articolele 820, 821 din Codul civil al Federației Ruse se aplică contractului de împrumut de mărfuri, stabilind regulile privind forma acordul și motivele pentru refuzul părților de a acorda sau de a primi un împrumut (articolul 822 din Codul civil RF).
Să ne întoarcem la paragraful 1 al articolului 819 din Codul civil al Federației Ruse:
„1. Conform contractului de împrumut, banca sau altă organizație de credit (creditor) se obligă să furnizeze fonduri (credit) împrumutatului în suma și în condițiile stipulate de contract, iar împrumutatul se obligă să restituie suma primită și să plătească dobânda pentru aceasta. ."
Un contract de împrumut pe mărfuri diferă de un contract de împrumut în mai multe moduri. Un împrumut pe mărfuri prevede eliberarea către împrumutat de lucruri cu anumite caracteristici generice - banii, adică obiectul unui împrumut pe mărfuri sunt alte lucruri decât banii, iar un contract de împrumut generează exclusiv o obligație bănească.
Sfera de aplicare a contractului de împrumut este limitată la aria de activitate a creditorilor profesioniști - bănci și alte organizații de credit. Într-un contract de împrumut, doar o bancă sau altă organizație de credit care deține o licență pentru a efectua operațiuni bancare poate acționa ca creditor. Orice entități juridice și persoane fizice pot fi părți la un acord de împrumut de mărfuri, adică domeniul de aplicare al unui împrumut de mărfuri nu se limitează la o listă exhaustivă a participanților săi. Participanții la relația de credit de mărfuri sunt de obicei antreprenori asociați cu producția care necesită consumul continuu al anumitor tipuri de materii prime și materiale.
Aceste semne sunt principalele diferențe între un contract de împrumut de mărfuri, altfel este supus regulilor generale ale unui contract de împrumut (partea 1 a articolului 822 din Codul civil al Federației Ruse), în special o concluzie scrisă, procedura pentru refuzul de a acorda sau de a primi un împrumut (articolul 821 din Codul civil al Federației Ruse).
Diferențele dintre un contract de împrumut pe mărfuri și un contract de împrumut.
|
Contract de credit comercial |
Acord de împrumut |
|
1. Obiectul contractului Lucruri generice (bunuri) Numerarul nu poate face obiectul unui contract. |
1. Obiectul contractului Numerar (credit). |
|
2. Creditor Persoană juridică sau persoană fizică. |
2. Împrumutător Banca sau altă instituție de credit autorizată. |
|
3. Neesențial. |
4. Condiție privind perioada de rambursare a creditului Este esential. |
Astfel, un contract de credit comercial are obiectul și domeniul de aplicare proprii.
În același timp, după cum s-a menționat mai sus, în conformitate cu articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse, regulile paragrafului 2 al capitolului 42 din Codul civil al Federației Ruse privind un contract de împrumut se aplică contractului de împrumut de mărfuri, dacă nu se prevede altfel prin contractul de împrumut pe mărfuri și nu decurge din esența acestei obligații.
Creditul comercial ar trebui să fie diferențiat de creditul comercial. Regulile aplicabile unui împrumut comercial sunt prevăzute la articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse:
„1. Contractele, a căror executare este asociată cu transferul sumelor bănești sau altor lucruri determinate de caracteristicile generice către proprietatea celeilalte părți, pot prevedea acordarea unui împrumut, inclusiv sub forma unei plăți în avans, a unei plăți în avans, a amânării și plata în rate pentru bunuri, lucrări sau servicii (împrumut comercial), cu excepția cazului în care legea prevede altfel.
(2) Regulile prezentului capitol se aplică în mod corespunzător unui împrumut comercial, cu excepția cazului în care normele privind contractul din care a luat naștere obligația corespunzătoare nu prevede altfel și nu contrazice esența unei astfel de obligații.”
Pe baza textului acestui articol, urmează două prevederi legale importante:
Alineatul 1 subliniază legalitatea vânzării de bunuri pe credit, plăților în avans către contractanți și a altor tipuri de credite comerciale;
Al doilea paragraf definește gama de reguli aplicabile unui împrumut comercial. Conform acestei clauze, regulile cuprinse în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse se aplică unui împrumut comercial, cu excepția cazului în care se prevede altfel de regulile privind contractul din care a apărut obligația corespunzătoare și dacă o astfel de aplicare nu contravine esenței. a acestei obligatii.
Diferențele dintre un contract de împrumut de mărfuri și un contract de împrumut comercial.
Definiția unui împrumut comercial, dată la articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse, sugerează că un împrumut comercial este o obligație civilă care prevede o amânare sau plata în rate pentru bunuri, lucrări sau servicii, precum și furnizarea de fonduri sub formă de avans sau rambursare anticipată. Adică, un împrumut comercial este un împrumut acordat nu în temeiul unei obligații independente de împrumut (contract de împrumut, contract de împrumut, contract de împrumut comercial), ci în îndeplinirea contractelor de vânzare de bunuri, prestare de lucrări sau prestare de servicii.
În consecință, creditarea comercială este indisolubil legată din punct de vedere juridic de contract, a cărui condiție este. Adică un împrumut comercial este clauza de plata.
Articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse denumește cazuri tipice ale unui împrumut comercial în sensul său legal: plata în avans, rambursare anticipată, amânare sau plata în rate pentru bunuri, lucrări sau servicii. Orice contract (de exemplu, un contract de vânzare, furnizare, executare a lucrărilor, prestare de servicii și așa mai departe) poate include o condiție pentru plata integrală în avans sau plata în avans (plată parțială) pentru proprietatea furnizată, rezultatele lucrărilor sau servicii (stabilite în interesul înstrăinatorului sau al furnizorului de servicii) sau o condiție privind amânarea sau planul de rate a unei astfel de plăți (servirea intereselor cumpărătorului sau beneficiarului serviciului). Adică, un împrumut comercial poate fi împărțit aproximativ în două tipuri:
1) o amânare sau un plan de plată în rate furnizat de vânzătorul proprietății către cumpărător, pentru care este posibil să primiți o remunerație ca procent din suma amânării furnizate sau în cuantumul stabilit.
Exemplul 1.
LLC „Raduga” vinde CJSC „Katyusha” 10 tone de metal la un preț de 2.000 de ruble pe tonă. Termenii contractului prevăd că plata se va face în 6 luni. Pentru acordarea unei plăți amânate, CJSC Katyusha plătește 5% din valoarea metalului furnizat pentru fiecare lună de plată amânată. CJSC Katyusha a folosit metalul obținut pentru producție.
2) plata în avans (avans) către vânzător, pentru care se poate primi și remunerație.
Exemplul 2.
LLC „Raduga” a semnat un contract pentru furnizarea a 200 de tone de ciment către CJSC „Katyusha”. Costul unei tone de ciment este de 200 de ruble, inclusiv TVA. Livrarea va avea loc la 6 luni de la incheierea contractului. Condițiile de plată prevăd că, în cazul plății pentru întregul lot de material în termen de 10 zile de la încheierea contractului, prețul de vânzare a 1 tonă de ciment va fi redus cu 10% și va fi de 180 de ruble. CJSC Katyusha a efectuat o plată în avans în conformitate cu condiția specificată prin transferul a 36.000 de ruble.
Astfel, acordarea unui împrumut comercial presupune că, în condițiile prezentului acord, fiecare dintre părți îndeplinește un dublu rol: vânzătorul mărfurilor este în același timp creditor, iar cumpărătorul este împrumutat, sau invers. .
O analiză a Codului civil al Federației Ruse arată că prevederile capitolului 42 din Codul civil al Federației Ruse au semnificații diferite pentru relațiile de credit care decurg din contracte de cumpărare și vânzare, contracte și servicii plătite. Plata in avans pentru marfa; plata mărfurilor vândute pe credit; plata mărfurilor în rate (ca cazuri speciale de împrumut comercial) sunt pe deplin reglementate de reguli speciale privind vânzarea și cumpărarea (articolul 488 „Plata pentru bunuri vândute pe credit” din Codul civil al Federației Ruse și articolul 489 „Plata pentru bunuri în rate" din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, practic nu este nevoie să se aplice nicio regulă din capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse în astfel de cazuri de împrumut comercial. În ceea ce privește contractele de muncă (capitolul 37 din Codul civil al Federației Ruse); contracte pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare și tehnologie (capitolul 38 din Codul civil al Federației Ruse); contracte pentru furnizarea de servicii plătite (Capitolul 39 din Codul civil al Federației Ruse), a căror execuție este adesea asociată cu plăți anticipate sau plăți anticipate pentru lucrări și servicii, atunci aceste capitole ale Codului civil al Federației Ruse nu stabilirea unor reguli speciale pentru acest tip de creditare comercială. Prin urmare, există motive pentru aplicarea în aceste cazuri a unui număr de prevederi ale capitolului 42 din Codul civil al Federației Ruse și, în primul rând, a regulilor privind consecințele încălcării de către împrumutat a contractului de împrumut (articolul 811 din Codul civil al Federației Ruse).
În conformitate cu articolul 2 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse, dispozițiile cuprinse în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse „Împrumut și credit” se aplică unui împrumut comercial, cu excepția cazului în care regulile privind contract din care a luat naștere obligația corespunzătoare și dacă o astfel de cerere nu contrazice esența acestei obligații (de exemplu, posibilitatea refuzului unilateral de a furniza sau de a primi un împrumut prevăzut la articolul 821 din Codul civil al Federației Ruse este cu greu aplicabile situației în cauză). Aceasta înseamnă că atunci când se efectuează plăți în temeiul oricărui acord, în primul rând, trebuie să ne ghidăm după regulile stabilite de Codul civil al Federației Ruse în legătură cu acest tip de acord și numai în absența acestora (complet sau într-o parte) , consultați capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse.
Trebuie remarcat faptul că acordul de „cumpărare și vânzare de bunuri pe credit” (articolul 488 din Codul civil al Federației Ruse) sau un alt acord, care prevede acordarea unui împrumut comercial și acordul de „împrumut de mărfuri” ( Articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse) sunt diferite prin natura lor juridică. Înlocuirea unui concept cu altul într-un contract de vânzare poate avea consecințe juridice negative.
După ce am evidențiat caracteristicile de calificare inerente unui contract de credit pe mărfuri ca tip independent de tranzacție, subliniem că la încheierea unui acord este importantă o formulare clară a termenilor acestuia. Nerespectarea regulilor de bază în formularea termenilor contractului poate duce la consecințe fiscale și juridice negative grave pentru ambele părți.
În conformitate cu articolul 431 din Codul civil al Federației Ruse, atunci când interpretează termenii contractului, instanța ia în considerare sensul literal al cuvintelor și expresiilor conținute în acesta, precum și voința reală a părților, luând în considerare: ținând cont de scopul contractului.
Desigur, dacă apare un litigiu în temeiul unor astfel de acorduri de drept civil, instanța va verifica conformitatea denumirii acordului cu conținutul acestuia, totuși, pare corect să înțelegem inițial diferența dintre diferitele tipuri de relații contractuale și să nu permitem erori juridice. în înregistrarea lor legală, ceea ce, la rândul său, va atrage după sine ordinea greșită de impozitare a tranzacțiilor. Să dăm exemple specifice când prevederile privind un alt tip de acord au fost aplicate termenilor unui contract de credit pentru mărfuri.
1. În cazul în care, în conformitate cu termenii contractului, partea restituie bunuri de cu totul altă natură și calitate decât cele primite anterior pentru a-și rambursa obligația cu privire la un împrumut de mărfuri, prevederile contractului de schimb se vor aplica legii. relaţie.
2. În cazul în care una dintre părți oferă celeilalte părți o anumită proprietate cu obligația acesteia din urmă de a returna această proprietate particulară fără a plăti vreo remunerație întreprinderii, atunci este necesar să se încheie un contract de utilizare fără dobândă (împrumut) în conformitate cu cerințele din Capitolul 36 din Codul civil al Federației Ruse.
Întreaga caracteristică constă în faptul că, în baza unui contract de închiriere, lucrurile sunt transferate pentru utilizare temporară, care în procesul de utilizare nu își pierd proprietățile naturale și pot fi determinate individual. De exemplu, puteți închiria o clădire sau o mașină. În conformitate cu un contract de credit pentru mărfuri, o parte oferă celeilalte părți lucruri determinate numai de caracteristici generice, returnează un număr egal de lucruri și nu lucrurile în sine.
3. În cazul în care între părți este încheiat un acord, în conformitate cu termenii căruia una dintre părți își asumă obligația de a livra marfa celeilalte părți, iar aceasta din urmă, la rândul ei, acceptă și plătește pentru aceasta cu o anumită întârziere. durata din momentul primirii acestuia, atunci relația dintre părți trebuie considerată ca o relație de cumpărare și vânzare cu elemente de creditare comercială.
(A se vedea Hotărârea FAS al Districtului Nord-Vest din 20 august 2001 Nr.A05-2534 / 01-136 / 23, Hotărârea FAS al Districtului Nord-Vest din 10 ianuarie 2001 Nr.F08-3875 / 2000 , Scrisoarea Ministerului Federației Ruse pentru Impozite și Taxe din orașul Moscova din 6 decembrie 2001 Nr. 02-11 / 56847).
4. Dacă, în condițiile contractului, una dintre părți transferă bunurile celeilalte, iar cealaltă parte, după un anumit timp, se obligă să plătească o parte din bunuri în numerar și să restituie restul în natură, atunci aceasta contractul ar trebui să fie considerat mixt, inclusiv elemente ale contractului de vânzare (articolul 454 din Codul civil al Federației Ruse) și creditul de mărfuri (articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse).
Posibilitatea unei astfel de combinații de raporturi juridice este prevăzută de articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse, conform căruia părțile pot încheia un acord care conține elemente ale diferitelor acorduri prevăzute de lege sau de alte acte juridice (acord mixt). . Regulile privind contractele, ale căror elemente sunt cuprinse în contractul mixt, se aplică raporturilor părților la un contract mixt în părțile relevante, cu excepția cazului în care rezultă altfel din acordul părților sau din esența contractului mixt.
Conform contractului de vânzare, cumpărătorul este obligat să plătească pentru bunuri imediat înainte sau după ce vânzătorul i-a predat bunurile, cu excepția cazului în care prin lege, alte acte juridice sau prin contract nu se prevede altfel și nu rezultă din esența obligație (articolul 486 din Codul civil al Federației Ruse).
În condițiile unui împrumut de mărfuri, împrumutatul se obligă să returneze împrumutătorului lucrurile primite, determinate de caracteristicile generice, și să plătească dobândă, dacă nu se prevede altfel prin contract (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 9 martie). , 2000 Nr. F08-451 / 2000).
5. În cazul în care, în conformitate cu termenii contractului, una dintre părți se obligă să transfere anumite lucruri celeilalte părți, iar cealaltă parte se obligă să returneze lucruri de aceeași natură și calitate după un termen specificat, sau să plătească costul acestora. În acest caz, acordul trebuie să fie calificat drept un acord de împrumut de mărfuri, ai cărui termeni prevăd o obligație alternativă a debitorului: să restituie lucrurile în natură sau să plătească contravaloarea acestora.
Potrivit articolului 320 din Codul civil al Federației Ruse, debitorul care este obligat să transfere una sau alta proprietate creditorului sau să efectueze una dintre două sau mai multe acțiuni are dreptul de a alege, cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege, alte acte juridice sau termenii obligației.
Dacă debitorul își îndeplinește obligația prin transferul în natură a acelorași lucruri, atunci relația dintre părți se consideră a fi realizată în cadrul unui contract de credit de mărfuri. Dacă debitorul își îndeplinește obligația prin furnizarea unui echivalent bănesc, atunci relația trebuie considerată ca vânzare-cumpărare de bunuri cu condiția unui împrumut comercial.
Dacă, după alegerea modului de îndeplinire a obligației, debitorul admite o întârziere în executare, atunci i se aplică măsuri corespunzătoare de răspundere civilă. În primul caz - pe baza articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede răspunderea pentru neîndeplinirea unei obligații bănești, iar în al doilea - pe baza articolului 396 din Codul civil al Rusiei. Federația, care stabilește răspunderea pentru executarea necorespunzătoare a unei obligații în natură (a se vedea Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 iunie 2001 nr. 7800/00).
În conformitate cu articolul 432 din Codul civil al Federației Ruse, încheierea unui acord este înțeleasă ca realizarea unui acord în toate condițiile sale esențiale. Esențiale sunt condițiile referitoare la obiectul contractului, condițiile care sunt menționate în lege sau în alte acte juridice ca fiind esențiale sau necesare pentru contracte de acest tip, precum și toate acele condiții cu privire la care, la cererea uneia dintre părți , trebuie să se ajungă la un acord.
Contractul încheiat în conformitate cu procedura stabilită determină drepturile și obligațiile părților.
Un contract de împrumut de mărfuri trebuie încheiat în scris. Articolul 820 din Codul civil al Federației Ruse reglementează, de asemenea, relațiile care apar în cadrul unui împrumut de mărfuri. Conține o regulă obligatorie care stipulează că nerespectarea formularului scris implică invaliditatea contractului de împrumut.
Condițiile esențiale ale unui contract de împrumut de mărfuri includ condițiile privind obiectul său, adică lucrurile care sunt transferate în proprietatea împrumutatului și trebuie returnate acestora după o perioadă specificată.
În conformitate cu articolul 822 din Codul civil al Federației Ruse, în absența unor condiții speciale în contract, regulile privind vânzarea și cumpărarea se aplică împrumutului pentru mărfuri, care stipulează cerințe pentru cantitate, sortiment, completitudine, calitate , ambalarea și ambalarea mărfurilor transferate.
În acest sens, termenii acordului privind cantitatea, sortimentul, completitudinea, calitatea, recipientul și (sau) ambalarea lucrurilor furnizate trebuie îndeplinite în conformitate cu regulile privind contractul de vânzare a mărfurilor, dacă nu se prevede altfel de către contractul de credit de mărfuri, deoarece acesta implică și înstrăinarea acestor lucruri în proprietatea împrumutatului.
Pe baza normelor articolelor 454 și 455 din Codul civil al Federației Ruse, un astfel de acord va fi considerat încheiat numai atunci când se ajunge la un acord cu privire la subiectul acordului, adică asupra numelui și cantității bunurilor transferate pe credit. . În plus, împrumutatul trebuie să fie de acord cu termenii de calitate, gama, caracterul complet al bunurilor achiziționate din contract și să solicite creditorului să respecte cu strictețe aceste reguli.
Prin urmare, o condiție esențială a contractului de credit comercial este indicarea denumirii și cantității mărfurilor transferate pe credit.
Una dintre cele mai frecvente greșeli este absența unei indicații a unui anumit tip, calitate și cantitate de mărfuri ca obiect al unui credit de mărfuri (de exemplu, contractul prevede: „produse alimentare”). Dacă, de exemplu, sortimentul și cantitatea de mărfuri sunt stabilite prin orice alte documente (cel mai adesea caietul de sarcini sau completări la contract), atunci contractul trebuie să indice că aceste documente fac parte integrantă din acest contract.
În plus, un contract de credit pentru mărfuri poate conține multe alte condiții care nu sunt mai puțin importante pentru reglementarea relațiilor în temeiul unui contract de credit pentru mărfuri, deși includerea lor în contract nu este obligatorie, adică, în absența lor, contractul va fi considerat în continuare încheiat . Aceste condiții includ:
· durata contractului;
· Pretul si valoarea contractului;
· Suma și procedura de plată a dobânzii pentru utilizarea unui împrumut de mărfuri;
· Răspunderea părților pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a contractului;
· alte conditii.
Rețineți că principala diferență dintre un contract de împrumut pe mărfuri și un contract de împrumut comercial constă în materialitatea condițiilor care stipulează prețul mărfurilor și momentul returnării acesteia, în lipsa acestora, un astfel de acord se va considera neîncheiat. Aceste condiții nu sunt esențiale pentru un contract de credit comercial. Indicarea prețului mărfurilor în contractul de credit comercial este de natură consultativă, întrucât suma dobânzii plătibile creditorului se calculează pe baza valorii contractuale a mărfurilor.
Termenul de rambursare a unui împrumut de mărfuri nu este o condiție esențială a unui contract de împrumut de mărfuri; fără acesta, contractul va fi considerat în continuare încheiat. În cazul în care nu este prevăzută perioada de rambursare, atunci suma împrumutului este restituită creditorului în termen de 30 de zile de la data solicitării de returnare către organizația comercială.
Dacă valoarea dobânzii nu este stabilită prin acord, atunci valoarea acestora este determinată de rata dobânzii bancare (rata de refinanțare) existentă la locația organizației comerciale - creditorul în ziua în care împrumutatul plătește suma datoriei sau partea corespunzătoare. Deoarece dobânda conform unui contract de împrumut de mărfuri se percepe la costul mărfurilor care sunt transferate, este recomandabil să se indice prețul mărfurilor în contractul de împrumut de mărfuri în momentul transferului acestuia. În caz contrar, nu va fi posibilă determinarea sumei dobânzii plătibile creditorului.
Notă!
La încheierea unui contract de împrumut, trebuie acordată o atenție deosebită paragrafului 3 al articolului 7 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea federală nr. 129-FZ), conform căreia:
„Contabilul șef asigură conformitatea operațiunilor comerciale desfășurate cu legislația Federației Ruse, controlul asupra circulației proprietății și îndeplinirea obligațiilor.
Cerințele contabilului șef pentru documentarea tranzacțiilor comerciale și transmiterea documentelor și informațiilor necesare către departamentul de contabilitate sunt obligatorii pentru toți angajații organizației.
Documentele bănești și de decontare, obligațiile financiare și de credit sunt considerate nule fără semnătura contabilului șef și nu trebuie acceptate pentru executare.”
O cerință similară este cuprinsă în paragraful 14 al Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea regulamentului privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă”:
„Fără semnătura contabilului-șef sau a unei persoane autorizate de acesta, documentele bănești și de decontare, obligațiile financiare și de credit sunt considerate nevalide și nu ar trebui acceptate pentru executare (cu excepția documentelor semnate de șeful organului executiv federal, ale căror detalii sunt determinate de instrucțiuni separate ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse ). Obligațiile financiare și creditare sunt înțelese ca documente, organizații de întocmire, contracte de împrumut, contracte de credit și acorduri încheiate pe un împrumut pe mărfuri și comercial.”
Astfel, aceste norme prevăd consecințe speciale ale nerespectării cerințelor suplimentare pentru forma tranzacției (semnătura contabilului șef) - invaliditatea tranzacției. Motivul pentru aceasta poate fi prevederile paragrafului 1 al articolului 160 din Codul civil al Federației Ruse, care stipulează că cerințele suplimentare pot fi stabilite prin lege, alte acte juridice și acordul părților, care trebuie să respecte forma a tranzacției (executarea pe antet de o anumită formă, ștampilare etc.), și consecințele nerespectării acestor cerințe.
Pe baza Legii federale nr. 129-FZ, orice contract de vânzare, furnizare și așa mai departe, în condițiile căruia există un decalaj de timp între momentul transferului de bunuri (lucrări, servicii) și momentul plății ( ceea ce este tipic pentru marea majoritate a contractelor incheiate in domeniul activitatii de afaceri), necesita semnatura contabilului sef, in caz contrar contractul este nul.
Rețineți că în perioada Legii federale nr. 129-FZ (din noiembrie 1996 până în prezent), au apărut în mod repetat dispute, al căror obiect a fost cerința de a invalida un contract de împrumut, un contract de împrumut sau alte acorduri de drept civil din cauza lipsa semnăturii contabilului şef.
În cazul unei situații discutabile cu privire la valabilitatea tranzacțiilor în curs de desfășurare, organizația își poate susține poziția cu următoarele argumente, a căror esență se rezumă la faptul că prevederile Legii federale nr. 129-FZ sunt baza pentru cerințe suplimentare la forma contractelor încheiate sub forma semnăturii contabilului șef.
Contractul este o tranzacție de drept civil. O entitate juridică în conformitate cu articolul 53 din Codul civil al Federației Ruse acceptă drepturile și obligațiile care îi revin prin intermediul organismelor sale care acționează în conformitate cu legea, alte acte juridice și documente constitutive. Potrivit dreptului civil, nu este un organ al unei persoane juridice, de aceea lipsa in contract a semnaturii contabilului-sef nu constituie motiv de invalidare a acesteia. Legea civilă actuală nu prevede cerința ca contractul să fie semnat de contabilul șef.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 1 din Codul civil al Federației Ruse, drepturile civile pot fi limitate pe baza legii federale și numai în măsura în care este necesar pentru a proteja fundamentele ordinii constituționale, moralității, sănătății, drepturilor. și interesele legitime ale altora, pentru a asigura apărarea țării și securitatea statului.
Scopul Legii federale nr. 129-FZ nu a fost și nu ar putea fi stabilirea de restricții privind drepturile civile ale persoanelor juridice sub forma limitării capacității juridice a corpului unei persoane juridice la încheierea contractelor. Conform articolului 3 din Legea federală nr. 129-FZ, obiectivele acesteia sunt: asigurarea contabilității uniforme a proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale efectuate de organizații; compilarea și prezentarea de informații comparabile și de încredere privind starea proprietății organizațiilor și veniturile și cheltuielile acestora solicitate de utilizatorii situațiilor financiare. După cum se reiese din norma de mai sus, Legea numită nu reglementează, direct sau indirect, raporturile de drept civil.
Normele articolului 7 din Legea federală nr. 129-FZ ar trebui considerate ca un element al controlului contabilului șef asupra conformității operațiunilor comerciale efectuate de organizație cu legislația în vigoare, deoarece, în conformitate cu Legea specificată, contabilul șef este responsabil pentru consecințele unor astfel de operațiuni, precum și pentru contabilitate, depunerea la timp a situațiilor financiare complete și de încredere.
Prin urmare, contractele semnate în numele unei persoane juridice, dar fără semnătura contabilului șef, nu trebuie considerate ca întocmite sau transferate cu încălcarea cerințelor pentru forma lor. Această poziție este împărtășită de instanțele de arbitraj atunci când se analizează litigiile privind valabilitatea contractelor (a se vedea Rezoluțiile Plenului Curții Supreme a Federației Ruse nr. 33 și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 14 din 4 decembrie). , 2000 „Cu privire la unele aspecte ale practicii luării în considerare a litigiilor legate de circulația cambiei”, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 13 decembrie 2000 Nr. А33-3973 / 00-С1-Ф02- 2651 / 00-С2).
Dar dacă nu sunteți pregătit să vă certați cu autoritățile fiscale, atunci când încheiați un acord, asigurați-vă că un astfel de acord este semnat de contabilul șef și atunci probabilitatea ca acest acord să fie considerat invalid va dispărea.
Dobândă conform unui contract de împrumut de mărfuri.
Un contract de împrumut de mărfuri este compensat, cu excepția cazului în care acordul prevede caracterul gratuit al acestuia (paragrafele 1, 3 din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse). Suma dobânzii și procedura de plată a acestora sunt determinate de acord (paragraful 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă valoarea dobânzii nu a fost stabilită, atunci valoarea acestora este determinată de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în ziua plății sumei datoriei sau a părții sale. Dobânda se calculează începând cu ziua predării bunurilor către cumpărător.
Responsabilitatea pentru întârzierea rambursării dobânzii la un împrumut de marfă.
În practică, apare adesea o situație când împrumutatul nu plătește la timp dobânda pentru un anumit împrumut pentru mărfuri. În acest caz, împrumutatului i se pot impune penalități suplimentare de către creditor. Dobânda este calculată ca măsură a răspunderii pentru neîndeplinirea unei obligații monetare în conformitate cu articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse.
Regulile de aplicare a răspunderii pentru neîndeplinirea unei obligații monetare sunt stabilite de articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse:
« (1) Pentru utilizarea fondurilor altor persoane din cauza reținerii ilegale a acestora, sustragerii de la restituirea lor, altei întârzieri la plata acestora, ori primirea sau economiile nejustificate pe cheltuiala altei persoane, se plătește dobânda la suma acestor fonduri. Cuantumul dobânzii este determinat de existenta la locul de reședință al creditorului, iar dacă creditorul este persoană juridică, la locul de amplasare a acesteia de rata de actualizare a dobânzii bancare din ziua împlinirii obligației monetare. obligația sau partea corespunzătoare acesteia. La colectarea unei datorii în instanță, instanța poate satisface creanța creditorului pe baza ratei de actualizare a dobânzii bancare în ziua depunerii creanței sau în ziua pronunțării hotărârii. Aceste reguli se aplică cu excepția cazului în care prin lege sau contract se stabilește o altă rată a dobânzii.
2. În cazul în care pierderile cauzate creditorului prin folosirea ilegală a fondurilor sale bănești depășesc valoarea dobânzii care i se cuvine în temeiul paragrafului 1 al prezentului articol, acesta are dreptul să ceară debitorului despăgubiri pentru pierderile din o parte care depășește această sumă.
3. Dobânzile pentru utilizarea fondurilor altor persoane vor fi percepute în ziua în care suma acestor fonduri este plătită creditorului, cu excepția cazului în care se stabilește o perioadă mai scurtă pentru acumularea dobânzilor prin lege, alte acte juridice sau un acord. "
Astfel, dacă cumpărătorul permite o întârziere a plății pentru bunurile transferate, atunci după expirarea perioadei de plată se încasează de la el atât dobânda pentru utilizarea unui împrumut de mărfuri, cât și dobândă sub forma unei penalități pentru întârzierea plății.
Mai mult, dobânzile, în cuantumul stabilit prin contract, pot fi încasate la cererea vânzătorului până în ziua în care trebuie efectuată plata (paragraful 16 din Rezoluția nr. 13/14).
Notă!
Cumpărătorul (împrumutatul) trebuie să țină cont de faptul că lipsa de fonduri necesare pentru a plăti datoria conform contractului nu este un motiv pentru scutirea sa de la plata dobânzilor în conformitate cu articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse.
Pentru mai multe detalii cu privire la problemele legate de mărfurile și creditele comerciale, puteți găsi în cartea CJSC „BKR-Intercom-Audit” „Fonduri împrumutate și de credit. Garaj și garanție”.
