Articolul discută ce este sistemul de impozitare simplificat, o plată în avans, condițiile de plată a plăților în avans, oferă exemple de calcul a plăților în avans, un impozit anual și, de asemenea, identifică opțiuni mai profitabile pentru sistemul de impozitare simplificat pentru un antreprenor.
Un sistem de impozitare simplificat este o metodă foarte convenabilă de plată a impozitelor pentru mulți antreprenori și nu numai că simplifică procesul de raportare și plata impozitelor, dar face și posibilă reducerea semnificativă a dimensiunii acestora. La deschiderea unei noi afaceri, antreprenorii individuali și persoanele juridice trebuie să stabilească pentru ei înșiși sistemul de impozitare cel mai favorabil.
Există două regimuri speciale - USN și UTII. Vom vorbi despre sistemul simplificat de impozitare, atunci când folosirea lui este benefică, ce rate ale deducerilor de plată în avans sunt cel mai bine folosite.
STS (sistem simplificat de impozitare) este un regim de impozitare special care poate fi utilizat de către întreprinzătorii persoane fizice sau persoane juridice. Particularitatea acestui sistem este că contribuabilul nu plătește impozite pe venit, proprietate, impozit pe venitul personal, TVA (cu excepția TVA-ului de import), toate acestea fiind înlocuite cu plăți în avans.
O plată în avans (AP) este o plată specială, o plată în avans a impozitului, plătită de trei ori pe an după trimestrele de raportare de către fiecare entitate comercială care se află în sistemul fiscal simplificat.
Avansul la sistemul simplificat de impozitare, așa cum am spus deja, oamenii simpliști plătesc de trei ori pe an:
Pentru a plăti impozit după sfârșitul anului, un antreprenor sau o persoană juridică trebuie doar să calculeze soldul și apoi să îl plătească în linie. Termenele de depunere a declarației fiscale și de plată a plăților anticipate în cadrul sistemului fiscal simplificat coincid și anume:
Trebuie să știți că, dacă o întreprindere din sistemul de impozitare simplificat și-a încetat activitatea sau și-a pierdut dreptul de a fi în sistemul de impozitare simplificat, atunci impozitul trebuie plătit luna viitoare până în a 25-a zi.
În cazul în care plata avansului întârzie, serviciul fiscal va percepe o penalizare pentru fiecare zi de neplată, chiar și zilele pentru care banii deja plătiți vor ajunge la buget. Prin urmare, nu trebuie să vă gândiți că nu puteți plăti impozit decât la sfârșitul anului, ignorând plățile în avans.
Există două opțiuni pentru rata dobânzii atunci când alegeți să plătiți impozit pe sistemul fiscal simplificat:
Sistemul de plată „venit” ar trebui să fie ales de acei antreprenori ale căror activități asigură venituri nesemnificative. Avantajul alegerii cotei de 6% este că autoritățile fiscale verifică rar astfel de contribuabili. Motivul este că cheltuielile (cu excepția primelor de asigurare) nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.
Atunci când obiectul impozitării este doar venitul din sistemul fiscal simplificat, atunci trebuie să calculați impozitul sau plata în avans conform următoarei scheme: suma venitului trebuie înmulțită cu 6%, care va fi egală cu plata în avans ( impozit conform sistemului fiscal simplificat).
După aceea, este posibil să se reducă suma plății calculate:
Dacă un antreprenor individual a folosit prima metodă de „reducere” pentru AP (taxă), atunci după ce a decis să angajeze muncitori, trebuie să treacă imediat la a doua metodă. Și invers, dacă la începutul anului angajatul a fost înregistrat la angajatorul plătitor de impozite și a fost în curând concediat, atunci până la sfârșitul anului angajatorul nu va putea folosi reducerea de 100% a sumei AP. .
Deci, acum puteți corecta formula de calcul astfel: suma veniturilor înmulțită cu 6% - prime de asigurare (pentru dvs. + pentru personal) - AP perioadelor anterioare = AP (impozit).
Să calculăm PA în funcție de sistemul simplificat de impozitare „venit”:
Conform rezultatelor în creștere ale muncii pentru trimestrele anului 2017, întreprinzătorul „A” a primit următoarele venituri și prime de asigurare:
Plata în avans pentru primul trimestru = 270.000 * 6% - 4.049,1 = 12.150,9 ruble.
Atunci când valoarea impozitului este mai mare decât valoarea primelor de asigurare, plătitorul nu plătește nimic serviciului fiscal.
AP timp de șase luni \u003d 580 mii * 6% - (8.096,2 + 12.150,9) \u003d 14.552,9 ruble.
În mod similar, dacă suma deducerii a fost mai mare decât suma impozitului, atunci nu trebuie să plătiți o plată în avans.
AP timp de 9 luni = 930 mii * 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 ruble.
Cuantumul deducerii este mai mare decât cuantumul primelor de asigurare, astfel că plata avansului este redusă, dar nu egală cu zero.
Pentru a calcula suma plătibilă conform acestei metode, cheltuielile sunt deduse din veniturile perioadei de raportare, inclusiv primele de asigurare pentru ei înșiși și pentru personal. Se întâmplă că anul trecut s-a plătit impozitul, dar ca urmare a activității, antreprenorul a primit o pierdere, apoi la sfârșitul anului în curs are dreptul să ia în considerare valoarea acestei pierderi la calcularea sumei de impozit ca una dintre cheltuieli.
AP \u003d (venituri - cheltuieli (cumulativ) * 15% (de la 5 la 15%, în funcție de regiune și tipuri de activitate) - suma estimată a AP a trimestrelor anterioare.
USN - regim fiscal simplificat. Este potrivit pentru mulți antreprenori individuali, precum și pentru persoane juridice. Este de remarcat faptul că, dacă o întreprindere intenționează să aleagă un sistem de impozitare simplificat, atunci trebuie să decidă în prealabil ce metodă de plată a plăților în avans va folosi. Există două metode de calculare a sumei datorate:
Când completați o declarație simplificată, este posibil să constatați că ați plătit plăți anticipate de impozit în cursul anului de raportare în valoare de sume calculate incorect. În acest caz, nu încercați să repetați greșelile făcute în declarație. Faceți o recalculare și reflectați în ea sumele deja corecte. Citiți despre cum să o faceți corect în articolul pregătit de colegii noștri din revista Simplificare.
04.04.2013Reamintim că plățile în avans calculate pentru plată sunt prezentate în rândurile 030-050 ale declarației pe bază de angajamente de la începutul anului (clauzele 4.4-4.6 din Procedura de completare a declarației fiscale plătite în legătură cu aplicarea unui regim simplificat). sistem de impozitare, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22.06.2009 nr. 58n).
Esența întrebării
Dacă ați plătit din greșeală plăți în avans pentru un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat într-o sumă mai mică decât era de așteptat, reflectați sumele corecte în declarație. Și plătiți restanțele împreună cu penalitățile.
Dacă eroarea a dus la o plată în exces. Scrieți o declarație despre compensarea acesteia cu plățile viitoare (articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trimiteți cererea împreună cu declarația. Rețineți că nu există un formular de cerere standard. Se întocmește într-o formă arbitrară, de regulă, atașând copii ale documentelor de plată care confirmă supraplata.
notificare
O cerere de compensare a plății excedentare a impozitului cu plățile viitoare se face în formă gratuită.
Dacă eroarea a avut ca rezultat o restanță. Achitați-vă datoria față de buget cât mai repede posibil. Într-adevăr, se percep penalități pentru valoarea restanțelor la plățile în avans, în același mod ca și în cazul plății incomplete a impozitului (alineatul 2, clauza 3, articolul 58 și articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică în valoare de 1/300 din rata actuală de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de întârziere. Aceasta înseamnă că penalitățile sunt „picurate” începând din ziua următoare termenului de plată a avansului, până în ziua în care se achită restanțele. Reamintim că plata în avans trebuie să fie transferată cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare expirată (paragraful 2, clauza 7, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Enumerați penalitățile împreună cu restanțele. Taxa propriu-zisă, calculată la sfârșitul anului minus plățile în avans enumerate (inclusiv plățile suplimentare), trebuie să plătiți cel târziu în ultima zi în care puteți depune o declarație „simplificată” (alin. 1, clauza 7, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar nu există nicio penalizare pentru plata incompletă a plăților în avans. Deci, puteți fi liniștit în această privință (paragraful 3, clauza 3, articolul 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu: Calculul penalităților pentru restanțe care rezultă din neplata plăților în avans
Priz LLC aplică USN. La 25 octombrie 2012, contabilul companiei a transferat la buget o plată în avans pentru impozitul „simplificat” pentru 9 luni din 2012 în valoare de 5.000 de ruble. La pregătirea situațiilor financiare anuale, s-a dovedit că calculul a fost făcut incorect și ar fi trebuit plătite 5.250 de ruble.
Aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS) oferă contribuabililor unele scutiri fiscale. În special, pe baza paragrafelor 2 și 3, toți „simplificatorii” sunt scutiți de la plata unui număr de taxe federale, regionale și locale. În schimb, calculează și transferă la buget un singur impozit. Să ne dăm seama care impozite trebuie plătite și care impozite nu trebuie plătite în cadrul sistemului fiscal simplificat.
1. Impozitul pe venit. Această regulă nu se aplică:
1. profitul companiilor străine controlate (clauza 1.6);
2. dividende impozabile la cotele de la punctul 3;
3. dobânzi la valorile mobiliare specificate în clauza 4, și anume:
- asupra titlurilor de stat ale statelor membre ale statului Uniunii;
- titluri de stat ale subiecților Federației Ruse;
- valori mobiliare municipale;
- obligațiuni garantate cu ipoteci;
4. venituri ale fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite pe baza certificatelor de participare la credit ipotecar (clauza 2 clauza 4).
Să aruncăm o privire mai atentă asupra celui de-al doilea tip de venit - dividendele.
Deci, dacă un „simplificator” este fondatorul unei companii ruse și primește dividende de la aceasta, atunci el personal nu plătește impozit pe venit. Acest lucru este făcut pentru el de către o organizație înființată, care în acest caz este recunoscută ca agent fiscal (clauza 3, clauza 1 clauza 3,). Un participant la sistemul fiscal simplificat își primește deja venitul minus impozitul. În același timp, nu transmite nicio raportare către IFTS. Declarația de impozit pe venit trebuie depusă și de către agentul fiscal (clauza 1). El reflectă toate informațiile despre veniturile plătite în fișa 03 a raportului.
Dacă se primesc dividende de la o companie străină, atunci fondatorul acesteia, pe o bază „simplificată”, trebuie să calculeze în mod independent și să plătească impozit la buget (clauza 1 și clauza 2, clauza 1). În plus, depune o declarație de impozit pe venit, unde în subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 și fișa 04 reflectă toate informațiile necesare.
2. Impozitul pe proprietate- în ceea ce privește proprietatea, baza de impozitare pentru care se calculează ca valoare medie anuală. Sunt supuse impozitării numai acele bunuri imobile, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală ().
3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților de impozitare simplificată impozabilă. Dar dacă „simplificatorul” importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse sau lucrează în baza unui contract de parteneriat simplu (activitate comună), a unui acord de parteneriat de investiții, a unui acord de concesiune sau a unui acord de trust de proprietate, atunci va trebui plătită TVA-ul () .
În plus, companiile din sistemul fiscal simplificat nu sunt scutite de obligațiile de agent fiscal pentru TVA ().
1. Impozitul pe venitul personal (PIT)- în raport cu veniturile din activități „simplificate”. În același timp, unele venituri de întreprinzător nu sunt scutite de impozitare. În special, acestea sunt:
impozabil la o cotă de 35% (clauza 2)
1. câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente de publicitate pentru bunuri, lucrări, servicii. Impozitul pe venitul personal se calculează din suma care depășește 4.000 de ruble;
2. dobânzi la depozitele în băncile rusești. Impozitul pe venitul personal este supus surplusului de dobândă acumulat în condițiile acordului față de dobânda calculată:
. pentru depozitele în ruble - pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, a crescut cu 5 puncte procentuale;
. pentru depozitele în valută - pe baza de 9% pe an;
3. valoarea economiilor la dobânzi la fondurile împrumutate (de credit) în termeni de exces de dobândă calculată:
. pentru datorii în ruble - pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
. pentru pasivele în valută - pe baza de 9% pe an;
4. plata pentru utilizarea fondurilor membrilor unei cooperative de consum de credit (acţionari);
5. dobânda pentru utilizarea de către o cooperativă de consum de credit agricol a fondurilor atrase sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum de credit agricol sau de la membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol;
impozabil la o cotă de 13% (clauza 1, )
impozabil la o cotă de 9% (clauza 5)
La primirea:
un antreprenor din sistemul fiscal simplificat calculează și plătește independent impozitul pe venitul personal. Termenul de plată este stabilit de clauza 4 - până la data de 15 iulie a anului următor anului de raportare (calendar) în care s-a încasat venitul.
În plus, întreprinzătorul individual trebuie să declare venitul impozabil. Pentru a face acest lucru, înainte de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, el depune o declarație 3-NDFL la IFTS (clauza 1). Formularul de raport a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 Nr. ММВ-7-11/ [email protected]
2. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice- în legătură cu bunurile utilizate pentru activitățile STS impozabile. Fac excepție bunurile imobile, pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală (). Lista lor este formată de regiuni conform.
3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților de impozitare simplificată impozabilă. În același timp, operațiunile nu sunt scutite de impozitare ():
În plus, într-o serie de cazuri stabilite, un antreprenor este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA ().
Aici se termină avantajele fiscale ale „simplificarii” în ceea ce privește plata impozitelor.
Toate celelalte impozite, organizațiile și antreprenorii din sistemul fiscal simplificat plătesc în modul general stabilit (paragraful 3, alineatul 2 și paragraful 3, alineatul 3). Acest lucru se aplică pentru transport, teren, apă și alte taxe, taxe și contribuții (a se vedea tabelul 1).
Tabelul 1 - Impozite pe care contribuabilii trebuie să le plătească pe sistemul fiscal simplificat
Printre altele, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de funcțiile de agent fiscal.
Un agent fiscal este o persoană care este obligată să calculeze, să rețină impozit de la contribuabil și să îl vireze la buget (clauza 1).
În conformitate cu legislația fiscală, „simplificatorii” trebuie să acționeze ca agent fiscal (clauza 5).
1. Impozitul pe venit:
Când o organizație plătește dividende altor societăți în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 3)
Fondatorii companiei pe sistemul fiscal simplificat pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice. Mai mult, acestea din urmă pot aplica sisteme de impozitare diferite.
Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe OSNO, apoi își primește venitul minus impozitul pe venit. Acest impozit este calculat (la ratele date în clauza 3) și reținut de agentul fiscal - o societate înființată pe o bază „simplificată”. Ea trebuie să-l transfere cel târziu în ziua următoare zilei plății dividendelor (clauza 4).
În cazul în care beneficiarul dividendelor este o organizație pe sistemul fiscal simplificat, atunci societatea - sursa de plata a venitului trebuie sa indeplineasca atributiile de agent fiscal pentru impozitul pe venit in conformitate cu procedura general stabilita. Această concluzie confirmă cele de mai sus.
Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe UTII, apoi compania - un agent fiscal pe sistemul fiscal simplificat plătește „imputatorului” venitul din participarea la capitaluri proprii, de asemenea minus impozitul pe venit. Cert este că fondatorul pe UTII este scutit de plata impozitului pe venit doar în legătură cu anumite tipuri de activitate antreprenorială (și). Această scutire nu se aplică veniturilor din dividende (). În consecință, obligația de a reține și de a transfera impozitul pe astfel de venituri rămâne în sarcina agentului fiscal.
Nu uita că plătitorul de dividende pe sistemul simplificat de impozitare trebuie să raporteze Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal cu privire la veniturile plătite altor organizații și impozitele reținute de la acestea.
Pentru a face acest lucru, completează o declarație de impozit pe venit (formularul este aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected]) în următoarea componenţă:
Raportul se depune pe baza rezultatelor acelor perioade (de impozitare) de raportare în care au fost plătite dividende alin. 2 p. 1. Dacă nu s-au efectuat plăți, atunci nu trebuie predat nimic.
Declarația se depune la organul fiscal (clauza 3 și clauza 4):
Schimbare importantă! Pentru 2016, agentul fiscal raportează în conformitate cu (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/ [email protected]).
Dacă printre beneficiarii de dividende se numără companii străine - nerezidente ai Federației Ruse, atunci sumele veniturilor plătite în favoarea lor, precum și impozitele reținute, ar trebui să fie reflectate într-un calcul special al impozitului (formularul este aprobat prin ordin). al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.03.2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]). Procedura de depunere a acestuia este aceeași ca și pentru declarația de impozit pe venit ().
Notă! Societatea – sursa de venit pe „simplificat” trebuie să arate și suma dividendelor distribuite în favoarea fondatorilor străini în declarația de impozit pe venit (fila 03). Dar taxa datorată de ei nu trebuie să fie indicată în raport.
Când o organizație plătește venituri companiilor străine pe sistemul fiscal simplificat
Pe lângă dividende, companiile străine pot primi și alte venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt legate de activitățile reprezentanței permanente din această țară (). Toate sunt listate în .
O organizație simplificată care a plătit venituri unui „străin” este recunoscută ca agent fiscal al acestuia. Această concluzie rezultă din și . Prin urmare, ea trebuie să calculeze, să rețină și să plătească suma corespunzătoare a impozitului, precum și să raporteze la IFTS. În aceste scopuri, se utilizează un calcul al impozitului în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie 2016 nr. ММВ-7-3 / [email protected]). Este prezentat separat pentru fiecare perioadă de raportare (de impozitare) în care au fost plătite venituri. Iar totalul cumulat de la începutul anului nu este întocmit. Termenele limită de depunere sunt stabilite la alineatele 3 și 4.
Notă! Codul fiscal nu impune obligațiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venit în legătură cu veniturile primite de o companie străină din surse din Federația Rusă persoanelor fizice, inclusiv întreprinzătorilor individuali (, scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
2. TVA dacă o organizație sau un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat:
1. achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse, al căror loc de vânzare este Federația Rusă (clauza 1 și clauza 2);
2. închiriază proprietăți de stat sau municipale de la autoritățile și administrațiile statului, administrațiile locale (alin. 1, clauza 3);
3. cumpără (primește) proprietăți de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat (municipale) (alin. 2, clauza 3);
4. vinde (articolul 4):
- bunuri confiscate;
- imobil vândut prin hotărâre judecătorească;
- valorile fără proprietar;
- clade;
- valorile achizitionate;
- valorile care au trecut prin drept de moștenire statului;
5. în calitate de intermediar cu participare la decontări, vinde bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse unor persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse (clauza 5);
6. este proprietarul navei, care, în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei către acesta, în calitate de client, nu a înregistrat-o (nava) în Registrul Internațional de Nave al Rusiei (clauza 6). .
Impozitul propriu-zis se plătește în rate egale în termen de 3 luni de la încheierea perioadei fiscale: 1/3 din suma calculată înainte de data de 25 a fiecărei luni (clauza 1).
3. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice atunci când o organizație sau un antreprenor individual plătește venituri din sistemul fiscal simplificat (de exemplu, salarii, dividende etc.) unei persoane fizice (), cu excepția:
„Simplificatorul” trebuie să prezinte organului fiscal informații privind veniturile persoanelor fizice și sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de acesta în calitate de agent fiscal din aceste venituri (clauza 2):
Masa 2 - Procedura de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agenții fiscali pe sistemul fiscal simplificat la plata veniturilor către persoane fizice
Notă! Atunci când plătiți dividende persoanelor fizice, un certificat 2-NDFL este alcătuit numai de LLC.
SA includ astfel de informații în Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit pentru anul în care au fost plătite dividendele (paragrafele 3, paragraful 2 și paragraful 4). Dar anexa nr. 2 LLC nu trebuie completată ().
Când și cum se fac plățile în avans către trezoreria statului dacă societatea funcționează în regim special? Care este riscul de întârziere a plății avansului?
Acest lucru ar trebui să fie cunoscut de fiecare entitate juridică și întreprinzător individual în condiții simplificate. Prin urmare, luați în considerare ce se spune despre aceasta în Codul Fiscal.
Ce este un sistem simplificat și ce obiect de impozitare ar trebui să fie preferat - fără clarificarea unor astfel de informații, aplicarea sistemului de impozitare simplificat poate să nu fie atât de roz pe cât i s-a părut conducerii.
La urma urmei, cu o alegere eronată a unui obiect, este puțin probabil să fie posibilă reducerea sumei impozitului.
USN - un sistem de impozitare cu management fiscal și contabil simplificat. Lucrând în acest mod, companiile au posibilitatea de a ocoli o serie de taxe (pe proprietate, venit, impozit pe venitul personal, TVA) și să plătească un singur impozit și prime de asigurare.
Particularitatea tranziției este că organizațiile au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul perioadei fiscale, după depunerea unei notificări către autoritatea fiscală.
Companiile au dreptul de a modifica obiectul fiscal anual, dar nu mai devreme de începutul perioadei fiscale următoare. La mijlocul anului, această oportunitate nu este disponibilă.
Există 2 obiecte de impozitare:
Dacă contribuabilul a selectat obiectul „Venit”, atunci costurile nu vor fi luate în considerare la calcularea sumei impozitului.
Dar impozitul unic poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare către FSS și PFR (articolul 346.21, clauza 3 din Codul fiscal), cuantumul prestației de invaliditate încredințate, care a fost transferat din fondurile personale ale companiei sau antreprenor individual.
Maximul este de 50% din taxa specificată. Vă rugăm să rețineți că, cu acest obiect de impozitare, nu va fi posibilă plata impozitului minim sau reportarea pierderilor pentru perioadele viitoare.
Dacă o companie lucrează pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”, atunci la calcularea bazei de impozitare, profitul este redus cu cheltuieli (inclusiv contribuții) în conformitate cu art. 346.18 p. 2 din Codul fiscal.
Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea cuantumului impozitului este închisă și este cuprinsă în art. 346,16 NK. Adică contribuabilul nu va putea lua în calcul acele costuri care nu sunt în listă.
Dacă la sfârșitul anului se dovedește că valoarea impozitului STS este mai mică decât impozitul minim, atunci compania va transfera impozitul minim (1% din profit) către trezoreria statului.
Cheltuielile pot depăși și veniturile încasate în perioada fiscală. Atunci simplistul va putea reduce baza de impozitare cu valoarea pierderilor (articolul 346.18, paragraful 7 din Codul fiscal). Pierderea poate fi reportată în anii următori (în termen de 10 ani).
Plătitorii au dreptul de a reporta pierderea primită anul trecut în perioada fiscală curentă. Dar dacă acest lucru nu se face, dreptul de transfer va rămâne pentru următorii 9 ani.
În cazul în care pierderile sunt primite în mai multe perioade, acestea sunt reportate în ordinea în care au fost primite.
Dacă societatea nu funcționează ca urmare a reorganizării, atunci cesionarul reduce baza de impozitare a pierderilor care au fost primite de organizație înainte de reorganizare.
Dacă firma va funcționa fără venituri, atunci este mai bine să optați pentru obiectul „venituri minus costuri”. În alte cazuri, merită să efectuați calcule preliminare, ale căror rezultate vor determina cel mai profitabil obiect.
Pentru alegerea corectă, trebuie să urmați acești pași:
La calcularea cheltuielilor și a profiturilor, valoarea impozitului va varia între 6 - 15%. De exemplu, dacă costurile sunt de 30%, atunci valoarea impozitului de plătit este de 10,5%, cu costuri în limita a 20%, valoarea impozitului unic va fi egală cu 12% din profit.
Este posibilă trecerea la sistemul fiscal simplificat cu OSNO la jumătatea anului, citiți aici.
Valoarea impozitului pentru obiectul „Venit” este de numai 6%. Cu un calcul adecvat, compania va putea reduce valoarea impozitelor care sunt de plătit.
Procedura de tranziție și aplicare a regimului de impozitare simplificat este cuprinsă în Cap. 26,2 NK. Calculul și plata impozitului unic și a contribuțiilor anticipate se efectuează în conformitate cu art. 346,21 NK.
În ciuda faptului că nu este necesară depunerea unei declarații pentru ultimul trimestru, se fac plăți în avans. Trebuie să transferați fonduri la locația întreprinderii sau la locul de reședință al antreprenorului individual.
Trebuie să acumulez plăți în avans conform USN? Există reguli clare care ar trebui urmate atunci când se plătesc avansuri către toate întreprinderile în sistemul simplificat de impozitare. Ce trebuie să știe oamenii simpliști?
Este necesar să se transfere plățile în avans în următoarea lună după încheierea perioadei de raportare în următoarele termene:
Mai sunt două cazuri când sunt prevăzute termene speciale pentru transferul sumelor de impozit:
În cazul în care ultima zi de transfer al avansului este un weekend sau o sărbătoare, atunci sumele calculate trebuie plătite în următoarea zi lucrătoare următoare weekendului.
Se aplică următoarele coduri de clasificare bugetară:
În plata pentru transferul contribuțiilor anticipate către întreprinderi pe sistemul fiscal simplificat, merită să reflectați următoarele informații:
Ce sancțiuni pentru neplata sumelor în avans ale sistemului fiscal simplificat se aplică contravenienților?
Potrivit art. 122 din Codul fiscal, în caz de întârziere la plată, contribuabilului i se percepe o penalitate. Calculul penalităților se stabilește în conformitate cu art. 75 NK.
Se iau în considerare valoarea avansului neachitat, numărul de zile restante și rata actuală de refinanțare. Penalizarea pentru întârziere se calculează zilnic (în weekend și zilele nelucrătoare).
Numărul de zile pentru care se calculează penalitatea se stabilește începând cu ziua următoare după termenul limită de virare a avansului și până la rambursarea integrală a sumei.
În ziua în care se achită cuantumul avansului și penalitatea, penalitatea nu se va acumula (art. 45, alin. 3 din Codul fiscal). Asemenea reguli sunt cuprinse în art. 75 și secțiunea 7 din Cerințe, care sunt aprobate prin Ordinul fiscal RF din 18.01.12 Nr. YaK-7-1/9.
În cazul în care plățile în avans nu sunt plătite în totalitate, se va percepe o penalitate pentru suma restanțelor.
Nu trebuie să plătiți o penalitate în cazul în care motivul formării restanțelor este:
În acest caz, nu se va percepe nicio penalitate pe durata deciziilor. În cazul în care o organizație a solicitat o amânare, un plan de rate sau credite fiscale pentru investiții, acumularea dobânzii nu va fi suspendată (articolul 75, clauza 3, alineatul 2 din Codul fiscal).
Penalitatea nu se va percepe în cazul în care restanțele apar din cauza faptului că întreprinderea a fost ghidată de explicațiile scrise ale agenției de control (articolul 75, clauza 8 din Codul fiscal).
Dacă există o plată în exces, merită să verificați cu autoritatea fiscală. Pentru aceasta se depune o cerere la Inspectorat.
Ce să faci cu supraplata în sine?
Există două căi de ieșire din situație în absența unei penalități:
Dacă există o penalizare, atunci organul fiscal va compensa plata în exces a sumelor impozitului cu datoria plătitorului (articolul 78, clauza 5 din Codul fiscal).
Se folosesc următoarele linii:
O serie de întrebări rămân deschise. Dificultățile apar în ceea ce privește contribuțiile în avans cel mai adesea la primirea pierderilor și la determinarea veniturilor la calculul impozitului. Ce precizări există în legislație în acest sens?
Este necesar să se calculeze suma avansului și să-l plătească la buget dacă perioada s-a dovedit a fi neprofitabilă?
Potrivit art. 346.18 din Codul fiscal, plătitorii care lucrează la sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” transferă impozitul minim dacă cuantumul impozitului unic este mai mic decât cel minim.
Video: plăți în avans USN
Adică, societatea trebuie să plătească impozitul minim dacă se produc pierderi în perioada fiscală.
Dacă nu ați plătit sumele în avans, nu trebuie să vă faceți griji, deoarece nu va exista o astfel de obligație. Unele companii mai transferă fonduri pentru a plăti mai puțin la sfârșitul anului.
Dacă compania lucrează pe sistemul simplificat de impozitare „Venituri”, iar o pierdere este fixată, trebuie să plătiți în continuare 6%. Rezultatele sunt calculate pe o bază cumulativă trimestrială la începutul perioadei fiscale.
Dacă plățile în avans sunt impozabile, nu există un consens. Nu se menționează acest lucru în Codul Fiscal și, prin urmare, apare următorul punct de vedere: avansul nu trebuie inclus în profit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, ceea ce înseamnă că nu merită să plătiți sume de impozit din acesta.
În cazul în care societatea lucrează în sistemul simplificat de impozitare, veniturile sunt considerate:
Sumele în avans nu sunt considerate profit din vânzări. În conformitate cu art. 249 din Codul fiscal, încasările din vânzare se determină pe baza tuturor încasărilor care sunt asociate cu determinarea sumelor pentru bunurile vândute sau drepturile de proprietate.
Potrivit art. 39 din Codul fiscal vânzarea produselor - transferul dreptului de proprietate asupra produselor, lucrărilor sau serviciilor cu plată. La primirea unui avans, transferul dreptului de proprietate nu are loc.
Nu sunt plăți în avans și profit neoperațional. În conformitate cu prevederile art. 41, profit - un beneficiu de natură economică, care se exprimă în numerar sau în natură, supus evaluării.
Dacă un contribuabil care aplică regimul fiscal simplificat primește o plată în avans, atunci nu există niciun beneficiu. Acest lucru se explică prin faptul că societatea va fi răspunzătoare față de societatea care a virat avansul.
Cu condiția ca bunurile să nu fie furnizate cumpărătorului, avansul trebuie să fie transferat înapoi. Deci, în acest caz, avansurile nu sunt considerate profit. În consecință, impozitele pe acestea nu trebuie să fie calculate și plătite.
Inspectorii au alt punct de vedere. În cazul în care compania lucrează pe sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, calculul ia în considerare profitul din vânzare, precum și veniturile neexploatare.
Data primirii profitului - ziua în care fondurile sunt primite la casierie, proprietatea, munca, serviciile sunt primite, datoria este rambursată. Luați în considerare prevederile cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Obiectele de proprietate, lucrările, serviciile care au fost primite de la o persoană în ordinea plății anticipate pentru produse/servicii/lucrări de către plătitorii care determină profituri și costuri pe bază de angajamente nu pot fi luate în considerare ca profit.
În conformitate cu art. 39 din Codul fiscal, data vânzării efective a bunurilor poate fi determinată în conformitate cu art. 346.17 p. 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acesta este motivul pentru care avansurile primite în contul expedierilor de la plătitorul de taxe sunt considerate obiect impozabil în perioada în care sunt primite.
Trebuie să păstrez un jurnal al facturilor primite și emise în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți aici.
Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este luat în considerare în cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, vezi aici.
Fiscul este de părere că plata în avans ar trebui inclusă în venit. Problema stabilirii bazei de impozitare apare si la restituirea avansului.
Potrivit regulilor prevăzute la art. 346.15 p. 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectelor de impozitare, profită din art. 251 din Codul fiscal nu este luată în considerare.
Cuantumul avansului care se restituie întreprinderii nu este menționat în prezentul act normativ.
Deci, dacă plățile în avans transferate vânzătorului au fost luate în considerare în lista de costuri la calcularea bazei de impozitare, atunci suma returnată ar trebui să se reflecte în venit.
Dacă sumele avansurilor nu s-au reflectat în costuri, atunci sumele returnate nu sunt indicate în profitul contribuabilului.
Dacă ați trecut la sistemul fiscal simplificat, atunci mai devreme sau mai târziu vor apărea întrebări despre plata plăților în avans.
Pentru a nu intra în probleme sub formă de penalități și probleme cu raportarea la sfârșitul anului, merită să o rezolvi.
La urma urmei, dacă plata în avans nu este plătită integral sau plata este complet restante, va trebui să purtați responsabilitatea pentru aceasta. Și acest lucru este plin de costuri suplimentare pentru companie.
Bună ziua, lucrez la USN 6%. Am primit o scrisoare de la biroul fiscal în care le-a cerut să explice de ce nu am plătit plăți anticipate de impozit în acest an. Venitul meu conform declarației pe an este de 500 de mii de ruble, în timp ce până la sfârșitul lunii decembrie trebuie să plătesc aproximativ 40 de mii de ruble la pensie. Ce ar trebui să spun biroului fiscal? Și trebuie să plătesc impozit? Sau pot reduce impozitul cu 100%? Mulțumesc.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și venituri efectiv primite, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior. Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.
Cu alte cuvinte, dacă un antreprenor individual a primit venituri în trimestrul acesta plătește plăți în avans (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie). În viitor, sumele plăților în avans plătite sunt luate în considerare la plata impozitului conform declarației pentru anul (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există un singur motiv pentru neplata plăților în avans - lipsa veniturilor în aceste perioade.
Conform clauzei 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare reduc cuantumul impozitului (și plăților anticipate ale impozitului) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu suma asigurării contribuții la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale obligatorii, la Fondul de asigurări sociale. Totodată, cuantumul impozitului (plăți în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută cu suma cheltuielilor specificată în prezentul alineat.
Antreprenorii individuali care au ales venitul ca obiect de impozitare și nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, reduc valoarea impozitului (plăți în avans) pentru contribuțiile de asigurare plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Asigurările Medicale Obligatorii Federale. Fond într-o sumă fixă.
Pe baza tuturor acestora, trebuie să depuneți o notă explicativă la fisc de ce nu trebuie să plătiți plăți în avans. Vă puteți referi la lipsa veniturilor. Desigur, acest lucru este foarte suspect pentru ei - au indicat în declarații venitul de 500 de mii de ruble și, brusc, nu există niciun venit. Se percep penalități pentru plata cu întârziere a plăților în avans. Cuantumul impozitului simplificat poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50%.
Copierea materialelor site-ului este posibilă fără aprobare prealabilă în cazul instalării unui link indexat activ către site-ul nostru.
Pornire rapidă a afacerii primare, calcul automat al taxelor, raportare online, gestionare electronică a documentelor, actualizări gratuite și asistență tehnică.
Companiile și antreprenorii din sistemul de impozitare simplificat transferă de trei ori pe an plățile anticipate ale impozitului către buget. Vă vom spune despre procedura de calcul a plăților pentru obiectele impozabile „Venituri” și „Venituri minus cheltuieli”.
La sfârșitul fiecărui trimestru, oamenii de afaceri trebuie să facă un fel de „achitare anticipată a impozitului” - o plată în avans. Plata se face în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare. Dacă data de 25 cade într-un weekend, data scadentă este mutată în următoarea zi lucrătoare.
Pe baza rezultatelor perioadei fiscale - anul calendaristic - trebuie să calculați impozitul rămas și să îl plătiți. Termenul limită de plată este același cu cel pentru depunerea declarației fiscale:
Daca ati uitat de plata avansului sau ati intarziat cu plata, fiscul va percepe penalitati pentru fiecare zi de neplata - pana la primirea banilor in buget. Iar acei antreprenori care decid să plătească impozitul o dată la sfârșitul anului, fără nicio „plăți în avans” se pot aștepta la o sumă impresionantă de penalități.
Pasul 1. Pentru a calcula baza de impozitare, însumăm toate veniturile companiei de la începutul anului până la sfârșitul trimestrului pentru care calculăm avansul. Aceste cifre sunt preluate din coloana 4, secțiunea 1 din KUDiR. Veniturile simplificate iau în considerare veniturile din vânzări și alte venituri, a căror listă este dată la art. 249 și art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea impozitului se calculează după formula: Venit * 6%.
Specificați cota de impozitare pentru tipul dvs. de activitate în regiunea dvs. - poate fi mai mică de 6%. În 2016, conform bazei „Venituri”, rata a fost redusă în 33 de entități constitutive ale Federației Ruse.
Pasul 2 Plătitorii impozitului STS de 6% au dreptul să aplice o deducere fiscală și să reducă valoarea impozitului. Taxa poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și cu valoarea concediului medical plătit de angajator. Companiile care plătesc o taxă de tranzacționare includ suma taxei în deducerea fiscală.
Pasul 3 Acum, din suma rezultată, scădem plățile în avans care au fost efectuate în perioadele anterioare ale anului calendaristic curent.
Fire and Ice LLC a primit venituri în valoare de 660.000 de ruble în prima jumătate a anului. Dintre acestea, în primul trimestru 310.000 de ruble și în al doilea trimestru 350.000 de ruble. Plata în avans pentru primul trimestru - 9.300 de ruble.
Calculăm impozitul: 660.000 * 6% = 39.600 ruble.
Facem o deducere fiscală. Organizația are 2 angajați, pentru ei se plătesc contribuții de 20.000 pe lună, nu au fost zile de boală timp de șase luni, compania nu plătește impozit pe vânzări. Deci, timp de 6 luni, au fost plătite contribuții de 20.000 * 6 = 120.000 de ruble. Vedem că valoarea deducerii impozitului este mai mare decât valoarea impozitului, ceea ce înseamnă că putem reduce impozitul doar cu 50%. 39.600 * 50% = 19.800 de ruble.
Acum scadem din aceasta suma avansul platit dupa primul trimestru:
19.800 - 9.300 = 10.500 de ruble.
Deci, pentru al 2-lea trimestru trebuie să faceți o plată în avans de 10.500 de ruble.
Pasul 1. Rezumăm toate veniturile întreprinderii de la începutul anului până la sfârșitul trimestrului dorit. Luăm numerele din 4 coloane 1 din secțiunea KUDiR. În veniturile din sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și alte venituri, care sunt enumerate la art. 249 și art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pasul 2 Rezumăm cheltuielile de afaceri de la începutul anului până la sfârșitul perioadei dorite, luăm cifrele din coloana 5, coloana 1 a secțiunii KUDiR. O listă completă a costurilor care pot fi considerate cheltuieli ale întreprinderii este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să urmați procedura de contabilizare a cheltuielilor: cheltuielile trebuie să fie direct legate de activitățile întreprinderii, trebuie plătite și înregistrate în departamentul de contabilitate. Am vorbit despre cum să contabilizăm corect costurile sistemului fiscal simplificat.
Suma impozitului se calculează după formula: (Venituri - Cheltuieli) * 15%
Specificați cota de impozitare pentru tipul de activitate al companiei dumneavoastră în regiunea dumneavoastră. În 2016, în 71 de entități constitutive ale Federației Ruse, rata de impozitare pe baza „Venituri minus cheltuieli” a fost redusă.
Pasul 3 Acum, din suma impozitului, scadem plățile în avans care au fost efectuate în perioadele anterioare ale anului calendaristic curent.
IP Myshkin A.V. de la începutul anului a primit un venit de 450.000 de ruble. Dintre acestea, pentru primul trimestru 120.000 de ruble, pentru al doilea trimestru 140.000 de ruble și pentru al treilea trimestru 190.000 de ruble.
Cheltuielile de la începutul anului s-au ridicat la 120.000 de ruble. Dintre acestea, 30.000 de ruble - în primul trimestru, 40.000 de ruble în al doilea trimestru și 40.000 de ruble în al treilea trimestru.
Plățile în avans s-au ridicat la: 13.500 de ruble în primul trimestru și 15.000 de ruble în al doilea trimestru.
Să calculăm suma plătibilă în al treilea trimestru: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 ruble.
Scădeți din această sumă plățile din trimestrele precedente: 49.500 - 13.500 - 15.000 \u003d 21.000 ruble.
Deci, conform rezultatelor trimestrului 3, IP Myshkin trebuie să plătească 21.000 de ruble.
Serviciul online Kontur.Accounting calculează automat plățile în avans pe baza KUDiR și a datelor privind primele de asigurare și concediile medicale. Serviciul generează un ordin de plată și vă amintește de plata viitoare în avans. Integrarea cu băncile facilitează plata anticipată a impozitelor. Plătiți taxe cu Kontur.Accounting, ține evidența, calculează salariile, trimite rapoarte și folosește sprijinul experților noștri.
oportunitățile vor fi limitate, dar datele vor rămâne
și puteți continua să lucrați după plată
O taxă unică pe „simplificat” este indisolubil legată de concept „plată în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat”. Pentru a stabili cu statul un singur impozit, trebuie să calculați și să plătiți de trei ori plăți în avansși o dată, deja anul viitor, să plătească suma finală a impozitului...
AP \u003d VENIT x RATA - DEDUCERE
Cota de impozitare pentru venitul STS este de 6%. Cu toate acestea, prin decizie a autorităților regionale, acesta poate fi redus. Acest lucru a fost deja făcut de 33 de regiuni. Deci, de exemplu, în regiunea Bryansk pentru anumite tipuri de activități, rata este stabilită la 3%, în regiunea Saratov - 1%, iar în Chukotka - rata maximă este de 4%.
DERIVAREA - aceasta este suma fondurilor angajatorului platite in perioada de raportare catre fondurile de asigurari, precum si cele ramase la plata angajatilor spitalului.
Impozitul unic (VENIT *RATA) poate fi redus: cu maxim 50% pentru organizatii si intreprinzatorii individuali cu angajati, si cu 100% pentru intreprinzatorii individuali fara salariati.
Raduga SRL aplică sistemul de impozitare „Venituri” USN la o cotă de 6%. În primul trimestru, compania a reușit să vândă produse în valoare de 300.000 de ruble. În plus, ea a primit venituri din închirierea spațiilor în valoare de 60.000 de ruble. În primul trimestru, au fost plătite prime de asigurare de 10.000 de ruble. Doi angajați au primit concediu medical în valoare de 4.000 de ruble.
Să cheltuim calcularea avansului conform sistemului de impozitare simplificat Venituri pentru Raduga SRL.
În ciuda faptului că deducerea este o sumă mai mare, plata în avans pentru primul trimestru va fi de 10.800 de ruble.
Un antreprenor individual fără angajați are dreptul să reducă avansul cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite în perioada de raportare. Adică, spre deosebire de exemplul de mai sus, nu trebuie să comparați DEDUCEREA cu 50% din impozitul calculat.
IP Fedorov pe „Venitul” USN a câștigat 100.000 de ruble în primul trimestru. și a plătit 2000 de ruble. prime de asigurare. În trimestrul 2 și 3, veniturile au fost de 120.000 și 130.000 de ruble, primele de asigurare au fost plătite cu 5.000 de ruble. și 1000 de ruble. respectiv. Ce sume de plăți în avans ar trebui să plătească antreprenorul?
AP \u003d (VENIT - CHELTUIELI) x RATA
VENITUL este suma veniturilor primite de la începutul anului. În Registrul veniturilor și cheltuielilor, acest indicator este reflectat în coloana 4 a secțiunii 1. Pe venitul „simplificat” include veniturile din vânzări și veniturile neexploatare specificate la articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse,
CHELTUIELI este suma cheltuielilor efectuate de la începutul anului. Numai acele costuri care sunt specificate la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea trebuie să fie justificate economic, efectiv plătite și susținute de documente. În Registrul de venituri și cheltuieli, acest indicator este reflectat în coloana 5 a secțiunii 1.
Cota de impozitare pentru USN „Venituri minus Cheltuieli” este de 15%. Autoritățile regionale pot reduce rata. În Federația Rusă, tarifele preferențiale funcționează în 71 de regiuni. De exemplu, în Daghestan pentru toate tipurile de activitate rata este stabilită la 10%, în Karelia - în funcție de tipul de activitate, rata este de 5, 10 sau 12,5%.
Este imposibil să se reducă impozitul unic cu valoarea deducerilor fiscale în acest mod, dar, în același timp, primele de asigurare plătite și concediile medicale plătite pot fi luate în considerare în cheltuieli.
SRL Raduga aplica sistemul de impozitare USN „Venituri minus Cheltuieli” cu o cota de 15%. În primul trimestru, compania a reușit să vândă produse în valoare de 300.000 de ruble. În plus, ea a putut primi venituri din închirierea spațiilor în valoare de 60 000. În același timp, costurile asociate cu vânzarea produselor s-au ridicat la 80 000 de ruble, iar cheltuielile nefuncționale - 20 000 de ruble.
calculati plata în avans pe USN pentru Raduga SRL dupa formula:
Plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt considerate cumulative. Să dăm un exemplu de calcul.
SRL cu obiectul impozitării „Venituri” a câștigat 400.000 de ruble în primul trimestru, 350.000 de ruble în al doilea trimestru și 250.000 de ruble în al treilea trimestru. În același timp, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 12.000 de ruble în primul trimestru, 10.000 de ruble în al doilea trimestru și 18.000 de ruble în al treilea trimestru. Cum se calculează plățile în avans pentru un singur impozit pentru un trimestru, jumătate de an și 9 luni?
Astfel, în al treilea trimestru este necesar să plătiți 7.000 de ruble la buget. Suma totală a plăților în avans pentru 9 luni va fi de 30.000 de ruble.
Penalitățile sunt calculate pe baza a 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere. În decembrie 2016, rata este de 10%. Calculați conform formulei: Penalizare \u003d Avans x Zile x 1/300 x 10%. De exemplu, ați întârziat 6 zile la plata unui avans de 20 000. Penalizarea va fi = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 de ruble.
— Dacă există o pierdere în trimestrul de raportare, ce ar trebui făcut cu plățile în avans?
Pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” în cazul unei pierderi, plățile în avans nu sunt plătite. Pe sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, plățile în avans nu depind de cheltuieli, ele sunt calculate numai din venituri. Dacă nu au existat venituri, atunci nu vor fi plăți în avans. Dacă a existat venituri, atunci trebuie să calculați impozitul, să îl reduceți cu valoarea deducerilor și să determinați suma plății în avans.
- Cum se plătesc plățile anticipate obligatorii dacă cota de impozitare a companiei în cadrul sistemului fiscal simplificat s-a modificat în cursul anului?
Avansul trebuie calculat la noul curs din perioada de raportare în care au intervenit modificările. Nu este nevoie să se recalculeze plățile pentru perioadele de raportare anterioare. În cazul unei plăți în plus, acesta poate fi returnat de la buget după depunerea declarației.
— Este necesar să se plătească un impozit minim de 1% dacă plata avansului nu poate fi calculată în trimestrul de raportare (societatea funcționa în pierdere)?
Impozitul minim nu are nicio legătură cu plățile în avans. Se plătește doar la sfârșitul anului dacă impozitul unic calculat este mai mic de 1% din venitul anual.
- Dacă activitatea unui antreprenor individual este supusă concediilor fiscale, ce ar trebui făcut cu plățile în avans?
Fără taxe - fără plăți în avans. Nu este obligatorie notificarea IFTS cu privire la aplicarea unei cote de impozitare zero.
— Compania nu a plătit avans de la începutul anului 2016. În acest timp, rata cheie a Băncii Rusiei s-a schimbat. Ce cotă trebuie aplicată la calcularea penalităților - la începutul anului sau la momentul plății?
Nu poți simplifica aici. Trebuie să aplicați tarifele în vigoare în zilele de întârziere. Deci, din ianuarie până în 13 iunie, rata a fost de 11%, din 14 iunie până în 18 septembrie - 10,5%, din 19 septembrie - 10%. Este necesar să numărați zilele de întârziere pentru fiecare tarif și să rezumați. De exemplu, o penalizare pentru un avans restante pentru primul trimestru poate fi de 50 de zile. x 11% + 90 de zile. x 10,5% + 80 de zile. x 10%.
Sistemul simplificat este un regim preferenţial special, a cărui declaraţie se depune doar o dată pe an. Impozitul unic pe sistemul simplificat de impozitare se plătește și o dată pe an - cel târziu până la 31 martie pentru SRL și 30 aprilie pentru antreprenorii individuali. Totuși, acestea nu sunt toate plățile pe care simplificatorul trebuie să le transfere la buget. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, în prezența veniturilor, este necesar să se calculeze și să plătească plăți anticipate de impozit.
Din nou, perioada de impozitare pentru sistemul simplificat este un an calendaristic, astfel încât decontarea finală cu statul are loc la sfârșitul anului. Dar pentru ca veniturile bugetare să fie uniforme pe tot parcursul anului, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația plătitorilor simplificați de a plăti impozitul în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. De fapt, așa se avansează bugetul în detrimentul încasărilor anterioare.
Perioadele de raportare pentru calcularea plăților anticipate în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului. Dacă în perioada de raportare un om de afaceri a primit venituri, atunci în 25 de zile după acesta, este necesar să se calculeze și să plătească 6% (pe sistemul de impozitare simplificat Venituri) sau 15% (pe sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli) din impozit. baza. Dacă nu s-a primit niciun venit, atunci nu trebuie plătit nimic.
Plățile în avans se numesc așa, pentru că impozitul se plătește, parcă, în avans, în avans, fără a aștepta sfârșitul anului. În același timp, toate plățile în avans în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt luate în considerare în declarație și, în consecință, reduc suma anuală finală.
Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele termene pentru plata plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2017:
Pentru încălcarea acestor termene pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Nu există penalizare pentru întârzierea plății avansurilor, deoarece termenul de plată a impozitului propriu-zis expiră abia pe 31 martie pentru SRL și 30 aprilie pentru antreprenorii individuali. Dar dacă întârziați să plătiți soldul înainte de aceste date, atunci se va aplica o penalizare de 20% din suma restantă.
Nu trebuie să depuneți niciun document care confirmă corectitudinea calculelor în avans la IFTS, doar reflectați aceste sume în KUDiR și păstrați documentele care confirmă plata. Informațiile despre aceste sume bazate pe rezultatele perioadelor de raportare trebuie de asemenea indicate în declarația anuală.
Primele de asigurare pe care un antreprenor individual le plătește pentru el însuși, precum și contribuțiile pentru angajații organizațiilor și antreprenorii individuali, reduc sumele calculate ale impozitului.
Ordinea reducerii depinde de obiectul de impozitare ales:
Pentru antreprenorii individuali care lucrează la STS 6%, există o altă condiție importantă - prezența sau absența angajaților. Dacă un antreprenor individual are angajați în baza unui contract de muncă sau de drept civil, atunci plățile pot fi reduse cu cel mult 50%. Dacă nu există angajați, atunci plățile către buget pot fi reduse cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite. Cu veniturile scăzute ale antreprenorilor individuali fără angajați, poate apărea o situație în care nu va exista deloc impozit de plătit, acesta va fi complet redus din cauza contribuțiilor.
Dacă un antreprenor a lucrat independent pentru o parte a anului și apoi a angajat angajați, atunci el poate lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor numai pentru perioada de raportare în care nu existau încă angajați. De exemplu, angajații au fost angajați în aprilie, atunci antreprenorul individual are dreptul de a reduce plățile în avans cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite pentru el însuși doar pentru primul trimestru. În continuare, până la sfârșitul anului și în urma rezultatelor acestuia, sumele calculate pot fi reduse cu cel mult jumătate, chiar dacă angajații sunt concediați în trimestrul următor. În acest caz, se iau în considerare sumele plătite la fonduri atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați.
Regimurile STS 6% și STS 15% sunt fundamental diferite în ceea ce privește baza de impozitare, rata și procedura de calcul. Să ne uităm la exemple de calcul al unei plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru diferite obiecte de impozitare.
Baza de impozitare, adică suma cu care se calculează impozitul pentru Venitul STS este venitul primit. Nicio cheltuială în acest mod nu reduce baza de impozitare, impozitul se calculează din toate veniturile din vânzări și din neexploatare. Dar, pe de altă parte, datorită contribuțiilor plătite, este posibil să se reducă plata către buget însuși.
Vă rugăm să rețineți: calculele se referă la 2016, ceea ce vă permite să indicați sumele folosind exemplul unui an întreg. Singura diferență față de 2017 este valoarea primelor de asigurare. În caz contrar, procedura de calcul și plată a plăților în avans nu s-a schimbat.
Pentru un exemplu de calcule, să luăm un antreprenor individual fără angajați, care în 2016 a primit venituri în valoare de 854.420 de ruble. Primele de asigurare IP în 2016 constau într-o sumă minimă fixă de 23.153 de ruble. plus 1% din venitul care depășește 300.000 de ruble. Considerăm: 23.153 + (854.420 - 300.000 = 554.420) * 1% = 5.544) = 28.697 ruble.
Plătiți contribuții suplimentare în valoare de 5.544 de ruble. este posibil atât în 2016, cât și după finalizarea acestuia, până la 1 aprilie 2017. Antreprenorul nostru a plătit toate cotizațiile în 2016. Antreprenorul individual a plătit prime de asigurare pentru sine în fiecare trimestru pentru a putea reduce imediat plățile către buget:
Perioada de raportare (de impozitare).
Contribuții individuale ale antreprenorilor pentru ei înșiși pe bază de angajamente
O condiție importantă: luăm în considerare veniturile și contribuțiile antreprenorilor individuali pentru noi înșine nu separat pentru fiecare trimestru, ci pe bază de angajamente, i.e. de la începutul anului. Această regulă este stabilită de articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După cum puteți vedea, datorită capacității de a lua în considerare plățile către fonduri, povara fiscală a unui antreprenor individual asupra sistemului fiscal simplificat. Venitul din acest exemplu s-a ridicat la doar 22.570,2 ruble, deși întregul impozit unic calculat este de 51.265,2 ruble.
Amintiți-vă că doar antreprenorii care nu folosesc forța de muncă angajată au o astfel de oportunitate, antreprenorii individuali au dreptul să reducă impozitul cu cel mult jumătate. În ceea ce privește SRL-ul, organizația este recunoscută ca angajator imediat după înregistrare, prin urmare și persoanele juridice reduc plățile către trezorerie cu cel mult 50%.
În acest mod, contribuțiile pot fi luate în considerare doar ca parte a altor cheltuieli, adică. plata în avans calculată în sine nu poate fi redusă. Să ne dăm seama cum să calculăm o plată în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venit redus cu suma cheltuielilor”.
De exemplu, să luăm același antreprenor fără angajați, dar acum vom indica costurile suportate de acesta în derularea activităților sale. Contribuțiile sunt deja incluse în costurile totale, așa că nu le vom enumera separat.
Perioada de raportare (de impozitare).
Venituri pentru perioada pe baza de angajamente
Cheltuieli cumulate pentru perioada
Cota standard pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli în 2016 este de 15%, să o luăm la calcul.
Acum verificăm dacă există obligația de a plăti impozitul minim, adică. 1% din toate veniturile primite: 854.420 * 1% = 8.542 ruble. În cazul nostru, am plătit mai mult la buget, așa că totul este în regulă.
Putem spune că încărcarea celor două moduri din exemplele noastre s-a dovedit a fi comparabilă, dar asta pentru că ponderea cheltuielilor este destul de mare (80%). Dacă ponderea cheltuielilor este mai mică, atunci STS 15% este mai puțin profitabil decât STS 6%.
CCA este un cod de clasificare bugetară care este indicat pe chitanțele sau documentele bancare pentru plata impozitului. CCA pentru plățile în avans pentru sistemul simplificat sunt aceleași ca și pentru impozitul unic în sine. În 2017, codurile de clasificare bugetară aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 N 65n (modificată la 20 iunie 2016) continuă să funcționeze. Puteți verifica oricând relevanța acestora pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.
Dacă introduceți un BCC incorect, atunci impozitul va fi considerat plătit, deoarece. articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar două erori semnificative în documentul de plată:
Cu toate acestea, plata cu codul de clasificare greșit va avea ca rezultat o alocare greșită a sumelor plătite, ceea ce va duce la plata unei restanțe. Pe viitor, va trebui să căutați plata și să explicați IFTS, așa că aveți grijă când completați detaliile.
