Din cauza discrepanțelor existente la luarea în considerare a elementelor de cheltuieli și venituri pentru calcul și contabilitate, apare o discrepanță în mărimea sumei acumulate pentru plata pe profit conform metodei contabile și indicate în declarația fiscală.
Discrepanța rezultată în valoarea impozitului acumulat este reflectată în raportarea specială (conform prevederii PBU 18/02 pentru contabilizarea calculelor impozitului pe venit).
Potrivit PBU, indicatorii sunt împărțiți în două tipuri: temporari și permanenți. Primele includ cele reflectate la un moment dat (perioada) ca costuri/încasări și contabilizate într-o perioadă diferită de impozitare. Indicatorii de al doilea tip sub formă de venituri sau cheltuieli nu sunt luați în considerare în funcție de baza impozabilă, ci sunt luați în considerare conform contabilității sau invers. Rezultatul discrepanței rezultate în valoarea profitului înainte de impozitare, care este mai mare din punct de vedere al veniturilor conform metodei contabile de contabilitate decât conform celei fiscale, a fost apariția unei obligații privind impozitul amânat (IT).
IT reprezintă partea amânată a impozitului pe venit care are ca rezultat o creștere a impozitului pe venit în perioadele viitoare de raportare temporară. Aceste datorii sunt recunoscute în ciclul în care apar diferențele temporare aferente.
IT \u003d Diferențele temporare impozabile * valoarea deducerii din profit (rata)
Motivele formării diferențelor temporare care sunt acceptate pentru impozitare pot fi:
Pentru a afișa obligațiile fiscale amânate în documentația contabilă, creditul contului 77 este utilizat în tandem cu debitul contului 68 (pentru impozite și taxe). Pentru raportarea pierderilor si profiturilor se ia in considerare afisarea la randul 2430, pentru bilant - la randul 1420.
Pentru informația dumneavoastră! Datoriile privind impozitul amânat nu ar trebui amestecate cu creanțele fiscale permanente. Sursa apariției acestora din urmă se află în neconcordanțe constante care rezultă în metodele contabile, contabile și fiscale. În perioadele ulterioare, diferențele permanente nu sunt supuse dispariției (atât impozabile, cât și deductibile). Mijloacele fixe sunt asociate cu reflectarea anumitor costuri într-o singură metodă contabilă - în cea fiscală. De exemplu, cuantumul bonusului de amortizare pentru investițiile de capital nu își găsește expresie în prima contabilă, deoarece un astfel de concept nu există în contabilitate.
Exemplul de calcul 1.Întreprinderea a achiziționat un instrument de producție în valoare de 750.000 de ruble în leasing. cu termen de utilizare egal cu 7 ani. Conform contabilității, amortizarea achiziției s-a ridicat la 50.000 de ruble, conform metodei fiscale - 150.000 de ruble, datorită unui coeficient de 3. Înainte de calcul și impozitare, profitul în primul caz a ajuns la 600.000 de ruble, în al doilea, impozabil. bază - 500.000 de ruble. Cota impozitului pe venit este de 20%.
Diferența dintre cele două valori de amortizare, în valoare de 100.000 de ruble. (150.000 de ruble - 50.000 de ruble), pare a fi temporar, deoarece după 7 ani suma va fi contabilizată integral ca amortizată pentru ambele metode contabile.
Această diferență duce la formarea unui IT, egal în exemplul luat în considerare cu 20.000 de ruble. (100.000 de ruble * 20%).
Corectitudinea calculului trebuie confirmată de aceeași sumă de impozit conform metodologiei PBU și în declarație.
Impozitul curent (PBU) = 100.000 de ruble. \u003d cheltuieli cu impozitul pe profit (condițional) - IT \u003d 120.000 de ruble. (profit de 600.000 de ruble * 20%) - 20.000 de ruble.
Impozitul pe profit indicat în declarație = 100.000 de ruble. = baza impozabilă de 500.000 de ruble. * douăzeci%.
Atunci când volumul diferențelor temporare scade, datoriile privind impozitul amânat sunt reduse și anulate. Operațiunea este însoțită de înregistrarea în conturi: Dt 77 (“IT”) / Kt 68 (“Calcule fiscale”).
Exemplul de calcul 2. Pentru întregul volum de diferențe temporare contabilizate de baza impozabilă la începutul perioadei (500.000 de ruble), a fost calculată o obligație amânată egală cu 100.000 de ruble. (500.000 de ruble * 20%). Înregistrarea în conturile operațiunii pentru acumularea a 100.000 de ruble: Dt 68 / Kt 77.
Până la sfârșitul perioadei de raportare, diferențele temporare au fost anulate parțial, în valoare totală de 200.000 RUB. În acest sens, datoriile acumulate amânate se ridică la 40.000 de ruble. (200.000 de ruble * 20%).
Suma amânată acumulată anterior poate fi anulată în valoare de 60.000 RUB. (100.000 de ruble - 40.000 de ruble). Înregistrarea unei operațiuni de anulare pentru 60.000 de ruble. conform conturi: Dt 77 / Kt 68.
În cazul cedării elementului în legătură cu care s-au format diferențe impozabile, datoria acumulată este supusă radierii integrale. Operatiunea efectuata in acest caz va fi inregistrata folosind conturile 77 (Dt) si 99 (Kt) (“Profituri, pierderi”).
Exemplul de calcul 3. Costul inițial al mijlocului fix înregistrat în bilanțul companiei este de 1.000.000 de ruble. Calculul deprecierii până la sfârșitul perioadei contabile a fost efectuat prin diferite metode și s-a ridicat la 300.000 de ruble. contabilitate și 600.000 de ruble. pe cont impozabil. Diferența temporară impozabilă asupra obiectului în cauză s-a ridicat la 300.000 de ruble. (600.000 de ruble - 300.000 de ruble). Suma impozitului amânat - 60.000 de ruble. (300.000 de ruble * 20%).
Acumularea sumei (60.000 de ruble) s-a făcut prin înregistrarea în conturi: Dt 68 / Kt 77.
Atunci când vindeți - vindeți - un mijloc fix, este necesară anularea unei datorii amânate. Operațiune de anulare a 60.000 de ruble. dupa conturi va arata ca: Dt 77 / Kt 99.
Pentru informația dumneavoastră!În cazul unei scăderi a cotei impozitului pe venit, datoriile amânate sunt, de asemenea, supuse anulării, iar în cazul creșterii cotei, se percepe TVA suplimentar. Postarea afectează Dt 84 ch. („Rezultatul reportat”) / Kt 77 sch. La scădere, se efectuează postarea inversă.
Pentru fiecare întreprindere, pasivele și activele existente sunt supuse inventarierii obligatorii pentru a determina prezența reală a obiectelor și a o compara cu informațiile contabile (Legea federală nr. 402, 06.12.2011).
Determinarea prezenței efective a sumelor de impozit amânat se face prin compararea informațiilor disponibile obținute prin ambele metode contabile. La primirea discrepanțelor între indicatorii de costuri sau venituri, este necesar să se identifice cauzele și să se determine perioada de apariție a acestora.
Soldurile în contul 77 pot fi formate nu numai din cauza excesului costurilor fiscale față de venitul contabil sau contabil față de impozit, ci și din cauza erorilor din perioadele de raportare anterioare care au apărut ca urmare a:
Dacă discrepanța descoperită în timpul reconcilierii, care a dus la apariția ONO, există, atunci obligația amânată ar trebui reflectată în contabilitate. Dacă cauza descoperită care a dus la apariția IT este anulată ulterior într-una din perioadele trecute fără referire la IT, atunci discrepanța trebuie înregistrată în contabilitate. Perioada de înregistrare este perioada de raportare în care a fost efectuat inventarul.
Datoriile amânate identificate în timpul auditului țintă pot fi anulate după cum urmează:
Pentru informația dumneavoastră! IT este alocat altor venituri folosind contul 99, dar nu și contul 91 (contabilizarea altor costuri sau venituri). În viitor, nu există nicio influență asupra valorii impozitului pe venit din partea diferenței temporare formate anterior, prin urmare, ajustarea CIT reglementează valoarea venitului condiționat la impozitul pe venit (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei Federaţia Nr. 94, 31.10.2000). În același mod, se evaluează și anularea ITW după inventariere (pentru alte venituri).
Toate întreprinderile și organizațiile din țara noastră (inclusiv cele străine care primesc venituri în Rusia) care au venituri financiare și lucrează conform standardelor sistemului general de impozitare sunt obligate să plătească impozit pe venit la bugetul regional și federal al Federației Ruse. Pentru calculul și înregistrarea corectă a acestui segment de impozitare există înregistrări contabile pentru impozitul pe venit.
În conformitate cu normele general acceptate, profitul se calculează ca venit minus cheltuieli. Acest venit impozabil, în esența sa, face obiectul impozitării. Profitul fiscal este calculat în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și este determinat pe baza documentelor primare, precum și a rezultatelor contabile. Înregistrările contabile pentru impozitul pe venit sunt reflectate într-o bază de date care conține toate modificările în starea obiectelor contabile. Principalele atribuiri de cont (înregistrări contabile) în acest segment de impozitare sunt: „impozit pe venit transferat – înregistrarea Dt99 Kt68” și „plata impozitului pe venit – înregistrarea Dt68 Kt51”.
Impozitul pe profit acumulat - afisare Dt68 Kt51. Ordinul de plată conține următoarele date: suma de 59.986 de ruble a fost transferată la bugetul federal; suma de 339.924 de ruble a fost transferată la bugetul regional local.
Pentru impozitul pe venit, în fiecare organizație care utilizează sistemul de impozitare „venituri minus cheltuieli” sunt utilizate înregistrările conturi DT99 și KT68.
Suma calculată și plătită a impozitului pe profit ar trebui să fie reflectată în raportare, în primul rând în contabilitate. Acest lucru se face cu fire. Cu toate acestea, sumele pot varia în funcție de sursa documentară din care sunt preluate cifrele. Toate etapele - de la acumulare până la decontări cu bugetul - sunt reflectate în afișările impozitului pe venit.
Contabilitatea și contabilitatea fiscală la întreprindere sunt strâns legate între ele. Contabilitatea reflectă toți indicatorii managementului întreprinderii: pierderi, costuri, venituri. Impozitul reflectă și acești indicatori, dar în scopul determinării bazei de impozitare și al calculului ulterior al taxelor de plătit la buget într-o anumită perioadă.
Există mai multe astfel de perioade:
În cadrul contabilității fiscale, nu se efectuează doar determinarea cuantumului impozitului pe venit. Se calculeaza si TVA. Astăzi, întreprinderile folosesc în principal programe de calculator pentru ambele tipuri de contabilitate. Baza legislativă, pe lângă Codul Fiscal, este PBU 18/02. Aceștia sunt ghidați exclusiv de organizațiile comerciale care sunt contribuabili ai acestei taxe.
Calculul se face atat in contabilitate cat si in contabilitate fiscala. Dar suma finală poate varia și semnificativ. Depinde de aceste condiții:
Ca urmare, este nevoie de înregistrări contabile. Ele ajută la „legarea” între ele a indicatorilor fiscali obținuți obținuți din două tipuri de contabilitate.
Impozitul se virează la trezorerie în mai multe etape: după perioade de un trimestru, jumătate de an și 9 luni. La sfârșitul perioadei de raportare de 12 luni, se însumează deducerile și, dacă este cazul, se efectuează o plată suplimentară. Supraplata „rămâne” pentru perioada următoare. Este imposibil să se calculeze cuantumul taxei fără înregistrările contabile corespunzătoare.
Întreprinderea, plătind bugetele, folosește al 68-lea cont. Acumularea este vizibilă pe credit, calculul - pe debit. Plata finală a sumei impozitului este precedată de doi pași:
La încheierea perioadei (trimestru, jumătate de an, 12 luni), postarea va avea următorul model:
La completarea înregistrărilor de impozit pe venit, apare conceptul de diferențe - temporare și permanente:
Diferențele, la rândul lor, sunt împărțite în deductibile și impozabile. Indicatorii se referă la profit:
Există nouă intrări principale:
Aceleași conturi de corespondent servesc la introducerea informațiilor despre plata taxei, singura bază fiind, pe lângă extras, un ordin de plată.
Aproape toate operațiunile legate de determinarea taxei din acest program sunt automatizate. Mai mult, este posibil să se țină o contabilitate paralelă, împărțind în două „sucursale” activități supuse diferitelor tipuri de impozite și la cote diferite.
Documentul „Închiderea lunii”, de exemplu, vă permite să calculați automat suma impozitului curent. Pentru a face acest lucru, utilizați contul 68.04.2. Dacă se detectează o pierdere, se formează o cheltuială condiționată care poate reduce impozitul curent primit anterior - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.
Programele automate de contabilitate – contabilitate sau fiscală – simplifică foarte mult munca contabililor organizațiilor. În special întreprinderile mari care au un număr mare de persoane în lista de personal sunt obligate să depună o declarație în formă electronică. Și software-ul de contabilitate este capabil să genereze rapoarte cu participarea minimă a unui angajat al întreprinderii.
Contabilitate TVA presupune nu numai reflectarea tranzactiilor in registrele contabile fiscale, ci si reflectarea in conturile contabile.Inregistrari contabile pt. Contabilitate TVA sunt necesare pentru reflectarea corectă a acestui impozit în contabilitatea diverselor tranzacţii. În acest articol, vom aminti principalele tranzacții cu TVA și, de asemenea, vom lua în considerare câteva cazuri care sunt adesea întâlnite în munca unui contabil.
Pentru a contabiliza calculele TVA se utilizează contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele” și contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite”. Pentru contul 68 creați un subcont special 68. TVA. Creditul acestui cont este Contabilitate TVA acumulate, iar pe debit se reflectă impozitul plătit și sumele rambursate de la buget. Contul 19 în contabilitate folosit pentru a înregistra taxa de intrare primită de la furnizori dar nerambursată încă de la buget. În contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite” deschideți și subconturi în funcție de tipul valorilor primite.
În activitățile lor de afaceri, întreprinderile întâmpină TVA atunci când vând produse, bunuri, prestează servicii, execută lucrări clienților și contractorilor lor (și atunci este necesar să percepe TVA pe valoarea acestora), precum și atunci când achiziționează bunuri, lucrări, servicii de la furnizori. (luând TVA deductibil).
Calculul TVA-ului la vânzări în cazul general va arăta astfel:
Debit 90 Credit 68(dacă a fost folosit contul 90 „Vânzări” la vânzarea activului).
Debit 91 Credit 68(dacă vânzarea a fost efectuată prin contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”).
După cum puteți vedea, TVA-ul de plătit la buget se acumulează efectiv în creditul contului 68.
Atunci când cumpărăm bunuri, avem dreptul să restituim taxa de la buget. În acest caz, regulile Contabilitate TVA astfel: taxa se alocă din suma de cumpărare și se înregistrează în contul 19 „TVA pe valorile dobândite”. Cablajul arată astfel:
Debit 19 Credit 60- reflectă TVA pe valorile dobândite.
Debit 68 Credit 19- TVA este deductibil.
Astfel, TVA-ul rambursabil se încasează în debitul contului 68. Ca urmare, se formează suma impozitului de virat la buget, definită ca diferența dintre rulajele debitoare și creditoare din contul 68: dacă rulajele creditare sunt mai mari decât cele debitoare, atunci diferența trebuie transferată la buget, dacă invers - diferența este supusă rambursării de către stat.
În ceea ce privește postările tipice legate de deducerea TVA-ului, vă puteți familiariza cu ele într-unul dintre materialele noastre speciale. Publicarea „TVA acceptat pentru deducere”: cum se reflectă în contabilitate?
Contabilitate TVA pentru valori dobândite, servicii se efectuează următoarele afișări:
Debit 19 Credit 60- reflectarea TVA „input” asupra mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale, materialelor, investițiilor de capital, lucrărilor, serviciilor achiziționate. Publicarea se face pe baza facturii primite.
Debit 20 (23, 29) Credit 19— anularea TVA-ului pentru activele și serviciile achiziționate care vor fi utilizate în tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului. Afișarea se face pe baza unui calcul contabil întocmit printr-o adeverință.
Debit 91 Credit 19- anularea TVA-ului pentru alte cheltuieli în cazul în care factura de la furnizor nu este primită, pierdută sau completată incorect.
Debit 20 (23, 29) Credit 68— recuperarea TVA solicitată anterior pentru rambursarea stocurilor și a serviciilor utilizate pentru operațiuni nesupuse TVA. Baza postării este din nou un calcul de referință.
Vezi motivele pentru recuperarea TVA în material „Când să recuperăm TVA”
Debit 68 Credit 19- reflectarea TVA deductibila pentru stocuri si servicii, inclusiv in cazul confirmarii faptului exportului. Afișarea se face pe baza facturilor și la confirmarea exporturilor, după depunerea documentelor enumerate la articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse la Serviciul Fiscal Federal și primirea unei decizii corespunzătoare.
Debit 90 Credit 68 - acumulare de TVA la vânzările de bunuri, lucrări, servicii. Baza înscrierii este factura de ieșire.
Debit 76 Credit 68- Calculul TVA la avansurile primite. Baza este o factură în avans.
Debit 68 Credit 76- reflectarea compensației TVA din avansuri la expediere (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor). Baza este factura emisă.
Debit 08 Credit 68— acumularea TVA la lucrările de construcții și instalații efectuate pe cont propriu. Baza este o declarație contabilă.
Debit 91 Credit 68— TVA acumulată la transferul gratuit de active. Lesa se face pe baza facturii emise.
Debit 68 Credit 51 - datoria TVA rambursată. Baza este un extras de cont bancar.
Exemplul 1. Închirierea proprietății de stat:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Credit 60 (76)- acumularea cheltuielilor pentru închirierea bunurilor de stat.
Debit 60 (76) Credit 68- Calculul TVA la agentul fiscal.
Debit 19 Credit 60,76- calculul TVA-ului acompaniat indicat in contract.
Debit 68 Credit 51- reflectarea TVA-ului transferat la buget.
Debit 68 Credit 19— TVA la chirie recuperabil la momentul plății impozitului.
Vezi mai mult material « Agent fiscal pentru TVA in tranzactiile cu proprietatea statului ».
Exemplul 2. Servicii furnizate de o companie străină pe teritoriul Federației Ruse:
Debit 44 (20, 25, 26) Credit 60 (76)- o reflectare a serviciilor furnizate de o companie străină unei organizații ruse de pe teritoriul Federației Ruse.
Debit 19 Credit 60 (76) — acceptarea în contabilitate a TVA-ului plătit din veniturile persoanelor juridice străine.
Debit 60 (76) Credit 68 — reținerea TVA de la un partener străin.
Debit 68 Credit 51— TVA plătită de agentul fiscal.
Debit 68 Credit 19— TVA-ul agentului fiscal este deductibil după plata acestuia.
Vezi și material « Cum poate un agent fiscal să deducă TVA atunci când cumpără bunuri (lucrări, servicii) de la un vânzător străin ».
In functie de motivele returnarii marfii Contabilitate TVA realizat prin diferite fire:
Situația 1. Produsul s-a dovedit a fi „problematic”, căsătoria a fost descoperită după ce a fost postat în depozit:
De la cumparator:
Debit 19 Credit 60— anularea TVA-ului la căsătoria transferată vânzătorului.
Debit 68 Credit 19- revocarea de către cumpărător a TVA-ului acceptat anterior pentru deducere aferent costului căsătoriei.
De la vanzator:
Debit 90 Credit 68- fișa vânzătorului de restituire a TVA la acceptarea căsătoriei (evenimentul s-a produs în aceeași perioadă fiscală cu expedierea inițială a mărfurilor).
Debit 91 Credit 68- Revenirea TVA de către vânzător (în cazurile în care căsătoria a fost primită în perioadele următoare).
Situația 2. Produs fara defecte:
De la cumparator:
Debit 90 Credit 68- acumularea de către cumpărător de TVA la bunurile ce urmează a fi returnate.
De la vanzator:
Debit 19 Credit 60- fostul furnizor arata TVA-ul aferent la returul de marfa.
Debit 68 Credit 19— acceptarea de către fostul furnizor a TVA pentru rambursare.
Contul 09 al contabilității este un cont activ „Active cu impozit amânat”, servește pentru a reflecta creanțele privind impozitul amânat (ITA). Cu ajutorul exemplelor practice și a înregistrărilor, vom lua în considerare modul în care contul 09 este utilizat în contabilitate și vom studia, de asemenea, caracteristicile reflectării tranzacțiilor pentru contabilizarea creanțelor privind impozitul amânat.
Modificarea valorii SHE recunoscută în contabilitate se determină după cum urmează: Diferența temporară deductibilă * Cota impozitului pe venit, Unde
SHE sunt recunoscute în perioada de raportare în care cheltuielile (veniturile) recunoscute în contabilitate și contabilitatea fiscală nu se potrivesc.
Motivul nepotrivirii poate apărea din cauza utilizării diferitelor metode, de exemplu:
Să luăm în considerare mai detaliat exemple de operațiuni în contul 09 „Active privind impozitul amânat”.
Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:
Să presupunem că VESNA în primul trimestru al anului 2016 a primit materiale de la un furnizor în valoare de 590.000 de ruble, inclusiv. TVA - 90.000 de ruble. și apoi le-a pus în producție. În primul trimestru al anului 2016, ea a transferat 295.000 de ruble furnizorului pentru materiale, inclusiv. TVA - 45.000 de ruble.
„VESNA” conform politicii contabile, recunoaște veniturile și cheltuielile în scopuri de impozitare pe bază de numerar. Cota de impozitare este de 20%. Respectiv:
„VESNA” în trimestrul 2 2016 a rambursat integral datoria către furnizor. Înregistrările pentru acumularea și anularea unei creanțe privind impozitul amânat sunt formate conform tabelului:
| Dt | CT | Suma postată, frecați. | Descrierea cablajului | O bază de documente |
| 10 | 60 | 500 000 | Materiale reflectate creditate la depozit | Document de transport (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | Contabilizat pentru TVA la materialele creditate la depozit | Factura primita |
| 60 | 51 | 295 000 | Se reflectă partea de bani transferată furnizorului pentru materiale | Extras de cont |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | Conform rezultatelor din primul trimestru, contabilul a făcut o postare: pentru 50.000 de ruble. a crescut cantitatea de IT (250.000 * 20%) | |
| 60 | 51 | 295 000 | Datoria rambursată reflectată către furnizor pentru materiale | Extras de cont |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | A răscumpărat EA | |
| 99 | 09 | 50 000 | S-a șters suma de EA |
De exemplu, în ianuarie 2017, VESNA și-a vândut activele fixe. Pierderea din vânzarea activelor fixe este de 180.000 de ruble. La momentul implementării, durata de funcționare rămasă a sistemului de operare era de 6 luni.
În contabilitate, pierderea este atribuită rezultatelor financiare în ianuarie 2017, în contabilitatea fiscală, pierderea este anulată uniform ca cheltuieli pe durata de viață rămasă a mijlocului fix (paragraful 3 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, la vânzarea activelor imobilizate, s-a format o diferență deductibilă în valoare de 180.000 de ruble. și a format EA.
Începând din februarie 2017, în contabilitatea fiscală VESNA, 6.000 de ruble (36.000/6 luni) ar trebui incluse în cheltuieli în fiecare lună.
Înregistrări pentru decontarea unui activ de impozit amânat:
| Dt | CT | Suma postată, frecați. | Descrierea cablajului |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | Se reflectă cantitatea de IT (180.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în februarie (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în martie (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în aprilie (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în luna mai (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Rambursare parțială a IT în iunie (6.000 * 20%) |
| 09 | 09 | 30 000 | Diferența dintre revoluții (36.000–6.000) |
Este important de menționat că diferența dintre cifrele de afaceri este reflectată în rândul 141 f.2 „Declarația de profit și pierdere” la sfârșitul anului.
În cazul în care cifra de afaceri creditară în contul 09 o depășește pe cea debitoare, atunci indicatorul de la pagina 141 va fi negativ, și se înscrie în f.2 în paranteză. La calcularea profitului net, contabilul ia în calcul această sumă cu semnul minus.
