Politica fiscală (buget-taxă). Tipuri de impozitare. Esența, scopurile și tipurile de politică monetară. Instrumentele politicii monetare. Ratele de schimb și paritatea puterii de cumpărare. Impactul politicii monetare asupra economiei (abordări keynesiene și monetariste).
Politica fiscală reprezintă măsurile luate de guvern pentru a stabiliza economia prin modificarea sumei veniturilor și/sau cheltuielilor bugetului de stat. (Prin urmare, politica fiscală este numită și politică fiscală.)
Obiectivele politicii fiscale, ca orice politică de stabilizare (contraciclică) care vizează atenuarea fluctuațiilor ciclice ale economiei, sunt de a asigura: 1) creștere economică stabilă; 2) ocuparea deplină a resurselor (rezolvarea în primul rând a problemei șomajului ciclic); 3) un nivel stabil al prețurilor (soluție la problema inflației).
Politica fiscală este politica guvernului de a reglementa, mai ales, cererea agregată. Reglementarea economiei în acest caz are loc prin impactul asupra cuantumului costurilor totale. Cu toate acestea, unele instrumente de politică fiscală pot fi utilizate și pentru a influența oferta agregată prin impactul asupra nivelului activității afacerilor. Politica fiscală este realizată de guvern.
Instrumentele politicii fiscale sunt cheltuielile și veniturile bugetului de stat și anume: 1) achizițiile publice; 2) impozite; 3) transferuri.
Sistemul fiscal, tipurile de impozite.
Sistemul fiscal este un ansamblu de impozite construit pe baza unor principii, reguli și proceduri clar formulate pentru stabilirea, implementarea, controlul asupra oportunității și completității plății acestora și a răspunderii pentru neplata acestora.
Baza sistemului fiscal sunt impozitele. Cu ajutorul sistemului fiscal, statul își implementează funcțiile de gestionare (reglementare, distribuire și redistribuire) a fluxurilor financiare în stat și, în sens mai larg, în economia țării în general.
Tipuri de impozite
Impozite și taxe federale (stabilite de Codul Fiscal și obligatorii pentru plată în toată Federația Rusă)
privind valoarea adăugată, accize, pe venitul personal, impozitul social unificat, pe profiturile organizațiilor, pe extracția mineralelor, asupra proprietăților transmise prin moștenire sau donație, impozit pe apă, taxe pentru folosirea faunei sălbatice și pentru folosirea obiectelor acvatice. resurse biologice, datoria guvernamentală
Impozite regionale (stabilite de Codul Fiscal și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse)
pe proprietatea organizațiilor, pe afaceri cu jocuri de noroc, taxa de transport
Impozite locale (stabilite prin Codul Fiscal și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor în materie de impozite și sunt obligatorii la plata pe teritoriile municipiilor respective)
impozit pe teren pe proprietatea persoanelor fizice
Impozite directe și indirecte
În funcție de locul formării sursei de plată a impozitului, acestea din urmă se împart în directe și indirecte. Impozitul este considerat direct dacă sursa este formată direct din contribuabil. O taxă este indirectă dacă sursa face parte din alte plăți (în principal parte din preț), iar contribuabilul nominal care efectuează plăți fiscale nu suportă efectiv cheltuieli fiscale.
Impozitele directe sunt percepute pe venitul sau proprietatea contribuabililor în procesul de achiziție (acumulare) bunuri materiale. Mărimea acestor taxe, atunci când sunt contabilizate corect, este cunoscută cu precizie.
Impozitele directe se împart în:
„impozite pe venitul efectiv plătit pe veniturile efectiv încasate în conformitate cu solvabilitatea efectivă a contribuabilului (impozit pe profit, impozit pe venit, impozit pe venitul capitalului etc.);
„impozite pe venitul estimat care poate fi primit dintr-un anumit obiect de impozitare (impozit pe proprietate, impozit pe transport, impozit pe teren etc.)
Ш Impozite reale
Menaj, comercial, titluri de valoare, teren
Ø Taxe personale
Impozitul pe venitul persoanelor fizice, Impozitul pe profit, Impozitul pe profit în exces, Impozitul pe profit din petrol, Impozitul pe capital, Impozitul pe moștenire și pe cadouri, Impozitul pe proprietate
Impozite indirecte sunt percepute prin includerea lor în prețul mărfurilor ca un fel de abateri (accize, taxa pe valoarea adăugată, taxa pe vânzări etc.). Ele sunt împărțite în:
„impozite individuale indirecte, care se percep asupra anumitor grupe de mărfuri (accize asupra anumitor grupe și tipuri de bunuri foarte profitabile);
„taxe universale indirecte, care se percep asupra tuturor bunurilor, lucrărilor și serviciilor, cu excepția unora, de regulă, a unor bunuri semnificative din punct de vedere social.
accize- un tip de impozit indirect, asemănător unui impozit pe vânzări, dar care se aplică mărfurilor în exces (țigări, băuturi spirtoase, produse cosmetice etc.).
Acest grup de taxe include și taxele vamale. Principala caracteristică a impozitelor indirecte este că sarcina lor este transferată către consumatorul final. O altă caracteristică este că aceste taxe sunt bine colectate, deoarece sunt incluse în preț și sunt greu de evitat. Tocmai din acest motiv, primul loc în lista impozitelor și taxelor federale stabilite de Codul Fiscal este impozitele indirecte - taxe pe valoarea adăugată și accize.
Cu toate acestea, impozitele indirecte nu pot fi întotdeauna transferate către consumator. Astfel, o creștere a prețului din introducerea unei taxe pe valoarea adăugată și (sau) a unei taxe pe vânzări duce, de regulă, la o scădere a cererii și la o reducere a vânzărilor. Pentru a vinde produse, vânzătorul este obligat să scadă prețul, plătind astfel un impozit indirect din profiturile sale. În acest caz, impozitul indirect devine într-o oarecare măsură un impozit direct.
Impozit proportional- Impozit cu cotă fixă, indiferent de valoarea venitului impozabil.
Politica fiscală- parte a politicii de stat, caracterizată prin acțiuni consecvente ale statului pentru dezvoltarea conceptului de sistem fiscal, utilizarea mecanismului fiscal, precum și implementarea practică a sistemului fiscal și controlul eficacității acestuia.
Există următoarele tipuri de politici fiscale:
„politica impozitelor maxime;
„politica de dezvoltare economică;
„politica fiscală prudentă;
Politica fiscală se manifestă prin stabilirea plăților fiscale și acordarea de stimulente fiscale care determină sistemul fiscal al regiunii, regimul de impozitare a activității antreprenoriale.
politică fiscală discreționară.
Politica fiscală discreționară se referă la manipularea deliberată a impozitelor și a cheltuielilor guvernamentale pentru a modifica volumul real al producției naționale și a ocupării forței de muncă, a controla inflația și a accelera creșterea economică. În cadrul politicii discreționare sunt luate în considerare diverse programe sociale, programul de ocupare a forței de muncă de stat și modificări ale cotelor de impozitare.
Programul de ocupare a forței de muncă de stat este una dintre măsurile de combatere a șomajului și de stabilizare a economiei. Acest program este implementat pe cheltuiala statului și a autorităților locale. De exemplu, utilizarea pe scară largă într-o economie de piață în timpul crizei din 1929-1933. a găsit un program de serviciu comunitar. În cadrul acestui program, statul în detrimentul fondurilor bugetare a organizat diverse tipuri de muncă pentru populație după principiul „doar să împrumute” – uneori unii au săpat gropi, în timp ce alții le-au îngropat. Prin urmare, destul de des, din punct de vedere al economiei, aceste programe au fost ineficiente. Sarcina principală a acestor programe a fost de a stimula cererea agregată și de a atenua tensiunea socială din societate în fața creșterii masive a șomajului. Deoarece aceste programe sunt destul de risipitoare, este mult mai eficient să se urmeze o politică anticiclică regulată decât să se ocupe de consecințele crizei într-un mod ineficient. Desigur, aceste programe de angajare pot fi modificate. Astfel, pentru creșterea ocupării forței de muncă, întreprinderile mici pot fi încurajate să asigure o ocupare maximă în producția lor. Această practică este folosită în China.
Într-o dezvoltare economică normală, guvernul ar trebui să aibă un program strategic și clar de ocupare a forței de muncă pentru a-l utiliza în mod eficient într-o recesiune când oamenii își pierd locul de muncă. Programele de angajare sunt de obicei destul de flexibile. Sunt foarte eficiente prin faptul că, spre deosebire de programele de lucrări publice, sunt mai puțin costisitoare și pot fi aplicate de autoritățile locale pe orice piață locală.
Cheltuielile cu programele sociale includ plăți de pensii, diverse programe de ajutorare a săracilor, cheltuieli pentru educație, medicină etc. Aceste programe ajută la stabilizarea dezvoltării economice atunci când veniturile oamenilor sunt reduse. Principalul dezavantaj al tuturor acestor programe este că sunt introduse într-o recesiune și sunt greu de anulat atunci când economia este în creștere.
Modificarea cotelor de impozitare, din acest punct de vedere, este un instrument mai eficient în efortul de stabilizare a economiei. Astfel, scăderea cotelor impozitului pe venit în fața unei recesiuni pe termen scurt poate împiedica scăderea veniturilor, prevenind astfel agravarea crizelor, creșterea cheltuielilor consumatorilor. Dar există și un dezavantaj aici. Reducerile temporare ale impozitelor nu sunt întotdeauna adecvate pentru a lupta împotriva unei recesiuni, deoarece într-o societate democratică este de obicei mai greu să ridici taxele după o recesiune, este mult mai ușor să organizezi sentimentul politic pentru a lupta împotriva șomajului decât pentru a lupta împotriva decalajului inflaționist și a supraocupării.
O politică fiscală discreționară eficientă presupune o diagnoză competentă a proceselor economice în desfășurare, pe baza cărora guvernul își ajustează pârghiile: impozitele și cheltuielile guvernamentale pe mediul economic proiectat. Cu toate acestea, nu este complet posibil să se afle la ce vor rezulta tendințele macroeconomice emergente. Prin urmare, guvernul nu poate anticipa întotdeauna direcțiile reale ale dezvoltării economice, ceea ce îl obligă să ia cu o anumită întârziere decizii privind stabilirea politicii fiscale. Se formează un decalaj de timp între necesitatea ajustării pârghiilor economice ale politicii fiscale și adoptarea deciziilor guvernamentale.
Întârzierea în acțiune a pârghiilor necesare ale politicii discreționare este asociată și cu procedurile administrative uzuale de organizare a evenimentelor ca urmare a implementării noii politici economice.
Efectul adoptării unei noi politici fiscale, de obicei, nu vine imediat, deoarece investițiile în dezvoltarea producției se amortizează după o perioadă de timp suficient de lungă.
Întârzierile observate, decalajele de timp, între perioada în care apare necesitatea unor noi direcții de politică fiscală și efectul pozitiv așteptat din aplicarea acestora se suprapun. Acest lucru, desigur, înrăutățește capacitatea politicii fiscale discreționare de a se adapta rapid la schimbările în curs ale economiei și de a le corecta în mod eficient.
Bugetul de stat- cel mai important document financiar al tarii. Este un set de estimări financiare pentru toate departamentele, serviciile publice, programele guvernamentale etc. Definește nevoile care trebuie satisfăcute pe cheltuiala trezoreriei statului, precum și indicarea surselor și sumelor veniturilor preconizate pentru trezoreria statului.
Activitatea statului în formarea, examinarea, aprobarea, execuția bugetului, precum și întocmirea și aprobarea unui raport privind execuția acestuia (formularea se aplică bugetelor de toate nivelurile incluse în sistemul bugetar al Federației Ruse) se numește proces bugetar.
deficit bugetar- excesul cheltuielilor bugetare asupra veniturilor acestuia. Când veniturile depășesc cheltuielile, excedent bugetar.
Datoria de stat- rezultatul împrumuturilor financiare de către stat, efectuate pentru acoperirea deficitului bugetar. Datoria publică este egală cu suma deficitelor anilor anteriori, ținând cont de deducerea excedentelor bugetare. Datoria publică constă din datoria guvernului central, a autorităților regionale și locale, a organizațiilor guvernamentale și a întreprinderilor.
Datoria publică este o componentă a conceptului mai larg de „credit guvernamental”
Dacă moneda de stat nu este convertibilă, există două tipuri de datorie publică:
" Interior- datoria statului față de proprietarii de titluri de stat (GS) și alți creditori, exprimată în moneda națională.
" Extern- datoria statului fata de alte tari, organizatii economice internationale si alte persoane, exprimata in valuta. Se rambursează prin exportul de bunuri sau prin noi împrumuturi.
politică monetară- un instrument prin care guvernele încearcă să influențeze condițiile macroeconomice prin creșterea sau scăderea masei monetare.
Politica monetară este unul dintre cele patru instrumente macroeconomice principale, bazat pe capacitatea sistemului monetar de a influența masa monetară și, în consecință, rata dobânzii și, prin aceasta, investițiile și PIB-ul real.
Există trei componente principale ale politicii monetare:
Emiterea de bani noi;
Controlul direct asupra ofertei de bani în sectorul monetar;
Operațiuni pe piața liberă.
Politica monetară (de credit și monetară) este unul dintre tipurile de stabilizare sau politică anticiclică (alături de fiscală, de comerț exterior, structurală, valutară etc.) care vizează atenuarea fluctuațiilor economice.
Scopul stabilizării monetare ca orice politică de stabilizare a statului este de a asigura: 1) creștere economică stabilă, 2) ocuparea deplină a resurselor, 3) stabilitatea prețurilor, 4) echilibrul balanței de plăți.
Politica monetară are un impact asupra mediului economic, afectând cererea agregată. Obiectul reglementării este piața monetară și, mai ales, masa monetară.
Politica monetară este determinată și implementată de banca centrală. Cu toate acestea, modificarea masei monetare în economie are loc ca urmare a operațiunilor nu numai ale băncii centrale, ci și ale băncilor comerciale, precum și al deciziilor din sectorul nebancar (gospodării și firme).
Obiectivele (ținte) tactice ale politicii monetare a băncii centrale pot fi: 1) controlul asupra ofertei de bani (masa monetară), 2) controlul asupra nivelului ratelor dobânzilor, 3) controlul asupra cursului de schimb al monedei naționale. unitate monetară (moneda națională).
Tipuri de politică monetară
Există două tipuri de politică monetară: 1) stimulativă și 2) restrictivă.
Stimularea politicii monetare se desfasoara in perioada de recesiune si are ca scop „dinamizarea” economiei, stimularea cresterii activitatii afacerilor in vederea combaterii somajului/
Politica monetară de stimulare constă în realizarea unor măsuri de către banca centrală pentru creșterea masei monetare. Instrumentele sale sunt: 1) reducerea rezervelor obligatorii, 2) reducerea ratei de actualizare a dobânzii și 3) achiziționarea de titluri de stat de către banca centrală.
Politica monetară contractantă a avut loc într-o perioadă de boom și are ca scop reducerea activității afacerilor în vederea combaterii inflației.
Politica monetară restrictivă constă în utilizarea de către banca centrală a măsurilor de reducere a masei monetare. Acestea includ: 1) o creștere a rezervelor obligatorii, 2) o creștere a ratei de actualizare a dobânzii și 3) vânzarea titlurilor de stat de către banca centrală.
În funcție de sarcinile economice generale cu care se confruntă țara, banca centrală poate urma o politică monetară diferită.
Politica „dragi bani”(politica monetară strictă) presupune menținerea masei monetare din țară la un anumit nivel și flexibilitatea ratelor dobânzilor.
Oferta monetară este perfect inelastică. Rata dobânzii se modifică pe măsură ce cererea de bani fluctuează.
Urmând o politică de „bani dragi”, banca centrală:
vinde titluri de stat pe piața liberă;
crește rata rezervelor obligatorii;
ridică rata dobânzii.
Toate aceste măsuri conduc la o reducere a disponibilității creditului, o scădere a masei monetare, o reducere a cererii agregate și, în consecință, a ratei inflației.
Politica „banilor ieftini” (politica monetară soft) presupune o creștere a masei monetare cu rata dobânzii neschimbată.
Rata dobânzii este menținută la un nivel fix. Când cererea de bani se modifică, oferta monetară se modifică la o rată constantă a dobânzii.
Urmând o politică de „bani ieftini”, banca centrală:
cumpără titluri de stat de pe piața liberă;
reduce rata rezervelor necesare;
scade rata dobanzii.
Aceste măsuri fac creditul mai ieftin și mai accesibil, ca urmare, cererea agregată se extinde, nivelul producției și ocupării forței de muncă crește.
Banca centrală nu poate fixa simultan atât masa monetară, cât și rata dobânzii, așa că de obicei trebuie să recurgă la opțiuni intermediare de politică monetară soft sau strictă, permițând o modificare mai mare sau mai mică a unuia dintre parametrii monetari.
Pe fig. 29.4a este prezentată o politică monetară destul de strictă. Masa monetară este relativ inelastică: o modificare a masei monetare are ca rezultat o modificare mai mare a ratei dobânzii decât o modificare a masei monetare.
Pe fig. 24.4b prezintă o politică monetară relativ blândă. Masa monetară este relativ elastică: rata dobânzii se modifică mai puțin decât masa monetară.
Alegerea uneia sau alteia politici monetare depinde de obiectivele stabilite. Dacă există o recesiune în economie, șomaj și scopul statului este extinderea producției, atunci banca centrală urmează o politică de bani „ieftini”: crește masa monetară, ceea ce duce la ieftinirea acestora (scăderea ratei dobânzii). ), extinderea cererii și a producției agregate.
Dimpotrivă, în perioada inflației, banca centrală duce o politică de bani „scump”, adică. reduce oferta acestora, ceea ce contribuie la creșterea valorii lor și, în consecință, la reducerea investițiilor și a cererii agregate.
LA instrumente de politică monetară, care să permită băncii centrale să controleze suma masei monetare, includ:
modificarea ratei rezervelor obligatorii
modificarea ratei de actualizare a dobânzii (rata de refinanțare)
operațiuni de piață deschisă
Conceptul de paritate a puterii de cumpărare(PPP; eng.purchasingpowerparity,PPP) poate fi utilizat în diverse contexte:
În teoria economică, paritatea puterii de cumpărare este formularea legii unui preț pentru piețele internaționale: puterea de cumpărare a unei anumite sume pe o piață trebuie să fie egală cu puterea de cumpărare a aceleiași sume pe piața altei țări, dacă aceasta suma este convertită la cursul de schimb curent într-o valută străină.
„Paritatea puterii de cumpărare poate însemna și un curs de schimb fictiv de două sau mai multe valute, calculat pe baza puterii lor de cumpărare în raport cu anumite seturi de bunuri și servicii.
Impactul schimbărilor în masa monetară asupra economiei
Mecanismul impactului modificărilor masei monetare asupra economiei se numește „mecanismul de transmitere a banilor” sau „mecanismul de transmitere a banilor” („mecanismul de transmitere a banilor”). Mecanismul de transmitere a banilor arată cum o modificare a masei monetare (modificarea situației de pe piața monetară) afectează modificarea volumului real al producției (situația de pe piața reală, adică a pieței de bunuri și servicii).
Acest mecanism poate fi reprezentat prin următorul lanț logic de evenimente. Dacă economia este într-o recesiune, banca centrală cumpără titluri de stat, capacitatea de creditare a băncilor comerciale crește, băncile emit mai multe împrumuturi; (Trebuie avut în vedere faptul că nu numai firmele reacționează la o modificare a ratei dobânzii prin modificarea sumei cheltuielilor pentru investiții, ci și gospodăriile care utilizează creditul de consum și, atunci când acesta devine mai ieftin, măresc cheltuielile de consum, precum și cheltuielile externe. sector, care mărește cheltuielile pentru exporturile nete atunci când rata este redusă.%, deoarece aceasta duce la o depreciere a monedei naționale a unei țări date și face ca mărfurile acesteia să fie relativ mai ieftine și atractive pentru străini).
Întrucât impactul politicii de stabilizare are loc pe termen scurt, impactul stimulării politicii monetare asupra economiei poate fi reprezentat grafic după cum urmează (Fig. 13.1):
Această politică, folosită în timpul unei recesiuni, se numește politica „bani ieftini”.
În consecință, politica urmată de banca centrală în perioada boom-ului („supraîncălzire”) și care vizează reducerea activității afacerilor se numește „politica banilor dragi” și poate fi reprezentată de următorul lanț de evenimente:
Banca centrală vinde titluri de stat capacitatea de creditare a băncilor comerciale scade masa monetară scade multiplicativ rata dobânzii (prețul creditului) crește cererea de împrumuturi scumpe de la firme scade cheltuielile de investiții scade cererea agregată scade producția scade.
În ambele cazuri, economia se va stabiliza.
12.2. BUGETUL DE STAT.
12.4. DATORIE DE STAT.
12.1. SISTEMUL FINANCIAR AL STATULUI.
Finanțe (plural din lat. financiara - un ordin de plată) sunt fonduri de fonduri care apar în procesul de reproducere socială de la principalele entități economice și sunt utilizate pentru nevoile naționale și nevoile de reproducere socială. De obicei este vorba despre:
fonduri fiduciare ale statului (de stat general sau finante centralizate) si
· finantarea descentralizata a entitatilor economice (intreprinderilor).
În procesul de formare și utilizare a acestor fonduri de fonduri, apar relații financiare. Cu ajutorul relaţiilor financiare, statul realizează o redistribuire directă a venitului naţional pentru a stimula cel mai eficient proces de management.
Sistemul financiar al statului este un sistem de relații economice asociat cu formarea și utilizarea fondurilor de fonduri destinate satisfacerii nevoilor naționale și nevoilor de reproducere extinsă, precum și instituțiilor care gestionează și controlează utilizarea fondurilor din aceste fonduri.
Finanța guvernamentală generală include:
1. Sistemul bugetar (bugetele de stat și locale).
2. Fonduri fiduciare de stat în afara bugetului;
3. Împrumut de stat;
4. Fondurile de asigurări de stat
Sarcini rezolvate de sistemul financiar național:
Dezvoltarea sectorului de producție
Dezvoltarea sferei sociale (cultura, sport, educatie etc.)
· Furnizarea de resurse financiare pentru nevoile apărării, guvernului, aplicării legii.
În țările cu economie de piață, sectorul de producție se dezvoltă și se îmbunătățește prin autofinanțare, atragerea de credite și alte resurse. Statul acordă sprijin numai sectoarelor prioritare ale economiei și se desfășoară în următoarele domenii:
1. Dezvoltarea industriilor și industriilor care asigură dezvoltarea progresului științific și tehnologic.
2. Industrii care produc produse exportabile sau rare;
3. Dezvoltarea sectoarelor și industriilor de importanță națională (energie, unele sectoare ale industriei extractive și agriculturii)
12.2. BUGETUL DE STAT.
buget de stat(din bugetul englezesc - o valiză, o pungă de bani.) - veriga principală a sistemului financiar. Prin buget se realizează mobilizarea constantă a resurselor și cheltuirea acestora.
Bugetul de stat este principalul plan financiar al statului pentru anul în curs, care are putere de lege. Aprobat de autoritățile legislative – parlamente.
Principalele funcții ale bugetului de stat. Bugetul de stat al țărilor străine moderne îndeplinește următoarele funcții principale:
1 redistribuirea venitului national. Aproximativ 50% din PIB este redistribuit prin bugetul de stat. Bugetul este utilizat pe scară largă pentru:
· redistribuirea intersectorială a resurselor financiare. În acest fel, proporțiile intersectoriale sunt îmbunătățite și se asigură alocarea sectoarelor prioritare ale economiei.
· Redistribuirea teritorială a resurselor financiare. Prin sistemul fiscal, resursele financiare sunt retrase din regiunile în care sunt disponibile într-un volum relativ excesiv și direcționate către regiunile deficitare de resurse, asigurându-se astfel dezvoltarea acestora. De regulă, acestea sunt zone sărace în resurse naturale sau afectate de mediu etc.
· redistribuirea veniturilor între diferite grupuri ale populației prin sistemul fiscal și sistemul de transferuri sociale.
Cu ajutorul bugetului, statul introduce schimbări profunde în proporțiile care se conturează la etapele producției și distribuției primare a venitului național.
2 reglementarea guvernamentală și stimularea economică. Redistribuirea venitului național în mare măsură face posibilă implementarea următoarei funcții a bugetului de stat - reglementarea de stat și stimularea economiei.
3 sprijin financiar pentru politica sociala. Bugetul de stat a devenit o sursă majoră de fonduri pentru reproducerea forţei de muncă. Odată cu progresul științific și tehnologic, reproducerea forței de muncă este din ce în ce mai dependentă de costurile educației, asistenței medicale, asigurărilor sociale și securității.
4 implementarea tuturor acestor funcții este completată de implementarea controlul asupra formării și utilizării unui fond centralizat de fonduri. Acesta include monitorizarea respectării legislației financiare și economice în procesul de formare și utilizare a fondurilor monetare, evaluarea eficienței operațiunilor financiare și economice și adecvarea costurilor suportate.
P Se cheama perioada in care bugetul aprobat este valabil an fiscal.
Componența bugetului.În sensul larg al cuvântului, bugetul este un echilibru, pe o parte din care sunt toate veniturile, în cealaltă - cheltuieli. (compunerea pe verticală și pe orizontală a bugetului)
Venituri bugetare - parte din resursele financiare centralizate ale statului necesare îndeplinirii funcţiilor sale. Se pot evidenția următoarele surse principale de venituri bugetare: impozite, împrumuturi de stat, venituri din folosirea proprietății statului; venituri din privatizare; granturi sau cadouri; problema banilor.
1) Principala metodă de redistribuire a venitului naţional este taxe, asigurand ponderea predominanta a veniturilor bugetare. Deci, în veniturile bugetului central al diferitelor state, veniturile din impozite sunt de aproximativ 9/10. Ponderea impozitelor în veniturile membrilor federației și a bugetelor locale este mult mai mică. Aceste bugete se formează pe cheltuiala veniturilor fixe (venituri proprii ale bugetelor respective) și reglementare (venituri transferate de la nivelul superior al sistemului bugetar la nivelul inferior).
2) Următoarele venituri bugetare din punct de vedere al importanței lor financiare sunt împrumuturi guvernamentale. Statul recurge la aceasta metoda in cazul deficitelor bugetare, care sunt prevazute in intocmirea bugetului pentru anul urmator. Există două modalități de a obține împrumuturi guvernamentale: 1) împrumuturi guvernamentale primite de la persoane fizice și juridice prin emiterea de titluri de valoare în numele statului; 2) împrumuturi primite de la banca centrală și alte instituții de creditare. Creșterea volumului operațiunilor de credit ale statului duce la o creștere a datoriei publice. Și duce adesea la taxe mai mari. Rambursarea acestuia, plata dobânzii asupra acesteia, se efectuează în mare măsură în detrimentul plăților de impozite sau al unor noi operațiuni de creditare. obtinerea de imprumuturi guvernamentale de la state individuale sau de la institutii financiare si de credit internationale. Prin urmare, fondurile mobilizate pe baza împrumuturilor guvernamentale trebuie considerate nu ca o sursă de generare a veniturilor bugetare, ci ca o modalitate de reînnoire temporară a fondului bugetar.
3) venituri din folosirea proprietăţii statului;
4) venituri din privatizare;
5) granturi (cadouri) de la guverne străine sau organizații internaționale. Granturile pot fi acordate fie pentru a finanța un anumit proiect, fie pur și simplu pentru a sprijini bugetul statelor prietene aflate în dificultate. Granturile nu sunt considerate un element de finanțare bugetară și sunt afișate în partea de venituri și nu „sub linie”. Dacă grantul este pentru achiziționarea de bunuri de capital, acesta este considerat capital. Toate celelalte granturi sunt actuale. Granturile diferă de împrumuturi prin aceea că granturile nu vin cu o obligație contractuală de rambursare a sumelor primite.
6) în circumstanțe de urgență, când este dificil să primiți plăți de impozite, împrumuturi de stat, statul apelează la emisiune de bani de hârtie. Aceasta este metoda cea mai nepopulară, deoarece determină o creștere a masei monetare fără o securitate adecvată a mărfurilor și duce la o intensificare a procesului inflaționist, care are consecințe socio-economice grave.
în funcţie din structura statală a țării distinge:
a) în stat unitar - veniturile bugetului central (de stat) și veniturile bugetelor locale;
b) într-un stat federal - veniturile bugetului federal, veniturile bugetelor membrilor federației și veniturile bugetelor locale;
cheltuieli publice buget reprezintă costurile suportate în legătură cu îndeplinirea stării sarcinilor și funcțiilor sale.
De la începutul secolului XX, principala tendință în domeniul cheltuielilor bugetului de stat a fost o creștere constantă. O creștere spasmodică a cheltuielilor are loc în perioadele de război, când acestea cresc de zece ori. Cu toate acestea, în a doua jumătate a secolului XX. a scăzut ponderea cheltuielilor militare și a crescut cheltuielile sociale, costul intervenției în economie.
Cheltuielile bugetului de stat ale țărilor cu economii de piață dezvoltateîmpărțit în următoarele cinci grupe:
1 scopuri sociale;
2 intervenția în economie;
3 militari;
5 acordarea de subvenții și împrumuturi țărilor în curs de dezvoltare.
Principalele cheltuieli la bugetul de stat sunt cele militare, pentru intervenții în economie și în scopuri sociale.
eu. Cheltuieli sociale includ cheltuieli pentru educație, asistență medicală, asigurări sociale și bunăstare. Ei trec prin numeroase programe sociale. Există aproximativ 100 de astfel de programe în SUA și câteva zeci în Marea Britanie. Costul asigurărilor sociale este finanțat în mare parte de lucrătorii înșiși.
2. Un grup în creștere rapidă a cheltuielilor guvernamentale sunt costurile de interventie economica(finanțare bugetară) . De exemplu, costurile de cercetare și dezvoltare (C&D de la 50 la 70% din toate costurile de cercetare), infrastructura economică și socială, sprijinul pentru agricultură, sectoarele de stat ale economiei, ocuparea forței de muncă în anumite sectoare ale economiei și regiuni ale tara, promovarea exporturilor.
Subvențiile acordate firmelor private au crescut, în special în așa-numitele zonele de dezvoltare. Acestea includ zone cu șomaj ridicat și creștere economică lentă.
Unele țări oferă subvenții pentru ocuparea forței de muncă antreprenorilor pentru lucrătorii nou angajați. Resursele importante de la bugetul de stat sunt alocate agriculturii. În țările Uniunii Europene (UE), agricultura este susținută nu doar la nivel național, ci și la nivel interstatal.
De asemenea, se acordă asistență activă firmelor de export, ceea ce facilitează foarte mult poziția acestora în fața concurenței intense de pe piețele mondiale. stimulează ritmuri relativ ridicate de creștere economică, dar și atenuează fluctuațiile sale ciclice. Ponderea cheltuielilor bugetului de stat pentru intervenția în economie a crescut de la 15-17% la mijlocul anilor 50 la 20% la mijlocul anilor 60 și 22-25% în anii 80-90.
3. Pornit cheltuielile militareîn principalele ţări străine reprezintă până la 20 din totalul cheltuielilor bugetului de stat. Acestea sunt împărțite în cheltuieli militare directe și indirecte. Cheltuieli militare directe se reflectă în bugetele militare - o parte delimitată a bugetului de stat. Acestea includ cheltuieli pentru producerea celor mai recente arme strategice ofensive, întreținerea și pregătirea personalului forțelor armate, cercetarea științifică de natură militară și întreținerea blocurilor militariste (NATO).
Cheltuielile militare directe cresc brusc în perioadele de război și în condițiile militarizării economiei.
LA cheltuieli militare indirecte includ o parte din dobânda plătită la datoria publică, indemnizații și reparații, pensii și ajutoare pentru invalizii de război și familiile morților. precum și cheltuielile militare, care sunt deținute în temeiul articolelor departamentelor civile. și
4. Cheltuieli pentru întreținerea aparatului administrativ de stat includ costurile de întreținere a autorităților legislative și executive, instanțelor, procurorilor, poliției, diferitelor ministere și departamente. În general, cheltuielile cu aparatul de stat ocupă 4-5% din suma totală a cheltuielilor bugetare.
5. Cheltuieli pentru activitatea economică externă.
6. Cheltuieli pentru deservirea datoriei publice
Cheltuielile bugetare, constituind o parte importantă a cheltuielilor publice în ansamblu, exprimă relaţiile economice care apar în legătură cu utilizarea fondurilor fondului monetar naţional.
Există 3 opțiuni pentru starea fondului bugetar:
· echilibrat statul când veniturile sunt egale cu cheltuielile;
· surplus când veniturile depășesc cheltuielile;
· deficit, când cheltuielile depășesc veniturile.
Cel mai tipic este deficiența.
12.3. TAXELE: ESENȚĂ, FUNCȚII, TIPURI. CURBA LAFFER.
Impozitele joacă un rol decisiv în veniturile bugetare.
Taxe - plata obligatorie percepută de stat de la persoanele fizice și juridice, care au caracter fiscal.
Statul nu poate exista fără taxe, deoarece acestea reprezintă principala metodă de mobilizare a veniturilor în condițiile relațiilor de piață. A. Smith a fundamentat necesitatea lor și a fost primul care a formulat principiile (regulile) de bază ale impozitării.
Figura 12.1– Principiile de impozitare
uniformitate sau principiul justiției - supușii statului ar trebui, pe cât posibil, după capacitatea și puterea lor, adică după veniturile lor, să participe la întreținerea guvernului;
certitudine - impozitul pe care fiecare individ este obligat să-l plătească trebuie să fie precis determinat și nu arbitrar. Termenul de plata, modalitatea de plata, suma de plata - toate acestea trebuie sa fie clare si certe pentru platitor;
comoditatea- fiecare impozit ar trebui perceput la momentul sau în modul în care și cum ar trebui să fie mai convenabil plătitorului să îl plătească;
economisire- fiecare impozit să fie astfel conceput și elaborat încât să deducă cât mai puțin din veniturile poporului, în plus față de ceea ce aduce la vistieria statului.
· impozit ar trebui perceput pe venit, nu pe capital. Este extrem de important ca impozitarea să nu dăuneze capitalului național. Impozitarea oricărei țări nu trebuie să depășească cele mai mari cote de impozitare existente în prezent în țările dezvoltate. Ca urmare, pericolul de a priva țara prin impozitarea unei părți din capitalul său va fi eliminat.
Funcții fiscale dezvăluie esența lor socio-economică, conținutul interior. În condițiile moderne, impozitele îndeplinesc trei funcții: fiscală, de reglementare și de stimulare.
1. Funcția fiscală - de bază, caracteristică inițial pentru toate statele. Cu ajutorul lui se formează fondurile bănești ale statului, adică condițiile materiale de funcționare a statului. Această funcție este cea care oferă o oportunitate reală de a redistribui o parte din valoarea venitului național în favoarea păturilor sociale cele mai puțin înstărite ale societății.
Valoarea funcţiei fiscale creşte odată cu creşterea nivelului economic de dezvoltare a societăţii. Secolului 20 caracterizată printr-o creștere uriașă a veniturilor statului din impozite, care este asociată cu extinderea funcțiilor sale și o anumită politică a grupurilor sociale aflate la putere.
Funcția fiscală a impozitelor creează premise obiective pentru intervenția guvernului în relațiile economice, adică determină funcția de reglementare.
2. Funcția de reglareînseamnă că impozitele, ca participant activ la procesele de redistribuire, au un impact semnificativ asupra reproducerii, stimulând sau restrângând ritmul acesteia, întărind sau slăbind acumularea de capital.
3. Stimulant. Taxele afectează nivelul și structura cererii agregate, iar prin mecanismul cererii de pe piață, pot promova producția sau o pot încetini. Raportul dintre costurile de producție și prețul bunurilor și serviciilor depinde de taxe, ceea ce este decisiv pentru antreprenori în procesul de utilizare sau vânzare a capacităților de producție.
În statul modern, există diferite tipuri de impozite (Figura 12.2.)
Direct- impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit, impozitul pe proprietate și o serie de altele.
indirect - acestea sunt taxe percepute la prețurile bunurilor și serviciilor (TVA), accize, taxe vamale, taxe de monopol fiscal. Impozitele directe prevalează în Canada, SUA, Japonia, Danemarca și indirecte - în Franța, Italia, Norvegia. În general, țările au trecut la impozitarea directă. Veniturile fiscale către bugetul de stat al Republicii Belarus sunt dominate de impozitele indirecte. Acest lucru indică faptul că sistemul fiscal al țării îndeplinește mai degrabă o funcție fiscală decât stimulatoare.
Figura 12.2– Tipuri de impozite
Clasificarea în funcție de obiectul impozitării și scopul acesteia este deosebit de importantă:
1 impozit pe venitul persoanelor fizice. Cel mai mare venit dintre impozitele directe este asigurat de impozitul pe venitul persoanelor fizice - de la 25 la 45% sau mai mult din totalul veniturilor bugetului de stat.
2 impozit pe profit. Una dintre cele mai izbitoare tendințe în domeniul impozitării directe în țările occidentale este scăderea constantă a ponderii veniturilor din impozitul pe venitul corporativ. Astfel, în Statele Unite în ajunul celui de-al Doilea Război Mondial, veniturile din acest impozit reprezentau aproape jumătate din toate veniturile fiscale ale bugetului federal, în 1998 - 12%.
Aceleași procese apar în toate celelalte țări dezvoltate economic. Ponderea acestui impozit în veniturile bugetare totale fluctuează din 5,5% în Franța și Germania, până la 10-11% în Marea Britanie.
3 taxa pe valoarea adaugata (TVA). Dintre impozitele indirecte din țările străine dezvoltate, cea mai importantă este taxa pe valoarea adăugată (TVA), TVA-ul este cea mai importantă componentă a sistemelor fiscale din 42 de state, dintre care 17 europene (valabil în toate țările UE). Dintre principalele țări străine, TVA nu se aplică în SUA și Japonia. Acest impozit reprezintă 30 până la 50% sau mai mult din toate impozitele indirecte. Pentru a stimula exporturile, toate bunurile exportate sunt scutite de TVA.
4 accize(tutun, băuturi spirtoase, bere, vin, benzină).
5 taxe vamale sunt taxe percepute la importul și exportul de mărfuri. În legătură cu internaționalizarea vieții economice, dezvoltarea diviziunii internaționale a muncii, rolul taxelor vamale ca sursă de venit după cel de-al Doilea Război Mondial în țările occidentale dezvoltate economic era în continuă scădere. Acest lucru se datorează reducerii generale a tarifelor vamale pentru mărfurile industriale în temeiul Acordului General privind Tarifele și Comerțul (GATT)”, crearea de zone de comerț fără taxe vamale în UE, țările AELS etc.
 |
Figura 12.3 - curba Laffer
Folosind funcția fiscală: T \u003d t Y, A. Laffer a arătat că există o rată optimă de impozitare (t opt.), La care veniturile fiscale sunt maxime (T max .). Dacă creșteți cota de impozitare, atunci nivelul activității afacerii (producția totală) va scădea, iar veniturile fiscale vor scădea, deoarece baza impozabilă (Y) va scădea (Figura 12.3). Prin urmare, pentru a combate stagflația (o scădere simultană a producției și a inflației), A. Laffer a propus la începutul anilor 80 o astfel de măsură ca o reducere a cotei de impozitare (atât veniturile, cât și profiturile corporative).
12.4. DATORIE DE STAT.
După cum am observat deja, dintre cele trei posibile stări ale fondului bugetar, starea de deficit este cea mai tipică pentru un stat modern. Deficitul bugetului de stat poate fi acoperit prin împrumuturi guvernamentale. Împrumutul guvernamental duce la apariția unui lucru precum datoria publică.
Datoria publică - rezultatul împrumuturilor financiare de către stat, efectuate pentru acoperirea deficitului bugetar. Datoria publică este egală cu suma deficitelor anilor anteriori, ținând cont de deducerea excedentelor bugetare.
Implementarea creditelor guvernamentale de la rezidenți generează datoria internă și de la nerezidenți - datoria externă. Suma datoriei externe si interne este datoria nationala a tarii.
Tipuri de datorie publica:
- Datoria publică de capital reprezintă întreaga sumă a obligațiilor de datorie emise și restante ale statului, inclusiv dobânzile acumulate, care trebuie plătite pentru aceste obligații;
- datoria publică curentă compensează costurile plății veniturilor către creditori din toate obligațiile de datorie ale statului și rambursarea obligațiilor care sunt datorate;
Datoria publică este, de asemenea, împărțită pe termen scurt (până la un an), pe termen mediu (de la un an la cinci ani) și pe termen lung (peste cinci ani). Cele mai grele sunt datoriile pe termen scurt. În curând trebuie să plătească suma principală cu dobândă mare.
Indicatorul cuantumului datoriei publice este reflectat în SCN și statul controlează acest cel mai important indicator macroeconomic. FMI a calculat și stabilit valorile critice ale datoriei publice. Datoria externă a țării nu trebuie să depășească:
60% din PIB ;
raportul dintre datoria externă și exporturile de bunuri și servicii (valoare critică) – 220 %;
· raportul dintre plățile datoriei externe și exportul de bunuri și servicii - 25%.
Fiecare stat gestionează datoria publică astfel încât valoarea acesteia să nu depășească o valoare critică.
managementul datoriei publice - acesta este un sistem de măsuri care vizează serviciul datoriei (plata dobânzii asupra acesteia) și rambursarea acesteia.
Finanțarea cheltuielilor legate de deservirea și rambursarea datoriei publice se realizează pe cheltuiala:
1 majorări de impozit (sursa principală, dar nu unica);
2 vânzarea proprietății statului;
3 profit dacă fondurile sunt utilizate productiv;
4 implementarea de noi împrumuturi.
Se numește plasarea de noi împrumuturi guvernamentale pentru achitarea datoriilor deja emise refinanţarea datoriei publice.
Prezența datoriei publice are următoarele consecințe negative reale:
· rambursarea datoriei interne prin plata dobânzii către populație crește inegalitatea veniturilor diferitelor grupuri sociale, întrucât o parte semnificativă a obligațiilor guvernamentale se concentrează în rândul celor mai bogate părți a populației. În consecință, cei care dețin titluri de stat vor deveni și mai bogați atunci când vor fi răscumpărați;
· majorarea taxelor pentru plata dobânzilor la datoria publică poate submina efectul stimulentelor economice pentru dezvoltarea producției naționale;
· împrumutul guvernamental în sistemul bancar național pentru plata dobânzii la datoria publică duce la o reducere a investițiilor în țară;
· Prezența datoriei publice creează tensiune psihologică în țară, dând naștere la incertitudine în activitatea de afaceri a economiei acesteia.
12.5. POLITICA FISCALĂ: ESENȚĂ ȘI TIPURI.
Pentru a accelera creșterea economică, a controla ocuparea forței de muncă și inflația, statul implementează politica fiscală sau fiscală.
politica fiscala este un sistem de măsuri luate de guvern pentru stabilizarea economiei prin modificarea sumei veniturilor și/sau cheltuielilor bugetului de stat. (Prin urmare, politica fiscală este numită și politică fiscală.)
Goluri politica fiscală, ca orice politică de stabilizare (contraciclică) menită să atenueze fluctuațiile ciclice ale economiei, trebuie să asigure:
1) creștere economică stabilă;
2) ocuparea deplină a resurselor (rezolvarea în primul rând a problemei șomajului ciclic);
3) un nivel stabil al prețurilor (soluție la problema inflației).
Politica fiscală este politica guvernului de a reglementa, în primul rând, cererea agregată. Reglementarea economiei în acest caz are loc prin impactul asupra cuantumului costurilor totale. Cu toate acestea, unele instrumente de politică fiscală pot fi utilizate și pentru a influența oferta agregată prin impactul asupra nivelului activității afacerilor.
Politica fiscală este realizată de guvern.
Instrumente politica fiscala sunt costurile si veniturile bugetului de stat si anume: 1) achizitiile publice; 2) impozite; 3) transferuri.
După metodele de implementare, politica fiscală se distinge: 1) discreționară și 2) automată (nediscreționară).
Politica fiscală discreționară reprezintă o modificare legislativă (oficială) de către guvern a sumei achizițiilor publice, impozitelor și transferurilor în scopul stabilizării economiei.
Politica fiscală automată asociat cu acţiunea stabilizatorilor (automatici) încorporaţi.
Stabilizatorii automati sunt instrumente a căror valoare nu se schimba, dar însăși prezența cărora (integrarea lor în sistemul economic) stabilizează automat economia, stimulând activitatea afacerilor în perioada de recesiune și restrângând-o în timpul supraîncălzirii. Adică există o adaptare firească a economiei la fazele ciclului economic
Stabilizatorii automati includ: 1) impozitul pe venit; 2) ajutor de șomaj.
Impozitul pe venit funcționează astfel: într-o recesiune, nivelul activității afacerii (Y) scade și, prin urmare, suma veniturilor fiscale scade. În condițiile creșterii economice, ocuparea forței de muncă crește, volumele producției cresc, profiturile cresc, veniturile din impozite cu un sistem de impozitare progresivă cresc chiar și cu o cotă de impozitare constantă. O creștere a impozitelor reduce suma totală a cheltuielilor și are un efect antiinflaționist asupra economiei. Deoarece creșterea economică este însoțită de o creștere a ocupării forței de muncă, plățile guvernamentale de transfer (indemnizații de șomaj, indemnizații de sărăcie) sunt în scădere, ceea ce limitează și dezvoltarea inflației. În schimb, într-o recesiune economică, veniturile fiscale scad automat și plățile de transfer (indemnizații de șomaj) cresc, contribuind astfel la creșterea cheltuielilor agregate și la reducerea șomajului.
Instrumente de politică fiscală precum impozitele și transferurile acționează nu numai asupra cererii agregate, ci și asupra ofertei agregate.
Deoarece firmele văd impozitele ca pe un cost, o creștere a impozitelor duce la o scădere a ofertei agregate, iar o scădere a impozitelor duce la o creștere a activității și a producției. Un studiu detaliat al impactului taxelor asupra ofertei agregate îi aparține economistului american, unul dintre fondatorii conceptului de „economia ofertei” Arthur Laffer (Figura 12.3).
În țările dezvoltate, economia este reglementată cu 2/3 prin politica fiscală discreționară și cu 1/3 prin acțiunea stabilizatorilor încorporați.
În funcție de faza ciclului în care se află economia, instrumentele de politică fiscală sunt utilizate în moduri diferite. Există două tipuri de politică fiscală discreționară: 1) stimulatoare și 2) restrictive.
Stimularea politicii fiscale(extindere fiscala) se aplică în timpul unei recesiuni (Fig. 12.4 (extindere fiscală)) și implică o creștere a cheltuielilor guvernamentale, reduceri de taxe sau o combinație a acestor măsuri. Reduce decalajul recesional al producției și scade rata șomajului, având ca scop creșterea cererii agregate (cheltuieli agregate). Instrumentele sale sunt: a) creșterea achizițiilor publice; b) reduceri de taxe; c) creşterea transferurilor.
Politica fiscala contractiva(restricție fiscală) are ca scop limitarea redresării ciclice a economiei și presupune reducerea cheltuielilor guvernamentale și creșterea impozitelor. (fig.12.4). Acesta urmărește reducerea decalajului inflaționist al producției și reducerea inflației și are ca scop reducerea cererii agregate (cheltuieli agregate). Instrumentele sale sunt: a) reducerea achizițiilor guvernamentale; b) o majorare a impozitelor; c) reducerea transferurilor.
Figura 12.4– Politică fiscală stimulativă și contractantă
Politica fiscală în Republica Belarus este restrânsă, ceea ce este asociat cu procesele inflaționiste din economia națională. Politica fiscală modernă a Republicii Belarus presupune o reducere a cheltuielilor bugetului de stat și o creștere a veniturilor acestuia în principal prin instrumente nefiscale (folosirea mecanismelor de privatizare, stimularea activității afacerilor).
În plus, politica fiscală este, de asemenea, îmbunătățită. Acest lucru se datorează faptului că politica fiscală a statului a fost până acum de natură fiscal-protectivă, în care statul a urmărit să asigure un grad ridicat de protecție a populației. Aceasta a însemnat o povară fiscală ridicată asupra economiei. În acest sens, s-a înregistrat o încetinire a dezvoltării producției, o scădere a colectării plăților de impozite și s-a înregistrat o deteriorare a colectării impozitelor. Reforma ulterioară a sistemului fiscal din republică presupune o simplificare suplimentară a sistemului de impozitare și reducerea poverii fiscale a principalelor entități de afaceri.
Existența sistemului fiscal nu este întâmplătoare. Îndeplinește funcții importante specifice care permit implementarea precisă a politicii publice.
Pentru a acționa eficient în interesul societății, statul dezvoltă și implementează diverse domenii de politică: de mediu, social, demografic, economic etc. La rândul său, grație contribuțiilor fiscale, se formează resursele financiare ale țării, care se acumulează în bugetul de stat, precum și în fonduri extrabugetare. Prin urmare, esența și funcțiile impozitelor vor fi întotdeauna un subiect fierbinte.
Impozitarea actuală se bazează pe 15 legi sociale, precum și pe legea bugetului și codul fiscal.
Impozitele în sine nu sunt altceva decât plăți și taxe pe care statul le încasează de la persoane juridice și persoane fizice către bugete și fonduri extrabugetare conform cotei stabilite de lege. Taxele pot fi, de asemenea, definite ca un instrument flexibil pentru influențarea unei economii care este în continuă mișcare. Cu ajutorul sistemului de impozitare devine posibilă descurajarea și încurajarea efectivă a anumitor tipuri de activități.
Funcțiile impozitelor și taxelor fac posibilă ajustarea dezvoltării diverselor industrii, echilibrarea cererii efective, impactul competent asupra activității economice a antreprenorilor și reglementarea sumei de bani în circulație.
Impozitarea în Rusia poate fi afișată folosind următoarea structură:
Atunci când are loc formarea sistemului fiscal, se folosesc anumite principii ca bază și ghid:
Dacă evaluăm impozitele prin metoda de colectare, acestea pot fi împărțite în indirecte și directe.
Cele indirecte se stabilesc sub formă de suprataxe la prețul tarifelor pentru servicii (taxe vamale, accize, TVA) sau prețuri la mărfuri. Funcțiile impozitelor de acest tip se reduc la stimularea întreprinderilor, reținerea sumei impozitului de la alți plătitori și, ulterior, predarea acestor fonduri către direcția financiară.
Impozitele directe sunt impuse direct asupra proprietății și veniturilor plătitorilor. Obiectul impozitului poate fi venitul subiecților (dobânzi, salarii, profituri) și valoarea proprietății (imobilizări, terenuri etc.).
În acest caz, este logic să vorbim despre o astfel de problemă precum distribuția. Această direcție de influență exprimă esența socio-economică a sistemului de impozitare, care acționează ca un instrument distributiv care permite rezolvarea unui număr de probleme urgente care se află în afara sferei de autoreglementare a pieței.
Funcțiile sistemului fiscal sunt mijloacele de rezolvare a unor astfel de probleme. Influenţa lor face posibilă redistribuirea produsului social între diverse categorii de populaţie. În același timp, se atinge un obiectiv important - se menține stabilitatea și se reduce inegalitatea socială în societate.
Consecințele impactului sistemului fiscal merită luate în considerare mai detaliat:
Implementarea functiei distributive poate avea loc si prin gratuitate individuala a impozitelor. Aceasta înseamnă că segmentele cu venituri mici ale populației plătesc la tarife minime sau sunt complet scutite de impozite și în mod legal. Mai mult, astfel de cetățeni au acces la un volum tangibil de servicii finanțate de stat (educație, protecție socială, sănătate). Mai mult, această finanțare provine din acele deduceri fiscale care se fac de către subiecții mai înstăriți și diverse organizații.
Această funcție poate fi definită ca fiind cea principală, deoarece reflectă însăși esența și misiunea fiscalității. Vorbim despre retragerea unei părți din veniturile cetățenilor și companiilor în favoarea bugetului de stat. Scopul unor astfel de taxe este extrem de logic - formarea unei baze materiale care să permită statului să-și îndeplinească atribuțiile funcționale.
Funcția fiscală poate fi urmărită în orice sistem de impozite. Mai mult, va fi mereu relevant, pentru că odată cu pozițiile tot mai mari ale statului în domeniile social, economic, de aplicare a legii și alte domenii, se înregistrează o creștere a costurilor. Aceasta, la rândul său, înseamnă că ponderea produsului social care este redistribuită prin sistemul fiscal crește.
Conform viziunii tradiționale, funcția fiscală a impozitelor este considerată a fi cea cheie, iar toate celelalte domenii sunt derivate din aceasta. Dar, desigur, nu va fi posibilă construirea unei politici de stat de succes pe un singur factor fiscal, deci este necesară o abordare integrată.
În acest caz, vorbim despre un astfel de aspect al sistemului precum funcția economică a impozitelor. Scopul său principal este implementarea politicii fiscale a statului prin utilizarea diferitelor mecanisme. La rândul său, această direcție a influenței statului poate fi împărțită în subfuncții reproductive, stimulatoare și descurajatoare ale sistemului de impozitare.
Apropo de subfuncția de stimulare, merită să înțelegem o serie de măsuri care vizează sprijinirea dezvoltării anumitor procese economice. Implementarea unei astfel de strategii are loc cu ajutorul unui sistem de scutiri si beneficii. În prezent, sistemul de impozitare face posibilă bucuria de o gamă largă de avantaje fiscale pentru întreprinderile persoanelor cu dizabilități, companiile care activează în sectorul agricol și acele organizații care investesc în caritate și producție.
Funcţiile organelor fiscale, acţionând în cadrul unei direcţii destimulatoare, sunt axate pe stabilirea unor obstacole prin povara fiscală pentru desfăşurarea unor procese economice specifice. Un astfel de impact se poate manifesta sub forma unei taxe pe exportul de capital, majorarea taxelor vamale, creșterea cotelor de impozitare, accizelor, impozitarea proprietății etc.
În ceea ce privește direcția reproductivă, funcția de reglementare a impozitelor în acest caz este axată pe acumularea de fonduri în vederea refacerii resurselor care sunt exploatate activ. Instrumentele care fac posibilă implementarea acestei subfuncții sunt plățile pentru apă, deducerile pentru reproducerea bazei de resurse minerale etc.
Trebuie remarcat faptul că influența subfuncției de stimulare nu poate fi numită semnificativă, este mai degrabă indirectă. Dar în cazul unui efect de descurajare, funcția de reglementare a impozitelor are un impact radical. Dar cu o astfel de strategie, este important să se calculeze corect povara fiscală, în caz contrar, eficiența producției va scădea semnificativ și va exista o ieșire de investiții din cauza ratelor ridicate.
Acest sistem de măsuri de influență este axat pe asigurarea controlului de către stat asupra activităților financiare și economice ale cetățenilor și ale diferitelor organizații. Legitimitatea surselor de venit și direcția de cheltuire a fondurilor primite intră în atenție și la implementarea acestei funcții a autorităților fiscale.
Esența unui astfel de control poate fi descrisă după cum urmează: se face o evaluare a conformității veniturilor și pasivelor fiscale. Cu alte cuvinte, se verifică caracterul complet și oportunitatea îndeplinirii obligațiilor ce le revin de către contribuabil.
Funcția impozitelor este importantă în cadrul controlului, deoarece previne apariția faptului de neplată și încetinește dezvoltarea sectorului umbră al economiei. Mai mult, impactul acestei funcții particulare are un impact pozitiv tangibil asupra creșterii nivelului de eficiență în implementarea altor domenii ale sistemului fiscal, în primul rând al celui fiscal.
Prin această funcție se controlează fluxurile financiare, se determină necesitatea reformelor în sistemul bugetar și fiscal.
Anumite taxe pot avea efecte diferite asupra grupurilor de agenți economici. Mai mult, dacă le definim după subiect, putem distinge două grupe: locale și centrale.
În ceea ce privește Federația Rusă, un sistem de impozitare pe trei niveluri este relevant pentru aceasta:
Dacă luăm în considerare funcțiile impozitelor prin prisma utilizării prevăzute, atunci putem distinge astfel de tipuri de impozitare ca marcate și nemarcate. Etichetarea ar trebui înțeleasă ca procesul de conectare a unei taxe cu o direcție specifică de cheltuire a fondurilor. În același timp, impozitele marcate sunt impozite care sunt axate pe utilizarea fondurilor primite exclusiv în scopurile pentru care au fost destinate inițial. Ca exemplu, putem cita plăți către Fondul de asigurări medicale obligatorii sau către Fondul de pensii.
Acele taxe care nu implică o utilizare exactă destinată sunt clasificate ca nemarcate. Avantajul acestui grup constă în capacitatea lor de a oferi o politică bugetară flexibilă: fondurile primite ca urmare a impozitării pot fi cheltuite în acele direcții pe care organul de stat le consideră relevante.
Sistemul funcțiilor fiscale presupune împărțirea impozitării în funcție de natura reținerii:
Sistemul funcţiilor fiscale este eficient atunci când tipurile de taxe sunt corect repartizate în stat. De exemplu, în Rusia, instrumentul cheie pentru reglementarea bugetului de stat este impozitul pe profit, care aparține grupului federal. În același timp, o parte din fondurile primite prin aceste deduceri sunt transferate în bugetele regiunilor rusești.
Persoanele juridice străine și locale, precum și sucursalele acestora, pot acționa ca plătitori de impozit pe venit. Veniturile primite prin vânzarea de mijloace fixe, produse și servicii sunt supuse impozitării. Se iau în considerare și veniturile din tranzacții neoperaționale.
În ceea ce privește veniturile din activități precum tranzacții cu valori mobiliare, jocuri de noroc și servicii de intermediar, veniturile în acest caz sunt separate de profitul brut și impozitate la o cotă diferită.
Studiind funcțiile impozitelor, precum și tipurile de impozitare, merită să acordați atenție TVA (taxa pe valoarea adăugată). Aceasta este o schemă de impozitare indirectă pentru bunuri și servicii. Totodata, are un impozit de iesire (incasat pe cifra de afaceri proprie) si un impozit de intrare (platit de furnizori).
Este important de menționat că practic totul este inclus în cifra de afaceri impozabilă: asistență financiară din partea altor organizații, costul serviciilor, lucrărilor, produselor vândute, avansuri la export, tranzacții de barter, pierderi ale companiei, dobânzi primite din colectarea penalităților și amenzilor, şi chiar dobândă pe bani.prestate pe credit.
Totodată, statul a stabilit o listă a cifrelor de afaceri care nu sunt impozabile. În acest caz, funcțiile impozitelor au un efect de susținere asupra activităților atelierelor medicale și industriale din instituțiile de neuropsihiatrie și psihiatrie, precum și ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități. Aceasta înseamnă că produsele sau serviciile produse de astfel de ateliere nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată.
Există și accize, care sunt impozite indirecte. Sunt incluse in pretul articolului. Acest tip de taxă este relevant pentru produse precum vin natural, șampanie, coniac, lichior și diferite băuturi alcoolice, precum și bijuterii, produse din tutun, benzină și mașini. În acest caz, tarifele rămân aceleași pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Ca obiect de impozitare se pot determina activele fixe, stocurile, costurile, activele necorporale care se afla in bilantul societatii.
Gândirea finală poate fi formulată astfel: sistemul fiscal, funcțiile impozitelor și esența acestora vizează implementarea competentă a politicii de stat, a cărei consecință este stimularea producției și reglementarea proceselor economice.
Cu siguranță ați auzit acest cuvânt în reportaje, interviuri, citit în ziare sau în literatura jurnalistică. Dar ce este - fiscal? Să ne dăm seama împreună.
Cuvântul se referă la oficial, domeniul de aplicare al acestuia este în cea mai mare parte finanțare. Imaginează-ți semnificația acestui adjectiv:
Provine de la substantivul „fiscal”. Originile sale sunt lat. fiscus - „casă”, „trezorerie”.
Sinonime obișnuite pentru cuvântul "fiscal" sunt:
Să trecem la cazuri speciale.
Această expresie are o serie de definiții:
Cunoscând semnificația cuvântului „fiscal”, putem ghici ce caracterizează tipul de politică cu același nume. Acesta este unul dintre principalele tipuri de intervenție a statului în economie, al cărui scop este reducerea fluctuațiilor ciclurilor economice, stabilirea unui sistem stabil într-un timp scurt.
Instrumente de politică fiscală - profituri și cheltuieli ale bugetului de stat, în special achiziții publice, transferuri, impozite.
Acest termen se referă la o chitanță de numerar cu caracteristici fiscale. Aparatul care emite acest document trebuie inregistrat la fisc.
Principalele caracteristici ale unui control fiscal sunt următoarele:
Deci, fiscal este un cuvânt care are mai multe semnificații. Am examinat sinonimele acestuia și am analizat, de asemenea, verificările, agenții, politicile care sunt definite de acest adjectiv.
Biletul 1
După conţinutul economic impozitele sunt în relațiile financiare ale statului cu persoanele fizice și juridice privind retragerea forțată a unei părți din venit în vederea formării resurselor financiare ale bugetelor de diferite niveluri. O astfel de retragere a unei părți din venit se realizează pe baza unei mișcări unidirecționale a resurselor financiare de la contribuabili la stat.
După forma de identificare, impozitele sunt un tip special de plăți obligatorii. Ele diferă de alte plăți obligatorii în următoarele moduri:
a) impozitele sunt retrase în condițiile nerambursabilității și cu titlu gratuit;
b) unilateralitatea stabilirii cuantumului plății impozitului fără acordul prealabil cu plătitorii;
c) impozitul se plătește numai la buget;
d) primirea de fonduri sub formă de impozite nu are un scop anume;
e) impozitele sunt un atribut integral al statului și au la bază acte de stat cu forță juridică superioară.
Pentru reglementare Regimul de securitate fiscală se referă la plățile obligatorii primite de bugetul de stat în sumele prevăzute de lege și în termenele stabilite. Conform Constituției Ucrainei, sistemul de impozitare este stabilit numai prin Legea Ucrainei. Prin urmare, toată legislația fiscală este conformă cu Constituția Ucrainei și creează baza pentru îmbunătățirea sistemului de impozitare.
Pe lângă impozite, plățile obligatorii includ diverse tipuri de plăți în numerar în favoarea statului sub formă de taxe, deduceri și comisioane.
Bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse (articolul 10 din RF BC) includ:
Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului;
Bugetele subiecților Federației Ruse și bugetele fondurilor nebugetare ale statului teritorial;
Bugetele locale, inclusiv bugetele districtelor municipale, bugetele districtelor urbane, bugetele municipalităților intra-orașe ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg;
Bugetele așezărilor urbane și rurale.
Prin impozit se înțelege plata obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului și ( sau) municipii.
Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea organelor de stat, administrațiilor locale, altor organe abilitate și funcționarilor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).
taxe reprezintă cea mai importantă sursă de venituri bugetare. Cu ajutorul lor se mobilizează fondurile întreprinderilor, ale populației și ale altor contribuabili.
Taxele sunt principala sursă de bugetare. Ele fac parte din produsul intern brut (PIB) creat în procesul de producție cu ajutorul muncii umane, capitalului și resurselor naturale.
Impozitele sunt stabilite de către legislativul statului. Există o serie de plăți (cum ar fi: eliberarea unei licențe, luarea în considerare a unei cereri etc.) care se plătesc obligatoriu la trezoreria statului sau se pun la dispoziția organelor statului, se stabilesc prin acte guvernamentale sau alte autoritatile executive. În schimb, impozitele sunt destinate nevoilor statului și ale societății în ansamblu. Taxele nu sunt alocate.
După introducerea sumei totale a veniturilor bugetare, acestea sunt repartizate pentru finanțarea cheltuielilor statului în conformitate cu planurile și programele adoptate. Taxele sunt creditate atât la buget, cât și la fonduri de stat sau locale țintite în afara bugetului. Alte tipuri de plăți, cum ar fi taxele, taxele, sunt o plată către stat pentru serviciile furnizate, dar de obicei sunt unice, precum taxele, sunt obligatorii și sunt plătite în fonduri.
Impozitele se caracterizează prin următoarele caracteristici juridice:
1. sunt plăți obligatorii;
2. sunt individuale gratuite în forma lor juridică;
3. sunt stabilite de legiuitor;
4. sfera de distribuție a acestora - atât persoane fizice, cât și persoane juridice;
5. sumele care provin din impozite se creditează la trezoreria statului sau municipală;
6. impozitele se plătesc în termenele stabilite de legislaţie şi în sumele corespunzătoare.
Elemente n. adora- principii, reguli, categorii, termene, determinate de actele legislative ale statului sau actele juridice normative, utilizate pentru stabilirea, introducerea, perceperea unei taxe.
Impozitul se consideră a fi stabilit numai atunci când se determină contribuabilii și următoarele elemente de impunere (clauza 1, art. 17 din Codul fiscal):
Procedura de calcul a impozitului constă în determinarea cuantumului impozitului (așa-numitul salariu fiscal) plătit la buget (fond extrabugetar). Taxa poate fi calculată: 1) de către contribuabil; 2) un agent fiscal; 3) autoritatea fiscală.
În funcție de tipul cotei de impozitare impozitul se calculeaza: 1) ca produs dintre cota de impozitare relevantă și baza de impozitare - pentru ratele de impozitare fixe; 2) ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare - pentru cote de impozitare procentuale (ad valorem); 3) în formă combinată - pentru cotele de impozitare combinate.
Impozitul poate fi calculat conform rezultatelor perioadei fiscale, excluzând plățile de impozit plătite anterior sau pe bază de angajamente.În acest din urmă caz, cuantumul impozitului de plătit se determină prin scăderea plăților anticipate lunare (trimestriale) plătite anterior din valoarea impozitului calculat pe baza rezultatelor perioadei fiscale (de raportare).
Organul fiscal calculează un număr de impozite plătite de persoane fizice (taxa de transport, impozit pe proprietatea personală, impozit pe teren). În acest caz, legiuitorul urmărește să elibereze cetățenii de munca complexă și laborioasă de calcul a impozitelor, care necesită cunoașterea legislației fiscale și calificări speciale.
După ce a calculat impozitul, organul fiscal, cu cel mult 30 de zile înainte de data scadentă a plății, trimite contribuabilului notificare, unde trebuie să se indice valoarea impozitului de plătit, calculul bazei de impozitare și termenul limită de plată a impozitului. În cazul în care un contribuabil se sustrage de la primirea unei notificări fiscale, aceasta se trimite prin scrisoare recomandată și se consideră primită la șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.
PROCEDURA DE PLATIA IMPOZITELOR - procedura de efectuare sau virare a platilor de impozit la buget; unul dintre principalele elemente de impozitare care trebuie definite în legislaţia privind impozitele şi taxele pentru ca impozitul să fie considerat constituit. Regulile de stabilire a procedurii de plată a unui impozit (taxă) sunt stabilite la art. 58 NK. Taxa se plătește printr-o singură plată a întregii sume a impozitului sau în altă modalitate prevăzută de Codul Fiscal și alte acte legislative privind impozitele și taxele. Suma impozitului de plătit se plătește (se transferă) de către contribuabil sau agentul fiscal în termenele stabilite. Plata impozitelor se face in numerar sau nu. În absența unei bănci, un contribuabil sau un agent fiscal care este o persoană fizică poate plăti impozite prin casieria unui organism local de autoguvernare rurală sau locală sau printr-o organizație de comunicare a Comitetului de Stat al Federației Ruse pentru Comunicații și Informatizare . Pentru fiecare impozit este stabilită o procedură specifică de plată a impozitului. Procedura de plată a impozitelor federale este stabilită de Codul Fiscal. Procedura de plată a impozitelor regionale și a impozitelor locale este stabilită în conformitate cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse și cu actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale, în conformitate cu Codul fiscal. Aceste reguli se aplică și modului în care sunt plătite taxele.
Termenele limită pentru plata impozitelor iar taxele sunt stabilite pentru fiecare impozit și taxă. Termenele de plată sunt determinate de data calendaristică sau de expirarea unei perioade de timp calculate în ani, trimestre, luni și zile, precum și de indicarea unui eveniment care ar trebui să se producă sau să se producă (articolul 57 din Codul fiscal).
Prin urmare, în funcție de momentul plății, impozitele sunt alocate urgent(de exemplu: plata taxei de stat) și periodic-calendar(zece zile, lunar, trimestrial, semestrial și anual). De exemplu: accize, TVA, impozit pe profit, impozit pe proprietate, impozit pe venitul persoanelor fizice.
În cazurile în care calculul bazei de impozitare se face de către organul fiscal, obligația de plată a impozitului ia naștere nu mai devreme de data primirii avizului de impunere. (Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală nr. 154-FZ din 9 iulie 1999) (Articolul 57 din Codul fiscal).
Plata impozitului de către un contribuabil sau agent fiscal se face printr-o singură plată a întregii sume a impozitului în numerar sau fără numerar sau în alt mod în termenele stabilite prevăzute de CNRF și alte acte legislative privind impozitele și taxele. .
În conformitate cu prezentul Cod, se poate asigura plata în perioada fiscală a plăților anticipate de impozit - plăți în avans. Obligația de plată a plăților în avans este recunoscută ca îndeplinită în mod similar cu plata impozitului.
În situația în care plățile în avans sunt plătite la o dată ulterioară celei stabilite de legislația privind impozitele și taxele, se percep penalități pentru cuantumul avansurilor plătite la termen în modul prevăzut de art. 75 din Codul fiscal.
Încălcarea procedurii de calcul și (sau) plată a plăților în avans nu poate fi considerată drept temei pentru tragerea la răspundere a unei persoane pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele.
Contribuabilul este obligat să plătească impozitul în termen de o lună de la data primirii avizului de impunere, cu excepția cazului în care în prezentul aviz fiscal este specificată o perioadă mai mare de timp pentru plata impozitului.
Suma impozitului neachitată la buget (fond extrabugetar) după expirarea perioadei stabilite este considerată restanțe (art. 57 din Codul fiscal).
Nerecuperabile sunt restanțele, datoriile la penalități și amenzile atribuite contribuabililor persoane fizice, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, a căror plată și (sau) încasare s-a dovedit imposibilă în cazuri (articolul 59 din Codul fiscal:
1) lichidarea organizației în conformitate cu legislația Federației Ruse - în ceea ce privește restanțele, datorii la penalități și amenzi neachitate din cauza insuficienței proprietății organizației și (sau) imposibilității rambursării acestora de către fondatori ( participanți) ai organizației specificate în limitele și în modul stabilit de legislația Federației Ruse;
2) declararea falimentului unui antreprenor individual în conformitate cu Legea federală nr. 127-FZ din 26 octombrie 2002 „Cu privire la insolvență (faliment)” - în ceea ce privește restanțele, restanțele penalităților și amenzile nerambursate din cauza insuficienței proprietății debitorului ;
3) decesul unei persoane sau declararea acestuia decedată în modul prevăzut de legislația de procedură civilă a Federației Ruse - pentru toate impozitele și taxele și în ceea ce privește impozitele specificate la articolul 14 alineatul (3) și articolul 15 din prezentul cod - într-o sumă care depășește valoarea proprietății sale ereditare, inclusiv în cazul transferului moștenirii în proprietatea Federației Ruse;
4) adoptarea de către instanță a unui act, potrivit căruia organul fiscal își pierde capacitatea de a încasa restanțe, datorii la penalități și amenzi ca urmare a expirării termenului stabilit pentru încasarea acestora, inclusiv emiterea unei hotărâri privind refuzul; restabilirea termenului nerespectat de depunere a unei cereri la instanță de încasare a restanțelor, restanțelor la penalități și amenzi;
5) în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
O modificare a termenului de plată a unui impozit și a unei taxe este recunoscută ca amânare a termenului stabilit pentru plata unui impozit și a unei taxe la o dată ulterioară (articolul 61 din Codul fiscal).
Modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor se realizează sub formă de amânare, plan de rate, credit fiscal pentru investiții.
O persoană care solicită o modificare a termenului de plată a unei taxe și (sau) taxe (denumită în continuare în prezentul capitol ca persoană interesată) are dreptul să o solicite simultan cu o cerere de amânare sau un plan de rate pentru plata unui impozit și (sau) comision pentru a solicita un credit fiscal pentru investiții.
Atunci când are în vedere o cerere a unei persoane interesate pentru acordarea acestuia a unui plan de amânare sau în rate pentru plata unui impozit și (sau) a unei taxe și a unei cereri de credit fiscal pentru investiții, organismul abilitat să ia decizii privind modificarea condițiilor de plată a impozitelor. and fees are dreptul de a oferi persoanei menționate alte condiții pentru acordarea unei amânări prevăzute în prezentul capitol sau rate pentru plata impozitului și (sau) credit fiscal de colectare și investiții, care sunt acceptate de comun acord cu persoana în cauză.
Modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor nu anulează cel existent și nu creează o nouă obligație de plată a impozitelor și taxelor (articolul 61 din Codul fiscal).
1. Termenul limită de plată a impozitului și (sau) cotizațiilor nu poate fi modificat dacă, în raport cu persoana în cauză:
1) s-a pornit dosar penal pe motiv de infracțiune legată de încălcarea legislației privind impozitele și taxele;
2) procedurile sunt în curs de desfășurare într-un caz privind o infracțiune fiscală sau într-un caz privind o infracțiune administrativă în domeniul impozitelor și taxelor, afacerilor vamale în ceea ce privește impozitele de plătit în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Vămilor; Uniune; (modificată prin Legile Federale din 29 iulie 2004 N 95-FZ, din 27 noiembrie 2010 N 306-FZ), etc.
Modalitatile de plata a impozitului se impart in: >
declarație, care prevede depunerea de către contribuabil la autoritățile fiscale a unei cereri oficiale - o declarație cu privire la valoarea obiectului impozitării, care, de regulă, include date despre veniturile și cheltuielile plătitorului, beneficiile fiscale și procedura de calcul a salariului impozitului; >
la sursa de formare a obiectului, care implică calcularea și retragerea impozitului din sursa de formare a obiectului de impozitare, efectuată de regulă de către departamentul de contabilitate al întreprinderii sau alt organism care plătește venituri; >
cadastral, care implică utilizarea unui cadastru (registru, inventar), care conține o listă de informații tipice despre evaluarea și rentabilitatea medie a obiectului de impozitare, care sunt utilizate la calcularea impozitului corespunzător.
Functii fiscale:
functie fiscala
Funcția de reglare are o importanță deosebită în condițiile moderne de reglementare anticriză, influența activă a statului asupra proceselor economice și sociale. Această funcție este legată din punct de vedere temporal de repartizarea plăților de impozite între persoane juridice și persoane fizice, sfere și sectoare ale economiei, statul în ansamblu și entitățile sale teritoriale. Această funcție vă permite să ajustați veniturile diferitelor grupuri ale populației. Reglementarea fiscală este implementată printr-un sistem de beneficii și un sistem de plăți de impozite și taxe.
Scopul aplicării stimulentelor fiscale este reducerea cuantumului obligațiilor fiscale ale plătitorului. În funcție de modificarea în care elementul structurii fiscale sunt vizate beneficiile, acestea pot fi împărțite în scutiri, reduceri și credit fiscal.
Funcția de reglementare are drept scop reglementarea activităților financiare și economice ale producătorilor de bunuri și servicii printr-un sistem de plăți de impozite și taxe acumulate de stat și destinate refacerii resurselor cheltuite (în primul rând naturale), precum și extinderii gradului lor implicarea în producţie în vederea realizării creşterii economice. Aceste deduceri au, de regulă, un accent clar pe industrie. La aceste impozite și taxe, este legitimă includerea impozitului pe folosirea subsolului, impozitul pe reproducerea bazei de resurse minerale, taxa pentru dreptul de utilizare a faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice, taxa forestieră, taxa pe apă, impozitul de mediu. taxa, taxa pe proprietate, taxa rutiera, taxa pe transport, taxa pe teren.
Funcția de reglementare a impozitelor se manifestă nu numai în sfera producției, ci și prin solvabilitatea persoanelor - pe piața cererii și ofertei de bunuri și servicii, în sfera schimbului și consumului.
functie sociala impozitele este strâns legată de funcțiile fiscale și de reglementare prin condițiile de colectare a impozitelor pe venit și pe proprietate. Impozitele sunt percepute pe o scară mai mare de la segmentele bogate ale populației, în timp ce o pondere semnificativă din acestea ar trebui să meargă sub formă de asistență socială pentru cei săraci.
Printre mecanismele specifice de implementare a funcției sociale a impozitelor, prevăzute de partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, se numără plățile de asigurări; în plus, în raport de impozitul pe venitul personal, sunt prevăzute liste: venituri care nu sunt supuse impozitării; deduceri fiscale standard; deduceri fiscale profesionale.
Funcția de control creează premisele pentru respectarea proporțiilor costurilor în procesul de formare și distribuire a veniturilor diferitelor entități economice. Datorită acesteia, se evaluează eficiența fiecărui canal fiscal și „presiunea fiscală” în ansamblu, se dezvăluie necesitatea unor schimbări în sistemul fiscal și în politica fiscală.
Trebuie menționat că ar fi greșit să se identifice funcția de control a impozitelor cu control fiscal (articolul 82 din Codul fiscal al Federației Ruse) efectuată de autoritățile fiscale și vamale, organismele fondurilor de stat în afara bugetului. Sarcina acestor departamente este de a controla respectarea legilor fiscale prin controale fiscale sub diferite forme.
Esența și conținutul intern al impozitelor se manifestă în funcțiile acestora, în „munca” pe care o desfășoară. Există următoarele funcții ale impozitelor (Fig. 3.2):
§ fiscal;
§ de reglementare;
§ social:
§ Control.
Funcția fiscală a impozitelor
functie fiscala decurge din însăși natura impozitelor. Este caracteristic tuturor stărilor în toate perioadele existenței și dezvoltării lor. Cu ajutorul implementării în practică a acestei funcții se formează resurse financiare ale statului și se creează condiții materiale pentru funcționarea statului. Sarcina principală a îndeplinirii funcției fiscale este asigurarea unei baze stabile de venituri pentru bugetele de toate nivelurile. Funcția fiscală, așadar, este un concept mai larg decât funcția de asigurare a participării populației la formarea unui fond pentru finanțarea nevoilor naționale.
Orez. 3.2. Funcții fiscale
Trebuie remarcat faptul că, în multe țări dezvoltate, sarcina fiscală asupra persoanelor fizice este într-adevăr mai mare decât asupra persoanelor juridice, deoarece o astfel de construcție a sistemului fiscal este un stimulent mai puternic pentru dezvoltarea economică. Reducerea sarcinii fiscale asupra persoanelor juridice contribuie la creșterea numărului acestora și la creșterea producției, ceea ce asigură o creștere a numărului de salariați.
Totuși, implementarea funcției fiscale a impozitelor are limitări obiective și subiective. Cu veniturile fiscale insuficiente și cu imposibilitatea reducerii cheltuielilor guvernamentale, trebuie să apelăm la găsirea altor forme de venit. În primul rând, acesta este un apel la împrumuturi interne și externe de stat, regionale, locale. Plasarea creditelor duce la formarea datoriei publice.
Cu toate acestea, deservirea datoriei publice în detrimentul bugetului va necesita taxe mai mari în viitor (creșterea cotelor de impozitare, introducerea de noi taxe). În același timp, creșterea poverii fiscale se poate confrunta din nou cu restricții insurmontabile, poate cauza nemulțumiri sporite în rândul contribuabililor și o scădere a producției, ceea ce va determina plasarea de noi împrumuturi. Va exista pericolul formării unei piramide financiare, ceea ce înseamnă colaps financiar. Experiența internă a confirmat în mod clar acest lucru: amploarea excesivă a emiterii de GKO a provocat o incapacitate de plată și o devalorizare a rublei în august 1998, iar criza financiară din 2009 a dus la o scădere a producției și, în consecință, la o scădere a veniturilor din impozitul pe profit cu 45 de ani. % fata de 2008.
Astfel, ponderea fondurilor primite de buget prin implementarea funcției fiscale a impozitelor în timpul unei scăderi a activității afacerilor scade, întrucât valoarea veniturilor fiscale către buget depinde direct de valoarea veniturilor plătitorilor.
