Persoanele care dețin spații rezidențiale - apartamente, cabane de vară, case, precum și obiecte imobiliare nerezidențiale (de exemplu, un garaj) - sunt plătitori de impozit pe proprietate. Această taxă se plătește pe baza unei chitanțe cu un calcul, pe care inspectorii Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal o trimit la adresele de înregistrare a contribuabililor la sfârșitul anului. Calculul în sine se face pe baza prevederilor Codului Fiscal și a actelor de legislație regională. Totuși, legea poate prevedea și beneficii de impozit pe proprietate pentru anumite categorii de cetățeni.
Codul fiscal oferă scutirea de impozit pe proprietate pentru pensionari, persoane cu handicap, personal militar, membri de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea, eroii Uniunii Sovietice și Federației Ruse, precum și o serie de alte categorii de plătitori. . O listă completă a celor care sunt scutiți de plata impozitului pe proprietate la nivel federal este prezentată în paragraful 1 al articolului 407 din Cod.
Acești cetățeni nu pot plăti impozit pe proprietate pentru un obiect de fiecare tip din toate cele aflate în proprietatea lor. În practică, aceasta înseamnă că dacă beneficiarul deține, de exemplu, mai multe apartamente, atunci scutirea de impozit pe proprietate asupra persoanelor fizice se aplică doar unuia dintre ele. Și invers, dacă vorbim de diferite tipuri de imobile, atunci o persoană poate beneficia imediat de două sau mai multe beneficii: de exemplu, pensionarii pot fi scutiți de plata impozitului pe proprietate pentru un apartament și o casă de vară.
Dreptul la un beneficiu este atestat printr-o cerere specială, pe care contribuabilul trebuie să o depună la IFTS înainte de 1 noiembrie a anului în care beneficiul solicitat începe să se aplice pentru prima dată. Nu este nevoie să duplicați această declarație în viitor. La cererea inițială pot fi atașate documente care confirmă dreptul la reduceri fiscale. Cu toate acestea, acesta este doar un drept, nu o obligație a unei persoane, deși astfel de documente vor ușura cu siguranță sarcina controlorilor. Aceștia din urmă, chiar și în lipsa documentelor care să ateste dreptul la prestație, sunt obligați să solicite în mod independent toate informațiile necesare pe baza informațiilor furnizate în cererea unui potențial beneficiar. În acest sens sunt implicate organizații, organisme și funcționari cu datele necesare.
Punct fundamental: proprietatea care face obiectul scutirii nu trebuie utilizată în cadrul activităților antreprenoriale. Mai simplu spus, dacă apartamentul este închiriat, atunci beneficiul nu se datorează acestuia.
Și în sfârșit, două stimulente fiscale specifice pentru proprietatea persoanelor fizice, care nu depind de statutul contribuabilului, ci mai degrabă sunt legate de specificul obiectului. Obiectele imobiliare precum garsonierele, atelierele, atelierele, într-un cuvânt, spațiile special echipate în care proprietarii lor desfășoară activități creative profesionale nu sunt impozitate. Și în al doilea rând, diversele anexe de până la 50 de metri pătrați situate pe terenuri destinate agriculturii, grădinăritului sau horticulturii, sau IZHS, nu sunt supuse impozitului pe proprietate.
În plus față de cazurile de mai sus, atunci când beneficiile impozitului pe proprietate sunt prevăzute la nivelul legislației federale, există opțiuni pentru beneficii locale stabilite de legea regională. Mai mult, uneori actele legislative locale clarifică situațiile de acordare a beneficiilor prevăzute în Codul Fiscal, iar uneori sunt un fel de completare.
Deci, de exemplu, Legea orașului Moscova din 19 noiembrie 2014 nr. 51 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” prevede că beneficiarii de la articolul 407 alin.1 al articolului 407 din Codul fiscal au dreptul la zero. impozit pe proprietate pe un loc de parcare sau un garaj cu o suprafață de până la 25 de metri pătrați.
Legea Sankt Petersburg privind impozitul pe proprietate (Legea Sankt Petersburg din 26 noiembrie 2014 nr. 643-109) prevede o prestație copiilor rămași fără îngrijire părintească și orfanilor, inclusiv celor care au ajuns la maturitate. Este valabil pe perioada șederii lor într-un internat sau altă instituție similară, precum și în timpul serviciului lor în armata rusă.
O listă completă a beneficiilor, precum și legile locale privind impozitul pe proprietate, pot fi găsite ]]> pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal ]]> . Pe acesta, într-o formă convenabilă, vă puteți familiariza cu legislația regională privind atât scutirea de impozit pe proprietate pentru persoane fizice, cât și beneficiile fiscale pentru organizații.
Dreptul la beneficii fiscale pe proprietate poate fi folosit nu numai de persoane fizice, ci și de organizații. Desigur, pentru persoanele juridice există o procedură diferită de acordare a beneficiilor, dar principiul general este oarecum asemănător: unele beneficii sunt acordate în funcție de statutul organizației plătitoare în sine, în timp ce altele se aplică anumitor tipuri de proprietate.
Astfel, conform articolului 381 din Codul fiscal, de exemplu, organizațiile din sistemul penitenciar, barourile, cabinetele de avocatură și consultațiile juridice, organizațiile religioase, organizațiile integral rusești ale persoanelor cu dizabilități nu plătesc impozit pe proprietate.
Desigur, în cazul organizațiilor, este necesar să ne concentrăm nu numai pe legislația federală, ci și pe legislația regională. De asemenea, este important de reținut necesitatea depunerii unei declarații privind impozitul pe proprietate: indiferent dacă o persoană juridică intră sau nu în beneficiu, aceasta este obligată în orice caz să se raporteze la IFTS.
Beneficiile aplicabile sunt specificate în declarație separat folosind coduri speciale. Lista lor completă este prezentată în Anexa nr. 6 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21 / [email protected], care a aprobat și forma actuală a declarației privind impozitul pe proprietatea organizațiilor. Astfel, codul 2010257 este o scutire de impozit pe proprietate pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 1 ianuarie 2013, dacă astfel de mijloace fixe nu sunt primite ca urmare a reorganizării sau lichidării unei alte organizații sau de la o persoană interdependentă.
Cod 2010333 corespunde unui privilegiu aplicat proprietății centrelor științifice de stat. Codurile 2012400 și 2012500 sunt prevăzute pentru cazurile de scădere a cotei de impozitare pentru o anumită categorie de contribuabili și de reducere a sumei impozitului plătit la buget, stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv.
Scutirea de impozit este unul dintre tipurile de beneficii fiscale oferite contribuabililor, cu anumite motive și condiții. În acest articol, veți afla despre toate beneficiile posibile pentru impozitele pe proprietate pentru persoane fizice.
Aceste preferințe sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și se aplică întregului teritoriu al Federației Ruse. Acestea nu pot fi anulate prin decizii ale autorităților regionale și locale. Ele pot fi stabilite nu numai pentru impozitele federale, ci și pentru cele regionale și locale.
Ele sunt stabilite de legile autorităților regionale, împreună cu beneficiile federale. Acestea sunt valabile doar pentru contribuabilii din regiunea în care se stabilește și se pune în aplicare cutare sau cutare impozit.
Sunt stabilite de autoritățile municipiilor și sunt valabile numai pe teritoriul municipiului unde se află proprietatea contribuabilului. Aceste beneficii sunt stabilite prin taxe locale, care includ taxe pe teren și transport, taxa pe vânzări.
Să luăm un exemplu despre ce beneficii și pentru ce contribuabili sunt stabiliți în prezent pentru impozitele pe proprietate: taxe de transport, teren și proprietate și, de asemenea, definim pe scurt ce este un astfel de beneficiu ca deducere fiscală și cine are dreptul la aceasta.
Taxa pentru vehiculele aflate în posesie este regională și, prin urmare, preferințele pentru aceasta pot fi stabilite la nivelul Federației Ruse și al subiecților acesteia.
Scutirile federale pentru această taxă depind numai de tipul de vehicul și de puterea motorului acestuia. Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede alte motive (clasificarea proprietarului vehiculului ca categorie privilegiată de cetățeni etc.), dar face posibilă, stabilește beneficii suplimentare direct autorităților din regiune.
Deci, de exemplu, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, mașinile de pasageri ale persoanelor cu dizabilități cu o capacitate de până la o sută de cai putere, bărci (vâsle și motor, dacă acestea din urmă au un motor cu o capacitate de cel mult cinci l/s), mașinile furate (dacă furtul este confirmat printr-un certificat al departamentului de poliție) nu fac obiectul taxei de transport, echipamentele speciale deținute și utilizate în activitățile producătorilor agricoli, navele de pescuit maritim și fluvial și o serie de alte vehicule enumerate. în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Autoritățile regionale pot oferi beneficii pentru astfel de categorii de contribuabili precum cetățenii cu venituri mici, familiile numeroase, eroii URSS și ai Federației Ruse, veteranii și invalizii din cel de-al Doilea Război Mondial și alte operațiuni militare și militare, proprietarii de mașini cu o putere redusă. motor, etc. Puteți afla mai multe despre avantajele taxei de transport în articolul dedicat direct beneficiilor acestei taxe.
Datorită faptului că această plată este clasificată ca fiind locală, preferințele (beneficii) pot fi stabilite atât la nivel federal, cât și la nivel local. Articolul 395 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă completă a plătitorilor scutiți de impozitare prin această plată.
În raport cu un număr de contribuabili, este posibil să se reducă baza de impozitare cu suma stabilită de 10.000 de ruble.
Spre deosebire de alte plăți pentru proprietățile deținute, acest impozit diferă în funcție de subiectele de drept de la care se percepe și, în consecință, se împarte într-un impozit pe proprietatea organizațiilor și separat pe proprietatea persoanelor fizice. Mai mult, impozitul pe proprietatea cetățenilor este local, în legătură cu care beneficiile pentru acesta sunt determinate de legile autorităților locale, iar plata pe proprietatea organizațiilor este regională, în baza căreia se stabilesc categoriile de beneficiari. determinat de subiecții Federației Ruse.
În ceea ce privește impozitul pentru persoane fizice, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă destul de largă de cetățeni care fac obiectul scutirii de la plata acestei plăți, în special, includ veterani ai operațiunilor militare și militare, persoane cu handicap (1 și 2 gr.) , Eroii Uniunii Sovietice și Federației Ruse , personal militar concediat din serviciu (experiență de serviciu de cel puțin 20 de ani), pensionari etc.
Pentru persoanele juridice, scutirea de taxe este permisă pentru astfel de contribuabili precum organizațiile religioase și organizațiile persoanelor cu dizabilități, organizațiile implicate în producția de produse farmaceutice etc.
O listă completă a beneficiilor impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice și cetățenii poate fi găsită într-un articol separat: „Cine este scutit de plata impozitului pe proprietate persoanelor fizice și juridice? »
Dreptul la rambursare din anumite motive (cumpărarea de bunuri imobiliare și alte proprietăți, plata pentru educație sau servicii medicale, contribuții de asigurări și pensii etc.), ca regulă generală, este un beneficiu pentru populația activă a Federației Ruse. Cetățenii Federației Ruse care au venituri din care ei sau angajatorii lor deduc impozitul pe venit îl pot primi.
Astfel, acei cetăţeni care nu lucrează oficial nu pot primi prestaţia, cu excepţia pensionarilor, cărora legislaţia le-a dat dreptul de a vira soldul deducerii în urmă cu trei ani, ci doar pentru deducerile de proprietate. Ei nu pot primi deduceri sociale, standard și de altă natură dacă nu au o sursă suplimentară de venit, alta decât pensia.
Pentru detalii despre tipurile de deduceri disponibile pentru pensionari, consultați următorul articol:
ARTICOLUL 381. BENEFICII FISCALE
Scutit de impozitare:
1) organizații și instituții ale sistemului penitenciar - în raport cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite;
2) organizații religioase - în ceea ce privește bunurile folosite de acestea pentru desfășurarea activităților religioase;
3) organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități integral rusești (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții legali ai acestora reprezintă cel puțin 80 la sută, în raport cu bunurile folosite de aceștia pentru a transporta își desfășoară activitățile statutare;
organizații, al căror capital autorizat constă în întregime din contribuțiile organizațiilor publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități indicate, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, în raport cu proprietatea folosită de aceștia pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri (cu excepția produselor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse în acord cu organizațiile publice pentru persoanele cu dizabilități din toată Rusia), lucrări și servicii (cu excepția serviciilor de intermediere și a altor servicii intermediare);
instituții, singurii proprietari ai căror proprietăți sunt organizațiile publice întregi rusești indicate ale persoanelor cu dizabilități - în legătură cu proprietatea utilizată de acestea pentru a realiza scopuri educaționale, culturale, de îmbunătățire a sănătății, cultură fizică și sport, științifice, informare și alte scopuri ale protecția socială și reabilitarea persoanelor cu dizabilități, precum și acordarea de asistență juridică și de altă natură persoanelor cu handicap, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;
4) organizații a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice - în raport cu proprietatea folosită de acestea pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare destinate combaterii epidemiilor și epizootiilor;
5) organizații - în legătură cu obiectele recunoscute ca monumente de istorie și cultură de importanță federală în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse;
6) organizații - în legătură cu obiectele fondului de locuințe și infrastructura inginerească a complexului de locuințe și comunale, a căror întreținere este finanțată integral sau parțial din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și (sau) bugetele locale;
7) organizații - în raport cu obiectele din sfera socio-culturală, utilizate de acestea pentru nevoile de cultură și artă, educație, cultură fizică și sport, sănătate și securitate socială;
8) a devenit invalid. - Legea federală din 11 noiembrie 2003 nr. 139-FZ;
9) organizații - în legătură cu instalațiile nucleare utilizate în scop științific, spațiile de depozitare a materialelor nucleare și substanțelor radioactive, precum și instalațiile de depozitare a deșeurilor radioactive;
10) organizații - în legătură cu spărgătoarele de gheață, navele cu centrale nucleare și navele de serviciu în tehnologie nucleară;
11) organizații - în legătură cu căile ferate publice, drumurile publice federale, conductele principale, liniile de transport electric, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații. Lista proprietăților aferente obiectelor menționate este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
12) organizații - în legătură cu obiectele spațiale;
13) proprietatea întreprinderilor specializate în protetică și ortopedie;
14) proprietatea barourilor, caselor de avocatură și cabinetelor de consultanță juridică;
15) proprietatea centrelor științifice de stat;
16) organizații științifice ale Academiei Ruse de Științe, Academiei Ruse de Științe Medicale, Academiei Ruse de Științe Agricole, Academiei Ruse de Educație, Academiei Ruse de Arhitectură și Științe ale Construcțiilor, Academia Rusă de Arte - în legătură cu proprietatea utilizate de aceștia în scopul activităților științifice (de cercetare).
Articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) stabilește o listă de beneficii pentru impozitul pe proprietatea corporativă.
Din întreaga listă prezentată în acest articol, se pot distinge două tipuri de beneficii:
Primul tip implică o scutire completă de la plata impozitului,
Al doilea tip prevede scutirea de taxe pentru organizații cu privire la proprietatea individuală, o sursă de finanțare pentru întreținerea sau utilizarea acestei proprietăți.
Organizațiile pentru care se oferă scutire completă de taxe, toate proprietățile lor sunt privilegiate.
În același timp, scopul sau utilizarea reală a unei astfel de proprietăți nu contează.
Astfel de organizații includ:
1) Întreprinderi specializate de protezare și ortopedie.
Scutirea de taxe este acordată organizațiilor specializate în producția de produse protetice și ortopedice.
Vă rugăm să rețineți că proprietatea organizațiilor angajate în stomatologie terapeutică, stomatologie ortopedică (protetică), statistică ortopedică și medicală pe bază de licență este supusă impozitului pe proprietate în conformitate cu procedura general stabilită.
2) Barourile, cabinetele de avocatură și consultațiile juridice.
Advocacy este asistența juridică calificată acordată în mod profesional de către cetățenii care au primit statutul de avocat persoanelor fizice și juridice (principali) în scopul protejării drepturilor, libertăților și intereselor acestora, precum și pentru asigurarea accesului la justiție. O astfel de definiție a advocacy este dată în articolul 1 din Legea federală din 31 mai 2002 nr. 63-FZ „Cu privire la advocacy și advocacy în Federația Rusă”.
Advocacy nu este antreprenorial, iar un avocat nu are dreptul să se angajeze în alte activități plătite, cu excepția activităților științifice, didactice și a altor activități creative.
Formele formațiunilor de avocați sunt:
cabinet de avocatură,
Colegiul Avocaților,
Cabinet de avocatură,
Consultanta juridica.
Un avocat care a luat decizia de a practica avocatura înființează individual un birou de avocat.
Cabinetul de Avocatură nu este o persoană juridică.
Doi sau mai mulți avocați au dreptul de a înființa un colegiu de avocați.
Baroul este o organizație non-profit bazată pe calitatea de membru și care acționează pe baza statutului aprobat de fondatorii săi și a actului constitutiv încheiat de aceștia.
Baroul este persoană juridică și are propriul bilanţ. Totodată, baroul are dreptul de a crea filiale.
Doi sau mai mulți avocați au dreptul de a înființa un cabinet de avocatură.
Regulile care reglementează activitatea Baroului se aplică relațiilor care decurg în legătură cu înființarea și activitățile unui cabinet de avocatură.
Avocații care au înființat un cabinet de avocatură încheie între ei un contract de parteneriat într-o formă scrisă simplă. Conform acordului de parteneriat, avocații parteneri se angajează să-și unească eforturile pentru a oferi asistență juridică în numele tuturor partenerilor.
Dacă pe teritoriul unui district judiciar numărul total de avocați din toate barourile situate pe teritoriul acestui district judiciar este mai mic de doi pe judecător federal, camera avocaților, la propunerea autorității de stat a subiectului corespunzător al Federația Rusă, înființează un birou de consultanță juridică.
Consultanta juridica este o organizatie non-profit infiintata sub forma unei institutii.
Astfel, proprietatea barourilor, caselor de avocatură și cabinetelor de consultanță juridică nu este supusă impozitului pe proprietate.
Proprietatea cabinetului de avocat nu este supusă impozitului pe proprietatea corporativă din cauza faptului că cabinetul de avocat nu este o persoană juridică și, prin urmare, nu este plătitor de impozit pe proprietatea corporativă.
3) Centrele științifice de stat.
În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 nr. 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică de stat”, o entitate juridică este recunoscută ca organizație științifică, indiferent de a formei juridice și a formei de proprietate, precum și asociația publică a lucrătorilor științifici, desfășurând ca principale activități științifice și (sau) științifice și tehnice, precum și formarea lucrătorilor științifici.
Dacă o organizație științifică are echipamente experimentale unice, oameni de știință și specialiști cu înaltă calificare, iar o astfel de activitate științifică și (sau) științifică și tehnică a primit recunoaștere internațională, atunci Guvernul Federației Ruse îi poate atribui statutul de centru științific de stat.
Astfel, proprietatea organizațiilor științifice care au statut de centru științific de stat este scutită de impozit pe proprietatea organizațiilor.
Acest beneficiu nu se aplică centrelor științifice și tehnice de stat.
Beneficiile pe care organizațiile le au în legătură cu anumite tipuri de proprietate pot fi, de asemenea, împărțite condiționat în cele care sunt stabilite pe perioadă nedeterminată și cele al căror efect este limitat.
Articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că anumite tipuri de beneficii fiscale pe proprietatea corporativă sunt valabile doar pentru o perioadă limitată de timp.
Următoarele organizații sunt scutite de plata impozitului pe proprietate.
a) Organizații - în legătură cu facilitățile locative și infrastructura inginerească a complexului de locuințe și comunale, a căror întreținere este finanțată integral sau parțial din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și (sau) bugetele locale.
Printre obiectele fondului locativ se numără: fondul locativ, hoteluri (cu excepția celor turistice), case și pensiuni pentru vizitatori.
Obiectele serviciilor comunale sunt:
Obiecte de îmbunătățire externă;
Rețeaua de drumuri;
Constructii artificiale;
Obiecte de protecție inginerească a orașului;
Spații verzi de uz general;
Lumini de strada;
Constructii de curatenie sanitara a oraselor;
Clădiri și structuri auxiliare de drumuri și poduri, economie verde și protecția inginerească a orașelor;
Constructii si echipamente de plaje si treceri;
Elemente ale celei mai simple alimentări cu apă;
Obiecte de alimentare cu apă comunală și menajeră;
Instalatii de tratare pentru alimentarea cu apa si canalizare cu toate echipamentele, mecanismele, fitingurile si rezervoarele;
Toate tipurile de instalații de captare a apei, fântâni arteziene, rețele de alimentare cu apă și de canalizare cu structuri pe acestea, stații de pompare și suflare, turnuri de apă; obiecte de alimentare cu gaz, căldură și energie electrică a populației și pentru nevoi casnice; rețele de termoficare și alte rețele de termoficare; cazane raionale și alte cazane; santiere, ateliere, baze, ateliere, garaje, masini si mecanisme speciale, depozite destinate intretinerii si repararii locuintelor si serviciilor comunale.
Vă rugăm să rețineți că locuințele și facilitățile comunale sunt excluse de la impozitare numai dacă întreținerea lor este finanțată integral sau parțial din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și (sau) bugetele locale.
Trebuie remarcat faptul că beneficiul stabilit de paragraful 6 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse este valabil doar până la 1 ianuarie 2006.
b) Organizații - în raport cu obiectele sferei socio-culturale utilizate de acestea pentru nevoile de cultură și artă, educație, cultură fizică și sport, sănătate și securitate socială.
Organizațiile, indiferent de forma organizatorică și juridică, tipurile de activitate și subordonarea departamentală, au dreptul de a exclude din baza de impozitare a impozitului pe proprietate obiecte precum sanatoriu, cămin de odihnă, tabără de sănătate pentru copii, proprietatea unei unități medicale, club. , hotel, biblioteca etc. sala de sport, bai si alte facilitati similare.
Acest beneficiu poate fi folosit și de organizațiile care activează în domeniul educației, culturii, asistenței medicale, culturii fizice și sportului, în sfera socială, precum și în tipurile neproductive de servicii pentru consumatori. Totodată, pentru aceste categorii de contribuabili ar trebui excluse din baza de impozitare numai obiectele utilizate direct în scopul propus.
c) Separat, este de remarcat scutirea de impozit pe proprietatea organizaţiilor acordate instituţiilor medicale.
Organizațiile medicale nebugetare, în conformitate cu paragraful 7 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, pot încă să nu plătească din active fixe care sunt utilizate pentru nevoile de asistență medicală.
Adevărat, o astfel de procedură de impozitare preferențială va fi valabilă doar până la 1 ianuarie 2006.
Dar din costul altor active fixe, cum ar fi spații și clădiri administrative, vehicule de birou, garaje, va trebui să plătiți impozit pe proprietate.
Vă rugăm să rețineți că este posibil ca o organizație să nu plătească impozit pe proprietate pentru activele imobilizate care sunt utilizate în scopuri medicale dacă menține înregistrări separate ale acestor proprietăți. În caz contrar, impozitul va trebui plătit pentru toate mijloacele fixe.
Instituţiile bugetare, precum şi cele nebugetare, de la 01.01.2004 nu pot plăti impozit pe proprietate numai pe valoarea mijloacelor fixe care sunt utilizate în scopuri medicale.
Pentru a beneficia de scutire, instituțiile medicale bugetare, precum și cele nebugetare, trebuie să țină acum evidențe separate ale proprietăților scutite.
Mijloacele fixe care sunt utilizate atât în scopuri medicale, cât și în alte scopuri ar trebui clasificate drept proprietăți scutite. Și nu este nevoie să plătiți impozit pe proprietate pentru întreaga valoare a unui astfel de obiect. Această concluzie este explicată după cum urmează:
În primul rând, reglementările contabile nu prevăd contabilizarea separată a unui singur obiect de inventar, care este utilizat simultan în scopuri diferite.
În al doilea rând, capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse nu necesită determinarea părții din costul unui astfel de obiect care nu este utilizat în scopuri medicale.
Vă rugăm să rețineți că nu toate instituțiile bugetare vor trebui să plătească impozit pe proprietate. Faptul este că, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile regionale pot introduce beneficii suplimentare pentru această taxă.
În unele regiuni, instituțiile bugetare sunt scutite de plata impozitului pe proprietate. Nu contează cum folosesc proprietatea.
d) De la 1 ianuarie 2005, scutirea de impozit pe proprietate a fost anulată pentru organizațiile care dispun de facilități de mobilizare și capacități de mobilizare care sunt blocate și (sau) neutilizate în producția de locuri de testare, baze de echipamente, aerodromuri, facilități ale unui trafic aerian unificat. sistem de management, referit în conformitate cu legislația Federației Ruse la obiecte cu scop special.
e) Organizații științifice ale Academiei Ruse de Științe, Academiei Ruse de Științe Medicale, Academiei Ruse de Științe Agricole, Academiei Ruse de Educație, Academiei Ruse de Arhitectură și Științe ale Construcțiilor, Academia Rusă de Arte - în legătură cu proprietatea utilizate de aceștia în scopul activităților științifice (de cercetare).
Organizațiile menționate pot aplica scutirea proprietăților utilizate de ele în scopul activităților științifice (de cercetare).
Activitățile științifice (de cercetare) sunt înțelese ca activități care vizează obținerea și aplicarea de noi cunoștințe, inclusiv:
Cercetare științifică fundamentală - activitate experimentală sau teoretică care vizează obținerea de noi cunoștințe despre legile de bază ale structurii, funcționării și dezvoltării omului, societății, mediului natural;
Cercetare științifică aplicată - cercetare care vizează în primul rând aplicarea noilor cunoștințe pentru atingerea scopurilor practice și rezolvarea unor probleme specifice.
Lista academiilor este închisă.
Următoarele organizații au dreptul la beneficii fiscale pe proprietate:
1. Organizații și instituții ale sistemului penitenciar - în raport cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite.
Sistemul penitenciar al Federației Ruse include:
Instituții care execută pedepse;
Organele teritoriale ale sistemului penitenciar;
Organul central al sistemului penitenciar al Ministerului Justiției al Federației Ruse.
În plus, prin hotărâre a Guvernului Federației Ruse, sistemul penitenciar poate include centre de detenție preventivă, întreprinderi special create pentru a asigura activitățile sistemului penitenciar, cercetare, proiectare, instituții medicale, de învățământ și alte instituții.
Lista tipurilor de întreprinderi, instituții și organizații incluse în sistemul penitenciar a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 februarie 2000 nr. 89 „Cu privire la aprobarea Listei tipurilor de întreprinderi, instituții și organizații incluse în sistemul penitenciar”.
Astfel, organizațiile instituțiilor care execută pedepse penale sub formă de privare de libertate (inclusiv bazele centrale și bazele pentru logistică și marketing și alte organizații) au dreptul de a utiliza scutirea de impozit pe proprietatea corporativă dacă fac parte din sistemul penitenciar al Ministerului. al Afacerilor Interne din Rusia.
2. Organizații religioase - în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru desfășurarea activităților religioase.
Acest beneficiu se aplică întreprinderilor care au statutul de organizații nonprofit în conformitate cu Legile federale din 26 septembrie 1997 nr. 125-FZ „Cu privire la libertatea de conștiință și asociațiile religioase” (denumită în continuare Legea federală nr. 125-FZ) și din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ „Cu privire la organizațiile non-profit” (denumită în continuare Legea federală nr. 7-FZ).
În conformitate cu Legea federală nr. 7-FZ, organizațiile non-profit includ organizații care nu stabilesc realizarea de profit ca obiectiv principal al activităților lor. În plus, nu distribuie profiturile primite între participanți.
Organizațiile non-profit în sine sunt create pentru a atinge scopuri sociale, caritabile, culturale, educaționale, științifice și manageriale.
De asemenea, în scopul protejării sănătății cetățenilor, dezvoltării culturii fizice și sportului, satisfacerii nevoilor spirituale și a altor nevoi nemateriale ale cetățenilor, protejării drepturilor, intereselor legitime ale cetățenilor și organizațiilor, soluționării disputelor și conflictelor, acordării de asistență juridică, pt. alte scopuri care vizează realizarea unor beneficii publice.
Organizațiile nonprofit pot fi create sub formă de organizații (asociații) publice sau religioase, parteneriate nonprofit, instituții, organizații autonome nonprofit, fundații sociale, caritabile și de altă natură, asociații, sindicate și altele asemenea.
unu). Monumente. Separați clădiri, clădiri și structuri cu teritorii dezvoltate istoric, inclusiv monumente religioase: biserici, clopotnițe, capele, biserici, biserici, moschei, temple budiste, pagode, sinagogi, case de rugăciune și alte obiecte special concepute pentru cult. În plus, apartamente memoriale; mausolee, înmormântări individuale; opere de artă monumentală; obiecte de știință și tehnologie, inclusiv cele militare; urme ale existenței umane ascunse parțial sau complet în pământ sau sub apă, inclusiv toate obiectele mobile aferente acestora, principalele sau una dintre sursele principale de informare despre care sunt săpăturile sau descoperirile arheologice (obiecte ale patrimoniului arheologic).
2). Ansambluri. Grupuri de monumente izolate sau combinate, clădiri și structuri de fortificații, palate, rezidențiale, publice, administrative, comerciale, industriale, științifice, în scop educațional, precum și monumente și clădiri cu scop religios (ansambluri de temple, datsans, mănăstiri, ferme) în mod clar localizate în teritorii dezvoltate istoric). Inclusiv fragmente de planuri istorice și clădiri ale așezărilor, care pot fi atribuite ansamblurilor de urbanism. Precum și lucrări de arhitectură peisagistică și artă grădinărită (grădini, parcuri, piețe, bulevarde), necropole.
3). Locuri de interes. Creații create de om, sau creații comune ale omului și naturii, inclusiv locurile de existență ale meșteșugurilor de artă populară. În plus, centrele de așezări istorice sau fragmente de planificare și dezvoltare urbană. Locuri memorabile, peisaje culturale și naturale asociate cu istoria formării popoarelor și a altor comunități etnice de pe teritoriul Federației Ruse, evenimente istorice (inclusiv militare), viața unor personaje istorice proeminente; straturi culturale, resturi de clădiri ale orașelor antice, așezări, așezări, parcări; locuri de rituri religioase.
În același timp, obiectele de patrimoniu cultural de importanță federală sunt obiecte de valoare istorică, arhitecturală, artistică, științifică și memorială, care au o importanță deosebită pentru istoria și cultura Rusiei.
Trebuie remarcat faptul că Rusia menține Registrul de stat unificat al monumentelor istorice și culturale ale popoarelor din Federația Rusă, care conține informații despre siturile de patrimoniu cultural.
Proprietarului unui bun de patrimoniu cultural inclus în registru i se eliberează un pașaport al bunului de patrimoniu cultural de către organismul competent pentru protecția obiectelor de patrimoniu cultural. Pașaportul menționat va conține informații care constituie obiectul de protecție a obiectului de patrimoniu cultural dat, precum și alte informații cuprinse în registru.
Pașaportul unui obiect de patrimoniu cultural este unul dintre documentele obligatorii depuse la organismul care efectuează înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta, atunci când efectuează tranzacții cu un obiect de patrimoniu cultural sau un teren sau o secțiune a unui corp de apă în interiorul căruia se află obiectul patrimoniului arheologic.
Astfel, pentru a beneficia de acest beneficiu, organizațiile trebuie să dețină un pașaport de la organismul pentru protecția obiectelor de patrimoniu cultural, care să confirme că acest obiect este recunoscut ca monument de istorie și cultură de importanță federală.
6. Organizații - în legătură cu instalațiile nucleare utilizate de acestea în scop științific, spațiile de depozitare a materialelor nucleare și substanțelor radioactive, precum și instalațiile de depozitare a deșeurilor radioactive.
7. Organizații - în legătură cu spărgătoarele de gheață, navele cu centrale nucleare și navele de serviciu în tehnologie nucleară.
8. Organizații - în legătură cu căile ferate publice, drumurile publice federale, conductele principale, liniile de transport electric, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații.
Lista proprietăților aferente obiectelor menționate este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 504 a aprobat Lista proprietăților legate de căile ferate publice, drumurile publice federale, conductele principale, liniile electrice, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații, în privința cărora organizațiile sunt scutite de impozitul pe proprietatea corporativă.
Vă rugăm să rețineți că paragraful 2 al prezentului Decret stabilește că această listă se aplică raporturilor juridice referitoare la impozitarea impozitului pe proprietatea organizațiilor care au luat naștere de la 1 ianuarie 2004.
9. Organizații – în raport cu obiectele spațiale.
În conformitate cu articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse, obiectele spațiale sunt clasificate drept lucruri imobile și, în consecință, proprietatea asupra acestor obiecte este supusă înregistrării de stat.
Articolul 17 din Legea Federației Ruse din 20 august 1993 nr. 5663-1 „Cu privire la activitățile spațiale” stabilește că obiectele spațiale ale Federației Ruse sunt supuse înregistrării și trebuie să fie marcate pentru a certifica apartenența lor la Federația Rusă.
Trebuie menționat că, în conformitate cu noile condiții economice, Codul civil al Federației Ruse a acordat cetățenilor și asociațiilor acestora dreptul de a deține orice proprietate neretrasă din circulație, inclusiv obiecte spațiale, precum și de a se angaja în activități antreprenoriale. Cu toate acestea, Federația Rusă își păstrează jurisdicția și controlul asupra obiectelor spațiale înregistrate în ea în timp ce aceste obiecte se află pe Pământ, în orice etapă de zbor în spațiu sau stau în spațiu, pe corpuri cerești și, de asemenea, după întoarcerea pe Pământ în afara jurisdicției oricărui stat. .
Astfel, dacă organizațiile dețin obiecte spațiale, a căror proprietate este confirmată prin înregistrarea de stat, atunci astfel de obiecte nu sunt supuse impozitului pe proprietate.
Trebuie remarcat faptul că lista de beneficii stabilită la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este exhaustivă.
Prin introducerea unei taxe pe teritoriul lor, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili beneficii fiscale suplimentare și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabili.
Acest drept le este acordat prin paragraful 2 al articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, la Moscova, instituțiile bugetare care sunt finanțate din bugetul orașului sau municipal nu trebuie să plătească impozit pe proprietate. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 4 din Legea orașului Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor”.
Impozitarea organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali implicați în producția și vânzarea produselor agricole a suferit modificări semnificative începând cu 1 ianuarie 2004.
Aceste modificări sunt asociate în primul rând cu adoptarea de către Duma de Stat a capitolului 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul agricol unificat, precum și cu capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe proprietatea corporativă, într-un noua editie.
Organele legislative ale multor entități constitutive ale Federației Ruse au profitat de dreptul acordat lor de paragraful 2 al articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse și actele lor legislative au stabilit beneficii sub forma scutirii totale sau parțiale de la impozitul pe proprietate pentru aceste organizații.
Scutirea deplină de la impozitul pe proprietate pentru organizațiile implicate în producția, prelucrarea și depozitarea produselor agricole, precum și întreprinderile care desfășoară activități comerciale pentru cultivarea, capturarea și prelucrarea peștelui și fructelor de mare.
În același timp, încasările din aceste tipuri de activități trebuie să fie de cel puțin 70% din totalul încasărilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii). În regiunile Kirov, Novgorod și o serie de alte entități constitutive ale Federației Ruse, valoarea acestor venituri este stabilită prin lege la 50%. Acest beneficiu este oferit în regiunile Amur, Astrakhan, Arhangelsk, Vologda, Leningrad, Kirov, Novgorod și în multe alte regiuni ale Federației Ruse;
Scutirea organizațiilor care desfășoară tipurile de activități de mai sus de la plata impozitului nu asupra tuturor proprietăților, ci numai asupra acelei părți a acesteia care este direct utilizată în aceste tipuri de activități. În acest caz, încasările din vânzarea produselor nu pot fi, de asemenea, mai mici de 70 (50)%. În această formă, o scutire de impozit pe proprietate este prevăzută de legislația regiunilor Astrakhan, Orenburg, Ryazan, Samara, Tver și a unui număr de alte entități constitutive ale Federației Ruse;
Scutirea de impozit pe proprietatea utilizată la producerea, prelucrarea și depozitarea produselor agricole. Cu toate acestea, ponderea veniturilor din vânzarea produselor sau serviciilor agricole pentru prelucrarea și depozitarea acestora în suma totală a veniturilor din vânzare nu este deloc luată în considerare.
Cu toate acestea, din cauza lipsei de condiții detaliate în legislația regională necesare pentru obținerea de beneficii, este destul de posibilă interpretări diferite ale prevederilor relevante de către întreprinderi și autoritățile fiscale. Prin urmare, practica de arbitraj stabilită cu privire la aplicarea avantajelor fiscale este de mare importanță. Mai mult, beneficiile impozitului pe proprietate introduse în regiuni nu diferă fundamental de cele acordate anterior prin legislația federală.
În unele cazuri, puteți folosi explicațiile conținute în Recomandările metodologice pentru utilizare în lucrările practice în exercitarea controlului asupra legalității utilizării de către contribuabili a beneficiilor privind impozitul pe proprietatea corporativă prevăzute în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei. Federația din 11 martie 2001 Nr. ВТ-6-04 / 197 „Cu privire la recomandări metodologice pentru utilizare în lucrările practice în exercitarea controlului asupra legalității utilizării de către contribuabili a beneficiilor fiscale pe proprietatea corporativă. Dar ele trebuie folosite ținând cont de practica de arbitraj stabilită. Mai mult, aceștia au explicat procedura de aplicare a avantajelor stabilite de Legea impozitului pe proprietate, care nu mai este în vigoare de la 1 ianuarie 2004.
Principalele probleme asociate cu acordarea scutirilor de impozit pe proprietate pot fi combinate în următoarele grupuri.
1. Determinarea încasărilor din vânzarea produselor agricole, a produselor de prelucrare a acestora sau a serviciilor pentru depozitarea acestora.
La determinarea sumei veniturilor care dă dreptul de a aplica beneficii fiscale pe proprietate, trebuie avut în vedere că:
Indicatorul de venituri este determinat conform regulilor contabile, nefiind stabilită nicio altă prevedere prin legislația regională;
La calcularea veniturilor din vânzarea produselor agricole prelucrate se ia în considerare procesul tehnologic de producere a acestora;
Lista produselor agricole este determinată de clasificatorul de produse din întreaga rusă OK 005-93, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Federației Ruse din 30 decembrie 1993 nr. 301.
Prin urmare, fabricile de prelucrare a laptelui, fabricile de bere și alte organizații care utilizează materii prime agricole în producția de produse finite pot fi scutite de plata impozitului pe proprietate.
Reamintim că suma încasărilor din vânzarea produselor finale trebuie să fie de cel puțin 70 (50)% din totalul vânzărilor. În plus, producția unor astfel de produse ar trebui să se datoreze unui singur proces tehnologic.
Acesta este exact ceea ce instanțele federale de arbitraj districtuale acordă atenție atunci când iau în considerare cazuri specifice.
Deci, de exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central în Decretul său din 8 decembrie 2003 în cazul nr. A68-AP-134 / 14-03 notează următoarele. Dacă o organizație achiziționează produse agricole în scopul prelucrării și fabricării ulterioare a unui produs nou în cadrul unui singur proces tehnologic, atunci indicatorul de venituri luat în considerare la aplicarea avantajelor impozitului pe proprietate poate fi determinat numai atunci când produsul final este vândut. către cumpărător. În plus, transferul unui produs de la o unitate (atelier) la o altă unitate în scopul prelucrării sale ulterioare în cadrul aceleiași organizații nu poate fi considerat o vânzare.
În același timp, nu contează de la cine sunt achiziționate produsele agricole care servesc drept materii prime pentru producerea produsului final (direct de la producătorul agricol sau de la un intermediar).
Prin urmare, instanța a recunoscut drept justificată aplicarea beneficiilor OJSC Tula Khladokombinat, care produce înghețată din lapte aferentă produselor agricole în conformitate cu OK 005-93, întrucât încasările din vânzarea acesteia depășeau 70% din totalul vânzărilor khladokombinat.
Dar instanțele de arbitraj nu iau întotdeauna partea contribuabililor.
De exemplu, Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 13 octombrie 2003 în dosarul nr. A 55-1363 / 03-5 indică primirea nerezonabilă a beneficiilor fiscale pe proprietate a CJSC Togliatti Meat Processor Plant Leader, care produce cârnați din carne în carcase achiziționate de la organizații. Acest lucru se explică prin faptul că materiile prime utilizate la producerea cârnaților, conform OK 005-93, se referă la produse din industria cărnii (cod 92 0000), iar nu la produse agricole (cod 98 0000).
Contribuabilii pot folosi Recomandările metodologice ale Ministerului Fiscal al Rusiei cu privire la includerea în volumul vânzărilor de produse agricole a costului mărfurilor produse pe bază de dare și primire.
În cazul în care produsul de prelucrare a produselor agricole pe bază de taxare este utilizat de către organizația de taxare pentru producția de alte bunuri, atunci costul acestor mărfuri nu trebuie inclus în suma încasărilor din vânzarea produselor agricole, ceea ce permite aplicarea scutire de impozit. Acest lucru se explică prin faptul că produsele agricole includ produse incluse în OK 005-93 la codurile 97 0000 și 98 0000, adică produse care nu au fost supuse unei prelucrări secundare (cereale, lapte, lână, vite și alte animale în greutate în viu etc. ). Mărfurile obținute ca urmare a prelucrării produselor agricole nu sunt incluse în această categorie.
Exemplul 1
Organizația a transferat cereale către o organizație terță pentru producția de făină pe bază de da și de a lua. Ulterior, o parte din făină a fost vândută, iar o parte a fost folosită pentru producerea produselor de panificație și cofetărie destinate vânzării.
Veniturile din vânzări pentru prima jumătate a anului s-au ridicat la:
făină - 200.000 de ruble;
Produse de panificație și cofetărie - 100.000 de ruble;
Cereale - 300.000 de ruble;
Bunuri achiziționate - 100.000 de ruble.
În acest caz, veniturile din vânzarea de bunuri pentru activități scutite vor fi de 71,4% ((300.000 de ruble + 200.000 de ruble): (300.000 de ruble + 200.000 de ruble + 100.000 de ruble + 100.000 de ruble)).
Prin urmare, organizația este îndreptățită să beneficieze de scutirea de impozit pe proprietate.
Sfârșitul exemplului.
Atunci când se utilizează acest beneficiu, trebuie să se țină seama de faptul că, în conformitate cu articolul 56 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile sunt oferite categoriilor de contribuabili și nu contribuabililor individuali.
Conform articolului 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii includ organizații care sunt obligate să plătească impozit. Prin urmare, beneficiul nu poate fi acordat sucursalelor organizațiilor, chiar dacă au bilanţ și cont bancar separat. Problema dreptului organizației la scutire de la plata impozitului pe proprietate poate fi luată în considerare numai pe baza indicatorilor activităților sale financiare și economice în ansamblu.
Exemplul 2
Organizația are o ramură care se ocupă de producția și vânzarea de produse agricole.
Veniturile sucursalei din vânzarea de produse agricole pentru prima jumătate a anului s-au ridicat la 1.000.000 de ruble.
Încasările din vânzarea de bunuri pentru organizație în ansamblu s-au ridicat la 2.000.000 de ruble.
În acest caz, ponderea tipului de activitate privilegiat în volumul total al vânzărilor este de 50% (1.000.000 de ruble: 2.000.000 de ruble) x 100%.
Prin urmare, organizația nu are dreptul la o scutire de impozit pe proprietate.
Nu are dreptul la prestație și la ramura acesteia.
Sfârșitul exemplului.
2. Determinarea compoziției proprietății scutite de impozitare
În regiunile ale căror acte legislative prevăd scutirea de impozitare nu pentru organizații în general, ci doar pentru proprietăți specifice utilizate în producția, prelucrarea și depozitarea produselor agricole, pot apărea probleme legate de stabilirea compoziției proprietății scutite.
Experiența anilor trecuți arată o abordare ambiguă a proprietății organizațiilor închiriate întreprinderilor care o folosesc pentru activități privilegiate.
Potrivit organelor fiscale, valoarea proprietății destinate producerii, procesării și depozitării produselor agricole, închiriate altor organizații fără a o transfera la soldul chiriașilor, ar trebui să fie luată în considerare la impozitarea conform procedurii general stabilite. Această poziție este argumentată de faptul că această proprietate este utilizată de locator în alt scop decât scopul său. Cu toate acestea, instanțele de arbitraj au un punct de vedere diferit asupra acestei probleme.
Deci, de exemplu, în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 3 iulie 2003 în cazul nr. A35-4041 / 02-C3.
Instanța a subliniat că OJSC Krasnaya Polyana, care a închiriat proprietăți unei întreprinderi care le folosea pentru producția de produse agricole, avea dreptul la o scutire de impozitul pe proprietate.
Potrivit instanței, acest beneficiu nu este legat de folosirea proprietății pentru producerea, prelucrarea și depozitarea produselor agricole direct de către titularul soldului. Pentru a-l obține, este suficient ca această proprietate să fie folosită în scopul propus de către chiriaș.
Cu toate acestea, trebuie menționate Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucazian de Nord din 2 februarie 2004 în dosarul nr. F08-182 / 2004-79A și Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 11 iunie 2003. în cazul nr. F04 / 2659-567 / A03-2003, în care reflectă punctul de vedere opus.
Potrivit acestor instanțe, locatorul, la transferul proprietății spre închiriere, pierde dreptul la beneficii fiscale pe proprietate, indiferent de scopul utilizării acestuia de către locatar.
Pentru bunurile închiriate cu transferul în soldul locatarului și utilizate de acesta în scopul propus, potrivit organelor fiscale, acesta are dreptul de a pretinde un avantaj fiscal. Întrucât impozitul se percepe asupra mijloacelor fixe înregistrate în bilanţul organizaţiei.
Nici clădirile administrative ale organizațiilor implicate în producția și vânzarea de produse agricole nu sunt scutite de impozitare. În același timp, acest beneficiu se aplică proprietăților industriilor auxiliare care deservesc activități exceptate.
Articolul 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, în cadrul unui acord de parteneriat simplu, fiecare dintre participanții săi determină baza de impozitare a proprietății transferate către activități comune. În consecință, participanții la un parteneriat simplu, în cadrul căruia se desfășoară producția, prelucrarea sau depozitarea produselor agricole, au dreptul la scutire de impozitare a valorii bunurilor utilizate în activități comune.
Potrivit Ministerului Fiscal al Rusiei, organizațiile care furnizează servicii altor întreprinderi care utilizează echipamente agricole (pregătirea solului, recoltarea, pregătirea furajelor etc.) nu au dreptul să folosească acest beneficiu fiscal, deoarece nu produc produse agricole.
Activitățile lor se referă la furnizarea de servicii prevăzute de codul 0141 al Clasificatorului întreg rusesc al activităților economice, produselor și serviciilor OK 004-93, aprobat prin Decretul Standardului de stat al Federației Ruse din 6 august 1993 nr. 17. În același timp, activitățile legate de producția de produse agricole sunt înregistrate la codurile 011 - 013 ale Clasificatorului All-Rusian al activităților economice, produselor și serviciilor (OKVED). Cu toate acestea, instanțele au o viziune diferită.
Ministerul nu a recomandat acordarea unei scutiri de impozit pe proprietate în cazul în care organizațiile care achiziționează produse agricole o transferă pentru prelucrare industrială pe bază de dare și primire către alte organizații. În acest caz, organizația donatoare nu are proprietate privilegiată. O întreprindere care a acceptat produse agricole pentru prelucrare nu poate beneficia de scutirea de impozit pe proprietate, deoarece nu este angajată în producția de mărfuri din produse agricole, ci în prestarea de servicii de prelucrare a materiilor prime deținute de o altă companie.
Dacă organizația-dator transferă produse agricole din producția proprie către o întreprindere terță pentru prelucrare pe bază de dare și primire, atunci are dreptul la un beneficiu în ceea ce privește valoarea proprietății care a fost folosită pentru a produce produsele agricole transferate spre prelucrare.
Trebuie menționat că scutirea de impozitare a proprietății utilizate în producția, prelucrarea și depozitarea produselor agricole este posibilă numai dacă este păstrată separat de alte bunuri ale organizației.
La întreținerea acestuia pot apărea probleme cu definirea proprietății utilizate atât pentru producerea, prelucrarea și depozitarea produselor agricole, cât și pentru alte activități. Ele se explică prin faptul că nici anterior, nici în prezent nu a fost elaborată o metodologie unificată de contabilizare a unor astfel de proprietăți. În opinia noastră, dacă un mecanism pentru o astfel de contabilitate separată nu este propus într-un act legislativ sau alt act de reglementare al unei entități constitutive a Federației Ruse, organizațiile au dreptul de a-l dezvolta în mod independent și de a-l aproba în politica lor contabilă în scopuri fiscale.
În acest caz, pretențiile autorităților fiscale cu privire la legitimitatea aplicării beneficiilor pentru astfel de bunuri pot fi contestate în instanță.
Pentru mai multe detalii despre aspectele legate de specificul calculării și plății impozitului pe proprietate, puteți citi cartea CJSC „BKR-Intercom-Audit” „Impozitul pe proprietate”.
Conţinut
Bugetele diferitelor țări, inclusiv Rusia, sunt completate cu numeroase taxe și taxe. De asemenea, persoanele fizice deduc o parte din bani din veniturile lor la trezoreria de toate nivelurile. Alături de aceasta, anumite categorii de cetățeni pot avea prerogative în fiscalitate - să plătească scutiți parțial sau complet de contribuții. Astfel de preferințe pot fi obținute numai în anumite condiții și motive.
Potrivit legislației, preferințele fiscale pot fi împărțite în mai multe grupuri:
Obiectul impozitării persoanelor fizice este considerat a fi venitul, care sunt salariile, dividendele, cadourile etc., precum și bunurile, atât mobile, cât și imobile. Contribuabilii eligibili pentru beneficii fiscale pentru persoane fizice în 2018 sunt:
Contribuabilii pot fi scutiți de perceperea integrală a anumitor taxe fiscale sau să nu le plătească integral. Pentru a beneficia de avantaje fiscale prevăzute de lege pentru persoanele fizice în anul 2018, este necesară dovada documentelor că o persoană aparține cu adevărat din categoria care are anumite preferințe.
În Rusia, toate beneficiile legate de problema impozitării persoanelor fizice pot fi împărțite în trei niveluri principale în ordinea priorităților:
Toți cetățenii țării plătesc statului impozit pe venitul persoanelor fizice în valoare de 13%. Potrivit legislației, anumite persoane, în virtutea statutului lor social sau profesional, au posibilitatea de a beneficia de deducere fiscală. Aceasta este suma de bani din care nu se ia impozitul pe venitul personal. Există patru deduceri principale, fiecare dintre acestea fiind reglementată de un articol separat din Codul Fiscal.
Dreptul la o deducere standard este valabil pentru anumite categorii de cetățeni, indiferent de valoarea veniturilor pe care o primesc:
Beneficiul fiscal social pentru persoane fizice în anul 2018 este valabil pentru o anumită sumă care a fost cheltuită de o persoană în anumite circumstanțe de viață. Aceasta nu ar trebui să fie legată de activități profesionale, prin urmare, aceasta include costurile pentru:
În 2018, deducerea de proprietate se aplică tuturor persoanelor care:
Deducerile profesionale au o sumă fixă sau depind de profitul primit. Sunteți eligibil pentru a primi beneficii:
Beneficiile fiscale pentru persoanele fizice în anul 2018 sunt reglementate de o întreagă listă de acte normative și juridice. Ele sunt publicate la diferite niveluri - de la federal la local și pot acoperi atât grupuri întregi de populație, cât și persoane cu profesii sau statut social alese. Documentul principal la care se referă toată lumea, fără excepție, este Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, trebuie menționate și alte legi:
Preferințele sub forma eliminării taxei fiscale sau achitării unei părți a acesteia depind de statutul social sau profesia unui cetățean:
Pentru veteranii de război (Cecenia, Afganistan etc.), cetățenii cărora li s-a acordat titlul de Erou, sunt oferite o serie de preferințe în domeniul fiscalității. Cele principale pot fi numite:
Persoanele care au beneficiat de dizabilitate ca urmare a muncii, din motive de sănătate și din alte motive, și cu handicap încă din copilărie, beneficiază și de o serie de avantaje fiscale:
Persoanele care s-au pensionat sunt deosebit de vulnerabile, deoarece plățile pensiilor sunt mici, cu rare excepții. Codul Fiscal indică clar de ce impozite sunt scutiți pensionarii în 2018. La nivel federal sunt indicate doar câteva domenii, conform cărora cetățenii în vârstă pot conta pe beneficii:
La nivel regional, pe lângă persoanele care au atins vârsta de pensionare, pot exista reduceri fiscale suplimentare. Unul dintre cele mai clare exemple este taxa la vehicule, al cărei cuantum depinde nu numai de subiectul în care este înmatriculat cetățeanul, ci și de tipul vehiculului, puterea acestuia și alte caracteristici.
Cetăţenii care cresc copii şi sunt părinţii, tutorii sau părinţii adoptivi ai acestora au unele indulgenţe. Acestea se referă la deducerile fiscale:
De asemenea, beneficiile fiscale pentru persoanele fizice în 2018 se aplică și familiilor în care sunt crescuți trei sau mai mulți minori. Cea mai comună opțiune, care se aplică tuturor fără excepție, este deducerea fiscală. Depinde de numărul de copii și se ridică la:
La nivel regional, beneficiile (cantitatea preferințelor este individuală pentru fiecare subiect) se pot aplica taxelor precum:
Problema acordării de privilegii anumitor categorii de cetățeni revine exclusiv autorităților locale. Din 2015, valoarea contribuției în unele entități constitutive ale Federației Ruse a fost calculată pe baza valorii cadastrale a obiectului, iar până în 2018 este planificată trecerea la această metodologie peste tot. Conform acestui sistem, se prevede o anumită deducere fiscală în funcție de suprafața incintei. Excepții sunt Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, unde autoritățile locale au dreptul de a mări dimensiunea NV. Pentru toate celelalte regiuni, calculul se face după cum urmează:
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, anumite categorii de cetățeni au dreptul să nu plătească impozit pe proprietate. Acestea includ:
Beneficiile fiscale pe proprietate se aplică persoanelor fizice în anul 2018, cu condiția ca o singură proprietate de același tip să fie deținută. O altă condiție importantă este ca acesta să fie deținut de o persoană îndreptățită la preferință. Proprietatea în sine nu este folosită în scopuri comerciale. Obiectele impozitării preferențiale includ:
Problemele legate de impozitarea terenurilor sunt de competența autorităților federale și locale. Locuitorii popoarelor mici care duc un mod de viață tradițional pe pământurile lor sunt complet scutiți de la plata contribuțiilor la trezorerie. Administratorii fermelor sunt scutiți de la plata contribuțiilor în primii 5 ani de la data înregistrării producției agricole.
Pentru alți cetățeni, se stabilește o sumă scutită de impozite egală cu 10 mii de ruble. Aceasta înseamnă că, dacă valoarea cadastrală a site-ului este mai mică decât această sumă, nu este necesară efectuarea unei plăți către Serviciul Fiscal Federal. Categoriile privilegiate ale populației includ:
Este posibil ca unii proprietari de vehicule să nu plătească impozitul pe vehicul. Această preferință nu este valabilă în toate regiunile Rusiei - autoritățile locale decid înseși cine plătește contribuțiile și cine este scutit de ele. Acest lucru se datorează lipsei de fonduri în bugetele locale și cazurilor în care vehiculele scumpe au fost înregistrate din ce în ce mai mult pentru pensionari pentru a evita impozitarea.
Următoarele tipuri de vehicule nu sunt supuse impozitării, indiferent de locul de înmatriculare:
Normele care determină cuantumul impozitării sunt stabilite la nivel federal și local. Preferințele la nivel federal depind de tipul de vehicul și de puterea acestuia. La nivel local, cuantumul beneficiului fiscal de transport pentru persoane fizice în anul 2018 depinde de categoria din care face parte cetățeanul. Lista depinde direct de fiecare regiune specifică, dar, de regulă, beneficiarii includ:
Cetăţenii care sunt angajaţi oficial şi al căror impozit pe venitul persoanelor fizice este dedus din salariu cu o cotă de 13% au dreptul să primească o deducere dacă împrejurarea stabilită de lege corespunde statutului sau poziţiei lor sociale. Există 4 grupuri de deduceri:
Persoanele care lucrează neoficial și nu plătesc impozit pe venitul personal nu pot aplica pentru un astfel de privilegiu. Pensionarii care, plecând într-o odihnă binemeritată, și-au încetat activitatea de muncă, au dreptul de a primi doar o deducere de proprietate cu posibilitatea de a vira soldul asupra acesteia timp de trei ani anteriori datei depunerii cererii. Dacă continuă să lucreze, atunci ei au dreptul să solicite toate tipurile de deduceri.
Beneficiile fiscale pentru persoanele fizice în 2018 se datorează cetățenilor care cresc copii sub 18 ani. Acest lucru se aplică deducerii fiscale (HB nu este asigurată din pensia alimentară). Dacă copilul primește studii cu normă întreagă, vârsta pentru acordarea scutirii crește la 24 de ani. Nu doar părinții de sânge, ci și părinții adoptivi, mandatarii pot revendica privilegiul, cu condiția ca copilul să fie întreținut pe deplin de aceștia. Suma scutită de taxe depinde de mai multe circumstanțe și este egală cu
În cazul educației plătite, cetățenii au preferință sub forma unei rambursări a unei părți din banii plătiți. Documentele pentru rambursare se depun în același an în care a fost efectuată plata și a fost finalizată formarea la o instituție de învățământ. În cazul în care studiul este de natură pe termen lung, iar plata se face anual, după fiecare contribuție bănească se depun documente de rambursare. Numai rezidenții angajați oficial ai Federației Ruse care plătesc impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% pot solicita o rambursare. O cerință suplimentară este ca taxele de școlarizare să fie plătite pentru:
Unul dintre tipurile de deducere socială este restituirea fondurilor cheltuite pentru tratament, intervenții chirurgicale sau achiziționarea de medicamente. Maximul pe care te poți baza în 2018 este de 15.600 de ruble. Pentru a primi o parte din fondurile cheltuite, este necesar ca:
Beneficiile pentru achiziționarea de locuințe (inclusiv capitaluri proprii) sunt oferite dacă un cetățean este angajat oficial și se fac deduceri din veniturile sale din impozitul pe venitul personal. Aveți dreptul să depuneți declarații de venit la Inspectoratul Fiscal de Stat numai pentru anul în curs sau pentru maximum trei ani anteriori. Puteți obține o deducere pentru:
Pentru calcularea sumei de bani ce urmează a fi returnată, data achiziției de metri pătrați proprii este considerată o condiție importantă. În cazul în care locuința a fost achiziționată sau construită înainte de 01.01.2014, atunci deducerea se asigură o singură dată în valoare de 13% din costul locuinței. După această dată, valoarea deducerii este stabilită la aproximativ 260.000 de ruble. Aceasta înseamnă că în fiecare an o persoană poate returna impozitul pe venitul personal pe care l-a plătit până când epuizează suma datorată.
Beneficiile fiscale pentru persoane fizice în 2018 sunt acordate dacă problema locuinței a fost rezolvată cu implicarea fondurilor împrumutate. Puteți obține o deducere pentru dobânda plătită la un credit ipotecar dacă banii au fost folosiți pentru îmbunătățirea condițiilor de locuire. Suma maximă este calculată pe baza a 3 milioane de ruble. Aceasta înseamnă că maximul pe care se poate conta este de 390 de mii (3.000.000 x 13%). Suma este returnată o singură dată sau fracționat pe parcursul mai multor ani, dar nu mai mult decât banii care au fost transferați către Serviciul Fiscal Federal.
Privilegiul poate fi folosit de rezidenții Federației Ruse care:
Este permis să primiți o deducere pentru vânzarea unui apartament din fiecare proprietate vândută, dar nu mai mult de o dată pe an. Numai acele persoane care lucrează și plătesc impozit pe venitul personal în cuantum de 13% pot folosi prerogativa. Valoarea rambursării depinde de perioada de timp în care apartamentul a fost deținut de persoană. Numărătoarea inversă are loc din momentul înregistrării acesteia în proprietate - obținerea unui certificat de înregistrare a dreptului la locuință:
Pentru a folosi sau nu dreptul la prestații, fiecare cetățean decide în mod independent. Aceasta înseamnă că recalcularea și restituirea fondurilor plătite se efectuează pe o bază declarativă, și nu în mod obligatoriu. Puteți primi bani:
Puteți primi beneficii fiscale pentru persoane fizice în 2018 după furnizarea anumitor documente. Un certificat sub formă de 2-NDFL este depus de către angajator la biroul fiscal în mod independent înainte de 1 aprilie. Din 2018, legislația a fost ajustată, conform căreia nu este necesară furnizarea unui pachet de acte privind proprietatea. Un cetățean trebuie să furnizeze numai:
Coacăze negre de cinci minute pentru iarnă
Procedura, ratele și termenele de plată a impozitului pe bunuri imobiliare în Moscova, Regiunea Moscova pentru 2019-2018 sunt stabilite prin Legea orașului Moscova din 19 noiembrie 2014 N 51 „Cu privire la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”, publicată pe site-ul web oficial al Dumei orașului Moscova http://www.duma.mos.ru (modificat în 2019).
În conformitate cu noua procedură în vigoare din 2016, la Moscova și regiunea Moscovei, calculul impozitului pe proprietate se efectuează pe baza valorii cadastrale. Această procedură de plată a impozitului se aplică următoarelor proprietăți:
Notă, că clădirile rezidențiale situate pe terenuri prevăzute pentru filială personală, agricultura dacha, grădinărit, grădinărit, construcție de locuințe individuale, aparțin clădirilor rezidențiale.
Proprietatea care face parte din proprietatea comună a unui bloc de apartamente nu este supusă impozitării.
Taxa se plătește la locul obiectului impozitării pe baza unui aviz de impunere transmis contribuabilului de către organul fiscal. Totodată, transmiterea unui aviz de impunere este permisă pentru cel mult 3 perioade fiscale anterioare anului calendaristic al trimiterii acestuia.
Termenul limită pentru plata impozitului pe bunuri imobiliare la Moscova
H Taxa se plătește cel târziu la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate. Adică impozitul pe proprietate pentru anul 2018 trebuie plătit înainte de 1 decembrie 2019, pentru anul 2019 - înainte de 1 decembrie 2020. , iar pentru 2020 - până la 1 decembrie 2021.
În cazul încălcării termenului de plată stabilit, organul fiscal acumulează penalități.
Cotele impozitului pe proprietatea persoanelor fizice din orașul Moscova sunt stabilite diferențiat în funcție de valoarea obiectului de impozitare și sunt în raport cu locuințe, locuințe, ansambluri imobile unificate, care includ cel puțin o clădire de locuit (casă de locuit), precum și în legătură cu clădiri sau structuri gospodărești, a căror suprafață a plajei nu depășește 50 de metri pătrați și care sunt situate pe teren. terenuri prevăzute pentru întreținerea unei filiale personale, economie de casă la țară, grădinărit, grădinărit sau construcție de locuințe individuale, în următoarele dimensiuni:
Pentru alte bunuri imobiliare, cotele de impozitare ca procent din valoarea cadastrală a obiectelor impozabile sunt stabilite la Moscova în următoarele sume (pe baza valorii cadastrale a obiectului impozabil):
|
Numărul de articol |
Obiectul impozitării |
Cota de impozitare ((în % din valoarea cadastrală) |
|||
|
pentru 2015-2016 |
pentru 2017 |
pentru 2018 |
pentru 2019 |
||
|
Obiecte de construcție în curs de desfășurare, dacă scopul vizat al unor astfel de obiecte este o clădire de locuit |
|||||
|
Garaje si locuri de parcare |
|||||
|
Obiectele de impozitare incluse în lista determinată în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu obiectele impozitării prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie |
|||||
|
Obiecte de impozitare, valoarea cadastrală a fiecăruia dintre ele depășește 300 de milioane de ruble. |
|||||
|
Alte obiecte de impozitare |
|||||
Cotele de impozitare sunt aceleași ca în majoritatea orașelor din regiunea Moscovei.
Cuantumul impozitului se calculează din valoarea cadastrală stabilită la 1 ianuarie a perioadei fiscale curente proporțional cu perioada de proprietate.
La calcularea impozitului pe baza valorii cadastrale se prevad deduceri fiscale (scăderea valorii cadastrale) pentru cuantumul valorii cadastrale:
Dacă, la aplicarea deducerilor fiscale, baza de impozitare ia o valoare negativă, în scopul calculării impozitului, se presupune că o astfel de bază de impozitare este zero.
Factori de corecție
Datorită faptului că valoarea impozitului calculată din valoarea cadastrală, de regulă, este semnificativ mai mare decât cea calculată din valoarea de inventar, au fost stabiliți factori de corecție care sunt utilizați la calcularea cuantumului impozitului:
Începând din 2019, factorul de ajustare nu se aplică.
În acest caz, valoarea impozitului se calculează după formula:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2, unde
Calculați valoarea impozitului pe un apartament cu o suprafață totală de 70 mp. m., situat la Moscova, lângă stația de metrou Prospekt Mira, cu o valoare cadastrală de 6 milioane de ruble. Valoarea impozitului pentru 2014, calculată pe baza valorii de inventar, este de 950 de ruble.
Pentru trimitere. Puteți afla valoarea cadastrală a unui apartament (cladire rezidențială) pe site-ul Rosreestr (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), apoi utilizați independent un calculator pentru a calcula valoarea impozitului pe proprietate .
1. Deci, deducerea fiscală este de 20 mp, adică baza de impozitare este egală cu:
6.000.000 / 70 mp. * 20 mp. = 1.714.285,71 ruble.
2. Cota de impozitare pentru acest apartament este de 0,1%.
(6.000.000 - 1.714.285,71) * 0,1% = 4.285,71 ruble.
3. Aplicăm formula de calcul a impozitului, ținând cont de factorul de corecție:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2
Suma impozitului de plătit pentru 2015 = (4.285,71-950)*0,2+950 = 1.617,14 ruble.
Suma impozitului de plătit pentru 2016 = (4.285,71 -950) * 0,4 + 950 = 2284,28 ruble.
Suma impozitului de plătit pentru 2017 = (4.285,71 -950) * 0,6 + 950 = 2951,42 ruble.
Suma impozitului de plătit pentru 2018 = (4.285,71 -950) * 0,8 + 950 = 3.618,56 ruble.
Suma impozitului de plătit pentru 2019 și anii următori = 4.285,71 ruble.
Beneficiile fiscale pe proprietate sunt disponibile categoriilor de cetățeni enumerate în Codul fiscal al Federației Ruse (beneficii federale). Acestea includ:
Pentru o listă completă a beneficiarilor impozitului pe proprietate, consultați articolul de la link.
Nou. Dacă legislația anterioară prevedea o scutire completă de taxă pentru toate tipurile de obiecte pentru categoria privilegiată de persoane, atunci din 2016 scutirea se acordă la alegerea contribuabilului pentru un obiect de același tip: 1) un apartament, o cameră. ; 2) clădire de locuit; 3) ateliere de creație, studiouri, studiouri special echipate; 4) garaj sau loc de parcare etc.
De exemplu, dacă un pensionar deține un apartament, o cameră, o clădire rezidențială și un garaj, atunci el are dreptul la un beneficiu: pentru un obiect la alegerea sa - un apartament sau o cameră (deoarece locuința indicată este inclusă într-un singur tip de obiecte), bloc de locuit si garaj.
1. La Moscova, beneficiarii federali beneficiază suplimentar de scutire de taxe pentru un garaj sau loc de parcare dacă:
2. Contribuabilii (cu excepția beneficiarilor federali) plătesc impozit pentru un garaj sau loc de parcare specificat la paragraful 1 în următoarele sume:
Beneficiile fiscale prevăzute la alin. 1, 2 se acordă pentru un garaj sau loc de parcare cu valoarea maximă calculată a impozitului, indiferent de numărul de motive de aplicare a avantajelor fiscale.
Nu au fost stabilite beneficii suplimentare pentru plata impozitului pe proprietate pentru familiile cu mulți copii, cetățenii cu venituri mici, orfanii la nivel local la Moscova.
Pentru a primi beneficii, trebuie să depuneți o cerere scrisă (puteți descărca formularul de cerere pentru beneficii) la organul fiscal înainte de 1 noiembrie a anului care este perioada fiscală și documente care confirmă dreptul la beneficiu.
Întocmit de „Personal rights.ru”
