Formăm valoarea animalului din turma principală
Deci, dacă un animal este transferat în efectivul principal, estimarea acestuia la costul planificat la sfârșitul anului trebuie ajustată de contabil.
EXEMPLUL 1
Să presupunem că, în martie 2008, un vițel a fost transferat în efectivul principal al unei întreprinderi agricole, la un cost estimat de 20.000 de ruble. Durata de viață utilă stabilită pentru animal este de 7 ani, adică 84 de luni.
Conform politicii contabile a companiei, amortizarea se percepe prin metoda liniară. Să presupunem că la sfârșitul anului costul real al animalului a fost de 23.000 de ruble.
Contabilul trebuie să facă următoarele înregistrări:
DEBIT 08 CREDIT 11
CREDIT 08
- 20.000 de ruble. - animalul este acceptat ca parte a mijloacelor fixe ale întreprinderii agricole;
CREDIT 02
- 238,10 ruble. (20.000 de ruble: 84 de luni) - se reflectă valoarea deprecierii acumulate pentru lună.
În general, pentru perioada aprilie-decembrie 2008, s-au acumulat 2142,90 ruble. (238,10 ruble/lună x 9 luni) amortizare.
Valoarea ajustării în valoare de 3000 de ruble. (23.000 - 20.000) se reflectă în debitul contului 01 „Active fixe” (subcontul „Bovine
muncitoare și productive). Dar modificarea costului inițial al obiectului a dus la necesitatea recalculării cuantumului deprecierii acumulate.
Și aici apar unele dificultăți.
Nu este posibilă corectarea sumei de amortizare acumulată în anul 2008. La urma urmei, acest lucru va duce la o schimbare repetată a valorii efective a animalului. Această situație nu a fost reglementată legal.
Valoarea lunară a deprecierii, calculată pe baza costului real al obiectului, va fi de 273,81 ruble. (23.000 de ruble / lună: 84 de luni).
Valoarea totală a amortizarii acumulate pentru anul 2009 trebuie determinată după cum urmează:
273,81 RUB x (9 luni + 12 luni) - 2142,90 ruble. = 3607,11 ruble.
Adică, calculăm diferența dintre produsul deprecierii lunare ajustate cu numărul de luni de acumulare a acesteia timp de doi ani și valoarea deprecierii efectiv acumulate în 2008.
Astfel, în 2009, valoarea lunară a amortizarii a fost de 300,59 ruble. (3607,11 ruble: 12 luni).
Ajustările la costul obiectului și valoarea deprecierii acumulate trebuie reflectate în fișa de inventar a mijlocului fix.
Dacă animalul este hrănit
Apar dificultăți și în calculul amortizarii.
EXEMPLUL 2
Să folosim condițiile din exemplul 1. Cu toate acestea, să presupunem că în noiembrie 2008 animalul a fost transferat la îngrășare la evaluarea valorii reziduale calculate pe baza sumei planificate a costurilor.
Contabilul va nota următoarele.
Când transferați un animal în turma principală:
DEBIT 08 CREDIT 11
- 20.000 de ruble. - animalul a părăsit puietul;
DEBIT 01 subcontul „Șeptel muncitor și productiv”
CREDIT 08
- 20.000 de ruble. - un animal este acceptat ca mijloace fixe;
DEBIT 20 subcontul „Șeptel”
CREDIT 02
- 238,10 ruble. - reflectă suma deprecierii acumulată pe lună.
Valoarea totală a deprecierii pentru perioada aprilie-noiembrie inclusiv este de 1904,80 ruble. (238,10 ruble / lună x 8 luni).
La transferul unui animal din turma principală la îngrășare:
- 20.000 de ruble. - anulat costul initial al obiectului;
DEBIT 02
- 1904,80 ruble. - anulat valoarea amortizarii acumulate;
DEBIT 11
CREDIT 01 subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”
- 18.095,20 RUB (20.000 - 1904,80) - un animal din turma principală a fost trecut la îngrășare.
Aceste sume sunt calculate pe baza costului planificat al animalului. Luând în considerare abaterea, valoarea deprecierii acumulate este de 2190,48 ruble. (23.000 de ruble: 84 luni x 8 luni). Valoarea reziduală este de 20.809,52 ruble. (23.000 - 2190,48).
Reflectarea ajustării costurilor la sfârșitul anului 2008:
DEBIT 08 CREDIT 11
- 3000 de ruble. - s-a precizat valoarea obiectului la retragerea acestuia din stocul tânăr;
DEBIT 01 subcontul „Șeptel muncitor și productiv”
CREDIT 08
- 3000 de ruble. - valoarea obiectului a fost specificată atunci când a fost acceptat ca mijloc fix;
DEBIT 01 subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”
CREDIT 01 subcontul „Șeptel muncitor și productiv”
- 3000 de ruble. - costul obiectului a fost specificat în momentul în care a fost anulat;
DEBIT 02
CREDIT 01 subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”
- 285,68 ruble. (2190,48 - 1904,80) - s-a precizat cuantumul amortizarii;
DEBIT 11
CREDIT 01 subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”
- 2714,32 ruble. (3000 - 285,68) - a fost specificat costul animalului la transferul la îngrășare.
Contabilul poate întâmpina dificultăți în a atribui structura costurilor valoarea clarificărilor privind amortizarea acumulată. Este imposibil să se clarifice cuantumul acesteia prin anularea costurilor în debitul contului 20 „Producție principală” subcont „Șeptel”. La urma urmei, este deja închis. Astfel, 285,68 ruble. amortizarea acumulată suplimentară poate fi reflectată doar ca parte a cheltuielilor amânate. Pentru a face acest lucru, contabilul trebuie să înregistreze:
DEBIT 97 CREDIT 02
- 285,68 ruble. - suma amortizării acumulate suplimentare a fost anulată ca parte a cheltuielilor amânate;
DEBIT 20 subcontul „Șeptel”
CREDIT 97
- 23,81 ruble. (285,68 ruble: 12 luni) - cheltuielile au fost anulate (lunar în 2009).
Potrivit autorului, calculul și ajustarea deprecierii pentru bovinele productive ar trebui să arate așa. Cu toate acestea, dacă astfel de calcule sunt făcute separat pentru fiecare animal, apar dificultăți. Prin urmare, există o singură cale de ieșire: să se facă ajustări pentru întregul grup de obiecte în situațiile de amortizare utilizate. Toate obiectele sunt introduse în ele cu o indicație a caracteristicilor lor. Iar suma totală a deprecierii este determinată pe baza datelor din perioada anterioară, ajustată pentru obiectele de intrare și de ieșire.
CE REGULI DE CONTABILITATE ȘI DE AMORTIZARE TREBUIE SĂ ȚINEȚI minte?
Fiecărui animal, atunci când este acceptat ca active fixe, i se atribuie un număr de inventar separat. Vitele pot primi, de asemenea, o poreclă. Acest lucru este necesar pentru a organiza contabilitatea animalelor adulte și pentru a controla siguranța acestora.
Se deschide un card de inventar pentru fiecare element al mijloacelor fixe (formular nr. OS-6). Conține toate datele care caracterizează un anumit animal.
Atunci când se calculează amortizarea pentru bovinele productive, trebuie să ne ghidăm după prevederile Clasificării mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. În conformitate cu acestea, animalele productive aparțin grupei a patra de amortizare. Prin urmare, durata sa de viață utilă poate fi mai mare de 5 până la 7 ani inclusiv.
Întreprinderile agricole pot aplica una dintre următoarele metode de amortizare a mijloacelor fixe:
Liniar;
- Soldul scăzut;
- anulări de costuri bazate pe suma numărului de ani de viață utilă;
- anulări de costuri proporțional cu volumul de produse (lucrări).
Baza este clauza 18 PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” (aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n).
Cu toate acestea, în practică, este mai ușor să utilizați metoda liniară.
Amortizarea ar trebui privită ca o procedură de transfer treptat a valorii activelor fixe pe măsură ce acestea se uzează către produse noi. Fiecare companie alege metoda de calcul în mod independent, pe baza indicatorilor financiari și o fixează în politica contabilă. În articol vă vom spune cum se calculează amortizarea animalelor, luați în considerare reflectarea acesteia în impozite și contabilitate.
Acumularea este o procedură îndelungată care depinde de perioada de utilizare a sistemului de operare și este determinată pentru fiecare grup separat. Nu poate fi suspendat, decât dacă procesul de modernizare sau reconstrucție a trecut.
Organizațiile au voie să aplice una dintre metodele de amortizare. Ne referim la ei:
Creșterea animalelor este principalul activ al întreprinderii, deoarece animalele aduc valoare în calitatea produselor și, în consecință, necesită amortizare. Există mai multe tipuri de animale:
Toate tipurile de animale, cu excepția animalelor tinere și pentru sacrificare (cai, cămile, măgari și alte animale de lucru (cu excepția boilor, bivolilor, căprioarelor) aparțin grupei a patra de amortizare, de aceea percepem amortizarea în funcție de durata de viață utilă, în funcție de viață. speranță, în medie cinci până la șapte ani.
Există trei perioade în care animalele trec prin anumite etape de „creștere”:
Primirea înseamnă adăugarea, prin cumpărarea de animale. Creșterea în greutate apare ca urmare a hrănirii la întreprindere sau în curți special echipate. Eliminarea presupune transferul către efectivul principal, vânzarea către o altă organizație sau proprietar, ca urmare a producerii de produse din acestea: carne, lapte, unt.
Pentru a determina grupul de amortizare, să ne întoarcem la clasificatorul general acceptat:
Comisia trebuie să întocmească un act de amortizare completă. În baza actului, directorul dă instrucțiuni departamentului de contabilitate să acumuleze în contabilitate amortizarea integrală a mijlocului fix.
Contabilul va întocmi o adeverință și va face afișarea:
Este de la sine înțeles că bovinele adulte produc descendenți și crește în greutate în timpul îngrășării, ceea ce trebuie luat în considerare. Pentru a face acest lucru, acestea trebuie cântărite lunar și înregistrate în declarația de greutate, pentru a identifica apoi câștigul sau plumbul. Formează-l astfel:
Următoarea situație care trebuie luată în considerare este aceea că animalele pot fi vândute, transferate sau pot muri. Înregistrați rândurile:
Luați în considerare calculul deprecierii lunare pentru animale ca exemplu. În aprilie, întreprinderea a achiziționat patru vaci pentru turma principală, fiecare costând 34.500 de ruble. În septembrie, două vaci au fost transferate la hrănire suplimentară. Conform clasificării de renume mondial, animalele productive aparțin grupei a patra de amortizare cu o perioadă de utilizare de până la 7 ani. Să stabilim perioada maximă pentru contabilitate, șapte ani. Conform politicii contabile avem o metoda liniara de angajare, organizatia functioneaza fara TVA.
Suma totală de achiziție a fost de 34500 * 4 = 138.000 de viață utilă de o 84 de luni, amortizarea lunară pentru fiecare va fi de 1642 de ruble. Animalele au fost achiziționate în aprilie, respectiv, deducerile pentru vacile care au fost transferate vor fi calculate din mai până în septembrie, adică pentru 5 luni. În această perioadă, 2053 a mers la cheltuieli pentru unul (34500: 84 luni * 5 luni) pentru două 4106, respectiv, valoarea lor reziduală va fi 64894. Suma lunară pentru celelalte două vaci va fi de 821 de ruble (34500 * 2 bucăți: 84 de luni).)
Erorile în calcularea incorectă a deprecierii în contabilitatea fiscală duc la denaturarea cuantumului impozitului pe venit. Pentru a corecta faptele nesigure, trebuie să furnizați o declarație actualizată, luați în considerare două puncte.
Dacă valoarea deprecierii este supraevaluată. Impozitul pe venit va fi scăzut din cauza deprecierii supraîncărcate. În plus, compania nu va transfera impozitul pe proprietate. Pentru a rezolva această problemă, aveți nevoie de:
Deoarece aceste taxe se plătesc trimestrial, în consecință, declarația se depune în aceeași perioadă. Există și penalități și eventual amenzi.
Dacă valoarea deprecierii este subestimată.În consecință, dacă o organizație într-o anumită perioadă de facturare a acumulat o amortizare mai mică decât era necesar, atunci impozitele pe venit și pe proprietate au fost plătite în exces. În acest caz, puteți rafina declarațiile pentru perioada, dar nu neapărat. Ca opțiune, contabilul va ajusta baza de impozitare pentru această perioadă fără a depune declarații revizuite
La ajustarea situațiilor financiare, amortizarea trebuie adăugată la creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” și redusă prin metoda „liniei roșii”. Citește și articolul: → „”. O încălcare gravă este considerată o denaturare a raportării cu zece procente, ceea ce amenință managerul cu amendă.
Întrebarea numărul 1. Cine reglementează procedura de amortizare în întreprindere?
Fiecare organizație alege independent metoda de amortizare și o fixează în politica contabilă. În contabilitate este necesar să se acumuleze din prima lună următoare celei de achiziție și punere în funcțiune.
Întrebarea numărul 2. Care este metoda echilibrului reducător
Această metodă constă în faptul că întreaga valoare a deprecierii aferente anului trebuie determinată din valoarea reziduală la începutul anului, stabilindu-se independent coeficientul dar nu mai mare de trei.
Întrebarea numărul 3. Care este durata de viață utilă a animalelor productive?
Animale productive, și anume vaci, oi, porci. Adică toți cei care furnizează produse în viitor, perioada maximă de utilizare a acestora este de 7 ani, respectiv 84 de luni
Animalele din efectivul principal (bovine de producție, de reproducție și de lucru), sub rezerva tuturor celorlalte condiții, sunt recunoscute ca active fixe, asupra cărora se percepe amortizarea. Atunci când se calculează amortizarea pentru bovinele productive, trebuie să ne ghidăm după prevederile Clasificării mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. În conformitate cu acestea, animalele productive aparțin grupei a patra de amortizare. Prin urmare, durata sa de viață utilă poate fi mai mare de 5 până la 7 ani inclusiv.
Conform paragrafului 18 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, întreprinderile pot aplica una dintre următoarele metode de calculare a amortizarii mijloacelor fixe:
– liniar;
- Soldul scăzut;
– anulări de costuri bazate pe suma numărului de ani de viață utilă;
- anulări de costuri proporțional cu volumul de produse (lucrări).
Metoda de amortizare aleasă trebuie reflectată în politica contabilă.
Începeți să acumulați amortizarea la data de 1 a lunii următoare celei în care proprietatea a fost dată în folosință. Taxa de amortizare încetează începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care proprietatea este: debitată din registru (la vânzare, lichidare etc.); amortizat integral; retras temporar din proprietatea amortizabilă.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
La achiziționarea de animale adulte (de reproducție, de muncă, de animale productive) pentru a forma efectivul principal, introduceți-le ca active fixe. Atribuiți un număr de inventar fiecărui animal și dați o poreclă animalelor mari (vaci, tauri etc.). Pentru fiecare animal din turma principală, deschideți un card de inventar, de exemplu, în formularul nr. OC-6, în care introduceți toate datele care caracterizează animalul *.
În contabilitate, se reflectă costurile asociate cu achiziționarea animalelor adulte, care sunt active fixe factura 08 Subcontul „Investiții în active imobilizate” „Achiziție de animale adulte”. Se reflectă asupra acceptării mijloacelor fixe pentru contabilitate contul 01„Fonduri de bază”.
Faceți intrări în contul dvs.:
Debit 08 subcont „Achiziție de animale adulte” Credit 60
- reflectă costul animalelor achiziționate contra cost, care va fi luat în considerare ca parte a mijloacelor fixe;
Debit 08 subcont „Achiziția animalelor adulte” Credit 23 (26, 70, 76 ...)
- a reflectat costul de achizitie a animalelor, care va fi luat in considerare in mijloacele fixe.
La finalizarea operațiunilor de formare a efectivului principal:
Debit 01 subcont „Șeptel de lucru și productiv” Credit 08 subcont „Achiziție de animale adulte”
- se accepta in contabilitate bovine pedigree, productive, de lucru.
Această procedură decurge din Recomandările metodologice (cont 01 , 08 ) aprobat prin ordin al Ministerului Agriculturii din Rusia din 13 iunie 2001 Nu. 654 , paragrafele 147–149 Orientări aprobate prin ordin al Ministerului Agriculturii RF de la 19 iunie 2002 Nu. 559 .
Pentru mai multe informații despre contabilizarea activelor fixe primite în baza contractelor plătite, consultați Cum să reflectați achiziția de active fixe pentru o taxă în impozitare.
Producătorii agricoli care îndeplinesc criteriile paragrafului 2 al articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse calculează impozitul pe venit la o cotă de 0%. În același timp, o condiție prealabilă pentru o astfel de conformitate este ca organizația să producă produsele vândute singură (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 4 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/620). Această cotă se aplică activităților legate de vânzarea produselor agricole produse, precum și a produselor agricole produse și prelucrate. Acest lucru este menționat în paragraful 1.3 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Luați în considerare costurile de achiziție a animalelor care nu sunt recunoscute ca active fixe ca parte a cheltuielilor materiale (subclauza 1, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
După ce animalele sunt înregistrate, luați TVA-ul aferent pentru deducere (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, trebuie îndeplinite și alte condiții în același timp.
Costul animalelor contabilizate ca active fixe înainte de 1 ianuarie 2013 este supus impozitului pe proprietate (clauza 1, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). Animalele contabilizate ca active fixe după 1 ianuarie 2013 nu sunt supuse impozitării pe proprietate (subclauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Serghei Razgulin,
Consilier de stat interimar al Federației Ruse, clasa a III-a
În contabilitatea fiscală, amortizarea poate fi percepută în unul dintre următoarele moduri, la alegerea organizației:
Fixați metoda de amortizare selectată în politica contabilă în scopuri fiscale.
De la începutul următoarei perioade fiscale, organizația are dreptul de a modifica metoda de amortizare aleasă. În același timp, este posibilă trecerea de la metoda de amortizare neliniară la cea liniară nu mai devreme de cinci ani de la începerea aplicării acesteia. Această procedură este prevăzută în paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Indiferent de metoda de amortizare aleasă în politica contabilă, costul unor mijloace fixe nu poate fi amortizat decât liniar. Această cerință se aplică:
- cladiri, structuri, dispozitive de transmisie si imobilizari necorporale cu o durata de viata utila mai mare de 20 de ani (incluse in grupele a opta pana la a zecea de amortizare). Nu contează când astfel de instalații sunt puse în funcțiune;
– mijloace fixe amortizabile, a căror exploatare se datorează activităților legate de producția de hidrocarburi la noi zăcăminte offshore. Limitarea metodei de amortizare intră în vigoare de la 1 ianuarie 2014 și se aplică numai dacă mijloacele fixe sunt utilizate de către operatorii de noi zăcăminte offshore sau organizații care au primit licență de dezvoltare a zăcămintelor. Dacă înainte de 2014 astfel de obiecte au fost amortizate folosind o metodă neliniară, atunci de la 1 ianuarie 2014, valoarea lor reziduală ar trebui înregistrată în contabilitatea fiscală și amortizată folosind metoda liniară.
Amortizează restul proprietății numai în modul stabilit în politica contabilă.
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 3 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.*
Atunci când se aplică metoda liniară, amortizați pentru fiecare element de proprietate amortizabilă pe baza costului său inițial. Pentru mai multe despre aceasta, consultați:
MODIFICĂRI ÎN CONTABILITATEA ZEPTELULUI PRODUCTIV ȘI REFLECTIA LOR ÎN POLITICA CONTABILIĂ A ORGANIZAȚILOR AGRICOLE
Din 2006, a intrat în vigoare o nouă versiune a PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, care a condus la schimbări fundamentale în contabilitatea mijloacelor fixe și a ridicat multe întrebări, a căror soluție trebuie să se reflecte în formarea politica contabilă a organizaţiilor agricole.
De la 1 ianuarie 2006 este permisă perceperea cu amortizare a animalelor productive și a plantărilor perene. În opinia noastră, această modificare a legislației este recomandabilă, deoarece, în primul rând, efectivele de animale au un cost inițial ridicat, ceea ce face mult mai dificilă achiziționarea acesteia de către întreprinderile agricole instabile din punct de vedere financiar și, în al doilea rând, permite reducerea pierderilor în fermele puternice din punct de vedere economic. , deoarece permite întreprinderilor agricole să recupereze costurile asociate cu achiziționarea acestui grup de active fixe folosind amortizarea. Cu toate acestea, concizia și natura schematică a prezentării abordărilor metodologice în documentele de reglementare complică foarte mult aplicarea lor în practică.
Contabilitatea organizată corespunzător a animalelor productive ajută la controlul afișării produselor și a costurilor de producție, la evidențierea rezervelor interne ale industriei.
Se știe că junincile în vârstă de peste doi ani și taurii în vârstă de 18 luni sunt incluse în efectivul principal la costul efectiv al creșterii, ținând cont de greutatea lor în viață; au un card de inventar. Datorita faptului ca din 2006 a devenit posibila calcularea amortizarii, si a devenit necesara determinarea valorii reziduale pentru animalele folosite in ferme inainte de 1 ianuarie 2006, cost initial la creditarea unui nou efectiv de animale in 2006, am propus forma unui card de inventar (fig. unu). Am considerat oportun în fișa de inventar să evidențiem astfel de indicatori precum: valoarea deprecierii, deoarece majoritatea animalelor sunt deja în ferme, iar amortizarea a fost percepută anterior asupra acestora într-un cont în afara bilanțului, adică durata de viață utilă a fost deja stabilit. În acest caz, această perioadă poate fi acceptată pentru amortizare și această opțiune poate fi înregistrată în politica contabilă. În plus, în opinia noastră, considerăm oportună introducerea de informații despre asigurarea animalelor (întrucât animalele productive (în special efectivele de reproducție) au o valoare inițială ridicată) pentru a consolida controlul asupra siguranței animalului și îngrijirea corespunzătoare a responsabililor. persoană.
Totodată, cuantumul amortizarii acumulate pentru animalele de producție ar trebui transferat de la 1 ianuarie 2006 în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”.
În opinia noastră, este recomandabil să reflectăm suma amortizarii transferată în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” în corespondență cu contul 83 „Capital suplimentar”. La urma urmei, amortizarea acumulată înainte de 2006 se referă la perioade anterioare și nu poate crește costul de producție în 2006. Apoi trebuie făcute următoarele înregistrări în contabilitate:
1) Kt 010 (Amortizarea mijloacelor fixe) - amortizarea acumulată pe un animal productiv înainte de 1 ianuarie 2006 este anulată.
2) Dt 83 Kt 02 - a fost majorat cuantumul deducerilor din amortizarea mijloacelor fixe pe baza rezultatelor reevaluării (șeful organizației decide reevaluarea animalelor de producție pentru valoarea deprecierii acumulate pentru anii anteriori, aceasta se înregistrează în politica contabilă a întreprinderii).
3) Dt 20-2 Kt 02 - s-a acumulat amortizare pentru un animal productiv pentru ianuarie 2006 și ulterior.
Metoda de amortizare a animalelor productive poate fi următoarea:
1. Grupați animalele în două grupe:
1) în bilanţul întreprinderii până în anul 2006
Orez. 1. Fișa de inventar al animalelor de producție
2. Determinați valoarea reziduală a animalelor care se aflau în fermă înainte de 2006, valoarea inițială a animalelor nou primite în fermă.
3. Stabiliți durata de viață utilă pentru animalele primite în 2006. Mulți contabili determină în practică această perioadă pentru animalele productive conform regulilor de contabilitate fiscală, adică în conformitate cu clasificarea activelor imobilizate incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Conform Clasificării, animalele de producție aparțin grupei a patra. Adică, durata de viață utilă poate fi setată în intervalul de la cinci până la șapte ani.
4. Calculați rata de amortizare pentru metoda de amortizare liniară și metoda soldului descrescător, determinați suma numerelor de ani - pentru metoda de calcul a amortizarii prin suma numărului de ani, volumul estimat de producție cu amortizarea metoda este proporțională cu volumul producției. Pentru a reflecta amortizarea acumulată la animalele de producție, considerăm oportună folosirea unor registre care să cuprindă: informații despre tipul de animal, costul de sold (inițial), valoarea amortizarii animalelor din bilanţul întreprinderii până în anul 2006, valoarea anuală și lunară a amortizarii, amortizarea acumulată, durata de viață utilă, valoarea reziduală și conturile de compensare.
5. La utilizarea metodei bilanțului reducător, asigurați existența unei valori de salvare la sfârșitul duratei de viață utilă a unui animal productiv. Acesta poate fi fie posibilul preț de vânzare al animalului, fie cantitatea de produse posibile creditate (carne, piele de animal etc.).
Compararea valorii reziduale a animalelor productive cu diferite metode de amortizare (conform datelor cardului de inventar): liniară, metoda soldului descrescător, metoda de amortizare prin suma numărului de ani de viață utilă și metoda de amortizare proporțional cu volumul producției, se poate vedea că cea mai mică sumă de amortizare pentru anul va fi acumulată prin metoda liniară - 9116,25 ruble, respectiv 18232,50 ruble. - cu metoda soldului reducător, 15937,50 ruble. - suma numerelor de ani. Pentru a calcula amortizarea, considerăm că este indicat să se folosească și metoda soldului descrescător și prin suma numerelor de ani, deși acestea conduc la o creștere a valorii deprecierii. La rândul său, acest lucru duce inevitabil la o creștere a costului de producție, dar, în același timp, crește capacitatea întreprinderii de a cumpăra animale productive într-un timp mai scurt. Considerăm că metoda de calcul a deprecierii proporțional cu volumul produselor primite este neatractivă pentru utilizare, întrucât este mai laborioasă, necesită costuri semnificative de timp în organizarea contabilității și există și dificultăți în aprecierea obiectivă a volumului de producție preconizat.
Atunci când alegeți o metodă de amortizare pentru animalele productive, trebuie menționat că amortizarea nu se percepe pentru aceasta în contabilitatea fiscală (la calcularea impozitului pe profit).
Considerăm că această problemă are o mare importanță teoretică și practică și necesită modificări corespunzătoare ale legislației fiscale. În plus, pentru întreprinderile care au trecut la plata Taxei Agricole Unificate, este prevăzută o procedură preferențială pentru includerea în cheltuieli a costului activelor fixe achiziționate. Permite întreprinderilor din agrobusiness să recupereze costurile asociate cu achiziționarea de active fixe într-un timp mai scurt (acest lucru este deosebit de important, deoarece animalele de reproducție productive au un cost ridicat).
Procedura de calcul a amortizarii este de mare importanta la calcularea impozitului pe proprietate. La urma urmei, valoarea reziduală depinde de valoarea deprecierii acumulate. Prin urmare, ajungem la concluzia că metodele de amortizare neliniară sunt cele mai benefice din punct de vedere economic și mai universale în aplicare.
Formularul INV-22. Comanda de inventar. Comisia trebuie să întocmească un act de amortizare completă. În baza actului, directorul dă instrucțiuni departamentului de contabilitate să acumuleze în contabilitate amortizarea integrală a mijlocului fix. Contabilul va întocmi o adeverință și va face afișarea:
Înregistrări de amortizare a animalelor
Este de la sine înțeles că bovinele adulte produc descendenți și crește în greutate în timpul îngrășării, ceea ce trebuie luat în considerare.
Amortizarea ar trebui privită ca o procedură de transfer treptat a valorii activelor fixe pe măsură ce acestea se uzează către produse noi. Fiecare companie alege metoda de calcul în mod independent, pe baza indicatorilor financiari și o fixează în politica contabilă.
În articol vă vom spune cum se calculează amortizarea animalelor, luați în considerare reflectarea acesteia în impozite și contabilitate. Acumularea este o procedură îndelungată care depinde de perioada de utilizare a sistemului de operare și este determinată pentru fiecare grup separat.
Nu poate fi suspendat, decât dacă procesul de modernizare sau reconstrucție a trecut. Metode de amortizare Organizațiile au voie să utilizeze una dintre metodele de amortizare.
Suma TVA prezentată organizației și plătită de aceasta la achiziționarea de animale de muncă pentru activități de producție sau alte operațiuni recunoscute ca obiect de impozitare cu TVA este acceptată pentru deducere din suma totală a taxei pe valoarea adăugată calculată după înregistrarea acestui efectiv de muncă ca parte al OS (articolul 171 și paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acceptarea sumei TVA pentru deducere se reflectă în contabilitate în conformitate cu Planul de Conturi la creditul contului 19 în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
Important
În conformitate cu clauza 17 din PBU 6/01 și clauza 3.2.4 din Ghid, costul animalelor de muncă (cu excepția boilor, bivolilor și căprioarelor) este rambursat prin amortizare. Amortizarea se percepe folosind una dintre metodele specificate în paragraful 18 din PBU 6/01 și adoptată în politica contabilă a organizației.
Se percepe amortizarea bovinelor? Costurile operațiunilor finalizate pentru formarea efectivului principal se debitează din contul 08 „Investiții în active imobilizate” la debitul contului 01 „Active fixe”. Suma taxei pe valoarea adăugată plătită de organizație furnizorului de animale de muncă se reflectă în contabilitate conform Planului de conturi pe debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite” în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări”. cu furnizorii și antreprenorii”.
Suma TVA prezentată organizației și plătită de aceasta la achiziționarea de animale de muncă pentru activități de producție sau alte operațiuni recunoscute ca obiect de impozitare cu TVA este acceptată pentru deducere din suma totală a taxei pe valoarea adăugată calculată după înregistrarea acestui efectiv de muncă ca parte al OS (articolul 171 și paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Consecințele refuzului organizației de a percepe amortizarea sunt foarte grave: - baza de impozitare a impozitului pe proprietate va fi supraevaluată, ceea ce la rândul său va duce la o plată în exces a impozitului pe proprietate; - din cauza faptului că impozitul pe proprietate este inclus în alte cheltuieli (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), baza de impozitare a impozitului pe venit este subestimată, ceea ce va duce la arierate fiscale; - pentru o încălcare gravă a regulilor de contabilitate * (4), o amendă administrativă în valoare de 2.000 până la 3.000 de ruble poate fi impusă funcționarilor organizației. (Articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). La achiziționarea de mijloace fixe pe cheltuiala finanțării bugetare, asupra acestora se acumulează amortizarea în mod general, cu condiția îndeplinirii a două condiții și anume: - se iau în calcul fondurile bugetare în conformitate cu cerințele PBU 13/2000* (5). ).
Citește și articolul: → „Formular OS-6. card de inventar. Pentru a determina grupul de amortizare, să ne întoarcem la clasificatorul general acceptat:
De exemplu, o capră de 7 ani nu poate fi mai scumpă decât o capră de 3 ani.
Dacă, totuși, a apărut o astfel de situație, atunci poate fi corectată.
Animalele de tracțiune achiziționate se creditează în debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate”, subcontul 08-7 „Achiziție de animale adulte”, la costul efectiv al achiziției acestora, inclusiv costurile livrării acestora. Costurile operațiunilor finalizate pentru formarea efectivului principal se debitează din contul 08 „Investiții în active imobilizate” la debitul contului 01 „Active fixe”. Suma taxei pe valoarea adăugată plătită de organizație furnizorului de animale de muncă se reflectă în contabilitate conform Planului de conturi pe debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite” în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări”. cu furnizorii și antreprenorii”.
Pentru a rezolva această problemă, aveți nevoie de:
Deoarece aceste taxe se plătesc trimestrial, în consecință, declarația se depune în aceeași perioadă. Există și penalități și eventual amenzi. Dacă valoarea deprecierii este subestimată.
În consecință, dacă o organizație într-o anumită perioadă de facturare a acumulat o amortizare mai mică decât era necesar, atunci impozitele pe venit și pe proprietate au fost plătite în exces. În acest caz, puteți rafina declarațiile pentru perioada, dar nu neapărat.
Atenţie
Conform clauzei 18.17 din Ghidul pentru organizarea contabilității și asigurarea controlului asupra siguranței animalelor adulte, fiecărui animal din efectivul principal, atunci când este înscris în active fixe, i se atribuie un număr de inventar corespunzător, iar animalelor mari (vaci, tauri - producători, etc.) primesc și o poreclă. Pentru fiecare animal din efectivul principal se deschide o fișă de inventar (formular N OS-6), în care sunt introduse toate datele care caracterizează animalele.
N 26n „Cu privire la aprobarea regulamentului contabil „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01
Erori la calcularea amortizarii Erorile in calcularea incorecta a amortizarii in contabilitatea fiscala duc la denaturarea cuantumului impozitului pe profit. Pentru a corecta faptele nesigure, trebuie să furnizați o declarație actualizată, luați în considerare două puncte. Dacă valoarea deprecierii este supraevaluată. Impozitul pe venit va fi scăzut din cauza deprecierii supraîncărcate. În plus, compania nu va transfera impozitul pe proprietate.
Tipuri de animale pe care se încarcă animalele Vitelele sunt principalul activ al întreprinderii, deoarece animalele oferă valoare ca produs și, în consecință, necesită amortizare. Există mai multe tipuri de animale: Specii Ce servesc Animale de lucru Utilizate ca mijloc de muncă Productiv Aducerea anumitor produse Animale genealogice Exclusiv pentru reproducere Toate tipurile de animale, cu excepția animalelor tinere și pentru sacrificare (cai, cămile, măgari și alte animale de muncă) (cu excepția boilor, bivolilor, căprioarelor) aparțin grupei a patra de amortizare, prin urmare percepem amortizarea în funcție de durata de viață utilă, în funcție de speranța de viață, în medie cinci până la șapte ani.
În plus, fiecărui animal din efectivul principal, atunci când este creditat la active fixe, trebuie să i se atribuie un număr de inventar adecvat și trebuie deschis un card de inventar în forma N OS-6 conform OKUD * (2). În ceea ce privește punctul 19 din Orientările pentru contabilizarea costurilor de producție și calcularea costului produselor (lucrărilor, serviciilor) în organizațiile agricole * (3) (denumite în continuare - Orientările), care, în special, prevăd că pentru animalele de producție, bivolii , nu se percepe amortizarea boilor și căprioarelor, apoi la aplicarea acesteia, trebuie avut în vedere că este necesar să ne ghidăm după ultimul act normativ aprobat. Prin urmare, în acest caz, este necesar să se aplice PBU 6/01, astfel cum a fost modificat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 decembrie 2005 N 147n.
