Sistemul fiscal pare o rețea încâlcită pentru mulți, mai ales când vine vorba de TVA. Întrebarea pusă cel mai des la îndoială este cine plătește TVA și cine nu ar trebui.
TVA-ul este un tip de impozit foarte important. Particularitatea sa constă în a depinde de valoarea mărfurilor vândute. Un produs împărțit în mai multe categorii este eligibil pentru un anumit procent din cota de impozitare. În cele mai multe cazuri, se aplică cota de 18%, care este cea mai mare. Și deși totul pare să fie clar cu ratele în sine, întrebarea cine le plătește și cine este contribuabilul rămâne adesea în aer.
Deci cine mai trebuie să plătească TVA? Codul Fiscal prevede clar că contribuabilii de TVA sunt:
Un număr de persoane pot fi atribuite plătitorilor de TVA. În mod convențional, ele pot fi împărțite în două grupuri. Unul îi include pe cei care plătesc TVA-ul intern - acest lucru se aplică cetățenilor care vând produse în țară. Celălalt grup include persoanele implicate în importul de produse în țară.
Pe baza listei de persoane care sunt plătitori de impozite, se poate spune că TVA-ul se plătește în tandem. Adică, în timpul achiziției de produse, cumpărătorul plătește deja taxa acumulată pe produse. Dar intră în bugetul țării datorită participării vânzătorului la acest proces. Prin urmare, este foarte greu de spus exact cine plătește TVA, cumpărătorul sau vânzătorul.
Daca cazul se refera la produse primite de vanzator in mod gratuit, atunci vanzatorul este obligat sa plateasca TVA din chitantele sale. Acest lucru se aplică și cazurilor în care bunurile sunt transferate în proprietatea altor persoane sau vânzătorul furnizează un anumit tip de serviciu. Taxele sunt plătite și de vânzător atunci când efectuează operațiuni precum livrarea de mărfuri prin vamă, construcții și alte tipuri de lucrări.
Explicații detaliate sunt oferite în acest videoclip:
Legislația fiscală prevede o listă a tranzacțiilor care nu sunt impozitate. Persoanele angajate în procesul de circulație a valutelor, conversie nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA. De asemenea, nu sunt supuse impozitării situațiile legate de proprietăți cedate în vederea investițiilor în cadrul unui contract de concesiune sau cedate unei organizații non-profit.
Nu este nevoie să vă faceți griji cu privire la plata impozitelor și a persoanelor asociate cu donarea proprietății, cu condiția ca aceasta să aibă o semnificație culturală sau socială. Reguli similare se aplică spațiilor rezidențiale. Prestarea serviciilor prestate de organele de stat nu este impozitată. Acest grup include și persoane angajate în lucrări de advocacy, diagnostic și reparații efectuate cu echipamente autohtone și străine.
Există, de asemenea, un anumit număr de antreprenori și organizații care au posibilitatea de a nu se angaja în plata TVA-ului. Acestea includ:
Majoritatea companiilor și firmelor care nu utilizează „sistemul simplificat” sunt obligate să plătească în mod regulat TVA. Dar firmele care plătesc TVA pot evita să-l plătească. Dacă dezvoltarea companiei este lentă și veniturile sunt în cel mai bun caz de 2 milioane de ruble în trei luni, atunci aceasta devine eligibilă pentru statutul de neplătitor.
Acest drept poate fi folosit de orice companie care are o perioadă lungă de activitate și un nivel scăzut al veniturilor pentru o perioadă trimestrială, care nu depășește 2 milioane de ruble. Durata statutului de neplată este de un an. Dacă după expirarea perioadei specificate, poziția financiară a companiei nu s-a îmbunătățit, atunci aceasta poate prelungi statutul de neplătitor cu încă un an. În această perioadă, pentru menținerea statutului de societate, nu se vor putea efectua operațiuni cu accize și depășirea pragului de venituri admisibil.
Dar scăderea de TVA este puțin probabil să aducă beneficii semnificative, deoarece condițiile pentru obținerea acestuia afectează negativ dezvoltarea companiei.
Plata impozitului se creditează numai după depunerea la organele fiscale a unui document cu informații despre activitățile companiei. Ultima zi de primire a declarației, când plătitorii de TVA mai pot evita întârzierea depunerii documentului, este data. Impozitul se plătește parțial. Adică, valoarea impozitului calculată pentru perioada trecută ar trebui împărțită în trei părți egale. Fiecare parte a sumei este plătită în următoarele luni următoare perioadei fiscale trecute.
De exemplu, în 2017:
TVA este o taxă complexă și poate fi plătită atât de vânzător, cât și de cumpărător. Cine ar trebui să efectueze plata depinde de mai mulți factori, inclusiv categoria de produs și cine este vânzătorul mărfurilor.
TVA este o abreviere pentru taxa pe valoarea adăugată. Acesta este numele unui impozit indirect, care vă permite să retrageți o parte din costul unui produs (bun sau serviciu) la bugetul de stat. Această formă de scutire poate exista în toate etapele producției de bunuri sau prestării de servicii.
Dacă mai multe organizații și persoane participă în mod constant la crearea unui produs (cel mai adesea acesta este cazul), atunci bugetul de stat primește o parte din cost cunoscută anterior ca urmare a plății. Totuși, acest lucru nu se întâmplă imediat, ci pe măsură ce etapele individuale ale procesului de creație sunt implementate.
În Rusia, taxa implicită pe valoarea adăugată este de 18%. Există și liste cu tranzacții care au o cotă redusă (10%) sau nu sunt deloc impozitate. Luați în considerare procedura de calcul și plată a acestui impozit pe teritoriul Federației Ruse.
TVA-ul în 2014 a fost plătit pentru al 22-lea an consecutiv. A fost introdus în Rusia din 1992, inițial procedura de plată a fost reglementată printr-o lege specială. Ulterior, în 2001, articolul 21 a fost evidențiat în Codul Fiscal, care reglementează această problemă.
Tarifele preferențiale și scutirea completă de la plata acestui impozit sunt prevăzute pentru mai mult de o sută de cazuri diferite, care sunt enumerate în Codul Fiscal. Deci, scutirea de la plata acestei taxe este prevăzută dacă suma încasărilor din vânzarea de bunuri sau servicii timp de trei luni calendaristice nu a depășit anumite limite. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 145 din Codul fiscal, această limită este acum de 2 milioane de ruble.
Este foarte important să știi cine plătește TVA. La urma urmei, aproape orice tip de afacere poate crea o bază legală pentru plata acestui impozit. Plătitorii sunt:
Până în 2017, există excepții pentru organizațiile care sunt parteneri sau organizatori ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice de la Soci.
La fel de important este să știți exact ce este impozitat. Conform legislației în vigoare, fac obiectul impozitării următoarele tranzacții:
Obiectele impozitării nu sunt:
De câțiva ani, în procesul de schimbare a legislației, cotele de TVA au fost reduse treptat. Rata maximă a fost de 28%, apoi cota a scăzut la 20%, iar din 2004 a fost de 18%.
Pentru unele tipuri de mărfuri (în principal produse alimentare și produse pentru copii) există o cotă preferențială de 10 la sută. Pentru mărfurile de export, rata este de 0%, adică nu se plătește nicio taxă. Pentru a fi scutit de plata taxei, exportatorul trebuie să depună de fiecare dată la organele fiscale o cerere de rambursare a taxei și setul de documente corespunzător.
Potrivit articolului 149 din Codul fiscal, unele tranzacții nu sunt supuse acestei taxe:
De reținut că TVA-ul se calculează în funcție de cota care corespunde tipului de activitate, și nu doar formei de organizare a afacerii. Prin urmare, dacă în procesul de desfășurare a afacerilor se efectuează operațiuni care sunt supuse impozitării, împreună cu cele care nu sunt supuse, atunci trebuie ținută o contabilitate separată pentru acestea.
În unele cazuri, dacă tranzacțiile preferențiale au o pondere mică în procesul general, contribuabilii renunță la scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru a simplifica procesul contabil. În acest caz, este necesar să depuneți o cerere la IFTS relevant cel târziu în prima zi a perioadei fiscale de raportare.
Refuzul sau suspendarea scutirii de la plata taxei pe valoarea adăugată este posibilă numai pentru toate activitățile contribuabilului. Nu este permisă nicio scutire parțială, de exemplu, în funcție de cine este cumpărătorul. De asemenea, scutirea pentru mai puțin de un an nu este permisă.
De asemenea, trebuie amintit că contribuabilii nu sunt antreprenori care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat. Toți ceilalți nu vor fi de prisos să știe să calculeze TVA-ul.
Nu este nimic deosebit de dificil să înțelegem cum se calculează valoarea TVA-ului. Când există o sumă inițială de bani sau valoarea proprietății, atunci expresia acesteia este luată ca 100% fără impozit. Prin urmare, în cazul ratei de nerambursare (18%):
Dacă, dimpotrivă, există o sumă cu taxă deja inclusă în ea, atunci:
Astfel, formulele de calcul a TVA-ului sunt extrem de simple, spre deosebire de multe alte formule legate de calculul impozitelor. Principalul lucru este să nu uitați să adunați sumele diferitelor impozite dacă se menține o contabilitate separată.
Documentul principal de raportare este declarația de TVA, care este depusă de contribuabil pentru fiecare perioadă de raportare (un sfert este desemnat ca astfel de perioadă). Potrivit articolului 167 din Codul fiscal, una dintre următoarele date poate servi drept moment pentru determinarea bazei de impozitare:
Potrivit articolului 171 din același document, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul impozitului cu valoarea deducerilor fiscale stabilite. Plata impozitului trebuie efectuată de către plătitor cel târziu în data de 20 a fiecărei luni următoare perioadei de raportare, în rate egale. Cel mai bine este să faceți acest lucru în avans, și nu în ultima zi, pentru a nu risca.
Completarea declarației de TVA se efectuează în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 104 din 15 octombrie 2009. Trebuie amintit că raportarea fiscală în timp utilă privind TVA va evita probleme semnificative. În caz contrar, dacă există întârzieri sau încălcări, atunci plătitorului i se vor percepe amenzi și penalități pentru acestea, în condițiile legii. În acest caz, autoritatea fiscală va compensa în mod independent suma impozitului plătit, inclusiv pentru rambursarea amenzilor și penalităților.
„Taxa pe valoarea adăugată (abreviat TVA) este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea creată în toate etapele producției și definită ca diferența dintre costul bunurilor (lucrări, servicii) vândute și costul costurilor materialelor. atribuite costurilor de producție și circulație.”
Acesta este modul în care TVA-ul este definit în mai multe cărți de referință autorizate. Ce se poate înțelege din această interpretare a termenului? Offhand - această taxă se aplică celor care produc și vând. Dar dacă studiem cu atenție orice cec fiscal care ni s-a eliberat la casă dintr-un supermarket sau farmacie, va apărea un rând dedesubt: „inclusiv TVA, atâtea procente, cutare sau cutare sumă”. Se pare că o plătim - consumatorii finali de bunuri și servicii, deloc producători și persoane juridice, cetățeni obișnuiți?
De fapt, TVA sau taxa pe valoarea adăugată este numită cea mai greu de înțeles, principala sursă de completare și bugetare, este considerată cea mai confuză din punct de vedere al calculului, iar unii vorbesc despre el ca fiind un „rău universal” care ruinează economia internă și creează o platformă favorabilă corupţiei.scheme.
Taxa pe valoarea adăugată este indirectă în felul său, se aplică tuturor celor care creează valoare de piață suplimentară. Cei care vând cu primă sunt supuși acesteia și nu contează dacă el însuși a produs un produs/serviciu sau doar l-a vândut.
Mai detaliat și mai clar:
De altfel, fiecare dintre contribuabili acordă sub formă de TVA doar partea care este inclusă în valoarea adăugată a produsului. Dar consumatorul final, care nu intenționează să revinde bunurile cu profit sau să folosească bunurile achiziționate în scopuri comerciale, unde puteți obține o rambursare, plătește integral. Adica bugetul este umplut de cetateanul N, care si-a dat banii pentru pantaloni si a platit intreaga suma de TVA la banut, ca, de altfel, si. Și toate opiniile larg răspândite că TVA-ul este o povară serioasă pentru afaceri sunt în cele din urmă anulate de cel mai simplu lanț logic care arată cine plătește efectiv taxa pe valoarea adăugată. Deși obținerea dreptului la o deducere fiscală pentru TVA, și cu atât mai mult la rambursarea acestuia, este totuși o sarcină pe care antreprenorii o rezolvă în fiecare zi.
Același tablou se va observa și în orice tip de activitate (în comerț, prestare de servicii, în producție), pentru toți plătitorii de TVA. Calcularea și raportarea acestui tip de impozit este mult mai complicată decât, de exemplu, sau alte tranzacții contabile.
Există un număr imens de excepții de la listă, de la întreprinderile mici ale căror venituri sunt mai mici decât o anumită valoare, terminând cu anumite tipuri de operațiuni, de exemplu, investiții.
TVA în „arhitectura fiscală” globală ia locul unui castel misterios cu temnițe întunecate, unde se aude șoapta conspirațiilor. Desigur, aceasta este o comparație plină de culoare, dar cu toate acestea, taxa pe valoarea adăugată, ca să spunem ușor, are o reputație ciudată. Doar câteva fapte:
Taxa pe valoarea adăugată nu are o reputație impecabilă, dar faptul că este o coloană vertebrală pentru bugetul multor țări nu poate fi negat. Pentru Rusia, cifra veniturilor din TVA este impresionantă, este de până la 40% din toate taxele.
În Rusia, există mai multe rate ale taxei pe valoarea adăugată:
Serviciile de îngrijire a bolnavilor și a copiilor, educaționale, juridice, de asigurări și o serie de altele, vânzarea de bunuri în scop religios, clădiri rezidențiale și unele produse medicale nu sunt impozitate.
În plus, TVA-ul nu este plătit de acele entități comerciale care operează pe sisteme preferențiale speciale - ESHN, PSN, USN. De asemenea, pot beneficia de scutire de TVA acei antreprenori ale căror venituri nu depășesc 2 milioane de ruble (calculul se face pentru perioada anterioare 3 luni și în valoarea vânzărilor fără TVA). Adică, aici se ia în considerare doar rezultatul monetar al activității, iar alți factori nu joacă niciun rol. Excepție fac contribuabilii care efectuează operațiuni de import și producătorii de produse accizabile.
Sfat: TVA-ul este un impozit al afacerilor mari, adică respingerea acestuia este plină de amenințarea de a ieși din lanțul (comerț sau producție) plătitorilor. De fapt, dacă un antreprenor nu poate emite o factură cu o coloană în care este indicată cifra râvnită pentru deducere, el devine un partener neprofitabil, deoarece cumpărătorul său va trebui să plătească integral impozitul pe cont propriu. Desigur, un antreprenor individual dintr-un SRL „simplificat” sau „exceptat” are dreptul de a emite un astfel de document clientului său, dar apoi își asumă plata „endeees” la buget și în totalitate. Prin urmare, înainte de a scrie o cerere de scutire de TVA sau de a trece la un regim special, analizați cât de profitabil este pentru dvs., dacă oportunitatea de a lucra cu orice contrapartidă va depăși toate farmecele sistemelor de impozitare preferențială.
Pe de altă parte, nu este atât de ușor să obțineți statutul de subiect scutit de TVA și este imposibil să comparați înregistrarea acestuia cu aceasta. Pe lângă aplicație, va trebui să furnizați și o serie de alte documente, extrase, registre de conturi. În același timp, orice depășire a sumei specificate de venit privează automat dreptul de a utiliza beneficiul oferit. Scutirea poate fi benefică în cazul lucrului cu utilizatori finali ai bunurilor și serviciilor care le vor folosi/utiliza pentru propriile nevoi (și care nu vor fi interesați de o deducere fiscală).
S-a discutat deja în detaliu mai sus că principalul plătitor al taxei pe valoarea adăugată este cumpărătorul final. Structurile de afaceri sunt pur și simplu agenți care o dețin și dau partea necesară bugetului, adică diferența dintre incoming și outgoing. Pentru a primi o deducere fiscală, trebuie să îndepliniți trei reguli obligatorii:
Cu toate acestea, există și o serie de nuanțe care afectează foarte mult suișurile și coborâșurile obținerii unei deduceri fiscale. Și nu sunt întotdeauna obiective, ci adesea subiective. Multe organizații și antreprenori au fost refuzați deducerile de către autoritățile fiscale. Și asta s-a datorat următorilor factori:
Sfat: dacă sunteți complet sigur de corectitudinea acțiunilor dumneavoastră și considerați că refuzul de a reduce valoarea TVA plătibilă la buget de către organul fiscal este ilegal, atunci ar trebui să contestați această decizie. Aveți posibilitatea de a vă adresa unui organism superior al Serviciului Fiscal Federal sau de a vă apăra interesele în instanță. Adesea, arbitrajul ia partea antreprenorului, deoarece legile sunt interpretate de angajații serviciului fiscal literal și clar nu în favoarea afacerii.
Declarațiile trimestriale de TVA trebuie depuse până în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare, adică până la 25.04.07.10.01. Plata se poate face în rate egale pe parcursul trimestrului curent, când a fost depusă declarația. Toate întârzierile, subestimarea bazei de impozitare, chiar și cele făcute din greșeală, nedepunerea rapoartelor și altele asemenea sunt acțiuni pedepsite. Pentru ei, antreprenorul se poate confrunta nu numai cu amenzi și răspundere administrativă, ci și penală.
Abrevierea TVA este cunoscută de toți cetățenii. Într-un fel sau altul, dar ne confruntăm cu asta în fiecare zi. De obicei, desigur, nimeni nu acordă atenție acestui lucru. Dar TVA-ul este prezent la toate bunurile pe care le cumpărăm. Mai presus de toate, prezența sau absența acestei taxe ar trebui să-i îngrijoreze pe antreprenori. Deja în primele zile, după înregistrarea întreprinderii, antreprenorul trebuie să se ocupe de întreținerea documentelor financiare, adică de raportare.
Raportarea corectă înseamnă că nu există nicio comunicare inutilă cu autoritățile fiscale. Cea mai dificilă taxă de raportat este TVA-ul. Taxa pe valoarea adăugată are mai multe cote, care sunt percepute pe diferite tipuri de activități ale întreprinderii. Trebuie să cunoașteți caracteristicile returnării acestui tip de impozit.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă aplicată impozitării unei întreprinderi care creează valoare suplimentară pentru bunurile sau serviciile sale. TVA-ul este un impozit indirect, adică o suprataxă asupra prețului unui produs (serviciu). În esență, aceasta este o formă de retragere a unei părți a costurilor la bugetul de stat.
Se calculează din diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare al aceluiași produs de la o altă companie. Dacă nu iei în calcul o simplă revânzare, atunci TVA-ul este inclus în costul total al bunurilor produseși constă din materiale și componente achiziționate.
Acest impozit a apărut la începutul secolului al XX-lea ca alternativă la impozitul pe vânzări. TVA-ul a ajutat să elibereze antreprenorii de impozite inutile. Spre deosebire de taxa pe vânzări, taxa pe valoarea adăugată a început să ia în considerare profitul potențialîn locul întregului încasări pentru produsele fabricate. Dar această taxă a fost introdusă pentru prima dată în Franța în 1954. Se crede că TVA-ul contribuie mai mult la creșterea întreprinderii decât impozitul pe venit.
Fiecare stat are propria sa cotă a taxei pe valoarea adăugată. În Rusia, TVA-ul este de 18%. Este vorba despre media mondială. Sunt state în care nici o astfel de taxa Sau este scăzut. Într-un număr de alte țări, această taxă este mai mare decât a noastră, iar majoritatea acestor țări sunt situate în Europa.
Pentru anumite categorii de bunuri sau servicii se poate aplica o cotă de impozitare preferențială. Există cazuri când TVA-ul este complet absent. Există multe excepții de la acest lucru în legislație, cu toate acestea, procedura pentru eliminarea completă a taxei este rar aplicată.
Toată lumea plătește impozit: atât persoane juridice, cât și persoane fizice. La achiziționarea de mărfuri într-un magazin, primirea de servicii în sectorul public sau în sectorul serviciilor, primim o factură cu TVA deja inclus în ea. Toți cei care plătim impozite suntem numiți contribuabili.
Contribuabilii sunt organizații (LLC, JSC), antreprenori individuali (IP), persoane fizice.
Contribuabilii au propriile obligații față de stat și societate:
Antreprenor, depunând o declarație la fisc, rambursează o parte din impozitîn detrimentul compensării reciproce a mărfurilor cumpărate și vândute. Compania în acest caz acționează ca agent fiscal.
Un agent fiscal este cel căruia i se încredințează datoria de a calcula, reține și transfera TVA la bugetul de stat.
Atribuțiile unui agent fiscal sunt prezentate în acțiuni precum:
Agentul fiscal raspunde, in conditiile legii, de plata TVA-ului retinut la bugetul de stat.
Agenții fiscali sunt organizații și antreprenori care:
TVA-ul este plătit de agenții fiscali, indiferent dacă își îndeplinesc sarcinile de contribuabil.
Nu toată lumea este obligată să plătească taxe. O astfel de obligație poate apărea în prezența unui obiect de impozitare. Absența unui astfel de obiect te eliberează de a fi nevoit să plătești ceva.
Obiectul impozitării nu este o persoană fizică sau juridică. Acestea sunt tipurile de tranzacții cu mărfuri-bani:
Obiectele de impozitare nu includ:
Conform legilor existente, antreprenorul are dreptul rambursare TVA. Aceasta se numește rambursare de taxe. În cele mai multe cazuri, antreprenorii au dreptate și legea este de partea lor, dar în viață apar adesea dispute cu autoritățile fiscale.
Declarația fiscală anuală trebuie să indice suma TVA plătită în plus și, dacă se dorește, să o returneze (rambursează), acest lucru se reflectă în rapoarte. Pentru a primi o sumă rambursabilă de deduceri fiscale, trebuie trimiteți o cerere sub orice formă la biroul fiscal. Cererea trebuie să indice: denumirea întreprinderii, adresa, semnătura și sigiliul șefului. După examinare, se poate face o rambursare a TVA.
Desigur, nimeni nu va returna banii. TVA-ul va fi creditat din altă taxă (va fi necesar să indicați care dintre ele). Dacă suma este mai mare, atunci partea rămasă va fi luată în considerare în plățile viitoare.
Există cazuri de rambursări de taxe în numerar. Banii sunt transferați în contul specificat în cerere. Dar, în acest caz, pregătiți-vă pentru o revizuire la scară largă a întregii documentații.
Cine plătește TVA - vânzătorul sau cumpărătorul? Această întrebare este întotdeauna de interes pentru participanții la o tranzacție supusă acestei taxe. Răspunsul poate fi găsit în cap. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar este destul de greu. Este mult mai ușor să-l cauți în articolul nostru.
TVA-ul este o modalitate prin care bugetul țării poate primi un cost parțial al unui produs, serviciu sau lucrare. Drept urmare, cumpărătorul plătește vânzătorului taxa pe valoarea bunurilor (lucrări, servicii), iar vânzătorul transferă TVA către bugetul federal. Totodata, vanzatorul are dreptul de a reduce cuantumul TVA acumulat la plata cu valoarea TVA aferenta bunurilor (lucrare, servicii) achizitionate de acesta.
În Rusia, cota maximă de TVA (28%) a fost stabilită în 1992. Din 2004 până în 2019, a fost de 18%. În prezent (din 01.01.2019) cota de impozitare este de 20%. Dar există și o anumită listă de tranzacții pentru care se aplică rate reduse - 10 și 0%.
Vânzătorul calculează TVA-ul și prezintă taxa cumpărătorului la transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii). Astfel, la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), cumpărătorul transferă vânzătorului o anumită sumă de TVA indicată de vânzător în factură. Aceasta înseamnă că cumpărătorul suportă costul plății TVA-ului. Vânzătorul formează suma de TVA care urmează să fie transferată la buget.
TVA este perceput de vânzător chiar și în cazul în care transferul de bunuri (lucrări, servicii) este gratuit (clauza 1 a articolului 39, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, există o listă a tranzacțiilor pentru care impozitul nu este calculat și plătit. Această listă este închisă și stabilită în paragrafe. 1-3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Valoarea taxei pe care vânzătorul trebuie să o vireze la buget este diferența dintre valoarea TVA pe care vânzătorul a prezentat-o cumpărătorilor săi și valoarea TVA-ului aferent bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate de acesta în calitate de cumpărător.
În unele cazuri, TVA-ul este transferat la buget de către cumpărător. Un exemplu ar fi organizațiile care, de exemplu (articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În acest caz, astfel de organizații sunt recunoscute ca agenți fiscali. Aceștia sunt obligați să calculeze TVA-ul, să îl rețină din venitul plătit contrapărții lor și să transfere impozitul la bugetul federal (clauza 1, articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). De fapt, agentul fiscal acționează ca intermediar între persoanele care sunt obligate să plătească TVA și stat.
Agentul fiscal reține TVA din veniturile plătite de contrapartea sa la rata estimată de 20/120 (până la 01.01.2019 - 18/118) sau 10/110 (clauza 4 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Citiți mai multe despre aceste tarife în acest articol.
TVA se percepe pe valoarea bunurilor vândute de vânzător. Și, de asemenea, reflectă în raportarea impozitului și suma impozitului datorată bugetului. Dar atunci când efectuează o plată, cumpărătorul compensează de fapt această plată prin primirea plății de la cumpărător, inclusiv taxe.
În același timp, există situații în care vânzătorul trebuie să acumuleze și să plătească impozit fără a primi o rambursare de la contraparte (transfer gratuit). Situații similare apar și cu cumpărătorul, acționând în astfel de cazuri ca agent fiscal.
