La sfârșitul fiecărui an calendaristic, societatea generează situații financiare, care sunt transmise organelor fiscale și statisticilor de stat pentru control obligatoriu.
Pentru anul 2016, puteți depune rapoarte într-o formă simplificată, care va consta doar din două formulare - bilanțul (formularul 1) și situația rezultatelor financiare (formularul 2). Anterior, Formularul 2 era numit o formă simplificată a declarației de venit. Se utilizează un bilanţ simplificat şi Formularul 2 pentru întreprinderile mici. De asemenea, această metodă ar trebui acordată atenție participanților la proiectul de inovare Skolkovo și întreprinderilor non-profit. Cu toate acestea, există companii care nu pot folosi în mod categoric acest drept - acestea sunt societăți pe acțiuni (sunt neapărat auditate anual), întreprinderi de microfinanțare, corporații de stat, cooperative, partide, notari, case de avocatură etc.
Legislația prevede următoarele criterii principale pentru clasificarea companiilor ca întreprinderi mici - atunci când numărul mediu de angajați nu depășește 100 și când veniturile din activități nu depășesc 800 de milioane de ruble pe an. Există criterii suplimentare, acestea sunt enumerate în articolul 4 din Legea nr. 209-FZ.
O formă simplificată a situației de profit și pierdere poate fi aplicată de către o companie care utilizează orice regim fiscal, inclusiv firmele din sistemul fiscal simplificat.
Forma simplificată a Declarației rezultatelor financiare (formular conform OKUD 0710002) pentru întreprinderile mici se completează conform formularului consacrat în Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 66n din 2 iulie 2010. Se completează informații pentru ultimii doi ani, pentru care în formular sunt evidențiate coloane speciale cu indicatori la sfârșitul anului (vezi mai jos un exemplu de completare). În absența indicatorului necesar, se introduce o liniuță.
Să aruncăm o privire la modul în care se completează Formularul 2 pentru întreprinderile mici. Să începem cu prima linie 2110 „Venituri”. În această linie se înregistrează venitul întreprinderii din activitatea sa principală, aici puteți introduce profitul din vânzări, vânzarea de servicii, chiria (dacă acesta este tipul principal de activitate) și așa mai departe. Valoarea veniturilor este fixată la prețul contractului, ținând cont de toate reducerile posibile, se recunoaște pe măsură ce se primesc fonduri de la clienți, în condițiile stabilite de lege. Veniturile se reflectă în contabilitate în contul 90. Când se completează raportul privind rezultatele financiare (forma simplificată a raportului), atunci încasările sunt indicate fără TVA și accize.
Urmează rândul „Cheltuieli pentru activități obișnuite”. Aici indicăm costurile activității principale - acesta este prețul de cost, cheltuielile de vânzare și administrative. Formularul simplificat 2 afiseaza in acest rand valoarea acumulata la debitul contului 90.2. Această linie poate fi atribuită codurile 2120, 2210 sau 2220 (oricare este cel mai mare). Costul principal include costurile de fabricație a bunurilor, achiziționarea de produse, prestarea serviciilor și așa mai departe. Cheltuielile de vânzare sunt publicitatea, ospitalitatea, transportul, ambalarea, depozitarea produselor și așa mai departe. Costurile de management pot include costurile de audit, servicii de consultanță, chirie de birou, taxe și personal de birou.
Rândul „Dobândă de plătit” reflectă alte cheltuieli sub formă de dobândă acumulată de plătit, aceasta putând include dobânda pentru orice fonduri împrumutate ale companiei, precum și reduceri la obligațiuni și facturi.
Când completăm rândul „Alte venituri”, atunci aici putem include profitul din vânzarea proprietății, penalități și penalități, proprietatea primită gratuit, profitul pe care l-am luat acum în calcul, dar primit de mult în urmă, și așa mai departe. Rezultatul se înregistrează în rând, obținut prin scăderea din cifra de afaceri la creditul contului 91.1 „Alte venituri” a totalului la debit 91.2 „Alte cheltuieli”. Acest șir poate fi 2310, 2320 sau 2340, oricare dintre acestea este cel mai mare.
Examinând rândul „Alte cheltuieli”, se poate observa că aici se înregistrează rezultatele altor cheltuieli, cu excepția dobânzilor de plătit, care se acumulează în debitul contului 91.2. Cuantumul cheltuielilor este indicat în raport între paranteze.
Indicatorul „Impozite pe venit (venit)” reflectă date privind obligațiile fiscale, pot exista și UTII, STS, ESHN. Se pot include sancțiuni pentru încălcarea legii, impozit suplimentar pentru perioadele anterioare. Aceasta atribuie codul 2410 sau 2460.
Rândul 2400 „Profit (pierdere) net” este determinat ca soldul contului 99 „Profit și pierdere”. Când avem un sold creditor al contului 99, acesta este un profit net, când avem un sold debitor al contului 99, există o pierdere. Când întocmim bilanţul pe exerciţiu, valoarea profitului (pierderii) nete este egală cu cifra de afaceri din contul 99 în corespondenţă cu contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”. Când o firmă primește o pierdere, aceasta este scrisă între paranteze.
Fiecare societate care desfășoară activ activități comerciale, indiferent de sistemul de impozitare, la sfârșitul anului trebuie să întocmească și să depună funcționarilor fiscali un document special numit „Situație Financiară”, cunoscută anterior ca „Declarație de profit și pierdere” (Formularul 2).
Fișiere
Raportul înregistrează mișcarea fondurilor în companie în perioada de raportare. Acestea includ veniturile, cheltuielile, pierderile și profiturile organizației, care sunt calculate pe bază de angajamente de la începutul până la sfârșitul anului.
Raportarea este responsabilitatea angajatului departamentului de contabilitate sau a contabilului-șef. În companiile mici, acesta poate fi un specialist terță parte care lucrează pe bază de externalizare.
După înregistrare, documentul trebuie depus spre semnare conducătorului societății.
Trebuie depusă o situație a rezultatelor financiare pregătită și executată corespunzător la biroul fiscal teritorialîmpreună cu alte documente incluse în situaţiile financiare.
Ca orice alte documente contabile depuse la organele fiscale, și aceasta are termene stricte de depunere. În acest caz, perioada este de trei luni de la sfârșitul anului de raportare (adică raportul trebuie depus pana la sfarsitul lunii martie). Dacă această regulă este încălcată, societatea riscă răspunderea administrativă sub forma unei amenzi.
Situația rezultatelor financiare are două forme unificate:
Indiferent de ce formă folosește compania, raportul conține următoarele date obligatorii:
Ar trebui să fiți foarte atenți atunci când completați documentul, deoarece greșelile, și cu atât mai mult introducerea de informații inexacte sau în mod deliberat false în el, sunt pline de consecințe neplăcute.
Dacă în procesul de completare a documentului au fost făcute unele inexactități sau corecții, cel mai bine este să tipăriți un nou formular și să-l reeditați.
Toate informațiile din formular pot fi introduse atât în formă scrisă de mână, cât și în formă tipărită. Condiția principală este ca acesta să conțină semnătura originală a conducătorului întreprinderii sau a unui angajat autorizat să acționeze în numele acestuia.
Începând cu anul 2016, nu este necesară ștampilarea raportului, întrucât persoanele juridice sunt scutite din punct de vedere legal de necesitatea de a-și viza documentele folosind sigilii și ștampile.
Se intocmeste raportul de rezultate financiare în dublu exemplar:
După ce își pierde relevanța, acest document este transferat la depozitare în arhiva întreprinderii, unde se păstrează pe toată perioada stabilită pentru acest tip de hârtie.
Astăzi, documentul poate fi transferat la biroul fiscal în trei moduri principale.
La începutul formularului se înscrie data la care este completat documentul. În plus, liniile din partea stângă sunt introduse:
Placa din dreapta include:
Într-un șir cod 2110 se potrivesc cu veniturile din activități standard, cum ar fi:
Datele sunt introduse fără accize și TVA;
Cod 2120 include costurile pentru aceleași activități standard. Indicatorii de aici trebuie introduși în paranteze, ceea ce va indica faptul că sunt supuși scăderii;
Cod 2100 surprinde profitul brut egal cu următoarea formulă: valoarea rândului 2110 minus valoarea rândului 2120;
Cod 2210 aici, tot intre paranteze, sunt indicate costurile suportate in vanzarea si vanzarea de bunuri si servicii;
Cod 2220 ia in calcul costurile de management (tot intre paranteze);
Cod 2200: aici se pune valoarea calculată prin formula: data 2210 se scade din data 2100, apoi linia 2220 este minus, i.e. profit sau pierdere rezultat din vânzări;
Cod 2310 arată veniturile organizației din acțiunile autorizate ale altor companii;
Cod 2320 arată dobânda câștigată sub formă de câștiguri din acțiuni, obligațiuni, depozite etc.;
Cod 2330 arată dobânda de plătit (valoarea se află în paranteze);
Cod 2340 conține toate celelalte venituri care nu sunt incluse în rândurile de nivel superior (de exemplu, venituri din vânzarea imobilizărilor necorporale, active fixe, materiale etc.);
Cod 2350între paranteze conține toate celelalte cheltuieli (amenzi, penalități etc.);
Cod 2300 indică profitul înainte ca impozitul pe venit să fie calculat și dedus. Formula de calcul este simplă: linia 2200 plus 2310 plus 2320 minus 2330 plus 2340 minus 2350;
Cod 2410: Impozitul pe venit calculat este indicat aici. Dacă o întreprindere folosește un cod „simplificat” în activitățile sale, nu este nevoie să scrieți nimic aici;
Cod 2460 include amenzi, taxe suplimentare, penalități etc.;
Cod 2400: Acesta conține profitul net pentru anul, calculat din valorile din rândurile anterioare.
A doua parte a documentului conține informații de bază, care sunt, de asemenea, împărțite în articole separate.
Cod 2510 include date privind rezultatele reevaluării activelor neincluse în venitul net;
Cod 2520 fixează rezultatul din alte operațiuni neincluse în profitul net;
Cod 2500înregistrează rezultatul financiar final: i.e. din 2400, scade 2510 si adauga 2520;
Cod 2900 arată profitul sau pierderea de bază pe acțiune (adică profitul (pierderea) de bază împărțit la numărul de acțiuni);
Cod 2910 furnizează informații despre profitul diluat sau pierderea pe acțiune. Formula de calcul: (venitul net minus dividendele acțiunilor privilegiate) împărțit la numărul de acțiuni ordinare.
După ce toate informațiile necesare au fost introduse în document, trebuie să fie semn de la șeful companiei și din nou Data.
Toate organizațiile sunt obligate să prezinte rapoarte anuale autorităților de statistică și Serviciului Fiscal Federal la sfârșitul anului 2018. Include bilanțul contabil și situația rezultatelor financiare (formularul nr. 2). Vă vom spune cum să evitați greșelile când completați Formularul nr. 2.
Declarația rezultatelor financiare pentru 2018 () este parte integrantă a raportului anual contabil, pe care toate persoanele juridice care intră sub incidența Legii federale „Cu privire la contabilitate” sunt obligate să-l prezinte autorităților de statistică și Serviciului Fiscal Federal până la 31.03.2019. În mod tradițional, în situația rezultatelor financiare aferente exercițiului, este necesară includerea datelor contabile privind toate veniturile, cheltuielile și rezultatele activității unei persoane juridice pentru perioada de raportare. Toți indicatorii sunt introduși în document pe bază de angajamente de la începutul anului și trebuie să corespundă liniilor din bilanţ și din declarația de impozit pe venit. Să aruncăm o privire mai atentă la modul de completare a formularului nr. 2 fără erori.
Acest formular de raportare este reglementat de secțiunea 5 din PBU 4/99 „Situațiile financiare ale organizației”. Anterior, era numită „Declarația de profit și pierdere”, dar din raportul anual pentru 2012, conform informațiilor Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-10/2012 „La intrarea în vigoare de la 1 ianuarie 2013 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” „, a primit o nouă denumire - declarația rezultatelor financiare; În același timp, forma nu s-a schimbat prea mult, iar contabilii continuă să folosească vechiul nume ca denumire colocvială.
Cum se completează situația rezultatelor financiare? Acesta trebuie să conțină următoarele date contabile:
Antetul raportului arată astfel:
La întocmirea formularului nr. 2, este necesar să se țină seama de recomandările date de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 06.02.2015 nr. 07-04-06 / 5027. Acestea se referă la problemele auditării documentelor contabile pentru perioada de raportare. Toate sumele afișate în raport nu trebuie să conțină TVA și accize. Acest lucru este valabil mai ales pentru venituri. Cheltuielile și cifrele cheie negative (pierderile) trebuie afișate fără semnul minus. Valorile negative trebuie indicate prin paranteze. Indicatorii pentru perioada de raportare (2018) trebuie comparați cu indicatorii pentru aceeași perioadă de raportare a anului trecut (2017). Deci, situația rezultatelor financiare (formularul nr. 2) pentru anul 2018 trebuie să includă următoarele informații:
Coloana „Explicații” este menită să indice numărul explicației organizației la bilanț (formularul nr. 1) și situația rezultatelor financiare (formularul 2).
Datele din perioada curentă de raportare trebuie să fie comparabile cu datele din aceeași perioadă pentru anul precedent. Aceasta înseamnă că toate numerele din document trebuie să fie formate după aceleași reguli. Dacă incompatibilitatea datelor este dezvăluită, atunci aceasta se poate datora faptului că:
În acest caz, se recomandă ajustarea datelor de anul trecut astfel încât să se potrivească cu condițiile existente. În același timp, nu ar trebui aduse modificări la situațiile rezultatelor financiare ale anilor anteriori. Nici un rând nu este numerotat în Formularul aprobat nr. 2. Prin urmare, codificarea șirurilor de caractere trebuie specificată în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n. (Anexa nr. 4). De exemplu, rândul 2410 din contul de profit și pierdere ar trebui să reflecte impozitul pe venit curent al organizației. Dacă nu urmați recomandările oficialilor, pot exista confuzii și întrebări din partea autorităților de reglementare.
Pentru a transmite un raport autorităților de statistică și Serviciului Fiscal Federal, este imperativ să numerotați corect rândurile. Acest lucru ar trebui făcut luând în considerare o serie de caracteristici ale diferitelor categorii de persoane juridice. Deci, întreprinderile mici completează un bilanț special și formularul nr. 2. Ele trebuie să prezinte indicatori agregați, care includ mai multe rânduri din formularul standard deodată. În acest caz, codul de linie trebuie setat în funcție de cel mai mare dintre indicatorii incluși în linie. Toate situațiile financiare contabile ale anului 2019 conțin astfel de coduri (formularul poate fi descărcat gratuit atât pe site-ul de statistici, cât și la sfârșitul acestui articol).
La rândurile 2110-2200 din formularul nr. 2, trebuie să indicați veniturile și cheltuielile primite pe anul pentru tipurile standard de activitate. Pentru a completa aceste rânduri, trebuie să utilizați indicatorii contului 90 „Vânzări”. Este important de reținut că veniturile primite de organizație pe linia 2110 se reflectă în forma sa netă, excluzând accizele și TVA-ul. Suma acestuia trebuie calculată luând în considerare toate bonusurile și reducerile pe care organizația le-a oferit clienților săi. Aceasta înseamnă că, dacă cumpărătorul a primit o reducere în baza contractului, atunci indicatorul de venit de pe linia 2110 ar trebui să fie reflectat minus valoarea acestei reduceri.
Linia 2120 ar trebui să conțină date despre cheltuielile organizației pe activități standard. Acestea sunt costurile care formează costul bunurilor sau serviciilor. Profitul primit din activități standard este reflectat în rândul 2100 din formularul nr. 2. Pentru referință: aceasta este diferența dintre indicatorii rândului 2110 (venit) și rândul 2120 (preț de cost). Linia 2210 este destinată să reflecte suma cheltuielilor asociate cu vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, altfel sunt numite comerciale. Iar linia 2220 este pentru cheltuieli administrative.
Este important să urmați recomandările din instrucțiunile pentru planul de conturi pentru a determina corect tipul de cheltuieli. Deci, cheltuielile comerciale (linia 2210) trebuie să includă costurile de publicitate. Adevărat, în acest caz, este necesar să se rețină și procedura contabilă prevăzută de politica contabilă a persoanei juridice.
Rândurile 2310-2350 sunt destinate să reflecte alte venituri și cheltuieli în Formularul nr. 2. Acestea trebuie completate pe baza datelor din contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. De exemplu, dacă o organizație a primit dividende în anul de raportare, acestea ar trebui reflectate pe rândul 2310. Suma profitului înainte de impozitare poate fi calculată pe baza datelor de la rândurile 2110-2350, iar suma primită ar trebui reflectată pe rând. 2300. Pentru a face acest lucru, trebuie să rezumați indicatorii cu liniile 2200, 2310, 2320 și 2340 și să scădeți din numărul rezultat suma liniilor 2330 și 2350. Dacă acesta este un profit, atunci suma va fi pozitivă și dacă pierderea este negativă. Apoi ar trebui indicat între paranteze.
Formularul contului de venit conține rânduri separate pentru venituri și cheltuieli din activități standard. Printre alte venituri minus cheltuieli, organizația are dreptul de a indica doar acele venituri pentru care dimensiunea nu depășește nivelul de materialitate. Astfel, un indicator este considerat semnificativ dacă fără el este imposibil să se determine în mod fiabil poziția financiară a unei persoane juridice. În același timp, organizațiile au dreptul de a determina în mod independent astfel de criterii de semnificație. Acestea trebuie specificate în politica contabilă în scopuri contabile.
De exemplu, costul vânzărilor în contul de profit și pierdere este reflectat în rândul 2120 între paranteze. Afectează indicatorul profitului (pierderii) brute al organizației, care trebuie indicat la rândul 2100:
Linia 2100 = linia 2110 - linia 2120.
Dacă rezultatul este negativ, numărul de pe linie este indicat în paranteze.
În mod tradițional, informațiile despre veniturile care reprezintă cel puțin 5% din toate veniturile unei persoane juridice sunt reflectate separat. În acest caz, toate costurile asociate acestora ar trebui, de asemenea, indicate separat. Pentru o interpretare detaliată a informațiilor din raport, trebuie să utilizați o aplicație specială - un formular separat pentru explicații la bilanț și formularul nr. 2. În coloana „Explicații” a formularului nr. 2 însuși, trebuie să indicați un link către numărul de serie al explicației textului sau al tabelului din această anexă.
Calculele pentru impozitul pe profit ar trebui să fie reflectate în rândurile 2410-2400. În special, rândul 2410 din situația rezultatelor financiare conține diferența dintre cifrele totale de afaceri la debit și credit al contului 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit curent” în corespondență cu următoarele conturi:
Este necesar să reflectăm acest indicator în paranteze. Diferența dintre cifrele totale de afaceri la debit și credit al contului 99 „Datorii (active) fiscale permanente” în corespondență cu subcontul 68 „Calculele impozitului pe venit curent” trebuie reflectată la rândul 2421 din formularul nr. 2.
Rândul 2460 al situației rezultatelor financiare, a cărui interpretare este adesea cerută de inspectorii de la Serviciul Fiscal Federal, reflectă informații despre toți ceilalți indicatori, nemenționați în document, care afectează valoarea profitului net. În acest caz, contează dacă organizația, în conformitate cu politicile sale contabile, aplică sau nu RAS 18/02. De obicei, se calculează folosind următoarea formulă:
Rândul 2460 = (cifra de afaceri debit la contul de bilanţ 99 „Profituri şi pierderi” în partea de impozite plătite la aplicarea regimurilor fiscale speciale, penalităţi şi amenzi, majorări la impozitul pe venit, anulate creanţe cu impozit amânat) - (cifra de afaceri creditară la sold fișa cont 99 „Câștiguri și pierderi” pentru plata în exces a impozitului pe profit sau a datoriilor de impozit amânat anulate).
În virtutea articolului 13, conturile anuale sunt recunoscute ca întocmite numai după semnarea lor de către conducător. Totodată, în loc de cap, documentul poate fi semnat de orice alt angajat autorizat. Dar trebuie să aibă o împuternicire, chiar dacă este contabilul șef al organizației. Și semnăturile de pe diferite copii nu ar trebui să difere.
Legea spune despre formularul de hârtie nr. 2. Dacă o organizație trimite un raport privind rezultatele financiare către autoritățile fiscale în formă electronică, atunci nu are obligația de a duplica raportul în format hârtie.
Toate materialele de expertiză necesare pentru întocmirea raportării contabile și fiscale pe anul se găsesc în. Conține material special pe această temă - A Practical Guide to Annual Financial Statements-2018, care examinează în detaliu toate aspectele și nuanțele, oferă exemple și instrucțiuni pas cu pas, precum și mostre de completare a tuturor formularelor și formularelor.
Pentru cei care nu aparțin încă utilizatorilor mulțumiți ai ConsultantPlus, oferim o versiune prescurtată gratuită - pe acest subiect. O limită: colecția este disponibilă numai pentru Sankt Petersburg.
Formularul 2 al situațiilor financiare este o declarație de profit și pierdere cunoscută de toți contabilii. Cel mai recent, și-a schimbat numele, dar esența rămâne aceeași. Unde pot găsi formularul actual? Cum să o completezi corect? Cum se verifică erorile? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste întrebări și la alte întrebări folosind un exemplu din materialul de mai jos.
Situațiile financiare sunt întocmite și depuse în conformitate cu formularele aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n. Situațiile financiare - Formularele 1 și 2 - sunt depuse de toate organizațiile. În plus față de formularele 1, 2 ale situațiilor financiare, există anexe la acestea (paragrafele 2, 4 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n):
Pentru întreprinderile mici, ca parte a raportării anuale, este obligatoriu să depună doar Formularul 1 al situațiilor financiare și Formularul 2.
Întâmpinați dificultăți în completarea situațiilor financiare? Întrebați pe forumul nostru! De exemplu, experții sfătuiesc membrii forumului cu privire la reflectarea unei tranzacții mari în bilanț.
Formularul 2 al bilanțului - sub această denumire înțelegem în mod tradițional formularul de raportare, care conține informații despre veniturile, cheltuielile și rezultatele financiare ale organizației. Forma sa actuală este cuprinsă în ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n, în care se numește un raport privind rezultatele financiare.
În legea „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ, care a fost în vigoare până în anul 2013, acest formular se numea Declarația de profit și pierdere, iar în legea care l-a înlocuit, din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, Raportul privind rezultatele financiare. În același timp, formularul în sine a început să poarte un astfel de nume destul de recent: „Declarația de profit și pierdere” a fost redenumită oficial în Situația rezultatelor financiare abia la 17.05.2015, când ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/06/2015 a intrat în vigoare Nr. 57n, care a adus modificări formularelor de raportare...
Apropo, acum Formularul 2 nu este oficial, ci numele general acceptat al raportului. A încetat să mai fie oficial din 2011, când ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67n, care a aprobat formele anterioare de contabilitate, care s-a numit astfel, a devenit invalid: Formularul 1 „Sold Fișă”, Formularul 2 „Declarația de profit și pierdere”, Formularul 3 „Situația modificărilor capitalurilor proprii”.
Formularul 2 al bilanţului este un tabel deasupra căruia sunt:
Tabelul cu indicatorii de raportare este format din 5 coloane:
Indicatorii din anul precedent și din anul de raportare ar trebui să fie comparabili. Aceasta înseamnă că, în cazul unei modificări a regulilor contabile, cele de anul trecut ar trebui transformate conform regulilor în vigoare în anul de raportare.
Raport privind rezultatele financiare - liniile sunt decriptate conform anumitor reguli. Să aruncăm o privire la cum să completați rândurile individuale ale raportului.
1. Venituri (cod de linie - 2110).
Prezintă venituri din activități obișnuite, în special din vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii (clauzele 4, 5 din PBU 9/99 „Venituri ale unei organizații”, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 06.05.1999 Nr. 32n).
Aceasta este cifra de afaceri pe creditul contului 90-1 „Venituri”, redusă cu cifra de afaceri debitoare pe subconturile 90-3 „TVA”, 90-4 „Accize”.
Citiți dacă este posibil să judecați valoarea veniturilor din bilanţ în articol „Cum se reflectă veniturile în bilanţ?” .
2. Costul vânzărilor (cod de linie - 2120).
Iată cuantumul cheltuielilor pentru activități obișnuite, de exemplu, cheltuielile asociate cu fabricarea produselor, achiziționarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii (clauzele 9, 21 PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”, aprobate). prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.05.1999 nr. 33n).
Aceasta este cifra de afaceri totală debitoare pentru subcontul 90-2 în corespondență cu conturile 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, cu excepția conturilor 26 și 44.
Indicatorul este dat în paranteze, deoarece se scade la obținerea rezultatului financiar.
3. Profit (pierdere) brut (cod linie - 2100).
Acestea sunt profituri din activități obișnuite, excluzând cheltuielile de vânzare și administrative. Este definită ca diferența dintre cifrele cheie din rândurile 2110 „Venituri” și 2120 „Costul vânzărilor”. Pierderea, ca valoare negativă, este reflectată în continuare în paranteze.
4. Cheltuieli de vânzare (cod linie - 2210, valoarea este scrisă în paranteze).
Este vorba despre diverse cheltuieli asociate vânzării de bunuri, lucrări, servicii (clauzele 5, 7, 21 PBU 10/99), adică rulaj debitor pe subcontul 90-2 în corespondență cu contul 44.
5. Cheltuieli administrative (cod linie - 2220, valoarea se scrie in paranteze).
Arata costurile de administrare a organizatiei, daca politica contabila nu prevede includerea lor in pretul de cost, adica daca sunt debitate nu in contul 20 (25), ci in contul 90-2. Apoi pe acest rând indicați cifra de afaceri debitoare pe subcontul 90-2 în corespondență cu contul 26.
6. Profit (pierdere) din vânzări (cod de linie - 2200).
Aici este afișat profitul (pierderea) din activități obișnuite. Indicatorul se calculează scăzând rândurile 2210 „Cheltuieli de vânzare” și 2220 „Cheltuieli administrative” din rândul 2100 „Profit (pierdere) brut”; valoarea acestuia corespunde soldului contului 99 din contul analitic de contabilizare a profitului (pierderii) din vanzari.
7. Venituri din participarea la alte organizații (cod linie - 2310).
Acestea includ dividendele și valoarea proprietății primite la părăsirea companiei sau la lichidare (clauza 7 din PBU 9/99). Datele sunt preluate din analitice pentru creditul contului 91-1.
8. Dobânzi de încasat (cod linie - 2320).
Este vorba despre dobânzi la împrumuturi, titluri de valoare, împrumuturi comerciale, precum și cele plătite de bancă pentru utilizarea banilor disponibili în contul curent al organizației (clauza 7 din PBU 9/99). Informații sunt preluate și din analitice privind creditul contului 91-1.
9. Dobânzi de plătit (cod linie - 2330, valoarea este scrisă în paranteze).
Acesta reflectă dobânda plătită pentru toate tipurile de obligații de datorie (cu excepția celor incluse în costul activului de investiție) și discountul plătit la obligațiuni și cambii. Aceasta este o analiză pentru debitul contului 91-1.
10. Alte venituri (cod temporal - 2340) si cheltuieli (cod - 2350).
Acestea sunt toate celelalte venituri și cheltuieli care au trecut prin 91 de conturi, cu excepția celor indicate mai sus. Cheltuielile sunt scrise între paranteze.
11. Profit (pierdere) înainte de impozitare (linia 2300).
Linia arată profitul (pierderea) contabilă a organizației. Pentru a-l calcula, la indicatorul din rândul 2200 „Profit (pierdere) din vânzări” trebuie să adăugați valorile rândurilor 2310 „Venituri din participarea la alte organizații”, 2320 „Dobânzi de primit”, 2340 „Alte venituri” și scădeți indicatorii rândurilor 2330 „Dobândă de plată ”și 2350“ Alte cheltuieli ”. Valoarea liniei corespunde soldului contului 99 din contul analitic pentru profit (pierdere) contabil.
12. Impozit curent pe venit (cod linie - 2410).
Aceasta este suma impozitului calculată a fi plătită conform declarației de impozit pe venit.
Organizațiile în regimuri speciale reflectă pe această linie taxa corespunzătoare regimului aplicabil (de exemplu, UTII, ESHN). Dacă impozitele în regimuri speciale se plătesc împreună cu impozitul pe venit (când se combină regimurile), atunci indicatorii pentru fiecare impozit se reflectă separat pe rânduri separate introduse după indicatorul impozitului pe venit curent (anexă la scrisoarea Ministerului Finanțelor). a Rusiei din 06.02.2015 Nr. 07-04- 06/5027 si 25.06.2008 Nr. 07-05-09 / 3).
Organizațiile care utilizează PBU 18/02 (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n) arată în continuare:
Rândul 2460 „Altele” trebuie să reflecte informații despre alți indicatori care afectează profitul net.
Profitul net în sine este afișat pe rândul 2400.
Formularul 2 din bilanţ este semnat de şeful organizaţiei. Semnătura contabilului șef a fost exclusă din aceasta din 17.05.2015 (ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.04.2015 nr. 57n).
Pentru claritate, vă prezentăm extrase din bilanţul pe anul 2018 (în ruble), format înainte de reforma bilanţului şi necesare pentru completarea situaţiei rezultatelor financiare.
|
Cont (subcont) |
|||
|
Nume |
|||
|
Activ de impozit amânat |
|||
|
Datorii privind impozitul amânat |
|||
|
Costul vânzărilor |
|||
|
Cheltuieli administrative |
|||
|
Profit/pierdere din vânzări |
|||
|
alte cheltuieli |
|||
|
Soldul altor cheltuieli |
|||
|
Profit și pierdere |
|||
|
Profituri și pierderi (excluzând impozitul pe venit) |
|||
|
Impozit pe venit |
|||
|
Cheltuieli contingente cu impozitul pe profit |
|||
|
Obligație fiscală permanentă |
|||
Când bilanţul este restructurat prin înregistrarea Dt 99.01.1 Kt 84.01, un profit net în valoare de 8.590.800 de ruble va fi anulat.
Pe baza datelor de mai sus, luați în considerare formularul 2 al situațiilor financiare - un eșantion de completare pentru 2018 (datele pentru 2017 sunt preluate din raportul de anul trecut):
|
Numele indicatorului |
Pentru 2018 |
Pentru 2017 |
|||||
|
Costul vânzărilor |
|||||||
|
Profit brut (pierdere) |
|||||||
|
Cheltuieli de afaceri |
|||||||
|
Cheltuieli administrative |
|||||||
|
Profit (pierdere) din vânzări |
|||||||
|
Venituri din participarea la alte organizații |
|||||||
|
Dobânzi de primit |
|||||||
|
Procent de platit |
|||||||
|
Alt venit |
|||||||
|
alte cheltuieli |
|||||||
|
Profit (pierdere) înainte de impozitare |
|||||||
|
Impozitul curent pe venit |
|||||||
|
inclusiv datorii fiscale permanente (active) |
|||||||
|
Modificarea datoriilor privind impozitul amânat |
|||||||
|
Modificarea creanțelor privind impozitul amânat |
|||||||
|
Venit net (pierdere) |
|||||||
|
Numele indicatorului 2) |
Pentru 2018 |
Pentru 2017 |
|
|
Rezultat din reevaluarea activelor imobilizate, neincluse in profitul (pierderea) net al perioadei |
|||
|
Rezultat din alte operațiuni neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei |
|||
|
Rezultatul financiar agregat al perioadei |
|||
|
Pentru trimitere Câștigul de bază (pierderea) pe acțiune |
|||
|
Câștigul (pierderea) diluat pe acțiune |
Formularul 2 al bilanţului poate fi descărcat de pe site-ul nostru.
De asemenea, șabloanele pentru toate formele de contabilitate și raportare fiscală sunt disponibile pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse în secțiunea „Raportare fiscală și contabilă”.
Formularul 2, sau un raport privind rezultatele financiare, este creat sub forma formularului stabilit și se supune anumitor reguli de completare. Datele sale arată din ce fel de venituri și cheltuieli se formează profitul net în perioada de raportare.
Una dintre cele obligatorii chiar și pentru întreprinderile mici este o declarație de profit și pierdere. Dar conform rezultatelor anului 2012, aceștia au dreptul să o depună conform formularului simplificat elaborat de experții Ministerului Finanțelor, care trebuie depus la IFTS până la 1 aprilie 2013.
Declarația de profit și pierdere caracterizează rezultatele financiare ale organizației pentru perioada de raportare (clauza 21 din PBU 4/99).
Rețineți că, în conformitate cu paragraful 1 al art. 14 din Legea N 402-FZ, situatiile contabile (financiare) anuale constau dintr-un bilant contabil si anexe la acesta. Prin urmare, în Informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei N PZ-10/2012 s-a anunțat că în situațiile contabile (financiare) anuale pentru 2012, situația de profit și pierdere ar trebui să fie denumită „situația rezultatelor financiare”. .
Raportul conține indicatori (Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 66n):
Forma simplificată a declarației de venit pentru întreprinderile mici constă din doar șapte rânduri:
Regulile pentru formarea informațiilor privind veniturile în contabilitate sunt precizate în PBU 9/99 „Venitul unei organizații” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 32n).
În contul de profit și pierdere, veniturile organizației, în funcție de natura lor, de condițiile de primire și de direcțiile de activitate ale organizației, se împart în (clauza 4 din PBU 9/99 și Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 66n):
Specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 15 august 2012 N 07-02-06 / 203 au remarcat că organizația recunoaște în mod independent veniturile ca venituri din activități obișnuite sau alte venituri pe baza cerințelor RAS 9/99, natura activităților sale, tipul veniturilor și condițiile de primire a acestora.
Veniturile din activități obișnuite includ veniturile din vânzarea de produse și bunuri, încasările asociate cu prestarea muncii, prestarea de servicii. În același timp, încasările precum chiria sunt de obicei reflectate în alte venituri. Totuși, în organizațiile a căror activitate principală este închirierea activelor lor, aceste încasări sunt și venituri. Această concluzie se aplică și societăților comerciale al căror obiect de activitate este participarea la capitalul autorizat al altor organizații (clauza 5 din PBU 9/99).
În acest caz, următoarele încasări nu sunt recunoscute ca venituri: în baza contractelor de comision, de agenție și a altor acorduri similare - în favoarea principalului, principalului etc.; plata anticipată; depozit; rambursarea creditelor (clauza 3 din PBU 9/99).
Rețineți că alte venituri pot fi declarate în contul de profit și pierdere minus cheltuielile aferente acestor venituri, dacă (clauza 18.2 din PBU 9/99):
Reamintim că întreprinderile mici (cu excepția emitenților de valori mobiliare plasate public și a organizațiilor non-profit cu orientare socială), sub rezerva anumitor condiții, au dreptul de a recunoaște veniturile pe măsură ce fondurile sunt primite de la cumpărători, adică pe bază de numerar (clauza 12 din PBU 9/99).
Condițiile de recunoaștere a cheltuielilor organizației în contabilitate sunt stabilite prin PBU 10/99 „Cheltuielile organizației” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n).
Cheltuielile, în funcție de natura lor și de activitățile organizației, se împart în (clauza 4 din PBU 10/99 și Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 66n):
În conformitate cu clauza 18 din PBU 10/99, cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și alte forme de implementare. După cum am menționat deja, pentru întreprinderile mici (cu excepția emitenților de valori mobiliare plasate public și a organizațiilor non-profit cu orientare socială) este prescrisă posibilitatea recunoașterii încasărilor după plată. În acest caz, cheltuielile sunt recunoscute și pe bază de numerar, adică. după achitarea datoriei.
Spre deosebire de forma obișnuită a raportului (prezentată în Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 66n), într-o formă simplificată la rândul „Cheltuieli pentru activități obișnuite” cheltuielile sunt date fără subdiviziune în costul vânzărilor, comercial și administrativ. Această inovație este destul de logică, deoarece pentru o lungă perioadă de timp, întreprinderile mici au dreptul de a utiliza un singur cont 20 „Producție principală” în loc de conturile 20, 23, 25, 26, 28, 29 și 44 pentru contabilitatea costurilor (subparagraful „b” al paragrafului 3.1 din Informații). al Ministerului de Finanțe al Rusiei N PZ-3/2012 ).
Am menționat deja că în companiile a căror activitate principală este de a-și închiria activele, plățile de leasing sunt legate de venituri (clauza 5 din PBU 9/99). În acest caz, costurile asociate contractului de închiriere sunt costurile activităților obișnuite (paragraful 5 din PBU 10/99). O concluzie similară se aplică firmelor a căror activitate este participarea la capitalul autorizat al altor organizații (clauza 5 din PBU 9/99 și clauza 5 din PBU 10/99).
În același timp, nu sunt recunoscute drept cheltuieli: contribuțiile la capitalul autorizat (pool) al altor companii; transferuri în temeiul acordurilor intermediare în favoarea principalului, principalului etc.; plăți anticipate și avansuri, depozit, rambursare împrumuturi și împrumuturi (clauza 3 din PBU 10/99).
Dobânda plătită pentru împrumuturi și împrumuturi este reflectată în rândul " Procent de platit". Excepție este partea de dobândă care este supusă includerii în costul activelor de investiții. Întreprinderile mici (cu excepția emitenților de titluri plasate public) au dreptul să recunoască toate costurile îndatorării drept alte cheltuieli. Acest lucru este specificat în clauza 7 din PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 107n).
pe linie " Impozite pe venit (venit)"Reflectați:
Pe linia „Profit (pierdere) net” se reflectă profitul (pierderea) net - soldul contului 99 „Profit și pierdere” la sfârșitul perioadei de raportare.
februarie 2013
