Făcând o greșeală în ordinul de plată pentru transferul impozitelor sau primelor de asigurare (cu excepția contribuțiilor „prejudicii”), contribuabilul are dreptul să scrie o scrisoare către fisc pentru a clarifica plata (clauza 7 din art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adevărat, nu toate erorile din sistemul de plată pot fi corectate în acest fel.
Erorile critice dintr-un ordin de plată includ o indicație incorectă (paragraful 4 al paragrafului 4 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Daca gresesti in aceste detalii, atunci obligatia de a achita taxa/taxa va fi considerata neexecutata. În consecință, va trebui să transferați din nou suma impozitului / contribuției la buget, precum și să plătiți penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Toate celelalte erori din ordinul de plată (de exemplu, indicarea unui CCA incorect (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19.01.2017 N 03-02-07 / 1/2145)) nu conduc la faptul că obligația plătitorului de a plăti impozitul/contribuția este recunoscută ca neîndeplinită, iar pentru corectarea acestei erori se poate face prin precizarea plății.
Formularul de clarificare a plăților impozitelor nu este aprobat legal. O astfel de cerere se depune sub orice formă. Este logic să indicați în el:
Atașați o copie a ordinului de plată, pe care doriți să o clarificați, la cererea de clarificare a plății.
După ce ați primit cererea dvs., autoritățile fiscale pot oferi reconcilierea plăților (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, acest lucru nu este necesar.
Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal trebuie să vă informeze cu privire la decizia luată cu privire la cererea dumneavoastră de clarificare a plății în termen de 5 zile lucrătoare de la luarea unei astfel de decizii.
Dacă decizia este pozitivă și, înainte de a fi luată, vi se vor aplica penalități, atunci acestea vor fi anulate (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O cerere de clarificare a unei plăți către biroul fiscal poate arăta astfel:
Șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 14 pentru Moscova
125284, Moscova, 2. Botkinsky pr-d, 8, bldg. 1
de la SRL „Mart”
INN 7714123456 / KPP 771401001
125040, Moscova, prospect Leningradsky, 37
Persoana de contact: contabil sef
Landysheva Elena Ghenadevna
Telefon: 8-499-153-96-78
Cerere de clarificare a plății din cauza unei greșeli
LLC Mart în legătură cu descoperirea unei erori în ordinul de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal din data de 10.01.2018 nr. 21 în valoare de 27.000 de ruble. în baza clauzei 7 a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse solicită clarificarea următoarelor detalii:
Formarea unei cereri de clarificare a plății către serviciul fiscal are loc în cazurile în care contribuabilul, fie că este întreprinzător individual sau persoană juridică, face vreo inexactitate în ordinul de plată.
Dreptul de a corecta erorile dintr-un ordin de plată este dat de codul fiscal, sau mai degrabă paragraful 7 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, trebuie menționat că nu toate informațiile pot fi corectate pe baza acestei prevederi legislative.
Există o serie de erori care sunt recunoscute ca necritice în ordinele de plată, de ex. supuse editării (de exemplu, un CCA setat incorect - cod de clasificare bugetară, TIN, KPP, denumire organizație etc.) și ei sunt corectați prin depunerea unei cereri corespunzătoare la biroul fiscal.
În același timp, există inexactități care nu pot fi corectate în modul descris mai sus:
În cazurile în care expeditorul plății a greșit în astfel de detalii, funcția de plată a taxei sau taxei nu va fi recunoscută ca îndeplinită, ceea ce înseamnă că banii vor trebui transferați din nou (inclusiv taxe de întârziere, dacă există).
Dacă specialiștii societății plătitoare de impozite găsesc erori în timp util, ar trebui să încerce imediat să le corecteze.
În caz contrar, din nou, va trebui să virați din nou impozitul sau contribuția și se va putea cere restituirea sumei plătite anterior și anularea penalităților acumulate doar prin instanță.
Mai mult, nu sunt excluse sancțiunile administrative din partea serviciului fiscal (sub formă de amenzi destul de mari).
De obicei, responsabilitatea formării unei cereri de clarificare a plății către fisc revine angajatului din departamentul de contabilitate care a efectuat plata sau contabilului șef. În acest caz, cererea în sine trebuie să fie semnată nu numai de angajatul care a pregătit-o, ci și de șeful companiei.
O cerere de clarificare a plății către serviciul fiscal astăzi nu are o formă uniformă unificată, astfel încât angajații organizațiilor și întreprinderilor pot să o scrie sub orice formă sau, dacă compania are un model de document elaborat și aprobat, pe baza eșantionului său . Principalul lucru în acest caz este că normele de muncă de birou sunt respectate în ceea ce privește structura documentului, precum și unele informații obligatorii sunt introduse.
În „antet” trebuie să indicați:
În partea principală a aplicației, ar trebui să scrieți:
Ca și în cazul textului aplicației, nu există cerințe speciale pentru proiectarea acesteia, așa că o puteți forma pe o foaie simplă de orice format convenabil (de obicei A4) sau pe antetul organizației.
Puteți scrie declarația de mână sau o puteți tasta pe computer.
Principalul lucru este că documentul conține o semnătură „în viață” a șefului companiei solicitante sau a unei persoane autorizate să acționeze în numele său (în timp ce utilizarea autografelor cu facsimil, adică tipărite prin orice metodă, este interzisă).
Nu există o nevoie strictă de a certifica formularul cu ajutorul tipăririi - acest lucru ar trebui făcut numai dacă utilizarea produselor de ștampilă este consacrată în actele juridice de reglementare ale întreprinderii.
Declarația ar trebui făcută în dublu exemplar, dintre care unul este transferat la biroul fiscal, iar cel de-al doilea rămâne în mâinile unui reprezentant al organizației, dar numai după ce un specialist fiscal îi pune un semn că documentul a fost acceptat.
Afirmația poate fi transmisă în diferite moduri:
În momentul în care specialiștii inspecției fiscale primesc cererea, aceștia vor fi obligați să o verifice. Uneori (în nici un caz în toate cazurile) plățile sunt reconciliate cu contribuabilul.
La cinci zile de la depunerea cererii la fisc, inspectorii vor fi obligați să ia orice decizie și să informeze solicitantul despre aceasta.
Orice contribuabil care a greșit în ordinul de plată pentru plata unui impozit sau contribuție poate avea nevoie de un exemplu de cerere pentru clarificarea unei plăți către fisc. Citiți despre ce detalii pot fi corectate după trimiterea plății la buget și cum să o faceți corect în materialul de mai jos.
Tutorialul nostru video vă va ajuta să întocmiți rapid și corect o cerere de clarificare a plății impozitului.
Sunteți familiarizat cu situația în care ați emis în grabă un ordin de plată pentru transferul impozitului, banca a executat ordinul și mai târziu ați găsit o eroare în KBK - ce să faceți în această situație?
Soluția este simplă: trebuie să depuneți o cerere la fisc pentru a clarifica plata. Despre aceasta vorbește și Ministerul Finanțelor într-o scrisoare din 19 ianuarie 2017 Nr.03-02-07 / 1/2145.
Ar trebui să faceți același lucru dacă faceți o greșeală în alte câmpuri ale ordinului de plată, cum ar fi:
IMPORTANT! Erorile în numărul de cont și în numele băncii destinatare sunt ireparabile (clauza 4 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, există o singură cale de ieșire - să trimiteți o nouă plată cu detaliile corecte, să plătiți penalități și să scrieți Serviciului Fiscal Federal o declarație privind returnarea plății plătite la detalii greșite.
Puteți găsi detaliile biroului fiscal pe site-ul FTS. Vezi aici pentru detalii.
Luați în considerare procedura de procesare și un exemplu de scrisoare privind clarificarea plății către biroul fiscal dacă BCC este indicat incorect.
O scrisoare către biroul fiscal cu privire la clarificarea plății este întocmită sub orice formă și trebuie să conțină detaliile standard ale documentelor de afaceri:
Un exemplu de cerere pentru clarificarea plății către biroul fiscal, vezi mai jos:
Inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 21
în jurul orașului Moscova
Adresa: 109377, Moscova,
Sf. 1 Novokuzminskaya, 5
Societate cu raspundere limitata "Prima"
INN 7755134421, KPP 772101001
1 Novokuzminskaya, 11
Ref. Nr.10 din 22.01.2018
privind clarificarea plății impozitului (eroare în KBK)
În ordinul de plată din 15 ianuarie 2018 nr. 267 pentru transferul plății primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru decembrie 2017 în valoare de 100.000 de ruble. în câmpul 104, KBK a fost specificat incorect (182 1 02 01 110 06 1010 160).
În baza clauzei 7 a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, vă rugăm să faceți modificările corespunzătoare.
1. O copie a ordinului de plata din data de 15.01.2018 Nr. 267.
Director General Prima LLC __ Sokolov _______ S. I. Sokolov
Cererea de clarificare a plății este examinată de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în termen de 5 zile. Autoritățile fiscale au, de asemenea, dreptul de a reconcilia calculele. După expirarea perioadei de mai sus, FTS decide să clarifice plata de la data plății efective a impozitului. Aceasta înseamnă că penalitățile acumulate pentru perioada dintre plată și clarificarea plății sunt inversate.
Dacă contribuabilul a făcut o greșeală în CCA sau alte câmpuri de plată și plata a fost primită în sistemul bugetar al Federației Ruse, atunci plata este considerată executată. În acest caz, o cerere trebuie trimisă la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal pentru a clarifica plata.
Daca s-au facut erori critice: in numarul de cont al beneficiarului sau denumirea bancii beneficiare, plata nu se duce la buget. În acest caz, trebuie să transferați din nou suma taxei la detaliile corecte, să plătiți penalități și să scrieți o cerere de returnare a taxei plătite incorect în contul curent.
Fii primul care află despre schimbările fiscale importante
Ai întrebări? Obțineți răspunsuri rapide pe forumul nostru!
Din 2017, clarificarea plății primelor de asigurare este deja reglementată de legislația fiscală, întrucât legea federală, care este de bază pentru aceste plăți, a fost desființată de la 01.01.2017. Analizăm regulile și procedura de clarificare a plății contribuțiilor la fondurile extrabugetare, care acum sunt controlate de organele fiscale.
În legătură cu transferul contribuțiilor către fonduri extrabugetare (cu excepția FSS pentru vătămări) sub controlul autorităților fiscale, din 2017 este necesar să contactați Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru clarificarea plății primelor de asigurare. Adevărat, acest lucru se aplică numai acelor deduceri care au fost făcute după 01 ianuarie 2017.
În plan legislativ, clarificarea plății primelor de asigurare din 2017 se supun în totalitate regulilor de clarificare a plăților de impozite. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 8 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și regulile în sine sunt precizate în paragraful 7 al aceluiași articol.
Vă rugăm să rețineți că în mod evident nu va fi posibilă clarificarea plății contribuțiilor în 2017 și în viitor, dacă ordinul de plată conține în același timp indicat incorect:
Adică acesta a fost motivul lipsei de bani în trezorerie în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. Toate celelalte erori de plată nu conduc la o astfel de consecință.
Mai există o nuanță importantă în cazul clarificării plății primelor de asigurare pentru OPS. Deci, evident că nu se va putea face acest lucru dacă filiala teritorială a Fondului de pensii informează organele fiscale că datele privind suma solicitată, în virtutea legii, sunt luate în considerare în contul personal al asiguratului din sistemul de asigurare obligatorie de pensii. Acest lucru este dovedit de paragraful 9 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Ca regulă generală, legea permite clarificarea:
Pe parcurs, cu precizarea plății primelor de asigurare, este indicat să se solicite o reconciliere a calculelor pentru acestea.
Inspectoratul trebuie să ia o decizie de clarificare a plății la data transferului efectiv al primelor de asigurare în sistemul bugetar în contul corespunzător al Trezoreriei. Forma sa este stabilită prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 29 decembrie 2016 nr. ММВ-7-1 / 731.
Totodată, fiscul va reda situația cu penalitățile acumulate: pe perioada de la data plății efective a contribuțiilor până la data publicării deciziei de clarificare a plății. Acest lucru se va întâmpla automat.
Legea acordă inspectoratului 5 zile pentru a informa plătitorul de contribuții despre decizia de clarificare a plății.
După primirea cererii, inspectoratul va redirecționa o copie a acesteia împreună cu o copie a plății către fondul extrabugetar corespunzător. FIU trebuie să răspundă la aceasta în 5 zile lucrătoare (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei nr. ZN-4-22 / 10626a, PFR nr. NP-30-26 / 8158 din 06.06.2017).
În același timp, este important ca autoritățile fiscale să aibă dreptul de a solicita o copie hârtie a plății contribuțiilor de la instituția de credit relevantă care a deservit această plată. Și banca nu are dreptul să le refuze. Legea acordă angajaților săi 5 zile pentru a îndeplini o astfel de cerință a autorității fiscale (clauza 7 a articolului 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul unei indicații incorecte în ordinul de plată a taxelor KBK, contribuabilul are dreptul de a depune o cerere de clarificare a plății. Totodată, indicarea în ordinul de plată pentru virarea impozitului a codului greșit al încadrării bugetare nu constituie temei pentru recunoașterea obligației de plată a impozitului neîndeplinit. Dar pentru a clarifica plata, contribuabilul poate depune o scrisoare sau cerere la organul fiscal. Acest lucru a fost raportat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei într-o scrisoare din 10.10.16 nr. SA-4-7 / 19125.
Deci, dacă în timpul plății impozitului sau plății primelor de asigurare în ordinul de plată există o eroare în numele organizației, statutul contribuabilului, KBK, TIN, KPP, organizația își poate clarifica plata dacă scrie un document corespunzător. scrisoare de clarificare. Pe baza acestui document, inspectorii vor recalcula penalitățile acumulate în conformitate cu clauza 2 din Secțiunea V din Recomandările privind procedura de menținere a bazei de date „Decontări cu bugetul” în organele fiscale (aprobate prin ordin al Impozitului Federal). Serviciul Rusiei nr. MM-3-10 / din 16 martie 2007) [email protected]), puteți clarifica CCA dacă codurile eronate și corecte se referă la aceeași taxă.
În caz contrar, organizația va fi obligată să transfere din nou taxa folosind codul corect și apoi să solicite biroului fiscal o rambursare. În acest caz, sancțiunile fiscale nu pot fi evitate. Cel mai probabil, va fi necesar să se facă dovada nelegalității penalităților dacă ordinul de plată conține un BCC al unei alte taxe.
Este posibil să se clarifice OKTMO dacă plățile sunt efectuate către bugetul federal sau regional. Dacă s-au făcut plăți către bugetul local, atunci eroarea poate fi corectată prin transferarea taxei și penalităților la detaliile corecte. În acest caz, supraplata este returnată în contul curent.
În acest moment, autoritățile fiscale clarifică în mod independent plățile care au intrat în categoria celor neclare. Acest lucru se aplică în principal plăților în care, de exemplu, organizația a indicat un BCC inexistent, dar scopul plății a indicat corect taxa transferată. În acest caz, nu se percepe dobândă.
Dacă organizația a indicat incorect numărul de cont al Trezoreriei Federale și numele băncii destinatarului, atunci se vor percepe penalități pentru datoria apărută. Astfel de penalități nu vor fi resetate. În acest caz, trebuie să scrieți o cerere de rambursare a taxei și să o trimiteți la biroul dvs. fiscal.
Inspectoratul fiscal trebuie să ia o decizie de clarificare a plății în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii de la organizație (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2008 nr. 03-02-07 / 1-324). ). Inspectorii vor înștiința plătitorul de decizia luată în următoarele cinci zile. După luarea unei decizii de clarificare a plății, inspectoratul va recalcula penalitățile acumulate asupra cuantumului impozitului pe perioada de la data plății efective a acesteia până în ziua în care se ia decizia de clarificare a plății.
Este posibil să se clarifice detaliile de plată doar dacă greșeala nu a afectat transferul impozitului la buget. Această procedură este prevăzută de paragraful 7 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În aplicație, trebuie să indicați eroarea care a fost făcută în ordinul de plată și detaliile acesteia. De asemenea, trebuie indicate informațiile corecte, care vor permite autorităților fiscale să reflecte corect sumele din cardul de plăți către buget.
Cererea trebuie să fie însoțită de documente care confirmă plata impozitului la buget.
Procedura de clarificare a plății este utilizată pentru a corecta erorile din ordinele de plată care nu au condus la nevirarea impozitului în contul corespunzător al Trezoreriei Federale.
Ce să faci dacă s-a făcut o greșeală la plata impozitelor? În acest caz, nu trebuie să așteptați rezultatele activităților de inspecție și trezorerie, ci ar trebui să începeți urgent să depuneți o cerere de clarificare a plății către IFTS, la care trebuie să atașați un ordin de plată cu o marcă bancară. . Pe baza acestei cereri, inspectoratul va putea iniția o reconciliere a impozitelor, amenzilor și penalităților plătite, sau va putea lua imediat o decizie de clarificare a plății în ziua în care taxa a fost efectiv plătită. Și, desigur, penalitățile care au fost acumulate în contul personal vor trebui recalculate.
Potrivit instrucțiunilor Ministerului Finanțelor, inspectoratul trebuie să efectueze acțiunile de mai sus în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau din momentul semnării procesului-verbal de reconciliere.
Deci, un contribuabil care află că din cauza unei erori în ordinul de plată, taxa nu se reflectă în contul personal, trebuie să efectueze următoarele acțiuni:
Inspectoratul trebuie să ia o decizie de clarificare a plății impozitului în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii de la organizație. După luarea deciziei de clarificare a plății, inspectoratul fiscal va recalcula penalitățile acumulate pentru cuantumul impozitului pe perioada de la data plății efective a acesteia până în ziua în care se ia decizia de clarificare a plății. Această procedură este prevăzută de paragraful 7 al articolului 45, paragraful 8 al articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este explicată în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 iulie 2008 nr. 03-02-07 / 1-324
Lista erorilor care pot fi corectate este limitată. Organizația poate clarifica:
Este posibil să se clarifice detaliile de plată doar dacă greșeala nu a afectat transferul impozitului la buget. Anexați la cerere o copie a ordinului de plată care confirmă transferul impozitului la buget. Toate semnăturile din document trebuie descifrate (GOST R 6.30-2003)
Este imposibil să se clarifice numerele de cont indicate incorect ale Trezoreriei Rusiei și numele băncii destinatarului (clauza 4 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă se fac astfel de greșeli, atunci banca nu va efectua plata deloc, sau fondurile vor merge în contul Trezoreriei, dar într-o altă regiune. În orice caz, taxa va trebui plătită din nou. Pentru rambursarea sumei plătite inițial, vă rugăm să contactați:
Depuneți o cerere la biroul fiscal de la locul de înregistrare. În termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii acestei cereri, inspectorii vor solicita în scris Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la locul în care a fost creditată plata. Aceștia vor atașa contestației o copie a cererii organizației de returnare a plății în formă electronică (imagine scanată). După ce au primit aceste documente, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei le va trimite departamentului de trezorerie regională pentru a returna suma primită în mod eronat. După aceea, departamentul regional al trezoreriei va transfera plata eronată către organizație și va notifica reprezentanții serviciului fiscal în termen de trei zile lucrătoare.
Se întâmplă ca la momentul depunerii cererii la fisc să nu existe încă informații despre dacă plata a fost creditată în contul Trezoreriei din altă regiune. Apoi, în termen de două zile lucrătoare de la data primirii cererii, inspectoratul va trimite o cerere către FTS regional al Rusiei. Serviciul Federal de Taxe din Rusia trebuie să răspundă acestei solicitări (confirmă că plata a fost creditată) în termen de două zile lucrătoare de la data primirii acesteia. După aceea, restituirea sumei creditate eronat se va face în același mod.
Dacă contribuabilul a transferat bani la buget la timp, dar folosind detalii incorecte și a depus ulterior o cerere de clarificare a plății, atunci data transferului plății incorecte va fi considerată data plății impozitului, ceea ce înseamnă că există nu ar trebui să fie penalizare. Dar, nu este întotdeauna posibil să evitați atât de ușor sancțiunile bănești.
1. Dacă s-a făcut o greșeală în numărul de cont al Trezoreriei Federale sau în detaliile băncii destinatarului, atunci este în general inutilă depunerea unei cereri de clarificare - obligația de a plăti impozit va fi în orice caz considerată neîndeplinită (clauza 4 din clauza 4 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma taxei va trebui trimisă din nou la buget, iar data plății va fi considerată ziua virării celei de-a doua plăți corecționale. Acestea. dacă plata corectă a fost trimisă după termenul legal de plată a impozitului, autoritățile fiscale vor percepe penalități de întârziere.
2. Dacă plata eronată a fost transferată inițial cu întârziere. În acest caz, organele fiscale vor inversa dobânda acumulată doar pentru perioada de la data transferului efectiv de bani până la data deciziei de clarificare. În consecință, pentru întârzierea inițială, penalitatea va trebui în continuare plătită.
în acest caz, cu siguranță vor exista penalități. Într-adevăr, atunci când se efectuează o astfel de compensare, obligația de plată a impozitului se consideră îndeplinită de la data deciziei IFTS de a efectua compensarea. Adevărat, există și aici câteva nuanțe. Autoritățile fiscale au 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii relevante din partea plătitorului pentru a lua o decizie privind compensarea plății în exces (clauza 4 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, dacă plătitorul depune o cerere de compensare cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de termenul limită de plată a impozitului, pentru care îi este frică de restanțe, iar autoritățile fiscale iau o decizie pozitivă, atunci nu vor exista dobânzi penalizatoare. La urma urmei, restanțe pur și simplu nu vor apărea - impozitul va fi „plătit” la timp din cauza plății excedentare compensate.
Câteva erori la plata pentru transferul impozitelor, din cauza cărora plățile au fost „neclare”, inspectoratul va lămuri dacă firma redactează o declarație corespunzătoare. În primul rând, aceasta se referă la erori în KBK, TIN, KPP sau la numele organizației, statutul contribuabilului. Potrivit companiei, organele fiscale nu trebuie doar să clarifice plățile, ci și să înlăture penalitățile acumulate la datoria rezultată din căptușeală (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal).
Adevărat, KBK-ul va putea fi clarificat fără probleme numai dacă codurile eronate și corecte se referă la aceeași taxă (clauza 2 din Secțiunea V a Recomandărilor privind procedura de menținere a bazei de date „Conturi la buget” în autoritățile fiscale. , aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 martie 2007 MM -3-10 / [email protected]). În caz contrar, va trebui să transferați din nou taxa folosind codul corect, apoi să solicitați biroului fiscal o rambursare și să plătiți taxe de întârziere.
Deși Codul Fiscal nu stabilește o astfel de restricție, cel mai probabil va fi necesar să se facă dovada nelegalității penalităților dacă ordinul de plată conține CCA-ul altui impozit. Rețineți că wiki-ul fiscal se va referi la informațiile reflectate în scopul plății numai dacă în câmpul 104 este specificat un cod inexistent.
Va fi posibil să se clarifice OKATO fără probleme dacă plata a fost transferată la bugetul federal sau regional și nu a participat la formarea veniturilor bugetului local. Dacă taxa a fost deja creditată la bugetul local „eronat”, atunci eroarea poate fi corectată prin enumerarea taxei și penalităților conform detaliilor corecte. În acest caz, supraplata este returnată în contul curent. O altă variantă de lămurire și nelegalitatea acumulării penalităților va trebui din nou apărată în instanță.
O eroare în detalii precum perioada fiscală, motivele sau tipul plății poate fi, de asemenea, corectată prin scrierea inspectoratului unei declarații pentru a clarifica plata. Dar în această situație, plățile vor fi în continuare creditate la buget și reflectate în cardul pentru decontările cu bugetul, așa că nu puteți corecta o astfel de greșeală.
Trebuie spus că acum, în unele regiuni, autoritățile fiscale clarifică în mod independent majoritatea plăților care au intrat în categoria celor neclare. Desigur, aceasta se referă la situații în care adevărata proprietate a plății poate fi judecată din alte detalii ale plății. De exemplu, societatea a indicat un cod de clasificare bugetară inexistent, dar scopul plății a indicat corect impozitul virat. Mai mult, penalități în acest caz nu vor fi percepute. Cert este că după clarificare astfel
sumele merg la cardul de calcul al bugetului pentru data specificată în ordinul de plată.
Dacă numărul de cont al Trezoreriei Federale și numele băncii destinatarului sunt scrise incorect, atunci penalitățile nu vor fi resetate. În acest caz, suma nu va fi creditată la buget, ceea ce înseamnă că obligația de a plăti impozitul este considerată neîndeplinită (paragraful 4 al clauzei 4 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, va trebui să scrieți o cerere de rambursare a taxei și să o depuneți la biroul dvs. fiscal. Mai mult, acest lucru se aplică și cazurilor în care taxa a fost creditată în contul Trezoreriei Federale a unei alte entități constitutive a Federației Ruse.
Puteți compune un document sub orice formă. Este necesar să se numească eroarea specifică care a fost făcută în ordinul de plată și detaliile acesteia. În plus, trebuie să furnizați informațiile corecte necesare pentru a reflecta suma de pe card pentru decontări cu bugetul.
Cererea trebuie să fie însoțită de documente care confirmă plata impozitului la buget. Puteti face o imprimare a unei copii electronice din sistemul „Client-Banca” si sa o certificati cu semnatura Directorului General si sigiliul societatii. Adevărat, unele inspecții necesită. să aibă o bancnotă pe ordinul de plată. În plus, pentru inspectorii deosebit de pretențioși, la cerere poate fi atașat un extras din contul curent, din care se poate observa că banii au fost debitați din contul curent al companiei.
Dacă, în urma unei erori, plata s-a reflectat intempestiv în cardul decontărilor cu bugetul, atunci în cerere se solicită și recalcularea penalităților.
Aplicația este trimisă după cum este necesar - când se găsește o eroare. Nu există un interval de timp specific pentru aceasta.
Descărcați o aplicație pentru clarificarea detaliilor unui ordin de plată pentru transferul plăților către buget și rarr
La completarea ordinelor de plată pentru transferul primelor de asigurare către UIF, contabilii greșesc adesea. După cum arată practica, cele mai frecvente dintre ele sunt erorile din KBK. La ce duc astfel de neajunsuri și cum să le remediem, citiți articolul întocmit de colegii noștri din revista Salariu.
De la 1 ianuarie 2012, ordinele de plată pentru transferul primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse trebuie să conțină KBK, care sunt prezentate în Anexa nr. 1 la Legea federală nr. 373-FZ din 30.11.2011 privind bugetul al Fondului de pensii al Federației Ruse pentru 2012 și pentru perioada de planificare din anii 2013 și 2014.
În rubrica 104 din ordinul de plată, plătitorii de prime de asigurare indică una dintre următoarele CCA:
392 1 02 02010 06 1000 160 - la transferul primelor de asigurare pentru MPI, creditate la Fondul de pensii pentru plata părții de asigurare a pensiei de muncă
392 1 02 02 02020 06 1000 160 - la transferul primelor de asigurare pentru MPI, creditate la Fondul de pensii al Rusiei pentru plata părții finanțate a pensiei de muncă.
KBK este incorect, dar plata a fost primită de FIU
Să luăm în considerare situația în care plătitorul, în loc de BCF-ul părții de asigurare a pensiei de muncă, a indicat BCF-ul părții finanțate.
Consecințele unei erori
Întrucât contribuțiile de asigurare pentru asigurările și părțile finanțate din pensie sunt virate în același cont al administrației teritoriale a Trezoreriei Federale, deschis pentru filiala PFR, fondurile vor fi virate integral în contul PFR.
Faptul de indicare incorectă a BSC în acest caz nu va sta la baza recunoașterii obligației de plată a primelor de asigurare neîndeplinite (clauza 4 partea 6 a articolului 18 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, în continuare - Legea nr. 212-FZ). Judecătorii au atras atenția asupra acestui lucru în decizia FAS din districtul Volga din 09.08.2011 în dosarul nr. A57-12787 / 2010 și în Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 09.02.2012 nr. 368/12 în dosarul Nr. A14-11622 / 2010.
Deoarece plata a fost primită de fondul extrabugetar în contul corespunzător, nu se percep penalități, deoarece condiția pentru acumularea acestora este plata în termen a primelor de asigurare (articolul 25 din Legea nr. 212-FZ). Acest lucru a fost indicat de judecători în decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 24.01.2012 în dosarul nr. A14-1357 / 2011.
Procedura de precizare a tipului și dreptului de proprietate asupra plății
Luați în considerare procedura de clarificare a plății, acțiunile asiguratului și sucursala PFR.
Declarația asiguratului. Asiguratul poate depune la filiala PFR o cerere de clarificare a platii din cauza unei erori comise prin atasarea documentelor care confirma plata primelor de asigurare de catre acesta. Acest lucru este precizat în paragraful 8 al articolului 18 din Legea nr. 212-FZ. Formularul de cerere recomandat este dat în scrisoarea Fondului de pensii al Rusiei din 06.04.2011 Nr. TM-30-25 / 3445. Vezi mai jos o mostră de completare.
Reconcilierea plății primelor de asigurare. În baza cererii asiguratului, UIF, în calitate de administrator al veniturilor bugetare, îi poate oferi acestuia să efectueze o reconciliere comună a primelor de asigurare plătite. Rezultatele acesteia vor fi oficializate printr-un act, care este semnat de plătitorul primelor de asigurare și de un funcționar autorizat al filialei PFR (partea 9 a art. 18 din Legea nr. 212-FZ).
Documente pentru transfer. Sucursala PFR poate solicita de asemenea băncii să furnizeze o copie a ordinului de plată al plătitorului pentru transferul primelor de asigurare. Banca este obligată să o depună în termen de cinci zile de la data primirii cererii (partea 10 a articolului 18 din Legea nr. 212-FZ).
Notificarea clarificării tipului și dreptului de proprietate asupra plății. Pe baza documentelor de mai sus, filiala PFR întocmește un aviz de clarificare a tipului și dreptului de proprietate asupra plății în ziua plății efective a primelor de asigurare.
În termen de cinci zile de la decizia de clarificare a tipului și a dreptului de proprietate asupra plății, filiala PFR trebuie să notifice plătitorul primelor de asigurare (partea 11 a articolului 18 din Legea nr. 212-FZ) și organul Trezoreriei Federale (paragraful 2 al articolului). 160.1 din Codul bugetar).
Pentru aceasta, UIF utilizează formularul general acceptat din Anexa nr. 8 la Procedura pentru serviciile de numerar pentru execuția bugetului federal și procedura de implementare a anumitor funcții ale organismelor financiare de către organele teritoriale ale Trezoreriei Federale. aprobat prin ordin al Trezoreriei RF din 10.10.2008 Nr.8n.
Dacă eroarea a fost reflectată în raport
Este posibilă o situație când a fost făcută o eroare către sfârșitul perioadei de raportare, iar proprietatea plății este clarificată după încheierea acesteia.
Înainte de a se ști că plata eronată a fost clarificată, în rândurile 111-113 din secțiunea 1 din formularul RSV-1 al Fondului de pensii al Federației Ruse, asiguratul trebuie să reflecte valoarea primelor de asigurare plătite pentru asigurare și finanțate. părți din pensia muncii într-o defalcare efectivă în conformitate cu detaliile ordinelor de plată eronate.
După clarificarea plății incorecte (asiguratul va notifica UIF despre aceasta), asiguratul va trebui să depună un formular RSV-1 actualizat la UIF. Acesta trebuie depus, întrucât data la care se clarifică plata incorectă primită în contul Fondului de Pensii este data la care au fost debitate fondurile din contul curent al asiguratului, adică data erorii în perioada încheiată pentru care RSV. -S-a depus 1 raport al Fondului de Pensii, care contine o distributie eronata a primelor de asigurare platite si o repartizare eronata a soldurilor acestora la sfarsitul perioadei de raportare.
Într-o formă actualizată, plătitorul trebuie să arate distribuția corectă a contribuțiilor plătite și soldurile asupra acestora.
Bcc este incorect, plata nu a fost primită de FIU
O altă situație este aceea că asiguratul a indicat în mod eronat în ordinul de plată BSC, administratorul plăților pentru care este o altă agenție guvernamentală, de exemplu, Serviciul Fiscal Federal.
În acest caz, suma primelor de asigurare nu va merge la bugetul PFR. Obligația de plată a primelor de asigurare nu va fi considerată îndeplinită (clauza 4 partea 6 a articolului 18 din Legea nr. 212-FZ).
Teoretic, situația poate fi corectată în două moduri. Primul este de a clarifica plata prin scrierea unei declarații către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și Fondul de pensii al Federației Ruse. Al doilea este să plătiți primele de asigurare către CCA corectă și apoi să returnați plata eronată de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Să le luăm în considerare mai detaliat.
Clarificarea plății
Modul de clarificare a plății efectuate către CCA greșit a fost explicat de Ministerul Finanțelor al Rusiei într-o scrisoare din 04.03.2011 nr. 03-02-07 / 1-64.
Finanțatorii au avut în vedere situația în care organizația a transferat în mod greșit suma primelor de asigurare pentru MPI către KBK-ului organului fiscal în locul KBK-ului ramurii teritoriale a PFR.
Declarații ale asiguratului. Pentru a returna fondurile, organizația trebuie să solicite clarificarea sumei transferate în mod eronat a primelor de asigurare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal și la oficiul teritorial al Fondului de pensii. Am furnizat un exemplu de cerere pentru clarificarea plății către FIU de mai sus. O declarație la inspecție este scrisă sub orice formă. Un exemplu de compilare a acestuia este dat mai jos.
Acțiunile IFTS. După primirea cererii plătitorului, autoritatea fiscală va trimite o notificare către organul Trezoreriei Federale pentru a clarifica tipul și dreptul de proprietate asupra plății, precum și că nu este administratorul sumei specificate a primelor de asigurare.
Acțiuni de trezorerie. La primirea unei astfel de notificări, Trezoreria Federală va lua în considerare plata specificată conform codului de clasificare bugetară.Nr.92n.În continuare - Procedura de contabilizare a încasărilor).
Acțiuni FIU. La rândul său, Fondul de Pensii, în calitate de administrator de venituri, va trimite o notificare către Trezoreria Federală pentru a clarifica tipul și dreptul de proprietate asupra plății pentru încasările neclare creditate la bugetul federal.
Pe baza acestei notificări, Trezoreria Federală va reflecta încasările specificate în contul personal al Fondului de pensii al Federației Ruse specificat în notificare, conform BCC actualizat (clauza 47.1 din Procedura de contabilizare a încasărilor).
Va returna IFTS plata greșită a primelor de asigurare?
Este posibil ca plătitorul primelor de asigurare, după ce a descoperit o eroare în BCK, să transfere plata a doua oară către BCK corect.
În acest caz, suma primelor de asigurare va merge la bugetul PFR în contul corespunzător al Trezoreriei Federale și se va considera îndeplinită obligația de plată a primelor de asigurare.
Este posibil să returnați o plată făcută din greșeală Serviciului Federal de Taxe al Rusiei?
În cazul în care plătitorul primelor de asigurare se adresează organului fiscal, acestuia i se va refuza restituirea sumelor indicate, întrucât organul care controlează plata primelor de asigurare este Fondul de pensii.
Autoritatea fiscală este împuternicită să returneze numai suma taxelor, taxelor, penalităților, amenzilor plătite în exces, în conformitate cu articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul a fost pregătit pe baza materialelor
Rețineți că o cerere de clarificare a unei plăți este depusă în următoarele cazuri:
1. A fost o greșeală în ordinul de plată, dar contribuțiile au mers la bugetul PFR.
2. O eroare a ordinului de plata a avut ca rezultat neplata contributiilor la bugetul PFR.
Să luăm în considerare aceste cazuri.
1. Asiguratul are dreptul de a depune o cerere la Fondul de pensii pentru clarificarea plății dacă a fost comisă o eroare în ordinul de plată, dar contribuțiile au fost primite în contul Trezoreriei Federale și au fost transferate la Fondul de pensii al Federația Rusă (partea 8 a articolului 18 din Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ). În acest caz, eroarea nu interferează cu primirea plății către bugetul fondului, prin urmare obligația de plată a contribuțiilor este considerată îndeplinită și nu se percep penalități pentru perioada de clarificare a plății (Scrisoarea Fondului de Pensii al Rusiei din 25.10. 2010 Nr. TM-30-25 / 11272).
De exemplu, erorile în următoarele detalii nu vor duce la neplata contribuțiilor:
TIN și KPP ale plătitorului
Statutul plătitorului
KBK - daca eroarea nu a impiedicat primirea sumei in bugetul PFR
Baza și tipul plății
Perioada de raportare sau de facturare.
Să repetăm că în aceste cazuri este dreptul și nu obligația plătitorului să depună o cerere de clarificare a plății. Vă recomandăm însă să țineți cont de regulile legislației fiscale, conform cărora ordinul de plată va fi un document de confirmare a reducerii anumitor taxe.
De exemplu, dacă sunteți plătitor de impozit pe venit, atunci includeți suma primelor de asigurare ca o cheltuială. Deci, un ordin de plată cu indicarea eronată a perioadei de raportare pentru care au fost virate contribuțiile nu va confirma că impozitul pe venit a fost redus pentru perioada necesară. În acest caz, este mai bine să specificați perioada de plată. Și, de exemplu, o indicație incorectă a KPP-ului organizației nu va avea consecințe negative, prin urmare, nu este necesar să se depună o cerere de clarificare a plății.
Cu toate acestea, dorim să subliniem că, dacă greșelile nu au condus la neplata contribuțiilor, atunci cererile inspectorilor Fondului de pensii al Federației Ruse în legătură cu contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu sunt justificate, inclusiv acumularea de penalități.
Dacă decideți să depuneți o cerere, atunci trebuie să atașați un document care confirmă plata primelor de asigurare - o copie a ordinului de plată pentru care ați transferat anterior contribuții la buget sau o copie a extrasului bancar.
2. Situații în care o eroare dintr-un ordin de plată a avut ca rezultat neplata contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Erorile făcute în toate detaliile de mai sus (cu excepția KBK) nu implică neplata primelor de asigurare. Există însă și alte greșeli care vă împiedică să transferați fonduri la bugetul dorit.
Deci, neplata contribuțiilor poate avea ca rezultat o indicare incorectă în ordinul de plată:
Numerele de cont ale Trezoreriei Federale
Cod de clasificare bugetară - KBK
Numele băncii beneficiare.
În acest caz, fondurile primite de Trezoreria Federală sunt creditate în contul încasărilor neclare (clauza 10 din Procedura de contabilizare de către Trezoreria Federală a încasărilor către sistemul bugetar al Federației Ruse și distribuirea acestora între bugetele bugetare). sistem al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.09.2008 nr. 92n în continuare - Ordinul nr. 92n ). După ce fondurile sunt creditate în contul de încasări neclare, Trezoreria Federală emite anchete pentru a clarifica al cui cont personal trebuie primite fondurile (clauza 47 din Procedura nr. 92n).
Până când fondurile sunt creditate în contul Fondului de pensii al Federației Ruse, obligația asiguratului de a plăti contribuții este considerată neîndeplinită (clauza 4 a părții 6 a articolului 18 din Legea nr. 212-FZ). Prin urmare, organismul PFR are dreptul de a percepe penalități pentru transferul cu întârziere a primelor de asigurare.
În această situație, este necesar să plătiți din nou suma primelor de asigurare conform detaliilor solicitate. Și apoi încercați să returnați sau să compensați plata incorectă. Dacă valoarea contribuțiilor este prea mare pentru a o plăti din nou, puteți depune o cerere de clarificare a plății atât autorității în contul căreia au fost primite contribuțiile plătite, cât și organismului corespunzător al Fondului de pensii al Rusiei (recomandări ale Ministerul de Finanțe al Rusiei, prevăzut în Scrisoarea din 21.01.2011 N 03 -02-07 / 1-15). Cu toate acestea, în acest caz, va trebui să plătiți o penalizare pentru perioada de neplată a primelor de asigurare.
În ciuda faptului că Legea nr. 212-FZ nu stabilește procedura de clarificare a plății în cazul neprimirii contribuțiilor la bugetul PFR, în art. 160.1 din Codul bugetar prevede că administratorul veniturilor bugetare trebuie să ia o decizie cu privire la compensarea (clarificarea) plăților către diferite bugete și să transmită o notificare corespunzătoare la Trezoreria Federală. Prin urmare, UIF, în calitate de administrator al contribuțiilor la pensie, are autoritatea de a clarifica plata.
Rețineți că UIF nu poate aplica o amendă pentru netransferarea contribuțiilor în acest caz, întrucât nu există corpus delicti în temeiul art. 47 din Legea nr.212-FZ.
De asemenea, vom lua în considerare câteva opțiuni legate de indicarea incorectă a BCC în ordinul de plată:
1) CCA a fost specificat incorect, dar codul administratorului de plati - organul Fondului de Pensii - a fost specificat corect. Dacă, în același timp, contul Trezoreriei Federale este indicat corect și fondurile sunt creditate la bugetul PFR. atunci se va considera îndeplinită obligația de plată a contribuției și nu se vor percepe penalități asupra sumei plății specificate.
De exemplu, o astfel de situație poate apărea dacă în În ordinul de plată a fost indicat în mod eronat BCF pentru partea asigurată a pensiei în locul BCF destinat contribuțiilor la partea finanțată a pensiei. În acest caz, fondurile vor merge la bugetul PFR, și nu vor fi restanțe.
Această poziție este confirmată de autoritățile judiciare în Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 01.06.2006 Nr. A13-16214 / 2005-08, FAS al Districtului Volga din 11.03.2006 în dosarul Nr. A55-22333 / 05-53, FAS al Sectorul Central din 27.01.2009 in dosarul nr. A35-4629 / 08-C26 si altele ).
2) BCM specificat nu există sau este administrat de un alt organism. Atunci contribuțiile plătite nu vor merge la bugetul PFR, întrucât Trezoreria Federală înregistrează încasările de fonduri și repartizarea acestora între bugete conform CCA (clauza 5 din Procedura nr. 92n). În consecință, plătitorul primelor de asigurare are restanțe și se percep penalități. Mai mult, în cazul în care CCA specificată în ordinul de plată nu există, trezoreria va clasifica contribuția drept încasări neclare (clauza 10 din Procedura nr. 92n).
De exemplu, la plata primelor de asigurare la Fondul de pensii din greseala, organizatia a indicat CCA pentru impozitul pe venit. Administratorul contribuțiilor la pensii este Fondul de pensii al Federației Ruse, administratorul impozitului pe venit este Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Ca urmare a unei greșeli, plata nu va fi creditată în contul corect.
Autoritatea FIU trebuie să ia în considerare cererea de clarificare a plății și să ia o decizie cu privire la aceasta. Decizia luată trebuie notificată titularului poliței în termen de 5 zile de la adoptarea acesteia (clauza 11 din articolul 18 din Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ).
Puteți vizualiza și descărca un exemplu de aplicație pentru clarificarea detaliilor primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în secțiunea Documente utile.
Clarificarea plății vă permite să corectați acele erori din ordinul de plată, care nu au condus la faptul că taxa nu a intrat în buget, clauza 7 din art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, la locul căruia a fost plătită taxa, o cerere de clarificare a plății sub orice formă. În cerere, indicați:
1) data, numărul, suma și scopul plății specificate în ordinul de plată în care s-a comis eroarea
2) care detalii de plată sunt completate incorect
3) cum trebuie completată corect această cerință.
La cerere trebuie atașată o copie a ordinului de plată în care s-a făcut greșeala.
Înainte de a decide să clarifice plata, autoritatea fiscală vă poate sugera să efectuați o reconciliere comună a calculelor fiscale.
Decizia de clarificare a plății Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal trebuie luată prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 31 iulie 2008 N 03-02-07 / 1-324:
Dacă a fost efectuată o reconciliere comună a calculelor fiscale - în termen de 10 zile lucrătoare de la data semnării actului de reconciliere
Dacă nu a fost efectuată o reconciliere comună a calculelor fiscale - în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a cererii dumneavoastră de clarificare a plății.
Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal trebuie să vă informeze despre decizia luată în termen de 5 zile lucrătoare de la adoptarea acesteia.
Dacă, din cauza unei erori în ordinul de plată, vi s-au perceput penalități, atunci după luarea unei decizii de clarificare a plății, IFTS le va anula prin clauza 7 a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplu de aplicație pentru clarificarea plății impozitului
Întrebări înrudite
În plus, în Ghiduri ConsultantPlus
Editura „Glavnaya kniga”, 2015. Culegere de situații tipice. 25-05-2015.
V _______________________________________
_________________________________________
(numele organului fiscal)
de la ___________________________________
________________________________________
Număr de telefon _______________________________
AFIRMAȚIE
pentru a clarifica detaliile ordinului de plată
pentru a transfera plăți la buget
Într-un ordin de plată din data de __.__ 20__ Nr. _______ pentru transfer (specificați taxa)în buget în valoare de __________ ruble, cerințele au fost indicate incorect: ________________________________________________. Ar fi trebuit să indice _______________________________________________________________.
Anexă: ordin de plată din data de __.__ 20__ Nr. ______ pentru suma de _______ ruble, extras de cont bancar din contul curent nr.
Obligatia de plata a impozitelor se realizeaza prin intocmirea diferitelor tipuri de rapoarte, calculul cuantumului obligatiei si efectuarea unei plati la bugetul corespunzator. Pentru îndeplinirea obligației fiscale se completează un ordin de plată care indică detaliile necesare. Dacă a fost făcută o greșeală la întocmirea acestui formular, o scrisoare către biroul fiscal despre clarificarea plății va ajuta la corectarea acesteia.
Corectitudinea completării formularului de ordin de plată depinde nu numai de actualitatea încasării impozitului în bugetul relevant, ci și de disponibilitatea motivelor pentru atragerea la răspundere a plătitorului. Obligația de a plăti impozite și taxe se consideră îndeplinită din momentul creditării plății, de aceea, completarea cerintelor trebuie efectuata cu respectarea regulilor stabilite.
Cele mai frecvente erori sunt următoarele în documentele de plată:
Notă! Nespecificarea a cel puțin un atribut obligatoriu sau un număr în factură va duce la clasificarea plății drept „neclarificate”. În acest caz, obligația de plată a impozitului nu va fi considerată îndeplinită în mod corespunzător.
Identificarea în timp util a unei erori va permite evitarea consecințelor negative asociate cu întârzierea plății și urmărirea penală, dacă plătitorul se adresează inspecției teritoriale a Serviciului Fiscal Federal cu o scrisoare de clarificare a plății. De altfel, potrivit art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorul care a eliminat o astfel de eroare are dreptul de a fi scutit de plata penalităților pentru îndeplinirea cu întârziere a unei obligații fiscale.
Legea nu stabilește un termen limită pentru aplicarea cu litera specificată pentru eliminarea erorii. Până când inspecția fiscală va releva faptul încălcării ordinului și condițiilor de plată a impozitelor, scrisoarea plătitorului va sta la baza eliminării erorii și a modificărilor corespunzătoare.
Întrucât acest recurs are consecințe semnificative din punct de vedere juridic. trebuie să fie sub forma unui document scris. Conținutul său trebuie să includă:
Notă! Procedura de menținere a documentelor fiscale și interacțiunea cu Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal permite nu numai trimiterea unei astfel de contestații sub forma unui document scris, ci și transmiterea acesteia prin canale de comunicare electronică. Această oportunitate este disponibilă plătitorilor conectați la canale electronice de comunicare cu IFTS.
Scrisoarea trebuie să fie însoțită de un document care confirmă îndeplinirea obligației fiscale. Pentru a face acest lucru, trebuie să certificați în mod corespunzător o copie a ordinului de plată pe hârtie sau să faceți o declarație electronică din programul client. În plus, este permisă depunerea unui extras de la instituția de credit prin care s-a efectuat plata.
Un exemplu de scrisoare către biroul fiscal despre clarificarea plății poate fi găsit pe site-ul nostru. La compilare, o atenție deosebită trebuie acordată corectitudinii detaliilor corecte.
La primirea documentului specificat, angajații Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal vor verifica și clarifica plata. Cu toate acestea, în unele cazuri, acest lucru va fi imposibil din punct de vedere fizic, deoarece plata primită a fost deja creditată în detalii greșite.
Plata impozitului nu poate fi clarificată dacă, în urma precizării unor informații eronate, a fost creditată folosind detalii incorecte. Acest lucru este tipic pentru următoarele cazuri:
Important! În aceste situații, plătitorul trebuie în continuare să informeze organul fiscal despre greșeală, deoarece, în unele cazuri, acest lucru va evita acumularea de penalități.
Pentru indeplinirea corespunzătoare a obligației fiscale, în cazul în care este imposibil să se clarifice plata, va fi necesar să se efectueze următoarele acțiuni:
Pentru o astfel de procedură, va trebui să confirmați ambele plăți efectuate prin depunerea documentelor la organul fiscal.
O scrisoare despre clarificarea plății către fisc: mostra din articolul nostru este la zi și vă permite să evitați acumularea de penalități. Cum să scrieți o scrisoare, să clarificați o plată, zero dobânzi - citiți articolul.
O eroare în plată nu înseamnă întotdeauna că banii vor trebui transferați din nou. În cazul impozitelor și contribuțiilor, unele inexactități pot fi corectate - depuneți o cerere de clarificare a plății la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Citiți despre erorile care pot fi clarificate și care nu necesită repetarea plății în Tabelul 1.
tabelul 1... Clarificați CCA în ordinul de plată
Masa 2. Cerere de clarificare a plății către IFTS
| Plată eronată | Unde să contactați |
| Impozit | La biroul dvs. fiscal |
| Contribuții la OPS, OMS, OSS, plătite înainte de 2017 | Spre filiala teritorială a PFR, FSS |
| Contribuții „pentru accidentări” | La filiala teritorială a fondului de asigurări sociale |
| Contributii pentru GPT, asigurare medicala obligatorie, OSS, platite incepand cu anul 2017 | La biroul dvs. fiscal |
Un model de scrisoare pentru a clarifica o plată către IFTS nu este legal stabilit, prin urmare este întocmit sub orice formă. În scrisoare (extras), contribuabilul informează ce informații din ordinul de plată sunt specificate.
Pasul 1.Întocmește o declarație și o depune la inspectorat cu atașarea documentelor care confirmă faptul transferului plății și data acesteia.
Pasul 2.1. Solicitați inspecției să reconcilieze plățile.
Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere sub orice formă - de exemplu, aceasta:
Cum se trimite un document la inspecție, citiți în tabelul 3.
Tabelul 3... O mostră de clarificare a plății în Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal
Pasul 3. Așteptați rezultatele reconcilierii.
Indiferent de cine a inițiat potrivirea informațiilor de plată, nu va dura mai mult de cinci zile lucrătoare.
Pasul 4. Semnează declarația de reconciliere.
Autoritățile fiscale, la rândul lor, vor semna și actul și vi-l vor trimite a doua zi (prin scrisoare recomandată sau prin TCS).
Pasul 5. Așteptați decizia inspecției pentru a clarifica detaliile plății.
Inspecția trebuie să rezolve problema în termen de 10 zile lucrătoare de la data pasului 1 sau pasului 2, dacă a fost. După aceea, autoritățile fiscale vă vor notifica decizia lor cu cel mult cinci zile lucrătoare înainte prin contul dumneavoastră personal sau prin TCS.
Pasul 6.1. Dacă plata a fost specificată.
Pentru a vă asigura că inspectoratul a achitat datoria de la data plății și a eliminat penalitățile, contactați autoritățile fiscale pentru o reconciliere. Un exemplu de aplicație este furnizat în pasul 2.1.
Pasul 6.2. Dacă plata nu a fost specificată.
În acest caz, va trebui să transferați banii din nou - conform detaliilor corecte - și apoi să solicitați compensarea supraplății sau rambursarea acesteia. În plus, pentru perioada de la ultima dată pentru efectuarea plății impozitului, inspectoratul va percepe o penalizare. Acestea sunt socotite pentru fiecare zi de întârziere, iar procentul depinde de cât de restanțe are contribuabilul.
Dacă întârzierea este de 30 de zile sau mai puțin, atunci formula de calcul a dobânzii este următoarea:
Exemplul 1Dacă contribuabilul are o datorie de 31 de zile sau mai mult, atunci formula de calcul a penalităților este diferită:Symbol LLC a plătit sistemul simplificat de impozitare pentru anul 2017 cu întârziere. Arierate în valoare de 240.000 de ruble au fost înregistrate de companie timp de 20 de zile. Rata cheie pentru această perioadă este de 7,25%.
Inspectoratul a calculat penalități în valoare de 1.160 RUB (240.000 RUB × 7,25% / 300 × 20 de zile).
Exemplul 2Să presupunem că „Symbol” a plătit sistemul simplificat de impozitare pentru 2017 mai târziu decât termenul de 40 de zile. Rata cheie a fost de 7,25%.
Inspectoratul a calculat sancțiunile:
Total "Simbol" a perceput o penalizare în valoare de 2900 de ruble (1740 de ruble + 1160 de ruble).
- pentru 30 de zile de întârziere - 1.740 de ruble (240.000 de ruble × 7,25% / 300 × 30 de zile).
- pentru următoarele 10 zile de întârziere - 1.160 de ruble (240.000 de ruble × 7,25% / 150 × 10 zile).
Atât plătitorii de bunuri sau servicii, cât și destinatarii plăților se confruntă adesea cu situații în care scopul plății este indicat incorect și, în consecință, este necesar să se clarifice într-o scrisoare către contrapartidă și bănci conform unui anumit model. . Despre cum să compune corect o astfel de scrisoare și alte nuanțe - chiar acum.
O formă aprobată nu există, prin urmare, conform regulilor generale, este prezentată într-o formă arbitrară. Ar trebui să plecați de la tradițiile consacrate ale practicii de afaceri și să respectați următoarele recomandări:
Iată un exemplu de document pe care îl puteți referi ca exemplu.
În cele mai multe cazuri, organizațiile folosesc imprimarea în munca lor. Prin urmare, eșantionul poate arăta astfel.
Nu există o astfel de procedură în actele legislative și alte documente de reglementare - în mod formal, nu este prevăzută posibilitatea de clarificare. Cu toate acestea, în practică, acest fenomen este foarte frecvent, deoarece o încălcare a unui document de plată nu este deosebit de critică și, de regulă, situația este rezolvată destul de simplu.
În general, succesiunea acțiunilor este următoarea:
NOTĂ. O astfel de procedură nu este specificată în legislație, totuși, practica judiciară în majoritatea cazurilor descrie chiar această procedură. Prin urmare, notificarea tuturor părților este un pas obligatoriu.
Există două opțiuni:
Primul caz
Când ați primit o plată, dar scopul acesteia este indicat incorect în documente, aceasta este adesea asociată cu situații de livrare (de exemplu, când a fost trimisă o plată în avans, iar livrările deja finalizate nu au fost încă plătite). Atunci destinatarul are motive să creadă că noile plăți trebuie să satisfacă mai întâi pretențiile anterioare (precum și dobânda la forfait), și numai atunci pot fi creditate plățile în avans pentru livrările viitoare.
Cu toate acestea, în practică, o firmă nu poate în mod arbitrar, adică unilateral, modificați scopul plății. Cert este că fondurile plătitorului sunt proprietatea acestuia, pe care le dispune exclusiv la discreția sa. Aceasta înseamnă că există o singură cale - de a obține acordul său scris pentru a clarifica, pentru care să trimiți o scrisoare conform unui eșantion care coincide complet cu exemplele de mai sus.
NOTĂ. Adesea, contractele prevăd posibilitatea de autodeterminare a plății și modificarea neautorizată a acestui indicator, dacă este necesar. Cu toate acestea, jurisprudența arată că această prevedere este adesea recunoscută ca fiind contrară dreptului civil. Dar dacă transferul în sumă este mai mare decât se aștepta, atunci diferența poate fi transferată pentru a plăti datorii și în mod independent, fără a cere acordul.
Al doilea caz
Și în cazul în care dvs. sunteți plătitorul, dar din anumite motive ați greșit, va trebui să efectuați 2 acțiuni simultan:
Banca are dreptul de a refuza satisfacerea cererii. Mai mult, un astfel de drept este pe deplin justificat din punct de vedere al legislației. Se considera ca institutia de credit si-a indeplinit deja datoria atunci cand a efectuat un virament in contul specificat, iar fondurile au fost deja creditate.
De regulă, băncile sunt destul de loiale unei astfel de greșeli și o corectează la prima solicitare. Dar chiar dacă organizația refuză să facă acest lucru, cel mai important lucru este să vă asigurați că scrisoarea a ajuns la bancă, iar el a refuzat. Astfel, prezența unui răspuns scris din partea reprezentanților instituției de credit este scopul principal al redactării unei scrisori de clarificare. În cazul în care banca ignoră cererea, este necesar să se obțină un refuz scris. Și în cazul în care organizația de credit refuză să accepte documentul, acesta este trimis prin scrisoare recomandată. Bonul de retur se păstrează până la rezolvarea completă a situației.
NOTĂ. În orice caz, este important să verificați dacă banca a acceptat într-adevăr cererea și a făcut modificarea corespunzătoare. Pentru a face acest lucru, compania are dreptul de a solicita un extras de cont - în majoritatea cazurilor se plătește o astfel de procedură (costul este conform tarifelor băncii).
O dispută poate apărea nu numai între compania dumneavoastră și contraparte, ci și în legătură cu controalele fiscale. În acest caz, este mai bine să vă pregătiți în avans pentru a vă apăra poziția, pentru care puteți utiliza următoarele argumente juridice:
Astfel, în ciuda absenței unei proceduri stabilite legislativ pentru clarificare și a unui eșantion din scrisoarea corespunzătoare, în practică, această problemă este rezolvată destul de simplu - este important doar să se informeze toate părțile interesate și să se obțină acordul lor scris.
