Manualul prezintă fundamentele teoretice și istorice ale sistemului de trezorerie, organizarea și crearea sistemului de trezorerie în Republica Belarus, ținând cont de experiența străină, de structura, puterile, sarcinile, funcțiile, drepturile și obligațiile Trezoreriei principale de stat. al Ministerului de Finanțe al Republicii Belarus. Sunt luate în considerare execuția de trezorerie a bugetului republican și a bugetelor locale în ceea ce privește veniturile și cheltuielile, contabilitatea și raportarea, organizarea controlului trezoreriei, sistemul automatizat și gestionarea documentelor electronice în organele de trezorerie ale Republicii Belarus. Pentru studenții specialităților economice ai instituțiilor de învățământ superior, contabili, economiști ai autorităților financiare, instituțiilor și organizațiilor.
Următorul fragment din carte Sistemul de trezorerie de execuție bugetară în Republica Belarus (V. G. Dorofeev, 2017) oferit de partenerul nostru de carte - compania LitRes.
Tema 1. Fundamentele teoretice și istorice ale sistemului de trezorerie. Conceptul de trezorerie și sistemul de trezorerie
1.1. Principalele sarcini ale sistemului financiar în procesul de implementare a politicii financiare a statului
Principalele sarcini rezolvate de sistemul financiar în procesul de implementare a politicii financiare în stadiul actual de dezvoltare a statului sunt:
Contabilitatea operarii legilor economice obiective;
Necesitatea sprijinului financiar pentru a accelera reformele pieței și stabilizarea macroeconomică;
Determinarea surselor de mobilizare a resurselor financiare, componența acestora, structura, eventualele rezerve de creștere;
Asigurarea repartizării și utilizării raționale a resurselor financiare (prin determinarea principalelor proporții ale repartizării fondurilor între sectoare și sectoare ale economiei naționale, a ritmului de dezvoltare a sectoarelor și zonelor prioritare, a gradului de protecție socială a populației);
Concentrarea resurselor financiare în cele mai importante domenii ale dezvoltării economice și sociale;
Politica financiara si monetara echilibrata;
Reducerea deficitului bugetului de stat și finanțarea acestuia pe bază de titluri de stat;
Accelerarea procesului de privatizare pentru îmbunătățirea financiară a economiei, stabilizarea și crearea unei baze pentru dezvoltarea dinamică a economiei;
Dezvoltarea unui mecanism financiar pentru implementarea politicii financiare a statului sub forma unor acte normative relevante.
Pentru implementarea politicii financiare se folosește un mecanism financiar, adică forme, metode de organizare a resurselor financiare, relații financiare necesare dezvoltării economice favorabile. În structura mecanismului financiar se disting două niveluri: mecanismul finanțelor organizațiilor și mecanismul de funcționare a finanțelor publice. O parte independentă este mecanismul financiar al asigurării. Pentru implementarea politicii financiare, este necesar să se elaboreze și să se utilizeze norme legale, legi, reglementări și alte acte relevante care stabilesc regulile de organizare a relațiilor financiare, protejează interesele economice ale societății, colectivelor și cetățenilor individuali.
Control ca concept general, este un set de tehnici și metode de influență intenționată asupra unui obiect pentru a obține un anumit rezultat. Arta managementului constă în alegerea celei mai eficiente metode dintre cele disponibile sau crearea unor metode condiționate de utilizare rațională în vederea rezolvării optime a problemei.
Managementul financiar este realizat de organisme specializate care formează aparatul financiar. Managementul financiar general este realizat de cele mai înalte organe ale puterii de stat - Președintele, parlamentul, guvernul. Aceste organisme determină politica financiară a statului, aprobă legislația financiară și exercită controlul general asupra respectării legislației financiare. Managementul operațional este realizat de aparatul financiar, care include Ministerul Finanțelor Republicii Belarus (MinFin), în care locul central este ocupat de managementul bugetului și trezorerie. Ministerul Taxelor și Taxelor din Republica Belarus (MTS) controlează conformitatea cu legislația fiscală, corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea contribuțiilor la buget și, de asemenea, pregătește propuneri pentru îmbunătățirea legislației fiscale.
În contextul dezvoltării relațiilor de piață, una dintre sarcinile principale ale politicii fiscale este gestionarea eficientă a finanțelor publice prin mecanismul de trezorerie de execuție bugetară, care permite realizarea finanțării operaționale a programelor de stat, a fondurilor publice, precum și a conformității. cu regulile legislaţiei financiare.
Experiența internațională arată că, în contextul trecerii la metodele de piață de gestionare a economiei, una dintre măsurile eficiente pentru o reformă pe scară largă a întregului proces bugetar din țară este crearea unei trezorerie.
1.2. Conceptul de trezorerie și sistemul de trezorerie
Istoria originii, formării și dezvoltării trezoreriei este extrem de bogată și lungă în timp.
Termenul de „trezorerie” provine din conceptul de trezorerie, adică totalitatea resurselor financiare ale statului. Trezorerie (engleză) Trezoreriaînseamnă comoară, valoare.
Termenii „trezorerie” și „trezorerie” au semnificații diferite în diferite țări. Acest lucru poate fi explicat prin dezvoltarea și evoluția trezoreriei de-a lungul anilor ca instituție financiară publică, care face parte din moștenirea, tradițiile și cultura departamentală a diferitelor state.
În primele lucrări sistematice dedicate definiției vistieriei, acest termen a fost folosit atât într-un sens mai larg, cât și mai restrâns. În special, s-a spus că armata și trezoreria în sens larg sunt cele mai importante instrumente în mâinile monarhiei, prin urmare ar trebui să fie sub controlul direct al șefului statului. Într-un sens mai restrâns, trezoreria este locul în care s-au primit bani și de unde s-au făcut plăți în scopuri specifice. Din punct de vedere istoric, vistieria a îndeplinit mai multe funcții: era responsabilă de păstrarea bogăției statului; a fost locul unde s-au încasat plățile guvernamentale și de la care s-au efectuat plățile; a fost responsabil (sub supraveghere regală) de baterea monedelor și a servit și ca departament de contabilitate. Astfel, Trezoreria trebuia să țină evidența tuturor tranzacțiilor, indicând data, natura și destinația finală a plăților. De-a lungul timpului, funcțiile trezoreriei diferitelor țări s-au schimbat ținând cont de caracteristicile regionale ale activităților acestora: s-au adăugat noi sarcini la funcțiile trezoreriei sau au fost excluse anumite responsabilități. În primul rând, ca urmare a războaielor prelungite care au provocat o scădere a bogăției statelor, trezoreriile au început să îndeplinească o nouă funcție - emiterea de datorii interne și externe. În al doilea rând, în legătură cu creșterea numărului de monopoluri financiare și extinderea activității acestora, trezoreriile au început să-și accepte acțiunile pentru conservare. Din acel moment au apărut în vistierie hârtie ștampilată, timbre poștale, aur și alte bunuri. În al treilea rând, apariția băncilor centrale și creșterea corespunzătoare a sistemului bancar comercial a condus la schimbări în sistemul tradițional de trezorerie:
Funcția de emitere a banilor și de batere a monedelor a fost transferată băncilor centrale;
Emisiunea de datorii a fost, de asemenea, predată băncilor centrale;
Funcțiile de primire și emitere a plăților de către stat au fost transferate băncilor;
În unele cazuri, trezoreria a funcționat ca o instituție bancară și a acceptat depozite de la public.
Prezența unui organism autorizat separat în sistemul puterii executive a statului, care ar trebui să fie responsabil pentru dezvoltarea și implementarea politicii financiare a statului, este un model pentru toate epocile și toate țările.
Începutul creării trezoreriei se referă la gestionarea trezoreriei din acea epocă, când nu exista o distincție clară între proprietatea personală a proprietarului titular și proprietatea statului.
Tradițiile vistieriei statului rus provin din vremea Rusiei antice. Prototipul vistieriei poate fi considerat vistieria domnească a lui Yaroslav cel Înțelept și a moștenitorilor săi. În timpul domniei marilor și specifici prinți, a servit ca depozit al valorilor principatelor. Tot aici s-au scris decrete, s-au întocmit scrisori, s-a efectuat corespondența curentă. Tezaurul princiar al marilor duci de la Moscova era situat în Kremlin, în curtea statului. Deja pe la mijlocul secolului al XV-lea. a primit semnificaţia departamentului financiar central.
Trezoreria a reflectat istoric un organism financiar guvernamental special care se ocupa cu operațiunile de execuție în numerar a bugetului de stat. Trezoreria în forma sa modernă organizează colectarea impozitelor, taxelor, taxelor, precum și a veniturilor din vânzarea de împrumuturi și alte venituri ale statului și alocă fonduri pentru cheltuielile prevăzute de buget.
În sens restrâns, trezoreria este un organ de conducere de stat care îndeplinește funcții speciale pentru execuția bugetului central și a bugetelor locale ale țării, precum și pentru decontarea acestora și serviciile de casă.
În sens larg, trezoreria dobândește statutul de concept economic necesar în contextul transformărilor pieței și exprimă atitudinea statului față de instituțiile (organizațiile) bugetare în procesul de gestionare a resurselor financiare publice.
Executarea bugetului - acesta este un ansamblu de relații financiare și monetare în formarea veniturilor și realizarea cheltuielilor din fondul de stat în cadrul alocațiilor bugetare alocate pentru exercițiul financiar curent în conformitate cu planul financiar al statului. Execuția bugetului de trezorerie este un proces reglementat de stat de formare și cheltuire a fondurilor trezoreriei statului, inclusiv a fondurilor bugetare, în cadrul reformelor bugetare, fiscale, monetare, sociale și politice aflate în derulare, în cadrul alocațiilor bugetare alocate pentru exercițiul financiar în curs, astfel cum precum și controlul asupra livrării la timp și utilizării țintite a fondurilor bugetare, a contabilității, monitorizării și gestionării acestora.
sistemul de trezorerie - acesta este un ansamblu de organe financiare teritoriale speciale unite într-un singur sistem de gestionare a fluxurilor de trezorerie ale bugetului de stat.
Sistemul de trezorerie de execuție bugetară este reglementat de legislația relevantă - acte juridice de reglementare ale Ministerului Finanțelor, legi (în Republica Belarus - Codul bugetar). Bugetele tuturor nivelurilor sistemului bugetar se execută pe baza principiului unității casei de casă, care prevede transferul tuturor veniturilor bugetare încasate, atragerea și rambursarea surselor de finanțare a deficitului bugetar și implementarea toate cheltuielile dintr-un singur cont bugetar.
Sistemul de trezorerie a devenit unul dintre elementele principale ale sistemului financiar. Organele trezoreriei statului desfășoară execuția de numerar a bugetului din punct de vedere al veniturilor și cheltuielilor, răspund, în conformitate cu funcțiile care le sunt atribuite, de utilizarea țintită a fondurilor bugetare și optimizează mișcarea fluxurilor de numerar, asigură consolidarea bugetului. fondurilor și gestionarea eficientă a acestora, participă la elaborarea legislației bugetare și controlează implementarea acesteia. Tehnologiile de trezorerie reprezintă un factor important în menținerea disciplinei financiare și menținerea stabilității sistemului bugetar al țării.
1.3. Necesitatea, esența și formarea sistemului de trezorerie de execuție bugetară
Necesitatea îmbunătățirii managementului finanțelor publice predetermina căutarea unor noi forme organizatorice de execuție în numerar a bugetului. Se știe că există trei tipuri de execuție în numerar a bugetului: bancară, de trezorerie și mixtă.
Practica a arătat că cel mai eficient și mai eficient tip este execuția de trezorerie a bugetului. Sistemul de trezorerie prevede trecerea la finanțarea cheltuielilor ministerelor și departamentelor, instituțiilor subordonate acestora dintr-un singur cont de trezorerie, transferarea fondurilor direct către furnizorii de bunuri și servicii pentru sectorul public, ocolind transferul de fonduri către conturile bugetare.
Trezoreria Statului din orice țară este organul executiv central și se ghidează în activitățile sale de constituția țării, legi, rezoluții parlamentare, decrete și ordine ale președinților (unde este instituită puterea prezidențială), decrete, rezoluții și ordine ale cabinete de miniștri, bănci centrale, ordine și rezoluții ale Ministerului de Finanțe. Activitățile trezoreriei statului sunt finanțate de la bugetul de stat al țării. Trezoreria Statului (dacă are statut independent) și organele sale teritoriale sunt persoane juridice, au bilanţuri independente, conturi în instituţii bancare.
Trezoreria Statului în activitatea sa interacționează cu autoritățile legislative și executive, cu băncile centrale și comerciale, cu alți participanți la procesul bugetar și cu instituțiile financiare. Acționează ca un lanț de legătură în procesul bugetar între autoritățile executive și instituțiile sistemului bancar. Acest proces începe cu controlul asupra obiectivelor de la Ministerul Finanțelor și deținătorii de buget și se termină cu raportarea după procedurile de control al plății anticipate.
Esența activităților trezoreriei statului constă în faptul că asigură execuția bugetului de stat prin contabilizarea veniturilor, impozitele, taxele și alte plăți obligatorii și efectuarea cheltuielilor bugetului de stat prin plata facturilor entităților economice care au efectuat lucrări. , a oferit servicii administratorilor de fonduri relevanți.
Esența trezoreriei se reflectă în funcțiile îndeplinite, care caracterizează manifestarea lor în acțiune, precum și sarcinile, drepturile și obligațiile asociate activităților sale.
Trezoreria statului în străinătate îndeplinește următoarele funcții principale:
Efectuează execuția de numerar a bugetului de stat și a bugetelor autonomiei în ceea ce privește veniturile și cheltuielile;
Organizează gestionarea fondurilor disponibile de la bugetul de stat, fondurile extrabugetare de stat și bugetele administrației publice locale în limita cheltuielilor stabilite pentru perioada respectivă;
Efectuează controlul asupra direcției țintă a fondurilor bugetare la etapa efectuării unei plăți pe baza documentelor justificative furnizate de administratorii fondurilor bugetare;
Efectuează contabilitatea execuției de casă și întocmește rapoarte privind execuția bugetului de stat și bugetele administrației publice locale;
Efectuează contabilitatea, deservirea și rambursarea datoriilor externe și interne ale statului în conformitate cu legislația în vigoare;
Realizează diferențierea impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii naționale între bugetul de stat și bugetele teritoriilor. Delimitarea de bugetele de nivel inferior se realizează sub rezerva încheierii de acorduri între organele trezoreriei statului și consiliile de resort.
În plus, esența execuției bugetului de trezorerie este:
În funcționarea contului unic al bugetului aferent;
Realizarea operațiunilor de repartizare a veniturilor către sistemul bugetar al țării conform nivelurilor acestuia prin organele de trezorerie către conturile bugetelor de resort;
Aplicarea unui sistem de conturi personale care reflectă mișcarea fondurilor bugetare pe conturile organizațiilor bugetare deschise la instituțiile de credit;
Aducerea de finanțare directă (fără intermediari) către beneficiarii bugetului final;
Îmbunătățirea eficienței și calității controlului preliminar și curent asupra cheltuirii fondurilor bugetare;
Introducerea pe scară largă a sistemelor automatizate în calcule și furnizarea de fluxuri de informații;
Implementarea si contabilizarea obligatorii a tranzactiilor cu numerar de catre organele de trezorerie.
Toate aceste componente executarea bugetului de trezorerie includ utilizarea metodelor și tehnologiilor de trezorerie, inclusiv cele pentru efectuarea și contabilizarea tranzacțiilor cu numerar (încasări și plăți).
În perioada sovietică, nu a existat o dezvoltare a economiei trezoreriei ca atare. Dar după prăbușirea URSS, trezoreria a început să fie creată pentru țările CSI. Pe exemplul Rusiei și Ucrainei, pot fi urmărite următoarele.
Rusia. Decretul președintelui Federației Ruse din 08.12.1992 nr. 1556 a rezolvat problema execuției trezoreriei bugetului federal. Din acel moment a început renașterea trezoreriei în Rusia.
Decretul menționat mai sus al Președintelui Federației Ruse a definit principala sarcină a Trezoreriei Federale - aceasta este crearea condițiilor pentru implementarea politicii bugetului de stat, gestionarea eficientă a veniturilor și cheltuielilor în procesul de execuție a bugetului, creșterea eficienței în efectuarea plăților de stat, întărirea controlului asupra primirii și utilizării direcționate a fondurilor bugetare.
Trezoreria a fost înființată ca una federală, dar a fost planificată să-și creeze filialele în toate subiecții Federației Ruse. Scopul creării unei trezorerie este că toți banii bugetari pentru venituri și cheltuieli sunt doar în conturile bugetare, care sunt gestionate de trezorerie în conformitate cu regulile și indicatorii aprobați. Astfel se asigură principiul unui fond unic și unitatea casei de marcat pentru banii bugetari.
Organele Trezoreriei Federale, reprezentând interesele statului, preiau controlul asupra acțiunilor participanților la procesul de execuție a bugetului. Ei monitorizează utilizarea țintită a fondurilor bugetare, află valabilitatea finanțării alocate. De regulă, beneficiarii banilor bugetari din Rusia trebuie să prezinte Trezoreriei o estimare care să indice cât de mult, în ce scopuri și în ce interval de timp este de dorit să primească banii bugetari cheltuiți. Unitatea casei de casă se referă nu numai la cheltuirea banilor bugetari, ci și la colectarea acestora, adică banii destinați bugetului ar trebui să meargă doar la trezorerie. Dar aici sunt posibile excepții. În unele condiții de accelerare a încasării banilor se creează case de încasare (de recepție) speciale (de exemplu, pentru veniturile vamale), care nu pot plăti nimic nimănui, ci pot doar transfera banii încasați la trezorerie.
Organele Trezoreriei Federale sunt un singur sistem centralizat creat pe o bază teritorială și parte a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. Structura organelor de trezorerie ruse este pe trei niveluri.
Primul nivel - serviciul Trezoreriei Federale, care efectuează un cont consolidat al veniturilor și cheltuielilor bugetului federal și gestionează mișcarea fondurilor în conturile trezoreriei, precum și gestionează activitatea organelor inferioare de trezorerie.
Al doilea nivel - departamentele Trezoreriei Federale (UFK) pentru republicile din cadrul Federației Ruse, teritorii, regiuni, entități autonome, Moscova și Sankt Petersburg, care asigură prin organele inferioare ale trezoreriei executarea tuturor deciziilor privind formarea veniturilor și părți de cheltuieli din bugetul federal.
Al treilea nivel - sucursale ale Trezoreriei Federale (OFK) în orașe, raioane din orașe (cu excepția orașelor de subordonare regională), care formează o parte a veniturilor bugetului federal din teritoriu și asigură finanțarea direcționată a cheltuielilor pentru beneficiarii bugetului.
Organele Trezoreriei Federale - Acestea sunt persoane juridice care aparțin autorităților executive.
Sarcinile și funcțiile organelor Trezoreriei Federale:
Contabilitatea impozitelor și plăților primite de bugetul federal în contul Trezoreriei în bănci;
Repartizarea în conformitate cu procedura stabilită și sumele veniturilor între bugetele de diferite niveluri;
Returnarea și compensarea între bugete a sumelor plătite în mod eronat sau excesiv.
Ucraina. Structura organizatorică a Trezoreriei de Stat a Ucrainei (SCU) se formează pe baza sarcinilor stabilite privind execuția bugetului de stat al Ucrainei.
Trezoreria Statului are subordonate organe teritoriale - departamentele GKU din regiuni, Kiev și departamente, agenții, reprezentanțe, filiale, puncte de comisari în raioane, orașe și raioane din orașe. Actualitatea creării organelor teritoriale în raioane, orașe și raioane în orașe este determinată de Colegiul Codului civil.
Structura organizatorică a CCU reproduce structura structurii administrativ-teritoriale a Ucrainei. CCU este alcătuită dintr-o centrală, 27 de departamente de trezorerie regională și 684 de filiale teritoriale. În funcție de locația lor administrativ-teritorială, instituțiile Codului civil al Ucrainei sunt împărțite în trei niveluri - central, regional și districtual:
Nivelul central reprezintă GKU din Kiev;
27 de departamente regionale ale Trezoreriei de Stat a Ucrainei (OUGCU) includ 24 de departamente administrative care operează în regiuni; management administrativ - în orașul Kiev;
684 de filiale regionale ale Trezoreriei Statului Ucrainei (RSCU) - în cele mai importante centre administrative locale.
Trezoreria de Stat a Ucrainei și organele sale teritoriale sunt persoane juridice, au bilanţuri independente, conturi bancare, un sigiliu cu imaginea Emblemei de Stat a Ucrainei și propriul nume.
Trezoreria de stat a Ucrainei este condusă de președinte, care este numit și demis de președintele Ucrainei la propunerea primului ministru al Ucrainei. Șeful CCU îndeplinește conducerea generală a CCU, poartă responsabilitatea personală pentru starea de lucruri din domeniul de activitate al CCU, determină atribuțiile și repartizează atribuțiile între adjuncții săi.
Șeful CCU aprobă structura CCU și departamentele CCU din regiunile, Kiev, numește și eliberează din funcție șefii organelor teritoriale ale CCU coordonarea cu conducerea GCU.
Departamentele regionale ale GKU efectuează:
Implementarea cadrului legislativ și de reglementare pentru execuția bugetară;
Execuția de numerar a bugetului de stat;
Îndeplinirea sarcinilor din Codul civil;
Conducerea, controlul și evaluarea activității direcțiilor de trezorerie raionale subordonate ROGCU;
Managementul sistemului informatic de trezorerie al tuturor organelor de trezorerie din regiune;
Întocmirea și implementarea planurilor de control și inspecții de audit ale ROGCU din subordine;
Resurse umane, instruire personal.
Birourile districtuale ale GKU sunt situate în toată țara. Numărul mediu de personal ROGCU este de 12 unități. Toți șefii departamentelor de trezorerie raportează direct șefului OUGCU. Fiecare birou raional este responsabil de implementarea operațiunilor de numerar pentru execuția bugetului de stat în raionul său.
Fiecare ROGCU este condus de un șef care răspunde de munca care i se atribuie în conformitate cu funcțiile sale.
Departamentele de trezorerie raionale sunt responsabile pentru:
Pentru implementarea și respectarea documentelor legislative și de reglementare;
Execuția de numerar a bugetului de stat.
1.4. Rolul Trezoreriei în execuția bugetară
Organele de trezorerie îndeplineau rolul trezoreriei statului (cash), prin care făceau mișcarea fondurilor bugetare. De asemenea, organele de trezorerie au desfășurat o funcție de control, având o oportunitate reală de a înregistra și analiza orice mișcare a fondurilor publice.
De fapt, rolul trezoreriei se exprimă în execuția bugetului, dar, cu toate acestea, fiecare stat are propriile caracteristici. De exemplu, Trezoreria poate acționa ca executor și poate aloca fonduri bugetare doar organizațiilor și instituțiilor statului. În alte țări, trezoreriei are dreptul de a stabili anumite limite ale cheltuielilor bugetare. În plus, trezoreria poate fi înzestrată cu anumite funcții de contabilitate și control. Astfel, nu există o abordare unică în organizarea activităților trezoreriei.
Alături de istoria sistemului de trezorerie din țara noastră, este de mare interes studierea experienței țărilor străine privind funcționarea sistemului de trezorerie (mecanismul de trezorerie) pentru execuția bugetară. Există multe astfel de țări, de exemplu, Franța, Marea Britanie, Brazilia, Australia, Spania, SUA, Federația Rusă etc.
În practica internațională, nu există un model exemplar al trezoreriei statului.
Rolul Trezoreriei în procesul bugetar este destul de semnificativ, întrucât îi este încredințată execuția bugetului, precum și gestionarea veniturilor și cheltuielilor bugetului central și a altor resurse financiare centralizate aflate în competența Guvernului, eliminarea fondurilor deținute în conturile bancare relevante.
Organele de trezorerie reprezintă interesele statului și astfel pun sub control activitățile celorlalți participanți la procesul bugetar.
Principalii gestionari ai fondurilor bugetare își pierd capacitatea de a gestiona fluxurile financiare și își păstrează doar drepturi limitate legate de repartizarea limitelor de creditare între beneficiarii subordonați. Controlul asupra mișcării fondurilor bugetare în conturile bancare este întărit. Organele teritoriale ale trezoreriei controlează eficiența și utilizarea direcționată a resurselor financiare la nivelul beneficiarilor individuali de buget. Drepturile autorităților regionale de a determina zone de utilizare a fondurilor bugetului central primite sub formă de subvenții, transferuri, credite și împrumuturi etc. sunt limitate.
Trezoreria Statului organizează execuția și execută bugetul central și, dacă există acorduri relevante, și bugetele locale. Efectuează operațiuni cu fonduri bugetare, deschide și închide conturi de creditare și emitere de fonduri bugetare în banca centrală și alte instituții de credit autorizate, ține conturi personale ale administratorilor de fonduri și beneficiarilor bugetului. Trezoreria ține un registru consolidat al administratorilor principali, administratorilor și beneficiarilor de fonduri de la bugetul central, înregistrează instituțiile bugetare ale căror activități sunt finanțate din fonduri bugetare. În cazul în care sunt detectate încălcări, transmite administratorilor de fonduri, beneficiarilor de buget și instituțiilor bancare observații cu obligația de a le elimina și asigură controlul asupra implementării acestor cerințe. Trezoreria are dreptul de a suspenda operațiunile pe conturile personale ale administratorilor și beneficiarilor de fonduri bugetare, de a colecta în mod incontestabil fonduri care nu sunt utilizate în scopul pentru care au fost destinate. În competența sa, poate aplica amenzi.
Execuția bugetului central se realizează de către organele de trezorerie pe conturile deschise pentru înregistrarea veniturilor și a fondurilor la banca centrală și instituțiile acesteia (direcții generale, centre de decontare numerar). Dreptul de a deschide și închide conturi ale bugetului central, de a stabili regimul acestora aparține trezoreriei statului. Este imposibil să deschideți sau să închideți conturi bugetare fără permisiunea corespunzătoare. Principiul principal al execuţiei bugetare este principiul unității numerarului.Înseamnă creditarea tuturor veniturilor și încasărilor din sursele de finanțare a deficitului bugetar într-un singur cont bugetar și realizarea tuturor cheltuielilor preconizate dintr-un singur cont. Respectarea acestui principiu este necesară pentru a asigura unitatea sistemului bugetar, netezind încasările inegale de venituri la buget atât în timp, cât și pe teritoriu.
Toate operațiunile și fondurile bugetare sunt reflectate în sistemul conturilor de sold al trezoreriei statului. Este interzisă efectuarea oricăror operațiuni cu fonduri bugetare, ocolind sistemul conturilor bancare ale Trezoreriei. Trezoreria răspunde de execuția corectă a bugetului central, de ținerea conturilor și de gestionarea fondurilor bugetare, de integralitatea și promptitudinea transferului de fonduri în conturile beneficiarilor. Trezoreria este responsabilă și de finanțarea cheltuielilor neincluse în lista bugetului și a limitelor aprobate ale obligațiilor bugetare.
Rolul trezoreriei în diverse țări poate fi pasiv, atunci când alocă resurse doar organizațiilor și instituțiilor publice conform bugetelor aprobate de acestea, și activ, atunci când are dreptul să stabilească limite ale obligațiilor și plății cheltuielilor pe baza unor criterii prestabilite. Trezoreria este implicată în gestionarea datoriei publice în diferite grade și poate fi responsabilă de îndeplinirea funcțiilor contabile. Nu există un model unic de management al finanțelor publice și de structură organizatorică a trezoreriei. Numărul departamentelor și departamentelor sale și funcțiile specifice ale acestora sunt definite diferit în fiecare țară. În plus, funcțiile Trezoreriei se pot schimba în timp.
1.5. Principii metodologice ale executării bugetului de trezorerie
Principiul executării bugetului prin organele de trezorerie înseamnă că înregistrarea veniturilor, reglementarea volumului și calendarul de adoptare a obligațiilor bugetare, executarea unei semnături de autorizare pentru dreptul de a efectua cheltuieli în limitele alocate obligațiilor bugetare, efectuarea plățile în numele beneficiarilor bugetului se atribuie organelor centrale și teritoriale ale trezoreriei.
Principii metodologice de bază ale execuției bugetului de trezorerie. unu. principiul contului unic trezoreria constă în faptul că execuția bugetului de stat se realizează de către organele teritoriale ale trezoreriei prin executarea tuturor operațiunilor asupra fondurilor bugetului de stat în sistemul conturilor de sold; pe baza centralizării către trezorerie a tuturor încasărilor la bugetul de stat și a plăților din acesta; executarea tranzactiilor de numerar de catre trezorerie folosind un singur cont si administrarea acestui cont.
2. Principiul unității numerarului prevede transferul tuturor veniturilor bugetelor de diferite niveluri într-un singur cont de trezorerie și realizarea tuturor cheltuielilor preconizate prin intermediul acestuia. Execuția în numerar a bugetelor include tranzacțiile cu fonduri în conturile de trezorerie pentru creditarea veniturilor bugetare și plățile aferente obligațiilor bugetare confirmate. Suma de bani debitata din contul bugetar in vederea obtinerii unei obligatii bugetare este o cheltuiala bugetara de casa. Bugetele tuturor nivelurilor sistemului bugetar se execută pe baza principiului unității de numerar.
Unitatea casieriei nu presupune unicitatea contului de decontare pentru organul de trezorerie. Autoritatea de trezorerie poate avea mai multe conturi pentru deținerea diferitelor tipuri de fonduri bugetare (de exemplu, conturi valutare). Unitatea casieriei constă într-un singur cont de decontare pentru depozitarea acestui tip de fonduri bugetare, din care fondurile sunt transferate către furnizorii de bunuri, lucrări sau servicii.
Datorită acestui principiu, se realizează următoarele schimbări pozitive.
În primul rând, există posibilitatea controlului preliminar și curent al cheltuirii țintite a fondurilor. Mecanismul bancar de execuție bugetară presupune o schemă de finanțare în două etape, în care fondurile sunt creditate mai întâi în conturile de decontare ale administratorilor de fonduri bugetare și ale organizațiilor și instituțiilor de stat, iar abia apoi sunt transferate din conturile beneficiarilor bugetului către furnizorii de bunuri. , lucrari si servicii. Această schemă privează autoritatea financiară de capacitatea de a controla în mod preliminar direcția de utilizare a fondurilor. Este posibil doar controlul ulterior, care remediază încălcările legislației bugetare și financiare, dar nu le poate preveni.
Absența conturilor de decontare pentru beneficiarii bugetului face posibilă efectuarea unui control preliminar și curent.
Controlul preliminar este controlul asupra întocmirii estimărilor de venituri și cheltuieli ale organizațiilor și instituțiilor statului. Controlul curent al cheltuielilor se realizeaza prin procedura de confirmare a obligatiilor de plata.
În al doilea rând, trecerea fondurilor prin conturile de decontare este minimizată din cauza absenței operațiunilor de mișcare a fondurilor între conturile de decontare ale organizațiilor și instituțiilor de stat și organul de trezorerie.
În al treilea rând, există posibilitatea redistribuirii fondurilor. Fondurile sunt în contul bugetar la dispoziția organului care execută bugetul. Acest lucru face posibilă luarea în considerare a soldurilor din conturile de decontare în planificare și finanțare curentă, redistribuirea și utilizarea acestora pentru finanțarea cheltuielilor curente. Trebuie menționat că apar anumite dificultăți în redistribuirea fondurilor. Fondurile creditate în conturile personale nu mai aparțin autorității financiare, iar pentru redistribuirea lor este necesară acceptarea documentelor corespunzătoare în care se precizează direcțiile de finanțare.
3. Principiul asigurării cheltuielilor și plăților bugetare în limita disponibilității efective a fondurilor în contul trezoreriei. Cheltuirea fondurilor bugetare se efectuează sub forma debitării fondurilor din contul bugetar în cuantumul obligației bugetare confirmate. Executarea bugetelor de cheltuieli se face în etape.
4. Principiul bugetarii acesta este un document care conține detalii despre indicatorii de venituri, împrumuturi și cheltuieli ai bugetului aprobat în conformitate cu clasificarea bugetară actuală pe termenii anului bugetar (trimestru) în contextul managerilor și beneficiarilor de fonduri bugetare. Programul de venituri și cheltuieli ale bugetului de stat se întocmește de către Ministerul Finanțelor și se aprobă în termen de cincisprezece zile de la aprobarea bugetului de stat. Două zile mai târziu, semnătura aprobată este transferată spre executare către direcțiile teritoriale ale trezoreriei.
5. Principiul de executare a veniturilor prevede următoarele premise:
Transferul și creditarea veniturilor bugetului de stat într-un singur cont al Trezoreriei;
Repartizarea în conformitate cu bugetul de stat aprobat a impozitelor naționale;
Returnarea sumelor plătite în plus, contabilizarea veniturilor și întocmirea situațiilor de venit în conformitate cu clasificarea bugetară.
6. Principiul Autorizării Costurilor se folosește pentru excluderea plăților care nu sunt prevăzute în bugetul aprobat, sau a încasărilor nejustificate din veniturile bugetului de stat. Autorizarea cheltuielilor bugetului de stat include:
Aprobarea și comunicarea alocațiilor bugetare către administratorii și beneficiarii fondurilor bugetului de stat și clarificarea devizelor către beneficiarii și administratorii fondurilor bugetului de stat;
Aprobarea și comunicarea către administratorii și beneficiarii de fonduri a limitelor obligațiilor bugetare;
Acceptarea obligațiilor bănești de către beneficiarii fondurilor bugetului de stat;
Confirmarea obligațiilor bănești ale bugetului de stat.
7. Principiul contabilității bugetare pentru execuția bugetară este că toate veniturile, împrumuturile, cheltuielile, deficitele bugetare și tranzacțiile în curs de execuție bugetară se înregistrează în registrele contabile bugetare pe baza planurilor de conturi contabile bugetare. Ministerul Finanțelor elaborează o metodologie unificată de contabilitate bugetară și o aduce în atenția organelor teritoriale ale trezoreriei.
8. Principiul depunerii raportării obligatorii privind execuția bugetarăînseamnă că organele executive abilitate ale puterii de stat sunt obligate să prezinte un raport operațional privind execuția bugetului organelor reprezentative relevante ale puterii de stat, organelor de control și contabilitate, organelor de trezorerie teritorială pentru întocmirea unui raport privind bugetul consolidat al Republica Belarus.
9. Principiul imunității bugetare constă în faptul că executarea silită a fondurilor bugetare se realizează numai în baza unui act judiciar. Numai daunele reale în valoare de subfinanțare sunt supuse despăgubirii.
10. Principiul inadmisibilității plasării fondurilor bugetare pe depozite bancare, transferându-le către managementul trustului este de a interzice primirea de venituri bugetare suplimentare în procesul de execuție a acestuia prin plasarea de fonduri din bugete de diferite niveluri pe depozite bancare sau transferarea acestora către managementul trustului.
Practica ultimilor ani a arătat că Trezoreria poate îndeplini o funcție importantă și în dezvoltarea și dezvoltarea contabilității, crearea și implementarea de noi sisteme informatice bazate pe tehnologia informatică modernă. Acest lucru crește foarte mult cantitatea de informații care trebuie procesată și controlată.
Astfel, sistemul de trezorerie de execuție bugetară contribuie la rezolvarea unor sarcini economice importante ale statului.
Agenția Federală pentru Educație a Federației Ruse
Instituție de învățământ de stat de învățământ profesional superior
Universitatea de Comerț și Economic de Stat din Rusia
Institutul Kemerovo (filiala)
Departamentul de Finanțe și Credit
prin disciplina
pe tema
„SISTEMUL DE TREZORIE DE EXECUTARE BUGETARĂ”
Introducere
1. Sistemul de trezorerie pentru executarea bugetului federal
1.1 Rolul Trezoreriei în execuția bugetară
1.2 Structura sistemului de trezorerie, principalele sale funcții și principii de execuție bugetară
2. Competențele trezoreriei federale pentru servicii de numerar pentru execuția bugetelor regionale și locale
3. Transferul unor funcții pentru executarea bugetelor regionale și locale de către organele de trezorerie federale
4. Procedura de deschidere și menținere de către organele de trezorerie federale ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse a conturilor personale pentru operațiunile contabile pentru executarea cheltuielilor bugetului federal
Concluzie
Bibliografie
Introducere
Odată cu tranziția economiei ruse la relațiile de piață, gestionarea rațională a finanțelor publice devine din ce în ce mai importantă.
Bugetul federal este o formă de formare și cheltuire a fondurilor pentru exercițiul financiar destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse.
Utilizarea de către organismele guvernamentale federale a altor forme de formare și cheltuire a fondurilor destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse nu este permisă, cu excepția cazurilor stabilite de legile federale.
Bugetul federal și setul de bugete ale altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse (cu excepția transferurilor interbugetare între aceste bugete și cu excepția bugetelor fondurilor extrabugetare de stat și a fondurilor extrabugetare de stat teritoriale) formează bugetul consolidat. bugetul Federației Ruse.
Fiecare subiect al Federației Ruse are propriul său buget. Bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (bugetul regional) este o formă de formare și cheltuire a fondurilor pe an financiar destinată îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Nu este permisă utilizarea de către autoritățile publice ale entităților constitutive ale Federației Ruse a altor forme de formare și cheltuire a fondurilor pentru a îndeplini obligațiile de cheltuieli ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Fiecare municipiu are propriul buget. Bugetul unei formațiuni municipale (bugetul local) este o formă de formare și cheltuire a fondurilor pe exercițiu financiar, destinată îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale formației municipale corespunzătoare. Nu este permisă utilizarea de către organele locale de autoguvernare a altor forme de formare și cheltuire a fondurilor pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale municipalităților.
Bugetele locale, în conformitate cu clasificarea bugetară a Federației Ruse, prevăd separat fonduri alocate pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale municipalităților în legătură cu exercitarea de către autoritățile locale a competențelor în probleme de importanță locală și obligațiile de cheltuieli ale municipalităților efectuate la cheltuiala subvenţiilor de la bugetele altor niveluri pentru implementarea anumitor atribuţii ale statului.
Bugetul districtului municipal (bugetul raional) și setul de bugete ale localităților urbane și rurale care fac parte din circumscripția municipală (excluzând transferurile interbugetare între aceste bugete) formează bugetul consolidat al districtului municipal.
Experiența și practica internațională a funcționării sistemului financiar intern au ajutat la luarea unei decizii aproape incontestabile de a organiza un sistem de organe de trezorerie federale în Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și de a transfera bugetul federal către sistemul de trezorerie de execuție, deoarece prima și principala etapă în stabilirea controlului Guvernului Federației Ruse asupra finanțelor publice.
Scopul principal al Trezoreriei este de a promova gestionarea optimă a resurselor financiare publice și de a furniza informații Guvernului Federației Ruse cu privire la starea resurselor financiare și materiale publice, de a evalua activitatea organismelor guvernamentale și de a prognoza consecințele economice ale bugetului. politică. În plus, în toate etapele procesului de cheltuieli, Trezoreria exercită controlul asupra utilizării bugetelor la toate nivelurile.
Relevanţă Subiectul se datorează faptului că implementarea controlului trezoreriei, care precede cheltuirea în numerar a fondurilor, este un mijloc eficient de asigurare a utilizării prevăzute a acestora și, de asemenea, permite nu numai identificarea celor care încalcă disciplina financiară, ci și prevenirea acestor încălcări.
obiect cercetarea este sistemul de trezorerie al Federației Ruse, subiect- formarea sistemului de trezorerie al Federației Ruse.
scop Această lucrare este un studiu al execuției trezoreriei bugetului federal pentru venituri și cheltuieli, precum și o revizuire a conturilor Trezoreriei federale.
Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:
Luați în considerare rolul Trezoreriei în execuția bugetară.
Analizați structura sistemului de trezorerie.
Luați în considerare competențele organelor de trezorerie federale pentru serviciile de numerar pentru execuția bugetelor regionale și locale.
În primul capitol al cursului s-au analizat: rolul trezoreriei în execuția bugetară, structura sistemului de trezorerie, principalele sale funcții și principiile execuției bugetare.
În al doilea capitol al lucrării de curs sunt luate în considerare competențele trezoreriei federale pentru serviciile de numerar pentru execuția bugetelor regionale și locale.
Al treilea capitol are în vedere transferul anumitor funcții pentru executarea bugetelor regionale și locale de către trezoreria federală.
Al patrulea capitol definește procedura de deschidere și menținere de către organele de trezorerie federale ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse a conturilor personale pentru înregistrarea operațiunilor pentru executarea cheltuielilor bugetului federal.
1. Sistemul de trezorerie pentru executarea bugetului federal
1.1 Rolul Trezoreriei în execuția bugetară
Una dintre principalele consecințe ale reformelor pieței începute pentru sistemul financiar al statului a fost necesitatea refacerii trezoreriei statului ca o subdiviziune importantă a Ministerului Finanțelor. Problema trezoreriei este problema siguranței banilor bugetari, atât la stadiul de venituri, cât și la cel de cheltuieli.
Activitățile trezoreriei sunt legate de implementarea a două principii importante dezvoltate de știința financiară în a doua jumătate a secolului al XIX-lea, când în toate țările mari a avut loc o tranziție în ceea ce privește finanțele publice la principiul unui fond unic de bani. resurse. Ministerul de Finanțe a fost recunoscut drept singura agenție autorizată de stat să formeze un fond de resurse naționale. Aceasta a însemnat apariția bugetului în forma sa actuală. Fondul unic însemna că veniturile generale puteau merge spre orice cheltuieli. Ca urmare, capacitățile financiare ale statului au crescut dramatic, dar principiul unui fond unic a necesitat introducerea unei singure case de casă. Banii de la bugetul de stat puteau fi primiți doar într-un singur loc - în trezoreria statului.
În cadrul planificării centralizate, nu era nevoie de o trezorerie, deoarece singura și, în plus, Banca de Stat deținea monopolul plăților fără numerar. Banca de Stat a URSS a jucat de fapt rolul de trezorerie, asigurând execuția în numerar a bugetului.
În 1992–1993 au fost luate decizii pentru a recrea sistemul de trezorerie în cadrul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Trezoreria a fost înființată ca una federală, dar s-a planificat să-și creeze filialele în toate subiectele Federației. Scopul creării unei trezorerie este că toți banii bugetari pentru venituri și cheltuieli sunt doar în conturile bugetare, care sunt gestionate de trezorerie în conformitate cu regulile și indicatorii aprobați. Astfel se asigură principiul unui fond unic și unitatea casei de marcat pentru banii bugetari.
Revenind la istorie, observăm că trezoreriile Rusiei din secolul trecut au efectuat recepția, depozitarea, emiterea de fonduri bugetare și chiar emiterea de bilete de trezorerie. Aceste definiții coincid în mare măsură cu sarcina relativ principală - punerea în aplicare a execuției în numerar a bugetului.
Reconstituirea sistemului de trezorerie de execuție bugetară în Rusia înseamnă că fondurile bugetare vor merge către destinatarii direcți ai acestor bani de la departamentele de trezorerie, ocolind intermediarii. Dar, atunci când luăm în considerare conceptul de „execuție bugetară”, ar trebui să distingem între o interpretare restrânsă și una largă. Autorii moderni ai literaturii educaționale autohtone interpretează acest concept în moduri diferite. B.F. Itskovich sub conținutul principal al execuției bugetare înțelege exercitarea controlului asupra mișcării fluxurilor financiare, asupra implementării de către organizațiile finanțate din buget a normelor planificate și sarcinilor stabilite pentru acestea. Această definiție pare a fi inexactă, întrucât execuția bugetului nu se limitează la cadrul de control. IN SI. Tkachuk crede: „În sensul restrâns al cuvântului, execuția bugetului constă în asigurarea încasărilor, cheltuielilor și contabilizării mișcării resurselor bugetare”. Această definiție corespunde conceptului de „execuție în numerar a bugetului”. M.V.Romanovsky dă următoarea definiție: „Execuția bugetului începe după aprobarea acestuia de către autoritățile legislative. Această etapă a procesului bugetar vizează îndeplinirea părților de venituri și cheltuieli ale bugetelor. M.L.Sedova consideră execuția bugetară ca fiind etapa centrală a procesului bugetar, în care formarea și utilizarea efectivă a resurselor financiare ale autorităților de stat și ale administrațiilor locale relevante au loc sub forma unui fond bugetar. Dicționarul financiar și de credit conține următoarea interpretare: „Execuția bugetară este etapa procesului bugetar, la care se realizează mobilizarea veniturilor bugetate și finanțarea neîntreruptă a activităților prevăzute de planurile de dezvoltare economică și socială” .
Necesitatea obiectivului de a lua în considerare, controlabilitatea și gestionabilitatea resurselor financiare ale țării în conformitate cu codurile de clasificare bugetară a condus la organizarea sistemului de trezorerie pentru execuția bugetară (Decretul Președintelui Federației Ruse „Cu privire la Trezoreria Federală” din data de 08.12.1992, Nr. 1556).
Organele de trezorerie federale sunt un singur sistem centralizat creat pe baza principiului teritorial și inclus în Guvernul Federației Ruse.
1. Trezoreria Federală are următoarele competențe bugetare:
Realizează repartizarea veniturilor din impozite, taxe și alte încasări între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse conform standardelor în vigoare în exercițiul financiar curent, stabilite prin Codul bugetului, legea bugetului și alte legi municipale. acte, și transferul acestora în conturile unificate ale bugetelor relevante;
Efectuează returnarea sumelor plătite în plus sau supraîncărcate de impozite, taxe și alte plăți din conturile unificate ale bugetelor relevante către conturile relevante ale Trezoreriei Federale;
Deschide conturi la Banca Centrală a Federației Ruse și la instituțiile de credit pentru contabilizarea fondurilor din bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse;
Trimite observații instituțiilor Băncii Centrale a Federației Ruse și organizațiilor de credit privind suspendarea operațiunilor pe conturile deschise de instituțiile bugetare cu încălcarea legislației bugetare a Federației Ruse;
Efectuează suspendarea operațiunilor pe conturile personale deschise de principalii manageri, manageri și destinatari ai fondurilor bugetare federale în Trezoreria Federală în cazurile prevăzute de legislația bugetară a Federației Ruse;
Gestionează operațiunile cu fonduri pe un singur cont al bugetului federal în modul prescris de acesta;
Stabilește procedura pentru serviciile de numerar pentru execuția bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse;
Deschide și ține conturi personale în conformitate cu procedura stabilită de acesta pentru înregistrarea operațiunilor administratorilor de venituri bugetare, administratorilor șefi și administratorilor surselor de finanțare a deficitului bugetar federal, administratorilor șefi, administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetului federal, autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federația Rusă (municipalii), precum și în numele celui mai înalt organ executiv al puterii de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse (administrația locală a unei formațiuni municipale), în conformitate cu acordul încheiat, deschide și menține conturi personale pentru a înregistra operațiunile administratorilor șefi și administratorilor surselor de finanțare a deficitului, administratorilor șefi, administratorilor și destinatarilor fondurilor bugetare ai entităților constitutive ale Federației Ruse (bugetele locale);
Menține un registru consolidat al administratorilor șefi și administratorilor veniturilor bugetului federal, administratorilor șefi și administratorilor surselor de finanțare a deficitului bugetului federal, administratorilor șefi, administratorilor și beneficiarilor fondurilor bugetului federal;
Aduce în atenția administratorilor principali ai fondurilor bugetare federale creditele bugetare și limitele obligațiilor bugetare prezentate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse;
Realizează pregătirea și menținerea planului de numerar pentru execuția bugetului federal;
Aduce administratorilor și beneficiarilor fondurilor bugetare federale creditele bugetare și limitele obligațiilor bugetare distribuite de principalii administratori (administratorii) fondurilor bugetare federale;
Ține evidența operațiunilor privind execuția de numerar a bugetului federal, întocmește și transmite Ministerului de Finanțe al Federației Ruse informații și un raport privind execuția de numerar a bugetului federal;
Pe baza raportării bugetare prezentate de administratorii șefi ai fondurilor bugetului federal, administratorii șefi ai veniturilor bugetului federal, administratorii șefi ai surselor de finanțare a deficitului bugetar federal, întocmește rapoarte bugetare privind execuția bugetului federal și prezintă acestea către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse;
Întocmește și transmite Ministerului de Finanțe al Federației Ruse un raport privind execuția bugetului consolidat al Federației Ruse și bugetele fondurilor nebugetare de stat;
Autorizează plata obligațiilor bănești ale beneficiarilor de fonduri ale bugetului federal și ale administratorilor surselor de finanțare a deficitului bugetar federal, ale căror conturi personale sunt deschise la Trezoreria Federală;
În modul stabilit de Trezoreria Federală, anumite funcții ale autorităților financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse (autoritățile financiare ale municipalităților) pentru execuția bugetelor relevante pot fi îndeplinite de organele Trezoreriei Federale pe baza a acordurilor dintre acestea și cele mai înalte organe executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse (administrațiile locale ale municipalităților).
Structura organelor FC include trei niveluri:
1. Direcția principală a FC (GUFK), condus de un şef cu rang de ministru adjunct al Finanţelor. Funcțiile GUFC includ:
Contabilitatea consolidată, sistematică și completă standardizată a operațiunilor privind mișcarea fondurilor în conturile trezoreriei;
Gestionarea mișcării fondurilor în conturile Trezoreriei;
Informarea autorităților legislative și executive superioare cu privire la rezultatele execuției bugetului federal în ceea ce privește veniturile și cheltuielile;
Conducerea organelor teritoriale ale FC.
2. Departamentele FC pentru subiectele federației (UFK ) - asigură prin organele inferioare ale trezoreriei executarea tuturor hotărârilor pe partea de venituri și cheltuieli a bugetului.
3. Filialele FC pe orașe și raioane (OFC ), ale căror funcții includ:
Asigurarea formării părții de venituri a bugetului federal în teritoriu și finanțarea direcționată a cheltuielilor pentru beneficiarii bugetului;
Contabilitatea tranzacțiilor pe conturile de numerar din conturile de trezorerie din bancă și pe conturile personale ale beneficiarilor de buget deschise la trezorerie;
Furnizarea de informații autorităților superioare ale trezoreriei.
Execuția bugetului de către organele CF se realizează în baza legii bugetului corespunzător pentru un anumit exercițiu financiar și constă în două procese paralele:
Executarea bugetului de venituri
Executarea bugetului de cheltuieli.
Organele de trezorerie sunt încredințate cu organizarea execuției și execuției bugetelor, gestionarea conturilor bugetare și a fondurilor bugetare. În esență, aceștia sunt casierii tuturor administratorilor și beneficiarilor de fonduri bugetare și efectuează plăți pe cheltuiala fondurilor bugetare în numele și pe seama instituțiilor bugetare.
Executarea bugetului de venituri prevede:
a) transferul și creditarea veniturilor bugetare într-un singur cont al bugetului federal;
b) restituirea sumelor plătite în plus;
c) contabilitatea veniturilor bugetului federal și raportarea în conformitate cu clasificarea bugetară a Federației Ruse.
Filialele CF desfășoară următoarele tipuri de operațiuni pentru execuția părții de venituri a bugetului:
1) efectuează contabilizarea sumelor primite pentru fiecare document de plată în conformitate cu codurile clasificației bugetare;
2) depune la UFK un raport zilnic privind suma veniturilor primite;
3) efectuează virarea sumelor destinate bugetelor de diferite niveluri. OFK întocmește ordine de plată, în care plătitorul de fonduri este trezoreria, iar destinatarul este un organism financiar în numele bugetului executabil;
4) OFC transmite zilnic organului fiscal teritorial un registru consolidat și copii ale documentelor de plată a impozitelor și plăților primite.
În ceea ce privește veniturile, bugetul este executat de entități speciale - participanți la raporturile juridice bugetare, numite administratorii șefi și administratorii veniturilor bugetare.
Administrator de venituri bugetare- o autoritate publică, un organism de autoguvernare locală, un organism de administrație locală, un organism de administrare a fondurilor nebugetare de stat, Banca Centrală a Federației Ruse, o instituție bugetară care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, controlează corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plăților, angajamentelor, contabilității, colectării și luării deciziilor cu privire la restituirea plăților plătite în plus (încasate), penalităților și amenzilor asupra acestora, care sunt venituri ale bugetelor sistemului bugetar al Federația Rusă;
Administrator șef de venituri bugetare- un organ al puterii de stat, un organ al autoguvernării locale, un organ al administrației locale, un organ de conducere al unui fond nebugetar de stat, Banca Centrală a Federației Ruse, o altă organizație care are administratori ai veniturilor bugetare și (sau) este administrator al veniturilor bugetare, conform prevederilor legii bugetare.
Executarea bugetului de cheltuieli se realizează și în baza legii bugetului relevant și depinde în totalitate de volumul veniturilor bugetare. Dacă veniturile sunt încasate în volumul planificat de buget, atunci cheltuielile vor fi efectuate în sumele aprobate de buget. Dacă partea de venituri este mai mică decât cea aprobată în buget, este necesar să se ia o decizie cu privire la sechestru.
Bugetele tuturor nivelurilor sistemului bugetar al Federației Ruse sunt executate pe baza principiului „box office al unității” . Principiul unității casei de casă prevede transferul tuturor veniturilor bugetare încasate, atragerea și rambursarea surselor de finanțare a deficitului bugetar și realizarea tuturor cheltuielilor cu cont bugetar unic.
În ceea ce privește cheltuielile, bugetul este executat de entități speciale - participanți la raporturile juridice bugetare, numite administratorul principal al fondurilor bugetare, gestionarii fondurilor bugetare, destinatarii fondurilor bugetare .
Director șef al fondurilor bugetare - este un organ executiv, primul destinatar direct al fondurilor bugetare, având dreptul de a distribui credite bugetare între managerii din subordine și beneficiarii fondurilor bugetare. Întocmește o listă a cheltuielilor bugetare pentru administratorii de fonduri bugetare și beneficiarii bugetului, aprobă devizele de venituri și cheltuieli pentru aceștia, modifică, dacă este necesar, repartizarea fondurilor între articolele din bugetul aprobat pentru aceștia, monitorizează utilizarea rațională, direcționată a bugetului. fonduri de către beneficiarul bugetului.
Manager de fonduri bugetare este un organism executiv care distribuie fonduri între beneficiarii bugetului. El le aduce notificări de alocări bugetare, aprobă estimările de venituri și cheltuieli ale beneficiarilor bugetului, controlează utilizarea țintită a fondurilor bugetare de către aceștia.
Beneficiarul bugetului (instituția bugetară)- este o organizație creată de o autoritate executivă pentru a îndeplini funcții cu caracter necomercial (management, apărare, evenimente sociale și culturale etc.) și finanțată în mod estimativ din buget sau fonduri extrabugetare.
După luarea deciziilor relevante de către Ministerul Finanțelor, GUFC realizează o listă a bugetului pentru principalii manageri.
După ce a primit informații de la administratorii principali, GUFC formează registre ale limitelor de finanțare pentru administratori și le trimite la UFK pentru teritoriul relevant.
UFK păstrează liste cu administratorii de pe teritoriul lor și îi informează despre finanțarea primită. Administratorii asigură UFK distribuirea limitelor de finanțare pentru instituțiile subordonate (destinatarii bugetului). OFC-urile formează registre ale limitelor de finanțare pentru beneficiarii bugetului și le trimit OFC pentru execuție.
Registrul primit de OFC nu înseamnă încă faptul finanțării. Limitele specificate în registre trebuie asigurate în numerar. Acest lucru se realizează în două moduri:
1) pe cheltuiala veniturilor din teritoriu,
2) dintr-un singur cont al GUFC.
Dacă nu există venituri suficiente pe teritoriu, atunci GUFK transferă suma necesară de finanțare în contul personal al UFK prin ordin de plată. OFK trimite registre la OFK cu transfer simultan de fonduri în contul personal al OFK în RCC.
Toate cheltuielile bugetare pentru fiecare beneficiar al bugetului au un scop strict desemnat, determinat de codurile de clasificare bugetară: capitol, secțiune, subsecțiune, articol țintă și tip de cheltuieli. Pe baza acesteia, se pot deschide mai multe conturi personale pentru fiecare beneficiar al bugetului. Beneficiarul bugetului deține:
Dreptul de a cheltui fonduri bugetare (procedura de finanțare),
Responsabilitatea pentru utilizarea eficientă și orientată a acestora.
Lucrările privind execuția bugetelor de toate nivelurile, adică anul bugetar (financiar), se încheie în Federația Rusă la 31 decembrie. Limitele angajamentelor bugetare expiră la 31 decembrie. Nu este permisă acceptarea obligațiilor bugetare după 25 decembrie. Confirmarea angajamentelor bugetare urmează să fie finalizată de Trezoreria Federală pe 28 decembrie. Până la 31 decembrie inclusiv, Trezoreria Federală este obligată să plătească obligațiile bugetare acceptate și confirmate. Conturile utilizate pentru execuția bugetului federal sunt supuse închiderii la ora 24:00 pe 31 decembrie.
Întrebări de control
1. Extindeți esența socio-economică a bugetului federal, bugetul subiectului Federației Ruse și bugetul municipal.
2. Care este scopul funcțional al bugetului consolidat al țării (regiunii)?
3. Care este independența bugetelor la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse?
4. Clasificarea bugetară și scopul acesteia. Tipuri de clasificare bugetară.
5. Care este clasificarea veniturilor bugetare ale Federației Ruse.
6. Ce venituri sunt clasificate ca venituri nefiscale?
7. În ce scop se creează fondul de rezervă al puterii executive în structura cheltuielilor bugetului de stat?
8. Care sunt sursele de venituri din petrol și gaze?
9. Pentru ce sunt folosite veniturile din petrol și gaze?
10. În ce formă se efectuează cheltuirea fondurilor bugetare?
11. Motivele deficitului bugetar.
12. Ce restricții care reglementează deficitul bugetar sunt introduse de Codul bugetar al Federației Ruse?
13. Numiți și analizați punctele de vedere existente în literatura economică asupra impactului deficitului bugetar asupra dezvoltării economiei.
14. Surse de finanţare a deficitului bugetar.
15. Scopul principal și structura trezoreriei federale.
16. Cum implementează OFC bugetul de venituri?
17. Care sunt funcțiile administratorilor și administratorilor șefi ai veniturilor bugetare?
18. Care sunt funcțiile principalilor manageri, manageri și destinatari ai fondurilor bugetare?
19. Cum efectuează organele de trezorerie federală execuția bugetului pentru cheltuieli?
20. Când se ia decizia de a sechestra bugetul?
În cazul execuției bugetului de trezorerie, contabilizarea încasărilor conform încadrării bugetare a veniturilor, repartizarea veniturilor între bugetele de diferite niveluri, reglementarea volumului și calendarul adoptării obligațiilor bugetare, întocmirea unei scrisori de autorizare pentru dreptul de a efectua cheltuielile în limitele alocate obligațiilor bugetare, plățile în numele beneficiarilor de fonduri bugetare se efectuează de către organele de trezorerie.
Trezoreria Federală operează un sistem informatic de telecomunicații care face posibilă primirea zilnică a datelor despre starea conturilor bugetare și transmiterea acestor date ministrului finanțelor al Federației Ruse, Guvernului Federației Ruse și Dumei de Stat a Adunării Federale. a Federației Ruse.
Trezoreria Federală exercită controlul curent asupra cheltuielilor vizate ale fondurilor bugetare federale (și bugetelor teritoriale, dacă executarea acestora se realizează prin intermediul organelor Trezoreriei Federale). Ca urmare, debitarea fondurilor din contul bugetar pe baza documentelor de plată, depuse de administratorii de fonduri bugetare și destinatarii acestora, se efectuează de către instituțiile de credit numai după înscrierea permisivă a autorităților de trezorerie, care au verificat respectarea aceste cheltuieli cu devizele de venituri și cheltuieli aprobate, limita obligațiilor bugetare.
Controlul ulterior asupra utilizării țintite a fondurilor bugetare este efectuat de organele teritoriale ale Departamentului de Control Financiar de Stat și Audit al Ministerului Finanțelor al Rusiei. Autoritățile de trezorerie controlează, de asemenea, oportunitatea creditării impozitelor și a altor încasări ale instituțiilor de credit în conturile bugetare, transferul la timp a fondurilor în conturile beneficiarilor bugetului (dacă aceștia din urmă nu deschid conturi personale).
Organismele Trezoreriei Federale sunt învestite cu următoarele drepturi: efectuarea verificărilor documentelor în ministere, departamente, instituții și întreprinderi legate de înscrierea, transferul și utilizarea fondurilor bugetului federal; suspendarea tranzacțiilor pe conturile întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor în caz de nerespectare a documentelor solicitate angajaților organelor de trezorerie; confiscarea documentelor relevante; emiterea unui ordin de eliminare a încălcărilor legislației bugetare, pentru recuperarea fondurilor bugetare federale care nu sunt utilizate în scopul propus; aplicarea de amenzi instituțiilor de credit în cazul desfășurării la timp a operațiunilor cu fonduri bugetare; făcând propuneri Băncii Centrale a Federației Ruse de suspendare a licențelor instituțiilor de credit care încalcă legislația bugetară.
Într-o serie de entități constitutive ale Federației Ruse (de exemplu, orașele Moscova, Sankt Petersburg, regiunea Yaroslavl etc.), au fost create trezorerii regionale sub organisme financiare ale căror funcții pentru execuția bugetelor teritoriale sunt similare cu funcțiile Trezoreriei Federale pentru execuția bugetului federal.
O analiză a rezultatelor execuţiei bugetare arată că la începutul anilor '90. În Rusia, este nevoie de o implementare mai clară a funcțiilor legate de completarea trezoreriei statului și de asigurarea controlului asupra cheltuirii resurselor sale, precum și de organizarea contabilității în așa fel încât să reflecte în mod adecvat aceste procese.
Astfel, sistemul de trezorerie de execuție bugetară l-a înlocuit pe cel bancar. Sistemele contabile de trezorerie și contabilitate bancară ar trebui să aibă multe în comun, întrucât obiectul contabilității este același - procesul de execuție bugetară. Prin urmare, competența trezoreriei include funcții care au fost inițial bancare. Un exemplu izbitor este deschiderea de conturi la trezorerie. Diferența este că banca deschide conturi curente, iar organele de trezorerie sunt personale. Cu toate acestea, organizația oferă același pachet de documente (unele dintre ele au propria completare în sistemul de trezorerie) atât pentru deschiderea unei decontări, cât și a unui cont personal.
Rolul trezoreriei federale în Federația Rusă este în primul rând în furnizarea de servicii participanților la procesul bugetar.
Execuția de trezorerie este o astfel de execuție bugetară în care toți participanții la procesul bugetar își deschid conturile nominale (sau conturile personale) pe un singur cont al organismului care organizează execuția bugetului corespunzător. Totodată, nici un singur administrator de venituri, nici o singură instituție bugetară nu are dreptul de a deschide conturi în afara contului unic al bugetului corespunzător.
Un cont personal este un număr de cont al unui destinatar de fonduri bugetare, care identifică acest destinatar de fonduri bugetare și tipul de operațiuni înregistrate pe acesta.
Pe conturile personale ale participanților la procesul bugetar, deschise pe un singur cont al bugetului corespunzător, se iau în considerare limitele obligațiilor bugetare. Astfel, totalitatea indicatorilor pentru cheltuielile autorizate reflectate în conturile personale ale beneficiarilor bugetului (sau LBO) reprezintă o listă de buget pentru principalii manageri relevanți și pentru bugetul în ansamblu, și încasări în numerar.
Aceste conturi personale iau în considerare toate tranzacțiile de flux de numerar. Totalitatea tranzacțiilor cu numerar din toate conturile personale este un raport al autorității relevante privind execuția de numerar a bugetului și un raport privind execuția de numerar a bugetului în ansamblu.
Procedura de deschidere și menținere a conturilor personale este stabilită prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2002 nr. 142N „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind procedura de deschidere și menținere a conturilor personale de către Trezoreria Federală a Ministerul de Finanțe al Federației Ruse să înregistreze operațiunile de execuție a cheltuielilor bugetului federal”.
Organele Trezoreriei Federale, atunci când deschid conturi personale ale beneficiarilor de fonduri și conturi personale ale subdiviziunilor separate, le atribuie un număr de cont care identifică acest destinatar de fonduri (subdiviziune separată) în sistemul informatic al Trezoreriei Federale, ținând cont de jurisdicția sa. și este utilizat la numerotarea conturilor personale corespunzătoare ale administratorilor de fonduri. Numărul de cont personal trebuie să identifice fără ambiguitate apartenența sa la un anumit destinatar de fonduri (subdiviziune separată) și să corespundă naturii tranzacțiilor înregistrate în acest cont. Fiecărui cont personal i se atribuie un cod care este utilizat în numerotarea acestuia. Sunt setate următoarele coduri de cont:
Până în prezent, există mai multe opțiuni pentru structura unui cont personal:
La rândul lor, conturile personale sunt împărțite în active și pasive. Un cont personal se numește activ dacă operațiunea de creditare a fondurilor la acesta este de natură preliminară, iar o condiție prealabilă pentru cheltuirea fondurilor este prezența acestora în contul personal.
Operațiunea de finanțare folosind conturi personale active este împărțită în două etape:
Mișcarea fondurilor în conturile curente are loc doar în a doua etapă, când fondurile sunt transferate din contul curent al bugetului în conturile curente ale furnizorilor de bunuri și servicii.
Operațiunea de finanțare prin conturi personale pasive, spre deosebire de cele de mai sus, are o singură etapă și constă în transferul de fonduri din contul curent bugetar în conturile curente ale furnizorilor de bunuri și servicii. În acest caz, contul personal reflectă doar pe cheltuiala destinatarului bugetar a fost efectuată cheltuiala.
Pe contul curent se realizează mișcarea reală a fondurilor organizațiilor bugetare, în timp ce contul personal servește la reflectarea mișcării așteptate a banilor, iar mișcarea reală a acestora se realizează pe un singur cont de trezorerie. Dar, în ciuda faptului că contul personal are un caracter „virtual”, setul standard de operațiuni atât pentru contul personal, cât și pentru cel curent este același. Constă din două operații:
Există o analogie între operațiunile contabile ale mecanismelor bancare și de trezorerie de execuție bugetară. Creditarea fondurilor în conturile personale în cadrul sistemului de trezorerie corespunde operațiunii obișnuite de finanțare a beneficiarilor de fonduri bugetare în sistemul bancar, precum și debitarea fondurilor din conturile personale a operațiunii de anulare a cheltuielilor de numerar conform rapoartelor lunare de buget. administratorii de fonduri și instituțiile bugetare.
În contabilitatea clasică, toate înregistrările privind tranzacțiile de finanțare se fac pe baza documentelor de plată cu data la care au fost înregistrate la bancă. Întrucât finanțarea beneficiarilor de fonduri bugetare în cadrul schemei de trezorerie constă în repartizarea fondurilor către conturile personale și nu generează o mișcare a fondurilor pe conturile de decontare, operațiunea de creditare a fondurilor într-un cont personal înlocuiește corect operațiunea de finanțare a beneficiarilor bugetului. . O înregistrare contabilă se face în momentul în care fondurile sunt creditate în contul personal.
Radierea cheltuielilor de numerar în contabilitatea clasică se efectuează pe baza rapoartelor lunare ale administratorilor de fonduri bugetare. Radierea fondurilor din conturile personale ale Trezoreriei se efectuează pe baza documentelor de plată depuse la bancă.
Astfel, în cadrul sistemului contabil de trezorerie, fondurile sunt creditate în conturile personale ale beneficiarilor bugetului.
Ca o bancă, organele de trezorerie furnizează beneficiarilor bugetului extrase care reflectă toate tranzacțiile din conturile personale pentru data de raportare. Un extras de trezorerie pe un cont personal oferă informații despre scopurile pentru care au fost cheltuite fondurile bugetare. Extrasele bancare de pe conturile de decontare nu oferă astfel de informații.
Deci, o trăsătură caracteristică a execuției bugetului de trezorerie este prezența unui singur cont, care ține registre contabile ale participanților la procesul bugetar (conturi personale) și a unui registru general, care reflectă în mod consecvent evidența contabilă a tuturor evenimentelor economice legate de execuția bugetului. .
Funcția principală a Trezoreriei este de a efectua plăți ca parte a execuției bugetare. În acest sens, trezoreria este percepută ca un sistem de plăți guvernamentale. În plus, funcția Trezoreriei este de a crea condiții pentru gestionarea lichidității contului unic al bugetului relevant și întocmirea unui raport de execuție bugetară, în primul rând un raport privind fluxurile de trezorerie care au avut loc în procesul de execuție bugetară.
Trezoreria este casieria tuturor participanților la procesul bugetar și efectuează plăți în numele și în numele instituțiilor bugetare. Aceasta este realitatea. Din păcate, se crede pe scară largă (chiar și printre mulți consultanți străini pentru diverse proiecte rusești) că sistemul de trezorerie federală devine o frână a reformelor bugetare.
T. G. Nesterenko în articolul „Execuția de trezorerie a bugetelor și dezvoltarea unui sistem contabil în sectorul public al Federației Ruse”, publicat în revista „Finanțe” în 2004. scrie că de fapt numai prin execuția de trezorerie a bugetului a devenit posibilă implementarea strictă și clară a prevederilor stabilite de legile privind bugetul și încadrarea bugetară. Anterior, când nu exista un sistem de execuție a trezoreriei, claritatea și rigiditatea bugetului și încadrării bugetare era erodata de aplicarea facultativă a prevederilor acestor legi. De fapt, bugetul a avut o viață proprie, în timp ce viața reală a urmat reguli complet diferite, după diferite proceduri. Prin urmare, după ce a primit un raport de execuție a bugetului și comparându-l cu legea bugetului, Ministerul Finanțelor a primit două poze complet diferite. Și numai după trecerea tuturor operațiunilor la execuția trezoreriei a devenit posibilă realizarea conformității cu prevederile legii bugetului în forma în care au fost adoptate. Mai mult, ea susține că „ca urmare a execuției bugetului de trezorerie, au început să fie furnizate autorităților executive informații fiabile despre rezultatele obținute în cadrul implementării acelor prevederi legislative care au fost direct stabilite de legea federală. ”
Astfel, doar execuția de trezorerie a bugetului a scos la iveală deficiențele sistemului existent de execuție bugetară. În vechiul sistem de execuție bugetară, fondurile bugetare erau pur și simplu transferate în conturile instituțiilor din băncile comerciale, iar ei înșiși și-au implementat politicile. Și întregul cadru de reglementare a fost de așa natură încât problema necesității reformelor bugetare era acută.
În prezent, în Federaţia Rusă, gura-Xia trezorerie execuţie a bugetelor. Astfel, corpurile vor performa. autorităților li se încredințează organizarea execuției bugetelor, gestionarea conturilor bugetare și a fondurilor bugetare. În plus, aceste organisme sunt casierii tuturor managerilor și destinatarilor bugetului. fonduri si implement-t plati pe cheltuiala bugetului. fonduri în numele și în numele bugetului. instituţiilor.
Sistemul de trezorerie - este un sistem de execuție bugetară în care își asumă și implementează obligația beneficiarilor de buget de a accepta spre executare și pentru următoarea plată bunurile furnizate, lucrările efectuate și prestarea de servicii în numele lor și pe seama Trezoreriei, asigurând totodată intreaga utilizare a fondurilor bugetare .
Hrănit. registrele de trezorerie toate operațiunile legate de admiterea în fed. bugetul de venituri şi încasări din sursele de finanţare a deficitului alimentaţiei. buget, precum și cu autorizarea și finanțarea cheltuielilor bugetului federal, în Registrul general al Trezoreriei Federale.
Hrănit. trezoreria ţine un registru consolidat beneficiari ai fondurilor federale. buget. Pentru a trece la sistemul de trezorerie pentru execuția bugetelor la toate nivelurile, Legea federală „Cu privire la Fundamentele autoguvernării locale în Federația Rusă” s-a stabilit ca, pentru gestionarea fondurilor trezoreriei locale și deservirea execuției bugetului local, organul reprezentativ al autoguvernării locale. dreptul de a crea municipii. Trezoreria pe cheltuiala bugetului local. Potrivit Fed. buget, în conformitate cu noul BC, se va înființa Registrul general al Trezoreriei, unde se vor înregistra toate tranzacțiile legate de primirea fondurilor federale. bugetul de venituri şi încasări din sursele de finanţare a deficitului alimentaţiei. buget, precum și cu autorizarea și finanțarea Fed. buget. Hrănit. Trezoreria ține un registru consolidat al beneficiarilor de fonduri de la buget. Registrul general al trezoreriei se ține pe baza unui plan de conturi aprobat de fed. Trezorerie. Înregistrările în Registrul general al Trezoreriei se efectuează pe baza tranzacțiilor relevante în procesul de execuție a fed. buget, iar datele din această carte stau la baza formării rapoartelor privind execuția bugetului federal.
Bugetele tuturor nivelurilor bugetare. Sistemele RF sunt executate pe baza principiul unității numerarului . Acesta din urmă prevede transferul tuturor veniturilor bugetare încasate, atragerea și rambursarea surselor de finanțare a deficitului acestuia, precum și realizarea tuturor cheltuielilor dintr-un singur cont bugetar, excluzând. operațiuni efectuate în afara Federației Ruse.
Executarea bugetului se realizeaza din punct de vedere al veniturilor si cheltuielilor. Execuţie bugetul de venituri prevede: virarea veniturilor într-un singur cont bugetar; distributie în conformitate cu bugetul aprobat care reglementează veniturile; întoarcere sume excesive de venituri plătite la buget; contabilitate veniturile bugetare și raportarea asupra veniturilor bugetului relevant. Procesul de executare a părții de venituri a bugetului pentru plățile impozitelor organizat și supravegheat de două departamente : departamentul principal al trezoreriei federale; stat serviciul fiscal.nr. 43. Ordinea compoziției, luată în considerare. si aprobat. raport privind executarea statului bugetul Federației Ruse. Valoarea raportului de monitorizare a activităților organelor executive și administrative de către organele de stat. Autoritățile.
Procesul bugetar se apropie de final alcătuiește și aprobă raportul de execuție a bugetului. Rapoarte privind execuția fed. iar bugetele consolidate pentru anul trecut este min. Fin. Federația Rusă și le-a prezentat Guvernului Federației Ruse.
Raport privind execuția bugetului se întocmește fin. organelor pe baza contabilității lor de execuție bugetară prin organele de trezorerie și rapoartele instituțiilor și organizațiilor, instituțiilor de credit participante la execuția bugetului.
Întocmirea unui raport privind execuția bugetului începe cu adoptarea, respectiv, de către Guvernul Federației Ruse, Consiliul de Miniștri al republicilor din cadrul Federației Ruse sau șeful administrației teritoriului corespunzător a unei decizii adresate tuturor organelor, organizațiilor și administratorilor creditorilor care au legătură cu execuția acestui buget, privind necesitatea furnizării de informații cu privire la execuția bugetului financiar. autoritatea teritoriului respectiv. Fin. corpuri pe baza datelor de raportare transmise de acesta și a informațiilor sale privind contabilitatea operațiunilor legate de primirea și utilizarea fondurilor bugetare, întocmesc un proiect de raport privind execuția bugetară. Compilat de Fin. autorităților, proiectul de raport privind execuția bugetară se înaintează autorităților competente organele executive. Autoritățile spre luarea în considerare și înaintarea acestora către autoritățile reprezentate. Autoritățile. În organele reprezentative autorităților, proiectul de raport privind execuția bugetară a fost considerat inițial în permanență comisiilor si comitetelor care își întocmesc opinia asupra proiectului de raport. După examinarea în comisii a proiectului de raport privind execuția bugetară, acesta a fost examinat direct la reuniuni ale autoritatilor reprezentative . Autoritatile reprezentative pe baza rezultatelor examinării lor, adoptă acte privind aprobarea sau neaprobarea acestor rapoarte. Aprobarea proiectului de raport privind execuția bugetului se întocmește prin hotărâri sau hotărâri ale autorităților locale. Decizia privind execuția bugetului reflectă în mod necesar: 1) indicatori de execuție bugetară pentru suma totală a veniturilor și pentru suma totală a cheltuielilor bugetului corespunzător; 2) elemente de venit pentru care bugetul nu a fost executat; cuantumul și motivele acestei neperformanțe; un indicator al creșterii sau scăderii deficitului bugetar în raport cu valoarea maximă aprobată a acestuia; 3) indicatori de execuție bugetară pentru suma totală a cheltuielilor din bugetul de dezvoltare și bugetul curent de cheltuieli. Rapoartele privind execuția bugetelor consolidate ale subiecților Federației Ruse, organele lor executive sunt transmise Ministerului de Finanțe al Federației Ruse și Comitetului de Stat al Federației Ruse pentru Statistică. Termenele și formularele specifice pentru depunerea unor astfel de rapoarte sunt stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în colaborare cu statul. Comitetul pentru Statistică al Federației Ruse.
