Legislația actuală stabilește plăți de asigurare obligatorie către diferite fonduri - pensii, asigurări sociale și de sănătate. Aceasta este o responsabilitate imperativă pentru toate companiile și antreprenorii. Cu alte cuvinte, toată lumea plătește contribuții - antreprenori individuali fără personal angajat, SRL-uri cu venituri medii și o corporație imensă cu un personal considerabil. În plus, chiar din anumite motive, organizațiile care nu funcționează, adică cele care nu primesc venituri, dar care nu au anunțat oficial încetarea activităților lor, efectuează și aceste plăți. Calculul cuantumului primelor de asigurare se efectuează în diferite întreprinderi în moduri diferite, totul depinde de multe motive: statutul întreprinderii, caracteristicile organizaționale și alte condiții. Să încercăm să înțelegem complexitatea taxelor pentru diferite categorii de organizații, angajați și să aflăm procedura de calcul al primelor de asigurare pentru întreprinderile cu diferite forme de proprietate.
În primul rând, să analizăm diferențele în ceea ce privește plata impozitelor de către personal și de către un angajator, deoarece acestea sunt adesea confuze, deși conceptele sunt opuse polar. Calculul primelor de asigurare se bazează pe valoarea salariilor. Nu ar trebui să amestecați concepte la fel de diferite ca plățile angajatorului și ale angajaților. Angajatul plătește impozitul pe venitul personal din suma salariului care i-a fost acumulat personal, iar angajatorul plătește 30% din totalul fondului salarial al personalului la diverse fonduri. Apropo, acționând ca agent fiscal, o companie sau un antreprenor individual reține și transferă la buget suma totală a impozitului pe venitul personal de la angajații săi. Aceasta este diferența dintre impozitele plătite de angajați și liderii de afaceri.
Contribuțiile plătite de angajator la fondurile sociale se numesc asigurări sau contribuții de asigurări sociale. Toate plățile din acestea sunt calculate și transferate lunar în termenul stabilit de lege. Majoritatea covârșitoare a populației din Rusia este angajată lucrători din diferite întreprinderi. Pentru companiile care fac parte din sistemul fiscal tradițional, baza pentru calcularea primelor de asigurare se bazează exclusiv pe valoarea salariului acumulat și a plăților aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru muncă în zilele de sărbători și weekend, clasă, coeficient teritorial etc. Plățile caracterizate ca sociale nu sunt incluse în baza de calcul. Acestea includ:
Deci, toate taxele se fac pentru valoarea salariului acumulat. Vom afla la ce fonduri sunt transferate contribuțiile întreprinderilor care aplică OSNO, dimensiunea și caracteristicile lor de calcul, precum și pentru ce companii și în ce cazuri se aplică tarife reduse.
Unul dintre cele mai importante fonduri sociale, în care se scad contribuțiile de asigurare, este FSS. Funcționează în două direcții: monitorizează și plătește prestații pentru invaliditate temporară și compensează daunele provocate de accidentele de muncă. 
În acest sens, contribuțiile la FSS sunt calculate la următoarele rate:
▪ 1 - pentru invaliditate temporară și maternitate - 2,9% din salariile angajaților. Pentru 2015, nivelul maxim de remunerare, din care sunt calculate contribuțiile, a fost stabilit în valoare de 670 mii ruble. Tariful nu se percepe pe veniturile primite peste acest nivel.
▪ Al doilea - asigurare împotriva accidentelor de muncă. Valoarea contribuției variază de la 0,2% la 8,5% și corespunde uneia dintre cele 32 de clase de risc profesional stabilite legal pentru companiile cu diferite grade de accidentare profesională. Nu există o bază limită pentru acest tip de asigurare, deducerile salariale se fac indiferent de suma veniturilor pentru clasa de risc stabilită pentru fiecare companie. Riscul profesional este limitat la prima clasă numai pentru întreprinderile bugetare.
În 2015, contribuțiile la asigurările de sănătate s-au ridicat la 5,1% din valoarea salariilor. Nivelul maxim al salariului, peste care nu se calculează contribuțiile, este de 624 mii ruble.
Pentru întreprinderile care operează în general, contribuțiile sunt de 22%. Venitul marginal pentru acumularea lor în anul curent este de 711 mii ruble. Spre deosebire de alte fonduri, în PFR pentru sume care depășesc standardul, se fac deduceri în valoare de 10%. Dar nu mai sunt distribuite într-un cont separat de angajat, ci într-un cont general consolidat. Tabelul de mai jos prezintă valoarea deducerilor și nivelurile marginale de venit pe care sunt taxate, pentru întreprinderile care utilizează OSNO.
1. Un exemplu de calcul al primelor de asigurare
Un angajat al întreprinderii a primit un salariu în ianuarie - 68 de mii de ruble. Include plăți:
Total acumulat: 68.000 de ruble.
Plata certificatului de incapacitate de muncă nu este inclusă în baza de calcul, scăzând cuantumul veniturilor pentru evaluarea contribuțiilor.
68 - 13 = 55 de mii de ruble.
Contribuții evaluate pentru ianuarie:
în FIU:
55.000 * 22% = 12.100 ruble.
în FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 ruble.
În FSS (din cuvinte nenumărate):
55.000 * 0,2% = 110 ruble.
în FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 ruble.
În total, au fost taxate ratele lunare - 16 610 ruble. 
Să continuăm cu exemplul:
Salariul acestui angajat timp de 10 luni ale anului s-a ridicat la 856.000 de ruble. Suma contribuțiilor acumulate în acest timp:
În FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 ruble.
în FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 ruble.
FSS (din unc. / Sl.):
856.000 * 0,2% = 1.712 ruble.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 ruble.
Încărcat pentru 10 luni - 241.286 ruble.
Adesea antreprenorii, care își organizează propria afacere, lucrează la singular, fără a recruta personal. Un antreprenor individual nu își plătește un salariu, primește venituri din activitatea antreprenorială. Această categorie include și așa-numita populație care desfășoară activități independente - avocați privați, medici și alți specialiști care și-au organizat propria afacere.
Pentru astfel de antreprenori, este aprobată legal o procedură specială pentru calcularea acestor plăți - prime fixe (obligatorii) de asigurare.
Calculul primelor de asigurare obligatorie se efectuează pe baza mărimii salariului minim, indexat anual. Prin urmare, suma contribuțiilor fixe crește în fiecare an, fără a lua în considerare experimentul legiuitorilor în 2013, când nu s-a luat un salariu minim, ci două au fost luate ca bază pentru calcularea contribuțiilor. 
Această sumă este clar definită și se calculează ca produs de 12 ori salariul minim de tarifele stabilite pentru PFR la 26% și FFOMS - 5,1%:
În anul curent, contribuția obligatorie sa ridicat la 18.610,80 ruble. și 3650,58 ruble. respectiv. În total, 22.261,38 ruble vor fi transferate pentru anul.
Antreprenorii individuali nu calculează contribuțiile de asigurare la FSS, deoarece nu li se oferă decontări cu fondul, nici pentru plata certificatelor de concediu medical, nici pentru vătămări industriale.
A stabilit legal nivelul maxim de venit pentru posibilitatea de a plăti deduceri într-o sumă fixă - 300 de mii de ruble. Depășirea acestui nivel de venit va necesita o evaluare suplimentară a valorii contribuțiilor: se percepe 1% din suma primită care depășește acest standard. Această regulă se aplică numai calculului contribuțiilor la UIF. Nu se aplică contribuțiilor la FFOMS. Suma contribuției la acest fond nu este afectată de suma veniturilor, este stabilă.
Algoritmul de calcul cu fondul de pensii este după cum urmează:
Până la sfârșitul anului curent, trebuie plătită o contribuție fixă. Aceasta este responsabilitatea tuturor antreprenorilor. După cum sa menționat deja, la plata acestei contribuții, nici rezultatul financiar al activității, nici regimul fiscal, nici suma veniturilor, nici absența sa completă nu joacă un rol. Această taxă se plătește, deoarece este obligatorie.
Până la 1 aprilie a anului următor se transferă partea contribuțiilor primite prin calcul - 1% din suma veniturilor care a depășit limita de trei sute de miimi.
3. Luați în considerare un exemplu de calcul al primelor de asigurare pentru un antreprenor individual care lucrează fără personal:
Venitul anual al unui practicant a fost de 278 de mii de ruble. Vom compune calculul primelor de asigurare:
în RPF = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 ruble.
în FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruble.
Plățile se efectuează în părți egale trimestrial sau integral simultan. Principalul lucru este că sunt aduse înainte de sfârșitul anului.
4. Luați în considerare următorul exemplu:
Venitul antreprenorului individual pentru anul - 2.560.000 ruble.
Contribuția fondului de pensii = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 - 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 ruble.
În FFOMS - 3650,58 ruble.
Important! Suma fixă 22.261,38 RUB trebuie transferat înainte de sfârșitul anului fiscal, contribuția din diferența de 18.949,42 ruble. de plătit înainte de 1 aprilie.
Suma maximă a contribuției în anul curent este de 148.886,40 ruble. Se calculează conform formulei: de 8 ori salariul minim pe an înmulțit cu rata stabilită a Fondului de pensii din Rusia.
Calculul primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali a fost modificat radical. Și dacă mai devreme toate calculele se bazau pe valoarea profitului, astăzi dimensiunea veniturilor primite este luată ca bază pentru calcularea acestora. Și ar trebui să faceți distincția între aceste concepte, deoarece o sumă de venit calculată incorect și, prin urmare, plata poate duce la impunerea de penalități.
Când mai multe regimuri fiscale sunt combinate, veniturile din activități din fiecare dintre ele trebuie să fie însumate. Dacă venitul antreprenorului pentru anul respectiv nu depășește 300 de mii de ruble sau este absent, atunci antreprenorul individual este obligat să transfere doar o contribuție fixă.
Legislația rusă reglementează posibilitatea aplicării unor tarife reduse pentru unele categorii de angajatori. Valorile acestor tarife sunt diferite pentru diferite companii și depind de activitățile în care sunt angajate. Tarifele sunt enumerate în prima parte a art. 58 Z-na Nr. 212-FZ. Acesta este un registru foarte vast care conține un număr de plătitori care sunt eligibili pentru beneficii. Tabelul conține o listă a întreprinderilor ale căror activități permit utilizarea tarifelor preferențiale la calcularea contribuțiilor sociale.
| Companiile eligibile să aplice tarife preferențiale | FIU | FSS | FFOM |
| Întreprinderile care lucrează pentru impozitul agricol unificat, producătorii agricoli, reprezentanții publici ai persoanelor cu dizabilități | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Parteneriate organizate de instituții bugetare, non-profit, companii IT etc. | 8 | 4 | 2 |
| Companii și antreprenori individuali care lucrează la un brevet și STS pentru tipurile de activități enumerate în lege, antreprenori-farmaciști pe UTII, organizații non-profit pe STS, întreprinderi care activează în domeniul securității sociale, cercetare și dezvoltare, asistență medicală, cultură, activități caritabile | 20 | 0 | 0 |
| Întreprinderile care participă la proiectul Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
La punctul 8, partea 1 a art. 58 a publicat o listă a activităților pentru care este stabilită aplicarea tarifelor preferențiale. Organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu oricare dintre aceștia au dreptul să nu numere contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate și se stabilește o rată de 20% pentru contribuțiile la PFR. Venitul maxim pentru calcularea deducerilor este de 711 mii ruble. Contribuțiile nu sunt calculate pentru veniturile primite care depășesc această sumă. Legiuitorii au stabilit, de asemenea, anumite bariere restrictive care trebuie aplicate pentru ca întreprinderile să își exercite dreptul de a utiliza tarifele preferențiale.
Luați în considerare calculul primelor la tarife reduse folosind următoarele exemple.
1. Din venitul anual al unui angajat al unei întreprinderi - un producător agricol care are dreptul la o plată preferențială în valoare de 264.000 de ruble. deducerile au fost:
În FIU:
264.000 * 21% = 55.440 ruble.
în FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 ruble.
În FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 ruble.
Total: 71.544 ruble.
2. Din salariul unui angajat al unei întreprinderi în domeniul asigurărilor sociale care desfășoară activități care intră sub incidența aplicării prestațiilor în valoare de 210.000 ruble, contribuțiile trebuie calculate:
În FIU:
210.000 * 20% = 40.500 ruble.
Total: 40.500 de ruble.
3. Din venitul anual al unui angajat al unei companii IT în valoare de 547.000 de ruble. deduceri efectuate:
În FIU:
547.000 * 8% = 43.760 ruble.
în FSS:
547.000 * 4% = 21.880 ruble.
În FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 ruble.
Total: 76.580 ruble.
O altă inovație de la începutul acestui an - suma contribuțiilor atunci când este plătită nu este rotunjită la ruble, așa cum a fost cazul anterior, ci sunt numărate și plătite în ruble și copeici, fără a crea plăți excesive în decontări cu fonduri.
Contribuțiile de asigurare sunt calculate de către întreprinderi angajatoare în aceeași lună pentru care se calculează salariul. Important! Calculul acumulării primelor de asigurare pentru plata concediilor se face imediat la calcularea plății de concediu și pentru întreaga sumă, indiferent de durata perioadei de concediu. De multe ori începe într-o lună și se termină în alta. Cu toate acestea, calculul primelor de asigurare acumulate se face pentru întreaga sumă simultan. 
Contabilitatea primelor de asigurare se efectuează în contul nr. 69 „Calcule pentru asigurările sociale” și subaconturile sale pentru alocarea separată a tipurilor de contribuții și fonduri. Este corelată cu conturile pentru contabilizarea costurilor de producție, valoarea contribuțiilor evaluate se reflectă în creditul contului 69:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - contribuțiile la Fondul de pensii ale Federației Ruse, FSS și FFOMS au fost evaluate pe conturile corespunzătoare aprobate de companie.
Contribuțiile plătite debită subconturile 69 și se reflectă în creditul contului 51 „Cont curent”, confirmând plata efectuată și calculul primelor de asigurare plătite.
Legea stabilește posibilitatea reducerii bazei impozabile a întreprinderilor care utilizează regimuri speciale. Primele de asigurare plătite în totalitate cu suma calculată reduc baza pentru impozitul acumulat prevăzut de regimul special în următoarele cazuri:
IE aplică sistemul fiscal simplificat și / sau UTII și funcționează fără personal angajat;
Compania operează în modul simplificat „Venit minus cheltuieli”.
1/2 din valoarea deducerii reduce baza de impozitare atunci când se aplică următoarele regimuri:
STS „Venit * 6%”;
Pentru deținătorii de brevete, primele nu își scad valoarea.
Trebuie remarcat faptul că dreptul de a aplica aceste beneficii este fezabil numai în perioada pentru care se percepe impozitul, iar baza poate fi redusă doar cu suma contribuțiilor plătite (care nu sunt acumulate!) În aceeași perioadă de raportare.
Primele de asigurare calculate pentru care s-au făcut trebuie plătite fondurilor în termenul stabilit. Conform legii, dacă plățile lunare nu sunt efectuate la timp, agențiile de control au dreptul de a impune penalități organizației pentru fiecare zi de întârziere.
Pierderile care nu sunt prevăzute de lege nu pot fi aplicate ca sancțiuni, dar amenzile pot fi destul de impresionante. Există multe motive care pot provoca neplăcere cu fondurile extrabugetare. Aceștia au dreptul să amendeze compania pentru înregistrarea prematură în fonduri sau pentru întârzierea la depunerea rapoartelor privind contribuțiile, precum și pentru utilizarea formularelor unui formular nespecificat. Aceasta nu este o listă completă de încălcări, fondul extrabugetar are o putere considerabilă și este mai bine să pregătiți și să trimiteți în prealabil toate formularele de raportare necesare pentru a putea schimba ceva și a raporta la timp.
Plata contribuțiilor fiscale obligatorii nu mai este discutabilă. Cu toate acestea, pe lângă astfel de plăți, există și contribuții de asigurare la fonduri extrabugetare. Procedura de calcul a primelor de asigurare, plata acestora și reflectarea lor în contabilitatea întreprinderii sunt reglementate de lege. Acest articol va furniza informații detaliate cu privire la modul și la momentul la care se percep contribuțiile, ce documente sunt întocmite și modul în care aceste acțiuni sunt reflectate în evidența contabilă a companiei.
Contribuțiile acumulate pentru plățile către fondurile sociale se numesc contribuții de asigurare. Baza pentru calcularea contribuțiilor este suma totală a acumulărilor de salarii din organizație și alte plăți conexe, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru procesare.
Din punct de vedere legislativ, FZ-212 din 24 iulie 2009, astfel cum a fost modificat în 2017, a stabilit mai multe reguli și regulamente, potrivit cărora fiecare întreprindere sau entitate juridică este obligată să acumuleze și plățile ulterioare de fonduri către următoarele fonduri:
Toate calculele legate de plata primelor de asigurare la întreprindere trebuie efectuate de o persoană autorizată: un director sau un contabil. Pentru a calcula contribuțiile la fiecare fond, se aplică propriii coeficienți și se aplică restricții privind baza de calcul:
Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:
Să analizăm această problemă mai detaliat.
O întreprindere care operează pe o bază generală calculează contribuțiile folosind tarife, care în 2017 au rămas aceleași - 22%, în cadrul bazei de calcul stabilite.
În ceea ce privește perioada de calcul a primelor de asigurare, acestea au rămas, de asemenea, aceleași:
Transferul acestei sume se face cu indicarea codului de clasificare bugetară (BCC), iar după aceea, fondul de pensii distribuie independent fondurile primite între asigurare și părțile finanțate, pe baza datelor contabile personalizate și, de asemenea, ținând cont de procedura de calcul a pensiei pe care cetățeanul a ales-o.
Un exemplu de tabel de calcul al primelor de asigurare:
În ceea ce privește restricțiile privind dimensiunea bazei de calcul, în 2017 nu ar trebui să depășească 876 de mii de ruble. Dacă salariul total a depășit acest indicator, atunci din suma ulterioară, contribuțiile la pensie sunt calculate la o rată de 10%. În contabilitate, această taxă este afișată ca înregistrare: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-2.
Contribuțiile de asigurare la FSS sunt unul dintre cele mai importante transferuri, deoarece în viitor aceste fonduri sunt utilizate pentru a plăti invaliditate temporară, maternitate și naștere, în caz de accidentare la locul de muncă.
La taxare, se aplică următoarele tarife:
Mărimea celui de-al doilea coeficient depinde de care dintre cele 32 de clase de risc profesional aparține companiei. Pentru primul tip de contribuții, baza de calcul pentru 2017 este limitată în valoare de 755 mii ruble. Dacă acest indicator este depășit, contribuțiile nu sunt reținute. Nu există restricții privind acumularea contribuțiilor din accidente. În documentația contabilă, calculele se reflectă sub forma unei înregistrări: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-1.
Toate taxele sunt reflectate în calculul FSS-4, care este închiriat trimestrial, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare.
Coeficientul de evaluare a contribuțiilor este de 5,1% și nu există restricții privind baza de calcul. În situațiile financiare, acumularea este afișată sub forma unei înregistrări: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-3.
Uneori apar situații când se percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a taxelor către companie. În contabilitate, această acumulare se reflectă sub forma unei înregistrări: Dt 91 - Kt 69 (pentru ce impozit a fost percepută penalitatea).
Să dăm un exemplu de calcul al contribuțiilor la fiecare fond la o anumită întreprindere. În LLC „Orion” fondul salarial pentru primul trimestru al anului 2017 a fost:
Vom calcula contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și MHIF.
Total: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 ruble. - valoarea totală a contribuțiilor de asigurare la întreprindere.
Sumele plăților pentru fiecare angajat (în contextul fondurilor extrabugetare) trebuie adăugate. Rezultatul va fi suma totală a primelor de asigurare acumulate de la începutul anului până la sfârșitul lunii curente pentru organizație în ansamblu.
Calculați plata primelor de asigurare pentru luna curentă după cum urmează:
Astfel de reguli pentru determinarea mărimii plății lunare pentru primele de asigurare urmează din partea 3 a articolului 15 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ și din paragraful 4 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 18 noiembrie 2009 nr. 908n.
Reduceți valoarea plății lunare către FSS din Rusia cu suma cheltuielilor obligatorii de asigurări sociale suportate de organizație (partea 2 a articolului 15 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Aceste costuri includ:
Tipurile de acoperire de asigurare enumerate sunt finanțate din FSS din Rusia, ținând seama de prevederile articolului 3 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.
Un exemplu de scădere a primelor de asigurare cu valoarea cheltuielilor suportate de organizație pentru asigurările sociale de stat
În ianuarie, organizația și-a creditat angajații cu:
Organizația aplică tarifele generale ale primelor de asigurare.
În ianuarie, contabilul a acumulat prime de asigurare în valoare de 120.000 de ruble. (400.000 de ruble × 30%), inclusiv contribuțiile la FSS din Rusia - 11.600 de ruble. (RUB 400.000 × 2.9%).
Cheltuielile organizației, efectuate în ianuarie pentru asigurările sociale de stat, s-au ridicat la 31.500 de ruble. (8.000 ruble + 23.500 ruble), ceea ce este mai mult decât contribuțiile la FSS din Rusia acumulate pentru aceeași lună. Organizația a decis să își compenseze costurile prin reducerea plăților viitoare.
În ianuarie, organizația nu a enumerat nimic la FSS din Rusia. O parte din cheltuielile care nu sunt acoperite de primele de asigurare în valoare de 19.900 de ruble. (31.500 ruble - 11.600 ruble) contabilul organizației a luat în considerare la calcularea contribuțiilor la FSS din Rusia pentru luna februarie.
Dacă suma cheltuielilor de asigurări sociale a depășit valoarea primelor de asigurare acumulate în FSS din Rusia, organizația poate:
Data includerii plăților în baza de calcul pentru primele de asigurare este ziua acumulării remunerației în favoarea salariatului (clauza 1 a articolului 11 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Data plății prestațiilor sociale este determinată în același mod. Prin urmare, în fiecare lună, reduceți contribuțiile creditate la FSS din Rusia cu valoarea beneficiilor acumulate în aceeași lună. Data plății efective a prestațiilor în acest caz nu contează.
Calculați contribuțiile separat pentru fiecare departament al organizației.
Primele de asigurare trebuie calculate și plătite în funcție de locație o subdiviziune separată dacă aceasta este o unitate:
Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, calculați primele de asigurare pentru o subdiviziune separată și transferați-le în fonduri extrabugetare la sediul central al organizației.
Această procedură rezultă din prevederile părților 11-14 ale articolului 15 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Valoarea primelor de asigurare pe care o organizație le plătește la locul unei divizii separate ar trebui să fie determinată pe baza valorii plăților acumulate unui angajat de această divizie separată, luând în considerare sumele acumulate în favoarea sa în organizația-mamă. La locul înregistrării organizației părinte, plătiți primele de asigurare minus contribuțiile pentru o subdiviziune separată. Adică, dacă un angajat lucrează simultan la sediul central și într-o subdiviziune separată alocată unui bilanț separat, calculați primele de asigurare din plățile sale separat:
În acest caz, suma totală a plăților în favoarea unui astfel de angajat (pentru tranziția la rate mai mici de asigurare sau pentru încetarea calculului contribuțiilor) este stabilită în ansamblu pentru organizație. În 2016, această sumă este:
Acest lucru rezultă din prevederile Decretului Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265 și din scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 26 februarie 2013 nr. 17-3 / 326.
În aceeași ordine, calculați primele de asigurare dacă, în cursul anului, un angajat a fost concediat dintr-o divizie a organizației și angajat într-o altă divizie a aceleiași organizații (scrisoarea FSS din Rusia din 18 decembrie 2012 nr. 15-03 -11 / 08-16893) ...
Situatie: cum se calculează primele de asigurare la tarife generale, dacă în cursul anului un angajat a fost concediat și recrutat în aceeași organizație? Suma plăților acumulate de la începutul anului până la concediere a depășit baza maximă.
Calculați contribuțiile pe baza veniturilor anterioare angajării.
Perioada de decontare pentru contribuțiile la asigurarea de pensie obligatorie (socială, medicală) este un an calendaristic (partea 1 a articolului 10 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Angajatorul stabilește baza pentru calcularea primelor de asigurare în mod independent pentru fiecare angajat pe bază de acumulare de la începutul anului. În 2016, organizațiile care plătesc prime de asigurare la tarife generale percep prime în următoarea ordine.
1. către Fondul de pensii al Federației Ruse:
2. În FSS din Rusia:
3. În FFOMS: la o rată de 5,1 la sută, indiferent de suma plăților.
Această procedură este prevăzută în părțile 1, 3, 4 și 5 ale articolului 8, partea 1 a articolului 58.2 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ și în decretul Guvernului Federației Ruse din 4 decembrie, 2014 nr. 1316.
Legislația nu stabilește relația dintre suma maximă a plăților supuse primelor de asigurare și numărul de contracte (de muncă sau civile), pe baza cărora, în perioada de facturare, același angajator (client) a acumulat aceste plăți la un angajat. Astfel, întreruperea muncii asociată concedierii unui angajat, precum și numărul contractelor de muncă sau de drept civil încheiate cu acesta în cursul anului, nu afectează procedura de calcul al primelor de asigurare.
În consecință, dacă înainte de concediere suma plăților acumulate angajatului depășea:
Legalitatea acestei concluzii este confirmată de scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 5 martie 2014 nr. 17-3 / B-96.
Calculați primele de asigurare luând în considerare veniturile acumulate înainte de transfer, pe bază de acumulare de la începutul anului. Adică, nu este necesar să se determine baza de calcul de la zero de la data transferului.
În situația analizată, urmați regula generală. Atunci când un angajat este transferat de la o divizie a organizației la alta, contractul de muncă cu acesta nu este reziliat: se fac doar modificări legate de schimbarea locului de muncă (articolul 72.1 din Codul muncii al Federației Ruse). Prin urmare, toate plățile acumulate unui angajat pe baza aceluiași contract de muncă de la începutul anului curent sunt incluse într-o singură bază de calcul pentru primele de asigurare (partea 2 a articolului 8 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212 -FZ).
Desigur, cu excepția celor care se află pe lista celor neimpozabile - la articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Dacă, înainte de transfer, suma plăților în favoarea angajatului a depășit limita pentru calcularea contribuțiilor (în 2016 - 718.000 ruble pentru contribuțiile la FSS din Rusia și 796.000 ruble pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse), atunci plăți acumulate după transfer prin contribuții de asigurare neimpozabile sau impozitate la cote reduse.
Această procedură este stabilită de părțile 1-3 ale articolului 8 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Explicații similare au fost date în scrisorile Ministerului Muncii din Rusia din 26 februarie 2013 nr. 17-3 / 326 și FSS din Rusia din 18 decembrie 2012 nr. 15-03-11 / 08-16893. Adevărat, erau despre organizațiile rusești. Dar organizațiile străine care operează în Rusia determină baza de calcul pentru primele de asigurare în același mod.
Într-adevăr, angajații organizațiilor străine care își desfășoară activitatea în Rusia sunt supuși normelor legislației muncii rusești (partea 5 a articolului 11 din Codul muncii al Federației Ruse). Angajatorul angajaților diviziilor, inclusiv sucursalele și reprezentanțele, este direct organizația străină (articolul 20 din Codul muncii al Federației Ruse). Reprezentanțele și sucursalele nu pot fi angajatori, deoarece nu sunt recunoscute ca persoane juridice (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse). Dispozițiile paragrafului 1 al articolului 2 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, care echivalează sucursalele și reprezentanțele lor cu organizațiile străine, în situația în cauză, nu contează. Prin urmare, chiar dacă un angajat lucrează efectiv într-o sucursală sau birou reprezentativ al unei organizații străine, contractul de muncă, pe baza căruia îi sunt acumulate anumite plăți, se încheie în numele organizației străine în sine (articolele 57, 67 din Codul muncii al Federației Ruse).
Un exemplu de determinare a bazei impozabile pentru primele de asigurare. Un angajat a fost transferat dintr-o reprezentanță a unei companii străine într-o sucursală a unei companii străine
LA FEL DE. Din ianuarie până în septembrie 2016, Kondratyev a lucrat în biroul reprezentativ al unei companii străine din Rusia. În octombrie, a fost transferat la o sucursală a aceleiași companii străine.
Organizația plătește prime de asigurare la tarife generale.
În perioada de lucru în biroul reprezentativ (ianuarie-septembrie), Kondratyev a primit venituri în valoare de 835.000 de ruble. Nu au existat plăți neimpozabile.
Pentru asigurarea de pensie obligatorie, contabilul a acumulat contribuții la o rată de 22 la sută din plăți de până la 796.000 de ruble. inclusiv. Diferența dintre veniturile primite și suma maximă de 796.000 de ruble. (39.000 de ruble) este supus contribuțiilor la pensie la o rată de 10 la sută.
Pentru asigurările sociale obligatorii, contabilul a acumulat contribuții la o rată de 2,9 la sută din plăți de până la 718.000 de ruble. inclusiv. Diferența dintre veniturile primite și suma maximă de 718.000 de ruble. (117.000 de ruble) nu sunt supuse contribuțiilor la FSS din Rusia.
Pentru asigurarea obligatorie de sănătate, contabilul a acumulat contribuții la o rată de 5,1 la sută din suma totală a plăților de 835.000 de ruble.
Suma contribuțiilor evaluate pentru perioada de lucru în biroul de reprezentare a fost:
- pentru asigurarea de pensie obligatorie - 179.020 ruble. (796.000 ruble × 22%) + (39.000 ruble × 10%);
- pentru asigurări sociale - 20.822 ruble. (718.000 ruble × 2,9%);
- pentru asigurare medicală - 42.585 ruble. (835.000 de ruble × 5,1%).
În octombrie, venitul lui Kondratyev din sucursală s-a ridicat la 50.000 de ruble.
Deoarece suma maximă a venitului pentru sucursală și reprezentanță este comună, din veniturile primite în sucursală, contabilul a calculat doar pensiile și contribuțiile medicale la tarifele:
RUB 50.000 × 10% = 5000 de ruble. (către Fondul de pensii al Federației Ruse);
RUB 50.000 × 5,1% = 2.550 ruble. (în FFOMS).
Contabilul nu a calculat primele de asigurare pentru FSS din Rusia din plățile acumulate la sucursală.
Situatie: Este posibil să se ia în considerare salariile acumulate angajaților înainte de reorganizare la calcularea primelor de asigurare? Organizația a fost reorganizată de la CJSC la LLC.
Nu.
Pentru organizația succesoare, baza pentru calcularea primelor de asigurare include numai acele plăți și remunerații care au fost acumulate în favoarea angajaților, începând cu ziua înregistrării sale de stat. Adică de la data indicată în certificatul de înregistrare.
Reorganizarea unui CJSC într-un SRL este o formă de reorganizare a unei SA, în care compania reorganizată (CJSC) încetează să mai funcționeze, iar drepturile și obligațiile sale sunt transferate către noua entitate juridică (nouă) a altei forme organizaționale și juridice (LLC). Acest lucru rezultă din dispozițiile articolului 57 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse.
Reorganizarea unei SA în formă de transformare este considerată completă din momentul înregistrării de stat a persoanei juridice create. Din același moment, SA reorganizată încetează să mai funcționeze (clauza 1 a articolului 16 din Legea din 8 august 2001, nr. 129-FZ). Și, din acel moment, noua organizație (LLC) devine plătitorul primelor de asigurare. Prima perioadă de facturare pentru aceasta va fi perioada de la data creării până la sfârșitul anului calendaristic curent (partea 3 a articolului 10 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Prin urmare, în baza de calcul a primelor de asigurare se includ numai plățile acumulate din ziua înregistrării sale.
Acest lucru rezultă din prevederile clauzei 3.5.3 din procedura aprobată prin ordinul Consiliului de administrație al Fondului de pensii al Federației Ruse din 18 aprilie 2013 nr. 137r. Explicații similare sunt conținute în scrisorile Ministerului Muncii din Rusia din 9 septembrie 2015 nr. 17-3 / B-455, din 5 septembrie 2014 nr. 17-3 / 10 / B-5634, Ministerul Sănătății și Dezvoltarea socială a Rusiei din 28 mai 2010 nr. 1375-19.
Un exemplu de determinare a bazei de calcul pentru primele de asigurare în timpul reorganizării sub formă de transformare
ZAO Alpha a fost reorganizat în OOO Alpha. Noua organizație - cesionarul a fost înregistrat în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice pe 17 octombrie. Contractele de muncă cu angajații Alpha nu au fost reziliate.
În octombrie, managerul Alfa Kondratyev a primit următoarele plăți:
- 15 octombrie (înainte de reorganizare) - o primă pentru septembrie în valoare de 5.000 de ruble. Bonus plătit la 25 octombrie (după reorganizare);
- 31 octombrie - prima pentru octombrie în valoare de 15.000 de ruble, plătită pe 10 noiembrie;
- 31 octombrie - salariu pentru octombrie (de la 1 la 31) în valoare de 45.000 de ruble, plătit pe 10 noiembrie.
În baza pentru calcularea primelor de asigurare pentru luna octombrie, contabilul Alpha LLC a inclus numai plățile acumulate după reorganizare:
- 60.000 de ruble. (15.000 ruble + 45.000 ruble).
Prima pentru septembrie (5.000 de ruble), care a fost acumulată înainte și plătită după reorganizare, nu este inclusă în calculul primelor de asigurare de către Alpha Alpha. Contribuțiile din această sumă trebuie reflectate în calculul efectuat în numele ZAO Alpha. Dar pentru a transfera aceste contribuții la buget ar trebui să fie succesorul - LLC "Alpha".
Sfat: dacă sunteți gata să vă apărați poziția în instanță, atunci când calculați primele de asigurare, puteți lua în calcul plățile acumulate angajaților înainte de reorganizare. Șansele de a câștiga disputa sunt suficient de mari.
Următoarele argumente vă vor ajuta în instanță. Organizația este obligată să calculeze primele de asigurare pe bază de acumulare de la începutul perioadei de facturare pentru fiecare angajat (partea 3 a articolului 8, partea 1 a articolului 10 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
La reorganizarea sub formă de transformare cu angajații, de regulă, relațiile de muncă nu sunt încetate. Adică, reorganizarea în sine nu este o bază pentru rezilierea contractelor de muncă (articolul 75 din Codul muncii al Federației Ruse). Angajații continuă să primească salarii în aceleași condiții. Da, de fapt, nici nu se schimbă angajatorul. La urma urmei, doar forma organizațională și juridică a organizației se schimbă.
Datorită faptului că, după reorganizare, relațiile de muncă cu angajații continuă, organizația succesorală este obligată să țină evidența tuturor plăților în favoarea lor. Inclusiv plățile acumulate înainte de reorganizare. Adică, obligația angajatorului de a evalua contribuțiile angajaților după reorganizare rămâne și nu apare din nou. Și dacă da, atunci baza pentru calcularea primelor de asigurare poate fi determinată ca suma tuturor plăților acumulate angajaților pentru munca în organizație, înainte și după transformarea acesteia.
Aceste argumente au ajutat multe organizații să câștige disputa. Iată exemple de hotărâri judecătorești pozitive: Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol din districtul central din 16 septembrie 2015 nr. F10-2808 / 2015, din districtul siberian de vest din 13 august 2015 nr. F04-21107 / 2015, din districtul Moscova din 28 mai 2014 nr. F05 -4753/14, din 2 august 2013 nr. A40-150312 / 12-91-670, districtul Volgo-Vyatka din 25 iunie 2013 nr. A43-22087 / 2012, Districtul Siberian de Vest din 29 martie 2013 Nr. 75-5144 / 2012, Districtul Nord-Vest din 31 mai 2012 Nr. А42-6683 / 2011, Districtul Volga din 29 mai 2012 Nr. 65-19100 / 2011, Extremul Orient Districtul din 23 mai 2012 nr. F03-1596 / 2012, din 1 martie 2012 nr. F03-560 / 2012.
În același timp, instanțele indică adesea că concluziile lor sunt în concordanță cu poziția juridică a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă, prevăzută în rezoluția din 1 aprilie 2008 nr. 13584/07. Având în vedere o dispută similară cu privire la impozitul social unificat, prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă a decis că toate plățile către angajați efectuate în temeiul contractelor de muncă înainte de reorganizare ar trebui luate în considerare de succesorul legal la calcularea impozitului în viitor . În perioada UST, pentru a nu pierde cauzele în instanțe, serviciul fiscal a recomandat ca inspectoratele să fie ghidate de această rezoluție specială (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 3 septembrie 2009 nr. 3-6-03 / 356). Având în vedere că procedura de formare a bazei de impozitare pentru UST și baza de calcul pentru primele de asigurare sunt identice, există motive să credem că instanțele de arbitraj vor adera la aceeași poziție în viitor.
Începând din 2018, valoarea primelor de asigurare pentru ea însăși este dezlegată de salariul minim.
Din 2017, primele de asigurare sunt administrate de Serviciul Federal de Impozite și nu de Fondul de Pensii. Informații complete despre contribuții pot fi găsite în capitolul 34 din Codul veniturilor interne.
[Atenție!] Primele de asigurare trebuie plătite chiar dacă dvs. nu conduce activitate (sau nu realizează profit).
[Atenție!] În ceea ce privește suma primelor de asigurare plătite, puteți reduce impozitul pe „venitul” USN (6%)
Până în 2018, primele fixe de asigurare au fost calculate pe baza salariului minim efectiv începând cu 1 ianuarie a anului curent. Din 2018, contribuțiile pentru ei înșiși sunt dezlegate de salariul minim.
Pentru 2019 IE cu venituri anuale 300.000 RUB și mai puțin plătiți numai 2 plata pentru dvs. pentru suma totală 36 238 freca.
Antreprenori individuali cu venituri anuale mai mult de 300.000 de ruble. plătiți pentru ei înșiși ( în plus la suma de mai sus 36.238 ruble.) 1% din venituri, depășind 300.000 RUB
La început antreprenorii individuali (IE) plătesc fix pensionare contribuții. Contribuțiile la pensie în 2019 sunt 29 354 pe an (7.338,5 ruble pe trimestru, 2.466,16 (6) ruble pe lună).
Dacă venitul dvs. anual a depășit 300.000 de ruble. Trebuie să plătiți suplimentar 1% din acest exces nu mai târziu de 1 iulie a anului următor... De exemplu, pentru un an ați primit 450.000 de ruble, deci trebuie să plătiți (450.000 - 300.000) x 1% = 1.500 de ruble. În ciuda faptului că, de fapt, această parte a contribuțiilor nu este fixă, acestea sunt încă numite fixe. Suma contribuțiilor la pensie pentru 2018 este plafonată de sus în valoare de 212.360 RUB, adică chiar dacă ați câștigat 30 de milioane de ruble pe an (1% din 30 de milioane - 300.000 de ruble), trebuie doar să plătiți 212.360 ruble. (restricție pentru 2019 - 234 832 ruble.)
contribuția la pensie sub forma „PD (impozit)”.
În al doilea rând antreprenorii individuali plătesc prime de asigurări de sănătate. Prima de asigurare medicală în 2019 este 6884 în an(adică 1.721 ruble pe trimestru, 573,6 (6) ruble pe lună). Aceste contribuții provin din venituri care depășesc 300.000 de ruble. NU plătit.
Puteți vedea un exemplu de completare a unei chitanțe pentru plata unei contribuții medicale în formularul „PD (impozit)”.
Chitanțe de primă fixă plătite asigurați-vă că salvați. Raportarea din 2012 pentru antreprenorii individuali fără angajați (plătind numai contribuții pentru mine) - anulat!... Pentru a afla dacă plățile dvs. au ajuns la destinație, sunați la biroul fiscal sau utilizați serviciul „Cont personal al unui antreprenor individual”.
Cele de mai sus sunt informații pentru antreprenorii individuali fără angajați. Pentru antreprenorii individuali cu angajați și LLC, informațiile de pe pagină despre
Pensia și sprijinul medical al cetățenilor, precum și plățile de prestații sociale se efectuează prin transferul de plăți de către angajatori la buget - primele de asigurare... Ele sunt taxate pentru fiecare angajat.
Tarifele de bază sunt destinate tuturor întreprinderilor și antreprenorilor individuali care au angajați; acestea pot diferi doar dimensiunea pariului... Nu au existat modificări în 2018, iar rata generală a rămas la nivel 30%
.
Primele de asigurare nu sunt deduse din salariile angajaților, ci reprezintă o povară suplimentară pentru organizație. Acestea sunt încasate la fondul salarial și transferate lunar la buget.
În funcție de scop, există:
În fiecare an, guvernul stabilește limite maxime pentru beneficiile angajaților care pot fi supuse primelor de asigurare. În 2018 sunt egali:
Nu există limite pentru asigurările de sănătate și vătămări industriale.
Pentru o categorie separată de angajați a căror muncă este asociată cu condiții de muncă periculoase și dăunătoare, stabilită tarife suplimentare... Au apărut recent, pentru a asigura drepturile „beneficiarilor” - cei care pot depune o cerere timpurie.
Pentru profesiile preferențiale, se aplică tarife de la 1 la 9%... La efectuarea unei evaluări speciale, fiecărui loc de muncă i se atribuie o anumită clasă, în conformitate cu care sunt stabilite tarife suplimentare. Sub primulși clasele a doua condițiile de muncă sunt menite să nu conțină factori nocivi sau sunt prezente într-o cantitate mică care nu depășește standardele stabilite.
Clasa a treia indică prezența unui număr suficient de factori nocivi care pot dăuna sănătății angajatului. Este împărțit în 4 subclase, în funcție de gradul de nocivitate. Angajații în astfel de locuri de muncă sunt supuși unei asigurări suplimentare. Rata este stabilită proporțional cu nocivitatea locului de muncă. Cei mai mici factori nocivi sunt atribuiți primei subclase (3.1), rata suplimentară este de 2%. Pentru 3,2 - 4%, 3,3 - 6% și 7% pentru ultimul grup (3.4).
Cea mai mare rată, 8%, este stabilită pentru clasa a patra... Aceasta implică condiții de muncă periculoase care amenință viața lucrătorului și conduc aproape întotdeauna la dezvoltarea bolilor profesionale.
Limita maximă a plăților către angajații contributivi nu se aplică „dăunătorilor”. Primele de asigurare suplimentare sunt plătite lunar la buget împreună cu plățile principale.
Unii angajați pot plăti cotizații pentru rate preferențiale(0-20%). Pentru a face acest lucru, trebuie să îndeplinească cerințele prevăzute la art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse:
În acest din urmă caz, trebuie îndeplinite două condiții: veniturile din activitatea principală trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul anual, limita venitului anual fiind de 79 de milioane de ruble. De îndată ce veniturile depășesc limita stabilită, contribuțiile sunt recalculate de la începutul anului la o rată de 30%.
Aceste plăți fixe nu depind de faptul dacă antreprenorul este sau nu un angajator. Dacă un antreprenor individual are angajați, el plătește contribuții fixe pentru el și pentru angajați, conform tarifului stabilit. Dacă nu sunt acolo, atunci el plătește numai pentru el însuși. Obligația de a plăti primele de asigurare rămâne chiar dacă antreprenorul nu primește venituri și nu desfășoară activități.
Plățile fixe au două părți:
În mod voluntar, un antreprenor poate transfera contribuții la Fondul de asigurări sociale (2,9%). Apoi, în caz de incapacitate de muncă, el se poate califica pentru numirea prestațiilor.
Legislația prevede plata contribuțiilor pentru pensie și acoperire medicală în cadrul contractelor GPC, cu excepția cazului în care se prevede altfel. Ratele dobânzii la Fondul de pensii - 22%, în FFOMS - 5,1%.
Dacă organizația are un tarif preferențial pentru plata contribuțiilor, se va aplica și contractelor GPC. Cu toate acestea, nu toate aceste documente prevăd plata primelor de asigurare. Clientul nu plătește dacă contractul este încheiat:
În cazul unui contract de vânzare, primele de asigurare nu sunt, de asemenea, plătite.
Citiți mai multe despre tarifele primelor de asigurare în acest videoclip.
