Formular de raport privind rezultatele financiare. Situația rezultatelor financiare (cu un exemplu de finalizare)

Forma raportului privind rezultatele financiare a fost aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 cu nr. 66n. Formularul completat este transmis Serviciului Federal de Taxe și Rosstat. Pentru transmiterea către autoritățile de statistică, trebuie utilizat un șablon cu coduri. Formularul anual este transmis autorității de supraveghere înainte de sfârșitul unei perioade de trei luni după încheierea perioadei de raportare.

Formularul 2 (decontul de profit și pierdere) este necesar pentru a afișa tranzacțiile cu resursele financiare ale organizației pentru o perioadă separată de timp. Documentul conține valorile veniturilor, cheltuielilor efectuate, pierderilor suportate și indicatorului de profit. Ele sunt calculate în ordine incrementală.

Situația rezultatelor financiare (formularul 2)

Informațiile din acest document pot fi utile pentru:

• planificare economică;
• pregătirea materialului analitic în cadrul contabilității de gestiune;
• conducerea companiei;
• fondatorii organizației;
• instituții de credit;
• potenţiali investitori;
• contrapartidelor.

Declarația rezultatelor financiare trebuie completată de toate persoanele juridice. Unele categorii de entități comerciale au permisiunea de a emite un raport într-o formă simplificată. Valorile celulelor totale din document afișează componentele pierderii sau profitului. Indicatorii sunt dați pentru perioada curentă și cea anterioară, ceea ce vă permite să le comparați și să urmăriți dinamica dezvoltării companiei.

Declarația de profit și pierdere nu permite erori sau înscrieri corective în document. Dacă în etapa de raportare se găsesc inexactități, date inexacte, blots sau greșeli de scriere, este necesar să completați din nou formularul. Legea prevede posibilitatea introducerii informațiilor în coloane în formă scrisă de mână sau tipărită. Declarația rezultatelor financiare (formularul după completare) trebuie să fie semnată de conducătorul instituției. O amprentă de etanșare nu este un element necesar dacă firma nu folosește o etanșare.

Documentul este întocmit în două exemplare. Ambele sunt semnate și verificate pentru defecte. Primul formular este trimis Serviciului Federal de Taxe, al doilea este stocat la întreprindere.

Declarația de profit și pierdere 2018: forma și structura sa

Detaliile necesare ale documentului includ:

• informatii despre intreprindere;
• data înregistrării formularului cu indicarea perioadei de raportare;
• coduri atribuite de autoritățile de statistică;
• unități (ordinea acestora) pentru măsurarea indicatorilor în raportare;
• valorile numerice ale indicatorilor din blocul tabelar;
• rezultate corecte.

Forma raportului privind rezultatele financiare din partea de conținut este reprezentată de un tabel. Blocul tabel conține coloane:

• cu explicații de completat dacă există date clarificatoare pentru o anumită linie;
• lista indicatorilor cu denumiri unificate este inclusă în contul de profit și pierdere în coloana a doua;
• coloane pentru introducerea datelor numerice pentru perioada de raportare;
• coloane care se completează conform anului precedent.

Declarația de profit și pierdere: cum se completează

Formularul de raportare nu prevede introducerea numerelor cu minus. Dacă indicatorul are o valoare negativă, se scrie între paranteze. În absența datelor în coloană, se pune o liniuță. Nu ar trebui să existe celule goale. În situația rezultatelor financiare, eșantionul necesită ca tipul de activitate economică și forma de proprietate să fie înscrise în cuvinte.

Datele numerice pentru blocul tabelar trebuie să corespundă cifrei de afaceri din conturile contabile. Cum se completează declarația de venit:

1. Este necesar să se întocmească date pe conturile 90 și 91. La determinarea veniturilor, sumele pentru accize și TVA sunt excluse din calcul.
2. Totalul raportului (în termeni de sumă înainte de impozite) ar trebui să fie egal cu soldul a 99 de conturi.
3. Dacă declarația de venit este întocmită de o companie care aplică PBU 18/02, vor fi necesare valorile conturilor 77 și 09.

Când introduceți informații în rânduri, este necesar să faceți calcule pentru unele celule.

Linia 2100 introduce diferența dintre profitul brut și cost. Codul 2200 corectează valoarea liniei 2100 pentru cheltuielile organizației. Pentru 2300, calculul se efectuează după formula:

pagina 2200 + pagina 2310 + pagina 2320 – pagina 2330 + pagina 2340 – pagina 2350

Situația rezultatelor financiare: defalcarea liniilor

Este convenabil să luați în considerare decodarea linie cu linie folosind exemplul unui formular cu mărci de cod (utilizat pentru formularele trimise la Rosstat):

1. Numărul de cod 2110 corespunde cuantumului încasărilor pentru lucrările efectuate, serviciile plătite prestate contrapărților și bunurile vândute.
2. Costul vânzărilor în situația veniturilor la introducerea datelor în celula 2120 arată cheltuieli, acestea sunt deductibile din suma veniturilor, prin urmare se încadrează între paranteze.
3. Codul 2210 este folosit pentru a indica cheltuielile de vânzare (se vor deduce, se vor înscrie între paranteze).
4. Linia 2220 presupune introducerea unei valori deductibile pentru costurile de management.
5. Situația rezultatelor financiare la rândul 2310 reflectă veniturile primite de la alte întreprinderi pe baza participării la capitalul acestora.
6. Codul 2320 implică dobândă la titluri de valoare.
7. Desemnarea cifrată 2330 este utilizată pentru dobânda care urmează să fie plătită (numărul va fi scăzut, pus între paranteze).
8. La rândul 2340 se trec alte tipuri de chitanțe de venituri, iar între paranteze la codul 2350 - alte costuri.
9. Rândul 2410 ia în considerare valoarea calculată a impozitului pe venit.
10. Rândul 2460 din declarația de venit - decriptarea presupune plata sumelor pentru amenzi, penalități și suprataxe fiscale enumerate.

Cel de-al doilea bloc tabelar oferă informații cu caracter de referință. Aceștia sunt indicatori care nu au fost incluși în primul bloc al raportului.

Formarea formelor contabile de raportare este un însoțitor obligatoriu al activităților comerciale ale fiecărei companii - persoană juridică. Până de curând, forma a 2-a a pachetului de contabilitate se numea declarația de venit. Totuși, ca urmare a modernizării, acesta a fost redenumit situația rezultatelor financiare, fără a-și pierde esența. Să luăm în considerare care este raportul privind rezultatele financiare pentru 2017, cum este format, precum și ce cerințe de bază sunt pentru completarea acestuia.

Dintre formularele contabile utilizate, raportul contabil și raportul de rezultate financiare sunt obligatorii pentru depunere pentru toate persoanele juridice. Pe lângă aceste două documente, există și cereri care nu trebuie să fie completate de toți contribuabilii.

Implementarea oficială a raportului cu o nouă denumire în practica rusă a avut loc în 2015 odată cu intrarea în vigoare a ordinului Ministerului Finanțelor nr. 57n din 04/06/15. Acest document a fost cel care a aprobat raportul contabil în cauză într-un nou format.

În cea mai mare parte, completarea raportului privind rezultatele financiare 2017 nu implică dificultăți semnificative pentru personalul contabil.

Forma documentului este un tabel care dezvăluie informații despre indicatorii numerici pe care compania i-a atins în anul calendaristic precedent. În acest caz, următoarele informații sunt obligatorii pentru reflecție:

1. Informații despre organizație;
2. Data întocmirii formularului de raportare;
3. coduri statistice;
4. Indicatori pentru raportul unităților de măsură;
5. Indicatori numerici - rezultatele activităților economice ale companiei, adică tabelul principal care arată rezultatul financiar;
6. Valori finale.

Raportul poate fi transmis autorităților abilitate pentru verificare în două formate: regulat și simplificat, care diferă unul de celălalt doar prin caracterul complet al furnizării informațiilor.

Sensul principal al raportului privind rezultatele financiare este concentrat în tabelul de bază. Luați în considerare ce informații semnificative fac obiectul dezvăluirii în acest element al raportului contabil.

Raportul privind rezultatele financiare 2017 îl puteți descărca de la următorul link:

Procedura de completare a raportului privind rezultatele financiare 2017

Este important de reținut că la compilarea celei de-a doua forme a pachetului contabil, nu este permisă reflectarea valorilor negative cu un semn matematic minus. Pentru dezvăluirea unor astfel de indicatori, precum și la întocmirea bilanţului, este permisă folosirea parantezelor. Dacă din motive obiective nu există nicio valoare în coloană, ar trebui să se pună o liniuță în celula goală.

Partea tabelară a raportului contabil este întocmită pe baza cifrei de afaceri din conturile contabile. În consecință, pentru pregătirea corectă a documentului, va trebui să aveți în arsenal datele privind conturile de rezultate financiare (90, 91, 99). In cazul in care societatea isi desfasoara activitatile in baza PBU 18/02, este necesar sa aiba informatii despre conturile 77 si 09 ale contabilitatii economice, precum si informatii despre cifra de afaceri si soldul final al contului 83.

Completarea anumitor rânduri din raportul de rezultate financiare impune ca contabilul să efectueze operațiuni de decontare. Deci, când vine vorba de linia 2100, ar trebui să se reflecte diferența dintre profitul brut al companiei și costul produselor (lucrări, servicii). Linia 2100 trebuie ajustată pentru suma cheltuielilor efectuate. Rezultatul obținut în acest caz ar trebui să fie reflectat în rândul 2200. În consecință, pentru a introduce o valoare numerică în rândul 2300, va trebui să utilizați următoarea formulă de calcul:

p.2300 = p.2200 + p.2310 + p.2320 - p.2330 + p.2340 - p.2350.

Este important ca, în conformitate cu cerințele autorităților de statistică, rândurile raportului contabil să fie codificate. Astfel, pentru a nu genera un raport de mai multe ori din cauza diferitelor cerinţe ale organismelor abilitate, se recomandă întocmirea iniţială a unui document folosind toate codurile necesare. Este rațional să se utilizeze cerința specificată a Ministerului Finanțelor privind utilizarea codurilor de linie atunci când se lucrează cu rapoarte contabile.

Codurile de linii ale raportului privind rezultatele financiare 2017

Întocmirea formularelor contabile stabilește necesitatea utilizării codării general acceptate a liniilor de document. În ceea ce privește raportul privind rezultatele financiare, se presupune că se utilizează un formular cu următoarele denumiri:

Pentru percepția vizuală, am prezentat un exemplu de completare a unui raport privind rezultatele financiare pe anul 2017. Puteți descărca un eșantion de completare a unui raport privind rezultatele financiare pe anul 2017 din linkul de mai sus.

Metode și termeni pentru furnizarea unui raport contabil în formularul 2

Principala cerință la elaborarea unui raport privind rezultatele financiare este utilizarea unui formular actualizat elaborat de Ministerul Finanțelor. Raportul trebuie transmis organismelor autorizate în dublu exemplar - în timp ce unul dintre ele rămâne la organizație, în timp ce al doilea trebuie transferat la inspecția FTS.

Până în prezent, există trei opțiuni posibile pentru trimiterea unui document contabil:

1. Personal sau printr-un reprezentant vizitând biroul fiscal. În cazul în care un reprezentant vine la fisc cu un raport, ar trebui să aveți o împuternicire din partea companiei pentru a reprezenta interese;
2. Dacă aveți o semnătură electronică, puteți trimite un formular contabil folosind canalele TCS;
3. În unele cazuri, organizațiile trimit rapoarte contabile folosind serviciile de corespondență (posta recomandată cu confirmare de primire).

Companiile trebuie să prezinte un raport privind rezultatele financiare pentru anul 2017 cel târziu până la 31 martie următoare perioadei de raportare. Tocmai această dată este stabilită ca termen limită pentru depunerea documentului la organele abilitate.

Situația rezultatelor financiare este unul dintre tipurile de situații financiare ale întreprinderii, care arată rezultatele activităților companiei pentru o anumită perioadă de timp.

Atunci când se întocmește un raport, este necesar să se reflecte în mod fiabil situația financiară a întreprinderii și, dacă aceste date nu sunt suficiente, atunci sunt necesari indicatori și explicații suplimentare. Toate veniturile și cheltuielile companiei sunt indicate în acest document cu efect cumulativ.

Actele juridice de reglementare ale Federației Ruse stabilesc termenele în care raportul trebuie transmis autorităților de reglementare. Dacă societatea nu le respectă, atunci conducerea acesteia poartă responsabilitatea administrativă.

Ce este

Declarația de profit și pierdere este un document contabil care reflectă performanța financiară a organizației. Din 2019, a fost utilizat un formular aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (formularul 2). Acest document este întocmit de departamentul de contabilitate.

Datele raportului arată principalele cauze ale pierderilor și profiturilor primite pentru anumite perioade de raportare. Se recomandă furnizarea acestuia autorităților de reglementare într-o formă care poate fi citită de mașină, deoarece aceasta face posibilă efectuarea unei analize automate a cheltuielilor și veniturilor la o anumită dată.

La completarea formularului sunt indicate informatii despre firma: nume, detalii bancare, forma de proprietate, tip de activitate. Alături de aceasta se indică data întocmirii documentului, unitățile de măsură. Declarația de profit și pierdere cuprinde următoarele secțiuni: date privind veniturile și cheltuielile întreprinderii în funcție de tipul de activitate, rezultatul financiar și defalcarea profiturilor și pierderilor.

Sunt calculate veniturile din vânzări sau furnizarea de servicii, costul acestora, dobânzile și alte venituri. La final, profitul sau pierderea se calculează înainte de impozitare, raportul arată profitul net și toate obligațiile fiscale.

Scopul principal al formării acestui document este de a obține o descriere a rezultatelor financiare ale organizației. Acestea includ indicatori. Cum ar fi profitul sau pierderea brută, profitul net etc.

Momente de bază

Compoziția și scopul indicatorilor

Cum să aranjezi

Să ne dăm seama ce date trebuie incluse în formularul de raport și rezultatele financiare:

• suma veniturilor primite pentru anul;
• costurile comerciale și administrative ale întreprinderii;
• dobânzi primite sau plătite de companie;
• costul vânzărilor;
• profit și pierdere brută;
• alte venituri și cheltuieli pentru perioada trecută;
• profit și pierdere din vânzarea de bunuri, înainte de impozitare;
• profit net;
• pierdere netă;
• alte informații.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 februarie 2019 oferă îndrumări cu privire la pregătirea acestui document. Principalele puncte indicate în aceste recomandări: toate sumele indicate nu trebuie să țină cont de taxa pe valoarea adăugată și accize.

Cheltuielile si alti indicatori negativi sunt indicati fara semn minus pentru a indica valoarea lor negativa, se trec in raport in paranteze. Indicatorii pentru perioada de raportare (de exemplu, în 2019) sunt indicați în comparație cu perioada anterioară (2016).

Dacă datele din raport pentru două perioade de timp nu sunt comparabile, motivul pentru aceasta poate fi faptul că s-au făcut erori în pregătirea raportului pentru perioada anterioară sau politica contabilă a organizației s-a schimbat.

În acest caz, fără modificarea raportului anterior, este necesară modificarea datelor pentru perioada anterioară de raportare astfel încât acestea să corespundă condițiilor actuale. În forma aprobată a Formularului 2, rândurile nu au numerotare, așa că trebuie clarificat în Ordinul nr. 66n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. Înainte de a transmite raportul autorităților de reglementare, este imperativ să numerotați rândurile.

Pentru diferite tipuri de persoane juridice, este oferită propria lor opțiune de numerotare, de exemplu, întreprinderile mici indică indicatori agregați care includ mai multe rânduri oferite de formularul standard. În acest caz, codul se aplică în funcție de cel mai înalt indicator inclus în rând.

Pentru a reflecta cheltuielile si veniturile in functie de tipul de activitate se folosesc indicatorii de cont 90. Aceste date se trec la randurile 2110-2200. La rândul 2110, veniturile sunt înscrise fără accize sau impozite (în forma sa pură). Această sumă include deja diverse reduceri și bonusuri care au fost oferite de companie clienților săi. Adică, dacă un client a cumpărat un produs la un preț cu o anumită reducere, atunci raportul arată venituri egale cu prețul produsului minus cuantumul reducerii.

Linia 2120 indică datele privind cheltuielile asociate activităților standard. Acestea includ cheltuielile care formează costul serviciilor furnizate sau al bunurilor vândute.

Profitul din aceste activitati este indicat in pozitia 2100. Este egal cu diferenta dintre venituri si cost. Linia 2210 înregistrează cheltuielile care au fost asociate cu vânzarea de servicii, bunuri sau lucrări (cheltuieli de vânzare). La postul 2220 se înscriu cheltuieli de gestiune.

Pentru a determina corect tipul de cheltuieli, este necesar să se respecte recomandările pentru planul conturilor financiare. De exemplu, linia 2210 pentru cheltuielile de afaceri ar include cheltuielile campaniilor de publicitate. Cu toate acestea, uneori politica organizației poate diferi de cea general acceptată, așa că trebuie luată în considerare și la întocmirea raportului.

Alte cheltuieli și venituri sunt înregistrate la rândurile 2310-2350. Baza pentru completarea acestora este contul 91. Alte venituri includ, de exemplu, ceea ce trebuie reflectat în rândul 2310.

Profitul fiscal se calculează pe baza datelor de la rândurile 2110-2350, în timp ce suma primită se înregistrează la rândul 2300. Este suma indicatorilor rândurilor 2200, 2310, 2320, 2350.

Când se primește o sumă pozitivă, aceasta se înregistrează ca profit, când se primește o sumă negativă, ca pierdere. Dacă venitul lasă mai mult de cinci procente din venitul total al organizației, atunci se recomandă să le înregistrați separat. Toate costurile asociate sunt incluse cu acestea.

Decodificarea datelor raportului se realizează folosind o aplicație specială, care este un formular cu explicații. Formularul 2 are o coloană cu același nume, care se referă la explicația prin numărul său din cerere.

Instrucțiuni pentru completarea rândurilor din declarația de venit

Întocmirea unui raport privind rezultatele financiare ar trebui efectuată în forma stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În ciuda acestui fapt, dacă este necesar, puteți adăuga linii care clarifică sau descifrează conținutul liniilor sale individuale. Nu puteți exclude articole individuale din raport.

Raportul anual conține date privind veniturile și pierderile pe care compania le-a suportat pentru o anumită perioadă de timp și pentru anul precedent. Datele pentru perioada anterioară de raportare sunt preluate din rapoartele aferente acestui interval de timp.

Vor fi necesare următoarele documente:

• extras de cont 91.

Dacă aceste documente nu conțin datele necesare pentru a completa rândurile corespunzătoare ale raportului, atunci pur și simplu lasă o liniuță în ele.

Cum se completează un raport de activitate financiară:

Formarea unui raport financiar pentru o companie, inclusiv sub forma unui SRL, așa cum sa menționat deja, se realizează pe baza Formularului 2, stabilit prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. Acest raport este oferit de toate campaniile, indiferent de forma de impozitare pe care o aleg.

Întreprinzătorii individuali și persoanele fizice care desfășoară activități private sunt scutite de la compilarea acestui document. Împreună cu acestea, companiile de credit, organizațiile bugetare și asigurătorii sunt eliberate de obligația de a depune periodic un raport.

La întocmirea acestui document, indicatorii de venituri și rezultatele financiare sunt calculate pe bază de angajamente, adică veniturile companiei sunt afișate în momentul în care cumpărătorul are obligații de a plăti datoria.

Pentru a completa raportul, aveți nevoie de date din documentele contabile atât pentru perioada curentă, cât și pentru cea din trecut. În raport, valorile negative sunt indicate în paranteze, sumele sunt înregistrate în mii sau milioane de ruble. În funcție de cifra de afaceri a companiei.

Explicarea pozițiilor

Formă simplificată

Un formular simplificat de declarație de venit poate fi utilizat de orice companie, inclusiv de una care a ales o opțiune de impozitare simplificată. Acest document se completează în același formular 2, timp de doi ani. Pentru a face acest lucru, există coloane separate în formular, în care trebuie să introduceți indicatori la sfârșitul anului de raportare. Dacă indicatorul solicitat nu se află în raportarea companiei, atunci în document se pune o liniuță în locul valorii sale.

Să luăm ca exemplu completarea unui formular pentru o întreprindere care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat. Prima linie „Venituri” indică veniturile organizației ca urmare a activităților sale principale. Acesta poate fi profit din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii și alte tipuri de venituri pentru soldul companiei. Rezultatul include și toate reducerile oferite, dar taxele și accizele plătite de organizație nu sunt luate în considerare.

Al doilea rând, „Cheltuieli”, descrie costurile activității principale. Acesta poate fi cost, costuri de management al companiei și costuri comerciale. O formă simplificată a raportului presupune introducerea indicatorilor din contul 90.2 în acest rând. Prețul de cost este determinat de costurile de fabricație a bunurilor, vânzarea acestora sau prestarea de servicii.

Cheltuielile de vânzare includ transportul, publicitatea, depozitarea etc. Cheltuielile administrative sunt asociate cu implementarea activităților administrative. Acestea sunt cheltuieli pentru chirie, taxe, salarii pentru angajații de birou.

Rândul „Dobândă” arată costurile, care sunt reprezentate de dobânda plătită. Acestea pot fi plăți de dobândă pentru orice împrumut, plăți de cupoane pentru obligațiuni.

În poziția „Alte venituri” se înregistrează profitul primit din vânzarea de bunuri imobiliare sau alte proprietăți, penalități încasate, bunuri primite cu titlu gratuit etc. Alături de aceasta, acesta include și profitul primit cu mult timp în urmă, dar neluat în considerare în rapoartele pentru perioadele anterioare. În rândul „Alte cheltuieli” notați astfel de cheltuieli ale întreprinderii.

Indicatorul „Impozite pe venit sau venit” include date despre toate impozitele plătite de companie. De asemenea, acestea pot include amenzi plătite pentru încălcarea normelor legislative, impozit suplimentar pentru perioadele anterioare. Codul pentru acest indicator este 2410 sau 2460.

Rândul „Profit net” se înscrie cu soldul contului 99. Soldul creditului se înregistrează ca profit net; dacă acesta este un sold debitor, atunci este scris ca o pierdere netă. Dacă soldul este întocmit pentru o perioadă egală cu un an, atunci suma profitului net sau pierderii va fi egală cu cifra de afaceri din contul aferent contului 84. Dacă societatea înregistrează o pierdere, atunci valoarea acesteia trebuie indicată în parantezele.

Luăm în considerare diverse aspecte ale gestionării creanțelor în întreprindere

Situațiile financiare includ mai multe formulare, dintre care una este forma declarației de profit și pierderi 2. Cu ajutorul acesteia, însă, puteți urmări veniturile primite în cursul activității, cheltuielile efectuate și rezultatul final - profit sau pierdere. Acest raport trebuie întocmit pe baza datelor contabile pentru agențiile guvernamentale, proprietarii de companii și alte instituții.

Legea stabilește că fiecare entitate economică care este persoană juridică trebuie să efectueze contabilitate în întregime.

În același timp, nu sunt prevăzute excepții pentru sistemul de calcul al impozitului sau forma organizatorică aplicabilă.

Și un set de situații financiare, care include un raport privind rezultatele financiare, trebuie să fie depus de companie la serviciul fiscal și statistică.

În plus, acest raport trebuie întocmit de barourile și organizațiile non-profit.

Legea scutește de la întocmirea obligatorie a acestui formular numai pe cei care desfășoară activități ca antreprenor individual, precum și subdiviziunile deschise în Rusia de companii străine. Ei pot genera ei înșiși aceste rapoarte și le pot transmite agențiilor guvernamentale într-o formă voluntară.

Anterior, nu era necesar să se întocmească și să depună rapoarte pentru companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare ca sistem de calcul al impozitelor.

Atenţie!În plus, firma poate avea statutul de entitate comercială mică. În acest caz, rapoartele mai trebuie întocmite și trimise agențiilor guvernamentale, dar este permis să se facă acest lucru într-o formă simplificată.

Folosind acest beneficiu, va fi necesar să se întocmească atât formularul de bilanţ 1, cât şi formularul de declaraţie de profit 2 folosind formulare simplificate.

Ce formular să utilizați - simplificat sau complet

Dacă o organizație nu îndeplinește criteriile stabilite pentru o afacere mică, atunci nu are dreptul de a utiliza formulare simplificate. În această situație, este necesară întocmirea atât a bilanțului, cât și a contului de profit și pierdere în versiunea lor integrală.

Companiile care pot completa un formular simplificat sunt definite în legea actuală „Cu privire la contabilitate”, acestea includ:

• Firme care au primit statutul de afacere mică;
• Companii care desfășoară activități necomerciale;
• Firme implicate în dezvoltare și cercetare în conformitate cu prevederile Centrului Skolkovo.

Astfel, doar aceste entități au dreptul să utilizeze formulare simplificate de raportare.

Cu toate acestea, pe baza circumstanțelor reale ale activităților și a caracteristicilor muncii companiilor, acestea pot alege, inclusiv renunțarea la formulare simple și completarea celor complete. În același timp, aceștia trebuie să își stabilească alegerea în politica contabilă.

Atenţie! Există excepții în care este inacceptabilă completarea rapoartelor pe formulare simplificate, chiar dacă sunt respectate cerințele legilor.

Acestea includ:

• Companii a căror raportare, conform legilor aplicabile, face obiectul auditului obligatoriu;
• Firme care sunt cooperative de locuințe sau de construcții de locuințe;
• cooperative de credit de consum;
• Firme producătoare de microfinanțare;
• organizații de stat;
• statele părți, precum și birourile lor regionale;
• Cabinete de avocatura, camere, consultatii juridice;
• notarii;
• firme nonprofit.

Termenele limită de depunere a rapoartelor

Pachetul de situații financiare constă dintr-un bilanț forma 1, o situație a rezultatelor financiare forma 2 și alte forme. Toate acestea trebuie trimise la fisc și la Rosstat până la data de 31 martie a anului care urmează anului în care a fost întocmit raportul. Această dată este valabilă numai pentru aceste agenții guvernamentale și la transmiterea unui raport anual.

Pentru statistică, la apariția condițiilor prevăzute de lege, se poate solicita și prezentarea unui raport de audit care să confirme corectitudinea informațiilor din raportarea anuală. Aceasta trebuie făcută în termen de 10 zile de la data publicării prezentului aviz de către societatea de audit, dar nu mai târziu de data de 31 decembrie a anului următor celui în care au fost întocmite aceste rapoarte.

Pe lângă Serviciul Federal de Taxe și Statistică, raportarea poate fi furnizată și altor autorități, precum și publicată în domeniul public. Acest lucru se poate datora naturii activităților desfășurate de persoana juridică. De exemplu, dacă o companie este angajată în activități de turism, atunci trebuie, în termen de 3 luni de la data aprobării raportului anual, să îl depună și la Rostourism.

Daca firma s-a inregistrat dupa data de 1 octombrie, atunci legislatia actuala stabileste pentru ei un alt termen limita de depunere a situatiilor financiare pentru prima data. Aceștia pot face acest lucru pentru prima dată până la 31 martie a celui de-al doilea următor anului de raportare.

De exemplu, Gars LLC a fost înregistrată pe 23 octombrie 2017. În premieră, aceștia vor depune situații financiare până la 31 martie 2019, iar acestea vor reflecta întreaga perioadă de activitate, începând de la deschidere.

Atenţie! Firmele, în general, trebuie să întocmească situații financiare anual. Cu toate acestea, în unele situații, bilanțul și declarația de profit și venituri formularul 2 pot fi emise și lunar și trimestrial.

O astfel de raportare se numește interimară. De regulă, este pus la dispoziție proprietarilor și managerilor de companii pentru evaluarea situației și luarea deciziilor, instituțiilor de credit la procesarea încasării fondurilor etc.

Unde este furnizat

Legea stabilește că pachetul de situații financiare, care include și formularul okud 0710002 de cont de venit, se depune:

• Pentru autoritatea fiscală - la locul de înregistrare a organizației. Dacă compania are divizii și sucursale separate, atunci acestea nu depun situații financiare în funcție de locația lor. Informațiile despre acestea sunt incluse în raportarea generală rezumată a organizației-mamă, care le trimite la locația sa.
• Autoritățile Rosstat - trebuie trimise în același interval de timp ca și către Serviciul Fiscal Federal. Dacă acest lucru nu se face, se vor aplica amenzi companiei și persoanelor responsabile.
• Fondatori, proprietari ai companiei - trebuie să aprobe raportarea;
• Alte autorități, dacă se prevede expres în legislația în vigoare.

În cazul în care se încheie un contract major de furnizare sau prestare de servicii, părțile se pot cere reciproc să furnizeze un set de situații financiare.

Totuși, acest lucru se face numai de comun acord, iar administrația companiei are dreptul de a refuza acest lucru. Dar un astfel de refuz este momentan nesemnificativ, deoarece există multe servicii care pot verifica contrapartea prin TIN sau OGRN.

Atenţie! De foarte multe ori, raportarea este solicitată de instituțiile bancare atunci când iau în considerare cererile de împrumut. Mai ales dacă un LLC sau IP ia.

metode de livrare

Formularul 2 de declarație de profit și pierdere poate fi depus la agențiile guvernamentale în următoarele moduri:

• Veniți personal la agenția guvernamentală sau autorizați o persoană de încredere să facă acest lucru și trimiteți rapoarte pe hârtie. În același timp, trebuie furnizate două copii - unul va fi marcat cu acceptare. Uneori, este necesar să furnizați un fișier electronic pe o unitate flash. Această metodă de depunere este disponibilă pentru companiile cu până la 100 de angajați.
• Trimite prin posta sau serviciu de curierat. Atunci când este trimisă de Poșta Rusă, scrisoarea trebuie să fie valoroasă și să conțină, de asemenea, un inventar al documentelor care sunt incluse în ea.
• Utilizarea internetului printr-un operator de comunicații special, un program de raportare sau site-ul web al Serviciului Federal de Taxe. Această metodă de depunere necesită .

Declarația rezultatelor financiare formularul 2 descărcare formular

Descărcați în format Word.

Descărcați formularul gratuit (fără coduri de linie) în format Excel.

Descărcați (cu coduri de linie) în format Excel.

Descărcați în format Excel.

În format PDF.

Cum se completează formularul 2 din declarația de venit: versiunea completă

La completarea unei declarații de profit și pierdere, formularul conform ordinului 0710002, trebuie să urmați o anumită succesiune de acțiuni.

Partea de titlu

Sub denumirea raportului, trebuie să scrieți perioada pentru care este emis.

Apoi data compilarii este indicata in tabelul din dreapta.

Numele complet sau scurt al companiei este scris în coloana de mai jos, iar în tabelul din dreapta este codul atribuit acesteia conform directorului OKPO. Aici, linia de mai jos este codul TIN.

În coloana următoare, este necesar să scrieți în cuvinte principalul tip de activitate al companiei, iar în tabelul din dreapta - desemnarea sa digitală conform OKVED2.

Următorul pas este să înregistrați în ce unități de măsură este întocmit raportul - în mii de ruble sau în milioane.

Raportul este construit sub forma unui tabel mare, unde rândurile indică indicatorii necesari ai activității financiare, iar coloanele reprezintă indicatorii perioadei de raportare și ai anterioare. În acest fel, datele sunt comparate pentru mai multe perioade de activitate.

Tabelul de pe prima pagină

Linia 2110 reprezintă venitul care a fost încasat în perioada de raportare pentru toate activitățile. Aceste informații trebuie preluate din cifra de afaceri creditară din contul 90, subcontul „Venituri”. Din această cifră este necesară eliminarea sumei TVA primite.

Următoarele sunt rândurile în care suma totală a venitului poate fi descompusă în activități individuale. Este posibil ca întreprinderile mici să nu producă această transcriere.

Linia 2120 reprezintă costurile suportate de întreprindere pentru fabricarea produselor sau prestarea de lucrări, servicii. Pentru această linie, trebuie să luați cifra de afaceri pe contul 90, subcontul „Cheltuieli”.

Atenţie!În funcție de metoda de calculare a costurilor utilizată în contabilitate, cheltuielile de management pot fi incluse și în sumă. Cu toate acestea, dacă acest lucru nu se face, atunci acest indicator trebuie reflectat în continuare separat în linia 2220.

Dacă este necesar, atunci în rândurile următoare puteți face o defalcare a tuturor cheltuielilor în funcție de domeniile de activitate.

Linia 2100 reprezintă profitul sau pierderea brută. Pentru a calcula acest indicator, trebuie să scădeți valoarea liniei 2120 din valoarea liniei 2110.

Linia 2210 conține costurile pe care compania le-a suportat în legătură cu vânzarea bunurilor, serviciilor sale - publicitate, livrarea mărfurilor, ambalaj etc.

Linia 2200 reprezintă profitul sau pierderea totală din vânzări. Se calculează astfel: din rândul 2100, este necesar să se scadă indicatorii liniilor 2210 și 2220.

Linia 2310 conține veniturile organizației sub formă de dividende din participarea la alte persoane juridice, precum și alte venituri ale companiei în calitate de fondator.

Linia 2320 conține informații despre sumele dobânzilor acumulate la împrumuturile acordate de companie.

Linia 2330 reflectă informații despre valoarea dobânzii pe care organizația trebuie să o plătească pentru utilizarea fondurilor împrumutate.

Linia 2340 conține informații despre veniturile din activități non-core - de exemplu, pentru vânzarea de materiale, mijloace fixe etc.

Linia 2350 ar trebui să reflecte informații despre cheltuielile suportate pentru veniturile secundare - de exemplu, vânzarea sau cedarea activelor fixe.

Linia 2300 înregistrează profitul companiei înainte de impozitare. Pentru a face acest lucru, trebuie să adăugați indicatorii pentru liniile 2200, 2310 și 2340, apoi scădeți datele din liniile 2330 și 2350 din rezultat.

Rândul 2410 înregistrează valoarea impozitului pe venit. Acesta trebuie indicat pe baza unei declarații fiscale completate (de exemplu, pe venit).

În rândul 2421, trebuie să reflectați valoarea datoriei fiscale permanente sau a activului care a influențat profitul în anul de raportare.

La rândurile 2430 și 2450, este necesar să se indice discrepanțe între informațiile privind veniturile și cheltuielile pentru contabilitate și contabilitate fiscală, care sunt temporare, întrucât vor fi acceptate în contabilitate în perioade diferite.

În același timp, în rândul 2430 trebuie să notați suma impozitului, care o va crește în viitor, iar la rândul 2450 - care o va reduce.

Linia 2460 conține indicatori care afectează profitul sau pierderea, dar nu au fost reflectați în coloanele anterioare ale raportului. De exemplu, acestea includ amenzi, taxa pe vânzări și așa mai departe.

Atenţie! Suma din această coloană poate fi atât pozitivă dacă cifra de afaceri de pe debitul contului 99 este mai mare decât cea din împrumut, cât și negativă - dacă invers.

Linia 2400 arată venitul net. Pentru a-l calcula, trebuie să scădeți indicatorul liniei 2410 din indicatorul liniei 2300 și apoi să îl ajustați pentru liniile 2430, 2450 și 2460.

Masa pe spate

Linia 2510 reflectă modificarea valorii proprietății companiei în timpul reevaluării.

Linia 2520 ar trebui să includă alte rezultate care nu au afectat determinarea profitului net. Acestea pot fi, de exemplu, erori semnificative ale anului precedent, care au fost identificate numai după aprobarea situațiilor pentru anul de raportare curent.

Linia 2500 arată rezultatul cumulat. Pentru a-l obține, trebuie să ajustați rezultatul liniei 2400 pentru indicatorii liniilor 2510 și 2520.

Rândurile 2900 și 2910 sunt completate pentru referință și includ informații despre câștigul sau pierderea de bază și diluată pe acțiune.

La final, documentele trebuie să fie semnate de către conducător și se aplică data semnării acesteia.

Cum se completează declarația de venit într-un formular simplificat rând cu rând

Contul de profit si pierdere, in anumite conditii, poate fi intocmit intr-o forma simplificata. Principala sa diferență față de tipul standard al acestui raport este că include mult mai puțini indicatori care sunt tipici pentru majoritatea entităților comerciale.

Acest lucru se datorează și faptului că întreprinderile care generează rapoarte de acest tip nu au indicatori specializați reflectați integral, de exemplu, venituri din participarea la activitățile altor organizații.

Declarația de venit simplificată include:

• Veniturile organizației (p. 2000).
• Cheltuielile companiei pentru principalele activitati.
• Dobânda plătită de firmă pentru utilizarea fondurilor de la debitori și creditori (p. 2330).
• Alt venit.
• Alte cheltuieli (linia 2350).
• impozit pe venit. Aici se reflectă deja cu toate creanțele și pasivele fiscale amânate și permanente luate în considerare.
• Venit net (linia 2400).

Atenţie!În același timp, algoritmul existent pentru calcularea valorilor liniilor din contul de profit și pierdere în forma completă este valabil și pentru cel simplificat, deci nu ar trebui să provoace dificultăți contabilului.

Greșeli frecvente la completarea formularului 2 din bilanţ

Principalele greșeli la completarea formularului 2 din bilanţ:

• Majoritatea inexactităților și erorilor la întocmirea situației de profit și pierderi pentru contabili apar din cauza calculelor aritmetice conform algoritmului stabilit de lege. În acest sens, la întocmirea rapoartelor, se recomandă utilizarea complexelor și serviciilor specializate în care la înlocuirea valorilor necesare se calculează automat liniile rămase.
• Cel mai adesea, la completarea formularului nr. 2, apare o eroare, a cărei esență este că contabilul, în loc de venituri minus TVA-ul acumulat, înlocuiește în coloana corespunzătoare întreaga sumă a încasărilor de la cumpărători și clienți.
• Reglementările privind legislaţia contabilă şi fiscală presupun împărţirea veniturilor societăţii pe grupe. În acest sens, raportul arată veniturile companiei pe mai multe rânduri.
• Este destul de comun ca contabilii să identifice greșit sumele încasărilor care sunt recunoscute ca venituri și, prin urmare, raportează în mod eronat aceste sume în contul de profit și pierdere. De exemplu, veniturile din participarea la alte companii sau dobânzile de primit pot fi incluse în rândul „Alte venituri” atunci când structura raportului prevede linii separate pentru acestea.
• Mulți specialiști uită să țină cont de prevederile Regulamentului contabil „Contabilitatea impozitului pe venit”, și omit reflectarea în raportul abaterilor între impozit și contabilitate pentru determinarea profitului.
• Declarația de profit și pierdere prevede o secțiune de referință în care trebuie introduși indicatori pentru a clarifica articolele individuale din Formularul nr. 2. Trebuie reținut că dacă specificați în întregime toate informațiile necesare.

DECLARAȚIA DE PERFORMANȚĂ FINANCIARĂ (CU EXEMPLU DE COMPLETARE)

Situația rezultatelor financiare este inclusă în situațiile contabile (financiare) și este obligatorie pentru toate organizațiile comerciale.

Despre ce este raportul specificat și în ce ordine este completat, vom spune în acest articol.

Ca regulă generală, situațiile contabile (financiare) se formează de către organizație pentru anul de raportare, adică pentru perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie a anului de raportare inclusiv (paragraful 1 al articolului 15 din Legea N 402-FZ) .

Componența situațiilor contabile (financiare) ale unei societăți comerciale include un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și anexe la acestea (paragraful 1 al articolului 14 din Legea N 402-FZ).

Dar, deoarece un astfel de standard pentru organizațiile comerciale nu a fost încă aprobat, atunci, pe baza articolului 30 din Legea N 402-FZ, societățile comerciale își formează declarațiile în conformitate cu formularele aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 02.07.2010 N 66n „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor” (în continuare - Ordinul N 66n).

Din momentul aprobării standardului de contabilitate federal sau de industrie, regulile pentru menținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare aprobate de organele executive federale autorizate până la data intrării în vigoare a Legii N 402-FZ se aplică în măsura în care nu contravine astfel de standarde, care rezultă din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 februarie 2018 N 03-02-07 / 1/8624.

În conformitate cu acesta, Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 octombrie 2018 N 208n „Cu privire la aprobarea Standardului Federal de Contabilitate FSBU 25/2018” Contabilitate de leasing „aprobat de FSBU 25/2018” Contabilitate de leasing „(în continuare - FSBU 25/2018), care intră în vigoare cu aplicare obligatorie din anul 2022. Totodată, ca regulă generală, organizațiile au dreptul de a decide cu privire la aplicarea timpurie a acestui standard, inclusiv începând cu raportarea pentru anul 2019, care a fost menționat în Avizul de informare al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25.01.2019 N IS-contabilitatea-15 „Cu privire la Standardul Federal de Contabilitate FSBU 25/2018” Contabilitatea de leasing „. Dar această decizie ar trebui să fie dezvăluită în situațiile contabile (financiare) ale organizației (clauza 48 din FSBU 25/2018).

Până la aprobarea restului FSB, inclusiv a celor prevăzute de Programul nr. 83n, se aplică regulile actuale de contabilitate și raportare aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei până la 01.01.2013, în timp ce prevederile contabile aprobate de Ministerul Finanțele Rusiei în perioada 01.10.1998 până la 01/01/2013, sunt recunoscute în sensul Legii N 402-FZ prin standardele federale, care rezultă din clauzele 1.1 ale articolului 30 din Legea N 402-FZ.

Principalele documente de reglementare utilizate în formarea situațiilor contabile (financiare) astăzi sunt:

Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că situația rezultatelor financiare (denumită în continuare FFR) este unul dintre principalele documente contabile și este format din toate organizațiile comerciale fără excepție.

Totodată, organizațiile care utilizează dreptul de a utiliza metode contabile simplificate (alineatul 4 al articolului 6 din Legea N 402-FZ) pot include indicatori în OFR doar pentru grupuri de articole fără a detalia indicatorii pentru articole, sau pot aplica un indicator simplificat. forma OFR dată în Anexa nr. 5 la Ordinul N 66n.

OFR reflectă informații despre veniturile și cheltuielile organizației, precum și rezultatele financiare ale acesteia pentru perioada de raportare și aceeași perioadă a anului precedent.

Ca toate celelalte forme de situații financiare, OFR este întocmit în limba rusă, în moneda Federației Ruse. În acest caz, prezența ștersăturilor și a petelor nu este permisă.

Indicatorii numerici ai OFR sunt de obicei completați în mii de ruble fără zecimale. Între timp, dacă există indicatori semnificativi ai activelor, veniturilor, pasivelor, raportarea organizației, inclusiv OFR, poate fi completată în milioane de ruble, așa cum se indică în Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 66n.

Toate liniile OFR sunt supuse completării, dacă lipsește vreun indicator, atunci linia corespunzătoare este tăiată (paragraful 11 ​​din PBU 4/99).

Pentru referință: Data estimată a intrării în vigoare pentru aplicarea obligatorie a standardului federal „Venit” este 2022 (Programul nr. 83n).

Amintiți-vă că veniturile organizației sunt:

Încasări din vânzarea de produse, mărfuri;

Chitanțe pentru lucrările efectuate;

Chitanțe pentru serviciile prestate;

Plăți de licențe (inclusiv redevențe) (în organizațiile al căror obiect de activitate este acordarea de drepturi de utilizare a rezultatelor activității intelectuale);

Închiriere (în organizații al căror obiect de activitate este punerea la dispoziție a bunurilor lor în vederea deținerii și (sau) utilizării temporare);

Încasări din participarea la capitalul autorizat al altor organizații (în organizații al căror obiect de activitate este o astfel de participare);

Alte venituri recunoscute de organizație ca venituri din activități obișnuite pe baza naturii activităților sale, a tipului de venituri și a condițiilor de primire a acestora.

Cuantumul veniturilor se determină pe baza prețului stabilit prin contract, ținând cont de toate reducerile prevăzute în condițiile contractului, indiferent de forma prevederii acestora (clauzele 6.1, 6.5 PBU 9/99, Scrisoarea Ministerului Finanțe ale Rusiei).

Veniturile sunt recunoscute in contabilitate in prezenta conditiilor stabilite de clauza 12 din PBU 9/99. Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită în legătură cu numerarul și alte active primite de organizație în plată, atunci evidențele contabile ale organizației sunt recunoscute ca conturi de plătit și nu ca venituri.

Organizația poate recunoaște în contabilitate veniturile din executarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea de produse cu un ciclu lung de producție, deoarece lucrarea, serviciul, produsul este gata sau la finalizarea lucrării, prestarea de servicii, fabricarea produselor în ansamblu (clauza 13 PBU 9/99).

Întrucât normele contabile actuale nu stabilesc procedura de înregistrare a veniturilor în contabilitate „de îndată ce aceasta este gata”, organizația, ghidată de clauza 7.1 din Reglementările contabile „Politica contabilă a organizației” RAS 1/2008, aprobată prin Ordin. al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.10.2008 N 106n , trebuie să o dezvolte independent și să o stabilească în politica sa contabilă. Când vă dezvoltați propriul mod de înregistrare a veniturilor în contabilitate „așa cum este disponibil”, în primul rând, ar trebui să vă ghidați după paragrafele, IFRS 15 „Venituri din contracte cu clienții”.

Valoarea rândului 2110 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală a creditelor pentru perioada de raportare pe subcontul 90-1 „Venituri”, redusă cu cifra de afaceri totală debitoare pentru această perioadă de raportare pe subconturile 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată” , 90-4 „Accize” contul 90 „Vânzări” (Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n ( denumite în continuare Instrucțiunile de aplicare a Planului de Conturi), Notele 5 la contul de profit și pierdere (Anexa N 1 la Ordinul N 66n)).

Costul vânzărilor (linia 2120)

Acest rând reflectă informații privind cheltuielile pentru activitățile obișnuite care au format costul bunurilor vândute, produselor, lucrărilor efectuate sau serviciilor prestate (paragrafele , , , Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federația Rusă din 06.05.1999 N 33n (în continuare - PBU 10/99)).

Pentru referință: Data estimată a intrării în vigoare pentru aplicarea obligatorie a standardului federal „Cheltuieli” este 2022 (Programul nr. 83n).

Reamintim că costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute include următoarele cheltuieli pentru activități obișnuite:

Cheltuieli asociate cu fabricarea produselor, cu achiziționarea de mărfuri, cu prestarea muncii, cu prestarea de servicii;

Cheltuieli asociate cu acordarea drepturilor de utilizare a rezultatelor activității intelectuale (în organizațiile al căror obiect de activitate este acordarea unor astfel de drepturi contra cost);

Cheltuieli asociate cu furnizarea de bunuri pentru închiriere (în organizațiile al căror obiect de activitate este furnizarea de bunuri pentru închiriere);

Cheltuieli asociate cu participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații (în organizații al căror obiect de activitate este participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații);

Alte cheltuieli în funcție de natura acestora, condițiile de implementare și activitățile organizației.

Cuantumul cheltuielilor se determină pe baza prețului stabilit prin contract, ținând cont de toate reducerile acordate organizației prin contract, indiferent de forma lor de prestare (clauzele 6.1, 6.5 din 06.02.2015 N 07-04-06 / 5027).

Procedura de recunoaștere a cheltuielilor în OFR este definită în paragrafele, PBU 10/99.

Regulile de calcul al costului produselor (lucrărilor, serviciilor) sunt stabilite prin reglementări separate și ghiduri metodologice de contabilitate, care rezultă din paragraful 10 din PBU 10/99.

Valoarea liniei 2120 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală debitoare aferentă perioadei de raportare în contul 90 conturile „Producție primară”, „Producție auxiliară”, „Producție de servicii și ferme”, „Rendiment de produse, lucrări, servicii”. ”, „Marfa” și altele. Totodată, cifra de afaceri la debitul contului 90, subcontul 90-2, în corespondență cu creditul contului 44 „Cheltuieli de vânzare”, precum și în corespondență cu creditul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” (dacă oricare) nu sunt luate în considerare (paragraful 23 din PBU 4/99) .

Profit brut (pierdere) (linia 2100)

Această linie reflectă informații despre profitul brut al organizației, adică despre profitul din activități obișnuite.

Valoarea liniei 2100 este definită ca diferența dintre indicatorii liniilor 2110 și 2120. Rețineți că dacă, în urma scăderii acestor indicatori, se obține o valoare negativă (pierdere), atunci această valoare este afișată de organizație în OFR între paranteze.

Cheltuieli de vânzare (linia 2210)

Acest rând reflectă informații privind cheltuielile pentru activități obișnuite legate de vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii (cheltuieli comerciale ale organizației) (paragrafele,, PBU 10/99).

Cheltuielile pentru activități obișnuite incluse în activități comerciale sunt următoarele cheltuieli legate de vânzarea de bunuri, produse, lucrări și servicii (alin. 5 din PBU 10/99, litera „b” din paragraful 28 din Regulamentul N 34n, paragraful 30 din Regulamentul metodologic Orientări pentru inventarele contabile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi):

Pentru ambalarea și ambalarea produselor în depozite de produse finite;

Pentru livrarea produselor la stația (debarcaderul) de plecare;

Pentru încărcare în vagoane, mașini și alte vehicule;

Pentru comisioanele plătite organizațiilor intermediare;

Pentru cheltuieli de divertisment;

pentru depozitarea mărfurilor;

Pentru asigurarea mărfurilor, produselor expediate și a riscurilor comerciale;

Pentru a acoperi lipsa de bunuri (produse) în cadrul normelor de pierdere naturală;

Caracteristicile clasificării cheltuielilor drept comerciale și procedura de anulare a acestora sunt stabilite prin instrucțiuni metodologice, recomandări, instrucțiuni ale industriei (clauza 10 din PBU 10/99, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 aprilie 2002 N 16-00). -13 / 03).

Valoarea rândului 2210 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală debită pentru perioada de raportare la contul 90 „Vânzări” către subcontul 90-2 „Costul vânzărilor” în corespondență cu contul 44 „Cheltuieli vânzări” (Instrucțiuni de utilizare). Planul de conturi).

Cheltuieli administrative (linia 2220)

Pe acest rând sunt prezentate informații privind cheltuielile pentru activitățile obișnuite legate de managementul organizației (paragrafele,, PBU 10/99).

În cheltuielile de gestiune pot fi incluse următoarele cheltuieli (Instrucțiuni de aplicare a Planului de Conturi):

Cheltuieli administrative și de management;

Cheltuieli pentru întreținerea personalului economic general care nu are legătură cu procesul de producție;

Deduceri de amortizare și cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe în scopuri de management și afaceri generale;

Inchiriere spatii de uz general;

Cheltuieli pentru plata serviciilor de informare, audit, consultanță și alte servicii similare;

Alte cheltuieli similare.

Valoarea rândului 2220 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală debitoare pentru perioada de raportare la contul 90 „Vânzări” subcontul 90-2 „Costul vânzărilor” în corespondență cu contul 26 „Cheltuieli generale”, dar cu condiția ca astfel de o procedură de anulare a cheltuielilor de gestiune este prevăzută în politica de organizare contabilă.

Profit (pierdere) din vânzări (linia 2200)

Această linie reflectă informații despre profitul (pierderea) organizației din activități obișnuite.

Valoarea liniei 2200 este determinată prin scăderea indicatorilor liniilor 2210 și 2220 din indicatorul liniei 2100. Rețineți că dacă, ca urmare a scăderii acestor indicatori, organizația a primit o valoare negativă (pierdere), atunci această valoare este afișată. în OFR între paranteze.

Venituri din participare la alte organizații (linia 2310)

Acest rând reflectă informații despre veniturile organizației primite din participarea la capitalul autorizat (de rezervă) al altor organizații și constituie alte venituri pentru aceasta (paragraful 18 din PBU 9/99).

Rețineți că veniturile din participarea la alte organizații includ:

Valoarea părții din profit (dividendele) distribuită în favoarea organizației;

Valoarea proprietății primite la ieșirea din companie sau la lichidarea organizației.

Veniturile din participarea la capitalul autorizat al altor organizații sunt recunoscute în condițiile stabilite de paragraful 12 din PBU 9/99 (paragraful 16 din PBU 9/99).

Conform Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302, încasările sub formă de dividende sunt recunoscute ca venit în valoare minus impozitul reținut de agentul fiscal în conformitate cu cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Valoarea rândului 2310 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală a creditelor pentru perioada de raportare la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-1 „Alte venituri” contul analitic al veniturilor din participarea la capitalul autorizat a altor organizatii.

Dobânzi de primit (linia 2320)

Această linie reflectă informații despre venitul organizației sub formă de dobândă datorată acesteia, care este un alt venit pentru organizație.

Dobânda care urmează să fie primită de organizație include (paragraful 7 din PBU 9/99, Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi):

Dobânda pentru furnizarea de fonduri ale organizației pentru utilizare;

Dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor deținute în contul organizației în această bancă;

Dobânzi la creditele comerciale acordate prin virarea unui avans, rambursare anticipată, avans;

Dobânzi și reduceri de primit la titluri de valoare.

Dobânda este recunoscută ca venit pentru perioada de raportare trecută în conformitate cu termenii contractelor (clauza 16 din PBU 9/99).

Valoarea rândului 2320 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală a creditelor pentru perioada de raportare la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-1 „Alte venituri”, cont analitic de contabilizare a dobânzilor de încasat.

Dobândă de plătit (linia 2330)

Acest rând prezintă informații despre alte cheltuieli ale organizației sub formă de dobândă acumulată de plătit.

La dobânda plătibilă de către organizație, în conformitate cu paragrafele, , , din Regulamentul contabil „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite” (PBU 15/2008), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.10.2008 N 107n (în continuare - PBU 15/2008 ), alin. 11 din PBU 10/99, cuprind:

Dobânzi plătite pentru toate tipurile de obligații de împrumut ale organizației, în plus față de acea parte a acestora, care, conform regulilor contabile, este inclusă în valoarea activului investițional;

Reducere plătibilă la obligațiuni și facturi.

Dobânda este recunoscută în mod egal ca parte a altor cheltuieli în perioadele de raportare la care se referă (clauzele,,,, PBU 15/2008).

Valoarea rândului 2330 se stabilește pe baza datelor privind cifra de afaceri totală debitoare pentru perioada de raportare în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”, cont analitic pentru contabilizarea dobânzilor plătibile de către Organizatia.

Alte venituri (linia 2340)

Acest rând reflectă informații despre alte venituri ale organizației care nu sunt enumerate mai sus.

Valoarea rândului 2340 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală a creditelor pentru perioada de raportare la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-1 „Alte venituri” (cu excepția conturilor analitice pentru contabilizarea dobânzi de încasat și venituri din participarea la capitalul autorizat al altor organizații) minus cifra de afaceri debitoare la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” în materie de TVA, accize și alte plăți obligatorii similare.

Alte cheltuieli (linia 2350)

Această linie reflectă informații despre alte cheltuieli ale organizației, nemenționate mai sus.

Valoarea rândului 2350 se determină pe baza datelor privind cifra de afaceri totală debitoare pentru perioada de raportare la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” (cu excepția conturilor analitice pentru contabilizarea dobânzi de plătit și contabilitate pentru TVA, accize și alte plăți obligatorii similare care urmează să fie primite de la alte persoane juridice și persoane fizice).

Profit (pierdere) înainte de impozitare (linia 2300)

Acest rând reflectă informații privind profitul (pierderea) înainte de impozitare (vorbim despre profitul (pierderea) contabilă al organizației) (clauza 79 din Regulamentul N 34n).

Valoarea liniei 2300 se determină adunând indicatorii liniilor 2200, 2310, 2320 și 2340 și scăzând din suma rezultată indicatorii liniilor 2330 și 2350. Dacă rezultatul este o valoare negativă (pierdere), atunci această valoare este afișată. de către organizaţie în OFR între paranteze.

Impozitul curent pe venit (linia 2410)

Acest rând reflectă informații privind impozitul pe venit curent, adică cuantumul impozitului pe venit reflectat în declarația de impozit pe venit și calculat conform datelor contabile fiscale (clauza 24 din Regulamentul contabil „Contabilitatea decontărilor impozitului pe profit” PBU 18/ 02, aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 N 114n (în continuare - PBU 18/02)).

Pentru referință: Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 noiembrie 2018 N 236n (în continuare - Ordinul N 236n), au fost aduse modificări la RAS 18/02, care sunt obligatorii pentru utilizare, începând cu situațiile contabile (financiare) pentru 2020. Între timp, organizațiile au dreptul de a decide cu privire la aplicarea modificărilor prevăzute de Ordinul de mai sus înainte de perioada specificată. O astfel de decizie este supusă dezvăluirii în situațiile contabile (financiare) ale organizației (paragraful 2 din Ordinul nr. 236n).

Inclusiv datoriile fiscale permanente (active) (linia 2421)

Acest rând oferă informații cu privire la soldul obligațiilor (activelor) fiscale permanente (clauza 24 PBU 18/02).

Valoarea liniei luate în considerare se determină ca diferență între cifrele de afaceri creditare și debitoare pentru perioada de raportare în contul 99 „Profit și pierdere”, (contul (subcontul) analitic al contabilizării datoriilor (activelor) fiscale permanente) și reprezintă soldul creanțelor fiscale permanente și pasivelor fiscale permanente acumulate în perioada de raportare.

Modificarea datoriilor privind impozitul amânat (linia 2430)

Acest rând reflectă informații cu privire la modificările valorii datoriilor privind impozitul amânat recunoscute în contabilitate în conformitate cu cerințele PBU 18/02 (paragraful 24 din PBU 18/02).

Valoarea rândului 2430 se determină ca diferență între rulajele creditare și debitoare la contul 77 „Datorii cu impozit amânat” pentru perioada de raportare (excluzând cifra de afaceri debitoare la contul 77 în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”).

Modificarea creanțelor privind impozitul amânat (linia 2450)

Acest rând prezintă informații cu privire la modificările valorii creanțelor privind impozitul amânat recunoscute în contabilitate în conformitate cu cerințele PBU 18/02 (paragraful 24 din PBU 18/02).

Valoarea liniei luate în considerare se determină ca diferență între rulajele debitoare și creditoare la contul 09 „Crențe de impozit amânat” pentru perioada de raportare (excluzând cifra de afaceri creditară la contul 09 în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”).

Altele (linia 2460)

Acest rând oferă informații despre alți indicatori, nemenționați mai sus, care afectează valoarea profitului net al organizației (paragraful 23 din PBU 4/99). De exemplu, rândul 2460 poate reflecta penalități plătite de organizații pentru încălcarea legislației fiscale și a altor legislații (clauza 83 din Regulamentul N 34n, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). În același timp, conform avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzut în Scrisoarea din 28 decembrie 2016 N 07-04-09 / 78875, amenzile și penalitățile plătite de contribuabil (cu excepția impozitului pe venit și a altor plăți obligatorii similare) sau plătibile, sub forma OFR profit (pierdere) înainte de impozitare.

Profit net (pierdere) (linia 2400)

Acest rând reflectă informații despre profitul (pierderea) netă al organizației, adică informații despre rezultatul reportat (pierderea neacoperită) (paragraful 23 din PBU 4/99).

Rezultatul din reevaluarea activelor imobilizate, neincluse in profitul (pierderea) net al perioadei (linia 2510)

Acest rând reflectă rezultatele reevaluării activelor imobilizate ale organizației efectuate în perioada de raportare. Mai mult, este indicată doar modificarea capitalului suplimentar al organizației, care a apărut ca urmare a reevaluării activelor imobilizate efectuate în perioada de raportare. Sumele de reevaluare (reducere) imputate rezultatului financiar ca alte venituri (alte cheltuieli) sunt prezentate la rândul 2340 „Alte venituri” (rândul 2350 „Alte cheltuieli”) din contul de profit și pierdere.

Rezultat din alte operațiuni, neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei (linia 2520)

Rândul 2520 arată rezultatul din alte operațiuni, neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei.

Rezultatul financiar cumulat al perioadei (linia 2500)

Acest rând reflectă un indicator reprezentând profitul (pierderea) net al organizației, ajustat pentru rezultatele din reevaluarea activelor imobilizate și a altor operațiuni, neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei de raportare.

Valoarea liniei luate în considerare se determină ca suma indicatorilor rândurilor 2400, 2510 și 2520. Dacă rezultatul financiar total este o pierdere, atunci este prezentat în OFR între paranteze.

Câștigul de bază (pierderea) pe acțiune (linia 2900)

Pentru referință, această linie oferă informații despre profitul (pierderea) de bază pe acțiune, care reflectă partea din profit (pierderea) din perioada de raportare datorată acționarilor - deținătorilor de acțiuni ordinare. Acest rând se completează numai de către societățile pe acțiuni, ceea ce decurge din paragraful 27 din PBU 4/99, paragraful 2, litera „a” din paragraful 16 din Ghidul de dezvăluire a informațiilor privind profitul pe acțiune, aprobat prin Ordinul Ministerul de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2000 N 29n (în continuare - Ghid N 29n).

Câștigul (pierderea) diluat pe acțiune (linia 2910)

Pentru referință, acest rând va indica informații privind profitul (pierderea) pe acțiune diluat, care reflectă o posibilă scădere a nivelului câștigului de bază (creștere a pierderii) pe acțiune în anul de raportare următor (în cazul conversiei tuturor elementelor convertibile). valori mobiliare ale unei societăți pe acțiuni în acțiuni ordinare sau în cazul executării tuturor contractelor de cumpărare și vânzare de acțiuni ordinare de la emitent la un preț sub valoarea lor de piață). Acest rând se completează numai de către societățile pe acțiuni (alineatele,, litera "b" al paragrafului 16 din Recomandările metodologice nr. 29n).

Vă rugăm să rețineți că, dacă o societate pe acțiuni nu deține valori mobiliare convertibile sau contracte de vânzare și cumpărare de acțiuni ordinare de la emitent la un preț sub valoarea lor de piață, atunci doar profitul (pierderea) de bază pe acțiune se reflectă în situația financiară. declarații cu dezvăluirea obligatorie a informațiilor relevante în alte anexe la bilanțul contabil, contul de profit și pierdere (clauza 16 din Recomandările metodologice N 29n, Informații ale Ministerului Finanțelor al Rusiei N PZ-10/2012).

Pentru fiecare indicator numeric al OFR, pe lângă raportul întocmit pentru primul an de raportare, trebuie furnizate date pentru cel puțin doi ani - anul de raportare și cel anterior (paragraful 10 din PBU 4/99). Pentru aceasta, formularul OKUD conține coloane în care, pentru fiecare rând a raportului, sunt dați indicatori pentru perioada de raportare și pentru aceeași perioadă a anului precedent.

Dacă raportul privind rezultatele financiare este întocmit pentru a fi transmis organelor de statistică de stat și altor autorități executive, atunci raportul indică codurile indicatorilor în conformitate cu Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 66n.

Luați în considerare, de exemplu, procedura de completare a OFR (formular OKUD) pentru 2018.

SRL Mir, care se află în regim general de impozitare, întocmește situația rezultatelor financiare pentru anul 2018.

Pentru completarea acestui raport sunt necesare următoarele date din bilanţul contabil pe anul 2018.

Adeverinta de venit
pe__Anul___ 2018