Înainte de adoptare, principalul document al sferei fiscale a fost Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 N 2118-1 „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal în Federația Rusă”, dar a devenit invalidă din 1999.
Codul fiscal actual este format din două părți mari, care au fost introduse succesiv: prima - de la 1 ianuarie 1999, a doua - de la 1 ianuarie 2001. Dezvoltarea documentului a durat trei ani.
Fiecare dintre cele două părți ale codului este dedicată unui subiect separat.
Prima parte stabilește bazele sistemului fiscal, principiile funcționării acestuia, drepturile și obligațiile subiecților care participă la acest sistem (persoane fizice, persoane juridice, guvern și organisme de control).
Prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse abordează următoarele aspecte:
În prima parte se definește ceea ce este o taxă și ce este o taxă:
Impozit este o PLATĂ pe care o organizație sau o persoană trebuie să o plătească. Este obligatoriu și gratuit. Se poate contribui doar cu bani. Iar obiectivul principal este de a oferi sprijin financiar pentru activitățile statului.
Colectie- aceasta este o CONTRIBUȚIE, care este, de asemenea, plătită de organizații și persoane fizice. Plata acestuia este o condiție pentru ca guvernul să efectueze anumite acțiuni necesare plătitorului contribuției (de exemplu, eliberarea licențelor). Caracteristica sa este obligatorie, adică, dacă este stabilită prin lege, atunci această contribuție nu poate fi plătită.
Partea a doua Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat, de fapt, impozitelor specifice care sunt percepute în Rusia, precum și regimurilor fiscale speciale (există cinci - un sistem simplificat de impozitare, UTII, un sistem de brevete, un impozit agricol unificat și un sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției).
Fiecare impozit are un capitol separat. Interesant este faptul că aceste capitole au fost introduse treptat. Așadar, în 2001, erau în vigoare doar 4 capitole referitoare la cele mai importante impozite: taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul personal, accizele și impozitul social unificat (desființate ulterior și înlocuite cu contribuții de asigurare la fonduri extrabugetare).
Astăzi, a doua parte a NK conține 21 de capitole. Cel mai nou dintre acestea este capitolul 34 „Prime de asigurare”, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017.
Acesta este un document „viu”, sute de modificări și adăugiri îi sunt aduse în fiecare an. Fiecare modificare a codului trebuie formalizată prin legea federală, iar intrarea sa în vigoare este posibilă numai conform unei anumite proceduri: legea trebuie publicată oficial în surse deschise, după care poate intra în vigoare nu mai devreme de o lună mai târziu. Impozite și taxe noi pot fi introduse numai de la 1 ianuarie anul următor și nu sunt retroactive (adică sunt valabile numai pentru situațiile care au apărut după intrarea lor în vigoare). Singura excepție se face pentru regulile care îmbunătățesc poziția contribuabililor - aceștia pot fi retroactivi.
Codul fiscal al Federației Ruse), prima parte este un act legislativ sistematizat care stabilește un sistem de impozite și taxe percepute bugetelor, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă. N K RF a fost adoptat la 31 iulie 1998 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, cu excepția dispozițiilor pentru care sunt stabilite alte condiții de intrare în vigoare. Cu toate acestea, la 9 iulie 1999, un număr mare de modificări și completări au fost aduse Codului fiscal al Federației Ruse, care au fost introduse în principal din 17 august 1999. Odată cu adoptarea Codului fiscal al Federației Ruse, principiul de limitare a formelor legislației fiscale este aprobată, în conformitate cu care includerea normelor de impozitare în legi care nu sunt consacrate impozitării ca atare. Acest principiu este important nu numai din punctul de vedere al veniturilor bugetare, ci și al egalității responsabilităților contribuabililor. Deși acest principiu nu este consacrat în Constituția Federației Ruse, Curtea Constituțională a Federației Ruse s-a pronunțat în repetate rânduri în favoarea înființării sale. În Codul fiscal al Federației Ruse, conceptul de „legislație fiscală” este înlocuit cu conceptul „legislație privind impozitele și taxele”. Conform art. 1 N К Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă din Codul fiscal al Federației Ruse și din legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește tipurile de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; motivele apariției (modificare, încetare) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor; principiile stabilirii, adoptării și rezilierii impozitelor și taxelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor și taxelor locale; drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele; forme și metode de control fiscal; responsabilitatea pentru comiterea infracțiunilor fiscale; procedura de contestare a actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) ale funcționarilor acestora. Acțiunea N K RF se aplică relațiilor privind stabilirea, introducerea și colectarea taxelor în cazurile în care acest lucru este prevăzut în mod expres în aceasta. Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele constă din legi și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Actele juridice de reglementare ale autorităților locale privind impozitele și taxele locale sunt adoptate de către organismele reprezentative ale administrației locale în conformitate cu N K RF. Partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse a fost adoptată la 5 august 2000 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001, cu excepția unor dispoziții pentru care sunt stabilite termenele ulterioare de intrare în vigoare. Un avantaj important al celei de-a doua părți a Codului fiscal al Federației Ruse este un studiu mai detaliat al definițiilor bazei de impozitare și a mecanismului de colectare a impozitelor individuale. Codul include multe prevederi care, înainte de adoptarea părții a doua din NK RF, erau reglementate prin statut. Partea a doua a N K RF constă din patru capitole dedicate impozitelor federale: taxa pe valoarea adăugată; accize; impozitul pe venitul personal; impozit social (contribuție) unificat. Nou în această listă este impozitul social unificat (contribuția), a cărui introducere poate fi atribuită aspectelor pozitive neîndoielnice ale reglementării plăților către fonduri extrabugetare, care au condus la unificarea bazei de impozitare pentru toate categoriile de plăți sociale, facilitează foarte mult calculele pentru contribuabili. În plus, impunerea controlului asupra plății acestor plăți autorităților fiscale, împreună cu alte impozite, va contribui, de asemenea, la simplificarea procedurii de efectuare a tuturor tipurilor de plăți de către contribuabili, la ușurarea sarcinii diferitelor verificări și la reducerea duplicării documentației. Împreună cu aspectele pozitive ale adoptării celei de-a doua părți a Codului fiscal al Federației Ruse, trebuie remarcate cele negative: - aspectul fiscal și dorința de a respecta interesele bugetului, ignorând totodată interesele contribuabililor domina; - concentrarea exprimată în mod clar asupra plăților în avans de către contribuabilii bugetului federal (bugetele entităților constitutive ale Federației) pentru diferite tipuri de plăți fiscale, prevăzute în legislația anterioară, nu a fost depășită. În plus, baza de impozitare este interpretată în general pentru majoritatea impozitelor. Un număr semnificativ de articole din Cod sunt formulate în așa fel încât este practic imposibil să le aplici direct. De fapt, există o respingere a ideii de a forma Codul fiscal ca lege a acțiunii directe. Aceasta înseamnă nevoia de a dezvolta un număr semnificativ de orientări metodologice detaliate și de a schimba de fapt sarcina rezolvării unui număr important de probleme de impozitare de la legiuitor la organele executive - Ministerul Finanțelor și Ministerul Impozitelor și Taxelor. R.F. Zaharova
Codul fiscal al Federației Ruse este un act juridic de reglementare codificat care definește principalele dispoziții ale actualului mecanism de impozitare.
Obiectivele Codului fiscal
Codul fiscal (Clauza 2, articolul 1 din Codul fiscal) stabilește un sistem de impozite și taxe percepute în bugetul federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv:
1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;
2) motivele apariției (modificare, încetare) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
3) principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor locale;
4) drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
5) forme și metode de control fiscal;
6) răspunderea pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale;
7) procedura de contestare a actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) ale funcționarilor acestora.
Structura NC. Actualul NK este format din două părți. Prima parte definește principiile generale de impozitare din Federația Rusă. Partea a doua este dedicată reglementării legale a plății anumitor impozite și taxe și regimurilor speciale de impozitare.
Prima parte (generală) a NK
Prima parte a Codului a fost semnată de președintele Federației Ruse la 31 iulie 1998 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Stabilește principiile generale de impozitare și plată a taxelor în Federația Rusă, inclusiv:
* tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;
* motive pentru apariția (schimbarea, încetarea) și procedura pentru îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
* principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor locale;
* drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale, agenților fiscali, altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
* forme și metode de control fiscal;
* responsabilitatea pentru comiterea infracțiunilor fiscale;
* procedura de contestare a actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) ale funcționarilor acestora. A doua parte (specială)
A doua parte a Codului a fost semnată de președintele Federației Ruse la 5 august 2000 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. A doua parte a Codului stabilește principiile pentru calcularea și plata fiecăruia dintre impozitele și taxele stabilite de Cod.
Un capitol separat al celei de-a doua părți a Codului este dedicat fiecărui regim fiscal sau fiscal special. De asemenea, un capitol separat stabilește procedura pentru calcularea și plata taxelor de stat. În plus, procedura pentru calcularea și plata taxelor pentru utilizarea faunei sălbatice și pentru utilizarea resurselor biologice acvatice este, de asemenea, stabilită într-un capitol separat din partea a doua a Codului.
* Taxa pe valoare adaugata
* Impozitul pe venitul personal
* Impozitul pe profit
* Taxa de extracție a mineralelor
* Taxa de vanzari
* Impozit agricol unificat (regim fiscal special)
* Taxa de transport
* Sistem de impozitare simplificat (regim fiscal special)
* Impozit unic pe venitul imputat (regim fiscal special)
În iunie 2003, a fost introdus un sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției (regim fiscal special).
* Taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice
* Impozitul pe jocurile de noroc
* Impozitul pe proprietate corporativă
* Impozitul pe apă
* Taxa de stat
* Taxa pe teren
Începând din 2012, singura taxă, procedura de calcul și plată care nu este reglementată de cod, este impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. Până la adoptarea capitolului relevant din Codul fiscal (sau introducerea impozitului pe bunurile imobiliare), această procedură este reglementată de Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.
Partea specială include o secțiune suplimentară „Regimuri fiscale speciale”, care stabilește procedura de aplicare a regimurilor fiscale speciale pentru:
Întreprinderile mici care au trecut la un sistem de impozitare simplificat;
Organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la plata unui impozit unic pe venitul imputat;
Întreprinderile și fermierii angajați în producția de produse agricole prin tranziția la plata unei taxe unice pentru producătorii agricoli.
Reglementarea impozitării prevăzută de Codul fiscal al Federației Ruse implică abolirea impozitelor iraționale și a altor plăți obligatorii cu caracter fiscal, care încalcă unitatea spațiului economic al Rusiei și împiedică libera circulație a bunurilor și serviciilor pe teritoriul său , unificarea impozitelor și a altor plăți obligatorii, inclusiv a celor cu o bază fiscală similară, minimizarea impozitelor și taxelor vizate, eliminarea treptată a impozitelor plătite pentru încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și numeroase impozite „mici” și taxe care generează venituri nesemnificative, dar sunt costisitoare de administrat.
Codul fiscal al Federației Ruse abordează problemele creării unei ordine juridice fiscale unificate în țară, asigurând statul de drept pentru toți participanții la relațiile fiscale. În primul rând, formularea și definițiile utilizate în Codul fiscal al Federației Ruse sunt în principal aliniate cu Codul civil al Federației Ruse și legislația actuală. Prin urmare, concepte precum „organizație religioasă”, „întreprindere mamă, filială, de îngrijire medicală și personală”, „parteneriat fiscal”, „activitate economică pasivă și activă”, „întreprindere agricolă” și o serie de altele au fost excluse din Codul fiscal al Federația Rusă.
Procedura de aplicare a prețurilor pieței în scopuri fiscale a fost clarificată în mod substanțial. S-a stabilit că prețul specific al tranzacției este luat ca preț de piață. Autoritățile fiscale au dreptul de a controla nivelul prețurilor pieței numai în tranzacțiile între părțile afiliate, în tranzacțiile de schimb și în cazul unor abateri semnificative de la prețurile de piață predominante.
O importanță fundamentală în Codul fiscal al Federației Ruse este regula bazată pe decizia Curții Constituționale a Federației Ruse privind procedura judiciară obligatorie pentru colectarea penalităților de la contribuabili pentru încălcarea legislației fiscale (dacă contribuabilul nu plătește amenda în mod voluntar). În acest caz, obligația de a iniția un proces pentru colectarea sancțiunilor fiscale și sarcina probei în instanță cu privire la prezența intenției revine autorităților fiscale.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede mecanisme și proceduri pentru îndeplinirea obligației fiscale, pentru exercitarea controlului fiscal și prevede măsuri pentru a asigura îndeplinirea obligației fiscale. Se stabilește procedura de modificare a termenului pentru îndeplinirea unei obligații fiscale (amânare, rate, credit fiscal, credit fiscal pentru investiții). Se prevede ca rambursarea fondurilor colectate excesiv de la contribuabili sau fondurile excedentare plătite de aceștia singuri dacă serviciul fiscal nu îndeplinește perioada de rambursare stabilită va fi efectuată cu dobândă în cuantumul ratei de refinanțare a Băncii Rusiei .
Punerea în aplicare a dispozițiilor stipulate în Codul fiscal al Federației Ruse vizează consolidarea funcției de reglementare a sistemului fiscal, reducerea și distribuirea uniformă a sarcinii fiscale, crearea unui regim fiscal favorabil pentru implementarea producției de investiții și a altor activități economice și îmbunătățirea disciplinei fiscale, luând în considerare utilizarea efectivă a altor instrumente ale politicii economice de stat ar trebui să ofere condiții pentru a începe o creștere economică reală în țară. La rândul său, acest lucru va crea condiții pentru o creștere a resurselor financiare de stat și posibilitatea unei orientări sociale mai mari a politicii bugetare urmărite.
După cum cred unii autori în mod corect, una dintre condițiile cheie pentru depășirea crizei din economia noastră este crearea unui sistem fiscal rațional. Acesta este motivul pregătirii pe termen lung a mai multor versiuni ale Codului fiscal al Federației Ruse. După un maraton legislativ pe termen lung, a fost adoptată prima parte a Codului fiscal, care a reținut practic impozitele care erau anterior în vigoare. Dar lucrul la cod, după cum știți, nu este terminat. Imediat după adoptare, au început să fie introduse noi impozite, ceea ce indică necesitatea îmbunătățirii acestuia. În plus, schimbarea sistemului fiscal actual este asociată cu revizuirea relațiilor extrabugetare și interbugetare ale autorităților federale, regionale și locale, care este o condiție necesară pentru funcționarea sistemului administrației publice.
În prezent, majoritatea celor care trebuie să colaboreze cu Codul fiscal au fost de acord cu necesitatea îmbunătățirii sale ulterioare.
Se pare că există încă suficient timp pentru finalizarea acestuia prin intermediul unor amendamente care nu afectează însăși structura codului, în care mulți experți sunt mulțumiți.
Astăzi, avantajele și beneficiile Codului fiscal sunt următoarele:
1. Consolidarea și dezvoltarea drepturilor și garanțiilor constituționale în Codul fiscal al Federației Ruse, cum ar fi:
* cu privire la imposibilitatea privării cuiva de proprietate altfel decât printr-o hotărâre judecătorească;
* asupra dreptului tuturor la despăgubiri pentru daunele cauzate de stat care a apărut din culpa autorității fiscale;
* cu privire la obligația tuturor de a plăti impozite și taxe stabilite legal;
* privind neretroactivitatea legilor care înrăutățesc poziția contribuabilului;
* privind prevenirea stabilirii pe teritoriul Rusiei a impozitelor și taxelor care încalcă spațiul economic unic și introducerea de obstacole în calea liberei circulații a mărfurilor, serviciilor și fondurilor.
2. Posibilitatea de a utiliza instituții, concepte și termeni ai ramurilor financiare și a altor ramuri ale dreptului în dreptul fiscal, de exemplu, dreptul civil și dreptul familiei în același sens în care sunt utilizate în aceste ramuri ale dreptului, cu excepția cazului în care impozitul stabilește altfel Codul Federației Ruse.
3. Introducerea unui sistem de concepte și termeni utilizați în raporturile juridice fiscale, inclusiv cei care vor fi utilizați în scopuri fiscale într-un sens ușor diferit de cel acceptat în dreptul civil. Aceste concepte sunt distribuite în textul Codului fiscal al Federației Ruse. Acestea includ definiții
* legislația privind impozitele și taxele (art. 1);
* impozit și încasare (art. 8);
* organizație, individ, antreprenor individual, rezident fiscal, buget, bancă, cont, surse de plată a veniturilor;
* impozite și taxe federale, regionale și locale (art. 12);
* regimuri fiscale speciale (articolul 18);
* un contribuabil și plătitor de taxe (articolul 19);
* persoane interdependente (articolul 20);
* agenți fiscali (articolul 24);
* autoritățile fiscale (articolul 30);
* obiecte de impozitare (art. 38) și altele.
Cu toate acestea, ar trebui să fim de acord cu opinia că toate definițiile existente, din păcate, nu formează încă un sistem coerent și complet de drept fiscal, dar în același timp sunt condiții prealabile necesare pentru construirea acestuia.
4. Extinderea și concretizarea drepturilor contribuabililor, garantate de îndatoririle corespunzătoare ale autorităților fiscale: dreptul de a primi informații gratuite de la autoritățile fiscale pe lista problemelor specificate de cod; dreptul de a primi explicații scrise de la autoritățile fiscale cu privire la aplicarea legislației privind impozitele și taxele (clauza 1 a articolului 32). Mai mult, în conformitate cu paragraful 1 al art. 111 din Cod, îndeplinirea de către contribuabil a instrucțiunilor scrise ale autorităților fiscale este o circumstanță care exclude vina contribuabilului. Noul cod oferă contribuabililor dreptul de a utiliza stimulente fiscale dacă există motive și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele, precum și dreptul de a primi un credit fiscal pentru investiții, o amânare sau un plan de plată în rate pentru plata impozitelor.
Un pas înainte fără îndoială este reglementarea detaliată a dreptului la compensarea sau rambursarea în timp util a impozitelor plătite în plus sau colectate; posibilitatea de a-și prezenta interesele în relațiile juridice fiscale personal sau prin intermediul unui reprezentant.
5. Posibilitatea de a utiliza în scopuri de impozitare prețurile reale de vânzare a bunurilor, chiar dacă prețurile sunt mai mici decât costul real. În conformitate cu art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse în scopuri fiscale, trebuie acceptate prețurile stabilite în acord. Această inovație face imposibilă pentru autoritățile fiscale să solicite contribuabililor, atunci când acceptă situații financiare cu pierderi din vânzări, o taxă suplimentară necondiționată de TVA, impozit pe venit, impozit pe utilizatorii drumurilor.
6. Stabilirea procedurii pentru efectuarea auditurilor fiscale (articolele 87-105 din Codul fiscal al Federației Ruse) și impunerea de sancțiuni fiscale. Un mare plus este că acum, conform articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma totală a penalității nu poate depăși suma impozitului neplătit. Astfel, identificarea încălcărilor de lungă durată în timpul auditului nu va mai atrage plata unor sume uriașe sub formă de penalități, de multe ori mai mari decât impozitul neplătit.
Pe lângă avantajele evidente ale noului Cod fiscal al Federației Ruse, pot fi deja remarcate neajunsurile sale semnificative. Deși dezvoltarea codului a fost efectuată pentru o lungă perioadă de timp, adoptarea acestuia a fost foarte grabită, ceea ce nu a putut să nu afecteze calitatea acestuia. Inconsecvența unor norme, ambiguitatea formulării, abundența greșelilor de eroare, erorile lexicale și terminologice oferă posibilitatea contribuabililor și autorităților fiscale de a manipula arbitrar Codul fiscal, evaziunea fiscală și, de fapt, îngreunează plata și colectarea impozitelor. Această problemă a devenit deosebit de acută în zilele noastre. De exemplu, I.V. Gorsky consideră că este incorect faptul că mulți, inclusiv oficiali, văd principalul motiv al evaziunii fiscale la nivelul ridicat de impozitare. În consecință, în opinia sa, metoda de creștere a colectării impozitelor, și anume prin reducerea acestora, este, de asemenea, greșită. În plus, se susține că, deși legătura dintre severitatea impozitului și evaziunea fiscală este incontestabilă, mai importantă este legătura dintre evaziunea fiscală și potențialul de evaziune fiscală.
În unele cazuri, contribuabilul încearcă să se sustragă de la plata impozitului, indiferent dacă este mic sau mare. Această afirmație este adevărată pentru cercul contribuabililor cu un nivel scăzut de conștientizare juridică și disciplină fiscală și nu este în totalitate adevărată pentru contribuabilii conștiincioși. Prin urmare, este de dorit nu numai eliminarea lacunelor din sistemul fiscal, ci și creșterea nivelului de conștientizare juridică a contribuabilului.
În condițiile legislației fiscale anterioare, unii contribuabili ar putea fi în stare de audit fiscal permanent de ani de zile. În unele cazuri, această stare de fapt a interferat cu funcționarea normală a organizațiilor. Sub amenințarea următoarelor inspecții, numărul cărora nu a fost limitat, mulți contribuabili au refuzat în mod deliberat să-și protejeze drepturile, în ciuda calității reduse a raportului de inspecție și a ilegalității deciziei cu privire la un astfel de act. Acum, articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că auditul nu poate acoperi mai mult de trei ani calendaristici din activitatea contribuabilului, care precede anul auditului. În același timp, este interzisă efectuarea de inspecții repetate pe teren pentru aceleași taxe pentru o perioadă deja verificată. Dispozițiile de mai sus protejează contribuabilii de o creștere arbitrară a numărului de măsuri de control. În plus, stabilirea clară a procedurii pentru astfel de inspecții este o garanție a respectării drepturilor contribuabililor.
Codul fiscal reflecta poziția Curții Constituționale a Federației Ruse, care, într-una din deciziile sale, considera penalitățile nu ca sancțiuni financiare, ci ca plăți cu caracter reparator.
Codul fiscal al Federației Ruse conține inexactități semantice care pot avea un impact negativ asupra funcționării și dezvoltării sistemului fiscal în Rusia. De exemplu, în sensul articolului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale autorităților executive cu privire la aspecte legate de impozitare nu se referă la legislația privind impozitele și taxele. În aceste condiții, acțiunile contribuabilului care încalcă astfel de acte nu pot fi calificate drept o încălcare a legislației privind impozitele și taxele. Mai mult, norma cuprinsă în clauza 2 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse impune contribuabililor obligația de a notifica autorității fiscale reorganizarea sau lichidarea subdiviziunilor separate create pe teritoriul Rusiei. Având în vedere că termenii „reorganizare” și „lichidare” ar trebui utilizați în sensul în care sunt definiți în legislația civilă, apare inevitabil o problemă în aplicarea paragrafului 2 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece Codul civil prevede posibilitatea reorganizării și lichidării numai a persoanelor juridice. Lichidarea sau reorganizarea unei unități structurale a unei persoane juridice este imposibilă și constituie o prostie juridică. De asemenea, se referă la obligația contribuabilului de a notifica autoritatea fiscală cu privire la încetarea activităților sale, cu toate acestea, conceptul de „încetare a activităților” este absent atât în impozit, cât și în legislația civilă în vigoare în prezent.
Conform paragrafului 5 al art. 90 din Codul fiscal al Federației Ruse, un funcționar al unei autorități fiscale este obligat să explice martorului drepturile și obligațiile sale înainte de a primi probe într-un dosar fiscal. În același timp, nici o dispoziție din Codul fiscal nu denumește drepturile și obligațiile specifice ale unui astfel de martor. Același lucru se aplică și obligației de a explica drepturile și obligațiile persoanelor prezente în timpul sechestrului, percheziției.
Controlul statului în domeniul fiscal joacă un rol major în asigurarea securității economice a statului. Ca parte integrantă a unui mecanism de control de stat unificat ...
Surse ale dreptului fiscal
Pentru prima dată, normele scrise ale legislației fiscale au apărut în Legile regelui Hammurabi (sec. XVIII î.Hr.), care au consacrat legal: 1) două tipuri de impozite (impozite): impozite centralizate, care erau colectate în trezoreria regală, și locale impozite ...
Surse ale dreptului fiscal
Surse ale dreptului muncii
Procedura de aducere la răspundere penală a infracțiunilor fiscale
O infracțiune fiscală este un act comis ilegal (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, agent fiscal și a altor persoane ...
Legislația penală a Ucrainei
Dreptul penal este o ramură a sistemului juridic ucrainean care determină motivele răspunderii penale, tipurile de infracțiuni și pedeapsa pentru comiterea acestora. Legea penală a Ucrainei este codificată ...
Codul penal al Federației Ruse
Principalele modificări și completări considerate la Codul penal al Federației Ruse, puse în aplicare prin Legea federală din 8 decembrie 2003 și actele legislative ulterioare, nu epuizează problema actualizării corecte a legislației penale rusești ...
Codul civil francez din 1804 - codul clasic al burgheziei
Dezvoltarea Codului lui Napoleon La începutul Revoluției Franceze, a apărut sarcina de a crea un drept civil comun întregii Franțe, care era o condiție necesară pentru dezvoltarea relațiilor capitaliste, deoarece ...
De asemenea, puteți găsi informații de interes în biblioteca electronică Sci.House. Folosiți formularul de căutare:
Codul fiscal al Federației Ruse este alcătuit din două părți: prima parte (partea generală) și partea a doua (partea specială sau specială).
Prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Această parte a codului stabilește un sistem de impozite și taxe, precum și principii generale de impozitare și plată a taxelor în Federația Rusă, inclusiv: tipurile de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; motivele apariției (modificare, încetare) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor; principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor introduse anterior ale subiecților Federației și impozitelor locale; drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale, agenților fiscali, altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele; forme și metode de control fiscal; responsabilitatea comiterii infracțiunilor fiscale; procedura de contestare a actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) ale funcționarilor acestora.
Partea a doua a Codului fiscal RF a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. Această parte stabilește impozite și taxe specifice percepute, precum și o serie de regimuri fiscale speciale. Pentru fiecare impozit, partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse determină elementele impozitării (obiectul impozitării, baza impozabilă, perioada de impozitare, rata impozitării, procedura de calcul al impozitului, procedura și calendarul plății impozitului), dacă este necesar, impozitul beneficii și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil, procedura de declarare a impozitului. Pentru fiecare taxă - plătitori și elemente de impozitare în raport cu taxe specifice. Pentru fiecare regim fiscal special - condițiile și procedura de aplicare a acestuia, o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și posibilitatea scutirii de obligația de a plăti anumite impozite și taxe prevăzute în prima parte a Codului fiscal, procedura de declarare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea regimului fiscal special.
În prezent, o parte din al doilea Cod fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele taxe și impozite federale: TVA, accize, impozit pe venitul personal (introdus din 01.01.2001), impozit pe venit, TEP (introdus din 01.01.2002), taxe pentru utilizarea obiectelor animale pacea și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice (introduse din 01.01.2004), taxă de stat, taxă introductivă (introduse din 01.01.2005).
Prevederile codului stabilesc, de asemenea, taxe regionale - taxa de transport (introdusă din 01.01.2013), impozitul pe jocurile de noroc, impozitul pe proprietatea organizațiilor (introdus din 01.01.2004) și un impozit local - impozitul pe teren (introdus din 01.01. 2005).
Partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea aplicării de către contribuabili, împreună cu sistemul general de impozitare, a următoarelor regimuri fiscale speciale: sisteme de impozitare pentru producătorii agricoli (USHN) (introdus de la 01.01.2002), STS, sisteme de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități (introdus de la 01/01/2003), sistemul de impozitare pentru implementarea PSA (introdus din iunie 2003) și PSN (introdus de la 01/01/2013).
