Durata de viață utilă a sistemului de operare a fost determinată într-un mod nou din 2017. Este utilizat la calcularea amortizarii. Momentul greșit denaturează cheltuielile lunare ale companiei și baza de impozitare a impozitului pe venit. Articolul conține regulile actuale pentru calcularea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe.
Costul achiziționării, creării sau obținerii în alt mod a imobilizărilor corporale este, în general, recunoscut în scopuri fiscale prin amortizare, adică anularea lunară a unui anumit procent din costul total pe durata de viață a proprietății.
Activele fixe amortizabile includ proprietăți care:
Durata de viață utilă (SPI) este perioada de timp planificată în care obiectul va servi în scopul activității antreprenoriale. Această perioadă se stabilește la data punerii în funcțiune a proprietății și se modifică ulterior numai în cazuri excepționale.
Întrucât pentru fiecare grupă de amortizare, perioada de utilizare a obiectelor este stabilită sub forma unui interval de timp, este necesară aprobarea duratei specifice de funcționare printr-un ordin special al șefului. Nu există un formular standard pentru o astfel de comandă; acesta poate avea următorul conținut:
Exemplul 6
Să continuăm exemplul 5. Șeful „Simbolului” a determinat pentru magazinul de legume perioada de funcționare cu durata maximă admisă pentru a noua grupă - treizeci de ani. În acest caz, costurile lunare cu amortizarea nu vor fi supraestimate, iar valoarea reziduală a magazinului de legume pentru calculul impozitului pe proprietate nu va fi subestimată. Ca urmare, riscurile fiscale ale Symbol sunt minimizate.
Această durată pentru magazinul de legume „Simbol” a fost fixată prin ordinul șefului.
Dacă codul OKOF pentru o proprietate nu este specificat în Clasificare, atunci durata de viață trebuie determinată folosind documentația tehnică a obiectului sau pe baza recomandărilor producătorului acestuia. Cel mai des folosit:
În noua ediție a Clasificării, din 2017, listele bunurilor amortizabile și codurile OKOF pentru această proprietate au fost modificate. În acest sens, au apărut întrebări cu privire la ce trebuie făcut cu condițiile de utilizare a mijloacelor fixe înregistrate înainte și după 2017. Citiți mai multe despre acest lucru în tabelul 2.
Masa 2. Termenul de utilizare al obiectelor puse în funcțiune înainte de 2017
| Când imobilul este dat în exploatare | Caracteristica situației | Acțiunile contabilului în legătură cu modificarea Clasificării |
| Până în 2017 | În noua ediție a Clasificării, aceeași grupă de amortizare pentru obiect | Nu revizuiți durata de viață utilă și grupa de amortizare pentru un mijloc fix |
| În noua ediție a Clasificării, o altă grupă de amortizare pentru obiect | ||
| De la 1 ianuarie 2017 și mai târziu | Codul obiect rămâne în noua ediție a Clasificării | Determinați durata de viață și grupa de amortizare conform noii ediții a Clasificării conform algoritmului de mai sus |
| Nu există cod obiect în noua ediție a Clasificării | Setați perioada de utilizare pe baza recomandărilor producătorului |
Este posibilă corelarea codurilor obiect vechi și noi conform OKOF folosind chei de tranziție din ordinul Rosstandart nr. 458 din 21 aprilie 2016. De exemplu, în tabelul cheii de tranziție directă, primele două coloane conțin codurile și numele a mijloacelor fixe conform vechiului OKOF, iar în următoarele două coloane - coduri și denumiri de proprietate conform noului OKOF.
Exemplul 7
Cabinetul este folosit din 2017
Până în 2017, în fostul OKOF, pentru dulapuri era alocat codul 16 3612000 „Mobilier special”, în care pentru dulapuri obișnuite se folosea codul 16 3612430 „Dulapuri pentru spații administrative”.
Din 2017, noul OKOF nu are codificări pentru dulapuri obișnuite, dar există coduri pentru obiecte specializate:
- 330.28.93.15.127 „Dulapuri de panificație”,
- 330.28.93.15.128 "Dulapuri de prajit";
- 330.28.25.13.111 „Dulapuri frigorifice”.
În plus, din 2017, fostul cod 16 3612430 „Dulapuri pentru sedii administrative” corespunde codului 330.31.01.1 „Mobilier pentru birouri și întreprinderi comerciale”.
Aceasta înseamnă că pentru a determina ID-ul unui cabinet convențional, pus în funcțiune din 2017, trebuie să utilizați codificarea 330.31.01.1.
Exemplul 8
Termenul de utilizare a tabelului din 2017
Până în 2017, în fostul OKOF, pentru mese era alocat codul 16 3612000 „Mobilier special”, în care pentru mesele obișnuite se folosea codul 16 3612421.
Din 2017, noul OKOF nu are codificări pentru tabelele obișnuite, dar există coduri pentru obiecte specializate:
- 330.26.51.32 „Tabele, mașini de desenat și alte instrumente pentru desenare, marcare sau calcule matematice”,
- 330.28.93.15.132 „Mase de căldură”.
Conform cheii de tranziție directă din 2017, fostul cod 16 3612000 „Mobilier special” din noul OKOF corespunde codului pentru obiecte specializate:
- 330.26.51.32 „Tabele, mașini de desenat și alte instrumente pentru desen, marcare sau calcule matematice”;
- 330.32.99.53 „Dispozitive, aparate și modele destinate în scop demonstrativ”.
În plus, din 2017, fostul cod 16 3612421 „Mese de lucru (scris)” corespunde codului 330.31.01.1 „Mobilier pentru birouri și întreprinderi comerciale”.
Aceasta înseamnă că pentru a determina SPI-ul unui tabel convențional, care a fost pus în funcțiune din 2017, trebuie să utilizați codificarea 330.31.01.1.
Din anul 2017, este interzisă determinarea în contabilitate a duratei de funcționare a obiectelor amortizabile conform Clasificării. Acum, la punerea în funcțiune a unui obiect, comisia stabilește un JIT conform regulilor PBU 6/01, și anume, pe baza:
Exemplul 9
SRL „Symbol” a cumpărat o mașină de pasageri în scopuri reprezentative și intenționează să o opereze în termen de cinci ani. Prin ordinul directorului „Simbol” SPI-ul obiectului în scopuri contabile este stabilit egal cu cinci ani.
Dacă durata de viață a unui mijloc fix este diferită pentru contabilitate și pentru impozitare, atunci firma va trebui să reflecte diferențele temporare.
Exemplul 10
Să continuăm exemplele 3 și 9. Din ele rezultă că ITS-ul unei mașini este diferit:
- în contabilitate fiscală - de la mai mult de șapte ani la zece ani inclusiv;
- contabilitate - cinci ani.
Ca urmare, amortizarea contabilă lunară va depăși taxele de amortizare fiscală. Din cauza diferenței de valoare a cheltuielilor, contabilul Symbol va înregistra diferențele temporare.
Pentru a simplifica contabilitatea, este mai bine să definiți aceiași termeni de utilizare în contabilitate și contabilitate fiscală. Această decizie se formalizează prin ordinul șefului.
Exemplul 11
Să continuăm exemplul 10 și să presupunem că mașina este, conform parametrilor săi tehnici, potrivită pentru funcționare timp de 20 de ani, în timp ce nu există alte restricții privind durata de funcționare. În acest caz, „Simbol” poate simplifica contabilitatea și în scopuri contabile indicați în ordinea capului aceeași perioadă ca și în scopuri fiscale.
Termenul de utilizare a mijloacelor fixe este un indicator important necesar contabilității și contabilității fiscale. Termenul în sine este perioada în care compania intenționează să opereze instalația și să profite de pe urma acesteia. Indicatorul duratei acestei perioade este utilizat pentru înregistrarea activului și este reflectat în documentele relevante.
Determinarea duratei de viață se bazează pe două documente: OKFO și Clasificare. Fiecare obiect care este înregistrat are propriul cod și nume, care poate fi folosit pentru a determina grupa sa de amortizare. După determinarea sa, se cunoaște intervalul de timp al duratei de viață admisibile.
Durata de viață a mijloacelor fixe din 2019 se va modifica pentru unele tipuri, deși modificările nu sunt globale, iar procedura de determinare a termenului va rămâne aceeași. Cu toate acestea, a fi bine informat despre noul standard va preveni greșelile și va facilita lucrul cu modificările.
De la începutul anului 2019, a fost introdus un nou clasificator OKOF. În această împrejurare, legiuitorii au adus modificări în clasificarea principalelor mijloace de contabilitate fiscală. Modificările au afectat codurile OKOF pentru cele mai comune obiecte, dar, în același timp, grupele de amortizare nu au fost corectate.
După introducerea modificărilor pentru anumite tipuri de mijloace fixe, organizațiile vor putea seta o perioadă scurtă de utilizare, de exemplu, pentru active precum garduri din oțel, compresoare și altele.
| denumirea proprietății | Cod OKOF nou | Durată de viață utilă actualizată |
| PC-uri, laptopuri și servere | 330.28.23.23 | De la doi ani la trei ani inclusiv |
| Copiatoare | 330.28.23.22 | |
| Daca este | 330.28.23.23, 330.28.23.22 | De la trei la cinci ani inclusiv |
| Seifuri | 330.25.99.21.110 | De la douăzeci de ani până la douăzeci și cinci inclusiv |
| Mașini cu capacitate motor peste 3,5 litri. | 310.29.10.24 | De la șapte ani până la zece inclusiv |
| Alte mașini | 310.29.10.24 | De la trei la cinci ani inclusiv |
| Incarcatoare auto | 330.28.22.11.190 | De la cinci la șapte ani inclusiv |
Amortizarea poate fi calculată în diferite moduri, alegerea unui anumit tip de acumulare depinde de scop. Metoda de acumulare aleasă este notă în politica contabilă pentru scopuri specifice care sunt urmărite în politica fiscală și.
| Obiecte ale mijloacelor fixe, ale căror calități de consumator nu suferă modificări în timp (locuri de teren și alte obiecte de utilizare a naturii) | Amortizarea nu este prevăzută | |
| Proprietatea organizațiilor bugetare | Amortizarea nu este prevăzută | Nu sunt amortizate (cu excepția proprietăților dobândite în legătură cu activități antreprenoriale și utilizate pentru astfel de activități) |
| Proprietate dobândită (creată) folosind fonduri publice pentru finanțare țintită | Amortizat conform procedurii generale | Neamortizat (cu excepția proprietăților dobândite în timpul privatizării) |
| Publicații achiziționate (cărți, broșuri și alte articole similare) | Prețul este transferat asupra costurilor de producție (costuri de vânzare) pe măsură ce acestea sunt introduse în producție sau exploatare | Costul este inclus în diferitele costuri asociate fabricării mărfurilor și vânzării, în preț integral la momentul achiziționării obiectelor. |
| Capacitate de mobilizare | Amortizarea nu este prevăzută | Amortizarea nu este prevăzută |
În contabilitate, există următoarele tipuri de amortizare:
Înainte de a accepta mijloacele fixe în contabilitate, se determină durata de viață a acestora. Sunt importante atât pentru contabilitate în departamentul de contabilitate, cât și pentru contabilitatea în serviciul fiscal (în cazul impozitării conform sistemului fiscal simplificat). Pentru a determina momentul, se folosesc coduri OKFO, precum și o clasificare specială pentru mijloacele fixe din grupele de amortizare, aprobată de stat.
Documentele enumerate au suferit modificări care au avut loc la începutul anului 2019 - codurile și clasificarea OKFO s-au schimbat. Pentru a evita confuziile, guvernul, reprezentat de Rosstandart, a emis ordinul nr. 458, care conține informații despre vechile și noile coduri pentru mijloacele fixe.
Începând din ianuarie 2019, se va utiliza clasificatorul OK 013-2014 pentru a determina calendarul, precum și Clasificarea cu modificările specificate în decretul guvernamental nr. 640. Când se lucrează cu documente noi, trebuie amintit că algoritmul de acțiunile în sine rămân neschimbate.
Mai întâi trebuie să găsiți numele obiectului necesar și să aflați codul acestuia. Dacă nu există un nume exact în OK, ar trebui să găsiți grupul căruia îi aparține activul și să determinați codul acestuia.
În plus, conform codului, se găsește activul principal căruia îi aparține obiectul tău. Codurile vor fi localizate în coloana din stânga a clasificatorului. După aceea, se determină grupa de amortizare în care se află activul și durata de viață utilă.
În conformitate cu PBU 06/01, activele vor fi considerate amortizate numai dacă limita lor depășește 40 de mii de ruble și vor avea, de asemenea, următoarele proprietăți:
Criteriile de mai sus sunt în vigoare din 2011 și nu au fost modificate până acum, dar în curând PBU va fi modificat. Fondul de dezvoltare al lui Bukh. contabilitate „BMTs” pregătește un proiect care va înlocui PBU și se va numi Federal Standard Bukh. contabilitatea mijloacelor fixe. Până acum, standardul trece printr-o etapă de aprobare, dar informații despre principalele sale prevederi pot fi găsite pe site-ul fundației bmcenter.ru.
Ministerul Finanțelor spune că nu va deveni obligatoriu respectarea noului standard până în 2019. Perioada de tranziție este 2019, timp în care companiile pot respecta în mod voluntar noul standard.
Prevederile noului standard prevăd eliminarea pragului valorii activelor, care, după cum sa menționat deja, este de 40 de mii de ruble. Și din 2019, organizațiile vor putea stabili o limită a costului fondurilor de până la 100 de mii de ruble.
După determinarea duratei de viață utilă a activului principal, este necesar să-l securizeze cu un ordin corespunzător „cu privire la stabilirea duratei de viață”. Documentul trebuie intocmit in numele conducatorului societatii. Documentul în sine este completat în formă gratuită, deoarece nu există un formular aprobat.
Singurul lucru care trebuie reținut este că documentul trebuie să reflecte numele activului și durata de viață utilă selectată. De asemenea, la punerea în funcțiune a activului principal, nu uitați să indicați codul OKFO al acestuia, care trebuie reflectat în actul de acceptare și card de inventar al fondurilor.
În 2019, va crește și valoarea reziduală admisibilă a mijloacelor fixe, permițând utilizarea unui sistem de impozitare simplificat. În 2019, a fost de 100 de milioane de ruble, dar în 2019 se ridică la 150 de milioane de ruble. Astfel, mai multe companii și antreprenori vor putea folosi sistemul simplificat de impozitare. Valoarea reziduală este definită ca diferența dintre prețul inițial al unui activ și amortizarea acestuia.
O durată de viață utilă este perioada în care o entitate intenționează să opereze un activ pentru profit. In functie de durata acestei perioade, mijloacele fixe apartin diferitelor grupe de amortizare in contabilitatea fiscala.
La înregistrarea unui obiect, compania însăși determină perioada de sfârșit de utilizare, pe baza datei punerii în funcțiune a acestuia. Dar înainte de organizația ar trebui să stabilească un grup de amortizare, care include tipul de activ. Pentru fiecare dintre grupuri se stabilesc propriile intervale de timp pentru utilizarea obiectului, ghidate de acestea, compania alege perioada optimă de utilizare.
Dacă numele obiectului lipsește în Clasificare, atunci perioada de utilizare este stabilită pe baza documentației de la producători. În lipsa acestora. documentația privind datele stabilite de producător ar trebui consultată cu OKFO. Găsiți grupa de amortizare adecvată în clasificator.
Este necesară revizuirea duratei de viață a mijloacelor fixe din 2019? După cum puteți vedea, nu toate ratele de amortizare sunt supuse modificărilor. De asemenea, pe baza explicațiilor guvernului din noiembrie 2019, se poate concluziona că instalațiile puse în funcțiune în 2019 nu își vor schimba durata de viață utilă în 2019.
Legislația fiscală a Federației Ruse oferă companiei dreptul de a crește durata de viață utilă a unui activ dacă operațiunea a început după:
De asemenea, la marirea perioadei de utilizare, trebuie retinut ca durata perioadei nu poate fi majorata mai mult decat este indicat in pozitia pentru grupa de amortizare, care includea anterior activul. Legislația nu prevede alte cazuri de revizuire a duratei de viață.
Situatie: cum se determină durata de viață utilă a unui mijloc fix în contabilitatea fiscală: ca orice perioadă prevăzută de o grupă de amortizare sau ca perioadă maximă stabilită pentru o grupă de amortizare?
Atunci când determinați durata de viață utilă a unui mijloc fix, puteți alege orice perioadă corespunzătoare intervalului de timp prevăzut pentru un anumit grup de amortizare prin Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține nicio restricție cu privire la această problemă, dimpotrivă, oferă unei organizații posibilitatea de a determina în mod independent durata de viață utilă (clauza 1 a articolului 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Legalitatea unei astfel de concluzii este confirmată de practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Vest din 3 septembrie 2010 Nr. A27-24526 / 2009).
Situatie: cum se determină durata de viață utilă a unui mijloc fix în contabilitatea fiscală dacă nu este prevăzută în Clasificare și nu există condiții tehnice și recomandări ale producătorului?
Puteți determina grupa de amortizare și durata de viață utilă contactând Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia cu o solicitare corespunzătoare.
Organizația trebuie să determine în mod independent durata de viață utilă a mijlocului fix, ținând cont de următoarele reguli:
Astfel de reguli sunt stabilite de clauzele 4 și 6 ale articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă un mijloc fix nu este menționat în Clasificare și nu există documentație tehnică pentru acesta, puteți determina grupa de amortizare și durata de viață utilă contactând Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia cu o solicitare corespunzătoare. Astfel de recomandări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 noiembrie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/711.
În plus, în astfel de situații, este permisă perceperea amortizarii conform normelor unificate aprobate prin Rezoluția Consiliului de Miniștri al URSS nr.1072 din 22 octombrie 1990. Cu toate acestea, legalitatea utilizării acestor norme va avea cel mai probabil pentru a fi apărat în instanță. În practica arbitrajului, există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă validitatea unei astfel de abordări (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 ianuarie 2009 Nr. VAS-14074/08, Rezoluția FAS al Districtului Siberiei de Vest din 5 mai 2012 Nr. A27-10607 / 2011, al Districtului Orientului Îndepărtat din 19 mai 2010 Nr. A16-1033 / 2009 și din 29 decembrie 2009 Nr. F03-5980 / 2009, al Districtului Nord-Vest din 15 septembrie 2008 Nr. A21-8224 / 2007).
Durata de viață utilă a unui element de mijloc fix se stabilește prin ordinul șefului, întocmit sub orice formă.
În plus, această perioadă poate fi fixată în actul de acceptare și transfer al obiectului mijloacelor fixe în formularul nr. OS-1 (pentru toate mijloacele fixe, cu excepția clădirilor, structurilor) sau nr. OS-1a (pentru clădiri și structuri).
Situatie: Din ce grupă de amortizare aparține pavajul asfalt-beton al teritoriului organizației?
Pavajul din beton asfaltic al teritoriului organizației, conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, aparține grupei a cincea de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani). până la 10 ani inclusiv). Codul de clasificare este 12 0001121 „Santiere de producție acoperite”. Legalitatea trimiterii pavajelor din beton asfaltic la această categorie de mijloace fixe este confirmată de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 16 martie 2006 nr. 18-11 / 1/20791.
Situatie: Cărui grup de amortizare aparțin frigiderul, mașina de spălat, ventilatorul și aparatul de aer condiționat?
Conform Clasificatorului aprobat prin decretul Standardului de stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359, frigiderul, mașina de spălat, ventilatorul și aparatul de aer condiționat sunt incluse în subclasa „aparate electrocasnice” (cod 16.293.000). Conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, a treia grupă de amortizare corespunde codului 16 293 0000 (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de trei ani până la cinci ani inclusiv) .
Situatie: Din ce grupă de amortizare aparține echipamentele bar: aragazuri electrice, braziere, cuptoare etc.?
Tipurile de echipamente enumerate aparțin grupei a cincea de amortizare.
Sobele electrice, braze, cuptoare, încălzitoare de alimente sunt incluse în subclasa "Mașini și echipamente pentru industria alimentară și a tutunului" (coduri din grupa 14 2925000 conform OKOF, aprobat prin decretul Standardului de stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359). În Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, toate echipamentele incluse în această subclasă (cu excepția instrumentelor de pescuit în apă) sunt alocate grupei a cincea de amortizare.
Astfel, durata de viață utilă a acestor mijloace fixe este de peste 7 ani și până la 10 ani inclusiv.
Situatie: Din ce grupă de amortizare aparține presa hidraulică pentru deșeuri de ambalaje (fișa tehnică nu indică durata de viață utilă)?
Conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002, presa hidraulică aparține grupei a cincea de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv). Cod de clasificare - 14 2922020 „Mașini-unelte și mașini de presă-forjare pentru prelucrarea metalelor (prese mecanice, prese hidraulice...)”.
Situatie: Din ce grupă de amortizare aparține solarul?
Un solar este un dispozitiv care generează radiații ultraviolete. În conformitate cu Clasificatorul total rus al activelor fixe (OKOF), dispozitivele și aparatele de expunere la razele ultraviolete și infraroșii aparțin grupului „Echipamente medicale și chirurgicale” (cod OKOF - 14 3311263).
În conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, astfel de echipamente sunt incluse în a patra grupă de amortizare (Cod de clasificare - 14 3311 000). În consecință, durata de viață utilă a saloanelor de bronzat poate fi stabilită în intervalul de peste cinci ani până la șapte ani inclusiv.
Situatie: Cărui grup de amortizare aparține sistemul de supraveghere video instalat în organizație? Sistemul vă permite să controlați spațiile interne ale biroului și teritoriul adiacent și este considerat un singur complex tehnic.
În funcție de condițiile documentației tehnice, atribuiți sistemul de supraveghere video la a treia sau a patra grupă de amortizare.
Proprietățile care sunt recunoscute ca amortizabile sunt incluse într-una sau alta grupă de amortizare pe baza duratei sale de viață utilă. În același timp, organizația determină durata de viață utilă în mod independent, ținând cont de prevederile articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse și Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Durata de viață utilă a obiectelor care nu sunt specificate în Clasificare este determinată de organizație în conformitate cu specificațiile sau recomandările producătorilor (clauza 6 din articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ca unitate de nomenclatură separată, sistemul de supraveghere video de birou nu este menționat în Clasificare. Nu există o astfel de poziție în Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF), pe baza căruia a fost elaborată Clasificarea. În același timp, denumirile claselor și subclaselor utilizate în OKOF permit ca sistemul de supraveghere video să fie inclus într-una dintre următoarele grupări:
Nu există nicio clarificare oficială din partea agențiilor de reglementare cu privire la alegerea unui grup specific pentru sistemele de supraveghere video de birou. Nu s-a dezvoltat o practică stabilă de arbitraj pe această problemă; cu toate acestea, hotărârile judecătorești individuale ne permit să tragem următoarele concluzii.
Gruparea cu codul 14 3322162 „Echipamente pentru observare, urmărire, înregistrare foto și filmare a poligoanelor” se aplică numai acelor sisteme video care funcționează în condițiile poligoanelor, iar în situația în cauză nu se utilizează. Printr-o rezoluție din 1 martie 2011 nr.09AP-278/2011-AK, Curtea a IX-a de Arbitraj a respins pretențiile inspectoratului fiscal, care a insistat să includă sistemul de supraveghere video de birou în grupa a cincea de amortizare. Judecătorii au recunoscut că, determinând în mod independent durata de viață a unui astfel de echipament și incluzându-l în a treia grupă de amortizare, organizația nu a încălcat cerințele legislației fiscale.
Unele instanțe sunt de acord cu includerea sistemelor de supraveghere video de birou în a patra grupă de amortizare sub codul 14 3230020 „Echipamente de înregistrare și reproducere audio și video”. În acest sens, Curtea a XVIII-a de Arbitraj a sprijinit inspectoratul fiscal, care se certa cu o organizație care la un moment dat a șters costurile de achiziție și instalare a unui sistem de supraveghere video (Rezoluția nr. 18AP-12884/2011 din 29 martie 2012) . Iar Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest a luat partea unei organizații care se certa cu inspectoratul fiscal, care credea că sistemul de supraveghere video ar trebui inclus în a cincea grupă de amortizare (Rezoluția nr. A56-14866/2007 din 11 februarie 2008).
De menționat că clasa 14 3230000 „Echipamente de recepție de televiziune și radio”, care include codul 14 323 0020 „Echipamente de înregistrare audio și video, reproducere”, nu corespunde în totalitate scopului sistemelor de supraveghere video de birou. Această grupare combină echipamente concepute pentru a recepționa și procesa semnale codificate care provin din aer sau prin rețele de cablu. Sistemele de supraveghere video îndeplinesc o funcție diferită: formează în mod independent o imagine și o fixează în dispozitivele de stocare. Prin urmare, din punct de vedere tehnic, includerea unor astfel de sisteme în grupa „Echipamente de recepție de televiziune și radio” pare a fi incorectă.
Majoritatea acestor echipamente corespund articolului „Echipamente de înregistrare și redare video de uz general” (cod OKOF 14 3221137), care este inclus în a treia grupă de amortizare. Totodată, hotărârile judecătorești disponibile vă permit să alegeți între a treia sau a patra grupă de amortizare.
Situatie: Ce grup de amortizare ar trebui să fie atribuit jaluzelelor?
Dacă jaluzelele sunt din materiale textile, acestea pot fi atribuite grupului al treilea. Dacă jaluzelele sunt realizate din alte materiale (metal, plastic, lemn), determinați durata de viață utilă pe baza recomandărilor producătorului și (sau) specificațiilor tehnice.
Este necesar să se determine grupa de amortizare numai pentru acele obiecte care se referă la proprietatea amortizabilă. Amortabilă este proprietatea proprie a organizației, care este utilizată în activități care vizează generarea de venituri, în valoare de peste 40.000 de ruble. și are o durată de viață utilă mai mare de 12 luni (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă jaluzelele nu îndeplinesc condițiile enumerate, costul acestora poate fi inclus în costurile materiale imediat după instalare (paragraful 3 al clauzei 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o fac, ar trebui să fie contabilizate în active fixe.
Determinați singur durata de viață utilă a jaluzelelor pentru amortizare (grup de amortizare). În Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, jaluzelele nu sunt denumite direct, prin urmare organizația, în funcție de caracteristicile tehnice, poate determina durata de viață utilă după cum urmează:
Situatie: Din ce grupă de amortizare aparține echipamentele de televiziune?
Echipamentele de televiziune, în conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002, aparține celui de-al patrulea grup de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani, inclusiv). Codul de clasificare este 14 323 0000 „Echipamente de recepție de televiziune și radio”.
Situatie: Cărui grup de amortizare aparține alarma de incendiu?
Alarma de incendiu, conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, aparține celui de-al patrulea grup de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani, inclusiv). Cod de clasificare - 14 331 9000 „Dispozitive nucleare și radioizotopice, aparate și echipamente pentru sisteme automate de stingere a incendiilor și alarmare la incendiu, echipamente speciale pentru instrumentare”.
Situatie: Cărui grup de amortizare aparține echipamentele de acces la rețeaua de telefonie?
Echipamentele de acces la rețeaua de telefonie, conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002, aparține celui de-al treilea grup de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de trei până la cinci ani). inclusiv). Codul de clasificare este 14 322 2000 „Echipamente de comunicații prin cablu și echipamente terminale și intermediare pentru comunicații prin cablu”.
Situatie: Cărui grup de amortizare aparține tableta?
La al doilea grup de amortizare.
În Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, poziția „tablete” este absentă. Cu toate acestea, ele pot fi atribuite aceluiași grup de amortizare care este prevăzut pentru calculatoarele electronice. Într-adevăr, în esență, o tabletă este un dispozitiv mobil cu un set de aceleași funcționalități pe care le au computerele staționare sau laptopurile.
Al doilea grup de amortizare include secțiunea „Inginerie electronică”, care acoperă toate tipurile de echipamente cu codul OKOF 14 3020000. Această secțiune, în special, include astfel de tipuri de echipamente informatice precum minicalculatoarele (cod OKOF 14 3020202) și micro - Computer (cod OKOF 14 3020203). Tableta poate fi atribuită oricăreia dintre aceste poziții. Prin urmare, durata de viață utilă a acestuia poate fi setată în intervalul de la doi până la trei ani, inclusiv.
Investiții de capital înîmbunătățiri inseparabile la proprietatea închiriată (bunurile primite în baza unui contract de folosință gratuită), care, conform condițiilor contractului, nu sunt rambursate de locator (organizație-creditor), se amortizează de la locatar (organizație-împrumutată). In acest caz, rata de amortizare se determina pe baza duratei de viata utila prevazuta pentru grupa de amortizare din care apartine imobilizarea inchiriata.
Daca in urma unor imbunatatiri inseparabile apar obiecte de imobilizari pentru care Clasificarea prevede grupele de amortizare corespunzatoare, determinati rata de amortizare pentru astfel de obiecte pe baza duratelor de viata utile stabilite pentru aceste grupe. Indiferent de durata de viață utilă care este stabilită pentru articolele închiriate în sine.
Dacă pentru mijloacele fixe rezultate ca urmare a îmbunătățirilor inseparabile, grupele de amortizare corespunzătoare nu sunt prevăzute de Clasificare, durata de viață utilă poate fi determinată independent pe baza documentației tehnice a acestor obiecte.
Această procedură este stabilită de clauzele 1, 6 ale articolului 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este explicată în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 aprilie 2010 Nr. 03-03-06 / 2/75.
Investiții de capital în proprietăți închiriate (proprietate primită în baza unui contract de utilizare gratuită) poate fi amortizat numai pe durata de valabilitate a contractului (Clauza 1, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). La sfârșitul contractului de închiriere (acord de utilizare gratuită), locatarul (organizația împrumutată) trebuie să oprească amortizarea acestor investiții de capital (chiar dacă durata de viață utilă nu a expirat încă). Durata de viață utilă a obiectului și, în consecință, rata de amortizare a îmbunătățirilor inseparabile nu depinde de durata efectivă de funcționare a obiectului închiriat (obiect primit în folosință gratuită) (inclusiv de la locator (organizație-creditor)) (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 14 mai 2008 Nr. 03-03-06 / 2/52).
Un exemplu de determinare a duratei de viață utilă în contabilitatea fiscală și calcularea amortizării investițiilor de capital în îmbunătățiri inseparabile ale unui mijloc fix primit în leasing. Investițiile de capital nu sunt rambursate locatarului și se fac cu acordul organizației locatorului
În ianuarie 2015, organizația a încheiat un contract de închiriere pentru imobil pe o perioadă de trei ani (36 de luni). Conform Clasificării, durata de viață utilă a unei clădiri este de 20 de ani (240 de luni).
În februarie 2015, chiriașul a modernizat clădirea cu un puț de lift și un lift. Cheltuielile s-au ridicat la 2.000.000 de ruble. (fara TVA). Investițiile de capital au fost realizate cu acordul locatorului și, conform contractului, nu sunt rambursabile. Puțul și liftul au fost puse în funcțiune în aceeași lună în care clădirea a fost renovată.
Contabilul locatarului a stabilit că, conform Clasamentului aprobat prin Hotărârea Guvernului RF nr.1 din 1 ianuarie 2002, ascensorul aparține grupei a treia de amortizare cu o durată de viață utilă de la 3 la 5 ani.
Durata de viață a liftului este stabilită la 50 de luni.
Contabilul a calculat amortizarea pentru îmbunătățiri inseparabile (lift) ca și pentru un articol de inventar independent, pe baza duratei de viață utilă stabilită special pentru el.
Contabilul a calculat amortizarea folosind metoda liniară (clauza 3 din articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Rata de amortizare:
1: 50 de luni × 100% = 2%.
2.000.000 RUB × 2% = 40.000 RUB
Începând din martie 2015, contabilul reflectă cheltuielile lunare de amortizare pentru îmbunătățiri inseparabile ale contabilității fiscale.
Pentru perioada rămasă din contract (36 de luni - 2 luni = 34 de luni), locatarul va putea percepe o amortizare în valoare de 1.360.000 de ruble. (40.000 de ruble × 34 de luni). Diferența dintre costul inițial al îmbunătățirilor inseparabile și valoarea deprecierii acumulate în valoare de 640.000 de ruble. (2.000.000 de ruble - 1.360.000 de ruble), organizația nu va putea să-l ia în considerare la calcularea impozitului pe venit (dacă contractul de închiriere nu este reînnoit).
Un exemplu de determinare a duratei de viață utilă în contabilitatea fiscală și calcularea deprecierii investițiilor de capital în îmbunătățiri inseparabile ale unui mijloc fix primit pentru utilizare gratuită. Investițiile de capital nu sunt rambursate și efectuate cu acordul organizației creditoare
În ianuarie 2015, organizația a încheiat un acord de utilizare gratuită a clădirii pe o perioadă de cinci ani (60 de luni). În februarie, împrumutatul a adăugat o încăpere suplimentară peretelui portant al clădirii și a pus-o în funcțiune. Costurile de reconstrucție s-au ridicat la 200.000 RUB. (fara TVA). Investițiile de capital au fost realizate cu acordul creditorului și, conform contractului, nu sunt supuse rambursării.
Contabilul împrumutatului a stabilit că imobilul rezultat, conform Clasamentului aprobat prin HG nr. 1 din 1 ianuarie 2002, aparține grupei a opta de amortizare (durată utilă - de la 20 la 25 de ani). Durata de viață utilă este stabilită la 250 de luni. Ca urmare a reconstrucției clădirii, durata de viață utilă nu s-a schimbat.
Contabilul a calculat amortizarea folosind metoda liniară (clauza 3, articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Rata de amortizare:
1: 250 de luni × 100% = 0,4%.
Valoarea amortizarii lunare:
200.000 RUB × 0,4% = 800 RUB
Începând din martie 2015, contabilul reflectă cheltuielile lunare de amortizare în contabilitatea fiscală.
Pentru perioada rămasă din contract (60 de luni - 2 luni = 58 de luni), împrumutatul va putea anula suma costurilor de reconstrucție prin taxe de amortizare în valoare de 46.400 de ruble. (800 de ruble × 58 de luni). Suma este de 153 600 de ruble. (200.000 de ruble - 46.400 de ruble), organizația nu va putea să-l ia în considerare la calcularea impozitului pe venit (dacă contractul de utilizare gratuită nu este prelungit).
Situatie: este posibil în contabilitatea fiscală modificarea duratei de viață utilă a unui mijloc fix dacă inițial organizația l-a inclus în mod eronat într-o altă grupă de amortizare?
Da, poti.
Ca regulă generală, o organizație are dreptul de a modifica durata de viață utilă a unui mijloc fix după punerea acestuia în funcțiune în trei cazuri: după mijloace fixe. Acest lucru este posibil dacă, după reconstrucția, modernizarea sau reechiparea tehnică a activului principal, caracteristicile acestuia s-au modificat astfel încât acest lucru să îi permită să funcționeze mai mult decât perioada stabilită anterior. Organizația poate crește durata de viață utilă numai în termenele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior acest mijloc fix. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Modificarea duratei de viață utilă datorită determinării incorecte a acesteia la data punerii în funcțiune a mijlocului fix nu este supusă acestor restricții. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei propune să califice astfel de acțiuni drept corectarea unei erori care a condus la o denaturare a bazei de impozitare a impozitului pe venit (scrisoarea din 27 iulie 2009 nr. 3-2-09 / 150). Puteți utiliza aceste recomandări numai dacă organizația are documente care confirmă atât faptul greșelii, cât și perioada săvârșirii acesteia (de exemplu, documentație cu caracteristicile mijlocului fix (pașaport tehnic sau informații de la producător), actul de a pune obiectul în exploatare etc.).
Dacă se constată o eroare legată de calcularea incorectă a amortizarii, baza de impozitare trebuie:
În primul caz, organizația trebuie să depună declarații fiscale revizuite pentru perioadele în care baza de impozitare a impozitului pe venit a fost subestimată. În al doilea caz, organizația are dreptul, dar nu este obligată să depună declarații fiscale revizuite. Baza de impozitare poate fi ajustată și în perioada în care a fost descoperită eroarea. Această procedură decurge din prevederile paragrafului 1 al articolului 54 și paragrafului 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse.
reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică ... Acest lucru este posibil dacă, după reconstrucția, modernizarea sau reechiparea tehnică a activului principal, caracteristicile acestuia s-au modificat astfel încât acest lucru să îi permită să funcționeze mai mult decât perioada stabilită anterior. Organizația poate crește durata de viață utilă numai în termenele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior acest mijloc fix. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situatie: cum în contabilitatea fiscală se determină durata de viață utilă a unui mijloc fix amortizat complet după modernizare? Termenul inițial a fost stabilit ca maxim pentru grupa de amortizare căreia îi aparținea obiectul.
Nu modificați durata de viață utilă și nu recalculați rata de amortizare a activului. Pur și simplu crește costul inițial al proprietății (soldul total al grupului (subgrupului) de amortizare) cu costul modernizării și continuă să se deprecieze în conformitate cu rata anterioară. Faceți acest lucru până când întregul cost al upgrade-ului a fost anulat. Prin urmare, amortizarea va fi percepută peste durata de viață utilă estimată. Această poziție este respectată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile sale din 13 martie 2006 nr. 03-03-04 / 1/216 și din 2 martie 2006 nr. 03-03-04 / 1/168.
Situatie: dacă este necesar în contabilitatea fiscală creșterea duratei de viață utilă a mijlocului fix pentru momentul în care a fost transferat pentru utilizare gratuită?
Nu e nevoie.
O organizație poate crește durata de viață utilă a unui mijloc fix după punerea lui în funcțiune în trei cazuri: dupăreconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică ... Acest lucru este posibil dacă, după reconstrucția, modernizarea sau reechiparea tehnică a activului principal, caracteristicile acestuia s-au modificat astfel încât acest lucru să îi permită să funcționeze mai mult decât perioada stabilită anterior. Organizația poate crește durata de viață utilă numai în termenele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior acest mijloc fix. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prevederile acestei clauze nu se aplică cazurilor de transfer de proprietate în folosință gratuită.
În consecință, transferul proprietății în folosință gratuită nu constituie o bază pentru prelungirea duratei de viață a acesteia. Un punct de vedere similar este respectat de departamentele de control (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 ianuarie 2007 nr. 03-03-06 / 2/1 și UMNS al Rusiei din Moscova din 1 martie , 2004 Nr. 26-12/12876).
Situatie: Este posibil în contabilitatea fiscală reducerea duratei de viață utilă a unei proprietăți dobândite înainte de 1 ianuarie 2006 cu perioada de utilizare efectivă a acesteia ca proprietate rezidențială? Înainte de trecerea în fondul nerezidenţial, obiectul a fost amortizat.
Nu el nu poate.
Pentru a putea reduce durata de viață utilă a unui obiect imobiliar pe perioada funcționării efective a acestuia ca parte a fondului locativ, este necesar să se evalueze legalitatea următoarelor acțiuni:
În contabilitatea fiscală, organizația stabilește în mod independent durata de viață utilă a mijloacelor fixe în momentul punerii în funcțiune a obiectului, ținând cont de Clasificarea aprobată prin Hotărârea Guvernului RF din 1 ianuarie 2002 nr. 1. După punerea în funcțiune a obiectului. funcţionare, organizaţia are dreptul să-şi mărească durata de viaţă utilă în trei cazuri: după reconstrucţie, modernizare sau reechipare tehnică, prevăzând îmbunătăţirea caracteristicilor obiectului. În alte cazuri, durata de viață utilă a mijlocului fix nu este revizuită. Această procedură este prevăzută de paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza conținutului literal al acestei reguli, atunci când o proprietate rezidențială este transferată într-un fond nerezidențial (fără reamenajare, reconstrucție etc.), durata de viață utilă a mijlocului fix nu este supusă revizuirii.
Amortizarea mijloacelor fixe transferate din active rezidenţiale în active nerezidenţiale se percepe în conformitate cu procedura generală. În situația în cauză, înainte de transferul către fondul nerezidențial, obiectul nu a fost utilizat pentru a genera venituri, prin urmare, nu a fost recunoscut drept proprietate amortizabilă (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest sens, la un astfel de obiect se poate percepe amortizare începând cu luna următoare celei în care obiectul a fost dat în exploatare ca mijloc fix pentru utilizare în activități care vizează generarea de venituri. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Problema duratei perioadei în care este necesară perceperea amortizarii unei noi proprietăți nerezidenţiale nu este reglementată legal. În practică, sunt posibile două opțiuni:
În favoarea primei variante pot fi formulate următoarele argumente. În situația luată în considerare, atunci când un obiect imobiliar este transferat către un fond nerezidențial, utilizarea acestuia nu se oprește, iar obiectul în sine rămâne în bilanțul organizației. Se schimbă doar scopul obiectului și natura operațiunii. În consecință, organizația are motive să excludă din aceasta perioada în care obiectul a făcut parte din fondul locativ fără a modifica durata totală de viață utilă a obiectului. Din acest punct de vedere, amortizarea pentru un astfel de obiect ar trebui să fie percepută pe durata de viață utilă rămasă minus perioada de funcționare efectivă a acestuia ca obiect de locuință. Această concluzie nu contravine prevederilor articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
A doua variantă se bazează pe faptul că posibilitatea compensării perioadei de funcționare efectivă a mijlocului fix ca obiect al fondului de locuințe în detrimentul duratei de viață utilă a acestuia după trecerea în stocul nerezidențial nu este prevăzută direct în legislatia. La fel, nu este prevăzută posibilitatea compensării în contabilitate a deprecierii acumulate asupra obiectului fondului locativ, la determinarea valorii reziduale a acestui obiect în contabilitatea fiscală după trecerea acestuia în fondul nerezidențial. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse. Regulile privind reducerea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe care erau în funcțiune nu sunt aplicate în situația în cauză, deoarece obiectul nu își schimbă proprietarul (clauza 7 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cel mai sigur (din punct de vedere al calculului impozitului pe venit) este sa urmezi pozitia a doua. Deoarece o scădere a duratei de viață utilă a unui mijloc fix după transferarea acestuia într-un fond nerezidenţial (prima opțiune) va atrage după sine un transfer mai rapid (comparativ cu a doua opțiune) a valorii obiectului către cheltuielile organizației. Prin urmare, în timpul auditului, inspectoratul fiscal poate să nu fie de acord cu această abordare și să nu recunoască o parte din deducerile de amortizare. În acest caz, organizația va trebui să își apere poziția în instanță. Practica de arbitraj cu privire la problema luată în considerare nu s-a dezvoltat încă.
Ca regulă generală, durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale trebuie determinată pe baza:
Dacă este imposibil să se determine durata de viață utilă prin astfel de parametri, atunci setați rata de amortizare pe 10 ani (dar nu mai mult decât perioada de activitate a organizației).
O excepție de la regula generală o constituie anumite tipuri de imobilizări necorporale, a căror amortizare începe după 31 decembrie 2010. Acestea includ:
Pentru aceste active necorporale, organizația are dreptul de a stabili durata de viață utilă în mod independent (indiferent de restricții). Cu toate acestea, durata acestei perioade nu trebuie să fie mai mică de doi ani.
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 2 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragrafului 5 al articolului 5 din Legea din 28 decembrie 2010 nr. 395-FZ.
Durata de viață utilă a unei imobilizări necorporale este stabilită prin ordin al administratorului. Dacă organizația stabilește în mod independent durata de viață utilă pentru anumite tipuri de imobilizări necorporale, comanda trebuie să ofere o justificare economică pentru amortizarea accelerată a unor astfel de obiecte. Un ordin de stabilire a duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale poate fi întocmit sub orice formă.
Situatie: cum se determină durata de viață utilă a unui brevet în contabilitatea fiscală, dacă data începerii valabilității acestuia și data punerii în funcțiune (după înregistrare) nu coincid?
Determinați durata de viață utilă a unui brevet pe baza perioadei de valabilitate a acestuia sau stabiliți-l singur (în acest caz, nu poate fi mai mic de doi ani) (clauza 2 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Începe să se acumuleze amortizarea din prima zi a lunii următoare celei în care imobilizarea necorporală este pusă în funcțiune (clauza 4 a articolului 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În situația luată în considerare - după înregistrarea la oficiul de brevete. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 martie 2008 nr. 03-03-06 / 1/164, din 3 august 2005 nr. 03-03-04 / 1/140.
Un exemplu de determinare a duratei de viață utilă a unui brevet în contabilitatea fiscală. Data valabilității brevetului și data punerii în funcțiune nu coincid
Pe 25 februarie 2015, Oficiul de Brevete a înregistrat un brevet al organizației Alpha pentru o invenție. Brevetul este valabil de la 11 ianuarie 2015 până la 10 ianuarie 2035.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, șeful „Alpha” prin ordinul său a stabilit durata de viață utilă a imobilizării necorporale - 24 de luni.
Contabilul a început să calculeze amortizarea din martie 2015 (clauza 4 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Navigarea articoluluiCa urmare a pierderii sursei de venit de către persoana asigurată, are loc un eveniment asigurat, care poate fi asociat cu:
Conform standardelor statutare, contribuțiile plătite de asigurat pentru fiecare angajat sunt contabilizate pe acestea conturi personale individuale mulțumită celor introduse.
De remarcat că, din 2017, Serviciul Fiscal Federal (FTS) se ocupă de toate primele de asigurare, adică. deducerile trebuie transferate direct Serviciului Fiscal Federal (Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculul primelor de asigurare se intampla in felul urmator:
Există mai multe tipuri de tarife pentru asigurarea obligatorie de pensie:
În ceea ce privește baza de calcul a contribuțiilor, aceasta se stabilește pentru fiecare asigurat pe bază de angajamente de la începutul anului. În anul 2018, cuantumul maxim al bazei de contribuție este 1.021 mii de ruble(în 2017 - 876 mii de ruble). Dacă această sumă este depășită, angajatorul plătește suplimentar 10% din rata primei de asigurare.
Mulți oameni cred că sumele necesare pentru plata contribuțiilor sunt deduse din salariul muncitorilor, dar nu este cazul.
În conformitate cu regulile sistemului actual MPI, fondul de pensii al Federației Ruse primește contribuțiile lunare de asigurare. Sursa încasărilor de numerar este angajatorii plătind contribuții pentru toate veniturile și remunerațiile angajaților lor înainte de deducerea impozitelor din aceștia, adică.
Titularul de poliță care desfășoară activități independente efectuează plăți către UIF.
Pe lângă plata contribuțiilor pentru MPI, în sarcinile angajatorului include:
La rândul său, asigurătorul, pentru a asigura buna funcționare a întregului sistem, în mod gratuit și în timp util, oferă angajatorilor toate informațiile necesare despre tarifele aplicabile pentru calcularea plăților și actele legislative care reglementează relațiile tuturor.
În funcție de alternativa aleasă, rata totală a contribuțiilor va fi repartizată după cum urmează:
Este de remarcat faptul că, în prezent, doar cetățenii care sunt nou în muncă au dreptul de a alege una sau alta metodă de finanțare a viitoarei pensii. Ei pot face această alegere în primii cinci ani de angajare.
Se stabilește o rată suplimentară a primelor de asigurare pentru angajații care oferă pensii preferențiale. Aceste categorii de asigurați includ:
Tarife suplimentare introduse de la 1 ianuarie 2013 prin lege „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”... Asemenea tarife sunt prevăzute doar pentru angajatorii care calculează venituri în favoarea persoanelor asigurate din categoriile enumerate mai sus.
Este important ca, pentru lucrătorii angajați în locuri de muncă cu condiții vătămătoare și dificile, la stabilirea dreptului la pensie anticipată, să fie luate în considerare perioadele de muncă luate în considerare pentru calcularea vechimii preferențiale. numai cu plata unor taxe suplimentare.
Potrivit art. 3 ФЗ Nr. 426 din 28 decembrie 2013 „Cu privire la o evaluare specială a condițiilor de muncă” o astfel de evaluare reprezintă un întreg complex de măsuri să identifice factorii care afectează salariatul în procesul de desfășurare a activității sale de muncă, precum și gradul de impact al acestora asupra unei persoane, ținând cont de abaterile de la standardele de igienă.
Angajatorul este obligat să efectueze cel puțin o dată la cinci ani... Există însă și inspecții neprogramate, a căror necesitate este cauzată, de exemplu, de introducerea de noi locuri de muncă, schimbarea procesului tehnologic sau introducerea de noi echipamente. O listă completă a acestor cazuri este dată la art. 17 din legea de mai sus.
O evaluare specială a condițiilor de muncă este efectuată de către angajator cu implicarea unei organizaţii specializateîn baza unui contract de drept civil încheiat cu aceasta.
După aprobarea listei de locuri de muncă ce urmează a fi evaluate, comisia formează o listă de factori în raport cu care vor avea loc cercetări și măsurători. Rezultatul evaluării speciale este atribuirea unei anumite clase de pericol condițiilor de muncă existente la întreprindere în funcție de gradul de pericol al acestora. În conformitate cu legea, împărțiți 4 clase de pericol:
Rezultatul evaluării - stabilirea unei anumite clase de pericol este consemnată în încheierea organizației de experți semnată de toți membrii comisiei.
Standardul pentru cuantumul contribuțiilor suplimentare depinde de faptul evaluării speciale conditii de lucru:
Astfel, cu cât condițiile de muncă sunt mai periculoase, cu atât tariful va trebui plătit mai mare. Prima și a doua clasă de pericol nu implică plata unor taxe suplimentare, deoarece acestea sunt optime și acceptabile.
Este important ca atunci când se calculează contribuțiile suplimentare ale angajatorilor care au locuri de muncă cu condiții de muncă dăunătoare și periculoase, prescripţie cu valoarea bazei maxime de contribuţie nu se aplica.
De asemenea, este de remarcat faptul că legea nr.426 din 28 decembrie 2013, adoptată, presupune perioada de tranziție până la 1 ianuarie 2019, timp în care se poate achita un tarif suplimentar conform certificării locurilor de muncă existente la întreprindere, ale căror condiții de muncă sunt recunoscute ca dăunătoare și periculoase.
Primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse la o rată suplimentară sunt plătite în același mod ca în fiecare lună, pe baza rezultatelor celei anterioare. În același timp, momentul transferului de fonduri coincide și cu plata contribuțiilor la rata de bază, și anume:
Pentru a plăti primele de asigurare, un angajator trebuie:
La calcularea bazei de calcul a contribuției suplimentare, luate în considerare fără a ține cont de valoarea limită, se iau în considerare toate plățile și remunerațiile primite de un salariat angajat în condiții de muncă vătămătoare și periculoase.
Pentru a plăti contribuții la tariful suplimentar, angajatorul are nevoie pregăti un document, unde trebuie indicat:
Calculați cuantumul primelor de asigurare și emiteți un ordin de plată disponibil pentru asigurat și pe internet. Transferul direct al plăților se realizează prin trimitere ordin de plata catre banca.
Contribuțiile la pensie de asigurări, în baza cărora se formează bugetul de pensii, se plătesc de către angajatori în termeni procentuali la salariul salariatului, dar in acelasi timp nu se scad din acesta, ci constituie o cheltuiala distincta a asiguratorului.
Procedura obligatorie de plată a contribuțiilor la Fondul de pensii este determinată de cerințele Legii federale nr. 212 din 24 iulie 2009. Funcțiile de control asupra oportunității transferurilor prevăzute de lege, în condițiile prevăzute la articolul 3 din prezenta lege, sunt atribuite organelor UIF.
Li se încredințează și cetățenilor care desfășoară activități antreprenoriale individuale, angajați în diferite tipuri de practici private în domenii medicale, juridice, de consultanță sau în alte domenii sau care efectuează orice plăți și remunerații în conformitate cu conținutul contractelor civile încheiate, în conformitate cu articolul 5 din Legea federală nr. .212, obligația de a plăti contribuțiile de asigurareîn FIU.
Cuantumul contribuțiilor la pensie în favoarea PFR este determinat de condițiile prevăzute la articolele 14-17 din Legea nr. 212 din 24 iulie 2009 și articolele și 31.1 din Legea federală nr. 167. „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”.
Rata de bază a contribuțiilor la pensie este 22 % ... In cazul in care baza de calcul a contributiilor este depasita, tariful se majoreaza cu altul 10% ... Pentru anul 2018, valoarea limită a bazei este stabilită în cuantum de 1.021.000 de ruble.
Dacă plătitorul este atât un antreprenor individual, cât și un angajator, atunci primele de asigurare le sunt plătite separat pe fiecare din motive.
În funcție de plătitori, sunt stabilite rate diferite de plată a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, prezentate în tabelul de mai jos.
| Categorii de plătitori | Tarif in 2018 |
|---|---|
| Plătitorii care aplică tariful de bază | 22% + 10% |
| Organizații și antreprenori individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare (inclusiv cei caritabili); desfășurarea de activități în domeniul serviciilor sociale, cercetării științifice, educației, culturii și artei, sportului, îngrijirii sănătății, precum și licențiat pentru activități farmaceutice | 20% |
| Organizații care plătesc salarii echipajului navelor, cu excepția petrolierelor | 0% |
| Entități comerciale create de organizații științifice bugetare și autonome | 8% |
| Rezidenții SEZ, organizații și antreprenori individuali implicați în activități turistice și recreative | 8% |
| Organizațiile din tehnologia informației | 8% |
| Participanții la proiectul Skolkovo | 14% |
| Participanții zonei economice libere de pe teritoriul Crimeei și Sevastopolului | 6% |
| Cu statutul de rezidenți ai TOP | 6% |
| Locuitorii portului liber „Vladivostok” | 6% |
Procedura și valoarea plății contribuțiilor la pensie până în 2018 a fost reglementată de prevederile legii din 24 iulie 2009 N 212-FZ, cu toate acestea, de la începutul anului 2017, gestionarea plăților de asigurări a fost transferată Serviciului Federal de Impozite , în urma căreia s-a schimbat procedura de calcul a cuantumului contribuțiilor.
În 2018, cuantumul primei de asigurare pentru cetăţenii care desfăşoară activităţi independente este 26545 ruble... Sunt stabilite următoarele perioade: pentru 2019 - 29354 ruble, pentru 2020 - 32448 ruble.
Pe lângă plata fixă, antreprenorul este obligat până la 1 aprilie 2019 să vireze o altă contribuție la Fondul de pensii în cuantum de 1% din venitul pe anul 2018, care depășește suma de 300 de mii de ruble.
Dacă statutul de antreprenor a fost obținut nu la început, ci, de exemplu, la mijlocul anului 2018, atunci jumătate din suma stabilită va trebui să fie transferată în bugetul Fondului.
Pentru anumite categorii de plătitori au fost stabilite condiții speciale pentru plata contribuțiilor transferate la UIF, a căror listă este stabilită de articolul 58 din Legea federală nr. 212. Li se oferă posibilitatea de a utiliza tarife reduse sau scutire completă de plăți.
Unii plătitori pot fi complet liber de la plata contributiilor, sub rezerva unor conditii si disponibilitatea documentelor justificative.
Pentru ca un cetățean să fie sigur că drepturile sale la pensie vor fi respectate la pensionare în întregime, angajatorul trebuie să plătească contribuțiile statutare la timp și integral, iar persoanele asigurate în sistemul MPI trebuie să exercite controlul asupra actualitatea și dimensiunea chitanțe către dvs
