Echilibrul este şef contabilitate sub formă de situații financiare, reflectă toate fondurile. Acestea includ proprietatea companiei implicate în activitățile întreprinderii (activ) și sursele de educație (răspundere).
Active- principalii participanți la activitatea economică a întreprinderii, datorită lor compania realizează profit. Pasiv- participă direct, dar veniturile nu cresc din cauza lor, ele creează active.
Activele companiei includ finanțe și proprietăți. Datoriile includ datoria către bancă pentru un împrumut, salariile angajaților, impozitele și așa mai departe. În plus, aceasta capitalul propriu al firmei.
Ca urmare, ar trebui să se dovedească că suma veniturilor este egală cu suma cheltuielilor, deoarece soldul provine de la cuvântul echilibrare (echivalare).
În contabilitate multe tipuri de echilibru. Acest fenomen se explică ușor prin faptul că mulți factori influențează clasificarea.
Bazat mod de reflecție, soldul este:
De asemenea, acest tip de raport diferă în data compilarii:
Clasificare după volumul de informații(Câte organizații sunt acoperite în raport):
În felul meu programare soldul contabililor este împărțit în proces, final, prognoză și raportare.
Bazat natura datelor originale:
Metoda de afișare in balanta:
De formă: prescurtat și complet.
De periodicitate: anual, trimestrial și lunar.
De tip de activitateîntreprinderi: principale și auxiliare.
Un alt tip de clasificare se bazează pe Tipul companiei: de stat, public, comun și privat.
Pe baza soldului, apare următoarea împărțire a conturilor: activ, pasiv, activ-pasiv și fără sold.
Planul vă ajută să vă dați seama unde să puneți restul. Pe baza ei, se poate distinge activ conturi:
LA pasiv conturile includ:
LA activ pasiv conturile includ:
Conturi fără urmă:
Formularul trimis sub forma unui tabel, în care sunt doar două coloane pentru completarea veniturilor și cheltuielilor. Ele sunt clasificate în mai multe tipuri.
Activele sunt împărțite în:
Activul net reprezintă diferența dintre toate activele și pasivele firmei. Este de remarcat faptul că evenimentul care a dus la încasarea veniturilor a avut loc deja. Din cauza lor organizația primește beneficii economice.
Datoriile sunt alcătuite din două componente:
Aceste componente, la rândul lor, sunt clasificate și de contabili. Obligatiile sunt:
Capitalul întreprinderii este împărțit în proprii și.
Datorită factorului de timp, raportul trebuie împărțit în secțiuni. Activele pe perioada de utilizare în activitățile companiei sunt împărțite în:
Atunci când sunt menționate pasive, secțiunile din sunt alocate nu numai pe baza perioadelor de timp, ci și pe baza capitalului deținut (propriu sau împrumutat). Prin urmare, în contabilitate format trei secţiuni referitoare la pasive:
În scopul examinării detaliate a secțiunilor, articole. Sub forma unui bilanţ, combinarea lor este permisă. Acest lucru se face pentru a simplifica procesul de raportare și pentru a întări oarecum indicatorii.
În plus, nevoia de articole se datorează faptului că anumite tipuri de proprietăți și obligații formează ele însele secțiuni. Articolele pot fi următoarele:
Posturile din bilanţ sunt completate în funcţie de solduri până la o anumită dată a raportului. În același timp, toate datele nu trebuie să conțină erori, să arate informații complete și să fie formate conform PBU. Comparație - cu perioada anterioară de raportare.
Pentru a întocmi un bilanţ pe an, este posibil să se confirme existenţa datoriilor şi a proprietăţii numai dacă inventar. Nu puteți acumula soldurile de venituri și cheltuieli în raport. Activele sunt afișate la valoarea contabilă.
Bilanțul este principala formă de raportare în departamentul de contabilitate al unei organizații, așa că există atât de multe nuanțe diferite pe care ar trebui să le acordați atenție, astfel încât conturile finale active și pasive să convergă. Formularul este format din două coloane. Raportul în sine este împărțit în secțiuni și articole, acestea din urmă pot fi omise din cauza diferiților factori.
Lecția de contabilitate pentru începători este prezentată mai jos.
Conceptele de activ și pasiv sunt principalele componente ale bilanțului organizației, care rezumă materialele privind activitățile și situația economică a întreprinderii. Să luăm în considerare mai detaliat ce secțiuni și articole din bilanț arată, precum și ce se reflectă în activele și pasivele bilanțului.
Secțiunile bilanțului întreprinderii sunt afișate sub formă de tabel: partea stângă este activ, partea dreaptă este pasiv.
Pentru a furniza formularul 1 al situațiilor financiare către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2016 N 66n, bilanţul întreprinderii este detaliat prin articole. Detalierea pe articole vă permite să evidențiați principalele tipuri de proprietate și pasive ale întreprinderii.
În esență, elementele de bilanț sunt indicatori ai activului și pasivului bilanțului, care caracterizează activele economice și sursele de formare după anumite tipuri. Folosind lista elementelor din bilanț, puteți obține întotdeauna indicatori rezumativi pentru situații pentru a analiza activitățile financiare ale întreprinderii.
Pentru completarea datelor privind elementele din bilanţ, întreprinderile utilizează soldurile din conturile contabile la data de raportare, în conformitate cu PBU 4/99.
O regulă importantă în întocmirea bilanţului unei întreprinderi este că valoarea activului trebuie să fie întotdeauna egală cu valoarea pasivului.
Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:
Activele bilanțului întreprinderii reflectă active economice:
În pasivul bilanţului întreprinderii, sursele formării activelor economice sunt prezentate:
Este important de menționat că activele și pasivele din bilanț reflectă diferite aspecte ale contabilității activelor economice, ele fiind interconectate. Adică, atunci când un activ este majorat cu o anumită sumă, este, de asemenea, necesară creșterea pasivului cu aceeași sumă. Acest principiu al creșterii sumelor se aplică și pasivelor.
Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.
Exemplul 1. Să presupunem că o întreprindere a achiziționat un mijloc fix în valoare de 500.000 de ruble. pentru producerea de semifabricate.
Activele imobilizate sunt reflectate în activ, adică valoarea activului întreprinderii a crescut cu 500.000 de ruble. Cealaltă parte - pentru mijlocul fix, trebuie să plătiți furnizorului 500.000 de ruble. Datoria față de furnizor se reflectă în răspundere, adică răspunderea întreprinderii a crescut, de asemenea, cu 500.000 de ruble. Prin urmare, condiția principală este îndeplinită: Activ = Pasiv
Exemplul 2. Să presupunem că o întreprindere a acordat un împrumut la o bancă în valoare de 750.000 de ruble.
Datoria întreprinderii față de bancă se reflectă în datorii, adică datoria întreprinderii a crescut cu 750.000 de ruble. Cealaltă parte - după transferul împrumutului primit, suma din contul curent a crescut cu 750.000 de ruble. Numerarul din contul curent al întreprinderii se reflectă în activ, adică activul întreprinderii a crescut cu 750.000 de ruble. Prin urmare, condiția principală este îndeplinită: Activ = Pasiv
Concluzie: Activele participă la activitatea economică a întreprinderii pentru profit, iar pasivele sunt surse de active în creștere și ar trebui să fie întotdeauna egale.
Toate întreprinderile, inclusiv cele aflate în regimuri fiscale speciale, trebuie să depună formulare contabile la organul fiscal. Una dintre formele principale este echilibrul, format din două părți, activă și pasivă.
În partea activă a bilanțului, informațiile se formează cu privire la soldul proprietății organizației, iar răspunderea stabilește obligațiile întreprinderii. Vom încerca să răspundem la întrebarea: „Ce este un sold de active?”. În plus, prezentăm o decodare a părții active a echilibrului linie cu linie și, de asemenea, dăm o scurtă descriere a acesteia.
Partea de mai sus include valoarea valorii activelor în contextul conturilor contabile, referită la active imobilizate.
active circulanteAceastă secțiune arată valoarea proprietății în continuă schimbare - soldul contului curent, soldul materialelor în producție, soldul depozitelor, mărfurilor, datorii în favoarea organizației. Indicatorii pentru toate secțiunile sunt reflectați în analizele din ultimii trei ani, inclusiv perioada de raportare. 
Trebuie avut în vedere că la raportarea către contrapărți, la cererea acestora, este destul de ușor să aflați și să analizați disponibilitatea resurselor materiale și tehnice ale organizației, pentru a evalua viabilitatea financiară. Din acest motiv, formarea indicatorilor trebuie abordată cu toată responsabilitatea.
Activele bilanţului reflectă următoarele conturi care au sold la debitul conturilor contabile la data calendaristică.
Soldul contului „04” al contabilității este afișat minus amortizarea. Activele necorporale includ diverse brevete, licențe etc.
Sold pe postul contabil „08 Investiții de capital” din diverse cercetări și dezvoltare.
Soldul contului „08 Cap. investiții” sub formă de cheltuieli pentru diverse studii geologice, amenajări de teren etc.
Sold: contul „08 Cap. investiții” minus amortizarea. Sunt afișate materialele și costurile pentru procesul de căutare și evaluare a diferitelor tipuri de zăcăminte minerale.
Vă rugăm să rețineți că datele privind imobilizările corporale sunt indicate fără rezerve de amortizare în afara activelor circulante și a investițiilor de capital.
Sold: contul „03” net minus amortizarea. Sunt luate în considerare sumele investițiilor în active fixe care sunt închiriate de întreprindere pentru generarea de venituri ulterioare.
Sunt afișate diferite tipuri de investiții pe termen lung - în titluri de stat și alte titluri de valoare, în capital autorizat.
Sold debitor:
73 „Decontări cu personalul la alte tranzacții” (împrumuturi pe termen lung către angajați);
58 „Calcule pentru financiar investiții”;
55 » Calcule conform spec. conturi bancare."
Acordăm atenție următoarei nuanțe. Soldul creditor la contul 59 „Rezerva pentru amortizarea investițiilor financiare” se scade din suma conturilor de mai sus, dacă există o rezervă.
Procedura de completare a articolului numit este reflectată în RAS Nr. 18/02. „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”. Menținută în contul 09 „Creent de impozit amânat” (parte din impozitul pe venit, care în viitor poate duce la reducerea acestuia).
Contabilizat pe contul „08”. Această coloană indică activele care nu se încadrau în clasificările date anterior. De asemenea, în această perioadă se pot indica obiecte de construcții și alte mijloace fixe achiziționate care nu au fost înregistrate la 31 decembrie, inclusiv avansuri emise pentru achiziția și construcția mijloacelor fixe.
Particularitate. Soldul de pe acest rând al bilanţului se ia în calcul minus rezervele pentru deprecierea stocurilor.
2. Aceeași linie afișează soldul următoarelor conturi:
10 „Materiale”;
- 15 „Producerea și achiziționarea de materiale”. Se arată în bilanţ minus contul 16 „Abaterea costului materialelor”;
20 „Producție principală”;
21 „Semifabricate”;
23 „Produse auxiliare”;
- 25 „Costuri generale de producție”;
— 26 „Cheltuieli generale de afaceri”;
29 „Deservirea producției și gospodăriilor”;
41 „Marfa”;
45 „Marfa expediată”. Trebuie amintit că soldurile unor astfel de conturi contabile precum „Bunuri” și „Producția și achiziționarea de materiale” sunt afișate net, adică fără marjă comercială.
Există însă situații în care organizația are un sold în contul 19 „TVA pe valori dobândite”.
Aici sunt câțiva dintre ei:
– Mărfuri importate în tranzit;
— Impozit pe cheltuieli care se normalizează la calculul impozitului pe venit, care presupune o „reducere” lunară a rambursărilor de TVA;
— Neprezentarea documentelor de la contraparte pentru dreptul de rambursare a taxei (facturi, facturi).
Se reflectă suma din contul curent al organizației, numerarul și alte echivalente de numerar (depozite la vedere, titluri de valoare).
Balanța contului:
- 94 „Calculul lipsurilor și pierderilor din deteriorarea valorilor”;
— 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”;
— 73 „Alte decontări cu personal”;
- 68 "Decontari cu bugetul de impozite si taxe";
- 69 „Calcule pentru social. asigurare și securitate”;
— 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.
La formarea și introducerea datelor în soldul activelor, este necesar să se bazeze pe rezultatele inventarului anual. Care, la rândul său, va servi drept bază pentru reflectarea corectă a datelor în bilanţ.
În articol, vom stabili ce proprietăți, valori materiale și monetare ale unei entități economice pot fi atribuite activelor nete. Vă vom oferi o formulă de calcul, vă vom spune cum să analizați și să îmbunătățiți performanța.
O afacere de succes este imposibilă fără o analiză detaliată a indicatorilor financiari și economici ai activității economice a unei entități economice. Pentru a evalua proprietatea și poziția financiară a organizației și pentru a lua deciziile corecte de management în timp util, este necesar să se determine indicatori importante de solvabilitate și profitabilitate. Unul dintre indicatorii cheie calculați este calculul valorii activelor nete din bilanţ.
Activul net al organizației (AN) este suma de fonduri ale entității economice, determinată prin calcul, care va rămâne la dispoziția societății după rambursarea integrală a datoriilor. Cu alte cuvinte, valoarea activelor nete se calculează ca diferență aritmetică între indicatorii agregați ai proprietății, valorile materiale și financiare ale companiei și obligațiile asumate.
Rețineți că calculul valorii activelor nete din bilanţ este obligatoriu pentru organizaţii. Indicatorul se calculează o dată pe an pe baza datelor contabile. Indicatorii sunt reflectați în a treia secțiune a raportului privind modificările (mișcările) capitalului, activele nete sunt (în bilanț) rândul 360 din acest formular de raportare.
Procedura cheie pentru calcularea valorii activelor nete în bilanţ este determinată de Ministerul Finanţelor al Federaţiei Ruse şi prezentată într-un ordin separat nr. 84n din 28.08.2014. Rețineți că anterior a fost în vigoare o procedură diferită, dar în prezent nu este utilizată.
Această formulă a activelor nete din bilanţ este aplicabilă următoarei game de entităţi economice:
Formula activului net:
CHA \u003d (AO - DU - FOR) - (OB - DBP),
NA \u003d (linia 1600 - DU) - (linia 1400 + linia 1500 - DBP).
Calcularea sumei activelor nete din bilanţ (liniile sunt indicate mai sus) pe un calculator creion nu este suficientă. Acest calcul trebuie documentat. Cu toate acestea, o formă unificată pentru reflectarea datelor de decontare nu este prevăzută în Ordinul nr. 84n. Organizațiile trebuie să dezvolte în mod independent un formular și să îl reglementeze în politicile lor contabile.
Rețineți că înainte de aprobarea ordinului nr. 84n, vechiul formular era în vigoare ( Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 10 și al Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare din Rusia din 29 ianuarie 2003 nr. 03-6 / pz). În noile orientări, Ministerul Finanțelor al Rusiei nu a interzis utilizarea acestui formular, prin urmare, firmele îl pot folosi pentru a finaliza calculele activelor nete din bilanț (liniile documentului conțin toate informațiile necesare).
Vesna LLC a întocmit situații financiare anuale, inclusiv un bilanţ în conformitate cu OKUD 0710001.
Conform bilantului contabil au fost efectuate urmatoarele calcule:
NA \u003d (13.800 +19.283 - 0) - (12.930 - 0) \u003d 20.153 ruble.
După finalizarea calculelor aritmetice, trecem la analiza rezultatului. Cu o sumă pozitivă de active nete în bilanţ, putem concluziona că firma este profitabilă şi are o solvabilitate ridicată. Și, în consecință, cu cât indicatorul este mai mare, cu atât întreprinderea este mai profitabilă.
Activele nete negative sunt un indicator al solvabilității scăzute a întreprinderii. Cu alte cuvinte, o companie cu NA negativă este probabil să dea faliment în curând, pur și simplu pentru că compania nu va avea nimic de achitat datoriile. Cu toate acestea, într-o astfel de situație, trebuie luate în considerare circumstanțe excepționale. De exemplu, compania tocmai s-a înființat și nu și-a acoperit încă costurile, sau compania a primit un împrumut mare pentru extindere.
O creștere a activului net se poate realiza prin majorarea capitalului autorizat, de rezervă sau suplimentar, sau prin reducerea datoriilor fondatorului față de întreprindere.
Activul bilanţului este partea din bilanţ în care sunt prezentate activele unei entităţi economice. Are două interpretări principale: subiect-material și cost-rezultat. Activul de bilanț este interpretat în primul caz ca un inventar al proprietății întreprinderii, în al doilea ca un ansamblu de fonduri și cheltuieli ale întreprinderii suportate de aceasta în anticiparea veniturilor viitoare (sau ca un inventar al metamorfozelor capitalului). Din definirea activelor unei entitati economice se poate observa ca, teoretic, activul de bilant poate fi completat intr-una din doua moduri. Conform primei metode, activul reflectă fondurile aparținând întreprinderii cu privire la dreptul de proprietate; conform celui de-al doilea mijloc controlat de întreprindere. În practică, există o combinație a acestor metode, care se manifestă în mod clar în reflectarea diferită în contabilizarea și raportarea obiectelor de leasing financiar și leasing operațional, proprietatea asupra activelor închiriate în ambele cazuri aparține locatorului (locatorului), însă , în practica internațională, se obișnuiește să reflecte obiectele unui contract de leasing financiar în bilanțul locatarului, iar obiectele contractului de leasing operațional în bilanțul locatorului. 3
Activul de bilanț este format din două secțiuni: secțiunea I „Active imobilizate” și secțiunea II „Active circulante”.
Secțiunea „Active imobilizate” din bilanț reflectă informații despre activele organizației care sunt utilizate pentru a genera profit pentru o perioadă lungă de timp. Acestea sunt active necorporale, active fixe, investiții profitabile în active materiale, investiții financiare, creanțe privind impozitul amânat și alte active imobilizate ale organizației.
Rândul 110. „Imobilizări necorporale”. Acest rând al bilanțului reflectă valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale (IA) deținute de organizație - o sumă egală cu diferența dintre soldul debitor din contul 04 „Imobilizări necorporale” și soldul creditor din contul 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”. ". Dacă organizația, în conformitate cu politica contabilă, acumulează amortizare pentru toate obiectele imobilizărilor necorporale fără a utiliza contul 05, atunci rândul 110 al bilanţului reflectă soldul debitor al contului 04.
Conform paragrafului 4 din PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”, activele necorporale includ:
lucrări de știință, literatură și artă, programe pentru calculatoare electronice, invenții, modele de utilitate, realizări de reproducere, secrete de producție (know-how), mărci comerciale și mărci de servicii;
fondul comercial rezultat în legătură cu achiziționarea unei întreprinderi ca complex imobiliar (în întregime sau parțial).
Rândul 120. „Active fixe”. Active fixe - aceasta este o parte a proprietății organizației, care este utilizată ca mijloc de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) sau pentru implementarea sarcinilor de management și nu este destinată vânzare. Activele fixe includ clădiri, vehicule, echipamente informatice și de numerar, mobilier etc.
Activele (proprietatea) sunt acceptate în contabilitate ca active fixe dacă îndeplinesc următoarele criterii:
sunt destinate utilizării în producția de produse, în executarea muncii sau în prestarea de servicii, pentru nevoile de management ale organizației sau pentru asigurarea unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară;
durata lor de viață utilă este mai mare de 12 luni;
nu se preconizează revânzarea ulterioară a acestor obiecte;
capabile să aducă beneficii economice organizației.
Mijloacele fixe se contabilizează în contul omonim 01. Costul acestora este transferat în costuri prin acumularea de amortizare, a cărei valoare se reflectă în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”. La randul 120 al bilantului se prezinta valoarea reziduala a mijloacelor fixe - soldul debitor al contului 01 "Mijloace imobilizate" minus valoarea amortizarii acumulate la creditul contului 02 "Amortizarea mijloacelor fixe".
Linia 130. Construcție în curs. În primul rând, trebuie menționat că numele acestei linii trebuie înțeles într-un sens larg. Sub „construcții în curs” se referă la valoarea investițiilor de capital neterminate. Acestea sunt costurile lucrărilor de construcție și instalare neterminate și alte lucrări de capital și costuri (proiectare și cercetare, explorare geologică și foraj, costuri pentru achiziționarea și relocarea terenurilor asociate construcției, costurile pentru formarea efectivului principal de animale productive și de lucru, etc.). d.). În plus, rândul 130 reflectă costurile de achiziție a imobilizărilor necorporale și a activelor fixe care necesită și nu necesită instalare, înainte de a fi puse în funcțiune.
Indicatorul liniei 130 este format ca suma soldurilor debitoare ale conturilor:
07 „Echipamente pentru instalare”;
08 „Investiții în active imobilizate”;
16 „Abateri ale valorii activelor materiale” (în ceea ce privește abaterile legate de proprietate, a căror valoare se reflectă în conturile 07 și 08).
Rândul 135. „Investiții profitabile în active materiale”. Acest rând reflectă valoarea reziduală a proprietății destinate închirierii (leasingului) sau închirierii. Acesta este soldul debitor al contului 03 „Investiții generatoare de venit în active materiale” minus valoarea deprecierii, care se reflectă în creditul contului 02 „Deprecierea mijloacelor fixe” subcontul „Deprecierea proprietăților aferente investițiilor cu venituri” .
Rândul 140. „Investiții financiare pe termen lung”. Investițiile financiare ale organizației includ:
titluri de valoare (de stat, municipale, corporative), inclusiv titluri de creanță, în care se stabilește data și valoarea răscumpărării (obligațiuni, bilete la ordin);
contribuții la capitalul (social) autorizat al altor organizații (inclusiv filiale și afiliate);
împrumuturi acordate altor organizații;
depozite în instituții de credit;
creanțele dobândite în baza unui contract de cesiune a dreptului de revendicare;
contribuțiile unei organizații partenere în cadrul unui simplu acord de parteneriat etc.
Investițiile financiare sunt considerate pe termen lung dacă scadența lor (circulația) depășește 12 luni.
Rândul 140 reflectă valoarea soldurilor din conturile 58 „Investiții financiare” și 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 3 „Conturi de depozit” în termeni de sume aferente investițiilor pe termen lung.
