Relația dintre cererea agregată și nivelul prețurilor. Relația dintre preț și cantitatea cerută. Nivelul prețurilor de echilibru și producția de echilibru

Introducere

2 Contabilitatea fondurilor la întreprindere și raționalizarea acesteia

1 Contabilitatea fluxului de numerar

2 Contabilitatea tranzacțiilor în conturile de decontare

3 Contabilitatea operațiunilor pe conturi speciale

4 Contabilitatea transferurilor în tranzit

5 Informații privind fluxurile de numerar din situațiile financiare

Concluzie

Bibliografie

Apendice

Introducere

Contabilitatea merge împreună cu civilizația umană cu mulți ani în urmă. Și formarea contabilității a fost de mare importanță pentru istorie. Îmbunătățirea contabilității a fost provocată de nevoile vieții. Contabilitatea a activat, de asemenea, dezvoltarea unor aspecte ale dezvoltării culturale precum scrisul și matematica.

Pe la sfârșitul secolului al XV-lea s-a format o teorie a contabilității, care se baza pe intrarea dublă. Această tehnică este definită ca fiind cea principală în prezent. Până astăzi se folosesc termeni precum calcul, cotație, debit, credit, sold etc.. Remarcabilul matematician italian Luca Pacioli (1445-1515) a scris una dintre primele cărți de contabilitate, în care a fost descrisă metoda înregistrării duble.

Activitatea financiară și economică a unei organizații, întreprinderi și instituții face obiectul contabilității. În cursul activității organizației are loc o circulație a mijloacelor economice. Circuitul include trei procese: producție, furnizare și vânzare. În contabilitate, aceste procese sunt descrise ca tranzacții comerciale separate. Operațiuni precum plata costurilor de transport pentru livrarea acestora, primirea materialelor de la furnizori, eliberarea materialelor în producție sunt luate în considerare în procesul de aprovizionare. Se acordă atenție și salarizării, deprecierii (uzură) etc. Primirea veniturilor din vânzări în conturile de decontare, anularea costurilor de producție, calcularea profiturilor sunt luate în considerare în procesul de vânzare a produselor la întreprindere.

Contabilitatea de casă este unul dintre obiectele importante care asigură activitatea economică a organizației.

Numerar înseamnă numerar gratuit la decontare, valută și alte conturi bancare, suma de numerar disponibilă la întreprindere, titluri de valoare.

Prin urmare, se poate observa că tranzacțiile cu numerar stau la baza activităților contabile.

În cursul activității economice, organizația efectuează decontări cu furnizorii pentru mijloacele fixe achiziționate, obiectele de inventar și serviciile prestate, materialele; cu cumpărătorii pentru bunurile cumpărate; cu instituțiile de credit privind împrumuturile și alte tranzacții financiare; cu organele fiscale pe diverse plăți, cu bugetul, cu diverse întreprinderi pe diverse tranzacții comerciale.

Prin urmare, principalul lucru în problema bunăstării organizației este oportunitatea decontărilor în numerar, contabilitatea stabilită cu precizie a tranzacțiilor de credit și decontare.

Scopul contabilității este de a controla corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor, respectarea disciplinei de numerar și decontare, garantarea siguranței fondurilor și a evidențelor de casă.

Într-o economie de piață, un contabil trebuie să plece de la principiul că utilizarea abil a banilor și a numerarului în sine poate aduce venituri suplimentare întreprinderii. Prin urmare, trebuie să vă gândiți în mod constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru profit (în depozite bancare, acțiuni și obligațiuni ale întreprinderilor terțe, fonduri de investiții etc.).

Capitolul 1. Determinarea numerarului organizației

1.1 Conceptul de numerar al organizației

Cash-ul firmei este un set de bani care se află în numerar, pe decontare bancară, valută, conturi speciale și de depozit, în carnete de cecuri, acreditive emise, transferuri în tranzit și documentație bănească.

În cursul activităților comerciale, întreprinderile efectuează plăți în numerar. Acestea sunt efectuate sub formă de plăți fără numerar sau în numerar. Utilizarea numerarului în decontări este reglementată de regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului în Federația Rusă, procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse etc.

Suma fondurilor întreprinderii formează solvabilitatea globală a organizației.

Cash este în continuă mișcare. Se decontează cu cumpărătorii, cu furnizorii și contractorii, cu fondurile bugetare și extrabugetare, cu clienții, cu angajații, cu băncile, cu diverse persoane juridice și persoane fizice. Organizarea solventă a fondurilor pentru decontarea datoriilor curente.

Fondurile organizației includ:

acestea sunt organizații care au un număr suficient de conturi curente;

conturi curente;

· casieria intreprinderii;

depozite;

conturi valutare;

·titluri de valoare.

Numerarul este o parte integrantă a activelor circulante. Aceștia vin în conturile întreprinderilor de la cumpărători și clienți pentru bunurile vândute și serviciile prestate, de la bănci sub formă de împrumuturi, de la instituții și organizații sub formă de asistență temporară etc. Relațiile economice ale întreprinderii cu diverse organizații și instituții și relațiile economice asociate cu implementarea lucrărilor, serviciilor și implementarea altor tranzacții comerciale sunt baza fondurilor. Fondurile organizației sunt în numerar sub formă de documente bănești, numerar, conturi bancare, acreditive emise, conturi speciale deschise.

Principalele sarcini ale contabilității de casă sunt:

· reflectarea la timp și completă a tranzacțiilor în contabilitate;

· verificarea corectitudinii inregistrarii, legalitatii documentelor;

· asigurarea promptitudinii, integralității și corectitudinii decontărilor pentru toate tipurile de plăți;

· asigurarea securității fondurilor, documentelor bănești la casieria întreprinderii și alte locuri de depozitare;

· inventarierea la timp a fondurilor și reflectarea rezultatelor acesteia în contabilitate;

· găsirea oportunităților pentru cea mai rațională investiție de numerar gratuit ca sursă de investiții financiare care generează venituri.

Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar, astfel de formulare interdepartamentale standard sunt utilizate ca forme de documente primare și registre contabile: un ordin de numerar de intrare (formularul N KO-1), un ordin de numerar de ieșire (formularul N KO-2), un jurnal de înregistrare a ordine de numerar primite și ieșite (formularul N KO-3), registrul de numerar (formularul N KO-4), registrul de contabilitate pentru fondurile primite și emise de casier (formularul N KO-5). Aceste formulare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998. N 88 în acord cu Ministerul de Finanțe al Rusiei și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999.

Intrările de fonduri către casierie și emiterea de bani de la casierie se înregistrează prin încasările și cheltuielile de numerar. În astfel de documente nu sunt acceptate ștergeri, corecturi și corecturi, chiar dacă sunt convenite în prealabil. Primirea și emiterea fondurilor în baza mandatelor de numerar trebuie efectuate direct în ziua întocmirii acestora.

Casele de casă eliberează salarii, indemnizații de invaliditate temporară, pensii, bonusuri, burse se eliberează de la casierie nu conform comenzilor de numerar, ci conform statelor de plată sau a declarațiilor de plată semnate de șeful organizației și de contabilul șef.

Ordinele de numerar de intrare și ieșire sau documentele care le înlocuiesc, înainte de a fi transferate la casierie, se întocmesc de către departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire.

Casiera înregistrează toate operațiunile de primire și cheltuire a banilor în registrul de casă, care la rândul său trebuie numerotat, dantelat și sigilat. Numărul de foi este certificat prin semnăturile conducătorilor organizației și contabilului șef. La sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua în cartea de casă și afișează soldul de bani în casa de marcat a doua zi. Înscrierile în cartea de casă se fac cu un pix sau cerneală prin hârtie carbon pe două coli. O foaie a cărții este detașată, se predă la sfârșitul zilei cu toate încasările și documentele de cheltuieli ca raport asupra tranzacțiilor cu numerar contra încasării în registrul de numerar. Sunt interzise ștergerile și corecțiile nespecificate în registrul de casă. Rectificările efectuate sunt certificate de semnăturile casierului și contabilului șef al organizației.

2Contabilitatea fondurilor la întreprindere și raționalizarea acesteia

Cash sunt fonduri în valută națională și străină care se află în numerar, pe decontare, valută și alte conturi în bănci din țară și străinătate, în titluri de valoare ușor de tranzacționat, precum și în documente de plată și numerar. Cash determină etapele inițiale și finale ale circulației activelor economice. Eficacitatea tuturor activităților antreprenoriale ale organizației este caracterizată de viteza de mișcare.

Organizațiile care au o anumită sumă de fonduri pentru decontările necesare pentru obligațiile lor curente sunt considerate absolut solvabile. În plus, întreprinderea trebuie să aibă suficiente rezerve de bani de rezervă pentru a plăti eventualele neprevăzute și pentru a realiza investiții profitabile bruște. Dar rezervele excesive de fonduri pot duce la o întârziere a cifrei de afaceri a acestora, adică la o scădere a eficienței utilizării lor, iar în condiții de inflație, la pierderi directe datorate deprecierii lor. Datorită acestui fapt, priceperea managementului fluxului de numerar nu este de a acumula cât mai mulți bani, ci de a-și optimiza rezervele, de a fi pregătiți pentru o astfel de planificare a fluxurilor de numerar, astfel încât pentru fiecare plată următoare pentru obligațiile întreprinderii, aceasta va să fie prevăzută cu primirea de bani de la cumpărători sau debitori cu menținerea rezervelor obligatorii. Această abordare vă poate permite să mențineți solvabilitatea constantă de zi cu zi și să generați profituri suplimentare prin investirea banilor gratuiti. Aceste aspecte acordă o mare importanță contabilizării banilor ca instrument principal de gestionare a fluxurilor de numerar, monitorizarea siguranței, legalității și eficacității utilizării resurselor financiare, menținând solvabilitatea constantă a organizației.

Utilizarea numerarului în decontări este determinată de regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse etc. Această documentație de reglementare prevede: prezența unui echipament special echipat. casa de marcat, care este dotata cu o organizatie de securitate; menținerea unui registru de casă și a altor documente de forma stabilită; acceptarea numerarului de către organizații la efectuarea decontărilor cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat; economisirea de numerar gratuit în instituțiile bancare; cheltuirea numerarului primit de la bancă numai în scopurile indicate în cec; depozitarea numerarului la casieria în limitele normei, care se stabilește de către banca deservitoare după acordul cu conducerea întreprinderii. Excepție fac banii care sunt prelevați de la bancă pentru prestații de asigurări sociale, plăți salariale și burse. Fondurile alocate în aceste scopuri sunt păstrate la casieria organizației timp de trei zile lucrătoare, inclusiv ziua în care banii sunt acceptați la bancă. Orice întreprindere este obligată să garanteze siguranța banilor, atât în ​​incinta casieriei, cât și atunci când sunt predați de la bancă sau când sunt predați băncii. Administrația poartă întreaga responsabilitate în cazul în care anumite condiții pentru transportul și siguranța fondurilor nu au fost create din vina sa.

Principalele sarcini ale contabilității de casă și decontărilor sunt:

· intocmirea corecta si la timp a documentelor pentru operatiuni si decontari cash-flow;

· verificarea siguranței și a numerarului și a valorilor mobiliare la casieria întreprinderii; utilizarea fondurilor în scopul propus, oportunitatea decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, băncile, organismele de asigurări sociale, lucrătorii și angajații; controlul la timp al decontărilor cu debitorii și creditorii pentru a preveni datorii restante.

Activitatea antreprenorială este acum mai dependentă de datele economice. Profitul ca urmare a deciziilor luate, inclusiv definirea unui cerc de clienți, furnizori și posibili parteneri, depinde de calitatea informațiilor. În acest caz, importanța principală este acordată minuțiozității și fiabilității informațiilor. Una dintre cele mai comune surse de astfel de informații sunt situațiile financiare. În scopuri de analiză, control al impozitării, precum și pentru luarea deciziilor manageriale, este necesar să se genereze periodic date rezumative privind starea proprietății organizației și rezultatele financiare ale proprietarilor acesteia. Astfel, se explică inevitabilitatea formării situațiilor financiare, care este necesară nu atât pentru managementul din organizație, cât și pentru utilizatorii externi. Utilizatorii externi ai situațiilor financiare au relații de afaceri nu cu una, ci cu mai multe organizații. Pentru ca informațiile de raportare să fie proporționale, acestea trebuie formate conform unor norme și reguli uniforme. Numai în acest fel un investitor probabil va putea evalua parametrii care îl interesează, precum profitabilitatea, riscul comercial, indiferent de specificul unei anumite organizații. În același timp, întreprinderile trebuie să adere la un anumit sistem de reglementare contabilă de reglementare, care este o combinație de reglementări.

De mare importanță pentru sistemul de reglementare al contabilității determină contabilitatea fondurilor. Acest lucru se datorează faptului că, într-o economie de piață, scopul oricărei întreprinderi comerciale este de a realiza un profit, care este venitul primit de aceasta, redus cu suma cheltuielilor efectuate. Compilarea bazată științific a informațiilor contabile privind veniturile și cheltuielile întreprinderilor este cel mai important factor în creșterea eficacității activităților sale, căutarea și mobilizarea rezervelor pentru creșterea acesteia, asigurarea stabilității financiare și formarea unei baze mai stabile pentru crearea unei părți profitabile a buget de stat.

Reglementarea normativă a contabilității este determinată de patru niveluri:

· legislativ. Se compune din legi și alte acte legislative: decrete prezidențiale, decrete guvernamentale care reglementează contabilitatea în organizație. Un loc important este acordat Legii federale „Cu privire la contabilitate”, care stabilește obligațiile întreprinderilor de a menține o contabilitate permanentă, stabilește principalele baze juridice și metodologice pentru organizarea și menținerea contabilității, inclusiv o serie de reguli de acțiune directă care direcționează direct întreprinderile către evaluează activele dobândite. Documentele de acest nivel, care reglementează implicit contabilitatea, includ Codul civil al Federației Ruse, care este principalul document al legislației civile care definește relațiile dintre persoanele angajate în activități antreprenoriale sau cu participarea acestora. Activitatea antreprenorială (conform Codului civil al Federației Ruse) este o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care are ca scop obținerea constantă a profitului din vânzarea de bunuri, utilizarea proprietății, prestarea muncii sau furnizarea de servicii de către persoane înregistrate în această calitate în modul prevăzut de lege;

· reglementarile contabile. La acest nivel sunt sintetizate principiile, inclusiv regulile de bază, prin care se formează contabilitatea.

· orientări metodologice și recomandări pentru contabilitate. Documentul principal al contabilității de reglementare la acest nivel este Planul de Conturi și instrucțiunile de utilizare a acestuia. Acest document constă dintr-o listă de conturi active și pasive care ajută la păstrarea evidenței resurselor materiale și financiare ale întreprinderii. Cu ajutorul contabilității folosind planul de conturi, întreprinderile controlează fluxul de venituri și cheltuieli.

· documente de lucru ale organizației care formează direcția contabilității în probleme metodologice, tehnice și organizatorice.

Politica contabilă joacă, de asemenea, un rol important pentru întreprinderi. Politica contabilă este un ansamblu de metode contabile, care include observarea inițială, măsurarea costurilor, această grupare și rezultatul final al faptelor de activitate economică. La elaborarea unei politici contabile, întreprinderile au dreptul de a alege un element specific din fiecare metodă de contabilitate permisă de documentația de reglementare privind contabilitatea din Federația Rusă.

Metodele contabile sunt împărțite în:

· gruparea și evaluarea faptelor de activitate economică,

· răscumpărarea valorii activelor,

· managementul documentelor,

inventar,

· metode de utilizare a conturilor contabile,

· sisteme de înregistrare,

· prelucrarea informațiilor și alte metode și tehnici.

Și chiar și în acest caz, gradul de libertate al întreprinderii în elaborarea unei politici contabile este limitat din punct de vedere juridic de reglementarea contabilă de reglementare, care oferă o listă de metode și proceduri contabile în contextul alternativelor lor acceptabile.

La elaborarea politicii contabile a unei întreprinderi, aspecte precum:

· formarea unui plan de lucru al contabilității;

· formularea formularelor documentelor primare care sunt utilizate de organizație pentru a afișa faptele activității economice;

· elaborarea formularelor de documentare pentru raportarea internă;

· alegerea unui mijloc de evaluare a activelor și pasivelor organizației;

· controlul asupra procedurii de inventariere a acestora;

· formarea regulilor de circulație a documentelor și tehnologie de prelucrare a informațiilor contabile;

· stabilirea procedurii de monitorizare a efectuarii tranzactiilor comerciale;

· dezvoltarea altor solutii care sa tina cont de specificul activitatilor financiare si economice ale organizatiei.

Politica contabilă este un instrument specific pentru conducerea unei întreprinderi, deoarece formează baza pentru planificarea financiară și fiscală a activităților unei organizații de orice fel, ceea ce face posibilă reducerea fundamentală a sarcinii fiscale, creșterea flexibilității, eficacității și eficienței decizii de management.

Capitolul 2. Fundamentele contabilității de casă

1 Contabilitatea fluxului de numerar

Casa de marcat al organizației este necesară pentru economisirea și emiterea de numerar și documente bănești (obligațiuni, cambii și timbre poștale).

Procedura de stocare a cheltuielilor și contabilizarea banilor la casierie este reglementată de Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 18 „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” și Ordinul Central. Banca Federației Ruse din 05 ianuarie 1998. 14-P „Reguli privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse”. Gestionarea procedurii de stocare, primire și emitere a fondurilor de la casierie previne cheltuirea necorespunzătoare și ilegală a acestora. În același scop, se determină restricții asupra cantității de numerar păstrate la casieria organizației.

Rata soldului de numerar în casa de marcat este determinată de bancă anual pe baza acordului cu entitatea comercială care are o casă de casă și efectuează plăți în numerar. Pentru a determina limita de numerar pe casieria, organizația transmite băncii de serviciu un calcul în formularul „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru întreprindere și eliberarea permisiunii de a cheltui numerar din veniturile primite de casa sa”.

Norma privind soldul de numerar al organizației este determinată de zero dacă nu s-a aplicat băncii deservitoare pentru determinarea limitei soldului de numerar. În acest caz, organizația trebuie să transfere zilnic toți numerarul la bancă.

Toate fondurile care depășesc o anumită limită trebuie să fie predate băncii și creditate în conturi care sunt concepute pentru a contabiliza fondurile.

Entitățile comerciale predau numerar la ghișeele instituțiilor bancare, la colectori, la casele comune ale organizațiilor, la oficiile poștale. Depășirea limitelor de sumă în numerar este permisă în termen de trei zile lucrătoare în perioada de plată a salariilor, la casieria de sporuri, prestații de asigurări sociale.

Conform documentelor normative de funcționare, executarea tranzacțiilor cu numerar este încredințată casierului, care poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța numerarului care îi este încredințat. Casierul, în calitate de persoană responsabilă material, trebuie să respecte reglementarea în vigoare privind implementarea tranzacțiilor cu numerar. I se interzice casierului să ofere acces în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitățile sale. După sfârșitul zilei de lucru, toate bunurile valoroase ar trebui să fie depozitate într-un seif, iar seiful, la rândul său, trebuie sigilat cu un sigiliu de ceară.

În întreprinderile mici cu un număr mic de angajați și o cifră de afaceri nesemnificativă în numerar, tranzacțiile în numerar pot fi efectuate de contabilul șef sau de un alt angajat dacă se încheie un acord de răspundere integrală.

Obligația de a respecta procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este încredințată șefului organizației, contabilului șef și casierului.

Tranzacțiile în numerar sunt înregistrate prin formulare standard interdepartamentale ale documentației contabile primare pentru întreprinderi și organizații aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse în acord cu Banca Centrală a Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Primirea fondurilor la casieria organizației este înregistrată printr-un formular de comandă de primire în numerar KO-1 (Anexa 1). Ordinul de numerar primit conține baza pentru primirea fondurilor, de la cine și ce sumă a fost primită. O chitanță cu semnăturile contabilului-șef și a casieriei, certificată de sigiliul întreprinderii, este furnizată persoanei care a depus fondurile la casierie. Primirea de fonduri la casieria organizației în contabilitate este reflectată în detașare D50 K62;51.

Organizațiile și antreprenorii individuali care primesc numerar pentru bunuri (lucrări, servicii) trebuie să utilizeze case de marcat. În conformitate cu Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor cu carduri de plată” din 22.05.03. Nr.54-FZ, toate decontarile cu populatia trebuie sa se faca folosind case de marcat.

Aceste calcule sunt înregistrate folosind CMC. Ca urmare a acceptării fondurilor prin casa de marcat, plătitorului (cumpărătorul) i se dă un cec cu numărul casei de marcat și un cec cu o listă și cantitatea de bunuri achiziționate. Pe cecul emis cumpărătorului trebuie să fie afișate următoarele detalii:

· numele și TIN-ul organizației care desfășoară activități;

· numărul de serie al cecului;

· numărul de serie al KKM;

· preț de achiziție (serviciu);

· data și ora achiziției (prestarea serviciului);

· semn al regimului fiscal.

Cu alte cuvinte, este necesară utilizarea caselor de marcat dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:

) o firmă (întreprinzător individual) vinde bunuri, efectuează lucrări sau prestează servicii;

) plata se face in numerar.

Numerarul de la casieria organizației poate fi eliberat conform formularului de comandă de numerar pentru cheltuieli KO-2 (Anexa 2). Numerarul de la casierie se poate emite în funcție de state de plată, cereri de eliberare de bani, conturi cu aplicarea obligatorie a ștampilei pe aceste documente cu detaliile unui mandat de numerar de cont. Emiterea numerarului din casa de marcat este afișată în tranzacție D10;60;71;70 K50.

Toate documentele de intrare și ieșire de numerar, anterior transferului lor la casierie pentru executarea operațiunilor asupra acestora, se întocmesc de contabil în registrul de evidență a documentelor de numerar de intrare și ieșire formular KO-3. Un astfel de jurnal este folosit pentru a controla minuțiozitatea și acuratețea operațiunilor de casierie efectuate de casier.

Fiecare document de chitanță și de cheltuială trebuie să conțină evidența unor funcționari precum: manager de credite, contabil șef, casier. Pentru a combate tot felul de încălcări, toate documentele de numerar, după formarea tranzacțiilor pe baza acestora, sunt anulate cu o ștampilă cu destinație specială „Plătit” sau „Primit” cu data oficială ștampilată. Nu sunt permise corecții, chiar dacă sunt stipulate.

Casiera întreprinderii formează formularul KO-4 în registrul de casă pentru fiecare chitanță și emisiune de bani de la casierie conform anumitor documente.

O entitate economică trebuie să țină un registru de casă în valoare de două exemplare, întocmit cu hârtie de carbon. Cartea trebuie dantelata si sigilata cu sigiliu de ceara, numerotarea tuturor paginilor este obligatorie. Șeful contabilității este obligat să facă o înscriere pe ultima pagină despre numărul de foi din registrul de casă. Semnătura contabilului șef este certificată printr-un sigiliu.

Pentru orice document de intrare și de ieșire, casieria trebuie să facă o evidență la efectuarea fiecărei operațiuni. Nu sunt permise corecții și ajustări nespecificate în acest registru. După încheierea zilei de lucru, soldul de bani se stabilește în carte. A doua copie a fișei de casă, precum și documentele selectate contra primirii în cartea de casă, trebuie transferate la departamentul de contabilitate. Contabilul, după finalizarea reconcilierii documentației cu raportul de casierie, trebuie să indice corespondența necesară a conturilor.

La contabilitatea automatizată, se formează foi separate ale registrului de casă sub forma a două registre: „Inserați fișa registrului de casă” și „Raport de casă”, corespunzătoare formei registrului de casă.

Pentru a contabiliza mișcarea banilor la casierie, se folosește un cont sintetic activ 50 „Casier”, la care uneori pot fi deschise subconturi:

· subcontul 1 „Casiera organizației”;

· subcontul 2 „Casă operațională”;

· subcontul 3 „Documente de bani”;

· subcontul 4 „Casă în valută”.

Pe lângă numerar, la casierie pot fi stocate o varietate de documente monetare. Astfel de documente includ mărci poștale, bonuri, bilete la ordin, acțiuni proprii achiziționate de la acționari. Pentru a contabiliza aceste documente, se folosește subcontul 3 „Documente de bani”. Contabilitatea analitică se formează pentru orice tip separat de documente. Formele de raportare strictă sunt utilizate pentru contabilitatea în afara bilanţului. Pentru a face acest lucru, se menține un cont în afara bilanțului 006 „Forme de raportare strictă”.

2.2 Contabilitatea tranzacțiilor în conturile de decontare

Entitățile comerciale care au propriile conturi curente și sold independent pot deschide conturi curente. Proprietarul contului curent are dreptul de a alege un anumit număr de conturi curente care sunt necesare pentru efectuarea tranzacțiilor comerciale.

Un contract de cont bancar trebuie încheiat cu banca la deschiderea unui cont curent. Un astfel de acord ar trebui să reglementeze relația dintre bancă și client. Rata pentru serviciile bancare ar trebui să fie reflectată într-o anexă suplimentară la prezentul acord. Numărul de identificare al contului este atribuit după semnarea contractului de deservire a acestui cont.

Unitățile structurale de producție și asociațiile de cercetare și producție, izolate teritorial, pot deschide subconturi în bancă. Șefii acestor unități nu sunt administratori de credite independenți.

Subconturile sunt necesare pentru a efectua operațiuni de emitere de numerar, creditare de fonduri din contul curent al organizației conducătoare pentru eliberarea de salarii, indemnizații de călătorie etc. La primirea permisiunii de la bancă, este posibil să se primească fonduri din aceste conturi pentru implementarea sarcinilor de producție.

Dacă trebuie să deschideți un cont curent, atunci trebuie să furnizați un statut aprobat de organizația-mamă. În acest caz, organizația-mamă trebuie să certifice cardurile bancare cu semnătură și sigiliu.

Organizațiile bugetare și publice își pot deschide conturile curente. Ele sunt utilizate pentru stocarea separată și utilizarea fondurilor țintă.

În baza articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație este obligată să notifice biroul fiscal despre deschiderea sau închiderea unui cont bancar în termen de 10 zile. Dacă organizația nu a raportat deschiderea sau închiderea contului, atunci este probabil să fie amendată.

În plus, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 86 din Codul fiscal al Federației Ruse, băncile sunt obligate să notifice biroul fiscal de la locul de înregistrare cu privire la deschiderea și închiderea conturilor deținute de organizații și antreprenori individuali în termen de 5 zile de la data deschiderii sau închiderii contului.

Pe baza ordinului întreprinderii proprietarului contului curent sau cu acordul (acceptarea acestuia), emiterea de bani, precum și transferurile fără numerar din contul curent sunt efectuate de către bancă. Dacă nu există suficiente fonduri în contul curent pentru a anula, atunci prioritatea este setată:

· asupra actelor executive care îndeplinesc cerințele de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și pentru recuperarea pensiei alimentare;

· documente executive pentru decontări privind plata indemnizației de concediere, remunerarea persoanelor care lucrează în baza unui contract de muncă, plata remunerației în temeiul acordurilor de drept de autor;

· documente executive pentru transferul și plata fondurilor pentru remunerarea persoanelor care lucrează în baza unui contract de muncă, contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, fonduri de asigurări medicale obligatorii;

· documente de plată care prevăd transferul de fonduri către buget;

· documente executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești. Toate celelalte ștergeri se fac în ordinea calendaristică a primirii documentelor la bancă.

Plățile neefectuate la termen către buget, fonduri extrabugetare, fonduri de asigurări sociale, fonduri de pensii, pentru procedurile vamale, conform titlului executoriu al justiției, trebuie anulate în primul rând. Fără acordul (instrucțiunile) proprietarului, trebuie plătite facturile pentru furnizarea de energie electrică, furnizarea de căldură și organizațiile de alimentare cu apă și canalizare.

Dacă nu sunt suficiente fonduri în contul curent sau nu există fonduri deloc, atunci documentele care nu au fost plătite în timp util sunt transferate în dosarul 2 și plătite la prima primire de numerar în contul curent. În documentele primare se înregistrează fluxurile de numerar în contul curent.

Documentele primare care efectuează plăți din contul curent constau în:

cecuri de numerar

· ordine de plată și pretenții).

Un cec de numerar este consimțământul (instrucțiunea) proprietarului unui cont curent de a emite băncii o anumită sumă de numerar în scopuri desemnate. Acest cec trebuie scris de mână cu cerneală (pix) într-un singur exemplar, indicând cantitatea, data emiterii, numele destinatarului. Cecurile trebuie să fie semnate de persoane care au dreptul la prima și a doua semnătură și sunt certificate de sigiliul organizației. Corecțiile și corecțiile din acestea nu sunt acceptabile.

Ordine de plată - o instrucțiune de la proprietarul contului de decontare către bancă de a transfera fonduri în conturile de decontare ale destinatarilor.

Cerința creditorului conform acordului către plătitor de plată a fondurilor prin intermediul băncii se numește cerință de plată. Radierea fondurilor din contul de decontare al plătitorului pentru cererile de plată se poate face cu acordul și fără acordul titularului contului.

În cadrul balanței de fonduri libere se pot efectua plăți și pe obligații semnate de contabilul șef și șef.

Acceptarea numerarului în contul curent (soldul salariilor neplătite, veniturile din vânzarea activelor materiale plătite la casieria organizației etc.) se efectuează pe baza unui ordin scris al titularului de cont „Declarație pentru un aport în numerar”, eliberat într-un singur exemplar, cu indicarea obligatorie a sursei de numerar.

Un cont sintetic activ 51 „Conturi de decontare” este necesar pentru ca o organizație să contabilizeze diferite tranzacții într-un cont curent. Înregistrările în contul sintetic activ 51 se fac pe baza documentației primare care se anexează extrasului bancar din contul curent.

Extrasele sunt copii ale conturilor personale deschise în bancă. La extras se atașează documentația primară, pe baza căreia banca poate debita sau credita fonduri în contul curent.

Extrasul trebuie sa indice data tranzactiilor, numarul de documente in baza carora se efectueaza tranzactiile, sumele pentru tranzactii, soldul contului curent. Departamentul de contabilitate al organizației este obligat să controleze documentele de intrare și să facă înregistrări în sistemul conturilor sintetice. Dacă, în timpul reconcilierii documentației, contabilul constată sume creditate greșit de către bancă în contul său curent, atunci trebuie să se facă o înregistrare în conturi: debitul contului 51 „Conturi de decontare” și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori”. și creditori”, subcontul „Calcule ale creanțelor” .

Cu diverse forme de contabilitate, datele privind mișcarea fondurilor în contul curent sunt afișate folosind diverse metode.

La aplicarea formularului de contabilitate jurnal-ordin, se utilizează ordinea jurnal 2 (cifra de afaceri creditară pe cont) și extrasul 2 (cifra de afaceri debitoare).

La utilizarea tehnologiilor informatice în contabilitate, registrul contabil poate fi fișa de cont 51 „Conturi de decontare”. Acest registru reflectă soldul contului la începutul și sfârșitul lunii, soldul curent. Înregistrările în registru se fac pe baza documentației primare care indică corespondența conturilor.

Pentru utilizarea corectă a fondurilor din contul curent, tranzacțiile din acest cont sunt verificate periodic. Cercetează fidelitatea și raționalitatea operațiunilor.

2.3Contabilitatea tranzacțiilor în conturi speciale

La contabilizarea operațiunilor de flux de numerar într-o bancă, puteți deschide un cont sintetic activ 55 „Conturi speciale în bănci”. Acest cont poate afișa mișcarea banilor din cont atât în ​​valută rusă, cât și în valută străină, indiferent de locul în care se află fondurile, de exemplu. pe teritoriul Rusiei sau în străinătate.

Pentru contul 55 „conturi bancare speciale” deschideți alte subconturi, cum ar fi:

Subcontul 1 „Acreditive”;

Subcontul 2 „Carte de cecuri”;

Subcontul 3 „Cont card special”.

Pe parcursul procedurii de deschidere a acreditivului, pe măsură ce fondurile sunt creditate în cont, se debitează contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul „Acreditive” și se creditează diverse conturi, în funcție de sursele sale. deschidere: creditul 51 „Conturi de decontare” și 52 „Conturi valutare” , dacă acreditivul a fost deschis pe cheltuiala fondurilor proprii, iar creditul contului 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt” în cazul strângerii de fonduri. .

Cu ajutorul acreditivului emis, organizația trimite fonduri pentru achitarea datoriilor către furnizori pentru produsele și serviciile primite de la aceștia (debit contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”).

Dacă acreditiv nu este utilizat sau dacă soldul fondurilor este dezvăluit după închiderea acreditivului, fondurile trebuie debitate în contul 51, 52 sau 66, în funcție de fondurile cu care a fost deschisă această acreditiv.

Contabilitatea analitică trebuie ținută pentru orice scrisoare de credit emisă separat. În cazul în care o scrisoare de credit este deschisă într-o valută străină, procedura de contabilizare a mișcării fondurilor este formată în ruble și valută străină.

Banca reglementează procedura de formare a decontărilor prin cecuri. Mișcările de numerar care sunt înscrise în carnetele de cecuri trebuie înregistrate în contul 55-2 „Registre de cecuri”.

Întreprinderile care au carnete de cecuri ar trebui să depună o parte din fondurile pentru achiziționarea lor: debitul contului 55-2 „Registre de cecuri”, creditul conturilor 51,52,66.

Înregistrările la creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul „Cecuri”, se formează din extrase de cont, adică. după plata cecurilor emise de întreprindere: creditul contului 55-2 „Cecuri”, debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Este necesar ca soldul (soldul) de pe subcontul 2 „Cecuri” să corespundă extrasului bancar. În cazul în care carnetul de cecuri este utilizat în totalitate, acesta trebuie returnat băncii: debitul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” și creditul contului 55, subcontul „Carte de cecuri”.

Contabilitatea analitică se formează pe orice carnet de cecuri.

Contul 55 „Conturi speciale în bănci” are în vedere fonduri pentru achiziționarea de carduri de plastic (contul 55 debit, contul 51 credit). Pe baza extraselor care s-au primit de la banca si a documentatiei primare, se afiseaza in intrarea: debitul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile" si creditul contului 55 "Conturi speciale in banci", subcont. „Cartile de plastic”. După aprobarea rapoartelor anticipate ale persoanelor responsabile cu privire la utilizarea fondurilor din cardurile de plastic, trebuie să se facă o înregistrare pe debitul conturilor de active materiale și costuri și creditul contului 71.

Împreună cu cardurile de plastic, clientul băncii primește de la bancă un talon, care conține indicatorii deținătorului cardului și operațiunile efectuate asupra acestuia. Talonul poate conține coduri de autorizare și poate fi folosit pentru a confirma disponibilitatea fondurilor pe card. Departamentul de contabilitate al deținătorului cardului ar trebui să întocmească registre de fișe eliberate în dublu exemplar. Pe baza acestui registru, Banca are dreptul să efectueze tranzacții de plată pentru bunuri și servicii ale furnizorilor.

Departamentul de contabilitate ține evidențe detaliate ale cardurilor de plastic de către emitenți, tipuri de carduri și persoane responsabile.

Registrul contabilitatii sintetice si analitice pentru contul 55 „Conturi speciale in banci” este jurnal-ordin 3. Inregistrarile in jurnal-ordin 3 trebuie facute pe baza extraselor bancare.

La utilizarea programelor de contabilitate, registrele de contabilitate pentru contul 55 „Conturi speciale în bănci” sunt considerate a fi un card de cont sau o fișă de cifră de afaceri. În funcție de numărul de tranzacții din contul 55, sunt utilizate mai multe opțiuni pentru înregistrarea înregistrărilor.

Deci, atunci când se deschide mai mult de un subcont și dacă există mai multe conturi analitice pentru fiecare dintre ele, pentru fiecare subcont trebuie deschise registre contabile analitice separate, ale căror date sunt apoi rezumate în registrul contabil sintetic corespunzător.

2.4Contabilitatea transferurilor în tranzit

Există momente în care unele organizații nu își permit să predea bani băncii de service în timpul zilei de lucru.

Apoi organizațiile sunt cele care, conform acordurilor încheiate, trebuie să depună în avans numerarul pregătit la casele instituțiilor de credit, caselor de economii sau caselor oficiilor poștale, în cea mai mare parte, apelând la serviciile colectorilor băncii. și oficiul poștal.

Din momentul transferului fondurilor către colectori sau direct către instituții de credit, case de economii sau casierie ale oficiilor poștale, fondurile transferate se reflectă în contul sintetic activ 57 „Transferuri în curs”. Baza pentru acceptarea de fonduri pentru contabilitate în contul 57 poate fi o chitanță de la o instituție de credit, o bancă de economii sau un oficiu poștal, copii ale extraselor însoțitoare pentru livrarea încasărilor către colectori sau alte documente similare.

Sumele de numerar care sunt depuse la instituțiile de credit, la casele de economii sau la oficiile poștale se șterg la debitul contului 57 din creditul contului 50 „Casiera”.

Din creditul contului 57, fondurile sunt șterse în debitul contului 51 „Conturi de decontare” (conform extrasului bancar) sau în alte conturi, în funcție de utilizarea acestora (50, 52, 62,73).

2.5Informații despre fluxurile de numerar din situațiile financiare

Situațiile financiare trebuie să prezinte cel puțin următoarele informații despre fluxul de numerar al întreprinderii:

· privind soldurile de numerar la începutul perioadei de raportare;

· privind primirea și instrucțiunile de utilizare a fondurilor;

· asupra soldului fondurilor la sfârşitul perioadei de raportare.

Principala formă de raportare, care reflectă volumul fluxurilor de numerar ale unei organizații, se numește situație de flux de numerar. Un astfel de raport reflectă fluxul de numerar în mod specific pentru toate tipurile de activități ale organizației (curente, investiționale și financiare).

Forma recomandată a bilanțului afișează suma totală a numerarului organizației, dar organizațiile o pot detalia și pot introduce soldurile la începutul și sfârșitul perioadei de raportare în numerar, în fonduri deținute în conturi de decontare, speciale și valutare. În plus, situațiile financiare ar trebui să prezinte informații despre tranzacțiile care sunt exprimate în valută străină. Aceste informații includ:

· valoarea diferențelor de schimb valutar atribuite rezultatelor financiare ale activităților organizației (Declarația de profit și pierdere), defalcarea profiturilor și pierderilor individuale);

· valoarea diferențelor de schimb valutar recunoscute în alte conturi contabile (Situația modificărilor capitalurilor proprii);

· cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare la data întocmirii situațiilor financiare.

Concluzie

Contabilitatea fondurilor este importanta pentru buna organizare a circulatiei banilor, in utilizarea eficienta a resurselor financiare. Distribuirea abil a fondurilor în sine poate aduce venituri suplimentare organizației. Prin urmare, trebuie să vă gândiți în mod constant la investiția rațională a numerarului temporar gratuit pentru a obține profit.

O cantitate excesivă de rezerve de numerar reduce cifra de afaceri a acestora, iar în condițiile moderne de afaceri duce la pierderi din cauza deprecierii acestora. Gestionarea numerarului este capacitatea de a le optimiza. Prin urmare, contabilitatea de casă este unul dintre elementele managementului fluxului de numerar, controlul și utilizarea rațională a acestora.

În cadrul acestui curs s-au avut în vedere: regulile de contabilitate a numerarului, alcătuirea documentației primare pentru contabilitatea numerarului, bazele metodologice ale contabilității analitice și sintetice a numerarului, domeniile de control asupra utilizării și desfășurării corecte a operațiunilor fluxurilor de numerar.

situații financiare contabile financiare

Bibliografie

Codul civil al Federației Ruse (părțile I și II) din 30 noiembrie 1994 N 51-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 21 octombrie 1994), (modificat la 18 decembrie 2006) cu modificări și completări care au intrat în vigoare la 8 ianuarie 2007) .

Codul fiscal al Federației Ruse, părțile 1 și 2 din 05.09.2000 Nr. 117-FZ. (modificat la 27 iulie 2006).

Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129. (modificată la 3 noiembrie 2006 N 183-FZ).

Vakhrushina M.A. Contabilitate de gestiune contabilitate: Manual pentru universitati. M.: OAO IEMZ „Finstatinform”, 2006.

Guseva T.M., Sheina T.N., Nurmukhamedova H.Sh. Contabilitate: ghid educațional și practic. - Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Prospect, 2008.

Shishkoedova N.N. Contabilitate de casă: manual. Alocație - M .: OOO "Vershina", 2009.

Anexa 1

Anexa 2

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a învăța un subiect?

Experții noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimiteți o cerere indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Bani gheata- acestea sunt resursele financiare ale organizației, cele mai lichide active; acesta este un indicator al capacității organizației de a plăti datorii, de a îndeplini obligațiile față de buget, angajați, alte fonduri și creditori, adică permit îndeplinirea obligațiilor de orice fel și nivel.

Pentru a contabiliza fondurile și a controla primirea și utilizarea intenționată a acestora, se utilizează un anumit grup de conturi contabile:

50 „Casiera” - contabilitatea fluxului de numerar;

51 „Cont de decontare” - conceput pentru a stoca numerarul gratuit al organizației și pentru a efectua plăți fără numerar în ruble;

52 „Conturi valutare” - este destinat stocării numerarului gratuit al organizației și efectuării de plăți fără numerar în valută;

55 „Conturi speciale în bănci” - contabilizarea fondurilor destinate decontărilor cu furnizorii etc. prin acreditive și carduri de plastic ale diverselor instituții de credit etc.;

57 „Transferuri pe parcurs” - contabilizarea sumelor de fonduri încasate prin servicii speciale de creditare în conturi de decontare etc.;

58 „Investiții financiare” - contabilizarea prezenței și mișcării investițiilor organizației în titluri de stat și alte titluri de valoare, capital autorizat; împrumuturi acordate altor organizații;

59 „Provizioane pentru amortizarea investițiilor în valori mobiliare” - contabilizarea rezervelor pentru amortizarea investițiilor în valori mobiliare ale organizației.

Lista acestor conturi și descrierea lor succintă mărturisește varietatea operațiunilor efectuate de organizație legate de mișcarea fondurilor. Toate conturile specificate sunt active în raport cu soldul. Cifra de afaceri debitoare - o creștere a sumelor bănești sau achiziții și transferuri; cifra de afaceri a împrumutului - anularea fondurilor, utilizarea în scopul propus; sold - soldul fondurilor neutilizate.

Tranzacțiile cu numerar ocupă unul dintre locurile centrale în activitatea economică a organizației. Nevoia de numerar apare constant și este asociată cu plata salariilor, beneficiilor, fondurilor pentru cheltuieli de călătorie și afaceri, plata serviciilor în numerar etc. Totodată, casieria poate primi plăți zilnice în numerar pentru servicii, în rambursarea datoriilor de către angajați, încasări dintr-un cont curent sau de la clienți etc.

Pentru stocarea, primirea și emiterea numerarului, organizația creează o secțiune specială separată a departamentului de contabilitate - casieria. Este condus de un casier - o persoană responsabilă financiar cu care se încheie un acord de răspundere integrală. Din ordinul șefului și contabilului șef al organizației, casieria efectuează operațiuni de flux de numerar. În organizațiile mici, contabilul șef poate îndeplini atribuțiile de casier. Totodată, contabilul-șef este numit prin ordin al întreprinderii cu permisiunea de a îndeplini atribuțiile de casier și cu încheierea obligatorie a unui acord privind răspunderea integrală a casierului.

Indiferent de formele organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, întreprinderile sunt obligate să păstreze numerar gratuit în bănci. Întreprinderile pot avea numerar în casele lor în limitele stabilite de bănci de comun acord cu conducătorii întreprinderilor. Dacă este necesar, limitele soldurilor de numerar sunt revizuite. Întreprinderile sunt obligate să predea băncii toți numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar disponibil în modul și condițiile convenite cu băncile care deservesc.

Întreprinderile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor peste limitele stabilite pentru cheltuielile viitoare, inclusiv salariile.

Întreprinderile au dreptul de a păstra numerar în casele lor în depășirea limitelor stabilite numai pentru salarii, beneficii de asigurări sociale și burse pentru cel mult 3 zile lucrătoare (pentru întreprinderile situate în nordul îndepărtat și zone echivalente - până la 5 - și zile), inclusiv ziua primirii banilor în bancă.

Limita soldului de numerar din casa de marcat se stabileste anual de catre institutiile bancare pentru toate intreprinderile, indiferent de forma juridica si domeniul de activitate, care au casierie si efectueaza decontari in numerar. Dacă întreprinderea nu a transmis un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului numerarului în numerar la oricare dintre instituțiile care deservesc băncii, atunci limita soldului de numerar este considerată zero, iar numerarul care nu este predat de întreprindere băncilor este peste limită.

Limita soldului de numerar se determină în funcție de volumul cifrei de afaceri a întreprinderii, ținând cont de particularitățile modului de activitate al acesteia, de procedura și termenele de livrare a numerarului către instituțiile bancare, asigurând siguranța și reducerea transportul de bunuri de valoare care se apropie. Limita soldului de numerar poate fi revizuită în cursul anului în modul prescris, la cererea rezonabilă a întreprinderii (în cazul modificării volumului cifrei de afaceri, condițiile de livrare a veniturilor etc.), precum și în conformitate cu contractul de cont bancar.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar la casierie, o întreprindere depune la instituția bancară care prestează servicii de decontare și numerar un calcul în formularul Nr. an” (Anexa 1 la Regulamentul din 05.01.98, Nr. 14-P).

„Cu privire la regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse” (cu o ediție ulterioară). Limitele soldului de numerar stabilite de instituția bancară se comunică în scris fiecărei întreprinderi, pentru care se pot folosi exemplarele secunde ale calculelor depuse în formularul nr. 0408020.

Documentatia tranzactiilor cu numerar. Tranzacțiile cu numerar, în primul rând, depind de starea contului curent al organizației, deoarece este posibil să primiți numerar dacă există un sold în contul curent sau prin acordarea unui împrumut bancar. Dreptul de a primi numerar în numerar este emis de organizație prin emiterea unui cec de numerar. Dacă există un surplus de numerar, atunci sumele care depășesc limita de numerar stabilită trebuie depuse în contul curent al organizației. Documentul principal în acest caz este un anunț pentru o contribuție în numerar.

La înregistrarea tranzacțiilor cu numerar, sunt utilizate următoarele documente primare:

Ordine în numerar primite - formular KO-1;

Ordine de numerar pentru cheltuieli - formular KO-2;

Jurnalul de înregistrare a comenzilor de numerar primite și ieșite - formular K-3;

Cartea de numerar - formular K-4.

Casa de marcat acceptă numerar la primire comenzi de numerar (formular nr. KO-1) semnate de contabilul șef sau de o persoană autorizată. Totodată, deponentului i se eliberează o chitanță la ordinul de primire numerar semnată de contabilul șef și casier, sigilată și ștampilată de organizație. La primirea fondurilor în bancă prin cec, contabilul emite și un ordin de primire de numerar cu înregistrarea numărului și a datei acestuia pe versoul talonului de cec, indicând că banca a îndeplinit ordinul organizației.

Emiterea numerarului se efectuează pe baza ordinelor de numerar sau a altor documente executate corespunzător (statul de plată, cereri de eliberare de bani, facturi etc.), care sunt ștampilate cu o ștampilă specială care are detaliile unui ordin de numerar de cont (formular). nr. KO-2).

Comenzile în numerar sunt acceptate și emise numai în ziua întocmirii acestor documente. Ordinele de numerar primite și ieșite sau documentele care le înlocuiesc nu sunt predate persoanelor care depun sau primesc bani. Acestea sunt transferate la casierie de către persoana care a eliberat documentul. La emiterea de fonduri prin împuternicire, acestea sunt atașate mandatului de cheltuială în numerar sau declarației pentru emiterea de fonduri.

Înainte de a fi transferate la casierie pentru execuție, documentele de numerar sunt înregistrate de un contabil într-un jurnal special pentru înregistrarea ordinelor de numerar primite și ieșite, indicând codurile (denumirile digitale) motivele și condițiile pentru primirea și emiterea numerarului. Jurnalul de înregistrare este construit în așa fel încât, în funcție de datele sale, se controlează scopul urmărit al fondurilor de numerar primite și cheltuite ale organizațiilor, se atribuie numere documentelor de numerar, se verifică caracterul complet al operațiunilor efectuate de casier, iar rapoartele sunt întocmite.

Cartea de casă, structura sa și ordinea de conduită. Registrul de casă este un registru al contabilității analitice care protejează atât interesele casierului, cât și ale organizației. Fiecare organizație poate avea o singură carte de casă. Paginile din carte sunt numerotate, dantelate și sigilate cu un sigiliu de ceară (de obicei rotund) al organizației. Pe ultima pagină a cărții se realizează inscripția: „În această carte se numerotează în total ____ file” și sunt aplicate semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.

Înscrierile din registrul de casă se păstrează în două exemplare prin hârtie carbon. Al doilea exemplar trebuie să fie tăiat, servește drept raport de casierie. Sunt interzise ștersăturile și corecturile neprecizate în carnetul de casă, corecțiile efectuate prin metoda corectivă se atestă prin semnăturile casierului și contabilului șef. Este permisă menținerea unui registru de casă folosind tehnologia computerizată; înregistrarea documentelor de numerar executive în registrul de casă se efectuează imediat după primirea sau emiterea banilor. La sfârșitul zilei, casieria este obligată să calculeze rezultatele operațiunilor pentru ziua respectivă, să retragă soldul de bani din casa de marcat și să transfere către departamentul de contabilitate un raport cu încasările și documentele de numerar de cheltuieli contra încasării în registrul de casă. (pe primul exemplar). Contabilii și alți contabili care au dreptul de a semna documente de numerar nu pot îndeplini atribuțiile de casier.

Dupa expirarea termenelor stabilite de remunerare, plata beneficiilor si burselor, casieria este obligata:

În declarația de plată (decontare și plată) cu numele persoanelor care nu au primit plățile menționate, puneți o ștampilă sau notați de mână: „Depus”;

Întocmește un registru al sumelor depuse;

La sfarsitul decontului de salarizare (statul de plata) faceti o inscriptionare pe sumele efectiv platite si ce urmeaza a fi depuse, comparati-le cu totalul total al salariilor si aplicati inscrisul cu semnatura dumneavoastra;

Dacă banii au fost emiși nu de casier, ci de o altă persoană, atunci se face o inscripție suplimentară pe declarație: „Am emis banii conform declarației (semnăturii)”. Este interzisă emiterea de bani de către casier și distribuitor pe aceeași foaie;

Înregistrați suma plătită efectiv în registrul de casă și puneți o ștampilă pe declarația: „Ordin de numerar cheltuieli Nr. ...”.

Compartimentul de contabilitate verifică însemnările făcute de casier în statele de plată, și numără sumele emise și depuse pe acestea. Sumele depuse sunt depuse la bancă și se întocmește un ordin de numerar pentru suma lor totală.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile de numerar ieșite și documentele care le înlocuiesc trebuie să fie completate de contabili în mod clar și clar cu cerneală, pix, pe o mașină de scris sau imprimantă. Nu sunt permise ștergeri, șters sau corectări pe aceste documente. În comenzile de numerar de încasări și cheltuieli, este indicată baza întocmirii acestora și sunt enumerate documentele anexate acestora.

Pentru a crea condiții pentru auditările bruște ale casei de marcat, casieria este obligată din perioada calendaristică de depunere a unui raport la departamentul de contabilitate (pe una, trei, cinci zile etc.) zilnic să calculeze cifra de afaceri aferentă zilei și soldul la sfârşitul zilei în registrul de casă.

Sub rezerva siguranței depline a documentelor de numerar, registrul de numerar în organizații poate fi întreținut într-un mod automat, în care foile sale sunt formate sub forma unei mașinograme „Inserați foaia registrului de numerar” și în același timp o mașinogramă ” Raportul casieriei”.

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar

Pentru a contabiliza prezența și mișcarea fondurilor organizației, se utilizează un cont activ 50 „Casier”. Soldul contului indică suma de bani gratuită pe care organizația o are la începutul și la sfârșitul lunii; cifra de afaceri pe debit - sume primite in numerar la casierie, iar pe credit - sume emise in numerar. Tranzacțiile în numerar înregistrate în creditul contului 50 sunt reflectate în jurnalul-ordin nr. 1. Cifrele de afaceri la debitul acestui cont se înregistrează în diferite jurnal-ordine și, în plus, sunt controlate de extrasul nr. 1.

La casieria organizației se pot depozita nu numai numerar, ci și valori mobiliare, documente monetare, care sunt forme de strictă responsabilitate. Documentele bănești includ bonuri pentru case de odihnă și sanatorie achiziționate pe cheltuiala Fondului cu destinație specială, mărci poștale, timbre de stat, uniforme și bilete de călătorie (tramvai, troleibuz, autobuz).

Formele de raportare strictă (cartele de muncă și foile libere la acestea, chitanțele de parcurs ale vehiculelor etc.) se înregistrează în contul extrabilanțiar 006 „Forme de raportare strictă”.

Atunci când desfășoară activități economice străine și negociază cu parteneri străini, organizația poate avea nevoie să folosească numerar valută străină. Nu există un cont separat pentru contabilizarea mișcării sale, prin urmare, un subcont separat ar trebui deschis ca parte a contului 50 „Casiera”. Pentru tranzacțiile în valută, de obicei în registrul de casă existent, sunt alocate mai multe pagini, în funcție de volumul estimat al tranzacțiilor. Contabilitatea tranzacțiilor este organizată în funcție de tipul de monedă. Contabilitatea mișcării numerarului se efectuează în două evaluări: în valută străină și în ruble. Soldurile de numerar în valută străină sunt supuse reevaluării atunci când cursul de schimb al rublei se schimbă față de valuta străină a organizației.

Luați în considerare corespondența conturilor în contul 50 „Casiera” (Tabelul 7.1.)

Tabelul 7.1

Contul 50 „Casiera”

Document fără titlu

Dintr-un împrumut conturi			Să debiteze conturi
	C - soldul de numerar
	Flux de numerar de la contul curent al organizației	Avans de numerar emis
	A primit un împrumut (sau un împrumut) pe termen scurt (pe termen lung) în numerar	Răscumpărat în numerar datorii pe credite sau împrumuturi pe termen scurt
	Persoana responsabilă a predat soldul sumei contabile neutilizate	Arierate fiscale plătite în numerar
	Sumele în despăgubiri pentru prejudiciul material sunt aduse de către cel vinovat la casieria organizației	Datoriile la primele de asigurare către fondurile extrabugetare ale statului au fost plătite în numerar
	Avans în numerar primit	Salariile plătite angajaților organizației
	Produse expediate (lucrări, servicii) plătite de cumpărător în numerar	Sume contabile emise
	A reflectat introducerea numerarului ca contribuție la capitalul autorizat al organizației	Active dobândite plătite în numerar
	Numerar primit din fonduri alocate	Sume depuse plătite
	Venituri reflectate primite în legătură cu circumstanțe extraordinare	Se raportează lipsa de numerar

În conformitate cu Planul de conturi, în contul se înregistrează 50 documente de numerar „Casier”, pentru a căror contabilitate se deschide un subcont separat 50-3 „Documente bănești” pentru cont. Procedura contabilă pentru documentele monetare a fost adusă în conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. timbre, bilete de avion plătite etc.) la costurile reale de achiziție, nu la valoarea nominală.

Cele mai utilizate conturi de numerar sunt conturile de decontare. Prezența lor mărturisește izolarea independentă a organizației în dispunerea fondurilor proprii.

Procedura de deschidere a conturilor bancare. Băncile și alte instituții de credit deschid conturi de decontare (curente) pentru contribuabili numai la prezentarea unui document care confirmă înregistrarea la organul fiscal și alte conturi, inclusiv documente valutare, împrumut, depozit etc., la prezentarea unui document (certificat), atestând notificarea organului fiscal cu privire la intenția contribuabilului de a deschide conturi adecvate (cu excepția decontării și curente) în bancă și, în termen de cinci zile, notificarea acestei organe fiscale despre deschiderea conturilor de mai sus pentru contribuabil.

Pentru a deschide un cont bancar, compania prezintă:

Cerere de deschidere a unui cont în forma prescrisă;

Copii ale statutului și ale actului constitutiv, certificate de notar;

O copie a deciziei privind înregistrarea de stat, certificată și de notar sau de organismul care a înregistrat întreprinderea;

Două copii ale cardurilor bancare cu mostre de semnături și amprente de sigiliu, certificate de notar. Dreptul primei semnături aparține șefului și locțiitorul acestuia, al doilea - contabilului șef și locțiitorul acestuia; semnăturile se înregistrează numai în prezența unui notar;

Adeverinta de inregistrare la fisc, la Fondul de Pensii, la autoritati de statistica, la Fondul de Asigurari Medicale Obligatorii;

Alte documente.

Documentarea operațiunilor privind mișcarea fondurilor pe conturile de decontare. Conturile curente concentrează numerar gratuit și încasări pentru produsele vândute, lucrările și serviciile efectuate, împrumuturile pe termen scurt și lung primite de la bancă și alte transferuri.

Aproape toate plățile către organizație se fac din conturi de decontare: plata către furnizori pentru materiale, lucrări, servicii, rambursarea datoriilor către buget, fonduri extrabugetare, încasări în numerar la casierie pentru salarii, asistență materială, bonusuri etc. Emiterea de bani, precum și transferurile fără numerar din acest cont, se efectuează de către bancă, de regulă, pe baza unui ordin de la organizația care deține contul curent sau cu acordul (acceptarea) acesteia.

În cazuri speciale, banca anulează forțat fondurile din contul curent conform documentelor altor organizații. De exemplu, conform ordinelor autorităților financiare, se transferă sumele impozitelor și taxelor restante, conform titlului executoriu, ordinelor Curții de Arbitraj de Stat - sumele creanțelor satisfăcute etc. Banca, în plus, poate anula fonduri din contul de decontare al organizației fără ordinul acesteia, din proprie inițiativă (de exemplu, dobânzi la împrumuturi, sume la credite restante, pentru serviciile prestate de aceasta sau pentru energie electrică și gaze consumate de către organizarea etc.) .

Încasarea și eliberarea transferurilor bănești sau fără numerar se efectuează de către bancă pe baza documentelor unui formular special aprobat de aceasta. Cele mai frecvente dintre ele sunt cecurile, ordinele de plată etc. Formele de decontare între plătitor și destinatarul fondurilor sunt determinate de contract (acorduri, acorduri separate).

Principalele forme de plăți fără numerar și procedura de aplicare a acestora vor fi discutate mai jos.

Contabilitatea tranzacțiilor pe conturile de decontare și înregistrarea acestora în registrele contabile. Principalul document bancar care dă organizației dreptul de a anula sau de a credita fonduri din contul curent este un extras din contul curent. Aceasta este a doua copie a contului personal al organizației deschis de bancă, pentru care este considerat pasiv, deoarece este destinat să stocheze fonduri care nu aparțin acesteia din urmă. Prin urmare, banca înregistrează soldurile fondurilor și încasările acestora către organizație pe un împrumut (datoria sa, conturile de plătit) și anulări și retrageri de numerar - pe un debit (pentru a reduce datoria).

Pentru a reflecta cifra de afaceri din creditul contului 51, se folosește ordinea jurnal nr. 2. Cifrele de afaceri la debitul acestui cont sunt înregistrate în diferite ordine jurnal și, în plus, sunt controlate de indicatorii din extrasul nr. La baza completarii acestor registre sunt extrase verificate si procesate din contul curent.

Sumele cu conturile corespunzatoare corespunzatoare fiecarui extras se aduna si se inregistreaza in ordinea jurnal si in raportul de rezultate.

Luați în considerare reflectarea asupra conturilor a unor tranzacții pe contul curent (Tabelul 7.2).

Tabelul 7.2

Contul 51 „Conturi de decontare”

Document fără titlu

Din conturile de credit			Să debiteze conturi
	C - sold de numerar neutilizat
	Transferat numerar într-un cont curent	Bunăvoință plătită organizatii
	Fondurile rămase în conturile speciale din bancă sunt creditate în contul curent	Plata pentru produsele achizitionate, lucrarile acceptate sau serviciile prestate
	Plata in avans primita in contul curent	A reflectat transferul de fonduri către conturi speciale din bănci (la o scrisoare de credit, completarea limitei carnetului de cecuri, la un depozit)
	Cumpărătorii și clienții au plătit pentru produsele expediate (lucrări, servicii)	Datoria pentru credite sau împrumuturi pe termen scurt (pe termen lung) a fost plătită din contul curent
	Credite și împrumuturi pe termen scurt (pe termen lung) primite	Plata in avans pentru livrarea produselor (lucrari, servicii)
	Fondurile sunt creditate în contul curent ca aport la capitalul autorizat	Transferuri de impozite la buget din contul curent
	Sume primite pentru creanțe satisfăcute	Din contul curent s-au efectuat transferuri de prime de asigurare către fonduri în afara bugetului
	Venituri obținute din activități obișnuite	Dividendele acumulate sunt transferate acționarilor sau participanților (persoane juridice)
	Încasări în numerar reflectate aferente altor perioade de raportare (de exemplu, chirie)	Fonduri transferate în depozit

Pentru a efectua decontări privind operațiunile de activitate economică străină, organizațiile deschid conturi în valută în modul stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse.

Operațiunile privind circulația valutei străine sunt reglementate de legea „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” nr. 173-FZ (cu o ediție ulterioară), conform căreia tranzacțiile valutare cu valută și titlurile în valută nu se împart în curente și de capital (ca și în versiunea anterioară a legii), iar toate tranzacțiile dintre rezidenți și nerezidenți sunt împărțite în libere (desfășurate fără restricții) și reglementate (care pot fi supuse restricțiilor - cerințe pentru utilizarea conturilor speciale) , rezervări).

Pentru organizarea contabilității tranzacțiilor în valută, Planul de conturi prevede contul 52 „Conturi valutare”, la care se pot deschide subconturi corespunzătoare conturilor în valută deschise de o bancă autorizată. Tranzacțiile valutare între rezidenți sunt interzise, ​​cu excepția anumitor tranzacții enumerate la art. 9 din Legea federală. Fondurile în valută străină primite de la rezidenți nu fac obiectul vânzării obligatorii. Achiziționarea de valută pe piața valutară este efectuată de organizație pentru ruble pe baza unei comenzi speciale de cumpărare.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 8 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” Contabilitatea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale ale organizațiilor se efectuează în moneda Federației Ruse - ruble. Valoarea activelor și pasivelor exprimate în valută străină este recalculată în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data tranzacției (PBU 3/2006). Operațiunile pe un cont în valută sunt reflectate în contabilitate pe baza extraselor bancare și a documentelor de decontare monetară anexate acestora.

Pentru a contabiliza tranzacțiile valutare în contul 52 „Conturi valutare”, puteți deschide subconturi:

52-1 „Conturi valutare în țară”;

52-2 „Conturi valutare în străinătate”.

Pentru subcontul 52-1, puteți deschide suplimentar:

52-1-1 „Cont în valută curent”;

52-1-2 „Cont în valută de tranzit”.

Dacă se deschid conturi în valută străină pentru diferite valute străine, atunci este recomandabil să păstrați evidența fiecărei monede într-un subcont separat.

Dt c. 52 „Conturi valutare”;

ct c. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”- primirea veniturilor din export.

Fondurile în ruble transferate pentru achiziționarea de valută străină la sfârșitul anului de raportare vor fi contabilizate în contul 57 „Transferuri în tranzit” până în momentul în care moneda este achiziționată și creditată în contul în valută.

Transferul de valută către un partener străin este reflectat în postare:

Dt c. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;

ct c. 52 „Conturi valutare”- au fost transferate fonduri valutare către furnizor ca plată pentru bunurile materiale importate.

Fondurile din conturile în valută ale organizației la sfârșitul anului sunt supuse reevaluării obligatorii. Reevaluarea se efectuează la data de raportare a situațiilor financiare. Încrucișarea valorii fondurilor în valută se efectuează la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse.

Diferențele de schimb. Conform paragrafului 3 din PBU 3/2006, cursul de schimb este diferența dintre evaluarea în ruble a activului sau pasivului relevant, a cărei valoare este exprimată în valută străină, calculată la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data de data îndeplinirii obligațiilor de plată sau data de raportare a situațiilor financiare pentru perioada de raportare și evaluarea în ruble a acestor active sau pasive calculate la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data acceptării lor pentru contabilitate în perioada de raportare sau la data întocmirii situațiilor financiare pentru perioada de raportare anterioară.

Diferența de curs valutar rezultată este reflectată în situațiile contabile și financiare ca alte venituri sau cheltuieli (neexploatare).

Diferențele de schimb pozitive sunt reflectate în înregistrarea contabilă:

Dt c. 52 „Conturi valutare”;

Pentru valoarea diferenței de curs valutar pozitiv acumulat.

Diferențele de curs valutar negative acumulate sunt reflectate în înregistrarea contabilă:

Dt c. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subac. "Alte cheltuieli";

ct c. 52 „Conturi valutare”- pentru valoarea diferenței de curs valutar negative acumulate.

Conturi bancare speciale (contul 55) sunt deschise de organizație pentru a controla utilizarea intenționată a fondurilor destinate decontărilor cu furnizorii de materiale sau servicii prin scrisori de credit, cecuri de decontare, carduri bancare etc. Ele pot fi deschise atât în ​​națională (în ruble), cât și în valută străină.

La contul 55, pe lângă cele definite în Planul de conturi, se deschid, dacă este necesar, următoarele subconturi:

55-1 „Acreditive”;

55-2 „Carte de cecuri”;

55-3 „Conturi de depozit”, etc.

Soldul fondurilor din aceste subconturi indică sumele necheltuite în scopul propus. Cifra de afaceri la debit - reaprovizionarea fondurilor, la credit - utilizarea în scopul propus sau transferul soldului în contul curent al organizației (Tabelul 7.3.).

Tabelul 7.3

Contul 55 „Conturi speciale în bănci”

Document fără titlu

Dintr-un împrumut conturi			Să debiteze conturi
	C - soldul acreditivelor neutilizate, carnete de cecuri etc.
	Stergerea fondurilor monetare (valute) din contul curent pentru deschiderea sau completarea unor conturi bancare speciale	Cheltuieli plătite sau datorii către furnizori folosind o scrisoare de credit, carnete de cecuri
	Deschiderea sau completarea conturilor speciale în detrimentul creditelor sau împrumuturilor pe termen scurt (pe termen lung)	Arieratele salariale (sau dividendele acumulate) către angajați au fost achitate prin debitarea sumelor din conturi bancare speciale
	Creditarea în conturi speciale a fondurilor primite în contul de finanțare vizată	Datoria pentru credite sau împrumuturi pe termen scurt (pe termen lung) a fost rambursată prin debitarea sumelor din conturi bancare speciale
	Venituri din activități neobișnuite creditate în conturi speciale în bănci	Datoria la dividendele acumulate (participanti-persoane juridice) a fost rambursata prin debitarea sumelor din conturi bancare speciale

În conformitate cu Planul de conturi, contabilizarea mișcării fondurilor investite de organizație în depozite bancare și alte depozite este prevăzută în contul 55 „Conturi speciale în bănci” pe un subcont separat 55-3 „Conturi de depozit”. Această procedură corespunde practicii consacrate de contabilizare a depozitelor bancare.

Contabilitatea analitica si sintetica a operatiunilor din contul 55 este organizata in jurnalul de ordine nr.3 pe baza extraselor bancare pentru subconturi personale speciale.

Multe organizații comerciale de carte nu au posibilitatea de a preda singure numerar (încasările lor) în timpul zilei lucrătoare băncii în care au un cont curent. În astfel de cazuri, aceștia apelează la serviciile unor colecționari bănci speciali: fie banca proprie, fie private, fie oficii poștale. În conformitate cu termenii contractului, la ora stabilită, clientul pregătește numerar pentru livrare, întocmește o declarație de însoțire, ambalează numerarul și o copie a extrasului în pungi speciale, le transferă colectorului pe data de 2. copie a declarației. În bancă, banii sunt predați la casierie pentru recalculare, după care sunt virați la casieria băncii cu suma creditată în contul livratorului. Următorul extras din contul curent va reflecta suma de numerar transferată. În perioada de la momentul transferului fondurilor către colector și până la momentul creditării în cont, acestea vor fi socotite drept transferuri în tranzit (Dt 57, Kt 50). La momentul primirii unui extras din contul curent se face urmatoarea inregistrare contabila: Dt 51, Kt 57. În același cont (57 „Transferuri în curs”) se înregistrează fonduri în valută retrase dintr-un cont în valută pentru vânzare sau fonduri în valută depuse de bancă tot în scopul vânzării.

Contabilitatea sintetică a operațiunilor din contul 57 este organizată în jurnalul de ordine nr.3.

În prezent, în Federația Rusă se răspândește activ o nouă formă de plată pentru persoanele juridice și persoanele fizice - așezările care utilizează carduri bancare din plastic. Astfel de calcule fac posibilă reducerea cantității de numerar utilizate în decontări, oferirea decontărilor convenabile pentru clienții băncii atunci când serviciile sau bunurile pot fi primite înainte ca banii să fie primiti de furnizor. Un card bancar din plastic este un mijloc de plată personalizat conceput pentru a plăti bunuri, lucrări, servicii, precum și pentru a primi numerar în instituțiile bancare și bancomate.

O organizație de credit emite carduri bancare atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice. În același timp, pentru o organizație care acceptă un card pentru decontări, nu există nicio diferență în ce card i-a fost prezentat: personal sau corporativ. Procedura de calcul și reflectare a acestora în contabilitate nu diferă.

O persoană își deschide un card bancar personal pe cheltuiala sa și face cheltuieli pe card pentru propriile nevoi. Persoanele juridice pot deschide un card corporativ pentru a face cheltuieli pentru nevoile organizației.

Deținătorii unui card bancar corporativ sunt unul sau mai mulți angajați ai organizației. Pentru a deservi un astfel de card, organizația încheie un acord cu banca emitentă, care deschide un cont bancar pentru acesta. Numărul deținătorilor de carduri nu este limitat și este reglementat prin acord între conducerea organizației și banca de servicii. Cardurile corporative sunt folosite pentru decontări cu alte persoane juridice.

Pentru a deveni deținător de card bancar, o organizație trebuie să depună o cerere de achiziție în conformitate cu condițiile de utilizare, care sunt negociate de bancă. Aplicația indică de obicei tipul de card; tipul monedei depuse pe un cont special de card; procedura dorită pentru obținerea extraselor de cont; numele și detaliile pașaportului viitorului utilizator de card. Toate condițiile de utilizare a cardului sunt apoi negociate într-un acord între bancă și deținătorul cardului.

Luați în considerare organizarea și contabilitatea a doi participanți la acest sistem complex de decontare: furnizorul de bunuri, lucrări, servicii (vânzătorul care acceptă cardul pentru plată) și cumpărătorul acestora (titularul cardului).

De obicei, persoanele juridice (magazine, hoteluri, organizații de servicii) acționează ca vânzători, persoanele fizice și persoanele juridice pot acționa ca cumpărători. Posesorul cardului, de regula, este banca care a emis cardul in favoarea unei persoane juridice sau fizice (banca emitenta).

Pentru a efectua decontări ale tranzacțiilor cu cardul, banca deschide un așa-numit „Cont de card special” (SCS), în timp ce suma de fonduri care trebuie păstrată în acest cont este specificată în contract. Aceste fonduri vor fi folosite pentru plățile cu cardul. Pentru a transfera fonduri dintr-un cont curent într-un cont special la banca emitentă, organizația trimite un ordin de plată la banca de servicii pentru transferul de fonduri.

Contabilitatea fondurilor transferate într-un cont special de card ar trebui ținută în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, la care se recomandă deschiderea unui subcont „Cont special de card”. În același timp, contabilitatea analitică a cardurilor ar trebui ținută de către băncile emitente; valute în care sunt deschise cardurile; tipuri de carduri și angajați. În debitul acestui subcont se vor arăta sumele primite de SCS din contul curent al deținătorului cardului, creditul - sumele anulate pentru plata cheltuielilor efectuate pe card și suma comisionului plătit băncii emitente. pentru service. Soldul subcontului arată soldul fondurilor neutilizate pe carduri la sfârșitul lunii.

Pe baza unui extras din contul de decontare la data retragerii fondurilor din contul de decontare al organizației deținătoare a cardului, se face o înregistrare:

ct c. 51 „Conturi de decontare”.

Dacă fondurile sunt debitate din contul curent și creditate la SCA în aceeași zi, atunci nu este necesară utilizarea contului 57 „Transferuri pe drum”, dacă în zile diferite, atunci înainte ca fondurile să fie creditate la SCA, ei trebuie contabilizate ca numerar în tranzit. Astfel, se efectuează următoarele cablaje:

Dt c. 57 „Transferuri pe drum”;

ct c. 51 „Conturi de decontare”.

Pe baza extrasului bancar dintr-un cont special de card, se face o înregistrare în contabilitate la data creditării fondurilor:

Dt c. 55 „Conturi bancare speciale”, subcontul „Cont card special”;

ct c. 57 „Transferuri pe drum”.

După ce fondurile sunt creditate într-un cont special de card, banca emitentă emite carduri reprezentanților organizației în conformitate cu termenii acordului.

Un angajat care a primit un card are posibilitatea de a achiziționa valori materiale sau servicii cu plata prin card. La punctul de serviciu, acesta primește documente care atestă cheltuielile efectuate pe card. Un astfel de document este în primul rând o formă de formular special (așa-numita fișă), precum și chitanțe de vânzare, borderouri, chitanțe, facturi. Cu privire la cheltuielile efectuate, salariatul, ca de obicei, depune rapoarte anticipate, la care se anexează documente justificative, inclusiv documente care confirmă achiziția de bunuri materiale, prestarea de servicii sau retragerea de numerar.

Pe baza rapoartelor anticipate ale angajaților cu privire la cheltuielile efectuate cu cardurile de plastic, departamentul de contabilitate face înregistrări:

Dt c. 10 „Materiale”, 26 „Cheltuieli generale”, 44 „Cheltuieli de implementare”;

ct c. 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare”.

Plățile cu cardul de servicii bancare depune extrase de cont dintr-un cont special de card către organizație în termenele specificate în contract. Sumele indicate în extrase trebuie confirmate prin documente primare (fișe). Pe baza extraselor se fac înregistrări:

Dt c. 71 „Decontări cu persoane responsabile”;

ct c. 55 „Conturi bancare speciale”, subcont „Cont de card special”- plata cu cardul deschis pentru un anumit angajat al companiei.

Atunci când elaborează un plan de lucru al conturilor, organizațiile își pot asigura conturile pentru decontări cu angajații pe cardurile corporative deschise pe numele lor. Organizațiile ruse pot deschide un card bancar în valută străină pentru decontările angajaților lor în timpul călătoriilor de afaceri în străinătate.

Procedura de înregistrare a tranzacțiilor cu cardul bancar de către un furnizor de bunuri materiale și servicii. Furnizorul (magazin, hotel etc.) încheie un acord cu banca privind utilizarea cardurilor bancare ca mijloc de plată (acord de achiziție). Acordul precizează procedura de autorizare a cardurilor, dotarea magazinului cu mijloacele tehnice necesare, termenele de plată a mărfurilor etc. Acordul este însoțit de o instrucțiune privind procedura de deservire a deținătorilor de carduri de credit.

În conformitate cu acordul, transferurile bancare transferă către organizație formulare de fișe, care sunt forme de responsabilitate strictă, și face decontări cu băncile emitente de carduri. Slip - o formă de formular special, care include detaliile deținătorului cardului, operațiunile și codul de autorizare. Fișele primite sunt transferate persoanelor responsabile financiar (de obicei casierii) în cadrul raportului și sunt luate în considerare doar pentru sold în evaluarea condiționată. Acestea se eliberează la prezentarea cardului și după autorizarea acestuia.

Autorizarea cardurilor prezentate ca plată a mărfurilor este o procedură de confirmare a posibilității de a efectua tranzacții cu cardul. Constă în verificarea disponibilității fondurilor pentru card (prin telefon, rețele de calculatoare etc.) și a autenticității acestuia.

Avizul este eliberat de organizația furnizorului pe baza documentelor care confirmă expedierea bunurilor materiale, efectuarea lucrărilor și a serviciilor. Se completează în trei exemplare: un exemplar este transferat cumpărătorului, al doilea - băncii, al treilea rămâne la organizație. Copiile talelor eliberate, cu excepția celor transferate titularului cardului, se predau departamentului de contabilitate, unde alcătuiesc un registru al taloanelor emise. Registrul se completează în două exemplare: primul cu fișele anexate se transferă la bancă, al doilea (cu chitanță de la angajatul băncii) rămâne la furnizorul de bunuri și servicii.

Banca achizitoare, care crediteaza contul de decontare al furnizorului cu fondurile care i se cuvenesc, indica in documentele de creditare a banilor datele registrelor si suma fondurilor. O organizație comercială sau orice altă organizație care furnizează servicii clienților plătește dobânditorului o sumă de bani pentru efectuarea decontărilor asupra tranzacțiilor folosind un card bancar atunci când vinde un produs sau serviciu. Această sumă se numește concesiune comercială. Reducerea comercială este anulată ca servicii bancare. În conformitate cu PBU 10/99, aceasta, ca și alte servicii bancare, este anulată ca cheltuieli de exploatare și recunoscută fiscal.

Pe baza copiei primite a bonului, precum și a documentelor primare emise (facturi, bonuri de vânzare, borderouri), organizația furnizorului reflectă implementarea în contabilitate.

Pentru organizațiile care reflectă vânzările la data expedierii mărfurilor și transferului dreptului de proprietate în evidențele contabile, înregistrările contabile vor arăta astfel (taxele din vânzări nu sunt luate în considerare în înregistrările de mai jos).

Începând cu data eliberării bonului, eliberării bunurilor sau prestării de servicii:

Dt c. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;

ct c. 90-1 „Venit”;

Dt c. 90-2 „Costul vânzărilor”;

ct c. 41 Bunuri.

După ce fișele și registrul sunt transferate la bancă, pe baza acestor documente acceptate de bancă, se face o înregistrare contabilă:

Dt c. 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori", subcontul "Decontari cu banca pe carduri de credit";

ct c. 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții”.

Pe baza unui extras de cont care indică primirea fondurilor de la bancă prin card de credit, se face următoarea înregistrare:

Dt c. 51 „Conturi de decontare”;

ct c. 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări cu banca pe cărți de credit”.

Pentru întreprinderile de comerț cu amănuntul este prevăzută o altă opțiune pentru înregistrările contabile, prezentată în scrisoarea corespunzătoare de la Roskomtorg.

În conformitate cu Regulamentul contabil „Contabilitatea investițiilor financiare” (PBU 19/02), aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2002 nr. 126n, pentru a accepta active ca investiții financiare pentru contabilitate , următoarele condiții trebuie îndeplinite la un moment dat:

Prezența documentelor corect executate care confirmă că organizația are dreptul la investiții financiare și de a primi fonduri sau alte active care decurg din acest drept;

Trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare (risc de modificare a prețurilor, risc de insolvență a debitorului, risc de lichiditate etc.);

Capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor sub formă de dobândă, dividende sau o creștere a valorii acestora (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și prețul de cumpărare al acesteia , ca urmare a schimbului său, utilizarea pentru achitarea obligațiilor organizației, creșterea costului curent de piață etc.).

Investițiile financiare ale organizației includ: titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, în care se stabilește data și costul răscumpărării (obligațiuni, bilete la ordin); contribuții la capitalul (social) autorizat al altor organizații (inclusiv filiale și afiliate); împrumuturi acordate altor organizații, depozite în instituții de credit, creanțe dobândite în baza cesiunii dreptului de creanță etc.

În sensul prezentului regulament, investițiile financiare includ și contribuțiile unei organizații partenere în temeiul unui simplu acord de parteneriat.

Investițiile financiare ale organizației nu includ:

Acțiuni proprii răscumpărate de o societate pe acțiuni de la acționari pentru revânzare sau anulare ulterioară;

Billete la ordin emise de organizația de tragători către organizația vânzătorului la plata mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate;

Investiții ale organizației în proprietăți imobiliare și alte proprietăți având o formă tangibilă, asigurate de organizație contra unei taxe pentru utilizare temporară (deținere și folosință temporară) în scopul generării de venituri;

Metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte obiecte de valoare similare care nu sunt achiziționate pentru activități normale.

Activele fizice, cum ar fi activele fixe, stocurile și activele necorporale, nu sunt investiții financiare.

Unitatea contabilă a investițiilor financiare este aleasă de organizație în mod independent, astfel încât să se asigure formarea de informații complete și de încredere despre aceste investiții, precum și un control adecvat asupra prezenței și mișcării acestora. În funcție de natura investițiilor financiare, de procedura de achiziție și utilizare a acestora unitate de investiții financiare poate o serie, un lot etc. ansamblu omogen de investiţii financiare.

Organizația ține o contabilitate analitică a investițiilor financiare astfel încât să ofere informații despre unitățile contabile ale investițiilor financiare și organizațiile în care se fac aceste investiții (emitenți de valori mobiliare, alte organizații la care organizația este participantă, organizații de împrumut etc. ). O organizație poate genera informații suplimentare despre investițiile sale financiare în contabilitatea analitică, inclusiv în contextul grupurilor (tipurilor) lor.

Investițiile financiare sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial. Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate contra cost este suma cheltuielilor efective ale organizației pentru achiziționarea acestora, excluzând taxa pe valoarea adăugată și alte taxe rambursabile (cu excepția celor prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele).

Costurile reale de achiziție de active ca investiții financiare sunt:

Sume plătite vânzătorului conform contractului;

Sume plătite organizațiilor și altor persoane pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția acestor active. În cazul în care unei organizații i se oferă servicii de informare și consultanță legate de luarea unei decizii privind achiziția de investiții financiare, iar organizația nu ia o decizie cu privire la o astfel de achiziție, costul acestor servicii este imputat cu rezultatele financiare ale unei organizații comerciale. (ca parte a cheltuielilor de exploatare) sau o creștere a cheltuielilor unei organizații non-profit din perioada de raportare în care s-a decis să nu achiziționeze investiții financiare;

Remunerarea plătită unei organizații intermediare sau altei persoane prin intermediul căreia sunt achiziționate active ca investiții financiare;

Alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

În conformitate cu Planul de conturi, toate investițiile în active financiare, indiferent de perioada de plasare a fondurilor, trebuie să se reflecte într-un singur cont 58 „Investiții financiare”.

Procedura de formare a costului inițial al investițiilor financiare și reflectarea relației dintre părți în temeiul contractelor determină organizarea contabilității. Este recomandabil să se calculeze costul inițial al unui activ, luând în considerare toate costurile achiziției acestuia, pe un cont sau subcont separat. Datorită faptului că planul de conturi nu prevede un cont pentru formarea costului inițial al investițiilor financiare, puteți utiliza subconturile 58-1-1 „Formarea costului inițial al acțiunilor și acțiunilor”, 58- 2-1 „Formarea costului inițial al titlurilor de creanță”, etc. d. ţinând cont de specificul investiţiilor financiare ale unei companii de tipografie.

Cheltuielile generale de afaceri și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile reale de achiziție de investiții financiare, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de investiții financiare.

Investițiile financiare în capital autorizat (acțiuni) sunt investiții în obiecte de afaceri cu scopul de a obține un profit sau de a obține un alt efect benefic. Acestea se realizează sub forma efectuării de contribuții pe perioada înființării și extinderii organizației, achiziționării de acțiuni (acțiuni) pe piața secundară, de la organul de administrare a proprietății de stat, la licitație, prin concurs și/sau licitație de investiții. Costul inițial al investițiilor financiare efectuate ca contribuție la capitalul autorizat (social) al unei organizații este valoarea lor monetară, convenită de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel. Cheltuielile specificate se iau în calcul în contul 58 „Investiții financiare”, subcontul 1 „Acțiuni și acțiuni”.

Procedura de generare a informațiilor privind investițiile în capitalul autorizat (acțiuni) este determinată de doi factori principali – tipul resurselor investiționale și semnificația acestor operațiuni pentru investitor.

Costul inițial al investițiilor financiare primite de organizație gratuit, cum ar fi titlurile de valoare, este recunoscut:

Valoarea lor curentă de piață la data acceptării în contabilitate. Valoarea curentă de piață a valorilor mobiliare se înțelege ca prețul lor de piață calculat în conformitate cu procedura stabilită de organizatorul comercial pe piața valorilor mobiliare;

Suma de bani care poate fi primită ca urmare a vânzării valorilor mobiliare primite de la data acceptării acestora în contabilitate - pentru valorile mobiliare pentru care prețul pieței nu este calculat de către organizatorul comercial pe piața valorilor mobiliare.

Costul inițial al investițiilor financiare, a căror valoare la achiziție este determinată în valută străină, este determinat în ruble prin conversia valutei străine la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare la data acceptării lor în contabilitate.

Valorile mobiliare care nu aparțin organizației în temeiul dreptului de proprietate, de gestiune economică sau de conducere operațională, dar care se află în utilizarea sau înstrăinarea acesteia în conformitate cu termenii contractului, sunt acceptate în contabilitate în evaluarea prevăzută în acord.

În scopul evaluării ulterioare, investițiile financiare se împart în două grupe: investiții financiare, pentru care valoarea curentă de piață poate fi determinată în conformitate cu procedura stabilită prin PBU 19/02, și investiții financiare, pentru care valoarea lor curentă de piață este nedeterminat.

Investițiile financiare, pentru care valoarea curentă de piață poate fi determinată în conformitate cu procedura stabilită, se reflectă în situațiile financiare la sfârșitul anului de raportare la valoarea curentă de piață prin ajustarea evaluării acestora pentru data de raportare anterioară. Această ajustare se poate face lunar sau trimestrial.

Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea curentă de piață la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare este creditată la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a veniturilor sau cheltuielilor din exploatare) sau la o creștere a veniturilor sau cheltuieli ale unei organizații nonprofit în corespondență cu contul de investiții financiare.

Investițiile financiare, pentru care valoarea curentă de piață nu este determinată, sunt supuse reflectării în contabilitate și în situațiile financiare de la data raportării la costul lor inițial.

Investițiile financiare sunt reflectate în bilanț la data de raportare la un cost determinat pe baza cerințelor PBU 19/02.

În cazul în care valoarea curentă de piață nu este determinată pentru obiectul de investiție financiară, evaluat anterior la valoarea curentă de piață, la data raportării, acest obiect de investiție financiară este reflectat în situațiile financiare la costul ultimei sale evaluări.

Cedarea investițiilor financiare este recunoscută în contabilitatea organizației la data încetării unice a condițiilor de acceptare a acestora în contabilitate. Cedarea investițiilor financiare are loc în cazuri de răscumpărare, vânzare, transfer gratuit, transfer sub formă de aport la capitalul social (social) al altor organizații, transfer în contul unei contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu etc.

La cedarea unui activ acceptat în contabilitate ca investiție financiară, pentru care valoarea curentă de piață nu este determinată, valoarea acestuia se determină pe baza unei evaluări determinate prin una dintre următoarele metode:

La costul inițial al fiecărei unități contabile de investiții financiare;

La costul mediu inițial;

La costul inițial al primei achiziții de investiții financiare (metoda FIFO).

Aplicarea uneia dintre metodele specificate pentru un grup (tip) de investiții financiare se bazează pe ipoteza secvenței de aplicare a politicii contabile.

Se evaluează contribuțiile la capitalul (social) autorizat al altor organizații (cu excepția acțiunilor societăților pe acțiuni), împrumuturile acordate altor organizații, depozitele în organizații de credit, conturile de creanță dobândite în baza unei cesiuni a dreptului de creanță. la costul iniţial al fiecărei unităţi financiar-contabile retrase din unităţile contabile de mai sus.investiţii.

Titlurile de valoare pot fi evaluate de organizație la cedare la costul inițial mediu, care este determinat pentru fiecare tip de titluri ca coeficient de împărțire a valorii inițiale a tipului de titluri la numărul acestora, care este format din costul și soldul inițial. la începutul lunii și a primit titluri în cursul acestei luni.

Evaluarea la cost istoric a primelor investiții financiare din punct de vedere al timpului de achiziție (metoda FIFO) se bazează pe ipoteza că valorile mobiliare sunt anulate în termen de o lună sau o altă perioadă din succesiunea achiziției (primirii), adică. Valorile mobiliare care urmează să fie anulate mai întâi trebuie evaluate la costul inițial al titlurilor de valoare ale primei în ceea ce privește momentul achiziției, ținând cont de valoarea inițială a titlurilor listate la începutul lunii. La aplicarea acestei metode, evaluarea valorilor mobiliare rămase la sfârșitul lunii se face la costul inițial al celui mai târziu din punct de vedere al momentului achiziției, iar valoarea celui mai devreme din punctul de vedere al momentului achiziției se ia în considerare. în valoarea titlurilor vândute.

La cedarea activelor acceptate în contabilitate ca investiții financiare, pentru care se determină valoarea curentă de piață, valoarea acestora este determinată de organizație pe baza ultimei evaluări. Pentru fiecare grup (tip) de investiții financiare se aplică o metodă de evaluare în cursul anului de raportare. Evaluarea investițiilor financiare la sfârșitul perioadei de raportare se realizează în funcție de metoda acceptată de evaluare a investițiilor financiare la cedarea acestora, i.e. la valoarea curenta de piata, la costul initial al fiecarei unitati contabile de investitii financiare, la costul mediu initial, la costul initial al primelor investitii financiare dobandite in timp (metoda FIFO).

Exemple de utilizare a metodelor de evaluare la cedarea investițiilor financiare

1. Metoda de evaluare la costul inițial al fiecărei unități contabile de investiții financiare.

Costul retragerii investițiilor financiare în acest caz este egal cu costul lor inițial.

2. Metoda de evaluare la costul mediu initial.

Valoarea titlurilor de valoare ce urmează a fi anulate se determină prin înmulțirea numărului de titluri care urmează să fie cedate (de exemplu, acțiuni ale OJSC) cu costul mediu inițial al unui titlu de acest tip (acțiuni ale OJSC). Costul mediu inițial al unui titlu de acest tip se calculează ca coeficient de împărțire a valorii titlurilor de valoare de acest tip la numărul acestora, respectiv, constând în valoarea și cantitatea soldului la începutul lunii și a titlurilor primite. în această lună (Tabelul 7.4.).

1) Costul inițial mediu al unui titlu: (10,0 milioane de ruble + 5,0 milioane de ruble + 6,6 milioane de ruble + 9,6 milioane de ruble) / 290 = 107,6 mii de ruble.

2) Valoarea soldului titlurilor de valoare la sfârșitul lunii:

130 x 107,6 mii de ruble = 14,0 milioane de ruble.

3) Costul retragerii titlurilor de valoare:

31,2 milioane RUB - 14,0 milioane de ruble. = 17,2 milioane de ruble.

160 x 107,6 mii de ruble = 17,2 milioane de ruble.

Tabelul 7.4

Metoda de evaluare la costul mediu inițial (datele sunt date pentru un tip de titluri de valoare)

Document fără titlu

		pret pe unul., mii de ruble.	suma, milioane de ruble		pret pe unul., mii de ruble.	suma, milioane de ruble		pret pe unul., mii de ruble.	suma, milioane de ruble
Rămânând pe 1
Sold pe 10
Sold pe 15
Sold pe 20

Această metodă poate fi aplicată și timp de o lună la fiecare dată de cedare a valorilor mobiliare în termen de o lună, folosind o estimare a soldului titlurilor de valoare determinată prin metoda costului mediu istoric la data tranzacției anterioare (așa-numita medie istorică mobilă). metoda costului).

3. Metoda de evaluare la costul initial al primei achizitii de investitii financiare (metoda FIFO).

Evaluarea valorilor mobiliare prin metoda FIFO se bazează pe ipoteza că valorile mobiliare sunt vândute în termen de o lună în succesiunea primirii (achiziției) acestora, adică. primele titluri de valoare vândute trebuie evaluate la costul inițial al primei în ceea ce privește momentul achiziției, ținând cont de valoarea titlurilor listate la începutul lunii. La aplicarea acestei metode, evaluarea valorilor mobiliare rămase la sfârșitul lunii se face la costul efectiv al cel mai târziu în ceea ce privește momentul achiziției, iar costul vânzării (cedării) titlurilor de valoare ia în considerare valoarea cel mai devreme în momentul achiziției.

Valoarea titlurilor de valoare care se retrag se determină prin scăderea valorii soldului titlurilor de valoare la sfârșitul lunii din suma dintre valoarea soldului titlurilor de valoare la începutul lunii și valoarea titlurilor primite în cursul lunii, valoarea soldului titlurilor de valoare la sfârșitul lunii (Tabelul 7.5).

Tabelul 7.5

Metoda de evaluare la costul inițial a primei achiziții de investiții financiare în timp (metoda FIFO)

Document fără titlu

		pret pe unul., mii de ruble.	suma, milioane de ruble		pret pe unul., mii de ruble.	suma, milioane de ruble		pret pe unul., mii de ruble.	suma, milioane de ruble
Rămânând pe 1
Sold pe 10
Sold pe 15
Sold pe 20

1) Valoarea soldului titlurilor de valoare la sfârșitul lunii, pe baza valorii ultimelor încasări:

(80 x 120 mii de ruble) + (50 x 110 mii de ruble) = 15,1 milioane de ruble.

2) Costul retragerii titlurilor de valoare:

31,2 milioane de ruble - 15,1 milioane de ruble. = 16,1 milioane de ruble.

3) Costul pe unitate de titluri de valoare care se retrag:

16,1 milioane de ruble / 160 = 100,6 mii de ruble.

Această metodă poate fi aplicată și în termen de o lună pentru fiecare dată de cedare a valorilor mobiliare în termen de o lună, folosind evaluarea soldului de titluri, determinată prin metoda FIFO, la data tranzacției anterioare (așa-numita metodă FIFO rulanta). ).

Veniturile din investiții financiare sunt recunoscute ca venituri din activități obișnuite sau alte venituri în conformitate cu Regulamentul contabil „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n. Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor din exploatare generate de investitor în procesul de contribuție la capitalul autorizat (acțiuni) de proprietate se ține în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Înstrăinarea titlurilor de creanță are loc, de regulă, sub forma răscumpărării (cumpărării), vânzării sau avizării acestora. Pentru contabilizarea acestor tranzacții, investitorul deschide contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, pe care își formează informații despre toate rezultatele financiare: venituri din titluri și profit (pierderi) din cedarea acestora. În cazul în care operațiunile legate de acumularea dobânzilor și cedarea valorilor mobiliare au un impact semnificativ asupra veniturilor organizației, contabilitatea acestora se organizează pe contul 90 „Vânzări”.

Cheltuielile legate de acordarea de împrumuturi de către organizație altor întreprinderi sunt recunoscute drept cheltuieli de exploatare ale organizației.

Transferul subiectului împrumutului, care presupune schimbarea dreptului de proprietate, se reflectă în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. În acest caz, valoarea proprietății transferate este supusă includerii în cifra de afaceri supusă TVA.

Împrumutatul este obligat să ramburseze împrumutul către creditor la timp și în modul prevăzut în contract. În cazul în care perioada de rambursare nu este stabilită sau determinată de momentul solicitării, suma împrumutului trebuie rambursată în termen de 30 de zile de la data depunerii creanței de către creditor. Investițiile financiare se debitează din contul 58 „Investiții financiare”, subcontul 3 „Împrumuturi acordate” atunci când fondurile returnate sunt creditate în contul bancar (chitanță la casierie) sau imobilul primit este trecut în cont. În cazul în care împrumutul este rambursat în rate, investițiile financiare ar trebui anulate în momentul creditării (primirii) fiecărei tranșe. Cheltuieli asociate cu deservirea investițiilor financiare ale unei organizații, cum ar fi plata pentru serviciile unei bănci și (sau) un depozitar pentru stocarea investițiilor financiare, furnizarea unui extras dintr-un cont de custodie etc. recunoscute drept cheltuieli de exploatare ale organizaţiei.

Este recunoscută o scădere semnificativă susținută a valorii investițiilor financiare pentru care valoarea lor curentă de piață nu este determinată, sub valoarea beneficiilor economice pe care organizația se așteaptă să le primească din aceste investiții financiare în cursul normal al activităților sale. deprecierea investiţiilor financiare. În acest caz, pe baza calculului organizației, se determină valoarea estimată a investițiilor financiare, care este egală cu diferența dintre valoarea lor la care se reflectă în contabilitate (valoarea contabilă) și valoarea unei astfel de scăderi.

O scădere constantă a costului investițiilor financiare se caracterizează prin prezența simultană a următoarelor condiții:

La data de raportare și la data de raportare anterioară, valoarea contabilă este substanțial mai mare decât costul estimat al acestora;

Pe parcursul anului de raportare, valoarea estimată a investițiilor financiare s-a modificat semnificativ doar în direcția scăderii acesteia;

La data de raportare, nu există dovezi că o creștere semnificativă a valorii estimate a acestor investiții financiare este posibilă în viitor.

Exemple de situații în care pot apărea deprecierea investițiilor financiare sunt:

Apariția semnelor de faliment în organizația emitentă a valorilor mobiliare deținute de organizație, sau la debitorul acesteia în baza unui contract de împrumut, sau declararea acesteia în faliment;

Efectuarea unui număr semnificativ de tranzacții pe piața valorilor mobiliare cu valori mobiliare similare la un preț semnificativ mai mic decât valoarea lor contabilă;

Absența sau scăderea semnificativă a veniturilor din investiții financiare sub formă de dobânzi sau dividende cu probabilitate mare de o scădere în continuare a acestor venituri în viitor etc.

În cazul în care apare o situație în care poate apărea o depreciere a investițiilor financiare, entitatea trebuie să verifice dacă există condiții pentru o scădere durabilă a valorii investițiilor financiare. Verificarea specificată se face asupra tuturor investițiilor financiare ale organizației la care se observă semne de depreciere a acestora. Dacă un test de depreciere confirmă o scădere semnificativă susținută a valorii investițiilor financiare, entitatea stabilește o reducere pentru deprecierea investițiilor financiare prin diferența dintre valoarea contabilă și valoarea estimată a acestor investiții financiare.

Dacă valoarea de piață a acțiunilor deținute de organizație la sfârșitul anului de raportare este mai mică decât valoarea lor contabilă, atunci este necesar să se creeze o rezervă pentru amortizarea investițiilor în acțiuni. În plus, astfel de acțiuni trebuie să fie cotate în mod regulat la bursă.

Rezerva luată în considerare se constituie la 31 decembrie cu atribuirea costurilor la cheltuielile neexploatare, care se înregistrează:

Dt c. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subac. 2 „Alte cheltuieli”;

ct c. 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare”- a creat o rezerva pentru amortizarea investitiilor in actiuni.

Organizația poate crea rezerve pentru deprecierea investițiilor în titluri de creanțăîn conformitate cu procedura de constituire a unei rezerve de amortizare a investiţiilor în acţiuni. O organizație comercială formează rezerva specificată în detrimentul rezultatelor financiare ale organizației (ca parte a cheltuielilor de funcționare), iar o organizație non-profit - prin creșterea cheltuielilor. În situațiile financiare, valoarea acestor investiții financiare este prezentată la valoarea contabilă minus valoarea rezervei formate pentru amortizarea acestora.

Verificarea deprecierii investițiilor financiare se efectuează cel puțin o dată pe an, începând cu data de 31 decembrie a anului de raportare, dacă există semne de amortizare. Organizația are dreptul de a efectua verificarea specificată la datele de raportare ale situațiilor financiare interimare. Organizația trebuie să furnizeze confirmarea rezultatelor acestei verificări.

Dacă, pe baza rezultatelor verificării pentru amortizarea investițiilor financiare, se evidențiază o scădere suplimentară a valorii estimate a acestora, atunci valoarea rezervei pentru amortizarea investițiilor financiare create anterior este ajustată în funcție de creșterea și scăderea acesteia a rezultatului financiar al o organizație comercială (ca parte a cheltuielilor de funcționare) sau o creștere a cheltuielilor unei organizații non-profit.

Dacă, pe baza rezultatelor verificării deprecierii investițiilor financiare, se evidențiază o creștere a valorii estimate a acestora, atunci valoarea rezervei create anterior pentru amortizarea investițiilor financiare se ajustează în direcția diminuării acesteia și a creșterii rezultatului financiar. a unei organizații comerciale (ca parte a veniturilor din exploatare) sau o scădere a cheltuielilor unei organizații non-profit.

În cazul în care, pe baza informațiilor disponibile, entitatea concluzionează că o investiție financiară nu mai îndeplinește criteriile pentru o scădere semnificativă susținută a valorii și, de asemenea, la cedarea investițiilor financiare, a căror valoare estimată a fost inclusă în calculul alocației pentru amortizarea investițiilor financiare, valoarea deprecierii create anterior pentru investițiile financiare specificate este atribuită rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a veniturilor din exploatare) sau unei scăderi a cheltuielilor unei organizații non-profit la sfârșit. a anului sau a perioadei de raportare în care investițiile financiare menționate au fost înstrăinate.

În situațiile financiare anuale ale organizației, creditele și împrumuturile primite sunt reflectate defalcate în datorii pe termen lung și pe termen scurt. Pe parcursul anului de raportare, contabilizarea datoriilor pe termen scurt și pe termen lung aferente împrumuturilor și creditelor primite trebuie, de asemenea, ținută separat (clauza 5 din Regulamentul contabil „Contabilitatea creditelor și creditelor și a costurilor deservirii acestora” (PBU 15/01). ), aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din data de 02.08.01, nr. 60n).

Împrumuturi și credite pe termen lung. Termen lung se are în vedere datoria la împrumuturile și creditele primite, a cărei scadență în condițiile contractului depășește 12 luni (clauza 5 din PBU 15/01). Evidența contabilă a datoriilor pe termen lung la credite și împrumuturi se ține în contul 67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung”.

Următoarele subconturi pot fi deschise pentru acest cont:

„Împrumuturi bancare pe termen lung”;

„Împrumuturi pe termen lung”;

„Decontări privind împrumuturile în natură pe termen lung”.

La întocmirea situațiilor financiare, împrumuturile și creditele pe termen lung ar trebui să includă sumele împrumuturilor și creditelor primite care nu sunt rambursate până la 31 decembrie și sunt rambursabile la mai mult de 12 luni de la data raportării. Scadența datoriei este determinată pe baza unui contract de împrumut sau a unui contract de împrumut.

Împrumuturile și creditele pe termen lung sunt reflectate în pasivul bilanţului (f. Nr. 1) în secțiunea IV „Datorii pe termen lung”. Datele privind creditele bancare și împrumuturile pe termen lung sunt reflectate separat pe linii diferite.

Înregistrările pe aceste rânduri ale bilanţului se fac pe baza indicatorilor contabilităţii sintetice şi analitice la contul 67 „Decontări la împrumuturi şi împrumuturi pe termen lung”. Cuantumul datoriei pe termen lung a organizației pentru împrumuturile și împrumuturile primite se reflectă în bilanț, luând în considerare dobânda datorată la sfârșitul anului de raportare, dacă acestea nu sunt transferate creditorului în cursul anului (clauza 17 PBU 15). /01). Soldul contului la sfârșitul anului indică prezența conturilor de plătit ale organizației pentru creditele și împrumuturile primite și (sau) dobânzile asupra acestora.

Potrivit paragrafului 16 din PBU 15/01, dobânda la împrumuturi și împrumuturi primite se calculează în conformitate cu procedura stabilită în contractul de împrumut sau contractul de împrumut. De la 1 ianuarie 2002, dobânda la împrumuturi și împrumuturi este inclusă în costurile asociate obținerii și utilizării împrumuturilor și creditelor (clauza 11 PBU 15/01). În conformitate cu paragraful 12 din PBU 15/01, costurile împrumuturilor și creditelor primite în scopuri contabile ar trebui recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au fost suportate, cu excepția părții care urmează să fie incluse în costul proiectul de investitii. Includerea în cheltuielile curente a cheltuielilor cu împrumuturile și creditele se realizează în cuantumul plăților datorate în conformitate cu contractele de împrumut și contractele de împrumut încheiate de organizație, indiferent de forma și momentul în care aceste plăți sunt efectiv efectuate. Costurile împrumuturilor și creditelor primite, incluse în cheltuielile curente ale organizației, sunt cheltuieli de funcționare ale acesteia și sunt supuse includerii în rezultatul financiar al organizației (clauza 15 PBU 15/01).

Creditele și creditele primite pot fi utilizate pentru efectuarea de plăți în avans pentru stocuri, alte valori, lucrări, servicii sau pentru a emite avansuri și depozite în contul plății acestora. În acest caz, toate cheltuielile cu împrumuturile și creditele (inclusiv dobânzile de plată) sunt atribuite unei creșteri a creanțelor și sunt contabilizate în debitul conturilor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. La contabilizarea stocurilor, alte valori, lucrări, servicii, acumularea dobânzilor și efectuarea altor cheltuieli legate de deservirea creditelor și creditelor primite, se vor reflecta în contabilitate în mod general în debitul contului 91 „Alte venituri. și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli” (Clauza 15 PBU 15/01).

Conturile pe termen lung ale organizației înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale sunt supuse transferului la datorii pe termen scurt. Dacă creditele (împrumuturile) înregistrate în evidențele contabile sunt supuse rambursării în conformitate cu acordurile în termen de 12 luni de la data raportării, atunci sumele datoriilor pe termen lung restante la sfârșitul anului de raportare sunt reflectate la elementele relevante. în secțiunea „Datorii curente”.

Procedura de transfer al datoriei pe termen lung la datoria pe termen scurt este definită în paragraful 6 din PBU 15/01. Datoria pe termen lung ar trebui să fie transferată la datoria pe termen scurt în momentul în care, conform condițiilor contractului de împrumut sau de credit, rămân 365 de zile până la restituirea sumei principale a datoriei. Prevederea privind transferul datoriilor pe termen lung pe termen scurt ar trebui să fie stabilită în politica contabilă a organizației.

Împrumuturi și credite pe termen scurt. Termen scurt se are în vedere datoria la împrumuturile și creditele primite, a cărei scadență, conform condițiilor contractului, nu depășește 12 luni (clauza 5 din PBU 15/01).

Cuantumul creditelor și împrumuturilor primite de organizație se înregistrează în contul 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt”. Următoarele subconturi pot fi deschise pentru acest cont:

„Împrumuturi bancare pe termen scurt”;

„Împrumuturi pe termen scurt”;

„Decontări privind împrumuturile în natură pe termen scurt”.

Lista subconturilor poate fi extinsă în funcție de caracteristicile operațiunilor de creditare ale organizației. În contextul fiecărui subcont, contabilitatea analitică se realizează pe tipuri de împrumuturi și împrumuturi, creditori, contracte de împrumut sau contracte de împrumut.

Procedura de contabilizare a datoriei pe termen scurt este similară cu contabilizarea datoriilor pe termen lung.

Fonduri împrumutate primite în valută sau unități monetare convenționale.În contabilitate, datoria pentru un împrumut sau credit acordat unei organizații, primite sau exprimate în valută străină sau unități monetare condiționate, precum și dobânda aferentă acestora, sunt luate în considerare în evaluarea rublei la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei. Federație în vigoare la data tranzacției efective. Dacă creditele și împrumuturile sunt acordate într-o monedă sau unități monetare condiționate pentru care nu există un curs de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, atunci datoria este contabilizată la rata stabilită prin acordul părților (clauza 9 PBU 15/ 01).

În conformitate cu paragraful 22 din PBU 15/01 și paragraful 7 din PBU 3/2006, la întocmirea situațiilor financiare, costul obligațiilor de plată a dobânzii la împrumuturi (împrumuturi) și a principalului este recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale. al Federației Ruse în vigoare la data raportării. La întocmirea situațiilor financiare anuale - la 31 decembrie.

Diferențele de schimb valutar care decurg din reevaluarea sumei principale a datoriei sunt supuse creditării la rezultatele financiare ale organizației și sunt contabilizate ca alte venituri sau cheltuieli (neexploatare) (clauza 13 din PBU 3/2006). Diferențele de schimb valutar legate de dobânda la împrumuturi și credite sunt cheltuieli cu împrumuturi și împrumuturi și sunt contabilizate ca parte a altor venituri și cheltuieli (de exploatare) (clauzele 11, 14 din PBU 15/01).

Împrumuturi și împrumuturi restante. Procedura de reflectare a fondurilor împrumutate în contabilitate și raportare implică împărțirea datoriilor pe termen lung și pe termen scurt aferente împrumuturilor și împrumuturilor în urgente și (sau) restante.

O datorie urgentă este considerată a fi o datorie aferentă împrumuturilor și creditelor primite, a cărei scadență, în condițiile contractului, nu a venit sau a fost prelungită (prelungită) în modul prescris. Datoria restante include datoriile aferente împrumuturilor și creditelor primite care au expirat, conform termenilor contractului, data de scadență (paragraful 5 din PBU 15/01). Organizația împrumutată, la expirarea perioadei de plată, este obligată să asigure transferul datoriei urgente în datorie restante în conformitate cu paragraful 6 din PBU 15/01.

Transferul datoriilor urgente pe termen scurt și (sau) pe termen lung privind împrumuturile și creditele primite în restante se face în ziua următoare după ce împrumutatul, în condițiile contractului, a trebuit să restituie principalul datoriei. Contabilitatea sumelor datoriilor restante la împrumuturi și împrumuturi ar trebui să fie ținută în subconturi separate deschise în conturile 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”.

Trecerea datoriei urgente în restante se reflectă în evidența contabilă după cum urmează:

Dt c. 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” (67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”), subac. contabilizarea datoriei urgente;

ct c. 66 „Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt”, subac. „Decontări privind creditele și creditele restante” (67 „Decontări privind creditele și creditele pe termen lung”, subcontul „Decontări privind creditele și creditele restante”)- reflectă valoarea datoriei transferate în componența datoriei restante.

Ștergerea conturilor de plătit. Sumele creditelor și împrumuturilor acordate organizației, precum și dobânzile acumulate la obligațiile de datorie, nu pot fi solicitate de creditor. În lipsa unui creditor, datoria organizației nu este rambursată. În acest caz, suma conturilor de plătit pentru un astfel de credit sau împrumut este contabilizată în situațiile financiare ale organizației de împrumut ca o datorie restante și este supusă radierii din conturile 66 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt” şi 67 „Decontări privind împrumuturile şi împrumuturile pe termen lung” în conformitate cu regulile contabile.contabilitatea.

În conformitate cu paragraful 78 din „Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n, sunt supuse sumelor de plată pentru care perioada de prescripție a expirat. a anula. În conformitate cu art. 196 din Codul civil al Federației Ruse, termenul general de prescripție este de trei ani. Pentru obligațiile cu o anumită perioadă de executare, termenul de prescripție începe la sfârșitul perioadei de executare (clauza 2, articolul 200 din Codul civil al Federației Ruse).

După trei ani, suma conturilor de plătit acumulate în baza unui contract de împrumut sau a unui acord de împrumut este anulată din rezultatele financiare ale organizației. Baza de anulare a conturilor de plătit o constituie rezultatele inventarierii anuale a calculelor, care confirmă valabilitatea sumelor din conturile 66 „Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt” și 67 „Calculele privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung”, a justificare scrisă care indică motivele radierii creanței și un ordin (instrucțiune) șefului organizației. În conformitate cu paragraful 8 din PBU 9/99, sumele conturilor de plătit și a datoriilor depozitare pentru care a expirat termenul de prescripție sunt contabilizate ca venituri neexploatare. Operația se reflectă în intrarea:

Dt c. 66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt” (67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung”);

ct c. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subac. "Alt venit"- cuantumul datoriei pentru care a expirat termenul de prescripție.

În baza paragrafului 18 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele plătibile (obligații față de creditori) sunt anulate din cauza expirării termenului de prescripție de la alte venituri (nefuncționale) din perioada de raportare și sunt supuse impozitării.

Înainte de a întocmi situațiile financiare anuale, este necesar să se efectueze un inventar al fondurilor, al documentelor monetare și al formelor de documente de raportare stricte. Documentele privind numerarul și operațiunile bancare constituie alte obiecte de verificare înainte de întocmirea rapoartelor anuale. Scopul acestui test este dublu. Pe de o parte, auditul vă permite să asigurați fiabilitatea soldurilor conturilor de numerar în situațiile financiare ale organizației și să documentați disponibilitatea și starea fondurilor. Pe de altă parte, pentru a reduce riscul detectării de către autoritățile de reglementare a încălcărilor de numerar și a disciplinei bancare în organizație.

Checkout checkout. Pentru a confirma suma totală de numerar din casieria organizației la data raportării, la sfârșitul anului de raportare se efectuează un inventar al casei.

Soldul efectiv al fondurilor în contul 50 „Casiera” se stabilește cu un inventar obligatoriu de numerar la îndemână. Procedura de inventariere a casei de marcat este reglementată de „Orientările pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49). Numerarul și documentele depozitate la casierie, titlurile de valoare și formele de raportare strictă sunt supuse inventarierii.

Fondurile de numerar neconfirmate prin ordinele de primire de numerar dezvăluite ca urmare a auditului sunt recunoscute ca surplus de numerar și sunt contabilizate ca venit neexploatare. Se face o înregistrare contabilă:

Dt c. 50 „Casiera”;

ct c. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subac. "Alt venit"- pentru suma surplusului dezvăluit.

Fondurile emise de la casierie fără confirmarea corespunzătoare a chitanței destinatarului în mandatul de plată în numerar sunt considerate lipsă. Cuantumul deficitului se reflectă în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

Verificarea documentatiei tranzactiilor cu numerar. Verificând casa de marcat, contabilul trebuie să identifice cazurile de încălcare a înregistrării documentare a tranzacțiilor cu numerar și, împiedicând verificarea externă, să le elimine. La verificare se stabilește dacă sunt disponibile documente primare de numerar, dacă acestea corespund formularelor standard unificate, dacă este respectată procedura de procesare a documentelor. Formele unificate ale documentației contabile primare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88.

Ordinele de primire în numerar trebuie să respecte f. Nr. KO-1, să fie eliberat într-un singur exemplar, semnat de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens. Ordinele de cheltuieli în numerar trebuie să respecte f. Nr. KO-2, se eliberează și într-un singur exemplar, semnat de șeful organizației și de contabilul șef (sau de o persoană autorizată în acest sens). Ordinele de numerar de intrare și de ieșire trebuie înregistrate în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire (f. Nr. KO-3). Jurnalul este conceput pentru a controla caracterul complet și oportunitatea tranzacțiilor cu numerar, succesiunea de atribuire a numerelor documentelor de numerar și utilizarea intenționată a fondurilor primite.

Ordinele de cheltuieli nu pot conține semnătura șefului, dacă documentele anexate acestora (cereri, facturi etc.) au o inscripție permisivă făcută de șef.

Registrul de casă, care ia în considerare fondurile primite și emise, trebuie să respecte standardul f. Nr. KO-4. Organizația are dreptul de a avea o singură carte de casă, ale cărei foi trebuie să fie numerotate, dantelate și sigilate cu sigiliul de ceară al organizației. Adesea, sigiliul rotund obișnuit al organizației este folosit pentru sigilare. Numărul total de foi numerotate și dantelate din registrul de casă trebuie să fie certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.

La completarea registrului de casă nu sunt permise ștergeri și corectări nespecificate. Rectificările efectuate trebuie să fie certificate prin semnăturile casierului și contabilului șef al organizației. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar permite executarea documentelor de numerar folosind tehnologia informatică. Condiția principală este respectarea formelor unificate și disponibilitatea versiunilor text ale documentelor.

Acordurile cu persoane responsabile ar trebui verificate cu atenție, deoarece sunt asociate cu tranzacții cu numerar și, în plus, ascund adesea încălcări ale disciplinei de numerar. La verificarea sumelor contabile și a procedurii de documentare a acestora, este necesar să se acorde o atenție deosebită respectării următoarelor prevederi fundamentale:

Emiterea de fonduri se face numai către persoane responsabile - angajații organizației. Lista persoanelor responsabile trebuie aprobată prin ordinul șefului. În plus, în ordine este necesar să se determine dimensiunea și momentul emiterii de numerar în cadrul raportului pentru diferitele nevoi ale organizației;

Calculul sumelor contabile emise se efectuează în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise fondurile sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri. În acest scop, persoanele responsabile întocmesc un raport în avans, la care anexează documente justificative care confirmă efectuarea calculului (bonuri de mărfuri și de numerar, chitanțe pentru o comandă de primire în numerar, chitanțe de plată pentru hoteluri, lenjerie de pat, bilete de cale ferată și de avion, borderouri, încasări în numerar pentru benzinării etc.). Prezența documentelor primare de decontare și plată la înregistrarea tranzacțiilor cu numerar efectuate prin intermediul persoanelor responsabile este obligatorie pentru a confirma cheltuielile efectuate de organizație și a le accepta spre deducere la determinarea profitului impozabil;

Emiterea numerarului conform raportului se face sub rezerva raportului complet al unei anumite persoane responsabile cu privire la plata avansului care i-a fost emis anterior. În practică, sunt permise uneori încălcări ale disciplinei de numerar, legate de eliberarea de sume contabile către angajații nedeclarați, pentru a ascunde sumele care depășesc limita de numerar la sfârșitul zilei de lucru.

Inventarierea documentelor monetare. Documentele monetare includ timbre poștale, timbre de stat, bilete la ordin, bilete de avion plătite, bonuri plătite pentru case de odihnă, sanatorie etc.

Scopul inventarierii documentelor monetare este de a stabili fiabilitatea soldurilor din contul 50-3 „Documente bănești” în situațiile contabile și financiare ale organizației. În procesul de inventariere se verifică și se documentează disponibilitatea documentelor bănești, starea și evaluarea acestora (documentele bănești se iau în considerare în cuantumul costurilor efective pentru achiziția lor).

Inventarierea documentelor bănești presupune verificarea prezenței lor efective la casieria organizației și se realizează prin numărarea acestor documente pe tipuri. Sunt stabilite atât numărul efectiv de documente bănești, cât și evaluarea acestora. Recalcularea documentelor monetare se efectuează în prezența unui casier. Prin compararea soldului contabil și efectiv al documentelor monetare se determină rezultatul inventarierii (lips sau excedent).

Fiabilitatea soldurilor contabile la contul 50-3 „Documente bănești” se verifică prin verificarea documentară a operațiunilor privind mișcarea documentelor bănești în cursul anului de raportare. Contabilul trebuie să se asigure că documentele dobândite sunt corect clasificate ca documente bănești, ținând cont de clasificarea acestora în conformitate cu Planul de Conturi. Fiecare tranzacție de achiziție de documente bănești trebuie să fie confirmată prin documentul monetar propriu-zis, documentul de decontare corespunzător (factură, factură, chitanță, contract) și o comandă în numerar de primire pentru primirea unui document monetar.

Concomitent cu verificarea operațiunilor de înlăturare a documentelor bănești se stabilește legalitatea și legitimitatea operațiunilor efectuate în cursul anului pentru utilizarea și radierea documentelor bănești. Totodată, conturile corespunzătoare contului 50-3 „Documente bănești” (26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 44 „Cheltuieli de vânzare”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, etc. ) sunt supuse unei verificări amănunţite. .).

La verificarea documentelor financiare, trebuie să se acorde atenție corectitudinii contabilității și radierii bonurilor pentru tratamentul sanatoriu și îmbunătățirea sănătății angajaților și familiilor acestora, inclusiv bonurile achiziționate pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale.

Rezultatele inventarierii casei de casă se întocmesc în actul de inventariere a numerarului (formular nr. INV-15) și lista de inventariere a valorilor mobiliare și forme de documente de strictă răspundere (formular nr. INV-16). Lipsurile și excedentele de documente bănești relevate în procesul de inventariere se reflectă în contabilitate în același mod ca și numerarul.

Limita soldului de numerar. Cerința de a respecta limita soldului de numerar ar trebui să fie asigurată pe baza „Procedurii pentru desfășurarea operațiunilor de numerar în Federația Rusă” și a „Regulamentului privind regulile de organizare a circulației numerarului în Federația Rusă” (aprobat de Consiliul de administrație). Directori ai Băncii Centrale a Rusiei, Procesul verbal nr. 47 din 19 decembrie 1997) . Numerarul poate fi păstrat la casierie în limitele stabilite de băncile care deservesc de comun acord cu conducătorii întreprinderilor. Limita soldului de numerar trebuie confirmată prin calculul băncii conform f. Nr. 0408020 „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru o întreprindere și eliberarea unui permis de cheltuire a numerarului din veniturile primite de casa sa”. Pentru o întreprindere care nu a depus un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului numerarului în numerar la oricare dintre instituțiile care deservesc băncii, limita soldului de numerar este considerat zero, iar numerarul nepredat de întreprindere băncilor este peste limită.

La verificarea organizării instituțiilor bancare, acestea sunt ghidate de limita soldului de numerar disponibil. Pentru depășirea limitei, organizația poate fi amendată. Depășirea limitei soldului de numerar se referă la încălcări ale disciplinei de numerar care nu pot fi eliminate. Depășirea soldului limitei de numerar este permisă numai în zilele emiterii salariilor, plăților sociale și burselor sub aspectul fondurilor destinate plății acestora. Termenul de depășire a soldului limitei de numerar nu trebuie să fie mai mare de 3 zile lucrătoare, iar pentru întreprinderile situate în Extremul Nord și zone echivalente, nu mai mult de 5 zile, inclusiv ziua în care se primesc banii de la bancă. După această perioadă, sumele de numerar neutilizate în scopul propus vor fi predate instituțiilor bancare.

Limita plăților în numerar. La verificarea decontărilor în numerar între entitățile juridice, ar trebui să se stabilească dacă sumele maxime de decontare stabilite prin instrucțiunea relevantă a Băncii Centrale a Federației Ruse au fost întotdeauna respectate. Suma maximă de decontare pentru o tranzacție nu poate depăși 100.000 de ruble. (din 2008).

Definiția conceptului de „tranzacție” este dată în art. 153 PS RF. Tranzacțiile sunt acțiunile cetățenilor și persoanelor juridice care vizează stabilirea, modificarea sau încetarea drepturilor și obligațiilor civile. În conformitate cu art. 154 din Codul civil al Federației Ruse, tranzacțiile sunt formalizate sub formă de contracte. Aceasta înseamnă că contractul, care prevede plata în numerar, trebuie să specifice o sumă care să nu depășească 100 de mii de ruble. Mai mult, se întocmește câte un contract pentru fiecare tranzacție. Astfel, contabilul ar trebui să monitorizeze nu doar respectarea limitei de plată la efectuarea decontărilor cu furnizorii sau alți creditori, ci și termenele de plată ale contractelor.

Checkout extern.În conformitate cu partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse și „Regulamentul privind procedura de efectuare a inventarierii proprietății contribuabililor în timpul unui control fiscal” (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 20n și Ministerul Fiscal al Federației Ruse nr. GB-3-04 / 39 din 10.03.99), autoritățile fiscale pot verifica casa de marcat (în special, prezența reală a banilor în ea, condițiile de depozitare a numerarului și valorilor, completitudinea detașării numerarului la casierie) în procesul de auditare a activităților organizațiilor și respectarea acestora cu legile fiscale.

Verificările sistematice ale conformității organizației cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și de lucru cu numerar sunt efectuate de către banca de servicii. Inspecțiile se efectuează în conformitate cu „Recomandările privind implementarea de către instituțiile de credit a inspecțiilor privind respectarea de către întreprinderi a procedurii de lucru cu numerar” (Anexa nr. 7 la „Regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federația Rusă").

Banca verifică caracterul complet al depunerii numerarului la casieria organizației și livrarea banilor la casieria băncii; respectarea condițiilor convenite cu banca pentru cheltuirea numerarului primit la casierie, sumele maxime stabilite ale decontărilor în numerar între persoane juridice, limita stabilită de bancă pentru soldul de numerar din casierie; ținerea unui registru de numerar și a altor documente primare de numerar.

Pe baza rezultatelor auditului tranzacțiilor cu numerar, banca formulează concluzii în „Referință privind rezultatele auditului de conformitate cu procedura de lucru cu numerar de către întreprindere” și face recomandările necesare conducerii organizației pentru a elimina deficiențele existente în executarea tranzacțiilor cu numerar și lucrează cu numerar. La stabilirea faptelor de încălcare a procedurii de lucru cu numerar, o copie a certificatului este trimisă autorităților fiscale de la locul de înregistrare a contribuabilului pentru a determina măsurile de răspundere.

Procedura administrativă de examinare a cazurilor de încălcare a procedurii de lucru cu numerar și procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este determinată de Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Conturi de ruble. Înainte de a întocmi situațiile financiare anuale, trebuie să vă asigurați că soldurile fondurilor de ruble la decontare și conturile speciale din instituțiile bancare sunt fiabile. În conformitate cu paragraful 3.43 din „Orientările pentru inventarul proprietăților și datoriilor financiare” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49), organizația trebuie să efectueze un inventar al fondurilor deținute. în bănci.

Inventarierea se realizează prin reconcilierea soldurilor debitelor conturilor 51 „Conturi de decontare” și 55 „Conturi speciale în bănci” cu datele extraselor bancare (sold final). In timpul inventarierii se verifica si identitatea cifrelor de afaceri la debit si credit al conturilor cu extrase bancare.

Contabilul trebuie să verifice înscrierile din extrasele bancare cu documentele coroborative atașate, confirmând astfel identitatea sumelor. Prezența tuturor extraselor bancare este determinată de paginarea acestora și de transferul soldului de fonduri în cont. Fiabilitatea declarațiilor este determinată prin verificarea tuturor detaliilor acestora. Pentru oficializarea rezultatelor inventarierii decontărilor cu instituțiile de credit pentru creanțe efectuate pentru sume anulate (virate) în mod eronat în conturile organizației, se utilizează un act de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (Formular nr. INV-17). La act trebuie atașat un certificat, care să reflecte informații despre soldurile sumelor în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări la creanțe”.

În bilanţ (Formularul nr. 1), soldurile de numerar în ruble rusești sunt reflectate în a doua secțiune a bilanţului pentru grupul de elemente „Numerar”. Soldul conturilor 51 „Conturi de decontare” și 55 „Conturi speciale în bănci” se înscrie în rândurile corespunzătoare.

Conturi valutare. Inventarierea fondurilor deținute în conturile în valută ale organizației se realizează pe baza extraselor bancare. Analiza se realizează în contextul subconturilor deschise pentru contul 52 „Conturi valutare”: „Conturi valutare în interiorul țării” și „Conturi valutare în străinătate”, precum și subconturi de ordinul doi.

Verificarea documentară a tranzacțiilor pe conturile în valută ale organizației este identică cu verificarea conturilor în ruble, singura diferență fiind că înregistrările în contabilitate pentru tranzacțiile în valută trebuie efectuate simultan în două aprecieri: valută și ruble. Recalcularea fondurilor în conturile în valută străină în ruble (la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse) pentru reflectarea în contabilitate și raportare se efectuează în conformitate cu cerințele PBU 3/2006.

MINISTERUL EDUCAȚIEI ȘI ȘTIINȚEI AL FEDERATIEI RUSE

UNIVERSITATEA FEDERALĂ BALTICĂ NUMITĂ DUPA I. KANT

FACULTATEA DE ECONOMIE

Departamentul de Finanțe, Circulația Banilor și Credit

LUCRARE DE CURS

pe tema: „Organizarea contabilității de casă (pe exemplul unei companii de construcții)”

disciplina "Contabilitate"

Kaliningrad 2012

INTRODUCERE

Într-o economie de piață, tranzacțiile se fac în mod constant între întreprinderi privind achiziționarea de mijloace și obiecte de muncă, vânzarea de produse (lucrări, servicii). Toate tipurile de decontări care apar între întreprinderi se realizează cu ajutorul banilor. Cu ajutorul lor se finalizează transformarea formei monetare a fondurilor alocate în rezerve de producție, primirea veniturilor în numerar și a venitului net conținut în aceasta. Așadar, decontările bănești reprezintă cel mai important factor în asigurarea circulației fondurilor, iar finalizarea lor la timp este o condiție necesară pentru un proces continuu de producție.

La întreprinderi, fondurile sunt sub formă de numerar, sunt păstrate în bancă pe conturi de decontare, pe conturi speciale pentru fonduri vizate, pe conturi speciale și sunt folosite și sub formă de acreditive, carnete de cecuri, depozite și investiții financiare în valori mobiliare etc. Fondurile de numerar sunt folosite pentru a efectua operațiuni în curs.

Acest subiect este relevant în prezent. Acest lucru se explică prin faptul că, pentru utilizarea eficientă a fondurilor, este necesar să se poată planifica în mod competent primirea acestora, iar pentru contabilizarea corectă a fondurilor este necesară cunoașterea numeroaselor lor norme, reguli și proceduri legislative și în continuă schimbare. Solvabilitatea întreprinderii, oportunitatea plății salariilor către personalul său, decontările cu clienții, plățile către buget și așa mai departe depind în mare măsură de soluționarea cu succes a problemei contabilității fondurilor.

Scopul cursului este de a studia contabilitatea fondurilor în conformitate cu cerințele și normele stabilite de legislația Federației Ruse pe exemplul companiei „Rassvet” LLC.

Pentru atingerea scopului, au fost stabilite următoarele sarcini:

să studieze reglementarea normativ - legală a efectuării tranzacțiilor cu numerar;

luați în considerare documentarea și fluxul de numerar la casierie;

luați în considerare documentarea tranzacțiilor într-un cont curent;

determinarea modalităților de îmbunătățire a contabilității și controlului fondurilor la întreprindere.

Obiectul studiului este contabilitatea fondurilor organizației comerciale OOO Rassvet. Subiectul studiului îl constituie fondurile acestei întreprinderi.

În cadrul redactării termenului de lucrare s-a folosit cadrul legal pe tema studiului, manuale și materiale didactice.

1. FUNDAMENTE TEORETICE A NUMERARULUI ÎN ORGANIZARE

.1 Substanța economică și clasificarea fondurilor în organizație

Contabilitatea este un sistem ordonat de colectare, înregistrare și rezumare valorică a informațiilor despre activele, pasivele, veniturile și cheltuielile organizației și modificările acestora, care se formează prin reflectarea continuă, continuă, documentară a tuturor tranzacțiilor comerciale.

Numerarul - partea cea mai lichidă a activelor circulante - este o componentă a capitalului de lucru. Numerarul include numerar în mână, decontare, curent, special, valutar și conturi de depozit.

Clasificarea compoziției fondurilor întreprinderii în funcție de compoziția acestora, gradul de lichiditate și combinația optimă:

casierul întreprinderii. Numerarul atât în ​​valută principală, cât și în valută străină, titlurile de valoare și documentele monetare stocate direct la întreprindere constituie ghișeul de casă al întreprinderii. În practica mondială, se acceptă ca casieria să asigure nevoile curente ale întreprinderii în numerar (plata salariilor, fonduri pentru cheltuieli de călătorie etc.) și se obișnuiește să se păstreze cea mai mare parte a numerarului și a activelor echivalente cu le într-o bancă pe cont curent, depozit. Păstrarea unor fonduri mari în casieria unei întreprinderi este considerată riscantă în comparație cu o bancă, prin urmare, un manager financiar este obligat să dezvolte o astfel de politică financiară în care suma minimă necesară pentru nevoile întreprinderii pentru ziua curentă ar fi în casieria.

Conturile de decontare sunt deschise pentru întreprinderile care sunt persoane juridice și au un bilanţ independent. Procedura de deschidere a unui cont curent este reglementată de instrucțiunea, conform căreia fiecare întreprindere poate deschide un singur cont curent într-o singură bancă.

Contul curent concentrează numerar gratuit și încasări pentru produse vândute, lucrări și servicii efectuate, împrumuturi pe termen scurt și lung primite de la bancă, precum și alte transferuri.

Aproape toate plățile întreprinderii se fac din contul curent: plata către furnizori pentru materiale, rambursarea datoriilor către buget, asigurări sociale, primirea banilor la casierie pentru eliberarea de salarii, asistență materială, sporuri etc. Emiterea de bani, precum și transferurile fără numerar din acest cont de către bancă, se efectuează, de regulă, pe baza unui ordin al întreprinderii - proprietarul contului curent sau cu acordul acestuia (acceptarea) .

Conturile curente sunt deschise pentru acele întreprinderi și organizații care nu pot deschide un cont curent:

Organizații non-profit;

Subdiviziuni separate ale unei persoane juridice;

Instituții și organizații susținute de buget ai căror lideri nu sunt administratori de credite independenți.

Lista operațiunilor din contul curent este limitată, iar fondurile pot fi eliminate numai în strictă conformitate cu bugetul aprobat. Modul contului curent trebuie determinat pe baza atribuțiilor sucursalei, definite în regulamentul cu privire la acesta, și a obligațiilor față de bugetele și fondurile nebugetare ale statului, în conformitate cu legislația în vigoare.

Cont în valută. Operațiunile cu valută pot fi efectuate de orice întreprindere. În acest scop, este necesar să deschideți un cont curent în valută într-o bancă care deține permis (licență) de la Banca Centrală a Rusiei pentru a efectua tranzacții în valută. Băncile care au primit licență se numesc bănci autorizate.

Lucrând în baza unor contracte încheiate de întreprinderile rusești - participanți la activitatea economică străină, a căror plată se face în valută, întreprinderile sunt obligate să vândă 30% din încasări pe piața valutară, prin bănci autorizate, în termen de 7 zile de la data transferul acestuia. Această caracteristică necesită reflectarea inițială a întregii sume a veniturilor primite în valută străină în așa-numitul cont de tranzit. Banca informează clientul despre sumele creditate pentru a primi în timp util de la acesta un document privind vânzarea și creditarea fondurilor în valută în contul curent. Dacă nu se primește o comandă de la întreprindere de a vinde valută străină, atunci banca o poate executa independent.

Depozit. Adesea fonduri, a căror nevoie nu există în prezent sau cuantumul lor nu corespunde scopului vizat al acestor fonduri, iar întreprinderea consideră necesară acumularea unei anumite sume de bani (fondurile de acumulare, deducerile de amortizare etc. pot servi ca un exemplu), atunci întreprinderile aleg adesea o astfel de formă ca depozit, care oferă atât un grad ridicat de lichiditate a fondurilor, cât și venituri din ele. Datorita acestui fapt, intreprinderea poate tine banii la indemana in acelasi timp, fara pierderi semnificative, fara a investi acesti bani in productie.

Valori mobiliare. Activele de numerar ale întreprinderii includ, de asemenea, titluri lichide deținute la casieria întreprinderii sau în depozitul băncii. Funcția îndeplinită de titlurile de valoare este similară cu cea a unui depozit, însă prezintă o serie de diferențe semnificative în ceea ce privește modul în care acestea sunt vehiculate, gradul de lichiditate și rentabilitate. Deci, de exemplu, prin retragerea de fonduri dintr-un depozit înainte de termen, o întreprindere poate pierde o parte din dobândă, în timp ce prin vânzarea titlurilor de valoare poate chiar câștiga, în funcție de condițiile pieței. La rândul lor, titlurile de valoare pot fi împărțite în următoarele tipuri:

O acțiune este un titlu de valoare care mărturisește aportul unei acțiuni la capitalul unei societăți pe acțiuni. Oferă proprietarului dreptul de a însuși o parte din profit sub forma unui dividend.

O obligațiune este un titlu nepurtător care oferă deținătorului dreptul de a primi un venit anual sub forma unui procent fix.

O cambie este un tip de garanție, o obligație monetară.

Un warrant este o valoare mobiliară care exprimă un drept preferenţial de a cumpăra acţiuni ale emitentului pentru o anumită perioadă de timp la un anumit preţ.

O opțiune este un titlu pe termen scurt care dă proprietarului său dreptul de a cumpăra sau vinde un alt titlu într-o anumită perioadă la un anumit preț unei contrapărți care, în schimbul unei recompense bănești, își asumă obligația de a exercita acest drept.

Există întotdeauna beneficii asociate cu construirea unei rezerve mari de numerar - reduc riscul de a rămâne fără numerar și fac posibilă îndeplinirea cerinței de a plăti tariful mai devreme decât termenul legal. Pe de altă parte, costurile stocării de fonduri temporar gratuite, neutilizate sunt mult mai mari decât costurile asociate cu o investiție pe termen scurt de bani în valori mobiliare (în special, acestea pot fi preluate condiționat în valoare de profituri pierdute cu un posibil scurt -investitie pe termen).

1.2 Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în organizație

Regulile generale pentru stocarea, utilizarea și contabilizarea fondurilor sunt stabilite de Banca Centrală a Rusiei. Până în prezent, scrisoarea Băncii Centrale a Rusiei din 12 octombrie 2011 N 373-P „Cu privire la aprobarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” este valabilă.

Pentru a efectua decontări cu numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă și să țină un registru de numerar în forma prescrisă.

Legislația actuală prevede:

o casierie special echipata;

responsabilitatea financiară totală a casieriei;

limitarea soldurilor de numerar;

limitarea perioadei de păstrare a acestora;

mărimea și durata utilizării avansurilor pentru afaceri, cheltuieli de călătorie.

Dacă organizația nu are posibilitatea de a oferi o cameră special echipată pentru casierie, atunci este nevoie de un seif pentru depozitarea fondurilor.

Casierul, la angajare, trebuie să fie familiarizat cu procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar contra chitanță. Cu el este un acord privind răspunderea deplină. Înlocuirea temporară a casieriei se face prin ordin scris al administrației. Se încheie și un acord privind răspunderea materială cu un lucrător înlocuitor. Dacă tabelul de personal nu prevede funcția de casier, atunci aceste sarcini sunt atribuite angajatului în ordinea combinației. Camera casieriei trebuie să fie izolată, iar ușile către casierie în timpul tranzacției sunt încuiate din interior. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis.

Organizația poate păstra numerar în casa sa în limitele stabilite de bancă, de comun acord cu șeful organizației. Dacă este necesar, limitele soldurilor de numerar sunt revizuite.

Organizațiile sunt obligate să predea băncii toate numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar disponibil în modul și în termenul convenit cu băncile care deservesc.

Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar, se utilizează formulare interdepartamentale standard ale documentelor primare și registrelor contabile:

Ordin de numerar primit (formular nr. KO-1). Este utilizat pentru înregistrarea încasării numerarului la casieria organizației atât în ​​ceea ce privește metodele manuale de prelucrare a datelor, cât și în prelucrarea informațiilor cu ajutorul tehnologiei informatice. Un ordin de intrare în numerar este emis într-un singur exemplar de către un angajat contabil, semnat de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens (Anexa A);

Ordin de numerar pentru cheltuieli (formularul KO-2). Este folosit pentru a emite numerar de la casieria organizației atât în ​​cadrul metodelor tradiționale de prelucrare a datelor, cât și la prelucrarea informațiilor folosind tehnologia computerizată. Eliberat într-un singur exemplar de un angajat contabil, semnat de șeful organizației și de contabilul șef sau de o persoană împuternicită în acest sens, înscris în jurnalul documentelor de casă de încasări și cheltuieli (Anexa B);

Jurnalul de înregistrare a comenzilor de numerar primite și ieșite (formular KO-3). Este folosit pentru înregistrarea de către departamentul de contabilitate a comenzilor de numerar de intrare și ieșire sau a documentelor de plată (decontare și plată) extrase de plată care le înlocuiesc, cereri de emitere de bani, facturi etc. înainte de a fi transferate la casieria organizației. Ordinele de numerar de cheltuieli emise pe extrasele de plată (decontare și plată) pentru salarii și alte plăți echivalente cu acesta se înregistrează după emiterea acestora (Anexa B);

Registrul de numerar (formular KO-4), Este folosit pentru a înregistra încasările și retragerile de numerar ale organizației la casierie. Carnetul de casă trebuie numerotat, dantelat și sigilat pe ultima pagină, unde se face mențiunea „Această carte are foi numerotate și dantelate”. Numărul total de foi dantelate din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației (Anexa D).

Registrul de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier (formular KO-5) Se utilizează pentru a contabiliza banii emiși de casier de la casieria organizației către alte casierii sau o persoană autorizată (distribuitor), precum și contabilizarea restituirii numerarului și a documentelor de numerar pentru operațiunile efectuate (Anexa D).

Aceste formulare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88 în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei și au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999.

Șefii organizației sunt obligați să doteze casieria și să asigure siguranța banilor în casierie, precum și atunci când sunt predați de la instituția bancară și predați băncii. În cazurile în care, din vina conducătorilor organizației, nu au fost create condițiile necesare pentru a asigura siguranța fondurilor pe durata depozitării și transportului acestora, aceștia răspund conform procedurii stabilite de lege.

Casele de casă ale organizațiilor pot fi asigurate în conformitate cu legislația în vigoare.

Păstrarea la casierie de numerar și alte obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații este interzisă. [6]

Pentru încălcarea cerințelor Legii Federației Ruse „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor cu carduri de plată”, se aplică penalități organizațiilor în funcție de natura încălcării.

1.3 Procedura de efectuare a operațiunilor pe conturile bancare

Documentul de reglementare care determină procedura de efectuare a plăților fără numerar este regulamentul Băncii Centrale a Rusiei din 03.10.2002 nr. 2-P „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” (modificat la 03.03.2003).

O organizație poate avea mai multe conturi curente în același timp. La discreția ei, ea alege o bancă pentru a deschide un cont. Organizația poate efectua toate tipurile de operațiuni din orice cont curent.

Procedura de deschidere a decontării și a altor conturi, executarea și executarea tranzacțiilor sunt stabilite de Banca Centrală a Rusiei.

Pentru a deschide un cont bancar, trebuie să furnizați următoarele documente:

o copie legalizată a actului constitutiv (și o copie legalizată a actului constitutiv, dacă este cazul);

o copie legalizată a certificatului de înregistrare în camera de înregistrare;

o copie legalizată a certificatului de înregistrare la organul fiscal;

o fotocopie a codurilor statistice, certificată de șeful organizației și sigiliul organizației;

o fotocopie a hotărârii fondatorului (procesul verbal al adunării generale a fondatorilor) privind numirea conducătorului organizației, certificată de șeful și sigiliul acesteia;

o fotocopie a ordinului de numire a contabilului-șef al organizației, certificată de șeful și sigiliul acesteia;

adeverințe de la Fondul de asigurări sociale, de la fondul de asigurări medicale obligatorii și de la fondul de pensii;

un card bancar cu semnăturile autentificate ale conducătorului și contabilului șef al organizației.

La schimbarea denumirii organizației, a naturii activităților acesteia, a componenței titularilor de cont, se fac corecții corespunzătoare documentației, iar la reorganizarea organizației se depun noi documente la bancă.

Toate operațiunile din cont sunt efectuate pe baza instrucțiunilor scrise ale titularului de cont:

depunerea sumelor în numerar - pe baza unui anunț de depunere în numerar;

primirea de numerar din cont - un cec de numerar;

transfer - ordin de plată, cec de decontare, cerere-comandă de plată.

La baza înscrierilor în registrele contabile se află extrasele bancare - o listă a tuturor tranzacțiilor efectuate în cont pentru perioada cu copiile atașate ale documentelor de plată. Toate înregistrările în extrasul de credit înseamnă primire în cont, pentru debit - ștergere din cont.

Erorile identificate sunt corectate după acordul cu banca, pentru care se stabilește un termen - 10 zile de la data primirii extrasului.

Banca efectuează toate tranzacțiile în contul curent cu acordul și în numele titularului contului. Prin urmare, relația dintre organizație și bancă se construiește pe baza unui acord care stabilește lista serviciilor bancare, ratele comisioanelor pentru servicii, termenii de procesare a documentelor de plată, condițiile de plasare a fondurilor, drepturile, obligațiile și responsabilitățile părților. , etc.

Retragerea fondurilor din contul curent se poate face numai prin ordinul clientului. Fara acordul acestuia, anularea se face prin hotarare judecatoreasca sau in cazurile stabilite de lege sau prevazute printr-un acord intre banca si client. O anulare incontestabilă din cont de către autoritățile fiscale a sumelor restanțelor și penalităților la impozite și taxe, precum și de către autoritățile vamale - sumele plăților și penalităților.

Radierea fondurilor din contul de decontare al organizației se efectuează în ordinea priorității calendaristice de primire a documentelor de decontare și plată. Dar există câteva priorități: în primul rând, fondurile sunt anulate conform documentelor executive, apoi se fac radieri conform documentelor de plată pentru virarea plăților către buget și fonduri extrabugetare de stat, după care fondurile sunt virate pentru decontările de salarii. cu persoane care lucrează în baza unui contract de muncă (contract) și alte creanțe bănești.

Mișcarea fondurilor în contul curent este documentată prin documente de plată bancare. Astfel de documente includ: anunturi de contributii in numerar, ordine de plata, cereri de plata, cereri de plata-ordine, cecuri si scrisori de credit, carduri bancare din plastic. Se va anunța o contribuție în numerar pentru a depune numerar la casieria băncii. Banca emite clientului o chitanță pentru a confirma primirea banilor.

Cel mai adesea, atunci când se efectuează plăți fără numerar, se folosesc ordine de plată, care sunt o comandă de la organizație către banca care o deservește pentru a transfera o anumită sumă din contul său în contul destinatarului fondurilor.

O cerere-comandă de plată este o cerință a furnizorului către cumpărător de a plăti costul produselor (lucrări, servicii) livrate în baza contractului pe baza documentelor de decontare și expediere transmise băncii de service a cumpărătorului.

Un cec este folosit de o organizație pentru a primi numerar dintr-un cont curent; se eliberează într-un exemplar pe numele casierului sau altei persoane de încredere pentru primirea banilor.

O scrisoare de credit este o obligație monetară condiționată a unei bănci emisă de aceasta în numele unui client în favoarea contrapărții sale în baza unui acord. Banca care a deschis acreditiv poate efectua o plată către furnizor (accepta sau reduce o cambie) sau poate autoriza o altă bancă să efectueze astfel de plăți, sub rezerva depunerii documentelor și îndeplinirii condițiilor stipulate în scrisoarea de credit. credit. Scrisoarea de credit este destinată decontărilor cu un singur furnizor. Mai multe acreditive pot fi deschise în același timp.

În toate documentele bancare de plată, cu excepția detaliilor solicitate, este indicat scopul plății. Nu sunt permise ștergeri și șters în documentele de plată.

În prezent, cambiile sunt utilizate pe scară largă pentru a oficializa relațiile de decontare între organizații, care înlocuiesc parțial banii din decontări. O cambie poate fi folosită nu numai în decontări, ci și în pregătirea împrumuturilor de mărfuri, ca garanție pentru obținerea unui împrumut sau a unui împrumut, ca mijloc de garantare a obligațiilor unui terț etc. O cambie este o obligație de creanță necondiționată scrisă, într-o formă strict prescrisă, emisă de una dintre părți (trăgătorul) celeilalte părți (deținătorul) și care dă proprietarului acestuia dreptul de a pretinde de la debitor suma de bani specificată în cambie la sfârșitul obligația (sau înainte de termen).

2. CONTABILITATEA DE CASĂ A ORGANIZAȚIEI

.1 Documentarea tranzacțiilor în numerar ale entității

Documentarea este o modalitate de înregistrare a tranzacțiilor comerciale folosind documente la momentul finalizării acestora.

O condiție prealabilă pentru reflectarea tuturor, fără excepție, a tranzacțiilor comerciale efectuate de organizație în contabilitatea de sistem este executarea lor prin documente justificative care au anumite caracteristici și îndeplinesc cerințele relevante pentru acestea (trebuie să fie de încredere, clare, obiective etc.) . Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se ține contabilitatea.

Documentele contabile primare sunt dovezi scrise ale unei tranzacții comerciale sau dau dreptul de a o efectua. În consecință, documentul contabil primar trebuie întocmit în momentul tranzacției comerciale, iar dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea tranzacției.

Documentele contabile primare trebuie acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în conformitate cu forma conținută în albumele de formulare unificate (standard) ale documentației contabile primare. Adică, formularele de documente contabile primare, pentru care nu sunt prevăzute formulare tip, trebuie să fie aprobate prin ordin sau ordin scris al conducătorului și să cuprindă următoarele detalii obligatorii pentru a le conferi forță juridică:

Titlul documentului;

data întocmirii documentului;

numele organizației în numele căreia se întocmește documentul;

contoare de tranzacții comerciale în termeni fizici și monetari;

numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea tranzacției comerciale și corectitudinea înregistrării acesteia;

semnăturile personale ale respectivelor persoane.

Înscrierile în documentele primare trebuie făcute cu cerneală, pastă de pix, cu ajutorul calculatorului, mașini de scris și alte mijloace care să asigure siguranța acestor înregistrări pe timpul stabilit pentru păstrarea lor în arhivă. Este interzisă folosirea unui creion simplu pentru scris.

Cerințele suplimentare pentru procedura de creare a documentelor primare care înregistrează faptele tranzacțiilor cu numerar, tranzacțiilor cu articole de inventar, obligațiilor de credit și decontare sunt determinate de actele juridice de reglementare relevante.

Contabilul șef asigură conformitatea operațiunilor comerciale în curs cu legislația Federației Ruse, controlează circulația proprietății și îndeplinirea obligațiilor.

Toate documentele primare primite de departamentul de contabilitate sunt supuse verificării obligatorii.

În plus, în funcție de volumul tranzacțiilor înregistrate, documentele sunt împărțite în:

pentru documentele primare care conțin informații despre o tranzacție comercială (comenzi de numerar primite și ieșite, facturi etc.);

pe documente consolidate menite să sintetizeze informații despre întregul set de tranzacții comerciale similare pentru o anumită perioadă de timp (raport de casierie, raport de mărfuri, jurnal de înregistrare a faptelor de activitate economică etc.).

Exemple de documente primare sunt date în anexele A-D.

Conform modului de completare, documentele pot fi completate manual sau cu ajutorul computerului.

Aceste documente trebuie păstrate până când sunt transferate în arhiva organizației din departamentul de contabilitate în încăperi speciale sau dulapuri care se încuie sub responsabilitatea persoanelor autorizate de contabilul șef.

Formele de raportare strictă trebuie păstrate în seifuri, dulapuri metalice sau încăperi speciale pentru a asigura siguranța acestora.

Condițiile de păstrare a documentelor contabile sunt reglementate de:

în termen de patru ani calendaristici de la activitatea contribuabilului în temeiul legislației fiscale;

cel puțin cinci ani pentru cerințele contabile.

Organizațiile sunt obligate să păstreze documentele contabile primare, registrele contabile și situațiile financiare pentru perioadele stabilite în conformitate cu regulile de organizare a arhivelor de stat, dar nu mai puțin de cinci ani.

2.2 Caracteristicile contabilității de casă sintetice și analitice

După nivelul de detaliu contabil, conturile contabile sunt împărțite în conturi sintetice, analitice și subconturi.

Conturile sintetice reflectă prezența și mișcarea activelor economice în valoarea monetară finală.

Pe conturile analitice, înregistrările sunt ținute mai detaliat, defalcate pe tipuri specifice de fonduri, se deschid în dezvoltarea conturilor sintetice corespunzătoare. Contabilitatea pe conturile analitice se realizează în termeni monetari și fizici (metri, kilograme, tone, bucăți etc.).

Subconturile sunt o grupare intermediară de fonduri între contabilitatea sintetică și contabilitatea analitică.

Numerarul deținut la casierie este contabilizat pe un cont sintetic activ 50 „Casiera”. În debitul său, se înregistrează primirea fondurilor în casa de marcat, iar în credit - eliminarea fondurilor de la casierie.

În cont se pot deschide 50 de subconturi „Casier”:

1 „Caseria organizației” - luați în considerare numerarul disponibil.

2 „Casă operațională” - se ține cont de disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de casă ale birourilor de mărfuri (porturile de agrement) și locurile de operare, punctele de oprire, trecerile fluviale, la casele de bilete și bagaje din porturi, gări etc. acest subcont este deschis de organizații dacă este necesar.

3 „Documente de bani” - iau în considerare timbrele poștale și cambiale, biletele de avion plătite, timbrele de stat și alte documente bănești care se află în casieria organizației.

Contabilitatea sintetică a disponibilității și mișcării fondurilor în contul curent al organizației deschise la o instituție bancară se menține pe contul activ 51 „Conturi de decontare”.

Debitul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă primirea (creditarea) fondurilor în contul de decontare al organizației.

Creditul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă anularea (transferul) fondurilor din contul de decontare al organizației.

Dacă organizația are mai multe conturi de decontare, contabilitate analitică<#"justify">3. PARTICULARITĂȚI CONTABILIEI DE CASĂ ÎN SRL „RASSVET”

.1 Scurtă descriere a Rassvet LLC

Rassvet LLC a fost înființată în 2004, este o entitate juridică și își construiește activitățile pe baza Cartei și a legislației actuale a Federației Ruse. Capitalul autorizat declarat și înregistrat în documentele fondatoare este de 30.000 de ruble. Organul executiv al Societății este Directorul General.

Organul suprem de conducere al Societății este adunarea generală a participanților. Scopul creării unei companii este de a extinde piața de bunuri, lucrări și servicii, pentru a obține profit în interesul participanților. Compania activează pe piața internă. Activitatea principală este furnizarea de servicii de construcții, o activitate suplimentară este comerțul cu ridicata cu materiale de construcție. Numărul pentru 2011 a fost de opt persoane.

Politica contabilă a Rassvet LLC a fost elaborată în conformitate cu PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.10.2008. nr. 106n. Politica contabilă a organizației este formată de contabilul-șef al organizației și aprobată de șeful organizației.

Serviciul de contabilitate al unei organizații (contabilitatea) este un departament specializat care ține evidența contabilă și întocmește rapoarte contabile într-o organizație. Prelucrează documentele și informațiile de raportare transmise departamentului de contabilitate, necesare contabilității, și pe baza acestora întocmește date privind activitățile unităților individuale.

Următoarele sunt principiile de construire a contabilității în această organizație:

Contabilitatea se face sub supravegherea contabilului-șef.

Cerințele contabilului șef în implementarea politicii contabile alese sunt obligatorii pentru toți angajații organizației.

Contabilitatea proprietății și a tranzacțiilor comerciale se efectuează în conformitate cu Reglementările privind contabilitatea și raportarea din Federația Rusă și Planul de conturi pentru contabilitate conform sistemului de ordine jurnal, cu menținerea registrului general într-o formă automată folosind programul 1C: Contabilitate versiunea 7.7.

Procedura și termenele pentru efectuarea unui inventar sunt stabilite de directorul organizației printr-un ordin separat, cu excepția cazurilor în care un inventar este obligatoriu. Inventarul este obligatoriu în următoarele cazuri.

la transferul proprietății spre închiriere, vânzare;

la schimbarea persoanelor responsabile financiar;

la dezvăluirea faptelor de furt sau de deteriorare a proprietății;

în caz de dezastru natural, incendiu sau altă urgență;

inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale.

Costul materialelor de construcție se reflectă în contul 10 „Materiale”. Costurile de transport și achiziție (TRZ) și cheltuielile pentru aducerea materialelor într-o stare în care acestea sunt adecvate pentru utilizare în scopurile prevăzute de Societate sunt contabilizate în contabilitate pe baza Contul „Materiale” într-un subcont separat.

Mărfurile din comerțul cu ridicata contabilizate în contul 41.1 sunt reflectate în contabilitate la prețurile de achiziție. Costurile de achiziție și livrare a mărfurilor destinate vânzării prin intermediul rețelei de comerț cu amănuntul și cu ridicata către depozitele Societății sunt contabilizate drept costuri de distribuție.

În contabilitate, toate veniturile și cheltuielile sunt împărțite în doar 2 tipuri: venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite și alte venituri și cheltuieli. În contabilitate fiscală și contabilitate, veniturile și cheltuielile sunt înregistrate pe bază de angajamente. Baza pentru distribuirea veniturilor și cheltuielilor întreprinderii o constituie veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii.

Profitul ramas la dispozitia intreprinderii se ia in calcul la repartizarea fondurilor (fond de acumulare, fond de consum, fond de sfera sociala).

Rassvet SRL, pe baza registrelor contabile, întocmește rapoarte trimestriale pentru depunerea la fisc.

Rezultatul financiar al activităților economice ale Rassvet SRL este format din două componente, principala dintre acestea fiind rezultatul implementării obținute din vânzarea de produse, lucrări, servicii. A doua parte sub formă de venituri și cheltuieli care nu au legătură directă cu formarea rezultatului financiar principal de implementare formează celălalt rezultat financiar, care include alte venituri și cheltuieli.

Rezultatul financiar al realizării din vânzări este dezvăluit pe contul 90 „Vânzări” la sfârşitul fiecărei perioade de raportare. Dacă societatea a realizat profit, atunci acesta se reflectă în creditul contului 99 „Profit și pierdere” în corespondență cu debitul contului 90 „Vânzări”. Dacă rezultatul activităților organizației este o pierdere, atunci se reflectă în debitul contului 99 „Profit și pierdere” în corespondență cu creditul contului 90 „Vânzări”.

3.2 Organizarea contabilității de casă în Rassvet LLC

Contabilitatea fondurilor la Rassvet LLC este încredințată casierului-contabil, care se ocupă cu primirea și emiterea de numerar, procesarea documentelor de plată pentru contul curent și întocmirea de raportări consolidate la casierie și contul curent.

La Rassvet LLC, pentru a contabiliza fondurile, se folosesc conturile 50 „Casiera”, 51 „Cont de decontare”, 52 „Cont valutar”, 57 „Transferuri în curs”. Contul 55 „Conturi bancare speciale” nu este utilizat de această întreprindere.

Contul curent al companiei primește venituri de la cumpărători pentru serviciile de construcții prestate, precum și pentru materiale vândute, plăți în avans, împrumuturi bancare, creanțe, numerar de la casierie etc. Plățile fără numerar se fac din contul curent, se eliberează numerar pentru plata salariilor, cheltuielilor de călătorie, de afaceri și de divertisment. Retragerea numerarului se face conform planului trimestrial de numerar, care este depus la banca. Angajații băncii verifică cu el sumele de numerar comandate. (Anexa G)

Documentele primare pe baza cărora se efectuează operațiuni în contul curent sunt ordinele de plată, cecurile, anunțurile pentru depozite în numerar, cererile de plată. Un ordin de plată este utilizat pentru a debita suma specificată în acesta de la societatea de decontare în contul curent al destinatarului. Un anunț pentru o depunere în numerar este emis de către bancă atunci când numerarul este depus de la casierie în contul curent. Solicitarea de plată este utilizată de către bancă pentru a încasa deducerile comisioanelor de la întreprindere pentru menținerea unui cont curent.

Contul 51 „Cont de decontare” este un cont de sold activ. Soldul acestuia reflectă valoarea fondurilor întreprinderii în contul curent la începutul lunii, cifra de afaceri debitoare - creditarea fondurilor din vânzarea produselor, rambursarea creanțelor, primirea împrumuturilor bancare, depozite în numerar de la casierie etc. Împrumutul prezintă o scădere a fondurilor ca urmare a diverselor plăți, precum și ca urmare a transferului acestora la casierie.

Luați în considerare tipurile de tranzacții comerciale care au fost efectuate în primul trimestru al anului 2011 la întreprinderea Rassvet LLC.

Nr. Conținutul tranzacției Suma, ruble Corespondența conturilor DK1 Veniturile de la cumpărători pentru serviciile de construcții prestate au fost creditate în contul curent 7870005190.12 Contribuțiile la asigurări au fost virate la fondul de asigurări medicale obligatorii la Fondul de pensii180069.3.1.514Contribuțiile de asigurare au fost transferate obligatorii teritoriale fond de asigurări medicale190069.3.2.515Contribuțiile de asigurări au fost virate la Fondul de asigurări sociale340069.1516Impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost virat la buget1468968.1517Contribuțiile de asigurări au fost virate la Fondul de asigurări sociale pentru accidente520069.1516. Radiat de banca pentru deservirea unui cont curent 104091.251

La baza înregistrărilor în contul curent se află extrasele bancare cu documente justificative atașate, indicând soldul de fonduri la începutul și la sfârșitul zilei.

Pentru a contabiliza primirea de numerar la casierie și emiterea acestora de la casieria de la întreprinderea Rassvet LLC, se folosește contul 50 Casier. Acest cont este activ, soldul debitor al contului 50 „Casiera” arată soldul de numerar disponibil. Toate încasările de fonduri în casieria organizației sunt reflectate în debitul contului 50 „Casiera”, iar emiterea de bani de la casierie - în creditul acestui cont. Contul de compensare depinde de conținutul tranzacției comerciale.

Luați în considerare afișările privind mișcarea fondurilor la casieria întreprinderii Rassvet LLC:

Registrul contabil, care reflectă tranzacțiile cu numerar în forma de ordine jurnal de contabilitate, este Jurnalul - Ordin Nr. 1. Înregistrările în ordinea jurnal se fac prin totalurile zilei pe baza părților de venituri și cheltuieli ale numerarului. carte. Jurnal - Ordinul nr. 1 este un registru de circulatie anuala. (Anexa E)

3.3 Propuneri pentru îmbunătățirea organizării contabilității de casă în Rassvet LLC

La Rassvet LLC, contabilitatea este complet automatizată, se folosește programul 1C: Accounting 7.7, care facilitează foarte mult munca de contabilitate. Înregistrarea pe conturile contabile, închiderea conturilor contabile, completarea registrului general, întocmirea bilanţului contabil şi alte forme de raportare se realizează programatic.

Dezavantajul acestei întreprinderi este absența completă a cardurilor bancare din plastic, atât corporative, cât și individuale. Un card bancar din plastic este un mijloc de plată personalizat conceput pentru a plăti bunuri, lucrări, servicii, precum și pentru a primi numerar în instituțiile bancare și bancomate.

Deținătorii unui card bancar corporativ sunt unul sau mai mulți angajați ai organizației. Pentru a deservi un astfel de card, organizația încheie un acord cu banca emitentă, care deschide un cont bancar pentru acesta. Numărul deținătorilor de carduri nu este limitat și este reglementat prin acord între conducerea organizației și banca de servicii.

Emitentul emite două tipuri de carduri bancare persoanelor juridice:

card de decontare corporativă - un card bancar, a cărui utilizare permite deținătorului, autorizat de o persoană juridică, să dispună de fonduri în contul unei persoane juridice în limita de cheltuieli stabilită de emitent, conform listei de tranzacții permise specificat în clauza 4.6 din Regulamentul Băncii Rusiei din 09.09.04.98 nr.23 -P;

card de credit-corporate - card bancar, a cărui utilizare permite deținătorului, autorizat de o persoană juridică, să efectueze tranzacții în cuantumul liniei de credit furnizate de emitent și în limita de cheltuieli stabilită de emitent, în conformitate cu cu lista tranzacțiilor permise, clauza 4.6 din Regulamentul Băncii Rusiei din 09.04.98 nr. 23 - P.

Trebuie avut în vedere faptul că utilizarea cardurilor corporative pentru plata salariilor și a altor beneficii sociale este interzisă. Pentru a efectua astfel de calcule, angajații ca persoane fizice pot deschide carduri către care organizația își va transfera salariile.

Pentru a deveni deținător de card bancar, o organizație trebuie să depună o cerere de achiziție în conformitate cu condițiile de utilizare, care sunt negociate de bancă. Aplicația indică de obicei tipul de card; tipul monedei depuse pe un cont special de card; procedura dorită pentru obținerea extraselor de cont; numele și detaliile pașaportului viitorului utilizator de card. Toate condițiile de utilizare a cardului sunt apoi negociate într-un acord între bancă și deținătorul cardului.

Luați în considerare organizarea și evidența a doi participanți la acest sistem complex de decontare: furnizorul de bunuri, lucrări, servicii și cumpărătorul acestora, care va fi Rassvet LLC în viitor.

Pentru a efectua decontări ale tranzacțiilor folosind un card, banca deschide așa-numitul Cont de card special (SCS), în timp ce suma fondurilor care trebuie păstrată în acest cont este specificată în contract. Aceste fonduri vor fi folosite pentru plățile cu cardul.

Pentru a transfera fonduri dintr-un cont curent într-un cont special la o bancă emitentă, o organizație trimite un ordin de plată la banca de servicii pentru transferul de fonduri.

Contabilitatea fondurilor transferate într-un cont special de card trebuie ținută în contul 55 „Conturi bancare speciale”, la care se recomandă deschiderea unui subcont. Cont de card special . În același timp, trebuie ținută contabilitatea analitică a cardurilor pentru băncile emitente; moneda în care sunt deschise cardurile; tipuri de carduri și angajați. În debitul acestui subcont se vor arăta sumele primite de SCS din contul curent al deținătorului cardului, creditul - sumele anulate pentru plata cheltuielilor efectuate pe card și suma comisionului plătit emitentului. banca pentru service. Soldul subcontului arată soldul fondurilor neutilizate pe carduri la sfârșitul lunii.

Pe baza unui extras din contul curent la data retragerii fondurilor din contul curent al organizației - deținătorul cardului, se face o înregistrare:

Dt c. 55 „Conturi bancare speciale”, subcontul „Cont de card special”,

ct c. 51 „Cont de decontare”

După ce fondurile sunt creditate într-un cont special de card, banca emitentă emite carduri reprezentanților organizației în conformitate cu termenii acordului.

Un angajat care a primit un card are posibilitatea de a achiziționa valori materiale sau servicii cu plata prin card. La punctul de serviciu, acesta primește documente care atestă cheltuielile efectuate pe card. Un astfel de document, în primul rând, este o formă a unui formular special (așa-numitul „slip”), precum și bonuri de vânzare, borderouri, chitanțe, facturi.

Cu privire la cheltuielile efectuate, salariatul, ca de obicei, depune rapoarte anticipate, la care se anexează documente justificative, inclusiv documente care confirmă achiziția de bunuri materiale, prestarea de servicii sau retragerea de numerar.

De asemenea, se va propune întreprinderii LLC Rassvet să treacă la formularele electronice de raportare, care sunt în prezent dezvoltate și îmbunătățite, cum ar fi raportarea electronică SBS ++.

„SBiS ++ Raportare electronică și flux de documente” - un sistem unic pentru pregătirea, verificarea, analiza și transmiterea rapoartelor<#"justify">CONCLUZIE

În acest curs, au fost efectuate studii detaliate asupra metodologiei de contabilizare a numerarului la întreprinderea OOO Rassvet. Lucrarea discută în detaliu toate problemele legate de efectuarea tranzacțiilor cu numerar și contul curent al întreprinderii SRL „Rassvet”. Se are în vedere procedura de înregistrare a documentelor primare de numerar: ordine de numerar de cheltuieli și încasări, registru de casă, registru de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier și alte formulare. Se ia în considerare și procedura de procesare și efectuare a tranzacțiilor pe un cont curent.

Pe parcursul studiului au fost studiate următoarele întrebări:

documentarea și fluxul de numerar la casierie;

înregistrarea documentară și operațiunile pe contul de decontare;

organizarea activitatilor si contabilitatii la intreprinderea Rassvet SRL.

Au fost date și recomandări privind îmbunătățirea contabilității fondurilor la această întreprindere. S-a propus utilizarea unei noi forme de plată pentru persoane juridice și persoane fizice - decontări cu carduri bancare din plastic. De asemenea, se recomandă ca departamentul de contabilitate să utilizeze programul „SBiS ++ Raportare electronică și management document”. Acest program este foarte convenabil pentru pregătirea, verificarea, analizarea și raportarea<#"justify">LISTA SURSELOR UTILIZATE

banca contabila de numerar

1.Babaev Yu.A. Contabilitate.- Moscova: UNITI-DANA, 2007.

2.Babchenko T.N., Kozlova E.P., Parashutin N.V. Contabilitate. - M.: Finanțe și statistică, 2005.

3.Bank V.R., Solonenko A.A. Fundamentele contabilității. Contabilitatea în sistemul de management financiar<#"justify">ANEXA A

Mandatul de numerar de cont

(denumirea întreprinderii) Cod OKUD 0308002 8 COMANDA NUMERAR DE CHELTUIELI Nr. Zi Luna 20 ___ Cont corespunzător, subcont Cod contabil analitic Sumă Cod scop

Problema __________________________________________________

(Numele complet)

Motiv: _________________________________________________

Suma în cuirivă)

Anexa _______________________________________________________________

Șef __________________ Contabil șef _____________

A primit _______________________________________________

„_____” ___________________ 20____ Semnătura _________________

De _______________________________________________________

(numele, numărul, data și locul eliberării actului de identitate al destinatarului)

Eliberat de casier _____________________________________________

ANEXA B

Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire

JURNAL DE ÎNREGISTRARE A DOCUMENTELOR DE NUMEROARE DE VENITURI ȘI CHELTUIELI _____ G.

(poziție) (nume, prenume, patronimic)

Conform acestui exemplu, tipăriți toate paginile revistei sub forma N KO-3

Document de intrare, de ieșire Sumă, rub., kop, Notă Document de intrare, de ieșire Sumă, rub., kop, Notă data număr data număr 12345678 etc.

Forma unificată N KO-4

mostra de acoperire

ANEXA B

Cartea de numerar

CARTEA DE CASĂ PENTRU ____ G.

Șablon de titlu. Pagina 2 - curat.

Forma unificată N KO-4

APROBAT prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18.08.98 N 88

Cod Formular conform OKUD0310004 conform unității structurale organizaționale OKPO

CARTEA DE CASĂ PENTRU ____ G.

Tipăriți pe ultima pagină.Această carte are foi numerotate și dantelate.M.P. (timbru)

Șef al organizației poziția semnătură semnătură completă contabil șef semnătură semnătură completă „__” ______________

Modelul 3, 5, 7, 9 etc. pagini de formular N KO-4.

Modelul 4, 6, 8, 10 etc. pagini de formular N KO-4

Casier pentru „__” _____________ ____ g. Fișă ____Număr document De la cine a fost primit sau cui a fost eliberat Număr de cont corespunzător, subcont Venituri, rub. kop.Cheltuială, frecare. kop.l și n și iNumărul documentului De la cine a fost primit sau cui a fost eliberatNumărul contului corespunzător, subcontul Venituri, rub. kop.Cheltuială, frecare. poliţist.

Forma unificată N KO-5

APROBAT prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18.08.98 N 88

Copertă și șablon de titlu

Formular cod conform OKUD0310005 conform unității structurale organizaționale OKPO

ANEXA D

Cartea de contabilitate a numerarului primit și eliberat de casier

CARTEA DE CONTABILITATE A BANILOR PRIMESI SI EMISI DE CASIER ________ ________________________________ prenume, nume, patronimicul casierului

Conform acestui exemplu, tipăriți toate paginile pare ale cărții sub forma N KO-5

Data Sold de numerar la casierie la începutul zilei, frecați. kop. Eliberat la casierie (suma în cifre și cuvinte), frec. kop.Bani primiți. Semnătura casieriei Primit pe zi pentru tranzacții cu credit, frecați. copie 12345 etc.

Conform acestui exemplu, tipăriți toate paginile impare ale cărții sub forma N KO-5

Predat de casier casierului senior, freca. kop.Bani și documente plătite primite. Semnătura casierului senior Soldul de numerar la sfârșitul zilei, frecați. kop. documente plătite în numerar total (suma în cifre și cuvinte) 678910 etc.

ANEXA E

Jurnal - mandat numărul 1

Scopul și obiectivul principal al existenței oricărei structuri comerciale este obținerea unui nivel cât mai ridicat de venit, care se măsoară în termeni monetari. Totodată, pentru a începe funcționarea unei entități economice, este necesar capitalul de pornire (inițial) (propriu, împrumutat). Numerarul este investit în activele curente și imobilizate ale viitoarei întreprinderi. În procesul de desfășurare a activităților, investițiile inițiale suferă transformări corespunzătoare, al căror rezultat este un profit - numerar. Ciclul este închis și continuu, iar viteza și eficiența acestuia afectează profitabilitatea și rentabilitatea companiei.

Definiție

Cash-ul companiei este cea mai lichidă parte din activele sale curente. Sursa formării lor depinde de forma juridică a organizației și de tipul activității acesteia. Cu toată varietatea de plasare, fondurile se reflectă doar în soldul activelor întreprinderii. Relațiile cu autoritățile fiscale de stat, contractori (furnizori și cumpărători), fonduri extrabugetare, angajați ai companiei, parteneri, proprietari și fondatori se bazează pe decontări în numerar. Fiabilitatea și solvabilitatea unei organizații depind de redistribuirea corectă a fluxurilor financiare și de disponibilitatea unui anumit volum liber al propriilor active monetare.

feluri

În funcție de direcția de activitate, toate fondurile organizației sunt plasate pe tip de depozitare și utilizare. Frecvența de utilizare a unui anumit tip de activ ar trebui să corespundă mărimii acestuia în masa totală. De regulă, acești indicatori sunt reglementați de documentele statutare și interne ale companiei, legislația Federației Ruse. Numerarul inclus în activele circulante poate fi distribuit după următoarele tipuri:

• bani gheata;
• fără numerar;
• documente monetare (echivalente masei monetare).

La întreprinderile moderne se aplică simultan toate formele existente, ceea ce face posibilă distribuirea rapidă a acestora și includerea lor în activități financiare, economice sau de investiții.

Fonduri fără numerar

Peste 75% dintre decontări au loc cu participarea sistemului bancar. Fondurile fără numerar sunt de departe cel mai comun și mai sigur tip de stocare și mișcare a resurselor financiare ale oricărei persoane juridice. Pentru a face acest lucru, într-o instituție de credit, întreprinderea (conform procedurii aprobate) deschide un cont de decontare, special sau în valută, în funcție de nevoia de producție. Prin ordin scris al clientului, banca transferă fonduri la detaliile specificate ale contrapărții. Cu ajutorul fondurilor fără numerar, se realizează decontări cu furnizorii, antreprenori, plata dobânzilor și sumelor datoriilor în baza contractelor de împrumut (credit), plăți de impozite către bugete de diferite niveluri etc. Sumele din vânzarea de produse finite, servicii, lucrări, mărfuri și alte încasări se creditează în contul de decontare al întreprinderii. Dacă este necesar, societatea poate deschide conturi bancare speciale, care acumulează fonduri pentru un anumit scop (acreditive, fonduri acumulative și de rezervă). Implementarea activității economice străine implică munca organizației cu diferite valute. Pentru a îndeplini obligațiile contractuale și cerințele legislației Federației Ruse, atunci când lucrează cu unități monetare străine, întreprinderea este obligată să deschidă un cont în valută.

Bani gheata

O parte limitată a activelor monetare ale organizației poate fi prezentă la casierie. Sursele încasărilor de numerar sunt veniturile din vânzări, retragerea unei părți din activele din conturile companiei, returnarea unui subraport etc. De asemenea, unele dintre cele mai lichide documente monetare și titluri de valoare care vor fi folosite în viitorul apropiat pot fi depozitate în seiful întreprinderii. Pentru fiecare entitate comercială, volumul acestor active circulante este reglementat de documente interne și de nevoile curente. Numerarul este cel mai adesea folosit pentru nevoi urgente, cheltuieli de călătorie, salarii, compensații și plăți de concediu. Unele obligații contractuale datorate unor volume mici sau condițiilor de contrapartidă pot fi garantate cu suma necesară de numerar la o anumită dată. Suma de bani din casa de marcat poate depăși nivelul permis timp de trei zile, apoi numerarul neutilizat este transferat în contul curent. Sunt depuse sume de remunerare neeliberate la termen, documentele bănești nerealizate sunt transferate într-un seif bancar. Pentru a lucra cu numerar și documente bănești, casieria este dotată cu cerințe de securitate, iar casierul sau un contabil desemnat prin ordin este pe deplin responsabil pentru bunurile materiale.

Echivalente

O parte din activele circulante proprii care nu sunt implicate in prezent in procesele de productie pot fi transferate de catre organizatie in documente monetare (realizabile rapid), titluri de valoare (facturi, actiuni, optiuni, obligatiuni), plasate in conturi de depozit, investite in alte companii (inclusiv numarul de copii). În acest caz, fondurile își pot pierde o parte din lichiditate din cauza perioadei de încasare, dar în același timp își vor păstra (în unele cazuri își vor crește) valoarea inițială. Depozitarea echivalentelor activelor circulante este reglementată de documentele interne ale întreprinderii. Cea mai obișnuită și mai sigură metodă este să le așezi într-o cutie de valori, în timp ce cele mai lichide pot fi depozitate la casieria organizației.

Împrumutat

Cel mai adesea, întreprinderile au nevoie de active curente suplimentare, acest lucru se datorează unui ciclu lung de producție, creanțe restante în timp util, forță majoră etc. În acest caz, proprietarii companiei decid să atragă un astfel de activ precum banii altora. În funcție de volumul, termenii și comisioanele de utilizare a acestora, există mai multe opțiuni de împrumut. Activele din societățile pe acțiuni sunt atrase de emisiuni suplimentare de titluri de valoare, întreprinderile municipale și federale sunt finanțate de la buget, filialele folosesc resursele întreprinderii-mamă. Organizațiile de orice formă legală de proprietate pot atrage fonduri de la o bancă sau altă instituție de credit sub formă de împrumut sau împrumut. În acest caz, sursa de primire a banilor și dobânda acumulată în temeiul acordului sunt reflectate în pasivele bilanţului, iar fondurile primite sunt incluse în componenţa activelor. Prin acord cu partea împrumutată, fondurile pot fi transferate într-un cont curent, la casieria unei întreprinderi sau transferate ca documente bănești, titluri de valoare, obligații de creanță ale terților (acord de cesiune).

Contabilitate

Numerarul în proprietatea organizației este controlat cu deosebită atenție. Toate procesele legate de activitatea economică sunt documentate și reflectate în registrele contabile relevante. Pentru a controla și analiza toate tipurile de active ale organizației, există o serie de acte legislative de reglementare. Contabilitatea fondurilor se efectuează pe baza Legii federale „Cu privire la contabilitate”, a Codului civil, fiscal și a muncii, a PBU și a planului de conturi. Ca parte a activelor circulante, numerarul de orice fel este contabilizat în partea activă a bilanţului. Pentru controlul și sinteza informațiilor privind mișcarea fluxurilor financiare sunt prevăzute o serie de registre contabile, care sunt reflectate în secțiunea nr. 5 din planul de conturi. O caracteristică comună pentru ei este procedura de ținere a evidenței, calculul soldului final și intermediar, formarea cifrei de afaceri a unui astfel de activ ca numerarul. Contul nr. 50 „Casiera” este conceput pentru a contabiliza plățile în numerar, este activ, o creștere este înregistrată pe debit și o cheltuială este înregistrată pe credit. Soldul (soldul) la începutul și la sfârșitul perioadei se reflectă numai în partea debitoare a contului, calculată (de la o anumită dată) conform formulei: C n + O d - O k \u003d C k. Toate registrele destinate înregistrării și controlului activelor monetare au o structură similară.

1. Nr. 51 „Contul de decontare” este utilizat pentru a rezuma toate informațiile despre fondurile fără numerar ale întreprinderii.
2. Nr. 52 „Contul valutar” este utilizat pentru plăți fără numerar în moneda altor țări (activitate economică străină).
3. Nr. 55 „Conturi speciale în bănci” este cel mai des folosit pentru o formă de plată cu scrisoare de credit (non-numerar).
4. Nr. 57 „Transferuri pe drum” ia în considerare documentele monetare, este utilizat la efectuarea tranzacțiilor în valută străină.

După caz, pentru fiecare cont se deschid mai multe subconturi analitice, asupra cărora sunt detaliate informații, ceea ce simplifică foarte mult contabilitatea. Fondurile pot fi plasate pe mai multe conturi de decontare; în cazul tranzacțiilor valutare, se ține în mod necesar o evidență separată a încasărilor și cheltuielilor de valută etc.

Documentație

Pentru a reflecta mișcarea fondurilor în fiecare cont, sunt furnizate forme aprobate de registre. Documentele trebuie să conțină o serie de detalii obligatorii și să fie semnate de persoane responsabile care sunt desemnate printr-un ordin intern pentru întreprindere. Următoarele documente sunt folosite pentru a contabiliza numerarul la casierie:

• comanda de primire;
• formular de retragere;
• cartea de numerar;
• Jurnalul PKO și RKO (înregistrare și numerotare);
• cecuri de casierie (la folosirea caselor de marcat).

La mutarea activelor fără numerar, folosind conturi bancare speciale și în valută, se folosesc următoarele documente:

• ordin de plata;
• cerere de plata;
• anunțarea unei contribuții în numerar;
• extras de cont bancar pe contul de decontare (special, valutar);
• controale;
• acreditive.

Documentele de numerar și transferurile pe drum includ următoarele echivalente de numerar:

• timbre;
• titluri de valoare;
• documente de călătorie plătite, dar neînmânate (bilete de cale ferată, avion);
• vouchere etc.

Cerința generală pentru documentele bănești este absența corecțiilor, prezența semnăturilor și sigiliilor corespunzătoare, completarea corectă a tuturor detaliilor necesare. În cazul în care formularul completat nu este conform, acesta este considerat invalid, respectiv nu se efectuează operațiunea de transfer de fonduri.

Admitere

La crearea oricărei întreprinderi se determină direcția principală (actuală) a activității acesteia, în urma căreia aceasta va primi venituri (PBU 9/99). Vânzarea produselor manufacturate, a mărfurilor achiziționate, a lucrărilor efectuate, a serviciilor prestate sunt sursa principală de formare a masei monetare. În paralel, compania poate profita din activități de investiții și financiare. Principalele canale de creștere a activelor monetare ale oricărei întreprinderi sunt:

• venituri de la clienți la vânzarea produselor;
• veniturile din vânzarea activelor imobilizate și circulante;
• încasări gratuite de la proprietari și terți;
• finanţare cu scop special;
• compensarea prejudiciului material;
• returnarea sumelor contabile;
• împrumuturi primite, împrumuturi, credite;
• vânzarea de valori mobiliare;
• retur de la furnizori (avans, penalitati);
• dobânzi la împrumuturile acordate altor organizații;
• emisiunea (eliberarea) de valori mobiliare (pentru o societate pe acțiuni).

Consum

Ca urmare a funcționării întreprinderii, indiferent de tipul de activitate și de forma juridică, are loc o ieșire a unei părți din fonduri. Domeniile sale principale sunt:

• plata salariilor angajatilor;
• plăți de impozite către bugetele de diferite niveluri și fonduri extrabugetare;
• achizitie de active curente si imobilizate, imobilizari necorporale (plata catre furnizori);
• chirie, plăți de leasing;
• rambursarea creditelor, a creditelor, a creditelor primite;
• plăți către proprietari, fondatori;
• cumpărare de valori mobiliare, investiții în filiale;
• sume emise conform raportului;
• plata penalităților, pretenții de la cumpărători, organe fiscale etc.;
• acordat împrumuturi.

Ieșirea unei părți din activele monetare este asociată cu activitățile curente, financiare și de investiții ale întreprinderii. În același timp, costurile asociate liniei principale de lucru sunt obligatorii.

Raport

Fondurile întreprinderii trebuie să fie sub control strict de către proprietar. Analiza fluxurilor financiare face posibilă evaluarea principalilor indicatori de performanță: lichiditatea, rentabilitatea și solvabilitatea organizației pentru perioada studiată. Situația fluxurilor de trezorerie, conform PBU 23/2011, este o completare la bilanțul întreprinderii și la forma profitului și pierderii. Este întocmit luând în considerare toate tipurile de activități ale întreprinderii (curente, financiare, investiționale) și arată mișcarea masei monetare în dinamică. Pe baza acestui document se formează politica financiară a companiei pentru următoarea perioadă de raportare. Rentabilitatea întregii organizații depinde de eficiența utilizării activelor de numerar libere, de managementul oportun și competent al fluxurilor acestora.

Descriere bibliografica:

Nesterov A.K. Contabilitatea fondurilor organizației [Resursa electronică] // Site de enciclopedie educațională

În condițiile moderne, volumul tranzacțiilor cu numerarul organizației este destul de mare și depinde de natura și amploarea activității economice a organizației. Prin urmare, importanța contabilizării fiabile, corecte și complete a tranzacțiilor comerciale pentru primirea și cheltuirea fondurilor este evidentă.

Reglementarea legală a contabilității de casă

Contabilitatea fondurilor trebuie efectuată în conformitate cu legislația aplicabilă și cu standardele de contabilitate. În același timp, din punct de vedere al conținutului economic, operațiunile de afaceri pentru utilizarea fondurilor necesită o atenție deosebită din partea departamentului de contabilitate al întreprinderii.

Problemele de organizare a decontărilor între întreprindere și furnizori, cumpărători și angajații săi sunt aspecte importante ale contabilității, deoarece o organizare clară și o contabilitate adecvată a numerarului și a decontărilor are un impact direct asupra accelerării cifrei de afaceri a capitalului de lucru și a primirii la timp a fondurilor. , care afectează direct stabilitatea funcționării întreprinderii și creșterea profitabilității din activitatea economică.

Primul nivel, împreună cu alte acte legislative, este format de Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 N 402-FZ.

Reglementarea contabilității de numerar se aplică PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații”, care indică aspectele fundamentale ale acestei secțiuni de contabilitate, și PBU 23/2011 „Situația fluxurilor de numerar”, care stabilește regulile de întocmire a numerarului. situația fluxului de către organizațiile comerciale .

La al treilea nivel de reglementare, cele mai importante documente sunt Planul de Conturi și Instrucțiunile de utilizare a acestuia.

Al patrulea nivel este, în primul rând, documentele interne ale organizației. La acest nivel, contabilitatea de casă este reglementată de planul de conturi de lucru, care este întocmit pe baza unui singur plan de conturi, și de politica contabilă a organizației.

Conform actelor normative actuale și Instrucțiunilor de utilizare a Planului de Conturi, contabilitatea de casă se efectuează pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”, 57 „Transferuri pe drum”.

Pe conturile de numerar sunt rezumate informații despre disponibilitatea și mișcarea numerarului, tranzacțiile comerciale legate de numerarul organizației.

Astfel, reglementarea legală a contabilității de casă corespunde la 4 niveluri de reglementare contabilă.

Sarcinile contabilității de casă sunt prezentate în figură.

Astfel, putem concluziona că contabilitatea fondurilor este concepută pentru a oferi organelor de conducere ale întreprinderii informații despre disponibilitatea și utilizarea lor efectivă.

Contabilitate de casă sintetică și analitică

Pentru a organiza contabilitatea informațiilor privind numerarul în organizație, se folosește contul 50 „Casiera”.

Se pot deschide subconturi pentru contul 50:

• 50-1 „Caseria organizației” - numerarul este luat în considerare în casieria organizației,
• 50-2 „Casă operațională” - se ia în considerare numerarul disponibil utilizat în activitățile operaționale ale organizației sau diviziei acesteia, se deschide un subcont dacă este necesar,
• 50-3 „Documente de bani” - biletele plătite și documentele similare la casieria organizației sunt luate în considerare în valoarea costurilor efective pentru achiziționarea acestora.

Debitul contului 50 „Casiera” ia în considerare suma de bani care a ajuns la casieria organizației, iar creditul - suma plăților în numerar care au fost efectuate de la casierie, precum și eliberarea documentelor bănești.

Tabelul 1 - Inregistrari contabile de baza pentru contul 50 "Casiera"

Soldul contului indică prezența sumei de bani gratuite în casieria întreprinderii la începutul lunii; cifra de afaceri pe debit - sume primite in numerar la casierie, iar pe credit - sume emise in numerar. Tranzacțiile în numerar se înregistrează în creditul contului 50 la care este deschis subcontul 1 „Casiera organizației” și se reflectă în jurnalul de ordine nr. Cifra de afaceri debitoare a acestui cont se înregistrează în diferite jurnale de ordine și, în plus, este controlată de extrasul nr.1. La baza completarii jurnalului-comanda nr.1 si in declaratia nr.1 stau rapoartele casieriei. Fiecărui raport din registru i se atribuie un rând separat, indiferent de perioada pentru care se întocmește raportul de casă. Numărul de rânduri ocupate în jurnal-ordine și extrase corespund numărului de rapoarte predate de casier.

Atunci când contabilizează mișcarea numerarului disponibil și efectuează tranzacții cu numerar, întreprinderea este ghidată de următoarele documente:

1. Regulamentul privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă din 29 iulie 1998. Nr. 34n, cu roșu. din data de 24.12.2010;
2. Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014 „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către persoanele juridice și procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către antreprenorii individuali și entitățile de afaceri mici”, astfel cum a fost modificată. din 03.02.2015;
3. Documente primare pentru primirea și emiterea numerarului; registre de numerar; carnete de contabilitate analitică a valorilor depozitate la casierie; acte de audit al casieriei; registre contabile pentru conturile 50 „Casiera”, 51 „Cont de decontare”, 51 „Cont valutar”, alte numerar (55, 57) etc.

La întreprindere, conform planului de inventariere, se realizează un inventar al casieriei, care se realizează în prezența casierului și a contabilului șef. În același timp, casieria întocmește un raport privind tranzacțiile cu numerar pentru ultima zi, afișează soldul de bani în registrul de casă și dă o chitanță prin care toate încasările și documentele de cheltuieli pentru ziua respectivă sunt incluse în raport și până la ora. a auditului casei de marcat nu exista bani necreditati si nescrisi. Raportul este avizat de contabilul-șef al întreprinderii. Apoi casieria numără numerarul și alte obiecte de valoare la casierie, apoi comisionul o face.

În plus, disponibilitatea efectivă a numerarului și a altor valori în numerar este comparată cu datele privind soldurile acestora înregistrate în contabilitate. După aceea, rezultatele inventarierii se întocmesc printr-un act, care, pe lângă comision, se semnează de casierul și contabilul-șef al întreprinderii. Pe reversul actului, casierul, în calitate de persoană responsabilă financiar, scrie o explicație a motivelor penuriei, iar șeful întreprinderii scrie o decizie pe baza rezultatelor auditului.

Eliberarea numerarului se efectuează conform mandatelor de numerar de cheltuială semnate de șef, contabil șef și casier (odată cu eliberarea integrală a salariilor se suportă statul de plată la mandatul de numerar de cheltuieli). Ordinele de credit și debit sunt emise de contabilul șef.

În fiecare zi, la finalizarea operațiunilor, casierul semnează ordinele de debit și credit, contabilul șef le înregistrează în jurnalul ordinelor de numerar de încasări și debit, atribuindu-le numere de serie.

Conform jurnalului de înregistrare, șeful controlează scopul propus al numerarului primit și cheltuit de întreprindere, contabilul șef verifică caracterul complet al operațiunilor efectuate de casier.

La întreprindere, casierul ține o carte de casă, la finalul căreia se începe una nouă. Paginile din carte trebuie să fie numerotate, dantelate și sigilate cu sigiliul rotund al întreprinderii. Pe ultima pagină a cărții trebuie făcută o înregistrare: „În această carte sunt numerotate și dantelate în total 48 de foi”. Cartea este semnată de șeful și contabilul șef.

Contul 51 „Conturile de decontare” și contul 52 „Contul valutar” au scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse și, respectiv, în valută străină, privind conturile de decontare ale organizației deschise la instituțiile de credit. Debitul contului reflectă încasarea și anularea creditului de fonduri pe conturile de decontare ale organizației. Contabilitatea analitică se ține pentru fiecare cont de decontare.

Tabelul 2 - Înregistrări contabile de bază pentru contul 51 „Cont de decontare”

Tabelul 3 - Înregistrări contabile de bază pentru contul 52 „Cont valutar”

Pentru a reflecta cifra de afaceri pe creditul conturilor 51 și 52, se utilizează un jurnal-ordin și un bilanţ pentru cont. Baza pentru completarea acestor registre sunt extrasele înregistrate și procesate din conturile de decontare și valutare ale organizației. Fiecare extras este înregistrat într-un rând separat cu sumele totale pentru conturile corespunzătoare. La sfârșitul lunii, totalurile sunt calculate în ordinea jurnalului și extrasele, totalurile ordinei jurnalului stau la baza înregistrărilor în registrul general.

Contul 55 „Conturi speciale în bănci” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în acreditive, carnete de cecuri, depozite etc. Se pot deschide subconturi pentru contul 55:

• 55-1 „Acreditive”;
• 55-2 „Cecuri”, etc.

Contabilitatea analitica se tine pentru fiecare acreditiv, carnet de cecuri separat. Gruparea cifrelor de afaceri pe conturi se realizeaza in jurnalul de comenzi. Înregistrarea în jurnal-ordin și extras de cont se face pe baza extraselor bancare.

Tabelul 4 - Înregistrări contabile de bază pentru contul 55-1 „Acreditive”

Tabelul 5 - Înregistrări contabile de bază, contul 55-2 „Registre de cecuri”

Conturile de decontare, valuta și speciale trebuie înregistrate la biroul fiscal de la locul de înregistrare a întreprinderii. Pentru fiecare cont trebuie încheiat un acord privind decontarea și serviciile de numerar sau un alt acord special, care definește astfel de indicatori precum limita soldului fondurilor de la întreprindere, suma comisionului băncii, drepturile și obligațiile părților.

Numerarul de la clienți este primit în contul curent și fondurile sunt depuse de la casieria întreprinderii. Încasarea și emiterea de bani sau transfer fără numerar se efectuează de către bancă pe baza documentelor: ordin de plată, cec de decontare, anunț de depozit în numerar, cerere de plată, ordin de încasare.

Banca emite societății un extras din contul curent, care înlocuiește registrul de contabilitate analitică pentru contul curent și servește în același timp drept bază pentru înregistrările contabile. Declarația reflectă veniturile și cheltuielile fondurilor.

Contul 57 „Transferuri pe parcurs” este utilizat pentru a reflecta informații privind mișcarea fondurilor în tranzit, care sunt destinate creditării în contul de decontare sau alt cont al organizației, dar nu au fost încă creditate la destinație. O creștere a numerarului în tranzit se înregistrează ca debit, o scădere ca credit.

Tabelul 6 - Înregistrări contabile de bază pentru contul 57 „Transferuri în curs”

Gruparea cifrelor de afaceri în contul nr. 57 se realizează în jurnalul de mandat. O înscriere în jurnalul-comandă se face pe baza documentelor care procesează tranzacțiile comerciale în acest cont.

Specificul contabilității de casă se datorează faptului că această zonă a contabilității este un loc problematic în ceea ce privește posibilele abuzuri atât de către angajații organizației, cât și de către terți. Prin urmare, este esențială o contabilitate detaliată și operațională a fluxurilor de numerar cu nivelul maxim de detaliere.

Totodată, se poate concluziona că procesul contabil în raport cu operațiunile legate de numerar se caracterizează prin cerințe sporite pentru eficiența contabilității, nivelul de control și organizare decât în ​​raport cu alte domenii ale contabilității.

Informații contabile despre numerar și utilizatorii săi

Informațiile contabile despre numerar sunt prezentate în situațiile financiare. Munca unei întreprinderi într-o economie de piață implică un studiu detaliat al situațiilor financiare de către mulți dintre utilizatorii săi.

Scopul informațiilor contabile de casă este de a oferi utilizatorilor date utile pentru luarea deciziilor. În prezent, aproape toate întreprinderile au recunoscut fezabilitatea și necesitatea satisfacerii nevoilor de informare ale numeroși utilizatori, care pot fi grupate în trei grupuri principale:

1. angajat direct în afaceri la această întreprindere;
2. situat în afara întreprinderii, dar având un interes financiar direct în afacere;
3. persoane care au un interes financiar indirect în activitățile întreprinderii.

Este evident că pentru fiecare grup de utilizatori este necesar să se furnizeze informații contabile despre fonduri diferite ca detaliu și volum.

Primul grup de utilizatori sunt conducerea întreprinderii, care sunt responsabile pentru desfășurarea activității și pentru atingerea obiectivelor întreprinderii. În mod obiectiv, utilizatorii acestui grup ar trebui să aibă cele mai complete și detaliate informații contabile despre fondurile companiei.

Succesul și supraviețuirea unei întreprinderi într-un mediu competitiv este posibilă doar atunci când conducerea întreprinderii își concentrează o parte semnificativă a eforturilor pe două sarcini importante: profitabilitatea și lichiditatea. Rentabilitatea se referă la capacitatea de a genera suficient profit pentru a reține capitalul investit și a atrage altele noi. Lichiditatea înseamnă să ai la dispoziție fonduri suficiente (numerar, valori mobiliare, proprietăți), transformându-le în numerar, poți plăti datoriile la timp. Informațiile contabile despre numerar trebuie prezentate atât direct în situațiile financiare, cât și sub forma unor rapoarte detaliate pentru conducere.

Succesul oricărui manager, de regulă, depinde de cât de corect și în timp util a luat cutare sau cutare decizie. Multe dintre aceste decizii se bazează în mare măsură pe informații și analize contabile. Prin urmare, informațiile contabile despre numerar sunt de o importanță deosebită pentru acest grup. Din acest motiv, managerii superiori sunt una dintre cele mai importante categorii de utilizatori ai situațiilor contabile (financiare).

A doua categorie de utilizatori ai informației de raportare reprezintă un număr destul de mare de persoane care nu lucrează la întreprindere, dar care au un interes financiar direct în rezultatele activităților acesteia. Aceștia sunt, în primul rând, fondatorii întreprinderii, precum și diverși creditori - furnizori sau bănci, de la care întreprinderea ia împrumuturi pe termen lung și scurt. Evident, pentru această categorie de utilizatori, informațiile contabile despre fondurile întreprinderii ar trebui să fie prezentate în raportare și în volume totale fără detaliile necesare utilizatorilor din primul grup. În același timp, în unele cazuri, băncile pot avea acces la informații mai detaliate despre fondurile companiei.

Al treilea cerc de persoane cu un interes financiar indirect este alcătuit dintr-o mare varietate de utilizatori ai situațiilor contabile (financiare). Este vorba despre serviciul fiscal, organele de statistică de stat, diverși consilieri financiari etc. Informațiile contabile de casă sunt furnizate în condițiile specifice în care sunt solicitate.

Organizarea relațiilor de decontare ale întreprinderilor în sistemul de contabilitate de casă

Relațiile economice sunt o condiție necesară pentru activitățile întreprinderilor, deoarece asigură aprovizionarea neîntreruptă, continuitatea producției și livrarea și vânzarea la timp a produselor. Relațiile economice se întocmesc și se stabilesc prin contracte, conform cărora o întreprindere acționează ca furnizor de obiecte de inventar, lucrări sau servicii, iar cealaltă - cumpărătorul acestora, și deci plătitorul.

Întreprinderile efectuează sistematic decontări cu furnizorii, antreprenorii, cumpărătorii, clienții, persoanele responsabile, bugetul, debitorii și creditorii, precum și operațiuni de obținere, utilizare și rambursare a creditelor.

Un sistem rațional de contabilitate și control asupra stării decontărilor ajută la întărirea disciplinei contractuale și de decontare, la îndeplinirea obligațiilor de furnizare a produselor într-o gamă dată de calitate, la creșterea responsabilității întreprinderilor pentru respectarea disciplinei de plată, la reducerea conturilor de încasat și de plătit. , accelerează cifra de afaceri a capitalului de lucru și, în consecință, îmbunătățește starea financiară a întreprinderii.

Întreprinderea are o relație cu angajații care îndeplinesc sarcini de producție, ceea ce presupune și decontări cu angajații întreprinderii.

După efectuarea tranzacțiilor comerciale, întreprinderea are obligații de a plăti impozite, ceea ce necesită decontări cu bugetul.

Decontările între întreprinderi, instituții și organizații se fac în principal fără numerar. Plățile fără numerar se efectuează prin transferul de fonduri din contul plătitorului folosind operațiuni bancare care înlocuiesc numerarul în circulație.

Decontarile intre intreprindere si personalul acesteia se realizeaza atat in forma necash (prin transferul salariilor pe carduri bancare), cat si in numerar, prin casa intreprinderii.

Conturile de decontare sunt deschise pentru întreprinderile și întreprinzătorii individuali care sunt persoane juridice și au un bilanţ independent.

Procedura de deschidere a unui cont curent este reglementată de instrucțiunea, conform căreia o întreprindere poate deschide un singur cont curent într-o singură bancă. Cu toate acestea, compania poate deschide și un al doilea cont la o altă bancă.

Banca trebuie să notifice fiscului deschiderea unui cont curent.

După ce banca confirmă deschiderea unui cont și primește informațiile necesare de la bancă despre detaliile contului, tranzacțiile pot fi efectuate pe contul curent.

Plățile se fac din contul de decontare al întreprinderii: plata către furnizori, transferuri la buget, primirea de fonduri la casieria întreprinderii.

Numerarul de la cumpărători este primit în contul curent și fondurile sunt depuse de la casieria întreprinderii.

Pentru decontările între întreprinderi, bănci și stat se utilizează sistemul de decontare calendaristică. Aceasta înseamnă că toate plățile din contul de decontare se efectuează în ordinea în care sunt primite de către bancă, în funcție de ordinea plăților. Astfel, primirea de fonduri pentru plata salariilor, transferul pensiei alimentare sunt plăți de prioritate întâi, decontări cu bugetul sunt plăți de prioritate a patra, decontări cu furnizorii de bunuri și servicii sunt plăți de prioritate a șasea.

Primirea și emiterea de bani sau transfer fără numerar se efectuează de către bancă pe baza documentelor: ordin de plată, cec de decontare, anunț pentru o contribuție în numerar, cerere de plată (emisă de întreprinderile care au dreptul de a face acest lucru - ingineri energetici, semnalizatori etc.), ordin de colectare (emis de organele fiscale).

Cel mai adesea, persoanele juridice efectuează decontări folosind carduri de credit pentru următoarele operațiuni:

• primirea de numerar pentru efectuarea decontărilor aferente achitării cheltuielilor de călătorie (plata hotelurilor și deplasării) și a cheltuielilor de ospitalitate;
• facturile de combustibil
• plăți pentru bunurile, lucrările și serviciile furnizate, deoarece acest tip de plată prin intermediul unui card bancar este un instrument de plată fără numerar
• principalul tip de utilizare a cardurilor bancare în întreprinderi este decontările cu personalul de salarizare, prin transferarea salariilor acumulate pe cardurile personale ale angajaților, ceea ce reduce timpul de decontare cu angajații, mai ales dacă aceștia lucrează în locuri diferite, reduc costul de întreținere a numerarului. birou și îmbunătățirea climatului în echipă, prin păstrarea secretului salariilor la întreprindere.

Economia modernă, cu accent pe soluții non-standard în condiții dificile de concurență, impune cerințe stricte asupra contabilității, asupra profesionalismului angajaților, asupra capacității acestora de a lua rapid și independent decizii din numeroase opțiuni alternative.

Volumul, sarcinile și complexitatea contabilității de numerar cresc atât de mult încât o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale poate duce la prăbușirea întreprinderii.

Putem spune că contabilitatea amintește de îngrijirea medicală, doar cu ajutorul contabilității se stabilește nu starea fiziologică de sănătate a unui pacient individual, ci sănătatea economică a întreprinderii.

Caracteristici ale reflectării contabilității de casă în politica contabilă a organizației

Politica contabilă a organizației ar trebui să reflecte o serie de aspecte legate de contabilitatea numerarului. În primul rând, în ceea ce privește contabilizarea numerarului organizației în cadrul metodelor esențiale de contabilitate, acele puncte ar trebui dezvăluite, fără cunoștințele despre aplicarea cărora este imposibil să se evalueze în mod fiabil fluxul de numerar al organizației. Dintr-un motiv similar, trebuie făcute dezvăluiri cu privire la modificările politicilor contabile care au avut sau sunt probabil să aibă un efect semnificativ asupra fluxurilor de numerar.

În același timp, trebuie menționat că fluxul de numerar al organizației, care ar trebui reflectat în formularul nr. 4 al situațiilor financiare „Situația fluxurilor de numerar”, nu depinde de prevederile specifice ale politicii contabile. Această specificitate se datorează reglementării stricte a contabilității de casă, care nu permite nicio variabilitate a procesului contabil în acest domeniu al contabilității. Prin urmare, aceste aspecte nu sunt reflectate în politica contabilă a organizației.

Următoarele reguli privind contabilitatea numerarului ar trebui fixate în politica contabilă.

Reflectarea contabilității de casă în politica contabilă a organizației

Norme de bază	Aspecte suplimentare
limita soldului de numerar în casieria organizației;	veniturile din vânzare sunt recunoscute în contabilitate în modul obișnuit sau pe măsură ce se primesc numerar;
procedura de depozitare a numerarului și a documentelor de numerar la casierie;	procedura de realizare a unui inventar al fondurilor organizației;
procedura de decontare a numerarului folosind case de marcat sau formulare stricte de raportare, a caror lista trebuie aprobata;	procedura de recalculare a valorii bancnotelor la casierie;
procedura de plată a fondurilor	recalcularea fondurilor organizației în valută străină se face în ruble la data tranzacțiilor în valută străină, la data întocmirii situațiilor financiare sau pe măsură ce cursurile de schimb ale valutelor străine cotate de Banca Centrală a Federației Ruse se modifică;
suma și condițiile de eliberare a fondurilor pentru cheltuielile de călătorie (lista persoanelor a căror activitate este de călătorie este publicată ca document separat și nu este inclusă în politica contabilă a organizației).	procedura de reconciliere a datelor privind numerarul organizației, confirmarea soldurilor de numerar.

Pe lângă această secțiune a politicii contabile, organizația trebuie să emită ordine sau instrucțiuni care se referă la procedurile contabile interne. Separat, poate fi adoptată o prevedere privind tranzacțiile în numerar ale organizației.

O anexă separată la politica contabilă reglementează Regulile de conformitate cu Procedura pentru Efectuarea Tranzacțiilor cu numerar. În acest caz, informațiile sunt detaliate cu privire la limita soldului de numerar la casieria organizației, care este stabilită printr-un ordin separat al șefului și pe baza calculului contabilului șef al volumului încasărilor și emiterii de fonduri. . Valoarea limită poate fi ajustată pe măsură ce este nevoie printr-o comandă separată. Comanda în sine ar trebui să fie stocată în folderul de comenzi generale pentru întreprindere, care ar trebui să fie indicat în consecință.

În cazul în care organizația are o structură distribuită geografic, locul tranzacțiilor cu numerar și depozitarea limitei de numerar se stabilește la locația societății-mamă sau a diviziilor separate. În acest caz, poate fi indicat în mod specific termenul limită pentru trimiterea unei comenzi de stabilire a unei limite de numerar către diviziile relevante ale organizației.

Regulile de respectare a procedurii de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar ar trebui să includă o indicație a procedurii de efectuare a decontărilor cu persoane responsabile, atât în ​​numerar, cât și fără numerar. În același timp, trebuie să se indice obligatoriu faptul că eliberarea fondurilor în cadrul raportului și compensarea cheltuielilor de afaceri documentate în mod non-numerar se efectuează la solicitarea persoanei responsabile, indicând în acesta detaliile necesare transferului către contul angajatului deschis la o instituție de credit, folosind atât carduri bancare utilizate în cadrul proiectului de salarizare, cât și altele. De asemenea, trebuie să indice perioada în care raportul de avans trebuie verificat de către contabilul-șef sau contabilul organizației, aprobat de șef și decontarea finală. Termenul se stabilește din momentul depunerii acestuia de către persoana responsabilă.

Minimul necesar este includerea în politica contabilă a următoarelor reguli în formulare aproximativă privind contabilizarea numerarului.

Situații contabile de numerar exemplare pentru politicile contabile ale unei entități

	Cuvântare
	Fondurile companiei sunt păstrate în casa principală în limita limită.
	Din veniturile întreprinderii, fondurile sunt cheltuite pentru plata salariilor, cheltuielilor de călătorie, nevoilor sociale, de muncă și economice, pentru bunuri vândute furnizorilor și pentru cambii.
	Rapoartele de numerar sunt transmise zilnic departamentului de contabilitate.
	Fondurile pentru nevoile gospodăriei sunt emise conform unui mandat de cheltuială în numerar către șeful departamentului material și tehnic într-un raport.
	Să emită bani pentru raportare și cheltuieli de deplasare pe o perioadă care nu depășește o lună. La sosirea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să se prezinte pentru cheltuielile efectuate de acesta în termen de 3 zile.

Dezvăluirea informațiilor despre numerar în situațiile financiare ale organizației

Conform RAS 23/2011 „Situația fluxurilor de trezorerie”, care stabilește regulile de întocmire a situației fluxurilor de numerar în cazurile prevăzute de legislația aplicabilă, sau în cazurile în care organizația a luat în mod voluntar decizia corespunzătoare pentru întocmirea unui astfel de raport. Conform reglementărilor actuale, informațiile despre numerarul organizației ar trebui să fie conținute în situațiile financiare, în timp ce formularul nr. 4 reflectă primirea de numerar și echivalente de numerar către organizație, plăți de către organizații, precum și solduri de numerar și echivalent de numerar la începutul și sfârșitul perioadei.

Soldurile de numerar ale organizației la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare sunt reflectate în bilanţ la rândul 1250 „Numerar”. Totuși, această prezentare a informațiilor nu este suficientă, prin urmare, informațiile privind fluxurile de numerar sunt dezvăluite și detaliate în situația fluxurilor de trezorerie și sunt reflectate mai detaliat în nota explicativă a situațiilor financiare anuale. Direct în formularul nr. 4, organizația dezvăluie componența numerarului și a echivalentelor de numerar și prezintă legătura sumelor cu elementele corespunzătoare din bilanț.

Conform PBU 23/2011, ca formular de raportare, „un raport al fluxului de numerar este un rezumat al datelor referitoare la numerar, precum și a investițiilor financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă precunoscută de numerar și care sunt supuse un risc nesemnificativ de modificare a valorii”. Numerarul organizației este reflectat în situațiile financiare în ruble, iar numerarul în valută străină este recalculat la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, în conformitate cu prevederile politicii contabile. În unele cazuri, este posibilă convertirea monedei în ruble la rata medie ponderată pe lună, ceea ce este justificat dacă organizația desfășoară o cantitate semnificativă de activitate de comerț exterior. În același timp, dacă fondurile în valută străină sunt reflectate în ruble la data raportării, atunci cursul de schimb oficial stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data raportării ar trebui să fie indicat în situațiile financiare. Conform PBU 3/2006, „diferențele de schimb valutar se reflectă în contabilitate și raportare separat de alte tipuri de venituri și cheltuieli și rezultate financiare din tranzacțiile în valută. Raportarea prezintă valoarea diferențelor de schimb valutar creditate în conturi contabile altele decât contul de rezultate financiare. organizații”.

În Situația Fluxurilor de Trezorerie, fluxurile de numerar sunt împărțite în curente, investiționale și financiare, clasificate în funcție de natura tranzacțiilor efectuate. În plus, poate fi luat în considerare și factorul utilizatorilor situațiilor financiare, care pot interpreta informațiile conținute în raport în diferite moduri pentru luarea deciziilor. Dacă fluxurile de numerar nu pot fi clasificate fără ambiguitate, ele sunt clasificate ca fluxuri de numerar din operațiuni curente.

Conform PBU 23/2011, „Fluxurile de numerar ale unei organizații sunt reflectate în situația fluxurilor de numerar separat sau restrânse. Fiecare tip semnificativ de încasări de numerar sau echivalente de numerar este reflectat separat. Fluxurile de numerar sunt reflectate într-un mod restrâns atunci când caracterizează nu așa mai mult activitățile organizației ca și contrapărțile sale de activități și (sau) atunci când încasările de la unele persoane determină plăți corespunzătoare către alte persoane. Situația fluxurilor de trezorerie separat de alte fluxuri de numerar reflectă diferența rezultată din conversia numerarului și a echivalentelor în valută la cursul de schimb de la date diferite. Dacă raportul conține explicații suplimentare, atunci acestea ar trebui să fie menționate în legătură cu articolul relevant.

Trebuie menționat că, conform PBU 23/2011 „Situația fluxurilor de numerar”, organizația trebuie să dezvăluie informații cu privire la posibilitatea de a strânge fonduri suplimentare:

• sumele liniilor de credit deschise de organizație, dar neutilizate de aceasta, indicând toate restricțiile stabilite privind utilizarea acestor resurse de credit (inclusiv sumele soldurilor minime (minime) obligatorii);
• suma de fonduri care poate fi primită de organizație în condițiile unui descoperit de cont;
• garanții ale terților primite de organizație care nu au fost utilizate la data raportării pentru obținerea unui împrumut, cu indicarea sumei fondurilor pe care organizația le poate atrage;
• sume de împrumuturi (credite) neprimite la data raportării în baza contractelor de împrumut încheiate (contracte de credit), indicând motivele acestui deficit.

În plus, sunt dezvăluite informații cu privire la sumele disponibile de numerar care nu sunt disponibile pentru utilizare de către organizație la data de raportare, motivele acestor restricții, sumele de numerar alocate pentru susținerea proceselor de producție, separat de fondurile alocate pentru extinderea activităților de producție. sau procese de reproducere.

Indicatori de analiză a fluxului de numerar

1) rata de suficiență a fluxului de numerar net

unde Kddp este rata de suficiență a fluxului net de numerar în perioada analizată;

ZK - plăți pentru credite și împrumuturi pe termen lung și scurt pentru perioada analizată, mii de ruble;

ΔЗ - creșterea soldului activelor corporale curente pentru perioada analizată, mii de ruble;

2) raportul eficienței fluxului de numerar

unde Кеп – coeficientul de eficiență al fluxurilor de numerar în perioada analizată;

DP - flux net de numerar pentru perioada analizată, mii de ruble;

DPO - ieșire de numerar pentru perioada analizată, mii de ruble.

3) coeficientul de reinvestire a fluxurilor de numerar

,

unde Kerin este rata de reinvestire a fluxului de numerar net în perioada analizată;

D - dividende plătite proprietarilor organizației pentru perioada analizată, mii de ruble.

ΔVA este creșterea activelor imobilizate asociate cu costurile suportate de organizație pentru perioada analizată, mii de ruble.

4) ratele de lichiditate a fluxului de numerar pentru intervale de timp individuale (lună, trimestru) din perioada analizată

unde Кdpl – rata de lichiditate a fluxului de numerar în perioada analizată;

ΔDS - creșterea soldurilor de numerar pentru perioada analizată, mii de ruble;

DPO - ieșire de numerar pentru perioada analizată, mii de ruble.

5) rapoarte de rentabilitate:

a) flux de numerar pozitiv

unde Rdp - raportul de profitabilitate al fluxului de numerar pozitiv în perioada analizată;

P - profit net primit pentru perioada analizată, mii de ruble;

DPP - cash flow pozitiv pentru perioada analizată.

b) fluxul net de numerar

unde Rdp este raportul de rentabilitate al fluxului net de numerar în perioada analizată.

Ratele de rentabilitate ale fluxurilor de numerar pot fi calculate folosind atât indicatorul profitului net, cât și al altor indicatori de profit și, în loc de indicatorul fluxului de numerar net, utilizați indicatorul fluxului de numerar pozitiv.

Puteți lua în considerare separat indicatorii de rentabilitate a fluxurilor de numerar pe tip de activitate (curente, investiționale, financiare):

Activitati curente

unde Rtdp este rata rentabilității fluxului de numerar pentru activitățile curente în perioada analizată;

Pn - profit din vânzări pentru perioada analizată;

DPP - flux de numerar pozitiv pentru activitățile curente pentru perioada analizată, mii de ruble.

Pentru activitati de investitii

unde Ridp - raportul de profitabilitate al fluxului de numerar pe activități de investiții în perioada analizată;

Ri - profit din activitati de investitii pentru perioada analizata;

DPip - flux de numerar pozitiv din activitățile de investiții pentru perioada analizată, mii de ruble.

Întrucât profitul întreprinderii pe activități de investiții este egal cu zero, raportul de rentabilitate al fluxului de numerar în perioada analizată va fi, de asemenea, egal cu zero.

Pentru activitati financiare

unde Rfdp este raportul de profitabilitate al fluxului de numerar din activități financiare în perioada analizată;

Rf - profit din activitati financiare pentru perioada analizata;

DPfp - flux de numerar pozitiv din activitățile financiare pentru perioada analizată, mii de ruble.

concluzii

Contabilitatea fondurilor în cadrul activității economice și dezvoltării unei întreprinderi este un proces natural și obiectiv în economia modernă, deoarece la baza activității economice a oricărei întreprinderi de producție se află operațiunile legate de primirea și cheltuirea fondurilor. Astfel, o reflectare completă, exactă, la timp și fiabilă în contabilitate a operațiunilor de primire și utilizare a fondurilor este o condiție necesară pentru formarea unei imagini informaționale de încredere pentru conducerea întreprinderii.

Semnificația acestei secțiuni a contabilității se datorează importanței fundamentale a tranzacțiilor comerciale legate de numerar, cu care sunt asociate toate procesele intra-economice. Scopurile și obiectivele contabilității de casă sunt legate de controlul, fiabilitatea și formalizarea operațiunilor de afaceri pentru primirea și cheltuirea fondurilor.

Reglementarea legală a contabilității de casă corespunde sistemului general de reglementare contabilă pe patru niveluri. În conformitate cu planul de conturi și instrucțiunile de utilizare a acestuia, contabilitatea de casă se realizează folosind conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”, 57 „Transferuri pe cale".

Reflectarea contabilității de numerar în politica contabilă a organizației este asociată cu o serie de aspecte care sunt esențiale pentru contabilizarea fluxului de numerar al organizației, în primul rând tranzacțiile cu numerar.

Dezvăluirea informațiilor privind fluxul de numerar al organizației se realizează în Formularul nr. 4 „Situația fluxului de numerar”.

Bibliografie

1. Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 N 402-FZ (modificată la 23 mai 2016).
2. Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei la 29 iulie 1998 N 34n.
3. Regulamentul contabil „Contabilitatea activelor și pasivelor exprimate în valută” (PBU 3/2006). Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 noiembrie 2006 N 154n (modificat la 24 decembrie 2010).
4. Regulamentul privind contabilitatea „Declarațiile contabile ale organizației” (PBU 4/99). Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.07.1999 N 43n (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.11.2010 nr. 142n).
5. Regulamentul privind contabilitatea „Situația fluxurilor de trezorerie” (PBU 23/2011). Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.02.2011 Nr. 11n.
6. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizației și Instrucțiuni de aplicare a acestuia. Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94-n (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 noiembrie 2010 nr. 142n).
7. Ordonanța nr. 3210-U al Băncii Rusiei din 11 martie 2014 (modificată la 3 februarie 2015) „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către persoanele juridice și procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către antreprenorii individuali și întreprinderile mici”.
8. Babaev Yu.A., Petrov A.M., Melnikova L.A. Contabilitate. – M.: Prospekt, 2015.
9. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Contabilitate. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2013.
10. Bogachenko V.M., Kirillova N.A. Contabilitate. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2015.
11. Bogachenko V.M., Kirillova N.A. Fundamentele contabilității. Teoria disciplinei. Ateliere. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2013.
12. Contabilitate si raportare / ed. DA. Endovitsky. – M.: Knorus, 2015.
13. Bychkova S.M., Badmaeva D.G. Contabilitate si analiza. - Sankt Petersburg: Peter, 2015.
14. Kozlova E.P. Contabilitate. - M: Finanțe și statistică, 2014.
15. Nechitailo A.I., Pankova L.V., Nechitailo I.A. Metodologie și concepte de contabilitate. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2015.
16. Polenova S.N. Teoria contabilității. – M.: Dashkov și K, 2012.
17. Sapozhnikova N.G. Contabilitate. – M.: KnoRus, 2013.
18. Sapolgina L.A. Contabilitate si analiza. – M.: Knorus, 2015.