Datoriile restante ale creditorilor sunt anulate atunci când rămân în bilanţ pentru o perioadă lungă de timp. Pentru a determina oportunitatea procedurii, contabilul trebuie să se uite la datele de expirare a termenului de prescripție. Ele sunt egale cu trei ani. De asemenea, conturile necorespunzătoare de plătit pot fi extinse din cauza unor factori.
Sumele pentru care a expirat termenul de prescripție se reflectă în act conform rezultatelor inventarierii. Atunci când conturile de plătit sunt considerate restante, . Este necesar să se emită un ordin de director la anulare.
Este necesar să se întocmească o situație contabilă, care este o justificare scrisă a procedurii. Prezintă date cu privire la motivele formării datoriilor și indică, de asemenea, motivele pentru care aceasta a rămas neachitată. Este posibilă închiderea corectă a creanțelor doar după ce toate aceste acțiuni au fost finalizate.
Stergerea trebuie să se reflecte în următoarele documente:
Există . Acțiunea are loc la ultima dată a perioadei de raportare, la care termenul de prescripție a expirat și creanța a devenit restante. Acest articol este susținut de Ministerul Finanțelor.
Dacă analizăm regula mai detaliat, reiese că dacă termenele au expirat în trimestrul II, dar acest fapt a fost descoperit în trimestrul III, în declarația generată sunt afișate venituri pentru trimestrul II. În acest caz, va trebui să trimiteți o „clarificare”.
Există două documente principale care sunt necesare pentru procedură:
Fără aceste documente, anularea conturilor de plătit și de încasat poate fi considerată ilegală.
Deoarece procedura poate fi documentată doar pentru perioada în care a avut loc întârzierea, companiile sunt sfătuite să efectueze un inventar regulat. Este recomandabil să îl planificați pentru sfârșitul fiecărei perioade de raportare (în fiecare trimestru sau în fiecare lună). Acest lucru va permite detectarea în timp util a conturilor de plătit și a creanțelor restante.
Momentul exact al inventarierii datoriilor depinde de perioada de raportare pentru o anumită organizație.
Angajații organizației sunt obligați să efectueze un inventar al calculelor atât pentru creanțe, cât și pentru datoriile. Această procedură necesită:
Inventarul se referă la decontări cu instituții bancare, fonduri extrabugetare și clienți. Rezultatele sale trebuie documentate. În prezent, pentru designul său, nu puteți utiliza formulare standard. Forma depinde de politica contabilă a unei anumite organizații. Dacă firma utilizează formulare standard, puteți utiliza formularul nr. INV-17.
Fără un act de inventar și un extras contabil, radierea creditorilor este ilegală.
În unele cazuri, companiile, ocolind legea, nu realizează un inventar al conturilor de plătit sau de încasat. În consecință, nu se întocmește un act care să indice termenele și întârzierile, iar asupra procedurii nu se emite ordinul directorului. Acest lucru duce la faptul că datoriile nu dobândesc oficial statutul de fără speranță. Companiile nu le înregistrează în contabilitate și contabilitate fiscală.
Aceasta este o încălcare. Acest lucru este dezvăluit de inspectori, iar pedeapsa pentru aceasta este acumularea unei amenzi. Lipsa unui act nu este o scutire de la formarea venitului de către contribuabil. Autoritățile fiscale au dreptul de a da în judecată o astfel de organizație. Jurisprudența în această problemă este destul de interesantă. Cauzele sunt câștigate mai des de companii decât de autoritățile fiscale.
În plus față de act, anularea conturilor de plătit, precum și a creanțelor, dacă se face corect, va necesita întocmirea unei situații contabile. Conține date despre datorie. Ajutorul conține următoarele informații:
Declarația contabilă este motivul pentru anularea conturilor de plătit sau de încasat.
Calculul termenului de prescripție pentru datoria existentă este efectuat de un contabil. Acest lucru este necesar pentru a evita erorile în calculul impozitului pe venit. În această procedură, ar trebui să utilizați legile Codului civil:
Trebuie avut în vedere faptul că perioada de creanță poate fi întreruptă dacă societatea intră în contact cu creditorul și își confirmă datoriile. În acest caz, perioada de revendicare se consideră de la o altă dată. Acest lucru permite companiei să amâne data plății impozitelor pe profiturile primite din conturile de plătit. Aceasta necesită confirmarea existenței obligațiilor.
Acest lucru se poate face folosind o scrisoare de garanție trimisă creditorului. Acesta confirmă existența datoriilor, precum și momentul la care organizația intenționează să o închidă. Confirmarea și, în același timp, întârzierea reprezintă și transferul unei părți din creanță către creditor sau plata unei penalități pentru obligațiile restante.
Termenul de prescripție poate fi prelungit printr-o altă metodă - un act de reconciliere semnat de șeful organizației. În cazul în care actul este semnat de un contabil șef, actul poate fi invalidat.
Pentru a crește șansele de adoptare a actului în instanță, este necesar să se asigure că acesta poartă și semnătura conducătorului contrapărții. În acest caz, termenul de prescripție se numără de la data reconcilierii, ceea ce este important pentru amânarea impozitului.
Datoriile restante se anulează în rezultatul financiar pe baza inventarului și ordinului șefului societății. În acest caz, înregistrările sunt plasate în contabilitate. Vor fi necesare înregistrări: debit contul 60, credit contul 91. Datoriile se înregistrează în subcontul „Alte cheltuieli”. Acestea sunt trecute în contabilitate după emiterea unui ordin de anulare a obligațiilor.
Se recomandă efectuarea unui inventar anual înainte de emiterea situațiilor financiare anuale. Regulile presupun că datoria anulată se referă la trimestrul în care a expirat. Adică, contabilul nu poate aștepta până la sfârșitul anului de raportare și va fi posibilă efectuarea unui inventar. Verificările ar trebui să fie regulate.
Cum să determinați corect? Informații utile pentru contabili.
Calculați rata actuală a datoriei. Acest indicator vă permite să determinați lichiditatea și solvabilitatea companiei.
Contabilitatea fiscală va necesita înregistrarea întârzierii veniturilor în ultima zi a perioadei de raportare. Motivele pentru care a fost fixată datoria pentru rezultatele financiare ar trebui să fie similare în documente precum contabilitatea și contabilitatea fiscală. Motivele sunt:
Baza poate fi, de asemenea, excluderea creditorului din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice din următoarele motive:
Valoarea întârzierii, în acest caz, este afișată în perioada în care s-a produs excluderea din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
Adesea există o situație cu întârziere, în raport cu perioada fiscală la care datoria este efectiv scadentă, radierea conturilor de plătit. În acest caz, veniturile trebuie afișate în trimestrul în care s-a produs întârzierea. Această regulă nu depinde de data inventarierii și de ordinea procedurii. Acest punct este același în toate legile.
Dacă un singur impozit se calculează conform unui sistem simplificat, datoria restante se înregistrează ca parte a veniturilor neexploatare. Acest lucru se aplică atât firmelor care plătesc un impozit unic pe venit, cât și companiilor care plătesc impozit pe venit redus cu suma cheltuielilor. Nu ia in calcul in perioada in care regim fiscal s-a format datoria. Cu toate acestea, venitul nu include datoria rezultată din plata impozitelor, penalități care au fost anulate sau reduse în conformitate cu legile aplicabile.
Datoriile se fixează pe subcontul „Alte cheltuieli”.
Destul de des apar dispute cu privire la contabilizarea TVA dintr-un avans cu titlu de cheltuială după expirarea perioadei de revendicare a obligațiilor creditorilor. Ministerul Finanțelor arată că în acest caz contribuabilul are dreptul de a reduce TVA doar la creditorii aferente resurselor materiale și de producție, serviciilor și muncii. În același timp, ar trebui să fie anulat în perioada de raportare la venituri neexploatare.
Nu există posibilitatea contabilizării TVA la cheltuielile neexploatare la avansurile existente, pe baza rezultatelor termenului de prescripție, care a intrat în anulare. Această poziție este controversată. În legătură cu acest punct, plângerile sunt adesea primite în justiție. Adesea, astfel de cazuri, companiile câștigă. De menționat că toate contradicțiile din Codul fiscal sunt interpretate în favoarea contribuabilului în conformitate cu paragraful specificat în același cod.
Până în prezent, nu a fost găsită o poziție stabilă cu privire la problema includerii TVA-ului la avansuri la anularea întârzierilor. Atunci când decide declanșarea litigiului, managerul trebuie să țină cont de cuantumul obligațiilor restante, precum și de eventualele costuri ale litigiului.
Algoritmul de eliminare este destul de simplu. În primul rând, întârzierea este detectată ca urmare a inventarierii. Apoi se întocmește un act corespunzător, se emite un ordin de către șef și se emite un certificat contabil.
Procedura efectuată se înregistrează în contabilitate și contabilitate fiscală. Acest lucru va necesita niște cabluri. Adesea, atunci când plătiți impozite pe suma de la acest articol, există multe dezacorduri. În cazul contribuabilului lor, are dreptul de a face apel la autoritatea judiciară. Adesea aceste cazuri sunt câștigate de companii.
Interacțiunea unei entități de afaceri cu partenerii săi duce la plata obligațiilor către furnizori. Funcționarea normală a societății presupune ca conturile de plătite formate periodic să fie rambursate în zilele stabilite în contract, sau înainte de termen, la cererea debitorului. Cu toate acestea, dacă există o lipsă de fonduri, se poate îngheța și obține statutul de restante. Apoi, regulile actuale vă permit să anulați conturile de plătit cu o perioadă de prescripție expirată.
Cerintele stabilite de lege pentru implementarea contabilitatii si raportarii determina ca informatiile acestuia trebuie sa corespunda faptelor reale ale activitatilor societatii. Acesta este principiul consecvenței și fiabilității în contabilitate.
În situația în care în bilanţ există datorii restante către creditori, această regulă este încălcată. Până la urmă, societatea este obligată să țină cont de datoria față de alte persoane până în momentul rambursării acesteia.
Cu toate acestea, ea poate să nu ramburseze datoriile către alții în cazul expirării termenelor, indiferent de motivele pe care le poate avea pentru aceasta. Acest drept este stabilit prin lege. Prin urmare, compania nu ar trebui să reflecte astfel de conturi de plătit în contabilitate după ce toate termenele au trecut. Un astfel de moment este stabilit în Regulamentul de contabilitate.
Atenţie!În practică, există momente în care datoria este anulată înainte de sfârșitul perioadei de colectare, de exemplu, dacă destinatarul plății s-a închis și a fost radiat ca persoană juridică.
Mulți contabili întreabă cum să facă acest lucru corect, deoarece o astfel de anulare duce la apariția altor venituri pentru întreprindere și implică acumularea de impozite corespunzătoare.
Dreptul civil stabilește că datoria, pe care creditorul nu are obligația de a o rambursa, este recunoscută ca restante după expirarea unei perioade de timp specificate.
Acest timp se numește termen de prescripție. Se consideră că, pe durata acesteia, creditorul poate încerca, de bunăvoie sau pe cale judecătorească, să restituie sumele existente ale datoriilor. Codul civil al Federației Ruse stabilește perioada de 3 ani.
Este foarte important să înțelegeți de la ce oră exactă este necesar să începeți numărarea perioadei după care este necesară anularea conturilor de plătit.
La semnarea acordurilor, acestea definesc obligatiile partilor, precum si timpul in care acestea trebuie indeplinite. Datoria restante se consideră ca atare în ziua următoare zilei rambursării datoriei. Aici începeți calcularea termenului de prescripție.
În cazul în care contractul nu conține informații despre termenul de îndeplinire a obligației, atunci termenul de prescripție trebuie să înceapă să se socotească din ziua în care creditorul prezintă debitorului o notificare de rambursare a creanței.
Legea prevede posibilitatea întreruperii calculului termenului de prescripție. Acest lucru se poate produce din cauza recunoașterii tuturor sau a unei părți a datoriilor, a rambursării dobânzii calculate la această datorie, a semnării unui act de reconciliere etc.
Atenţie!În acest sens, termenul de prescripție trebuie să reînceapă de la data producerii evenimentului, în urma căruia termenul de prescripție a fost întrerupt.
Trebuie să înțelegeți că este imposibil să întrerupeți definitiv termenul de prescripție. Există o normă a Codului civil al Federației Ruse, conform căreia este introdus conceptul de termen limită de cerere. Durata sa este definită ca fiind de 10 ani. Totodată, acestea se numără din momentul apariției conturilor de plătit.
Conform regulilor stabilite, companiile trebuie să efectueze un inventar în fiecare an pentru a confirma acuratețea rapoartelor. În plus, procedura poate fi efectuată la comanda specială a capului.
În timpul inventarierii datoriilor se compară cifrele care apar în contabilitate cu cele reale. Totodată, pot fi supuse verificării relaţiile cu banca, bugetul şi fondurile sociale, cu cumpărătorii, furnizorii, alţi debitori şi creditori etc.
În timpul procedurii, se compară dacă soldurile din bilanţ sunt egale cu poziţia din bilanţurile cifrei de afaceri. Totodată, se verifică ultima dată la care a existat o mișcare pe această datorie, identificându-se astfel sumele restante.
Pentru un astfel de document, există un formular special conceput INV-17. Cu toate acestea, în prezent, utilizarea unor astfel de forme nu este strict obligatorie. Compania poate fie să-l folosească, fie să dezvolte propriul formular care conține toate detaliile necesare.
Este necesar să se înregistreze în act nu numai restantele, ci, în general, rezultatele luării în considerare a tuturor conturilor de plătit existente.
Formularul trebuie să includă:
Atenţie! Actul trebuie întocmit pe baza datelor privind datorii care se află efectiv în conturile decontărilor. Comisia care a efectuat inventarierea întocmește un act în două exemplare. Unul este transferat contabilului, iar al doilea rămâne la comision.
Contabilul analizează rezultatele inventarierii, și întocmește o datorie cu termen expirat.
În acest document, pentru fiecare fapt de datorie restante, este necesar să se menționeze:
Actul de inventariere si certificatul de contabilitate, dupa furnizarea acestora catre sef, stau la baza emiterii unei comenzi.
Atenţie! Ordinul este baza în formă documentară pentru anulare.
Pentru fiecare fapt de radiare, contabilul efectuează următoarele postări:
Este foarte important ca o organizație să determine corect ziua încasării datoriilor, deoarece în perioada care o conține, aceasta va intra în veniturile companiei și, ca urmare, va exista obligația de a transfera impozitul pe venit din această sumă.
O firmă poate utiliza baza de numerar, în care data tranzacției este stabilită la data fluxului de numerar. Cu toate acestea, în cazul unei conturi de plătit, o astfel de mișcare nu are loc de fapt, deoarece societatea pur și simplu apare în mod necesar înaintea celeilalte părți. În acest sens, data radierii va fi recunoscută ca fiind ziua inventarierii datoriei societății.
Este mai dificil cu metoda de angajamente, în care veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare la data efectivă, indiferent de ziua primirii sau a cheltuirii fondurilor. În acest caz, poate apărea întrebarea - în ce zi să puneți de fapt datoria pe venit. Acest lucru este cel mai relevant dacă termenul de prescripție a expirat într-o perioadă de facturare, iar inventarul a fost făcut în alta.
Atenţie! Organele de stat și instanțele sunt de acord că, în acest caz, datoria trebuie să fie acceptată ca venit în perioada în care a expirat termenul de prescripție. Mai mult, acest demers trebuie făcut indiferent dacă s-a realizat un inventar, s-a întocmit act etc.
Codul fiscal stabilește că pentru determinarea impozitului pe venit, conturile de plătit cu termen expirat trebuie incluse în veniturile neexploatare atunci când sunt anulate. Cu toate acestea, există o excepție - baza impozabilă nu include datoria anulată pentru transferul impozitelor către bugetul tuturor nivelurilor.
Atunci când faceți o anulare a datoriei de către o persoană responsabilă, pot fi făcute diverse erori:
Am vorbit despre ce este termenul de prescripție, cum se calculează, când este suspendat sau întrerupt, în. În acest articol, vom vorbi despre anularea datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat.
Se indică faptul că creanțele sau datoriile pentru care termenul de prescripție a expirat se anulează pentru fiecare obligație pe baza unui inventar, justificare scrisă și ordin de la șef. Datoriile anulate sunt incluse în rezultatele financiare ale organizației ca parte a altor venituri (la anularea creditorilor) și a altor cheltuieli (la anularea creanțelor). Dacă a fost creat un provizion pentru creanțe îndoielnice, această datorie este anulată din provizion. Doar acea parte din datorie pentru care rezerva nu a fost suficientă va fi inclusă în cheltuieli.
Stergerea creanțelor și a datoriilor este posibilă chiar înainte de termenul de prescripție, dacă astfel de datorii sunt recunoscute ca nerealiste pentru colectare (rambursare). Acest lucru este posibil, de exemplu, atunci când debitorul este exclus din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în cazul lichidării.
Radierea conturilor de plătit în contabilitate poate fi reflectată în următoarele înregistrări ():
Debit de conturi 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”, etc. - Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”
Iar anularea creanțelor la expirarea termenului de prescripție se va reflecta astfel:
Debitul contului 91, subcontul "Alte cheltuieli" - Creditul conturilor 62 "Decontari cu cumparatori si clienti", 71 "Decontari cu persoane responsabile", 76 etc.
În cazul în care creanțele sunt anulate pe cheltuiala rezervei constituite anterior, în locul contului 91 se debitează contul 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice”.
Totodată, radierea conturilor de creanță din cauza insolvenței debitorului nu duce la anularea completă a creanței. O astfel de datorie trebuie scoasă în afara bilanţului în termen de 5 ani de la data radierii creanţei în cazul încasării acesteia în cazul modificării stării de proprietate a debitorului (alin. 2, clauza 77 din Ordinul Ministerului Finante din 29 iulie 1998 Nr. 34n).
Aceasta înseamnă că se face o înregistrare contabilă pentru suma creanței anulate (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n):
Debitul contului 007 „Datoria anulată la pierderea debitorilor insolvabili”
La calcularea impozitului pe venit, suma conturilor de plătit anulate din cauza expirării termenului de prescripție sau din alte motive este inclusă în venitul neexploatare (
În derularea activității fiecărei companii, există întotdeauna decontări cu furnizorii, instituțiile de credit, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal și personalul propriu.
Datoria rezultată față de contrapărți poartă denumirea de conturi de plătit și permite în perioada specificată în acordurile încheiate să întârzie îndeplinirea obligațiilor asumate de întreprindere, echilibrând intensitatea fluxurilor financiare.
Uneori, din cauza diverselor circumstanțe, datoriile către creditori nu sunt rambursate. Astfel de datorii rămase neachitate după o anumită perioadă de timp trebuie anulate în alte venituri ale companiei, cu toate acestea, această procedură este foarte responsabilă și, de regulă, atrage atenția autorităților fiscale. De aceea, o atenție specială a contabilului trebuie acordată respectării cerințelor legislației în toate etapele operațiunii de anulare a conturilor de plătit (KZ).
În contabilitate, KZ este fixat pe conturi și în situațiile financiare până la momentul rambursării acestuia. Cu toate acestea, datoria care a luat naștere față de societatea parteneră și din anumite motive nu a fost revendicată de aceasta în termenul legal stabilit (eventual în timpul lichidării creditorului) este considerată conturi de plătit cu termen de prescripție expirat. Este anulat, reflectându-se în mod necesar în componența altor venituri.
O circumstanță importantă aici este determinarea corectă a momentului în care acest lucru poate și ar trebui făcut.
Legea defineste perioadă de trei ani după care datoria poate fi anulată. Începutul calculului său în diferite circumstanțe este diferit. De exemplu, dacă la încheierea contractului contractantul este obligat să plătească pentru bunuri/servicii într-o anumită perioadă de timp, atunci termenul de prescripție începe din momentul încheierii acestuia.
În cazul în care contractul nu prevede data plății pentru serviciile prestate, atunci termenul de prescripție curge din ziua în care creditorul a formulat cererea de plată a obligațiilor. Adevărat, dacă a stabilit timpul pentru executarea lor în cerință, acestea încep să numere din momentul în care se încheie.
Termenul de creanță poate fi întrerupt dacă debitorul admite existența unei datorii, semnează o amânare, un act de împăcare a decontărilor, plătește o parte din aceasta sau a acumulat dobândă. După astfel de acțiuni, numărătoarea inversă inițială a termenului de prescripție se încheie, iar din momentul întreruperii reîncepe.
Perioada totală de revendicare este limitată perioada de 10 ani, adică nu poate continua dincolo de acest timp.
Datoria restante este anulată pentru fiecare contract separat. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de documente care confirmă existența acestuia.
În ciuda faptului că obligațiile societății sunt inventariate anual la sfârșitul exercițiului financiar, șeful societății are dreptul de a determina motive suplimentare pentru implementarea acesteia. Poate fi doar prezența datoriilor restante. Prin urmare, prima operațiune în procesul de anulare a contractelor pe termen scurt este un audit, eventual chiar doar pentru contrapartidele individuale.
Pe baza rezultatelor inventarierii se intocmeste un act de decontari cu creditorii in care se reflecta informatiile necesare pentru fiecare dintre acestia:
Se întocmește un document în 2 exemplare și se atestă prin semnăturile membrilor comisiei de inventariere.
Pentru a anula un scurtcircuit restante, pe lângă actul de inventariere, este necesară și documentarea faptului formării acestuia. Mai des, o astfel de justificare este o situație contabilă întocmită pe baza registrelor contabile și a documentelor primare care confirmă datoria existentă (de exemplu, contracte, acte de reconciliere etc.). Trebuie să indice în mod necesar termenii și motivele formării datoriilor, valoarea acesteia, precum și detaliile contrapărții.
Certificatul este semnat de contabilul-șef al companiei.
Pe baza documentelor enumerate, directorul companiei dă un ordin scris, care stă la baza anulării scurtcircuitului restante. Acest ordin se intocmeste pe antetul societatii, semnat de conducator si sigilat (daca este cazul in organizatie).
Textul ordinului ar trebui să conțină un link către documentele interne ale companiei care confirmă existența unei datorii și justifică legalitatea anulării unui scurtcircuit. Abia după primirea comenzii, contabilul are dreptul de a anula datoria în contabilitate - fiscală și contabilitate.
Cuantumul datoriei se sterge din contul pe care a fost luata in calcul. De obicei, acestea sunt conturi de facturare. Operația se execută prin postarea D/t 60, 62, 66, 71, 76 - K/t 91-1.
Este important să se anuleze în perioada în care a expirat perioada de cerere. Acest lucru va elimina întrebările autorităților fiscale, deoarece acestea consideră că KZ restante ar trebui inclusă în veniturile întreprinderii tocmai în perioada în care termenul de prescripție a expirat și acest lucru trebuie făcut indiferent dacă documentele justificative necesare au fost întocmit.
Astfel, chiar și în absența unei liste de inventar și a unui ordin de radiere, este recomandabil să se includă suma KZ în venitul impozabil în ultima zi a perioadei de raportare când s-a încheiat perioada de revendicare.
Uneori, apariția unei datorii restante într-o companie provoacă pierderea statutului de organizație operațională de către întreprinderea creditoare.
Nu ne vom concentra asupra motivelor acestui fenomen, vom reține doar că în acest caz societatea trebuie să radieze creditul pe termen scurt la data indicată în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și fixează faptul lichidării creditorului. companie.
Același lucru este valabil și în cazul în care creditorul este exclus din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice ca persoană juridică inactivă: data anulării creanței va corespunde cu data înscrierii în registrul de stat.
În cazuri excepționale, creditorul poate ierta datoria. Acest lucru se întâmplă cu retragerea de active, care se practică astăzi, ca o modalitate eficientă de salvare a unei afaceri.
Algoritmul acțiunilor de aici este:
În primul caz, societatea va data radierea conturilor de plătit în conformitate cu aceeași dată specificată în contractul de iertare a datoriilor. În al doilea scenariu, data radierii va fi data primirii documentului care dovedește iertarea scurtcircuitului.
În contabilitatea fiscală a „simplificatorilor”, scurtcircuitul radiat este inclus și în veniturile aceleiași perioade în care a expirat perioada de creanță pentru încasarea creanței.
În același timp, anularea datoriilor la impozite, contribuții și amenzi în venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat (precum și în cazul altor sisteme de impozitare) nu trebuie inclusă. În plus, în regimul special simplificat, veniturile și avansurile la bunuri/servicii nelivrate nu sunt incluse, întrucât anterior erau reflectate în venituri.
Exemplu:
SRL „Yashma” în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” primite de la centrul comercial „Rhythm” mărfuri în valoare de 59000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 de ruble) în martie 2012. Conform termenilor contractului, acestea trebuie achitate înainte de 20 martie 2012, dar SRL nu a efectuat plata în această perioadă. Timp de 3 ani, TK „Ritm” nu a făcut nicio încercare de a recupera suma creditului pe termen scurt de la contraparte. Pe 20 martie 2019, termenul de prescripție a expirat.
În acest sens, directorul Yashma LLC a decis să anuleze datoria. Pentru aceasta, la data de 20 martie 2015 s-a realizat un inventar al obligațiilor, s-a întocmit un act de inventariere și o evidență contabilă. certificat a emis o comandă adecvată.
Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitatea Yashma LLC:
În contabilitatea fiscală, anulat KZ în valoare de 59.000 de ruble. contabilul a inclus în venituri la data expirării termenului de prescripție - 20 martie 2019, iar în aceeași zi a făcut notă în KUDiR.
În cazul unei conturi de plătit asociate cu achiziționarea de bunuri și materiale, inclusiv cuantumul TVA-ului acompaniat, suma integrală a datoriei, inclusiv impozitul, este debitată din venitul companiei. În același timp, simplificatorul nu poate fi anulat drept cheltuieli costul livrărilor neplătite, chiar dacă este vândut. Aceasta este cerința legiuitorilor: cu sistemul de impozitare simplificat se iau în calcul costurile de achiziție a bunurilor dacă acestea au fost plătite.
O excepție este lichidarea unui creditor.În această opțiune, obligațiile se încetează nu din vina debitorului, ci din cauza lichidării asociatului, iar bunurile se consideră achitate integral. Aceste sume pot fi atribuite în întregime legal cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat. De asemenea, se consideră a fi plătite bunurile ale căror datorii de plată au fost iertate.
Luați în considerare un exemplu:
În iunie 2019, întreprinderea a primit o plată în avans de 100.000 de ruble pentru sistemul fiscal simplificat. pentru executare munca specificata in contract. Obligațiile nu au fost îndeplinite, termenul de prescripție a expirat în iunie 2019.
După ce a documentat anularea KZ restante, contabilul reflectă operațiunea în evidențeși:
Deoarece firmele simpliste iau în considerare veniturile primite în ziua în care banii sunt creditați în cont sau încasările de numerar, suma avansului a fost recunoscută ca venit încă din iunie 2019. Prin urmare, la anularea KZ în iunie 2019, nu poate fi re-atribuite veniturilor. Și din moment ce societatea nu a suportat nici cheltuieli, această sumă nu va fi recunoscută drept cheltuieli.
Procedura de anulare a creanțelor și datoriilor restante implică o legătură cu termenul de prescripție. Întreprinderile pot iniția activități de reducere a datoriilor doar dacă perioada alocată pentru colectare s-a încheiat și nu este posibilă returnarea banilor.
Motivele apariției unor conturi restante de plătit pot fi:
Este posibil să anulați un creditor dacă sunt îndeplinite o serie de condiții:
Termenul de prescripție pentru conturile de plătit pentru anularea datoriilor este de 3 ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). Numaratoarea inversa a acestei perioade trebuie sa inceapa din ziua in care datoria intra in categoria restante. Această dată corespunde zilei următoare termenului de plată a obligațiilor. Dacă în acești 3 ani se face o rambursare parțială a datoriei, se convine asupra unui plan de amânare sau în rate, se întocmește un act de verificare a decontărilor reciproce, atunci termenul de prescripție de trei ani începe din nou. În totalitate, termenul de prescripție poate dura până la 10 ani, ținând cont de toate cazurile de întrerupere a acestuia.
Atunci când o companie are conturi restante, procedura de anulare a acesteia constă în următorii pași:
Radierea se efectuează în contabilitate și contabilitate fiscală. Valoarea întârzierii ar trebui să fie atribuită veniturilor neexploatate, sub rezerva includerii în baza de impozitare a impozitului pe venit. O excepție este datoria către buget pentru obligațiile fiscale.
După radierea creditorului expirat, toată documentația aferentă acestei proceduri trebuie păstrată la întreprindere timp de 5 ani. În cazul în care procedura de anulare se desfășoară cu încălcarea termenelor sau procedurilor, rezultatul va fi un calcul incorect al bazei de impozitare a impozitului pe venit din cauza unei sume de venit derivate nesigur. Penalizarea pentru aceasta este prevăzută în cuantum de 20% din suma plății insuficiente (clauza 1, articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conturile de plătit cu o perioadă de prescripție expirată sunt anulate separat pentru fiecare obligație. Identificarea creditorilor și stabilirea acestora se realizează prin intermediul unui inventar al datoriilor. Ca regulă generală, reconcilierea acreditărilor cu faptul se realizează o dată pe an. Șeful companiei este împuternicit să desemneze un inventar neprogramat dând ordin de verificare a unui segment contabil separat.
În actul final al inventarierii, obligațiile de credit se înregistrează în cuantumul total și prin apartenența creditorilor. O defalcare detaliată a creditorilor și sumelor, legându-le de termenul de prescripție, motivele întârzierii, este dată în situația contabilă. Acest document ar trebui să conțină informații despre datele contabile sintetice și analitice privind sumele de credit. Textul certificatului indică justificarea documentară a circumstanțelor formării datoriei, motivele rambursării premature a acesteia. Dacă există acte de reconciliere care confirmă existența datoriilor, trebuie făcută o legătură cu acestea.
Prezența unor conturi de plătit restante este evidențiată de soldurile creditoare restante la timp pentru obligațiile la 60, 70, 66, 62, 67, 68 și alte conturi contabile. La debitare, aceste conturi vor fi debitate. În corespondență cu acestea, apare contul 91.1, indicând o creștere a sumei altor venituri, de exemplu:
La anularea dividendelor neprimite, datoria restante față de participant este anulată în contul 84:
Exemplu
Conform acordului de furnizare, compania a trebuit să plătească pentru mărfurile expediate până la 21 februarie 2015, în valoare de 5.000 de ruble. Compania nu a rambursat la timp datoria către contrapartidă. La 22 februarie 2015, datoria a devenit restante, a început numărătoarea inversă a termenului de prescripție, care ar trebui să se încheie pe 21 februarie 2018. Dar la 20 mai 2017, debitorul a efectuat o plată parțială în valoare de 1.000 de ruble. Termenul de prescripție a început din nou și va dura în perioada 21.05.2017 până în 20.05.2020. După această dată, în cazul în care este imposibilă plata soldului datoriei, se va putea face, pe baza inventarului, a declarației contabile și a ordinului de radiere, înscrierea D60 - K91.1 în contabilitate. pentru soldul datoriei de 4000 de ruble.
